Anul 2013, Numrul 9

APEX Team International

Nouti legislative
Bd. Dacia 56, Sector 2
Bucureti - 020061
Romania
Telefon: + 40 (0) 31 809 2739
Fax:
+ 40 (0) 31 805 7739
E-mail: office@apex-team.ro
Cuprins:
Suspendarea declarrii
bonurilor fiscale n
declaraia 394
Modificri aduse Codului
Fiscal - lmuriri privind
aplicarea msurilor de
simplificare la energie
electric
Circular MFP privind
aplicarea msurilor de
simplificare la energie
electric i cota de TVA
de 9% la produse de
panificaie
Nouti privind scutirea de
impozit pentru domeniul
IT
Contribuia de asigurri
de sntate pentru
veniturile din chirii (de la 1
ianuarie 2014)
Modificri n legislaia
fondului de mediu
Declaraia de patrimoniu
i de venituri pentru
persoanele fizice
Competena teritorial de
administrare a
contribuabililor
Procedura acordrii
ealonrilor la plat
Cota redus de TVA la
restaurante i uniti de
catering
Declaraiile 311 i 307
Cursurile de nchidere a
lunii septembrie 2013
Agenda lunii octombrie
2013
Indicatori sociali

ORDIN nr. 2986 din 9 septembrie 2013 pentru modificarea pct. 1 din anexa nr. 2 la
Ordinul preedintelui ANAF nr. 3.596/2011 privind declararea livrrilor/prestrilor i
achiziiilor efectuate pe teritoriul naional de persoanele nregistrate n scopuri de
TVA i pentru aprobarea modelului i coninutului declaraiei informative privind
livrrile/prestrile i achiziiile efectuate pe teritoriul naional de persoanele nregistrate n scopuri de TVA (MO 582/2013)
Ordinul prevede ca n Declaraia 394 nu se mai nscriu temporar bonurile fiscale care ndeplinesc
condiiile unei facturi simplificate. Prevederile se aplic pentru operaiunile efectuate n Romnia
ncepnd cu luna august 2013 i pn la data de 31 decembrie 2014.

ORDONAN nr. 28 din 27 august 2013 privind reglementarea unor msuri fiscalbugetare (MO 553/2013)
Ordonana aduce modificri Codului Fiscal i Codului de Procedur Fiscal, menionm n cele ce
urmeaz principalele modificri.

TVA
Sunt aduse completri privind definirea categoriilor de cumprtori-revnztori de energie electrica
n vederea aplicrii taxrii inverse, respectiv:
Persoanele impozabile stabilite n Romnia care dein licena pentru operator al pieei de energie electric eliberat de ANRE pentru tranzaciile pe pia pentru ziua urmtoare i pe piaa
intra-zilnic;
Persoana impozabil, stabilit n Romnia, care ndeplinete cumulativ urmtoarele condiii:
deine o licen valabil de furnizare a energiei electrice eliberat de ANRE; i
activitatea sa principal, n ceea ce privete cumprrile de energie electric, o reprezint
revnzarea acesteia i are un consum propriu neglijabil din energia electric cumprat. n
acest sens, va depune la organul fiscal competent, pn la data de 10 decembrie a fiecrui
an, o declaraie pe propria rspundere confirmnd ndeplinirea acestei condiii.
Este definit noiunea de consum propriu neglijabil de energie electric ca fiind consumul de maxim
1% din energia electric cumprat n perioada ianuarie noiembrie a fiecrui an calendaristic.
Ordonana a adus i modificri capitolului accize.
Noile prevederi au intrat n vigoare la 1 septembrie 2013.

Codul de procedur fiscal

Ordonana prevede, ca excepie, posibilitatea plii impozitului i contribuiilor aferente veniturilor
obinute din activiti agricole, datorate de ctre persoane fizice, n numerar la unitatea administrativ-teritorial corespunztoare domiciliului fiscal al contribuabilului, n cazul n care n localitate nu
exista o unitate teritoriala a ANAF.

CIRCULARA nr. 408436 din 2 septembrie 2013 privind aplicarea unitar a prevederilor fiscale referitoare la TVA introduse prin OG 16/2013 i OG 28/2013
Circulara este emis de Ministerul Finanelor Publice i aduce clarificri suplimentare cu privire la
taxarea invers pentru livrarea de energie electric i transferul de certificate verzi, precum i pentru cota redus la pine i produse de panificaie.
Pentru produsele de panificaie, cota redus de TVA de 9% se aplic pe ntreg lanul de comercializare, att de productori, ct i de comerciani, persoane impozabile nregistrate n scopuri de TVA
conform art.153 din Codul fiscal, pentru produsele care se ncadreaz n categoriile prevzute la
art. 140 alin. (2) lit. g) din Codul fiscal astfel cum a fost modificat prin OG nr. 16/2013.
n ceea ce privete triticum spelta, grul comun i secara, categorii de cereale pentru a cror livrare
n interiorul rii se aplic cota redus de TVA de 9%, prevzut la art. 140 alin. (2) lit. g) pct. 3 din
Codul fiscal, acestea sunt supuse taxrii inverse n condiiile prevzute la art. 160 alin. (2) lit. c) din
Codul fiscal. Prin urmare dac att furnizorul ct i beneficiarul sunt persoane impozabile nregistrate n scopuri de TVA n Romnia conform art. 153 din Codul fiscal, se aplic taxarea invers,
respectiv beneficiarul determin taxa aferent, care se evideniaz n decontul de TVA att ca tax
colectat ct i ca tax deductibil, prin aplicarea cotei de TVA de 9%.
Nu se aplic taxarea invers n situaia n care beneficiarul nu este o persoan nregistrat n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, furnizorul (persoan impozabil nregistrat n scopuri de TVA n Romnia conform art. 153 din Codul fiscal) colecteaz TVA aplicnd cota redus de
2013 APEX Team International

Newsletter

TVA de 9% pentru livrrile de astfel de produse n interiorul rii.

