COLECTAREA

CREANTELOR FISCALE
STEFAN IONUT
0723 165 837 ; 0744 165 837
Ionut.Stefan@taxadvise.ro
Ionut.Stefan@taxassistance.ro

 Colectarea

creanelor fiscale se face n

temeiul unui titlu de crean sau al unui
titlu executoriu, dup caz.

SCADENTA CREANTELOR
FISCALE

expirarea termenelor prevzute de Codul fiscal sau de

alte legi care le reglementeaz.
diferenele de obligaii fiscale principale i pentru
obligaiile fiscale accesorii, stabilite potrivit legii,
termenul de plat se stabilete n funcie de data
comunicrii acestora, astfel:
a) dac data comunicrii este cuprins n
intervalul 1-15 din lun, termenul de plat este pn la
data de 5 a lunii urmtoare;
b) dac data comunicrii este cuprins n
intervalul 16-31 din lun, termenul de plat este pn
la data de 20 a lunii urmtoare.

STINGEREA CREANTELOR
FISCALE
PLATA
COMPENSARE
RESTITUIRE

PLATA CREANTELOR FISCALE

Plile ctre organele fiscale se efectueaz prin

intermediul bncilor, trezoreriilor i al altor instituii
autorizate s deruleze operaiuni de plat
plata impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume
datorate bugetului general consolidat, prevzute prin
ordin al preedintelui Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal SE FACE ntr-un cont unic
Distribuirea sumelor din contul unic se face de organul
fiscal competent, distinct pe fiecare buget sau fond,
dup caz, proporional cu obligaiile datorate

PLATA CREANTELOR FISCALE CONTINUARE

Daca suma pltit nu acoper obligaiile fiscale datorate, distribuirea, n
cadrul fiecrui buget sau fond, pe tip de impozit, contribuie sau alt
sum reprezentnd crean fiscal se face mai nti pentru impozitele i
contribuiile cu reinere la surs i apoi pentru celelalte obligaii fiscale,
proporional cu obligaiile datorate
Metodologia de distribuire a sumelor pltite n contul unic i de stingere a
obligaiilor fiscale se aprob prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale
de Administrare Fiscal
n cazul n care debitorii beneficiaz de nlesniri la plat potrivit
reglementrilor legale n vigoare ori debitorii se afl sub incidena Legii
nr. 85/2006 privind procedura insolvenei, cu modificrile ulterioare, sau
debitorii se afl n executare silit i efectueaz pli dup comunicarea
somaiei, distribuirea sumelor achitate n contul unic se efectueaz de
ctre organul fiscal competent, potrivit ordinii prevzute la art. 115 alin.
(1) sau alin. (3) ori art. 169, dup caz, indiferent de tipul de crean
Art. 115 alin (1) a fost modificat prin OUG 39/2010

COMPENSAREA CREANTELOR
FISCALE

Cand este posibila compensarea?

cnd ambele pri dobndesc reciproc att calitatea de creditor, ct i pe

cea de debitor, dac legea nu prevede altfel.

Prin compensare se sting creanele administrate de Ministerul

Economiei i Finanelor cu creanele debitorului reprezentnd
sume de rambursat sau de restituit de la buget, pn la
concurena celei mai mici sume
Compensarea se face de organul fiscal competent la cererea
debitorului sau nainte de restituirea ori rambursarea sumelor
cuvenite acestuia, dup caz
compensare din oficiu ori de cte ori constat existena unor
creane reciproce, cu excepia sumelor negative din deconturile
de tax pe valoarea adugat fr opiune de rambursare

COMPENSAREA DIN OFICIU

PARTICULARITATI

creanele fiscale ale debitorului vor fi compensate cu

obligaii datorate aceluiai buget, urmnd ca din
diferena rmas s fie compensate obligaiile
datorate altor bugete, n mod proporional.
Creanele fiscale rezultate din raporturi juridice vamale
se compenseaz cu creanele debitorului
reprezentnd sume de restituit de aceeai natur, n
condiiile art. 115. Eventualele diferene rmase vor fi
compensate cu alte obligaii fiscale ale debitorului, n
ordinea prevzut la alin. (5).
Organul competent va ntiina n scris debitorul
despre msura compensrii luate potrivit alin. (3), n
termen de 7 zile de la data efecturii operaiunii

