Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
BC IE Suport Intalniri 2014
BC IE Suport Intalniri 2014
BAZELE CONTABILITII
SEMESTRUL II
AN UNIVERSITAR 2013-2014
nvmnt la distan
Pentru specializrile : Management .
NTLNIREA NR. 1
A.Organizarea seminarului
structura notei finale (examen final + examen paial + evaluare seminar);
modul de evaluare al studenilor la seminar ;
preteniile/ateptrile cadrului didactic.
B.Date de contact
Departamentul de Contabilitate i Informatic de Gestiune:
Asist.univ.dr. Alina Beattrice VLADU, beattrice.vladu@econ.ubbcluj.ro, birou 223
Lect.univ.dr. Ienciu Alin, alin.ienciu@econ.ubbcluj.ro, birou 257
C.Bibliografie obligatorie
Mati Dumitru, Bazele Contabilitii. Fundamente i premise pentru un raionament profesional
autentic, Editura Casa Crii de tiin, Cluj-Napoca, 2010
Page
2 of 53
A. Aspecte teoretice
CONCEPIA JURIDIC
B.ec.
Patrimoniu
O.a.+O.t.
Bunuri economice
Utilaj
Obligaii asociai
Autoturism
Materii prime
Disponibil la
Obligaii teri
Creane
Total B.ec.+Cr.
CONCEPIA ECONOMIC
ACTI
Bilan
PASIV
Active
Utilaj
Capitaluri proprii
Autoturism
Creane pe t lung
Active circulante
Materii prime
Datorii
Creane curente
Disponibil la
banc
Total O.a.+O.t.
Total ACTIV
Total PASIV
Criterii principale
(coninut economic)
Criteriu secundar
(coninut financiar)
ACTIV
ACTIVE
natura
destinaia
PASIVE
natura
proveniena
lichiditatea
exigibilitatea
BILAN
Active imob. (natur i
destinaie)
imobilizri necorporale
imobilizri corporale
TOTAL PASIV
Exigibilitate
Lichiditate
imobilizri financiare
Active circ. (natur i
destinaie)
stocuri
creane curente
plasamente financiare
disponibiliti
TOTAL ACTIV
PASIV
Cap. proprii (natur i
provenien)
Datoria: Reprezint o obligaie actual a entitii ce decurge din evenimente trecute i prin decontarea
creia se ateapt s genereze o ieire de resurse purttoare de beneficii economice.
Capitalurile proprii pot fi definite din dou puncte de vedere:
- al entitii, capitalurile proprii reprezint obligaia entitii fa de asociaii si (adic care sunt
activele cu care rmne societatea dup achitarea tuturor datoriilor);
- al proprietarilor entitii (asociailor sau acionarilor), capitalurile proprii reprezint interesul
rezidual al asociailor sau acionarilor n activele unei societi dup onorarea tuturor datoriilor
acesteia fa de teri. Altfel spus reprezint mrimea activelor care ar fi distribuibil proprietarilor
dac toate obligaiile fa de terii societii ar fi achitate.
Capitalurile proprii au dou componente principale: Capitalurile proprii nominalizate, care reprezint
dreptul nominal al unui proprietar n activele unei entiti (acele capitaluri care sunt individualizate pentru
fiecare asociat sau acionar). Aceste capitaluri se prezint sub forma: capitalului social (la majoritatea
entitilor), care poate fi: capital subscris nevrsat i capital subscris vrsat. Capitalurile proprii
nenominalizate, care reprezint dreptul nenominal sau neindividualizat al tuturor proprietarilor unei
entiti asupra unei pri a activelor. Aceste capitaluri se prezint sub forma: primelor de capital;
rezervelor din reevaluare; rezervelor; rezultatul reportat (reprezentat de profitul sau pierderea exerciiilor
financiare precedente); rezultatul exerciiului (reprezentat de profitul sau pierderea exerciiului financiar
curent).
Structura capitalurilor proprii:
1. Capital social;
2. Prime legate de capital
3. Rezerve
4. Rezultatul reportat
5. REZULTATUL EXERCIIULUI (Rez.ex)= VENITURI (V) CHELTUIELI (Ch)
Bilan
D+
Cp
A
Active
Ch
Contul de profit i
pierdere (CPP)
Capitaluri proprii
Datorii
TOTAL ACTIV
TOTAL PASIV
Rez. ex = V-Ch
=
1. Caracterizarea general a cheltuielilor i veniturilor
CHELTUIELILE
Definiie: Cheltuielile constituie diminuri ale beneficiilor economice nregistrate pe parcursul perioadei
contabile sub form de ieiri sau scderi ale valorii activelor sau creteri ale datoriilor, care se
concretizeaz n reduceri ale capitalurilor proprii, altele dect cele rezultate din distribuirea
acestora ctre acionari.
Ch
A
D
R.ex.
