Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
In
este
prezentat
conceptul
de
rentabilitate
in
abordarea
CUPRINS
CAPITOLUL I
Obiectivele de rentabilitate in abordarea strategica moderna
1.1. Abordarea strategica a intreprinderii.1
1.2. Rentabilitatea ca obiectiv strategic..7
1.3. Rentabilitatea(concept, forme de exprimare, factori)..10
1.4. Rentabilitatea si performantele intreprinderii..14
CAPITOLUL II
Prezentarea generala a S.C. Faberrom S.A.
2.1. Istoric S.C. Faberrom S.A.22
2.2. Scopul si obiectul de activitate...23
2.3. Caracterizarea factorilor de productie.25
2.3.1. Materii prime..25
2.3.2. Dotarea tehnica a societatii25
2.3.3. Resursele umane.26
2.3.4. Sistemul de management si componetele sale..28
2.3.4.1 Subsistemul metodologico-managerial..28
2.3.4.2. Subsistemul decizional...29
2.3.4.3. Subsistemul informational30
2.3.4.4. Subsistemul organizatoric.31
CAPITOLUL IV
Politici de crestere a rentabilitatii
4.1. Orientari privind cresterea rentabilitatii..76
4.2. Masuri de crestere a rentabilitatii..85
4.3. Concluzii...94
BIBLIOGRAFIE
intrand in competitie intr-o masura tot mai mare si firmele din tarile in curs de dezvoltare;
cat mai bine adaptate noilor exigente impuse de modificarilor survenite in tehnologii, in
pietele de desfacere si cerintele crescande , in continua schimbare, ale consumatorilor.
Intreprinderile romanesti, aflate su impactul intrarii in Uniunea Europeana , unde
functioneaza pe prim plan principiul concurentei, este necesar sa elaboreze si sa puna in
aplicare stategii economice performante, cu politici manageriale eficiente, pentru a-si
putea asigura perenitatea in conditii de rentabilitate.
Strategia eonomica si politicile manageriale care se folosesc pentru aplicarea acesteia
trebuie sa tina sema de faptul ca intreprinderea este necesar sa asigure satisfactia ceruta
de consumatori prin funizarea, intr-o exprimare generica, a unui produs, care poate fi de
natura tangbila sau intangibila.
Furnizarea unor astfel de produse presupune un bun management al intreprinderii, pe
diferitele sale functiuni, un loc principal in cadrul acesteia ocupandu-l functiunea de
productie si in mid corespunazator, managementul productiri bazat pe o strategie
economica bine definite si pe politici manageriale de productie care sa raspunda punerii
in aplicare a acesteia.
firmei in cel sau intr-unul din cei mai ieftini producatori din ramura respectiva. Avantajul
competitiv consta in stabilirea unor preturi mai reduse decat concurenta, in conditiile
obtinerii uniu profit cel putin la media industriei respective;
acestea promovand fie pret redus fie produs diferentiat. Avantajul competitiv al firmei
rezulta din capacitatea de a satisface la un inalt nivel necesitati specifice segmentului de
piata vizat in conditii cat mai bune, comparativ cu producatorii intregii game de produse
implicate.
O intreprindere poate adopta o strategie sau alta, sau mai multe tipuri de strategii, in
raport cu carcteristicile si posibilitatile sale evaluate de conducerea intreprinderii. Pentru
fiecare strategie se elaboreaza politici manageriale de productie prin care sa se precizeze
maniera de realizare a strategiei pe diferite perioade.
Formularea de strategii si centrarea intregului management asupra lor favorizeaza, de
regula luarea in considerare a intereslor principaliilor stakeholderi ai oraganizatiei. Prin
strategie se se traseaza traictoria de evolutie a organizatiei pentru o perioada relativ
indelungata. Firmele care apleaza la strategii obtin rezultate net superioare perioadei in
care nu au apelat la acestea.
Si din punct de vedere national apelarea la strategii prezinta avantaj si anume cresc
performantele de ansamblu ale economiei nationale , reflectate in volumul si dinamica
produsului intern brut, venitului national si ale celolrlalti indicatori macroeconomici.
Elaborarea unei strategii economice reprezinta un proces complex si dinamic, care
necisita numeroase analize cu caracter cantitativ si calitativ, o foarte buna cunoastere a
factorilior interni si externi care influenteaza activitatea, studierea evolutiei viitoare a
cerintelor pe diferite piete, o buna documentare privind prognoza, evolutiilor
tehnologiilor, a produselor, a vietii economice, politice si sociale.
organizatiei, intrucat exprima cel mai direct si intens interesele stakeholderilor principali
in frunte cu proprietarii. Numarul si felul obiectivelor stategice depind foarte mult de
dimensiunea si complexitatea organizatiei.
