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transacciones
Captulo
Objetivos
Al finalizar este captulo se pretende que el alumno:
Identifique los elementos que componen la ecuacin contable bsica y las dems
igualdades contables.
Identifique el efecto que tienen las transacciones de negocios sobre la ecuacin
contable bsica.
Analice la importancia que tiene la base acumulada o devengada en el registro
contable.
Aprenda las reglas bsicas del registro contable y la lgica del cargo y el abono.
Conozca cmo se realiza el registro de las transacciones de negocios en el diario
general y en el mayor general.
Aprenda a registrar el impuesto que se genera por las transacciones de negocios
relacionados con compra y venta.
Sea capaz de elaborar una balanza de comprobacin antes de ajustes.
Integre los conocimientos y procedimientos relativos al registro de las transacciones de negocios.
Aplique los conocimientos tericos de este captulo en un caso demostrativo.
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CAPTULO 3
Registro de transacciones
Introduccin
La contabilidad se basa en un sistema de registro de partida doble, por tanto, cada transaccin
que realice una organizacin afectar a dos o ms cuentas del sistema contable. Para procesar
adecuadamente la informacin econmica de los negocios es importante conocer las cuentas
que integran un sistema contable, de qu manera se afectan y cmo se clasifican para su presentacin en los estados financieros. Por ello, este captulo se estudiar en dos partes: primero,
los fundamentos para registrar las transacciones de negocios como la ecuacin contable bsica
y otras igualdades, la cuenta T y los saldos de sta, as como las reglas del cargo y el abono.
Despus se ejemplificarn dichos conceptos en un caso demostrativo.
Activo
Pasivo
Capital
contable
b)
Capital
contable
Capital
social
Utilidades
retenidas
c)
Utilidades
retenidas
d)
Utilidad
del periodo
actual
Suma de utilidades de
periodos anteriores no
repartidas
Ingresos
Utilidad del
periodo actual
Dividendos
Gastos
Para saber ms
Acrcate a la realidad de las empresas! Entra a la pgina en Internet www.mhhe.com/universidades/guajardo5e y ah encontrars ligas a sitios interesantes en donde podrs comprobar personalmente la aplicacin,
en el mundo de los negocios, de los conceptos contables recin aprendidos.
Identifica el monto de activos, pasivo y capital contable que manejan dichas empresas.
Analiza qu elementos forman parte de cada clasificacin.
Conoce cmo determinan la utilidad pero sobre todo imagina el tipo de decisiones que pueden tomar
los usuarios de los estados financieros con esta informacin.
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Activo
Bancos
600 000
Capital social
600 000
Activo
Bancos
$ 200 000
Prstamo bancario
200 000
Mobiliario
$ 120 000
TOTAL $0
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TOTAL $0
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CAPTULO 3
Registro de transacciones
Activo
Bancos
$ 80 000
Equipo
transporte
$ 80 000
TOTAL $0
TOTAL $0
Activo
Mobiliario
50 000
TOTAL $ 50 000
TOTAL $ 50 000
Activo
Bancos
$ 4 000
TOTAL $ 4 000
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Activo
Bancos
$ 15 000
TOTAL$ 15 000
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Activo
Bancos
$ 25 000
TOTAL$ 25 000
Bancos
$ 50 000
TOTAL$ 50 000
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CAPTULO 3
Registro de transacciones
Para saber ms
Antes de entrar al registro contable, es primordial que te asegures de que dominas la manera en que las
diferentes operaciones que efecta una organizacin econmica impactan a la ecuacin contable bsica.
Quieres practicar? Entra a la pgina en Internet www.mhhe.com/universidades/guajardo5e y encontrars
una amplia gama de operaciones que cotidianamente efectan los negocios para poder analizar el impacto
que stas tienen sobre la ecuacin contable bsica.
Ah podrs visualizar el efecto de algunas transacciones de negocios en ambos lados de la igualdad contable, y tambin encontrars otras listas que podrs analizar para que posteriormente procedas a validar si
acertaste la respuesta.
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Catlogo de cuentas
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Figura 3.1
Columna del
debe o cargos
Columna del
haber o abonos
BANCOS
Cuenta T.
