Sunteți pe pagina 1din 108

ORDONAN Nr.

92 din 24 decembrie 2003 *** Republicat


privind Codul de procedur fiscal
Text n vigoare ncepnd cu data de 1 iulie 2009
REALIZATOR: COMPANIA DE INFORMATIC NEAM
Text actualizat prin produsul informatic legislativ LEX EXPERT n baza actelor
normative modificatoare, publicate n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, pn la
1 iulie 2009.
Act de baz
#B: Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat n Monitorul Oficial al Romniei,
Partea I, nr. 513 din 31 iulie 2007
Acte modificatoare
#M1: Ordonana Guvernului nr. 47/2007
#M2: Ordonana de urgen a Guvernului nr. 19/2008
#M3: Ordonana de urgen a Guvernului nr. 192/2008*, abrogat prin Ordonana de
urgen a Guvernului nr. 226/2008 (#M4)
#M4: Ordonana de urgen a Guvernului nr. 226/2008
#M5: Legea nr. 52/2009
#M6: Ordonana de urgen a Guvernului nr. 34/2009
#M7: Rectificarea publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 254 din 16
aprilie 2009
#M8: Ordonana de urgen a Guvernului nr. 46/2009
#M9: Legea nr. 194/2009
#M10: Ordonana de urgen a Guvernului nr. 93/2009
Actele normative marcate cu asterisc (*) sunt n prezent modificate, abrogate sau
respinse i modificrile efectuate prin aceste acte normative asupra Ordonanei
Guvernului nr. 92/2003, republicat, nu mai sunt de actualitate.
Modificrile i completrile efectuate prin actele normative enumerate mai sus sunt
scrise cu font italic. n faa fiecrei modificri sau completri este indicat actul
normativ care a efectuat modificarea sau completarea respectiv, n forma #M1, #M2
etc.
#CIN
NOT:
Prin Hotrrea Guvernului nr. 1050/2004 au fost aprobate Normele metodologice de
aplicare a Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal.
#B
TITLUL I
Dispoziii generale
1

CAP. 1
Domeniul de aplicare a Codului de procedur fiscal
ART. 1
Sfera de aplicare a Codului de procedur fiscal
(1) Prezentul cod reglementeaz drepturile i obligaiile prilor din raporturile
juridice fiscale privind administrarea impozitelor i taxelor datorate bugetului de stat i
bugetelor locale, prevzute de Codul fiscal**).
(2) Prezentul cod se aplic i pentru administrarea drepturilor vamale, precum i
pentru administrarea creanelor provenind din contribuii, amenzi i alte sume ce
constituie venituri ale bugetului general consolidat, potrivit legii, n msura n care prin
lege nu se prevede altfel.
(3) Prin administrarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate
bugetului general consolidat se nelege ansamblul activitilor desfurate de organele
fiscale n legtur cu:
a) nregistrarea fiscal;
b) declararea, stabilirea, verificarea i colectarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i
a altor sume datorate bugetului general consolidat;
c) soluionarea contestaiilor mpotriva actelor administrative fiscale.
-----------**) Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal a fost publicat n Monitorul Oficial al
Romniei, Partea I, nr. 927 din 23 decembrie 2003.
ART. 2
Raportul Codului de procedur fiscal cu alte acte normative
(1) Administrarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate
bugetului general consolidat, prevzute la art. 1, se ndeplinete potrivit dispoziiilor
Codului de procedur fiscal, ale Codului fiscal, precum i ale altor reglementri date n
aplicarea acestora.
(2) Prezentul cod constituie procedura de drept comun pentru administrarea
impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat.
(3) Unde prezentul cod nu dispune se aplic prevederile Codului de procedur civil.
ART. 3
Modificarea i completarea Codului de procedur fiscal
(1) Prezentul cod se modific i se completeaz numai prin lege, promovat, de
regul, cu 6 luni nainte de data intrrii n vigoare a acesteia.
(2) Orice modificare sau completare la prezentul cod intr n vigoare cu ncepere din
prima zi a anului urmtor celui n care a fost adoptat prin lege.
#M1
ART. 4
nfiinarea i funcionarea Comisiei de proceduri fiscale
(1) n cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal se nfiineaz Comisia de
proceduri fiscale, care are responsabiliti de elaborare a deciziilor cu privire la
aplicarea unitar a prezentului cod i a legislaiei care intr n sfera de competen a
2

Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, cu excepia cazului cnd prin lege se


prevede altfel.
(2) Regulamentul de organizare i funcionare a Comisiei de proceduri fiscale se
aprob prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, care se
public n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I.
(3) Comisia de proceduri fiscale este coordonat de preedintele Ageniei Naionale
de Administrare Fiscal.
(4) Deciziile Comisiei de proceduri fiscale se aprob prin ordin al preedintelui
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal i se public n Monitorul Oficial al
Romniei, Partea I.
(5) Soluiile unitare adoptate prin decizii ale Comisiei de proceduri fiscale i
aprobate prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal sunt
aplicabile de la data publicrii acestor decizii potrivit alin. (4).
(6) Soluiile unitare prevzute la alin. (5) sunt aplicabile i procedurilor n curs.
#B
CAP. 2
Principii generale de conduit n administrarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a
altor sume datorate bugetului general consolidat
ART. 5
Aplicarea unitar a legislaiei
Organul fiscal este obligat s aplice unitar prevederile legislaiei fiscale pe teritoriul
Romniei, urmrind stabilirea corect a impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor
sume datorate bugetului general consolidat.
ART. 6
Exercitarea dreptului de apreciere
Organul fiscal este ndreptit s aprecieze, n limitele atribuiilor i competenelor ce
i revin, relevana strilor de fapt fiscale i s adopte soluia admis de lege, ntemeiat
pe constatri complete asupra tuturor mprejurrilor edificatoare n cauz.
ART. 7
Rolul activ
(1) Organul fiscal ntiineaz contribuabilul asupra drepturilor i obligaiilor ce i
revin n desfurarea procedurii potrivit legii fiscale.
(2) Organul fiscal este ndreptit s examineze, din oficiu, starea de fapt, s obin i
s utilizeze toate informaiile i documentele necesare pentru determinarea corect a
situaiei fiscale a contribuabilului. n analiza efectuat organul fiscal va identifica i va
avea n vedere toate circumstanele edificatoare ale fiecrui caz.
(3) Organul fiscal are obligaia s examineze n mod obiectiv starea de fapt, precum
i s ndrume contribuabilii pentru depunerea declaraiilor i a altor documente, pentru
corectarea declaraiilor sau a documentelor, ori de cte ori este cazul.
(4) Organul fiscal decide asupra felului i volumului examinrilor, n funcie de
circumstanele fiecrui caz n parte i de limitele prevzute de lege.
(5) Organul fiscal ndrum contribuabilul n aplicarea prevederilor legislaiei fiscale.
ndrumarea se face fie ca urmare a solicitrii contribuabililor, fie din iniiativa organului
3

fiscal.
ART. 8
Limba oficial n administraia fiscal
(1) Limba oficial n administraia fiscal este limba romn.
(2) Dac la organele fiscale se depun petiii, documente justificative, certificate sau
alte nscrisuri ntr-o limb strin, organele fiscale vor solicita ca acestea s fie nsoite
de traduceri n limba romn certificate de traductori autorizai.
(3) Dispoziiile legale cu privire la folosirea limbii minoritilor naionale se aplic n
mod corespunztor.
ART. 9
Dreptul de a fi ascultat
(1) naintea lurii deciziei organul fiscal este obligat s asigure contribuabilului
posibilitatea de a-i exprima punctul de vedere cu privire la faptele i mprejurrile
relevante n luarea deciziei.
(2) Organul fiscal nu este obligat s aplice prevederile alin. (1) cnd:
a) ntrzierea n luarea deciziei determin un pericol pentru constatarea situaiei
fiscale reale privind executarea obligaiilor contribuabilului sau pentru luarea altor
msuri prevzute de lege;
b) situaia de fapt prezentat urmeaz s se modifice nesemnificativ cu privire la
cuantumul creanelor fiscale;
c) se accept informaiile prezentate de contribuabil, pe care acesta le-a dat ntr-o
declaraie sau ntr-o cerere;
d) urmeaz s se ia msuri de executare silit.
ART. 10
Obligaia de cooperare
(1) Contribuabilul este obligat s coopereze cu organele fiscale n vederea
determinrii strii de fapt fiscale, prin prezentarea faptelor cunoscute de ctre acesta, n
ntregime, conform realitii, i prin indicarea mijloacelor doveditoare care i sunt
cunoscute.
(2) Contribuabilul este obligat s ntreprind msurile n vederea procurrii
mijloacelor doveditoare necesare, prin utilizarea tuturor posibilitilor juridice i
efective ce i stau la dispoziie.
ART. 11
Secretul fiscal
(1) Funcionarii publici din cadrul organului fiscal, inclusiv persoanele care nu mai
dein aceast calitate, sunt obligai, n condiiile legii, s pstreze secretul asupra
informaiilor pe care le dein ca urmare a exercitrii atribuiilor de serviciu.
(2) Informaiile referitoare la impozite, taxe, contribuii i alte sume datorate
bugetului general consolidat pot fi transmise numai:
a) autoritilor publice, n scopul ndeplinirii obligaiilor prevzute de lege;
b) autoritilor fiscale ale altor ri, n condiii de reciprocitate n baza unor convenii;
c) autoritilor judiciare competente, potrivit legii;
d) n alte cazuri prevzute de lege.
(3) Autoritatea care primete informaii fiscale este obligat s pstreze secretul
asupra informaiilor primite.
4

(4) Este permis transmiterea de informaii cu caracter fiscal n alte situaii dect cele
prevzute la alin. (2), n condiiile n care se asigur c din acestea nu reiese identitatea
vreunei persoane fizice sau juridice.
#M5
(4^1) *** Abrogat
#B
(5) Nerespectarea obligaiei de pstrare a secretului fiscal atrage rspunderea potrivit
legii.
ART. 12
Buna-credin
Relaiile dintre contribuabili i organele fiscale trebuie s fie fundamentate pe buncredin, n scopul realizrii cerinelor legii.
CAP. 3
Aplicarea prevederilor legislaiei fiscale
ART. 13
Interpretarea legii
Interpretarea reglementrilor fiscale trebuie s respecte voina legiuitorului aa cum
este exprimat n lege.
ART. 14
Criteriile economice
Veniturile, alte beneficii i valori patrimoniale sunt supuse legii fiscale indiferent dac
sunt obinute din activiti ce ndeplinesc sau nu cerinele altor dispoziii legale.
ART. 15
Eludarea legislaiei fiscale
(1) n cazul n care, eludndu-se scopul legii fiscale, obligaia fiscal nu a fost
stabilit ori nu a fost raportat la baza de impunere real, obligaia datorat i, respectiv,
creana fiscal corelativ sunt cele legal determinate.
(2) Pentru situaiile prevzute la alin. (1) sunt aplicabile prevederile art. 23.
CAP. 4
Raportul juridic fiscal
ART. 16
Coninutul raportului de drept procedural fiscal
Raportul de drept procedural fiscal cuprinde drepturile i obligaiile ce revin prilor,
potrivit legii, pentru ndeplinirea modalitilor prevzute pentru stabilirea, exercitarea i
stingerea drepturilor i obligaiilor prilor din raportul de drept material fiscal.
ART. 17
Subiectele raportului juridic fiscal
(1) Subiecte ale raportului juridic fiscal sunt statul, unitile administrativ-teritoriale,
contribuabilul, precum i alte persoane care dobndesc drepturi i obligaii n cadrul
acestui raport.
(2) Contribuabilul este orice persoan fizic ori juridic sau orice alt entitate fr
5

personalitate juridic ce datoreaz impozite, taxe, contribuii i alte sume bugetului


general consolidat, n condiiile legii.
#M1
(3) Statul este reprezentat de Ministerul Economiei i Finanelor prin Agenia
Naional de Administrare Fiscal i unitile sale subordonate cu personalitate
juridic.
#B
(4) Unitile administrativ-teritoriale sunt reprezentate de autoritile administraiei
publice locale, precum i de compartimentele de specialitate ale acestora, n limita
atribuiilor delegate de ctre autoritile respective.
#M2
(5) Agenia Naional de Administrare Fiscal i unitile subordonate acesteia,
precum i compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale
sunt denumite n prezentul cod organe fiscale.
#B
ART. 18
mputerniciii
(1) n relaiile cu organul fiscal contribuabilul poate fi reprezentat printr-un
mputernicit. Coninutul i limitele reprezentrii sunt cele cuprinse n mputernicire sau
stabilite de lege, dup caz. Desemnarea unui mputernicit nu l mpiedic pe
contribuabil s i ndeplineasc personal obligaiile fiscale, chiar dac nu a procedat la
revocarea mputernicirii potrivit alin. (2).
#M8
(2) mputernicitul este obligat s depun la organul fiscal actul de mputernicire, n
form scris, n original sau copie legalizat. Revocarea mputernicirii opereaz fa
de organul fiscal de la data depunerii actului de revocare.
#B
(3) n cazul reprezentrii contribuabililor n relaiile cu organele fiscale prin avocat,
forma i coninutul mputernicirii sunt cele prevzute de dispoziiile legale privind
organizarea i exercitarea profesiei de avocat.
(4) Contribuabilul fr domiciliu fiscal n Romnia, care are obligaia de a depune
declaraii la organele fiscale, trebuie s desemneze un mputernicit, cu domiciliul fiscal
n Romnia, care s ndeplineasc, n numele i din averea contribuabilului, obligaiile
acestuia din urm fa de organul fiscal.
(5) Prevederile prezentului articol sunt aplicabile i reprezentanilor fiscali desemnai
potrivit Codului fiscal, dac legea nu prevede altfel.
ART. 19
Numirea curatorului fiscal
(1) Dac nu exist un mputernicit potrivit art. 18, organul fiscal, n condiiile legii, va
solicita instanei judectoreti competente numirea unui curator fiscal pentru
contribuabilul absent, al crui domiciliu fiscal este necunoscut ori care, din cauza bolii,
unei infirmiti, btrneii sau unui handicap de orice fel, nu poate s i exercite i s i
ndeplineasc personal drepturile i obligaiile ce i revin potrivit legii.
(2) Pentru activitatea sa curatorul fiscal va fi remunerat potrivit hotrrii
judectoreti, toate cheltuielile legate de aceast reprezentare fiind suportate de cel
6

reprezentat.
ART. 20
Obligaiile reprezentanilor legali
(1) Reprezentanii legali ai persoanelor fizice i juridice, precum i ai asocierilor fr
personalitate juridic sunt obligai s ndeplineasc obligaiile fiscale ale persoanelor
reprezentate, n numele i din averea acestora.
(2) n cazul n care, din orice motiv, obligaiile fiscale ale asocierilor fr
personalitate juridic nu sunt achitate potrivit alin. (1), asociaii rspund solidar pentru
ndeplinirea acestora.
TITLUL II
Dispoziii generale privind raportul de drept material fiscal
CAP. 1
Dispoziii generale
ART. 21
Creanele fiscale
(1) Creanele fiscale reprezint drepturi patrimoniale care, potrivit legii, rezult din
raporturile de drept material fiscal.
(2) Din raporturile de drept prevzute la alin. (1) rezult att coninutul, ct i
cuantumul creanelor fiscale, reprezentnd drepturi determinate constnd n:
a) dreptul la perceperea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume care
constituie venituri ale bugetului general consolidat, dreptul la rambursarea taxei pe
valoarea adugat, dreptul la restituirea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor
sume care constituie venituri ale bugetului general consolidat, potrivit alin. (4),
denumite creane fiscale principale;
b) dreptul la perceperea majorrilor de ntrziere, n condiiile legii, denumite creane
fiscale accesorii.
(3) n cazurile prevzute de lege, organul fiscal este ndreptit s solicite stingerea
obligaiei fiscale de ctre cel ndatorat s execute acea obligaie n locul debitorului.
(4) n msura n care plata sumelor reprezentnd impozite, taxe, contribuii i alte
venituri ale bugetului general consolidat se constat c a fost fr temei legal, cel care a
fcut astfel plata are dreptul la restituirea sumei respective.
ART. 22
Obligaiile fiscale
Prin obligaii fiscale, n sensul prezentului cod, se nelege:
a) obligaia de a declara bunurile i veniturile impozabile sau, dup caz, impozitele,
taxele, contribuiile i alte sume datorate bugetului general consolidat;
b) obligaia de a calcula i de a nregistra n evidenele contabile i fiscale impozitele,
taxele, contribuiile i alte sume datorate bugetului general consolidat;
c) obligaia de a plti la termenele legale impozitele, taxele, contribuiile i alte sume
datorate bugetului general consolidat;
d) obligaia de a plti majorri de ntrziere, aferente impozitelor, taxelor,
contribuiilor i altor sume datorate bugetului general consolidat, denumite obligaii de
7

plat accesorii;
e) obligaia de a calcula, de a reine i de a nregistra n evidenele contabile i de
plat, la termenele legale, impozitele i contribuiile care se realizeaz prin stopaj la
surs;
f) orice alte obligaii care revin contribuabililor, persoane fizice sau juridice, n
aplicarea legilor fiscale.
ART. 23
Naterea creanelor i obligaiilor fiscale
(1) Dac legea nu prevede altfel, dreptul de crean fiscal i obligaia fiscal
corelativ se nasc n momentul n care, potrivit legii, se constituie baza de impunere
care le genereaz.
(2) Potrivit alin. (1) se nate dreptul organului fiscal de a stabili i a determina
obligaia fiscal datorat.
ART. 24
Stingerea creanelor fiscale
Creanele fiscale se sting prin ncasare, compensare, executare silit, scutire, anulare,
prescripie i prin alte modaliti prevzute de lege.
ART. 25
Creditorii i debitorii
(1) n raporturile de drept material fiscal, creditorii sunt persoanele titulare ale unor
drepturi de crean fiscal prevzute la art. 21, iar debitorii sunt acele persoane care,
potrivit legii, au obligaia corelativ de plat a acestor drepturi.
(2) n cazul n care obligaia de plat nu a fost ndeplinit de debitor, debitori devin,
n condiiile legii, urmtorii:
a) motenitorul care a acceptat succesiunea contribuabilului debitor;
b) cel care preia, n tot sau n parte, drepturile i obligaiile debitorului supus
divizrii, fuziunii ori reorganizrii judiciare, dup caz;
c) persoana creia i s-a stabilit rspunderea n conformitate cu prevederile legale
referitoare la faliment;
d) persoana care i asum obligaia de plat a debitorului, printr-un angajament de
plat sau printr-un alt act ncheiat n form autentic, cu asigurarea unei garanii reale la
nivelul obligaiei de plat;
e) persoana juridic, pentru obligaiile fiscale datorate de sediile secundare ale
acesteia;
f) alte persoane, n condiiile legii.
ART. 26
Pltitorul
(1) Pltitor al obligaiei fiscale este debitorul sau persoana care n numele debitorului,
conform legii, are obligaia de a plti sau de a reine i de a plti, dup caz, impozite,
taxe, contribuii, amenzi i alte sume datorate bugetului general consolidat.
(2) Pentru persoanele juridice cu sediul n Romnia, care au sedii secundare, pltitor
de obligaii fiscale este persoana juridic, cu excepia impozitului pe venitul din salarii,
pentru care plata impozitului se face, potrivit legii, de ctre sediile secundare ale
persoanei juridice.
8

ART. 27
Rspunderea solidar
(1) Pentru obligaiile de plat restante ale debitorului declarat insolvabil n condiiile
prezentului cod rspund solidar cu acesta urmtoarele persoane:
a) persoanele fizice sau juridice care, n cei 3 ani anteriori datei declarrii
insolvabilitii, cu rea-credin, dobndesc n orice mod active de la debitorii care i
provoac astfel insolvabilitatea;
b) administratorii, asociaii, acionarii i orice alte persoane care au provocat
insolvabilitatea persoanei juridice debitoare prin nstrinarea sau ascunderea cu reacredin, sub orice form, a bunurilor mobile i imobile proprietatea acesteia.
(2) Persoana juridic rspunde solidar cu debitorul declarat insolvabil n condiiile
prezentului cod sau declarat insolvent dac, direct ori indirect, controleaz, este
controlat sau se afl sub control comun cu debitorul, dac desfoar efectiv aceeai
activitate sau aceleai activiti ca i debitorul i dac este ndeplinit cel puin una
dintre urmtoarele condiii:
a) dobndete, cu orice titlu, dreptul de proprietate asupra unor active corporale de la
debitor, iar valoarea contabil a acestor active reprezint cel puin jumtate din valoarea
contabil net a tuturor activelor corporale ale dobnditorului;
b) are raporturi comerciale contractuale cu clienii i/sau cu furnizorii, alii dect cei
de utiliti, care, n proporie de cel puin jumtate, au avut sau au raporturi contractuale
cu debitorul;
c) are raporturi de munc sau civile de prestri de servicii cu cel puin jumtate dintre
angajaii sau prestatorii de servicii ai debitorului.
(3) n nelesul alin. (2), termenii i expresiile de mai jos au urmtoarea semnificaie:
a) control - majoritatea drepturilor de vot, fie n adunarea general a asociailor unei
societi comerciale ori a unei asociaii sau fundaii, fie n consiliul de administraie al
unei societi comerciale ori consiliul director al unei asociaii sau fundaii;
b) control indirect - activitatea prin care o persoan exercit controlul prin una sau
mai multe persoane.
ART. 28
Dispoziii speciale privind stabilirea rspunderii
(1) Rspunderea persoanelor prevzute la art. 27 se va stabili potrivit dispoziiilor
prezentului articol.
(2) n scopul prevzut la alin. (1) organul fiscal va ntocmi o decizie n care vor fi
artate motivele de fapt i de drept pentru care este angajat rspunderea persoanei n
cauz. Decizia se va supune spre aprobare conducerii organului fiscal.
(3) Decizia aprobat potrivit alin. (2) constituie titlu de crean privind obligaia la
plat a persoanei rspunztoare potrivit art. 27 i va cuprinde, pe lng elementele
prevzute la art. 43 alin. (2), i urmtoarele:
a) codul de identificare fiscal a persoanei rspunztoare, obligat la plata obligaiei
debitorului principal, precum i orice alte date de identificare;
b) numele i prenumele sau denumirea debitorului principal; codul de identificare
fiscal; domiciliul sau sediul acestuia, precum i orice alte date de identificare;
c) cuantumul i natura sumelor datorate;
d) termenul n care persoana rspunztoare trebuie s plteasc obligaia debitorului
9

principal;
e) temeiul legal i motivele n fapt ale angajrii rspunderii.
(4) Rspunderea va fi stabilit att pentru obligaia fiscal principal, ct i pentru
accesoriile acesteia.
(5) Titlul de crean prevzut la alin. (3) va fi comunicat persoanei obligate la plat,
menionndu-se c aceasta urmeaz s fac plata n termenul stabilit.
(6) Titlul de crean comunicat potrivit alin. (5) poate fi atacat n condiiile legii.
ART. 29
Drepturile i obligaiile succesorilor
(1) Drepturile i obligaiile din raportul juridic fiscal trec asupra succesorilor
debitorului n condiiile dreptului comun.
(2) Dispoziiile alin. (1) nu sunt aplicabile n cazul obligaiei de plat a sumelor ce
reprezint amenzi aplicate, potrivit legii, debitorului persoan fizic.
ART. 30
Dispoziii privind cesiunea creanelor fiscale ale contribuabililor
(1) Creanele principale sau accesorii privind drepturi de rambursare sau de restituire
ale contribuabililor, precum i sumele afectate garantrii executrii unei obligaii fiscale
pot fi cesionate numai dup stabilirea lor potrivit legii.
(2) Cesiunea produce efecte fa de organul fiscal competent numai de la data la care
aceasta i-a fost notificat.
(3) Desfiinarea cesiunii sau constatarea nulitii acesteia ulterior stingerii obligaiei
fiscale nu este opozabil organului fiscal.
CAP. 2
Domiciliul fiscal
ART. 31
Domiciliul fiscal
(1) n cazul creanelor fiscale administrate de Ministerul Economiei i Finanelor prin
Agenia Naional de Administrare Fiscal, prin domiciliu fiscal se nelege:
a) pentru persoanele fizice, adresa unde i au domiciliul, potrivit legii, sau adresa
unde locuiesc efectiv, n cazul n care aceasta este diferit de domiciliu;
b) pentru persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod independent
sau exercit profesii libere, sediul activitii sau locul unde se desfoar efectiv
activitatea principal;
c) pentru persoanele juridice, sediul social sau locul unde se exercit gestiunea
administrativ i conducerea efectiv a afacerilor, n cazul n care acestea nu se
realizeaz la sediul social declarat;
d) pentru asocierile i alte entiti fr personalitate juridic, sediul acestora sau locul
unde se desfoar efectiv activitatea principal.
(2) Prin adresa unde locuiesc efectiv, n sensul alin. (1) lit. a), se nelege adresa
locuinei pe care o persoan o folosete n mod continuu peste 183 de zile ntr-un an
calendaristic, ntreruperile de scurt durat nefiind luate n considerare. Dac ederea
are un scop exclusiv de vizit, concediu, tratament sau alte scopuri particulare
asemntoare i nu depete perioada unui an, nu se consider adresa unde locuiesc
10

efectiv.
(3) n situaia n care domiciliul fiscal nu se poate stabili potrivit alin. (1) lit. c) i d),
domiciliul fiscal este locul n care se afl majoritatea activelor.
(4) n cazul celorlalte creane fiscale ale bugetului general consolidat, prin domiciliu
fiscal se nelege domiciliul reglementat potrivit dreptului comun sau sediul social
nregistrat potrivit legii.
TITLUL III
Dispoziii procedurale generale
CAP. 1
Competena organului fiscal
ART. 32
Competena general
(1) Organele fiscale au competen general privind administrarea creanelor fiscale,
exercitarea controlului i emiterea normelor de aplicare a prevederilor legale n materie
fiscal.
(2) n cazul impozitului pe venit, prin hotrre a Guvernului se poate stabili alt
competen special de administrare.
(3) Impozitele, taxele i alte sume care se datoreaz, potrivit legii, n vam sunt
administrate de ctre organele vamale.
#M2
(4) Asistena i ndrumarea contribuabililor privind aplicarea unitar a prevederilor
legislaiei privind impozitele, taxele, contribuiile sociale i alte venituri bugetare
administrate de Agenia Naional de Administrare Fiscal se realizeaz de ctre
aceasta i de unitile sale subordonate, conform procedurii stabilite prin ordin al
preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
#B
ART. 33
Competena teritorial
#M1
(1) Pentru administrarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate
bugetului general consolidat, competena revine acelui organ fiscal, judeean, local sau
al municipiului Bucureti, stabilit prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal, n a crui raz teritorial se afl domiciliul fiscal al
contribuabilului sau al pltitorului de venit, n cazul impozitelor i contribuiilor
realizate prin stopaj la surs, n condiiile legii.
#B
(2) n cazul contribuabililor nerezideni care desfoar activiti pe teritoriul
Romniei prin unul sau mai multe sedii permanente, competena revine organului fiscal
pe a crui raz teritorial se afl situat fiecare sediu permanent. n cazul n care
activitatea unui sediu permanent se desfoar pe raza teritorial a mai multor organe
fiscale, competena revine acelui organ fiscal n a crui raz teritorial ncepe activitatea
acelui sediu permanent.
11

#M1
(3) Pentru administrarea de ctre organele fiscale din subordinea Ageniei Naionale
de Administrare Fiscal a creanelor fiscale datorate de marii contribuabili, inclusiv de
sediile secundare ale acestora, competena poate fi stabilit n sarcina altor organe
fiscale dect cele prevzute la alin. (1), prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale
de Administrare Fiscal.
#B
ART. 34
Competena n cazul sediilor secundare
n cazul n care contribuabilul are, potrivit legii, obligaii de plat la sedii secundare,
competena teritorial pentru administrarea acestora revine organului fiscal n a crui
raz teritorial acestea se afl situate.
ART. 35
Competena teritorial a compartimentelor de specialitate ale autoritilor
administraiei publice locale
Compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale sunt
competente pentru administrarea impozitelor, taxelor i a altor sume datorate bugetelor
locale ale unitilor administrativ-teritoriale.
ART. 36
Competena special
(1) n situaia n care contribuabilul nu are domiciliu fiscal, competena teritorial
revine organului fiscal n raza cruia se face constatarea actului sau faptului supus
dispoziiilor legale fiscale.
(2) Dispoziiile alin. (1) se aplic i pentru luarea de urgen a msurilor legale ce se
impun n cazurile de dispariie a elementelor de identificare a bazei de impunere reale,
precum i n caz de executare silit.
(3) Pentru administrarea de ctre organele fiscale din subordinea Ageniei Naionale
de Administrare Fiscal a creanelor datorate de contribuabilii nerezideni, care nu au pe
teritoriul Romniei un sediu permanent, competena revine organului fiscal stabilit prin
ordin al ministrului economiei i finanelor, la propunerea preedintelui Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal.
ART. 37
Conflictul de competen
(1) Exist conflict de competen cnd dou sau mai multe organe fiscale se declar
deopotriv competente sau necompetente. n acest caz organul fiscal care s-a nvestit
primul sau care s-a declarat ultimul necompetent va continua procedura n derulare i va
solicita organului ierarhic superior comun s hotrasc asupra conflictului.
(2) n situaia n care organele fiscale ntre care apare conflictul de competen nu
sunt subordonate unui organ ierarhic comun, conflictul de competen ivit se
soluioneaz de ctre Comisia fiscal central din cadrul Ministerului Economiei i
Finanelor.
(3) n cazul bugetelor locale, Comisia fiscal central se completeaz cu cte un
reprezentant al Asociaiei Comunelor din Romnia, Asociaiei Oraelor din Romnia,
Asociaiei Municipiilor din Romnia, Uniunii Naionale a Consiliilor Judeene din
Romnia, precum i al Ministerului Internelor i Reformei Administrative.
12

ART. 38
Acord asupra competenei
Cu acordul organului fiscal care, conform prevederilor prezentului cod, deine
competena teritorial, precum i al contribuabilului n cauz, un alt organ fiscal poate
prelua activitatea de administrare a acestuia.
ART. 39
Conflictul de interese
Funcionarul public din cadrul organului fiscal implicat ntr-o procedur de
administrare se afl n conflict de interese, dac:
a) n cadrul procedurii respective acesta este contribuabil, este so/soie al/a
contribuabilului, este rud pn la gradul al treilea inclusiv a contribuabilului, este
reprezentant sau mputernicit al contribuabilului;
b) n cadrul procedurii respective poate dobndi un avantaj ori poate suporta un
dezavantaj direct;
c) exist un conflict ntre el, soul/soia, rudele sale pn la gradul al treilea inclusiv i
una dintre pri sau soul/soia, rudele prii pn la gradul al treilea inclusiv;
d) n alte cazuri prevzute de lege.
ART. 40
Abinerea i recuzarea
(1) Funcionarul public care tie c se afl n una dintre situaiile prevzute la art. 39
este obligat s ntiineze conductorul organului fiscal i s se abin de la ndeplinirea
procedurii.
(2) n cazul n care conflictul de interese se refer la conductorul organului fiscal,
acesta este obligat s ntiineze organul ierarhic superior.
(3) Abinerea se propune de funcionarul public i se decide de ndat de conductorul
organului fiscal sau de organul ierarhic superior.
(4) Contribuabilul implicat n procedura n derulare poate solicita recuzarea
funcionarului public aflat n conflict de interese.
(5) Recuzarea funcionarului public se decide de ndat de ctre conductorul
organului fiscal sau de organul fiscal ierarhic superior. Decizia prin care se respinge
cererea de recuzare poate fi atacat la instana judectoreasc competent. Cererea de
recuzare nu suspend procedura de administrare n derulare.
CAP. 2
Actele emise de organele fiscale
ART. 41
Noiunea de act administrativ fiscal
n nelesul prezentului cod, actul administrativ fiscal este actul emis de organul fiscal
competent n aplicarea legislaiei privind stabilirea, modificarea sau stingerea
drepturilor i obligaiilor fiscale.
ART. 42
Soluia fiscal individual anticipat i acordul de pre n avans
(1) Soluia fiscal individual anticipat este actul administrativ emis de Agenia
Naional de Administrare Fiscal n vederea soluionrii unei cereri a contribuabilului,
13

referitoare la reglementarea unor situaii fiscale de fapt viitoare.


(2) Acordul de pre n avans este actul administrativ emis de Agenia Naional de
Administrare Fiscal n vederea soluionrii unei cereri a contribuabilului, referitoare la
stabilirea condiiilor i modalitilor n care urmeaz s fie determinate, pe parcursul
unei perioade fixe, preurile de transfer, n cazul tranzaciilor efectuate ntre persoane
afiliate, astfel cum sunt definite n Codul fiscal.
(3) Soluia fiscal individual anticipat sau acordul de pre n avans se comunic
numai contribuabilului cruia i sunt destinate.
(4) Soluia fiscal individual anticipat i acordul de pre n avans sunt opozabile i
obligatorii fa de organele fiscale, numai dac termenii i condiiile acestora au fost
respectate de contribuabil.
(5) Prin cerere contribuabilul propune coninutul soluiei fiscale individuale anticipate
sau al acordului de pre n avans, dup caz.
(6) n soluionarea cererii contribuabilului se emite soluia fiscal individual
anticipat sau acordul de pre n avans. n situaia n care contribuabilul nu este de acord
cu soluia fiscal individual anticipat sau cu acordul de pre n avans emis, va
transmite, n termen de 15 zile de la comunicare, o notificare la organul fiscal emitent.
Soluia fiscal individual anticipat sau acordul de pre n avans pentru care
contribuabilul a transmis o notificare organului fiscal emitent nu produce niciun efect
juridic.
(7) Contribuabilul, titular al unui acord de pre n avans, are obligaia de a depune
anual la organul emitent al acordului un raport privind modul de realizare a termenilor i
condiiilor acordului n anul de raportare. Raportul se depune pn la termenul prevzut
de lege pentru depunerea situaiilor financiare anuale.
(8) Soluia fiscal individual anticipat i acordul de pre n avans nu mai sunt
valabile dac prevederile legale de drept material fiscal n baza crora a fost luat
decizia se modific.
(9) Pentru emiterea unei soluii fiscale individuale anticipate, precum i pentru
emiterea sau modificarea unui acord de pre n avans, emitentul ncaseaz tarife care se
stabilesc prin hotrre a Guvernului.
(10) Contribuabilul solicitant are dreptul la restituirea tarifului achitat n cazul n care
organul fiscal competent respinge emiterea/modificarea soluiei fiscale individuale
anticipate sau a acordului de pre n avans ori se ntrerupe procedura de emitere, n
condiiile aprobate prin hotrre a Guvernului.
(11) Termenul pentru emiterea unui acord de pre n avans este de 12 luni n cazul
unui acord unilateral, respectiv de 18 luni n cazul unui acord bilateral sau multilateral,
dup caz. Termenul pentru emiterea soluiei fiscale individuale anticipate este de 45 de
zile. Dispoziiile art. 70 sunt aplicabile n mod corespunztor.
(12) Procedura referitoare la emiterea soluiei fiscale individuale anticipate i a
acordului de pre n avans va fi aprobat prin hotrre a Guvernului.
ART. 43
Coninutul i motivarea actului administrativ fiscal
(1) Actul administrativ fiscal se emite numai n form scris.
(2) Actul administrativ fiscal cuprinde urmtoarele elemente:
a) denumirea organului fiscal emitent;
14

b) data la care a fost emis i data de la care i produce efectele;


c) datele de identificare a contribuabilului sau a persoanei mputernicite de
contribuabil, dup caz;
d) obiectul actului administrativ fiscal;
e) motivele de fapt;
f) temeiul de drept;
g) numele i semntura persoanelor mputernicite ale organului fiscal, potrivit legii;
h) tampila organului fiscal emitent;
i) posibilitatea de a fi contestat, termenul de depunere a contestaiei i organul fiscal
la care se depune contestaia;
j) meniuni privind audierea contribuabilului.
(3) Actul administrativ fiscal emis n condiiile alin. (2) prin intermediul mijloacelor
informatice este valabil i n cazul n care nu poart semntura persoanelor
mputernicite ale organului fiscal, potrivit legii, i tampila organului emitent, dac
ndeplinete cerinele legale aplicabile n materie.
(4) Prin ordin al ministrului economiei i finanelor se stabilesc categoriile de acte
administrative care se emit n condiiile alin. (3).
ART. 44
Comunicarea actului administrativ fiscal
(1) Actul administrativ fiscal trebuie comunicat contribuabilului cruia i este
destinat. n situaia contribuabililor fr domiciliu fiscal n Romnia, care i-au
desemnat mputernicit potrivit art. 18 alin. (4), precum i n situaia numirii unui curator
fiscal, n condiiile art. 19, actul administrativ fiscal se comunic mputernicitului sau
curatorului, dup caz.
(2) Actul administrativ fiscal se comunic dup cum urmeaz:
a) prin prezentarea contribuabilului la sediul organului fiscal emitent i primirea
actului administrativ fiscal de ctre acesta sub semntur, data comunicrii fiind data
ridicrii sub semntur a actului;
b) prin remiterea, sub semntur, a actului administrativ fiscal de ctre persoanele
mputernicite ale organului fiscal, potrivit legii, data comunicrii fiind data remiterii sub
semntur a actului;
c) prin pot, la domiciliul fiscal al contribuabilului, cu scrisoare recomandat cu
confirmare de primire, precum i prin alte mijloace, cum sunt fax, e-mail, dac se
asigur transmiterea textului actului administrativ fiscal i confirmarea primirii acestuia;
d) prin publicitate.
(3) Comunicarea prin publicitate se face prin afiarea, concomitent, la sediul
organului fiscal emitent i pe pagina de internet a Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal, a unui anun n care se menioneaz c a fost emis actul administrativ fiscal pe
numele contribuabilului. n cazul actelor administrative emise de organele fiscale
prevzute la art. 35, afiarea se face, concomitent, la sediul acestora i pe pagina de
internet a autoritii administraiei publice locale respective. n lipsa paginii de internet
proprii, publicitatea se face pe pagina de internet a consiliului judeean. n toate
cazurile, actul administrativ fiscal se consider comunicat n termen de 15 zile de la data
afirii anunului.
(4) Dispoziiile Codului de procedur civil privind comunicarea actelor de procedur
15

sunt aplicabile n mod corespunztor.