Cand dorim sa calculam rentabilitatea unei intreprinderi , ne propunem de fapt sa
calculam rentabilitatea cu care au fost investite capitalurile atrase de la diversi
investitori.3
Principalele categorii de investitori a unei intreprinderi sunt: proprietarii (actionari) si
creditorii (bancile sau alte institutii finanaciare). Ca urmare pot fi calculate trei tipuri
fundamentale de rate de rentabilitate:rata de rentabilitate globala a ansamblului de
capitaluri investite, rata de rentabilitate a capitalurilor investite de proprietari si rata de
rentabilitate a capitalurilor investite de creditori.
Rata de rentabilitate a capitalurilor investite de proprietari apare sub denumirea de
rentabilitate financiara si este masurata prin raportarea profitului ce revine proprietarilor
la suma capitalurilor investite de acestia in intreprindere in cursul exercitiului financiar.
Rentabilitate financiara=Profitul ce revine proprietarilor/Capitalurile investite de
proprietari
Aceasta este rata de rentabilitate cea mai importanta a unei intreprinderi, in functie de
care actionarii iau decizia de a investi sau nu sau de a se retrage dintr-o afacere.
Estimarea ratei de rentabilitate a capitalurilor investite de creditori presupune
raportarea rezultatului distribuit creditorilor intreprinderii la suma capitalurilor
imprumutate de acestia pe durata exercitiului financiar. Este vorba nu numai despre
creditele de la banci sau de la alte institutii financiare, ci si despre creditele comerciale
primite de la furnizori sau de la stat, ce pot fi initial gratuite, de venind insa, treptat,
oneroase prin plata de penalitati de intarziere.
Ratele determinate in functie de capitalul avansat sau ocupat exprima interesele
investitiilor in timp ce ratele constituite pe baza resurselor consumate exprima interesele
managerilor.
Cel mai adesea intr-o economie de piata pentru realizarea unor investitii se apeleaza
la credite bancare, importanta fiind analiza impactului, indatorarii asupra rentabilitatii
financiare.
3
Rentabilitatea este una dintre formele cele mai sintetice de exprimare a eficientei
activitatii economico-finanaciare a unei firme.
Pentru masurarea rentabilitatii se utilizeaza doua categorii de incatori:profitul si ratele
de rentabilitate. Marimea absoluta a rentabilitatii este reflectata de profit, iar gradul in
care capitalurile sau utilizarea resurselor intreprinderii aduc profit este reflectat de rata
rentabilitatii.
Ca indicatori de reflectare in marime absoluta a rentabilitatii se pot avea in vedere:
rezultatul aferent cifrei de afaceri, rezultatul exploatarii, rezultatul financiar,rezultatul
curent,rezultatul extraordinar, rezultaul brut al exercitiului, rezultatul net al exercitiului.
Pentru exprimare in marime relativa a rentabilitatii se folosesc, de regula urmatoarele
rate: rata rentabilitatii comerciale, rata rentabilitatii economice si rata rentabilitatii
finanaciare.
Profitul constituie recompensa intreprinzatorului pentru riscul pierderii capitalului
propriu.profitul sub aspect economic se particularizeaza prin cateva caracteristici:
intreprinzatorul poate obtine profituri ridicate, care cresc intr-un ritm mai mare decat
salariu, dobanada. In perioade de recesiune, intreprinzatorul realizeaza brusc profituri
reduse, pe cand salariile nu pot fi reduse, iar dobanda este bazata pe un contract si ramane
fixa pana la expirarea acestuia)
care pune pe primul loc adaptarea acestora la caracteristicile actuale ale mediului de
afaceri si la cerintele strategiei economice din fiecare perioada
2.
preferintelor
si
exigentelor
lor:
pretul
de
vanzare
calitatea
unul sau mai multe atribute de importanta majora pentru clienti, care I
determina sa aleaga produsul din multimea produselor similare oferite pe piata
Potrivit conceptiei lui Michael Porter, avantajul competitiv poate viza in esenta, fie
realizarea unui cost redus al produselor sau serviciilor , fie diferentierea acestora din una
sau mai multe privinte fata de produsele concurentilor.
Avantajul competitive de cost se poate asigura prin producerea si distribuirea
produselor cu cele mai mic costuri. In aceste conditii, acest avantaj este detinut de cel mai
ieftin producator dintr-un domeniu de activitate..
Acest avntaj concurential i permite intreprinderii detinatoare sa obtina cele mai mari
marje unitare de profit la nivelul sectorului de activitate respective, in conditiile
comercializarii produselor la pretul pietii.
Avantajul competitive de cost este rezultatul producerii si comercializarii unor
cantitati mari de produse care determina economii de scara, ca urmare a reducerii relative
a cheltuielilor fixe pe unitatea de produs.
Avantajul competitiv poate fi obtinut prin folosirea unor politici manageriale de
detinere a controlului asupra unor surse principale de materii prime sau retele de
distributie semnificative, de exploatare a unor tehnologii avansate, de adoptare a
in general este
caracterizata prin performante, calitate, fiabilitate, care sunt caracteristici obiective dar
poate fi obtinuta si prin caracteristici subiective: marca, imagine, notorietate, reputatie.