Circulara aduce lmuriri i n ceea ce privete codurile NC ale categoriilor de cereale care se ncadreaz
la aplicarea cotei reduse de TVA.
ntregul text al circularei poate fi accesat la urmtorul link:
http://discutii.mfinante.ro/static/10/Mfp/infotva/Circulara408436_paine_energie.pdf

ORDIN nr. 1479 / 539 / 225 din 2 septembrie 2013 privind ncadrarea n activitatea de creaie de programe pentru calculator (MO 575/2013)

Contribuia de
sntate este
datorat de la
1 ianuarie 2014
de cei ce obin
venituri din chirii

Au fost publicate trei ordine comune ale Ministrului muncii, familiei, proteciei sociale i persoanelor vrstnice, Ministrului pentru societatea informaional i Ministrului Finanelor Publice, privind ncadrarea n
activitatea de creaie de programe pentru calculator.
Menionm n cele ce urmeaz principalele nouti aduse.
Sunt actualizate codurile CAEN aferente activitilor de creare de programe pentru calculator incluse
n obiectul de activitate al operatorilor economici care pot aplica scutirea de la plata impozitului pe
venit n conformitate cu prevederile articolului 55 alin. (4) lit. l) din Codul fiscal; Astfel, beneficiaz de
scutire de impozit angajaii operatorilor economici care i desfoar activitatea pe teritoriul Romniei, al cror obiect de activitate include crearea de programe pentru calculator (cod CAEN 5821, 5829,
6201, 6202, 6209), precum i angajaii persoanelor juridice romne de drept public.
Este modificat prevederea privind durata studiilor finalizate de persoanele care pot fi scutite de la
plata impozitului pe venit; astfel, pot beneficia de scutire angajaii care dein o diplom acordat n
urma finalizrii unei forme de nvmnt superior de lung durat sau a finalizrii ciclului I de studii
universitare de licen.
Este modificat lista documentelor justificative pe baza crora se face ncadrarea persoanelor n prevederile articolului 55 alin. (4) lit. l) din Codul Fiscal;
Este eliminat prevederea conform creia statul de plat ntocmit separat pentru persoanele care
beneficiaz de scutirea de plata impozitului trebuie depus lunar la inspectoratele teritoriale de munca;
Se introduce meniunea conform creia scutirea de la plata impozitului se face indiferent de momentul angajrii persoanei care beneficiaz de aceasta i fr a fi condiionat de contribuia respectivei
persoane la realizarea plafonului minim de venit prevzut de Ordin;
Lista specializrilor prevzute n anexa la Ordin va fi actualizata periodic, n conformitate cu modificarea Nomenclatorului domeniilor i al programelor de studii universitare, domeniilor i programelor de
studii universitare acreditate sau autorizare sa funcioneze provizoriu, aprobat prin hotrre a Guvernului;
Este actualizata lista specializrilor prevzute n anexa la Ordin, pentru ai cror absolveni poate fi
aplicata scutirea de la plata impozitului pe venit.

ORDONAN DE URGEN nr. 88 din 18 septembrie 2013 privind adoptarea unor msuri fiscal-bugetare pentru ndeplinirea unor angajamente convenite cu organismele internaionale, precum i pentru modificarea i completarea unor acte normative (MO
593/2013)
Ordonana aduce printre altele i modificri Codului Fiscal aplicabile de la 1 ianuarie 2014.
Astfel, persoanele care realizeaz venituri impozabile din cedarea folosinei bunurilor datoreaz contribuia de asigurri sociale de sntate (CASS) pentru aceste venituri, indiferent de statutul pe care l au, respectiv dac sunt sau nu asigurate n sistem. n prezent doar cei care nu au statutul de asigurai datoreaz
aceast contribuie.