ART. 45
Opozabilitatea actului administrativ fiscal
Actul administrativ fiscal produce efecte din momentul n care este comunicat
contribuabilului sau la o dat ulterioar menionat n actul administrativ comunicat,
potrivit legii.
ART. 46
Nulitatea actului administrativ fiscal
Lipsa unuia dintre elementele actului administrativ fiscal, referitoare la numele,
prenumele i calitatea persoanei mputernicite a organului fiscal, numele i prenumele
ori denumirea contribuabilului, a obiectului actului administrativ sau a semnturii
persoanei mputernicite a organului fiscal, cu excepia prevzut la art. 43 alin. (3),
atrage nulitatea acestuia. Nulitatea se poate constata la cerere sau din oficiu.
ART. 47
Desfiinarea sau modificarea actelor administrative fiscale
(1) Actul administrativ fiscal poate fi modificat sau desfiinat n condiiile prezentului
cod.
#M8
(2) Desfiinarea total sau parial, potrivit legii, a actelor administrative prin care
s-au stabilit creane fiscale principale atrage desfiinarea total sau parial a actelor
administrative prin care s-au stabilit creane fiscale accesorii aferente creanelor
fiscale principale anulate, chiar dac acestea au devenit definitive n sistemul cilor
administrative de atac.
#B
ART. 48
ndreptarea erorilor materiale
Organul fiscal poate ndrepta erorile materiale din cuprinsul actului administrativ
fiscal, din oficiu sau la cererea contribuabilului. Actul administrativ corectat se va
comunica contribuabilului, potrivit legii.
CAP. 3
Administrarea i aprecierea probelor
SECIUNEA 1
Dispoziii generale
ART. 49
Mijloace de prob
(1) Pentru determinarea strii de fapt fiscale, organul fiscal, n condiiile legii,
administreaz mijloace de prob, putnd proceda la:
a) solicitarea informaiilor, de orice fel, din partea contribuabililor i a altor persoane;
b) solicitarea de expertize;
c) folosirea nscrisurilor;
d) efectuarea de cercetri la faa locului.
(2) Probele administrate vor fi coroborate i apreciate inndu-se seama de fora lor
16

doveditoare recunoscut de lege.


ART. 50
Dreptul organului fiscal de a solicita prezena contribuabilului la sediul su
Organul fiscal poate solicita prezena contribuabilului la sediul su pentru a da
informaii i lmuriri necesare stabilirii situaiei sale fiscale reale. Odat cu aceast
solicitare, cnd este cazul, organul fiscal va indica i documentele pe care contribuabilul
este obligat s le prezinte.
ART. 51
Comunicarea informaiilor ntre organele fiscale
Dac ntr-o procedur fiscal se constat fapte care prezint importan pentru alte
raporturi juridice fiscale, organele fiscale i vor comunica reciproc informaiile
deinute.
SECIUNEA a 2-a
Informaii i expertize
ART. 52
Obligaia de a furniza informaii
#M1
(1) Contribuabilul sau alt persoan mputernicit de acesta are obligaia de a
furniza organului fiscal informaiile necesare pentru determinarea strii de fapt fiscale.
n acelai scop, organul fiscal are dreptul s solicite informaii i altor persoane cu
care contribuabilul are sau a avut raporturi economice sau juridice. Informaiile
furnizate de alte persoane se iau n considerare numai n msura n care sunt
confirmate i de alte mijloace de prob.
#B
(2) Cererea de furnizare a informaiilor se formuleaz n scris i va specifica natura
informaiilor solicitate pentru determinarea strii de fapt fiscale i documentele care
susin informaiile furnizate.
(3) Declaraia persoanelor obligate potrivit alin. (1) s furnizeze informaii va fi, dup
caz, prezentat sau consemnat n scris.
(4) n situaia n care persoana obligat s furnizeze informaia n scris este, din
motive independente de voina sa, n imposibilitate de a scrie, organul fiscal ntocmete
un proces-verbal.
ART. 53
Furnizarea periodic de informaii
(1) Contribuabilii sunt obligai s furnizeze periodic organelor fiscale informaii
referitoare la activitatea desfurat.
(2) Furnizarea informaiilor prevzute la alin. (1) se face prin completarea unei
declaraii pe proprie rspundere.
(3) Natura informaiilor, periodicitatea, precum i modelul declaraiilor se aprob prin
ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
ART. 54
Obligaia bncilor de a furniza informaii
(1) Bncile sunt obligate s comunice organelor fiscale lista titularilor persoane
17

fizice, juridice sau orice alte entiti fr personalitate juridic ce deschid ori nchid
conturi, forma juridic pe care acetia o au i domiciliul sau sediul acestora.
Comunicarea se va face bilunar, cu referire la conturile deschise sau nchise n perioada
anterioar acesteia i va fi adresat Ministerului Economiei i Finanelor.
(2) Ministerul Economiei i Finanelor mpreun cu Banca Naional a Romniei vor
elabora proceduri privind transmiterea informaiilor prevzute la alin. (1).
(3) Ministerul Economiei i Finanelor, la cererea justificat a autoritilor publice
centrale i locale, va transmite informaiile deinute n baza alin. (1), n scopul
ndeplinirii de ctre aceste autoriti a atribuiilor prevzute de lege.
ART. 55
Expertiza
(1) Ori de cte ori consider necesar, organul fiscal are dreptul s apeleze la serviciile
unui expert pentru ntocmirea unei expertize. Organul fiscal este obligat s comunice
contribuabilului numele expertului.
(2) Contribuabilul poate s numeasc un expert pe cheltuiala proprie.
(3) Experii au obligaia s pstreze secretul fiscal asupra datelor i informaiilor pe
care le dobndesc.
(4) Expertiza se ntocmete n scris.
(5) Onorariile stabilite pentru expertizele prevzute de prezentul articol vor fi pltite
de la bugetele organelor fiscale care au apelat la serviciile expertului, dup caz.
SECIUNEA a 3-a
Verificarea nscrisurilor i cercetarea la faa locului
ART. 56
Prezentarea de nscrisuri
#M1
(1) n vederea stabilirii strii de fapt fiscale, contribuabilul are obligaia s pun la
dispoziie organului fiscal registre, evidene, documente de afaceri i orice alte
nscrisuri. n acelai scop, organul fiscal are dreptul s solicite nscrisuri i altor
persoane cu care contribuabilul are sau a avut raporturi economice sau juridice.
#B
(2) Organul fiscal poate solicita punerea la dispoziie a nscrisurilor la sediul su ori
la domiciliul fiscal al persoanei obligate s le prezinte.
(3) Organul fiscal are dreptul s rein, n scopul protejrii mpotriva nstrinrii sau
distrugerii, documente, acte, nscrisuri, registre i documente financiar-contabile sau
orice element material care face dovada stabilirii, nregistrrii i achitrii obligaiilor
fiscale de ctre contribuabili, pe o perioad de maximum 30 de zile. n cazuri
excepionale, cu aprobarea conductorului organului fiscal, perioada de reinere poate fi
prelungit cu maximum 90 de zile.
ART. 57
Cercetarea la faa locului
(1) n condiiile legii, organul fiscal poate efectua o cercetare la faa locului,
ntocmind n acest sens proces-verbal.
(2) Contribuabilii au obligaia s permit funcionarilor mputernicii de organul fiscal
18

pentru a efectua o cercetare la faa locului, precum i experilor folosii pentru aceast
aciune intrarea acestora pe terenuri, n ncperi i n orice alte incinte, n msura n care
acest lucru este necesar pentru a face constatri n interes fiscal.
(3) Deintorii terenurilor ori incintelor respective vor fi ntiinai n timp util despre
cercetare, cu excepia cazurilor prevzute la art. 97 alin. (1) lit. b). Persoanele fizice vor
fi informate asupra dreptului de a refuza intrarea n domiciliu sau reedin.
(4) n caz de refuz, intrarea n domiciliul sau n reedina persoanei fizice se face cu
autorizarea instanei judectoreti competente, dispoziiile privind ordonana
preedinial din Codul de procedur civil fiind aplicabile.
(5) La cererea organului fiscal, organele de poliie, jandarmerie ori ali ageni ai forei
publice sunt obligai s i acorde sprijinul pentru aplicarea prevederilor prezentului
articol.
SECIUNEA a 4-a
Dreptul de a refuza furnizarea de dovezi
ART. 58
Dreptul rudelor de a refuza furnizarea de informaii, efectuarea de expertize i
prezentarea unor nscrisuri
(1) Soul/soia i rudele contribuabilului pn la gradul al treilea inclusiv pot refuza
furnizarea de informaii, efectuarea de expertize, precum i prezentarea unor nscrisuri.
(2) Persoanele prevzute la alin. (1) vor fi ntiinate asupra acestui drept.
ART. 59
Dreptul altor persoane de a refuza furnizarea de informaii
(1) Pot refuza s furnizeze informaii cu privire la datele de care au luat cunotin n
exercitarea activitii lor preoii, avocaii, notarii publici, consultanii fiscali, executorii
judectoreti, auditorii, experii contabili, medicii i psihoterapeuii, cu excepia
informaiilor cu privire la ndeplinirea obligaiilor fiscale stabilite de lege n sarcina lor.
(2) Sunt asimilate persoanelor prevzute la alin. (1) asistenii, precum i persoanele
care particip la activitatea profesional a acestora.
(3) Persoanele prevzute la alin. (1), cu excepia preoilor, pot furniza informaii, cu
acordul persoanei despre care au fost solicitate informaiile.
(4) n regim derogatoriu de la prevederile alin. (1) - (3), n vederea clarificrii i
stabilirii reale a situaiei fiscale a contribuabililor, compartimentele de specialitate ale
autoritilor administraiei publice locale au competena de a solicita informaii i
documente cu relevan fiscal ori pentru identificarea contribuabililor sau a materiei
impozabile ori taxabile, dup caz, iar notarii publici, avocaii, executorii judectoreti,
organele de poliie, organele vamale, serviciile publice comunitare regim permise de
conducere i nmatriculare a vehiculelor, serviciile publice comunitare pentru eliberarea
paapoartelor simple, serviciile publice comunitare de eviden a persoanelor, precum i
orice alt entitate care deine informaii ori documente cu privire la bunuri impozabile
sau taxabile, dup caz, ori la persoane care au calitatea de contribuabil, au obligaia
furnizrii acestora fr plat.
SECIUNEA a 5-a
19

Colaborarea dintre autoritile publice


ART. 60
Obligaia autoritilor i instituiilor publice de a furniza informaii i de a prezenta
acte
(1) Autoritile publice, instituiile publice i de interes public, centrale i locale,
precum i serviciile deconcentrate ale autoritilor publice centrale vor furniza
informaii i acte organelor fiscale, la cererea acestora.
#M2
(2) n realizarea scopului prezentului cod, organele fiscale pot accesa on-line baza
de date a instituiilor prevzute la alin. (1), pentru informaiile stabilite pe baz de
protocol.
#B
ART. 61
Colaborarea dintre autoritile publice, instituiile publice sau de interes public
(1) Autoritile publice, instituiile publice sau de interes public sunt obligate s
colaboreze n realizarea scopului prezentului cod.
(2) Nu constituie activitate de colaborare aciunile ntreprinse de autoritile
prevzute la alin. (1), n conformitate cu atribuiile ce le revin potrivit legii.
(3) Organul fiscal care solicit colaborarea rspunde pentru legalitatea solicitrii, iar
autoritatea solicitat rspunde pentru datele furnizate.
ART. 62
Condiii i limite ale colaborrii
(1) Colaborarea dintre autoritile publice, instituiile publice sau de interes public se
realizeaz n limita atribuiilor ce le revin potrivit legii.
(2) Dac autoritatea public, instituia public sau de interes public solicitat refuz
colaborarea, autoritatea public superioar ambelor organe va decide. Dac o asemenea
autoritate nu exist, decizia va fi luat de autoritatea superioar celei solicitate.
ART. 63
Colaborarea interstatal dintre autoritile publice
(1) n baza conveniilor internaionale, organele fiscale vor colabora cu autoritile
fiscale similare din alte state.
(2) n lipsa unei convenii, organele fiscale pot acorda sau pot solicita colaborarea
altei autoriti fiscale din alt stat pe baz de reciprocitate.
SECIUNEA a 6-a
Sarcina probei
ART. 64
Fora probant a documentelor justificative i evidenelor contabile
Documentele justificative i evidenele contabile ale contribuabilului constituie probe
la stabilirea bazei de impunere. n cazul n care exist i alte acte doveditoare, acestea
vor fi luate n considerare la stabilirea bazei de impunere.
ART. 65
Sarcina probei n dovedirea situaiei de fapt fiscale
20

(1) Contribuabilul are sarcina de a dovedi actele i faptele care au stat la baza
declaraiilor sale i a oricror cereri adresate organului fiscal.
(2) Organul fiscal are sarcina de a motiva decizia de impunere pe baz de probe sau
constatri proprii.
ART. 66
Dovedirea titularului dreptului de proprietate n scopul impunerii
(1) n cazul n care constat c anumite bunuri, venituri sau alte valori care, potrivit
legii, constituie baza impozabil sunt deinute de persoane care n mod continuu
beneficiaz de ctigurile sau de orice foloase obinuite aduse de acestea i c
persoanele respective declar n scris c nu sunt proprietarii bunurilor, veniturilor sau
valorilor n cauz, fr s arate ns care sunt titularii dreptului de proprietate, organul
fiscal va proceda la stabilirea provizorie a obligaiei fiscale corespunztoare n sarcina
acelor persoane.
(2) n condiiile legii, obligaia fiscal privind baza impozabil prevzut la alin. (1)
va putea fi stabilit n sarcina titularilor dreptului de proprietate. Tot astfel acetia
datoreaz despgubiri persoanelor care au fcut plata pentru stingerea obligaiei stabilite
potrivit alin. (1).
ART. 67
Estimarea bazei de impunere
(1) Dac organul fiscal nu poate determina mrimea bazei de impunere, acesta trebuie
s o estimeze. n acest caz trebuie avute n vedere toate datele i documentele care au
relevan pentru estimare. Estimarea const n identificarea acelor elemente care sunt
cele mai apropiate situaiei de fapt fiscale.
(2) n situaiile n care, potrivit legii, organele fiscale sunt ndreptite s estimeze
baza de impunere, acestea vor avea n vedere preul de pia al tranzaciei sau bunului
impozabil, astfel cum este definit de Codul fiscal.
CAP. 4
Termene
ART. 68
Calcularea termenelor
Termenele de orice fel privind exercitarea drepturilor i ndeplinirea obligaiilor
prevzute de Codul de procedur fiscal, precum i de alte dispoziii legale aplicabile n
materie, dac legea fiscal nu dispune altfel, se calculeaz potrivit dispoziiilor Codului
de procedur civil.
ART. 69
Prelungirea termenelor
Termenele pentru depunerea declaraiilor fiscale i termenele stabilite n baza legii de
un organ fiscal pot fi prelungite n situaii temeinic justificate, potrivit competenei
stabilite prin ordin al ministrului economiei i finanelor.
ART. 70
Termenul de soluionare a cererilor contribuabililor
(1) Cererile depuse de ctre contribuabil potrivit prezentului cod se soluioneaz de
ctre organul fiscal n termen de 45 de zile de la nregistrare.
21

(2) n situaiile n care, pentru soluionarea cererii, sunt necesare informaii


suplimentare relevante pentru luarea deciziei, acest termen se prelungete cu perioada
cuprins ntre data solicitrii i data primirii informaiilor solicitate.
ART. 71
Cazul de for major i cazul fortuit
(1) Termenele prevzute de lege pentru ndeplinirea obligaiilor fiscale, dup caz, nu
ncep s curg sau se suspend n situaia n care ndeplinirea acestor obligaii a fost
mpiedicat de ivirea unui caz de for major sau a unui caz fortuit.
(2) Obligaiile fiscale se consider a fi ndeplinite n termen, fr perceperea de
majorri de ntrziere sau aplicarea de sanciuni prevzute de lege, dac acestea se
execut n termen de 60 de zile de la ncetarea evenimentelor prevzute la alin. (1).
TITLUL IV
nregistrarea fiscal i evidena contabil i fiscal
ART. 72
Obligaia de nregistrare fiscal
(1) Orice persoan sau entitate care este subiect ntr-un raport juridic fiscal se
nregistreaz fiscal primind un cod de identificare fiscal. Codul de identificare fiscal
va fi:
a) pentru persoanele juridice, cu excepia comercianilor, precum i pentru asocieri i
alte entiti fr personalitate juridic, codul de nregistrare fiscal atribuit de organul
fiscal competent din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal;
b) pentru persoanele fizice, codul numeric personal atribuit potrivit legii speciale;
c) pentru persoanele fizice care nu dein cod numeric personal, numrul de
identificare fiscal atribuit de organul fiscal competent din subordinea Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal;
d) pentru comerciani, inclusiv pentru sucursalele comercianilor care au sediul
principal al comerului n strintate, codul unic de nregistrare atribuit potrivit legii
speciale;
e) pentru persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod independent
sau exercit profesii libere, codul de nregistrare fiscal atribuit de organul fiscal
competent din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
(2) Persoanele prevzute la alin. (1) lit. d) se nregistreaz fiscal potrivit procedurii
speciale n materie.
(3) n vederea atribuirii codului de identificare fiscal persoanele prevzute la alin.
(1) lit. a), c) i e) au obligaia s depun declaraie de nregistrare fiscal.
(4) Au obligaia s depun o declaraie de nregistrare fiscal i persoanele prevzute
la alin. (1) lit. b) care au calitatea de angajator.
(5) Contribuabilii care obin venituri din activiti independente, pentru care plile
anticipate se fac prin reinere la surs de ctre pltitorii de venituri, au obligaia, n
vederea nregistrrii, s depun la organul fiscal competent declaraia de nregistrare
fiscal.
(6) Declaraia de nregistrare fiscal se depune n termen de 30 de zile de la:
a) data nfiinrii potrivit legii, n cazul persoanelor juridice, asocierilor i altor
22

entiti fr personalitate juridic;


b) data eliberrii actului legal de funcionare, data nceperii activitii, data obinerii
primului venit sau dobndirii calitii de angajator, dup caz, n cazul persoanelor fizice.
ART. 73
Obligaia nscrierii codului de identificare fiscal pe documente
Pltitorii de impozite, taxe, contribuii i alte sume datorate bugetului general
consolidat au obligaia de a meniona pe facturi, scrisori, oferte, comenzi sau pe orice
alte documente emise codul de identificare fiscal propriu.
ART. 74
Declararea filialelor i sediilor secundare
(1) Contribuabilii au obligaia de a declara organului fiscal competent din subordinea
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, n termen de 30 de zile, nfiinarea de sedii
secundare.
(2) Contribuabilii cu domiciliul fiscal n Romnia au obligaia de a declara n termen
de 30 de zile nfiinarea de filiale i sedii secundare n strintate.
ART. 75
Forma i coninutul declaraiei de nregistrare fiscal
(1) Declaraia de nregistrare fiscal se ntocmete prin completarea unui formular
pus la dispoziie gratuit de organul fiscal din subordinea Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal i va fi nsoit de acte doveditoare ale informaiilor cuprinse n
aceasta.
(2) Declaraia de nregistrare fiscal va cuprinde: datele de identificare a
contribuabilului, categoriile de obligaii de plat datorate potrivit Codului fiscal, datele
privind sediile secundare, datele de identificare a mputernicitului, datele privind
situaia juridic a contribuabilului, precum i alte informaii necesare administrrii
impozitelor, taxelor, contribuiilor i altor sume datorate bugetului general consolidat.
ART. 76
Certificatul de nregistrare fiscal
(1) Pe baza declaraiei de nregistrare fiscal, depus potrivit art. 72 alin. (3), organul
fiscal competent din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal elibereaz
certificatul de nregistrare fiscal, n termen de 15 zile de la data depunerii declaraiei.
n certificatul de nregistrare fiscal se nscrie obligatoriu codul de identificare fiscal.
(2) Eliberarea certificatelor de nregistrare fiscal nu este supus taxelor de timbru.
(3) Contribuabilii care realizeaz venituri din activitatea de comer sau prestri de
servicii ctre populaie sunt obligai s afieze certificatul de nregistrare fiscal n
locurile unde se desfoar activitatea.
(4) n cazul pierderii, furtului sau distrugerii certificatului de nregistrare fiscal,
organul fiscal va elibera un duplicat al acestuia, n baza cererii contribuabililor i a
dovezii de publicare a pierderii, furtului sau distrugerii n Monitorul Oficial al
Romniei, Partea a III-a.
ART. 77
Modificri ulterioare nregistrrii fiscale
(1) Modificrile ulterioare ale datelor din declaraia de nregistrare fiscal trebuie
aduse la cunotin organului fiscal competent din subordinea Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal, n termen de 30 de zile de la data producerii acestora, prin
23

completarea i depunerea declaraiei de meniuni.


(2) La ncetarea condiiilor care au generat nregistrarea fiscal, contribuabilii au
obligaia de a preda organelor fiscale, n vederea anulrii, certificatul de nregistrare
fiscal, odat cu depunerea declaraiei de meniuni.
ART. 78
Registrul contribuabililor
(1) Organul fiscal competent din subordinea Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal organizeaz evidena pltitorilor de impozite, taxe, contribuii i alte sume
datorate la bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetul Fondului naional
unic de asigurri sociale de sntate, bugetul asigurrilor pentru omaj, n cadrul
registrului contribuabililor, care conine:
a) datele de identificare a contribuabilului;
b) categoriile de obligaii fiscale de declarare, potrivit legii, denumite vector fiscal;
categoriile de obligaii fiscale care se nscriu n vectorul fiscal se stabilesc prin ordin al
ministrului economiei i finanelor;
c) alte informaii necesare administrrii obligaiilor fiscale.
(2) Datele prevzute la alin. (1) se completeaz pe baza informaiilor comunicate de
contribuabili, de oficiul registrului comerului, de serviciul de eviden a populaiei, de
la alte autoriti i instituii, precum i din constatrile proprii ale organului fiscal.
(3) Datele din registrul contribuabililor pot fi modificate din oficiu ori de cte ori se
constat c acestea nu corespund strii de fapt reale i vor fi comunicate
contribuabililor.
(4) Modificarea din oficiu a domiciliului fiscal pe baza constatrilor fcute potrivit
alin. (3) se face prin decizie emis de organul fiscal competent, dup ascultarea
prealabil a contribuabilului, potrivit art. 9.
#M8
(5) Contribuabilii persoane juridice sau orice alte entiti fr personalitate juridic
sunt declarai inactivi i le sunt aplicabile prevederile art. 11 alin. (1^1) i (1^2) din
Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare,
dac ndeplinesc una dintre urmtoarele condiii:
a) nu i ndeplinesc, pe parcursul unui semestru calendaristic, nicio obligaie
declarativ prevzut de lege;
b) se sustrag de la efectuarea inspeciei fiscale, prin declararea unor date de
identificare a sediului social care nu permit organului fiscal identificarea acestuia;
c) organele fiscale au constatat c nu funcioneaz la sediul social sau la domiciliul
fiscal declarat.
(6) Prin excepie de la prevederile alin. (5), nu vor fi declarai inactivi contribuabilii
aflai n stare de insolven sau contribuabilii pentru care s-a pronunat sau a fost
adoptat o hotrre de dizolvare.
#B
ART. 79
Obligaia de a conduce evidena fiscal
(1) n vederea stabilirii strii de fapt fiscale i a obligaiilor fiscale de plat datorate,
contribuabilii sunt obligai s conduc evidene fiscale, potrivit actelor normative n
vigoare.
24

(2) n vederea stabilirii preurilor de transfer, contribuabilii care desfoar tranzacii


cu persoane afiliate au obligaia ca, la solicitarea organului fiscal competent, s
ntocmeasc i s prezinte, n termenele stabilite de acesta, dosarul preurilor de transfer.
Coninutul dosarului preurilor de transfer va fi aprobat prin ordin al preedintelui
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
ART. 80
Reguli pentru conducerea evidenei contabile i fiscale
(1) Evidenele contabile i fiscale vor fi pstrate, dup caz, la domiciliul fiscal al
contribuabilului, la sediile secundare ale acestuia, inclusiv pe suport electronic, sau pot
fi ncredinate spre pstrare unei societi autorizate, potrivit legii, s presteze servicii de
arhivare.
(2) Prin excepie de la prevederile alin. (1), evidenele contabile i fiscale ale
exerciiului financiar n curs se pstreaz, dup caz, la domiciliul fiscal al
contribuabililor, la sediile secundare ale acestora sau, n perioada 1 - 25 a lunii
urmtoare, la sediul persoanei fizice ori juridice autorizate pentru prelucrarea lor n
vederea ntocmirii declaraiilor fiscale.
(3) Dispoziiile legale privind pstrarea, arhivarea i limba folosit pentru evidenele
contabile sunt aplicabile i pentru evidenele fiscale.
(4) n cazul n care evidenele contabile i fiscale sunt inute cu ajutorul sistemelor
electronice de gestiune, pe lng datele arhivate n format electronic contribuabilul este
obligat s pstreze i s prezinte aplicaiile informatice cu ajutorul crora le-a generat.
(5) Contribuabilii sunt obligai s evidenieze veniturile realizate i cheltuielile
efectuate din activitile desfurate, prin ntocmirea registrelor sau a oricror alte
documente prevzute de lege.
(6) Contribuabilii sunt obligai s utilizeze pentru activitatea desfurat documente
primare i de eviden contabil stabilite prin lege, achiziionate numai de la unitile
stabilite prin normele legale n vigoare, i s completeze integral rubricile formularelor,
corespunztor operaiunilor nregistrate.
(7) Organul fiscal poate lua n considerare orice evidene relevante pentru impunere
inute de contribuabil.
TITLUL V
Declaraia fiscal
ART. 81
Obligaia de a depune declaraii fiscale
(1) Declaraia fiscal se depune de ctre persoanele obligate potrivit Codului fiscal, la
termenele stabilite de acesta.
(2) n cazul n care Codul fiscal nu prevede, Ministerul Economiei i Finanelor va
stabili termenul de depunere a declaraiei fiscale.
(3) Obligaia de a depune declaraia fiscal se menine i n cazurile n care:
a) a fost efectuat plata obligaiei fiscale;
b) obligaia fiscal respectiv este scutit la plat, conform reglementrilor legale;
c) organul fiscal a stabilit din oficiu baza de impunere i obligaia fiscal;
d) pentru obligaia fiscal nu rezult, n perioada de raportare, sume de plat, dar
25

exist obligaia declarativ, conform legii.


#M8
(4) n caz de inactivitate temporar sau n cazul obligaiilor de declarare a unor
venituri care, potrivit legii, sunt scutite la plata impozitului pe venit, organul fiscal
competent poate aproba, la cererea contribuabilului, alte termene sau condiii de
depunere a declaraiilor fiscale, n funcie de necesitile administrrii obligaiilor
fiscale. Asupra termenelor i condiiilor va decide organul fiscal potrivit competenelor
aprobate prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
#B
ART. 82
Forma i coninutul declaraiei fiscale
(1) Declaraia fiscal se ntocmete prin completarea unui formular pus la dispoziie
gratuit de organul fiscal.
(2) n declaraia fiscal contribuabilul trebuie s calculeze cuantumul obligaiei
fiscale, dac acest lucru este prevzut de lege.
(3) Contribuabilul are obligaia de a completa declaraiile fiscale nscriind corect,
complet i cu bun-credin informaiile prevzute de formular, corespunztoare
situaiei sale fiscale. Declaraia fiscal se semneaz de ctre contribuabil sau de ctre
mputernicit.
(4) Obligaia de semnare a declaraiei fiscale se consider a fi ndeplinit i n
urmtoarele situaii:
a) n cazul transmiterii declaraiilor fiscale prin sistemul electronic de pli. Data
depunerii declaraiei se consider a fi data debitrii contului pltitorului n baza
acesteia;
b) n cazul transmiterii declaraiilor fiscale prin sisteme electronice de transmitere la
distan n condiiile art. 83 alin. (1).
(5) Declaraia fiscal trebuie nsoit de documentaia cerut de prevederile legale.
(6) Pentru anumite categorii de obligaii fiscale, stabilite prin ordin al ministrului
economiei i finanelor, organul fiscal poate transmite contribuabililor formularele de
declarare a impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general
consolidat, instruciunile de completare a acestora, alte informaii utile, precum i
plicurile preadresate. n acest caz, contravaloarea corespondenei se suport de ctre
organul fiscal.
ART. 83*)
Depunerea declaraiilor fiscale
#M8
(1) Declaraia fiscal se depune la registratura organului fiscal competent sau se
comunic prin pot cu confirmare de primire. Declaraia fiscal poate fi transmis
prin mijloace electronice sau prin sisteme de transmitere la distan. n cazul
impozitelor, taxelor i al contribuiilor administrate de Agenia Naional de
Administrare Fiscal, procedura privind transmiterea declaraiilor prin mijloace
electronice sau prin sisteme de transmitere la distan se stabilete prin ordin al
preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
#B
(2) Declaraiile fiscale pot fi redactate de organul fiscal sub form de proces-verbal,
26

dac din motive independente de voina contribuabilului acesta este n imposibilitatea


de a scrie.
#M1
(3) Data depunerii declaraiei fiscale este data nregistrrii acesteia la organul fiscal
sau data depunerii la pot, dup caz. n situaia n care declaraia fiscal se depune
prin mijloace electronice de transmitere la distan, data depunerii declaraiei este data
nregistrrii acesteia pe pagina de internet a organului fiscal, astfel cum rezult din
mesajul electronic de confirmare transmis ca urmare a primirii declaraiei.
#M8
(4) Nedepunerea declaraiei fiscale d dreptul organului fiscal s procedeze la
stabilirea din oficiu a impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate
bugetului general consolidat. Stabilirea din oficiu a obligaiilor fiscale nu se poate face
nainte de mplinirea unui termen de 15 zile de la ntiinarea contribuabilului privind
depirea termenului legal de depunere a declaraiei fiscale. n cazul contribuabililor
care au obligaia declarrii bunurilor sau veniturilor impozabile, stabilirea din oficiu a
obligaiei fiscale se face prin estimarea bazei de impunere, potrivit art. 67. Pentru
impozitele, taxele i contribuiile administrate de Agenia Naional de Administrare
Fiscal, ntiinarea pentru nedepunerea declaraiilor i stabilirea din oficiu a
obligaiilor fiscale nu se face n cazul contribuabililor inactivi, att timp ct se gsesc
n aceast situaie.
#M1
(5) Declaraiile fiscale anuale ale contribuabililor persoane juridice vor fi certificate
de ctre un consultant fiscal, n condiiile legii, cu excepia celor pentru care este
obligatorie auditarea.
#CIN
*) Conform art. II alin. (2) din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 19/2008
(#M2), aplicarea prevederilor art. 83 alin. (5) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003
privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare, se suspend pn la 1 ianuarie 2010.
#B
ART. 84
Corectarea declaraiilor fiscale
Declaraiile fiscale pot fi corectate de ctre contribuabil, din proprie iniiativ.
TITLUL VI
Stabilirea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general
consolidat
CAP. 1
Dispoziii generale
ART. 85
Stabilirea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general
consolidat
27