Cp
Page
4 of 53
VENITURILE
Definiie: Veniturile constituie creteri ale beneficiilor economice nregistrate pe parcursul perioadei
contabile sub form de intrri sau creteri ale activelor sau descreteri ale datoriilor care se
concretizeaz n creteri ale capitalurilor proprii, altele dect cele rezultate din contribuii ale
acionarilor.
V
A
D
R.ex.
Cp
Active
TOTAL Active
TOTAL Pasive
Aplicaia practic nr. 2. Pornind de la elementele de mai jos, reprezentai patrimoniul societii SC Puf SRL,
care are ca i obiect de activitatea producia de pufulei:
- fin:
5.000 lei
- hal de producie:
6.000 lei
- dat. furnizori:
3.000 lei
- datorii privind salariile:
4.000 lei
- cuptor:
3.500 lei
- numerar:
5.000 lei
- sare:
2.500 lei
- capital social:
35.000 lei
- camion:
11.000 lei
- disponibil la banc:
8.000 lei
- credit pe t. lung:
10.000 lei
- ulei:
3.500 lei
- pungi plastic:
3.000 lei
- program informatic: 4.500 lei
Active
TOTAL Active
Pasive
TOTAL Pasive
Aplicaia practic nr.3. SC PUF SRL are ca obiect de activitate producia de pufulei. Pornind de la
elementele date ntocmii bilanul iniial. creane-clieni 2.000, capital social 14.000, datorii furnizori
6.000, numerar 5.000, disponibil bancar 8.000, depozit (construcie) 5.000. Reflectai cu ajutorul
bilanului urmtoarele operaiuni economice:
1. Se accept un nou asociat care aduce ca aport la capitalul social un malaxor n valoare de 3.000 lei;
2. Se achiziioneaz de la un furnizor: un program informatic n val. de 2.000 lei, plata ulterioar;
3. Se achiziioneaz de la un furnizor o imprimant n valoare de 500 lei, plata pe loc n numerar;
4. Se acord unei alte societi un mprumut de 1.000 lei, pe termen de 2 ani, prin virament bancar;
5. Se ncaseaz n numerar 1.000 lei din creanele fa de clieni.
1.
-
TOTAL A
Bilan iniial
D+Cp
TOTAL D+Cp
TOTAL A
2.
-
B1
D+Cp
TOTAL D+Cp
3.
-
B2
D+Cp
B3
D+Cp
Page
6 of 53
TOTAL A
TOTAL D+Cp
TOTAL A
4.
-
TOTAL D+Cp
5.
-
B4
TOTAL A
D+Cp
TOTAL D+Cp
B5
TOTAL A
D+Cp
TOTAL D+Cp
Aplicaia practic nr. 4. SC PUF SRL are ca obiect de activitate producia de pufulei. Pornind de la
urmtorul bilan reflectai cu ajutorul Bilanului i a Contului de Profit sau Pierdere [CPP] (unde este cazul),
operaiunile economice indicate:
A
disponibil
bancar
mat.aux (sare)
TOTAL ACTIV
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
Bilan iniial
12.0
00
8.00
0
20.0
00
Capital social
Datorii-furnizori
TOTAL D+Cp
D+C
p
16.0
00
4.00
0
20.0
00
Bilan 1
TOTAL ACTIV
Ch
CPP 1
TOTAL PASIV
R=
=
=
2. Se achit n numerar datoria fa de furnizor (de la op.1). Aceast operaiune duce la:
-
Bilan 2
TOTAL ACTIV
Ch
TOTAL PASIV
CPP 2
R=
=
=
3. Se d n consum fina i jumtate din sarea existent n stoc. Aceast operaiune duce la:
A
Bilan 3
Ch
CPP 3
R.ex.
TOTAL ACTIV
TOTAL PASIV
R=
4. Se primete factura privind consumul de energie n valoare de 1.000 lei (plata are loc ulterior). Aceast
operaiune duce la:
A
Bilan 4
Ch
CPP 4
R.ex.
TOTAL ACTIV
TOTAL PASIV
R=
=
5. Se achit prin virament bancar datoria fa de furnizorul de energie. Aceast operaiune duce la:
A
Bilan 5
Ch
CPP 5
R.ex.
TOTAL ACTIV
TOTAL PASIV
R=
=
=
6. Se presteaz unui client un serviciu de consultan la tariful de 4.000 lei, cu ncasare ulterioar. Aceast
operaiune duce la:
A
Bilan 6
Ch
CPP 6
R.ex.
Page
8 of 53
TOTAL ACTIV
TOTAL PASIV
R=
=
=
7. Se ncaseaz prin virament bancar creana fa de client (op.6). Aceast operaiune duce la:
A
Bilan 7
Ch
CPP 7
R.ex.
TOTAL ACTIV
TOTAL PASIV
R=
=
=
8. Se ncaseaz prin virament bancar, dobnzi aferente disponibilului n sum de 500 lei.
operaiune duce la:
Aceast
Bilan 8
Ch
CPP 8
R.ex.