Baza de calcul
Baza lunar de calcul al CASS pentru persoanele care realizeaz venituri din cedarea folosinei bunurilor,
altele dect cele din arendarea bunurilor agricole n regim de reinere la surs a impozitului, este:
diferena dintre venitul brut i cheltuiala deductibil fix reprezentnd 25% din venitul brut
diferena dintre totalul veniturilor ncasate i cheltuielile efectuate n scopul realizrii acestor venituri,
exclusiv cheltuielile reprezentnd contribuii sociale
valoarea anual a normei de venit raportat la cele 12 luni ale anului.
Pentru cei ce realizeaz venituri din arendarea bunurilor agricole n regim de reinere la surs a impozitului, baza de calcul este diferena dintre venitul brut i cheltuiala deductibil fix reprezentnd 25% din
venitul brut.
Baza lunar de calcul al CASS nu poate fi:
mai mic dect un salariu de baz minim brut pe ar, dac acest venit este singurul asupra cruia se
calculeaz contribuia
mai mare dect valoarea a de 5 ori ctigul salarial mediu brut.
La stabilirea obligaiilor fiscale anuale, CASS datorat n cursul anului fiscal se deduce din veniturile realizate din categoria venituri din cedarea folosinei bunurilor numai de organul fiscal competent care are
obligaia de a recalcula baza impozabil n vederea acordrii deductibilitii i determinrii impozitului pe
venitul anual datorat.
Pentru contribuabilii care realizeaz venituri din cedarea folosinei bunurilor ncadrarea bazei lunare de
calcul n plafonul maxim (de 5 ori ctigul salarial mediu brut) se face de ctre organul fiscal prin decizia
de impunere iar pentru contribuabilii care realizeaz venituri din arendarea bunurilor agricole n regim de
reinere la surs a impozitului ncadrarea n plafonul maxim se face de ctre pltitorul de venit la momentul plii venitului.
n cazul contribuabililor care realizeaz venituri din arendarea bunurilor agricole care opteaz pentru determinarea venitului net din arend n sistem real, obligaiile anuale de plat a contribuiei de asigurri
sociale de sntate se determin pe baza declaraiei privind venitul realizat, prin aplicarea cotei individuaPagina 2

2013 APEX Team International

Newsletter

le de 5,5% asupra bazei de calcul, iar baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate se
evideniaz lunar n decizia de impunere.

Plata
CASS pentru contribuabilii care realizeaz venituri din cedarea folosinei bunurilor, cu excepia celor care
realizeaz venituri din nchirierea camerelor, situate n locuine proprietate personal, n scop turistic se
pltete trimestrial, n 4 rate egale, pn la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru.
CASS pentru contribuabilii care realizeaz venituri din nchirierea camerelor, situate n locuine proprietate
personal, avnd o capacitate de cazare n scop turistic cuprins ntre 1 i 5 camere inclusiv, stabilite pe
baz de norm anual de venit sau care opteaz pentru determinarea venitului n sistem real, precum i
cei care nchiriaz n scop turistic, n cursul anului, un numr mai mare de 5 camere de nchiriat n locuine
proprietate personal, se pltete n dou rate egale, pn la data de 25 iulie inclusiv i 25 noiembrie inclusiv.
Cei ce realizeaz venituri din arendarea bunurilor agricole n regim de reinere la surs a impozitului datoreaz CASS n cursul anului, obligaia calculrii, reinerii i virrii sumelor respective revenind pltitorilor
de astfel de venituri, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care au fost pltite veniturile.
Procedura de aplicare a prevederilor referitoare la recalcularea venitului realizat din cedarea folosinei
bunurilor se stabilete prin ordin al preedintelui ANAF.

ORDONAN nr. 31 din 27 august 2013 pentru modificarea i completarea Ordonanei de

urgen a Guvernului nr. 196/2005 privind Fondul pentru mediu (MO 553/2013)
Ordonana aduce modificri legislaiei privind Fondul pentru mediu, cele mai importante fiind legate de
contribuiile pentru ambalaje i uleiuri.
Sunt aduse clarificri legate de persoanele responsabile care introduc ambalaje pe piaa naional pentru
a include operatorii economici care nchiriaz, sub orice form, cu titlu profesional, ambalaje.
Se menine obiectivul de gestionare a deeurilor de ambalaje i n perioada urmtoare.
ncepnd cu data de 1 ianuarie 2014, se va modifica modul de aplicare a taxei i de declarare cu privire la
uleiuri, i anume:
se va aplica o tax majorat de 0,3 lei/kg, o singur dat cantitilor de uleiuri pe baz mineral, semi
-sintetice, sintetice, cu sau fr adaosuri;
taxa se va datora lunar de ctre operatorii economici care introduc pe piaa naional astfel de produse i va fi evideniat distinct pe documentele de vnzare;
se va abroga obiectivul de gestionare stabilit pentru uleiuri de 80% din cantitatea de ulei introdusa pe
piaa naional aferent anului 2013.

ORDIN nr. 1504 din 4 septembrie 2013 privind stabilirea modelului declaraiei de patrimoniu i de venituri, precum i a elementelor de patrimoniu i de venituri ce trebuie declarate de persoana fizic supus verificrii situaiei fiscale personale (MO 578/2013)
Ordinul stabilete modelul declaraiei de patrimoniu i de venituri, precum i a elementelor de patrimoniu
i de venituri ce trebuie declarate de persoana fizic supus verificrii situaiei fiscale personale, conform
prevederilor art. 109^1 alin. (5)^1 din Codul de Procedur Fiscal.
Prin situaie fiscal personal, se nelege totalitatea drepturilor i a obligaiilor de natur patrimonial, a
fluxurilor de trezorerie i a altor elemente de natur s determine starea de fapt fiscal real a contribuabilului pe perioada verificat.
Verificarea const n compararea ntre, pe de o parte, veniturile declarate de contribuabili sau de pltitorii
de venit i, pe de alt parte, situaia fiscal personal a contribuabilului.
Potrivit prevederilor acestui act normativ, elementele de patrimoniu care se declar de ctre persoana
fizic supus verificrii situaiei fiscale personale sunt urmtoarele:
bunuri imobile: terenuri, cldiri, alte bunuri imobile;
bunuri mobile: mijloace de transport (terestre/navale/aeriene) nmatriculate/nregistrate, potrivit legii;
bunuri sub form de metale preioase, bijuterii, obiecte de art i de cult, colecii de art i numismatic, antichiti, obiecte care fac parte din patrimoniul cultural naional sau universal, a cror valoare de
achiziie nsumat depete 15.000 lei; animale, inclusiv animale de ras sau care particip la competiii/curse, a cror valoare nsumat depete 15.000 lei;
active financiare: conturi i depozite bancare, fonduri de investiii, forme echivalente de economisire i
investire; plasamente, investiii directe i mprumuturi acordate;
alte bunuri, titluri i/sau deineri a cror valoare individual depete 10.000 lei;
polie de asigurare, cu excepia asigurrilor de rspundere civil auto;
cheltuieli: cheltuieli personale; cheltuieli cu persoanele aflate n ntreinere;
datorii.
Elementele de patrimoniu se declar pe fiecare categorie, indiferent de locul siturii sau realizrii, n ar
ori n strintate.
Elementele de venituri care se declar de ctre persoana fizic supus verificrii situaiei fiscale personale
sunt urmtoarele:
venituri realizate pentru care se aplic regimul de reinere la surs a impozitului;
venituri realizate care nu sunt impozabile;
venituri scutite de impozit, potrivit legii.
Elementele de venituri se declar pe fiecare categorie i surs de venit, indiferent dac sunt obinute n
ar sau n strintate.
Sursa: DGFP Vlcea
Pagina 3