(1) Impozitele, taxele, contribuiile i alte sume datorate bugetului general consolidat
se stabilesc astfel:
a) prin declaraie fiscal, n condiiile art. 82 alin. (2) i art. 86 alin. (4);
b) prin decizie emis de organul fiscal, n celelalte cazuri.
(2) Dispoziiile alin. (1) sunt aplicabile i n cazurile n care impozitele, taxele,
contribuiile i alte sume datorate bugetului general consolidat sunt scutite la plat
conform reglementrilor legale, precum i n cazul unei rambursri de tax pe valoarea
adugat.
ART. 86
Decizia de impunere
(1) Decizia de impunere se emite de organul fiscal competent. Organul fiscal emite
decizie de impunere ori de cte ori acesta modific baza de impunere.
(2) Pentru creanele administrate de Ministerul Economiei i Finanelor prin Agenia
Naional de Administrare Fiscal, prin ordin al ministrului economiei i finanelor se
pot stabili i alte competene pentru emiterea deciziilor de impunere ca urmare a
inspeciei fiscale.
(3) Decizia de impunere se emite, dac este necesar, i n cazul n care nu s-a emis
decizie referitoare la baza de impunere potrivit art. 89.
(4) Declaraia fiscal ntocmit potrivit art. 82 alin. (2) este asimilat cu o decizie de
impunere, sub rezerva unei verificri ulterioare, i produce efectele juridice ale
ntiinrii de plat de la data depunerii acesteia.
(5) n situaia n care legea nu prevede obligaia de calculare a impozitului, declaraia
fiscal este asimilat unei decizii referitoare la baza de impunere.
(6) Decizia de impunere i decizia referitoare la obligaiile de plat accesorii
constituie i ntiinri de plat, de la data comunicrii acestora, n condiiile n care se
stabilesc sume de plat.
(7) Pn la 1 iulie 2005, sumele reprezentnd impozite, taxe, contribuii i alte sume
datorate bugetului general consolidat, nscrise n deciziile de impunere, n actele
administrative fiscale asimilate acestora, precum i n declaraiile fiscale, vor fi rotunjite
la 1.000 lei prin reducere cnd suma ce urmeaz a fi rotunjit este sub 500 lei i prin
majorare cnd aceasta este peste 500 lei*1).
-----------*1) Sumele sunt exprimate n moned veche.
ART. 87
Forma i coninutul deciziei de impunere
Decizia de impunere trebuie s ndeplineasc condiiile prevzute la art. 43. Decizia
de impunere trebuie s cuprind, pe lng elementele prevzute la art. 43 alin. (2), i
categoria de impozit, tax, contribuie sau alt sum datorat bugetului general
consolidat, baza de impunere, precum i cuantumul acestora, pentru fiecare perioad
impozabil.
ART. 88
Acte administrative fiscale asimilate deciziilor de impunere
Sunt asimilate deciziilor de impunere i urmtoarele acte administrative fiscale:
a) deciziile privind rambursri de tax pe valoarea adugat i deciziile privind
28

restituiri de impozite, taxe, contribuii i alte venituri ale bugetului general consolidat;
b) deciziile referitoare la bazele de impunere;
c) deciziile referitoare la obligaiile de plat accesorii;
d) procesele-verbale prevzute la art. 142 alin. (6) i art. 168 alin. (2);
#M1
e) deciziile privind nemodificarea bazei de impunere.
#B
ART. 89
Deciziile referitoare la bazele de impunere
(1) Bazele de impunere se stabilesc separat, prin decizie referitoare la bazele de
impunere, n urmtoarele situaii:
a) cnd venitul impozabil este realizat de mai multe persoane. Decizia va cuprinde i
repartizarea venitului impozabil pe fiecare persoan care a participat la realizarea
venitului;
b) cnd sursa venitului impozabil se afl pe raza altui organ fiscal dect cel competent
teritorial. n acest caz competena de a stabili baza de impunere o deine organul fiscal
pe raza cruia se afl sursa venitului.
(2) Dac venitul impozabil este realizat de mai multe persoane, atunci acestea pot si numeasc un mputernicit comun n relaia cu organul fiscal.
ART. 90
Stabilirea obligaiilor fiscale sub rezerva verificrii ulterioare
(1) Cuantumul obligaiilor fiscale se stabilete sub rezerva verificrii ulterioare.
(2) Decizia de impunere sub rezerva verificrii ulterioare poate fi desfiinat sau
modificat, din iniiativa organului fiscal sau la solicitarea contribuabilului, pe baza
constatrilor organului fiscal competent.
(3) Rezerva verificrii ulterioare se anuleaz numai la mplinirea termenului de
prescripie sau ca urmare a inspeciei fiscale efectuate n cadrul termenului de
prescripie.
CAP. 2
Prescripia dreptului de a stabili obligaii fiscale
ART. 91
Obiectul, termenul i momentul de la care ncepe s curg termenul de prescripie a
dreptului de stabilire a obligaiilor fiscale
(1) Dreptul organului fiscal de a stabili obligaii fiscale se prescrie n termen de 5 ani,
cu excepia cazului n care legea dispune altfel.
(2) Termenul de prescripie a dreptului prevzut la alin. (1) ncepe s curg de la data
de 1 ianuarie a anului urmtor celui n care s-a nscut creana fiscal potrivit art. 23,
dac legea nu dispune altfel.
(3) Dreptul de a stabili obligaii fiscale se prescrie n termen de 10 ani n cazul n care
acestea rezult din svrirea unei fapte prevzute de legea penal.
(4) Termenul prevzut la alin. (3) curge de la data svririi faptei ce constituie
infraciune sancionat ca atare printr-o hotrre judectoreasc definitiv.
ART. 92
29

ntreruperea i suspendarea termenului de prescripie a dreptului de stabilire a


obligaiei fiscale
(1) Termenele prevzute la art. 91 se ntrerup i se suspend n cazurile i n condiiile
stabilite de lege pentru ntreruperea i suspendarea termenului de prescripie a dreptului
la aciune potrivit dreptului comun.
(2) Termenul de prescripie a dreptului de stabilire a obligaiei fiscale se suspend pe
perioada cuprins ntre momentul nceperii inspeciei fiscale i momentul emiterii
deciziei de impunere ca urmare a efecturii inspeciei fiscale.
ART. 93
Efectul mplinirii termenului de prescripie a dreptului de a stabili obligaii fiscale
Dac organul fiscal constat mplinirea termenului de prescripie a dreptului de
stabilire a obligaiei fiscale, va proceda la ncetarea procedurii de emitere a titlului de
crean fiscal.
TITLUL VII
Inspecia fiscal
CAP. 1
Sfera inspeciei fiscale
ART. 94
Obiectul i funciile inspeciei fiscale
#M1
(1) Inspecia fiscal are ca obiect verificarea legalitii i conformitii declaraiilor
fiscale, corectitudinii i exactitii ndeplinirii obligaiilor de ctre contribuabili,
respectrii prevederilor legislaiei fiscale i contabile, verificarea sau stabilirea, dup
caz, a bazelor de impunere, stabilirea diferenelor obligaiilor de plat i a accesoriilor
aferente acestora.
#B
(2) Inspecia fiscal are urmtoarele atribuii:
a) constatarea i investigarea fiscal a tuturor actelor i faptelor rezultnd din
activitatea contribuabilului supus inspeciei sau altor persoane privind legalitatea i
conformitatea declaraiilor fiscale, corectitudinea i exactitatea ndeplinirii obligaiilor
fiscale, n vederea descoperirii de elemente noi relevante pentru aplicarea legii fiscale;
b) analiza i evaluarea informaiilor fiscale, n vederea confruntrii declaraiilor
fiscale cu informaiile proprii sau din alte surse;
c) sancionarea potrivit legii a faptelor constatate i dispunerea de msuri pentru
prevenirea i combaterea abaterilor de la prevederile legislaiei fiscale.
(3) Pentru ducerea la ndeplinire a atribuiilor prevzute la alin. (2) organul de
inspecie fiscal va proceda la:
a) examinarea documentelor aflate n dosarul fiscal al contribuabilului;
b) verificarea concordanei dintre datele din declaraiile fiscale cu cele din evidena
contabil a contribuabilului;
c) discutarea constatrilor i solicitarea de explicaii scrise de la reprezentanii legali
ai contribuabililor sau mputerniciii acestora, dup caz;
30

d) solicitarea de informaii de la teri;


e) stabilirea corect a bazei de impunere, a diferenelor datorate n plus sau n minus,
dup caz, fa de creana fiscal declarat i/sau stabilit, dup caz, la momentul
nceperii inspeciei fiscale;
f) stabilirea de diferene de obligaii fiscale de plat, precum i a obligaiilor fiscale
accesorii aferente acestora;
g) verificarea locurilor unde se realizeaz activiti generatoare de venituri
impozabile;
h) dispunerea msurilor asigurtorii n condiiile legii;
i) efectuarea de investigaii fiscale potrivit alin. (2) lit. a);
j) aplicarea de sanciuni potrivit prevederilor legale;
k) aplicarea de sigilii asupra bunurilor, ntocmind n acest sens proces-verbal.
#M1
(4) Nu intr n atribuiile inspeciei fiscale efectuarea de constatri tehnico-tiinifice
sau orice alte verificri solicitate de organele de urmrire penal n vederea lmuririi
unor fapte sau mprejurri ale cauzelor aflate n lucru la aceste instituii.
#B
ART. 95
Persoanele supuse inspeciei fiscale
Inspecia fiscal se exercit asupra tuturor persoanelor, indiferent de forma lor de
organizare, care au obligaii de stabilire, reinere i plat a impozitelor, taxelor,
contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat, prevzute de lege.
ART. 96
Formele i ntinderea inspeciei fiscale
(1) Formele de inspecie fiscal sunt:
a) inspecia fiscal general, care reprezint activitatea de verificare a tuturor
obligaiilor fiscale ale unui contribuabil, pentru o perioad de timp determinat;
b) inspecia fiscal parial, care reprezint activitatea de verificare a uneia sau mai
multor obligaii fiscale, pentru o perioad de timp determinat.
(2) Inspecia fiscal se poate extinde asupra tuturor raporturilor relevante pentru
impozitare, dac acestea prezint interes pentru aplicarea legii fiscale.
ART. 97
Proceduri i metode de control fiscal
(1) n realizarea atribuiilor, inspecia fiscal poate aplica urmtoarele proceduri de
control:
a) controlul inopinat, care const n activitatea de verificare faptic i documentar, n
principal, ca urmare a unei sesizri cu privire la existena unor fapte de nclcare a
legislaiei fiscale, fr anunarea n prealabil a contribuabilului;
b) controlul ncruciat, care const n verificarea documentelor i operaiunilor
impozabile ale contribuabilului, n corelaie cu cele deinute de alte persoane; controlul
ncruciat poate fi i inopinat.
(2) La finalizarea controlului inopinat sau ncruciat se ncheie proces-verbal.
(3) n realizarea atribuiilor, inspecia fiscal poate aplica urmtoarele metode de
control:
a) controlul prin sondaj, care const n activitatea de verificare selectiv a
31

documentelor i operaiunilor semnificative, n care sunt reflectate modul de calcul, de


evideniere i de plat a obligaiilor fiscale datorate bugetului general consolidat;
b) controlul electronic, care const n activitatea de verificare a contabilitii i a
surselor acesteia, prelucrate n mediu electronic, utiliznd metode de analiz, evaluare i
testare asistate de instrumente informatice specializate.
ART. 98
Perioada supus inspeciei fiscale
(1) Inspecia fiscal se efectueaz n cadrul termenului de prescripie a dreptului de a
stabili obligaii fiscale.
(2) La contribuabilii mari, perioada supus inspeciei fiscale ncepe de la sfritul
perioadei controlate anterior, n condiiile alin. (1).
(3) La celelalte categorii de contribuabili inspecia fiscal se efectueaz asupra
creanelor nscute n ultimii 3 ani fiscali pentru care exist obligaia depunerii
declaraiilor fiscale. Inspecia fiscal se poate extinde pe perioada de prescripie a
dreptului de a stabili obligaii fiscale, dac este identificat cel puin una dintre
urmtoarele situaii:
a) exist indicii privind diminuarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume
datorate bugetului general consolidat;
b) nu au fost depuse declaraii fiscale n interiorul termenului de prescripie;
c) nu au fost ndeplinite obligaiile de plat a impozitelor, taxelor, contribuiilor i
altor sume datorate bugetului general consolidat.
CAP. 2
Realizarea inspeciei fiscale
ART. 99
Competena
(1) Inspecia fiscal se exercit exclusiv, nemijlocit i nengrdit prin Agenia
Naional de Administrare Fiscal sau, dup caz, de compartimentele de specialitate ale
autoritilor administraiei publice locale, conform dispoziiilor prezentului titlu, ori de
alte autoriti care sunt competente, potrivit legii, s administreze impozite, taxe,
contribuii sau alte sume datorate bugetului general consolidat.
#M2
(2) Competena de exercitare a inspeciei fiscale pentru Agenia Naional de
Administrare Fiscal i unitile sale subordonate se stabilete prin ordin al
preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. Organele de inspecie fiscal
din aparatul central al Ageniei Naionale de Administrare Fiscal au competen n
efectuarea inspeciei fiscale pe ntregul teritoriu al rii.
#M1
(3) Competena privind efectuarea inspeciei fiscale se poate delega altui organ
fiscal. n cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal condiiile n care se poate
efectua delegarea altui organ fiscal se stabilesc prin ordin al preedintelui Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal.
#B
ART. 100
32

Selectarea contribuabililor pentru inspecie fiscal


(1) Selectarea contribuabililor ce urmeaz a fi supui inspeciei fiscale este efectuat
de ctre organul fiscal competent.
(2) Contribuabilul nu poate face obiecii cu privire la procedura de selectare folosit.
ART. 101
Avizul de inspecie fiscal
(1) naintea desfurrii inspeciei fiscale, organul fiscal are obligaia s ntiineze
contribuabilul n legtur cu aciunea care urmeaz s se desfoare, prin transmiterea
unui aviz de inspecie fiscal.
(2) Avizul de inspecie fiscal va cuprinde:
a) temeiul juridic al inspeciei fiscale;
b) data de ncepere a inspeciei fiscale;
c) obligaiile fiscale i perioadele ce urmeaz a fi supuse inspeciei fiscale;
d) posibilitatea de a solicita amnarea datei de ncepere a inspeciei fiscale. Amnarea
datei de ncepere a inspeciei fiscale se poate solicita, o singur dat, pentru motive
justificate.
ART. 102
Comunicarea avizului de inspecie fiscal
(1) Avizul de inspecie fiscal se comunic contribuabilului, n scris, nainte de
nceperea inspeciei fiscale, astfel:
a) cu 30 de zile pentru marii contribuabili;
b) cu 15 zile pentru ceilali contribuabili.
(2) Comunicarea avizului de inspecie fiscal nu este necesar:
a) pentru soluionarea unor cereri ale contribuabilului;
b) n cazul unor aciuni ndeplinite ca urmare a solicitrii unor autoriti, potrivit
legii;
c) n cazul controlului inopinat i al controlului ncruciat;
d) n cazul refacerii controlului ca urmare a unei dispoziii de reverificare cuprinse n
decizia de soluionare a contestaiei.
(3) Pe durata unei inspecii fiscale pentru soluionarea unei cereri a contribuabilului,
organul de inspecie poate decide efectuarea unei inspecii generale sau pariale. n acest
caz, prin excepie de la prevederile alin. (1), avizul de inspecie se comunic
contribuabilului chiar n cursul efecturii inspeciei pentru soluionarea cererii.
ART. 103
Locul i timpul desfurrii inspeciei fiscale
(1) Inspecia fiscal se desfoar, de regul, n spaiile de lucru ale contribuabilului.
Contribuabilul trebuie s pun la dispoziie un spaiu adecvat, precum i logistica
necesar desfurrii inspeciei fiscale.
(2) Dac nu exist un spaiu de lucru adecvat pentru derularea inspeciei fiscale,
atunci activitatea de inspecie se va putea desfura la sediul organului fiscal sau n
orice alt loc stabilit de comun acord cu contribuabilul.
(3) Indiferent de locul unde se desfoar inspecia fiscal, organul fiscal are dreptul
s inspecteze locurile n care se desfoar activitatea, n prezena contribuabilului sau a
unei persoane desemnate de acesta.
(4) Inspecia fiscal se desfoar, de regul, n timpul programului de lucru al
33

contribuabilului. Inspecia fiscal se poate desfura i n afara programului de lucru al


contribuabilului, cu acordul scris al acestuia i cu aprobarea conductorului organului
fiscal.
ART. 104
Durata efecturii inspeciei fiscale
(1) Durata efecturii inspeciei fiscale este stabilit de organele de inspecie fiscal
sau, dup caz, de compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice
locale, n funcie de obiectivele inspeciei, i nu poate fi mai mare de 3 luni.
(2) n cazul marilor contribuabili sau al celor care au sedii secundare, durata
inspeciei nu poate fi mai mare de 6 luni.
(3) Perioadele n care derularea inspeciei fiscale este suspendat nu sunt incluse n
calculul duratei acesteia, conform prevederilor alin. (1) i (2).
(4) Conductorul inspeciei fiscale competent poate decide suspendarea unei inspecii
fiscale ori de cte ori sunt motive justificate pentru aceasta.
(5) Condiiile i modalitile de suspendare a unei inspecii fiscale se vor stabili prin
ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, respectiv prin ordin
comun al ministrului economiei i finanelor i al ministrului internelor i reformei
administrative, n cazul inspeciilor fiscale efectuate de organele fiscale prevzute la art.
35, care se public n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I.
ART. 105
Reguli privind inspecia fiscal
(1) Inspecia fiscal va avea n vedere examinarea tuturor strilor de fapt i raporturile
juridice care sunt relevante pentru impunere.
(2) Inspecia fiscal va fi efectuat n aa fel nct s afecteze ct mai puin activitatea
curent a contribuabililor i s utilizeze eficient timpul destinat inspeciei fiscale.
(3) Inspecia fiscal se efectueaz o singur dat pentru fiecare impozit, tax,
contribuie i alte sume datorate bugetului general consolidat i pentru fiecare perioad
supus impozitrii. Prin excepie, conductorul inspeciei fiscale competent poate
decide reverificarea unei anumite perioade dac, de la data ncheierii inspeciei fiscale i
pn la data mplinirii termenului de prescripie, apar date suplimentare necunoscute
inspectorilor fiscali la data efecturii verificrilor sau erori de calcul care influeneaz
rezultatele acestora.
#M2
(4) *** Abrogat
#B
(5) Inspecia fiscal se exercit pe baza principiilor independenei, unicitii,
autonomiei, ierarhizrii, teritorialitii i descentralizrii.
(6) Activitatea de inspecie fiscal se organizeaz i se desfoar n baza unor
programe anuale, trimestriale i lunare aprobate n condiiile stabilite prin ordin al
preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, respectiv prin acte ale
autoritilor administraiei publice locale, dup caz.
(7) La nceperea inspeciei fiscale, inspectorul este obligat s prezinte
contribuabilului legitimaia de inspecie i ordinul de serviciu semnat de conductorul
organului de control. nceperea inspeciei fiscale trebuie consemnat n registrul unic de
control.
34

(8) La finalizarea inspeciei fiscale, contribuabilul este obligat s dea o declaraie


scris, pe propria rspundere, din care s rezulte c au fost puse la dispoziie toate
documentele i informaiile solicitate pentru inspecia fiscal. n declaraie se va
meniona i faptul c au fost restituite toate documentele solicitate i puse la dispoziie
de contribuabil.
(9) Contribuabilul are obligaia s ndeplineasc msurile prevzute n actul ntocmit
cu ocazia inspeciei fiscale, n termenele i condiiile stabilite de organele de inspecie
fiscal.
ART. 106
Obligaia de colaborare a contribuabilului
(1) Contribuabilul are obligaia s colaboreze la constatarea strilor de fapt fiscale.
Acesta este obligat s dea informaii, s prezinte la locul de desfurare a inspeciei
fiscale toate documentele, precum i orice alte date necesare clarificrii situaiilor de
fapt relevante din punct de vedere fiscal.
(2) La nceperea inspeciei fiscale, contribuabilul va fi informat c poate numi
persoane care s dea informaii. Dac informaiile contribuabilului sau cele ale
persoanei numite de acesta sunt insuficiente, atunci inspectorul fiscal se poate adresa i
altor persoane pentru obinerea de informaii.
(3) Pe toat durata exercitrii inspeciei fiscale contribuabilii supui acesteia au
dreptul de a beneficia de asisten de specialitate sau juridic.
ART. 107
Dreptul contribuabilului de a fi informat
(1) Contribuabilul va fi informat pe parcursul desfurrii inspeciei fiscale asupra
constatrilor rezultate din inspecia fiscal.
(2) La ncheierea inspeciei fiscale, organul fiscal va prezenta contribuabilului
constatrile i consecinele lor fiscale, acordndu-i acestuia posibilitatea de a-i exprima
punctul de vedere potrivit art. 9 alin. (1), cu excepia cazului n care bazele de
impozitare nu au suferit nicio modificare n urma inspeciei fiscale sau a cazului n care
contribuabilul renun la acest drept i notific acest fapt organelor de inspecie fiscal.
(3) Data, ora i locul prezentrii concluziilor vor fi comunicate contribuabilului n
timp util.
(4) Contribuabilul are dreptul s prezinte, n scris, punctul de vedere cu privire la
constatrile inspeciei fiscale.
ART. 108
Sesizarea organelor de urmrire penal
(1) Organele fiscale vor sesiza organele de urmrire penal n legtur cu constatrile
efectuate cu ocazia inspeciei fiscale i care ar putea ntruni elemente constitutive ale
unei infraciuni, n condiiile prevzute de legea penal.
(2) n situaiile prevzute la alin. (1) organele de inspecie au obligaia de a ntocmi
proces-verbal semnat de organul de inspecie i de ctre contribuabilul supus inspeciei,
cu sau fr explicaii ori obieciuni din partea contribuabilului. n cazul n care cel supus
controlului refuz s semneze procesul-verbal, organul de inspecie fiscal va consemna
despre aceasta n procesul-verbal. n toate cazurile procesul-verbal va fi comunicat
contribuabilului.
ART. 109
35

Raportul privind rezultatul inspeciei fiscale


(1) Rezultatul inspeciei fiscale va fi consemnat ntr-un raport scris, n care se vor
prezenta constatrile inspeciei din punct de vedere faptic i legal.
(2) La finalizarea inspeciei fiscale, raportul ntocmit va sta la baza emiterii deciziei
de impunere care va cuprinde i diferene n plus sau n minus, dup caz, fa de creana
fiscal existent la momentul nceperii inspeciei fiscale. n cazul n care baza de
impunere nu se modific, acest fapt va fi stabilit printr-o decizie privind nemodificarea
bazei de impunere.
#M1
(3) Deciziile prevzute la alin. (2) se comunic n termen de 7 zile de la data
finalizrii raportului de inspecie fiscal.
#B
TITLUL VIII
Colectarea creanelor fiscale
CAP. 1
Dispoziii generale
ART. 110
Colectarea creanelor fiscale
(1) n sensul prezentului titlu, colectarea const n exercitarea aciunilor care au ca
scop stingerea creanelor fiscale.
(2) Colectarea creanelor fiscale se face n temeiul unui titlu de crean sau al unui
titlu executoriu, dup caz.
(3) Titlul de crean este actul prin care se stabilete i se individualizeaz creana
fiscal, ntocmit de organele competente sau de persoanele ndreptite, potrivit legii.
ART. 111
Termenele de plat
(1) Creanele fiscale sunt scadente la expirarea termenelor prevzute de Codul fiscal
sau de alte legi care le reglementeaz.
(2) Pentru diferenele de obligaii fiscale principale i pentru obligaiile fiscale
accesorii, stabilite potrivit legii, termenul de plat se stabilete n funcie de data
comunicrii acestora, astfel:
a) dac data comunicrii este cuprins n intervalul 1 - 15 din lun, termenul de plat
este pn la data de 5 a lunii urmtoare;
b) dac data comunicrii este cuprins n intervalul 16 - 31 din lun, termenul de
plat este pn la data de 20 a lunii urmtoare.
(3) Pentru obligaiile fiscale ealonate sau amnate la plat, precum i pentru
accesoriile acestora termenul de plat se stabilete prin documentul prin care se acord
nlesnirea respectiv.
(4) Pentru creanele fiscale, administrate de Ministerul Economiei i Finanelor, care
nu au prevzute termene de plat, acestea vor fi stabilite prin ordin al ministrului
economiei i finanelor.
#M2
36

(4^1) Pentru creanele fiscale stabilite pe baza declaraiilor fiscale crora li se


aplic prevederile art. 114 alin. (2^1) i care au termenul de plat diferit de data de 25,
acesta se nlocuiete cu data de 25 a lunii prevzute de actul normativ care le
reglementeaz.
#B
(5) Pentru creanele fiscale ale bugetelor locale care nu au prevzute termene de plat,
acestea se stabilesc prin ordin comun al ministrului internelor i reformei administrative
i al ministrului economiei i finanelor.
(6) Contribuiile sociale administrate de Ministerul Economiei i Finanelor, dup
calcularea i reinerea acestora conform reglementrilor legale n materie, se vireaz
pn la data de 25 a lunii urmtoare celei pentru care se efectueaz plata drepturilor
salariale.
#M1
(7) Prin derogare de la dispoziiile legale n vigoare privind termenele de plat,
impozitele i contribuiile aferente veniturilor din salarii, precum i impozitul reinut la
surs potrivit art. 52 alin. (1) lit. d) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu
modificrile i completrile ulterioare, se pltesc astfel:
#M2
a) trimestrial, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare trimestrului, de ctre
contribuabilii persoane juridice pltitoare de impozitul pe veniturile
microntreprinderilor, asocierile fr personalitate juridic constituite ntre persoane
fizice, precum i de ctre persoanele fizice care au calitatea de angajator;
#M1
b) semestrial, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare semestrului, de ctre
asociaii, fundaii sau alte entiti fr scop patrimonial, cu excepia instituiilor
publice.
#B
(8) Contribuabilii prevzui la alin. (7) au obligaia s declare impozitele i
contribuiile aferente veniturilor din salarii pn la termenul de plat.
#M1
(9) Sediile secundare pltitoare de obligaii fiscale potrivit legii ndeplinesc
obligaiile de plat i de declarare la aceleai termene cu cele aplicabile n cazul
persoanei n structura creia funcioneaz.
#B
ART. 112
Certificatul de atestare fiscal
#M8
(1) Certificatul de atestare fiscal se emite de organul fiscal competent la solicitarea
contribuabililor. Certificatul se emite i din oficiu sau la solicitarea altor autoriti
publice, n cazurile i n condiiile prevzute de reglementrile legale n vigoare.
Prevederile art. 11 se aplic n mod corespunztor.
(2) Certificatul de atestare fiscal se elibereaz pe baza datelor cuprinse n evidena
pe pltitor a organului fiscal competent i cuprinde creanele fiscale exigibile, existente
n sold n ultima zi a lunii anterioare depunerii cererii, denumit lun de referin, i
neachitate pn la data eliberrii acestuia.
37

(3) n situaia n care se emit certificate de atestare fiscal n primele 5 zile


lucrtoare ale lunii, acestea vor cuprinde creanele fiscale exigibile, existente n sold la
sfritul lunii anterioare lunii de referin i neachitate pn la data eliberrii
acestora.
(4) Certificatul de atestare fiscal se emite n termen de 5 zile lucrtoare de la data
depunerii cererii i poate fi utilizat de persoana interesat pe o perioad de pn la 30
de zile de la data eliberrii. n cazul persoanelor fizice, perioada n care poate fi
utilizat este de pn la 90 de zile de la data eliberrii. Pe perioada de utilizare,
certificatul poate fi prezentat de contribuabil, n original sau n copie legalizat,
oricrui solicitant.
(5) n certificatul de atestare fiscal vor fi cuprinse orice alte meniuni cu privire la
situaia fiscal a contribuabilului, prevzute prin ordin al ministrului finanelor
publice.
#B
ART. 113
Certificatul de atestare fiscal emis de autoritile administraiei publice locale
(1) Certificatul de atestare fiscal se emite de organul fiscal competent al autoritii
administraiei publice locale, la solicitarea contribuabilului.
(2) Certificatul de atestare fiscal se elibereaz pe baza datelor cuprinse n evidena
pe pltitor a organului fiscal competent i cuprinde creanele fiscale exigibile, existente
n sold n prima zi a lunii urmtoare depunerii cererii, denumit lun de referin.
(3) n certificatul de atestare fiscal se menioneaz creanele fiscale exigibile, cu
termene de plat expirate pn la data de nti a lunii urmtoare emiterii acestuia.
(4) Certificatul de atestare fiscal se emite n termen de cel mult dou zile lucrtoare
de la data depunerii cererii de ctre contribuabil i poate fi utilizat de contribuabil pe
toat perioada lunii n care se emite. Certificatul de atestare fiscal emis n intervalul 25
a lunii - finele lunii este valabil pe toat perioada lunii urmtoare emiterii. Pe perioada
de utilizare, certificatul poate fi prezentat de contribuabil, n original sau n copie
legalizat, oricrui solicitant.
(5) Pentru nstrinarea dreptului de proprietate asupra cldirilor, terenurilor i a
mijloacelor de transport, contribuabilii trebuie s prezinte certificate de atestare fiscal
prin care s se ateste achitarea tuturor obligaiilor fiscale locale datorate autoritii
administraiei publice locale pe a crei raz se afl nregistrat fiscal bunul ce se
nstrineaz. Actele prin care se nstrineaz cldiri, terenuri, respectiv mijloace de
transport, cu nclcarea prevederilor prezentului alineat, sunt nule de drept.
#M1
(5^1) Prevederile alin. (5), precum i ale art. 254 alin. (7), art. 259 alin. (6^1) i art.
264 alin. (5) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, nu sunt
aplicabile n cazul procedurii de executare silit, procedurii insolvenei i procedurilor
de lichidare.
#B
(6) n situaia n care, n conformitate cu art. 116 alin. (3), exist cereri de compensare
aflate n termenul legal de soluionare, certificatul fiscal se elibereaz cu meniunea
"Cerere de compensare n curs de soluionare pentru suma de ...".

38

CAP. 2
Stingerea creanelor fiscale prin plat, compensare i restituire
ART. 114
Dispoziii privind efectuarea plii
(1) Plile ctre organele fiscale se efectueaz prin intermediul bncilor, trezoreriilor
i al altor instituii autorizate s deruleze operaiuni de plat.
#M1
(2) *** Abrogat
(2^1) Debitorii vor efectua plata impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume
datorate bugetului general consolidat, prevzute prin ordin al preedintelui Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal, ntr-un cont unic, prin utilizarea unui ordin de plat
pentru Trezoreria Statului pentru obligaiile datorate bugetului de stat i a unui ordin
de plat pentru Trezoreria Statului pentru celelalte obligaii de plat.
(2^2) Distribuirea sumelor din contul unic se face de organul fiscal competent,
distinct pe fiecare buget sau fond, dup caz, proporional cu obligaiile datorate.
(2^3) n cazul n care suma pltit nu acoper obligaiile fiscale datorate,
distribuirea, n cadrul fiecrui buget sau fond, pe tip de impozit, contribuie sau alt
sum reprezentnd crean fiscal se face mai nti pentru impozitele i contribuiile cu
reinere la surs i apoi pentru celelalte obligaii fiscale, proporional cu obligaiile
datorate.
(2^4) Metodologia de distribuire a sumelor pltite n contul unic i de stingere a
obligaiilor fiscale se aprob prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal.
(2^5) Plata obligaiilor fiscale, altele dect cele prevzute la alin. (2^1), se
efectueaz de ctre debitori, distinct pe fiecare impozit, contribuie i alte sume
datorate bugetului general consolidat.
(2^6) n situaia n care plata se efectueaz de ctre o alt persoan dect debitorul,
dispoziiile art. 1093 din Codul civil se aplic n mod corespunztor.
#M2
(2^7) Prin excepie de la alin. (2^2), n cazul n care debitorii beneficiaz de nlesniri
la plat potrivit reglementrilor legale n vigoare ori debitorii se afl sub incidena
Legii nr. 85/2006 privind procedura insolvenei, cu modificrile ulterioare, sau
debitorii se afl n executare silit i efectueaz pli dup comunicarea somaiei,
distribuirea sumelor achitate n contul unic se efectueaz de ctre organul fiscal
competent, potrivit ordinii prevzute la art. 115 alin. (1) sau alin. (3) ori art. 169, dup
caz, indiferent de tipul de crean.
#B
(3) n cazul stingerii prin plat a obligaiilor fiscale, momentul plii este:
a) n cazul plilor n numerar, data nscris n documentul de plat eliberat de
organele sau persoanele abilitate de organul fiscal;
b) n cazul plilor efectuate prin mandat potal, data potei, nscris pe mandatul
potal;
c) n cazul plilor efectuate prin decontare bancar, data la care bncile debiteaz
contul pltitorului pe baza instrumentelor de decontare specifice, astfel cum aceast
39

informaie este transmis prin mesajul electronic de plat de ctre instituia bancar
iniiatoare, potrivit reglementrilor specifice n vigoare, cu excepia situaiei prevzute
la art. 121, data putnd fi dovedit prin extrasul de cont al contribuabilului;
#M2
c^1) n cazul plilor efectuate prin intermediul cardurilor bancare, data la care a
fost efectuat tranzacia, astfel cum este confirmat prin procedura de autorizare a
acesteia; procedura i categoriile de impozite, taxe, contribuii i alte venituri ale
bugetului general consolidat care pot fi pltite prin intermediul cardurilor bancare se
aprob prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal;
#B
d) pentru obligaiile fiscale care se sting prin anulare de timbre fiscale mobile, data
nregistrrii la organul competent a documentului sau a actului pentru care s-au depus i
anulat timbrele datorate potrivit legii.
(4) Pentru creanele fiscale administrate de Agenia Naional de Administrare Fiscal
i unitile subordonate, organul fiscal, la cererea debitorului, va efectua ndreptarea
erorilor din documentele de plat ntocmite de acesta i va considera valabil plata de la
momentul efecturii acesteia, n suma i din contul debitorului nscrise n documentul
de plat, cu condiia debitrii contului acestuia i a creditrii unui cont bugetar.
(5) Prevederile alin. (4) se aplic n mod corespunztor i de ctre celelalte autoriti
publice care, potrivit legii, administreaz creane fiscale.
(6) Cererea poate fi depus n termen de un an de la data plii, sub sanciunea
decderii.
(7) Procedura de ndreptare a erorilor va fi aprobat prin ordin al ministrului
economiei i finanelor.
#M4
(8) *** Abrogat
(9) *** Abrogat
(10) *** Abrogat
(11) *** Abrogat
(12) *** Abrogat
(13) *** Abrogat
(14) *** Abrogat
(15) *** Abrogat
(16) *** Abrogat
#M1
ART. 115
Ordinea stingerii datoriilor
(1) Dac un contribuabil datoreaz mai multe tipuri de impozite, taxe, contribuii i
alte sume reprezentnd creane fiscale prevzute la art. 21 alin. (2) lit. a), iar suma
pltit nu este suficient pentru a stinge toate datoriile, atunci se sting datoriile
corelative acelui tip de crean fiscal principal pe care o stabilete contribuabilul sau
care este distribuit, potrivit prevederilor art. 114, de ctre organul fiscal competent,
dup caz, stingerea efectundu-se, de drept, n urmtoarea ordine:
a) sumele datorate n contul ratei din luna curent din graficul de plat a obligaiei
fiscale pentru care s-a aprobat ealonare la plat, precum i majorarea de ntrziere
40

datorat n luna curent din grafic sau suma amnat la plat, mpreun cu majorrile
de ntrziere datorate pe perioada amnrii, n cazul n care termenul de plat se
mplinete n luna curent, precum i obligaiile fiscale curente de a cror plat
depinde meninerea valabilitii nlesnirii acordate;
#M2
b) obligaiile fiscale principale sau accesorii, n ordinea vechimii, cu excepia
cazului n care s-a nceput executarea silit, cnd se aplic prevederile art. 169 n mod
corespunztor. n cazul stingerii creanelor fiscale prin dare n plat se aplic
prevederile art. 175 alin. (4^1);
#M1
c) sumele datorate n contul urmtoarelor rate din graficul de plat a obligaiei
fiscale pentru care s-a aprobat ealonare, pn la concurena cu suma ealonat la
plat sau pn la concurena cu suma achitat, dup caz, precum i suma amnat la
plat mpreun cu majorrile de ntrziere datorate pe perioada amnrii, dup caz;
d) obligaiile cu scadene viitoare, la solicitarea contribuabilului.
(2) Vechimea obligaiilor fiscale de plat se stabilete astfel:
a) n funcie de scaden, pentru obligaiile fiscale principale;
b) n funcie de data comunicrii, pentru diferenele de obligaii fiscale principale
stabilite de organele competente, precum i pentru obligaiile fiscale accesorii;
c) n funcie de data depunerii la organul fiscal a declaraiilor fiscale rectificative,
pentru diferenele de obligaii fiscale principale stabilite de contribuabil.
#M8
(3) Pentru debitorii care se afl sub incidena Legii nr. 85/2006 privind procedura
insolvenei, cu modificrile i completrile ulterioare, ordinea de stingere este
urmtoarea:
a) obligaii fiscale cu termene de plat dup data deschiderii procedurii insolvenei,
n ordinea vechimii, cu excepia celor prevzute n planul de reorganizare confirmat;
b) sume datorate n contul ratelor din programele de pli ale obligaiilor fiscale,
cuprinse n planul de reorganizare judiciar confirmat, precum i obligaiile accesorii
datorate pe perioada reorganizrii, dac n plan s-au prevzut calcularea i plata
acestora;
c) obligaii fiscale datorate i neachitate cu termene de plat anterioare datei la care
s-a deschis procedura insolvenei, n ordinea vechimii, pn la stingerea integral a
acestora, n situaia contribuabililor aflai n stare de faliment;
d) alte obligaii fiscale n afara celor prevzute la lit. a) - c).
(4) Organul fiscal competent va comunica debitorului modul n care a fost efectuat
stingerea datoriilor prevzut la alin. (1), cu cel puin 5 zile nainte de urmtorul
termen de plat a obligaiilor fiscale.
(5) *** Abrogat
#B
ART. 116
Compensarea
(1) Prin compensare se sting creanele administrate de Ministerul Economiei i
Finanelor cu creanele debitorului reprezentnd sume de rambursat sau de restituit de la
buget, pn la concurena celei mai mici sume, cnd ambele pri dobndesc reciproc
41

att calitatea de creditor, ct i pe cea de debitor, dac legea nu prevede altfel.