1010-01
DEBE
HABER
CARGO
ABONO
5 000
Movimientos
Saldo de la cuenta
(saldo deudor)
2 300
2 700
Para saber ms
Te has fijado que en los estados financieros de las empresas, las cifras de utilidad y efectivo no coinciden? Quieres saber por qu? Consulta una vez ms la pgina electrnica www.mhhe.com/universidades/
guajardo5e y encontrars la respuesta a esta interesante pregunta
Saldo de la cuenta
El saldo de la cuenta, o la cantidad restante, es la diferencia entre las columnas del debe y el
haber. Para obtener el saldo se suman las columnas del debe y el haber y se resta la suma total
de los cargos de la suma total de los abonos. La columna con el importe ms alto determina si
el saldo es un debe (saldo deudor) o un haber (saldo acreedor).
Saldo normal
El saldo normal o habitual de una cuenta se conoce como el movimiento contable que hay que hacer
(cargo o abono) para incrementarla. Debido a que se necesita un cargo para aumentar las cuentas de
activo y de gastos, el saldo normal de stas es deudor, por tanto, se dice que es de naturaleza deudora. Como para aumentar un pasivo, una cuenta de capital o una de ingresos se necesita un abono,
el saldo normal de stas es acreedor, por ello se dice que es de naturaleza acreedora. Cuando una
cuenta termina con un saldo anormal, es decir, diferente de su naturaleza, se pone entre parntesis
o se imprime en rojo. Posteriormente, cuando se analicen las reglas del cargo y el abono, se har
referencia a los saldos normales de los conceptos bsicos (activo, pasivo, capital, ingreso y gasto).
Catlogo de cuentas
El catlogo de cuentas representa la estructura del sistema contable. Este catlogo es una lista que
contiene el nmero y el nombre de cada cuenta que se usa en el sistema de contabilidad de una entidad econmica. Dicho listado debe relacionar los nmeros y los nombres o ttulos de las cuentas, y
stas deben colocarse en el orden de las cinco clasificaciones bsicas: activo, pasivo, capital, ingreso
y gasto. Generalmente, en este catlogo las cuentas de activo comienzan con el nmero uno, las cuentas de pasivo con el dos; las de capital con tres; las de ingreso con cuatro, y las de gasto con cinco.
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CAPTULO 3
Registro de transacciones
Para saber ms
No hay nada como un buen catlogo de cuentas que permita efectuar de forma eficiente el proceso de registro de las operaciones de una organizacin econmica.
En la pgina electrnica www.mhhe.com/universidades/guajardo5e encontrars algunos ejemplos interesantes de catlogos de cuentas que se usan en empresas reales, para que procedas a analizarlos. Por medio
de ellos podrs conocer cmo estn estructurados y su aplicacin prctica.
Manual contable
El manual contable, tambin llamado gua de contabilizacin, representa la estructura del sistema de contabilidad de una entidad econmica. Se trata de un documento independiente en el
Figura 3.2
ACTIVO
PASIVO
CAPITAL
Abono para
disminuir
Cargo para
disminuir
Saldo normal
DEUDOR
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Cargo para
disminuir
Cargo para
disminuir
Abono para
aumentar
Saldo normal
ACREEDOR
Saldo normal
ACREEDOR
INGRESOS
POD CAST
Abono para
aumentar
GASTOS
Abono para
aumentar
Cargo para
aumentar
Saldo normal
ACREEDOR
Saldo normal
DEUDOR
Abono para
disminuir
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que, adems de los nmeros y ttulos de las cuentas, se describe de manera detallada lo que se
debe registrar en cada una de ellas, junto con los documentos que dan soporte a la transaccin,
as como lo que representa su saldo.
Este manual sirve de referencia al registrar las transacciones contables. Mediante el catlogo
de cuentas (que por lo general se detalla en las primeras pginas del manual contable) y del
manual o gua contabilizadora puede lograrse una excelente visin del sistema contable y determinar cmo deben registrarse las transacciones.
Antes de estudiar la contabilizacin de las transacciones de negocios, es necesario que el
alumno se familiarice con determinados conceptos que integran el material bsico para el registro de las mismas. En seguida se definen las siguientes herramientas: diario general, mayor
general y balanza de comprobacin.
Para saber ms
Cuando existen dudas sobre cul es la cuenta contable correcta que se debe utilizar para proceder al registro
de una transaccin de negocios, debe consultarse el catlogo de cuentas, el manual contable, o ambos.