Progresul tehnic reprezinta o forta concurentiala aunei firme, avamd in vedere
impactul uneori decisive pe care poate sa-l aiba asupra comportamentului acesteia.
Progresul ethnic potenteaza pozitia concurentiala a firmei din punctual de vedere al
diferitelor elemente componente, atat in ce priveste costul, cat si diferentierea.
Tehnologia trebuie abordata ca o arma strategica prin care firma poate sa-si creeze
avantaje sau poate sa le ponteteze pe cele existente.
Prin avantajul competitv de diferentiere intreprinderea detinatoare poate practica
preturi de vanzare mai mari decta concurenta. Acest supliment de pret este echivalentul
unui spor de profit pe fiecare unitate de produs vanduta.
Pentru a mentine acest avantaj competitive trebuie sa se adopte politici manageriale
adecvate: inovare tehnologica, innoire si diversificare a portofoliului de produse,
perfectionarea organizarii productiei, imbunatatirea calitatii produselor oferite.
Diferentierea genereaza o rentabilitate peste medie a concurentilor daca permite
intreprinderii sa beneficieze de o prima in raport cu pretul pietii; profiturile suplimentare
nu pot fi obtinute insa decat daca diferentierea nu implica o crestre a costurilor de
productie mai importanta decat majorarea posibila de prt. Astfel firma trebuie sa caute sa
se diferentieze va trebui sa selctioneze cu grija atributele produsului pe care doreste sa le
perfectioneze pentru a trece de proba de originalitate. Producatorul ar trebui deci sa
aleaga acel tip de de diferentiere care i permite obtinerea celei mai mari diferente intre
cresterea pretului si cresterea costului unitar.
Firma nu trebuie sa neglijeze nici unul dintre avantaje. Oferirea unui produs care
detine un anumit element de diferentire implica costuri suplimentare, iar scaderea
costurilor sub niveul mediu de activitate nu permite realizarea unor atribute de
diferentiere importante.
Conceptia produselor;
Controlul calitatii;
Cercetare- dezvoltare;
Capitolul II
Prezentarea generala a societatii Faberrom S.A.
2.1. Istoric
Denumirea societatii este societatea comerciala FABERROM S.A. Societatea a fost
infiintata in anul 1992.. S.C. FABERROM S.A. a luat fiinta conform legii 31/1991 de
infiintare a societatiilor comerciale.
FABERROM a fost infiintata in 1992, insa experienta in productia de confectii o are
de peste 50 de ani. Firma a fost desprinsa din fosta platforma I.C.T.B., fiind initial o
societate de prestari de servicii numita PRESTSERVCONF SA
Societatea este
Consiliul de Administratie;
Directorul general;
Directorii executivi;
Inginerii sefi;
si femei;
confectiilor de imbracaminte;
Fuste;
Bluze;
Compleuri;
Pantaloni;
Costume;
Jachete;
Centre CTC;
(vascoza,
poliuretan,
poliester,
polietilena,
elastan,clorifibre)
polipropilena,
elastodien,
studii superioare
studii medii
calificati
Fig.2.1.
Asa cum rezulta si din graficul din fig.2.1. majoritatea personalului este calificat fapt
datorat si organizarii de cursuri de calificare pentru toti angajati, societatea organizand si
cursuri de calificare si pentru personalul altor societatii. Calificarea personalului este o
cerinta pentru producerea unor produse de calitate si competitive. Pentru o parte din
personalul angajat calificarea s-a relizat prin intermediul fondurilor Phare.
Dimensionarea personalului este corelata cu necesarul de personal tehnic si de
conducere impus de procesul tehnologic.
Structura numerica a personalului:
Tabel 2.1.
Nr.
Categorii de personal
200
Crt
Anul
2003
2004
2
1
Total muncitori
116
1164
1567
427
158
446
1610
446
1613
1
2
3
Personal TESA
Total personal
8
21757407
scopul instruirii;
documentele de referinta;
produse/servicii furnizate;
vechimea colaborarii;
facilitati acordate.
Tipul de productie cel mai des intalnit in cadrul societatii este cel de masa, dar se
practica si productia de serie mica.
Societatea utilizeaza ca sistem de productie:sistemul Lohn. In cadrul acestui sistem
clientul extern trimite spre prelucrare toate materiile necesare. Clientul extern trimite
tiparul impreuna cu tipul de confectii, acesta stabileste dimensiunile, culorile,standardele
de calitate carora trebuie sa corespunda produsele respective.
Sistemul Lohn este folosita pe o scara mai larga datorita avantajelor pe care le ofera
si datorita situatiei economice a Romaniei, care se afla intr-o perioada de tranzitie spre
economia de piata.
