20.01.

2015

lex.justice.md/md/354531/

HGC697/2014
ID intern unic: 354531

Fia actului juridic

Republica Moldova
GUVERNUL
HOTRRE Nr. 697
din 22.08.2014
pentru aprobarea Regulamentului cu privire la reinerea impozitului
pe venit din salariu i din alte pli efectuate de ctre patron n folosul
angajatului, precum i din plile achitate n folosul persoanelor fizice
care nu practic activitate de ntreprinztor pentru serviciile prestate
i/sau efectuarea de lucrri
Publicat : 29.08.2014 n Monitorul Oficial Nr. 256-260

art Nr : 745

Data intrarii in vigoare : 01.09.2014

n scopul executrii prevederilor art.151, art.88 i art.92 din Codul fiscal nr.1163-XIII din 24 aprilie 1997
(republicat n Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2007, ediie special), cu modificrile i completrile
ulterioare, Guvernul HOTRTE:
1. Se aprob Regulamentul cu privire la reinerea impozitului pe venit din salariu i din alte pli efectuate de ctre
patron n folosul angajatului, precum i din plile achitate n folosul persoanelor fizice care nu practic activitate de
ntreprinztor pentru serviciile prestate i/sau efectuarea de lucrri (se anexeaz).
2. Prezenta hotrre intr n vigoare la 1 septembrie 2014.
3. Se abrog:
Hotrrea Guvernului nr.10 din 19 ianuarie 2010 Pentru aprobarea Regulamentului cu privire la reinerea
impozitului pe venit din salariu i din alte pli efectuate de ctre patron n folosul angajatului i a formularelor ce
atest reinerea impozitului pe venit la sursa de plat (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2010, nr.11-12,
art.53), cu modificrile ulterioare.
PRIM-MINISTRU

Iurie LEANC

Contrase mne az:

Ministrul finane lor

Anatol Arapu

Nr. 697. Chiinu, 22 august 2014.

Aprobat
la Hotrrea Guvernului nr.697
din 22 august 2014
REGULAMENTUL
cu privire la reinerea impozitului pe venit din salariu i din alte
pli efectuate de ctre patron n folosul angajatului, precum i
http://lex.justice.md/md/354531/

1/9

20.01.2015

lex.justice.md/md/354531/

din plile achitate n folosul persoanelor fizice care nu practic

activitate de ntreprinztor pentru serviciile prestate i/sau
efectuarea de lucrri
Capitolul I
DISPOZIII GENERALE
1. Obiectivul Regulamentului cu privire la reinerea impozitului pe venit din salariu i din alte pli efectuate de ctre
patron n folosul angajatului,precum i din plile achitate n folosul persoanelor fizice care nu practic activitate de
ntreprinztor pentru serviciile prestate i/sau efectuarea de lucrri (n continuare Regulament) const n
reglementarea modului de calculare, reinere i achitare la buget a impozitului pe venit reinut din salariu i din alte
pli efectuate de ctre patron n folosul angajatului, precum i din plile achitate n folosul persoanelor fizice care nu
practic activitate de ntreprinztor pentru serviciile prestate i/sau efectuarea de lucrrin conformitate cu prevederile
Codului fiscal nr.1163-XIII din 24 aprilie 1997.
2. Subieci ai impunerii la sursa de plat, conform art. 88 din Codul fiscal, snt:
1) angajaii care presteaz o munc conform unei anumite specialiti, calificri sau ntr-o anumit funcie n
schimbul unui salariu, pe baz de contract individual de munc;
2) persoanele fizice care nu desfoar activitate de ntreprinztor i care presteaz servicii i/sau efectueaz
