774

2. in vedere cumprrii de euro se vireaz ntr-un cont distinct

suma de 25.000 lei. Astfel, se cumpr 5.000 euro la cursul de 3,70 lei/euro,
comisionul achitat fiind de 650 lei. Suma rmas se transfer n contul de
disponibil n lei. Cursul de schimb valutar era la sfritul lunii de 3,8
lei/euro, situaie n care se vor nregistra i diferenele de curs valutar.
1. Se nregistreaz virarea sumei de 25.000 lei ntr-un cont distinct
5125 Sume n curs de
decontare"

5121 Conturi la bnci

n lei"

25.000

bancare pe termen scurt datoreaz bncii dobnzi prin aceste credite.

Dobnzile aferente creditelor de pl.i se reflect n contabilitate cu ajutorul
contului 5186 Dobnzi de pltit". intruct dobnda nu a fost pltit pn la
nchiderea exerciiului financiar, ea trebuie nregistrat ca o cheltuial
financiar a acelei perioade i ca o datorie de pltit n perioada viitoare.
Cele dou categorii de dobnzi reprezint pentru entitatea economic
cheltuieli financiare, ct i venituri financiare.
Contul 518 Dobnzi" se detaliaz pe dou conturi sintetice de
gradul TT n funcie de felul dobnzii, potrivit structurii din tabelul nr. 7.4.:
,

2.Se nregistreaz
cumprarea de euro la cursul de 3,7 lei/euro:

Contul

Conturile aferente dobnzilor datorate i dobnzilor de ncasat

Tabelul nr. 7.4.

5.000 x 3,7 lei/euro = 20.350 lei ____________________

5124 Conturi la bnci n
valut"

5125 Sume n curs de

decontare"

20.350
5186 Dobnzi
de pMtit"

3. Se nregistreaz achitarea comisionului 627 Cheltuieli cu serviciile=

5125 Sume n curs de
bancare i asimilate"

650

Datorii
financiare
p e t e r me n
scurt

Funcia
conta bil
a
contului
Cont de
pasiv

5125 Sume n curs de

decontare"

4.000

51 87 D o b n zi
de ineasat"

Creane
financiare
pe termen
scurt

Cont
activ

765 Venituri din

diferene de curs valutar"

ine
evidena
dobnzilor
creditelor acordate de b
nci prin conturile

aferente

500

7.5.3. Contabilitatea dobnzilor afe te

creditelor acordate prin conturile curente la bnci
Evidena dobnzilor datorate, precum i dobnzile de ncasat,
aferente creditelor acordate de la bnci n conturile curente, respectiv
disponibilitile aflate n conturile curente se ine cu ajutorul contului 518
Dobnzi".
Entitile economice primesc de la unitile bancare dobnzi pentru
pstrarea disponibilitilor n conturile deschise la bnci. Aceste dobnzi
reprezint pentru entitile economice n cauz venituri fmanciare i care se
reflect n contabilitate cu ajutorul contului 5187 Dobnzi de Incasat".
Entitile economice care primesc de la banc crcdite curente
(credite de pli), precum i entitile economice care contracteaz credite

de

nchiderea
exerciiului
financiar.
Se
crediteaz
cu dobnda de pltit i se
debiteaz
cu platadobnzilor
dobnzii
nde exerciiile
ine
evidena
ncasat
privind
disponibilitile din
conturile
curente. Se debiteaz cu dobnzile aferente

exerciiului curent, care ns nu au fost

ncasate pn la sfritul perioadei i care se
vor ncasa n perioada viitoare. Se crediteaz
cu dobnzile ncasate n exercitiile viitoare.
SOLDUL
debitor reflect dobnzile
de
ncasat la un moment dat.

5.Se nregistreaz diferene de curs favorabile, la sfritul lunii, n

sum de 5.000 x (3,8 3,7) = 500 lei
5124 Conturi la bnci n
v a l u t "

Observaii

cu rent e , care nu au f ost p lt it e pn la

de co nt a re "

4.Se nregistreaz virarea n contul de disponibil n lei a sumei

rmase: 25.000 20.350 650 = 4.000 lei
5121 Conturi la bnci n
lei"

Coninutul
econornic

Exemplu privind dobnzile de pltit bncii pentru creditele de

trezorerie primite prin contul curent
Se inregistreaz plata dobnzii aferent creditelor acordate de
bnci 1n exerciiul curent n sum de 230 lei. Ulterior se inregistreaz
obligaia privind plata dobnzii de 300 lei n perioada viitoare.
1. Se nregistreaz plata dobnzii aferent creditelor acordate de bnci n
conturile curente n exerciiul fmal curent
666
Cheltuieli
dobnzile"

privind

5121 Conturi la bnci n

lei"
775

230