Avantajele sistemului Lohn:
-costuri mici legate de aprovizionarea materialelor si vanzarea produselor
-riscuri minime privind incasarea banilor;
-continuitatea procesului de productie;
-stoc zero;
In cadrul procesului de productie un rol important il are controlul de calitate.Toate
neregulile de calitate sunt urmarite saptamanal cu scopul de a le diminua cat mai mult
posibil sau de a le elimina. Exista o serie de criterii in functie de care se urmaresc
defectele: in functie de confectionat, in functie de tesatura, in functie de pete care se
curata sau nu, pete de rugina, pete de la prespalat
Situatia realizarilor in cadrul procesului de productie se tin zilnic, contabili intocmesc
aceasta situatie a realizarilor la fiecare sectie in parte.
Procesul tehnologic este specific realizarii confectiilor textile. Procesul tehnologic
cuprinde urmatoarele faze:
controlul interfazic;
finisajul produselor,
calcat pantaloni pe manechin,
control final,
sortat,
ambalat,
depozitare si expeditie
Piata externa
Italia
10%
Austria
10%
Germania
45%
Germania
Suedia
Austria
Suedia
35%
Italia
Fig.2.2.
Partenerii societatii Faberrom au pozitii in segmente de piata diferite asa cum reiese si
din graficul din fig.2.2, de pret de la nivel mediu la nivel inalt, de identificare culturala,
canale de distributie.
Principalii beneficiari interni sunt: Poli-Med, Apaca, Confex, International, Modconf,
Modstar, Samric, Stilconf .
Politica de pret este orientata astfel incat raportul pret-calitate sa fie cel mai bun.
Costul
unui
produs
este
structurat
astfel:cost
cu
materia
prima,
cost
cu
externa, sumele investite in promovarea produselor prin realizarea unui site si difuzarea
unui clip publicitar pe un post de televiziune, tarditia. Valorificarea acestor avantaje i
permit pastrarea pozitiei pe piata externa in principal
Amann Brasov-accesorii;
YKK Romania-umerase;
Multiplast Bucuresti-umerase;
Munplast Bucuresti-nasturi
Coats Bucuresti-ata
Plancquet-punga de buzunar;
Confex
Radinum
Roral
-Bilanturile contabile:2002,2003,2004
-Contul de profit si pierdere:2002.2003,2004
denumire
indicator
productia
1 vanduta
u.m
mii
lei
2002
2003
2004
186645222
249888344
278975272
23473
25584
16624
1588
1610
1613
180546.20
123525.509
164033.961
880.77
891.44
930.552
67639646
90856605
126110004
42594
56432
78183
24
22
12
11.96
11.6
7.47
Mii
2
Profit net
Numar de
ei
3 salariati
Productivitatea
4 muncii
cheltuieli totale
Pers.
Mii
lei/pers
mil
lei
Mii
Fond de salarii
lei
Mii
Salariu mediu
Durata
lei
recuperarii
8 creantelor
Rata
zile
rentabilitatii
9 comerciale
Rata
rentabilitatii
resurselor
10 consumate
Rata
15.63
13.23
8.07
57.91
92
60
28.36
27.45
16.61
rentabilitatii
11 economice
Rata
rentabilitatii
12 financiara
.crt.
Tabel 2.3.
denumire indicator
cifra de afaceri
u.m
mil
lei
2002
2003
2004
196159
264095
291221
217072
284302
313170
190573
253440
291170
49836
68230
84254
12321
11974
92457
124655
143378
14408
8387
17119
11633
20278
19823
mil
2
venituri totale
lei
mil
3
4
5
lei
mil
cheltuieli cu materialele
cheltuieli cu lucrarile si
lei
lei
mil
mil
cheltuieli cu personalul
lei
7
8
12641
mil
cheltuieli cu tichetele de masa
cheltuieli cu amortizarea
lei
mil
FIGURA 2.3.
figura 2.4
Asa cum rezulta si din figura 2.3. cifra de afaceri a avut o tendinta de crestere in
perioada 2002-2004, procentele de creste au fost de 35% in anul 2003 fata de 2002 si de
10% in anul 2004 fata de 2003. aceasta crestere se datoreaza cresterii volumului
vanzarilor datorita incheierii de noi contracte cu clienti in special cu firmele Haidemann,
Pelle Strom.
