CSi Finante Publice Locale

Universitatea OVIDIUS Constana
Departamentul ID-IFR
Facultatea de tiine Economice
Specializarea Finante i Bnci
Forma de nvmnt ID
Anul de studiu III
Semestrul I
Valabil ncepnd cu anul universitar 2009-2010
Caiet de Studiu Individual

pentru
Finane Publice Locale
Coordonator disciplin: Lect.univ.dr. Niu Oana
Cuprins
Finane Publice Locale

CUPRINS
Unitate Finane Publice Locale
de
nvare
INTRODUCERE
1
Pagina
CONCEPTUL DE FINANE PUBLICE LOCALE

Obiectivele Unitii de nvare Nr. 1
1.1 Funcile finanelor publice n condiile economiei de pia
1.2 Componentele finanelor publice locale
Lucrare de verificare Unitate de nvare Nr. 1
Rspunsuri i comentarii la ntrebrile din testele de autoevaluare
Bibliografie Unitate de nvare Nr. 1
AUTONOMIA FINANCIAR LOCAL

2.1 Structura spaial a finanelor publice locale
2.2 Autonomia financiar local vs descentralizarea financiar
ELEMENTELE AUTONOMIEI FINANCIARE LOCALE

3.1. Autoritatea n materia de cehltuieli i venituri i mprumuturile
locale
3.2. Relaii financiare interjurisdicionale i mecanismele de egalizare
BUGETELE LOCALE
4.1. Bugetul local- veriga esenial n procesul dezvoltrii zonale
4.2. Dezvoltarea regional i interconexiunea cu autonomia local
Numele cursului
Cuprins
VENITURILE FISCALE DIN BUGETELE LOCALE

5.1.Sfera veniturilor bugetelor locale i clasificarea lor
5.2. Impozitele i taxele locale
VENITURI FISCALE DIN BUGETELE LOCALE

6.1. Impozitul i taxa pe cldiri
6.2. Impozitul i taxa pe teren
VENITURI NEFISCALE DIN BUGETELE LOCALE I

FACILITI FISCALE COMUNE

7.1. Impozitul asupra mijloacele de transport
7.2. Taxe pentru folosirea mijloacelor de reclam i publicitate

8.1. Taxa hoteliera i taxele speciale
8.2. Alte taxe locale

9.1. Venituri nefiscale din valorificarea unor bunuri
9.2. Faciliti comune pentru persoanele fizice i juridice
Numele cursului
II
Cuprins
10
TRANSFERURI DE LA BUGETUL DE STAT

10.1 Cote defalcate din impozitul pe venit
10.2 Alocarea cotelor i sumelor defalcate din unele venituri ale
bugetului de stat
11
MPRUMUTURILE AUTORITILOR
ADMINISTRAIEI PUBLICE LOCALE
11.1. Datoria public local
11.2. mprumuturi din contul curent general al trezoreriei statului
12
13
14
SISTEMUL CHELTUIELILOR PUBLICE LOCALE

12.1. Cheltuielile publice locale: sfera de cuprindere, clasificare, factori
de influen
12.2. Cheltuielile curente din bugetele locale Lucrare de verificare
Unitate de nvare Nr. 12
ETAPELE PROCESULUI BUGETAR LOCAL

13.1. Principii i reguli bugetare; elaborarea proiectelor bugetelor locale
13.2. Calendarul bugetar
CONTROLUL N CADRUL FINANELOR LOCALE

14.1. Controlul politic asupra elaborrii i executrii bugetelor locale i
inspecia fiscal
14.2. Forme ale controlului i auditul intern Lucrare de verificare
Unitate de nvare Nr. 14
Numele cursului
III
Cuprins
BIBLIOGRAFIE
*** Observaii:
1. numrul unitilor de nvare este egal cu numrul
edinelor de curs la forma de nvmnt zi (28 ore
curs = 14 UI, 14 ore curs = 7 UI);
2. ce este scris cu rou va fi nlocuit n funcie de
specificul disciplinei;
3. ce este scris cu negru nu trebuie modificat.
Numele cursului
IV
Introducere
FINANE
INTRODUCERE
Stimate student,
Prezenta lucrare constituie, sperm, un material de studiu i exerciiu util

studenilor din anul III ai Facultii de tiine Economice specializarea Finane
Bnci.
Concretizarea noiunilor de baz prin studii de caz i evaluarea
cunotinelor dobndite la orele de curs prin teste gril poate conduce la o mai
bun consolidare a problematicii finanelor publice, la nivel individual.
n elaborarea materialului am urmrit implicarea studentului pe toate
planurile finanelor publice: teoretic, practic i metodologic.
Dat fiind perisabilitatea reglementrilor i metodologiilor practice, vom fi
deschii oricror sugestii i recomandri de mbuntire i actualizare a
materialului, drept pentru care mulumim anticipat.
Spor la nvat i succes!
Finane
Conceptul de finane publice locale
Unitatea de nvare Nr. 1

CONCEPTUL DE FINANE PUBLICE LOCALE
Cuprins
1.1 Funciile finanelor publice locale n condiiile economiei de pia
1.2 Componentele finanelor publice locale
...................................................................................................................
Finane publice locale
Pagina
4
5
5
9
10
OBIECTIVELE unitii de nvare nr. 1

Principalele obiective ale unitii de nvare Nr. 1 sunt:
nelegerea noiunii de finane publice locale;
Realizarea diferenierii ntre functia de repartiie i funcia de control;
Recunoaterea pricipalelor tipuri de control utilizate;
Precizarea organelor care realizeaz controlul financiar.
Argumentarea relaiilor de intercondiionalitate ntre cele dou funcii.
Definirea noiunii de finane publice locale.
1.1 Funciile finanelor publice locale n condiiile economiei de pia

Aici cuvinte
cheie
Cum se
realizeaz
Finane publice locale, relaii economice, transfer de valoare, resurse financiare

locale, fonduri bneti, funcia de control, funcia de repartiie, control preventive,
control concomitant, control ulterior, control intern, control extern.
Conceptul de finane reflect procesele i relaiile economice n expresie
bneasc prin care se constituie, repartizeaz i utilizeaz fondurile bneti necesare
funcionrii statului i altor entiti economico-sociale.
n sens larg, finanele locale includ finanele publice locale, finanele regiilor
autonome i ale societilor comerciale constituite cu aportul autoritilor
administraiei publice locale i alte resurse financiare locale.
Finanele publice locale reprezint o parte component a finanelor
publice alturi de finanele publice ale administraiei centrale de stat, care
exprim relaiile economice prin care se mobilizeaz i utilizeaz resurse
bneti la nivelul unitilor administrativ teritoriale pentru satisfacerea unor
cerine colective reprezentate de nvmnt, cultur, asisten social, servicii
publice, dezvoltare. Coninutul finanelor publice locale este reflectat de
anumite trsturi:
a) Relaiile economice prin care se mobilizeaz, repartizeaz i utilizeaz
resursele financiare la nivel local se exprim n form bneasc. ntre raporturile
economice prin care se mobilizeaz, repartizeaz i utilizeaz resurse bneti i
procesele n form material se manifest relaii de interconexiune. Procesele
materiale genereaz raporturi economice exprimate n bani prin care se formeaz i
utilizeaz fonduri bneti iar acestea la rndul lor influeneaz asupra proceselor
materiale;
b) Finanele publice locale exprim un transfer de valoare ce se realizeaz
ntre participanii la relaiile economice prin care se constituie i utilizeaz fonduri
bneti la nivel local;
Transferul de valoare realizat prin intermediul finanelor publice locale
determin modificarea patrimoniului deinut de participanii la relaiile economice
de mobilizare i repartizare a fondurilor bneti, respectiv persoane juridice,
persoane fizice i autoriti ale administraiei publice locale.
Transferul de valoare exprim un transfer de putere de cumprare, deoarece

participarea prin impozite i taxe la bugetul local contribuie la reducerea
disponibilitilor bneti i a puterii de cumprare la unele persoane fizice sau
juridice i la creterea puterii de cumprare a unitii administrativ-teritoriale;
c) Transferul de valoare prin finanele locale se realizeaz, fr o
contraprestaie direct i imediat, ceea ce nseamn c persoana de la care se
transfer resurse bneti la bugetul local nu primete n mod direct i imediat un
echivalent n bunuri, servicii sau bani. Finanele publice locale reflect participarea
persoanelor fizice i juridice sub form de impozite i taxe la formarea veniturilor
bugetelor locale fr o contraprestaie direct i imediat. De asemenea, transferul
de valoare de la fondurile financiare publice locale ctre anumite persoane fizice i
juridice se efectueaz fr o contraprestaie direct din partea acestora.
Transferul de valoare fr o contraprestaie direct i imediat realizat n
cadrul finanelor publice locale nu presupune o anumit corelaie ntre contribuiile
prin impozite i taxe i sumele de care beneficiaz o persoan fizic sau juridic de
la bugetul local;
d) Transferul de valoare prin intermediul finanelor locale urmrete
satisfacerea unor cerine colective cum sunt cele privind nvmntul, cultura,
ocrotirea sntii, asistena social, servicii publice i dezvoltare.
Finanele publice locale se deosebesc de finanele publice ale
administraiei centrale de stat prin anumite trsturi:
fondurile bneti se constituie i utilizeaz la nivelul unitilor administrativ
teritoriale;
fondurile bneti depind de mprirea administrativ teritorial a unui stat; (n
funcie de structura administrativ teritorial a unui stat se pot constitui, repartiza i
utiliza fonduri bneti la dou sau trei nivele ale organizrii administrativ teritoriale;
formele de participare prin impozite i taxe la constituirea fondurilor bneti
locale se deosebesc prin materia impozabil i obiectele asupra crora se aplic
impozite i taxe;
contribuabilii de impozite i taxe locale pot fi persoanele fizice i juridice
prevzute de legi generale sau prin hotrri ale autoritilor administraiei publice
locale;
fondurile bneti ce se constituie i utilizeaz la nivelul unitilor
administrativ teritoriale se administreaz de autoritile administraiei publice locale;
resursele financiare ce se mobilizeaz i utilizeaz la nivelul unitilor
administrativ teritoriale depind de competenele i atribuiile autoritilor
administraiei publice locale. Competenele i atribuiile autoritilor administraiei
publice locale se stabilesc numai prin lege. Exercitarea competenelor i atribuiilor
stabilite prin lege revine autoritilor administraiei publice locale care se gsesc cel
mai aproape de cetean.
Fondurile bneti ce se formeaz i utilizeaz la nivelul unitilor
administrativ teritoriale se administreaz pe baza principiului autonomiei locale care
presupune iniiativ i rspundere a autoritilor administraiei publice locale, n
raport cu finanele administraiei centrale de stat;
Finanele publice locale se individualizeaz n cadrul finanelor publice
printr-o anumit complexitate, datorit numrului unitilor administrativ teritoriale

dintr-o ar, nivelului lor de dezvoltare economico-social, particularitilor locale.
Finanele publice locale ocup un loc important n ansamblul finanelor
publice datorit complexitii i diversitii aciunilor social culturale, economice i
serviciilor publice ce se desfoar n cadrul unitilor administrativ teritoriale i
rspunderii autoritilor administraiei publice locale n furnizarea unor servicii
publice.
Finanele publice locale reflect raporturile economice prin care se
constituie i utilizeaz resurse bneti la nivelul unitilor administrativ
teritoriale, fr o contraprestaie direct i imediat n vederea satisfacerii
unor cerine social culturale, economice i a furnizrii unor servicii publice de
ctre instituiile autoritile administraiei publice locale.
Finanele publice locale mijlocesc procesele de formare repartizare i
utilizare a fondurilor bneti la nivelul unitilor administrativ teritoriale.
Funcia de repartiie a finanelor publice locale se manifest prin
constituirea fondurilor bneti la nivelul unitilor administrativ teritoriale i
redistribuirea lor pentru satisfacerea unor cerine colective delimitate prin
competenele i atribuiile autoritilor administraiei publice locale.
ntre cele dou laturi ale funciei de repartiie a finanelor publice locale
exist raporturi de interconexiune. Mobilizarea unor resurse bneti la nivelul
unitilor administrativ teritoriale se efectueaz n vederea satisfacerii unor cerine
colective. Repartizarea resurselor bneti de ctre unitile administrativ teritoriale
pentru realizarea aciunilor social culturale, a serviciilor publice, a dezvoltrii
economice depinde de mobilizarea lor n cuantumul aprobat i la termenele legale.
Fondurile bneti administrate de ctre autoritile administraiei publice
locale se formeaz pe seama impozitelor i taxelor locale, a veniturilor nefiscale i a
veniturilor cu destinaie special.
Resursele bneti proprii mobilizate la dispoziia unitilor administrativ
teritoriale se completeaz prin redistribuire cu sume, cote defalcate i transferuri de
la bugetul de stat.
Fondurile bneti de la nivelul unitilor administrativ teritoriale se
repartizeaz sub forma cheltuielilor publice pentru aciuni social culturale, servicii
publice, dezvoltare, alte aciuni de importan local.
Funcia de control a finanelor publice locale urmrete modul n care se
mobilizeaz resursele bneti la nivelul unitilor administrativ teritoriale, efectuarea
cheltuielilor, administrarea patrimoniului public i privat i utilizarea resurselor
bneti n conformitate cu prevederile legale i eficient.
Controlul prin intermediul finanelor publice locale este un control bnesc ce
vizeaz procesele de formare i repartizare a fondurilor bneti de la nivelul
unitilor administrativ teritoriale.
Dup momentul de exercitare a controlului financiar se deosebesc
urmtoarele forme: control financiar preventiv, control financiar concomitent,
control financiar ulterior (postoperativ).