lucrri.
3. Obiect al impunerii este:
1) pentru angajai venitul sub form monetar i/sau nemonetar ndreptat spre achitare n folosul acestora sub
form de salarii (inclusiv primele i facilitile), exceptnd scutirile i deducerile la care au dreptul angajaii, precum i
venitul ndreptat spre achitare sub form de alte surse de venit impozabile, indicate la art.18 din Codul fiscal;
2) pentru persoanele fizice care nu desfoar activitate de ntreprinztor i care presteaz servicii i/sau
efectueaz lucrri venitul n form monetar i/sau nemonetar ndreptat spre achitare de ctre patron n folosul
acestora pentru prestarea serviciilor sau executarea lucrrilor n baza conveniilor civile, precum i facilitile
acordate, exceptnd deducerile la care au dreptul acestea.
4. Patronul care pltete angajatului salariu (inclusiv prime i faciliti) este obligat s calculeze, innd cont de
scutirile solicitate de angajat i de deducerile la care are dreptul acesta, s rein din aceste pli i s transfere la
buget un impozit conform modului stabilit.
5. Agenii economici a cror activitate de baz este realizarea de programe, care corespunde activitilor din
anexa nr.1 la Legea nr.1164-XIII din 24 aprilie 1997 pentru punerea n aplicare a titlurilor I i II ale Codului fiscal, la
achitarea salariului angajailor care activeaz conform specialitilor indicate n anexa nr.2 la legea menionat,
calculeaz i rein impozitul pe venit n modul stabilit la art.24 alin.(21) din legea menionat.
6. Impozitul pe venit se reine din veniturile angajailor calculate i ndreptate spre achitare sub orice form: salarii,
sporuri la salariu, prime (inclusiv cu ocazia jubileelor, srbtorilor etc.), recompense, onorarii, comisioane, ajutoare
materiale i alte achitri n folosul angajatului, cu excepia surselor de venit calificate ca neimpozabile de legislaia
fiscal.
Capitolul II
FACILITILE ACORDATE DE PATRON
7. Facilitile acordate de patron care reprezint surse de venit impozabile snt expuse la art.19 din Codul fiscal.
8. n componena facilitilor acordate angajatului de ctre patron se includ:
1) plile acordate angajatului de ctre patron pentru recuperarea cheltuielilor personale i plile n favoarea
angajatului efectuate altor persoane, cu excepia plilor la bugetul asigurrilor sociale de stat i la fondurile asigurrii
obligatorii de asisten medical, precum i a plilor aferente cheltuielilor suportate i determinate de angajator
pentru transportul, hrana i studiile profesionale ale angajatului, conform modului stabilit de Guvern.
Ca pli acordate angajatului de ctre patron pentru recuperarea cheltuielilor personale snt considerate plile
pentru tratamentul angajatului, soiei (soului) acestuia (acesteia) sau a rudei sale, ntreinerea copiilor angajatului ntro instituie precolar sau colar, compensarea cheltuielilor pentru procurarea sau ntreinerea de ctre angajator a
locuinei, automobilului i a altor bunuri ale acestuia etc.
Nu se consider faciliti acordate angajatului cheltuielile suportate i determinate de angajator pentru transportul,
hrana i studiile profesionale ale angajatului, conform modului stabilit prin Hotrrea Guvernului nr. 144 din 26
februarie 2014;
2) suma anulat a datoriei angajatului fa de patron.
http://lex.justice.md/md/354531/