TOTAL ACTIV
TOTAL PASIV
R=
C.Tem
Tema nr 1. Descriei modificarea generat de fiecare operaie de mai jos prin ecuaia de echilibru:
A = Cp + D
A. Scderi de drepturi (active)
1. se acord unei alte societi, n numerar, un mprumut de X lei;
2. se achit, prin virament bancar X lei din datoria fa de un furnizor;
3. se retrage un asociat cruia i se restituie partea lui din capital n valoare de X sub form de
mat. prime;
4. din disponibilul de la banc, se retrage numerar n sum de X lei.
B. Creteri de drepturi (active)
1. se ncaseaz, n numerar, creane n valoare de X lei;
2. se achiziioneaz cu plata ulterioar un utilaj n valoare de X lei;
3. se accept un nou asociat care vars n contul societii suma de X lei;
10 of 53
d).
e).
Tema nr. 3. SC PUF SRL are ca i obiect de activitatea producia de pufulei. Pornind de la elementele de
mai jos, ntocmii bilanul iniial.
- hal de producie:
11.000 lei
- impozite de pltit (scad. 90 zile):
7.000 lei
- malaxor:
8.000 lei
- capital social:
25.000 lei
- fin de porumb:
7.000 lei
- datorii-furnizori (scad.15 zile):
5.000 lei
- creane-clieni:
5.000 lei
- credit bancar (scad. 2ani): 12.000 lei
- sare:
4.000 lei
- rezerv legal:
2.000 lei
- creane-mprumut (dat pe 2 ani): 8.000 lei
- prime de emisiune:
2.000 lei
- disponibil la banc:
9.000 lei
- datorii priv. salariile (scad. 30zile): 3.000 lei
- program informatic:
- numerar:
Active
6.000 lei
5.000 lei
- rezerv statutar:
- prime de aport:
TOTAL B.ec.+Cr.
2.500 lei
3.500 lei
TOTAL O.a.+O.t.
Tema nr. 4. Pornind de la urmtorul bilan reflectai cu ajutorul Bilanului i a Contului de Profit sau
Pierdere [CPP] (unde este cazul), operaiunile economice indicate.
ACTIV
Bilan iniial
PASI
V
disponibil
12.0 Capital social
16.0
bancar
00
00
numerar
8.00 Datorii-furnizori
4.00
0
0
20.0
20.0
TOTAL ACTIV
TOTAL PASIV
00
00
1. Se achiziioneaz materii prime n valoare de 2.000 de la un furnizor, cu plata ulterioar;
2. Se achit n numerar datoria fa de furnizorul de materii prime (op.1).
3.
4.
5.
6.
7.
8.
Se
Se
Se
Se
Se
Se
Bilan 1
TOTAL ACTIV
Ch
TOTAL PASIV
CPP 1
R=
=
=
2. Aceast operaiune duce la:
A
Bilan 2
TOTAL ACTIV
Ch
TOTAL PASIV
CPP 2
R=
=
=
3. Aceast operaiune duce la:
A
Bilan 3
Ch
CPP 3
R.ex.
TOTAL ACTIV
TOTAL PASIV
R=
=
4. Aceast operaiune duce la:
A
Bilan 4
Ch
CPP 4
R.ex.
Page
12 of 53
TOTAL ACTIV
TOTAL PASIV
R=
Bilan 5
Ch
CPP 5
R.ex.
TOTAL ACTIV
TOTAL PASIV
R=
=
=
6. Aceast operaiune duce la:
A
Bilan 6
Ch
CPP 6
R.ex.
TOTAL ACTIV
TOTAL PASIV
R=
=
=
7. Aceast operaiune duce la:
A
Bilan 7
Ch
CPP 7
R.ex.
TOTAL ACTIV
TOTAL PASIV
=
=
R=
Bilan 8
Ch
CPP 8
R.ex.
TOTAL ACTIV
TOTAL PASIV
R=
ntlnirea nr. 2
A. Aspecte teoretice
Avnd la baz interrelaionarea dintre bilan i contul de profit i pierdere i faptul c recunoaterea unui
venit sau a unei cheltuieli n contul de profit i pierdere este asociat cu modificri ale activelor i
datoriilor cu consecin asupra capitalurilor proprii, se pot identifica 3 2 tipuri de operaiuni, dup cum
urmeaz:
Sensul
modificrii
A
D
Cp
Cp
A A
D A
Cp A
A D
D D
Cp D
A Cp
D Cp
Cp Cp
Mecanismul TVA
Taxa pe valoarea adugat are dou momente de funcionare pentru un agent eonomic:
1. n cursul unei perioade (luna sau trimestrul), agentul economic desfoar operaiuni
(cumprri i vnzri) supuse TVA. n aceast perioad TVA are dou componente:
-
TVA deductibil, reprezint suma suplimentar (peste costul de achiziie) pe care societatea o
datoreaz/achit furnizorilor si dar pe care are dreptul s o primeasc napoi de la bugetul
statului. Aadar, TVA deductibil este o crean brut fa de stat.