(2) Creanele fiscale administrate de unitile administrativ-teritoriale se sting prin
compensarea cu creanele debitorului reprezentnd sume de restituit de la bugetele
locale, pn la concurena celei mai mici sume, cnd ambele pri dobndesc reciproc
att calitatea de creditor, ct i pe cea de debitor, dac legea nu prevede altfel.
(3) Compensarea se face de organul fiscal competent la cererea debitorului sau
nainte de restituirea ori rambursarea sumelor cuvenite acestuia, dup caz. Dispoziiile
art. 115 privind ordinea stingerii datoriilor sunt aplicabile n mod corespunztor.
(4) Organul fiscal poate efectua compensare din oficiu ori de cte ori constat
existena unor creane reciproce, cu excepia sumelor negative din deconturile de tax
pe valoarea adugat fr opiune de rambursare.
#M1
(5) n cazul compensrilor efectuate de organul fiscal conform alin. (4), creanele
fiscale ale debitorului vor fi compensate cu obligaii datorate aceluiai buget, urmnd
ca din diferena rmas s fie compensate obligaiile datorate altor bugete, n mod
proporional.
#B
(6) Creanele fiscale rezultate din raporturi juridice vamale se compenseaz cu
creanele debitorului reprezentnd sume de restituit de aceeai natur, n condiiile art.
115. Eventualele diferene rmase vor fi compensate cu alte obligaii fiscale ale
debitorului, n ordinea prevzut la alin. (5). Procedura de compensare va fi stabilit
prin ordin al ministrului economiei i finanelor.
(7) Pentru celelalte creane fiscale, ordinea prevzut la alin. (5) se aplic de fiecare
autoritate competent pentru creanele fiscale pe care le administreaz.
(8) Dispoziiile alin. (5) nu se aplic n cazul creanelor bugetelor locale.
(9) Organul competent va ntiina n scris debitorul despre msura compensrii luate
potrivit alin. (3), n termen de 7 zile de la data efecturii operaiunii.
ART. 117
Restituiri de sume
(1) Se restituie, la cerere, debitorului urmtoarele sume:
a) cele pltite fr existena unui titlu de crean;
b) cele pltite n plus fa de obligaia fiscal;
c) cele pltite ca urmare a unei erori de calcul;
d) cele pltite ca urmare a aplicrii eronate a prevederilor legale;
e) cele de rambursat de la bugetul de stat;
f) cele stabilite prin hotrri ale organelor judiciare sau ale altor organe competente
potrivit legii;
g) cele rmase dup efectuarea distribuirii prevzute la art. 170;
h) cele rezultate din valorificarea bunurilor sechestrate sau din reinerile prin poprire,
dup caz, n temeiul hotrrii judectoreti prin care se dispune desfiinarea executrii
silite.
(2) Prin excepie de la prevederile alin. (1), sumele de restituit reprezentnd diferene
de impozite rezultate din regularizarea anual a impozitului pe venit datorat de
persoanele fizice se restituie din oficiu de organele fiscale competente, n termen de cel
mult 60 de zile de la data comunicrii deciziei de impunere.
42

(3) Diferenele de impozit pe venit de restituit mai mici de 5 lei vor rmne n
evidena fiscal spre a fi compensate cu datorii viitoare, urmnd a se restitui atunci cnd
suma cumulat a acestora depete limita menionat.
(4) Prin excepie de la alin. (3), diferenele mai mici de 5 lei se vor putea restitui n
numerar numai la solicitarea contribuabilului.
(5) n cazul restituirii sumelor n valut confiscate, aceasta se realizeaz conform
legii, n lei la cursul de referin al pieei valutare pentru euro, comunicat de Banca
Naional a Romniei, de la data rmnerii definitive i irevocabile a hotrrii
judectoreti prin care se dispune restituirea.
(6) Dac debitorul nregistreaz obligaii fiscale restante, sumele prevzute la alin. (1)
i (2) se vor restitui numai dup efectuarea compensrii potrivit prezentului cod.
(7) n cazul n care suma de rambursat sau de restituit este mai mic dect obligaiile
fiscale restante ale debitorului, se va efectua compensarea pn la concurena sumei de
rambursat sau de restituit.
(8) n cazul n care suma de rambursat sau de restituit este mai mare dect suma
reprezentnd obligaii fiscale restante ale debitorului, se va efectua compensarea pn la
concurena obligaiilor fiscale restante, diferena rezultat restituindu-se debitorului.
(9) Procedura de restituire i de rambursare a sumelor de la buget, inclusiv
modalitatea de acordare a dobnzilor prevzute la art. 124, se aprob prin ordin al
ministrului economiei i finanelor.
ART. 118
Obligaia bncilor supuse regimului de supraveghere special sau de administrare
special
Bncile supuse regimului de supraveghere special sau de administrare special i
care efectueaz plile dispuse n limita ncasrilor vor deconta zilnic, cu prioritate,
sumele reprezentnd obligaii fiscale cuprinse n ordinele de plat emise de debitori
i/sau creane fiscale nscrise n adresa de nfiinare a popririi transmis de organele
fiscale.
CAP. 3
Majorri de ntrziere*1)
*1) n conformitate cu dispoziiile art. IV alin. (2) din Legea nr. 210/2005 privind
aprobarea Ordonanei Guvernului nr. 20/2005 pentru modificarea i completarea
Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, publicat n
Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 580 din 5 iulie 2005, noiunile de "dobnzi
i/sau penaliti de ntrziere" se nlocuiesc cu noiunea de "majorri de ntrziere".
ART. 119
Dispoziii generale privind majorri de ntrziere
(1) Pentru neachitarea la termenul de scaden de ctre debitor a obligaiilor de plat,
se datoreaz dup acest termen majorri de ntrziere.
(2) Nu se datoreaz majorri de ntrziere pentru sumele datorate cu titlu de amenzi
de orice fel, obligaii fiscale accesorii stabilite potrivit legii, cheltuieli de executare
silit, cheltuieli judiciare, sumele confiscate, precum i sumele reprezentnd
43

echivalentul n lei al bunurilor i sumelor confiscate care nu sunt gsite la locul faptei.
(3) Majorrile de ntrziere se fac venit la bugetul cruia i aparine creana
principal.
(4) Majorrile de ntrziere se stabilesc prin decizii ntocmite n condiiile aprobate
prin ordin al ministrului economiei i finanelor, cu excepia situaiei prevzute la art.
142 alin. (6).
ART. 120
Majorri de ntrziere
(1) Majorrile de ntrziere se calculeaz pentru fiecare zi de ntrziere, ncepnd cu
ziua imediat urmtoare termenului de scaden i pn la data stingerii sumei datorate,
inclusiv.
(2) Pentru diferenele suplimentare de creane fiscale rezultate din corectarea
declaraiilor sau modificarea unei decizii de impunere, majorrile de ntrziere se
datoreaz ncepnd cu ziua imediat urmtoare scadenei creanei fiscale pentru care s-a
stabilit diferena i pn la data stingerii acesteia inclusiv.
(3) n situaia n care diferenele rezultate din corectarea declaraiilor sau modificarea
unei decizii de impunere sunt negative n raport cu sumele stabilite iniial, se datoreaz
majorri de ntrziere pentru suma datorat dup corectare ori modificare, ncepnd cu
ziua imediat urmtoare scadenei i pn la data stingerii acesteia inclusiv.
(4) Prin excepie de la prevederile alin. (1), se datoreaz majorri de ntrziere dup
cum urmeaz:
a) pentru impozitele, taxele i contribuiile stinse prin executare silit, pn la data
ntocmirii procesului-verbal de distribuire inclusiv. n cazul plii preului n rate,
majorrile de ntrziere se calculeaz pn la data ntocmirii procesului-verbal de
distribuire a avansului. Pentru suma rmas de plat, majorrile de ntrziere sunt
datorate de ctre cumprtor;
b) pentru impozitele, taxele, contribuiile i alte sume datorate bugetului general
consolidat de ctre debitorul declarat insolvabil care nu are venituri i bunuri urmribile,
pn la data trecerii n evidena separat, potrivit art. 176.
(5) Modul de calcul al majorrilor de ntrziere aferente sumelor reprezentnd
eventuale diferene ntre impozitul pe profit pltit la data de 25 ianuarie a anului
urmtor celui de impunere i impozitul pe profit datorat conform declaraiei de
impunere ntocmite pe baza situaiei financiare anuale va fi reglementat prin norme
metodologice aprobate prin ordin al ministrului economiei i finanelor.
(6) Pentru obligaiile fiscale neachitate la termenul de plat, reprezentnd impozitul
pe venitul global, se datoreaz majorri de ntrziere dup cum urmeaz:
a) pentru anul fiscal de impunere majorrile de ntrziere pentru plile anticipate
stabilite de organul fiscal prin decizii de pli anticipate se calculeaz pn la data plii
debitului sau, dup caz, pn la data de 31 decembrie;
b) majorrile de ntrziere pentru sumele neachitate n anul de impunere, potrivit lit.
a), se calculeaz ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului urmtor pn la data stingerii
acestora, inclusiv;
c) n cazul n care impozitul pe venit stabilit prin decizia de impunere anual este mai
mic dect cel stabilit prin deciziile de pli anticipate, majorrile de ntrziere se
recalculeaz, ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului urmtor celui de impunere, la
44

soldul neachitat n raport cu impozitul anual stabilit prin decizia de impunere anual,
urmnd a se face regularizarea majorrilor de ntrziere n mod corespunztor.
(7) Nivelul majorrii de ntrziere este de 0,1% pentru fiecare zi de ntrziere, i poate
fi modificat prin legile bugetare anuale.
ART. 121
Majorri de ntrziere n cazul plilor efectuate prin decontare bancar
(1) Nedecontarea de ctre unitile bancare a sumelor cuvenite bugetului general
consolidat, n termen de 3 zile lucrtoare de la data debitrii contului pltitorului, nu l
exonereaz pe pltitor de obligaia de plat a sumelor respective i atrage pentru acesta
majorri de ntrziere la nivelul celor prevzute la art. 120, dup termenul de 3 zile.
(2) Pentru recuperarea sumelor datorate bugetului i nedecontate de unitile bancare,
precum i a majorrilor de ntrziere prevzute la alin. (1), pltitorul se poate ndrepta
mpotriva unitii bancare respective.
#M1
ART. 122
Majorri de ntrziere n cazul compensrii
#B
(1) n cazul creanelor fiscale stinse prin compensare, majorrile de ntrziere se
datoreaz pn la data stingerii inclusiv, astfel:
a) pentru compensrile la cerere, data stingerii este data depunerii la organul
competent a cererii de compensare;
b) pentru compensrile din oficiu, data stingerii este data nregistrrii operaiei de
compensare de ctre unitatea de trezorerie teritorial, conform notei de compensare
ntocmite de ctre organul competent;
c) pentru compensrile efectuate ca urmare a unei cereri de restituire sau de
rambursare a sumei cuvenite debitorului, data stingerii este data depunerii cererii de
rambursare sau de restituire.
(2) n cazul n care n urma exercitrii controlului sau analizrii cererii de compensare
s-a stabilit c suma ce urmeaz a se compensa este mai mic dect suma cuprins n
cererea de compensare, majorrile de ntrziere se recalculeaz pentru diferena rmas
de la data nregistrrii cererii de compensare.
(3) Pentru obligaiile fiscale stinse prin procedurile de compensare prevzute de
actele normative speciale, data stingerii este data la care se efectueaz compensarea
prevzut n actul normativ care o reglementeaz sau n normele metodologice de
aplicare a acestuia, aprobate prin ordin al ministrului economiei i finanelor.
#M1
ART. 122^1
Majorri de ntrziere n cazul deschiderii procedurii insolvenei
Pentru creanele fiscale nscute anterior sau ulterior datei deschiderii procedurii
insolvenei nu se datoreaz i nu se calculeaz majorri de ntrziere dup data
deschiderii procedurii insolvenei.
#M8
ART. 122^2
Majorri de ntrziere n cazul contribuabililor pentru care s-a pronunat o hotrre
de dizolvare
45

(1) Pentru creanele fiscale nscute anterior sau ulterior datei nregistrrii hotrrii
de dizolvare a contribuabilului la registrul comerului, ncepnd cu aceast dat nu se
mai datoreaz i nu se calculeaz majorri de ntrziere.
(2) n cazul n care prin hotrre judectoreasc irevocabil a fost desfiinat actul
care a stat la baza nregistrrii dizolvrii, se calculeaz majorri de ntrziere ntre
data nregistrrii la registrul comerului a actelor de dizolvare i data rmnerii
irevocabile a hotrrii de desfiinare.
#B
ART. 123
Majorri de ntrziere n cazul nlesnirilor la plat
Pe perioada pentru care au fost acordate nlesniri la plata obligaiilor fiscale restante
se datoreaz majorri de ntrziere.
ART. 124
Dobnzi n cazul sumelor de restituit sau de rambursat de la buget
#M1
(1) Pentru sumele de restituit sau de rambursat de la buget contribuabilii au dreptul
la dobnd din ziua urmtoare expirrii termenului prevzut la art. 117 alin. (2) sau la
art. 70, dup caz. Acordarea dobnzilor se face la cererea contribuabililor.
#B
(2) Dobnda datorat este la nivelul majorrii de ntrziere prevzute de prezentul cod
i se suport din acelai buget din care se restituie ori se ramburseaz, dup caz, sumele
solicitate de pltitori.
CAP. 4
nlesniri la plat
ART. 125
nlesniri la plata obligaiilor fiscale
(1) La cererea temeinic justificat a contribuabililor, organul fiscal competent poate
acorda pentru obligaiile fiscale restante, att naintea nceperii executrii silite, ct i n
timpul efecturii acesteia, nlesniri la plat, n condiiile legii.
(2) La cererea temeinic justificat a debitorilor, persoane fizice sau juridice, creditorii
bugetari locali, prin autoritile administraiei publice locale care administreaz aceste
bugete, pot acorda, pentru obligaiile bugetare restante pe care le administreaz,
urmtoarele nlesniri la plat:
a) ealonri la plata impozitelor, taxelor, chiriilor, redevenelor, contribuiilor i a
altor obligaii la bugetul local;
b) amnri la plata impozitelor, taxelor, chiriilor, contribuiilor i a altor obligaii la
bugetul local;
c) ealonri la plata majorrilor de ntrziere de orice fel, cu excepia majorrilor de
ntrziere datorate pe perioada de ealonare;
d) amnri i/sau scutiri ori amnri i/sau reduceri de majorri de ntrziere, cu
excepia majorrilor de ntrziere datorate pe perioada de amnare;
e) scutiri sau reduceri de impozite i taxe locale, n condiiile legii.
(3) Procedura de acordare a nlesnirilor la plat pentru creanele bugetare locale se
46

stabilete prin acte normative speciale.


(4) Pentru acordarea nlesnirilor la plat creditorii bugetari locali vor cere debitorilor
constituirea de garanii.
(5) Pentru obligaiile la bugetul local, datorate i neachitate dup data de 1 iulie 2003
de ctre persoanele fizice, garania este:
a) o sum egal cu dou rate medii din ealonare, reprezentnd obligaii bugetare
locale ealonate i majorri de ntrziere calculate, n cazul ealonrilor la plat;
b) o sum rezultat din raportul dintre contravaloarea debitelor amnate i majorrile
de ntrziere calculate i numrul de luni aprobate pentru amnare la plat, n cazul
amnrilor la plat.
(6) Pentru obligaiile la bugetul local, datorate i neachitate dup data de 1 iulie 2003
de ctre persoanele juridice, garania este de 100% din totalul creanei bugetare locale
pentru care s-a acordat nlesnirea.
CAP. 5
Constituirea de garanii
ART. 126
Constituirea de garanii
Organul fiscal solicit constituirea unei garanii pentru:
a) suspendarea executrii silite n condiiile art. 148 alin. (7);
b) ridicarea msurilor asigurtorii;
c) asumarea obligaiei de plat de ctre alt persoan prin angajament de plat, n
condiiile art. 25 alin. (2) lit. d);
d) n alte cazuri prevzute de lege.
ART. 127
Tipuri de garanii
Garaniile pentru luarea msurilor prevzute la art. 126 se pot constitui, n condiiile
legii, prin:
a) consemnarea de mijloace bneti la o unitate a Trezoreriei Statului;
b) scrisoare de garanie bancar;
c) ipotec asupra unor bunuri imobile din ar;
d) gaj asupra unor bunuri mobile;
e) fidejusiune.
ART. 128
Valorificarea garaniilor
Organul competent, n condiiile legii, se ndestuleaz din garaniile depuse, dac nu
s-a realizat scopul pentru care acestea au fost solicitate.
CAP. 6
Msuri asigurtorii
ART. 129
Poprirea i sechestrul asigurtoriu
(1) Msurile asigurtorii prevzute n prezentul capitol se dispun i se duc la
47

ndeplinire, prin procedura administrativ, de organele fiscale competente.


(2) Se dispun msuri asigurtorii sub forma popririi asigurtorii i sechestrului
asigurtoriu asupra bunurilor mobile i/sau imobile proprietate a debitorului, precum i
asupra veniturilor acestuia, cnd exist pericolul ca acesta s se sustrag, s i ascund
ori s i risipeasc patrimoniul, periclitnd sau ngreunnd n mod considerabil
colectarea.
(3) Aceste msuri pot fi luate i nainte de emiterea titlului de crean, inclusiv n
cazul efecturii de controale sau al antrenrii rspunderii solidare. Msurile asigurtorii
dispuse att de organele fiscale competente, ct i de instanele judectoreti ori de alte
organe competente, dac nu au fost desfiinate n condiiile legii, rmn valabile pe toat
perioada executrii silite, fr ndeplinirea altor formaliti. Odat cu individualizarea
creanei i ajungerea acesteia la scaden, n cazul neplii, msurile asigurtorii se
transform n msuri executorii.
(4) Msurile asigurtorii se dispun prin decizie emis de organul fiscal competent. n
decizie organul fiscal va preciza debitorului c prin constituirea unei garanii la nivelul
creanei stabilite sau estimate, dup caz, msurile asigurtorii vor fi ridicate.
(5) Decizia de instituire a msurilor asigurtorii trebuie motivat i semnat de ctre
conductorul organului fiscal competent.
(6) Msurile asigurtorii dispuse potrivit alin. (2), precum i cele dispuse de
instanele judectoreti sau de alte organe competente se duc la ndeplinire n
conformitate cu dispoziiile referitoare la executarea silit, care se aplic n mod
corespunztor.
(7) Bunurile perisabile i/sau degradabile sechestrate asigurtoriu pot fi valorificate,
cu acordul organului de executare, de ctre debitor, sumele obinute consemnndu-se la
dispoziia organului de executare.
(8) n cazul nfiinrii sechestrului asigurtoriu asupra bunurilor imobile, un exemplar
al procesului-verbal ntocmit de organul de executare se comunic pentru nscriere
Biroului de carte funciar.
(9) nscrierea face opozabil sechestrul tuturor acelora care, dup nscriere, vor
dobndi vreun drept asupra imobilului respectiv. Actele de dispoziie ce ar interveni
ulterior nscrierii prevzute la alin. (8) sunt lovite de nulitate absolut.
(10) Dac valoarea bunurilor proprii ale debitorului nu acoper integral creana
fiscal a bugetului general consolidat, msurile asigurtorii pot fi nfiinate i asupra
bunurilor deinute de ctre debitor n proprietate comun cu tere persoane, pentru cotaparte deinut de acesta.
(11) mpotriva actelor prin care se dispun i se duc la ndeplinire msurile asigurtorii
cel interesat poate face contestaie n conformitate cu prevederile art. 172.
ART. 130
Ridicarea msurilor asigurtorii
Msurile asigurtorii instituite potrivit art. 129 se ridic, prin decizie motivat, de
ctre creditorii fiscali, cnd au ncetat motivele pentru care au fost dispuse sau la
constituirea garaniei prevzute la art. 127, dup caz.
CAP. 7
Prescripia dreptului de a cere executarea silit i a dreptului de a cere compensarea
48

sau restituirea
ART. 131
nceperea termenului de prescripie
(1) Dreptul de a cere executarea silit a creanelor fiscale se prescrie n termen de 5
ani de la data de 1 ianuarie a anului urmtor celui n care a luat natere acest drept.
(2) Termenul de prescripie prevzut la alin. (1) se aplic i creanelor provenind din
amenzi contravenionale.
ART. 132
Suspendarea termenului de prescripie
Termenul de prescripie prevzut la art. 131 se suspend:
a) n cazurile i n condiiile stabilite de lege pentru suspendarea termenului de
prescripie a dreptului la aciune;
b) n cazurile i n condiiile n care suspendarea executrii este prevzut de lege ori
a fost dispus de instana judectoreasc sau de alt organ competent, potrivit legii;
c) pe perioada valabilitii nlesnirii acordate potrivit legii;
d) ct timp debitorul i sustrage veniturile i bunurile de la executarea silit;
e) n alte cazuri prevzute de lege.
ART. 133
ntreruperea termenului de prescripie
Termenul de prescripie prevzut la art. 131 se ntrerupe:
a) n cazurile i n condiiile stabilite de lege pentru ntreruperea termenului de
prescripie a dreptului la aciune;
b) pe data ndeplinirii de ctre debitor, nainte de nceperea executrii silite sau n
cursul acesteia, a unui act voluntar de plat a obligaiei prevzute n titlul executoriu ori
a recunoaterii n orice alt mod a datoriei;
c) pe data ndeplinirii, n cursul executrii silite, a unui act de executare silit;
d) n alte cazuri prevzute de lege.
ART. 134
Efecte ale mplinirii termenului de prescripie
(1) Dac organul de executare constat mplinirea termenului de prescripie a
dreptului de a cere executarea silit a creanelor fiscale, acesta va proceda la ncetarea
msurilor de realizare i la scderea acestora din evidena analitic pe pltitori.
(2) Sumele achitate de debitor n contul unor creane fiscale, dup mplinirea
termenului de prescripie, nu se restituie.
ART. 135
Prescripia dreptului de a cere compensarea sau restituirea
Dreptul contribuabililor de a cere compensarea sau restituirea creanelor fiscale se
prescrie n termen de 5 ani de la data de 1 ianuarie a anului urmtor celui n care a luat
natere dreptul la compensare sau restituire.
CAP. 8
Stingerea creanelor fiscale prin executare silit
SECIUNEA 1
49

Dispoziii generale
ART. 136
Organele de executare silit
(1) n cazul n care debitorul nu i pltete de bunvoie obligaiile fiscale datorate,
organele fiscale competente, pentru stingerea acestora, vor proceda la aciuni de
executare silit, potrivit prezentului cod.
(2) Organele fiscale care administreaz creane fiscale sunt abilitate s duc la
ndeplinire msurile asigurtorii i s efectueze procedura de executare silit.
(3) Creanele bugetare care se ncaseaz, se administreaz, se contabilizeaz i se
utilizeaz de instituiile publice, provenite din venituri proprii i cele rezultate din
raporturi juridice contractuale, precum i creanele care se ncaseaz, se administreaz,
se contabilizeaz i se utilizeaz de Banca de Export-Import a Romniei EXIMBANK S.A., provenite din fondurile alocate de la bugetul de stat, se execut prin organe
proprii, acestea fiind abilitate s duc la ndeplinire msurile asigurtorii i s efectueze
procedura de executare silit, potrivit prevederilor prezentului cod.
(4) Organele prevzute la alin. (2) i (3) sunt denumite n continuare organe de
executare silit.
(5) Pentru efectuarea procedurii de executare silit este competent organul de
executare n a crui raz teritorial se gsesc bunurile urmribile, coordonarea ntregii
executri revenind organului de executare n a crui raz teritorial i are domiciliul
fiscal debitorul sau organul de executare competent, desemnat potrivit art. 33, dup caz.
n cazul n care executarea silit se face prin poprire, aplicarea msurii de executare
silit se face de ctre organul de executare coordonator.
(6) n cazul n care, potrivit legii, s-a dispus atragerea rspunderii membrilor
organelor de conducere, n conformitate cu dispoziiile cap. IV din Legea nr. 85/2006
privind procedura insolvenei, i pentru creane fiscale, prin derogare de la prevederile
art. 142 din Legea nr. 85/2006, executarea silit se efectueaz de organul de executare n
condiiile prezentului cod.
(7) Atunci cnd se constat c exist pericolul evident de nstrinare, substituire sau
de sustragere de la executare silit a bunurilor i veniturilor urmribile ale debitorului,
organul de executare n a crui raz teritorial se afl domiciliul fiscal al debitorului
poate proceda la indisponibilizarea i executarea silit a acestora, indiferent de locul n
care se gsesc bunurile.
(8) Organul de executare coordonator va sesiza n scris celelalte organe prevzute la
alin. (5), comunicndu-le titlul executoriu n copie certificat, situaia debitorului,
contul n care se vor vira sumele ncasate, precum i orice alte date utile pentru
identificarea debitorului i a bunurilor ori veniturilor urmribile.
(9) n cazul n care asupra acelorai venituri ori bunuri ale debitorului a fost pornit
executarea, att pentru realizarea titlurilor executorii privind creane fiscale, ct i
pentru titluri ce se execut n condiiile prevzute de alte dispoziii legale, executarea
silit se va face, potrivit dispoziiilor prezentului cod, de ctre organele de executare
prevzute de acesta.
(10) Cnd se constat c domiciliul fiscal al debitorului se afl n raza teritorial a
altui organ de executare, titlul executoriu mpreun cu dosarul executrii vor fi trimise
50

acestuia, ntiinndu-se, dac este cazul, organul de la care s-a primit titlul executoriu.
ART. 137
Executarea silit n cazul debitorilor solidari
(1) Organul de executare coordonator, n cazul debitorilor solidari, este cel n a crui
raz teritorial i are domiciliul fiscal debitorul despre care exist indicii c deine mai
multe venituri sau bunuri urmribile.
#M1
(1^1) Coordonarea executrii silite n cazul n care s-a dispus atragerea rspunderii
solidare n condiiile art. 27 i 28 revine organului de executare n a crui raz
teritorial i are domiciliul fiscal debitorul aflat n stare de insolvabilitate sau
insolven sau organul de executare competent, desemnat potrivit art. 33, dup caz.
#B
(2) Organul de executare coordonator nscrie n ntregime debitul n evidenele sale i
ia msuri de executare silit, comunicnd ntregul debit organelor de executare n a
cror raz teritorial se afl domiciliile fiscale ale celorlali codebitori, aplicndu-se
dispoziiile art. 136.
(3) Organele de executare sesizate, crora li s-a comunicat debitul, dup nscrierea
acestuia ntr-o eviden nominal, vor lua msuri de executare silit i vor comunica
organului de executare coordonator sumele realizate n contul debitorului, n termen de
10 zile de la realizarea acestora.
(4) Dac organul de executare coordonator, care ine evidena ntregului debit,
constat c acesta a fost realizat prin actele de executare silit fcute de el nsui i de
celelalte organe sesizate potrivit alin. (3), el este obligat s cear n scris acestora din
urm s nceteze de ndat executarea silit.
ART. 138
Executorii fiscali
(1) Executarea silit se face de organul de executare competent prin intermediul
executorilor fiscali. Acetia trebuie s dein o legitimaie de serviciu pe care trebuie s
o prezinte n exercitarea activitii.
(2) Executorul fiscal este mputernicit n faa debitorului i a terilor prin legitimaia
de executor fiscal i delegaie emis de organul de executare silit.
(3) n exercitarea atribuiilor ce le revin, pentru aplicarea procedurilor de executare
silit, executorii fiscali pot:
a) s intre n orice incint de afaceri a debitorului, persoan juridic, sau n alte
incinte unde acesta i pstreaz bunurile, n scopul identificrii bunurilor sau valorilor
care pot fi executate silit, precum i s analizeze evidena contabil a debitorului n
scopul identificrii terilor care datoreaz sau dein n pstrare venituri ori bunuri ale
debitorului;
b) s intre n toate ncperile n care se gsesc bunuri sau valori ale debitorului,
persoan fizic, precum i s cerceteze toate locurile n care acesta i pstreaz
bunurile;
c) s solicite i s cerceteze orice document sau element material care poate constitui
o prob n determinarea bunurilor proprietate a debitorului.
(4) Executorul fiscal poate intra n ncperile ce reprezint domiciliul sau reedina
unei persoane fizice, cu consimmntul acesteia, iar n caz de refuz, organul de
51

executare va cere autorizarea instanei judectoreti competente potrivit dispoziiilor


Codului de procedur civil.
(5) Accesul executorului fiscal n locuin, n incinta de afaceri sau n orice alt
ncpere a debitorului, persoan fizic sau juridic, se poate efectua ntre orele 6,00 20,00, n orice zi lucrtoare. Executarea nceput va putea continua n aceeai zi sau n
zilele urmtoare. n cazuri temeinic justificate de pericolul nstrinrii unor bunuri,
accesul n ncperile debitorului va avea loc i la alte ore dect cele menionate, precum
i n zilele nelucrtoare, n baza autorizaiei prevzute la alin. (4).
(6) n absena debitorului sau dac acesta refuz accesul n oricare dintre ncperile
prevzute la alin. (3), executorul fiscal poate s ptrund n acestea n prezena unui
reprezentant al poliiei ori al jandarmeriei sau a altui agent al forei publice i a doi
martori majori, fiind aplicabile prevederile alin. (4) i (5).
ART. 139
Executarea silit mpotriva veniturilor bugetului general consolidat
Impozitele, taxele, contribuiile i orice alte venituri ale bugetului general consolidat
nu pot fi urmrite de niciun creditor pentru nicio categorie de creane n cadrul
procedurii de executare silit.
ART. 140
Executarea silit mpotriva unei asocieri fr personalitate juridic
Pentru executarea silit a creanelor fiscale datorate de o asociere fr personalitate
juridic, chiar dac exist un titlu executoriu pe numele asocierii, pot fi executate silit
att bunurile mobile i imobile ale asocierii, ct i bunurile personale ale membrilor
acesteia.
ART. 141
Titlul executoriu i condiiile pentru nceperea executrii silite
(1) Executarea silit a creanelor fiscale se efectueaz n temeiul unui titlu executoriu
emis potrivit prevederilor prezentului cod de ctre organul de executare competent n a
crui raz teritorial i are domiciliul fiscal debitorul sau al unui nscris care, potrivit
legii, constituie titlu executoriu.
#M2
(1^1) n titlul executoriu emis, potrivit legii, de organul de executare prevzut la alin.
(1) se nscriu toate creanele fiscale neachitate la scaden, reprezentnd impozite, taxe,
contribuii i alte venituri ale bugetului general consolidat, precum i accesoriile
aferente acestora, stabilite n condiiile legii.
#B
(2) Titlul de crean devine titlu executoriu la data la care creana fiscal este
scadent prin expirarea termenului de plat prevzut de lege sau stabilit de organul
competent ori n alt mod prevzut de lege.
(3) Modificarea titlului de crean atrage modificarea titlului executoriu n mod
corespunztor.
(4) Titlul executoriu emis potrivit alin. (1) de organul de executare competent va
conine, pe lng elementele prevzute la art. 43 alin. (2), urmtoarele: codul de
identificare fiscal, domiciliul fiscal al acestuia, precum i orice alte date de
identificare; cuantumul i natura sumelor datorate i neachitate, temeiul legal al puterii
executorii a titlului.
52

(5) Pentru debitorii obligai n mod solidar la plata creanelor fiscale se va ntocmi un
singur titlu executoriu.
(6) Titlurile executorii emise de alte organe competente, care privesc creane fiscale,
se transmit n termen de cel mult 30 de zile de la emitere, spre executare silit, potrivit
legii, organelor prevzute la art. 136.
(7) Netransmiterea titlurilor executorii provenite n urma sancionrii
contravenionale, n termen de 90 de zile de la emiterea de ctre organele competente,
conduce la anularea acestora. Conductorul organului emitent al titlului executoriu are
obligaia emiterii deciziei de imputare a contravalorii contraveniei personalului care se
face vinovat de ntrziere. Termenul de 90 de zile se prelungete cu perioada scurs n
procedura de contestare a proceselor-verbale de constatare a contraveniei.
(8) n cazul n care titlurile executorii emise de alte organe dect cele prevzute la art.
33 alin. (1) nu cuprind unul dintre urmtoarele elemente: numele i prenumele sau
denumirea debitorului, codul numeric personal, codul unic de nregistrare, domiciliul
sau sediul, cuantumul sumei datorate, temeiul legal, semntura organului care l-a emis
i dovada comunicrii acestora, organul de executare va restitui de ndat titlurile
executorii organelor emitente.
(9) n cazul n care titlul executoriu i-a fost transmis spre executare de ctre un alt
organ, organul de executare i va confirma primirea, n termen de 30 de zile.
#M5
(10) n cazul n care instituiile publice transmit titluri executorii privind venituri
proprii spre executare silit organelor fiscale, sumele astfel realizate se fac venit la
bugetul de stat sau local, dup caz.
(11) n cazul n care autoritile administraiei publice locale transmit titluri
executorii privind venituri proprii spre executare silit organelor fiscale din subordinea
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, sumele astfel realizate se fac venit la
bugetul de stat.
(12) *** Abrogat
#B
ART. 142
Reguli privind executarea silit
#M1
(1) Executarea silit se poate ntinde asupra veniturilor i bunurilor proprietate a
debitorului, urmribile potrivit legii, iar valorificarea acestora se efectueaz numai n
msura necesar pentru realizarea creanelor fiscale i a cheltuielilor de executare.
Executarea silit a bunurilor proprietate a debitorului, urmribile potrivit legii, se
efectueaz, de regul, n limita a 150% din valoarea creanelor fiscale, inclusiv a
cheltuielilor de executare.
(1^1) Sunt supuse sechestrrii i valorificrii bunurile urmribile proprietate a
debitorului, prezentate de acesta i/sau identificate de ctre organul de executare, n
urmtoarea ordine:
a) bunurile mobile i imobile care nu sunt direct folosite n activitatea ce constituie
principala surs de venit;
b) bunuri care nu sunt nemijlocit predestinate pentru desfurarea activitii care
constituie principala surs de venit;
53

c) bunurile mobile i imobile ce se afl temporar n deinerea altor persoane n baza


contractelor de arend, de mprumut, de nchiriere, de concesiune, de leasing i altele;
d) ansamblu de bunuri n condiiile prevederilor art. 158;
e) maini-unelte, utilaje, materii prime i materiale i alte bunuri mobile, precum i
bunuri imobile ce servesc activitii care constituie principala surs de venit;
f) produse finite."
(1^2) Organul fiscal poate trece la sechestrarea bunurilor din urmtoarea categorie
din cele prevzute la alin. (1^1) ori de cte ori valorificarea nu este posibil.
#B
(2) Bunurile supuse unui regim special de circulaie pot fi urmrite numai cu
respectarea condiiilor prevzute de lege.
(3) n cadrul procedurii de executare silit se pot folosi succesiv sau concomitent
modalitile de executare silit prevzute de prezentul cod.
(4) Executarea silit a creanelor fiscale nu se perimeaz.
(5) Executarea silit se desfoar pn la stingerea creanelor fiscale nscrise n titlul
executoriu, inclusiv a majorrilor de ntrziere ori a altor sume, datorate sau acordate
potrivit legii prin acesta, precum i a cheltuielilor de executare.
(6) n cazul n care prin titlul executoriu sunt prevzute majorri de ntrziere sau alte
sume, fr s fi fost stabilit cuantumul acestora, ele vor fi calculate de ctre organul de
executare i consemnate ntr-un proces-verbal care constituie titlu executoriu, care se
comunic debitorului.
(7) Fa de teri, inclusiv fa de stat, o garanie real i celelalte sarcini reale asupra
bunurilor au un grad de prioritate care se stabilete de la momentul n care acestea au
fost fcute publice prin oricare dintre metodele prevzute de lege.
ART. 143
Obligaia de informare
n vederea nceperii executrii silite, organul de executare competent se poate folosi
de mijloacele de prob prevzute la art. 49, n vederea determinrii averii i a venitului
debitorului. La cererea organului fiscal, debitorul este obligat s furnizeze n scris, pe
propria rspundere, informaiile solicitate.
ART. 144
Precizarea naturii debitului
n toate actele de executare silit trebuie s se indice titlul executoriu i s se arate
natura i cuantumul debitului ce face obiectul executrii.
ART. 145
Somaia
(1) Executarea silit ncepe prin comunicarea somaiei. Dac n termen de 15 zile de
la comunicarea somaiei nu se stinge debitul, se continu msurile de executare silit.
Somaia este nsoit de un exemplar al titlului executoriu.
(2) Somaia cuprinde, pe lng elementele prevzute la art. 43 alin. (2), urmtoarele:
numrul dosarului de executare; suma pentru care se ncepe executarea silit; termenul
n care cel somat urmeaz s plteasc suma prevzut n titlul executoriu, precum i
indicarea consecinelor nerespectrii acesteia.
ART. 146
Drepturi i obligaii ale terului
54

Terul nu se poate opune sechestrrii unui bun al debitorului, invocnd un drept de


gaj, drept de ipotec sau un privilegiu. Terul va participa la distribuirea sumelor
rezultate din valorificarea bunului, potrivit legii.
ART. 147
Evaluarea bunurilor supuse executrii silite
(1) naintea valorificrii bunurilor, acestea vor fi evaluate. Evaluarea se efectueaz de
organul de executare prin experi evaluatori proprii sau prin experi evaluatori
independeni. Evaluatorii independeni sunt desemnai n condiiile art. 55. Att
evaluatorii proprii, ct i evaluatorii independeni sunt obligai s i ndeplineasc
atribuiile ce le revin, astfel cum reies din prezentul cod, din actul prin care s-a dispus
expertiza, precum i din actul prin care au fost numii.
(2) Organul de executare va actualiza preul de evaluare innd cont de rata inflaiei.
(3) Atunci cnd se consider necesar, organul de executare va proceda la o nou
evaluare.
ART. 148
Suspendarea, ntreruperea sau ncetarea executrii silite
(1) Executarea silit se poate suspenda, ntrerupe sau poate nceta n cazurile
prevzute de prezentul cod.
(2) Executarea silit se suspend:
a) cnd suspendarea a fost dispus de instan sau de creditor, n condiiile legii;
b) la data comunicrii aprobrii nlesnirii la plat, n condiiile legii;
c) n cazul prevzut la art. 156;
d) pe o perioad de cel mult 6 luni, n cazuri excepionale, i doar o singur dat
pentru acelai debitor, prin hotrre a Guvernului;
e) n alte cazuri prevzute de lege.
(3) Executarea silit se ntrerupe n cazurile prevzute expres de lege. Executarea
silit nu se ntrerupe pe perioada n care un contribuabil este declarat insolvabil.
(4) Executarea silit nceteaz dac:
a) s-au stins integral obligaiile fiscale prevzute n titlul executoriu, inclusiv
obligaiile de plat accesorii, cheltuielile de executare i orice alte sume stabilite n
sarcina debitorului, potrivit legii;
b) a fost desfiinat titlul executoriu;
c) n alte cazuri prevzute de lege.
#M1
(5) Msurile de executare silit aplicate n condiiile prezentului cod se ridic prin
decizie ntocmit n cel mult dou zile de la data la care a ncetat executarea silit, de
ctre organul de executare.
#M2
(5^1) n msura n care creanele fiscale nscrise n titluri executorii se sting prin
plat, prin poprire sau prin alte modaliti prevzute de prezentul cod, sechestrele
aplicate pe acele titluri asupra bunurilor, cu valoare mai mic sau egal cu suma
creanelor fiscale astfel stinse, se ridic, prin decizie ntocmit de organul de executare,
n cel mult dou zile de la data stingerii.
#B
(6) n cazul n care popririle nfiinate de organul de executare genereaz
55

imposibilitatea debitorului de a-i continua activitatea economic, cu consecine sociale


deosebite, creditorul fiscal poate dispune, la cererea debitorului i innd seama de
motivele invocate de acesta, fie suspendarea temporar total, fie suspendarea
temporar parial a executrii silite prin poprire. Suspendarea se poate dispune pentru o
perioad de cel mult 6 luni de la data comunicrii ctre banc sau alt ter poprit a
suspendrii popririi de ctre organul fiscal.
(7) Odat cu cererea de suspendare prevzut la alin. (6) debitorul va indica bunurile
libere de orice sarcini, oferite n vederea sechestrrii, sau alte garanii prevzute de lege,
la nivelul sumei pentru care s-a nceput executarea silit.
(8) Dispoziiile alin. (7) nu se aplic n cazul n care valoarea bunurilor deja
sechestrate de creditorul fiscal acoper valoarea creanei pentru care s-a nceput
executarea silit prin poprire.
SECIUNEA a 2-a
Executarea silit prin poprire
ART. 149
Executarea silit a sumelor ce se cuvin debitorilor
(1) Sunt supuse executrii silite prin poprire orice sume urmribile reprezentnd
venituri i disponibiliti bneti n lei i n valut, titluri de valoare sau alte bunuri
mobile necorporale, deinute i/sau datorate, cu orice titlu, debitorului de ctre tere
persoane sau pe care acetia le vor datora i/sau deine n viitor n temeiul unor raporturi
juridice existente.
(2) Sumele reprezentnd credite nerambursabile sau finanri primite de la instituii
sau organizaii internaionale pentru derularea unor programe ori proiecte nu sunt
supuse executrii silite prin poprire, n cazul n care mpotriva beneficiarului acestora a
fost pornit procedura executrii silite.
(3) n cazul sumelor urmribile reprezentnd venituri i disponibiliti n valut,
bncile sunt autorizate s efectueze convertirea n lei a sumelor n valut, fr
consimmntul titularului de cont, la cursul de schimb afiat de acestea pentru ziua
respectiv.
(4) Sumele ce reprezint venituri bneti ale debitorului persoan fizic, realizate ca
angajat, pensiile de orice fel, precum i ajutoarele sau indemnizaiile cu destinaie
special sunt supuse urmririi numai n condiiile prevzute de Codul de procedur
civil.
(5) Poprirea asupra veniturilor debitorilor persoane fizice sau persoane juridice se
nfiineaz de ctre organul de executare printr-o adres care va fi trimis prin scrisoare
recomandat, cu dovada de primire, terului poprit, mpreun cu o copie certificat de pe
titlul executoriu. Totodat va fi ntiinat i debitorul despre nfiinarea popririi.
(6) Poprirea nu este supus validrii.
(7) Poprirea nfiinat anterior, ca msur asigurtorie, devine executorie prin
comunicarea copiei certificate de pe titlul executoriu, fcut terului poprit, i
ntiinarea despre aceasta a debitorului.
(8) Poprirea se consider nfiinat din momentul primirii adresei de nfiinare de
ctre terul poprit. n acest sens, terul poprit este obligat s nregistreze att ziua, ct i
56

ora primirii adresei de nfiinare a popririi.