Controlul preventiv se exercita naintea realizrii aciunilor economice i
financiare, n vederea prevenirii unor operaii nelegale i neoportune.
Controlul concomitent se efectueaz n momentul derulrii operaiunilor
economice i financiare, pentru a identifica unele neconcordane ntre obiectivele
autoritilor administraiei publice locale i ale instituiilor publice i modul de
utilizare a resurselor bneti.
Controlul financiar ulterior (postoperativ) se exercit dup realizarea
operaiunilor economice i financiare, iar msurile dispuse vizeaz mbuntirea
activitii economico-financiare n perioadele urmtoare.
n funcie de modul de organizare i de apartenena organelor de control,
controlul financiar poate fi intern sau extern. Controlul financiar intern se
exercit de ctre persoane din structurile de funcionare ale autoritilor
administraiei publice locale. Controlul financiar extern se efectueaz de ctre
organele din structura aparatului Ministerului Finanelor i de ctre Curtea de
Conturi.
Controlul financiar ca expresie a funciei de control a finanelor publice
locale urmrete modul de realizare a raporturilor bneti privind constituirea i
repartizarea resurselor financiare la nivelul unitilor administrativ teritoriale.
Finanele regiilor autonome locale i ale societilor comerciale
constituite cu aportul autoritilor administraiei publice locale reprezint
aceea o parte component a finanelor locale care reflect procesele de
mobilizare i utilizare a unor resurse bneti n vederea furnizrii serviciilor
publice corespunztoare fiecrei entiti economice locale.
Pe seama resurselor bneti mobilizate i utilizate de ctre regiile autonome
locale i de societile comerciale constituite cu aportul autoritilor administraiei
publice locale se asigur furnizarea serviciilor i a activitilor pentru satisfacerea
cerinelor locuitorilor din unitile administrativ-teritoriale.
Test de autoevaluare 1.1.
Completai spatiile lacunare din urmtoarele afirmaii:
1. Controlul .se efectueaz n momentul derulrii operaiunilor
economice i financiare.
2. Controlul preventiv se exercita .realizrii aciunilor economice i
3. Finanele publice locale mijlocesc procesele de formare repartizare i
utilizare a fondurilor bneti la nivelul..
4. Transferul de valoare prin intermediul finanelor locale urmrete
satisfacerea unor cerine .cum sunt cele privind
nvmntul, cultura, ocrotirea sntii, asistena social, servicii publice i
dezvoltare.
5. Conceptul de finane reflect procesele i relaiile economice n expresie
prin care se constituie, repartizeaz i utilizeaz

fondurile bneti necesare funcionrii statului i altor entiti economicosociale.
6. Controlul financiar extern se efectueaz de ctre organele din structura
aparatului Ministerului Finanelor i de ctre...
7. Relaiile economice prin care se mobilizeaz, repartizeaz i utilizeaz
resursele financiare la nivel local se exprim n form...
8. ntre cele dou laturi ale funciei de repartiie a finanelor publice locale
exist raporturi de.
9. Transferul de valoare prin finanele locale se realizeaz, fr o
contraprestaie...
10. Resursele bneti proprii mobilizate la dispoziia unitilor administrativ
teritoriale se completeaz prin redistribuire cu .i
transferuri de la bugetul de stat.
1.2. Componentele finanelor publice locale

Aici cuvinte
cheie
Cum se
realizeaz
Bugete locale, finanele instituiilor publice locale, subvenii din bugetul local,
venituri proprii, resurse financiare proprii.
n sfera finanelor publice locale se ncadreaz bugetele locale, finanele
instituiilor publice locale finanate din venituri proprii i subvenii din bugetul local,
finanele instituiilor publice locale finanate integral din venituri proprii, creditele
externe i interne, veniturile i cheltuielile evideniate n afara bugetului local. Sfera
finanelor publice locale este ilustrat de structura bugetului general al unei uniti
administrativ-teritoriale care reflect: bugetul local, bugetul instituiilor publice
finanate din venituri proprii i subvenii din bugetul local, bugetul instituiilor
publice finanate integral din venituri, bugetul creditelor externe i interne, veniturile
i cheltuielile evideniate n afara bugetului local.
Bugetele locale reprezint partea principal a finanelor publice locale
care reflect raporturile economice de mobilizare a unor resurse financiare
necesare realizrii aciunilor social culturale, economice i de alt natur din
competena autoritilor administraiei publice locale.
Bugetele locale asigur dimensionarea cheltuielilor n limitele veniturilor,
fundamentarea resurselor financiare, stimularea iniiativei locale, afirmarea
autonomiei locale i exercitarea controlului asupra utilizrii fondurilor locale.
Bugetul local reprezint instrument principal al autoritilor administraiei
publice locale n vederea selectrii prioritilor de finanare din strategiile de
dezvoltare economico-social ale localitilor. Fundamentarea prioritilor i a

opiunilor privind aciunile social culturale, economice, serviciile publice care
urmeaz s se finaneze din bugetul local, precum i masurile necesare n vederea
ncasrii veniturilor se realizeaz n procesul elaborrii i adoptrii bugetului local.
Bugetul local constituie instrumentul principal principal de asigurare a
autonomiei decizionale a autoritilor administraiei publice locale, de valorificare
eficient a resurselor locale i de mbuntire a utilizrii fondurilor locale.
Bugetele locale reprezint o component distinct i autonom n cadrul
bugetului consolidat, care are o serie de raporturi cu bugetul administraiei centrale
de stat prin sumele defalcate i transferurile de care beneficiaz autoritile
administraiei publice locale.
Bugetele locale n calitate de parte principal a finanelor locale reflect cerinele
de resurse financiare necesare realizrii aciunilor sociale culturale, economice,
serviciilor publice i dezvoltare din competena autoritilor administraiei publice
precum pentru modul de procurare a resurselor financiare din cursul unui exerciiu
financiar.
Locul i rolul hotrtor al bugetului local n cadrul finanelor publice
aferente unui municipiu se pot ilustra cu urmtoarele date:
Bugetul general al municipiului x
mii RON
%
98.500
88,6
Bugetul local
5.000
4,4
Bugetul instituiilor
publice finanate din
venituri proprii i
subvenii din bugetul local
4.000
3,5
Bugetul instituiilor
publice finanate integral
din venituri proprii
500
Bugetul creditelor externe
i interne
4.000
3,5
Venituri i cheltuieli
evideniate n afara
bugetului local
TOTAL
112.000
100
innd seama de modul de exercitare a puterii i de mprirea
administrativ teritorial a statului, bugetele locale sunt formate din bugetele
judeelor, bugetele municipiilor, bugetele oraelor i bugetele comunelor.
n conformitate cu prevederile Legii finanelor publice locale, n fiecare
comun, ora, municipiu, sector al municipiului Bucureti, jude i municipiul
Bucureti se elaboreaz i administreaz buget n condiii de autonomie.
Prin aezarea autonomiei locale la baza organizrii i funcionrii organelor
administraiei publice locale, ntre bugetele unitilor administrativ teritoriale sunt
relaii de interconexiune, prin care se redistribuie resursele bneti n vederea
satisfacerii cerinelor colective.
Veniturile se repartizeaz pe bugete locale n funcie de anumite criterii:

veniturile care provin de la agenii economici se ncaseaz n bugetul unitii
administrativ teritoriale care i coordoneaz;
veniturile de la instituiile i serviciile publice finanate integral sau parial
din bugetele locale se vireaz la bugetul din care se finaneaz instituiile i
serviciile respective;
impozitele i taxele locale se nscriu bugetele unitilor administrativ
teritoriale, n funcie de domiciliul contribuabilului sau pe baza locului unde
se afl bunurile impozabile sau taxabile.
Veniturile bugetelor locale se constituie din impozit pe profit, alte impozite
directe, impozite i taxe de la populaie, venituri nefiscale i alte venituri cu
destinaie special.
Cheltuielile ce se finaneaz prin bugetele locale depind de atribuiile
autoritilor administraiei publice locale, de coordonarea agenilor economici i a
instituiilor publice.
Din bugetele comunelor, oraelor i municipiilor se finaneaz nvmntul
preuniversitar, aciunile de cultur i religie, asistena social, ajutoare, serviciile de
dezvoltare public, transporturi, agricultur i alte aciuni sociale.
Prin bugetele judeelor se asigur fonduri pentru aciunile de cultur i
religie, asisten social, ajutoare i indemnizaii, servicii de dezvoltare public,
transporturi i alte aciuni sociale.
Finanele instituiilor publice locale i serviciilor publice reprezint o alt
component a finanelor publice locale care reflect resursele bneti ce se
mobilizeaz i utilizeaz direct de ctre acestea. Instituiile i serviciile publice
locale se deosebesc prin faptul c unele se finaneaz integral din bugetele
locale, altele se finaneaz parial din bugetele locale i din alte venituri proprii
i altele se finaneaz integral din venituri proprii.
Veniturile proprii ale instituiilor i serviciilor publice de interes local pot
proveni din taxe, chirii, tarife pentru manifestri culturale i sportive, concursuri
artistice, publicaii, studii, proiecte, valorificri de produse din activiti proprii,
prestaii editoriale.
Instituiile i serviciile publice locale mai pot utiliza n vederea desfurrii
activitii lor mijloace materiale i resurse bneti primite de la persoane fizice i
juridice sub form de donaii i sponsorizri.
Veniturile i cheltuielile cuprinse n bugetele locale, n bugetele instituiilor
si serviciilor publice locale, din bugetele aciunilor finanate din venituri n afara
bugetului local se grupeaz, dup criteriile unitare aprobate prin clasificaie
bugetar.
Sfera finanelor locale s-a lrgit pe msura descentralizrii aciunilor i
serviciilor publice care implic resurse bneti mai mari ce se administreaz de ctre
autoritile administraiei publice locale.
Finanele locale au nregistrat mutaii cantitative i calitative pe planul
resurselor bneti ce se mobilizeaz la nivelul unitilor administrativ teritoriale i al
serviciilor publice locale. Finanele locale exercit influen nsemnat asupra
satisfacerii unor cerine de servicii publice ale locuitorilor.