En la pgina electrnica www.mhhe.com/universidades/guajardo5e se presenta un ejemplo del manual
contable, en el que se incluyen las cuentas ms importantes que forman parte del sistema de contabilidad de
una empresa y los motivos principales por los cuales debe afectarse cada una. Consulta dicho manual todas
las veces que lo consideres necesario durante el estudio de este libro.
En cada transaccin registrada, la suma de los cargos tiene que ser igual a la suma de los
abonos, mecanismo que se conoce como contabilidad por partida doble. En otras palabras, para
que el asiento sea correcto tiene que estar balanceado.
Al proceso de registrar las operaciones o transacciones de negocios en el diario general se le
denomina asentar. Las siete partes bsicas de un asiento de diario son:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Fecha.
Nombre de la(s) cuenta(s) a cargar.
Nombre de la(s) cuenta(s) a abonar.
Cantidad(es) a cargar.
Cantidad(es) a abonar.
Explicacin.
Referencia.
Los asientos deben prepararse de manera clara y exacta. Siempre debe recordarse que, despus de determinado tiempo, tanto quien efecta el asiento como otras personas tendrn necesidad de leerlo y entenderlo. Por tanto, es necesario utilizar un formato estndar en las empresas.
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Figura 3.3
Registro de operaciones
en el diario general.
CAPTULO 3
Registro de transacciones
Es importante
registrar la fecha de Cuenta que se carga
(aumenta)
la transaccin
Cantidad que se
carga (aumenta)
OFFICE CLEAN, S.A.
Diario general
Hoja 1
Fecha
Detalle
Referencia
Debe
Equipo de transporte
1070-4
180 000
Bancos
1010-3
Haber
180 000
Compra de camioneta pick-up para renovacin de equipo de transporte, se emiti cheque nmero 2610 de
BBVA
Breve explicacin de
la transaccin
cheque nmero 2610 de BBVA. En seguida se presenta el registro de esta operacin en el diario
de Office Clean, S.A. (figura 3.3).
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c)
d)
e)
f)
referencia cruzada completa entre los dos registros. El primer nmero significa el nmero
de transaccin o registro y la letra seguida de un nmero representa el nmero de hoja del
diario donde qued asentado el registro; por ejemplo: 1 D-1.
Despus se anotan los datos del(los) abono(s). Se localiza(n) la(s) cuenta(s) de mayor y se
anotan las cantidades en la seccin del haber, adems de anotar la fecha correspondiente.
Al igual que se hizo con el cargo, tambin con el abono se debe anotar en la columna de
referencia del mayor el nmero correspondiente a la pgina origen del diario.
Debe observarse que, en general, las explicaciones no se traspasan a las cuentas de mayor. Sin embargo, pueden anotarse algunas aclaraciones especiales.
Se obtiene el saldo de cada cuenta de mayor afectada por la transaccin.
Figura 3.4
Diario general
Hoja 1
Fecha
Detalle
Referencia
Debe
Equipo de transporte
1070-4
180 000
Bancos
1010-3
Haber
180 000
Compra de camioneta pick-up para renovacin de equipo de transporte, se emiti cheque nmero 2610 de
BBVA
e)
a)
OFFICE CLEAN, S.A.
Nombre: EQUIPO DE TRANSPORTE
Fecha
Referencia
Haber
Saldo
Saldo inicial
Junio 10, 200X
1 D-1
0
180 000
180 000
b)
f)
c)
OFFICE CLEAN, S.A.
Nombre: BANCOS
Fecha
Referencia
Haber
Saldo inicial
Junio 10, 200X
1 D-1
Saldo
350 000
180 000
170 000
d)
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CAPTULO 3
Registro de transacciones
3. Registre en las columnas del debe y haber de la balanza de comprobacin los saldos
deudores o acreedores de cada una de las cuentas del mayor general.
4. Sume tanto la columna del debe como la del haber. Ambas deben sumar igual.
En la figura 3.5 se presenta un ejemplo de la balanza de comprobacin.
OFFICE CLEAN, S.A.
Balanza de comprobacin antes de ajustes
Al 30 de junio del 200X
Figura 3.5
Balanza de
comprobacin.