Declaraia de
patrimoniu i de
venituri se depune la
cererea organelor
fiscale pentru
verificarea averii
unei persoane fizice

2013 APEX Team International

Newsletter

ORDIN nr. 2211 din 19 august 2013 pentru aprobarea competenei teritoriale de administrare (MO 554/2013)
Ordinul aprob competena teritorial de administrare a contribuabililor, cu excepia contribuabililor mari
i mijlocii, fiind enumerate unitile administrativ teritoriale ale ANAF i localitile arondate acestora.

ORDIN nr. 1520 din 9 septembrie 2013 pentru aprobarea Procedurii de aplicare a prevederilor art. V din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 50/2013 privind reglementarea
unor msuri fiscale (MO 583/2013)
Ordinul aprob procedura acordrii ealonrilor la plat pentru operatorii economici care au de ncasat
sume certe, lichide i exigibile de la autoritile cu competene n gestionarea fondurilor europene n baza contractelor de finanare ncheiate cu acestea. Acest ordin vine astfel n completarea OUG 50/2013
privind reglementarea unor msuri fiscale, ordonan prezentat n Buletinul informativ APEX Team nr 6
2013.

INFO Aplicarea cotei reduse de TVA la restaurante i uniti de catering.

Produselor de
panificaie n
restaurante i uniti
de catering nu le
este aplicabil cota
redus de TVA

Potrivit prevederilor pct. 14^2 din Normele metodologice de aplicare a Titlului VI al Legii nr. 571/2003
privind Codul Fiscal, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 44/2004, cu modificrile i completrile ulterioare, att serviciile de restaurant, ct i cele de catering sunt caracterizate printr-un complex de activiti n care predomin serviciile, iar furnizarea de hran i/sau de buturi este doar o component. Serviciile de restaurant constau n furnizarea, la locaia prestatorului, de hran preparat sau nepreparat
i/sau buturi pentru consum uman, nsoite de suficiente servicii aferente care s permit consumul
imediat, n timp ce serviciile de catering constau n aceleai activiti, desfurate ns n afara locaiei
prestatorului.
Prevederi similare se regsesc i n Regulamentul de punere n aplicare (UE) nr. 282/2011 al Consiliului
din 15 martie 2011 de stabilire a msurilor de punere n aplicare a Directivei 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adugat. Astfel, art. 6 din Regulamentul (UE) nr. 282/2011 stipuleaz
c serviciile de restaurant i de catering reprezint servicii care constau n furnizarea de produse alimentare i/sau de butur, preparate sau nepreparate, pentru consumul uman, nsoit de servicii conexe
suficiente care s permit consumul imediat al acestora. Furnizarea de produse alimentare i/sau de
butur este numai unul dintre elementele unui ntreg n care predomin serviciile. Serviciile de restaurant constau n prestarea unor astfel de servicii n spaiile prestatorului, iar serviciile de catering constau
n prestarea unor astfel de servicii n afara localurilor prestatorului.
Important! Furnizarea de produse alimentare i/sau de buturi, preparate sau nu, fie cu transport,
fie fr, dar fr vreun alt serviciu conex nu se consider a fi servicii de restaurant sau catering.
Aa cum rezult din prevederile Normelor Metodologice de aplicare a Codului Fiscal i din cele ale Regulamentului (UE) nr. 282/2011, furnizarea de produse alimentare (de exemplu pine sau produse de
panificaie) este numai unul dintre elementele componente ale serviciilor de restaurant i de catering.
Avnd n vedere cele menionate, faptul c, ncepnd cu 1 septembrie 2013, pentru livrrile de pine i
produse de panificaie se aplic cota de TVA de 9% nu este un element de natur a influena cota de
TVA aplicabil serviciilor de restaurant i catering, pentru care nu s-a redus cota de TVA i pentru care
se aplic n continuare cota standard de TVA de 24%, inclusiv n situaia n care acestea au n componen i furnizarea de pine sau de produse de panificaie.
Chiar dac pe facturile sau pe bonurile fiscale emise clienilor pentru prestarea serviciilor de restaurant
sau de catering se evideniaz n mod distinct elementele componente ale serviciului prestat (care pot
include i pinea sau produsele de panificaie), pentru prestrile de servicii, i implicit pentru toate componentele acestora, se aplic n continuare cota standard de TVA de 24%.
Sursa: DGFP Vlcea