Notai in dreptul fiecrei afirmaii A dac este adevrat i F dac este fals.
1. Bugetul local constituie instrumentul principal principal de asigurare a
autonomiei decizionale a autoritilor administraiei publice locale, de
valorificare eficient a resurselor locale i de mbuntire a utilizrii
fondurilor locale.
2. Prin aezarea autonomiei locale la baza organizrii i funcionrii organelor
administraiei publice locale, ntre bugetele unitilor administrativ teritoriale
nu sunt relaii de interconexiune, prin care se redistribuie resursele bneti n
vederea satisfacerii cerinelor colective.
3. Instituiile i serviciile publice locale nu mai pot utiliza n vederea
desfurrii activitii lor mijloace materiale i resurse bneti primite de la
persoane fizice i juridice sub form de donaii i sponsorizri.
4. Veniturile proprii ale instituiilor i serviciilor publice de interes local pot
proveni din taxe, chirii, tarife pentru manifestri culturale i sportive,
concursuri artistice, publicaii, studii, proiecte, valorificri de produse din
activiti proprii, prestaii editoriale.
5. Finanele locale au nregistrat mutaii cantitative i calitative pe planul
resurselor bneti ce se mobilizeaz la nivelul unitilor administrativ
teritoriale i al serviciilor publice locale.
6. Finanele locale exercit influen nsemnat asupra satisfacerii unor cerine
de servicii publice ale locuitorilor.
7. Bugetele locale nu reprezint o component distinct i autonom n cadrul
bugetului consolidate.
8. n conformitate cu prevederile Legii finanelor publice locale, n fiecare
comun, ora, municipiu, sector al municipiului Bucureti, jude i
municipiul Bucureti nu se elaboreaz i administreaz buget n condiii de
autonomie.
n loc de
rezumat
Am ajuns la sfritul unitii de nvare nr. 1.

V recomand s facei o recapitulare a principalelor subiecte prezentate n aceast
unitate i s revizuii obiectivele precizate la nceput.
Este timpul pentru ntocmirea Lucrrii de verificare nr. 1 pe care urmeaz s o
transmitei tutorelui.
Lucrare de verificare unitate de nvare nr. 1

1. Enumerai formele de control financiar.
2. Definiti notiunea de buget local.
3. Explicai de ce controlul financiar este un control bnesc.
4. Ce reprezint transferul de valoare?
5. Enumerai criteriile n funcie de care se repartizeaz veniturile pe bugete

locale.
Rspunsurile testelor de autoevaluare

Rspuns 1.1
1. Controlul concomitent se efectueaz n momentul derulrii operaiunilor
economice i financiare.
2. Controlul preventiv se exercita naintea realizrii aciunilor economice i
3. Finanele publice locale mijlocesc procesele de formare repartizare i
utilizare a fondurilor bneti la nivelul unitilor administrativ teritoriale.
4. Transferul de valoare prin intermediul finanelor locale urmrete
satisfacerea unor cerine colective cum sunt cele privind nvmntul,
cultura, ocrotirea sntii, asistena social, servicii publice i dezvoltare.
5. Conceptul de finane reflect procesele i relaiile economice n expresie
bneasc prin care se constituie, repartizeaz i utilizeaz fondurile bneti
10
necesare funcionrii statului i altor entiti economico-sociale.

6. Controlul financiar extern se efectueaz de ctre organele din structura
aparatului Ministerului Finanelor i de ctre Curtea de Conturi.
7. Relaiile economice prin care se mobilizeaz, repartizeaz i utilizeaz
resursele financiare la nivel local se exprim n form bneasc.
8. ntre cele dou laturi ale funciei de repartiie a finanelor publice locale
exist raporturi de interconexiune.
9. Transferul de valoare prin finanele locale
contraprestaie direct i imediat.
se realizeaz, fr o
10. Resursele bneti proprii mobilizate la dispoziia unitilor administrativ

teritoriale se completeaz prin redistribuire cu sume, cote defalcate i
transferuri de la bugetul de stat.
Rspuns 1.2.
1)
2)
3)
4)
5)
6)
7)
8)
A
F
F
A
A
A
F
F
Bibliografie unitate de nvare nr. 1

1. Gheorghe Filip i alii, Finane, Editura Sedcom Libris, Iai, 2001
2. Gheorghe Voinea, Finane Publice Locale, Editura Junimea, Iai, 2002
3. Gheorghe Voinea, Finane locale - Suport de curs, 2006/2007
4. Ionescu Luminia, Bugetul i Contabilitatea Instituiilor Publice, Editura
Fundaiei Romnia de Mine, Bucureti, 2002
5. Iordan Nicola, Managementul Serviciilor Publice Locale, Editura All Beck, 2003
6. Ian Vasile, Cocri Vasile, Sectorul Public, Iluzia bunstrii generale, Editura
Ankarom, Iai, 1997
7. Moteanu Tatiana, i alii, Buget i Trezorerie public, Editura Universitar,
Bucureti, 2003
8. Moteanu Tatiana i alii, Finane Buget, Sinteze teoretice i aplicaii practice,
Editura Economic, 2001
9. Parlagi Anton, Iftimoaie Cristian, Serviciile publice locale, Editura Economic,
Bucureti, 2001
11
10. Popeang Gabriel, Managementul Finanelor publice locale, Editura Expert,

Bucureti, 2002
11. * * *Legea nr. 215/2001 a administraiei publice locale, modificat prin Legea
nr.286/6 iulie 2006 i republicat n Monitorul Oficial nr. 123/20 februarie 2007
12. * * *Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, publicat n Monitorul
Oficial nr. 597/13 aug. 2002
13. * * *Legea nr. 201/2003 pentru aprobarea Ordonanei de urgen a Guvernului
nr. 146/2002 privind formarea i utilizarea resurselor derulate prin trezoreria
statului publicat n Monitorul Oficial nr. 351 din 22 mai 2003
14. * * *Legea nr. 51/2006 privind serviciile comunitare de utiliti publice,
publicat n Monitorul Oficial nr. 254/21 mar. 2006
15. * * *Legea nr. 195/2006 legea cadru a descentralizrii publicat n Monitorul
Oficial nr. 453/25 mai. 2006
12
Autonomia financiar local

AUTONOMIA FINANCIAR LOCAL
Cuprins
2.1 Structura spaial a finanelor publice locale.
2.2. Autonomia financiar local vs descentralizarea financiar
...................................................................................................................
Pagina
4
5
5
9
10

nelegerea noiunilor deautonomie local i descentralizare financiar.
Familiarizarea cu legile ce au stat la baza formrii finanelor publice locale.
Recunoaterea pricipalelor tipuri de obiective ale descentralizarii financiare
Sublinierea trsturilor caracteristice autonomiei locale enunate prin Carta
European.
2.1 Structura spaial a finanelor publice locale

Aici cuvinte
cheie
Istoria politic, motivaiile economice, legea maximului taxelor i contribuiilor

comunale, descentralizare, autonomie local.
Finanatele locale ocupa un loc esential in procesul transformarii societatilor
moderne care sunt angajate in realizarea descentralizarii colectivitatilor teritoriale.
Partre integranta a finantelor publice, finantele locale au fost un timp indelungat
considerate ca ceva secundar. Relative recent s-a cunoscut locul pe care il ocupa ele
in economiile nationale.
Cum se
realizeaz
Finantele publice locale au cunoscut o amploare considerabila in zilele

noastre in majoritatea tarilor dezvoltate. La structurarea finantelor publice pe doua
sau mai multe niveluri au condus doi factori esentiali:
Istoria politica- activitatea fortelor care au actionat in istorie pentru
formarea natiunilor
Motivatiile economice- care justifica de ce anumite functii ale finantelor
pot opera la un nivel centralizat, iar altele pot fi descentralizate.
Din punct de vedere economic cresterea rolului si ponderii finantelor locale
in cadrul finantelor publice generale trebuie argumentata prin influente economice
pozitive asupra economiei locale si a economiei nationale in general, datorita
descentralizarii finantelor publice. In lume se opereaza cu diferite niveluri de
descentralizare :
Ex: in S.U.A. sistemul finantelor publice cuprinde finantele celor 50 de
guverne ale statelor componente, ale districtului Columbia si circa 80 000 de
administartii locale; Canada, Australia, Germania si-au organizat finantele publice
pe 3 niveluri; Olanda, Marea Britanie si Franta opereaza cu numai 2 niveluri.
Pana in 1924 in Romania nu existau date statistice publice cu privirre la
finantele locale. Incepand cu 1924 au inceput sa se publice cifrele evaluarilor
bugetare pe judete si comune. In perioada 1831- 1832 regulamentele organice din
Muntenia si Moldova au stabilit primele impozite si taxe locale. Aceste regulamente
organice au desfintat vechile dari in natura si in bani si au infiintat impozite precum:
zeciuiala patentelor si capitatia tuturor locuitorilor contribuabili ai oraselor si
accizele asupra bauturilor si tutunului.
In 1923 legea maximului taxelor si contributiilor comunale reglementeaza
impozitele si taxele locale , acestea fiind o reeditare a legii cu acelasi nume din 1903
. Aceasta lege prevedea 49 de taxe si impozite pe care judetele si comunele le puteau
percepe cu aprobarea ministrului de interne. In favoarea comunitatilor locale, legea
contributiilor directe din 1923 a mai prevazut asa zisele aditionale( diverse tipuri de
cote variabile din impozitul pe spectacol, automobile, succesiuni, etc).
1929 ,acest an a reprezentat momentul de referinta deoarece a aparut legea pt
organizarea administratiei locale intemeiata pe principiul descentralizarii si
autonomiei administrative locale. In Romania istoria finantelor locale incepe cu anul
1933, pana atunci dominand tendinta centralizata a autoritatilor publice prin lege
administratiilor locale din 1929, nefixandu-se norme specifice referitoare la
organizarea financiara a administratiei financiare.
Bazele primei organizari unitare a finantelor locale sunt puse prin legea din
14 aprilie 1933, prin aceasta lege se stabilesc sarcinile oblgatorii si facultative ale
unitatilor administrative si se prevad resursele corespunzatoare pentru executarea
lor.
Legea administrativa din 14 august 1983 ofera un cadru functional finantelor
publice locale bazat pe un sistem mixt de procurare a veniturilor locale(transferul de
la stat precum si impozitele si taxele locale in acest sens fiind prevazute un numar de
19 taxe si impozite locale supuse periodic unor modificari vizand numarul, gruparea
si sistematizarea acestora)
Dupa 1989 incercarea de descentralizare si de crestere a autonomiei locale in
lumina prevederilor constitutiei a fost timida, ea concretizandu-se pana in present in
adoptarea urmatoarelor legi:
1) Legea administariei publice lecale (68/1991)
2) Legea finantelor publice locale (189/1998)
3) Legea finantelor publice (10/1991) -care a fost inlocuita cu legea
72/1996 cu acelasi titlu.
Schimbarile legislative itroduse in sensul consolidarii descentralizarii
finantelor au fost adoptate in 1998 prin legea Finantelor Fublice Locale.
Principalele consecinte ale noii legislatii sunt:
1. alinierea responsabilitatilor cheltuielilor intre diversele niveluri
administrative.
2. delimitarea responsabilitatilor, taxarii di colectarii.
3. transferurile de la bugetul central la bugetele locale.
4. cresterea resurselor disponibile la nivelul bugetelor locale prin
posibilitata ajustarii taxelor pe proprietate si introduerea transferurilor
de la bugetul central.
5. introducerea posibilitatii lansarii de imprumuturi la nivel local.
Conducerea locala potrivit legislatiei actuale este asigurata de:
1. un organ legislativ:consiliul;
2. un organ executiv: primarul si presedintele consiliului local;
Autoritatile administrative publice locale au o serie de competente si
raspunderi in ceea ce priveste finantele publice locale:

1. elaborarea, aprobarea si executia bugeteluor locale;
2. stabilirea si incasarea impozitelor si taxelor locale in conditiile legii;
3. stabilirea si urmarirea cheltuiielilor publice astfel incat acetea sa
inainteze programe de servicii publice locale, cerute de cetateni in
conditii de eficienta;
4. gestionarea eficienta a bunurilor din proprietatea publica sau privata a
colectivitatii locale;
5. control financiar de gestiune asupra patrimoniului local;
1. Legea maximului taxelor i contribuiilor comunale ce reglementa impozitele
i taxele locale, fiind o reeditare a legii cu acelai nume din 1903, a fost
adoptat n anul:
a. 1923
b. 1929
c. 1933
d. 1983
e. 1998
2. Schimbrile legislative intrpoduse n sensul consolidrii descentralizrii
finanelor au fost adoptate n anul:
a. 1929 prin Legea pentru organizarea administratiei locale;
b. 1923 prin Legea maximului taxelor i contribuiilor comunale;
c. 1998 prin Legea nr.189 a finanelor publice locale;
d. 1991 prin Legea nr. 10 a finanelor publice;
e. 1996 prin Legea 72 a finanelor publice.
3. Conducerea local potrivit legislaiei actuale este asigurat de:
a. parlament i consiliul local;
b. un organ legislativ (consiliul) i un organ executiv (primarul i
preedintele consiliului local);
c. preedinte i parlament;
d. ministere i preedenie;
e. primar i preedinte.
4. n Romnia procesul de modificare a raporturilor de proprietate prin crearea
sectorului privat precum i prin repunerea n drepturi a instituiei
domeniului public i privat al comunitilor locale s-a declansat dup anul:
a) 1923;
b) 1929;
c) 1983;
d) 1990;
e) 1991.
2.2. Autonomia financiar local vs descentralizarea financiar