2/9

20.01.2015

lex.justice.md/md/354531/

La aceste venituri se atribuie anularea sumelor nerambursate de angajat ale creditelor sau mprumuturilor, a
dobnzilor pentru credite i mprumuturi, precum i a altor datorii ale angajatului;
3) suma pltit suplimentar de ctre patron la orice plat a angajatului pentru locuina acordat de ctre patron;
4) suma dobnzii obinut ca rezultat al depirii ratei de baz (rotunjit pn la urmtorul procent ntreg) stabilite
de Banca Naional a Moldovei n luna noiembrie a anului precedent anului fiscal de gestiune fa de rata dobnzii
calculat pentru mprumuturile acordate de ctre patron angajatului, n funcie de termenul lor de acordare.
Pentru mprumuturile acordate pe un termen de pn la 5 ani, rata dobnzii stabilit de Banca Naional a Moldovei
reprezint rata dobnzii aplicat la operaiunile de politic monetar pe termen scurt, iar pentru mprumuturile
acordate pe un termen mai mare de 5 ani rata dobnzii la creditele pe termen lung.
Venitul de la acordarea mprumutului se determin lunar. Dup rambursarea unei pri a mprumutului, suma
facilitii se calculeaz, n mod analogic, conform formulei, innd cont de sumele rambursate n contul stingerii
mprumutului.
Venitul de la acordarea mprumutului se calculeaz conform urmtoarei formule:
N
Rb Rp
F = S x --------- ------------,
365
100
unde:
F suma facilitii acordat de ctre patron;
S suma mprumutului;
N numrul de zile n luna pe parcursul creia angajatul s-a folosit de mprumut;
Rb rata de baz a dobnzii respective (rotunjit pn la urmtorul procent ntreg) stabilit de Banca Naional a
Moldovei;
Rp rata dobnzii calculat pentru mprumutul acordat de ctre patron;
5) cheltuielile patronului pentru darea proprietii n folosin angajatului n scopuri personale:
n cazul n care bunurile snt proprietate a patronului, cheltuielile acestuia, determinate n procente din baza
valoric, pentru fiecare bun transmis n folosin, n funcie de categoria de proprietate prevzut la art.26 alin.(6) din
Codul fiscal, dup cum urmeaz:
Categoria de proprietate
I
II
III
IV
V
Procente din baza valoric a proprietii pentru fiecare 0,0082 0,0137 0,0274 0,0548 0,0822
zi de folosin
n cazul n care bunurile nu snt proprietate a patronului, facilitatea acordat angajatului reprezint cheltuielile
suportate de patron pentru obinerea dreptului de folosin asupra bunurilor, pentru fiecare zi de folosin;
n cazul n care patronul transmite n folosin angajailor si proprietatea contra plat, care este mai mic dect
suma cheltuielilor patronului de la darea n folosin a acesteia, atunci diferena dintre suma plii i suma cheltuielilor
se consider, de asemenea, facilitate acordat de patron.
Capitolul III
SCUTIRILE
9. Scutirile la care are dreptul contribuabilul rezident al Republicii Moldova se acord fie la locul de munc de
baz, fie la locul de munc prin cumul.
Locul de munc de baz se consider ntreprinderea (inclusiv ntreprinderea individual i gospodria rneasc
(de fermier)), instituia, organizaia la care, conform legislaiei n vigoare, se ine n eviden carnetul de munc al
angajatului.
Munca prin cumul reprezint ndeplinirea de ctre salariat, pe lng munca de baz, a unei alte munci, permanente
sau temporare, n afara orelor de program, pe baza unui contract individual de munc distinct.
10. Fiecare angajat are dreptul la una din scutirile personale prevzute la art.33 alin.(1) i (2) din Codul fiscal.
11. Persoana fizic rezident aflat n relaii de cstorie are dreptul la o scutire suplimentar n mrimea
indicatorului prevzut la art.34 alin.(1) sau (2) din Codul fiscal pentru perioada fiscal respectiv, cu condiia c soul
(soia) nu beneficiaz de scutire personal.
12. Suma scutirilor personale anuale prevzute la art.33 alin.(1) sau (2) din Codul fiscal se transmit n cuantum
ntreg, fr a fi divizate ntre contribuabil i soia (soul) acestuia.
13. Dac pe parcursul anului fiscal soii ntrerup relaiile de cstorie, n cazul n care unul dintre ei a beneficiat de
scutirea soului (soiei), la prezentarea declaraiei, fiecare dintre ei se va folosi numai de scutirea personal, cu
recalcularea respectiv a obligaiei privind impozitul pe venit.
http://lex.justice.md/md/354531/

