Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
01.01.2015
I.TVA
Dup cum bine tim, prin Decizia de punere n aplicare 2012/181/UE (2),
Romnia a fost autorizat, pn la data de 31 decembrie 2014 i ca msur de
derogare, s scuteasc de la plata TVA persoanele impozabile a cror cifr de
afaceri anual nu depete echivalentul n moneda na ional a 65 000 EUR la
cursul de schimb de la data aderrii sale.
OUG
asociaii/administratorii persoanei
impozabile sau persoana impozabil
nsi au nscrise n cazierul fiscal
infraciuni i/sau faptele prevzute la art.
2 alin. (2) lit. a) din Ordonana
Guvernului nr. 75/2001 privind
organizarea i funcionarea cazierului
fiscal, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare, de la data
comunicrii deciziei de anulare de ctre
organele fiscale competente. Prin
excepie, n cazul societilor
reglementate de Legea nr. 31/1990,
republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare, se dispune
anularea nregistrrii persoanei n
scopuri de TVA dac:
1. administratorii i/sau persoana
impozabil nsi, n cazul societilor
pe aciuni sau n comandit pe
aciuni, au nscrise n cazierul fiscal
infraciuni i/sau faptele prevzute la art.
2 alin. (2) lit. a) din Ordonana
Guvernului nr. 75/2001, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare;
2. asociaii majoritari sau, dup caz,
asociatul unic i/sau administratorii
i/sau persoana impozabil nsi, n
cazul altor societi dect cele
menionate la pct. 1, au nscrise n
cazierul fiscal infraciuni i/sau faptele
prevzute la art. 2 alin. (2) lit. a) din
Ordonana Guvernului nr. 75/2001,
republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare;".
La articolul 153 alineatul (9), dup
litera g) se introduce o nou liter,
litera h):
"h) dac persoana impozabil,
societate cu sediul activitii economice
2
CONCLUZII:
ncepnd cu 1 februarie 2015 organul fiscal anuleaz din oficiu codul de
TVA:
3
Dac
NOUTATEA
OpANAF
scopuri de TVA
OpANAF
Formularul
Formularul
Nu
evaluare.
De
3.
Persoane impozabile
Societi care sunt nfiinate n
baza Legii 31/1990, supuse
nmatriculrii la registrul
comerului care solicit
nregistrarea n scop de TVA
la nfiinare
Societi care sunt nfiinate n
baza Legii 31/1990, supuse
nmatriculrii la registrul
comerului care solicit
nregistrarea n scop de TVA
ulterior nfiinrii, dac cifra
de afaceri realizat n cursul
unui an calendaristic este
inferioar plafonului de scutire
de 220.000 lei i opteaz
pentru aplicarea regimului
normal de tax
Societi care sunt nfiinate n
baza Legii 31/1990, supuse
nmatriculrii la registrul
comerului care solicit
nregistrarea n scop de TVA
numai dac nceteaz situaia
care a condus la anulare
Documentaie
depus
Formular 098
nsoit de
Formular 088
Formular 010
Declaraie de
nregistrare
fiscal/Declaraie de
meniuni pentru
persoanele juridice,
asocieri i alte entiti
fr personalitate
juridic
nsoit de
Termene de
depunere
n aceeai zi cu
depunerea la
oficiul Registrului
comerului a
cererii de
nmatriculare n
registru.
La momentul
solicitrii
nregistrrii
Formular 088
Formular 099
La momentul
Cerere de nregistrare solicitrii
n scopuri de TVA,
nregistrrii
conform art. 153 alin.
(91) din Codul fiscal
nsoit de
Formular 088
nsoite de
Documente specifice
dup caz.
6
Documente
specifice
Certificatul
constatator emis
de oficiul
registrului
comerului din
care s rezulte
datele de
identificare ale
administratorilor
persoanei
impozabile la data
depunerii cererii
de nregistrare n
scop de TVA,
precum i datele
de identificare ale
asociailor i
ponderea
deinut n
capitalul social la
data depunerii
cererii de
nregistrare n scop
de TVA
Din cauza faptelor nscrise n Idem 1
cazierul fiscal
-faptele care au
condus la anularea
nregistrrii nu mai
figureaz n evidena
cazierului fiscal al
persoanei impozabile
-actualii
asociai/administratori
ai persoanei
impozabile sau
persoana impozabil
nsi nu au nscrise
n cazierul fiscal
infraciuni
-nu se ncadreaz n
nicio alt situaie de
anulare a nregistrrii
n scop de TVA
Nedepunerea niciunui decont -Idem 1
-nu se ncadreaz n
de tax
nicio alt situaie de
-toate deconturile anulare a nregistrrii
de TVA nedepuse n scop de TVA
n termen
-o cerere
motivat din care
s rezulte c se
angajeaz s
depun la
termenele
prevzute de lege
deconturile de
tax
-nu se ncadreaz n
nicio alt situaie de
anulare a nregistrrii
n scop de TVA
-nu se ncadreaz n
nicio alt situaie de
anulare a nregistrrii
n scop de TVA
De
sediului
social,
OpANAF
OpANAF
OUG
84/2014
pentru
completarea
OG
58/1998
privind
HG
Pentru
DE
pentru
Regimul
Statul
14
Ulterior
OUG
calendaristic urmtor
II.IMPOZIT PE PROFIT
Prevederile
18
Declaraia
Depune
Primul
Depune
Primul
21
Depune
Primul
Lunile
Cele
Pentru
OMFP nr 83/2015
Din
Cei
Impozitul anual anticipat pentru anul 2015= 50.000 x 102,2%= 51.100 lei.
