Resultado de Requerimiento N1122140001128

Referencia: CARTA N 140113149830-01 SUNAT

RUC
: 20218892371
Nombre o Razn Social: Motor Sport S.A.
Domicilio Fiscal
: Cal. Manco Capac N663 P.J. Leoncio Prado
Distrito
: Tacna
Referencia
:CIIU
: 4530 Comercio de partes, piezas (autopartes y accesorios, lujos) para vehculo
automotores
Por la presente se comunica el resultado de Requerimiento detallado de la informacin requerida,
solicitada mediante el Requerimiento N1122140001128
Tributo a fiscalizar: 0100 IGV
Periodo de fiscalizacin: DEL 201401 al 201412
Tipo de Fiscalizacin: Fiscalizacin Definitiva
1.

2.

3.

Con respecto a sustentar por escrito y documentadamente las obligaciones de utilizar

Medios de pago, por las operaciones realizadas de los periodos de noviembre de enero del
2014 a diciembre de 2014, para efectos del impuesto General a las Ventas, de acuerdo a lo
sealado en el punto 1 del anexo N 1 adjunto al presente requerimiento y del cual forma
parte, el contribuyente presenta parcialmente la documentacin y /o informacin
sustentadora, segn se detalla en el punto N1 del presente Resultado de Requerimiento,
adjunto al mismo.
Con respecto a sustentar por escrito y documentadamente el concepto de crdito fiscal, de
acuerdo a lo sealado en el punto 3 del anexo N1 adjunto al presente requerimiento y del cual
forma parte, el contribuyente presenta parcialmente la documentacin y /o informacin
sustentatoria, segn se detalla en el punto N3 del Anexo N1 del presente Resultado de
Requerimiento, adjunto al mismo.
Con respecto a sustentar por escrito y documentadamente lo sealado en el punto 3 del anexo
N1 adjunto al presente requerimiento y del cual forma parte, el contribuyente presenta
parcialmente la documentacin y /o informacin sustentatoria, segn se detalla en el punto
N4 del Anexo N1 del presente Resultado de Requerimiento, adjunto al mismo.

___________________________
MILAGROS ALVAREZ MAMANI
AUDITOR SUNAT
INTENDENCIA REGIONAL DE TACNA

Fecha:
16 de julio del 2014
Orden de Fiscalizacin: 1301131125777

ANEXO N1 AL REQUERIMIENTO N1122140001128

Carta de presentacin N 140113149830-01 SUNAT
Apellidos y Nombres o Razn Social:
Motor Sport S.A.
Domicilio Fiscal:
Cal. Manco Capac N663 P.J. Leoncio Prado TACNA-TACNA-TACNA

RUC:
20218892371

Para el Presente Resultado de Requerimiento, lo considerado en negrita, se refiere a lo consignado

seguido a esta:
T.U.O. del Cdigo Tributario del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario aprobado por Decreto
Supremo N 133-2013-EF
Decreto Supremo N150-2007-EF, Texto nico Ordenado de la Ley N28194 para la lucha contra la
evasin y para la formalizacin de la Economa
Ley del Impuesto General a las ventas: al Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las
Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo N055-99-EF y normas
modificatorias;
Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas: Aprobado por Decreto legislativo N25632;
Reglamentos de Comprobantes de Pago; al Reglamento de Comprobante de Pago aprobado por
Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT y normas modificatorias;
Rgimen de Gradualidad: al rgimen de gradualidad de infracciones aprobado por Resolucin de
Superintendencia N063-2007/SUNAT y normas modificatorias.
Ley N28194: al Texto nico Ordenado de la Ley N28194,Ley para la lucha contera la Evasion y para la
Formalizacin de la Economa ,aprobada por Decreto Supremo N150-2007-EF y normas modificatorias
Reglamento de la ley N 28194;al reglamento de la ley N28194 ,Ley para la lucha contera la Evasion y
para la Formalizacin de la Economa ,aprobada por Decreto Supremo N047-2004-EF y normas
modificatorias
Ley N29215, a la ley que fortalece los mecanismos de control y fiscalizacin de la administracin
tributaria respecto de la aplicacin del crdito fiscal precisando ,complementado la ultima modificacin
del Texto nico Ordenado de la Ley del IGV e IPM aprobada por Ley N29215
IGV: al impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promocin Municipal