Exemplu: Se achiziioneaz de la un furnizor materiale auxiliare, la un cost de achiziie de 300 lei i TVA
24%.
n urma operaiunii are loc:
creterea datoriilor sub forma datoriei fa de furnizor cu 372 lei
creterea activelor sub forma stocului de materiale consumabile cu 300 lei, respectiv a
creanei brute fa de stat privind taxa pe valoarea adugat (TVA deductibil) cu 72 lei.
Grafic, aceste modificri pot fi surprinse astfel:
Stoc materiale
consumabile
300 lei
Crean brut fa de
A
stat privind TVA 72 lei
A
Datorie
furnizori
372 lei
TVA colectat, reprezint suma suplimentar (peste preul de vnzare) pe care societatea
trebuie s o ncaseze/o ncaseaz de la clienii si dar pe care are obligaia s o vireze bugetului
de la stat. Aadar, TVA colectat este o datorie brut fa de stat.
Exemplu: Se presteaz i factureaz unui client un serviciu de consultan la un tarif de 800 lei i TVA
24%.
n urma operaiunii are loc:
creterea activelor sub forma creanei fa de client cu 992 lei (societatea are de ncasat de la
client contravaloarea serviciului, la un tarif de 800 lei i a TVA colectat aferent, n sum de
192 lei);
Page
14 of 53
creterea capitalurilor proprii sub forma rezultatului cu 800 lei, ca urmare a ocazionrii unui
venit;
creterea datoriei brute fa de stat privind taxa pe valoare adugat colectat (TVA
colectat) cu 192 lei. Taxa pe valoare adugat colectat nu aparine societii. Din ea
societatea i va recupera TVA aferent achiziiilor, iar diferena va fi datorat bugetului
statului.
Grafic, modificrile pot fi consemnate astfel:
Crean
clieni
952 lei
Cp,
(Rex, V)
2. La sfritul perioadei (luna sau trimestrul), agentul economic trebuie s regularizeze TVA
cu bugetul statului. Acest lucru presupune:
- dac TVA deductibil(crean brut) > TVA colectat (datorie brut) => prin compensarea
celor dou componente (TVA deductibil TVA colectat) => TVA de recuperat (crean
net)
- dac TVA deductibil(crean brut) < TVA colectat (datorie brut) => prin compensarea
celor dou componente (TVA colectat TVA deductibil) => TVA de plat (datorie net)
Exemplu: Pornind de la urmtoarele situaii privind TVA din cursul unei perioade, s se fac regularizarea
TVA:
a)
TVA deductibil (crean): 3.000 lei
b)
TVA deductibil (crean):
0
lei
TVA colectat (datorie):
0 lei
TVA
colectat
(datorie):
2.800 lei
lei
c)
lei
TVA de _________
TVA deductibil (crean):
3.000 lei
1.500 lei
TVA de _________
TVA de_________
d)
TVA deductibil (crean):
TVA colectat (datorie):
1.400
2.800
TVA de_________
Contul
Bilanul nu poate prezenta la un moment dat dect existenele de active i pasive, fr a putea reda, n
mod dinamic, creterile i micorrile fiecrui element patrimonial din cursul unei perioade de gestiune.
De aici decurge necesitatea unui alt instrument al metodei contabilitii numit cont.
Acest procedeu este conceput n aa fel nct:
1. la nceputul perioadei: s preia existenele de active i pasive din bilanul iniial;
2. n cursul perioadei: nregistreaz operaiunile care duc la modificarea (intrri/ieiri sau
creteri/scderi) acestor elemente i eventual la ocazionarea cheltuielilor i veniturilor;
3. la sfritul perioadei s ofere existenele finale necesare ntocmirii bilanului final, pe baza
relaiei matematice:
Existene finale
Existene finale + Micorri
P
Bilan INIIAL
element de A
X0
D
Contul elem de A
Contul elem de P
C
iniiale X0
element de P
Y0
D
iniiale Y0
INTRRI
IEIRI
IEIRI
INTRRI
finale X1
finale Y1
Bilan FINAL
element de A
X1
element de P
Y1
Ocazionarea
ncorporarea
cheltuielilor
CPP
ncorporarea
ncorporarea
cheltuielilor
veniturilor
Elemente de V
ncorporare
a
veniturilor
Ocazionarea
R.ex = V A
Bilan FINAL
R.ex.
Elementele contului
1. Denumirea (titlul i simbolul contului) ex. Materii prime, Furnizori, Disponibil la banc
2. Explicaia operaiei economice nregistrate n cont;
3. Debitul i creditul contului;
4. Soldul iniial: preluat din bilanul iniial;
5. Rulajul contului: suma intrrilor i a ieirilor ce au loc n cursul perioadei;
6. Total sume: suma total cu care se debiteaz respectiv se crediteaz contul;
7. Soldul final al contului: existenele finale care vor fi preluate n bilan.
Clasificarea conturilor
1. dup coninutul economic:
- conturi deschise pentru elemente de activ (dup natura lor);
- conturi deschise pentru elemente de pasiv (dup natura lor).
