[GRUPO N 2]

Impuesto Directo e Indirecto.

Renta 1ra y 2da Categora

Nuestros impuestos ayudan a combatir la

pobreza. No dejes de tributar.
Pues bien, la tributacin o pago de impuestos es algo similar: le
entregamos al Estado cierta cantidad de dinero para el
financiamiento de las funciones y servicios pblicos. Sin
impuestos, nuestro pas no podra invertir en asuntos prioritarios
como educacin, salud, seguridad, infraestructura, o combatir la
pobreza. Es una obligacin de todos.

Instituto Sise Ciclo: 1 Turno: Noche Curso: Contabilidad I| Impuesto

Directo e Indirecto.
Renta 1ra y 2da Categora.

[GRUPO N 2]

Impuesto directo
Un impuesto directo es un impuesto asociado directamente con una
persona fsica o moral, y que se calcula y aplica sobre el capital total de la
misma, o sobre sus ingresos globales en un determinado perodo de
tiempo (ejercicio fiscal). Este impuesto es peridico, o sea, por lo general
se aplica cada ao, y se paga una vez al ao o en cuotas.
Un impuesto directo se distingue de un impuesto indirecto, ya que este
ltimo es calculado y recaudado en relacin a transacciones o actos
especficos.
La fiscalidad directa es generalmente declarativa, o sea, establecida a
ttulo expreso, ya sea por el propio interesado o contribuyente, ya sea por
un tercero en su nombre (con frecuencia llamado agente de retencin). La
retencin fiscal con frecuencia la aplican las empresas en relacin a sus
empleados, en el momento pagarles el salario.
Por lo cual entendemos que: La persona que est obligada es la misma que
paga (Impuesto a la Renta) ante el ente recaudador.
Tenemos el Directo: La Renta

Instituto Sise Ciclo: 1 Turno: Noche Curso: Contabilidad I| Impuesto

Directo e Indirecto.
Renta 1ra y 2da Categora.

[GRUPO N 2]

Impuesto Indirecto
Un impuesto indirecto es un impuesto o clase de impuesto recaudado por
un agente econmico que en general no es quien en definitiva paga o
soporta la carga fiscal. O sea, la persona fsica o jurdica intermediaria
(por lo general una empresa) que paga el impuesto al agente recaudador,
repercute todo o buena parte del monto de ese impuesto en quien es el
consumidor final (por ejemplo, aumentando el precio efectivo de venta).
Este tipo de fiscalidad es bastante comn, pues tiene sus ventajas: 2
Es ms fcil y cmodo para recaudar, ya que hay menos centros de
recaudacin y pago fiscal que en el caso de un impuesto directo (los
intermediarios concentran los montos fiscales recaudados de muchos
contribuyentes).
Los contribuyentes reales, que son los consumidores finales, tienen por
lo general menos resistencia a pagar el impuesto que con el sistema
directo, puesto que las cantidades a pagar se fraccionan en una serie de
montos pequeos o medianos. Es por esta particularidad que los
impuestos indirectos son con frecuencia llamados impuestos indoloros.

Instituto Sise Ciclo: 1 Turno: Noche Curso: Contabilidad I| Impuesto

Directo e Indirecto.
Renta 1ra y 2da Categora.

[GRUPO N 2]
Por lo que entendemos que: La ley designa a un tercero para que lo cobre y
despus lo traslade al fisco. El ejemplo ms evidente es el Impuesto
General a las Ventas (IGV), donde quien lo recauda es el vendedor
(supermercado, tienda, etc.) y despus lo traslada al fisco.
Cuando compramos un producto en la tienda, lo compramos con el
recargo del Impuesto General a las Ventas (IGV). O cuando pagamos un
recibo de luz en el banco, nos recargan el Impuesto a las Transacciones
Financieras (ITF).
Tenemos: Los indirectos (el IGV, ISC, ITF).