(9) Dup nfiinarea popririi, terul poprit este obligat:
a) s plteasc, de ndat sau dup data la care creana devine exigibil, organului
fiscal, suma reinut i cuvenit, n contul indicat de organul de executare;
b) s indisponibilizeze bunurile mobile necorporale poprite, ntiinnd despre aceasta
organul de executare.
(10) n cazul n care sumele datorate debitorului sunt poprite de mai muli creditori,
terul poprit i va anuna n scris despre aceasta pe creditori i va proceda la distribuirea
sumelor potrivit ordinii de preferin prevzute la art. 170.
(11) Pentru stingerea creanelor fiscale, debitorii titulari de conturi bancare pot fi
urmrii prin poprire asupra sumelor din conturile bancare, prevederile alin. (5)
aplicndu-se n mod corespunztor. n acest caz, odat cu comunicarea somaiei i a
titlului executoriu, fcut debitorului potrivit art. 44, o copie certificat de pe acest titlu
va fi comunicat bncii la care se afl deschis contul debitorului. Despre aceast msur
va fi ntiinat i debitorul.
(12) n msura n care este necesar, pentru achitarea sumei datorate la data sesizrii
bncii, potrivit alin. (11), sumele existente, precum i cele viitoare provenite din
ncasrile zilnice n conturile n lei i n valut sunt indisponibilizate. Din momentul
indisponibilizrii, respectiv de la data i ora primirii adresei de nfiinare a popririi
asupra disponibilitilor bneti, bncile nu vor proceda la decontarea documentelor de
plat primite, respectiv la debitarea conturilor debitorilor, i nu vor accepta alte pli din
conturile acestora pn la achitarea integral a obligaiilor fiscale nscrise n adresa de
nfiinare a popririi, cu excepia sumelor necesare plii drepturilor salariale.
(13) nclcarea prevederilor alin. (9), (10), (12) i (15) atrage nulitatea oricrei pli i
rspunderea solidar a terului poprit cu debitorul, n limita sumelor sustrase
indisponibilizrii. Prevederile art. 28 se aplic n mod corespunztor.
(14) Dac debitorul face plata n termenul prevzut n somaie, organul de executare
va ntiina de ndat n scris bncile pentru sistarea total sau parial a
indisponibilizrii conturilor i reinerilor. n caz contrar banca este obligat s procedeze
conform dispoziiilor alin. (12).
(15) n situaia n care titlurile executorii nu pot fi onorate n aceeai zi, bncile vor
urmri executarea acestora din ncasrile zilnice realizate n contul debitorului.
(16) Dispoziiile alin. (10) se aplic n mod corespunztor.
ART. 150
Executarea silit a terului poprit
(1) Dac terul poprit ntiineaz organul de executare c nu datoreaz vreo sum de
bani debitorului urmrit, precum i n cazul n care se invoc alte neregulariti privind
nfiinarea popririi, instana judectoreasc n a crei raz teritorial se afl domiciliul
sau sediul terului poprit, la cererea organului de executare ori a altei pri interesate, pe
baza probelor administrate, va pronuna meninerea sau desfiinarea popririi.
(2) Judecata se face de urgen i cu precdere.
(3) Pe baza hotrrii de meninere a popririi, care constituie titlu executoriu, organul
de executare poate ncepe executarea silit a terului poprit, n condiiile prezentului
cod.

57

SECIUNEA a 3-a
Executarea silit a bunurilor mobile
ART. 151
Executarea silit a bunurilor mobile
(1) Sunt supuse executrii silite orice bunuri mobile ale debitorului, cu excepiile
prevzute de lege.
(2) n cazul debitorului persoan fizic nu pot fi supuse executrii silite, fiind
necesare vieii i muncii debitorului, precum i familiei sale:
a) bunurile mobile de orice fel care servesc la continuarea studiilor i la formarea
profesional, precum i cele strict necesare exercitrii profesiei sau a altei ocupaii cu
caracter permanent, inclusiv cele necesare desfurrii activitii agricole, cum sunt
uneltele, seminele, ngrmintele, furajele i animalele de producie i de lucru;
b) bunurile strict necesare uzului personal sau casnic al debitorului i familiei sale,
precum i obiectele de cult religios, dac nu sunt mai multe de acelai fel;
c) alimentele necesare debitorului i familiei sale pe timp de dou luni, iar dac
debitorul se ocup exclusiv cu agricultura, alimentele strict necesare pn la noua
recolt;
d) combustibilul necesar debitorului i familiei sale pentru nclzit i pentru
prepararea hranei, socotit pentru 3 luni de iarn;
e) obiectele necesare persoanelor cu handicap sau destinate ngrijirii persoanelor
bolnave;
f) bunurile declarate neurmribile prin alte dispoziii legale.
(3) Bunurile debitorului persoan fizic necesare desfurrii activitii de comer nu
sunt exceptate de la executare silit.
(4) Executarea silit a bunurilor mobile se face prin sechestrarea i valorificarea
acestora, chiar dac acestea se afl la un ter. Sechestrul se instituie printr-un procesverbal.
(5) Pentru bunurile mobile anterior sechestrate ca msur asigurtorie nu este
necesar o nou sechestrare.
(6) Executorul fiscal, la nceperea executrii silite, este obligat s verifice dac
bunurile prevzute la alin. (5) se gsesc la locul aplicrii sechestrului i dac nu au fost
substituite sau degradate, precum i s sechestreze alte bunuri ale debitorului, n cazul n
care cele gsite la verificare nu sunt suficiente pentru stingerea creanei.
(7) Bunurile nu vor fi sechestrate dac prin valorificarea acestora nu s-ar putea
acoperi dect cheltuielile executrii silite.
(8) Prin sechestrul nfiinat asupra bunurilor mobile, creditorul fiscal dobndete un
drept de gaj care confer acestuia n raport cu ali creditori aceleai drepturi ca i dreptul
de gaj n sensul prevederilor dreptului comun.
(9) De la data ntocmirii procesului-verbal de sechestru, bunurile sechestrate sunt
indisponibilizate. Ct timp dureaz executarea silit debitorul nu poate dispune de
aceste bunuri dect cu aprobarea dat, potrivit legii, de organul competent.
Nerespectarea acestei interdicii atrage rspunderea, potrivit legii, a celui n culp.
(10) Actele de dispoziie care ar interveni ulterior indisponibilizrii prevzute la alin.
(9) sunt lovite de nulitate absolut.
58

(11) n cazurile n care nu au fost luate msuri asigurtorii pentru realizarea integral
a creanei fiscale i la nceperea executrii silite se constat c exist pericolul evident
de nstrinare, substituire sau sustragere de la urmrire a bunurilor urmribile ale
debitorului, sechestrarea lor va fi aplicat odat cu comunicarea somaiei.
ART. 152
Procesul-verbal de sechestru
(1) Procesul-verbal de sechestru va cuprinde:
a) denumirea organului de executare, indicarea locului, a datei i a orei cnd s-a fcut
sechestrul;
b) numele i prenumele executorului fiscal care aplic sechestrul, numrul
legitimaiei i al delegaiei;
c) numrul dosarului de executare, data i numrul de nregistrare a somaiei, precum
i titlul executoriu n baza cruia se face executarea silit;
d) temeiul legal n baza cruia se face executarea silit;
e) sumele datorate pentru a cror executare silit se aplic sechestrul, inclusiv cele
reprezentnd majorri de ntrziere, menionndu-se i cota acestora, precum i actul
normativ n baza cruia a fost stabilit obligaia de plat;
f) numele, prenumele i domiciliul debitorului persoan fizic ori, n lipsa acestuia,
ale persoanei majore ce locuiete mpreun cu debitorul sau denumirea i sediul
debitorului, numele, prenumele i domiciliul altor persoane majore care au fost de fa
la aplicarea sechestrului, precum i alte elemente de identificare a acestor persoane;
g) descrierea bunurilor mobile sechestrate i indicarea valorii estimative a fiecruia,
dup aprecierea executorului fiscal, pentru identificarea i individualizarea acestora,
menionndu-se starea de uzur i eventualele semne particulare ale fiecrui bun,
precum i dac s-au luat msuri spre neschimbare, cum sunt punerea de sigilii, custodia
ori ridicarea de la locul unde se afl, sau de administrare ori conservare a acestora, dup
caz;
h) meniunea c evaluarea se va face naintea nceperii procedurii de valorificare, n
cazul n care executorul fiscal nu a putut evalua bunul deoarece acesta necesit
cunotine de specialitate;
i) meniunea fcut de debitor privind existena sau inexistena unui drept de gaj,
ipotec ori privilegiu, dup caz, constituit n favoarea unei alte persoane pentru bunurile
sechestrate;
j) numele, prenumele i adresa persoanei creia i s-au lsat bunurile, precum i locul
de depozitare a acestora, dup caz;
k) eventualele obiecii fcute de persoanele de fa la aplicarea sechestrului;
l) meniunea c, n cazul n care n termen de 15 zile de la data ncheierii procesuluiverbal de sechestru debitorul nu pltete obligaiile fiscale, se va trece la valorificarea
bunurilor sechestrate;
m) semntura executorului fiscal care a aplicat sechestrul i a tuturor persoanelor care
au fost de fa la sechestrare. Dac vreuna dintre aceste persoane nu poate sau nu vrea
s semneze, executorul fiscal va meniona aceast mprejurare.
(2) Cte un exemplar al procesului-verbal de sechestru se pred debitorului sub
semntur sau i se comunic la domiciliul ori sediul acestuia, precum i, atunci cnd
este cazul, custodelui, acesta din urm semnnd cu meniunea de primire a bunurilor n
59

pstrare.
(3) n vederea valorificrii organul de executare este obligat s verifice dac bunurile
sechestrate se gsesc la locul menionat n procesul-verbal de sechestru, precum i dac
nu au fost substituite sau degradate.
(4) Cnd bunurile sechestrate gsite cu ocazia verificrii nu sunt suficiente pentru
realizarea creanei fiscale, organul de executare va face investigaiile necesare pentru
identificarea i urmrirea altor bunuri ale debitorului.
(5) Dac se constat c bunurile nu se gsesc la locul menionat n procesul-verbal de
sechestru sau dac au fost substituite sau degradate, executorul fiscal ncheie procesverbal de constatare. Pentru bunurile gsite cu prilejul investigaiilor efectuate conform
alin. (4) se va ncheia procesul-verbal de sechestru.
(6) Dac se sechestreaz i bunuri gajate pentru garantarea creanelor altor creditori,
organul de executare le va trimite i acestora cte un exemplar din procesul-verbal de
sechestru.
(7) Executorul fiscal care constat c bunurile fac obiectul unui sechestru anterior va
consemna aceasta n procesul-verbal, la care va anexa o copie de pe procesele-verbale
de sechestru respective. Prin acelai proces-verbal executorul fiscal va declara
sechestrate, cnd este necesar, i alte bunuri pe care le va identifica.
(8) Bunurile nscrise n procesele-verbale de sechestru ncheiate anterior se consider
sechestrate i n cadrul noii executri silite.
(9) n cazul n care executorul fiscal constat c n legtur cu bunurile sechestrate sau svrit fapte care pot constitui infraciuni va consemna aceasta n procesul-verbal de
sechestru i va sesiza de ndat organele de urmrire penal competente.
ART. 153
Custodele
(1) Bunurile mobile sechestrate vor putea fi lsate n custodia debitorului, a
creditorului sau a altei persoane desemnate de organul de executare sau de executorul
fiscal, dup caz, ori vor fi ridicate i depozitate de ctre acesta. Atunci cnd bunurile
sunt lsate n custodia debitorului sau a altei persoane desemnate conform legii i cnd
se constat c exist pericol de substituire ori de degradare, executorul fiscal poate
aplica sigiliul asupra bunurilor.
(2) n cazul n care bunurile sechestrate constau n sume de bani n lei sau n valut,
titluri de valoare, obiecte de metale preioase, pietre preioase, obiecte de art, colecii
de valoare, acestea se ridic i se depun, cel trziu a doua zi lucrtoare, la unitile
specializate.
(3) Cel care primete bunurile n custodie va semna procesul-verbal de sechestru.
(4) n cazul n care custodele este o alt persoan dect debitorul sau creditorul,
organul de executare i va stabili acestuia o remuneraie innd seama de activitatea
depus.
SECIUNEA a 4-a
Executarea silit a bunurilor imobile
ART. 154
Executarea silit a bunurilor imobile
60

(1) Sunt supuse executrii silite bunurile imobile proprietate a debitorului. n situaia
n care debitorul deine bunuri n proprietate comun cu alte persoane, executarea silit
se va ntinde numai asupra bunurilor atribuite debitorului n urma partajului judiciar,
respectiv asupra sultei.
(2) Executarea silit imobiliar se ntinde de plin drept i asupra bunurilor accesorii
bunului imobil, prevzute de Codul civil. Bunurile accesorii nu pot fi urmrite dect
odat cu imobilul.
(3) n cazul debitorului persoan fizic nu poate fi supus executrii silite spaiul
minim locuit de debitor i familia sa, stabilit n conformitate cu normele legale n
vigoare.
(4) Dispoziiile alin. (3) nu sunt aplicabile n cazurile n care executarea silit se face
pentru stingerea creanelor fiscale rezultate din svrirea de infraciuni.
(5) Executorul fiscal care aplic sechestrul ncheie un proces-verbal de sechestru,
dispoziiile art. 151 alin. (9) i (10) i ale art. 152 alin. (1) i (2) fiind aplicabile.
(6) Sechestrul aplicat asupra bunurilor imobile n temeiul alin. (5) constituie ipotec
legal.
(7) Dreptul de ipotec confer creditorului fiscal n raport cu ali creditori aceleai
drepturi ca i dreptul de ipotec, n sensul prevederilor dreptului comun.
(8) Pentru bunurile imobile sechestrate organul de executare care a instituit sechestrul
va solicita de ndat biroului de carte funciar efectuarea inscripiei ipotecare, anexnd
un exemplar al procesului-verbal de sechestru.
(9) Biroul de carte funciar va comunica organelor de executare, la cererea acestora,
n termen de 10 zile, celelalte drepturi reale i sarcini care greveaz imobilul urmrit,
precum i titularii acestora, care vor fi ntiinai de ctre organul de executare i
chemai la termenele fixate pentru vnzarea bunului imobil i distribuirea preului.
(10) Creditorii debitorului, alii dect titularii drepturilor menionate la alin. (9), sunt
obligai ca, n termen de 30 de zile de la nscrierea procesului-verbal de sechestru al
bunului imobil n evidenele de publicitate imobiliar, s comunice n scris organului de
executare titlurile pe care le au pentru bunul imobil respectiv.
ART. 155
Instituirea administratorului-sechestru
(1) La instituirea sechestrului i n tot cursul executrii silite, organul de executare
poate numi un administrator-sechestru, dac aceast msur este necesar pentru
administrarea imobilului urmrit, a chiriilor, a arendei i a altor venituri obinute din
administrarea acestuia, inclusiv pentru aprarea n litigii privind imobilul respectiv.
(2) Administrator-sechestru poate fi numit creditorul, debitorul ori alt persoan
fizic sau juridic.
(3) Administratorul-sechestru va consemna veniturile ncasate potrivit alin. (1) la
unitile abilitate i va depune recipisa la organul de executare.
(4) Cnd administrator-sechestru este numit o alt persoan dect creditorul sau
debitorul, organul de executare i va fixa o remuneraie innd seama de activitatea
depus.
ART. 156
Suspendarea executrii silite a bunurilor imobile
(1) Dup primirea procesului-verbal de sechestru, debitorul poate solicita organului
61

de executare, n termen de 15 zile de la comunicare, s i aprobe ca plata integral a


creanelor fiscale s se fac din veniturile bunului imobil urmrit sau din alte venituri
ale sale pe timp de cel mult 6 luni.
(2) De la data aprobrii cererii debitorului, executarea silit nceput asupra bunului
imobil se suspend.
(3) Pentru motive temeinice organul de executare poate relua executarea silit
imobiliar nainte de expirarea termenului de 6 luni.
(4) Dac debitorul persoan juridic cruia i s-a aprobat suspendarea conform
prevederilor alin. (2) se sustrage ulterior de la executare silit sau i provoac
insolvabilitatea, se vor aplica n mod corespunztor prevederile art. 27.
SECIUNEA a 5-a
Executarea silit a altor bunuri
ART. 157
Executarea silit a fructelor neculese i a recoltelor prinse de rdcini
(1) Executarea silit a fructelor neculese i a recoltelor prinse de rdcini, care sunt
ale debitorului, se efectueaz n conformitate cu prevederile prezentului cod privind
bunurile imobile.
(2) Pentru executarea silit a recoltelor i a fructelor culese sunt aplicabile prevederile
prezentului cod privind bunurile mobile.
(3) Organul de executare va hotr, dup caz, valorificarea fructelor neculese sau a
recoltelor aa cum sunt prinse de rdcini sau dup ce vor fi culese.
ART. 158
Executarea silit a unui ansamblu de bunuri
(1) Bunurile mobile i/sau imobile, proprietate a debitorului, pot fi valorificate
individual i/sau n ansamblu dac organul de executare apreciaz c astfel acestea pot
fi vndute n condiii mai avantajoase.
(2) Organul de executare i poate schimba opiunea n orice faz a executrii, cu
reluarea procedurii.
(3) Pentru executarea silit a bunurilor prevzute la alin. (1) organul de executare va
proceda la sechestrarea acestora, potrivit prevederilor prezentului cod.
(4) Prevederile seciunii a 3-a privind executarea silit a bunurilor mobile i ale
seciunii a 4-a privind executarea silit a bunurilor imobile, precum i ale art. 165
privind plata n rate se aplic n mod corespunztor.
SECIUNEA a 6-a
Valorificarea bunurilor
ART. 159
Valorificarea bunurilor sechestrate
(1) n cazul n care creana fiscal nu este stins n termen de 15 zile de la data
ncheierii procesului-verbal de sechestru, se va proceda, fr efectuarea altei formaliti,
la valorificarea bunurilor sechestrate, cu excepia situaiilor n care, potrivit legii, s-a
dispus desfiinarea sechestrului, suspendarea sau amnarea executrii silite.
62

(2) Pentru a realiza executarea silit cu rezultate ct mai avantajoase, innd seama
att de interesul legitim i imediat al creditorului, ct i de drepturile i obligaiile
debitorului urmrit, organul de executare va proceda la valorificarea bunurilor
sechestrate n una dintre modalitile prevzute de dispoziiile legale n vigoare i care,
fa de datele concrete ale cauzei, se dovedete a fi mai eficient.
(3) n sensul alin. (2) organul de executare competent va proceda la valorificarea
bunurilor sechestrate prin:
a) nelegerea prilor;
b) vnzare n regim de consignaie a bunurilor mobile;
c) vnzare direct;
d) vnzare la licitaie;
e) alte modaliti admise de lege, inclusiv valorificarea bunurilor prin case de licitaii,
agenii imobiliare sau societi de brokeraj, dup caz.
(4) Dac au fost sechestrate bunuri perisabile sau supuse degradrii, acestea pot fi
vndute n regim de urgen.
(5) Dac din cauza unei contestaii sau a unei nvoieli ntre pri data, locul sau ora
vnzrii directe sau la licitaie a fost schimbat de organul de executare, se vor face alte
publicaii i anunuri, potrivit art. 162.
(6) Vnzarea bunurilor sechestrate se face numai ctre persoane fizice sau juridice
care nu au obligaii fiscale restante.
(7) n sensul alin. (6), n categoria obligaiilor fiscale restante nu se cuprind
obligaiile fiscale pentru care s-au acordat, potrivit legii, reduceri, amnri sau ealonri
la plat.
ART. 160
Valorificarea bunurilor potrivit nelegerii prilor
(1) Valorificarea bunurilor potrivit nelegerii prilor se realizeaz de debitorul
nsui, cu acordul organului de executare, astfel nct s se asigure o recuperare
corespunztoare a creanei fiscale. Debitorul este obligat s prezinte n scris organului
de executare propunerile ce i s-au fcut i nivelul de acoperire a creanelor fiscale,
indicnd numele i adresa potenialului cumprtor, precum i termenul n care acesta
din urm va achita preul propus.
(2) Preul propus de cumprtor i acceptat de organul de executare nu poate fi mai
mic dect preul de evaluare.
(3) Organul de executare, dup analiza propunerilor prevzute la alin. (1), va
comunica aprobarea indicnd termenul i contul bugetar n care preul bunului va fi
virat de cumprtor.
(4) Indisponibilizarea prevzut la art. 151 alin. (9) i (10) se ridic dup creditarea
contului bugetar menionat la alin. (3).
ART. 161
Valorificarea bunurilor prin vnzare direct
(1) Valorificarea bunurilor prin vnzare direct se poate realiza n urmtoarele cazuri:
a) pentru bunurile prevzute la art. 159 alin. (4);
b) naintea nceperii procedurii de valorificare prin licitaie, dac se recupereaz
integral creana fiscal;
c) dup finalizarea unei licitaii, dac bunul/bunurile sechestrate nu au fost vndute i
63

se ofer cel puin preul de evaluare.


(2) Vnzarea direct se realizeaz prin ncheierea unui proces-verbal care constituie
titlu de proprietate.
(3) n cazul n care organul de executare nregistreaz n condiiile prevzute la alin.
(1) mai multe cereri, va vinde bunul persoanei care ofer cel mai mare pre fa de
preul de evaluare.
ART. 162
Vnzarea bunurilor la licitaie
(1) Pentru valorificarea bunurilor sechestrate prin vnzare la licitaie organul de
executare este obligat s efectueze publicitatea vnzrii cu cel puin 10 zile nainte de
data fixat pentru desfurarea licitaiei.
(2) Publicitatea vnzrii se realizeaz prin afiarea anunului privind vnzarea la
sediul organului de executare, al primriei n a crei raz teritorial se afl bunurile
sechestrate, la sediul i domiciliul debitorului, la locul vnzrii, dac acesta este altul
dect cel unde se afl bunurile sechestrate, pe imobilul scos la vnzare, n cazul vnzrii
bunurilor imobile, i prin anunuri ntr-un cotidian naional de larg circulaie, ntr-un
cotidian local, n pagina de internet sau, dup caz, n Monitorul Oficial al Romniei,
Partea a IV-a, precum i prin alte modaliti prevzute de lege.
(3) Despre data, ora i locul licitaiei vor fi ntiinai i debitorul, custodele,
administratorul-sechestru, precum i titularii drepturilor reale i ai sarcinilor care
greveaz bunul urmrit.
(4) Anunul privind vnzarea cuprinde urmtoarele elemente:
a) denumirea organului fiscal emitent;
b) data la care a fost emis;
c) numele i semntura persoanelor mputernicite ale organului fiscal, potrivit legii, i
tampila organului fiscal emitent;
d) numrul dosarului de executare silit;
e) bunurile care se ofer spre vnzare i descrierea lor sumar;
f) preul de evaluare ori preul de pornire a licitaiei, n cazul vnzrii la licitaie,
pentru fiecare bun oferit spre vnzare;
g) indicarea, dac este cazul, a drepturilor reale i a privilegiilor care greveaz
bunurile;
h) data, ora i locul vnzrii;
i) invitaia, pentru toi cei care pretind vreun drept asupra bunurilor, s ntiineze
despre aceasta organul de executare nainte de data stabilit pentru vnzare;
j) invitaia ctre toi cei interesai n cumprarea bunurilor s se prezinte la termenul
de vnzare la locul fixat n acest scop i pn la acel termen s prezinte oferte de
cumprare;
k) meniunea c ofertanii sunt obligai s depun n cazul vnzrii la licitaie, pn la
termenul prevzut la alin. (7), o tax de participare ori o scrisoare de garanie bancar,
reprezentnd 10% din preul de pornire a licitaiei;
l) meniunea c toi cei interesai n cumprarea bunurilor trebuie s prezinte dovada
emis de organele fiscale c nu au obligaii fiscale restante;
m) data afirii publicaiei de vnzare.
(5) Licitaia se ine la locul unde se afl bunurile sechestrate sau la locul stabilit de
64

organul de executare, dup caz.


(6) Debitorul este obligat s permit inerea licitaiei n spaiile pe care le deine, dac
sunt adecvate acestui scop.
(7) Pentru participarea la licitaie ofertanii depun, cu cel puin o zi nainte de data
licitaiei, urmtoarele documente:
a) oferta de cumprare;
b) dovada plii taxei de participare sau a constituirii garaniei sub forma scrisorii de
garanie bancar, potrivit alin. (11) ori (12);
c) mputernicirea persoanei care l reprezint pe ofertant;
d) pentru persoanele juridice de naionalitate romn, copie de pe certificatul unic de
nregistrare eliberat de oficiul registrului comerului;
e) pentru persoanele juridice strine, actul de nmatriculare tradus n limba romn;
f) pentru persoanele fizice romne, copie de pe actul de identitate;
g) pentru persoanele fizice strine, copie de pe paaport;
h) dovada, emis de organele fiscale, c nu are obligaii fiscale restante fa de
acestea.
(8) Preul de pornire a licitaiei este preul de evaluare pentru prima licitaie, diminuat
cu 25% pentru a doua licitaie i cu 50% pentru a treia licitaie.
(9) Licitaia ncepe de la cel mai mare pre din ofertele de cumprare scrise, dac
acesta este superior celui prevzut la alin. (8), iar n caz contrar va ncepe de la acest din
urm pre.
(10) Adjudecarea se face n favoarea participantului care a oferit cel mai mare pre,
dar nu mai puin dect preul de pornire. n cazul prezentrii unui singur ofertant la
licitaie, comisia poate s l declare adjudecatar dac acesta ofer cel puin preul de
pornire a licitaiei.
(11) Taxa de participare reprezint 10% din preul de pornire a licitaiei i se pltete
n lei la unitatea teritorial a Trezoreriei Statului. n termen de 5 zile de la data
ntocmirii procesului-verbal de licitaie, organul fiscal va restitui taxa de participare
participanilor care au depus oferte de cumprare i care nu au fost declarai
adjudecatari, iar n cazul adjudecrii, taxa se reine n contul preului. Taxa de
participare nu se restituie ofertanilor care nu s-au prezentat la licitaie, celui care a
refuzat ncheierea procesului-verbal de adjudecare, precum i adjudecatarului care nu a
pltit preul. Taxa de participare care nu se restituie se face venit la bugetul de stat, cu
excepia cazului n care executarea silit este organizat de organele fiscale prevzute la
art. 35, caz n care taxa de participare se face venit la bugetele locale.
(12) Pentru participarea la licitaie, ofertanii pot constitui i garanii, n condiiile
legii, sub forma scrisorii de garanie bancar.
(13) Scrisoarea de garanie bancar, constituit n condiiile alin. (12), se valorific de
organul de executare n cazul n care ofertantul este declarat adjudecatar i/sau n
situaiile prevzute la alin. (11) teza a treia.
ART. 163
Comisia de licitaie
(1) Vnzarea la licitaie a bunurilor sechestrate este organizat de o comisie condus
de un preedinte.
(2) Comisia de licitaie este constituit din 3 persoane desemnate de organul de
65

conducere al creditorului bugetar.


(3) Comisia de licitaie verific i analizeaz documentele de participare i afieaz la
locul licitaiei, cu cel puin o or naintea nceperii acesteia, lista cuprinznd ofertanii
care au depus documentaia complet de participare.
(4) Ofertanii se identific dup numrul de ordine de pe lista de participare, dup
care preedintele comisiei anun obiectul licitaiei, precum i modul de desfurare a
acesteia.
(5) La termenele fixate pentru inerea licitaiei executorul fiscal va da citire mai nti
anunului de vnzare i apoi ofertelor scrise primite pn la data prevzut la art. 162
alin. (7).
(6) Dac la prima licitaie nu s-au prezentat ofertani sau nu s-a obinut cel puin
preul de pornire a licitaiei conform art. 162 alin. (8), organul de executare va fixa un
termen n cel mult 30 de zile, n vederea inerii celei de-a doua licitaii.
(7) n cazul n care nu s-a obinut preul de pornire nici la a doua licitaie ori nu s-au
prezentat ofertani, organul de executare va fixa un termen n cel mult 30 de zile, n
vederea inerii celei de-a treia licitaii.
(8) La a treia licitaie creditorii urmritori sau intervenieni nu pot s adjudece
bunurile oferite spre vnzare la un pre mai mic de 50% din preul de evaluare.
(9) Pentru fiecare termen de licitaie se va face o nou publicitate a vnzrii, conform
prevederilor art. 162.
(10) Dup licitarea fiecrui bun se va ntocmi un proces-verbal privind desfurarea i
rezultatul licitaiei.
(11) n procesul-verbal prevzut la alin. (10) se vor meniona, pe lng elementele
prevzute la art. 43 alin. (2), i urmtoarele: numele i prenumele sau denumirea
cumprtorului, precum i domiciliul fiscal al acestuia; numrul dosarului de executare
silit; indicarea bunurilor adjudecate, a preului la care bunul a fost adjudecat i a taxei
pe valoarea adugat, dac este cazul; toi cei care au participat la licitaie i sumele
oferite de fiecare participant, precum i, dac este cazul, menionarea situaiilor n care
vnzarea nu s-a realizat.
ART. 164
Adjudecarea
(1) Dup adjudecarea bunului adjudecatarul este obligat s plteasc preul, diminuat
cu contravaloarea taxei de participare, n lei, n numerar la o unitate a Trezoreriei
Statului sau prin decontare bancar, n cel mult 5 zile de la data adjudecrii.
(2) Dac adjudecatarul nu pltete preul, licitaia se va relua n termen de 10 zile de
la data adjudecrii. n acest caz, adjudecatarul este obligat s plteasc cheltuielile
prilejuite de noua licitaie i, n cazul n care preul obinut la noua licitaie este mai mic,
diferena de pre. Adjudecatarul va putea s achite preul oferit iniial i s fac dovada
achitrii acestuia pn la termenul prevzut la art. 162 alin. (7), caz n care va fi obligat
numai la plata cheltuielilor cauzate de noua licitaie.
(3) Cu sumele ncasate din eventuala diferen de pre, percepute n temeiul alin. (2),
se vor stinge creanele fiscale nscrise n titlul executoriu n baza cruia s-a nceput
executarea silit.
(4) Dac la urmtoarea licitaie bunul nu a fost vndut, fostul adjudecatar este obligat
s plteasc toate cheltuielile prilejuite de urmrirea acestuia.
66

#M8
(4^1) Suma reprezentnd diferena de pre i/sau cheltuielile prevzute la alin. (1) i
(4) se stabilesc de organul de executare, prin proces-verbal, care constituie titlu
executoriu potrivit prezentului cod. Contestarea procesului-verbal se face potrivit
procedurii prevzute la titlul IX.
#B
(5) Termenul prevzut la alin. (1) se aplic i n cazul valorificrii conform nelegerii
prilor sau prin vnzare direct.
ART. 165
Plata n rate
(1) n cazul vnzrii la licitaie a bunurilor imobile cumprtorii pot solicita plata
preului n rate, n cel mult 12 rate lunare, cu un avans de minimum 50% din preul de
adjudecare a bunului imobil i cu plata unei majorri de ntrziere stabilite conform
prezentului cod. Organul de executare va stabili condiiile i termenele de plat a
preului n rate.
(2) Cumprtorul nu va putea nstrina bunul imobil dect dup plata preului n
ntregime i a majorrii de ntrziere stabilite.
(3) n cazul neplii avansului prevzut la alin. (1), dispoziiile art. 164 se aplic n
mod corespunztor.
(4) Suma reprezentnd majorarea de ntrziere nu stinge creanele fiscale pentru care
s-a nceput executarea silit i constituie venit al bugetului corespunztor creanei
principale.
ART. 166
Procesul-verbal de adjudecare
(1) n cazul vnzrii bunurilor imobile, organul de executare va ncheia procesulverbal de adjudecare, n termen de cel mult 5 zile de la plata n ntregime a preului sau
a avansului prevzut la art. 165 alin. (1), dac bunul a fost vndut cu plata n rate.
Procesul-verbal de adjudecare constituie titlu de proprietate, transferul dreptului de
proprietate opernd la data ncheierii acestuia. Un exemplar al procesului-verbal de
adjudecare a bunului imobil va fi trimis, n cazul vnzrii cu plata n rate, biroului de
carte funciar pentru a nscrie interdicia de nstrinare i grevare a bunului pn la plata
integral a preului i a majorrii de ntrziere stabilite pentru imobilul transmis, pe baza
cruia se face nscrierea n cartea funciar.
(2) Procesul-verbal de adjudecare ntocmit n condiiile alin. (1) va cuprinde, pe lng
elementele prevzute la art. 43 alin. (2), i urmtoarele meniuni:
a) numrul dosarului de executare silit;
b) numrul i data procesului-verbal de desfurare a licitaiei;
c) numele i domiciliul sau, dup caz, denumirea i sediul cumprtorului;
d) codul de identificare fiscal a debitorului i cumprtorului;
e) preul la care s-a adjudecat bunul i taxa pe valoarea adugat, dac este cazul;
f) modalitatea de plat a diferenei de pre n cazul n care vnzarea s-a fcut cu plata
n rate;
g) datele de identificare a bunului;
h) meniunea c acest document constituie titlu de proprietate i c poate fi nscris n
cartea funciar;
67

i) meniunea c pentru creditor procesul-verbal de adjudecare constituie documentul


pe baza cruia se emite titlu executoriu mpotriva cumprtorului care nu pltete
diferena de pre, n cazul n care vnzarea s-a fcut cu plata preului n rate;
j) semntura cumprtorului sau a reprezentantului su legal, dup caz.
(3) n cazul n care cumprtorul cruia i s-a ncuviinat plata preului n rate nu
pltete restul de pre n condiiile i la termenele stabilite, el va putea fi executat silit
pentru plata sumei datorate n temeiul titlului executoriu emis de organul de executare
competent pe baza procesului-verbal de adjudecare.
(4) n cazul vnzrii bunurilor mobile, dup plata preului, executorul fiscal
ntocmete n termen de 5 zile un proces-verbal de adjudecare care constituie titlu de
proprietate.
(5) Procesul-verbal de adjudecare ntocmit n condiiile alin. (4) va cuprinde, pe lng
elementele prevzute la art. 43 alin. (2), i elementele prevzute la alin. (2) din prezentul
articol, cu excepia lit. f), h) i i), precum i meniunea c acest document constituie titlu
de proprietate. Cte un exemplar al procesului-verbal de adjudecare se va transmite
organului de executare coordonator i cumprtorului.
ART. 167
Reluarea procedurii de valorificare
(1) Dac bunurile supuse executrii silite nu au putut fi valorificate prin modalitile
prevzute la art. 159, acestea vor fi restituite debitorului cu meninerea msurii de
indisponibilizare, pn la mplinirea termenului de prescripie. n cadrul acestui termen
organul de executare poate relua oricnd procedura de valorificare i va putea, dup caz,
s ia msura numirii, meninerii ori schimbrii administratorului-sechestru ori
custodelui.
(2) n cazul bunurilor sechestrate ce nu au putut fi valorificate nici la a treia licitaie,
cu ocazia relurii procedurii n cadrul termenului de prescripie, dac organul de
executare consider c nu se impune o nou evaluare, preul de pornire a licitaiei nu
poate fi mai mic dect 50% din preul de evaluare a bunurilor.
(3) n cazul n care debitorii crora urma s li se restituie bunuri potrivit alin. (1) nu
se mai afl la domiciliul fiscal declarat i, n urma demersurilor ntreprinse, nu au putut
fi identificai, organul fiscal va proceda la ntiinarea acestora, cu procedura prevzut
pentru comunicarea prin publicitate potrivit art. 44 alin. (3), c bunul n cauz este
pstrat la dispoziia proprietarului pn la mplinirea termenului de prescripie, dup
care va fi valorificat potrivit dispoziiilor legale privind valorificarea bunurilor intrate n
proprietatea privat a statului, dac legea nu prevede altfel.
(4) Cele artate la alin. (3) vor fi consemnate ntr-un proces-verbal ntocmit de
organul fiscal.
(5) n cazul bunurilor imobile, n baza procesului-verbal prevzut la alin. (4) n
condiiile legii se va sesiza instana judectoreasc competent cu aciune n constatarea
dreptului de proprietate privat a statului asupra bunului respectiv.
CAP. 9
Cheltuieli
ART. 168
68