2. dup funcia contabil:
- conturi care funcioneaz dup regula conturilor de activ;
- conturi care funcioneaz dup regula conturilor de pasiv.
D
Conturi de activ
Conturi de pasiv
Ieiri (scderi)
Intrri (creteri)
RD = (Intrri)
RC = (Ieiri)
RD = (Ieiri)
RC = (Intrri)
TSD = SiD + RD
TSC = RC
TSD = RD
TSC = SiC + RC
16 of 53
Conturile deschise pentru elementele de cheltuieli funcioneaz parial dup regula conturilor de
activ. De asemenea conturile de venituri funcioneaz parial dup regula conturilor de pasiv. Conturile de
venituri i cheltuieli nu prezint nici sold iniial i nici sold final (deoarece cheltuielile i veniturile se
ncorporeaz n Contul de profit sau pierdere)
Regulile de funcionare a conturilor
D
+
SiD
Conturi de
activ
C
-
D
-
Conturi de pasiv
C
+
SiC
Intrri ()
Ieiri ()
Ieiri ()
Intrri ()
RD = (Intrri)
TSD = SiD + RD
SfD = TSD - TSC
RC = (Ieiri)
TSC = RC
RD = (Ieiri)
TSD = RD
RC =
(Intrri)
TSC = SiC + RC
SfC = TSC - TSD
Planul
de
conturi
Clase
de
conturi
Grupe
de
conturi
Conturi
sintetic
e de
Conturi
sintetic
e de
Conturi analitice
gradul I
gradul
II
Clasele de conturi reprezint substructuri ale planului de conturi, fiind simbolizate cu o cifr, n ara
noastr de la 1 la 9. Primele apte clase reflect elementele recunoscute n bilan i contul de profit i
pierdere. Grafic, distribuia claselor de conturi n raport cu bilanul i contul de profit i pierdere poate fi
fcut astfel:
Activ
Bilan
Pasiv
Clasa 2
(imobilizri)
Clasa 3
(stocuri)
Clasa 4 parial
(creane)
Clasa 5 (trezorerie,
A active de trezorerie)
Ch
V
Clasa 1 parial
(capitaluri)
Cp
CPP
Clasa 6
- cheltuieli
Clasa 7
- venituri
B.Aplicaii practice
Aplicaia practic nr. 1. Pornind de la bilanul de
att cu ajutorul bilanului ct i cu ajutorul conturilor:
A
P
materii
prime
2.000
numerar
8.000
Total
activ
10.000
1.
2.
3.
4.
se
se
se
se
social
furnizori
pasiv
Bilan iniial
prime
activ
capital
7.000
datorii
3.000
Total
10.000
D
social
furnizori
pasiv
Page
18 of 53
A
P
Bilan final
Aplicaia practic nr. 2. Considernd bilanul final al aplicaiei 1 ca fiind bilan iniial pentru aceast
aplicaie, reflectai cu ajutorul conturilor urmtoarele operaiuni:
1. se dau n consum materii prime de 1.000 lei;
2. se presteaz i se ncaseaz contravaloarea unui serviciu de consultan n valoare de 2.500
lei;
A
P
Bilan iniial
Ch cu
mp
A
P
CPP
V din
serv
Bilan final
Aplicaia practic nr. 1. Pornind de la bilanul de mai jos reflectai urmtoarele operaiuni economice cu
ajutorul conturilor (analiza contabil, registrul jurnal, registrul cartea mare):
A
Bilan iniial
P
materii
prime capital
social
2.000
7.000
disponibil
bancar datorii
furnizori
8.000
3.000
Total
activ Total
pasiv
10.000
10.000
1. Se accept un nou asociat care contribuie la capitalul societii cu materii prime n valoare de
2.000 lei;
2. Se achit prin virament bancar 2.000 lei din datoriile fa de furnizori;
3. Se ncaseaz, prin virament, dobnzi aferente disponibilului bancar n sum de 500 lei;
4. Se dau n consum materii prime n valoare de 1.500 lei;
5. Se nregistreaz factura privind consumul de energie electric n valoare de 1.000 lei, TVA 24%;
6. Se presteaz i se factureaz unui client un serviciu de transport, tarif 3.000 lei, TVA 24%, cu
ncasare ulterioar;
7. Se regularizeaz TVA
Registrul Cartea Mare
D
Page
20 of 53
TVA deductibil
(crean brut)
Cheltuieli cu
materiile prime
Cheltuieli cu
energia
A
P
T.A.
TVA
de____________
CPP
(Contul de
rezultat)
Bilan final
T.P.
TVA colectat
(datorie brut)
Venituri din
dobnzi
Venituri din
servicii
Analiza contabil
Op1.
1. Natura operaiunii:
2. Influene:
funcionare
3. Determinare conturi:
4. Aplicarea regulilor de
5. Formula contabil
=
Op2.
