CUPRINS

1.INTRODUCERE................................................................................................................ 3
1.1 SCURT ISTORIC.........................................................................................................3
1.2 DEFINIREA I OBIECTIVELE ANALIZEI I DIAGNOZEI SISTEMELOR......5
1.3 PRINCIPII I METODE UTILIZATE N ANALIZA I DIAGNOZA SISTEMELOR
......................................................................................................................................... 12
1.4 TENDINE METODOLOGICE N ANALIZA I DIAGNOZA SISTEMELOR......19
2.ANALIZA DIAGNOSTIC A CAPACITII TEHNICE CANTITATIVE I CALITATIVE
A PRODUCIEI..................................................................................................................28
2.1 FACTORII MEDIULUI INTERN..............................................................................29
2.2 FACTORI DE ORGANIZARE...................................................................................29
2.3 FACTORI DE EFICIEN....................................................................................30
2.4 FACTORI DE CALITATE......................................................................................31
3.ANALIZA DIAGNOSTIC A FUNCIEI COMERCIALE................................................32
3.1 PORTOFOLIUL DE CLIENI..................................................................................33
3.1.1 NIVELUL PRODUSULUI..................................................................................33
3.1.2 NIVELUL TEHNOLOGIC DE FABRICAIE....................................................33
3.1.3 NIVELUL PREULUI DE VNZARE...............................................................34
3.1.4 NIVELUL DE DEZVOLTARE AL ACTIVITILOR COLATERALE..............35
3.2 FACTORII SISTEMULUI RELAIONAR................................................................36
3.3 FACTORII RELAIILOR COMERCIALE...............................................................37
3.4 FACTORII RELAIILOR COMUNICAIONALE...................................................37
3.5 FACTORII RELAIILOR MENTAL-SOCIALE.......................................................38
4.ANALIZA DIAGNOSTIC A FUNCIEI FINANCIAR CONTABILE.........................38
5.APLICATIE : ANALIZA DIAGNOSTIC A UNEI INTREPRINDERI............................57
5.1 SCOP.OBIECTIVE.METODE...................................................................................57
5.2 PREZENTAREA NTREPRINDERII.......................................................................58
5.2.1. SCURT ISTORIC...............................................................................................58
5.2.2. DATE DE IDENTIFICARE...............................................................................58
5.2.3 PROFILUL DE ACTIVITATE............................................................................59
1

5.2.4 IMOBILIZRI CORPORALE, MIJLOACE FIXE, DOTARE TEHNIC.........60

5.2.5 PERSONALUL....................................................................................................61
5.2.6 MANAGEMENTUL............................................................................................62
5.3 ANALIZA DIAGNOSTIC A CAPACITII TEHNICE CANTITATIVE I
CALITATIVE A PRODUCIEI.......................................................................................62
5.3.1 ASPECTE GENERALE......................................................................................62
5.3.2 PROFILUL DE ACTIVITATE............................................................................62
5.3.3 PRODUCIA REALIZAT N ULTIMII 3 ANI.................................................63
5.3.4 CAPACITATEA DE PRODUCIE......................................................................63
5.3.5. ORGANIZAREA STRUCTURAL A FABRICAIEI.......................................63
5.3.6 RESURSA DE PROIECTARE DEZVOLTARE...............................................64
5.3.7 NIVELUL TEHNIC AL ECHIPAMENTELOR TEHNOLOGICE.....................65
5.3.8 ASIGURAREA CALITII................................................................................66
5.3.9 INFRASTRUCTURA SOCIETII....................................................................66
5.4 ANALIZA DIAGNOSTIC A FUNCIEI COMERCIALE.........................................67
5.4.1 PRODUSE I SERVICII.....................................................................................67
5.4.2 APROVIZIONAREA CU MATERII PRIME.......................................................68
5.4.3 PIAA, CLIENII...............................................................................................69
5.4.4 CONCURENA...................................................................................................69
5.5 ANALIZA DIAGNOSTIC A FUNCIEI FINANCIAR CONTABILE....................71
5.5.1. ANALIZA VENITURILOR I CHELTUIELILOR............................................71
5.5.2. INDICATORI DE PROFITABILITATE............................................................73
5.5.3 INDICATORI DE STARE..................................................................................75
5.5.4 INDICATORI DE STRUCTUR.......................................................................77
5.5.5 INDICATORI DE GESTIUNE..........................................................................78
BIBLIOGRAFIE.................................................................................................................. 80

1.INTRODUCERE
1.1 SCURT ISTORIC
Caracterul dinamic al proceselor i fenomenelor economice, complexitatea i
diversitatea acestora, au impus ca o preocupare permanent a factorilor decizionali,
perfecionarea continu a metodelor i tehnicilor orientate spre conducerea eficient a
acestora, att la nivel macro, ct i la nivel microeconomic. Caracteristicile relevante ale
proceselor i fenomenelor economice impun n mod necesar tratarea sistemic a lor,
avnd ca obiective organizarea i conducerea acestora, prin aplicarea celor mai noi
rezultate furnizate de discipline conexe aa cum sunt: cercetarea operaional, teoria
jocurilor, statistica, cibernetica economic, teoria deciziei, simularea, informatica aplicat
.a.
n acest context utilizarea conceptului de sistem i a metodei abordrii sistemice
au marcat o evident extensie de la procesele pur tehnice, la cele economice, fapt ce
reprezint

unul dintre cele mai importante

rezultate

ale cercetrii tiinifice din

ultimele decenii, care au permis relevarea unor noi ci pentru mbuntirea organizrii
i conducerii sistemelor din economie.
nlocuirea

unor

metode

analitice,

deosebit

de

utile

ntr-o

serie

de

discipline, n care sporirea cunoaterii impunea descompunerea ntregului n prile

componente, cu abordarea sistemic, integratoare, a condus la obinerea unor rezultate
valoroase, att pe plan teoretic, ct i aplicativ.

Analiza de sistem i-a fcut remarcat prezena la nceputul celui de-al doilea
rzboi mondial, n aplicaiile militare, fiind strns legat de o serie de rezultate
obinute n domeniul cercetrii operaionale. Apoi a continuat s se extind sub aspect
aplicativ i la sistemele economice, astfel c astzi conducerea i proiectarea unui sistem este
de neconceput fr utilizarea unor studii din sfera analizei i diagnozei sistemelor (ADS).[1]
n evoluia analizei i diagnozei sistemelor distingem trei etape importante care vor
fi relevate n continuare O prim etap a fost aceea, identificat n timp dup cel deal doilea rzboi mondial, n care analiza sistemelor a nceput s fie utilizat n investigarea
sistemelor industriale. Rezolvarea

problemelor specifice acestor sisteme s-a fcut prin

desprinderea lor din contextul din care fceau parte i prin utilizarea unor modele i
algoritmi de soluionare aparinnd cercetrii operaionale. ns, aa cum afirma profesorul
Bernard Roy, de la Universitatea din Paris, aplicarea cercetrilor operaionale
rezolvat ceea ce se ateapta de la ele. Acest lucru s-a datorat faptului

nu a

c realitatea

economic este deosebit de complex, ntr-o continu dinamic, context n care orice
sistem industrial interacioneaz

cu mediul su, pe care-l influeneaz i de la care

primete reacii cu impact direct asupra funcionrii sale.

O a doua etap a avut n vedere creterea complexitii problemelor la nivel
micro i macroeconomic, realizat n paralel cu dezvoltarea tehnicii i apariia sistemelor
moderne de calcul. n tratarea cu succes a acestor probleme s-a impus abordarea sistemic,
avnd n vedere impactul pe care l au problemele din sistemul analizat asupra celorlalte
sisteme cu care este conectat. Utilizarea i extinderea unor modele i algoritmi din
cercetrile operaionale, teoria deciziei, cibernetic, informatic,

simulare

etc., sau

elaborarea unor algoritmi specifici, originali, adecvai problemelor analizate, optimali,

sau suboptimali, reprezint principalele rezultate ale acestei etape.
O
informatice

atenie

deosebit

trebuie

din aceast perioad.

acordat

rolului

Aa cum arta specialistul

limitelor

sistemelor

John Gall, sistemele

informatice pot sufoca uneori inteligena i iniiativa uman, cu efecte negative imediate i
de perspectiv asupra oamenilor i ntreprinderilor. Dup cum practica a demonstrat, criza
modelrii matematice aplicate n ntreprinderi poate fi depit prin

abordarea

unei

viziuni sistemice, mai apropiat de nevoile reale ale utilizatorilor finali.

Roland Besancet, specialist n informatic i management, a realizat un studiu
asupra unui grup de ntreprinderi, unele cu performane slabe, altele cu performane ridicate
4

i a dedus cauzele rezultatelor slabe precum i principiile care au stat la baza celor cu
funcionare eficient. El a constatat c metodele i tehnicile informaticii nu sunt suficiente
pentru ca o ntreprindere s funcioneze eficient; ele reprezint doar un suport, fiind necesar
ca managerii firmei s asimileze metodele moderne de management.
Aceste opinii reflectau la acea vreme existena unei crize n informatic, n
cercetrile

operaionale

sedimentare
domeniu.

a uriaei

Profesorul

general

experiene

Gh.

Boldur

managementul

teoretice
Lescu

i ndeosebi
relevat

firmelor,
practice

ntr-o

serie

criz
din
de

de
acest

lucrri

fundamentale importana aspectelor informaional decizionale i a obiectivelor n

studiile de analiz de sistem.
O a treia etap, aprut dup anii 80, a fost marcat de progresele nregistrate
ntr-o serie de discipline nrudite analizei de sistem. Apariia teoriei complexitii (care a
demonstrat c o serie de probleme nu pot fi rezolvate n timp util cu tehnicile exacte), a
sistemelor expert, extinderea tehnicilor interactive i a reelelor de calculatoare, apariia
de noi modele i metode n cercetrile operaionale, creterea rolului sistemului
informaional-decizional

n managementul unitilor economice, precum i a progreselor

realizate de discipline ca teoria deciziei, managementul ntreprinderii .a., au avut un rol

determinant n dezvoltarea i aplicarea cu succes a analizei i diagnozei sistemelor.
Caracteristica acestei etape o constituie considerarea cu preponderen a aspectelor
decizionale din sistemele analizate, punerea n eviden a incertitudinii ce acioneaz n
cadrul acestui proces i evidenierea actului decizional ca un joc cu elemente fuzzy.
Contientizarea factorilor decizionali, de pe toate nivelele ierarhice de conducere, a
faptului c n luarea deciziilor se bazeaz pe un joc cu elemente fuzzy, reprezint
principalul ctig al acestei etape. Desigur, odat cu informaiile relevante primite
n urma analizei de sistem, informaii obinute pe baza prelucrrii cu mijloace moderne
de calcul i cu metode i algoritmi adecvai, factorii decizionali sunt capabili s
neleag mai bine oportunitile disponibile i s-i fundamenteze mai eficient procesul
de alegere a alternativelor[1,2,4]

1.2 DEFINIREA I OBIECTIVELE ANALIZEI I DIAGNOZEI

SISTEMELOR
5

Profesorul Gh. Boldur-Lescu a definit analiza de sistem ca o disciplin cu rol

metodologic integrator, n cadrul managementului tiinific modern, pe care o denumete
analiza complex a sistemelor. Ea se bazeaz pe conceptul de sistem i pe metoda abordrii
sistemice, este orientat pe analiza i proiectarea sistemelor complexe, cu punerea n
eviden a obiectivelor urmrite n vederea mbuntirii performanelor, innd seama de
resursele existente i de cile eficiente de prelucrare a acestora.
Paul Licker, profesor la Universitatea din Calgary, consider c analiza de sistem
reprezint o disciplin a managementului resurselor informaionale, aflat la confluena
tiinei calculatoarelor, a tehnologiei informaionale i a teoriei generale a sistemelor .
El afirm c analiza de sistem pornete de la necesitile informaional- decizionale
ale utilizatorilor manageri i, pe baza analizei structurale a sistemelor, ndeplinete dou
funcii de baz, i anume:[1,4]
definete

i realizeaz

aplicaiile-utilizator,

necesare

conducerii eficiente a

activitii din sistemele analizate;

ntreine resursele informaionale ale sistemelor, pe baza unor analize de tip costbeneficiu n cadrul ciclului de via al sistemului n dezvoltare
Analiza i diagnoza sistemelor poate fi definit ca totalitate a modurilor de abordare,
a metodelor tiinifice, exacte i euristice de investigare, diagnosticare, modelare,
proiectare i soluionare pe aceast baz a problemelor din lumea real, axate pe metoda
abordrii sistemice, innd seama de contextul incertitudinilor care acioneaz n cadrul
oricrui sistem, n scopul mbuntirii calitii deciziilor pentru conducerea eficient a
sistemului.
Scopul central al analizei i diagnozei de sistem este de a contribui la
mbuntirea actului decizional din domeniul public i privat i de a ajuta managerii
s-i

perfecioneze

sistemul

de

conducere

de

fundamentare

a politicilor

referitoare la problemele cu care se confrunt.

La dezvoltarea analizei de sistem un rol important l-au avut i l au problemele
reale ale practicii economice cu care sunt confruntai i pe care trebuie s le soluioneze
operativ

factorii decizionali din sistemele pe care acetia le conduc

Portofoliul de cazuri pe care l ofer practica economica st la baza unor direcii noi
n analiza i proiectarea unor sisteme manageriale moderne, informatizate, aa cum
sunt cele din clasa sistemelor suport de decizii, a jocurilor de elemente fuzzy i a sistemelor
expert.
Analiza de sistem n accepiunea lui Hugh J. Miser, membru fondator al Institutului
Internaional

pentru

Aplicaii

ale

Analizei

Sistemelor,

necesit desfurarea

urmtoarelor activiti
evidenierea relaiilor legate de problem, experiena i cunotinele
tiinifice ce izvorsc din ea;
examinarea obiectivelor sociale legate de problem i reconsiderarea n acest context
a obiectivelor sistemului;
explorarea alternativelor pentru atingerea scopurilor dorite, ceea ce implic de
multe ori gsirea de noi ci de proiectare i rezolvare;
reconsiderarea problemei i reformularea ei n lumina cunotinelor dobndite
pe parcursul analizei i diagnozei;
estimarea

diferitelor

posibiliti

de aciune,

lund

n considerare viitorul

incert i structura dinamic a sistemului ce trebuie s realizeze

acest curs al aciunii;
compararea alternativelor aplicnd o varietate de criterii i evaluarea consecinelor
adoptrii acestora;
prezentarea ct mai concludent i eficace a rezultatelor studiului de analiz i
diagnoz;
implementarea i urmrirea aciunilor specifice alternativei alese.
n concluzie, analiza i diagnoza sistemelor este mai degrab o tiin a investigrii
dect o tiin exact, ntruct ea este legat de abilitatea i miestria analistului de sistem de
a aborda i soluiona problemele din sistemul analizat i de a le prezenta factorilor decizionali
ce sunt responsabili de aplicarea lor n sistemul pe care l conduc.[1,3,6]
7

Analiza de sistem nu poate fi definit i formalizat n termeni riguroi, dar pot fi

evideniate o serie de concepte sau cuvinte cheie care o caracterizeaz, cum ar fi:
contextul n care i desfoar activitatea, n sensul interaciunii problemelor
din sistemu
metodele utilizate, n sensul realizrii unei sinteze referitoare la procesele de
a nelege, a inventa, a analiza, a proiecta, a intui, a judeca, ntr-o abordare tiinific;
instrumentele folosite, de natur logic, matematic, cibernetic, decizional,
previzional, informatic sau din alte tiine moderne;
scopul urmrit, i anume de a facilita gsirea unor rspunsuri alternative i
ameliorative la problemele analizate;
beneficiarii analizei, adic grupul de persoane ce au responsabilitatea
i interesul n gsirea unor soluii ameliorative fa de situaia prezent
pentru sistemul pe care l conduc;
relaiile interumane, care implic stabilirea unui schimb continuu de idei ntre
echipa de analiti i beneficiarii studiului de analiz- diagnoz.
Analiza de sistem, avnd ca reper abordarea sistemic, i propune investigarea, att a
modalitilor practice prin care sunt transformate intrrile n ieiri, ct i a blocului de
reglare al sistemului n cazul sistemelor complexe.
n acest caz abordarea sistemic face apel la o reprezentare a sistemului analizat,
izomorf cu acesta, care mbrac forma unui model (conceptual, grafic, matematic etc.).
Pentru exemplificarea abordrii sistemice n contextul analizei de sistem vom
recurge la un exemplu simplificat al unui sistem de producie descris printr-un model grafic
(figura. 1.1) analizat cu mediul din care face parte, inclusiv cu societatea
Fig.1.1 Modelul grafic al unui sistem deschis [1]