Restituiri de sume
Restituirea

la cererea contribuabililor:

pltite fr existena unui titlu de crean

pltite n plus fa de obligaia fiscal
pltite ca urmare a unei erori de calcul
pltite ca urmare a aplicrii eronate a prevederilor legale
de rambursat de la bugetul de stat
stabilite prin hotrri ale organelor judiciare sau ale altor
organe competente potrivit legii
rmase dup efectuarea distribuirii prevzute la art. 170
rezultate din valorificarea bunurilor sechestrate sau din
reinerile prin poprire, dup caz, n temeiul hotrrii
judectoreti prin care se dispune desfiinarea executrii
silite

Restituiri de sume - continuare

sumele

de restituit reprezentnd
diferene de impozite rezultate din
regularizarea anual a impozitului pe
venit datorat de persoanele fizice se
restituie din oficiu de organele fiscale
competente, n termen de cel mult 60 de
zile de la data comunicrii deciziei de
impunere

Restituiri de sume - Particularitati

Dac debitorul nregistreaz obligaii fiscale restante,

sumele prevzute la alin. (1) i (2) se vor restitui
numai dup efectuarea compensrii potrivit
prezentului cod
n cazul n care suma de rambursat sau de restituit
este mai mic dect obligaiile fiscale restante ale
debitorului, se va efectua compensarea pn la
concurena sumei de rambursat sau de restituit
n cazul n care suma de rambursat sau de restituit
este mai mare dect suma reprezentnd obligaii
fiscale restante ale debitorului, se va efectua
compensarea pn la concurena obligaiilor fiscale
restante, diferena rezultat restituindu-se debitorului.

Dobnzi i penaliti de ntrziere

Art. 119 CPF modificat si completat prin OUG 39 din 21/04/2010

Nivelul dobnzii de ntrziere este de 0,05% pentru fiecare zi de

ntrziere i poate fi modificat prin legile bugetare anuale

Cand se datoreaza?

neachitarea la termenul de scaden de ctre debitor a obligaiilor de

plat

Nu se datoreaza:

pentru sumele datorate cu titlu de amenzi de orice fel, obligaii fiscale

accesorii stabilite potrivit legii, cheltuieli de executare silit, cheltuieli
judiciare, sumele confiscate, precum i sumele reprezentnd echivalentul
n lei al bunurilor i sumelor confiscate care nu sunt gsite la locul faptei.

se stabilesc prin decizii ntocmite n condiiile aprobate prin ordin

al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal

Dobanzi

se calculeaz pentru fiecare zi de ntrziere, ncepnd cu ziua

imediat urmtoare termenului de scaden i pn la data
stingerii sumei datorate inclusiv.
Pentru diferenele suplimentare de creane fiscale rezultate din
corectarea declaraiilor sau modificarea unei decizii de impunere,
dobnzile se datoreaz ncepnd cu ziua imediat urmtoare
scadenei creanei fiscale pentru care s-a stabilit diferena i pn
la data stingerii acesteia inclusiv.
diferenele rezultate din corectarea declaraiilor sau modificarea
unei decizii de impunere sunt negative n raport cu sumele
stabilite iniial, se datoreaz dobnzi pentru suma datorat dup
corectare ori modificare, ncepnd cu ziua imediat urmtoare
scadenei i pn la data stingerii acesteia inclusiv

Exceptii modalitate de calcul

dobanzi

pentru impozitele, taxele i contribuiile stinse prin

executare silit, pn la data ntocmirii procesuluiverbal de distribuire inclusiv. n cazul plii preului n
rate, dobnzile se calculeaz pn la data ntocmirii
procesului-verbal de distribuire a avansului. Pentru
suma rmas de plat, dobnzile sunt datorate de
ctre cumprtor;
pentru impozitele, taxele, contribuiile i alte sume
datorate bugetului general consolidat de ctre
debitorul declarat insolvabil care nu are venituri i
bunuri urmribile, pn la data trecerii n evidena
separat, potrivit prevederilor art. 176.