INFO Declaraia 311

Obligaia completrii i depunerii
Formularul 311 Declaraie privind TVA colectat, datorat de ctre persoanele impozabile al cror cod
de nregistrare n scopuri de tax pe valoarea adugat a fost anulat conform art. 153 alin. (9) lit. a) - e)
sau g) din Codul Fiscal se completeaz i se depune:
potrivit art. 156^3 alin. (10) lit. a) din Codul Fiscal (CF), de ctre persoanele impozabile al cror cod
de nregistrare n scopuri de TVA a fost anulat, din oficiu, conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. a)
- e) din CF, i care efectueaz, dup anularea nregistrrii n scopuri de TVA, livrri de bunuri/
prestri de servicii i/sau achiziii de bunuri i/sau de servicii pentru care sunt obligate la plata taxei,
pentru care exist obligaia plii taxei colectate n conformitate cu prevederile art. 11 alin. (11) i
(13) CF;
potrivit art. 156^3 alin. (10) lit. a) din CF, coroborat cu pct. 801 alin. (2) din Normele Metodologice de
aplicare a Titlului VI din CF, de ctre persoanele impozabile care se afl n situaiile prevzute la art.
11 alin. (11) i (13) din CF i al cror cod de nregistrare n scopuri de TVA a fost anulat, din oficiu,
potrivit prevederilor art. 153 alin. (9) lit. a) - e) din CF, n situaia n care acestea efectueaz, dup
anularea nregistrrii n scopuri de TVA, livrri de bunuri prin organele de executare silit;
potrivit art. 156^3 alin. (10) lit. b) din CF, de ctre persoanele impozabile care au aplicat sistemul
TVA la ncasare i al cror cod de nregistrare n scopuri de TVA a fost anulat, din oficiu, conform
prevederilor art. 153 alin. (9) lit. a) - e ) din CF, pentru livrri de bunuri/prestri de servicii efectuate
naintea anulrii nregistrrii n scopuri de TVA, dar a cror exigibilitate intervine, potrivit sistemului
TVA la ncasare prevzut de art. 134^2 alin. (3) - (8) din CF, n perioada n care persoanele impozabile nu au un cod valabil de TVA;
potrivit art. 156^3 alin. (101) din CF, de ctre persoanele impozabile al cror cod de nregistrare n
scopuri de TVA a fost anulat, la cerere, conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. g) din CF, care au
aplicat sistemul TVA la ncasare i care au efectuat livrri de bunuri/prestri de servicii nainte de
Pagina 4

2013 APEX Team International

Newsletter

anularea nregistrrii n scopuri de TVA, dar a cror exigibilitate de tax, potrivit sistemului TVA la
ncasare prevzut de art. 134^2 alin. (3) - (8) din CF, a intervenit n perioada n care persoanele
impozabile nu au un cod valabil de TVA.

Termen de depunere
Termenul de depunere a Declaraiei 311 este pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care a
intervenit exigibilitatea taxei pentru
livrrile de bunuri/prestrile de servicii i/sau pentru achiziiile de bunuri i/sau de servicii pentru care
persoanele impozabile sunt obligate la plata TVA, efectuate de persoanele impozabile al cror cod
de nregistrare n scopuri de TVA a fost anulat, din oficiu, conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. a)
- e) din CF, n situaia n care exigibilitatea taxei pentru aceste operaiuni intervine n perioada n
care persoanele impozabile nu au cod valabil de TVA;
livrrile de bunuri efectuate prin organele de executare silit de ctre persoanele impozabile care se
afl n situaiile prevzute la art. 11 alin. (11) i (13) din CF, livrri efectuate dup anularea nregistrrii n scopuri de TVA conform art. 153 alin. (9) lit. a) - e) din CF;
livrri de bunuri/prestri de servicii, efectuate nainte de anularea nregistrrii n scopuri de TVA,
potrivit prevederilor art. 153 alin. (9) lit. a) - e) sau g) din CF, n situaia n care exigibilitatea taxei
pentru aceste operaiuni intervine, potrivit sistemului TVA la ncasare, n perioada n care persoanele impozabile nu au cod valabil de TVA.
Sursa: DGFP Vlcea