Aici cuvinte
cheie
Administraie public local, descentralizare fiscal, autonomie local, fluxuri

financiare, principiul diversitii, principiul echivalenei, principiul compensrii
fluxurilor financiare, principiul echilibrului financiar.
Administraia public la nivelul unitilor administrativ teritoriale se
organizeaz i funcioneaz pe baza principiilor autonomiei locale, al
descentralizrii serviciilor publice, eligibilitii autoritilor administraiei publice
locale, legalitii i al consultrii cetenilor n soluionarea problemelor de interes
local. 1
Cum se
realizeaz
CARTA EUROPEAN DE LA STRASBOURG menioneaz faptul c: Prin

autonomie local se nelege dreptul i capacitatea efectiv pentru colectivitile
locale s reglementeze i s administreze n cadrul legii, sub propria lor
rspundere i n favoarea populaiei respective, o parte important din
treburile publice. 2
Dreptul i capacitatea efectiv de a administra treburi publice se exercit prin
consilii sau adunri formate de membrii alei prin vot liber, secret, egal, direct i
universal care pot dispune de organe executive responsabile n faa lor.
Autonomia local, dup accepiunea CARTEI EUROPENE de la
STRASBOURG se individualizeaz prin anumite trsturi:
exprim att dreptul, ct i capacitatea autoritilor administraiei publice
locale de a reglementa i administra o parte important a treburilor publice. Aceast
trstur necesit delimitarea treburilor publice ce se pot administra de ctre
autoritile administraiei publice locale de cele ce revin autoritilor administraiei
centrale;
dreptul i capacitatea de a reglementa i administra treburile publice locale se
exercit n cadrul legii, respectiv innd seama de prevederile constituiei i ale altor
legi. Autonomia local, n calitate de principiu de organizare i funcionare al
autoritilor administraiei publice locale, se poate manifesta numai n limitele
prevederilor din constituia unui stat i a altor reglementri legale;
reglementarea i administrarea unei pri importante din treburile publice se
realizeaz sub propria rspundere i n beneficiul populaiei. Aceast trstur a
autonomiei locale reflect rspunderea autoritilor administraiei publice locale de a
reglementa i administra o parte important din treburile publice. n acelai timp
rezult c reglementarea i administrarea treburilor publice locale are drept obiectiv
principal satisfacerea cerinelor populaiei;
autonomia local confer autoritilor administraiei publice locale dreptul
ca, n limitele legii, s aib iniiative n toate domeniile, cu excepia celor care sunt
Legea administraiei publice locale nr.215/22 aprilie 2001, art.2, n M.Of.nr.204/23 aprilie 2001
CARTA EUROPEAN PENTRU AUTONOMIE LOCAL, STRASBOURG, 15 oct.1985, art.3 (ratificat de
Parlamentul Romniei prin Legea 199/1997)
date n mod expres n competena altor autoriti publice.

Sfera autonomiei locale depinde, dup Carta European, de
urmtoarele condiii: 3
Competenele de baz ale colectivitilor locale s fie fixate prin Constituie
sau prin lege. Aceast dispoziie nu mpiedic a se atribui colectivitilor locale
competene n scopuri specifice, n conformitate cu legea;
Colectivitile locale dispun n cadrul legii de latitudinea total de a-i
exercita iniiative n orice chestiune care nu este exclus din cmpul competenelor
lor sau care nu este atribuit unei alte autoriti;
Exerciiul responsabilitilor publice trebuie, de o manier general, s
revin de preferin acelor autoriti care sunt cele mai apropiate de ceteni.
Atribuirea unei responsabiliti unei alte autoriti trebuie s in cont de amploarea
i de natura sarcinii i de exigenele de eficacitate i de economie;
Competenele ncredinate colectivitilor locale trebuie s fie n mod normal
depline i ntregi. Ele nu pot fi limitate de ctre o alt autoritate central sau
regional dect prin lege;
n cazul delegrii puterilor de ctre o autoritate central sau regional,
colectivitile locale trebuie s dispun pe ct posibil de libertatea de a adapta
aciunea lor la condiiile locale;
Colectivitile locale trebuie s fie consultate, pe ct posibil n timp util i de
o manier apropiat, n cursul procesului de planificare i de luare a deciziei pentru
toate cheltuielile care le privesc direct.
Organizarea i funcionarea administraiei publice locale pe baza
autonomiei presupune o latur juridic, care se reflect prin asigurarea
personalitii juridice a unitilor administrativ teritoriale. Colectivitile locale
se pot organiza i administra autonom dac sunt subiecte de drept, au
capacitatea de a realiza atribuiile prevzute de lege, dispun de resurse
financiare i au dreptul de a administra un patrimoniu distinct.
Descentralizarea fiscal reprezint un factor important de influen asupra
autonomiei unei administraii locale. n msura n care o administraie local
beneficiaz de sume i transferuri de la administraia central, depinde de aceasta i
are o capacitate redus de a adopta decizii cu privire la serviciile pe care le
furnizeaz cetenilor.
Prin descentralizarea fiscal, autoritile administraiei publice locale sunt
investite cu dreptul de a institui i administra unele impozite i taxe pentru a asigura
resursele financiare necesare acoperirii cheltuielilor din bugetele locale. n acelai
timp, descentralizarea fiscal ncurajeaz autoritile administraiei publice locale s
organizeze i dezvolte aciuni din care s rezulte venituri ce pot acoperi consumurile
de utiliti publice furnizate pe plan local.
Carta European pentru autonomie local, art.4

Vezi: Sona Capskov, Problemele administraiei locale, n Finane publice, Teorie i practic n tranziia central
european, Ars Longa, 1997, p.407.
4
Descentralizarea fiscal se realizeaz n forme diferite 4 :

delimitarea unei baze fiscale a administraiei locale i acordarea dreptului de
a decide asupra exploatrii ei; baza impozabil proprie favorizeaz procesul
decizional local de colectare i administrare a impozitului;
bazele de impozitare i cotele de impozitare sunt de competena autoritilor
administraiei publice locale, dar colectarea i administrarea veniturilor se realizeaz
la nivel central;
autoritile administraiei centrale colecteaz i administreaz veniturile
generate de o baz impozabil, iar autoritile administraiei publice locale
determin baza de impozitare;
autoritile administraiei publice locale hotrsc asupra unor cote de
impozitare ce se adaug la cele stabilite de administraia central la o baz de
impozitare.
Trecerea unor venituri din impozite din competenele autoritilor publice
centrale la dispoziia autoritilor administraiei publice locale depinde de anumii
factori:
selectarea acelor obiective i aciuni ce se pot administra mai bine prin baza
de impozitare de ctre autoritile administraiei publice locale;
echitatea presupune urmrirea modului n care se repartizeaz impozitele
locale, respectiv povara fiscal local i eventualele comportamente ale unor
contribuabili ce suport diferenele de impozite;
baza de impozitare s corespund din punct de vedere al cerinelor
informaionale tehnice i administrative;
corelarea impozitelor i taxelor atribuite autoritilor administraiei publice
locale cu cheltuielile necesare funcionrii serviciilor publice locale;
De asemenea, descentralizarea unor aciuni i servicii poate s contribuie la
mbuntirea furnizrii serviciilor publice, la creterea eficienei prin urmrirea
corelaiei dintre aciunile locale i cheltuielile necesare.
Sistemul de descentralizare administrativa este indisolubil legat de
componenta financiara, de descentralizarea financiara sau autonomia financiara
loacala intrucat descentralizarea administrativa nu se poate manifesta in lipsa
autonomiei financiare.
Descentraliazarea financiara este considerata coloana vertebrala a oricarei
autonomii locale, elementele de natura financiara fiind cele care fac legatura intre
necesitatile colectivitatilor locale si mijloacele puse la dispozitie pentru satisfacerea
acestora. In articolul 9 al Cartei Europene a autonomiei loacale din octombrie 1995
referitor la resursele financiare ,se arata ca in cadrul politicii economice nationale
Autoritatile administratiei publice locale au dreptul la resurse proprii suficiente, de
care pot dispune in mod liber in exercitarea atributiilor de putere. Descentralizarea
financiara mai poate fi surprinsa ca fiind transmiterea de catre guvernul central a
unor functiuni specifice pe linie de autoritate administrativa si venituri fiscale catre
autoritatile piblice locale.
Obiectivele descentralizarii locale:
1. Alocarea eficienta a resurselor financiare;
2. Furnizarea echitabila a bunurilor publice in diferite arii geografice;
3. Asigurarea stabilitatii macro-econmice;

4. Promovarea cresterii economice;
Instrumental de baza prin care se realizeaza autonomia financiara este
bugetul de venituri si cheltuieli al unitatii sau subunitatii administrative teritoriale,
iar organizarea distinctiva a finantelor publice pe baza descentralizarii financiare
permite:
a) degrevarea finantelor centrale de o serie de cheltuieli
b) reducerea numarului de fluxuri financiare intre autoritatea centrala si
autoritatile locale;
c) crearea unei imagini mai clare a modului de gestionare a finatelor publice
nationale;
Indiferent de gradul de autonomie a comunitatilor locale se considera ca
implementarea componentei financiare a acesteia trebuie sa aiba in vedere
urmatoarele principii:
1.
principiul diversitatii potrivit caruia descentraliazarea finaciara se
infaptuieste intr-o varietate de forme si in masura diferita , date de deosebirile dintre
comunitatile locale in ce privesc solicitarile de bunuri si servicii publice.
2.
principiul echivalentei in finantarea serviciilor publice care trebuie
interpretat strict in legatura cu beneficiile geografice pe care acestea le aduc
cetatenilor.
3.
principiul acceptarii costului descentralizarii determinat de
diferentele fiscale regionale care se interfereaza cu raspandirea in spatii a
activitatilor economice.
4.
principiul redistribuiriisi stabilizarii centralizate , principiu impus de
realitatea ca, comunitatiile locale nu dispun de instrumentele macro-economice
pentru infaptuirea lor si nici de perspective politice.
5.
principiul compensarii fluxurilor financiare dintre colectivitati- este
cauzat de transferurile involuntare de venituri pe seama deschiderilor economice si
care prejudiciaza infaptuirea programelor de cheltuieli pentru unele din acestea.
6.
principiul asigurarii serviciilor sociale vitale- sarcina ce cade in
seama autoritatilor centrale.
7.
principiul accesului echitabil la resursele financiare pulicedeterminat de situatia multora dintre colectivitatile locale a caror balanta dintre
nevoi si capacitatea fiscala este deficitara.
8. principiul echilibrului financiar conform caruia repartizarea intre nivelurile
de autoritate publica a finantelor publice trebuie sa asigure exercitarea conducerii in
limita atributiilor si competentelor ce revin fiecaruia.
1. Indiferent de gradul de autonomie a comunitilor locale se consider c
implementarea componentei financiare a acesteia trebuie s aib n vedere
urmtoarele principii:
a) principiul diversitii;
b) principiul echilibrului financiar;
c) principiul asigurrii serviciilor sociale vitale;
d) principiul redistribuirii i stabilizrii centralizate;

e) toate principiile enumerate mai sus.
2. Unul dintre principiile descentralizrii locale determinat de situaia multora dintre
colectivitile locale a cror balan dintre nevoi i capacitatea fiscal este deficitar,
poart denumirea de:
a) principiul echilibrului financiar;
b) principiul echivalenei;
c) principiul diversitii;
d) principiul accesului echitabil la resursele financiare publice;
e) princiliul acceptrii costului descentralizrii.
3. Obiectivele descentralizrii locale sunt:
a) asigurarea stabilitii macro-economice;
b) promovarea creterii economice;
c) alocarea eficient a resurselor financiare;
d) compensarea fluxurilor financiare dintre colectiviti;
e) a+b+c.
4. Principiul diversitii:
a) exprim faptul c descentralizarea financiar se nfptuiete ntr-o varietate
de forme i n msur diferit, date de deosebirile dintre comunitile
locale ce privesc solicitrile de bunuri i servicii publice;
b) este cauzat de transferurile involuntare de venituri pe pe seama
deschiderilor economice si care prejudiciaza infaptuirea programelor de
cheltuieli pentru unele din acestea.
c) Presupune ca repartizarea intre nivelurile de autoritate publica a finantelor
publice trebuie sa asigure exercitarea conducerii in limita atributiilor si
competentelor ce revin fiecaruia.
d) Nici o variant de mai sus un definiste principiul diversitii.
n loc de
rezumat


1. Enumerai i explicate trei dintre principiile descentralizrii financiare.
2. Definii noiune de descentralizare financiar.
3. Explicai in cteva rnduri de ce exist o interconexiune ntre autonomia

local i descentralizarea financiar.
4. Enumerati dou dintre trsturile autonomiei financiare aa cum reies ele

din Carta European.
5. Care sunt condiiile de care depinde sfera autonomiei locale?

