Teoria echivalentei:

A fost emis de Adam Smith continuat de Montesque const in faptul c impozitele nu reprezint altceva
decat pretul serviciilor prestate de ctre stat.

Teoria sacrificiului:
-

i se mai spune teoria datoriei cu mentinea ca impozitul reprezint o datorie a cetteanului fat de stat. *!nu
trebuie s fie confundat cu asa numitul impozit al sangelui care nu este altceva decat datoria pe care
orice cettean o are de a-si apra tara.

Elementele comune ale veniturilor publice

1.Denumirea venitului public

Veniturile publice se regsesc atat in legislatie cat si in practica sub urmtoarele denumiri: impozit, tax,
contributii, prelevri, vrsminte si altele.
Natura juridic a unui venit public nu rezult din denumirea acestuia, ci din trsturile sau particularittile
venitului. De ex.TVA -> natura juridic a acestei taxe este aceea a unui impozit indirect.
Ex. Accizele-> din denumire nu ne putem da seama ce tip de natur juridica => este vorba de un impozit
indirect.

2.Debitorul sau subiectul sau platitorul venitului public

Debiterul este indeobste cunoscut c toate persoanele fizice si juridice care realizeaz venituri din categoria
celor impozabile sau taxabile au calitatea de contribuabil sau debitor fat de bugetul statului.
Sunt situatii in care din ratiuni din tehnic legislativ-cotabil-fiscal, exist o distinctie clar intre.. calitatea
de debitor si cea de pltitor.
Calitatea de pltitor o au tertele persoane, altele decat debitorii, care au atributii de stabilire, incasare si
vrsare a impozitelor.
Ex. O editur poate avea calitatea de pltitor in situatia in care intre firm si un scriitor se incheie un contract
prin care editura se oblig s tipreasc cartea scris de ctre scriitor. Drepturile de autor vor fi incasate, evident,
de ctre scriitor, ins impozitul pentru veniturile rezultate din drepturile de autor va fi pltit de ctre firm si va
fi suportat de ctre contribuabil, adic de ctre scriitor.
3.Obiectul impozabil si materia impozabil
Obiectul impozabil este reprezentat de ctre totalitatea bunurilor mobile si imobile care fac parte din categoria
celor impozabile sau taxabile.
Ex.bunurile imobile pot fi constructii, constructii si terenuri, numai terenuri, iar din categ.bunurilor mobile cel
mai des intalnite sunt autoturismele.
Materia impozabil este reprezentat de ctre VENITURI de orice tip.

: *Considerati c persoana fizic poate s fac obiect al impuneri*(posibil intrebare examen)?

R: Da. Persoana fizic poate s fac obiect al impunerii.
Ex. Impozitul pe celibat din perioada comunist.
Ex. Taxa de sedere in statiune.

: *Considerati c persoana fizic poate s fac obiect al

impuneri*(posibil intrebare examen)?
R: Da. Persoana fizic poate s fac obiect al impunerii.
Ex. Impozitul pe celibat din perioada comunist.
Ex. Taxa de sedere in statiune.

4.Unitatea de evaluare
Unitatea de evaluare exprim cuantumul bnesc unitar in care se exprim veniturile publice. Acest elemnet
tehnic se refer, in fapt, la cotele fixe si/procentuale cu ajutorul crora exprimm nivelul impozitelor si taxelor.
In ceea ce priveste cotele procentuale, vom retine ca acestea pot fi progresive, regresive si porportionale.
Ex.in ceea ce privete cotele fixe taxa judiciar de timbru pentru legalizarea unei hotrari judecatoresti,
contribuabilul va plti o tax exprimat in cot fix si anume 5 lei/exemplat.
In ceea ce priveste cotele procentuale, cele mai multe impozite in Romania sunt progresive, adic cu cat baza
de impunere(materie impozabil) este mai mare cu atat impozitul pe care il pltim este mai mare.
Tem seminar: Identificati un impozit sau o taxa regresiva, adica impozitul sau taxa s fie invers
porportional fat de baza de impunere.