INFO Declaraia 307

Obligaia completrii i depunerii
Formularul 307 Declaraie privind sumele rezultate din ajustarea/corecia ajustrilor/regularizarea
TVA se completeaz i se depune de ctre:
persoana impozabil, beneficiar a transferului de active prevzut la art. 128 alin.(7) din Codul fiscal
(CF), n calitate de succesor al cedentului n ceea ce privete ajustarea dreptului de deducere, dac
nu este nregistrat n scopuri de TVA conform art. 153 din CF i nici nu se nregistreaz n scopuri
de TVA ca urmare a transferului;
locatarul/utilizatorul activelor corporale fixe achiziionate printr-un contract de leasing, dac transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor are loc dup scoaterea din eviden persoanelor nregistrate n scopuri de TVA a locatarului/utilizatorului n baza prevederilor art. 152 alin.(7);
persoana impozabil pentru care nregistrarea n scopuri de TVA a fost anulat conform art. 153
alin. (9) lit. a) - e), dac:
este declarat inactiv;
a intrat n inactivitate temporar, nscris n Registrul comerului;
asociaii/administratorii persoanei impozabile sau persoana impozabil nsi au nscrise n cazierul fiscal infraciuni i/sau faptele prevzute la art. 2 alin. (2) lit. a) din OG 75/2001 privind organizarea i funcionarea cazierului fiscal;
nu a depus pe parcursul unui semestru calendaristic niciun decont de tax prevzut la art. 156^2;
n deconturile de tax depuse pentru 6 luni consecutive n cursul unui semestru calendaristic, n
cazul persoanelor care au perioada fiscal luna calendaristic, i pentru dou perioade fiscale consecutive n cursul unui semestru calendaristic, n cazul persoanelor impozabile care au perioada
fiscal trimestrul calendaristic, nu au fost evideniate achiziii de bunuri/servicii i nici livrri de bunuri/prestri de servicii, realizate n cursul acestor perioade de raportare.
Obligaia declarrii intervine n situaia n care persoana a efectuat ajustri incorecte sau nu a efectuat ajustrile de tax prevzute la art. 128 alin. (4), art. 148, art. 149 sau art. 161 din CF.
persoana impozabil pentru care nregistrarea n scopuri de TVA a fost anulat conform art. 153
alin.(9) lit. g) pentru c a solicitat scoaterea din eviden persoanelor nregistrate n scopuri de TVA
n vederea aplicrii regimului special de scutire prevzut la art. 152, care:
nu a efectuat ajustrile de tax prevzute de lege n ultimul decont depus nainte de scoaterea din
evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA sau a efectuat ajustri incorecte, conform art.
128 alin. (4), art. 148, 149 sau 161 din CF;
trebuie s efectueze regularizrile/ajustrile prevzute la art. 134 alin. (5) din CF i pct. 15^2 din
HG nr. 44/2004, art. 138 din CF i pct. 16^1 alin. (4) din HG nr. 44/2004 precum i pct. 45 alin.
(14) din HG nr. 44/2004 pentru operaiuni realizate nainte de anularea nregistrrii.

Atenie la ajustrile
care trebuie
fcute la anularea
nregistrrii n
scopuri de TVA

Termen de depunere
Termenul de depunere a Declaraiei privind sumele rezultate din ajustarea/corecia ajustrilor/regularizarea taxei pe valoarea adugat este pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n
care:
are loc transferul de active;
are loc transferul dreptului de proprietate asupra activelor corporale fixe achiziionate printr-un contract de leasing;
a intervenit obligaia sau, dup caz, dreptul de ajustare/corecie a ajustrilor/regularizare a TVA privind sumele rezultate ca urmare a acestor ajustri/corecii ale ajustrilor/regularizri efectuate.

Alte precizri
n cazul n care din formular rezult TVA de plat la bugetul de stat, aceasta se achit pn la data depunerii declaraiei, conform art. 157 din CF, n lei, n numerar, prin decontare bancar sau prin mandat
potal, n contul 20.10.01.01.05 - TVA de plat la bugetul de stat, rezultat ca urmare a ajustrilor.
Sursa: DGFP Vlcea
Pagina 5

2013 APEX Team International

Newsletter

REMINDER Evaluarea elementelor monetare n valut

Cursul valutar comunicat de BNR care se folosete la sfritul lunii septembrie 2013 pentru evaluarea
elementelor monetare de activ i de pasiv exprimate n valut (disponibiliti bneti, creane, datorii), ct
i pentru evaluarea creanelor i datoriilor exprimate n lei, a cror decontare se face n funcie de cursul
unei valute este:
1 EUR = 4,4604 RON;
1 CHF = 3,6505 RON;
1 GBP = 5,3360 RON;
1 USD = 3,3051 RON.

AGENDA LUNII OCTOMBRIE 2013

Zilnic nu uitai
S completai registrul de cas (sau s imprimai registrul ntocmit n format electronic);
S completai jurnalul de vnzri i cumprri;
S completai n registrul electronic de eviden a salariailor informaiile referitoare la nceperea/
ncetarea unui contract de munc, daca este cazul.

La final de lun nu uitai

S completai Registrul Jurnal;
S evaluai elementele monetare de activ i de pasiv exprimate n valut (disponibiliti bneti,
creane, datorii) la cursul de schimb al pieei valutare, comunicat de BNR din ultima zi bancar a
lunii;
S nregistrai la Administraia Financiar contractele de prestri de servicii ncheiate cu nerezidenii
n cursul lunii, conform art. 8 alin. 71 din Codul Fiscal;
S efectuai inventarierea stocurilor n cazul n care folosii inventarul intermitent;
S ntocmii ultimele facturi aferente lunii.