Rspuns 2.1
2)
3)
4)
5)
Rspuns 2.2.
1)
2)
3)
a
c
b
d
e
d
e
4) a
10

Ankarom, Iai, 1997
Bucureti, 2003
Bucureti, 2001
Bucureti, 2002
11
Elementele autonomiei financiare locale

ELEMENTELE AUTONOMIEI FINANCIARE LOCALE
Cuprins
3.1. Autoritatea n materia de cehltuieli i venituri i mprumuturile locale
...................................................................................................................
Pagina
4
5
5
9
10

nelegerea noiunilor de aautoritate n materie de venitrui i cheltuieli
Definirea noiunii de asiet fiscal
Recunoaterea pricipalelor reguli de baz n repartizarea autoritii n materie
de cheltuieli
Sublinierea trsturilor caracteristice mprumuturilor locale.
Definirea noiunilor de transferuri financiare
Enumerarea tipurilor de transferuri realizare dinstre autoritatea central ctre
autoritile locale
nelegerea noiunilor de cote defalcate, sume defalcate i cote adiionale.
3.1 Autoritatea n materie de cheltuieli i venituri i mprumuturile locale

Aici cuvinte
cheie
Autoritatea n materie de cheltuieli, autoritatea n materie de venituri, mprumuturi

locale, asieta fiscal, prelevri fiscale, impozite i taxe locale, resurse financiare,
finanarea de investiii publice, refinanarea datoriei publice locale.
Repartizarea prerogativelor in materie de cheltuieli.
Cum se
realizeaz
Se refera la dreptul unei autoritati locale de a efectua anumite tipuri de

cheltuieli publice in conformitate cu prerogativele legal stabilite, adica a impartirii
atributiilor in materie de furnizare a bunurilor publice intre autoritatile centrale si
jurisdictiile locale.
Repartizarea autoritatii in materie de cheltuieli pe verigile sistemului de
finante publice trebuie sa aiba in vedere urmatoarele reguli de baza:
a)
Cu cat calitatea informatiilor privind bunurile publice se diminueaza
fata de locul producerii acestora, cu atat respectivele bunuri ar trebui finantate de
entitatile publice situate la nivele ierarhice inferioare(deoarece autoritatile locale
detin informatii mai bune decat autoritatea centrala despre conditiile locale si
transmiterea lor catre nivelul superior ar fi costisitoare si le-ar deturna, jurisdictiile
locale pot lua decizii mai bune in furnizarea unor bunuri publice comparative cu
autoritatea centrala ).
b)
Cu cat anumite bunuri publice au o deschidere spatiala mai redusa,
adica aria beneficiilor este mai restransa, cu atat acestea trebuie furnizate de
autoritati aflate la nivel inferior.
c)
Cu cat mobilitatea populatiei intr-o zona geografica corespunzatoare
unei jurisdictii este mai mica, cu atat politica de redistribuire ar trebui atribuita
respectivei jurisdictii.
Nota: conceptul de competitie fiscala presupune faptul ca cetatenii se pot
muta in jurisdictia care le ofera bunuri publice in concordanta cu preferintele; o
jurisdictie locala lucreaza mai bine decat guvernul central, deoarece ea percepe mai
corect utilitatile si preferintele individuale ale cetatenilor.
d)
Cu cat bunurile publice oferite de sectorul public variaza cantitativ si
calitativ de la o localitate la alta, cu atat furnizarea acelor utilitati ar trebui
repartizata nivelurilor superioare de autoritate.
e)
Cu cat efectele economico-sociale generate de catre o autoritate
locala se rasfrang mai mult asupra alteia cu atat finantarea productiei bunurilor
public ar trebui asigurata de guvernul central.
Nota : cu cat efectele positive sau negative generate de o autoritate locala
asupra alteia sunt mai mari cu atat productia bunurilor public ar trebui asigurata de
guvernul central astfel incat sa se realizeze internationalizarea acelor efecte si
asigurarea uni nivel optim de productie.
f)
Cu cat exista posibilitatea furnizarii unor bunuri publice ce confera o
utilitate permanent noua, cu atat finantarea acestora ar trebui sa fie facuta de
autoritatile publice situate la nivelul inferior.
Autoritatea in materie de venituri.
Vizeaza dreptul unei autoritati locale de a dispune de resurse financiare in
conformitate cu prerogativele legal stabilite sau ,altfel spus , prin analogie cu cazul
cheltuielilor publice se invoca problematica partajarii materiei impozabile si implicit
a surselor fiscale de venit intre autoritatea centrala si jurisdictiile locale.
Mobilitatea in teritoriu a contribuabilor si a capitalurilor cauzeaza o serie de
neajunsuri pentru atingerea respectivului deziderat.Atunci cand o autoritate locala
impune o fiscalitate ridicata sau duce o politica redistributiva agresiva, exista
tendinta ca cetatenii acesteia sa o paraseasca cautand un mediu fiscal mai putin ostil.
Pe acest fond Richard Musgrave aprecia in 1959 ca functia de redistribuire trebuie
atribuita guvernului central ; mai tarziu in 1983 reuseste sa emita cateva reguli de
partajare a veniturilor intre verigile sistemului de finante publice: impozitele si
taxele cu progresivitate ridicata trebuie orientate spre autoritatile publice situate la
nivelurile superioare, impozitele pe beneficiile firmelor trebuie alocate la autoritatile
intermediare, iar prelevarile fiscale cu baza impozabila imobila trebuie atribuite
entitatilor de rang inferior. Printe cei care dezvolta ulterior regulile lui Musgrave se
numara si Richard Bird care afirma ca: principalul criteriu de partaj este dat de
mobilitatea asietei fiscale sau capacitatea acestuia de a se deplasa dintr-o jurisdictie
fiscala in alta, in vederea sustragerii partiale sau totale de la obligatiile fiscale. Cu
cat asieta este mai mobila, cu atat ea trebuie sa fie supusa jurisdictiei unei autoritati
ierarhice de nivel superior. Asieta fiscala a impozitelor pe avere este prin definitie
imobila, respectivele impozite fiind o buna sursa de venituri pentru finantarea
serviciilor locale, in acest sens ele trebuie sa fie imobilizate la esaloanele inferioare.
In cazul impozitelor pe venit ale persoanelor fizice si a impozitelor indirecte
(T.V.A., accize sit axe vamale) asieta acestora este mult mai mobila decat cea
aferenta celor pe avere, fara a o depasi insa, din acest punct de vedere, pe cea a
impozitelor pe capital. Din aceasta optica multi specialisti considera faptul ca
impozitele pe venit trebuie sa fie mobilizate la nivel central, pentru a se asigura in
acest fel politica generala a autoritatilor centrale in materie de redistribuire a
veniturilor in economie , iar impozitele indirecte sa constituie resursele autoritatilor
de sorginte locala.
In concluzie, asieta impozitelor pe venit a persoanelor juridice se

caracterizeaza printr-o mobilitate foarte ridicata, fapt ce determina ca aceste venituri
fiscale sa fie afectate cu mici exceptii, verigilor administrative situate la nivelurile
ierarhice superioare. Oricare ar fi modelele teoretice privitoare la partajarea
veniturilor intre componentele sistemului de finanate publice se pot desprinde cateva
reguli de baza privitoare la conferirea autoritatii in materie de venituri:
1.
Cu cat baza impozabila a unei prelevari fiscale este mai mobila in
teritoriu, cu atat impozitul aferent acesteia ar trebui sa fie mobilizat la un nivel
superior de administratie.
2.
Cu cat baza impozabila este distribuita mai inegal la nivel de teritoriu
statal, cu atat venitul fiscal corespunzator acesteia ar trebui conferit unui palier de
administratie de rang superior.
3.
Cu cat un impozit este mai vizibil sau transparent, adica poate fi
perceput si insusit cu usurinta de catre contrbuabili, cu atat acesta ar trebui atribuit
componentelor administrative de ordin inferior.
4.
Cu cat baza de impozitare de caracterizeaza printr-o mai mare
variabilitate cu atat impozitul aferent acesteia ar trebui mobilizat la un nivel
administrativ superior.
mprumuturile locale
Ilustreaza resursele financiare atrase de pe piata de capital, interna sau
externa, in conditii contractuale prin plata de dobanzi acordare de avantaje
subscriitorilor, precum si rambursare a sumelor astfel contractate. Prin intermediul
acestora alaturi de transferurile financiare, autoritatile locale isi intregesc necesarul
de resurse financiare. Imprumuturile locale servesc la finantarea de investitii publice
de interes local sau la refinantarea datoriei publice locale, iar in majoritatea tarilor
lumii autoritatilor li s-a impus anumite restrictii la accesarea unor asemenea venituri.

Completai spaiile lacunare din urmtorul text:
..pentru atingerea respectivului deziderat. Atunci cand o autoritate
locala impune o fiscalitate ..sau duce o politica,
exista tendinta ca cetatenii acesteia sa o paraseasca cautand un mediu fiscal mai
putin ostil. Pe acest fond Richard Musgrave aprecia in 1959 ca functia de
redistribuire trebuie atribuita.; mai tarziu in 1983 reuseste sa
emita cateva reguli de partajare a veniturilor intre verigile sistemului de finante
publice: impozitele si taxele cu progresivitate ridicata trebuie orientate
spre, impozitele pe beneficiile
firmelor trebuie alocate la autoritatile intermediare, iar prelevarile fiscale cu baza
impozabila imobila trebuie atribuite entitatilor de rang.. Printe

cei care dezvolta ulterior regulile lui Musgrave se numara si Richard Bird care
afirma ca: principalul criteriu de partaj este dat de mobilitatea
..sau capacitatea acestuia de a se deplasa dintr-o jurisdictie
fiscala in alta, in vederea sustragerii .de la obligatiile
fiscale.
Rspunsul se va da n spaiul gol de mai sus. Rspunsul la test se gsete la pagina xx.