3/9

20.01.2015

lex.justice.md/md/354531/

14. Angajatul are dreptul la scutirea care constituie indicatorul expus la art.35 alin.(1) din Codul fiscal pentru
fiecare persoan ntreinut, cu excepia invalizilor din copilrie, pentru care scutirea constituie indicatorul prevzut la
art.33 alin.(1) din Codul fiscal.
15. Persoana ntreinut se consider persoana care ntrunete toate cerinele stipulate la art.35 alin.(2) din Codul
fiscal.
n scopul aplicrii prevederilor art.35 alin.(2) lit a) din Codul fiscal, rudele de gradul al doilea, n linie colateral,
snt fraii i surorile persoanei ntreinute-invalid din copilrie.
16. Indiferent de faptul dac contribuabilul beneficiaz de scutirea personal sau o transmite soului (soiei), acesta
continu s beneficieze de scutirea pentru persoanele ntreinute n condiiile prevzute la art.35 alin. (2) din Codul
fiscal.
17. n scopul determinrii mrimii i categoriei scutirii care urmeaz a fi acordat angajatului, ultimul, nu mai trziu
de data stabilit pentru nceperea lucrului n calitate de angajat, trebuie s prezinte patronului cererea privind
acordarea scutirilor la impozitul pe venit reinut din salariu la care are dreptul (n continuare cerere), anexnd la ea
documentele certificatoare a acestui drept.
Modelul cererii e prezentat n anexa nr. 6 la prezentul Regulament.
18. Scutirile la care are dreptul angajatul se acord sau se anuleaz ncepnd cu luna urmtoare celei n care a fost
depus (retras) cererea.
19. n cazul decesului angajatului, scutirea personal sau scutirea personal major, dup caz, se acord pentru
lunile n care contribuabilul a fost n via, inclusiv pentru luna n care a avut loc decesul.
20. Angajatul care nu-i schimb locul de munc nu este obligat s prezinte patronului anual cererea i copiile
(extrasele) din documentele corespunztoare, cu excepia cazurilor n care angajatul obine dreptul la scutiri
suplimentare sau pierde dreptul la anumite scutiri. Copiile (extrasele) documentelor angajatului prezentate anterior se
compar de ctre patron pn la nceputul fiecrui an fiscal, cu originalele, pentru a verifica dac nu au intervenit unele
schimbri n acestea.
Fr a depune cererea, angajatul trebuie s prezinte, anual, documentele cu termen de valabilitate limitat (de
exemplu, confirmarea soiei (soului) privind transmiterea scutirii), conform art.34 din Codul fiscal, etc.
21. n cazurile n care angajatul n-a prezentat cererea, n-a indicat corect n cerere scutirile la care pretinde sau n-a
anexat la cerere documentele justificative, precum i n cazurile n care i retrage cererea, se consider c angajatul
nu pretinde la scutiri, iar patronul calculeaz i reine impozitul din veniturile ndreptate spre achitare, fr acordarea
scutirilor.
22. Dac pe parcursul anului fiscal se schimb suma scutirilor la care are dreptul angajatul sau intervin anumite
modificri n datele generale privind angajatul (modificarea numelui, a codului fiscal, a domiciliului etc.), acesta este
obligat s prezinte patronului, n termen de 10 zile de la data efecturii schimbrii, o nou cerere semnat de el,
anexnd documentele justificative corespunztoare.
Noua cerere se prezint pe parcursul anului fiscal n cazurile n care angajatul:
1) obine dreptul la scutiri sau a decis s beneficieze de scutirile la care are dreptul, ns de care nu a beneficiat
pn la prezentarea cererii noi;
2) pierde dreptul sau renun benevol la scutirea pentru so (soie) ori la scutirile pentru persoanele ntreinute;
3) obine sau pierde dreptul la scutirea personal major prevzut la art.33 alin.(2) din Codul fiscal;
4) i schimb numele i/sau codul fiscal.
23. Noua cerere depus de angajat trebuie s conin informaia privind scutirile la care i s-a pstrat dreptul i
scutirile suplimentare la care a obinut dreptul.
24. Dac angajatul pierde integral dreptul la scutiri din cauza pierderii statutului de rezident, acesta este obligat s
prezinte patronului, n termen de 10 zile de la data efecturii schimbrilor, o cerere n form liber, n care va solicita
neacordarea pe viitor a scutirilor respective. O astfel de cerere se depune i n cazurile n care angajatul renun
benevol la toate scutirile.
25. Angajatul pierde dreptul la scutire pentru persoanele ntreinute dac acestea au nceput s utilizeze scutirea
personal n perioada fiscal de gestiune. n acest caz, patronul trebuie s efectueze recalculul impozitului pe venit
reinut, exceptnd din calcul sumele scutirilor pentru persoanele ntreinute care au fost prezentate angajatului pentru
perioada fiscal de gestiune.
26. Prezentarea de ctre angajat, cu bun tiin, n cerere i n documentele care confirm dreptul la scutiri a unor
informaii false sau care induc n eroare atrage dup sine rspunderea n conformitate cu Codul fiscal.
27. Scutirile stipulate la art.33, 34 i 35 din Codul fiscal care nu au fost folosite de ctre angajat n anul fiscal
precedent ca rezultat al neachitrii de ctre patron a salariului se acord la data achitrii restanelor la salariu.
http://lex.justice.md/md/354531/