Pentru ndeplinirea reglementri n domeniul TVA

Nu uitai de
termenele de
depunere a
declaraiilor fiscale

Menionai pe documentele emise ctre partenerii din Uniunea Europeana codul de nregistrare n
scopuri de TVA;
Verificai validitatea codului de TVA nscris pe facturile primite;
Verificai suma TVA nscris pe facturile primite;
Verificai meniunile referitoare la TVA (ex. "taxare invers", "operaiune neimpozabil" etc.) nscrise
pe factur;
nscriei pe facturile primite suma TVA n cazul taxrii inverse;
Completai Registrul pentru bunurile mobile corporale primite;
Completai Registrul non-transferurilor;
Menionai n contractele comerciale contractate i decontate n valut cursul de schimb care va fi
utilizat (BNR sau cursul bncii comerciale).

n cursul lunii nu uitai

C luni, 7 octombrie este ultima zi pentru depunerea
declaraiei de meniuni 092 pentru schimbarea perioadei fiscale pentru TVA din trimestrial n lunar,
n cazul n care ai efectuat achiziii intracomunitare de bunuri n luna septembrie 2013. ncepnd cu
luna octombrie perioada fiscal de raportare a TVA va fi lunar.

C joi, 10 octombrie, este ultima zi pentru depunerea

declaraiei-decont privind sumele ncasate reprezentnd taxa hotelier;
declaraiei de meniuni privind anularea nregistrrii n scopuri de TVA n cazul persoanelor impozabile, nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul Fiscal, care n cursul unui an calendaristic nu depesc plafonul de scutire prevzut la art.152 din Codul Fiscal (formular 096).

C joi, 10 octombrie, este ultima zi pentru plata

taxei hoteliere;
taxei pentru serviciul de reclam i publicitate.

C mari, 15 octombrie este ultima zi pentru depunerea

declaraiei INTRASTAT pentru luna septembrie 2013 (standard sau extins depus n format electronic);
situaiei centralizatoare privind achiziiile i livrrile de produse energetice pentru septembrie 2013.

C luni, 21 octombrie este ultima zi pentru depunerea

decontului special de TVA (sistem VOES) aferent trimestrului III 2013 de ctre persoanele impozabile nestabilite care presteaz servicii electronice persoanelor neimpozabile.

C vineri, 25 octombrie este ultima zi pentru depunerea

declaraiei privind obligaiile de plat la bugetul de stat (formular 100)*;
declaraiei privind obligaiile de plat a contribuiilor sociale, impozitului pe venit i evidena nominal
a persoanelor asigurate (formular 112)*;
decontului de TVA (formular 300)* ;
decontului special de TVA (formular 301)*;
declaraie privind sumele rezultate din ajustarea TVA (formular 307);
declaraie privind TVA datorat de ctre persoanele impozabile al cror cod de nregistrare n scopuri de TVA a fost anulat conform art. 153 alin. (9) lit. a) - e) din Codul Fiscal" (formular 311);
declaraiei recapitulative lunare privind livrrile/ achiziiile/prestrile intracomunitare (formular 390)*
aferent lunii septembrie 2013;
declaraiei informative privind livrrile/prestrile i achiziiile efectuate pe teritoriul naional aferent
lunii septembrie 2013 (formular 394)*;
Pagina 6

2013 APEX Team International

Newsletter

declaraiei privind veniturile sub form de salarii din strintate obinute de ctre persoanele fizice
care desfoar activitate n Romnia i de ctre persoanele fizice romne angajate ale misiunilor
diplomatice i posturilor consulare acreditate n Romnia (formular 224);
declaraiei privind distribuirea ntre asociai a veniturilor i cheltuielilor aferente trimestrului III 2013
(formular 104) de ctre Asocierile fr personalitate juridic constituite ntre contribuabilii prevzui la art. 13 lit. c) i e) din Codul Fiscal;
cererii de restituire a accizelor de ctre importatori pe trimestrul precedent;
cererii de restituire a accizelor n cazul vnzrilor la distan pe trimestrul precedent;
declaraiei privind obligaiile de plat la veniturile Fondului pentru mediu (inclusiv ecotax).

C vineri, 25 octombrie este ultima zi pentru plata

accizelor
TVA
sumelor ctre contul unic Buget de stat:
impozitului pe ieiul i gazele naturale din producia intern
impozitului pe veniturile nerezidenilor
impozitului pe profit aferent trimestrului III 2013 (sistem real sau pli anticipate)
impozitului pe veniturile microntreprinderilor datorat pentru trimestrul III 2013
impozitului pe salarii (OP separat pentru Sediu Social i fiecare sediu secundar, dac este cazul)
impozitului pe veniturile din activiti independente, cu regim de reinere la surs
impozitului pe veniturile din dividende pltite n luna septembrie 2013
impozitului pe veniturile din dobnzi
impozitului pe alte venituri din investiii
impozitului pe veniturile din pensii
impozitului pe veniturile din premii i din jocuri de noroc
impozitului pe veniturile din alte surse
vrsmintelor de la persoanele juridice pentru persoanele cu handicap nencadrate
sumelor ctre contul unic Bugetul asigurrilor de stat i fondurilor speciale:
contribuiei de asigurri sociale (pensie)
contribuiei la asigurrile sociale de sntate
contribuiei la fondul pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de sntate
contribuiei la bugetul asigurrilor pentru omaj
contribuiei de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale
50% din impozitul i din contribuia privind asigurrile sociale de sntate aferente veniturilor din
activiti agricole (prima tran)
contribuiei la Fondul pentru mediu (inclusiv ecotaxa).

Nu uitai de
termenele de plat
a taxelor i
contribuiilor

IMPORTANT
Declaraiile menionate anterior, ct i programele de asisten pentru completarea lor pot fi descrcate
de pe site-ul Ministerului de Finane : www.mfinante.ro.
Declaraiile fiscale evideniate cu * vor fi depuse prin mijloace electronice de transmitere la distan de
contribuabilii mari i mijlocii precum i de contribuabilii care au optat pentru depunerea online a declaraiilor i au un certificat digital.