Terminologas Bsicas:

Instituto Sise Ciclo: 1 Turno: Noche Curso: Contabilidad I| Impuesto

Directo e Indirecto.
Renta 1ra y 2da Categora.

[GRUPO N 2]

Rentas de Primera Categora

Son aquellas rentas de personas naturales,
sucesiones indivisas o sociedades conyugales
que optaran por tributar como tales, que
obtengan rentas producto del arrendamiento,
sub arrendamiento o cesin temporal de
bienes (predios, muebles, inmuebles) o
derechos sobre estos.
Instituto Sise Ciclo: 1 Turno: Noche Curso: Contabilidad I| Impuesto
Directo e Indirecto.
Renta 1ra y 2da Categora.

[GRUPO N 2]

En este sentido se encuentran gravadas con

Renta de Primera categora las siguientes
actividades:

1. Arrendamiento de Predios
Renta gravada.- Se encuentra gravado el integro de lo percibido por el
arrendamiento de predios (terrenos o edificaciones) incluidos sus accesorios,
as como el importe pactado por los servicios suministrados por el arrendador, y
el monto del Impuesto Predial o Arbitrios que sean asumidos por el
arrendatario.
Renta Presunta.- Para efectos fiscales la renta del arrendamiento de un
predio amoblado o no, no podr ser inferior al 6% de su autovalo
correspondiente al Impuesto Predial, salvo se trate de un predio arrendado al
Sector Pblico Nacional o arrendado a museos, bibliotecas o zoolgicos. La
renta presunta se calcular en forma proporcional al nmero de meses del
ejercicio por los cuales se hubiera arrendado el predio.
Ocupacin.- Se presume que los predios han estado ocupados durante todo el
ao, salvo demostracin en contrario del arrendador. Para acreditar el o los
meses que el predio estuvo arrendado, el contribuyente deber presentar copia
Instituto Sise Ciclo: 1 Turno: Noche Curso: Contabilidad I| Impuesto
Directo e Indirecto.
Renta 1ra y 2da Categora.

[GRUPO N 2]
del contrato de arrendamiento con firma legalizada ante notario pblico, o
presentar cualquier otro documento que la SUNAT estime conveniente.
Copropietarios.- No habr renta presunta cuando uno de los copropietarios
ocupe, tenga la posesin o ejerza alguno de los atributos que confiere la
titularidad del bien.
Mejoras.-Tambin constituye renta de primera categora el valor de las
mejoras introducidas al predio por el arrendatario o subarrendatario en tanto
constituyan un beneficio para el propietario y en la parte que ste no se
encuentre obligado a reembolsar; en el ejercicio en que se devuelva el bien y al
valor determinado para el pago de tributos municipales, o a falta de ste, al
valor del mercado a la fecha de devolucin.

2. Subarrendamiento de
predios

Renta gravada.- Constituye renta de primera categora la diferencia entre

el importe recibido por el arrendatario (por el subarrendamiento), y el
que ste deba abonar al propietario.

Ejemplo: Juan le alquila a Pedro una casa por el importe de S/. 2000 soles
mensuales, Pedro lo subarrienda a Luis por un importe de S/. 2500, entonces la
renta gravada por concepto de subarrendamiento es S/. 500 soles mensuales.
Ocupacin.-Se presume que los predios (terrenos o edificaciones) han sido
subarrendados durante todo el ao, salvo demostracin en contrario del
subarrendador. Para acreditar el o los meses que el predio estuvo subarrendado,
el contribuyente deber presentar copia del contrato de subarrendamiento con
Instituto Sise Ciclo: 1 Turno: Noche Curso: Contabilidad I| Impuesto
Directo e Indirecto.
Renta 1ra y 2da Categora.