Sistemul (n fapt modelul simplificat al acestuia) este caracterizat de:
- un vector u al variabilelor de intrare care pot fi resurse materiale, energetice,
resurse umane, informaii, decizii .a.m.d.;
- un vector y al ieirilor din sistem (bunuri, servicii, informaii);
- un operator A al sistemului care arat cum sunt combinate i/sau procesate
intrrile n vederea obinerii ieirilor (y).
n absena blocului de reglare, dac operatorul A acioneaz multiplicativ, putem scrie:
y = Au. n cazul unui sistem de producie (ntreprindere), intrrile pot fi desemnate prin K
(capital) i L (munc), ieirea poate reprezenta volumul produciei (valoric), iar
operatorul A poate fi atribuit expresiei matematice a unei funcii de producie (bifactoriale n
acest caz).
Modelul matematic pentru acest exemplu poate fi scris sub forma: y = F(K,L),
unde (K,L) R+ x R+, iar = {(K,L)/()y a.. y = F(K,L)}, reprezint
mulimea combinaiilor admisibile de factori tehnologici. ntr-o form explicit, dac se
consider c F este o funcie de producie de tip Cobb-Douglas, modelul sistemului productiv
poate fi reprezentat sub forma: y = A KL, unde am notat cu A, , parametrii a cror
semnificaie economic o presupunem a fi cunoscut i nu o mai detaliem.
Analiza de sistem permite identificarea modului n care cei doi factori de producie
se pot combina n domeniul pentru a furniza la ieire mrimea outputului y. Pe
baza unei astfel de analize, care poate apela la tehnicile statistico- matematice, se identific
forma analitic a operatorului F (n exemplul dat, funcia de tip Cobb-Douglas). n cazul
unui sistem cibernetic apare necesar evidenierea blocului de reglare, descris mai
departe de operatorul R. Menirea acestuia const n compararea ieirii efective y a
sistemului cu o mrime dorit sau ateptat y numit scop sau obiectiv.

n cazul existenei unor abateri semnificative, / y - y/ > are loc adoptarea

unor decizii (comenzi) de modificare a vectorului de intrare (u).
Cum u depinde de vectorul y putem considera mai departe c u = Ry.
Relaia dintre intrrile i ieirile sistemului poate fi scris succesiv astfel:
y = A(u+u) y = A(u+Ry) y = Au + ARy (E-AR)y = Au unde E reprezint
operatorul unitate.
Modelul grafic al unui astfel de sistem este ilustrat n figura 1.2.

Fig. 1.2 Modelul grafic al unui sistem cu reglare[1]

Asumnd ipoteza de inversabilitate a operatorului (E - AR) avem:

y = (E - AR)-1 Au
formul numit ecuaia reglrii (formula fundamental a reglrii).
n absena aciunii blocului de reglare (R = 0) regsim cazul descris anterior:
y = Au.
n cazul unui sistem de producie, abaterile dintre y i y se pot datora unor factori
perturbatori interni, cuantificabili pe baza analizei operatorului A (de exemplu cderea
10

unor utilaje) sau a unor factori perturbatori exteriori sistemului (fluctuaii imprevizibile n
aprovizionarea cu materii prime, blocaje financiare n lan etc.).[1,2,3]
Rolul metodologiilor de analiz a sistemelor, const n studierea detaliat a sistemului
existent/actual, identificarea sub aspect tehnic, economic, financiar, informaionaldecizional etc. a celor dou subsisteme componente (A,R) i proiectarea sau reproiectarea
acestora avnd n vedere criteriul de performan.
n exemplul dat, analiza de sistem se va concentra asupra unor subsisteme- cheie
implicate n buna funcionare a sistemului analizat, cum ar fi subsistemul de revizii-reparaii
pentru utilaje, subsistemul aprovizionare-desfacere,

subsistemul de cercetare a pieei,

subsistemul financiar-contabil, subsistemul resurse de munc etc.

Analiza acestor subsisteme i eventual reproiectarea lor vor fi eficiente n msura n
care performanele sistemului n ansamblul lor sunt substanial ameliorate.
Analiza de sistem ofer o cale de a aduce cele mai noi rezultate tiinifice (ca metode,
algoritmi, informaii) din disciplinele economice i comportamentale n domenii care n
trecut erau doar prerogative ale politicienilor, conductorilor i antreprenorilor.
Pentru realizarea obiectivelor sale, analiza i diagnoza de sistem utilizeaz o serie de
instrumente specifice din teoria sistemelor, matematic, cibernetic, microeconomie, cercetri
operaionale, teoria deciziei, simulare, psihologie, informatic.
Pentru ca analiza de sistem s fie aplicat cu succes, analistul sau echipa de analiti
trebuie s depeasc o serie de dificulti legate de:
existena unor cunotine imprecise i a unor date incorecte despre sistemul analizat;

necesitatea utilizrii cunotinelor din mai multe discipline. Este necesar n acest

scop ca echipa de analiti

s fie format

din profesioniti

ai diferitelor discipline

(economiti, matematicieni, ingineri, psihologi) i s existe o coeren ntre membrii

echipei;
inexistena unor abordri exhaustive i totodat adecvate pentru marea varietate a
problemelor din sistemul analizat. Pentru a depi acest obstacol este necesar crearea
unor noi metode i tehnici care s valorifice idei din alte discipline sau s conin elemente
noi, inedite;
11

 existena unor scopuri neclare i a unor obiective glisante, provenite i din faptul c
uneori factorii decizionali nu sunt decii i clari n ceea ce doresc, fr a cunoate n prealabil
cum vor fi rezolvate problemele i ce costuri implic ele. Este sarcina echipei de analiti de
a veni n sprijinul factorilor decizionali prin clarificarea acestor probleme;
existena unor responsabiliti pluraliste i uneori conflictuale ce apar din implicarea mai
multor entiti n organizarea problemelor complexe. n acest caz echipa de analiti are
menirea de a soluiona i armoniza aceste probleme i interese conflictuale;
rezistena la schimbare ce apare n sistem datorit existenei comportamentelor de natur
social. Misiunea analistului este de a preveni astfel de incidente prin dialog i msuri
adecvate, corespunztoare de informare a personalului implicat din sistem;
complexitatea problemelor ce apar n sistem ceea ce implic o cale de abordare corect i
adecvat pentru gsirea soluiilor din partea echipei de analiti.
Putem afirma c odat cu apariia i dezvoltarea analizei de sistem a aprut o nou
profesiune i anume aceea de analist. Aceast meserie implic cunotine multidisciplinare,
un nalt grad de profesionalism,

creativitate i inventivitate, precum i abilitate n

mnuirea cunotinelor psihologice.

Pentru a atinge obiectivele propuse pentru sistemul analizat, analistul trebuie sa
desfoare urmtoarele activiti:
s sesizeze i s aproximeze dificultile problemelor aprute n sistem, s propun
obiectivele relevante factorilor decideni precum i modalitile de atingere a acestora n
timp util;
s fixeze corect graniele investigaiei n funcie de obiectivele urmrite, de resursele
disponibile i de calitatea soluiilor dorite;
s localizeze i s colecteze datele necesare i s le transforme n informaii relevante
pentru soluionarea problemelor identificate;
s proiecteze alternative eficiente care s mbunteasc deciziile decidentului;
s propun/aleag modelele cele mai potrivite i variabilele semnificative ale acestora
pentru a estima ct mai bine soluia problemei;
12

 s verifice i s stabileasc credibilitatea modelelor utilizate;

s utilizeze cele mai bune forme de comunicare pentru toate prile implicate
(decideni, beneficiari, proiectani, executani etc.);
Dup finalizarea analizei i diagnozei de sistem, este necesar aprecierea calitii
acesteia

printr-un proces

de evaluare.

Prin acest

proces

se determin efectele

alternativelor propuse pe termen scurt i mediu, factorii care au contribuit pozitiv sau negativ
la atingerea performanelor dorite, precum i aciunile viitoare necesare pentru mbuntirea
acestora.

1.3 PRINCIPII I METODE UTILIZATE N ANALIZA I DIAGNOZA

SISTEMELOR

Analiza

de sistem devine o activitate

necesar

n momentul

n care apar

disfuncionaliti n sistemul studiat, sau n contextul apariiei unor sisteme similare,

dar cu performane mai bune, pe care le sesizeaz managerul sistemului i de care trebuie s
in seama n viitoarea lui politic economic de conducere a sistemului respectiv.
ntreg demersul metodologic al analizei de sistem este fundamentat pe ideea
existenei

posibilitii

de

perfecionare

ameliorare

continu

a performanelor

sistemului printr-o activitate de analiz i proiectare tiinific a acestora.

Acest lucru este posibil prin parcurgerea mai multor etape ce constau n:
identificarea i definirea problemei sistemului existent;
investigarea i cunoaterea pe aceast baz a caracteristicilor sistemului existent
i a conexiunilor cu mediul din care face parte;
analiza critic a sistemului existent pe baza studiului de analiz-diagnoz prin punerea n
eviden a punctelor forte i a celor vulnerabile, n contextul
caracterului dinamic al situaiei existente n sistem i a perturbaiilor ce acioneaz
asupra lui;
elaborarea noului proiect innd seama de prediciile privind dezvoltarea sa ulterioar;
13

 testarea i validarea sistemului;

implementarea noului sistem;
operarea i ntreinerea curent a sistemului elaborat.
Ansamblul acestor etape, privit n dinamica temporal a evoluiei
sistemului, constituie n terminologia ADS ciclul de via al sistemului (figura 1.3).[1,5,6]

Fig. 1.3. Ciclul de viata al unui sistem [3]

Fiecare etap cuprinde la rndul ei, mai muli pai logici ce se refer att la sistemele
existente caz n care cunoaterea caracteristicilor lor echivaleaz cu analiza n detaliu i
nelegerea mecanismului de funcionare a sistemului - ct i la sistemele viitoare, pentru
care a cunoate sistemul nseamn a putea defini obiectivele sale, adic parametrii14

scop care urmeaz s fie atini de sistemul prefigurat n etapele evoluiei sale. Ciclul
de via al sistemului nuaneaz principalele etape ale evoluiei acestuia (figura 1.4.)
Fig 1.4. Etapele evolutiei unui sistem [3]

Ca urmare a experienei acumulate n plan teoretic i practic n domeniul analizei de sistem

s-au conturat o serie de concluzii referitoare la necesitatea elaborrii unei metodologii
complexe, concluzii care au fost sintetizate sub forma unor principii generale ale analizei
complexe a sistemelor, care n esen pot fi formulate astfel [1,4]
1. Tendina integratoare a analizei complexe a sistemelor.
Ca o veritabil disciplin de sintez a metodelor managementului tiinific, analiza i
diagnoza sistemelor renun la abordrile unilaterale propuse de diversele discipline
specializate i

ncearc s utilizeze un ansamblu de procedee ce se dovedesc a fi

eficiente, n funcie de condiiile concrete ale procesului studiat. Complexitatea

problemelor i dificultatea cunoaterii varietii de metode i tehnici pe care le ofer
disciplinele managementului impun policalificarea analitilor i lucrul n echip pentru a
se valorifica efectele benefice ale deciziei colective (de grup).
2. Orientarea activitii de analiz spre problemele cheie/relevante ale sistemelor.
Majoritatea aplicaiilor bazate exclusiv pe utilizarea metodologiilor

de analiz i

proiectare a sistemelor informatice abordau probleme de eviden, de prelucrare i stocare

a informaiilor. Spre deosebire de acestea, metodologiile informaional-decizionale de analiz
i proiectare vizeaz aspectele cu caracter decizional de pe diferitele nivele ierarhice pentru o
mai bun folosire a resurselor (umane, materiale, financiare) avnd drept obiectiv creterea
eficienei sistemului analizat.
3. Necesitatea unei activiti permanente de analiz

complex a sistemelor.

Avnd n vedere caracterul dinamic al sistemului analizat, complexitatea

15

lui, impactul cu mediul din care face parte, este necesar s se fac o analiz
amnunit i permanent pentru a sesiza transformrile ce au loc n timp i a lua deciziile
corespunztoare care s conduc la organizarea i conducerea sistemului astfel nct acesta
s ating parametrii optimi propui. Este necesar o analiz retrospectiv la terminarea
ciclului de via al sistemului, n special atunci cnd analiza cost-beneficiu indic faptul c
ntreinerea sistemului este nerentabil i se recomand proiectarea sau reproiectarea lui.
4. Iniierea i coordonarea analizei complexe a sistemelor din interiorul sistemului.
Pentru a se atinge obiectivele propuse este necesar o conlucrare
permanent ntre echipa de analiti i utilizatorii sistemului, precum i acceptarea de ctre
factorii

decizionali de pe

diferitele

nivele

ierarhice,

a alternativelor propuse i

selecionarea uneia dintre ele. n acest proces de selecie i acceptare se au n vedere i

prognozele privind evoluia sistemului i a mediului precum i a factorilor perturbatori ce
pot apare. De regul analiza se face de echipe specializate, din afara sistemului analizat.
Uneori iniierea i coordonarea analizei din exteriorul sistemului nu d rezultatul ateptat cel
puin din urmtoarele motive:

imposibilitatea cunoaterii rapide i precise a tuturor problemelor cu care se

confrunt sistemul;

fenomenul

de respingere

manifestat

de specialitii

din cadrul sistemului

analizat care accept cu greu opinii, idei, schimbri etc.

5. Aplicarea flexibil a soluiilor propuse n proiectul noului sistem.
Soluiile rezultate n urma analizei ADS vor trebui nglobate n proiectul noului sistem i
aplicate avnd n vedere toate reaciile posibile favorabile i/sau nefavorabile, provenind din
sistem i din mediul acestuia.
6. Adoptarea unei organizri deschise, participative.
Uneori, mai ales n perioada de nceput, metodele sistemico-cibernetice se caracterizau
printr-un limbaj superspecializat inaccesibil celor ce nu aveau cunotinele adecvate
n managementul tiinific modern. Analiza i diagnoza sistemelor propune adaptarea de
ctre analiti a unui stil bazat pe o organizare participativ, deschis, susinut prin
reelele de PC-uri ce faciliteaz proiectarea unor sisteme prietenoase i interactive. De
16

semnalat rolul i importana sistemelor expert care realizeaz o simbioz ntre bazele de
cunotine, metodele i algoritmii specifici problemelor analizate, experiena utilizatorului,
ingeniozitatea i miestria analistului.
7. Relevarea i valorificarea relaiilor interumane.
Un rol important n finalizarea eficient a analizei complexe a sistemelor revine calitilor
psihosociologice ale analistului de sistem n activitile pe care le desfoar, n dialogul
permanent pe care l are cu persoanele implicate n sistemul supus

analizei, n stilul

participativ pe care l impune. Este necesar aprecierea impactului

social

pe care-l

implic sistemul propus sau reproiectat, asupra sistemului analizat precum i a celor cu
care interacioneaz. Analiza trebuie s se extind de la sistemul informaional-decizional la
sistemul resurselor i relaiilor umane, care trebuie s valorifice aspectele referitoare la
comportament,

motivaii individuale i colective, selecia profesional, programele de

instruire i recalificare profesional, relaiile din interiorul grupului i dintre grupuri etc.,
toate aceste aspecte viznd mbuntirea/perfecionarea noului sistem proiectat.
8. mbinarea abordrilor

formalizate cu intuiia i experiena decidenilor.

Algoritmizarea i formalizarea riguroas a metodologiilor de analiz de

sistem inclusiv n cadrul metodologiilor cu pronunat caracter informatic, nu trebuie s
blocheze valenele intuiiei i ale experienei profesionale acumulate ale resurselor umane
implicate.
9. Relevarea aspectelor multidimensionale ale problemelor abordate.
Analiza complex a sistemelor trebuie s in seama de multidimensionalitatea problemelor
informaional-decizionale abordate, de caracterul incert al mediului n care va evolua sistemul
economic.
10. Analiza i proiectarea informaional-decizional a sistemelor din
faza de investiii.
Analiza complex a sistemelor trebuie s se extind de la cele n funciune la forme specifice
de analiz i proiectare informaional-decizional pentru sisteme viitoare; aceast activitate
trebuie s fie demarat nc din faza de proiectare a variantelor investiionale.
17

Aceste principii constituie repere de baz care vin n sprijinul celor care abordeaz probleme
teoretice i practice complexe din domeniul analizei de sistem.
Pe parcursul desfurrii activitilor sale specifice, analiza i diagnoza sistemelor utilizeaz
un ansamblu de metode de cercetare necesare parcurgerii etapelor pentru construirea
noului sistem. Cele mai importante metode folosite sunt
[3]:

Metoda abordrii sistemice fundamentat n teoria general a sistemelor ce

are n vedere mbinarea logic a etapei de analiz i a

celei de sintez (proiectare) a sistemelor.