4/9

20.01.2015

lex.justice.md/md/354531/

Suma scutirilor nefolosite pe parcursul anului fiscal se trece n contul scutirilor pentru urmtorul an fiscal dup cum
urmeaz:
1) dac suma scutirilor nefolosite este mai mare dect suma salariului calculat i neachitat n limitele ce nu
depesc mrimea salariului neachitat;
2) dac suma scutirilor nefolosite este mai mic dect suma salariului calculat i neachitat n limitele sumei totale a
scutirilor nefolosite.
Trecerea scutirilor nefolosite dintr-un an n altul se efectueaz numai n baza confirmrii c scutirea nu a fost
utilizat, prezentate de ctre angajat.
28. n cazul n care suma total a scutirilor folosite pe parcursul anului fiscal de gestiune i a celor trecute, n baza
cererii salariatului, n contul anului fiscal urmtor celui de gestiune este mai mic dect suma scutirilor la care
contribuabilul are dreptul conform legislaiei, atunci acesta poate beneficia de restul sumei scutirii pe baza declaraiei
persoanei fizice cu privire la impozitul pe venit depuse pentru anul respectiv, dac obine alte venituri dect cele
primite la locurile de munc de baz sau prin cumul.
29. Salariul pentru luna decembrie a anului fiscal de gestiune achitat n luna ianuarie a anului care urmeaz dup
anul de gestiune, n conformitate cu prevederile art. 44 alin.(1) lit. a) din Codul fiscal, se impoziteaz la cotele
impozitului, acordnd scutirile care snt n vigoare la data achitrii salariului.
Confirmarea drepturilor la scutiri
30. Statutul de rezident al Republicii Moldova se confirm prin urmtoarele documente:
1) copia actului de identitate. La aceast categorie de documente se atribuie: buletinul de identitate, buletinul de
identitate provizoriu, permisele de edere, actul de identitate provizoriu (formularul nr.9), iar pentru copii certificatul
de natere al copilului; sau
2) copia paaportului ceteanului strin sau al apatridului;
3) documentul n original de la Poliia de Frontier despre intrrile i ieirile n/din Republica Moldova pentru anul
fiscal de gestiune, care atest prezena persoanei fizice cetean strin sau apatrid n Republica Moldova pentru o
perioad sau perioade ce depesc n total 183 de zile calendaristice.
La calculul perioadei de 183 de zile se vor include urmtoarele zile:
1) toate zilele prezenei fizice, inclusiv zilele de sosire i de plecare; i
2) zilele petrecute n afara statului de activitate, precum i zilele de smbt i duminic, srbtorile naionale,
srbtorile i deplasrile de serviciu legate direct cu activitatea destinatarului n acest stat, dup care a fost renceput
activitatea pe teritoriul statului respectiv.
31. Dreptul la scutirea personal n mrimea indicatorului prevzut la art.33 alin.(1) din Codul fiscal se justific
prin documentele indicate n pct.30 din prezentul Regulament, care atest c contribuabilul este rezident al Republicii
Moldova.
32. Dreptul la scutirea personal n mrimea indicatorului prevzut la art.33 alin.(2) din Codul fiscal se justific
prin:
1) documentele indicate n pct.30 din prezentul Regulament, care atest c contribuabilul este rezident al
Republicii Moldova; i
2) unul dintre documentele indicate n tabelul 1.
Tabelul 1
Categoriile de ceteni care au dreptul la scutirea
Documentele care servesc drept
personal n mrimea stabilit n art. 33 alin.(2) din
temei pentru acordarea scutirii
Codul fiscal
1
2
Persoanele care au contactat boala actinic n urma
legitimaia participantului la lichidarea
participrii la lichidarea consecinelor avariei de la C.A.E. consecinelor avariei de la C.A.E. Cernobl i
Cernobl
certificatul Consiliului de expertiz medical a vitalitii
Persoanele a cror dizabilitate este cauzat de avaria de la legitimaia de pensionar cu indicarea cauzei
C.A.E. Cernobl;
invaliditii;
invalizii de rzboi;
certificatul privind dizabilitatea i capacitatea de
invalizii din copilrie;
munc, eliberat de Consiliul Naional pentru
invalizii de gradul I i II (persoanele cu dizabilitate sever sau Determinarea Dizabilitii i Capacitii de Munc sau
accentuat);
de ctre structurile sale teritoriale
persoanele cu dizabiliti survenite ca urmare a participrii la
aciunile de lupt pentru aprarea integritii teritoriale i a
http://lex.justice.md/md/354531/

5/9

20.01.2015

lex.justice.md/md/354531/

independenei Republicii Moldova, precum i la aciunile de

lupt din Republica Afganistan
Printele sau soia (soul) unui participant czut n aciunile de legitimaia care confirm dreptul la nlesniri
lupt pentru aprarea integritii teritoriale i independenei
Republicii Moldova sau n aciunile de lupt din Republica
Afganistan
Pensionarii-victime ale represiunilor politice, ulterior
legitimaia de pensionar i certificatul de
reabilitate
reabilitare
33.Dreptul la scutirea acordat soiei (soului) se confirm prin:
1) documentele indicate la pct.30 din prezentul Regulament, care atest c contribuabilii (soul i soia) snt
rezideni ai Republicii Moldova;
2) copia certificatului de cstorie al contribuabilului;
3) confirmarea transmiterii scutirii personale tre so (soie), conform anexei nr. 7 la prezentul Regulament.
34. Dreptul la scutire pentru persoanele ntreinute se confirm prin documentele prezentate n tabelul 2.
Tabelul 2
Categoria persoanei ntreinute
Documentele care confirm dreptul la scutirea pentru
persoana ntreinut
1
2
Persoana ntreinut este un descendent (inclusiv i documentele indicate n pct.30 din prezentul
nfiat) al contribuabilului sau un ascendent (inclusiv Regulament, care atest c contribuabilul este rezident al
i nfietor) al contribuabilului
Republicii Moldova;
copia certificatului de natere (nfiere) al persoanei
ntreinute (n cazul n care persoana ntreinut este un
descendent) sau copia certificatului de natere (nfiere) al
contribuabilului (n cazul n care persoana ntreinut este un
ascendent al contribuabilului);
copia buletinului de identitate al persoanei ntreinute;
copia certificatului de cstorie al contribuabilului (n
cazul n care acesta are un alt nume de familie dect cel indicat
n certificatul de natere);
copia legitimaiei de pensionar sau a documentului care
confirm mrimea bursei (n cazul n care persoana ntreinut
este student nva peste hotarele Republicii Moldova)
Persoana ntreinut este un descendent (inclusiv i
nfiat) al soiei (soului) contribuabilului, precum i
un ascendent (inclusiv i nfietor) al soiei (soului)
contribuabilului