Cuenta
Debe
Bancos
$177 900
Clientes
100 000
Material de limpieza
Seguro pagado por anticipado
Haber
35 500
54 000
Equipo de transporte
180 000
150 000
Proveedores
84 350
Anticipo de clientes
60 000
61 500
120 000
Capital social
300 000
Dividendos
8 000
180 000
45 000
21 300
2 150
32 000
805 850
805 850
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Bancos
115 000
Ventas
100 000
15 000
Por el contrario, si la empresa realiza alguna compra o requiere de algn servicio y se paga
en efectivo, entonces se emplear la cuenta de IVA por acreditar, porque tiene la posibilidad de
recuperarlo o compensarlo posteriormente contra el IVA por pagar. A continuacin se muestra
el registro contable de una compra de inventario por $50 000 en la que se paga 15% adicional
de IVA:
Inventario
IVA por acreditar
50 000
7 500
Bancos
57 500
Posteriormente, el total de la cantidad acumulada en la cuenta de IVA por pagar se compensar con el total de la cantidad acumulada en la cuenta de IVA por acreditar. Es decir, el IVA
cobrado por la venta efectuada o por el servicio prestado a los clientes, es compensado con el
IVA pagado por las adquisiciones efectuadas a los proveedores o prestadores de algn servicio. Cuando se liquide o pague el IVA al fisco se debe realizar un asiento similar al siguiente
ejemplo:
IVA por pagar
15 000
7 500
Bancos
7 500
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CAPTULO 3
Registro de transacciones
Es el IVA desglosado
$100 000
$15 000
Bancos
$115 000
Suponga que una compaa vende $100 000 de mercanca de contado. Dicha transaccin de
acuerdo con las disposiciones fiscales del pas de referencia est sujeta a una tasa del 4%. El
registro contable de tal transaccin sera:
Bancos
104 000
Ventas
100 000
4 000
En el caso del comprador, el impuesto pagado sera parte del valor del bien o servicio adquirido, por lo que se registrara el monto total.
Inventario de mercanca
Bancos
104 000
104 000
El ciclo contable
El registro de las operaciones o transacciones que realiza una organizacin econmica se realiza
con la intencin de integrar una base de datos que permita su utilizacin posterior para generar
informacin til en el proceso de toma de decisiones de los diferentes usuarios externos. Normalmente, las actividades necesarias para elaborar estados financieros a partir de las transacciones que realiza una organizacin econmica se agrupan en el ciclo contable, que incluye cuatro
procesos o mdulos principales:
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Para saber ms
Quieres saber ms del IVA?, cmo opera?, cules son las disposiciones legales principales aplicables
a este impuesto?, qu productos o servicios estn exentos de IVA?, qu porcentaje representa este
impuesto del ingreso total del gobierno federal?
Entonces visita la pgina electrnica www.mhhe.com/universidades/guajardo5e y podrs conocer stos
y otros aspectos igualmente importantes del impuesto al valor agregado.
1.
2.
3.
4.
Registro de transacciones.
Ajustes.
Estados financieros.
Cierre.
Excepto lo referente a los estados financieros, se deben realizar a su vez cuatro pasos o actividades bsicas para generar la informacin relativa a cada uno de esos procesos:
1.
2.
3.
4.
Anlisis de la informacin.
Registro en el diario general.
Clasificacin en el mayor general.
Elaboracin de la balanza de comprobacin correspondiente.
En las siguientes pginas se detalla la aplicacin del primer mdulo: el registro de las transacciones.
Para saber ms
La contabilizacin de las operaciones que realiza una organizacin econmica implica el conocimiento de
aspectos conceptuales de informacin financiera, pero tambin el desarrollo de una gran cantidad de actividades un tanto rutinarias.
Para lograr que te concentres en los aspectos fundamentales del ciclo contable y al mismo tiempo facilitarte la realizacin de actividades mecnicas en todo el proceso de registro, en la pgina del curso podrs
encontrar ContaFin, una versin simplificada de un sistema computacional de contabilidad diseado expresamente como apoyo a este libro. Tambin tiene el propsito de propiciar el aprendizaje de los conceptos
bsicos de informacin financiera.