Metoda analizei diagnostic urmrete caracterizarea ct mai precis a strii

informaional-decizionale a sistemului i vizeaz domeniile eseniale ale sistemelor reale,

putnd fi orientat ctre diagnosticul tehnic sau tehnologic, diagnosticul

comercial,

diagnosticul juridic,
diagnosticul resurselor umane, diagnosticul economico-financiar .a. Evidenierea aspectelor
pozitive i n special a celor negative se face n scopul gsirii unor modaliti de intervenie
pentru mbuntirea performanelor sistemului.

Metoda modelrii are n vedere utilizarea tehnicilor algoritmice i/sau euristice

necesare reprezentrii izomorfe a imaginii realitii studiate

(sistemul

real de referin)

apelnd la proceduri

conceptuale, reprezentri

grafice,

reprezentri ecuaionale sau reprezentri pe obiecte.

Metoda simulrii este destinat generrii unor experimente similare celor ce au loc

n sistemele din realitate; cu ajutorul acestei metode analistul are posibilitatea studierii
mai multor variante de proiect evitnd experimentul pe sistemul real, uneori dificil de
realizat, alteori implicnd riscuri incalculabile.

Metode de prognoz prin care se estimeaz evoluiile viitoare posibile ale sistemului

i ale mediului n care acesta i desfoar activitatea.

Metode

de

analiz

proiectare

decizional

att

sub

aspect descriptiv

(problematica arborescenelor decizionale, a fluxurilor

18

informaionale generate de noduri decizionale etc.) ct i sub aspect normativ (reguli

decizionale, criterii, proceduri de decizie individual i de grup).

Metode informatice de analiz i proiectare a unor sisteme suport pentru decizii

i a unor sisteme expert (metode ale inteligenei

artificiale).

Metode de culegere, prelucrare, stocare i transmitere a datelor pe baza suportului

hard i soft adecvat.

Metode de eantionare informaional (interviuri, chestionare . a.)

n scopul investigrii sistemului existent.

Metode de analiz a datelor folosind tehnici statistice, modele econometrice i

un suport informatic orientat pe aceste domenii.

Metode psihologice de investigare a relaiilor umane, de selecie i promovare

profesional, metode i tehnici de instruire.

1.4 TENDINE METODOLOGICE N ANALIZA I DIAGNOZA

SISTEMELOR

Metodologiile de analiz de sistem au cunoscut o rapid evoluie de la orientarea iniial

spre simpla raionalizare a problemelor de eviden informaional, la abordarea unor
probleme

informaional-decizionale complexe, specifice

sistemelor

slab structurate,

caracterizate de schimbri uneori de natur imprevizibil structural-funcional, care i

desfoar activitatea n medii nedeterministe (incerte).
O prim tendin n domeniul metodologiilor de analiz de sistem a fost reprezentat

de

metodologiile care au avut ca obiect principal analiza i mbuntirea circulaiei

documentelor purttoare de informaii, ntre diferitele compartimente/subsisteme ale unui
sistem i reproiectarea acestora i eventual a fluxului lor de circulaie, pe baza unor criterii
de raionalitate i economicitate.

19

Cele mai frecvent utilizate proceduri au fost cele de reprezentare grafic, pe baza utilizrii
unor diagrame privind circulaia documentelor, utiliznd o simbolistic specific. Trebuie
menionate aici urmtoarele metode:
Metoda fluxurilor verticale, aprut n Frana n anii 60, propus de
Serviciul

Central

de Organizare

din Frana,

pentru

mbuntirea

circulaiei

documentelor n sistemele social-economice, dar neglijnd sau, de cele mai multe ori chiar
ignornd analiza de fond a problemelor informaionale i de decizie.
Metoda grilelor informaionale al crei obiectiv l constituia stabilirea informaiilor de
intrare n sistem pentru obinerea unor ieiri, i n care se realiza o grupare i o succesiune n
timp a informaiilor pe cicluri, conform documentelor de ieire dorite. Metodologia T.A.G.
(Time Automated Grid) realizat de firma I.B.M. face parte din aceast categorie, ea fiind o
metodologie nedecizional, care prin definirea unei baze de date minimale pentru un anumit
sistem, i efectuarea unor operaii auxiliare cu aceste date, prelua o parte din munca
manual fcut de analiti i permitea obinerea unor rezultate mai rapide.
O a doua tendin este marcat de dezvoltarea unor metodologii de analiz i
proiectare a sistemelor informatice care au drept obiectiv utilizarea eficient a
mijloacelor moderne de calcul n activitatea de conducere a sistemelor. n faza de nceput
aceste metodologii au pus accentul pe evidena, sintetizarea i stocarea datelor, etap
absolut necesar n faza de ameliorare i proiectare sub raport informaional-decizional a
sistemelor, a crei absolutizare a trezit la vremea respectiv suspiciuni din partea
specialitilor neinformaticieni n domeniul analizei de sistem. Putem meniona aici
metodologia ISDOS (Information System Design and Optimization System) realizat la
Universitatea din Michigan de un colectiv condus de profesorul Daniel Teichroew. Sistemul
cuprinde un ansamblu de metode de prelucrare i corelare a cerinelor informaionale n
vederea proiectrii noului sistem informatic i obinerea cererilor informaionale necesare
conform unor arborescene descrise cu ajutorul grafurilor de tip A.D.C.
Un alt sistem notabil este cel realizat de firma de consultan Hoskyns (SUA) ce
are n vedere reducerea ciclului de analiz, proiectare i programare, bazat pe utilizarea
generatoarelor de programe (preprocesoare). Sistemul Hoskyns a avut n vedere definirea
situaiilor informaionale prin trei tipuri de matrice: matricea program-fiier, matricea
nregistrri-elemente de date i matricea aciuni-condiii.
20

Metodologia

ingineriei

informaionale

propus

de

James

Martin

i Clive

Finkelstein are ca obiectiv investigarea datelor i a relaiilor dintre ele, precum i

organizarea acestora utiliznd o abordare top-down astfel ca s satisfac ct mai bine
scopurile i obiectivele sistemului. n acest scop se utilizeaz o strategie pentru a
determina cererile analizei i un model pentru analizarea datelor. Se face apoi proiectarea
bazei de date prin utilizarea unor limbaje de generaia a IV-a (generatoare de tip case, de
ecrane, de rapoarte, de limbaje orientate obiect Java ) i se elaboreaz o sintez a
specificaiilor de program.[3,6]
O a treia tendin o constituie metodologiile de analiz i proiectare informaionaldecizionale (APID). Fr a avea un grad ridicat de standardizare acestea

constituie

elaborate de tip unicat, distincte din punct de vedere al terminologiei utilizate i a

etapizrii lor (etape, subetape, faze, operaii). Ideea de baz care caracterizeaz aceste
metodologii o constituie regula prioritii aspectelor decizionale.
n cadrul lor se disting metodologiile de analiz de sistem care vizeaz crearea
unor sisteme complexe

integrate unitilor economice,

avnd ca punct de referin

modelarea decizional.
n acest context evideniem metodologia lui A. Delville, elaborat n Frana n anii
70 numit metodologia aval-amonte. Ea se bazeaz pe ideea conform creia ntreg
sistemul de elaborare, circulaie i prelucrare a fluxurilor informaionale ntr-un sistem
trebuie construit pornind de la obiectivele economice concrete ale acestuia.
De aici folosind un procedeu deductiv se stabilesc informaiile din aval, adic cele
necesare realizrii obiectivelor (cerine informaionale ale sistemului). Tot n mod
deductiv se determin informaiile din amonte, respectiv acele informaii necesare a fi
prelucrate pentru obinerea informaiilor n aval i totodat procesele i procedurile de
prelucrare, inclusiv cele de natur decizional, prin care se transform informaiile din
amonte n informaii-aval.
Procesul se repet din aproape n aproape, urmnd sensul aval-amonte al cascadei
informaional-decizionale, pn se ajunge la informaiile care provin din afara sistemului
(informaiile de intrare in sistem). Metoda aval-amonte prevede de asemenea dimensionarea
mijloacelor tehnice ale sistemelor de calcul (hard i soft), precum
metodologiilor

precizarea

decizionale necesare realizrii operaiilor i/sau activitilor descrise de

21

fluxul informaional de tip aval-amonte. Metodologia lui A. Delville a fost dezvoltat ulterior
prin detalierea i explicitarea obiectivelor decizionale ale unui sistem, prin definirea criteriilor
decizionale, a strilor naturii i a succesiunii momentelor (fazelor) decizionale specifice
unui sistem economic. Metodologia aval-amonte face parte din clasa metodologiilor de tip
constructiv. Ea se refer la un proiect al unui viitor sistem real (ntreprindere,

firm

comercial etc.).
O a doua clas de metodologii de tip APID sunt cele ameliorative. Acestea pornesc de
la un sistem existent i, prelund tot ce este viabil n el, urmresc proiectarea unui sistem mai
performant.
Ambele

tipuri

de

metodologii,

att

cele

ameliorative,

ct

cele

constructive, au n comun importana acordat aspectelor de natur informaionaldecizional, ele diferind prin natura sistemului avut n vedere: unul existent, respectiv
unul dorit a fi construit.
n ultimii ani a aprut i s-a dezvoltat o nou metodologie de analiz de sistem
bazat pe modelarea conceptual. Sistemele de activitate uman (din economie, tehnic .a.)
sunt abordate prin construcii logice asociate mulimii de activiti care le caracterizeaz i
interaciunii acestora.
Ele ofer posibilitatea analizei unei probleme-situaii

indiferent de contextul

organizaional. Conform principiilor formulate (Checkland, Jenkins, Hall .a.) un model

conceptual cuprinde un ansamblu de elemente ce desemneaz modelul formal i un altul
referitor la aa-numita viziune a analistului asupra sistemului modelat. Modelul formal
conine referiri la principalele activiti ale sistemului, conexiunile dintre aceste activiti,
procesele de transformare specifice sistemului,

obiectivul

sau obiectivele

sistemului,

criteriul de performan de realizat, mecanismul decizional, sistemul de control, frontiera

(grania) sistemului. La rndul su viziunea analistului asupra realitii investigate se
concretizeaz ntr- o definiie de baz (rdcin) a sistemului analizat, avnd o
ncrctur informaional superioar simplei formulri a problemei studiate. Modelele
conceptuale ofer astfel baza unor metodologii de analiz de sistem, orientate ndeosebi
asupra sistemelor slab structurate sau chiar nestructurate. Aplicarea lor este evideniat att
n problematica sistemelor din microeconomie ct i din macroeconomie.

22

O a patra tendin este aceea legat de mbinarea aspectelor decizionale din sistemele
analizate cu contextul economic n care acestea i desfoar activitatea, innd seama
de incertitudinile ce domin evoluia dinamic a mediului i a sistemului. n acest scop
utilizarea unor tactici i strategii n toate etapele analizei i diagnozei, precum i a celor
mai noi tehnici informaional-decizionale care s sprijine acest proces, constituie o cale de
succes.
O a cincea tendin se refer la utilizarea analizei i proiectrii structurate
definit pentru prima dat de De Marco, Yourdan i Constantin permite utilizatorilor i
analitilor de sistem s converteasc problemele lumii reale n diagrame i reprezentri
logice ce sunt necesare n proiectarea logic i fizic a sistemului.
elemente

din alte metodologii

i prin filozofia proiectrii

Ea poate

prelua

pas cu pas simplific

managementul proiectului, managementul resurselor i reduce riscurile.

Ca deficiene putem semnala faptul c nu ia n considerare caracterul dinamic al
evoluiei datelor, iar interfaa realizat nu este din cele mai prietenoase.
Analiza structurat cuprinde o serie de pai ce se refer la studierea mediului
de afaceri al sistemului, a modelului logic pe baza cruia a funcionat sistemul, a modelului
logic i fizic nou dup care va fi proiectat sistemul, evaluarea alternativelor i selectarea celor
mai bune alternative pentru proiectare. Elaborarea specificaiilor

de proiectare ncheie

ultimul pas al analizei. Procesul de proiectare cuprinde la rndul lui o serie de pai de la
ntocmirea diagramei de structur, a relaiilor de cuplare cu mediul, a coeziunii ce
exist ntre module i pn la specificarea tranzaciilor i a specificaiilor modulelor.
Cele mai recente abordri n domeniul analizei i diagnozei sistemelor sunt legate de
realizrile

de vrf ale informaticii

i ndeosebi

artificiale. Astfel, utilizarea metodologiilor

cele obinute

n cadrul inteligenei

pe obiecte permite valorificarea intuiiei

analitilor i a decidenilor n proiectarea i realizarea noului sistem,

ine

seama

de

caracterul dinamic al evoluiei sistemelor, realiznd cu uurin schimbri, depanri i

ntreinerea sistemului.[5]
Utilizarea sistemelor expert pentru punerea n practic a aspectelor decizionale din
sistemul analizat reprezint unul din ctigurile cele mai importante ale acestei etape.
Sistemul expert emuleaz procesul de gndire al expertului uman. Sistemul expert difer de
sistemele informaionale convenionale, avnd drept caracteristici reprezentarea simbolic,
23

prelucrarea limbajelor naturale, cutrile euristice i alte faciliti de prelucrare i

dezvoltare a raionamentelor. Ele se utilizeaz cu succes pentru acele sisteme despre care
avem date incomplete i sunt capabile de a extrage cele mai bune alternative dintr-o list de
opiuni.
Un sistem expert are rolul de a nmagazina experienele bune din trecut i de a le
fructifica n viitor. n domenii medicale, geologie, afaceri, transport, telecomunicaii .a. a
fost dovedit utilitatea practic n proiectarea i implementarea unor astfel de sisteme
expert. Ele solicit ns importante resurse financiare i un personal supercalificat. Sistemul
expert este capabil de a construi noi reguli i de a insera noi fapte pe baza datelor, a
algoritmilor i a regulilor euristice pe care le incorporeaz.
Crearea unui sistem expert implic mai muli pai i anume:
identificarea fazelor (adic a problemelor, resurselor i obiectivelor);
conceptualizarea fazelor, adic construirea diagramei conceptelor i a relaiilor dintre ele,
identificarea metodelor problemelor i construirea bazei de date conceptuale;
formularea fazelor, adic identificarea spaiului soluiilor, identificarea modelului i a
tipurilor de date;
faza de proiectare a sistemului n care analitii specific sistemul care va primi i va rezolva
cererile de la fazele anterioare;
faza de dezvoltare a sistemului prin care se creeaz un prototip;
faza de testare i evaluare, utiliznd n acest scop tehnicile dinamice;
revizuirea prototipului bazat pe rezultatele obinute la pasul anterior. Schimbrile alerte
petrecute n societatea contemporan au condus la o
serie de mutaii n domeniul analizei de sistem. Analiza de sistem are ca obiect studiul
sistemelor caracterizate prin structuri organizaionale descentralizate, care i ntemeiaz
activitatea pe baza unor programe pe termen lung, axate pe procedee multiple de investigare a
posibilitilor de evoluie (strategii decizionale complexe, cercetri prospective).
Procesele decizionale apeleaz la informaii bine organizate n baze de date la care au
acces utilizatorii conectai la reele teleinformatice.
24