Aici cuvinte
cheie
Transferuri fiscale, transferuri condiionate, transferuri compensatorii, transferuri

limitative, transferuri deschise, transferuri ad-hoc, cote defalcate, sume defalcate,
cote adiionale, politic structural, mecanisme de egalizare.
Relatiile finanaciare interjurisdictionale
Cum se
realizeaz
Relatiile finanaciare interjurisdictionale reprezinta o componenta de baza a

autonomiei financiare, prin intermediul careia autoritatile locale isi pot suplimenta necesarul
de resurse financiare, avand forma transferurilor financiare efectuate in scopul atingerii unor
obiective diverse.
Transferurile financiare cele mai cunoscute in practia finanaciara sunt:
1. transferurile fiscale
2. transferurile conditionate;
3. transferurile neconditionate;
4. transferurile compensatorii
5. transferurile necompensatorii
6. transferurile limitative
7. transferurile nelimitative
8. transferurile deschise ( rambursarile deschise)
9. transferurile ad-hoc
1.
transferurile fiscale (transferuri partajate) reprezinta o fractiune dintr-un
anumit tip de impozit atribuita unei autoritati locale, rezultata in urma unei operatiuni de
impartire a aceleiasi baze de impozitare, sau a aceluias impozit cu autoritatea centrala.
Aceste fractiuni sunt considerate transferuri bugetare deoarece, stabilirea lor este facuta
strict de catre guvernul central, atat sub aspectul alegerii tipului de prelevare fiscala
partajata, dar si sub aspectul alegerii cotei de impozitare. Procedeul practicarii transferurilor
fiscale confera acestora trei variante concrete de manifestare:
forma cotelor defalcate- din unele impozite ale bugetului central,
aceasta reprezinta cote procentuale din anumite impozite de sorginte
centrala stabilite prin legile bugetare anuale, in virtutea carora in cursul
exercitiului bugetar incasarile din respectivele impozite sunt impartite
intre bugetul central si bugetele locale;
sumele defalcate- ilustreaza cuantumul in valoare absoluta prevazuta in
legile bugetare anuale, care se acorda autoritatilor locale din incasarile

efective dintr-un anumit impozit ce reprezinta venit al bugetului central
(in Romania se practica tehnica sumelor defalcate in folosul bugetelor
locale din impozitul pe venit, precum si tehnnica cotelo defalcate din
taxa pe valoare adaugata);
cotele aditionale- la anumite impozite directe sunt procente care, in
vitutea legilor bugetare anuale se adauga celor pe baza carora se
calculeaza respectivele impozite centrale si se constituie venituri ale
bugetelor locale, fiind considerate veritabile impozite locale legale ale
impozitelor de stat;
2.
transferurile conditionate reflecta transferuri financiare cu caracter
conditionat catre jurisdictiile locale care pot fi utilizate de acestea in functie de realizarea
unor anumite activitati, masuri sau obiective in multe cazuri acestea avand caracter
obligatoriu. Scopul practicarii unor asemenea transferuri vizeaza fie promovarea prioritatilor
politicilor nationale la nivel local fie prevenirea furnizarii suboptimale a bunurilor publice la
nivel territorial. In context euroean, foarte importante sunt in ultimii ani si transferurile
financiare efectuate din bugetul Uniunii Europene vizand:
a) politica structurala promovarea dezvoltarii si adaptarii structurale a
regiunilor cu un grad mai scazut de dezvoltare si a caror P.I.B. pe cap de locuitor este mai
mic decat 75% din media inregistrata in Uniune ; vizeaza sustinerea restructurarii sociale si
economice a regiunilor care se confrunta cu probleme structurale si care nu sunt incluse la
obiectivul anterior, precum si a regiunilor aflte in tranzitie economica, a celor in care
populatia depinde de pescuit , cat si a celor urbane cu diverse probleme economico sociale.
b) Colaborarea cu terte state ce reflecta cheltuielile Uiunii Europene
facute in favoare unor tari, instrumental de baza luand forma
protocoalelor de finantare. Principalele sunt cheltuieli care iau forma
unor ajutoarelor umanitare, ajutoare cu alimente initiativelor din
domeniul sustinerii democratiei, a drepturilor omului, a initiativelor in
domeniul politicii externe si de siguranta a Uniunii , precum si a
finantarilor de masuri in favoarea tarilor in curs de dezvoltare.
c) Ajutoarele pentru pregatirea la aderare a statelor candidate
nonmembre:
- programul PHARE presupune acordarea de asistenta
pentru privatizarea intreprinderilor de stat ,
consolidarea unui sistem bancar sanatos, crearea
structurilor economiei de piata, etc.
- programul ISPA serveste la ajutorarea tarilor
candidate in consolidarea mecanismelor, procedurilor
si organizarii structurale.
- Programul SAPARD sprijina procesul de preaderare
in domeniul agriculturii , facilitandu-se adoptarea
legislatiei comunitare in domeniu si imbunatatirea
competitivitatii sectorului agricol.
3.
transeferurile neconditionate reprezinta transferuri financiare anuale
catre autoritatile locale care pot fi utilizate in mod liber de acestea , fara
restrictii; stabilirea si distribuirea lor pe nivelurile inferioare se realizeaza
de catre autoritatea centrala in baza unor asa numite module de
distributie, care au la baza algoritmi complicati de calcul chiar oculte
cateodata.
4.
transferurile compensatorii- ilustreaza o forma a transferurilor

conditionate acordate de autoritatea centrala celor locale, atunci cand
acestea se implica sustinut intr-un anumit domeniu sau activitate.
Acestea sunt acordate in masura in care colectivitatile locale se angajeaza
sa faca si ele un efort comparabil intr-un domeniu particular considerat
oportun de catre guvernul central si in care acesta urmareste stimularea
finantarilor.
5.
transferurile necompensatorii- vizeaza transferuri acordate de la

bugetul central fara angajament de finanatare complementara din partea
autoritatilor locale.
6.
transferurie limitative- sunt transferuri anuale ale caror cuantumuri se

stabilesc riguros, in valoare absoluta fiind strict limitate.
7.
transferuri nelimitate- presupun existenta unui angajament din partea

autoritatii centrale care va putea atinge niveluri diferite in functie de
nevoile resimtite de autoritatile locale.
8.
transferurile deschise- reprezinta angajamente prin care guvernul se

oblige sa ramburseze o anumita cota din cheltuielile efectuate de
autoritatile locale atunci cand acestea implementeaza la nivel local
politicile guvernamentale.
9.
transferuri ad-hoc sunt transferuri discretionale, efectuate din fonduri

aflate la dispozitia guvernului in favoarea unor colectivitati locale care au
sprijinit in campania electorala partidul sau coalitia aflata la putere.
Entitatile locale beneficiare le pot considera veritabile recompense din
partea guvernului pentru orientarea politica imbratisata, iar practica
acestora creeaza de cele mai multe ori disesiuni inter-regionale.
Mecanismele de egalizare
Au drept fundament faptul ca autoritatile de stat trebuie sa asigure o furnizare
uniforma a bunurilor publice pe intreg teritoriul statal indiferent daca colectivitatea
teritoriala este bogata sau saraca. Daca acest lucru este indiscutabil legat de capacitatea
fiscala a colectivitatii, in realitate apar totusi o serie de impedimente in atingerea
dezideratului care nu tin seama numai de gradul de dezvoltare economica ci si de
preferintele cetatenilor.

1. Transferurile necompensatorii ca i categorie a transferurilor financiare:
a) sunt transferuri anuale ale cror cuantumuri se stabilesc riguros, n valoare
absolut fiind strict limitate;
b) presupun existena unui angajament din partea autoritii centrale care va
putea atinge niveluri diferite n funcie de nevoile resimite de autoritile
locale;
c) vizeaz transferuri acordate de la bugetul central fr angajament de

finanare complementar din partea autoritii locale;
d) sunt transferuri discreionale, efectuate din fonduri aflate la dispoziia
guvernului n favoarea unor colectiviti locale;
e) ilustreaz o form a transferurilor condiionate acordate de autoritatea
central celor locale, atunci cnd acestea se implic susinut ntr-un anumit
domeniu sau activitate.
2. Transferurile fiscale reprezint:
a) transferuri financiare cu caracter condiionat ctre jurisdiciile locale ce pot fi
utilizate de acestea n funcie de realizarea unor anumite activiti;
b) transferuri financiare anuale ctre autoritile locale ce pot fi utilizate n mod
liber de acestea fr restricii;
c) resurse financiare atrase de pe piaa de capital;
d) o fraciune dintr-un anumit tip de impozit atribuit unei autoriti locale,
rezultat n urma unei operaiuni de impartire a aceleiasi baze de impozitare
sau a aceluiai impozit cu autoritatea local;
e) politica general a statului.
3. Programele PHARE, ISPA, SAPARD reprezint:
a) ajutoare pentru pregatirea la aderare a statelor candidate non membre;
b) colaborarea cu tere state ce reflect cheltuielile UE fcute n favoarea unor
ri;
c) politica structural;
d) transferuri financiare anuale ctre autoritile locale ce pot fi utilizate n mod
liber;
e) promovarea dezvoltrii i adaptrii structurale a regiunilor cu un grad sczut
de dezvoltare.
4. Transferurile nelimitate, ca i categorie a transferurilor financiare:
a) sunt transferuri anuale ale cror cuantumuri se stabilesc riguros, n valoare
absolut fiind strict limitate;
b) presupun existena unui angajament din partea autoritii centrale care va
putea atinge niveluri diferite n funcie de nevoile resimite de autoritile
locale;
c) vizeaz transferuri acordate de la bugetul central fr angajament de
finanare complementar din partea autoritii locale;
d) sunt transferuri discreionale, efectuate din fonduri aflate la dispoziia
guvernului n favoarea unor colectiviti locale;
e) ilustreaz o form a transferurilor condiionate acordate de autoritatea
central celor locale, atunci cnd acestea se implic susinut ntr-un anumit
domeniu sau activitate.
5. Transferurile necondiionate reprezint:
a) transferuri financiare cu caracter condiionat ctre jurisdiciile locale ce pot fi
utilizate de acestea n funcie de realizarea unor anumite activiti;
b) transferuri financiare anuale ctre autoritile locale ce pot fi utilizate n mod

liber de acestea fr restricii;
c) resurse financiare atrase de pe piaa de capital;
d) o fraciune dintr-un anumit tip de impozit atribuit unei autoriti locale,
rezultat n urma unei operaiuni de impartire a aceleiasi baze de impozitare
sau a aceluiai impozit cu autoritatea local;
e) politica general a statului.
6. Programul PHARE nu are ca scop:
a) acordarea de asisten pentru privatizarea ntreprinderilor de stat;
b) ajutorarea rilor candidate n consolidarea mecanismelor, procedurilor i
organizrii structurale;
c) consolidarea unui sistem bancar sntos;
d) crearea structurilor economiei de pia.
n loc de
rezumat


Pe baza datelor statistice internaionale precum i naionale realizai urmtoarele
studii de caz:
1. Finanarea SAPARD
2. PHARE Autoritatea pentru Coordonarea instrumentelor structurale
3. Finanri actuale: SAPARD vs PHARE
4. Programul ISPA instrument pentru politici structurale de pre-aderare

Rspuns 3.1
neajunsuri pentru atingerea respectivului deziderat.Atunci cand o autoritate locala
impune o fiscalitate ridicata sau duce o politica redistributiva agresiva, exista
tendinta ca cetatenii acesteia sa o paraseasca cautand un mediu fiscal mai putin ostil.
Pe acest fond Richard Musgrave aprecia in 1959 ca functia de redistribuire trebuie
atribuita guvernului central ; mai tarziu in 1983 reuseste sa emita cateva reguli de
partajare a veniturilor intre verigile sistemului de finante publice: impozitele si
taxele cu progresivitate ridicata trebuie orientate spre autoritatile publice situate la
nivelurile superioare, impozitele pe beneficiile firmelor trebuie alocate la autoritatile
intermediare, iar prelevarile fiscale cu baza impozabila imobila trebuie atribuite
entitatilor de rang inferior. Printe cei care dezvolta ulterior regulile lui Musgrave se
numara si Richard Bird care afirma ca: principalul criteriu de partaj este dat de
mobilitatea asietei fiscale sau capacitatea acestuia de a se deplasa dintr-o jurisdictie
fiscala in alta, in vederea sustragerii partiale sau totale de la obligatiile fiscale.
Rspuns 3.2.
1)
2)
3)
4)
5)
c
d
q
b
b
6) b

Ankarom, Iai, 1997
Bucureti, 2003
Bucureti, 2001
Bucureti, 2002
10
11
Bugetele locale

BUGETELE LOCALE
Cuprins
4.1. Bugetul local- veriga esenial n procesul dezvoltrii zonale
...................................................................................................................
Pagina
4
5
5
9
10
Bugetele locale

Definirea noiunii de buget local.
Familiarizarea cu noiunea de buget propriu la oraelor, comunelor, judetelor
i municipiilor.
Recunoaterea pricipalelor tipuri de Agenii naionale i teritoriale pentru
dezvoltare regional.
Sublinierea trsturilor caracteristice pentru fiecare tip de agenie pentru
dezvoltare regional.
4.1 Bugetul local veriga esenial n procesul dezvoltrii zonale