1. Natura operaiunii:
2. Influene:
funcionare
3. Determinare conturi:
4. Aplicarea regulilor de
5. Formula contabil
=
Op3.
1. Natura operaiunii:
2. Influene:
funcionare
3. Determinare conturi:
4. Aplicarea regulilor de
5. Formula contabil
=
Op4.
1. Natura operaiunii:
2. Influene:
funcionare
3. Determinare conturi:
4. Aplicarea regulilor de
5. Formula contabil
Op5.
1. Natura operaiunii:
2. Influene:
funcionare
3. Determinare conturi:
4. Aplicarea regulilor de
5. Formula contabil
Op6.
1. Natura operaiunii:
2. Influene:
funcionare
3. Determinare conturi:
4. Aplicarea regulilor de
5. Formula contabil
=
Op7.
1. Natura operaiunii:
2. Influene:
funcionare
3. Determinare conturi:
4. Aplicarea regulilor de
5. Formula contabil
REGISTRUL JURNAL
Nr.
Cr
t.
MODIFICRI
Explicaia
n BILAN
A
CONTURI
n CPP
Cp CH
Debitoare
SUME
Creditoare
MODIFICRI
Nr.
Cr
t.
Explicaia
n BILAN
A
CONTURI
n CPP
Cp CH
Debitoare
SUME
Creditoare
C.Tem
Tema 1. Pornind de la urmtoarea situaie iniial: disponibil bancar 8.000, numerar 2.000, capital social
7.000, datorii furnizori 3.000. nregistrai urmtoarele operaiuni economice n evidena cronologic
(Registrul Jurnal) i evidena sistematic (Cartea mare), nchidei conturile i ntocmii bilanul final.
1. Se achiziioneaz, cu plata ulterioar, materii prime, cost de achiziie: 3.000 lei, TVA 24%;
2. Se achit prin virament bancar datoria fa de furnizorul de materii prime;
3. Se dau n consum materii prime n valoare de 2.000 lei;
4. Se nregistreaz salarii datorate angajailor n valoare de 1.000 lei;
5. Se achiziioneaz, cu plata ulterioar,mrfuri, cost de achiziie: 1.000 lei, TVA 24%;
6. Se presteaz unui client un serviciu de transport n sum de 3.000 lei, ncasarea avnd loc ulterior;
7. Se regularizeaz TVA;
8. Se nchid conturile de cheltuieli i de venituri.
Registrul Cartea Mare
D
TVA deductibil
(crean brut)
TVA
de____________
CPP
(Contul de
TVA colectat
(datorie brut)
A
P
Bilan final
T.A.
T.P.
Analiza contabil
Op1.
1. Natura operaiunii:
2. Influene:
funcionare
3. Determinare conturi:
4. Aplicarea regulilor de
5. Formula contabil
=
Op2.
1. Natura operaiunii:
2. Influene:
funcionare
3. Determinare conturi:
4. Aplicarea regulilor de
5. Formula contabil
=
Op3.
1. Natura operaiunii:
2. Influene:
funcionare
3. Determinare conturi:
4. Aplicarea regulilor de
5. Formula contabil
=
Op4.
1. Natura operaiunii:
2. Influene:
funcionare
3. Determinare conturi:
4. Aplicarea regulilor de
5. Formula contabil
Op5.
1. Natura operaiunii:
2. Influene:
funcionare
3. Determinare conturi:
4. Aplicarea regulilor de
5. Formula contabil
Op6.
1. Natura operaiunii:
2. Influene:
funcionare
3. Determinare conturi:
4. Aplicarea regulilor de
5. Formula contabil
Op7.
1. Natura operaiunii:
2. Influene:
funcionare
3. Determinare conturi:
4. Aplicarea regulilor de
5. Formula contabil
Op8.
1. Natura operaiunii:
2. Influene:
funcionare
3. Determinare conturi:
4. Aplicarea regulilor de
5. Formula contabil
REGISTRUL JURNAL
Nr.
Cr
t.
MODIFICRI
Explicaia
n BILAN
A
CONTURI
n CPP
Cp CH
Debitoare
SUME
Creditoare
Nr.
Cr
t.
MODIFICRI
Explicaia
n BILAN
A
CONTURI
n CPP
Cp CH
Debitoare
SUME
Creditoare
ntlnirea nr. 3
A. Aspecte teoretice
specte teoretice
D
+
SiD
Conturi de
activ
C
-
D
-
Conturi de pasiv
C
+
SiC
Intrri ()
Ieiri ()
Ieiri ()
Intrri ()
RD = (Intrri)
TSD = SiD + RD
SfD = TSD - TSC
RC = (Ieiri)
TSC = RC
RD = (Ieiri)
TSD = RD
RC =
(Intrri)
T
SC = SiC + RC
SfC = TSC - TSD
Observaie: Din punct de vedere contabil, vnzarea activelor se realizeaz, de regul, n dou etape:
1. Vnzarea propriu-zis: cnd se nregistreaz fluxul financiar de intrare, direct (ncasare)
sau amnat (creane), ceea ce genereaz venituri pentru societate;
2. Descrcarea gestiunii (scoaterea din eviden): cnd se nregistreaz fluxul material de
ieire (scderea activelor) ceea ce pentru societate genereaz: creterea cheltuielilor (pentru
activele de natura imobilizrilor i a mrfurilor) sau scderea variaiei stocurilor (n cazul
produselor).