In figura 2.4. se prezinta tendinta de crestere al cheltuielilor in perioada 2002-2004
datorita angajarii de noi personal care au dus la cresterea cheltuielilor salariale, datorita
cresterii volumului de auxiliare achizitionate reflectate in cheltuieilile cu materialele
CAPITOLUL III
ANALIZA SITUATIEI EXISTENTE IN DOMENIUL
RENTABILITATII
3.1.1. Analiza ratei rentabilitatii resurselor consummate
Nr
Indicator
2003(0)
2004(1)
crt
1
2
291221025
269463618
cifrei de afaceri
Cifra
de
afaceri
283098456
recalculate(qv1p0)
Cheltuieli
aferente
263151403
cifrei
de
afaceri
recalculate(qv1c0)
Profit aferent cifrei de 30862350
21757407
afaceri
Rata
8.07%
rentabilitatii 13.23%
resurselor
consumate(%)
A.I.-active imobilizate;
A.C.-active circulante
P/C.A.*100=Rc
Sistemul de factori este:
C.A./A.I
C.A./A.C
Rc-g
-p
-c
indicator
2003(0)
Cifra de afaceri
264094678
Cheltuieli aferente cifrei de 233232328
2004(1)
291221025
269463618
afaceri
Cifra
afaceri
283098456
recalculate(qv1p0
Cheltuieli aferente cifrei de
263151403
5
6
7
8
9
afaceri recalculate(qv1c0)
Active imobilizate(A.I)
Active circulante(A.C.)
Active totale(5+6)(A.T)
Profit brut
Rata rentabilitatii
10
comerciale(Rc)(%)(8/1)
Cifra
de
afaceri/active 3.61
3.57
11
imobilizate(lei)
Cifra
de
4.5
12
13
14
15
circulante(nr.rotatii)
1/(C.A./.AI)
1/(C.A./A.C)
1/(C.A./A.I.+C.A./A.C.)
Rata rentabilitatii
de
73018821
61394020
134412841
30862350
11.6
afceri/active 4.30
0.277
0.232
0.126
92
81442916
64384692
145827608
21757407
7.47
0.280
0.222
0.124
60
economice(%)(9/14)
Modificarea ratei rentabilitatii economice in 2004 fata de 2003 a fost de:
Re= Re1 Re0= -32%
Rc0/(1/C.A.1/A.I1
1/C.A.1/A.C.1)
Rc0/(1/C.A.1/A.I.1 +
dinamica
mai
accentuate
decat
cea
cifrei
de
Indicator
2003(0)
2004(1)
Active totale
134412841
145827608
Capital propriu
93197522
100059009
Venituri totale
284302442
313169652
Profitul net
25583711
16624578
27.45
16.61
Rv=P/C.A.*100=(1-qvpv/qvc)*100
Naliza factoriala se face pe baza datelor din tabelul 3.4.
Tabel3.4(mii lei)
Nr.
indicator
2003(0)
2004(1)
1
2
Cifra de afaceri
Cheltuieli aferente cifrei de
264094678
233232328
291221025
269463618
crt
afaceri
Cifra
recalculate(qv1p0
Cheltuieli aferente cifrei de
5
6
afaceri recalculate(qv1c0)
Profit brut
Rata
rentabilitatii
de
afaceri
283098456
263151403
30862350
11.6
21757407
7.47
veniturilor(%)
Rv=Rv1 Rv0=7.47% - 11.6%= - 3.13% din care datorita influentei:
1.influenta modificarii structurii productiei vandute
g=Rv- Rv0= 7% - 7.47%= -0.47%
Rv=(1-qv1co/qv1pvo)*100= 7%
2.influenta modificarii preturilor de vanzare pe produse
p= Rv - Rv= 10% - 7%= +3%
Rv= (1- qv1co/qv1pv1)*100=10%
3.influenta modificarii costurilor de productie:
c= Rv1 Rv= 7.47%- 10%= - 2.53%
Rata rentabilitatii veniturilor s-a redus cu 3.13% ceea ce se apreciaza in mod
nefavorabil datorita faptului ca profitul a crescut intr-un ritm inferior cresterii cifrei de
afaceri(Ip 70.5%<Ic.a.. 110%). Rezultatul obtinut este cosecinta influentei factorilor:
a rentabilitatii a
veniturilor a fost mai mica decat rata medie a rentabilitatii veniturilor programate al nivel
de societate.
favorabil asupra ratei rentabilitatii veniturilor aceasta majorandu-se cu 3%. Cauzele care
au dus la aceasta situtie ar putea fi:raportul dintre cererea si oferta de produse existente pe
piata, imbunantatirea calitatii produselor.