Visita la pgina de Internet www.mhhe.com/universidades/guajardo5e para que entres en contacto
con ContaFin y empieces a familiarizarte con su funcionamiento. El conocimiento que obtengas de esta
herramienta te ser de mucha utilidad, pues ser utilizado como apoyo en la solucin de la mayora de los
ejemplos prcticos y problemas de este libro.
A continuacin se muestran las transacciones que efectu Servi-Mant, S.A. durante el primer mes de operaciones.
1. El 1o. de mayo, con la aportacin total de los socios, se abri una cuenta de cheques
empresarial en BBVA a nombre de la empresa.
2. El 2 de mayo, los socios firmaron un contrato de arrendamiento por el local en donde se
establecer el negocio y pagaron $50 000, correspondientes al pago por adelantado de
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CAPTULO 3
Registro de transacciones
SERVI-MANT, S.A. Catlogo de cuentas
3.
4.
5.
6.
7.
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1010-3
Bancos
1030-1
Clientes
1040-1
Materiales de oficina
1040-2
Productos qumicos
1060-1
1070-4
Equipo de transporte
1070-5
1070-8
1070-9
2010-1
Proveedores
2010-3
Acreedores diversos
2020-1
2030-1
2040-1
Anticipos de clientes
2050-2
3010-1
Capital social
3020-1
Utilidades retenidas
3030-1
Dividendos
4010-2
5020-4
5020-5
5020-13
5030-1
5030-2
5030-4
5030-7
5030-12
5030-13
5040-1
5050-1
ISR
los prximos cinco meses. Este pago se realiz con el cheque nmero 0001 de la cuenta
de la empresa.
El 2 de mayo se compr mobiliario y equipo de oficina a Fabricantes Muebleros, S.A.
El total de la compra fue de $120 000. Se pag la mitad de la factura con el cheque
nmero 0002 y el resto deber pagarse en 15 das.
El 3 de mayo se pagaron $20 000 por concepto de publicidad; para ello se emiti el
cheque nmero 0003.
El 6 de mayo se compr un camin para la operacin del negocio en $270 000. Las condiciones de compra fueron las siguientes: 40% de enganche, para lo cual se emiti el cheque
nmero 0004, y el resto se deber pagar en pagos mensuales a un plazo de 24 meses.
El 8 de mayo se contrataron a seis personas para el trabajo operativo y se acord pagarles $2 500 quincenales a cada uno. Adems, se contrat personal administrativo con un
sueldo quincenal total de $40 000. Sus labores comenzarn el 16 de abril.
El 11 de mayo se compr a un mismo proveedor material para oficina por $5 000, adems de productos qumicos por $63 000. El pago se har posteriormente.
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Anlisis de la informacin
En esta seccin se analizar el efecto que cada operacin de Servi-Mant, S.A. tiene sobre la
ecuacin contable bsica.
Transaccin 1
ACTIVO: En la cuenta de Bancos, ya que se realiz la apertura de una cuenta bancaria; por lo
tanto, se debe hacer un cargo por $300 000 (3 socios * $100 000) para aumentar el activo.
CAPITAL: La cuenta de Capital social aumenta por $300 000 con la contribucin de los tres
socios; por lo tanto, se debe hacer un abono para aumentar el capital.
Transaccin 2
ACTIVO: Disminuye la cuenta de Bancos porque se realiz un pago, lo cual desciende el
saldo de la cuenta de cheques; por lo que se debe realizar un abono por $50 000.
ACTIVO: Aumenta en la cuenta de Renta pagada por anticipado, ya que la renta an no se ha
utilizado, lo cual representa un activo; por tanto, se debe realizar un cargo por $50 000.
Transaccin 3
ACTIVO: Disminuye la cuenta de Bancos porque se realiz un pago, lo cual desciende
el saldo de la cuenta de cheques; por lo que se debe realizar un abono por la cantidad de
$60 000.
ACTIVO: Aumenta la cuenta de Mobiliario y equipo de oficina, que es una cuenta de activo
que deber cargarse por $120 000.
PASIVO: Aumenta por tener el compromiso de pagar a Fabricantes Muebleros el resto de
la factura. Este aumento debe registrarse en la cuenta Acreedores diversos y por ello debe
registrarse un abono por $60 000.
Transaccin 4
ACTIVO: Disminuye la cuenta de Bancos porque se realiz un pago, lo cual desciende el
saldo de la cuenta de cheques; por lo que se debe realizar un abono por $20 000.