Aici cuvinte
cheie
Finane publice locale, buget local, unitate administrative-teritorial, autonomie

local, fluxuri de venituri i cheltuieli.
Finantele publice locale isi au originea in automatizarea unitatilor teritoriale
in administrarea comunitatilor respective. Acestea reprezinta colectivitati distincte
de stat, care au autoritati publice diferite de cele ale statului. Aceasta este o conditie
a autonomiei financiare absolut necesara, deoarece autonomia administrtiva nu ar fi
posibila fara autonomia financiara care-i asigua suportul material al functionarii.
Cum se
realizeaz
Organizarea distincta a finantelor locale pe baza autonomiei lor financiare

permite degrevarea finantelor centrale de o serie de cheltuieli, reducerea numarului
si amploarea fluxurilor banesti intre cele doua niveluri structurale ale finantelor
publice, precum si o mai clara urmarire a modului cum sunt folosite fondurile
constituite. In conformitate cu prevederile legii privind finantele publice locale,
principala raspundere a autoritatilor a adiministratiei publice locale este aceea de a
elabora si aproba bugetul local la termenele prestabilite. Prin buget local intelegem,
actul in care se inscriu veniturile si cheltuielile colectivitatilor locale pe o perioada
de 1 an. Ele se intocmesc de unitatile administrativ teritoriale in conditii de
autonomie si reprezinta instrumente de planificare si conducere a activitatii
financiare a acestora. De asemenea, bugetele locale reflecta fluxurile de venituri si
cheltuieli ale administartiei locale, modalitatea de finantare a cheltuielilor pe
destinatii si de acoperire a deficitelor.
Repartizarea veniturilor si cheltuielilor pe categorii de bugete locale se
stabileste de catre organele de decizie ale fiecarui judet sau de lege, in functie de
subordonarea locala precum si de necesitatile de echilibrare bugetara.
Bugetele locale prevad venituri de realizat de la unitatile de stat de
subordonare locala din impozite platite de personae juridice, impozite si taxe
percepute de la populatie si din alte resurse stabilite prin lege, resursele fiind folosite
pentru finantarea unor obiective si actiuni economice si social culturale pentru
Bugetele locale
acoperirea cheltuielilor de intretinere si functionare a organelor autoritatii executive

locale. Toate aceste bugete proprii ale comunelor, oraselor , municipiilor fac parte
din bugetul centralizat al judetului constituind componentele acestuia.
Bugetele locale constituie veriga principala in anasmblul finantelor locale.
Ele exprima relatiile de formare, de repartizare si de utilizare a fondurilor financiare
publice la nivelul unitatilor administratiilor teritoriale. Ele reprezinta un element
structural cu rol deosebit de important al bugetului national public. Daca avem in
vedere oganizarea administrativ-teritoriala, finantele locale se diferentiaza in finante
judetene si finantele unitatilor administrativ-teritoriale componente.
Fiecare unitate administrativ-teritoriala are bugetul ei propriu. Pe langa
resursele banestice ce se mobilizeaza si se repartizeaza prin bugetele unitatilor
administrativ-teritoriale, la dispozitia organelor locale sau a unitatilor din subordinea
lor se formeaza si se repartizeaza si alte fonduri banesti.
1. Fonduri speciale
2. Activitati extrabugetare.
Aceste fonduri se formeaza si se utilizeaza pentru satisfacerea cerintelor
locuitorilor din unitatile administrativ- teritoriale avand acelasi scop ca si cele
dirijate prin bugetele locale. Legea administratiei publice locale prevede dreptul
consiliilor locale si judetene de a stabili impozite si taxe locale. Pentru a asigura
aplicarea principiului constitutional al autonomiei financiare locale au fost
reglementate impozite si taxe locale sub forma unui sistem unitar structurat. Au fost
nominalizate obligatiile fiscale care constituie surse ale bugetelor locale si judetene,
s-a stabilit competenta majorarii impozitelor si taxelor de catre consiliile locale si
judetene in limita anumitor cote, s-a prevazut posibilitatea stabilirii unor taxe pentru
servicii noi create la nivelul local si s-a reglementat includerea in legea bugetara
anuala a unor cote defalcate, diferentiate pe unitatile administrativ-teritoriale din
impozitele si taxele datorate bugetului de stat.
Fiecare unitate administrativ- teritoriala are buget propriu care se adopta de
consiliul local. Comunele, judetele , municipiile si orasele, odata cu aplicarea
bugetelor proprii in consiliile locale adopta si bugetele regiilor autonome de interes
local si planurile de venituri si cheltuieli din mijloace extrabugetare. Bugetele locale
constituie o parte distincta in cadrul bugetului de stat prin care se mobilizeaza si se
repartizeaza resursele banesti pt realizarea actiunilor economice si social culturale de
catre organele locale.
In etapa actuala in Romania se manifesta o tendinta crescanda de
descentralizare a cheltuielilor de la nivel microeconomic si transmiterea lor spre
finantare unitatilor administrativ teritoriale. Acest lucru presupune si o transferare a
resurselor de formare a fondurilor financiare, respectiv venituri proprii de la nivel
central al localitatii cu respectarea principiului teritorialitatii, lucru ce se realizeaza
in mica masura.
Bugetele locale

Notai cu A afirmaia pe care o considerai corect i cu F pe cea incorect:
1. Fiecare unitate administrativ-teritoriala are bugetul ei propriu.
2. Bugetele locale constituie veriga principala in anasmblul finantelor locale.
3. Prin buget local intelegem, actul in care se inscriu veniturile si cheltuielile
colectivitatilor locale pe o perioada mai mare de 1 an.
4. Legea administratiei publice locale prevede dreptul consiliilor locale si
judetene de a nu stabili impozite si taxe locale.
5. In conformitate cu prevederile legii privind finantele publice locale,
principala raspundere a autoritatilor a adiministratiei publice locale este
aceea de a elabora si aproba bugetul local la termenele prestabilite.
6. Fiecare unitate administrativ- teritoriala are buget propriu care se adopta de
parlament.
7. In etapa actuala in Romania se manifesta o tendinta crescanda de
descentralizare a cheltuielilor de la nivel macroeconomic si transmiterea lor
spre finantare unitatilor administrativ teritoriale.
8. Pentru a asigura aplicarea principiului constitutional al autonomiei financiare
locale au fost reglementate impozite si taxe locale sub forma unui sistem
unitar structurat.
9. Bugete proprii ale comunelor, oraselor , municipiilor nu fac parte din bugetul
centralizat al judetului neconstituind componentele acestuia.
10. Bugetele locale reflecta fluxurile de venituri si cheltuieli ale administartiei
locale, modalitatea de finantare a cheltuielilor pe destinatii si de acoperire a
deficitelor.

Aici cuvinte
Regiune, dezvoltare regional, politici de devzoltare regional, fonduri structurale,
Bugetele locale
cheie
Cum se
realizeaz
cooperare interregional, regiuni de dezvoltare, Consiliul pentru Dezvoltarea

Regional, Ageniile pentru Dezvlotare Regional, Cnsiliul Naional pentru
Dezvoltare Regional, Agenia Naional pentru Dezvoltare Regional.
Regiunea reprezint o component a structurilor de organizare
administrativ-teritorial din unele ri, care urmrete mbuntirea din
punct de vedere calitativ a activitii administraiei publice locale.
Prin intermediul dezvoltrii regionale se valorific unele resurse locale i
unele particulariti ale existenei unitilor administrativ-teritoriale.
n cadrul structurilor regionale, comunele, oraele pot coopera pe plan
economic i social n vederea valorificrii unor resurse locale i a atragerii unor
resurse financiare.
Uneori, regiunea din unele structuri de organizare administrativ-teritorial
are o serie de competene n furnizarea unor bunuri i servicii, iar, alteori, regiunea
se constituie pentru a favoriza procesul de mobilizare i redistribuire a resurselor
bneti i de colaborare al colectivitilor locale n realizarea unor programe de
dezvoltare economico-sociale.
Prin deciziile cu privire la unele servicii publice sau prin programele pe care
le implementeaz, regiunea contribuie la consolidarea autonomiei locale la nivelul
autoritilor administraiei publice locale.
Obiectivele de baz ale politicii de dezvoltare regional n Romnia sunt
urmtoarele:
a) Diminuarea dezechilibrelor regionale existente, prin stimularea dezvoltrii
echilibrate, prin recuperarea accelerat a ntrzierilor n dezvoltarea zonelor
defavorizate, ca urmare a unor condiii istorice, geografice, economice, sociale,
politice i prentmpinarea producerii de noi dezechilibre;
b) pregtirea cadrului instituional pentru a rspunde criteriilor de integrare
n structurile Uniunii Europene i de acces la fondurile structurale i la Fondul de
coeziune al Uniunii Europene;
c) corelarea politicilor i activitilor sectoriale guvernamentale la nivelul
regiunilor, prin stimularea iniiativelor i prin valorificarea resurselor locale i
regionale, n scopul dezvoltrii economico-sociale durabile i al dezvoltrii culturale
a acestora;
d) stimularea cooperrii interregionale, interne i internaionale, a celei
transfrontaliere, inclusiv n cadrul euroregiunilor, precum i participarea regiunilor
de dezvoltare la structurile i organizaiile europene care promoveaz dezvoltarea
economic i instituional a acestora, n scopul realizrii unor proiecte de interes
comun, n conformitate cu acordurile internaionale la care Romnia este parte.
Regiunile de dezvoltare
Consiliile judeene i Consiliul General al municipiului Bucureti pot hotr,
cu acordul consiliilor locale interesate, ca zona care cuprinde teritoriile judeelor n
cauz, respectiv al municipiului Bucureti s constituie regiuni de dezvoltare prin
asociere voluntar pe baz de convenie semnat de reprezentanii consiliilor
judeene i ai Consiliului general al municipiului Bucureti.
Bugetele locale
Regiunile de dezvoltare nu au personalitate juridic, ns asigur cadrul de

implementare i evaluare a politicii de dezvoltare regional (art.5).
Dezvoltarea regional cuprinde un ansamblu de politici ale autoritilor
administraiei publice centrale i locale elaborate n scopul mbuntirii
performanelor economice ale unor arii geografice constituite n regiuni de
dezvoltare i care beneficiaz de sprijinul Guvernului, al Uniunii Europene i al altor
instituii i autoriti naionale i internaionale.
Structuri teritoriale pentru dezvoltarea regional
Consiliul pentru Dezvoltarea Regional, n calitate de organ deliberativ
pentru coordonarea activitilor de promovare a obiectivelor care decurg din
politicile de dezvoltare regional la nivelul fiecrei regiuni de dezvoltare, are
urmtoarele atribuii:
a) analizeaz i hotrte strategia i programele de dezvoltare regional;
b) aprob proiectele de dezvoltare regional;
c) prezint Consiliul Naional de Dezvoltare Regional propuneri privind
constituirea Fondului pentru dezvoltarea regional;
d) aprob criteriile, prioritile, alocarea i destinaiile resurselor Fondului
pentru dezvoltare regional;
e) urmrete utilizarea fondurilor alocate ageniilor pentru dezvoltare
regional din Fondul naional pentru dezvoltare regional.
Consiliul pentru dezvoltare regional este format din preedinii consiliilor
judeene i cte un reprezentant al consiliilor municipale, oreneti i comunale
desemnai de fiecare jude pe durata mandatului.
Consiliul pentru dezvoltare regional va avea un preedinte i un
vicepreedinte. Aceste funcii se ndeplinesc prin rotaie pentru un mandat de un an
de reprezentanii judeelor desemnai de acestea.
La lucrrile Consiliului pentru dezvoltare regional particip, fr drept de
vot, prefecii judeelor. De asemenea, pot fi invitai reprezentani ai Consiliilor
locale, municipale, oreneti i comunale precum i ai instituiilor i organizaiilor
cu atribuii n domeniul dezvoltrii regionale.
Ageniile pentru Dezvlotare Regional sunt organisme neguvernamentale
nonprofit, de utilitate public, cu personalitate juridic care acioneaz n domeniul
specific dezvoltrii regionale.
Finanarea cheltuielilor de organizare i funcionare a Ageniei pentru
Dezvoltare Regional se asigur din Fondul pentru dezvoltare regional, nivelul
fiind aprobat de Consiliul pentru dezvoltare regional.
Agenia pentru dezvoltare regional are urmtoarele atribuii:
a) elaboreaz i propune Consiliului pentru dezvoltare regional spre
aprobare, strategia de dezvoltare regional, programele de dezvoltare regional i
planurile de gestionare a fondurilor;
b) pune n aplicare programele de dezvoltare regional i planurile de
gestionare a fondurilor, n conformitate cu hotrrile adoptate de Consiliul pentru
dezvoltare regional cu respectarea legislaiei n vigoare i rspunde fa de acestea
pentru realizarea lor;
Bugetele locale
c) identific zonele defavorizate din cadrul regiunii de dezvoltare mpreun