[GRUPO N 2]
firma legalizada ante notario pblico, o presentar cualquier otro documento que
la SUNAT estime conveniente.
Mejoras.-Tambin constituye renta de primera categora el valor de las
mejoras introducidas al predio por el arrendaterio o
subarrendatario en tanto constituyan un beneficio para el propietario y en la
parte que ste no se encuentre obligado a reembolsar; en el ejercicio en que se
devuelva el bien y al valor determinado para el pago de tributos municipales, o a
falta de ste, al valor del mercado a la fecha de devolucin.
IMPORTANTE: Cuando las personas jurdicas subarriendan predios no
generan Rentas de Primera sino de Tercera Categora, por lo que el
comprobante de pago que emitan debe ser factura o boleta de venta, segn
corresponda.

03.Valor de las mejoras

Tambin constituye renta de primera categora el valor de las mejoras introducidas al predio
por el arrendatario o subarrendatario en tanto constituyan un beneficio para el propietario y
en la parte que ste no se encuentre obligado a reembolsar; en el ejercicio en que se devuelva el
bien y al valor determinado para el pago de tributos municipales, o a falta de ste, al valor del
mercado a la fecha de devolucin.

Instituto Sise Ciclo: 1 Turno: Noche Curso: Contabilidad I| Impuesto

Directo e Indirecto.
Renta 1ra y 2da Categora.

[GRUPO N 2]

3. Cesin de bienes y derechos

Renta gravada.- Constituye renta de primera categora el alquiler o cesin de

bienes muebles o inmuebles distintos a predios, as como los derechos que
recaigan sobre stos, e inclusive los derechos que recaigan sobre predios.

Renta presunta.- Se presume sin admitir prueba en contrario que la cesin de

bienes muebles e inmuebles distintos a predios, a ttulo gratuito, a precio no
determinado o a un precio inferior al de las costumbres de la plaza, a contribuyentes de
tercera categora o a las entidades comprendidas en el ltimo prrafo del artculo 14 de
la LIR, genera una renta bruta anual no menor al 8% del costo de adquisicin,
produccin, construccin o del valor de ingreso del cendente. La presuncin no
operar para el cedente en los siguientes casos: (No se Aplica en estos Casos)
(i) Cuando sea parte integrante de las entidades a que se refiere el ltimo prrafo del
Artculo 14 de la Ley.
(ii) Cuando la cesin se haya efectuado a favor del Sector Pblico Nacional, a que se
refiere el inciso a) del Artculo 18 de la Ley.
(iii) Cuando se trate de las transacciones previstas en el numeral 4 del artculo 32 de
esta ley, las que se sujetarn a las normas de precios de transferencia a que se refiere el
artculo 32-A de esta ley.
Cesin.- Se presume que los bienes muebles e inmuebles distintos de predios han sido
cedidos por todo el ao, salvo prueba en contrario a cargo del cedente de los bienes.

4. Cesin gratuita de predios

Renta gravada.-La cesin gratuita de predios (terrenos o edificaciones) o a precio no
determinado se encuentra gravada con una Renta Ficta equivalente al 6% del valor del

Instituto Sise Ciclo: 1 Turno: Noche Curso: Contabilidad I| Impuesto

Directo e Indirecto.
Renta 1ra y 2da Categora.

[GRUPO N 2]
predio declarado en el autoevalo correspondiente al Impuesto Predial. Dicho importe
ser considerado como renta bruta del ao.

Ocupacin.- Se presume que los predios han estado ocupados durante todo el ao. El
perodo de desocupacin se acreditar con la disminucin en el consumo de los
servicios de energa elctrica y agua, o con cualquier otro medio probatorio que se
estime suficiente a criterio de la SUNAT.

Cesin.- Se presume que la cesin de predios se realiza por el total del bien, siendo de
cargo del contribuyente la probanza de una cesin parcial.
Salvo prueba en contrario, se entender que existe cesin gratuita o a precio no
determinado cuando una persona distinta al propietario ocupe, tenga la posesin o
ejerza alguno de los atributos que confiera la titularidad del bien segn sea el caso. No
habr renta presunta cuando uno de los copropietarios ocupe, tenga la posesin o
ejerza alguno de los atributos que confiere la titularidad del bien.