GASTOS: La publicidad representa un gasto, por lo cual se debe aumentar la cuenta Gasto
por publicidad con un cargo por un monto de $20 000.
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CAPTULO 3
Registro de transacciones
Transaccin 5
ACTIVO: Aumenta debido a que el camin representa un activo para la empresa, por ello
debe realizarse un cargo por $270 000 a la cuenta de Equipo de transporte.
ACTIVO: Disminuye la cuenta de Bancos porque una parte de esta compra se realiz con un
pago de la cuenta de cheques; por lo que se debe realizar un abono por $108 000 ($270 000 *
0.4).
PASIVO: Aumenta por la parte que se va a pagar a crdito; se debe abonar la cuenta de
Acreedores diversos.
Transaccin 6
En esta operacin no se ve afectada ninguna cuenta contable, por ende no se requiere hacer
ningn asiento contable.
Transaccin 7
ACTIVO: La cuenta de Materiales de oficina, as como la de Productos qumicos aumentan,
por lo cual deben hacerse cargos de $5 000 y de $63 000.
PASIVO: Aumenta porque la compra se realiz a crdito, por lo cual debe hacerse un abono a la cuenta de Proveedores por $68 000, que es el total de las compras realizadas.
Transaccin 8
ACTIVO: La cuenta de Bancos aumentar porque se obtuvo el prstamo, por lo que debe
aumentarse con un cargo de $40 000.
PASIVO: La cuenta de Documentos por pagar a largo plazo, que es una cuenta de pasivo,
sufre un aumento porque se contrajo la obligacin de pagar al banco $40 000.
Transaccin 9
PASIVO: La cuenta de Acreedores diversos disminuye con un cargo de $60 000 para liquidar esa cuenta por pagar que tena pendiente de pago.
ACTIVO: La cuenta de Bancos disminuye porque el pago se realiz con cheque y afecta
directamente el saldo de la cuenta de cheques.
Transaccin 10
ACTIVO: La cuenta de Bancos aumenta por la entrada de efectivo a la cuenta de cheques,
por lo cual se debe hacer un cargo por $60 000.
ACTIVO: La cuenta de Clientes aumenta por la prestacin del servicio a crdito, se debe
registrar un cargo por $100 000.
INGRESOS: La cuenta Ingresos por servicios aumenta por $160 000.
Transaccin 11
ACTIVO: La cuenta de Bancos disminuye por el pago de las reparaciones realizadas, por lo
que se debe hacer un abono de $1 300.
GASTOS: La cuenta de Gasto por mantenimiento aumenta, por lo cual se debe registrar un
cargo de $1 300.
Transaccin 12
ACTIVO: En esta transaccin se recibi efectivo, mismo que se deposit en la cuenta de
cheques. Por ello aumenta la cuenta de Bancos con un cargo de $40 000.
PASIVO: La cuenta de Anticipo de clientes se debe aumentar porque se le debe el servicio
a Gaseoductos, S.A.; representa un pasivo que debe abonarse por los $40 000.
Transaccin 13
ACTIVO: Disminuye la cuenta de Bancos por el pago de servicios; se registra un abono de
$2 900 ($2 000 + $900).
GASTO: Aumenta la cuenta de Gasto por servicios pblicos con un cargo de $2 900.
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Transaccin 14
GASTO: Aumenta la cuenta de Gasto por sueldos y salarios con un cargo de $55 000.
ACTIVO: Disminuye la cuenta de Bancos por el pago de sueldos y salarios del personal que
labora en Servi-Mant, S.A.; se registra un abono de $55 000.
Transaccin 15
CAPITAL: Al declarar y pagar dividendos se presenta una disminucin en el capital contable, ya que dicha reparticin se hace mediante las utilidades. Debe hacerse un abono a la
cuenta de Dividendos pagados por $8 000.
ACTIVO: Disminuye la cuenta de Bancos, mediante un abono de $8 000 por el pago realizado.
Transaccin 16
PASIVO: La cuenta de ISR por pagar aumenta con un abono de $10 500.
GASTOS: Aumenta el Gasto por ISR porque debe reconocerse aunque no haya sido pagado,
segn lo establece el principio de base acumulada o devengada. Se debe hacer un abono de
$10 500.