in
2003(0)
264094678
2004(1)
291221025
preturi de vanzare(qvp)
Cheltuieli totale aferente
253440092
291412245
afaceri
cifrei de afaceri(qvc)
Volum
efectiv
al
278975272
in
preturi
medii
prevazute(qv1p0)
Volumul
efectiv
al
263151403
baza
de
costuri
prevazute(qv1c0)
Suma profitului aferent
25583711
16624578
cifrei de afaceri(Pr)
Profitul mediu la 1 leu
0.96
0.57
profitului cu 1432687 mii lei . Aceasta situatie fiind determinata de realizarea productiei
respectarea termenelor de livrare;
preturile de vanzare au fost mai mari decat perioada anteriaora, efectul fiind
indicatori
simbol
2003(0)
2004(1)
Volumul
5200
5600
productiei(buc)
Consumul specific din resursa
csi
2.00
2.10
i(m/buc)
Pretul de aprovizionare al
pi
54000
59600
resursei i(lei/m)
Cheltuieli medii cu
cm
108000
125160
materialele(lei/buc)
Numar mediu de ore
7.8
6
7
lucrate(ore)
Salariu mediu orar(lei)
Cheltuieli medii cu
sh
cs
16668
133344
17870
139386
salariile(lei)
Suma cheltuielilor
Ci
10500000
13172300
9
10
11
12
indirecte(lei)
Cheltuieli indirecte medii(lei)
Costul unitar(lei)
Pretul de vanzare unitar(lei)
Profitul pe unitatea de
ci
c
pv
2019
243363
283000
39637
2352
266898
310000
43102
13
produs(lei)
Profitul pe produs(lei)
206112400
241371200
fizic
al q
Tcr=C.A.cr/C.A./T=541713300/291221025*365=67.89 zile
Prin urmare productia critica are valoare de 541713300 mii lei , care va fi atinsa in a
68-a zi
indicatori
2003(0)
291221025
de vanzare(mii lei)
Suma cheltuielilor materiale(mii
84254000
lei)
Volumul efectiv al productiei
68230000
2004(1)
278975272
lei)
Cheltuieli cu materialele
77782000
77511200
lei)
Cheltuieli cu materialele la 1000
258
289
Tabel 3.6.
Nr.crt.
Indicatori
2003(0)
2004(1)
1
2
3
264094678
14500
69164207
291221025
13800
28738625
4
5
6
fixe-mii lei
Valoarea medie a intrarilo-mii lei 34052907
Valoarea medie a iesirilor-mii lei 2178983
Valoarea medie a mijloacelor
101038131
45292170
1578557
72452238
7
8
9
10
11
fixe-mii lei
Cota medie de amortizare
Cota medie recalculata
Suma amortizarii-mii lei
Productivitatea orara-lei
Cheltuieli cu amortizarea la 1000
12.4%
12.1%
8984077
21102
30.8
12%
12124575
18213
45.9
mijloacelor fixe, a iesirii din functiune a unor mijloace fixe dupa termenul programat.
Tabel 3.7.
Nr.crt.
Indicatori
2003(0)
2004(1)
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
90856605
264094678
1610
3091200
164033
56432
1920
85.43
29.31
344
126110004
291221025
1613
3251808
180546
78183
2016
89.55
38.78
433
Indicatori
2003(0)
2004(1)
1
2
3
Productia exercitiului
Productia destinata vanzarii
Stoc final
229916318
232451411
536479
262153863
252968931
9721411
Stocurile reprezinta un volum mare fara miscare pe o perioada de 12-109 luni stocuri
greu vamdabile sau nevandabile, care nu corespund tehnologic. Aceste stocuri se compun
din piese de schimb si materiale si se regasesc in gestiunea departamentului control
confectii. Existenta acostor stocuri este determinata si de faptul ca nu corespund cu
tendintele modei si cerintele consumatorilor ceea ce le fac greu vandabile, pe de alta parte
existenta acestor stocuri este necesara pentru ca firma sa ne se gaseasca in imposibilitatea
de a onora comenzilor clientilor si sa inregistreze pierderi.
Tabel 4.2.
Nr. crt.
TERMEN DE
Puncte forte
CAUZE
EFECTE
COMPARATI
E
1.
Situatie economica-
Realizarile
financira de
anului 2003
si
ansamblu pozitiva
in sensul ca firma a
produselor
firmei
inregistrat profit in
Evolutia inflatiei
Imbunatatire
peroiada investigata
imaginii
pe
piata externa
2.
3.
Renatabilitatea
Realizarile
cotei
economica
si anului 2003
financiara
2004
ocupata
inregistrat
niveluri
Orientarea
firma
ridicate(peste 10%)
menagementului
Evitarea
Inregistrarea
unei Nivelul
dinamici
productivitatii
muncii
de
la
nivelul
2003
proceselor
de pentru
munca
cresterea
anului 2004(crstere
Mentinerea
profitului
productivitatii a fost
numarului
de 110%)
de pentru
1600)
corelatiilor
Evolutia inflatiei
dintre
principalii
indicatori
economici
si
4.
Implicarea
Crearea
si
managementului
premiselor
tehnici managementul
manageriale:manage ui stiintific
promovarea
si promovarea
managementul prin
utilizarea
de sistemelor
obiective,delegarea
instrumente
organizatorice
manageriale
flexibile
evaluate
Intensificarea
concurentei
in
domeniul
5.
Reprezentarea
socitatii
pe
confectiilor
Traditia
Locurile
piata ocupate
externa
societate
in Cresterea cotei
de domeniul textilelor
la Raport
pret- Promovarea
imaginii
corespunzator
cerintelor
de
6.
de piata
impuse
economia
de
Detinerea de forta
piata
Asigurarea
de Cresterea
de munca calificata
cursuri
de productivitatii
calificare
muncii
muncitorilor
cresterea
calitatii
produselor
Nr.