Calcul dobanzi impozit venit

pentru anul fiscal de impunere, dobnzile pentru plile anticipate

stabilite de organul fiscal prin decizii de pli anticipate se
calculeaz pn la data plii debitului sau, dup caz, pn la
data de 31 decembrie;
dobnzile pentru sumele neachitate n anul de impunere, potrivit
lit. a), se calculeaz ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului
urmtor pn la data stingerii acestora inclusiv;
n cazul n care impozitul pe venit stabilit prin decizia de impunere
anual este mai mic dect cel stabilit prin deciziile de pli
anticipate, dobnzile se recalculeaz, ncepnd cu data de 1
ianuarie a anului urmtor celui de impunere, la soldul neachitat n
raport cu impozitul anual stabilit prin decizia de impunere anual,
urmnd a se face regularizarea dobnzilor n mod corespunztor.

Penalitati de intarziere

Art. 119 CPF modificat si completat prin OUG 39 din

21/04/2010
dac stingerea se realizeaz n primele 30 de zile de
la scaden, nu se datoreaz i nu se calculeaz
penaliti de ntrziere pentru obligaiile fiscale
principale stinse;
dac stingerea se realizeaz n urmtoarele 60 de zile,
nivelul penalitii de ntrziere este de 5% din
obligaiile fiscale principale stinse;
dup mplinirea termenului prevzut la lit. b), nivelul
penalitii de ntrziere este de 15% din obligaiile
fiscale principale rmase nestinse.

Dobnzi i penaliti de ntrziere n cazul plilor

efectuate prin decontare bancar
Nedecontarea

de ctre unitile bancare a

sumelor cuvenite bugetului general consolidat
n termen de 3 zile lucrtoare de la data
debitrii contului pltitorului nu l exonereaz
pe pltitor de obligaia de plat a sumelor
respective i atrage pentru acesta dobnzi i
penaliti de ntrziere
pltitorul se poate ndrepta mpotriva unitii
bancare

Dobnzi i penaliti de ntrziere n

cazul compensrii
i

penalitile de ntrziere se datoreaz pn

la data stingerii inclusiv, astfel:
pentru compensrile la cerere, data stingerii este data
depunerii la organul competent a cererii de compensare;
pentru compensrile din oficiu, data stingerii este data
nregistrrii operaiei de compensare de ctre unitatea de
trezorerie teritorial, conform notei de compensare
ntocmite de ctre organul competent;
pentru compensrile efectuate ca urmare a unei cereri de
restituire sau de rambursare a sumei cuvenite debitorului,
data stingerii este data depunerii cererii de rambursare
sau de restituire.
Pentru obligaiile fiscale stinse prin procedurile de
compensare prevzute de actele normative speciale, data
stingerii este data la care se efectueaz compensarea

Dobnzi i penaliti de ntrziere n cazul

deschiderii procedurii insolvenei
Pentru

creanele fiscale nscute anterior

sau ulterior datei deschiderii procedurii
insolvenei nu se datoreaz i nu se
calculeaz dobnzi i penaliti de
ntrziere dup data deschiderii
procedurii insolvenei

Dobnzi i penaliti de ntrziere n cazul

contribuabililor pentru care s-a pronunat o
hotrre de dizolvare

Pentru creanele fiscale nscute anterior sau ulterior

datei nregistrrii hotrrii de dizolvare a
contribuabilului la registrul comerului, ncepnd cu
aceast dat nu se mai datoreaz i nu se calculeaz
dobnzi i penaliti de ntrziere.
n cazul n care prin hotrre judectoreasc
irevocabil a fost desfiinat actul care a stat la baza
nregistrrii dizolvrii, se calculeaz dobnzi i
penaliti de ntrziere ntre data nregistrrii la
registrul comerului a actelor de dizolvare i data
rmnerii irevocabile a hotrrii de desfiinare

Dobnzi n cazul nlesnirilor la plat

Pe

perioada pentru care au fost

acordate nlesniri la plata obligaiilor
fiscale restante se datoreaz dobnzi
pentru obligaiile fiscale ce fac obiectul
nlesnirii la plat, cu excepia celor
prevzute la art. 119 alin. (2 )