Declaracin y Pago.- La Renta Ficta se calcular en forma proporcional al

nmero de meses del ejercicio por los cuales se hubiera cedido el predio, y
se declarar y pagar al momento en que deba presentarse la declaracin jurada anual
correspondiente.

Impuestos de Segunda
Categora
Instituto Sise Ciclo: 1 Turno: Noche Curso: Contabilidad I| Impuesto
Directo e Indirecto.
Renta 1ra y 2da Categora.

10

[GRUPO N 2]

1. Enajenacin Valores Mobiliarios

Concepto:
La Ley del Impuesto a la Renta grava a las ganancias de capital proveniente
de la enajenacin de valores mobiliarios.
- Por ganancia de capital debe entenderse a cualquier ingreso que provenga
de la enajenacin de bienes que no estn destinados a ser comercializados
en el mbito de un giro de negocio o de la empresa.
- Debe entenderse por enajenacin a la venta, permuta, cesin definitiva,
expropiacin, aporte a sociedades y, en general, a todo acto de disposicin
por el que se transmita la propiedad a ttulo oneroso. Por valores mobiliarios
debe entenderse:

Las acciones y participaciones representativas del capital,

Acciones de inversin,

Certificados,

Ttulos,

Bonos y papeles comerciales,

Valores representativos de cdulas hipotecarias,

Obligaciones al portador u otros valores al portador y otros valores
mobiliarios

-En ese sentido, de acuerdo a lo establecido por el inciso l del artculo 24 de

la Ley del Impuesto a la Renta estarn gravadas las rentas obtenidas como
producto de la enajenacin, redencin o rescate, segn sea el caso, que se
realice de manera habitual de acciones y participaciones representativas de
capital acciones de inversin, certificados, ttulos, bonos y papeles
comerciales, valores representativos de cdulas hipotecarias, certificado de
participacin de fondos mutuos de inversin en valores, obligaciones al
portador u otros valores mobiliarios.

2. Enajenacin de inmuebles:
Instituto Sise Ciclo: 1 Turno: Noche Curso: Contabilidad I| Impuesto
Directo e Indirecto.
Renta 1ra y 2da Categora.

11

[GRUPO N 2]

Ganancia de capital en la enajenacin de inmuebles.Constituye ganancia de capital cualquier ingreso que provenga de la enajenacin de bienes de
capital. Se entiende por bienes de capital a aquellos que no estn destinados a ser
comercializados en el mbito de un giro de negocio o de empresa.
Se encuentran gravadas como renta de segunda categora las ganancias de capital provenientes
de la venta (enajenacin) de inmuebles distintos a la casa habitacin, efectuados por personas
naturales, sucesivas indivisas o sociedades conyugales que optaron por tributar como tales que
no generen rentas de tercera categora.

Casa habitacin:
Se entiende por casa habitacin de acuerdo a lo
establecido por el artculo 1A del Reglamento de la Ley del
Impuesto a la Renta , al inmueble que permanezca en su
propiedad por lo menos dos (2) aos y que no est destinado
exclusivamente al comercio, industria, oficina, almacn,
cochera o similares.
En el caso que el enajenante tuviera en propiedad ms de
un inmueble que cumpla con las condiciones sealadas en el
prrafo anterior, ser considerada casa habitacin slo
aqul que, luego de la enajenacin de los dems inmuebles,
resulte como el nico inmueble de su propiedad. Cuando la
enajenacin se produzca en un solo contrato o cuando no
fuera posible determinar las fechas en las que dichas
operaciones se realizaron, se reputar como casa habitacin
del enajenante al inmueble de menor valor.
Instituto Sise Ciclo: 1 Turno: Noche Curso: Contabilidad I| Impuesto
Directo e Indirecto.
Renta 1ra y 2da Categora.

12