PUNCTE SLABE
crt.
1.
Prezenta intr- o
masura mica pe piata
TERMEN DE
CAUZE
EFECTE
COMPARATIE
Lipsa unor produse Nivelul
profitului
2.
interna(3-4% din
cerintelor
productei este
consumatorilor in semnificativ,tinerii
destinata pietei
ceea ce priveste
interne)
Nerespectarea
liniile modei
Nivelul realizat in Cresterea fondului Cresterea
corelatiei
Ic.a=110%<If.s
anul 2002
=138%<Is=111%
salarii cheltuielilor
devanseaza
Impact
nefavorabil
3.
Structura
Cerintele
necorespunzatoare
personalului:
a managementului
stiintific;
piata.
muncii
Deficiente ale
-Gradul redus de
managementului
fundamentare
resurselor umane;
economica a
-Elemente
deciziilor strategice,
de motivationale de o
tactice si curente;
atractivitate redusa
-Derularea
cu
pentru persoanele
dificultate
cu pregatire
activitatilor
in
superioara;
compartimentele
in
in detine
recrutarea
nu
pregatirea
necesar
personalului
4.
personalul
cu
studii superioare.
Atentie mai redusa Greutati in adaptarea
politici
acordata
realiste managementului
de
piata
piata
efctuarii firmei
cercetari
la
de pietei interne
accentual Valorificarea
cerintele
finnd
pus
pe insuficienta
amplificarea
resurselor umane
volumului
5.
productiei
Cresterea cheltuielilor Realizarile anului Cresterea
Scaderea profitului in
cheltuielilor
exploatare cu 13%
36%
Cresterea
cheltuielilor
6.
Neutilizarea
metode
si
unor -Cerintele
tehnici managementului
financiare cu 49%
Necunoasterea de Caracterul
catre
(ELECTRE, arborele
decizional, etc.).
tehnici decizionale
unor
intarzieri in adoptarea
7.
-Schimbarile
deciziilor
-Aparitia unor
documentelor
intervenite in
confuzii referitoare la
statutul societatii
exercitarea
comerciale;
atributiilor
-Neacordarea
compartimentelor si a
organizatorice
postului, R.O.F.).
reprezentarii
(fisa structuri
organizzatorice
atentiei
management si
executie;
-Diminuarea
responsabilitatii
managerilor si
executantilor;
-Paralelism
in
exercitarea
unor
componente
procesuale.
CAPITOLUL IV
POLITICI DE CRESTERE A RENTABILITATII
4.1.Orientari privind cresterea rentabilitatii intreprinderii
La nivelul anului 2004 societatea a inregistrat o situatie economico-financiara de
ansamblu pozitiva, in sesul ca a inregistrat profit, insa nivelulrile inregistrate la acest
indicator au fost mai reduse fata de nivelul anului 2003.
Obiectul de activitate al societatii este executarea de produse textile in sistem
lohn, majoritatea produselor sunt destinate exportului, doar o proportie de 3-4% sunt
comercializate sub marca proprie pe piata interna in cadrul unor magazine proprii de
desfacere situate in Bucuresti. Acest sistem de productie presupune negocierea preturilor
pentru produsele vandute in moneda europeana, iar acest lucru pe fondul deprecierii
cursului de schimb al monedei europene in raport cu leu a dus la inregistrarea de situatii
nefavorabile pentru firma: reducerea nivelului profitului, la inregistrarea unor niveluri a
ratelor de rentabilitate mai scazute fata de nivelul anului 2003. la scadere a cursului euro
sub 35000 lei societatea isi inchide activitatile de productie confectii dar va functiona in
continuare ca firma prestatoare de servicii.
In urma analizelor facute in ceea ce priveste ratele de renatabilitate se desprind
urmatoarele concluzii: acstea sau redus fata de anul 2003 astfel rata rentabilitatii
economice s-a rsdus cu 32%fata de 2003, rata rentabilitatii financiare s-a redus cu
10.84% fata de 2003, rata rentabilitatii comerciale sau a veniturilor s-a redus cu 3.13%.
Nivelurile nefavorabile ale costurilor de productie,ale randamentelor activelor imobilizate
au dus la reducerea acestor rate. O influenta favorabila asupra acestor rate, in sensul
cresterii lor, a avut-o niveluri preturilor de vanzare prin intermediul carora s-a reusit o
imbunatatire intr-o mica masura a situatiilor nefavorabile.
Pentru imbunatirea situatiilor
Tabelul 4.1
indicator
u.m
Tesaturi
m.p./loc
2.40
2.50
2.65
5.1
Tricotaje
Buc/loc
0.71
0.81
0.95
1.7
Confectii
Buc/loc
0.33
0.37
0.463
1.06
textile
echivalent
costum
barbati
Sursa:Full business in industria confectiilor de inmbracaminte din Romania
Pentru a fi competitive atat pe piata interna cat si externa trebuie sa tina seama de
cerintele pietei:
Econo
Total
Consum
Consum
Consum
C.A.S.