UIT: a la Unidad Impositiva Tributaria

Tributo a fiscalizar: 0100 IGV
Periodo de fiscalizacin: Del 201401 al 201412
Tipo de Fiscalizacin: Fiscalizacin Definitiva
De la informacin presentada por el deudor tributario se determinaron los siguientes resultados:
1. SUSTENTAR POR ESCRITO Y DOCUMENTADAMENTE LAS OBLIGACIONES DE UTILIZAR MEDIOS DE
PAGOS DE ENERO DE 2014 A DICIEMBRE DEL 2014
Mediante el Anexo N1 del Requerimiento N 112214000112, notificado en su domicilio fiscal con
fecha
10
de julio de 2015, se requiri entre otros , respecto a las facturas que superen los
S/.3,500.00 nuevos soles o $1,000.00 dlares americanos ,declaradas en el PDT 621 en los periodos
de 01/2014 a 12/2014 ,se sustenta el cumplimiento del uso de medios de pago de acuerdo a los
dispuesto en la Ley N28194
Al respecto los artculos 3,4,5,8 de la Ley N28194 establecen que:
Artculo 3.-supuestos en los que se utilizan medios de Pago
Las obligaciones que se cumplan mediante el pago de sumas de dinero cuyo importe sea superior a
lo que se refiere al artculo 4 se debern pagar utilizando los Medios de Pago a que se refiere el
artculo 5 mediante pagos de dichos montos
Artculo 4.- Monto a partir del cual se utilizara Medios de Pago
El monto a partir del cual se deber utilizar Medios de Pago es de tres mil quinientos nuevos soles
(S/3500) o mil dlares americanos (US $ 1,000)
El monto se fija en nuevos soles para las operaciones pactados en moneda nacional y en dlares
americanos para las operaciones pactadas en dicha moneda
Tratndose de obligaciones pactadas en monedas distintas a las antes mencionadas, el monto
pactado se deber convertir a nuevos soles utilizando el tipo de cambio promedio ponderado venta
p0ublicado por la Superintendencia de Banca y Seguros el da en en que se contraer la obligacin ,o
en su defecto el ultimo publicado .En el caso de monedas cuyo tipo de cambio no es publicado por
dicha institucin ,se deber considerar el tipo de cambio promedio ponderado venta fijado de
acuerdo a lo que establezca el Reglamento.
Artculo 5.- Medios de Pago
Los medios de pago a travs de empresas del Sistema Financiero que se utilizaran en los supuestos
previstos en el artculo 3 son los siguientes:
a.
b.
c.
d.
e.
f.

Depsitos en cuentas
Giros
Transferencia de fondos
rdenes de pago
Tarjetas de dbito expedientes en el pas
Tarjetas de crdito expedidas en el pas

g.

Cheques con clusula de no negociables ,transferibles, no a la orden u otra

equivalente ,emitidos al amparo del artculo 190 de la Ley de Ttulos Valores
Los medios de Pago sealados en el prrafo anterior son aquellos a que se refiere la Ley
General Mediante decreto supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas se
podr autorizar el uso de otros Medios de pago considerando, entre otros, su frecuencia y
uso en las empresas del Sistema Financiero o fuera de ellas
Artculo 8.-Efectos tributarios
Para efectos tributarios, los pagos que se efectan sin utilizar Medios de Pago no darn
derecho a deducir gastos con, costo o crditos, a efectuar compensacin ni a solicitar
devoluciones de tributos, saldos a favor, reintegro
Para efecto de lo dispuesto en el prrafo anterior se deber tener en cuenta,
adicionalmente lo siguiente:
En el caso de crditos fiscales o saldos a favor utilizados en la oportunidad prevista en las
normas sobre el impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo y del
Impuesto de Promocin Municipal , la verificacin del medio de Pago utilizado se deber
realizar cuando se efectu el pago correspondiente a la operacin que genero el derecho .

Periodo

R.U.C.

Proveedor

Fecha
Emisin

de

Comprobante
Pago

de

Tipo

Serie

Valor
de
Compra

IGV

Feb-14

20334237213

MOTOR
LUZ S.A.C.

07/02/2014

002

000341

22870.00

4116.60

Feb-14

20334237112

TAKANNA
N S.R.L.

12/02/2014

312

43721

50370.00

9066.60

Feb-14

20334237112

TAKANNA
N S.R.L.

12/02/2014

312

43722

40890.00

8980.20

Anotado
en
Registro
de
Compras
Folio N

Feb-14

20121110371

MELCORP
S.A.

20/02/2014

001

000300

52374.00

9427.32

Feb-14

20121110371

MELCORP
S.A.

21/02/2014

001

000303

67320.00

12117.60

Dic-14

20434432112

LOS
MOTORES
S.A.C.

05/12/2014

001

000320

5454.00

981.72

Cabe mencionar que, de lo revisado en las declaraciones juradas anuales del periodo materia de
fiscalizacin, del primero de enero del ejercicio 2014 al 31 de diciembre del 2014, las operaciones
indicadas al 31 de diciembre de dicho ao el contribuyente han realizado operaciones comerciales
registradas en el PDT 621.
Por lo tanto, al no haber sustentado adecuadamente el uso de medios de pago respecto a las
operaciones sealadas, por lo anteriormente expuesto, el crdito fiscal respectivo no podr ser
aceptado para efectos tributarios, ascendentes a s/ 44,690.04