Cheltuieli de executare silit


(1) Cheltuielile ocazionate cu efectuarea procedurii de executare silit sunt n sarcina
debitorului.
(2) Suma cheltuielilor cu executarea silit se stabilete de organul de executare, prin
proces-verbal, care constituie titlu executoriu potrivit prezentului cod, care are la baz
documente privind cheltuielile efectuate.
(3) Cheltuielile de executare silit a creanelor fiscale se avanseaz de organele de
executare, din bugetul acestora.
(4) Cheltuielile de executare silit care nu au la baz documente care s ateste c au
fost efectuate n scopul executrii silite nu sunt n sarcina debitorului urmrit.
(5) Sumele recuperate n contul cheltuielilor de executare silit se fac venit la bugetul
din care au fost avansate, cu excepia sumelor reprezentnd cheltuieli de executare silit
a creanelor fiscale administrate de Ministerul Economiei i Finanelor, care se fac venit
la bugetul de stat, dac legea nu prevede altfel.
CAP. 10
Eliberarea i distribuirea sumelor realizate prin executare silit
ART. 169
Sumele realizate din executare silit
(1) Suma realizat n cursul procedurii de executare silit reprezint totalitatea
sumelor ncasate dup comunicarea somaiei prin orice modalitate prevzut de
prezentul cod.
(2) Creanele fiscale nscrise n titlul executoriu se sting cu sumele realizate conform
alin. (1), n ordinea vechimii, mai nti creana principal i apoi accesoriile acesteia.
(3) Dac suma ce reprezint att creana fiscal, ct i cheltuielile de executare este
mai mic dect suma realizat prin executare silit, cu diferena se va proceda la
compensare, potrivit art. 116, sau se restituie, la cerere, debitorului, dup caz.
(4) Despre sumele de restituit debitorul va fi ntiinat de ndat.
ART. 170
Ordinea de distribuire
(1) n cazul n care executarea silit a fost pornit de mai muli creditori sau cnd
pn la eliberarea ori distribuirea sumei rezultate din executare au depus i ali creditori
titlurile lor, organele prevzute la art. 136 vor proceda la distribuirea sumei potrivit
urmtoarei ordini de preferin, dac legea nu prevede altfel:
a) creanele reprezentnd cheltuielile de orice fel, fcute cu urmrirea i conservarea
bunurilor al cror pre se distribuie;
b) creanele reprezentnd salarii i alte datorii asimilate acestora, pensiile, sumele
cuvenite omerilor, potrivit legii, ajutoarele pentru ntreinerea i ngrijirea copiilor,
pentru maternitate, pentru incapacitate temporar de munc, pentru prevenirea
mbolnvirilor, refacerea sau ntrirea sntii, ajutoarele de deces, acordate n cadrul
asigurrilor sociale de stat, precum i creanele reprezentnd obligaia de reparare a
pagubelor cauzate prin moarte, vtmarea integritii corporale sau a sntii;
c) creanele rezultnd din obligaii de ntreinere, alocaii pentru copii sau de plat a
altor sume periodice destinate asigurrii mijloacelor de existen;
69

d) creanele fiscale provenite din impozite, taxe, contribuii i din alte sume stabilite
potrivit legii, datorate bugetului de stat, bugetului Trezoreriei Statului, bugetului
asigurrilor sociale de stat, bugetelor locale i bugetelor fondurilor speciale;
e) creanele rezultnd din mprumuturi acordate de stat;
f) creanele reprezentnd despgubiri pentru repararea pagubelor pricinuite
proprietii publice prin fapte ilicite;
g) creanele rezultnd din mprumuturi bancare, din livrri de produse, prestri de
servicii sau executri de lucrri, precum i din chirii sau arenzi;
h) creanele reprezentnd amenzi cuvenite bugetului de stat sau bugetelor locale;
i) alte creane.
(2) Pentru plata creanelor care au aceeai ordine de preferin, dac legea nu prevede
altfel, suma realizat din executare se repartizeaz ntre creditori proporional cu creana
fiecruia.
ART. 171
Reguli privind eliberarea i distribuirea
(1) Creditorii fiscali care au un privilegiu prin efectul legii i care ndeplinesc
condiia de publicitate sau posesie a bunului mobil au prioritate, n condiiile prevzute
la art. 142 alin. (7), la distribuirea sumei rezultate din vnzare fa de ali creditori care
au garanii reale asupra bunului respectiv.
(2) Accesoriile creanei principale prevzute n titlul executoriu vor urma ordinea de
preferin a creanei principale.
(3) Dac exist creditori care, asupra bunului vndut, au drepturi de gaj, ipotec sau
alte drepturi reale, despre care organul de executare a luat cunotin n condiiile art.
152 alin. (6) i ale art. 154 alin. (9), la distribuirea sumei rezultate din vnzarea bunului,
creanele lor vor fi pltite naintea creanelor prevzute la art. 170 alin. (1) lit. b). n
acest caz, organul de executare este obligat s i ntiineze din oficiu pe creditorii n
favoarea crora au fost conservate aceste sarcini, pentru a participa la distribuirea
preului.
(4) Creditorii care nu au participat la executarea silit pot depune titlurile lor n
vederea participrii la distribuirea sumelor realizate prin executare silit, numai pn la
data ntocmirii de ctre organele de executare a procesului-verbal privind eliberarea sau
distribuirea acestor sume.
(5) Eliberarea sau distribuirea sumei rezultate din executarea silit se va face numai
dup trecerea unui termen de 15 zile de la data depunerii sumei, cnd organul de
executare va proceda, dup caz, la eliberarea sau distribuirea sumei, cu ntiinarea
prilor i a creditorilor care i-au depus titlurile.
(6) Eliberarea sau distribuirea sumei rezultate din executarea silit se va consemna de
executorul fiscal de ndat ntr-un proces-verbal, care se va semna de toi cei
ndreptii.
(7) Cel nemulumit de modul n care se face eliberarea sau distribuirea sumei
rezultate din executarea silit poate cere executorului fiscal s consemneze n procesulverbal obieciile sale.
(8) Dup ntocmirea procesului-verbal prevzut la alin. (6) niciun creditor nu mai este
n drept s cear s participe la distribuirea sumelor rezultate din executarea silit.

70

CAP. 11
Contestaia la executare silit
ART. 172
Contestaia la executare silit
(1) Persoanele interesate pot face contestaie mpotriva oricrui act de executare
efectuat cu nclcarea prevederilor prezentului cod de ctre organele de executare,
precum i n cazul n care aceste organe refuz s ndeplineasc un act de executare n
condiiile legii.
(2) Dispoziiile privind suspendarea provizorie a executrii silite prin ordonan
preedinial prevzute de art. 403 alin. 4 din Codul de procedur civil nu sunt
aplicabile.
(3) Contestaia poate fi fcut i mpotriva titlului executoriu n temeiul cruia a fost
pornit executarea, n cazul n care acest titlu nu este o hotrre dat de o instan
judectoreasc sau de alt organ jurisdicional i dac pentru contestarea lui nu exist o
alt procedur prevzut de lege.
(4) Contestaia se introduce la instana judectoreasc competent i se judec n
procedur de urgen.
ART. 173
Termen de contestare
(1) Contestaia se poate face n termen de 15 zile, sub sanciunea decderii, de la data
cnd:
a) contestatorul a luat cunotin de executarea ori de actul de executare pe care le
contest, din comunicarea somaiei sau din alt ntiinare primit ori, n lipsa acestora,
cu ocazia efecturii executrii silite sau n alt mod;
b) contestatorul a luat cunotin, potrivit lit. a), de refuzul organului de executare de
a ndeplini un act de executare;
c) cel interesat a luat cunotin, potrivit lit. a), de eliberarea sau distribuirea sumelor
pe care le contest.
(2) Contestaia prin care o ter persoan pretinde c are un drept de proprietate sau
un alt drept real asupra bunului urmrit poate fi introdus cel mai trziu n termen de 15
zile dup efectuarea executrii.
(3) Neintroducerea contestaiei n termenul prevzut la alin. (2) nu l mpiedic pe cel
de-al treilea s i realizeze dreptul pe calea unei cereri separate, potrivit dreptului
comun.
ART. 174
Judecarea contestaiei
(1) La judecarea contestaiei instana va cita i organul de executare n a crui raz
teritorial se gsesc bunurile urmrite ori, n cazul executrii prin poprire, i are sediul
sau domiciliul terul poprit.
(2) La cererea prii interesate instana poate decide, n cadrul contestaiei la
executare, asupra mpririi bunurilor pe care debitorul le deine n proprietate comun
cu alte persoane.
(3) Dac admite contestaia la executare, instana, dup caz, poate dispune anularea
actului de executare contestat sau ndreptarea acestuia, anularea ori ncetarea executrii
71

nsei, anularea sau lmurirea titlului executoriu ori efectuarea actului de executare a
crui ndeplinire a fost refuzat.
(4) n cazul anulrii actului de executare contestat sau al ncetrii executrii nsei i
al anulrii titlului executoriu, instana poate dispune prin aceeai hotrre s i se
restituie celui ndreptit suma ce i se cuvine din valorificarea bunurilor sau din
reinerile prin poprire.
(5) n cazul respingerii contestaiei contestatorul poate fi obligat, la cererea organului
de executare, la despgubiri pentru pagubele cauzate prin ntrzierea executrii, iar cnd
contestaia a fost exercitat cu rea-credin, el va fi obligat i la plata unei amenzi de la
50 lei la 1.000 lei.
CAP. 12
Stingerea creanelor fiscale prin alte modaliti
ART. 175
Darea n plat
#M1
(1) Creanele fiscale administrate de Ministerul Economiei i Finanelor prin Agenia
Naional de Administrare Fiscal, cu excepia celor cu reinere la surs i a
accesoriilor aferente acestora, precum i creanele bugetelor locale pot fi stinse, la
cererea debitorului, oricnd, cu acordul creditorului fiscal, prin trecerea n
proprietatea public a statului sau, dup caz, a unitii administrativ-teritoriale a
bunurilor imobile, inclusiv a celor supuse executrii silite.
#B
(2) n scopul prevzut la alin. (1), organul fiscal va transmite cererea, nsoit de
propunerile sale, comisiei numite prin ordin al ministrului economiei i finanelor sau,
dup caz, de ctre unitatea administrativ-teritorial. Cererea va fi nsoit de
documentaia care se stabilete prin ordin al ministrului economiei i finanelor.
(3) Comisia prevzut la alin. (2) va analiza cererea numai n condiiile existenei
unor solicitri de preluare n administrare, potrivit legii, a acestor bunuri i va hotr,
prin decizie, asupra modului de soluionare a cererii. n cazul admiterii cererii, comisia
va dispune organului fiscal competent ncheierea procesului-verbal de trecere n
proprietatea public a bunului imobil i stingerea creanelor fiscale. Comisia poate
respinge cererea n situaia n care bunurile imobile oferite nu sunt de uz sau de interes
public.
(4) Procesul-verbal de trecere n proprietatea public a bunului imobil constituie titlu
de proprietate.
#M2
(4^1) n cazul n care operaiunea de transfer al proprietii bunurilor imobile prin
dare n plat este taxabil, cu valoarea stabilit, potrivit legii, plus taxa pe valoarea
adugat, se stinge cu prioritate taxa pe valoarea adugat aferent operaiunii de
dare n plat.
#B
(5) Bunurile imobile trecute n proprietatea public conform alin. (1) vor fi date n
administrare n condiiile legii. Pn la intrarea n vigoare a actului prin care s-a dispus
72

darea n administrare, imobilul se afl n custodia instituiei care a solicitat preluarea n


administrare.
(6) La data ntocmirii procesului-verbal pentru trecerea n proprietatea public a
statului a bunului imobil nceteaz msura de indisponibilizare a acestuia, precum i
calitatea de administrator-sechestru a persoanelor desemnate conform legii, dac este
cazul.
(7) Eventualele cheltuieli de administrare efectuate n perioada cuprins ntre data
ncheierii procesului-verbal de trecere n proprietatea public a statului a bunurilor
imobile i preluarea n administrare prin hotrre a Guvernului sunt suportate de
instituia public solicitant. n cazul n care Guvernul hotrte darea n administrare
ctre alt instituie public dect cea solicitant, cheltuielile de administrare se suport
de instituia public creia i-a fost atribuit bunul n administrare.
(8) n cazul n care bunurile imobile trecute n proprietatea public conform
prezentului cod au fost revendicate i restituite, potrivit legii, terelor persoane,
debitorul va fi obligat la plata sumelor stinse prin aceast modalitate. Creanele fiscale
renasc la data la care bunurile imobile au fost restituite terului.
(9) n cazul n care, n interiorul termenului de prescripie a creanelor fiscale,
comisia prevzut la alin. (3) ia cunotin despre unele aspecte privind bunurile
imobile, necunoscute la data aprobrii cererii debitorului, aceasta poate decide, pe baza
situaiei de fapt, revocarea, n tot sau n parte, a deciziei prin care s-a aprobat stingerea
unor creane fiscale prin trecerea bunurilor imobile n proprietatea public, dispoziiile
alin. (8) aplicndu-se n mod corespunztor.
(10) n situaiile prevzute la alin. (8) i (9), pentru perioada cuprins ntre data
trecerii n proprietatea public i data la care au renscut creanele fiscale, respectiv data
revocrii deciziei prin care s-a aprobat darea n plat, nu se datoreaz majorri de
ntrziere.
#M9
ART. 175^1
Cesiunea creanelor fiscale administrate de Agenia Naional de Administrare
Fiscal
(1) Agenia Naional de Administrare Fiscal poate cesiona creanele fiscale
principale i accesorii pe care le are n administrare, datorate de contribuabili, astfel
cum acestea sunt individualizate prin titluri de crean i confirmate prin certificate de
atestare fiscal.
(2) Cesiunea creanelor fiscale se face prin licitaie, selecie de oferte sau
ncredinare direct, dup caz.
(3) Procedura de cesiune a creanelor fiscale este demarat la iniiativa Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal sau a unitilor sale subordonate i ncepe prin
transmiterea spre publicare a unui anun de intenie.
(4) Publicarea anunului de intenie nu creeaz Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal obligaia de a efectua respectiva cesiune de creane.
(5) Intenia de cesionare a creanei fiscale se va notifica debitorului fiscal. ncepnd
cu data eliberrii certificatului de atestare fiscal, orice plat efectuat de debitor sau
n numele su se consider a fi efectuat n contul obligaiilor fiscale curente sau
viitoare. n cazul n care nu se realizeaz procedura cesiunii creanelor fiscale, organul
73

fiscal va proceda la stingerea creanelor fiscale cu sumele achitate n condiiile


prezentului alineat, cu respectarea prevederilor art. 114 i 115 din prezentul cod.
(6) Agenia Naional de Administrare Fiscal poate cesiona creanele fiscale
principale i accesorii pe care le administreaz, ale debitorilor prevzui la alin. (1), la
un pre care nu va putea fi mai mic dect valoarea creanelor fiscale principale,
parcurgnd urmtoarele etape:
a) se public anunul de participare la cesionarea creanelor fiscale prin licitaie
public cu strigare, la un pre ce nu va putea fi mai mic dect valoarea creanelor
fiscale astfel cum acestea sunt individualizate prin titlurile de crean i confirmate
prin certificate de atestare fiscal;
b) n situaia n care exist un singur ofertant pentru care oferta a fost declarat
calificat, Agenia Naional de Administrare Fiscal poate s treac la ncredinarea
direct, cu condiia ca preul din ofert s nu fie mai mic dect valoarea total a
creanelor fiscale. n situaia n care exist mai multe oferte declarate calificate este
declarat ctigtoare oferta cea mai avantajoas;
c) n cazul n care nu exist nicio ofert, licitaia n vederea cesiunii creanelor
fiscale se va organiza la un alt termen, pentru care se va publica un nou anun n care
preul nu va putea fi mai mic dect valoarea creanelor fiscale principale plus 75% din
valoarea creanelor fiscale accesorii;
d) n cazul n care nu exist nicio ofert, licitaia n vederea cesiunii creanelor
fiscale se va organiza la un alt termen, pentru care se va publica un nou anun n care
preul nu va putea fi mai mic dect valoarea creanelor fiscale principale la care se
adaug 50% din valoarea creanelor fiscale accesorii;
e) n cazul n care n cadrul etapei prevzute la lit. c) sau d) exist un singur ofertant,
Agenia Naional de Administrare Fiscal poate s treac la ncredinarea direct, cu
condiia ca preul din ofert s nu fie mai mic dect valoarea creanelor fiscale nscris
n anun. Dac exist mai multe oferte calificate, este declarat ctigtoare oferta cea
mai avantajoas;
f) dac nu se obine preul nscris n anun, cesiunea creanelor fiscale va fi fcut la
cel mai mare pre oferit, dac acesta depete valoarea creanelor fiscale principale.
(7) Distribuirea preului cesiunii creanelor fiscale se face de organul fiscal
competent, mai nti pe obligaiile fiscale principale i apoi, dup caz, diferena se va
distribui pe obligaiile fiscale accesorii, n ordinea vechimii acestora.
(8) Cesionarul creanei fiscale preia ca urmare a cesiunii de crean toate drepturile
cedentului, inclusiv garaniile deinute de creditorul bugetar.
(9) Contractul de cesiune a creanelor ncheiat n aplicarea prezentului articol
constituie titlu executoriu, fr a fi necesar transmiterea titlurilor de crean i a
titlurilor executorii.
(10) Dup realizarea cesiunii creanelor fiscale, acestea devin creane comerciale.
(11) Cesiunea creanelor fiscale nu poate fi fcut persoanelor afiliate cu debitorul
cedat. Creanele fiscale cesionate n condiiile prezentului cod nu pot fi cesionate de
ctre cesionar ctre debitorul cedat sau persoanelor afiliate cu debitorul cedat, astfel
cum sunt definite prin Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i
completrile ulterioare.
(12) n situaia n care ulterior realizrii cesiunii creanelor fiscale, potrivit
74

prezentului cod, au fost nclcate prevederile alin. (11), cesionarul are obligaia de
plat a diferenei dintre creana fiscal total cesionat i valoarea la care s-a realizat
cesiunea. Aceast diferen se stabilete prin decizie ntocmit de organul fiscal
competent n administrarea cesionarului, dispoziiile art. 28 aplicndu-se n mod
corespunztor.
(13) n situaia n care nu se realizeaz cesiunea de crean, debitorul va fi notificat
asupra acestui fapt, prevederile art. 114 i 115 aplicndu-se n mod corespunztor.
(14) Procedura i condiiile de realizare a cesiunii creanelor fiscale se aprob prin
ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
#B
ART. 176
Insolvabilitatea
(1) n sensul prezentului cod, este insolvabil debitorul ale crui venituri sau bunuri
urmribile au o valoare mai mic dect obligaiile fiscale de plat sau care nu are
venituri ori bunuri urmribile.
(2) Pentru creanele fiscale ale debitorilor declarai n stare de insolvabilitate care nu
au venituri sau bunuri urmribile, conductorul organului de executare dispune
scoaterea creanei din evidena curent i trecerea ei ntr-o eviden separat.
(3) n cazul debitorilor prevzui la alin. (2), prin excepie de la dispoziiile art. 148
alin. (3), executarea silit se ntrerupe. Organele fiscale au obligaia ca cel puin o dat
pe an s efectueze o investigaie asupra strii acestor contribuabili, care nu constituie
acte de executare silit.
(4) n cazurile n care se constat c debitorii au dobndit venituri sau bunuri
urmribile, organele de executare vor lua msurile necesare de trecere din eviden
separat n evidena curent i de executare silit.
(5) Dac la sfritul perioadei de prescripie nu se constat dobndirea unor bunuri
sau venituri urmribile, organele de executare vor proceda la scderea creanelor fiscale
din evidena analitic pe pltitor, potrivit art. 134. Scderea se face i n cursul perioadei
de prescripie n cazul debitorilor, persoane fizice, decedai sau disprui, pentru care nu
exist motenitori care au acceptat succesiunea.
#M8
(6) Creanele fiscale datorate de debitori, persoane juridice, radiai din registrele n
care au fost nregistrai potrivit legii se scad din evidena analitic pe pltitor dup
radiere, indiferent dac s-a atras sau nu rspunderea altor persoane pentru plata
obligaiilor fiscale, n condiiile legii.
#B
ART. 177
Deschiderea procedurii insolvenei
(1) n vederea recuperrii creanelor fiscale de la debitorii care se afl n stare de
insolven, Agenia Naional de Administrare Fiscal i unitile sale subordonate,
respectiv compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale,
vor declara lichidatorilor creanele existente, la data declarrii, n evidena fiscal pe
pltitor.
#M1
(2) Dispoziiile alin. (1) se aplic i n vederea recuperrii creanelor fiscale de la
75

debitorii aflai n lichidare n condiiile legii.


#B
(3) Cererile organelor fiscale privind nceperea procedurii insolvenei se vor nainta
instanelor judectoreti i sunt scutite de consemnarea vreunei cauiuni.
#M2
(4) n situaia n care organul fiscal din subordinea Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal deine cel puin 50% din valoarea total a creanelor, Agenia
Naional de Administrare Fiscal poate decide desemnarea unui administrator
judiciar/lichidator, stabilindu-i i remuneraia. Confirmarea administratorului
judiciar/lichidatorului desemnat de Agenia Naional de Administrare Fiscal de ctre
judectorul-sindic se va face n cadrul primei edine, conform art. 11 alin. (1) lit. d)
din Legea nr. 85/2006, cu modificrile ulterioare.
(5) n dosarele n care organul fiscal deine cel puin 50% din valoarea total a
creanelor, acesta are dreptul s verifice activitatea administratorului
judiciar/lichidatorului i s i solicite prezentarea documentelor referitoare la
activitatea desfurat i onorariile ncasate.
#B
ART. 178
Anularea creanelor fiscale
(1) n situaiile n care cheltuielile de executare, exclusiv cele privind comunicarea
prin pot, sunt mai mari dect creanele fiscale supuse executrii silite, conductorul
organului de executare poate aproba anularea debitelor respective. Cheltuielile generate
de comunicarea somaiei prin pot sunt suportate de organul fiscal.
(2) Creanele fiscale restante aflate n sold la data de 31 decembrie a anului, mai mici
de 10 lei, se anuleaz. Anual, prin hotrre a Guvernului se stabilete plafonul creanelor
fiscale care pot fi anulate.
(3) n cazul creanelor fiscale datorate bugetelor locale, suma prevzut la alin. (2)
reprezint limita maxim pn la care, prin hotrre, autoritile deliberative pot stabili
plafonul creanelor fiscale care pot fi anulate.
CAP. 13
Aspecte internaionale
SECIUNEA 1
Dispoziii generale
ART. 179
Scopul
Prezentul capitol stabilete norme pentru recuperarea n Romnia a unor creane
stabilite ntr-un alt stat membru al Uniunii Europene, precum i pentru recuperarea ntrun alt stat membru al Uniunii Europene a creanelor stabilite n Romnia.
ART. 180
Sfera de aplicare
(1) Prezentul capitol se aplic tuturor creanelor aferente:
a) restituiilor, interveniilor i altor msuri care fac parte din sistemul de finanare
76

integral sau parial a Fondului European de Garantare a Agriculturii (FEGA) i a


Fondului European Agricol pentru Dezvoltare Rural (FEADR), inclusiv sumelor
datorate n cadrul acestor aciuni;
b) contribuiilor, cotizaiilor i altor drepturi prevzute n cadrul organizrii comune a
pieelor din sectorul zahrului;
c) drepturilor de import reprezentnd taxele vamale i taxele cu efect echivalent
prevzute la importul de mrfuri, precum i taxele la import prevzute n cadrul politicii
agricole comune sau n cadrul regimurilor specifice aplicabile anumitor mrfuri care
rezult din transformarea produselor agricole;
d) drepturilor de export reprezentnd taxele vamale i taxele cu efect echivalent
prevzute la exportul de mrfuri, precum i taxele la export prevzute n cadrul politicii
agricole comune sau n cadrul regimurilor specifice aplicabile anumitor mrfuri care
rezult din transformarea produselor agricole;
e) taxei pe valoarea adugat;
f) accizelor pentru: bere, vinuri, buturi fermentate, altele dect bere i vinuri,
produse intermediare, alcool etilic, tutun prelucrat, produse energetice i energie
electric;
g) impozitelor pe venit i pe capital, astfel cum sunt definite n Codul fiscal;
h) taxelor pe primele de asigurare, inclusiv taxelor de natur identic sau similar,
care completeaz ori nlocuiesc taxele pe primele de asigurare prevzute la alin. (2);
i) dobnzilor, majorrilor de ntrziere, penalitilor i amenzilor administrative i
cheltuielilor privind creanele menionate la lit. a) - h), cu excepia oricrei sanciuni
penale prevzute de legislaia n vigoare n statul membru n care i are sediul
autoritatea solicitat.
(2) Taxele pe primele de asigurri prevzute la alin. (1) lit. h) sunt cele prevzute de
legea naional, cunoscute ca:
a) n Austria: "Versicherungssteuer" i "Feuerschutzsteuer";
b) n Belgia: "Taxe annuelle sur les contrats d'assurance" i "Jaarlijkse taks op de
verzekeringscontracten";
c) n Germania: "Versicherungssteuer" i "Feuerschutzsteuer";
d) n Danemarca: "Afgift af lysfartojsforsikringer", "Afgift af ansvarsforsikringer for
motorkoretojer m.v." i "Stempelafgift af forsikringspraemier";
e) n Spania: "Impuesto sobre la prima de seguros";
f) n Grecia: "Phoroscuclou Ergasiov (Ph.C.E)" i "Tele Chartosemou"*);
g) n Frana: "Taxe sur les conventions d'assurances";
h) n Finlanda: "Eraista vakuutusmaksuista suoritettava vero/skatt pa vissa
forsakringspremier" i "Palosuojelumaksu/brandskyddsavgift";
i) n Italia: "Imposte sulle assicurazioni private ed i contratti vitalizi di cui alla legge
29.10.1967 no 1216";
j) n Irlanda: "Levy on insurance premiums";
k) n Luxemburg: "Impot sur les assurances" i "Impot dans l'interet du service
d'incendie";
l) n rile de Jos: "Assurantiebelasting";
m) n Portugalia: "Imposto de selo sobre os premios de seguros";
n) n Suedia: niciunul;
77

o) n Regatul Unit al Marii Britanii i Irlandei de Nord: "insurance premium tax


(IPT)";
p) n Malta: "Taxxa fuq Dokumenti u Trasferimenti";
q) n Slovenia: "davek od prometa zavarovalnih poslov" i "pozarna taksa".
-----------*) Literele greceti au fost transformate n litere latine.
ART. 181
Autoritatea competent din Romnia
(1) Autoritile competente din Romnia pentru aplicarea prevederilor prezentului
capitol sunt:
a) pentru creanele prevzute la art. 180 alin. (1) lit. a), e), f) i h), Agenia Naional
de Administrare Fiscal;
b) pentru creanele prevzute la art. 180 alin. (1) lit. b), Agenia de Pli i Intervenie
pentru Agricultur;
c) pentru creanele prevzute la art. 180 alin. (1) lit. c) - f) care se datoreaz n cadrul
operaiunilor vamale, Autoritatea Naional a Vmilor;
d) pentru creanele prevzute la art. 180 alin. (1) lit. g), Agenia Naional de
Administrare Fiscal i autoritile administraiei publice locale, dup caz.
(2) Autoritile prevzute la alin. (1) sunt competente i pentru recuperarea
dobnzilor, majorrilor de ntrziere, penalitilor i amenzilor administrative, precum i
cheltuielilor prevzute la art. 180 alin. (1) lit. i), aferente creanelor principale pentru a
cror recuperare sunt competente.
SECIUNEA a 2-a
Asistena pentru recuperarea n Romnia a creanelor stabilite prin titluri de crean
emise ntr-un alt stat membru
ART. 182
Furnizarea de informaii
(1) Autoritile competente prevzute la art. 181 vor furniza, la cererea autoritii
competente dintr-un alt stat membru, denumit n prezenta seciune autoritate solicitant,
toate informaiile utile pentru recuperarea unei creane, cu excepia cazului n care:
a) informaia nu poate fi furnizat potrivit dispoziiilor prezentului cod;
b) informaia constituie secret comercial, industrial sau profesional;
c) furnizarea informaiei ar aduce atingere securitii sau ordinii publice din Romnia.
(2) Autoritatea competent din Romnia confirm n scris primirea cererii de
informaii, de ndat, sau, n cazuri justificate, n termen de cel mult 7 zile de la data
primirii.
(3) Pentru a obine informaiile solicitate, autoritatea competent din Romnia
exercit atribuiile prevzute de lege ca i n cazul recuperrii unor creane similare
stabilite n Romnia. Prevederile prezentului cod cu privire la furnizarea de informaii
se aplic n mod corespunztor.
(4) Autoritatea competent prevzut la art. 181 va informa autoritatea solicitant n
legtur cu motivele care o mpiedic s furnizeze informaiile solicitate, de ndat sau
78

n cel mult 3 luni de la data confirmrii de primire a cererii.


(5) n cazul n care consider necesar, autoritatea competent din Romnia poate
solicita autoritii solicitante furnizarea de informaii suplimentare necesare soluionrii
cererii.
(6) Autoritatea competent din Romnia transmite autoritii solicitante informaiile
pe msur ce sunt obinute, iar n cazul n care nu au fost obinute va informa autoritatea
solicitant cu privire la aceasta i la motivele care au determinat aceast situaie.
(7) n termen de 6 luni de la confirmarea de primire a cererii de furnizare de
informaii, dac cererea nu a fost soluionat, autoritatea competent din Romnia
informeaz autoritatea solicitant asupra rezultatului cercetrilor efectuate pentru
obinerea informaiilor cerute.
(8) Dac autoritatea solicitant cere, n scris, n termen de dou luni de la primirea
informrii prevzute la alin. (7), ca cercetrile s fie continuate, autoritatea competent
din Romnia soluioneaz cererea conform prevederilor aplicabile cererii iniiale.
ART. 183
Comunicarea actelor emise n statul membru n care se afl autoritatea solicitant
(1) La cererea autoritii solicitante, autoritatea competent din Romnia comunic
destinatarului toate actele i deciziile, inclusiv judiciare, privind o crean sau
recuperarea acesteia, emise n statul membru n care se afl sediul autoritii solicitante.
Prevederile art. 182 alin. (2) se aplic n mod corespunztor.
(2) Autoritatea prevzut la art. 181 va comunica actele astfel cum acestea au fost
emise, fr a pune n cauz valabilitatea acestora.
(3) Imediat dup primirea cererii de comunicare, autoritatea prevzut la art. 181 ia
toate msurile necesare pentru realizarea comunicrii. Dispoziiile privind comunicarea
actelor administrative din prezentul cod se aplic n mod corespunztor. Dac i sunt
necesare, autoritatea competent din Romnia poate solicita informaii suplimentare,
fr a periclita data limit de comunicare indicat n cererea autoritii solicitante.
(4) Imediat dup efectuarea comunicrii, autoritatea competent din Romnia
informeaz autoritatea solicitant despre aceasta i despre data la care au fost
comunicate actele destinatarului, prin certificarea corespunztoare pe verso-ul celui deal doilea exemplar al cererii de comunicare i transmiterea acestuia ctre autoritatea
solicitant.
ART. 184
Recuperarea creanei i aplicarea msurilor asigurtorii
(1) La cererea autoritii solicitante, autoritatea competent din Romnia procedeaz,
potrivit dispoziiilor privind executarea creanelor fiscale din prezentul cod, la
recuperarea creanelor care fac obiectul titlului executoriu transmis de autoritatea
solicitant, precum i la ducerea la ndeplinire, dup caz, a msurilor asigurtorii.
(2) Autoritatea competent din Romnia va confirma n scris primirea cererii, n
condiiile art. 182 alin. (2), putnd solicita autoritii solicitante completarea cererii n
cazul n care nu sunt menionate informaiile i elementele prevzute la art. 192.
(3) n aplicarea prevederilor alin. (1), orice crean care face obiectul unei cereri de
recuperare este considerat ca fiind o crean fiscal n sensul prezentului cod, cu
excepia situaiilor n care sunt aplicabile dispoziiile art. 198. Sumele recuperate vor
intra la distribuire mpreun cu creanele fiscale, dispoziiile art. 170 i 171 aplicndu-se
79

n mod corespunztor.
(4) Dac este cazul, autoritatea competent din Romnia va reine suma solicitat a fi
recuperat din sumele cuvenite debitorului cu titlu de restituiri sau rambursri, dup
efectuarea compensrii n condiiile art. 116. Eventualele diferene urmeaz s fie
restituite debitorului sau s fie recuperate de la acesta i transferate autoritii
solicitante, dup caz.
ART. 185
Titlul executoriu
(1) Titlul transmis de autoritatea solicitant, anexat la cererea de recuperare,
reprezint titlu executoriu n conformitate cu dispoziiile art. 141 alin. (2). n condiiile
n care titlul executoriu anexat la cererea de recuperare nu conine elementele unui titlu
executoriu necesar pentru recuperarea, potrivit prezentului cod, a creanelor fiscale,
autoritatea competent din Romnia va aplica n mod corespunztor prevederile art. 141
alin. (1).
(2) n termen de 3 luni de la data primirii cererii, autoritatea prevzut la art. 181 va
finaliza formalitile de emitere i transmitere a titlului executoriu. n cazul depirii
termenului de 3 luni, autoritatea competent din Romnia informeaz autoritatea
solicitant asupra motivelor care au determinat depirea, n cel mai scurt timp i, n
orice caz, n termen de 7 zile de la expirarea celor 3 luni.
(3) Recuperarea creanei se face n moneda naional a Romniei. ntregul cuantum al
creanei recuperate se transfer, n moneda naional a Romniei, autoritii solicitante
n luna urmtoare datei la care s-a realizat recuperarea.
(4) Pentru creana nscris n titlul executoriu, debitorul datoreaz majorri de
ntrziere, ncepnd cu ziua urmtoare datei comunicrii titlului executoriu ctre debitor
i pn la data stingerii sumei datorate, inclusiv. Dispoziiile prezentului cod privind
stabilirea i calculul majorrilor de ntrziere sunt aplicabile n mod corespunztor.
Majorrile de ntrziere recuperate de autoritatea competent din Romnia se transfer
autoritii solicitante, n condiiile alin. (3).
(5) Autoritatea prevzut la art. 181 informeaz n cel mai scurt timp autoritatea
solicitant despre cursul dat cererii de recuperare, astfel:
a) n cazul n care, n funcie de circumstanele fiecrui caz, nu este posibil
recuperarea integral sau parial a creanei ori ducerea la ndeplinire a unor msuri
asigurtorii n termene rezonabile, autoritatea competent din Romnia informeaz
autoritatea solicitant, indicnd motivele care au determinat aceast situaie;
b) cel trziu la expirarea fiecrei perioade de 6 luni de la data confirmrii de primire a
cererii, autoritatea prevzut la art. 181 informeaz autoritatea solicitant asupra
situaiei sau rezultatului procedurii de recuperare ori de ducere la ndeplinire a unor
msuri asigurtorii.
ART. 186
Modificarea ulterioar a creanei
(1) n situaia n care autoritatea competent din Romnia este informat de
autoritatea solicitant asupra modificrii n minus a cuantumului creanei a crei
recuperare s-a solicitat, aceasta va continua aciunea pe care a ntreprins-o pentru
recuperare sau pentru ducerea la ndeplinire a unor msuri asigurtorii, cu limitarea
aciunii la suma rmas de recuperat. Dac, n momentul n care este informat asupra
80

reducerii valorii creanei, autoritatea din Romnia a recuperat deja o sum care
depete valoarea rmas de perceput, fr s fi iniiat procedura de transfer ctre
autoritatea solicitant, autoritatea competent prevzut la art. 181 restituie suma
perceput n plus persoanei ndreptite, potrivit legii.
(2) Dac autoritatea solicitant informeaz asupra modificrii n plus a cuantumului
creanei, prin transmiterea unei cereri suplimentare de recuperare sau de ducere la
ndeplinire a unor msuri asigurtorii, autoritatea competent din Romnia va soluiona
cererea suplimentar, n msura n care este posibil, mpreun cu cererea iniial. n
situaia n care, innd seama de stadiul de realizare a procedurii n curs, cererea
suplimentar nu poate fi conexat cu cererea iniial, autoritatea competent din
Romnia va da curs cererii suplimentare numai dac aceasta are ca obiect o crean n
valoare egal sau mai mare dect valoarea prevzut la art. 203.
ART. 187
Posibilitatea de a refuza acordarea asistenei
(1) Autoritatea competent din Romnia nu este obligat:
a) s acorde asisten la recuperare, ori de cte ori executarea silit ar implica venituri
i bunuri care, potrivit reglementrilor legale n vigoare, sunt exceptate de la executare
silit;
b) s acorde asistena prevzut la art. 182 - 186, n cazul n care cererea iniial
formulat pentru furnizare de informaii, pentru comunicare sau pentru recuperare
vizeaz creane pentru care perioada dintre momentul n care titlul executoriu care
permite recuperarea este emis n conformitate cu dispoziiile legale, reglementrile sau
practicile administrative n vigoare n statul membru n care i are sediul autoritatea
solicitant i data cererii depete 5 ani. Cu toate acestea, n cazul n care creana sau
titlul face obiectul unei contestaii, termenul ncepe s curg din momentul n care statul
solicitant stabilete c acestea nu mai pot fi contestate.
(2) Autoritatea competent din Romnia informeaz autoritatea solicitant n legtur
cu motivele refuzului de a nu acorda asisten. Refuzul motivat este, de asemenea,
comunicat Comisiei Europene.
ART. 188
Confidenialitatea asupra documentelor i informaiilor primite
Documentele i informaiile comunicate autoritii competente din Romnia pentru
punerea n aplicare a prezentului capitol nu pot fi comunicate de ctre aceasta dect:
a) persoanei fizice sau juridice vizate de cererea de asisten;
b) persoanelor i autoritilor nsrcinate cu recuperarea creanelor, numai n scopul
recuperrii;
c) autoritilor judiciare sesizate n legtur cu cazurile referitoare la recuperarea
creanelor.
ART. 189
Cheltuielile privind asistena
(1) Cheltuielile pentru acordarea n Romnia a asistenei privind furnizarea de
informaii sau comunicarea prevzute de prezenta seciune se suport de autoritatea
competent din Romnia.
(2) Cheltuielile efectuate de autoritatea competent din Romnia ca urmare a primirii
unei cereri de recuperare a creanei sau de msuri asigurtorii sunt n sarcina
81

debitorului. Dispoziiile art. 168 alin. (2) - (5) se aplic n mod corespunztor.
SECIUNEA a 3-a
Asistena pentru recuperarea ntr-un stat membru a creanelor stabilite prin titluri de
crean emise n Romnia
ART. 190
Solicitarea de informaii
(1) n vederea recuperrii ntr-un alt stat membru a unei creane stabilite printr-un
titlu de crean emis n Romnia, autoritile competente prevzute la art. 181 vor
solicita, n legtur cu o persoan fizic sau juridic dintr-un alt stat membru, orice
informaii utile pentru recuperarea acestei creane, de la autoritatea competent a
statului membru, denumit n prezenta seciune autoritate solicitat. Solicitarea privete
att debitorul, ct i oricare alt persoan din acel stat membru, care este obligat la
plata creanei potrivit prezentului cod sau care deine bunuri aparinnd debitorului ori
persoanei obligate la plat.
(2) n cererea de informaii se indic numele, adresa i orice alt informaie util
identificrii persoanelor prevzute la alin. (1), deinut de autoritatea competent din
Romnia, precum i tipul de crean i valoarea creanei pentru care se formuleaz
cererea.
(3) Cererea de informaii va conine, pe lng elementele prevzute la alin. (2),
semntura persoanei mputernicite, precum i tampila autoritii emitente.
(4) n msura n care acest lucru este posibil, cererea va fi transmis prin mijloace
electronice, caz n care nu mai sunt necesare semntura i tampila prevzute la alin.
(3). Cu toate acestea, n toate cazurile n care cererea se transmite prin mijloace
electronice, aceasta va fi redactat n mod obligatoriu i n scris, n condiiile prevzute
la alin. (3).
(5) Autoritatea competent din Romnia poate s retrag n orice moment cererea de
informaii pe care a transmis-o autoritii solicitate. Decizia de retragere se comunic n
scris autoritii solicitate.
(6) Dac autoritatea competent din Romnia a adresat unei alte autoriti o cerere de
informaii similar, va meniona n cererea ntocmit n condiiile prezentului articol i
numele acestei din urm autoriti.
(7) innd seama de informaiile primite de la autoritatea solicitat, autoritatea
competent din Romnia i poate cere acesteia s continue cercetrile. Cererea se face n
scris, n termen de dou luni de la data comunicrii rezultatelor cercetrilor efectuate de
autoritatea solicitat.
ART. 191
Comunicarea actelor emise n Romnia
(1) n scopul recuperrii unei creane, precum i n scopul comunicrii oricrui act
emis n Romnia privind o crean dintre cele prevzute la art. 180, inclusiv a deciziilor
judiciare, n legtur cu o persoan fizic sau juridic creia, potrivit legii, trebuie s i
se comunice aceste acte, autoritatea prevzut la art. 181 va transmite autoritii
solicitate o cerere de comunicare, nsoit de documentele pentru a cror comunicare se
solicit asisten. Cererea i documentele anexate se transmit n dublu exemplar.
82