Generarea de programe, proiectarea automat, sistemele suport pentru decizii i

sistemele expert n general, au luat locul aplicaiilor clasice axate pe principalele
subsisteme ale unui sistem, fie el de producie, comercial sau din domeniul financiarbancar.
Analiza de sistem se impune ca o activitate continu, necesar pentru a urmri
ciclul de via al sistemelor investigate. Metodologiile de analiz i diagnoz de acest
tip au n vedere respectarea ctorva principii-cadru cum ar fi:
analiza i proiectarea noului sistem n dezvoltare trebuie fcut pornind de

la

nivelul

general, ctre aspectele i problemele particulare,

specifice;
aspectele logice ale analizei trebuie s le precead pe cele fizice;
utilizatorii noului sistem trebuie s se implice efectiv n analiza i proiectarea
acestuia participnd, alturi de analitii de sistem i la
etapele anterioare implementrii;
necesitatea

evidenierii

definirii

nodurilor

decizionale

a procedurilor

eficiente de adoptare a deciziilor individuale i de grup;

asigurarea unui limbaj comun ntre analiti, proiectani i utilizatori ai sistemului,

vederea realizrii unei comunicri eficiente pe tot parcursul analizei de sistem;

identificarea oricror perturbaii n funcionarea unui sistem i adoptarea deciziei
de reproiectare atunci cnd este sesizat ncheierea ciclului normal de via al activitii unui
sistem existent;

analitilor de sistem li se cer n acest context caliti deosebite n domeniul

comunicrii, al medierii problemelor care apar ntre factorii

decizionali ai sistemului, ntre managerii de sistem i departamentele acestuia, inclusiv n
domeniul gestionrii resurselor informaionale din sistem.
Scopul analizei de sistem este de a ajuta factorul decizional n a alege o variant ct
mai bun din mulimea aciunilor sale. Analiza de sistem nu poate s dea o prescripie
complet

din cauza incertitudinilor

care exist, dar ea poate s elimine

variantele
25

infezabile, lsnd factorului decizional posibilitatea de a face alegerea pe un set de

variante relativ bune.
Analiza de sistem poate s ajute factorul decizional n faza de acceptare a ideilor sale
de ctre ceilali decideni i n faza de implementare a lor.
Desigur c analiza de sistem furnizeaz informaiile cerute pentru
rezolvarea problemei, ns mai este necesar ca aceste soluii s fie acceptate, altfel efectul
implementrii lor este nul.
Analiza de sistem are o serie de caliti i anume:
- introduce un grad de obiectivitate n procesele decizionale care au o ncrctur
subiectiv apreciabil;
- faciliteaz perceperea incertitudinii la nivelul factorului decizional;
- consider consecinele

ntr-un

context mai

larg

i determin

interaciunile i efectele colaterale ale acestora;

- evideniaz unele consecine neanticipate ale politicilor i aciunilor;
- compar alternativele ntr-un mod consistent;
- contribuie la restrngerea domeniului alternativelor fezabile la cele nedominate;
- evideniaz legturile ntre obiective i rezultatele fezabile.
Analiza de sistem aduce o serie de rezultate benefice din care enumerm:
- politicile i aciunile devin mai eficiente i i conduc pe factorii decideni la atingerea
obiectivelor lor cu mai puine efecte colaterale nefavorabile;
- furnizeaz

consideraii

explicite asupra ipotezelor incertitudinilor,

costurilor, consecinelor;
- asigur un cadru logic pentru considerarea i fixarea obiectivelor politicilor;
-

ajut la nelegerea consecinelor i contribuie la o mai bun valorificare a intuiiei

factorilor decizionali;
26

ofer noi opiuni, scopuri i noi orizonturi n percepiile oamenilor i i ajut s-i

mbunteasc viaa;
- mbuntete capacitile manageriale pentru planificare i administrare. n anumite situaii
pot s apar i efecte nedorite prin utilizarea incorect a
analizei de sistem, cum ar fi:
-

ntrzieri nedorite n luarea deciziilor;

centralizare i concentrare nedorit a lurii deciziilor la staful de pe cel mai nalt nivel.
Analiza de sistem are i limitri datorit restriciilor asupra resurselor de timp,

financiare sau tehnice. Ea poate s introduc un grad de subiectivitate generat de aciunile

factorilor umani care compun echipa. Existena consilierilor de politici poate fi un mijloc util
pentru aciunile decidenilor. Este util de a estima costul analizei astfel nct el s nu
depeasc costul erorilor ce ar apare dac aceast analiz nu a fost fcut (costul de
oportunitate).
Consolidarea analizei de sistem ca disciplin n sine n ansamblul tiinelor sistemice
a fost marcat n ultimele decenii de apariia unor metodologii de analiz de
concentrnd

ntr-un

set

de

prescripii

cu

valoare

sistem,

praxiologic incontestabil un

ansamblu de reguli, principii, metode, modele i proceduri algoritmizate sau euristice

orientate spre eficientizarea activitii sistemelor.

27

2.ANALIZA DIAGNOSTIC A CAPACITII TEHNICE

CANTITATIVE I CALITATIVE A PRODUCIEI
n urma studiului practicilor de analiz diagnostic la cele dou tipuri de organizaii:
ntreprinderi mari i I.M.M., se sintetizeaz principalele obiective specifice ale analizelor
diagnostic la IMM, pe baza particularitilor acestor tipuri de organizaii (cap. 3.1.3): [BOI
06a]:
Concentrarea proprietii i managementului ntr-un numr restrns de
persoane;
Concentrarea activitilor;
Simplitatea evidenelor contabile;
Nivelul redus al controalelor interne.
Principalele activiti specifice de analiz diagnostic la I.M.M., pe etape de lucru, sunt:

ETAPE PREGTITOARE

identificarea concentrrii proprietii i managementului i a polarizrii deciziei

consolidarea ncrederii organizaiei n efectele benefice ale analizei

constituirea echipei de analiz pe criterii de compatibilitate psihologic cu organizaia

28

instruirea echipei n cultura organizaional

stabilirea surselor de informaii formale i neformale

stabilirea unor repere de evaluare (benchmarking)

ETAPA DE INVESTIGARE

utilizarea procedurilor analitice simple de culegere a datelor formale

utilizarea modelelor predictive specifice de analiz a datelor formale

colectarea informaiilor din surse informale (chestionare)

filtrarea i analiza informaiilor informale prin metode participative (brainstorming)

utilizarea scepticismului profesional n elaborarea concluziilor

ETAPA DE REDACTARE A CONCLUZIILOR I RECOMANDRI

fundamentarea alegerii ipotezelor, metodelor i a reperelor de evaluare

adaptarea soluiilor la capacitatea i complexitatea ntreprinderii

acordarea programului de msuri cu nivelul de ateptare i resursele organizaiei

evaluarea acumulrilor, satisfaciei fa de rezultate i a riscului de implementare

2.1 FACTORII MEDIULUI INTERN

Mediul intern al ntreprinderii mici i mijlocii poart amprenta puternic a
proprietarului-manager i este expresia modului propriu de punere n practic a planurilor
strategice.

2.2 FACTORI DE ORGANIZARE

Organizarea adecvat a activitilor la nivel de ntreprindere permite obinerea
unor
performane n ceea ce privete eficacitatea sistemului de gestionare a resurselor proprii.
n tabelul 2.1 se face o sintez a factorilor organizrii activitii la I.M.M.-uri,
evideniindu-se indicatorii de performan, modul de mbuntire al acestora i
efectele negative ale ne-ndeplinirii lor [3]
Tabelul 2.1 Factorii organizrii activitii la I.M.M.[3]

29

Indicatori de
performan
Prioritatea
obiectivelor
Responsabilitatea
individual
Conducerea
permanent
Flexibilitate
structural

Mod de mbuntire
Organizarea subdiviziunilor
organizatorice n scopul atingerii
obiectivelor prioritare
Reducerea legturilor ierarhice,
creterea competenelor individuale
Delegarea clar a responsabilitilor n
lipsa autoritii decizionale
Responsabilizare compartimental i
individual; colaborare ntre
compartimente

Efecte negative ale ne-ndeplinirii

Supra sau sub-dimensionarea unor
compartimente
Suprapuneri de sarcini, diluarea
responsabilitii
Sincope manageriale n controlul i
continuitatea aciunilor n derulare
Rigidizarea i mbtrnirea structurii;
reacii ntrziate i inoportune

2.3 FACTORI DE EFICIEN

Eficiena activitii este cel mai important criteriu economic de evaluare a

performanelor unei organizaii. Ea este expresia consumului de resurse vis a vis de
rezultatele obinute.
Tabelul 2.2 Factori de eficien la I.M.M.[3]
Tip de resurse
FINANCIARE

Criterii
Diferenierea fa de
concuren

Factori determinani de eficien

- Producia vndut (cifra de afaceri);
- Marja de producie;
- Valoarea adugat (VA);
- Excedentul brut din exploatare (EBE)

Capacitatea de finanare

- Fondul de rulment (FR);

- Necesarul de fond de rulment (NFR);
- Capacitatea de autofinanare (CAF);
- Lichiditatea i solvabilitatea;

Gradul de satisfacie al
conductorilor

- Rezultatul net (dividendul);

- Rata profitului;
- Rata capitalului angajat;

TEHNOLOGICE

Apropierea de nivelul
concurenei

- Costul total de producie

- Nivelul costurilor fixe
- Marja comercial
- Pragul de rentabilitate

Apropierea de cerinele
cumprtorilor

- Numrul de produse din gam

- Gradul de acoperire dimensional, sortimental
- Nivelul de calitate

UMANE

Dimensiunea i structura

- Numrul de salariai (scriptic, mediu, efectiv)

30

- Ponderea personalului administrativ

- Gradul mediu de calificare
Comportamentul

- Coeficientul de utilizare a fondului de timp

- Nivelul de fluctuaie
- Gradul de conflictualitate

Eficiena

- Productivitatea muncii
- Gradul de nzestrare tehnic

Corela ia productivitate
medie- marginal

- Producia exerciiului

Competena

- Nivelul de cunotine

- Timpul de munc (om-zile)

- Experien practic

n analizele diagnostic ale IMM se evalueaz eficien a utilizrii principalelor

trei categorii de resurse interne: financiare, tehnologice, umane, prin prisma unor
criterii i a factorilor determinani ai acestora, un exemplu fiind prezentat n tabelul de
mai devreme.[2,3]

2.4 FACTORI DE CALITATE

n analizele diagnostic, calitatea unui produs sau serviciu se evalueaz prin prisma satisfaciei
oferite beneficiarilor n toate cele trei stadii de via, respectiv: concepie, fabricaie i
exploatare sau valorificare produse. (figura 2.3).
Figura 2.3 Calitatea produciei

31

CERINTE
BENEFICIAR

CARACTERISTI
CI PRODUSE
FABRICATE

CARACTERISTI
CI PROIECTE
TEHNICE

3.ANALIZA DIAGNOSTIC A FUNCIEI COMERCIALE

Analiza conjuncturii economice a afacerilor ntreprinderilor mici i mijlocii aduce n
prim plan o categorie de factori ce definesc poziionarea pe pia i care prezint importan
diferit fa de ntreprinderile mari. n analizele diagnostic ale mediului extern la I.M.M. iau
n considerare doar acei factori determinani pentru etapa n care se gsete afacerea.
32

Figura 3.1 Factorii nivelului de informare asupra pieei [3]

3.1 PORTOFOLIUL DE CLIENI

Clienii sunt veriga cea mai important din lanul economic n jurul lor gravitnd mare
parte din activitile I.M.M.. Condiia prealabil a realizrii unui avantaj concurenial este
crearea unei valori pentru clieni [ATA 03].
Diversitatea mare a activitilor determin o diversitate mare a factorilor, precum [1,3]
-

tipul clientului (productor, distribuitor, vnztor final, prestator de servicii

mrimea ntreprinderii (numrul de angajai, volum vnzri, dimensiune spaii

etc.);

etc.)
33

piaa proprie(local, regional, naional, internaional)

3.1.1 NIVELUL PRODUSULUI

n evaluarea nivelului produsului trebuie avute n vedere:

Nivelul cantitativ exprim gradul de coresponden al capacitii de produciei cu
cererea cert i potenial manifestat pe pia;
Nivelul calitativ exprim msura satisfaciei clienilor fa de produsele societii.
Nivelul sortimental poziioneaz ntreprinderea din punct de vedere al acoperirii
necesarului de sortimente manifestat pe pia.
Poziia produselor pe curba lor de via permite evaluri viitoare de poziionare pe
pia.
3.1.2 NIVELUL TEHNOLOGIC DE FABRICAIE

Pentru I.M.M. nivelul tehnologic este important dar nu reprezint una din forele lor
principale mai ales ca urmare a accesului relativ redus al acestora la noutile tehnologice.
Evaluarea nivelului tehnologic de fabricaie prin prisma indicatorilor de impact cu
mediul nconjurtor presupune [2,3]:
-

identificarea aspectelor duntoare de mediu;

caracterizarea influenelor negative asupra ntreprinderii;

evaluarea indicatorilor de impact (norme de consum, grad de poluare etc.).

3.1.3 NIVELUL PREULUI DE VNZARE

Preul este principala variabil concuren ial a I.M.M.. Astfel, n evaluarea nivelului
preului trebuie avute n vedere att aspectele cantitative ct i cele calitative (figura 4.4 [BOI
07a]).
Fig 3.2 Factorii preului de vnzare [3]

34

Cu preul de pia al produsului este mai mare dect Pmin cu att securitatea
ntreprinderii este mai ridicat (figura 3.3)

Figura 3.3 Influena preului minim asupra securitii ntreprinderii[3]

35

3.1.4 NIVELUL DE DEZVOLTARE AL ACTIVITILOR COLATERALE

Activitile colaterale sunt factori de succes pentru I.M.M. ele permind depirea
unor perioade dificile din activitatea de baz a acestora precum recesiunea pieei,
sezonalitatea produselor, fluctuaiile cererii, schimbarea structurii de fabricaie sau a
tehnologiilor etc. n acest context, urmtorii factori se consider determinani n evaluarea
activitilor colaterale la I.M.M.:
Nivelul de atracie al activitilor colaterale, este criteriul de valoare al acestor
activiti;
Nivelul de accesibilitate se stabilete prin evaluarea fie a costurilor de acces, fie a
economiilor pe care ntreprinderea le poate face la aceste costuri.
Sinteza factorilor determinani n evaluarea activitilor colaterale este prezentat n
figura 3.4.[4]
Figura 3.4 Factorii activitilor colaterale[3]

3.2 FACTORII SISTEMULUI RELAIONAR

Ideea fundamental a constituirii sistemelor relaionare la ntreprinderilor moderne
este colaborarea bazat pe ncredere reciproc i schimb de informaii n timp util. Sistemul
relaionar colaborativ este cel mai nou concept n organizarea sistemelor de producie iar
noiunea nu se rezum doar la un schimb de informaii de producie ci cuprinde n plus
informaii strategice de dezvoltare i de colaborare.
36

Colaborare se refer la urmtoarele trei aspecte importante:

planificarea comun a consumului de resurse;
managementul comun al lanului de valoare;
coordonarea activitilor.
Sistemele relaionare ale I.M.M. au de cele mai multe ori o structur orbital avnd in
centrul su ntreprinzatorul, colaboratorii gravitnd n jurul ntreprinderii pe diferite orbite
mai apropiate sau mai ndeprtate n funcie de importana acestora n activitatea societii
(figura 3.5).
Fig. 3.5 Sistemul relaionar al I.M.M.[3]

ntregul sistem relaionar al ntreprinderilor mici i mijlocii se focalizeaz n jurul

ntreprinztorilor, intensitatea i caracteristicile sistemului fiind influenate n principal de
urmtorii factori [7]:
nivelul de pregtire al ntreprinztorului;
mrimea firmei, exprimat prin numrul de persoane;
intensitatea orientrii dezvoltrii firmei spre expansiune;

37

3.3 FACTORII RELAIILOR COMERCIALE

Relaiile comerciale au cel mai ridicat nivel de extindere n timp ce din punct de
vedere al intensitii sunt mai reduse, de multe ori sub forma unor rutine relaionare care nu
solicit cu mare intensitate structurile de vrf ale ntreprinderii [CHA 02].
Factorii relaionari au un grad ridicat de specificitate determinat de tipul activitii
desf urate, de domeniul de activitate, de forma de organizare i structura acionariatului
precum i de ali factori precum mrimea ntreprinderii sau nivelul profiturilor.

3.4 FACTORII RELAIILOR COMUNICAIONALE

Relaiile comunicaionale nu implic realizarea unor tranzac ii comerciale
contractuale ci se rezum la schimburi informaionale n msur s asigure societii un
avantaj competitiv pe pia.
Cele mai importante entit i antrenate n sistemul relaionar la acest nivel sunt:
asociaiile profesionale, camerele de comer i industrie, instituii ale administraiilor locale i
centrale, instituii de nvmnt etc.
Principalii factori de determinare la acest nivel sunt:
nivelul de reglementare al pieei produselor;
constrngerile referitoare la accesul pe pia;
gradul de inter-relaionare al afacerii cu interesul autoritilor publice.

3.5 FACTORII RELAIILOR MENTAL-SOCIALE

Relaiile la nivelul mental-social sunt total informale, au un caracter abstract i sunt
mult mai personalizate dect precedentele doua niveluri dar influena lor asupra afacerii poate
fi semnificativ i uneori decisiv. Factori cu caracter general care trebuie avui n vedere n
construcia acestor sisteme relaionare pe tot parcursul activitii sunt:
nivelul de impact al afacerii asupra mediului nconjurtor;
nivelul de interes public i social al afacerii;
38

gradul de noutate al afacerii care nu permite evaluarea n totalitate a efectelor

negative.

