-Dan Drosu Saguna- drept fiscal (editia a 5 a) editura CHbeck

-Legislatia: codul fiscal , codul de procedura fiscala , legea evaziunii fiscale(241/2005), ordonanta
guvernamentala nr 75/2001 care reglementeaza cazierul fiscal
-Notitele de curs
-Notitele de seminar
Notiuni introductive privind dreptul fiscal
1)Def dreptului fiscal
2)principiile care guverneaza dreptul fiscal
3)Izvoarele dreptului fiscal
4)Raporturile juridice fiscale (obiect,subiecte,continut)

Dreptul fiscal face parte din ramura dreptului public.Aceasta disciplina este doar o parte (importanta) a dreptului
financiar,de aceea putem sa afirmam ca relatia dintre dreptul financiar si dreptul fiscal este o relatie de la parte la
intreg.
Dreptul fiscal cuprinde un ansamblu de acte normative care reglementeaza relatiile de impunere ce se nasc
,modifica si se sting intre stat pe de o parte si contribuabili pe de alta parte in procesul de administrare al
impozitelor si taxelor.
Prin conceptul de administrare a impozitelor si taxelor,un conceput nou introdus prin codul de procedura
fiscala,intelegem :
1.inregistrarea fiscala a contribuabililor
2.declararea impozitelor si taxelor
3.colectarea impozitelor si taxelor(de la incasare si pana la executare silita)
4.urmarirea verificarii incasarii impozitelor si taxelor la termenele si in cuantumul prevazut de lege
5.contenciosului fiscal posibilitatea contribuabililor de a formula contestatii atat pe cale administrativa ,cat si
pe cale jurisdictionala a actelor administrativ-fiscale
2) Principiile dreptului fiscal
Le regasim in dispozitiile art.3 din codul fiscal.
1.Principiul neutralitatii masurilor fiscale
Presupune conditii egale pentru investitiile si capitalurile romanesti si straine.Potrivit acestui principiu
investitorii indiferent ca sunt romani sau straini trebuie sa beneficieze de un tratament egal.
2.Principiul certitudinii impunerii
Potrivit acestui principiu toate normele juridice fiscale trebuie sa fie clare,suple,precise,sa nu lase loc de
interpretari.
3.Principiul echitatii fiscale

Potrivit caruia impunerea veniturilor contribuabililor trebuie sa se faca in functie de marimea acestora.
4.Principiul eficientei impunerii
Presupune o stabilitate pe termen lung a normelor juridice fiscale,a legilor fiscale.
Pt seminar: Numarul de modificari legislative aduse codului fiscal si codului de procedura fiscala.
Identificati acte normative care reglementeaza, in secundar ,raporturi juridice fiscale.
3)Izvoarele dreptului fiscal
Izvoare comune: -Constitutia Romaniei-in art 56 avem reglementata o indatorire cetateneasca, a tuturor
persoanelor care realizeaza venituri si/sau detini bunuri impozabile sau taxabile, de a contribui cu sume de bani
sub forma impozitelor si taxelor la bugetul public national.
-codul civil
-codul de procedura civila
-legea contenciosului administrativ
Izvoarele specifice:
-Codul Fiscal (legea 571/2003) (www.mfinante.ro sau www.anaf.ro )
-Codul de procedura fiscala ( ordonanta guvernamentala nr 92/2003)
Ambele coduri au intrat in vigoare la data de 1 ianuarie 2004.
-reglementarile secundare in materia dreptului fiscal: norme metodologice ,instructiuni,ordine fie ale Ministrului
Finantelor Publice ,fie ordine ale presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala
-deciziile comisiei fiscale centrale
Comisia fiscala centrala este o institutie publica la nivel central subordonata Ministerului Finantelor Publice
care are rolul de a aplica in mod unitar atat dispozitiile de drept substantial fiscal ,cat si dispozitiile de drept
procedural fiscal de catre toate organele fiscale infiintate pe teritoriul Romaniei.
Aceste decizii au putere obligatorie doar pentru organele fiscale,ele putand fi desfiintate de catre instantele
judecatoresti in cadrul unor actiuni judiciare promovate de catre persoanele fizice sau juridice interesate.
4)Raporturile juridice fiscale
Nu exista nicio reglementare legala privind conceptul de raport de drept material fiscal si nici privind conceptul
de raport de drept procedural fiscal.
Raporturile juridice fiscale sunt relatiile de impunere care se nasc intre stat si contribuabili in procesul
administrarii impozitelor si taxelor.
Analizand dispozitiile art 1,16,21 din Codul de procedura fiscala putem trage concluzia ca obiectul si subiectele
raporturilor de drept substantial fiscal si cele de drept procedural fiscal sunt comune.Insa,continutul acestor
raporturi, care este format din drepturi si obligatii, este diferit.
Subiectele si obiectul ( din dr financiar)
Contribuabilul are o relatie directa cu organul fiscal.Legiuitorul insa ii ofera contribuabilului posibilitatea de a
conlucra prin intermediul unui imputernicit fiscal.

Imputernicirea fiscala(din carte )

In relatia cu organul fiscal anumite persoane nu se pot reprezenta singure.In atare situatii instanta de judecata la
cererea contribuabilului sau la cererea organului fiscal competent (din oficiu sau la cerere se face aceasta
numire)va numi un CURATOR FISCAL.
CURATORUL FISCAL poate sa fie orice persoana pe care instanta de judecata o desemneaza.Activitatea pe
care o desfasoara curatorul fiscal este remunerata ,iar remuneratia este suportata de catre contribuabil.
Situatiile in care este obligat a fi numit un curator fiscal sunt urm:
-minoritatea/starea de minoritate a contribuabilului
-starea de boala a contribuabilului
-starea de batranete a contribuabilului
-handicapul /handicapurile de care poate suferi un contribuabil
-cand nu este cunoscut domiciliul fiscal al contribuabilului
-situatia contribuabilului care are un domiciliu legal in strainatate