Detalle
Mayo 1, 200X
Bancos
Capital social
Hoja 1
Referencia
Debe
1010-3
300 000
3010-1
Haber
300 000
Aportacin de los socios en efectivo para iniciar las operaciones de Servi-Mant, S.A.
Mayo 2, 200X
1060-1
50 000
1010-3
50 000
Mobiliario y equipo de
oficina
1070-8
120 000
Bancos
1010-3
60 000
Acreedores
diversos
2010-3
60 000
Compra de mobiliario y equipo de oficina con saldo a pagar el 17 de mayo; se emiti el cheque nmero
0002.
Mayo 3, 200X
5020-4
20 000
1010-3
20 000
Equipo de transporte
1070-4
270 000
Bancos
1010-3
108 000
Acreedores
diversos
2010-3
162 000
Compra de un camin con saldo a pagar en 24 mensualidades, se emiti cheque nmero 0004 que avala
40% del enganche.
Mayo 8, 200X
No se registra asiento
contable
(contina)
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80
CAPTULO 3
Registro de transacciones
(continuacin)
SERVI-MANT, S.A.
Diario general
Fecha
Detalle
Referencia
Hoja 1
Debe
Materiales de oficina
1040-1
5 000
Productos qumicos
1040-2
63 000
Proveedores
Haber
2010-1
68 000
Bancos
1010-3
Documento por
pagar LP
40 000
2050-2
40 000
Acreedores diversos
2010-3
Bancos
60 000
1010-3
60 000
Bancos
1010-3
60 000
Clientes
1030-1
100 000
4010-2
160 000
Gasto por
mantenimiento
5030-13
Bancos
1 300
1010-3
1 300
Bancos
1010-3
Anticipo de clientes
40 000
2040-1
40 000
Anticipo del cliente Gaseoductos, S.A. por servicios a realizarse los prximos 60 das.
Mayo 25, 200X
5030-7
2 900
1010-3
2 900
Pago de servicio telefnico con cheque nmero 0007 y pago de luz con cheque nmero 0008.
Mayo 31, 200X
5030-1
55 000
1010-3
55 000
Dividendos
3030-1
Bancos
1010-3
8 000
8 000
ISR
5050-1
10 500
2030-1
10 500
GUAJARDO 03.indd 80
2/4/08 5:02:23 PM
81
SERVI-MANT, S.A.
Nombre: BANCOS
Fecha
Referencia
Debe
Haber
Saldo
Mayo 1, 200X
1 D-1
300 000
2 D-1
50 000
250 000
3 D-1
60 000
190 000
4 D-1
20 000
170 000
5 D-2
108 000
62 000
15
8 D-2
17
9 D-2
20
10 D-2
22
11 D-2
25
12 D-2
25
13 D-2
2 900
137 800
31
14 D-3
55 000
82 800
31
15 D-3
8 000
74 800
300 000
40 000
102 000
60 000
60 000
42 000
102 000
1 300
40 000
100 700
140 700
74 800
SERVI-MANT, S.A.
Nombre: CLIENTES
Fecha
Referencia
Debe
10 D-2
100 000
Haber
Saldo
100 000
100 000
SERVI-MANT, S.A.
Nombre: MATERIALES DE OFICINA
Fecha
Referencia
7 D-2
Haber
5 000
Saldo
5 000
5 000
SERVI-MANT, S.A.
Nombre: PRODUCTOS QUMICOS
Fecha
Referencia
7 D-2
Haber
63 000
Saldo
63 000
63 000
SERVI-MANT, S.A.
Nombre: RENTA PAGADA POR ANTICIPADO
Fecha
Referencia
Mayo 2, 200X
2 D-2
GUAJARDO 03.indd 81
Haber
Saldo
50 000
50 000
2/4/08 5:02:24 PM
82
CAPTULO 3
Registro de transacciones
SERVI-MANT, S.A.
Fecha
Referencia
Debe
Mayo 6, 200X
5 D-2
270 000
Haber
Saldo
270 000
270 000
SERVI-MANT, S.A.
Nombre: MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA
Fecha
Referencia
Debe
Mayo 2, 200X
3 D-1
120 000
Haber
Saldo
120 000
120 000
SERVI-MANT, S.A.