4.ANALIZA DIAGNOSTIC A FUNCIEI FINANCIAR

CONTABILE
Unul din cele mai complexe demersuri vizeaz abordarea diagnosticului financiar
pentru evaluare, aceast component de diagnostic avnd un rol cheie n procesul de evaluare
a ntreprinderii din cauza rolului major jucat n cadrul raportului, i anume:
- rolul de sintetizare a concluziilor rezultate din celelalte piese de diagnostic;
- rolul de asigurare a coerenei n cadrul relaiei diagnostic - metode de evaluare
(ndeosebi metode de bazate pe venit).
Diagnosticul financiar urmrete trei obiective majore:
S asigure nelegerea performanelor realizate de firma evaluat n ultimii 3-5
ani, precum i evidenierea riscurilor activitii ntreprinderii. n acest sens, gndirea
perspectivelor viitoare de performan se susine pe analiza tendinelor care s-au manifestat
de-a lungul perioadei diagnosticate.
S permit ajustarea situaiilor financiare istorice pentru:
- a dezvolta abordarea pe baz de active, implicit coreciile asupra elementelor de
activ i datorii;
- a pregti aplicarea abordrii pe baz de venit, prin estimarea abilitii ntreprinderii
de a genera fluxuri de venit pentru furnizorii de capital.
S asigure compararea cu ntreprinderi similare, pentru a stabili parametrii de
risc, rentabilitate i de valoare, aspecte fundamentale n:
- abordarea prin comparaie n evaluarea firmei;
- estimarea costului capitalului (ratei de actualizare)
4.1 Ajustarea informaiilor financiar-contabile

39

n majoritatea situaiilor, diagnosticul economico-financiar este precedat de ajustri

ale situaiilor financiare, acestea avnd n vedere:
Ajustri de normalizare a informaiei contabile i de eliminare a elementelor
extraordinare. Ideea general a ajustrilor este s prezinte datele pe baza unor standarde i
principii contabile acceptate, aceasta urmrind ca informaia financiar-contabil s fie
prezentat pe o baz comparabil cu a altor firme i s permit fundamentarea ateptrilor
asupra dezvoltrii viitoare a ntreprinderii.
ntre ajustrile nscrise avem n vedere:
- metodele de contabilizarea stocurilor;
- sistemul de amortizare;
- politica de capitalizare a diferitelor categorii de cheltuieli;
- recunoaterea veniturilor i cheltuielilor;
- tratamentul imobilizrilor necorporale;
- adecvarea sau inadecvarea activelor (de exemplu, excesul de necesar de fond de
rulment).
ntre elementele extraordinare se au n vedere:
- pierderi sau ctiguri atipice din vnzarea activelor;
- operaii discontinue;
- pierderi sau profituri extraordinare (incendii, inundaii sau alte pierderi fizice, greve,
costuri generate de litigii, vnzri de linii ale afacerii etc.)
Analiza ajustrilor de normalizare. Proprietarul unui pachet de control din aciunile
unei firme poate ntreprinde aciuni n sensul realizrii unor ajustri pentru eliminarea unor
elemente de natur non-operaional sau extraordinar, n vreme ce un acionar minoritar nu
beneficiaz de aceast putere.
De aceea ajustrile care asigur o situaie de normalitate a activitii firmei vor fi
realizate doar atunci cnd se urmrete evaluarea unui pachet de control. Aceste ajustri pot
include:
40

- excesul sau nivelul prea redus al compensaiilor acordate managementului;

- eliminarea operaiilor ineficiente, care genereaz costuri majore i ieiri importante
de lichiditi din companie;
- schimbarea politicii tranzaciilor companiei cu persoane din cadrul firmei (salariai,
acionari, management etc.);
- schimbarea structurii capitalului i a structurii activelor.
Separarea elementelor operaionale de cele non-operaionale. Procedurile de
evaluare implic n unele situaii adugarea valorii prii neoperaionale a afacerii la valoarea
estimat a componenei operaionale. Aceast procedur este comun mai degrab evalurii
pentru pachetul de control dect n evaluarea unui pachet minoritar, deoarece proprietarul
unei participaii minoritare nu poate fora lichidarea activelor neoperaionale.
n aceast procedur evaluatorul:
- separ activele redundante (neoperaionale sau n afara exploatrii ) de cele
operaionale;
- separ toate veniturile i cheltuielile produse de activele neoperaionale i le
evideniaz separat n contul de rezultate.
Exemple tipice de active redundante sunt:
- depozite bancare;
- tiluri de participare sau titluri de plasament;
- terenuri sau cldiri n exces sau neutilizate n activitatea operaional;
- automobile, baze sportive sau de agrement etc.

ntre modalitile frecvente de analiz a situaie financiare a ntreprinderii sunt:

- analiza structural (a veniturilor, cheltuielilor, activelor, a cifrei de afaceri pe
produse, piee etc.);

41

- analiza dinamic (a trendului), vizeaz att mrimile absolute (venituri, profit,

active, datorii), ct i mrimi relative (de exemplu, rate financiare);
- analiza pe baza ratelor;
- analiza factorial.
A) Diagnosticul situaiei patrimoniului
1. Corelaia fond de rulment - necesar de fond de rulment, trezoreria net
Fondul de rulment (FR) poate fi definit ca fiind diferena dintre capitalul permanent
i activele imobilizate. n cazul n care diferena este pozitiv, atunci fondul de rulment
reprezint acea parte a capitalului permanent destinat i utilizat pentru finanarea activitii
curente, ndeosebi a celor aferente exploatrii. n situaia n care diferena este negativ,
atunci ntreprinderea se confrunt cu un deficit (insuficien) de fond de rulment.
Nevoia de fond de rulment (NFR) reprezint diferena ntre activele
circulante (exclusiv disponibilitile) i obligaiile pe termen scurt (nu se includ creditele pe
termen scurt). n cazul n care diferena este pozitiv, aceasta reprezint activele circulante de
natura stocurilor i creanelor ce urmeaz a fi finanate din fondul de rulment. Atunci cnd
diferena este negativ, se nregistreaz nu o nevoie de fond de rulment, ci o degajare de surse
atrase.
Variaia nevoii de fond de rulment este un element important n determinarea
fluxului de disponibiliti i, implicit, n stabilirea valorii ntreprinderii prin metoda
fluxurilor actualizate de lichiditi. Ca urmare, se impune aprofundarea analizei NFR n
funcie de elementele aferente exploatrii care au caracter de continuitate, separat de cele din
afara exploatrii.
Trezoreria net se poate stabili ca diferen ntre fondul de rulment i
necesarul de fond de rulment, sau ca diferen ntre trezoreria de activ i trezoreria de pasiv.
Tn = FR NFR
Tn = Ta - Tp
n care:

42

Ta = trezoreria de activ, respectiv soldurile debitoare ale conturilor de

disponibiliti i investiii financiare;
Tp = trezoreria de pasiv, respectiv soldurile creditoare ale conturilor de credite
pe termen scurt (inclusiv soldul creditor al contului 512 "Conturi curente la bnci").
n diagnosticul corelaiei dintre fondul de rulment, nevoia de fond de rulment
i trezoreria net se are n vedere situaia existent i dinamica n perioada analizat n
vederea proieciei elementelor necesare aplicrii metodelor de evaluare bazate pe
remunerarea capitalului.
n estimarea unor elemente necesare n cazul aplicrii metodei de evaluare
bazate pe fluxul de lichiditi este necesar i indicatorul viteza de rotaie a NFR sau mrimea
relativ a acestuia.
Relaiile de calcul sunt:
Viteza derotatie a NFR

NFR
T
CA

NFR
Marimea relativa a NFR
100 sau
V exp l.

NFR
100
CA

n care:
T = numrul de zile al perioadei;
Vexpl.= venituri din exploatare.

4.2. Diagnosticul corelaiei creane - obligaii

Pentru activitatea financiar a firmei este important cunoaterea evoluiei corelaiei

dintre creane i obligaii, ntruct aceasta influeneaz n mod direct capacitatea de plat.
n ceea ce privete categoria de noiuni utilizate, creanele reprezint anumite
drepturi bneti, realizabile n diferite termene. Formarea lor este n legtur direct cu rotaia
43

capitalului, cu momentele parcurse n procesul schimbrii formei acestuia. Apariia creanelor

este determinat, n principal, de relaiile care se formeaz ntre firm, n calitate de furnizor,
i clienii si.
Opusul creanelor l reprezint obligaiile sau datoriile firmei ctre teri,
formate n cadrul relaiilor acesteia cu furnizorii, acionarii, salariaii, bugetul statului etc.
ntruct n literatura de specialitate i n practica economic se folosesc mai
multe noiuni, propunem urmtoarea terminologie:
- obligaii, n care s se includ datoriile firmei ctre tere persoane fizice i juridice,
inclusiv obligaiile fiscale;
- datorii curente, care s cuprind obligaiile, mprumuturile pe termen scurt i ratele
scadente pentru mprumuturile pe termen mediu i lung;
- datorii totale, respectiv datoriile curente i mprumuturile pe termen mediu i lung.
O asemenea precizare este important pentru calcularea unor indicatori prin
care se caracterizeaz starea financiar a firmei. ntreprinderea poate contracta un mprumut
pentru producie, deci o surs de finanare poate fi utilizat pentru stingerea unei obligaii, dar
care devine la rndul su obligaie.
n cadrul diagnosticului se cerceteaz n primul rnd evoluia creanelor i
obligaiilor, n raport cu cifra de afaceri pentru a pune n eviden raportul dintre imobilizarea
capitalului firmei i cel care privete folosirea surselor atrase.
Asemenea aspecte pot fi puse n eviden i cu ajutorul indicatorilor:
Durata de imobilizare a creanelor (Di):
Di

Sd x T
Rd sau CA

n care:
Sd = soldul mediu debitor al creanelor;
Rd = rulajul debitor al conturilor de creane;
44

CA = cifra de afaceri;
T = perioada de timp considerat.
Durata de folosire a surselor atrase (Df):

Df

Sc x T
Rc sau CA

n care:
Sc = soldul mediu creditor al conturilor de obligaii;
Rc = rulajul creditor al conturilor respective.
Cunoaterea acestor aspecte este absolut necesar n practica evalurii pentru a
se putea determina capitalul permanent necesar exploatrii. El va trebui s aprecieze i s
motiveze evoluia probabil a acestor indicatori, ce vor fi utilizai ulterior.
Pentru evaluarea ntreprinderii, creanele i obligaiile trebuiesc analizate n
raport cu vechimea lor. Intervalele utilizate sunt diferite, dar n mod normal considerm c
acestea se pot divide n: creane/obligaii pn la 30 de zile, creane/obligaii ntre 30 i 90 de
zile, creane/obligaii ntre 90 de zile i un an, creane/obligaii peste 1 an.
Diagnosticul lichiditii i solvabilitii firmei
Lichiditatea unei firme poate fi definit ca fiind capacitatea de a face fa
obligaiilor la scaden, pe seama activelor sale curente.
Solvabilitatea reprezint capacitatea firmei de a face fa datoriilor sale totale
(n caz de lichidare).
Pentru a caracteriza lichiditatea unei ntreprinderi, n studiile de bonitate
realizate de bnci, n cazul solicitrii de credite, precum i n studiile de evaluare se folosesc
urmtorii indicatori:
Rata lichiditii curente:
Lg

Active curente
Datorii curente
45

Se apreciaz c situaia lichiditii curente este satisfctoare n condiiile

ncadrrii n intervalul 1,2 i 1,8.
Rata lichiditii rapide (testul acid):

Lc

Active circulante Stocuri

Datorii curente
Intervalul care poate fi considerat ca satisfctor este cuprins ntre 0,65 - 1.

Rata lichiditii imediate:

Li

Disponiblitati
Datorii curente

Rata solvabilitii patrimoniale:

Sp

Capital popriu
Capital propriu Datorii totale
Valoarea minim a ratei solvabilitii patrimoniale se apreciaz c trebuie s se

ncadreze n limitele 0,3 - 0,5, iar peste 0,5 situaia poate fi considerat normal.
Rata solvabilitii generale:
Sg

Active totale
Datorii totale

Aceast rat indic n ce msur datoriile totale sunt acoperite cu active

imobilizate i active circulante. Cu ct valoarea ratei solvabilitii generale este mai mare
dect 1, cu att situaia financiar de ansamblu a ntreprinderii este mai bun.

4.4. Diagnosticul pe baza ratelor de echilibru financiar

Echilibrul financiar al firmei reprezint un sistem de corelaii prin care se
stabilesc anumite proporionaliti n cadrul, i ntre diferite fluxuri financiare. El reprezint o
46

premis dar i o consecin a desfurrii normale a activitii firmei, n conformitate cu

obiectul su.
Ca premis, trebuie avute n vedere corelaiile obiective dintre necesitile de
resurse materiale (n sens general) i posibilitile de finanare; de modul n care sunt
utilizate i valorificate aceste resurse depinde asigurarea echilibrului economico-financiar sau
dereglarea acestuia. Evident, pentru fiecare corelaie i flux financiar exist indicatori
specifici, care au fost utilizai n cadrul acestui diagnostic.
Pentru exprimarea sintetic a multiplelor corelaii implicate de echilibrul
financiar, literatura de specialitate ofer o mulime de indicatori (uneori calculai n mod
diferit sau cu diverse denumiri).
n practic se utilizeaz cu precdere urmtorii indicatori:
Rata autonomiei financiare:
Raf

Capital propriu
Capital propriu imprumutat

Rata de finanare a stocurilor:

Rfs

Fond derulment
Stocuri

Rata de autofinanare a activelor:

Raa

Capital propriu
Active fixe Active circulante

Rata de ndatorare a capitalului propriu:

RiK pr

Datorii
Capital propriu

B) Diagnosticul rentabilitii

47

n teoria i practica evalurii diagnosticul rentabilitii prezint o deosebit

importan, ntruct ofer informaii asupra situaiei trecute i prezente, realiznd premise
utile pentru prefigurarea viitorului afacerii care formeaz obiectul evalurii.
Aa cum s-a specificat, cumprtorul potenial al unei firme, cel care
investete, dorete o remunerare a capitalului investit corespunztoare riscurilor asumate,
realiznd investiia respectiv. n activitatea de evaluare a ntreprinderii, diagnosticul
rentabilitii poate fi structurat n forme diferite, care s valorifice ct mai bine informaia
furnizat de sistemul contabil.
Principala sursa de informare n realizarea diagnosticului rentabilitii o reprezint
"Contul de profit i pierdere" care arat modul n care s-a atins o anumit stare, un anumit
rezultat, care au fost fluxurile de venituri i cheltuieli.
n consecin, se recomand ca diagnosticul rentabilitii s cuprind
1. Situaia general a rezultatului pe baza contului de profit i pierdere
Prezentarea situaiei generale a rezultatului vizeaz n special dou aspecte
importante pentru operaiunea de evaluare, respectiv evoluia profitului i modul de formare.
Primul dintre aspecte este necesar pentru aprecierea "trendului", iar al doilea, n formularea
unor judeci de valoare asupra activitilor desfurate de firm n trecut i posibilitile
existente pentru perioada de previziune (prognoza).
Informaiile furnizate de contul de profit i pierdere, pot fi structurate ca n
tabelul nr. 1
Tabelul nr. 1
Nr.crt.
1.
2.
2.1.
2.2.
2.3.
3.
4.
5.
6.