Persoana ntreinut-invalid din copilrie

http://lex.justice.md/md/354531/

documentele indicate n pct.30 din prezentul

Regulament, care atest c contribuabilul este rezident al
Republicii Moldova;
copia certificatului de natere (nfiere) al persoanei
ntreinute (n cazul n care persoana ntreinut este un
descendent) al soiei (soului) a contribuabilului sau copia
certificatului de natere (nfiere) al soiei (soului)
contribuabilului, n cazul n care persoana ntreinut este un
ascendent;
copia certificatului de cstorie al contribuabilului;
copia buletinului de identitate al persoanei ntreinute
documentele indicate n pct.30 din prezentul
Regulament, care confirm c contribuabilul este rezident al
Republicii Moldova;
copia certificatului de natere al persoanei ntreinute,
iar n cazul n care persoana ntreinut este o rud a
contribuabilului n linie colateral, de gradul al doilea inclusiv
copia certificatului de natere al contribuabilului;
6/9

20.01.2015

lex.justice.md/md/354531/

Persoana ntreinut se afl sub tutela (curatela)

contribuabilului

copia certificatului eliberat de ctre Consiliul Naional

pentru Determinarea Dizabilitii i Capacitii de Munc sau
de ctre structurile sale teritoriale;
copia buletinului de identitate al persoanei ntreinute
documentele indicate n pct.30 din prezentul
Regulament, care atest c contribuabilul este rezident al
Republicii Moldova;
copia documentului care atest c contribuabilul are
statut de tutore sau de curator (hotrrea autoritii
administraiei publice locale aferent instituirii tutelei sau
curatelei).

35. Fiecrui angajat care a depus cererea privind acordarea scutirilor i se atribuie categoria corespunztoare
scutirilor solicitate, conform tabelului 3.
Tabelul 3
Modul de determinare a categoriei scutirilor acordate

Tipul scutirii
Scutirea nefolosit n anul
precedent ca rezultat al
neachitrii salariului de ctre
patron i trecut n anul de
gestiune
Scutirea personal

Codul
Mrimea scutirii
scutirii
anuale
lunare
A Art.24 alin. (11) din Legea nr.1164XIII din 24 aprilie 1997 pentru
punerea n aplicare a titlurilor I i II ale
Codului fiscal
P

Scutirea personal majorat

Scutirea pentru so (soie)

Scutirea pentru so (soie)

majorat
Scutirea pentru persoanele
ntreinute, cu excepia
invalizilor din copilrie
Scutirea pentru persoanele
ntreinute-invalizi din copilrie

Sm
Nx

Hx

Indicatorul din art.33 alin.(1) din Codul 1/12 a indicatorului din alin.(1)
fiscal
art.33 din Codul fiscal
Indicatorul din art.33 alin.(2) din Codul 1/12 a indicatorului din alin.(2)
fiscal
art.33 din Codul fiscal
Indicatorul din art.34 alin.(1) din Codul 1/12 a indicatorului din alin.(1)
fiscal
art.34 din Codul fiscal
Indicatorul din art.34 alin.(2) din Codul 1/12 a indicatorului din alin.(2)
fiscal
art.34 din Codul fiscal
Indicatorul din art.35 din Codul fiscal 1/12 a indicatorului din art.35
din Codul fiscal
Indicatorul din art.33 alin.(1) din Codul 1/12 a indicatorului din alin.(1)
fiscal
art.33 din Codul fiscal

Not: x numrul de persoane ntreinute (spre exemplu, N2 scutirea pentru dou persoane ntreinute, cu
excepia invalizilor din copilrie).
Categoria scutirii se obine prin mbinarea tuturor codurilor scutirilor acordate angajatului.