Nombre: PROVEEDORES
Fecha
Referencia
7 D-2
Debe
Haber
Saldo
68 000
68 000
68 000
SERVI-MANT, S.A.
Nombre: ACREEDORES DIVERSOS
Fecha
Referencia
Mayo 2, 200X
Haber
Saldo
3 D-2
60 000
60 000
5 D-2
162 000
222 000
17
9 D-2
60 000
162 000
162 000
SERVI-MANT, S.A.
Nombre: ISR POR PAGAR
Fecha
Referencia
16 D-2
Debe
Haber
Saldo
10 500
10 500
10 500
SERVI-MANT, S.A.
Nombre: ANTICIPOS DE CLIENTES
Fecha
Referencia
12 D-2
Haber
Saldo
40 000
40 000
40 000
SERVI-MANT, S.A.
Nombre: DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO
Fecha
Referencia
8 D-2
Debe
GUAJARDO 03.indd 82
Saldo
40 000
40 000
40 000
2/4/08 5:02:25 PM
83
SERVI-MANT, S.A.
Nombre: CAPITAL SOCIAL
Fecha
Referencia
Mayo 1, 200X
1 D-1
Debe
Haber
Saldo
300 000
300 000
300 000
SERVI-MANT, S.A.
Nombre: DIVIDENDOS
Fecha
Referencia
15 D-2
Debe
Haber
8 000
Saldo
8 000
8 000
SERVI-MANT, S.A.
Nombre: INGRESOS POR SERVICIOS
Fecha
Referencia
10 D-2
Haber
Saldo
160 000
160 000
160 000
SERVI-MANT, S.A.
Nombre: GASTO POR PUBLICIDAD
Fecha
Referencia
Mayo 3, 200X
4 D-1
Haber
20 000
Saldo
20 000
20 000
SERVI-MANT, S.A.
Nombre: GASTO POR SUELDOS Y SALARIOS
Fecha
Referencia
14 D-3
Haber
55 000
Saldo
55 000
55 000
SERVI-MANT, S.A.
Nombre: GASTO POR SERVICIOS PBLICOS
Fecha
Referencia
13 D-2
Haber
2 900
Saldo
2 900
2 900
SERVI-MANT, S.A.
Nombre: GASTO POR MANTENIMIENTO
Fecha
Referencia
11 D-2
Haber
1 300
Saldo
1 300
1 300
SERVI-MANT, S.A.
Nombre: ISR
Fecha
Referencia
16 D-2
Debe
10 500
GUAJARDO 03.indd 83
Haber
Saldo
10 500
10 500
2/4/08 5:02:26 PM
84
CAPTULO 3
Registro de transacciones
Debe
Haber
1010-3
Bancos
74 800
1030-1
Clientes
100 000
1040-1
Materiales de oficina
5 000
1040-2
Productos qumicos
63 000
1060-1
50 000
1070-4
Equipo de transporte
270 000
1070-8
120 000
2010-1
Proveedores
2010-3
Acreedores diversos
2030-1
10 500
2040-1
Anticipos de clientes
40 000
2050-2
40 000
3010-1
Capital social
3030-1
Dividendos
4010-2
5020-4
20 000
5030-1
55 000
5030-7
2 900
5030-13
1 300
5050-1
ISR
Totales
68 000
162 000
300 000
8 000
160 000
10 500
$780 500
$780 500
Resumen
En este captulo se explican los fundamentos bsicos de la contabilidad, que son los siguientes:
La ecuacin contable bsica.
La base acumulada o devengada.
La ecuacin contable bsica muestra, por un lado, los activos totales; y por el otro, las fuentes de financiamiento, as como los derechos legales y econmicos sobre dichos activos. En este captulo se analiza
el efecto que tienen en la igual contable algunas transacciones de negocios.
La base acumulada o devengada parte de la premisa de que los ingresos y gastos se deben registrar
cuando se ganan o se incurren, no cuando se reciben o se pagan. A diferencia de la base efectivo, que
reconoce los ingresos y gastos cuando existe una entrada o salida de efectivo.
Las transacciones de negocios se clasifican en grupos de partidas similares llamadas cuentas; en stas
se registran los aumentos y las disminuciones. Una forma didctica comnmente usada es la cuenta T,
compuesta por dos columnas: una para el cargo y otra para el abono. Cabe sealar que segn la natura-
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