Indicatori

Anul N-2
Suma

% fa
de CA

Anul N-1
Suma

% fa
de CA

Anul N
Suma

% fa
de CA

Cifra de afaceri net

Costul bunurilor vndute
i serv.prestate, din care:
- cheltuieli act.baz
- cheltuieli act.aux.
- cheltuieli ind.de prod.
Marja brut fa de costul
bunurilor vndute (1-2)
Cheltuieli de desfacere
Cheltuieli generale de
administraie
Alte
venituri
din

48

7.
8.
9.
10.
11.
12.

exploatare
Rezultatul exploatrii (34-5+6)
Rezultatul financiar
Rezultatul extraordinar
Rezultatul brut (7+8+9)
Impozit pe profit
Profitul net (10-11)

[1]
1. Diagnosticul factorial al rezultatului exploatrii

n operaiunea de evaluare, diagnosticul factorial al rezultatului din exploatare

este necesar pentru a cunoate care au fost principalii factori care au contribuit la modificarea
acestuia de la o perioad la alta. Cunoscndu-se aceste elemente, ele pot fi valorificate de
echipa de evaluare n stabilirea rezultatului probabil pentru perioada de prognoz.
Literatura de specialitate recomand mai multe modele. Astfel, n cazul
firmelor cu activitate de producie, se recomand modelul:
P qp qc

n care:
q = cantitatea vndut;
p = preul de vnzare (fr TVA);
c = costul pe unitatea de produs.
Dup cum se precizeaz n lucrrile de specialitate1, factori direci care
influeneaz rezultatul din exploatare sunt:
- cantitatea vndut (volumul produciei);
- structura produciei vndute;
- costul pe unitate de produs;

1Al. Gheorghiu (coordonator) - Analiza activitii economice a ntreprinderilor,

Ed.Didactic i Pedagogic, Bucureti, 1982
49

- preul de vnzare.
Pentru aplicarea acestei metodologii este necesar ca informaiile furnizate de
contul de profit i pierdere s fie completate cu doi indicatori:
- producia vndut recalculat (q1 p0), adic, cantitatea vndut din perioada
curent exprimat n preurile de vnzare;
- cheltuielile aferente produciei vndute recalculate (q1 c0).
n urma acestei analize, echipa de evaluare i poate forma o imagine asupra
rezultatelor obinute n activitatea de baz a ntreprinderii, i fiind un cunosctor al
domeniului, i formuleaz opiunile pentru perioada prognozat.
n cazul ntreprinderilor care dispun de o baz material proprie sau folosesc i
mijloace fixe nchiriate, pentru a pune n valoare potenialul acesteia, diagnosticul rezultatului
din exploatare se poate efectua cu ajutorul unor modele multiplicative.
Un exemplu de astfel de model este urmtorul:

RE N

Mf Qe CA RE

N Mf Qe CA

n care:
N = numrul de personal;
Mf/N = nzestrarea tehnic (se ia n calcul i valoarea mijloacelor fixe nchiriate);
Qe/Mf = randamentul mijloacelor fixe stabilit pe baza produciei exerciiului;
CA/Qe = gradul de valorificare a produciei exerciiului;
RE/CA = marja medie de profit la 1 leu producie vndut.

50

n previzionarea veniturilor n corelaie cu capacitatea de producie i cererea,

trebuie luat n considerare i o asemenea situaie, respectiv sporirea vnzrilor i pe seama
reducerii produciei stocate. De asemenea, este necesar s fie avute n vedere i investiiile
care urmeaz a fi efectuate, precum i randamentul prevzut al acestora.
Pentru ntreprinderile comerciale, diagnosticul rezultatului din exploatare
poate fi realizat cu ajutorul unor modele specifice, ca de exemplu:
RE = CA (R - Nc)
n care:
R = cota medie de rabat comercial;
Nc = nivelul mediu al cheltuielilor de circulaie (distribuie).
Un alt model recomandat de literatura de specialitate este urmtorul:
RE

1
CA Rmc Rch
100

n care:
Rmc = rata medie a marjei comerciale (la 100 lei CA);
Rch = rata medie a cheltuielilor fixe.

2. Pragul de rentabilitate i intervalul de siguran

Cunoaterea pragului de rentabilitate i a intervalului de siguran este util n

activitatea practic de evaluare, ntruct se pot face judeci corespunztoare asupra
comportamentului firmei n cazul modificrii unor variabile care influeneaz mecanismul de
funcionare al acesteia (apreciere a riscului).
Pragul de rentabilitate, respectiv cifra de afaceri care asigur recuperarea
cheltuielilor, este dat de relaia:
51

CACR

F
qcv
1
q p

n care:
F = suma cheltuielilor fixe;
qcv = cheltuielile variabile.
Intervalul de siguran (Is) se determin pe baza relaiei:
CA

Is 1 CR 100
CA

Pentru activitatea practic de evaluare, cunoaterea unei asemenea situaii este

deosebit de important n alegerea metodelor de evaluare, precum i pentru previzionarea
profitului care se va lua n calcul.
Modelele de diagnostic al rentabilitii prin intermediul sumei profitului,
trebuie considerate ca fiind "tipuri", n baza crora se pot construi i alte modele, n raport de
specificul fiecrei uniti.

3. Diagnosticul pe baza ratelor de rentabilitate

n elaborarea diagnosticului firmei, ratele de rentabilitate permit efectuarea de

comparaii n timp, precum i n raport de anumite norme sau standarde, niveluri medii, firme
comparabile etc.
Exprimarea relativ a nivelului de rentabilitate, completeaz diagnosticul, prin
capacitatea informaional a indicatorilor respectivi.
Literatura de specialitate, opereaz cu o multitudine de rate, cu diverse
denumiri, indicndu-se i anumite limite, considerate a fi normale, n care trebuie s se
nscrie acestea.
52

n diagnosticul financiar pentru evaluare, considerm c se pot utiliza n

principal, urmtoarele forme de exprimare a rentabilitii:
Rata rentabilitii comerciale (Rc) care se exprim prin raportul:
Rc

RE
100
CA

n care:
RE = rezultatul exploatrii;
CA = cifra de afaceri.
Prin coninut, acest indicator caracterizeaz eficiena ntregii activiti comerciale a
firmei n cursul exerciiului, i este util n poziionarea firmei pe pia n raport de altele cu
care este n concuren. n cazul n care se vnd mai multe tipuri de produse rata rentabilitii
comerciale poate fi exprimat i astfel:
Rc

gi ri
100

n care:
gi = structura produciei vndute;
ri = rata rentabilitii pe categorii de produse, acetia constituind i factorii
prin intermediul crora poate fi explicat modificarea fa de un criteriu.
Rata rentabilitii economice (a activului) (Re), caracterizeaz eficiena elementelor
materiale angajate n activitatea firmei. Opiunea pentru o asemenea rat este dat de faptul
c ntregul capital folosit de firm, este investit n elemente de activ, care ntr-o form sau
alta, direct sau indirect, contribuie la obinerea profitului. Prezint importan n gestionarea
capitalului n dimensionarea eforturilor pentru obinerea unui anumit profit n raport de
rezultatele concurenei, mrimi medii sau normale n domeniului n care funcioneaz firma.
Re

RE
100
A

53

n care:
A = totalul activului, respectiv active imobilizate (Ai) i active circulante (Ac).
Relaia poate fi scris i astfel:
Re

CA RE

100
A CA

n care:
CA/A = viteza de rotaie a activului;
RE/CA = rata rentabilitii comerciale.
Un alt model de analiz a ratei rentabilitii economice a activului, derivat din
cel prezentat, este urmtorul:

RE
CA

Re

1
1

CA CA
Ai
Ac

100

Rc
1 1

R n

n care:

R reprezint randamentul activelor imobilizate

CA

Ai

n reprezint viteza de rotaie a activelor circulante caracterizat prin numr de

rotaii

CA

Ac

54

n consecin, factorii care influeneaz modificarea ratei rentabilitii

economice a activului sunt:
- randamentul activelor imobilizate:
Rc 0
Re 0
1 1

R1 n0
- viteza de rotaie a activelor circulante:
Rc 0
Rc 0

1
1
1
1

R1 n1 R1 n0
- rentabilitatea comercial:

Rc1

Rc 0
1
1

R1 n1
Acest model l completeaz pe precedentul ntruct, viteza de rotaie a

activului este prezentat pe elementele componente.

Rata rentabilitii resurselor consumate (Rc) (n literatura de specialitate se
regsete sub denumirea de rentabilitatea costurilor). Aa dup cum rezult din denumire,
caracterizeaz eficiena costurilor. n activitatea practic prezint importan n estimarea i
negocierea preurilor de vnzare a produselor sau tarifelor pentru prestri de servicii. De
asemenea, permite poziionarea produselor sub aspectul rentabilitii fa de media pe
ntreprindere. Elementele de calcul ale ratei rentabilitii resurselor consumate sunt rezultatul
exploatrii (RE) i cheltuielile de exploatare aferente cifrei de afaceri ( qc).
Rc

RE
qp qc x100
x100
qc
qc

Din model rezult factorii direci de influen, respectiv:

55

- structura cifrei de afaceri

- costurile pe produse
- preurile de vnzare pe produse

n practica evalurii ntreprinderii, rata rentabilitii costurilor este util n

estimarea profitului aferent produciei vndute, ca parte important a cifrei de afaceri pentru
ntreprinderile industriale.
Rata rentabilitii financiare a capitalului propriu (Rf), calculat ca raport dintre
profitul net (Pn) i capitalul propriu Kp).

Rf

Pn
100
Kp

ntruct profitul net este n direct legtur cu ansamblul activitii firmei, rata
rentabilitii financiare poate fi evideniat prin modelul:

Pn V A Pn
x 100

x
x
Kp A Kp V

n care:
Pn = profitul net;
V = venituri totale;
A = active totale.
Din model rezult c rata rentabilitii financiare a capitalului propriu este
dependent de:
56

- viteza de rotaie a activelor totale(V/A), care exprim volumul vnzrilor pe

unitate monetar investit. Cu ct rotaia activelor este mai mare, cu att sporete eficiena
capitalului investit, dac n activitatea de exploatare se obine profit;
- prghia financiar (A/Kp), prin care se exprim n mod sintetic, corelaia
dintre structura financiar i capitalul mprumutat;
- rentabilitatea net a veniturilor (Pn/V), n care se reflect, n principal,
eficiena activitii de exploatare. n acelai timp, este util n poziionarea firmei n raport de
altele din aceeai ramur sau domeniu de activitate. Dac rata este peste media sectorului
(ramurii), exist un avantaj competiional fa de concureni, ceea ce constituie un element de
siguran n activitatea viitoare.

57

5.APLICATIE : ANALIZA DIAGNOSTIC A UNEI

INTREPRINDERI

5.1

SCOP.OBIECTIVE.METODE

Scop
Analiza diagnostic are ca scop caracterizarea unei ntreprinderi prin evidenierea
punctelor tari si punctelor slabe, ceea ce va permite fundamentarea raionamentelor pentru
proieciile prevzute n planul de afaceri si a principalelor msuri necesare asigurrii
viabilitii si dezvoltrii firmei n viitor.

Obiective
Obiectivele specifice i detaliate ale analizei diagnostic se refer la identificarea
punctelor tari i punctelor slabe n diferitele domenii de activitate structural a societii
comerciale, lund n considerare conceptul de analiz bazat pe cele 5 funcii principale de
structur, respectiv:

tehnic i producie;
calitate;
personal;
comercial;
financiar-contabil.

De asemenea, analiza se va referi la funcia de conducere general, iar diagnosticul va

conine i componenta diagnostic juridic.
Obiectivele particulare ale analizei diagnostic const, totodat, n identificarea
diferitelor tipuri de rezerve i a principalelor posibiliti de mobilizare pe termen scurt, mediu
i lung.

Metode
Analiza diagnostic se bazeaz,din punct de vedere metodologic, pe un demers
multicriterial i interdisciplinar. Plecndu-se de la datele reale relevate din sistemul
ntreprinderii, se aplic metode adecvate fiecrei funciuni de structur capabile s
evidenieze punctele tari, punctele slabe i rezervele n mod special,att calitativ,ct i
58

cantitativ.

5.2

PREZENTAREA NTREPRINDERII

5.2.1. SCURT ISTORIC

Societatea a fost nfiinat n baza legii nr. 15/1990, prin H.G. nr. 259/05.04.1991, prin
reorganizarea fostei ntreprinderi de Rulmeni Suceava, nfiinat n 1983 ca investiie nou
schimbndu-i titulatura prin nscrierea la Camera de Comer i Industrie a judeului Suceava,
a cererii de meniuni nr. 3991/22.12.1991.
La 28 octombrie 2003, s-a ncheiat aciunea de privatizare prin semnarea Contractului
nr.51 ntre APAPS Bucureti i SC BAD Rulmeni SA Braov.
Obiectul de activitate principal al societii este: Proiectarea, producerea i
comercializarea rulmenilor i produse asociate (inele din eav sau semifabricat forjat,
colivii/semicolivii, capace), furnizarea de servicii de asiten tehnic n ar i strintate
precum i transportul intern i internaional de mrfuri.

5.2.2. DATE DE IDENTIFICARE

Denumirea societii comerciale:

-S.C. URB Rulmeni Suceva S.A.
Sediul social:
-localitatea Suceava, str. Zona Industrial cheia, nr. F.N.,cod potal
727525, Romania;
-numr de telefon: 00400330-101605, 00400330-101606;
-fax: 00400330-101261, 00400230526263;
-e-mail: office@urb-s.com ;
Forma de proprietate: 34 societi comerciale pe aciuni ;
Numrul de nregistrare la Camera de Comer i Industrie: J33/436/1991 ;
Capital social:
-iniial la 5.03.1991: 109.260,00 lei ;
-curent la 28.02.2008: 21.535.142,50 lei ;
Numrul mediu de personal: 585 ;
5.2.3 PROFILUL DE ACTIVITATE

Obiectul de activitate principal al societii S.C. URB Rulmeni Suceava S.A. este
Proiectarea, producerea i comercializarea rulmenilor, societatea putnd efectua i alte
activiti conexe conform prevederilor din Statut.
Alte produse asociate:
59

inele din eav sau semifabricat forjat;

colivii / semicolivii;
capace;
furnizarea de servicii de asisten tehnic n ar i strintate;
transportul intern i internaional de mrfuri;

Activitatea societii n perioada 2005 - 2007

n anul 2007, activitatea societii s-a desfurat potrivit obiectului de activitate din
Statut.
Principalii indicatori sunt redai n tabelul 2.1[8] :
Tab. 2.1
PERIOADA
INDICATORUL

U.M.
2005

2006

2007

1 Venituri totale
-n preuri curente

mii lei

26.501

18.830

15.167

-n preuri comparabile

mii lei

29.606

19.741

15.167

-n preuri curente

mii lei

26.130

18.296

14.893

-n preuri comparabile

mii lei

29.192,436

19.181,526

14.893

-n preuri curente

mii lei

28.829

24.726

20.716

-n preuri comparabile

mii lei

32.207,758

25.922,738

20.716

-n preuri curente

mii lei

28.068

23.969

20.059

-n preuri comparabile

mii lei

31.357,569

25.129,099

20.059

mii lei

Venituri din exploatare

2 Cheltuieli totale

Cheltuieli de exploatare

3 Profit brut
-n preuri curente

60

-n preuri comparabile

mii lei

-n preuri curente

mii lei

(-)2.328

(-)5.896

(-)5.549

-n preuri comparabile

mii lei

(-)2.600,8416

(-)6.181,3664

(-)5.549

-n preuri curente

mii lei

-n preuri comparabile

mii lei

-n preuri curente

mii lei

(-)1.965

(-)5.896

(-)5.549

-n preuri comparabile

mii lei

(-)2.195,298

(-)6.181,3664

(-)5.549

Pierderi

4 Profit net

Pierderi

Din datele prezentate rezult c ntreprinderea realizeaz pierderi.

5.2.4 IMOBILIZRI CORPORALE, MIJLOACE FIXE, DOTARE TEHNIC

Construcii:
Societatea dispune, la sfritul anului 2007, de 69 cldiri i construcii speciale, cu o
valoare de 4.112.812 lei i o amortizare nregistrat pe costuri de 1.035.507 lei.
Echipamente tehnologice, aparate de msur i control, mijloace de
transport, mijloace mixte:
Mainile, utilajele i echipamentele aflate n dotarea societii sunt specifice industriei
construciilor de maini, respectiv prelucrrii metalului i fabricrii n serie a lagrelor, a
angrenajelor i organelor mecanice de transmisie. Valoarea contabil a acestora este de
14.358.870 lei, iar amortizarea nregistrat pe costuri de 8.628.305 lei.
Situaia imobilizrilor corporale este prezentat n tabelul 2.2 :
Tab. 2.2
Nr.

Cantitate

Valoare contabil

Denumire
crt.

(lei)

Construcii

69(buc)

4.112.812

Construcii speciale

4 (buc)

75.953
61

Maini, utilaje, instalaii de lucru

699 (buc)

14.358.870

Teren

170.590,5 (mp)

16.011.624

Mijloace fixe de natura

obiectelor de inventar

167 (buc)

162.183

Din totalul de 699 buci mijloace fixe, n anul 2007 au funcionat :

341 buci,

358 utilaje fiind trecute n conservare.