(2) Cererea va cuprinde numele, adresa i orice alt informaie util identificrii
destinatarului, deinut de autoritatea competent din Romnia, natura i obiectul
actului sau deciziei care urmeaz s fie comunicat i, dac este cazul, numele i adresa
debitorului i creana menionat n act sau n decizie, precum i alte informaii utile.
(3) n cerere se va face trimitere la prevederile legale n vigoare privind procedura de
contestare a creanei sau de recuperare a acesteia, ori de cte ori actul administrativ
comunicat nu conine acest lucru.
(4) Cererea de comunicare va conine, pe lng elementele prevzute la alin. (2),
semntura persoanelor mputernicite de autoritatea competent din Romnia, precum i
tampila acestei autoriti.
(5) n situaia n care autoritatea solicitat cere autoritii competente din Romnia
informaii suplimentare, aceasta va comunica toate informaiile suplimentare pe care le
deine sau pe care le poate obine potrivit legii.
ART. 192
Recuperarea creanelor stabilite n Romnia
(1) Pentru recuperarea ntr-un alt stat membru a unei creane stabilite n Romnia,
autoritatea competent prevzut la art. 181 adreseaz autoritii solicitate o cerere de
recuperare sau de ducere la ndeplinire a unor msuri asigurtorii, nsoit de exemplarul
original sau de o copie certificat conform a titlului care permite executarea, emis n
Romnia, i, dup caz, de exemplarul original sau de o copie certificat conform a altor
documente necesare pentru recuperare sau privind instituirea msurilor asigurtorii.
(2) Autoritatea prevzut la art. 181 nu poate formula o cerere de recuperare dect
dac:
a) creana sau titlul executoriu nu este contestat n Romnia, cu excepia cazurilor n
care se aplic prevederile art. 198;
b) a realizat, potrivit dispoziiilor legale n vigoare n Romnia, procedurile de
recuperare n temeiul titlului executoriu, iar msurile luate nu au condus la plata
integral a creanei.
(3) Cererea de recuperare sau de msuri asigurtorii indic:
a) numele, adresa i orice alte informaii utile pentru identificarea persoanei n cauz
i/sau a oricrei tere persoane care deine bunurile acesteia;
b) numele, adresa i orice alte informaii utile privind autoritatea competent din
Romnia;
c) titlul care permite executarea creanei, emis n Romnia, potrivit legii;
d) natura i cuantumul creanei, cu indicarea separat a creanei principale,
majorrilor de ntrziere, dobnzilor i celorlalte penaliti, amenzi i cheltuieli datorate,
dup caz. Cuantumul creanei va fi indicat att n moneda naional a Romniei, ct i n
moneda naional a autoritii solicitate, la cursul de schimb comunicat de Banca
Naional a Romniei, valabil n ziua semnrii cererii;
e) data la care titlul a fost comunicat destinatarului de ctre autoritatea din Romnia
i/sau de autoritatea solicitat;
f) data de la care i perioada n cursul creia este posibil executarea, n conformitate
cu dispoziiile legale n vigoare din Romnia;
g) orice alte informaii utile.
(4) Cererea de recuperare sau de msuri asigurtorii conine, de asemenea, o
83

declaraie a autoritii competente din Romnia, prin care se confirm ndeplinirea


condiiilor prevzute la alin. (2), precum i semntura persoanelor mputernicite de
autoritatea competent i tampila acestei autoriti.
(5) n situaia n care autoritatea solicitat cere autoritii competente din Romnia s
completeze cererea de recuperare sau de msuri asigurtorii cu informaii suplimentare,
aceasta va comunica autoritii solicitate, imediat ce le obine, orice informaii utile n
legtur cu obiectul cererii de recuperare.
(6) Cererea de recuperare sau de msuri asigurtorii poate privi oricare dintre
persoanele prevzute la art. 190 alin. (1).
ART. 193
Cheltuielile privind asistena
(1) Cheltuielile pentru acordarea asistenei privind furnizarea de informaii sau
comunicarea prevzute de prezenta seciune se suport de autoritatea solicitat.
(2) Cheltuielile efectuate de autoritatea solicitat ca urmare a primirii unei cereri de
recuperare a creanei sau de msuri asigurtorii, transmis de autoritatea competent din
Romnia, sunt n sarcina debitorului, urmnd ca autoritatea solicitat s le recupereze de
la acesta.
ART. 194
Imposibilitatea recuperrii
n cazul n care nu a fost posibil recuperarea integral sau parial a creanei ori
ducerea la ndeplinire a unor msuri asigurtorii, innd seama de informaiile
comunicate de autoritatea solicitat, autoritatea competent din Romnia i poate cere
acesteia s redeschid procedura de recuperare sau de ducere la ndeplinire a unor
msuri asigurtorii. Cererea se face n scris, n termen de dou luni de la primirea
comunicrii privind rezultatul procedurii.
ART. 195
Modificarea sau stingerea creanei
(1) n cazul n care valoarea creanei care face obiectul cererii de recuperare sau de
msuri asigurtorii a fost modificat, autoritatea competent din Romnia informeaz de
ndat autoritatea solicitat, n scris, i, dac este necesar, emite i comunic un nou titlu
executoriu.
(2) n situaia n care valoarea creanei se modific n plus, autoritatea competent din
Romnia va adresa n cel mai scurt timp posibil autoritii solicitate o cerere
suplimentar de recuperare sau de msuri asigurtorii. Dispoziiile art. 192 alin. (3) lit.
d) sunt aplicabile.
(3) Dac cererea de recuperare ori de msuri asigurtorii rmne fr obiect ca
urmare a ncasrii creanei, a anulrii ei sau din orice alt motiv, autoritatea competent
din Romnia va informa de ndat autoritatea solicitat cu privire la acest lucru, n scris,
pentru ca aceasta din urm s nceteze aciunea ntreprins.
ART. 196
Limba utilizat n procedura de asisten
Cererile de asisten ntocmite n temeiul prezentei seciuni, inclusiv titlul executoriu
i celelalte documente anexate, vor fi nsoite de traducerea n limba oficial sau n una
dintre limbile oficiale ale statului membru n care se afl autoritatea solicitat ori ntr-o
alt limb convenit cu autoritatea solicitat.
84

ART. 197
Formularistica
Modelul cererilor ntocmite de autoritile competente din Romnia, n condiiile
prezentei seciuni, se aprob prin ordin al ministrului economiei i finanelor.
SECIUNEA a 4-a
Dispoziii finale
ART. 198
Contestarea creanei sau a titlului executoriu
(1) Dac, n cursul procedurii de recuperare, creana sau titlul care permite
recuperarea sa, emis n statul membru n care se afl sediul autoritii solicitante, este
contestat de o persoan interesat, aceasta depune contestaia la instana sau la
autoritatea competent pentru soluionarea contestaiilor din statul membru n care se
afl sediul autoritii solicitante, n conformitate cu dispoziiile legale n vigoare n
statul respectiv. Autoritatea solicitant notific de ndat autoritii solicitate aceast
aciune. Persoana interesat poate, de asemenea, s notifice aceast aciune autoritii
solicitate.
(2) De ndat ce autoritatea solicitat primete notificarea prevzut la alin. (1) fie din
partea autoritii solicitante, fie din partea persoanei interesate, ea suspend procedura
de executare i ateapt decizia instanei sau a autoritii competente pentru soluionarea
contestaiei, cu excepia cazurilor n care autoritatea solicitant formuleaz o cerere
contrar, n condiiile alin. (3). n cazul n care consider necesar acest lucru, autoritatea
solicitat poate dispune msuri asigurtorii pentru a garanta recuperarea, n msura n
care dispoziiile legale sau reglementrile n vigoare n statul membru n care se afl
sediul su permit acest lucru pentru creane similare.
(3) n conformitate cu dispoziiile legale, reglementrile i cu practicile
administrative n vigoare n statul membru n care i are sediul, autoritatea solicitant
poate cere autoritii solicitate s recupereze o crean contestat, n msura n care
dispoziiile legale, reglementrile i practicile administrative n vigoare n statul
membru n care i are sediul autoritatea solicitat permit acest lucru; dac acest lucru
nu este permis, autoritatea solicitat informeaz autoritatea solicitant n cel mai scurt
timp i n orice caz n termen de o lun de la primirea cererii de recuperare a unei
creane contestate. Dac rezultatul contestaiei este favorabil persoanei interesate,
autoritatea solicitant trebuie s ramburseze orice sum recuperat, precum i s
plteasc orice compensaie datorat, n conformitate cu legislaia n vigoare n statul
membru n care i are sediul autoritatea solicitat.
(4) Orice aciune iniiat n statul membru al autoritii solicitate pentru rambursarea
sumelor recuperate sau compensare, n ceea ce privete recuperarea creanelor
constatate n temeiul alin. (3), trebuie notificat autoritii solicitante n scris de ctre
autoritatea solicitat, de ndat ce aceasta din urm este informat asupra aciunii n
cauz. n msura n care este posibil, autoritatea solicitat implic autoritatea solicitant
n procedurile de regularizare a sumei de rambursat i a compensaiei datorate. Pe baza
unei motivri scrise a autoritii solicitate, autoritatea solicitant transfer sumele
rambursate i compensaia pltit, n termen de dou luni de la primirea cererii.
85

(5) n cazul n care contestaia se refer la msurile de executare luate n statul


membru n care se afl sediul autoritii solicitate, contestaia este depus n faa
instanei sau a autoritii competente pentru soluionarea contestaiilor din statul
membru respectiv, n conformitate cu dispoziiile legale i cu reglementrile din acest
stat.
(6) n cazul n care autoritatea competent la care a fost depus contestaia, n
conformitate cu alin. (1), este un tribunal judiciar sau administrativ, decizia acestuia,
dac este favorabil autoritii solicitante i dac permite recuperarea creanei n statul
membru n care se afl sediul autoritii solicitante, constituie titlu executoriu, iar
recuperarea creanei la care se refer cererea de asisten se efectueaz pe baza acestei
decizii.
ART. 199
Prescripia dreptului de a cere executarea silit
(1) Prescripia dreptului de a cere executarea silit opereaz n conformitate cu
dispoziiile legale n vigoare n statul membru n care se afl sediul autoritii
solicitante.
(2) Actele de recuperare efectuate de autoritatea solicitat n conformitate cu cererea
de asisten, care, dac ar fi fost efectuate de autoritatea solicitant ar fi avut drept efect
suspendarea ori ntreruperea termenului de prescripie n conformitate cu dispoziiile
legale n vigoare n statul membru n care se afl sediul autoritii solicitante, sunt
considerate, n ceea ce privete acest efect, ca fiind realizate n statul membru respectiv.
ART. 200
Rambursarea cheltuielilor de recuperare
(1) Autoritatea solicitat va cere autoritii solicitante rambursarea cheltuielilor de
recuperare n urmtoarele situaii:
a) n situaia n care autoritatea solicitat a efectuat aciuni recunoscute ca fiind
nejustificate din punctul de vedere al realitii creanei sau al valabilitii titlului emis de
autoritatea solicitant;
b) atunci cnd statul membru n care i are sediul autoritatea solicitat convine cu
statul membru n care i are sediul autoritatea solicitant asupra unor modaliti
specifice de rambursare, n cazul n care recuperarea creanei pune probleme deosebite,
implic cheltuieli foarte mari sau se nscrie n cadrul luptei mpotriva crimei organizate.
n aceast situaie, autoritatea solicitat formuleaz o cerere motivat i anexeaz o
estimare detaliat a costurilor cerute a fi rambursate de autoritatea solicitant. Aceasta
confirm n scris primirea cererii de rambursare n cel mai scurt timp i n orice caz n
termen de 7 zile de la primire. n termen de dou luni de la data confirmrii de primire a
cererii, autoritatea solicitant anun autoritatea solicitat dac i n ce msur accept
modalitile de rambursare propuse. n cazul n care autoritatea solicitat i autoritatea
solicitant nu ajung la un acord, autoritatea solicitat va continua procedurile de
recuperare prevzute de legislaia n vigoare n statul membru n care aceasta din urm
i are sediul.
(2) n cazul n care recuperarea creanelor de ctre autoritile solicitate din celelalte
state membre se face n condiiile alin. (1) lit. b), aprobarea costurilor cerute a fi
rambursate se face de ctre conductorii autoritilor competente prevzute la art. 181.
ART. 201
86

Transmiterea informaiilor pe cale electronic


(1) Toate informaiile comunicate n scris potrivit prezentului capitol sunt transmise,
n msura n care este posibil, doar prin mijloace electronice, cu urmtoarele excepii:
a) cererea de comunicare, precum i actul sau decizia a crei comunicare este
solicitat;
b) cererile de recuperare sau de msuri asigurtorii i titlul executoriu ori un alt act
care le nsoete.
(2) n condiii de reciprocitate, se poate conveni transmiterea/primirea pe cale
electronic i a actelor prevzute la alin. (1).
(3) Prin transmitere pe cale electronic se nelege transmiterea prin intermediul unor
echipamente electronice de prelucrare a datelor, inclusiv compresie digital, prin cablu,
radio, procedee optice sau orice alt procedeu electromagnetic.
(4) Autoritile competente prevzute la art. 181, care prelucreaz informaiile primite
conform prezentului capitol n baze de date electronice i fac schimb de astfel de
informaii prin mijloace electronice, iau toate msurile necesare pentru pstrarea
confidenialitii acestor informaii i pentru ca orice transmitere pe cale electronic s
fie autorizat n mod corespunztor.
ART. 202
Biroul central i birourile de legtur
(1) n scopul transmiterii i/sau primirii pe cale electronic, n condiiile art. 201, a
informaiilor privind acordarea asistenei potrivit prezentului capitol, se nfiineaz
Biroul central n condiiile prevzute prin ordin al ministrului economiei i finanelor.
(2) n scopul aplicrii prevederilor prezentului capitol, la nivelul fiecrei autoriti
competente prevzute la art. 181, cu excepia autoritilor administraiei publice locale,
se nfiineaz birouri de legtur.
(3) Procedura de realizare a schimbului de informaii dintre autoritile competente
din Romnia se aprob prin ordin comun al ministrului economiei i finanelor, al
ministrului agriculturii i dezvoltrii rurale i al ministrului internelor i reformei
administrative.
ART. 203
Condiii de admitere a cererii de asisten
Cererea de asisten poate viza fie o singur crean, fie mai multe creane, cu
condiia ca acestea s fie n sarcina aceleiai persoane. Nu se poate formula o cerere de
asisten dac valoarea total a creanei sau creanelor este mai mic dect echivalentul
n lei a 1.500 euro, la cursul de schimb comunicat de Banca Naional a Romniei din
ziua semnrii cererii de recuperare.
ART. 204
Instruciuni de aplicare
n aplicarea prezentului capitol, ministrul economiei i finanelor emite instruciuni n
condiiile legii.
TITLUL IX
Soluionarea contestaiilor formulate mpotriva actelor administrative fiscale
CAP. 1
87

Dreptul la contestaie
ART. 205
Posibilitatea de contestare
(1) mpotriva titlului de crean, precum i mpotriva altor acte administrative fiscale
se poate formula contestaie potrivit legii. Contestaia este o cale administrativ de atac
i nu nltur dreptul la aciune al celui care se consider lezat n drepturile sale printrun act administrativ fiscal sau prin lipsa acestuia, n condiiile legii.
(2) Este ndreptit la contestaie numai cel care consider c a fost lezat n drepturile
sale printr-un act administrativ fiscal sau prin lipsa acestuia.
(3) Baza de impunere i impozitul, taxa sau contribuia stabilite prin decizie de
impunere se contest numai mpreun.
(4) Pot fi contestate n condiiile alin. (3) i deciziile de impunere prin care nu sunt
stabilite impozite, taxe, contribuii sau alte sume datorate bugetului general consolidat.
(5) n cazul deciziilor referitoare la baza de impunere, reglementate potrivit art. 89
alin. (1), contestaia se poate depune de orice persoan care particip la realizarea
venitului.
(6) Bazele de impunere constatate separat ntr-o decizie referitoare la baza de
impunere pot fi atacate numai prin contestarea acestei decizii.
ART. 206
Forma i coninutul contestaiei
(1) Contestaia se formuleaz n scris i va cuprinde:
a) datele de identificare a contestatorului;
b) obiectul contestaiei;
c) motivele de fapt i de drept;
d) dovezile pe care se ntemeiaz;
e) semntura contestatorului sau a mputernicitului acestuia, precum i tampila n
cazul persoanelor juridice. Dovada calitii de mputernicit al contestatorului, persoan
fizic sau juridic, se face potrivit legii.
(2) Obiectul contestaiei l constituie numai sumele i msurile stabilite i nscrise de
organul fiscal n titlul de crean sau n actul administrativ fiscal atacat, cu excepia
contestaiei mpotriva refuzului nejustificat de emitere a actului administrativ fiscal.
(3) Contestaia se depune la organul fiscal, respectiv vamal, al crui act administrativ
este atacat i nu este supus taxelor de timbru.
ART. 207
Termenul de depunere a contestaiei
(1) Contestaia se va depune n termen de 30 de zile de la data comunicrii actului
administrativ fiscal, sub sanciunea decderii.
(2) n cazul n care competena de soluionare nu aparine organului emitent al actului
administrativ fiscal atacat, contestaia va fi naintat de ctre acesta, n termen de 5 zile
de la nregistrare, organului de soluionare competent.
(3) n cazul n care contestaia este depus la un organ fiscal necompetent, aceasta va
fi naintat, n termen de 5 zile de la data primirii, organului fiscal emitent al actului
administrativ atacat.
(4) Dac actul administrativ fiscal nu conine elementele prevzute la art. 43 alin. (2)
88

lit. i), contestaia poate fi depus, n termen de 3 luni de la data comunicrii actului
administrativ fiscal, organului de soluionare competent.
ART. 208
Retragerea contestaiei
(1) Contestaia poate fi retras de contestator pn la soluionarea acesteia. Organul
de soluionare competent va comunica contestatorului decizia prin care se ia act de
renunarea la contestaie.
(2) Prin retragerea contestaiei nu se pierde dreptul de a se nainta o nou contestaie
n interiorul termenului general de depunere a acesteia.
CAP. 2
Competena de soluionare a contestaiilor. Decizia de soluionare
ART. 209*)
Organul competent
#M1
(1) Contestaiile formulate mpotriva deciziilor de impunere, a actelor administrative
fiscale asimilate deciziilor de impunere, precum i a deciziilor pentru regularizarea
situaiei, emise n conformitate cu legislaia n materie vamal, se soluioneaz dup
cum urmeaz:
a) contestaiile care au ca obiect impozite, taxe, contribuii, datorie vamal, precum
i accesorii ale acestora, al cror cuantum este sub 1.000.000 lei, se soluioneaz de
ctre organele competente constituite la nivelul direciilor generale unde contestatarii
au domiciliul fiscal;
#M2
b) contestaiile care au ca obiect impozite, taxe, contribuii, datorie vamal,
accesoriile acestora, al cror cuantum este de 1.000.000 lei sau mai mare, cele
formulate mpotriva actelor emise de organe centrale, cele formulate de marii
contribuabili care au ca obiect impozite, taxe, contribuii, datorie vamal, inclusiv
accesoriile aferente acestora, indiferent de cuantum, i cele formulate mpotriva actelor
de control financiar se soluioneaz de ctre Direcia general de soluionare a
contestaiilor din cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
#B
(2) Contestaiile formulate mpotriva altor acte administrative fiscale se soluioneaz
de ctre organele fiscale emitente.
(3) Contestaiile formulate de cei care se consider lezai de refuzul nejustificat de
emitere a actului administrativ fiscal se soluioneaz de ctre organul ierarhic superior
organului fiscal competent s emit acel act.
(4) Contestaiile formulate mpotriva actelor administrative fiscale emise de
autoritile administraiei publice locale, precum i de alte autoriti publice care,
potrivit legii, administreaz creane fiscale se soluioneaz de ctre aceste autoriti.
(5) Cuantumul sumelor prevzute la alin. (1) se actualizeaz prin hotrre a
Guvernului.
#CIN
*) Prin art. I pct. 18 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 19/2008 (#M2) a fost
89

modificat art. 209 alin. (1) lit. b) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat.
Reproducem mai jos prevederile art. II alin. (3) din Ordonana de urgen a Guvernului
nr. 19/2008 (#M2):
#M2
"(3) Dispoziiile art. I pct. 18 se aplic tuturor contestaiilor nregistrate la organele
fiscale i nesoluionate pn la data intrrii n vigoare a prezentei ordonane de
urgen."
#B
ART. 210
Decizia sau dispoziia de soluionare
(1) n soluionarea contestaiei, organul competent se pronun prin decizie sau
dispoziie, dup caz.
(2) Decizia sau dispoziia emis n soluionarea contestaiei este definitiv n sistemul
cilor administrative de atac.
ART. 211
Forma i coninutul deciziei de soluionare a contestaiei
(1) Decizia de soluionare a contestaiei se emite n form scris i va cuprinde:
preambulul, considerentele i dispozitivul.
(2) Preambulul cuprinde: denumirea organului nvestit cu soluionarea, numele sau
denumirea contestatorului, domiciliul fiscal al acestuia, numrul de nregistrare a
contestaiei la organul de soluionare competent, obiectul cauzei, precum i sinteza
susinerilor prilor atunci cnd organul competent de soluionare a contestaiei nu este
organul emitent al actului atacat.
(3) Considerentele cuprind motivele de fapt i de drept care au format convingerea
organului de soluionare competent n emiterea deciziei.
(4) Dispozitivul cuprinde soluia pronunat, calea de atac, termenul n care aceasta
poate fi exercitat i instana competent.
(5) Decizia se semneaz de ctre conductorul direciei generale, directorul general al
organului competent constituit la nivel central, conductorul organului fiscal emitent al
actului administrativ atacat sau de nlocuitorii acestora, dup caz.
CAP. 3
Dispoziii procedurale
ART. 212
Introducerea altor persoane n procedura de soluionare
(1) Organul de soluionare competent poate introduce, din oficiu sau la cerere, n
soluionarea contestaiei, dup caz, alte persoane ale cror interese juridice de natur
fiscal sunt afectate n urma emiterii deciziei de soluionare a contestaiei. nainte de
introducerea altor persoane, contestatorul va fi ascultat conform art. 9.
(2) Persoanele care particip la realizarea venitului n sensul art. 205 alin. (5) i nu au
naintat contestaie vor fi introduse din oficiu.
(3) Persoanei introduse n procedura de contestaie i se vor comunica toate cererile i
declaraiile celorlalte pri. Aceast persoan are drepturile i obligaiile prilor
90

rezultate din raportul de drept fiscal ce formeaz obiectul contestaiei i are dreptul s
nainteze propriile sale cereri.
(4) Dispoziiile Codului de procedur civil referitoare la intervenia forat i
voluntar sunt aplicabile.
ART. 213
Soluionarea contestaiei
(1) n soluionarea contestaiei organul competent va verifica motivele de fapt i de
drept care au stat la baza emiterii actului administrativ fiscal. Analiza contestaiei se
face n raport de susinerile prilor, de dispoziiile legale invocate de acestea i de
documentele existente la dosarul cauzei. Soluionarea contestaiei se face n limitele
sesizrii.
(2) Organul de soluionare competent pentru lmurirea cauzei poate solicita punctul
de vedere al direciilor de specialitate din minister sau al altor instituii i autoriti.
(3) Prin soluionarea contestaiei nu se poate crea o situaie mai grea contestatorului
n propria cale de atac.
(4) Contestatorul, intervenienii sau mputerniciii acestora pot s depun probe noi n
susinerea cauzei. n aceast situaie, organului fiscal emitent al actului administrativ
fiscal atacat sau organului care a efectuat activitatea de control, dup caz, i se va oferi
posibilitatea s se pronune asupra acestora.
(5) Organul de soluionare competent se va pronuna mai nti asupra excepiilor de
procedur i asupra celor de fond, iar cnd se constat c acestea sunt ntemeiate, nu se
va mai proceda la analiza pe fond a cauzei.
ART. 214
Suspendarea procedurii de soluionare a contestaiei pe cale administrativ
(1) Organul de soluionare competent poate suspenda, prin decizie motivat,
soluionarea cauzei atunci cnd:
a) organul care a efectuat activitatea de control a sesizat organele n drept cu privire la
existena indiciilor svririi unei infraciuni a crei constatare ar avea o nrurire
hotrtoare asupra soluiei ce urmeaz s fie dat n procedur administrativ;
b) soluionarea cauzei depinde, n tot sau n parte, de existena sau inexistena unui
drept care face obiectul unei alte judeci.
(2) Organul de soluionare competent poate suspenda procedura, la cerere, dac sunt
motive ntemeiate. La aprobarea suspendrii, organul de soluionare competent va
stabili i termenul pn la care se suspend procedura. Suspendarea poate fi solicitat o
singur dat.
(3) Procedura administrativ este reluat la ncetarea motivului care a determinat
suspendarea sau, dup caz, la expirarea termenului stabilit de organul de soluionare
competent potrivit alin. (2), indiferent dac motivul care a determinat suspendarea a
ncetat sau nu.
(4) Hotrrea definitiv a instanei penale prin care se soluioneaz aciunea civil
este opozabil organelor fiscale competente pentru soluionarea contestaiei, cu privire
la sumele pentru care statul s-a constituit parte civil.
ART. 215
Suspendarea executrii actului administrativ fiscal
(1) Introducerea contestaiei pe calea administrativ de atac nu suspend executarea
91

actului administrativ fiscal.


(2) Dispoziiile prezentului articol nu aduc atingere dreptului contribuabilului de a
cere suspendarea executrii actului administrativ fiscal, n temeiul Legii contenciosului
administrativ nr. 554/2004, cu modificrile ulterioare. Instana competent poate
suspenda executarea, dac se depune o cauiune de pn la 20% din cuantumul sumei
contestate, iar n cazul cererilor al cror obiect nu este evaluabil n bani, o cauiune de
pn la 2.000 lei.
CAP. 4
Soluii asupra contestaiei
ART. 216
Soluii asupra contestaiei
(1) Prin decizie contestaia va putea fi admis, n totalitate sau n parte, ori respins.
(2) n cazul admiterii contestaiei se decide, dup caz, anularea total sau parial a
actului atacat.
(3) Prin decizie se poate desfiina total sau parial actul administrativ atacat, situaie
n care urmeaz s se ncheie un nou act administrativ fiscal care va avea n vedere strict
considerentele deciziei de soluionare.
(4) Prin decizie se poate suspenda soluionarea cauzei, n condiiile prevzute de art.
214.
ART. 217
Respingerea contestaiei pentru nendeplinirea condiiilor procedurale
(1) Dac organul de soluionare competent constat nendeplinirea unei condiii
procedurale, contestaia va fi respins fr a se proceda la analiza pe fond a cauzei.
(2) Contestaia nu poate fi respins dac poart o denumire greit.
ART. 218
Comunicarea deciziei i calea de atac
(1) Decizia privind soluionarea contestaiei se comunic contestatorului, persoanelor
introduse, n condiiile art. 44, precum i organului fiscal emitent al actului
administrativ atacat.
#M1
(2) Deciziile emise n soluionarea contestaiilor pot fi atacate de ctre contestatar
sau de ctre persoanele introduse n procedura de soluionare a contestaiei potrivit art.
212, la instana judectoreasc de contencios administrativ competent, n condiiile
legii.
#B
TITLUL X
Sanciuni
ART. 219
Contravenii
(1) Constituie contravenii urmtoarele fapte:
a) nedepunerea la termenele prevzute de lege a declaraiilor de nregistrare fiscal
92

sau de meniuni;
b) nendeplinirea la termen a obligaiilor de declarare prevzute de lege, a bunurilor i
veniturilor impozabile sau, dup caz, a impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor
sume;
#M8
b^1) *** Abrogat
#M4
b^2) *** Abrogat
b^3) *** Abrogat
#B
c) nerespectarea obligaiilor prevzute la art. 56 i art. 57 alin. (2);
d) nerespectarea obligaiei prevzute la art. 105 alin. (8);
#M1
e) neducerea la ndeplinire a msurilor stabilite potrivit art. 79 alin. (2), art. 80 alin.
(4) i art. 105 alin. (9);
#B
f) nerespectarea obligaiilor prevzute la art. 53;
g) nerespectarea obligaiei nscrierii codului de identificare fiscal pe documente,
potrivit art. 73;
h) nerespectarea de ctre pltitorii de salarii i venituri asimilate salariilor a
obligaiilor privind completarea i pstrarea fielor fiscale;
i) nendeplinirea obligaiilor privind transmiterea la organul fiscal competent sau,
dup caz, la tere persoane a formularelor i documentelor prevzute de legea fiscal,
altele dect declaraiile fiscale i declaraiile de nregistrare fiscal sau de meniuni;
j) nerespectarea de ctre bnci a obligaiilor privind furnizarea informaiilor i a
obligaiilor de decontare prevzute de prezentul cod;
k) nerespectarea obligaiilor ce-i revin terului poprit, potrivit prezentului cod;
l) nerespectarea obligaiei de comunicare prevzute la art. 154 alin. (9);
m) refuzul debitorului supus executrii silite de a preda bunurile organului de
executare spre a fi sechestrate sau de a le pune la dispoziie acestuia pentru a fi
identificate i evaluate;
n) refuzul de a prezenta organului financiar-fiscal bunurile materiale supuse
impozitelor, taxelor, contribuiilor datorate bugetului general consolidat, n vederea
stabilirii realitii declaraiei fiscale;
o) nereinerea, potrivit legii, de ctre pltitorii obligaiilor fiscale, a sumelor
reprezentnd impozite i contribuii cu reinere la surs;
p) reinerea i nevrsarea n totalitate, de ctre pltitorii obligaiilor fiscale, a sumelor
reprezentnd impozite i contribuii cu reinere la surs, dac nu sunt svrite n astfel
de condiii nct, potrivit legii, s fie considerate infraciuni;
r) refuzul de a ndeplini obligaia prevzut la art. 52 alin. (1).
#M1
(2) Contraveniile prevzute la alin. (1) se sancioneaz astfel:
a) cu amend de la 6.000 lei la 8.000 lei, pentru persoanele fizice, i cu amend de la
25.000 lei la 27.000 lei, pentru persoanele juridice, n cazul svririi faptelor
prevzute la alin. (1) lit. c);
93

b) cu amend de la 1.000 lei la 1.500 lei, pentru persoanele fizice, i cu amend de la


5.000 lei la 7.000 lei, pentru persoanele juridice, n cazul svririi faptei prevzute la
alin. (1) lit. d);
c) cu amend de la 2.000 lei la 3.500 lei, pentru persoanele fizice, i cu amend de la
12.000 lei la 14.000 lei, pentru persoanele juridice, n cazul svririi faptei prevzute
la alin. (1) lit. e) i f);
d) cu amend de la 500 lei la 1.000 lei, pentru persoanele fizice, i cu amend de la
1.000 lei la 5.000 lei, pentru persoanele juridice, n cazul svririi faptelor prevzute
la alin. (1) lit. a), b), g) - m);
#M4
d^1) *** Abrogat
d^2) *** Abrogat
#M1
e) cu amend de la 1.000 lei la 1.500 lei, pentru persoanele fizice, i cu amend de la
4.000 lei la 6.000 lei, pentru persoanele juridice, n cazul svririi faptelor prevzute
la alin. (1) lit. n) - r), dac obligaiile fiscale sustrase la plat sunt de pn la 50.000
lei inclusiv;
f) cu amend de la 4.000 lei la 6.000 lei, pentru persoanele fizice, i cu amend de la
12.000 lei la 14.000 lei, pentru persoanele juridice, n cazul svririi faptelor
prevzute la alin. (1) lit. n) - r), dac obligaiile fiscale sustrase la plat sunt cuprinse
ntre 50.000 lei i 100.000 lei inclusiv;
g) cu amend de la 6.000 lei la 8.000 lei, pentru persoanele fizice, i cu amend de la
25.000 lei la 27.000 lei, pentru persoanele juridice, n cazul svririi faptelor
prevzute la alin. (1) lit. n) - r), dac obligaiile fiscale sustrase la plat sunt mai mari
de 100.000 lei.
#M8
h) *** Abrogat
#B
(3) n cazul persoanelor fizice nedepunerea la termenele prevzute de lege a
declaraiilor de venit constituie contravenie i se sancioneaz cu amend de la 10 lei la
100 lei.
(4) n cazul asocierilor i al altor entiti fr personalitate juridic, contraveniile
prevzute la alin. (1) se sancioneaz cu amenda prevzut pentru persoanele fizice.
(5) Nedepunerea la termen a declaraiilor fiscale pentru obligaiile datorate bugetelor
locale se sancioneaz potrivit Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile
i completrile ulterioare.
(6) Sumele ncasate n condiiile prezentului titlu se fac venit la bugetul de stat sau
bugetele locale, dup caz.
#M6
ART. 219^1
Contravenii n cazul declaraiilor recapitulative
(1) Constituie contravenie nedepunerea la termenele prevzute de lege a
declaraiilor recapitulative reglementate la titlul VI din Legea nr. 571/2003, cu
modificrile i completrile ulterioare, sau depunerea de astfel de declaraii cu sume
incorecte ori incomplete.
94