ALFA va depune TRIMESTRIAL Declaraia 100 unde va raporta un impozit
= 51.100 lei / 4 = 12.775 lei pe care l va plti.
Pn pe 25 martie 2016 ALFA va trebui s depun Declaraia 101 aferent
anului 2015 unde va raporta impozitul pe profit final.
Art. 50
Stabilirea venitului net anual din
drepturile de proprietate intelectual
26
62^1
Reguli privind stabilirea impozitului
pe venitul determinat pe baza normei
anuale de venit
Art. 62^2
Reguli privind stabilirea impozitului
n cazul opiunii pentru determinarea
venitului net n sistem real
(1) Contribuabilii care realizeaz
venituri definite la art. 61 alin. (3) au
dreptul s opteze pentru determinarea
venitului net anual n sistem real pe
baza datelor din contabilitatea n
Art. 73
Stabilirea venitului anual din
activiti agricole pe baz de norme
de venit
CONCLUZII:
AU
OBLIGAIA DE
A COMPLETA REGISTRUL DE
EVIDEN FISCAL:
Contribuabilii care desfoar activiti independente pentru
care venitul anual se determin n sistem real
29
Pentru
NU
Nu
contabilitate
OG nr. 4/2015
ART. 46^1
Venituri scutite
Veniturile din activiti independente,
realizate n mod individual i/sau ntr-o
form de asociere, de ctre persoanele
fizice cu handicap grav sau accentuat
sunt scutite de impozit pe venit.
litera k^1) se abrog.
realizare a venitului.
ART.93, dup alin. (2) se introduce un
nou alineat, (3):
"(3) Prin excepie de la prevederile
alineatului (2), pltitorii de venituri din
jocuri de noroc cu reinere la surs au
obligaia de a depune, pn n ultima zi
a lunii februarie inclusiv a anului curent
pentru anul precedent, o declaraie
centralizatoare privind veniturile
totale pltite, precum i impozitele
totale calculate, reinute i virate la
bugetul general consolidat al statului,
fr a meniona datele de identificare
a beneficiarilor de venit.
CONCLUZII:
Exemplu:
noroc.
Impozit reinut = 15.000 euro x 1% + 85.000 euro x 16% + 250.000 euro x 25% =
76.250 euro
Venituri
Pltitorii
Organizatorul
37
Impozitul
Legea
activitate
prin
Se datoreaz
Pentru
Persoanele
Contribuabilii
Valoarea
Pn
42
marii contribuabili
ART. 296^20
(1) Urmtoarele categorii de persoane fizice sunt exceptate de la plata
contribuiei de asigurri sociale de sntate:
a) copiii pn la vrsta de 18 ani, tinerii de la 18 ani pn la vrsta de 26 de
ani, dac sunt elevi, inclusiv absolvenii de liceu, pn la nceperea anului
universitar, dar nu mai mult de 3 luni de la terminarea studiilor, ucenici sau
studeni. Dac realizeaz venituri din salarii sau asimilate salariilor, venituri din
activiti independente, venituri din activiti agricole, silvicultur i piscicultur,
pentru aceste venituri datoreaz contribuie;
b) tinerii cu vrsta de pn la 26 de ani care provin din sistemul de
protecie a copilului. Dac realizeaz venituri din cele prevzute la lit. a) sau sunt
beneficiari de ajutor social acordat n temeiul Legii nr. 416/2001 privind venitul
minim garantat, cu modificrile i completrile ulterioare, pentru aceste venituri
datoreaz contribuie;
c) soul, soia i prinii fr venituri proprii, aflai n ntreinerea unei
persoane asigurate;
44
OMFP
Art. 1.
(1) Cuantumul indemnizaiei zilnice de delegare i detaare prevzut la
art. 9 din anexa la Hotrrea Guvernului nr. 1.860/2006 privind drepturile i
obligaiile personalului autoritilor i instituiilor publice pe perioada delegrii i
detarii n alt localitate, precum i n cazul deplasrii, n cadrul localitii, n
interesul serviciului, cu modificrile i completrile ulterioare, se majoreaz la 17
lei.
45
Legea
Pentru anul 2015 ctigul salarial mediu brut este de 2.415 lei.
De
De
46