De asemenea, din cele 341 mijloace fixe aflate n funciune la sfritul anului 2007,
181 buci au durata normal de funcionare expirat i valoare recuperat integral (3.277.960
lei). Societatea are n dotare utilaje vechi (din anul 1989 puse n funciune) ce necesit
reparare, modernizare i nlocuire.
Structura mainilor, utilajelor i echipamentelor de care dispune societatea n funcie
de vechime este urmtoare:

Denumire
Echipamente tehnologice
Aparate de msur i control
Mijloace de transport
Aparatur birotic

Numr
627
56
14
2

Tab. 2.3
Grad mediu de uzur
60%
25%
60%
20%

Echipamentele de care dispune societatea, cu excepia strungurilor achiziionate n

2005, se caracterizeaz printr-un grad sczut de automatizare, nivelul tehnologic fiind aferent
anului 1975.
Gradul mediu de uzur al cldirilor este de 23%.
5.2.5 PERSONALUL

Variaia numrului mediu scriptic de angajai n anii 2005, 2006, 2007 este
urmtoarea:

n anul 2005 societatea avea un numr mediu de 730 angajai;

n anul 2006 societatea avea un numr mediu de 585 angajai;
n anul 2007 societatea avea un numr mediu de 440 angajai.

Gradul de pregtire profesional:

personal cu studii superioare: 60 persoane;

personal cu studii medii: 109 persoane;
personal cu coal profesional: 207 persoane;
personal cu coal general: 46 persoane;
62

personal cu coal de maitrii: 13 persoane;

personal cu coal post liceal: 2 persoane.

Fluctuaia personalului:
Numrul efectiv la data de 31 Decembrie 2007 este de 450 persoane angajate cu
contract de munc (din care 436 activi i 14 cu contract individual de munc suspendat) i 1
persoan cu contract de mandat.
Structura actual a personalului este redat n tabelul 2.4.
Tab. 2.4
Nr.

Numr
Structura personalului

crt.
1

Pondere(%)
persoane

Personal producie, din care:

383

87,84

Muncitori calificai

342

78,44

Maitri

14

3,21

Personal administrativ n secii

27

6,19

Personal tehnic, economic i administraie

53

12,16

TOTAL

436

100

5.2.6 MANAGEMENTUL

Membrii conducerii executive a S.C. URB Rulmeni Suceava S.A. sunt:

Director general;
Director calitate;
Director tehnic i de producie;
Director economic;
Director comercial.

Organele de conducere ale societii sunt:

Consiliul de Administraie
Adunarea General a Acionarilor
Administratorii S.C. URB Rulmeni Suceava S.A. sunt:
63

 Preedinte C.A.;
4 Membri C.A.

5.3

ANALIZA DIAGNOSTIC A CAPACITII TEHNICE

CANTITATIVE I CALITATIVE A PRODUCIEI

5.3.1 ASPECTE GENERALE

Activitatea de producie se desfoar n cele 6 hale aflate n proprietatea societii,

fiind amplasate la 4 km de centrul oraului Suceava, n zona industrial cheia, conform
Crii Funciare nr. 2239 a comunei cadastrale cheia. Activitatea general de administraie se
desfoar n pavilionul tehnico-administrativ.
Funcia de producie cuprinde activitile ce asigur desfurarea n condiii normale a
procesului de producie, n vederea obinerii de produse i servicii. n cadrul funciei de
producie se desfoar activitile: programare, lansare si urmrire a realizrii produciei;
exploatarea judicioas a utilajelor; gospodrire judicioas a materiilor prime, materialelor,
combustibililor, energiei.
Procesul tehnologic const n forjare, strunjire, rectificare i asamblare.
S.C. URB Rulmeni Suceava S.A. este n program de retehnologizare i modernizare,
care s produc att creterea randamentului (volum, calitate, reduceri de costuri, cretere de
profit), ct i o diversificare a gamei de produse.
5.3.2 PROFILUL DE ACTIVITATE

Profilul de activitate principal al societii este: Proiectarea, producerea i

comercializarea rulmenilor, societatea realiznd i alte activiti cum ar fi:
produse asociate: inele din eav sau semifabricat forjat, colivii/semicolivii,
capace;
furnizarea de servicii de asisten tehnic n ar i srintate;
transportul intern i internaional de mrfuri.
Gama de fabricaie cuprinde urmtoarele tipuri de rulmeni principali i speciali:
rulmeni radiali cu bile pe un rnd;
rulmeni radiali oscilani cu role butoi pe dou rnduri;
rulmeni radiali axiali cu role conice
tipuri de rulmeni speciali (rulmeni non-standardizai i repere semifabricate
cum ar fi inele de rulmeni sau buce).
n urma informaiilor culese din piaa intern i extern (aprecieri calitative, date
statistice, domeniul de utilizare a rulmenilor i nu n ultimul rnd preferina unor clieni
pentru un anumit productor romn al mrcii URB) putem spune c societatea se situeaz la
acelai nivel calitativ cu ceilali productori romni de rulmeni.

64

5.3.3 PRODUCIA REALIZAT N ULTIMII 3 ANI

n tabelul urmtor este prezentat producia realizat n perioada 2005 2007.

Tab. 4.1
ANUL

Producia
fizic

u.m.

Rulmeni

2005

2006

2007

Mii buc.

3.728

3.331

2.210

Inele T.K.

Mii buc.

780

682

736

Alte inele

Mii buc.

138

452

377

5.3.4 CAPACITATEA DE PRODUCIE

ntre anii 2005 2007, S.C. URB Rulmeni Suceava S.A. a deinut
urmtoarele capaciti de producie:
Tab. 4.2
2005

2006

2007

Rulmeni

Mii
buc.

Mii lei

Mii buc.

Mii lei

Mii buc.

Mii lei

Capacitate absolut

6.300

1.376

6.300

1.083

6.300

1.075

Capacitate SC URB
RULMENI SA SV.
n total pia intern

15,6
%

0,5%

9%

0,5%

12%

0,5%

Gradul de utilizare a capacitilor de producie existente este de 62%.

5.3.5. ORGANIZAREA STRUCTURAL A FABRICAIEI

Tabel 4.3

Atelier

Operaii

Capacitate de
producie real
buc./lun

FORJ

Matriare inele

1.200.000

Capacitate de
producie
teoretic
buc./lun

Capacitate pe 2
schimburi

1.500.000

800.000
65

STRUNGRIE

BILE ROLE

RECTIFICARE

COLIVII

Laminare

900.000

1.100.000

600.000

Sablare

2.000.000

2.200.000

1.333.332

Cuptoare recoacere

3.260.000

3.250.000

2.173.333

Presare role

7.500.000

9.100.000

5.000.000

Presare bile

16.000.000

20.700.000

10.666.666

Tob role

6.500.000

8.300.000

4.333.333

Strunjire inele radial

1.410.000

1.500.000

940.000

Strunjire inele conici

480.000

500.000

320.000

Strunjire inele oscilani

40.000

40.000

26.666

MW 100 GT

250.000

250.000

166.666

Total inele strunjite

2.500.000

2.300.000

1.453.332

Rectificare role conice

2.650.000

3.300.000

1.766.666

Rectificare role butoi

650.000

810.000

433.333

Rectificare bile

15.000.000

17.000.000

10.000.000

Rectificare plan
bilateral

2.500.000

3.000.000

1.666.666

Rectificare exterioar

2.500.000

2.800.000

1.666.666

Presare semicolivii
PAUST

850.000

1.045.000

566.666

Presare semicolivii
PMCP

180.000

210.000

120.000

Presare colivii conici

PTRZ

200.000

250.000

133.333

Presare colivii conici

PMCP

70.000

90.000

46.666

Presare colivii oscilani

78.000

85.000

52.000

Presare capace ZR

200.000

210.000

133.333
66

Asamblare rulmeni
radial

800.000

1.000.000

533.333

Asamblare rulmeni
conici

650.000

800.000

433.333

Asamblare rulmeni
oscilani

50.000

50.000

33.333

Total rulmeni
asamblai

1.500.000

1.850.000

1.000.000

MONTAJ

5.3.6 RESURSA DE PROIECTARE DEZVOLTARE

n exerciiul financiar ncheiat la 31 decembrie 2007, s-au efectuat cheltuieli de

cercetare, pentru asimilarea n fabricaie a noi tipuri de rulmeni i elemente de rulmeni, dar
acestea au fost nesemnificative fiind nregistrate pe cheltuieli curente.
Pentru exerciiul financiar urmtor sunt prevzute a fi efectuate cheltuieli pentru
dezvoltarea unei noi game de rulmeni pentru nbuntirea performanelor tehnice i
reducerea costurilor de producere a rulmenilor.
S-a demarat un studiu de evaluare a strii tehnice a mainii de forjat AMP 70 i un
proiect de punere n funciune a acesteia, ceea ce va permite societii s lrgeasc gama de
inele pentru rulmeni din producia proprie sau pentru cooperarea cu ali productori de
rulmeni. Se va putea aplica o tehnologie de matriare n turn care va conduce la reducerea
consumurilor de materii prime i energie i, n final, la reducerea costurilor i rentabilizarea
produciei.
5.3.7 NIVELUL TEHNIC AL ECHIPAMENTELOR TEHNOLOGICE

Mainile, utilajele i echipamentele aflate n dotarea societii sunt specifice industriei

construciilor de maini, respectiv prelucrrii metalului i fabricrii n serie a lagrelor,
angrenajelor i organelor mecanice de transmisie. Valoarea contabil a acestora este de
14.358.870 lei, iar amortizarea nregistrat pe costuri de 8.625.305 lei.
Structura mainilor, utilajelor i echipamentelor :
Tab. 4.4
Denumire

Valoare contabil

Amortizare

(lei)

(lei)

Nr.

Grad mediu de
uzur

Echipamente tehnologice

627

12.989.742

7.865.257

60%

Aparate de msur i
control

56

775.431

449.233

25%
67

Mijloace de transport

14

576.315

305.709

60%

Aparatur birotic

17.382

8.106

20%

Total

699

14.358.870

8.628.305

n faza de investiii au fost achiziionate utilaje uzate moral sau prototipuri realizate
n Romnia. Aceste maini sunt energofage, nefiabile i care dup 20 de ani de funcionare
dau dese probleme de ntreinere, opriri frecvente, consumuri mari de materii prime,
materiale, energie.
S.C. URB Rulmeni Suceava S.A. are n dotare utilaje vechi ce necesit reparare,
modernizare i nlocuire. Echipamentele de care dispune societatea, cu excepia strungurilor
achiziionate n 2005, se caracterizeaz printr-un grad sczut de automatizare, nivelul
tehnologic fiind aferent anului 1975.
Societatea i-a propus schimbarea strategiei de producere a rulmenilor. n acest sens
au fost analizate cauzele principale care au condus la situaia de societate n dificultate i au
fost stabilite obiective i ci de atingere a acestora, menite s redreseze situaia economicofinanciar a S.C. URB Rulmeni Suceava S.A.
Au fost vizate n principal:
reorganizarea activitii de producie;
reorientarea produciei de rulmeni spre seriile care nu aduc pierderi sau aduc
profit;
dezvoltarea unei noi game de rulmeni profitabili;
renunarea la producerea rulmenilor care aduc costuri mari;
aprovizionarea cu elemente de rulmeni din import, la preuri mai mici dect
cele produse n societate;
creterea productivitii muncii prin reducerea normelor de timp;
reducerea numrului de personal.
Duratele de utilizare au fost stabilite conform HG 2139/2004, iar metoda de
amortizare a fost cea liniar, de-a lungul duratei de via, dup cum urmeaz:
instalaii tehnice i maini: 3 18 ani;
alte instalaii i utilaje: 4 5 ani.
5.3.8 ASIGURAREA CALITII

Sistemul de management al calitii este aprobat de Directorul General ASRO la 1

februarie 2001.
Standardul european EN ISO 9001:2000 are statutul unui standard romn. nlocuiete
SR EN ISO 9001:1995, SR EN ISO 9002:1995 i SR EN ISO 9003:1995.
Acest standard este identic cu Standardul European EN ISO 9001:2001. Sistemul de
management al calitii cuprinde:
sisteme de management;
68

 management al calitii;
procesele sistemului de management al calitii;
cerinele sistemului;
mbuntirea continu a calitii.
Certificatul de management al calitii se gsete la anexa 4.
5.3.9 INFRASTRUCTURA SOCIETII

Societatea dispune, la sfritul anului 2007, de 69 de cldiri i construcii speciale.

Din aceast categorie, 12 construcii speciale au fost trecute n conservare, 57 buc. fiind n
funciune, 4 construcii speciale aflate n funciune au durat normal de funcionare expirat.
Cldirile sunt relativ noi i bine ntreinute, gradul mediu de uzur fiind de 23%.
Activitatea de producie se desfoar n cele ase hale aflate n proprietatea societii,
iar activitatea general de administraie n pavilionul tehnico-administrativ. Societatea are o
amenajare de teren (parcarea mic).
Suprafaa construit la sol a acestor cldiri este de 49.376 mp, iar cea desfurat de
56.116 mp, conform tabelului de mai jos:
Tab. 4.5
Denumire
Suprafaa
Valoare
Amortizare
Grad de
Construit
Desfurat inventar (lei)
amplasament
(lei)
uzur
Hal forj
7.749
8.613
524.824
75.167
25%
Hal
11.449
12.398
591.917
108.297
20%
strungrie
Hal
11.537
12.513
640.392
118.552
40%
rectificare
Hal montaj
9.997
10.804
432.677
75.429
20%
Hal tratament
5.822
6.298
278.892
50.278
15%
Hal colivii
1.900
1.900
115.266
22.862
25%
Pavilion
922
3.590
272.434
50.074
15%
Total
49.376
56.116
2.856.402
500.651

CONCLUZII
Puncte tari:

cldirile sunt relativ noi i bine ntreinute;

promovarea produciei se face direct;
principal productor, exportator i furnizor de rulmeni din Romnia;
sistem de distribuie organizat;
se urmrete modernizarea ntreprinderii i dotarea cu echipamente noi.
Puncte slabe:

numr mare de angajai n raport cu producia realizat;

69

 cheltuieli de ntreinere pentru spaiul neutilizat;

5.4

ANALIZA DIAGNOSTIC A FUNCIEI COMERCIALE

5.4.1 PRODUSE I SERVICII

Principalul obiect de activitate al societii S.C. URB Rulmeni Suceava S.A. este
Proiectarea, producerea i comercializarea rulmenilor, societatea putnd efectua i alte
activiti conexe conform prevederilor din Statut. Alte activiti:
produse asociate: inele din eav sau semifabricat forjat, colivii/semicolivii,
capace, etc.
furnizarea de servicii de asisten tehnic n ar i srintate;
transportul intern i internaional de mrfuri.
Evidenierea veniturilor se face n funcie de ndeplinirea unor criterii stabilite de
Consiliul de Administraie.
Evoluia veniturilor realizate ntre anii 2005 - 2007
Tab 5.1
Indicatorul

Veniturile

Anul
2005

2006

2007

26.501 lei

18.830 lei

15.167 lei

Cifra de afaceri
Cifra de afaceri net cuprinde sumele provenind din vnzri de bunuri i servicii, care
intr n categoria activitilor curente ale societii, dup deducerea reducerilor comerciale, a
taxei pe valoare adugat i a altor impozite i taxe aferente. Toate vnzrile efectuate de
societate sunt ctre persoane juridice i fizice din Romnia i din stintate.
Tab 5.2
Indicatorul

Cifra de afaceri

Anul
2005

2006

2007

19.537 lei

17.494 lei

13.348 lei
70

5.4.2 APROVIZIONAREA CU MATERII PRIME

Tab. 5.3
Denumire material

Productor

Surs

Oel laminat

Dapinia Trading Cipru

Import

Oel laminat

Mechel Trgovite

Intern

Tabl

Technosteel Iai

Intern

Bile de rulmeni

Zibo Jinzhu Steel China

Import

Garnituri de etanare

BEY ER LIN Taiwan

Import

Unsoare Shell Alvania

MOL ROM Bucureti

Intern

Tabl capace

Galfindband Galai

Intern

Srm Bile-Role

Koyo Olanda

Import

5.4.3 PIAA, CLIENII

Conform aprecierilor calitative urmare a unor audituri efectuate de clieni, date

statistice privind numrul de reclamaii, domeniul de utilizare a rulmenilor produi rezult c
societatea se situeaz la acelai nivel calitativ cu ceilali productori romni de rulmeni.

S.C. URB Rulmeni Suceava S.A. deine urmtoarele segmente de pia:

0,50 % din piaa intern de rulmeni;
71

 0,02 % din piaa extern de rulmeni.