Capitolul IV
MODUL DE CALCULARE I REINERE A IMPOZITULUI
36. Impozitul pe venit se calculeaz i se reine de ctre patron la momentul ndreptrii venitului impozabil spre
plat, determinat ca diferena dintre venitul obinut de angajat sub form de salarii (inclusiv prime, faciliti etc.) i
suma deducerilor permise de legislaie (prime de asigurri obligatorii de asisten medical i contribuia individual
de asigurri sociale de stat obligatorii), precum i a scutirilor la care are dreptul angajatul, conform legislaiei fiscale.
http://lex.justice.md/md/354531/

7/9

20.01.2015

lex.justice.md/md/354531/

37. Cotele impozitului pe venit snt stabilite la art.15 lit.a) din Codul fiscal.
Angajatul are dreptul s cear ca patronul s rein din plile achitate n folosul acestuia impozitul la cota maxim,
stabilit la art.15 lit.a) din Codul fiscal. Aceast cerin trebuie s fie confirmat prin cererea angajatului, perfectat
pe numele patronului n form arbitrar, n care se indic perioada pe parcursul creia se solicit reinerea impozitului
pe venit la cota maxim (de la data angajrii la serviciu, n cazul n care angajatul este angajat pe parcursul anului n
care se efectueaz reinerea corespunztoare, de la nceputul anului fiscal, de la data prezentrii cererii sau de la alt
dat indicat n cerere). n cazul n care cererea prin care se solicit reinerea impozitului pe venit la cota maxim i
de la nceputul perioadei fiscale se depune de ctre angajat pe parcursul anului fiscal, patronul efectueaz un recalcul
corespunztor al impozitului pe venit pentru toat perioada indicat.
Dreptul de a solicita reinerea impozitului pe venit la cota maxim l au, de asemenea, persoanele menionate la art.
88 alin. (5) din Codul fiscal.
38. Determinarea venitului impozabil i calcularea impozitului pe venit ce urmeaz a fi reinut la sursa de plat se
efectueaz prin metoda cumulativ, de la nceputul anului fiscal sau, n cazurile n care angajatul s-a angajat pe
parcursul anului fiscal curent, de la data angajrii.
Determinarea scutirilor acordate angajatului se efectueaz, prin metoda cumulativ, de la nceputul anului fiscal
sau, n cazurile n care angajatul s-a angajat pe parcursul anului fiscal curent, din luna urmtoare celei n care a fost
depus cererea privind acordarea scutirilor.
39. Determinarea venitului impozabil i calcularea impozitului pe venit al angajailor ale cror funcii corespund
ocupaiilor prevzute n anexa nr.2 la Legea pentru punerea n aplicare a titlurilor I i II ale Codului fiscal se
efectueaz n modul prevzut la art. 24 alin. (21) din legea menionat.
40. Numrul de luni din anul fiscal pe parcursul crora persoana fizic se consider angajat, n scopul impozitrii,
se determin:
1) n cazurile n care persoana fizic este angajat din anul fiscal precedent ncepnd cu luna ianuarie;
2) n cazurile n care persoana fizic s-a angajat pe parcursul anului fiscal ncepnd cu luna n care el s-a angajat.
Luna pe parcursul creia angajatul se elibereaz se ia n considerare la determinarea numrului de luni din anul
fiscal pe parcursul crora persoana fizic este angajat.
41. n scopul determinrii impozitului pe venit din toate sursele de venit impozabile, patronul completeaz pentru
fiecare angajat fia personal de eviden a veniturilor sub form de salariu i a altor pli efectuate de ctre patron n
folosul angajatului pe anul gestionar, precum i a impozitului pe venit reinut din aceste pli (n continuare fia
personal).
Fia personal se completeaz de ctre patron anual, de la nceputul fiecrui an fiscal, sau, n cazul n care
persoana fizic s-a angajat la serviciu pe parcursul anului fiscal, de la data angajrii.
Modelul fiei personale este prezentat n anexa nr.8 la prezentul Regulament.
Fia personal a angajailor din domeniul tehnologiilor informaionale se completeaz n conformitate cu ndrumarul
prezentat n anexa nr.9 la prezentul Regulament.
42. Venitul impozabil i suma impozitului calculat pe parcursul anului fiscal gestionar se indic n fia personal, n
coloanele respective, numai cu valori ntregi, iar ultima nscriere n aceste coloane se efectueaz cu zecimale.
Dac entitatea utilizeaz sisteme automatizate de inere a evidenei contabile, calculul indicatorilor menionai se
admite de a fi efectuat cu zecimale.
43. n cazul n care pe parcursul lunii sau n aceeai zi patronul achit angajatului cteva tipuri de pli salariale,
inclusiv pli n avans, fiecare plat se indic n fia personal separat, cu calcularea, prin metoda cumulativ, a scutirii
care revine lunii respective.
44. Acordarea scutirilor i calcularea impozitului pe venit se efectueaz de ctre patron lunar, prin metoda
cumulativ, cu excepia salariilor angajailor a cror impozitare se efectueaz n modul prevzut la art. 24 alin. (21)
din Legea nr.1164-XIII din 24 aprilie 1997, indiferent de faptul dac a fost sau nu achitat venitul n luna gestionar.
45. La efectuarea plilor angajatului dup ncetarea contractului individual de munc, pe parcursul anului fiscal n
care au fost ncetate raporturile de munc, indiferent pentru ce perioad are loc calcularea acestora (pn sau dup
ncetarea contractului individual de munc), suma impozitului pe venit se calculeaz, prin metoda cumulativ, innd
cont att de numrul de luni pe parcursul crora acesta s-a considerat angajat, ct i de suma total a scutirilor care
urmau a fi acordate pn la data ncetrii contractului individual de munc.
46. n cazul n care angajatului, cu care a fost ncetat contractul individual de munc, i se achit restana la plile
salariale n anul fiscal urmtor celui n care au fost ncetate raporturile de munc, impozitul pe venit se calculeaz i se
reine n funcie de suma scutirilor nefolosite pe parcursul perioadei n care acesta se considera angajat (dac acestea
exist). Scutirile nefolosite se trec n anul urmtor doar n baza confirmrii depuse de angajat i n modul stabilit n
http://lex.justice.md/md/354531/