(2) Fapta prevzut la alin. (1) se sancioneaz cu amend de 2% din suma total a
achiziiilor/livrrilor intracomunitare de bunuri nedeclarate sau, dup caz, din
diferenele nedeclarate rezultate ca urmare a declaraiilor incorecte ori incomplete.
(3) Nu se sancioneaz contravenional persoanele care corecteaz declaraiile
recapitulative pn la mplinirea termenului legal de depunere a acestora.
(4) Nu se sancioneaz contravenional persoanele care, ulterior termenului legal de
depunere, corecteaz declaraiile ca urmare a unui fapt neimputabil persoanei
impozabile.
(5) Amenda prevzut la alin. (2) se reduce cu 50% n situaia n care persoana
impozabil corecteaz declaraia recapitulativ pn la termenul legal de depunere a
urmtoarei declaraii recapitulative.
(6) Dispoziiile art. 221 alin. (1) i (5) se aplic n mod corespunztor.
#CIN
*) Reproducem mai jos prevederile art. 34 din Ordonana de urgen a Guvernului
nr. 34/2009 (#M6):
#M6
"ART. 34
(1) Prevederile art. 219^1 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare, se aplic faptelor constatate dup data intrrii
n vigoare a prezentei ordonane de urgen.
(2) n cazul declaraiilor recapitulative cu termene de depunere anterioare intrrii n
vigoare a prezentei ordonane de urgen, dispoziiile art. 12 alin. (2) din Ordonana
Guvernului nr. 2/2001 privind regimul juridic al contraveniilor, aprobat cu modificri
i completri prin Legea nr. 180/2002, cu modificrile i completrile ulterioare, se
aplic n mod corespunztor.
(3) Nu se sancioneaz contravenional persoanele care corecteaz, n termen de 30
de zile de la data intrrii n vigoare a prezentei ordonane de urgen, declaraiile
recapitulative cu termene de depunere anterioare intrrii n vigoare a prezentei
ordonane de urgen."
#B
ART. 220*)
Contravenii i sanciuni la regimul produselor accizabile
(1) Constituie contravenii urmtoarele fapte:
a) deinerea de produse accizabile n afara regimului suspensiv, care nu au fost
introduse n sistemul de accizare conform titlului VII din Codul fiscal;
b) neanunarea autoritii fiscale competente, n termenul legal, despre modificrile
aduse datelor iniiale avute n vedere la eliberarea autorizaiei;
c) deinerea n afara antrepozitului fiscal sau comercializarea pe teritoriul Romniei a
produselor accizabile supuse marcrii, potrivit titlului VII din Codul fiscal, fr a fi
marcate sau marcate necorespunztor ori cu marcaje false;
d) nerespectarea programului de lucru al antrepozitului fiscal de producie de alcool
etilic i de distilate, aa cum a fost aprobat de autoritatea fiscal competent;
e) practicarea, de ctre productori sau de ctre importatori, de preuri de vnzare mai
mici dect costurile ocazionate de producerea sau importul produselor accizabile
95

vndute, la care se adaug acciza i taxa pe valoarea adugat;


f) nenscrierea distinct n facturi a valorii accizelor sau a impozitului la ieiul i
gazele naturale din producia intern, n cazurile prevzute la titlul VII din Codul fiscal;
g) neutilizarea documentelor fiscale prevzute de titlul VII din Codul fiscal;
h) neefectuarea, prin uniti bancare, a decontrilor ntre furnizori i cumprtori, ca
persoane juridice, de produse accizabile;
i) amplasarea mijloacelor de msurare a produciei i a concentraiei de alcool i
distilate n alte locuri dect cele prevzute expres n titlul VIII din Codul fiscal sau
deteriorarea sigiliilor aplicate de ctre supraveghetorul fiscal i nesesizarea organului
fiscal n cazul deteriorrii lor;
j) nesolicitarea desemnrii supraveghetorului fiscal n vederea desigilrii cisternelor
sau recipientelor n care se transport alcoolul i distilatele n vrac;
#M2
k) transportul de produse accizabile care nu sunt nsoite de documentul
administrativ de nsoire a mrfii - DAI - prevzut la titlul VII din Codul fiscal sau
pentru care documentul este completat cu date incorecte ori incomplete referitoare la
cantitate, cod NC sau mijlocul de transport, precum i transportul de produse
accizabile efectuat prin cisterne ori recipiente care nu poart sigiliile
supraveghetorului fiscal ori au sigilii deteriorate;
#B
l) fabricarea de alcool sanitar de ctre alte persoane dect antrepozitarii autorizai
pentru producie de alcool etilic;
m) comercializarea n vrac, pe piaa intern, a alcoolului sanitar;
n) circulaia i comercializarea n vrac a alcoolului etilic rafinat i a distilatelor n alte
scopuri dect cele expres prevzute n titlul VIII din Codul fiscal;
o) neevidenierea corect n registrul special a cantitilor de alcool i distilate
importate n vrac;
p) neevidenierea la organele fiscale teritoriale a situaiilor privind modul de
valorificare a alcoolului i distilatelor;
q) nesolicitarea organului fiscal teritorial n vederea desigilrii instalaiilor de
fabricaie, precum i neevidenierea n registrul destinat acestui scop a informaiilor
privind capacitile reale de distilare, data i ora sigilrii i desigilrii cazanelor sau a
celorlalte instalaii de fabricaie a uicii i a rachiurilor de fructe;
r) comercializarea, la preuri mai mari dect preurile maxime de vnzare cu
amnuntul declarate, a produselor pentru care s-au stabilit astfel de preuri;
s) comercializarea produselor ce nu se regsesc n listele cuprinznd preurile maxime
de vnzare cu amnuntul declarate de ctre operatorii economici productori i
importatori;
) refuzul operatorilor economici productori de igarete de a prelua i de a distruge,
n condiiile prevzute de lege, cantitile de produse din tutun confiscate;
t) folosirea conductelor mobile, a furtunurilor elastice sau a altor conducte de acest
fel, utilizarea rezervoarelor necalibrate, precum i amplasarea naintea contoarelor a
unor canele sau robinete prin care se pot extrage cantiti de alcool sau distilate
necontorizate;
) comercializarea n vrac i utilizarea ca materie prim, pentru fabricarea buturilor
96

alcoolice, a alcoolului etilic i a distilatelor cu concentraia alcoolic sub 96,0% n


volum;
u) desfurarea activitilor de distribuire i comercializare angro a buturilor
alcoolice i produselor din tutun fr ndeplinirea condiiilor prevzute de art. 244^1
alin. (1) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare;
v) comercializarea, prin pompele staiilor de distribuie, a altor uleiuri minerale dect
cele din categoria gazelor petroliere lichefiate, benzinelor i motorinelor auto, precum i
a petrolului lampant, care corespund standardelor naionale de calitate;
x) funcionarea instalaiilor de producere alcool etilic i de distilate, fr program
aprobat;
#M2
y) comercializarea produselor accizabile ntr-un antrepozit fiscal n perioada n care
autorizaia a fost suspendat, revocat sau anulat, fr acordul autoritii fiscale
competente pentru valorificarea stocurilor de produse, acordat n condiiile prevzute
de lege, precum i nerespectarea prevederilor art. 178 alin. (3) din Codul fiscal.
#B
(2) Contraveniile prevzute la alin. (1) se sancioneaz cu amend de la 20.000 lei la
100.000 lei, precum i cu:
a) confiscarea produselor, iar n situaia n care acestea au fost vndute, confiscarea
sumelor rezultate din aceast vnzare, n cazurile prevzute la alin. (1) lit. a), c), k), l),
m), n), v), x) i y);
#M2
b) confiscarea cisternelor, recipientelor i a mijloacelor de transport utilizate n
transportul produselor accizabile, n cazul prevzut la alin. (1) lit. k);
#B
c) oprirea activitii de comercializare a produselor accizabile pe o perioad de 1 - 3
luni, n cazul comercianilor n sistem angro sau cu amnuntul, pentru situaiile
prevzute la alin. (1) lit. c), m), u) i v);
d) oprirea activitii de producie a produselor accizabile prin sigilarea instalaiei, n
cazul productorilor, pentru situaiile prevzute la alin. (1) lit. d), i), l), n) i x).
#M9
(2^1) Constituie contravenie i se sancioneaz cu amend de la 1.000 lei la 3.000
lei urmtoarele fapte:
#M2
a) netransmiterea n termenul legal a documentului administrativ de nsoire a mrfii
ctre autoritatea fiscal competent, la momentul expedierii produselor accizabile n
regim suspensiv;
b) primirea produselor accizabile fr prezentarea documentului administrativ de
nsoire a mrfii la destinaie, cu excepia cazului n care prin lege se prevede altfel.
#B
(3) Autoritatea fiscal competent suspend, la propunerea organului de control,
autorizaia de antrepozit fiscal pentru situaiile prevzute la alin. (1) lit. d), i), m), n), t)
i x).
#CIN
*) n legtur cu art. 220 alin. (1) lit. k), a se vedea nota de la art. 221.
97

ART. 221*)
Constatarea contraveniilor i aplicarea sanciunilor
(1) Constatarea contraveniilor i aplicarea sanciunilor se fac de ctre organele
fiscale competente.
#M8
(2) Sanciunile contravenionale prevzute la art. 219 - 220 se aplic, dup caz,
persoanelor fizice sau persoanelor juridice. n cazul asocierilor i al altor entiti fr
personalitate juridic, sanciunile se aplic reprezentanilor acestora.
#B
(3) Constatarea i sancionarea faptelor ce constituie contravenie potrivit art. 220 se
fac de personalul de specialitate din cadrul Ministerului Economiei i Finanelor i al
unitilor sale teritoriale, cu excepia sanciunii privind suspendarea autorizaiei de
antrepozit fiscal, care se dispune de autoritatea fiscal competent, la propunerea
organului de control.
(4) Contraveniile prevzute la art. 219 alin. (1) lit. b) se aplic pentru faptele
constatate dup data intrrii n vigoare a prezentului cod.
(5) n cazul aplicrii sanciunii amenzii potrivit art. 219 i 220, contribuabilul are
posibilitatea achitrii n termen de 48 de ore a jumtate din minimul amenzii prevzute
n prezentul cod, agentul constatator fcnd meniune despre aceast posibilitate n
procesul-verbal de constatare i sancionare contravenional.
#CIN
*) Reproducem mai jos prevederile art. 1 i art. 3 din Ordonana de urgen a
Guvernului nr. 93/2009 (#M10):
#M10
"ART. 1
(1) Prin derogare de la dispoziiile art. 221 alin. (3) teza I din Ordonana Guvernului
nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare, pentru constatarea i sancionarea contraveniei prevzute de
art. 220 alin. (1) lit. k) din aceeai ordonan, controlul asupra mijloacelor de
transport se efectueaz de ctre echipe mixte alctuite din personalul de specialitate
din cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal i unitile sale subordonate i
personalul anume desemnat din cadrul Poliiei Romne.
(2) La solicitarea personalului anume desemnat din cadrul Poliiei Romne, care
face parte din echipa mixt prevzut la alin. (1), personalul de specialitate din cadrul
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal i unitile sale subordonate are obligaia
de a efectua controlul de specialitate prevzut la alin. (1).
(3) Personalul anume desemnat din cadrul Poliiei Romne care face parte din
echipa mixt prevzut la alin. (1) va opri n trafic mijloacele de transport marf, n
vederea efecturii controlului de specialitate, din oficiu sau la solicitarea personalului
de specialitate din cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal i unitile sale
subordonate.
(4) Constatarea contraveniei prevzute de art. 220 alin. (1) lit. k) din Ordonana
Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, i
aplicarea sanciunilor stabilite prin dispoziiile art. 220 alin. (2) din acelai act
98

normativ se fac de ctre personalul de specialitate din cadrul Ageniei Naionale de


Administrare Fiscal i unitile sale subordonate."
#M10
"ART. 3
(1) Veniturile rezultate din valorificarea bunurilor confiscate i ca urmare a aplicrii
sanciunilor potrivit art. 1 i art. 2 constituie venituri la bugetul de stat. Din aceste
venituri se reine o cot de 15% care se constituie ntr-un fond de premiere la dispoziia
ministrului administraiei i internelor i a ministrului finanelor publice, n cote egale.
(2) Ministerul Administraiei i Internelor i Ministerul Finanelor Publice vor emite
ordine n aplicarea dispoziiilor art. 1 i art. 3 alin. (1)."
#B
ART. 222
Actualizarea sumei amenzilor
Limitele amenzilor contravenionale prevzute n prezentul cod pot fi actualizate
anual, n funcie de evoluia ratei inflaiei, prin hotrre a Guvernului, la propunerea
Ministerului Economiei i Finanelor.
ART. 223
Dispoziii aplicabile
Dispoziiile prezentului titlu se completeaz cu dispoziiile legale referitoare la
regimul juridic al contraveniilor.
TITLUL XI
Dispoziii tranzitorii i finale
ART. 224
Dispoziii privind regimul vamal
Neplata la termenul legal a impozitelor, taxelor sau altor sume ce se datoreaz,
potrivit legii, n vam atrage interzicerea efecturii altor operaiuni de vmuire pn la
stingerea integral a acestora.
ART. 225
Dispoziii privind stoparea ajutorului de stat
(1) Stoparea acordrii ajutoarelor de stat se realizeaz, de drept, prin:
a) emiterea unei decizii a Consiliului Concurenei n acest sens;
b) emiterea unei decizii de ctre furnizorul ajutorului de stat ca urmare a exercitrii
activitii de supraveghere, cnd constat incompatibilitatea ntre ajutoarele de stat
acordate i dispoziiile Legii nr. 143/1999 privind ajutorul de stat, republicat*1),
precum i ale actelor normative emise n aplicarea acesteia.
(2) Deciziile emise n condiiile alin. (1) trebuie s cuprind urmtoarele elemente:
a) denumirea operatorului economic i datele de identificare a acestuia;
b) modalitatea de acordare a ajutorului de stat;
c) data la care se realizeaz stoparea.
-----------*1) Legea nr. 143/1999 privind ajutorul de stat, republicat n Monitorul Oficial al
Romniei, Partea I, nr. 744 din 16 august 2005, a fost abrogat prin Ordonana de
99

urgen a Guvernului nr. 117/2006 privind procedurile naionale n domeniul ajutorului


de stat, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 1.042 din 28 decembrie
2006.
ART. 226
Dispoziii privind recuperarea ajutorului de stat ilegal sau interzis
(1) Deciziile Consiliului Concurenei, precum i deciziile furnizorilor de ajutor de stat
prin care se dispune recuperarea unui ajutor de stat ilegal sau interzis constituie titlu
executoriu. Dispoziiile art. 141 alin. (6) - (9) se aplic n mod corespunztor.
(2) Recuperarea ajutoarelor de stat dispus potrivit alin. (1) se realizeaz de ctre
unitile teritoriale ale Ministerului Economiei i Finanelor - Agenia Naional de
Administrare Fiscal, respectiv de compartimentele de specialitate ale autoritilor
administraiei publice locale, potrivit Codului de procedur fiscal, cu excepia
Autoritii pentru Valorificarea Activelor Statului, care va aplica propria procedur de
recuperare.
(3) Pentru sumele reprezentnd ajutoare de stat de recuperat se datoreaz dobnd de
la data la care ajutorul de stat a fost pus la dispoziie beneficiarului i pn la
recuperarea sa.
(4) Nivelul dobnzii aferente sumelor de recuperat cu titlu de ajutor de stat ilegal sau
interzis va fi stabilit anual prin hotrre a Guvernului.
(5) Sumele recuperate reprezentnd ajutoare de stat ilegale sau interzise se fac venit
la bugetul de stat sau bugetele locale, dup caz.
ART. 227
Dispoziii privind funcionarii publici din cadrul organelor fiscale
(1) n exercitarea atribuiilor de serviciu funcionarii publici din cadrul organelor
fiscale sunt nvestii cu exerciiul autoritii publice i beneficiaz de protecie potrivit
legii.
(2) Statul i unitile administrativ-teritoriale rspund patrimonial pentru prejudiciile
cauzate contribuabilului de funcionarii publici din cadrul organelor fiscale, n
exercitarea atribuiilor de serviciu.
(3) Rspunderea statului i a unitilor administrativ-teritoriale nu nltur
rspunderea funcionarilor publici din cadrul organelor fiscale n exercitarea cu reacredin sau grav neglijen a atribuiilor de serviciu.
(4) Ministerul Economiei i Finanelor i unitile administrativ-teritoriale constituie
lunar fonduri pentru acordarea de stimulente personalului din aparatul propriu al
Ministerului Economiei i Finanelor i al Ageniei Naionale de Administrare Fiscal i
din unitile subordonate, respectiv compartimentelor de specialitate cu atribuii n
administrarea creanelor fiscale locale, dup caz, prin reinerea unei cote de 15% din:
a) sumele reprezentnd valoarea creanelor fiscale stinse prin executare silit, potrivit
prevederilor prezentului cod;
b) sumele ncasate n cadrul procedurii insolvenei;
c) sumele reprezentnd impozite, taxe i contribuii stabilite suplimentar ca urmare a
inspeciei fiscale, stinse prin ncasare sau compensare;
d) sumele reprezentnd obligaii fiscale accesorii stabilite de organele fiscale, stinse
prin ncasare sau compensare;
100

e) sumele reprezentnd valoarea amenzilor stinse prin ncasare sau compensare;


f) sumele reprezentnd valoarea bunurilor confiscate i valorificate.
(5) Agenia Naional de Administrare Fiscal poate reine, n condiiile legii, o cot
de 75% din tarifele ncasate n condiiile art. 42 alin. (9), pentru constituirea unui fond
de stimulare a personalului din aparatul propriu i al unitilor subordonate.
(6) Aprobarea stimulentelor n cazul unitilor administrativ-teritoriale se face de
ctre ordonatorul de credite, la propunerea conductorului compartimentului de
specialitate.
#M2
(7) Sistemul de acordare a stimulentelor pentru personalul din aparatul propriu al
Ministerului Economiei i Finanelor i al Ageniei Naionale de Administrare Fiscal,
precum i din unitile subordonate va fi stabilit similar sistemului de salarizare pentru
personalul bugetar i va fi aprobat prin ordin al ministrului economiei i finanelor, la
propunerea preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. Pn la data
aprobrii ordinului, reglementrile privind distribuirea fondului de stimulente rmn
aplicabile.
#B
(8) Plata stimulentelor aprobate se face n cursul lunii curente pentru luna precedent.
(9) Sumele rmase neutilizate la sfritul lunii, respectiv al anului, din fondul de
stimulare constituit n condiiile alineatelor precedente se reporteaz lunar i anual,
urmnd s fie utilizate n acelai scop.
#M5
(10) Din fondurile prevzute la alin. (4) i (5), Agenia Naional de Administrare
Fiscal poate finana urmtoarele cheltuieli:
a) cheltuieli pentru dotri independente, inclusiv pentru dotri de tehnologia
informaiei i comunicaii;
b) cheltuieli materiale i cheltuieli cu prestri de servicii, necesare mbuntirii
activitii Ageniei Naionale de Administrare Fiscal i a unitilor subordonate.
#M1
(11) Aplicarea alin. (10) se face cu respectarea prevederilor Legii nr. 500/2002
privind finanele publice, cu modificrile ulterioare.
#B
ART. 228
Acte normative de aplicare
(1) n aplicarea prezentului cod, Guvernul adopt norme metodologice de aplicare, n
termen de 30 de zile de la data publicrii n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, a
legii de aprobare a prezentei ordonane.
#M1
(2) Formularele necesare i instruciunile de utilizare a acestora privind
administrarea creanelor fiscale se aprob prin ordin al preedintelui Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal.
#M8
(2^1) Pentru aplicarea Codului de procedur fiscal, preedintele Ageniei Naionale
de Administrare Fiscal poate emite ordine.
#B
101

(3) Formularele necesare i instruciunile de utilizare a acestora, pentru administrarea


impozitelor i taxelor locale, se aprob prin ordin comun al ministrului internelor i
reformei administrative i ministrului economiei i finanelor.
(4) Formularele necesare i instruciunile de utilizare a acestora, privind realizarea
creanelor bugetului general consolidat administrate de alte organe, se aprob prin ordin
al ministrului de resort sau al conductorului instituiei publice, dup caz.
(5) n aplicarea dispoziiilor art. 225 i 226, Ministerul Economiei i Finanelor va
emite instruciuni de aplicare, aprobate prin ordin al ministrului economiei i finanelor.
ART. 229
Scutirea organelor fiscale de plata taxelor
Organele fiscale sunt scutite de taxe, tarife, comisioane sau cauiuni pentru cererile,
aciunile i orice alte msuri pe care le ndeplinesc n vederea administrrii creanelor
fiscale, cu excepia celor privind comunicarea actului administrativ fiscal.
ART. 230
nscrierea creanelor la Arhiva Electronic de Garanii Reale Mobiliare
Pentru creanele fiscale administrate de ctre Ministerul Economiei i Finanelor,
acesta este autorizat ca operator care, prin unitile sale teritoriale, ca ageni
mputernicii, s nscrie creane cuprinse n titluri executorii la Arhiva Electronic de
Garanii Reale Mobiliare.
ART. 231
Dispoziii privind termenele
Termenele n curs la data intrrii n vigoare a prezentului cod se calculeaz dup
normele legale n vigoare la data cnd au nceput s curg.
ART. 232
Confiscri
(1) Confiscrile dispuse potrivit legii se duc la ndeplinire de ctre organele care au
dispus confiscarea. Confiscrile dispuse de procurori sau de instanele de judecat se
duc la ndeplinire de ctre Ministerul Economiei i Finanelor, Ministerul Internelor i
Reformei Administrative sau, dup caz, de ctre alte autoriti publice abilitate de lege,
prin organele competente, stabilite prin ordin comun al conductorilor instituiilor n
cauz, iar valorificarea se face de organele competente ale Ministerului Economiei i
Finanelor, conform legii.
(2) n situaia n care confiscrile dispuse de procurori sau de instanele de judecat
privesc sume exprimate n moned strin, sumele se vor converti n lei la cursul de
schimb comunicat de Banca Naional a Romniei, valabil la data rmnerii definitive a
msurii confiscrii.
(3) Sumele confiscate, precum i cele realizate din valorificarea bunurilor confiscate,
mai puin cheltuielile impuse de ducerea la ndeplinire i de valorificare, se fac venit la
bugetul de stat sau bugetele locale, dup caz, conform legii.
ART. 233
Constatarea faptelor ce pot constitui infraciuni
Constatarea faptelor ce pot constitui infraciuni n condiiile art. 296^1 din Legea nr.
571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, este de
competena organului fiscal din cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal i a
Grzii Financiare.
102

ART. 234
Dispoziii procedurale privind nregistrarea n cazul unor activiti cu produse
accizabile
(1) nregistrarea prevzut la art. 244^1 alin. (1) din Legea nr. 571/2003 privind
Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, se face prin depunerea la organul
fiscal competent a unei cereri de nregistrare.
(2) Pe baza cererii de nregistrare organul fiscal competent elibereaz un atestat care
d dreptul titularului s distribuie i s comercializeze angro buturi alcoolice i produse
din tutun.
(3) Organul fiscal competent va elibera atestatul numai dac sunt ndeplinite toate
condiiile prevzute la art. 244^1 alin. (1) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i
completrile ulterioare.
(4) Organul fiscal emitent va revoca atestatul ori de cte ori constat nendeplinirea
uneia dintre condiiile prevzute la art. 244^1 alin. (1) din Legea nr. 571/2003, cu
modificrile i completrile ulterioare.
(5) Prin derogare de la dispoziiile legale privind folosirea antrepozitelor fiscale, la
cererea antrepozitarului autorizat pentru producia i mbutelierea produsului bere,
comisia competent pentru autorizarea antrepozitelor fiscale poate aproba, prin decizie,
utilizarea instalaiilor de mbuteliere a produsului bere i pentru mbutelierea buturilor
rcoritoare i a apei plate. Celelalte prevederi privind regimul de antrepozitare fiscal
sunt aplicabile n mod corespunztor.
(6) Prin decizie, comisia poate stabili condiiile de utilizare a instalaiilor.
ART. 235
Dispoziii tranzitorii privind nregistrarea fiscal
(1) Persoanele prevzute la art. 72 alin. (4), care sunt deja nregistrate, au obligaia de
a depune declaraia de nregistrare fiscal n termen de 30 de zile de la data intrrii n
vigoare a prezentului cod.
(2) Codurile de identificare fiscal i certificatele de nregistrare fiscal atribuite
anterior intrrii n vigoare a prezentului cod rmn valabile.
(3) Persoanele nregistrate n registrul contribuabililor la data intrrii n vigoare a
prezentului cod, al cror domiciliu fiscal difer de sediul social, n cazul persoanelor
juridice, sau de domiciliu, n cazul persoanelor fizice, dup caz, au obligaia de a
depune declaraia de nregistrare fiscal n termen de 90 de zile de la intrarea n vigoare
a prezentului cod. n caz contrar se consider valabil ca domiciliu fiscal ultimul
domiciliu sau sediu declarat.
ART. 236
Dispoziii tranzitorii privind soluionarea cererilor de rambursare a taxei pe valoarea
adugat
Cererile de rambursare a taxei pe valoarea adugat, depuse potrivit legii privind taxa
pe valoarea adugat i nesoluionate pn la data intrrii n vigoare a prezentului cod,
se soluioneaz potrivit reglementrilor n temeiul crora au fost depuse.
ART. 237
Dispoziii tranzitorii privind inspecia fiscal
Inspeciile fiscale ncepute nainte de data intrrii n vigoare a prezentului cod se vor
continua potrivit procedurii existente la data cnd au fost ncepute. n aceste condiii,
103

msurile dispuse prin procesul-verbal de control au valoare de act administrativ fiscal.


ART. 238
Dispoziii tranzitorii privind soluionarea contestaiilor
(1) Contestaiile depuse nainte de data intrrii n vigoare a prezentului cod se
soluioneaz potrivit procedurii administrativ-jurisdicionale existente la data depunerii
contestaiei.
(2) n situaia contestaiilor aflate n curs de soluionare formulate mpotriva actelor
de control prin care au fost reverificate aceeai perioad i acelai tip de obligaie fiscal
i pentru care din instrumentarea cauzelor penale de ctre organele competente nu
rezult existena prejudiciului, se vor menine obligaiile stabilite anterior.
ART. 239
Dispoziii tranzitorii privind executarea silit
Executrile silite, n curs la data intrrii n vigoare a prezentului cod, se continu
potrivit dispoziiilor acestuia, actele ndeplinite anterior rmnnd valabile.
ART. 240
Intrarea n vigoare
Prezentul cod intr n vigoare la data de 1 ianuarie 2004. Dispoziiile titlului X
"Sanciuni" intr n vigoare la data de 10 ianuarie 2004.
ART. 241
Conflictul temporal al actelor normative
Reglementrile emise n temeiul ordonanelor i ordonanelor de urgen prevzute la
art. 242 rmn aplicabile pn la data aprobrii actelor normative de aplicare a
prezentului cod, prevzute la art. 228, n msura n care nu contravin prevederilor
acestuia.
ART. 242
Abrogri
La data intrrii n vigoare a prezentului cod se abrog:
a) Ordonana Guvernului nr. 82/1998 privind nregistrarea fiscal a pltitorilor de
impozite i taxe, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 712 din 1
octombrie 2002, cu modificrile i completrile ulterioare;
b) Ordonana Guvernului nr. 68/1997 privind procedura de ntocmire i depunere a
declaraiilor de impozite i taxe, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I,
nr. 121 din 24 martie 1999, cu modificrile i completrile ulterioare;
c) Ordonana Guvernului nr. 61/2002 privind colectarea creanelor bugetare,
republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 582 din 14 august 2003, cu
modificrile i completrile ulterioare;
d) Ordonana Guvernului nr. 70/1997 privind controlul fiscal, publicat n Monitorul
Oficial al Romniei, Partea I, nr. 227 din 30 august 1997, aprobat cu modificri i
completri prin Legea nr. 64/1999, cu modificrile i completrile ulterioare;
e) Ordonana de urgen a Guvernului nr. 13/2001 privind soluionarea contestaiilor
mpotriva msurilor dispuse prin actele de control sau de impunere ntocmite de
organele Ministerului Finanelor Publice, publicat n Monitorul Oficial al Romniei,
Partea I, nr. 62 din 6 februarie 2001, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr.
506/2001, cu modificrile i completrile ulterioare;
f) Ordonana Guvernului nr. 39/2003 privind procedurile de administrare a creanelor
104

bugetelor locale, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 66 din 2


februarie 2003, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 358/2003;
g) pct. 5 din cap. I al anexei la Legea nr. 117/1999 privind taxele extrajudiciare de
timbru, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 321 din 6 iulie 1999, cu
modificrile i completrile ulterioare;
h) art. 3 din Legea nr. 87/1994 privind combaterea evaziunii fiscale, republicat n
Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 545 din 29 iulie 2003*1);
i) art. IV alin. (1) - (5) din Ordonana Guvernului nr. 29/2004 pentru reglementarea
unor msuri financiare, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 116/2004,
publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 90 din 31 ianuarie 2004;
j) art. 246 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicat n Monitorul Oficial
al Romniei, Partea I, nr. 927 din 23 decembrie 2003;
k) art. 61 alin. (3) din Legea nr. 141/1997 privind Codul vamal al Romniei, publicat
n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 180 din 1 august 1997, cu modificrile i
completrile ulterioare*2);
l) cap. III "Contravenii i sanciuni" din Legea nr. 87/1994 pentru combaterea
evaziunii fiscale, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 545 din 29
iulie 2003, cu modificrile ulterioare*3).
-----------*1) Legea nr. 87/1994 pentru combaterea evaziunii fiscale, republicat n Monitorul
Oficial al Romniei, Partea I, nr. 545 din 29 iulie 2003, a fost abrogat prin Legea nr.
241/2005 pentru prevenirea i combaterea evaziunii fiscale, publicat n Monitorul
Oficial al Romniei, Partea I, nr. 672 din 27 iulie 2005.
*2) Legea nr. 141/1997 privind Codul vamal al Romniei, publicat n Monitorul
Oficial al Romniei, Partea I, nr. 180 din 1 august 1997, a fost abrogat prin Legea nr.
86/2006 privind Codul vamal al Romniei, publicat n Monitorul Oficial al Romniei,
Partea I, nr. 350 din 19 aprilie 2006.
*3) Legea nr. 87/1994 pentru combaterea evaziunii fiscale, republicat n Monitorul
Oficial al Romniei, Partea I, nr. 545 din 29 iulie 2003, a fost abrogat prin Legea nr.
241/2005 pentru prevenirea i combaterea evaziunii fiscale, publicat n Monitorul
Oficial al Romniei, Partea I, nr. 672 din 27 iulie 2005.
NOT:
Reproducem mai jos dispoziiile tranzitorii i finale ale actelor normative
modificatoare ale Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur
fiscal, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 863 din 26 septembrie
2005, precum i nota de transpunere a directivelor, care nu sunt ncorporate n textul
republicat al acesteia.
1. Art. II din Legea nr. 158/2006 privind aprobarea Ordonanei de urgen a
Guvernului nr. 165/2005 pentru modificarea Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind
Codul de procedur fiscal, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 444
din 23 mai 2006:
"ART. II
(1) Dispoziiile prezentei legi intr n vigoare la 30 de zile de la data publicrii n
Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, i se aplic actelor de procedur ndeplinite
105

ncepnd cu aceast dat. Prin excepie, dispoziiile art. 109^1 din Ordonana
Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile
i completrile ulterioare*1), se aplic de la data de nti a lunii urmtoare celei n care
a intrat n vigoare prezenta lege.
(2) Suspendarea executrii actului administrativ fiscal dispus de organul de
soluionare a contestaiei nainte de intrarea n vigoare a prezentei legi continu s i
produc efectele pn la soluionarea contestaiei.
-----------*1) Art. 109^1 a devenit n forma republicat art. 112."
2. Art. III i IV din Ordonana Guvernului nr. 35/2006 pentru modificarea i
completarea Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal,
publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 675 din 7 august 2006,
rectificat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 742 din 31 august 2006,
aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 505/2006, publicat n Monitorul
Oficial al Romniei, Partea I, nr. 1.054 din 30 decembrie 2006.
"ART. III
Prezenta ordonan intr n vigoare la 30 de zile de la data publicrii n Monitorul
Oficial al Romniei, Partea I, cu urmtoarele excepii:
a) dispoziiile art. 174^19 i 174^24 de la pct. 36 al art. I*2), care intr n vigoare la 3
zile de la data publicrii n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I;
b) pct. 2 - 4*3), 9*4), 12*5) i 36*6), cu excepiile prevzute la lit. a), ale art. I, care
intr n vigoare la data de 1 ianuarie 2007.
-----------*2) Art. 174^19 i 174^24 au devenit n forma republicat art. 197 i art. 202.
*3) Pct. 2 se refer la art. 31 alin. (1) lit. a^1) devenit n forma republicat art. 31 alin.
(1) lit. b); pct. 3 se refer la art. 31 alin. (1) lit. c) devenit n forma republicat art. 31
alin. (1) lit. d); pct. 3^1 se refer la art. 33 alin. (2); pct. 4 se refer la art. 36 alin. (3).
*4) Pct. 9 se refer la art. 69 alin. (1) lit. e) devenit n forma republicat art. 72 alin.
(1) lit. e).
*5) Pct. 12 se refer la art. 109 alin. (7) i (8) devenit n forma republicat art. 111
alin. (7) i (8).
*6) Pct. 36 se refer la art. 174^1 - 174^26 devenite n forma republicat art. 179 204.
ART. IV
(1) Pe data intrrii n vigoare a prezentei ordonane se abrog dispoziiile art. 261
alin. (3) din Legea nr. 95/2006 privind reforma n domeniul sntii, publicat n
Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 372 din 28 aprilie 2006.
(2) Pe data de 1 ianuarie 2007 se abrog:
a) dispoziiile art. 70 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de
procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;
b) dispoziiile art. 9 alin. (2) i ale art. 12 alin. (2) din Legea nr. 359/2004 privind
simplificarea formalitilor la nregistrarea n registrul comerului a persoanelor fizice,
asociaiilor familiale i persoanelor juridice, nregistrarea fiscal a acestora, precum i la
106

autorizarea funcionrii persoanelor juridice, cu modificrile i completrile ulterioare,


publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 839 din 13 septembrie 2004;
c) dispoziiile art. 171^1 alin. (4) teza a doua*7) din Ordonana Guvernului nr.
92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare, precum i cu cele aduse prin prezenta ordonan.
-----------*7) Art. 171^1 alin. (4) a devenit n forma republicat art. 175 alin. (4)."
3. Nota de transpunere a directivelor din cuprinsul Ordonanei Guvernului nr.
35/2006 pentru modificarea i completarea Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind
Codul de procedur fiscal, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 675
din 7 august 2006, rectificat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 742 din 31
august 2006, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 505/2006, publicat n
Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 1054 din 30 decembrie 2006:
"Art. I pct. 36*8) din prezenta ordonan transpune Directiva Consiliului 76/308/CEE
privind asistena mutual n materie de recuperare a creanelor privind anumite cotizaii,
drepturi, taxe i alte msuri, publicat n Jurnalul Oficial al Comunitilor Europene nr.
L 073 din 19 martie 1976, amendat prin: Directiva Consiliului 79/1071/CEE i
Directiva Consiliului 2001/44/CE.
Art. I pct. 36*9) din prezenta ordonan transpune i Directiva Comisiei 2002/94/CE
de stabilire a normelor de aplicare a anumitor dispoziii din Directiva Consiliului
76/308/CEE, publicat n Jurnalul Oficial al Uniunii Europene nr. L 337 din 13
decembrie 2002, cu excepia anexelor I - IV, care vor fi transpuse prin ordin al
ministrului finanelor publice pentru aprobarea formularelor utilizate pentru recuperarea
creanelor, n sensul cap. XIII din titlul VIII al Codului de procedur fiscal.
-----------*8) Pct. 36 se refer la art. 174^1 - 174^26 devenite n forma republicat art. 179 204.
*9) Pct. 36 se refer la art. 174^1 - 174^26 devenite n forma republicat art. 179 204."
#CIN
NOT:
Reproducem mai jos prevederile art. II i art. IV din Ordonana Guvernului nr.
47/2007 (#M1).
#M1
"ART. II
(1) Articolul I intr n vigoare la 3 zile de la data publicrii prezentei ordonane, cu
excepia pct. 34 - 36, care intr n vigoare la 30 de zile de la data publicrii, i a pct.
38, care intr n vigoare la 1 ianuarie 2008.
(2) Dispoziiile art. I pct. 8 se aplic ncepnd cu data de 1 ianuarie 2008, pentru
declaraiile anuale aferente anului 2007.
(3) Dispoziiile art. I pct. 13, 18, 19, 23, 30 i 37 se aplic i procedurilor n curs la
data intrrii n vigoare a prezentei ordonane.
(4) Dispoziiile art. I pct. 14 se aplic ncepnd cu data de 1 ianuarie 2008.
107

(5) Dispoziiile art. I pct. 24 - 27 se aplic procedurilor de executare silit ncepute


dup data intrrii n vigoare a prezentei ordonane.
(6) n termen de 30 de zile de la data intrrii n vigoare a prezentei ordonane,
organele fiscale vor calcula obligaiile fiscale accesorii datorate pn la data intrrii
n vigoare a prezentei ordonane de ctre contribuabilii aflai n stare de insolven,
potrivit art. 41 din Legea nr. 85/2006 privind procedura insolvenei, cu modificrile
ulterioare, i vor depune diligene pentru nscrierea creanelor n tabelul creditorilor.
(7) Dispoziiile art. I pct. 32 se aplic contestaiilor nregistrate la organul fiscal
ncepnd cu data de 1 octombrie 2007.
(8) Reglementrile emise pn la intrarea n vigoare a prezentei ordonane n temeiul
art. 228 alin. (2) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur
fiscal, republicat, rmn aplicabile pn la data aprobrii actelor normative de
aplicare prevzute n modificrile cuprinse n prezenta ordonan.
[...]"
#M1
"ART. IV
Obligaiile fiscale datorate bugetului general consolidat de ctre contribuabili n
anul 2006 i achitate de ctre acetia cu indicarea eronat a numrului de eviden a
plii se sting de ctre organele fiscale competente, potrivit ordinii de stingere a
datoriilor n vigoare la data plii."
#B
---------------

108