S.C. URB Rulmeni Suceava S.A. are o cot de cca. 90% din totalul de vnzri de
rulmeni ctre export (de exemplu: Italia, Belgia, Germania, Austria, Frana, Egipt, etc.) i
restul de cca. 10% reprezint vnzarea la intern.
Pe piaa intern, politica firmei se caracterizeaz prin raporturi directe cu clienii, nu
se agreeaz vnzarea prin reprezentani autorizai.
5.4.4 CONCURENA

Concurena tot mai acerb pe pia se manifest n principal printr-o politic de pia
tot mai agresiv din partea marilor productori (SKF, FAG, INA) ct i a productorilor
chinezi.
S-a constatat n ultimii 3 ani (2005-2007) c marii productori i-au diversificat
oferta, ptrunznd tot mai multe segmente de pia tradiionale pentru marca URB,
propunnd un pre deosebit de atractiv raportat la nivelul de calitate oferit. n acelai timp,
rulmenii chinezeti care au ctigat teren la nceput numai prin pre, i-au ridicat nivelul
calitativ, devenind tot mai atractivi sub raportul calitate pre.
Marii productori aplic diverse politici de pre n funcie de diveri factori (cantitate,
modalitate de plat, condiii de livrare) realiznd n fapt o difereniere prin ofert att printr-o
serie de servicii complementare ct i printr-o serie de faciliti.
n prezent pe piaa intern acioneaz ca i concureni majori n primul rnd
productorii autohtoni de rulmeni. Principalii concureni interni sunt prezentai n tabelul 5.4.
Tab. 5.4
Cota de pia
Concureni interni
Cantitativ
Valoric
SC RULMENI SA BRLAD
35
30
SC KOYO ROMNIA ALEXANDRIA
21
32
Alte societi comerciale
44
48
Pe lng productorii autohtoni de rulmeni au aprut pe pia o serie de societi
comerciale, cu activitate numai de comer, ce sunt reprezentani ai productorilor mondiali de
rulmeni precum:

SKF;
INA-FAG;
KOYO;
TIMKEN;
NSK;
ROLLWAY;
NTN;
GPZ;
ZKL;
72

n era globalizrii piaa extern a rulmenilor este volatil i cu o concuren acerb.

Cererea de rulmeni la nivel mondial este determinat hotrtor de evoluia conjunctural a
industriei auto i a construciilor de maini ca brane principale consumatoare.
CONCLUZII
Puncte tari:
ntreprinderea deine un numr mare de clieni;
rulmeni importai la preuri mici.
Puncte slabe:
concuren mare;
deinerea unei cote mici din piaa extern.

5.5

ANALIZA DIAGNOSTIC A FUNCIEI FINANCIAR

CONTABILE
73

n vederea caracterizrii economico-financiare a ntreprinderii S.C. URB Rulmeni

Suceava S.A. pe ultimii 3 ani, se recurge la analiza urmtoarelor grupe de indicatori:

venituri i cheltuieli;
indicatori de profitabilitate;
indicatori de stare (lichiditate);
indicatori de structur;
indicatori de gestiune.

5.5.1. ANALIZA VENITURILOR I CHELTUIELILOR

Analiza veniturilor este prezentat n tabelul:

Tab 7.1
Anul

Evoluie

Indicatorul
2005

2006

2007

2006

2007

-n preuri curente

26.501

18.830

15.167

71,05%

80,54%

-n preuri comparabile

29.607

19.741

15.167

66,67%

76,82%

-n preuri curente

26.130

18.297

14.893

70,02%

81,39%

-n preuri comparabile

29.192

19.182

14.893

65,70%

77,64%

Venituri totale

Venituri din exploatare

Veniturile din anul 2006 sunt n scdere cu 28,95% fa de anul 2005, iar cele din
anul 2007 sunt n scdre cu 19,46% fa de anul 2006.
Structura veniturilor
venituri dinexploatare
x 100
venituri totale
Tab 7.2
Anul
Indicatorul
2005

2006

2007

Venituri totale

100%

100%

100%

Venituri din exploatare

98,59%

97,16%

98,19%
74

Analiza cheltuielilor este prezentat n urmtorul tabel:

Tab 7.3
Anul

Evoluie

Indicatorul
2005

2006

2007

2006

2007

-n preuri curente

28.830

24.726

20.716

85,76%

83,77%

-n preuri comparabile

32.208

25.923

20.716

80,48%

79,91%

-n preuri curente

28.068

23.969

20.059

85,39%

83,68%

-n preuri comparabile

31.358

25.129

20.059

80,13%

79,82%

Cheltuieli totale

Cheltuieli de exploatare

Structura cheltuielilor
cheltuieli de exploatare
x 100
cheltuieli totale
Tab 7.4
Anul
Indicatorul
2005

2006

2007

Cheltuieli totale

100%

100%

100%

Cheltuieli de exploatare

97,35%

96,93%

96,83%

Analiza cheltuielilor la 1000 lei venituri

Tab 7.5
Anul
Indicatorul
2005

2006

2007

Venituri totale

26.502

18.830

15.167

Cheltuieli totale

28.830

24.726

20.716

Cheltuieli la 1000 lei venituri

1087,83

1313,12

1365,83
75

Se observ c n cazul S.C. URB Rulmeni Suceava S.A. valoarea cheltuielilor pentru
1000 lei venituri este n cretere. Aceast cretere se datoreaz urmtorilor factori:
creterea preurilor la materii prime i materiale tehnologice;
creterea preului la energia electric, gaz i alte utiliti;
numrul mare de salariai i creterile salariale.

Profitul
Tab 7.6
Anul
Indicatorul
2005

2006

2007

Profit

Pierdere

1.965

5.896

5.549

Caracterizarea veniturilor i cheltuielilor n preuri curente i comparabile

Tab 7.7
PERIOADA
INDICATORUL

U.M.
2005

2006

2007

1 Venituri totale
-n preuri curente

mii lei

26.501

18.830

15.167

-n preuri comparabile

mii lei

29.606

19.741

15.167

-n preuri curente

mii lei

26.130

18.296

14.893

-n preuri comparabile

mii lei

29.192,436

19.181,526

14.893

mii lei

28.829

24.726

20.716

Venituri din exploatare

2 Cheltuieli totale
-n preuri curente

76

-n preuri comparabile

mii lei

32.207,758

25.922,738

20.716

-n preuri curente

mii lei

28.068

23.969

20.059

-n preuri comparabile

mii lei

31.357,569

25.129,099

20.059

-n preuri curente

mii lei

-n preuri comparabile

mii lei

-n preuri curente

mii lei

(-)2.328

(-)5.896

(-)5.549

-n preuri comparabile

mii lei

(-)2.600,8416

(-)6.181,3664

(-)5.549

-n preuri curente

mii lei

-n preuri comparabile

mii lei

-n preuri curente

mii lei

(-)1.965

(-)5.896

(-)5.549

-n preuri comparabile

mii lei

(-)2.195,298

(-)6.181,3664

(-)5.549

Cheltuieli de exploatare

3 Profit brut

Pierderi

4 Profit net

Pierderi

n perioada 2005 2007 rezult c cheltuielile totale au fost mai mari dect veniturile
totale, societatea nregistrnd pierderi contabile n toat perioada analizat.

5.5.2. INDICATORI DE PROFITABILITATE

Rentabilitatea sau aptitudinea capitalurilor unui agent economic de a produce profit se

exprim cu ajutorul indicatorilor de rentabilitate.
Profitabilitatea economic a vnzrilor se calculeaza astfel:

77

profit brut
x 100
venituri totale
n condiii normale se consider acceptabil o profitabilitate a vnzrilor de peste
10%.
Tab 7.8
Anul
Indicatorul
2005

2006

2007

Profit brut

Venituri totale

26.502

18.830

15.167

Profitabilitatea economic a
vnzrilor

Profitabilitatea economic a activelor (rata de rentabilitate a activului total) se poate

calcula cu relaia:
profit brut
x 100
active totale
Tab 7.9
Anul
Indicatorul
2005

2006

2007

Profit brut

Active totale

9.889

9.149

8.429

Profitabilitatea economic a
activelor

Profitabilitatea economic a activitii se calculeaza cu formula:

profit brut
x 100
capital permanent
Capital permanent = capital propriu + mprumuturi pe termen lung i mediu
Tab 7.10
Anul
Indicatorul
2005

2006

2007
78

Profit brut

Capital permanent

23.510

27.433

33.050

Profitabilitatea economic a activitii

Profitabilitatea finanicar (rata de rentabilitate a capitalului) se calculeaz astfel:

profit brut
x 100
capital propriu
Tab 7.11
Anul
Indicatorul
2005

2006

2007

Profit brut

Capital propriu

13.849

17.100

18.231

Profitabilitatea financiar

Profitabilitatea financiar apreciaz eficiena activitii unei societi din perspectiva

capitalului investit, innd cont de sistemul de fiscalitate. O valoare n jur de 10% este
considerat bun.
Marja brut este dat de urmtoarea relaie de calcul:
profit brut
x 100
cifra de afaceri
Tab 7.12
Anul
Indicatorul
2005

2006

2007

Profit brut

Cifra de afaceri

19.537

17.494

13.348

Marja brut

79

5.5.3 INDICATORI DE STARE

Aceti indicatori arat capacitatea societii de a onora obligaiile la timp.

Lichiditatea
Lichiditatea curent (Lc)
Lichiditatea curent exprim capacitatea societii de a plti obligaiile exigibile pe
termen scurt din activele curente totale exigibile.
active curente exigibile
Lc =
active pasive exigibile
n literatura de specialitate se apreciaz c un raport de 1,2 asigur condiiile normale
de desfurare a activitii.
Tab 7.13
Anul
Indicatorul
2005

2006

2007

Active curente

9.889

9.149

8.406

Pasive curente

9.467

10.287

7.024

Lichiditate curent

1,04

0,89

1,20

Valoarea de 1,20 a lichiditii curente din anul 2007, n cretere fa de indicatorul

lichiditii nregistrat n anii precedeni, reflect posibilitatea elementelor patrimoniale
curente de a se transforma ntr-un timp scurt n lichiditi, pentru a achita datoriile curente.
Lichiditate rapid (Lr)
active curente exigibistocuri
Lr =
pasive curente exigibile
Lichiditatea rapid exprim capacitatea firmei de a onora obligaiile curente exigibile
din activele curente care pot fi transformate rapid n lichiditi, artnd posibilitile
ntreprinderii de a-i acoperi pe termen scurt obligaiile. Ca regul general, acest raport
poate fi cuprins ntre 0,5 i 1.

Anul
Indicatorul
2005

2006

2007

Active curente

9.889

9.149

8.406

Stocuri

6.392

6.672

6.998
80

Pasive curente

9.467

10.287

7.024

Lichiditate rapid

0,37

0,24

0,20

Cifra 0,20, n scdere fa de indicatorii lichiditii din anii precedeni nregistrai n

anii precedeni, indic un grad insuficient de acoperire a datoriilor curente din activele
circulante mai puin stocurile.
Solvabilitatea
Solvabilitatea patrimonial (Sp) gradul n care agentul economic poate face
fa obligaiilor de plat.
capital propriu
S p=
x 100
total pasiv

Anul
Indicatorul
2005

2006

2007

Capital propriu

13.849

17.100

18.231

Total pasiv

23.582

27.971

33.588

Sp

58,72%

61,13%

54,27%

Gradul de ndatorare
Gradul de ndatorare=

obliga ii totale(datorii)
active totale

Anul
Indicatorul
2005

2006

2007

Obligaii totale

9.660

10.336

14.819

Active totale

23.730

28.090

33.672

Grad de ndatorare

0,40

0,36

0,44

Gradul de ndatorare pe termen lung

81

Gradul de ndatorare pe termen lung=

obliga ii pe termen lung

capital propri u

Anul
Indicatorul
2005

2006

2007

Obligaii pe termen lung

193

46

7.795

Capital propriu

13.849

17.099

18.231

Grad de ndatorare pe termen lung

0,013

0,0026

0,42

5.5.4 INDICATORI DE STRUCTUR

Analiza financiar pe baza acestor indicatori se face, n principal, folosindu-se datele

din bilanul contabil. Obiectul analizei l constituie studierea modului de autofinanare, n
condiiile n care ntreprinderea dispune de autonomie decizional, a asigurrii integritii
patrimoniului i raportului dintre mijloacele i resursele economice.
Analiza surselor financiare de acoperire a mijloacelor economice (capital propriu,
datorii, provizioane):
Analiza capitalurilor (social, propriu, permanent, strin);
Capital strin = obligaii + mprumuturi pe termen scurt

Anul
Indicatorul
2005

2006

2007

Obligaii

9.660

10.336

14.819

mprumuturi pe termen scurt

9.467

10.287

7.024

Capital strin

19.127

20.623

21.843

Gradul de acoperire a capitalului mprumutat cu capital propriu arat posibilitile de

contractare a mprumuturilor pentru dezvoltare, n condiii de garanie:
provizioane;
fondul de rulment (FR).

82

Fondul de rulment apare ca diferen ntre capitalul permanent i alocrile permanente

i reprezint partea din capitalul permanent care acoper parial activele circulante (cu
precdere stocurile).
FR = capital permanent active circulante

Anul
Indicatorul
2005

2006

2007

Capital permanent

23.510

27.433

33.050

Active circulante

9.889

9.149

8.406

FR

13.621

18.285

24.644

Fondul de rulment este utilizat pentru finanarea activitii curente.

Rata de finanare a capitalului circulant
FR
x 100
active circulante

Anul
Indicatorul
2005

2006

2007

Active circulante

9.889

9.149

8.406

FR

13.621

18.285

24.644

Rata de finanare a capitalului circulant

137,73%

199,86%

293,17%

Trezoreria societii (T)

Indicatorul reflect disponibilitile bneti monetare rezultate din evoluia curent a
ncasrilor i plilor. Disponibilul trebuie s fac fa n mod continuu scadenelor.
Trezoreria se calculeaz ca diferen ntre fondul de rulment net (FRN) i necesarul de
fond de rulment (NFR):
T = FRN - NFR
NFR = (stocuri + creane) - obligaii pe termen scurt (datorii)
FRN = active curente (circulante) pasive curente (datorii)
Datorii = obligaii + credite pe termen scurt
Dac T > 0 rezult c nevoia de fond de rulment poate fi finanat din sursele proprii
ale agentului economic.
Obligaiile constituie surse de finanare a activelor circulante.
83

Anul
Indicatorul
2005

2006

2007

206

(-)2.458

65

NFR

215

(-)1.319

1.317

FRN

422

(-)1.139

1.382

Stocuri

6.392

6.672

6.998

Creane

3.291

2.296

1.343

Obligaii pe termen scurt

9.467

10.287

7.024

Active curente(circulante)

9.889

9.149

8.406

Pasive curente (datorii)

9.467

10.287

7.024

5.5.5 INDICATORI DE GESTIUNE

Durata medie de rota ie a stocurilor=

stocuri x 365
CA

Anul
Indicatorul
2005

2006

2007

Stocuri

6.392

6.672

6.998

CA

19.537

17.494

13.348

Durata medie de rotaie a stocurilor

119,40

139,20

191,37

Durata medie de ncasare a crean elor=

crean e x 365
CA

Anul
Indicatorul
Creane

2005

2006

2007

3.291

2.296

1.343
84

CA

19.537

17.494

13.348

Durata medie de ncasare a creanelor

61,48

47,91

36,71

R atade eficien activelor fixe=

CA
active fixe

Anul
Indicatorul
2005

2006

2007

CA

19.537

17.494

13.348

Active fixe (imobilizri corporale)

13.714

18.898

25.243

Rata de eficien a activelor fixe

1,42

0,92

0,52

Rata de eficien a activelor totale=

CA
active totale

Anul
Indicatorul
2005

2006

2007

CA

19.537

17.494

13.348

Active totale

9.889

9.149

8.429

Rata de eficien a activelor fixe

1,97

1,91

1,58

CONCLUZII
Puncte slabe :
societatea realizeaz pierderi;
Puncte tari :
posibilitatea atragerii unor investiii strine;
meninerea societii datorit investiiilor acionarului principal.
85

Concluzie:
ntreprinderea este stabil i poate desfura activiti profitabile.

BIBLIOGRAFIE

[1] Paun,M., Hartulari, Carmen, Analiza, diagnoza si evaluarea sistemelor din

economie Editura Academia de Studii Economice, Bucureti, 2002

[2] Buse, L, Analiza economico-financiara, Editura Economica, Bucureti, 2005
[3] Bosnceanu , M.,Elemente de curs Analiza diagnostic a ntreprinderii
[4] Cojocaru, C.,Analiza economico-financiara, Editura Economica, Bucureti, 2004
[5] Dinu, E., Rentabilitatea firmei in practica, All Beck, Bucureti, 2004
[6] Popescu, D., Creating value through company analysis (An approach for

Romanian companies), HArt Publishing Science, Bucuresti , 2007

[7] Popescu, D. ,Ghid pentru analiza financiara a companiilor industriale,

Editura Didactica si Pedagogica, Bucureti, 1986

[8] Rapoarte anuale ale S.C. URB Rulmeni Suceava S.A.

86