Base Legal:
-Artculos 3, 4,5,8 del TUO de la Ley N 28194, Ley para la Lucha contra la Evasin y para la
Formalizacin de la Economa, aprobado por el Decreto Supremo N 150-2007-EF y normas
modificatorias;
-Reglamento de la Ley N 28194, Ley para la Lucha contra la Evasin y para la formalizacin dela
economa, aprobado por el Decreto Supremo N 047-2004-EF y normas modificatorias.
2. DE LA DETERMINACION DEL CREDITO FISCAL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
Mediante el Anexo N01 del Requerimiento N1122140001128 ,notificado en su domicilio con fecha
10
de
julio de 2015 ,se requiri entre otros que ,respecto a las operaciones de compra
declaradas en el PDT 0621 en los periodos de Enero del 2014 al diciembre del 2014 ,se acredite y
sustente el cumplimiento de los requisitos formales y sustanciales relacionado a la utilizacin del
crdito fiscal del Impuesto General a las Ventas ; de lo contrario , determinara que el contribuyente
no tiene derecho a utilizar el crdito fiscal del Impuesto General a las Ventas del mes de Julio del
2014 ya que no se declar en dicho mes.
Por otro lado de acuerdo a R.S. N 234-2006/SUNAT
Articulo 2FACULTAD PARA AUTORIZAR LOS LIBROS Y REGISTROS MEDIANTE LA LEGALIZACIN DE
LOS MISMOS
Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios sern legalizados por los notarios o, a falta de
stos, por los jueces de paz letrados o jueces de paz, cuando corresponda, de la provincia en la que

se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario, adems el notario o juez, segn sea el
caso, sellar todas las hojas del libro o registro, las mismas que debern estar debidamente foliadas
por cada libro o registro, incluso cuando se lleven utilizando hojas sueltas o continuas.
Artculo 3.- OPORTUNIDAD DE LA LEGALIZACIN
Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios debern ser legalizados antes de su uso, incluso
cuando sean llevados en hojas sueltas o continuas.
Artculo 4.- LEGALIZACIN DEL SEGUNDO Y SIGUIENTES LIBROS O REGISTROS
Para la legalizacin del segundo y siguientes libros y registros vinculados a asuntos tributarios, de
una misma denominacin, se deber tener en cuenta lo siguiente:
Tratndose de libros o registros que se lleven utilizando hojas sueltas o continuas, se deber
presentar el ltimo folio legalizado por notario del libro o registro anterior.
Tratndose de libros o registros llevados en forma manual, se deber acreditar que se ha
concluido con el anterior. Dicha acreditacin se efectuar con la presentacin del libro o registro
anterior concluido o fotocopia legalizada por notario del folio donde conste la legalizacin y del
ltimo
folio
del
mencionado
libro
o
registro.
De producirse, de ser el caso, la devolucin de los libros o registros incautados a que se refiere el
prrafo anterior, no podr realizarse en ellos anotacin alguna debiendo procederse a su cierre
inmediato

Por otro lado los numeral 2 artculo 175 del T.U.O. del Cdigo Tributario del Texto nico Ordenado
del Cdigo Tributario aprobado por Decreto Supremo N 133-2013-EF
Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos o
por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, el registro almacenable de informacin bsica u
otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos; sin observar la forma y condiciones
establecidas en las normas correspondientes.
Por lo tanto, al no haber sustentado adecuadamente la forma y condiciones respecto a lo sealado,
los registros de compras y registro de ventas no cuentan con los requisitos que exige la norma ,en
este caso los registros de ventas y de compras no se encuentran legalizadas ni con sus folios
respectivos.
Base legal:
- R.S. N 234-2006/SUNAT ,artculo 2,3,4
-Primera disposicin final del D. legislativo N940 y normas modificatorias
-Artculos 18 y 19 de la Ley del IGV y normas modificatorias

3. INFRACCIONES FORMALES
Por lo informado en el Punto 1 del presente resultado de requerimiento N1122140001128 ,SE LE
COMUNICA QUE HA INCURRDIO EN la infraccin previa en el artculo 178 numeral 1 del TUO del
Cdigo Tributario ,aprobado por decreto supremo N 133-2013 EF Y normas modificatorias ,por los
periodos y tributos asociados (IGV)
Cabe precisar que, en caso de estar de acuerdo con las observaciones en forma total o parcial, podr
presentar las Declaraciones Juradas rectificatorias correspondientes y efectuar el pago de multa, a
fin de que pueda acogerse al Rgimen de Gradualidad aplicable a la infraccin sealada, la tipificada
en el artculo 178 numeral 1 del TUO del Cdigo Tributario, gradualidad establecida en la
Resolucin de Superintendencia N063-2007/SUNAT
Base legal:
-Art 178 del T.U.O. DEL Cdigo Tributario aprobado por decreto supremo N 133-2013 EF y normas
modificatorias
-R.S. N063-2007/SUNAT y normas modificatorias

___________________________
MILAGROS ALVAREZ MAMANI
AUDITOR SUNAT
INTENDENCIA REGIONAL DE TACNA