5.Unitatea de impunere
Unitatea de impunere reprezint elementul cu ajutorul cruia se exprim valoarea obiectului sau a materiei
impozabile. Pentru venituri unitatea de impunere este leul. Pentru un teren agricol unitatea de impunere este
hectarul, iar pentru constructii metrul ptrat.
6.Asieta
Asieta(modalitatea de asezare a impozitului) dup cum ii spune denumirea, cu ajutorul acestui element,
organele fiscale identific baza de impunere, subiectul, dar si conditiile de plat si de executare a venitului
public.
Existc dou modalitti prin care se ajeaz impozitele:
A) o evaluare indirect, care se face cu ajutorul elementelor exterioare de ctre organele fiscale:
a) impunerea forfetar prin intermediul creia contribuabilul va achita un impozit fix, stabilit de ctre
legiuitor, fr niciun fel de legtur cu rezultatele activitatii pe care le desfsoar.
b) Evaluarea administrativ efectuat de ctre organele fiscale
B) evaluarea direct este cel mai adesea intalnit sub urmtoarele forme:
a) metoda declaratiei de impunere fcut de contribuabil
b) metoda impunerii pe baza declaratiei fcut de terte persoane
ex. Unittile angajatoare atunci cand calculeaz impozitele pe salarii.

7.Perceperea sau incasarea veniturilor publice

Impozitele si taxele pot fi incasate in numerar, in conturi, prin mandat postal, prin internet banking(mai nou)
si prin aplicarea si anularea de timbre mobile. Aceste timbre mobile sunt atat fiscale, cat si judiciare, in prezent
cele judiciare sunt abrogate.

8.Termenul de plat

Termenul de plat este elementul care modific data de la care sau pan la care trebuie achitat venitul public,
astfel impozitele si taxele pot fi achitate anual, semestrial, trimestrial sau lunar. De asemenea, sunt situatii in
care se stabileste o zi fix, o dat anume pan la care se pot plti impozitele si taxele. Indiferent de modalitatea
sub care este prezentat termenul de plat acesta coincide cu exigibilitatea obligatiei fiscale, adic termenul de
plat ne indic nou ca si contribuabili, data la care devine scadent obligatia de plat.

9.Inlesnirile fiscale.Drepturile si obligatiile debitorilor

In cea ce priveste inlesnirile fiscale, legiuitorul are posibilitatea, caci nu este un element obligatoriu, s
stabileasc anumite categorii de inlesniri fiscale cum ar fi:
- scutirile si/sau reducerile de la plata impozitelor si taxelor, inlesniri care reduc sau elimin datoria pe care o au
contribuabili fat de bugetul de stat.
- amanrile si/sau esalonrile de la plata impozitelor si taxelor sunt inlesniri sau facilitti care amana sau intarzie
momentul exigibilittii obligatiei contribuabilului fat de buget, intarzierea momentului pltii pe scurt.
- reesalonrile sunt facilitti fiscale, nereglementate in legislatia fiscal, ele sunt doar o creatie a practicii fiscale,
mai exact o prcti a Ministerului Finantelor Publice.
Dac primele 4 categorii reesalonrile au fost aplicate pe o perioad de timp care s-a intins pan la 5 ani
calendaristici.
In ceea ce priveste drepturile si obligatiile debitorilor, aceste obligatii sunt expres prevzute in legea fiscal si
se stabilesc in mod diferentiat in functie de obiectul impunerii.
Tema2 seminar: Ce prere aveti dvs.despre esalonri

10.Rspunderea juridic a debitorilor

Debitorii rspund juridic pentru neplata la termenul si in cuantumul prevzut de lege prin umrtoarele forme:
[*] rspunderea patrimonial:
- rspunderea civil delictual
- rspunderea juridic administrativ
- rspunderea juridic penal ex.pt neplata taxelor si impozitelor -> infractiunea de evaziune fiscal.

11.Calificarea venitului public

Acest element determin locul de vrsare intr-un anume tip de buget al veniturilor publice.

venituri publice in plan local, aceste venituri se vars doar in bugetele locale ex.taxa asupra mijl.de
transporturi.
Veniturile publice centrale, acele venituri care se vars in bugetul central al statului, cum ar fi impozitul
pe profit, TVA, taxele vamale.
Veniturile publice care au dubl calificare, in sensul c ele se vars in bugetul central al statului, ins
cote defalcate din acest impozit sunt apoi redirectionate ctre bugetele locale. Ex.impozitul pe venituri.

Obligatia fiscal

Def: Obligatia fiscal este o obligatie juridic stabilit in mod unilateral de ctre stat in sarcina
persoanelor fizice sau juridice pentru veniturile si/sau bunurile impozabile sau taxabile pe care o au fat
de bugetul de stat. Obligatia fiscal, spun unii autori, reprezint continutul fundamental al raporturilor
juridice fiscalle.
Obligatia fiscal reprezinta continutul fundamental al raporului de drept substantial fiscal sau al
raportului de drept procedural fiscal?
Natura juridic a obligatiei fiscale:
Obligatia fiscal este o obligatie de a face si este o obligatie propter in rem.