B. Aplicaii practice
Aplicaia practic nr. 1. Pornind de la urmtoarea situaie iniial:
A
Bilan iniial
P
disponibil
bancar capital
social
8.000
7.000
numerar datorii
furnizori
3.000
Total2.000
activ Total
pasiv
10.000 10.000
nregistrai urmtoarele operaiuni economice n evidena cronologic (Registrul Jurnal) i evidena
sistematic (Cartea mare), nchidei conturile i ntocmii bilanul final.
1.
Se ridic din disponibilul bancar i se depune n casieria unitii suma de 1.000 lei;
2. Se ncaseaz prin virament un credit bancar pe un termen de doi ani, n valoare de 2.000 lei;
3. Se primete de la un furnizor factura privind un serviciu de transport: tarif 1.000 lei, TVA 24%, cu
plata ulterioar;
4. Se achiziioneaz, cu plata ulterioar,mrfuri, cost de achiziie: 1.000 lei, TVA 24%;
5. Se vnd mrfurile, pre de vnzare 3.000 lei, TVA 24%, cu ncasare pe loc n numerar; (vezi
observaia)
6. Se presteaz i se factureaz unui client un serviciu de consultan: tarif 2.000 lei, TVA 24%, cu
ncasare ulterioar;
7. Se regularizeaz TVA;
8. Se nchid conturile de cheltuieli i de venituri.
Analiza contabil
REGISTRUL JURNAL
Nr.
Cr
t.
MODIFICRI
Explicaia
n BILAN
A
CONTURI
n CPP
Cp CH
Debitoare
SUME
Creditoare
MODIFICRI
Nr.
Cr
t.
Explicaia
n BILAN
A
CONTURI
n CPP
Cp CH
Debitoare
SUME
Creditoare
I.
D
TVA deductibil
(crean brut)
TVA
de____________
TVA colectat
(datorie brut)
II.
D
CPP
(Contul de
A
P
Bilan final
T.A.
T.P.
Aplicaii practice nr. 2. Pornind de la urmtoarea situaie iniial: materii prime 3.000, disponibil bancar
12.000, capital social 10.000, rezerve legale 2.000, datorii furnizori 3.000. nregistrai urmtoarele
operaiuni economice n evidena cronologic (Registrul Jurnal) i evidena sistematic (Cartea mare),
nchidei conturile i ntocmii bilanul final.
1. Se achiziioneaz, cu plata ulterioar, materii prime, pre negociat cu furnizorul: 2.000 lei, transport
1.000 lei, TVA 24%;
2. Se dau n consum jumtate din materiile prime existente n stoc;
3. Se nregistreaz salarii datorate angajailor n valoare de 2.000 lei;
4. Din procesul de producie se obin 500 kg. de produse finite, cost de producie:___________;
5. Se vnd 1/5 din produsele finite obinute, pre de vnzare 2.000 lei, TVA 24%, cu ncasare ulterioar;
(vezi observaie)
6. Se regularizeaz TVA;
7. Se nchid conturile de venituri i cheltuieli.
Analiza contabila
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
REGISTRUL JURNAL
Nr.
Cr
t.
MODIFICRI
Explicaia
n BILAN
A
CONTURI
n CPP
Cp CH
Debitoare
SUME
Creditoare
TVA deductibil
(crean brut)
TVA
de____________
CPP
(Contul de
TVA colectat
(datorie brut)
A
P
T.A.
Bilan final
T.P.
Aplicaia practic nr. 3. nregistrai urmtoarele operaiuni economice n evidena cronologic (Registrul
Jurnal) i evidena sistematic (Cartea mare) nchidei conturile i ntocmii bilanul final.
1.
se nfiineaz o societate comercial, cei doi asociai aducnd ca aport la capital urmtoarele:
utilaj 4.800 lei (durat de funcionare 4 ani, regim de amortizare linear), materii prime 2.000 lei;
disponibil la banc 4.000 lei.
2. se achiziioneaz cu plata ulterioar un autoturism n valoare de 2.400 lei, TVA 24%, durata de
funcionare 2 ani, regim de amortizare linear;
3. se nregistreaz amortizarea lunar a utilajului;
4. dup un an de utilizare, utilajul este vndut cu un pre de vnzare de 3.000 lei, TVA 24%, ncasarea
avnd loc ulterior;
5. se nregistreaz amortizarea anual a autoturismului;
6. se regularizeaz TVA;
7. se nchid conturile de cheltuieli i de venituri
Analiza contabila
1.
5.
2.
6.
3.
4.
7.
REGISTRUL JURNAL
Nr.