8/9

20.01.2015

lex.justice.md/md/354531/

pct.27 din prezentul Regulament. Impozitul pe venit se calculeaz reieind din cotele de impozitare stabilite pentru
perioada n care are loc achitarea venitului (fr repartizarea la numrul de luni). n scopul determinrii venitului
impozabil i, respectiv, a impozitului pe venit ce urmeaz a fi reinut la sursa de plat, patronul trebuie s completeze
fia personal a angajatului la nceputul anului urmtor celui n care a fost ncetat contractul individual de munc cu
acesta.
47. La efectuarea achitrilor n urma eliberrii nelegitime a angajatului din serviciu i a restabilirii lui ulterioare la
serviciu, conform hotrrii instanei de judecat prin care patronul este obligat s achite angajatului pli pentru
perioada unei astfel de concedieri, angajatul este n drept s beneficieze de scutirile solicitate pn la concediere, fr
prezentarea cererii/cererilor respective, cu condiia c pe parcursul perioadei respective el n-a beneficiat de scutiri n
baza declaraiei persoanei fizice cu privire la impozitul pe venit sau n alt mod.
48. La efectuarea ultimei pli impozabile (salariu, premiu etc.) ctre angajata care pleac n concediu de
maternitate (graviditate i natere), reinerea impozitului pe venit se efectueaz cu acordarea scutirilor solicitate:
1) dac persoana se consider angajat de la nceputul anului fiscal pentru 12 luni;
2) dac persoana s-a angajat pe parcursul anului fiscal pentru numrul de luni pe perioada crora se considera
angajat, ncepnd cu luna urmtoare celei n care acesta s-a angajat i a depus cererea privind acordarea scutirilor i
pn la sfritul anului fiscal.
n cazul n care persoana respectiv revine la serviciu n anul fiscal n care au fost achitate plile pentru concediul
de maternitate, impozitul pe venit din plile achitate ulterior se reine reieind din suma total a scutirilor acordate la
achitarea plilor pentru concediul de maternitate.
n cazul n care persoana care se afl n concediu de maternitate i retrage cererea privind acordarea scutirilor
pn la sfritul anului fiscal, patronul trebuie s efectueze recalculul impozitului pe venit reinut, acordnd persoanei
respective numai suma scutirii la care ea are dreptul de facto.
49. La restituirea de ctre angajat a sumelor plilor salariale calculate i achitate eronat, precum i la recalcularea
spre micorare a sumelor facilitilor acordate de patron ca rezultat al calculrii lor greite se efectueaz recalculul
impozitului pe venit, iar suma venitului calculat eronat se marcheaz n fia personal a angajatului cu semnul . Ca
rezultat, angajatul restituie patronului, doar suma diminuat cu impozitul pe venit reinut n plus, dar nu toat suma
plilor calculat eronat.
50. n cazul n care serviciile snt prestate de ctre persoana fizic n baza unei convenii civile, fr a fi ncheiat cu
patronul un contract individual de munc, plile achitate acesteia se consider pli salariale, din care se reine
impozitul pe venit conform art.88 din Codul fiscal i cotelor stabilite la art.15 lit.a) din Codul fiscal, fr a fi divizat la
numrul de luni n care se achit pentru serviciile respective.
51. Achitarea impozitelor reinute la sursa de plat, precum i prezentarea ctre organele fiscale i contribuabili a
documentelor privind plile i/sau impozitele reinute se efectueaz conform prevederilor art.92 din Codul fiscal.
anexa nr.1
anexa nr.2
anexa nr.3
anexa nr.4
anexa nr.5
anexa nr.6
anexa nr.7
anexa nr.8
anexa nr.9

http://lex.justice.md/md/354531/

9/9