P.S
masurii
mia
economii
materii
energie
manopera
prime
electrica
directa
Mii
lei
Mii
lei
Mii lei
Mii lei
Mii lei
-32382
relativa
de
Mii lei
person
al
-18
Achizitionarea
-10066932
-9225000
-647640
masina de cust si
sulfilat
Utilizarea
161910
-27
-1839780
muncitorilor
+6344600
modificarii
productiei
asupra
amortizarea
-966600
241650
policalificati
Influenta
cheltuielilor
-583200
cu
-48330
Total economii
-45
-18251312
-9225000
-583200
-1614210
403560
Efectul masurii
1568
299200000
324370000
252157680
Dinamica(%)
97%
102%
103%
86%
cu 12641000
12641000
lucrarile si serviciile
Cheltuielile
cu 84254000
75029000
89%
materiile prime
Cheltuielile
cu 143378000
142363760
99%
personalul
Cheltuielile
cu 20278000
18645520
91%
tichetele de masa
Cheltuielile
cu 19823000
134784000
67%
amortizarile
Profit brut
Impozit pe profit
Profit net
72222320
18055580
54166740
331%
351%
325%
care
Cheltuieli
2004
1613
291221000
313170000
291170000
217575000
5133000
16624000
-80712
Realizat 2004
Prognozat 2005
Modificare
Crestere
absoluta
prognoza 2005
fata de realizat
1786
173
2004
110%
salariati
Cifra de afaceri 291221000
Venituri totale
313169000
Cheltuieli totale 291412000
319556000
349690000
331597000
28335000
36521000
40185000
109%
111%
113%
din care
Cheltuieli
577782
132454
129%
Numar
de 1613
445328
materiale
Cheltuieli
cu 12641000
13692000
1051000
108%
lucrarile
Cheltuieli
cu 163210000
198476000
35266000
121%
personalul
Cheltuieli
cu 20278000
25317000
5039000
124%
tichetele
de
masa
Cheltuieli
cu 19823000
22317000
2494000
112%
amortizarea
Profit brut
21757000
Impozit
pe 51328000
31417000
5026720
9660000
-46301280
144%
10%
profit
Profit net
23562750
6938750
141%
16624000
Efectele masurii
Dinamica(%)
rentabilitatii 8.07
26.82
332
costurilor(p/c)(%)
Rata
rentabilitatii 7.47
24.13
323
162
270
Rata
2004
comerciale(p/ca)
(%)
Rata
rentabilitatii 60
economice(p/ks)(%)
Ca urmare
4.4 CONCLUZII
Pe ansamblu societatii firma a inregistrat o evolutie pozitiva atat economic cat si
financiar.
Pe termen scurt si mediu societatea poate sa continue realizarea productiei in sistem
lohn este profitabila insa pe termen lung societatea trebuie sa isi creeze o colectie proprie
de produse, sa o comercializeze sub marca proprie. Societatea sa deschida magazine si in
alte regiuni alte tari in afara de Bucuresti unde detine un magazine de desfacere.
Pentru a-si consolida pozitia pe piata trebuie sa realizeze acest obiectiv datorita
concurentei care este din ce in mai acerba in acest domeniu, datorita integrarii Romaniei
in Uniunea Europeana care face ca forta de munca sa devina mai scumpa; principalul
motiv pentru care clienti straini isi indreptau atentia spre Romania. Toate acestea
cumulate cu cresterea consumului intern de produse de imbracaminte, odata cu cresterea
puterii de cumparare si orientarea consumatorilor spre produse cu o calitate ridicata si
reducerea consumului de proasta calitate precum cele realizate in China.
Prin masurile luate de societate la nivelul anului 2004,firma a obtinut rezultate
pozitive in ceea ce priveste profitul, asa cum reiese din rezultatele societattii prezentate in
capitolul III. Societatea a avut dificultati ca urmare a deprecierii cursului de schimb
euro,moneda in care se realizeaza negocierea contractelor. Aceasta este principalul factor
cu influenta negativa asupra rezultatelor
schimb al euro sub 35000 se inchide activitatea de productie al firmei in system lohn.
BIBLIOGRAFIE
Carstea Gheorghe(coordonator), Ion Popa, Deac Vasile, Podgoreanu SimonaAnaliza strategica a mediului concurential, Editura Economica, Bucuresti,
2002
Dragota Victor, Ciobanu Anamaria,Obreja Laura, Dragota MhaelaManagement financiar, vol I, Editura Economica , Bucuresti, 2003
Nicolescu
Ovidiu,
Verboncu
Ion-
Fundamentele
managementului
Valceanu Gheorghe, Robu Vasile, Georgescu Nicolae- Analiza economicofinanciara, Editura Economica, Bucuresti, 2004