Cr
t.
MODIFICRI
Explicaia
n BILAN
A
CONTURI
n CPP
Cp CH
Debitoare
SUME
Creditoare
TVA deductibil
(crean brut)
TVA
de____________
CPP
(Contul de
TVA colectat
(datorie brut)
A
P
Bilan final
T.A.
T.P.
C. Tema
nregistrai urmtoarele operaiuni economice n evidena cronologic (Registrul Jurnal) i evidena
sistematic (Cartea mare) nchidei conturile i ntocmii bilanul final. Facei analiza contabil pentru
urmtoarele operaiuni economice: 3, 8b, 9, 12, 13, 14, 16, 29, 30.
1. se nfiineaz o societate comercial, avnd ca i obiect de activtate producia i comercializarea
ncltmintelor, cei doi asociai aducnd ca i aport la capital urmtoarele: numerar 50.000;
disponibil la banc 50.000 lei.
2. se achiziioneaz de la un furnizor (SC Fz_auto SRL), cu plata ulterioar, un autocamion pentru
transport (utilizat n activitatea de aprovizionare) n valoare de 36.000 lei, TVA 24%, durata de
funcionare 3 ani, regim de amortizare linear.
3. se achiziioneaz de la furnizor (SC Fz_Piele SRL), piele (materie prim pentru ncltminte) n
valoare de 2.000 lei, TVA 24%, plata avnd loc ulterior.
4. se achiziioneaz, de la un furnizor (SC Fz_materiale SRL) prenandez (materile auxiliare pentru
nclminte) n valoare de 100 lei, TVA 24%, cu plata pe loc n numerar.
5. n urma procesului de producie se ocazioneaz i se nregistreaz urmtoarele cheltulieli:
a. se d in consum jumtate din materia prim (piele) existent n stoc, respectiv materialele
auxiliare existente n stoc (prenandez).
b. Se nregistreaz salariile brute datorate angajailor n sum de 3.000 lei.
c. se nregistreaz factura privind consumul de energie electric aferent procesului de
producie n valoare de 100 lei, TVA 24%, plata avnd loc ulterior.
d. se nregistreaz amortizarea lunar a autocamionului tiind c durata de amortizare este de
3 ani, regimul de amortizare fiind regimul linear.
6. n urma procesului de producie se obin 52 de perechi de pantofi SELECT, costul total de producie
fiind de _________.
7. se vnd clientului (SC Cl_pantofi SRL) 12 perechi de patofi SELECT cu preul de vnzare de 200
lei/pereche, TVA 24%, ncasarea avnd loc ulterior.
8. se achiziioneaz de la un furnizor (SC Fz_pantofi SRL) 20 perechi de pantofi SPORT la un pre
negociat cu furnizorul de 50 lei/pereche, TVA 24%, plata avnd loc ulterior.
9. se vnd, unui client 10 perechi de pantofi SPORT cu preul de vanzare de 100 lei/pereche, TVA 24%,
ncasarea avnd loc pe loc prin viramant bancar.
10. se ridic de la bancomat numerar n valoare de 100 lei.
11. dup un an de utilizare, autocamionul este vndut cu un pre de vnzare de 30.000 lei, TVA 24%,
ncasarea avnd loc ulterior.
12. se achit comisioane bacare aferente tranzaciilor n valoare de 20 lei.
13. se ncaseaz dobnzi bancare aferente disponibilului de la banc n valoare de 5 lei.
14. se primete (contract de creditare) de la banc un mprumut pe o perioad de 2 ani, valoare
nprumutului fiind de 9.600 lei.
15. se nregistreaz dobnda lunar aferent creditului contractat, tiind c rata dobnzii este de 6%
pe an.
16. dup un an se ramburseaz jumtate din credit i se achit dobnda aferent primului an prin
viramant bancar.
17. Se achiziioneaz un program informatic n valoare de 2.400 lei, TVA 24%, plata avnd loc imediat
prin numerar.
18. Se nregistreaz amortizarea lunar a programului informatic, tiind c durata de amortizare este
de 2 ani, regimul de amortizare fiind cel linear.
19. se regularizeaz TVA.
20. se nchid conturile de cheltuieli i de venituri.
Analiza contabil
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
REGISTRUL JURNAL
MODIFICRI
Nr.
Cr
t.
Explicaia
Nr.
Cr
t.
Explicaia
n BILAN
A
CONTURI
n CPP
Cp CH
Debitoare
MODIFICRI
n BILAN
A
Creditoare
CONTURI
n CPP
Cp CH
SUME
Debitoare
SUME
Creditoare
Nr.
Cr
t.
MODIFICRI
Explicaia
n BILAN
A
CONTURI
n CPP
Cp CH
Debitoare
SUME
Creditoare
Nr.
Cr
t.
MODIFICRI
Explicaia
n BILAN
A
CONTURI
n CPP
Cp CH
Debitoare
SUME
Creditoare
Bilan final
D+Cp
T.A.
T.P.