Pagina 7

2013 APEX Team International

Newsletter

INDICATORI SOCIALI
Angajator i beneficiar
(pentru activiti considerate dependente)
(cota %)

Angajat i prestator de
activiti dependente
(cota %)

Contribuia pentru asigurri sociale (pensie)

20,8 % pentru condiii normale de munc

25,8 % pentru condiii deosebite de munc
30,8 % pentru condiii speciale de munc
(baza de calcul plafonat: produsul dintre
numrul mediu al asigurailor din luna pentru care se calculeaz contribuia i valoarea corespunztoare a de cinci ori ctigul
salarial mediu brut)1

10,5% (baza de calcul a contribuiei individuale plafonat pentru angajat la cinci ori ctigul
salarial mediu brut, adic 5 x
2.223 =11.115 lei)1
(baza de calcul a contribuiei
individuale pentru persoane
sub convenie civil: venit brut)

Contribuia la fondul de asigurri sociale de

sntate (calculat la venitul brut)

5,2%

5,5%

Contribuia pentru concedii medicale i indemnizaii de asigurri de sntate

(calculat la venitul brut plafonat la 12 salarii
minime brute pe ar garantate n plat nmulit
cu numrul asigurailor pentru care se calculeaz contribuia)

0,85%

Contribuia la fondul de omaj (calculat la venitul brut)

0,5%

Contribuia pentru accidente de munc i boli

profesionale (Calculat la venit brut)2

0,15% - 0,85% n funcie de codul CAEN

al activitii principale

Fondul de garantare pentru plata creanelor

salariale (calculat la venitul brut)3

0,25% (numai pentru angajai cu contract

de munc inclusiv pensionari)

Contribuii 2013
pentru activiti dependente

Impozitul pe venituri

16%

Fondul pentru neangajarea de persoane cu

handicap (pentru angajatorii care au peste 50
salariai)

4 * 50% salariul minim pe economie (800

lei) la fiecare 100 de salariai

Valoarea unui tichet de mas impozabil n sensul impozitului pe venit ncepnd cu mai 2013

9,35 lei

Salariul minim pe economie (brut) conform HG

23/2013
Diurn (n ar)
Pentru angajaii instituiilor publice
Pentru angajaii din sectorul privat (*2,5)

0,5%

800 lei (ncepnd cu 1 iulie 2013)

13 lei
32,50 lei

Nota 1: Se datoreaz contribuia de asigurri sociale i pentru perioadele n care asiguraii beneficiaz de concedii medicale i
de indemnizaii de asigurri sociale de sntate. Pentru aceste perioade baza de calcul este suma reprezentnd 35% din salariul mediu brut corespunztor numrului zilelor lucrtoare din concediul medical.
Nota 2: Se datoreaz contribuia pentru accidente de munc i boli profesionale i pentru perioadele n care asiguraii beneficiaz de concedii medicale i de indemnizaii de asigurri sociale de sntate. Pentru aceste perioade baza de calcul este salariul
minim brut pe ar garantat n plat, corespunztor numrului zilelor lucrtoare din concediul medical.
Nota 3: Se datoreaz pentru indemnizaiile de asigurri sociale de sntate numai pentru primele 5 zile de incapacitate suportate de angajator precum i pentru indemnizaiile de incapacitate temporara de munc drept urmare a unui accident de munc
sau a unei boli profesionale numai pentru primele 3 zile de incapacitate suportate de angajator.
OBS! Veniturile pltite ctre o persoan ce desfoar o activitate considerat dependent (exemplu: PFA
"dependent", sau care ndeplinesc minim una din cele 4 condiii de reconsiderare a activitii ca dependent, menionate n OUG 82/2010) fac obiectul unui "Stat de plat" separat i sunt incluse n declaraia 112.

Pagina 8

2013 APEX Team International

APEX Team International

Echipa APEX Team este format din consultani experimentai, disponibili s v asiste
i s v ofere o gam diversificat de servicii contabile i de salarizare.
Echipa noastr este format din experi contabili specializai n asistena funciei financiare i contabile a ntreprinderilor i un grup de consultani specializai n asistena serviciului de salarizare al clienilor notri.

Bd. Dacia 56, Sector 2

Bucureti - 020061
Romania
Telefon: + 40 (0) 31 809 2739
Telefon: + 40 (0) 74 520 2739
Fax:
+ 40 (0) 31 805 7739
E-mail: office@apex-team.ro

Oferim clienilor notri o gam variat de servicii contabile, de salarizare, fiscalitate,

servicii adaptate nevoilor companiei dumneavoastr:

www.apex-team.ro
Misiunea noastr:
s aducem valoare afacerii clienilor

inere de contabilitate
Salarizare i servicii conexe
Asisten contabil
Organizarea funciei contabile
Consultan fiscal i contabil on line
Consultan i asisten n ntocmirea dosarului preurilor de transfer
Asisten n implementarea ERP
Training

Informaiile de mai sus sunt un rezumat al informaiilor recent publicate i nu au scopul de a oferi sfaturi
ntr-o anumit privin. APEX Team International i declin orice responsabilitate fa de orice persoan
cu privire la orice fapt rezultat n urma utilizrii informaiilor coninute n aceste publicaii.
2013 APEX Team International