cu Consiliile locale sau judeene i nainteaz documentaiile necesare, aprobate n
prealabil de Consiliul pentru dezvoltare regional, Ageniei Naionale pentru
Dezvoltare Regional i Consiliul Naional pentru Dezvoltare Regional;
d) asigur asistena tehnic de specialitate, mpreun cu consiliile locale sau
judeene, a persoanelor fizice sau juridice cu capital de stat sau privat care investesc
n zonele defavorizate;
e) nainteaz Ageniei Naionale pentru Dezvoltare Regional propuneri de
finanare din Fondul naional pentru dezvoltare regional a proiectelor de dezvoltare
aprobate;
f) acioneaz pentru atragerea de surse financiare la Fondul pentru dezvoltare
regional;
g) gestioneaz Fondul pentru dezvoltare regional n scopul realizrii
obiectivelor prevzute n programele de dezvoltare regional;
h) rspunde faa de Consiliul pentru Dezvoltare Regional pentru corecta
gestionare a fondurilor alocate.
Programele de dezvoltare regional se finaneaz din Fondul pentru
dezvoltare regional, administrat de Agenia pentru Dezvoltare Regional ce se
constituie anual din:
a) alocaii de la Fondul naional de dezvoltare regional;
b) contribuii de la bugetele locale i judeene n limitele aprobate de consiliile
locale i judeene;
c) surse financiare atrase din sectorul privat, de la bnci, investitori strini,
Uniunea European i de la alte organizaii internaionale.
Operaiunile financiare privind executarea proiectelor de investiii sunt
derulate de ageniile pentru dezvoltare regional, prin unitile teritoriale ale
trezoreriei statului.
Structuri naionale pentru dezvoltarea regional
Cnsiliul Naional pentru Dezvoltare Regional are n component
preedinii i vicepreedinii consiliilor pentru dezvoltare regional i la paritate cu
numrul acestora, reprezentani ai Guvernului, desemnai prin hotrre a
Guvernului. Preedintele Consiliului Naional pentru Dezvoltare Regional este
primul-ministru.
Consiliul Naional pentru Dezvoltare Regional are urmtoarele atribuii:
a) aprob strategia naional pentru dezvoltare regional i Programul naional
de dezvoltare regional;
b) prezint Guvernului propuneri privind instituirea Fondului naional pentru
dezvoltare regional;
c) aprob criteriile, prioritile i modul de alocare a resurselor Fondului
naional pentru dezvoltare regional;
d) urmrete utilizarea fondurilor alocate ageniilor pentru dezvoltare regional
din Fondul naional de dezvoltare regional;
e) aprob utilizarea fondurilor de tip structural, acordate Romniei de ctre
Comisia European n perioada de preaderare i a fondurilor structurale dup
aderarea la Uniunea European;
Bugetele locale
f) urmrete realizarea obiectivelor dezvoltrii regionale, inclusiv n cadrul

activitilor de cooperare extern a regiunilor de dezvoltare, de tip transfrontalier,
interregional, la nivelul euroregiunilor.
Agenia Naional pentru Dezvoltare Regional n calitate de organ
executiv al Consiliului Naional pentru Dezvoltare Regional are urmtoarele
atribuii:
a) elaboreaz strategia naional pentru dezvoltare regional i Programul
naional pentru dezvoltare regional;
b) elaboreaz principiile, criteriile, prioritile i modul de alocare a
resurselor Fondului naional pentru dezvoltare regional;
c) propune Consiliului Naional pentru Dezvoltare Regional constituirea
Fondului naional pentru dezvoltare regional;
d) asigur managementul financiar i tehnic al Fondului naional pentru
dezvoltare regional;
e) promoveaz diferite forme de cooperare ntre judee, municipii, orae i
comune;
f) asigur asistena de specialitate consiliilor pentru dezvoltare regional;
g) propune Consiliului Naional pentru Dezvoltare Regional nominalizarea
unor zone drept zone defavorizate, pentru a fi susinute economic i financiar, prin
instrumentele specifice politicii de dezvoltare regional;
h) ndeplinete funcia de negociator naional n relaia cu Direcia de
Politic Regional i Coeziune din cadrul Comisiei Europene pentru Fondul
European de Dezvoltare Regional i Fondul de coeziune;
i) gestioneaz fondurile alocate Romniei din Fondul European de
Dezvoltare Regional;
j) gestioneaz fondurile alocate Romniei din Fondul de coeziune;
k) coordoneaz aplicarea Planului naional de dezvoltare regional care st la
baza negocierilor cu Comisia European i a finanrilor pentru diferite programe
comunitare.
Fondul naional pentru dezvoltare regional se constituie pentru finanarea
programelor de dezvoltare regional, din sumele ce se aloc anual prin bugetul de
stat, la care se adaug i alte surse de finanare interne i internaionale:
a) asistena financiar permanent din partea Uniunii Europene n cadrul
Programului PHARE;
b) sumele provenite din fondurile de tip structural care se asigur Romniei de
ctre Uniunea European n perioada n care are statut de asociat;
c) sumele provenite din fondurile structurale ce se vor asigura Romniei n
momentul aderrii sale la Uniunea European;
d) asistena financiar nerambursabil din partea unor guverne, organizaii
internaionale, bnci.
Dezvoltarea regional constituie o form de organizare a administraiei
publice cu competene specifice care poate contribui la amplificarea cooperrii ntre
unitile administrativ-teritoriale i la ntrirea autonomiei locale.
Bugetele locale

Completai spaiile lacunare din urmtorul text:
Prin intermediul dezvoltrii .se valorific unele resurse
..i unele particulariti ale existenei unitilor.
economic i social n vederea valorificrii unor .i a atragerii unor
resurse financiare.
are o serie de competene n furnizarea unor.., iar, alteori, regiunea
se constituie pentru a favoriza procesul de .a resurselor
..economico-sociale.
Dezvoltarea regional constituie o form de a
administraiei publice cu competene specifice care poate contribui la amplificarea
.ntre
unitile
administrativ-teritoriale
i
la
ntrirea.
Fondul naional pentru dezvoltare regional se constituie pentru
..programelor de dezvoltare regional, din sumele ce se
aloc anual prin bugetul de stat, la care se adaug i alte surse de finanare
..i internaionale:
e) asistena financiar permanent din partea Uniunii Europene n cadrul
Programului PHARE;
f) sumele provenite din fondurile de tip structural care se asigur Romniei de
ctre .n perioada n care are statut de asociat;
Operaiunile
financiare
privind
executarea
proiectelor
de
.sunt derulate de ageniile pentru dezvoltare regional, prin
unitile teritoriale ale ..statului.
n loc de
rezumat


1. Enumerai structurile naionale pentru dezvoltare regional.
Bugetele locale
2. Care sunt atribuiile Ageniei pentru dezvoltare regional?
3. Consiliul pentru Dezvoltare Regional prezint urmtoarele atribuii:
4. Definii conceptul de buget local.
5. Ce reflect bugetele locale?
6. Delimitai finanele din punct de vedere al organizrii administrativeteritoriale.

Rspuns 4.1
1) A
2) A
3) F
4) F
5) A
6) F
7) F
8) A
9) F
10) A
10
Bugetele locale
Rspuns 4.2.
Prin intermediul dezvoltrii regionale se valorific unele resurse locale i
unele particulariti ale existenei unitilor administrativ-teritoriale.
economic i social n vederea valorificrii unor resurse locale i a atragerii unor
resurse financiare.
are o serie de competene n furnizarea unor bunuri i servicii, iar, alteori, regiunea
se constituie pentru a favoriza procesul de mobilizare i redistribuire a resurselor
dezvoltare economico-sociale.
Dezvoltarea regional constituie o form de organizare a administraiei
publice cu competene specifice care poate contribui la amplificarea cooperrii ntre
unitile administrativ-teritoriale i la ntrirea autonomiei locale.
Fondul naional pentru dezvoltare regional se constituie pentru finanarea
programelor de dezvoltare regional, din sumele ce se aloc anual prin bugetul de
stat, la care se adaug i alte surse de finanare interne i internaionale:
g) asistena financiar permanent din partea Uniunii Europene n cadrul
Programului PHARE;
h) sumele provenite din fondurile de tip structural care se asigur Romniei de
ctre Uniunea European n perioada n care are statut de asociat;
Operaiunile financiare privind executarea proiectelor de investiii sunt
derulate de ageniile pentru dezvoltare regional, prin unitile teritoriale ale
trezoreriei statului.

Ankarom, Iai, 1997
Bucureti, 2003
Bucureti, 2001
Bucureti, 2002
11
Bugetele locale
12
Veniturile fiscale din bugetele locale

VENITURILE FISCALE DIN BUGETELE LOCALE
Cuprins
5.1. Sfera veniturilor bugetelor locale i clasificarea lor
...................................................................................................................
Pagina
2
2
4
6
6

nelegerea noiunii de venituri fiscale.
Realizarea diferentierii intre notiunile de cote defalcate i sume defalcate.
Recunoaterea pricipalelor tipuri de venituri ale bugetelor locale.
Sublinierea trsturilor caracteristice pentru fiecare tip de venit.
Stabilirea contribuabililor de impozite sit axe locale.
5.1 Sfera veniturilor bugetelor locale i clasificarea lor

Aici cuvinte
cheie
Cum se
realizeaz
Veniturile bugetelor proprii, venituri din proprietate, venituri din prestri servicii,
dinamica veniturilor, ponderea veniturilor fiscale, venituri din taxe administrative
Veniturile bugetelor locale sunt formate din veniturile proprii, veniturile
din sume defalcate din unele venituri ale bugetului de stat, subvenii primite de
la bugetul de stat i de la alte bugete, donaii i sponsorizri.
Veniturile proprii care se prevd n bugetele proprii ale judeelor sunt
constituite din: impozitul pe profit de la regiile autonome i societile comerciale de
sub autoritatea consiliilor judeene; cote defalcate din impozitul pe venit, alte
impozite pe venit, profit i ctiguri din capital, taxe pentru utilizarea bunurilor,
autorizarea utilizrii bunurilor sau pe desfurarea activitii, venituri din
proprietate, venituri din prestri de servicii i alte activiti, amenzi, penaliti i
confiscri, venituri din valorificarea unor bunuri.
Veniturile proprii care se prevd i ncaseaz prin bugetele proprii ale
comunelor, oraelor, municipiilor, sectoarelor municipiului Bucureti i al
municipiului Bucureti sunt formate din: impozitul pe profit de la regiile autonome
i societile comerciale de sub autoritatea consiliilor locale, cote defalcate din
impozitul pe venit, alte impozite pe venit, profit i ctiguri din capital, impozite i
taxe pe proprietate, alte impozite i taxe generale pe bunuri i servicii, taxe pe
servicii specifice: taxe pentru utilizarea bunurilor, autorizarea utilizrii bunurilor sau
pe desfurarea activitii, alte impozite i taxe fiscale, venituri din proprietate,
venituri din dobnzi, venituri din prestri de servicii i alte activitii, venituri din
taxe administrative, eliberri de permise, amenzi, penaliti i confiscri, diverse
venituri din valorificarea unor bunuri.
Impozitele i taxele pe proprietate ce se ncaseaz n bugetele comunelor,
oraelor, municipiilor, sectoarelor municipiului Bucureti i al municipiului
Bucureti sunt reprezentate de impozitul pe cldiri, impozitul pe terenuri, taxe
judiciare de timbru, taxe de timbre pentru activitatea notarial i alte taxe de timbru.
n sfera taxelor pe utilizarea bunurilor, autorizarea utilizrii bunurilor sau pe
desfurarea activitii se ncadreaz impozitul asupra mijloacelor de transport,
taxele i tarifele pentru eliberarea de licene i autorizaii de funcionare.
Veniturile din proprietate se refer la vrsmintele din profitul net al regiilor
autonome de sub autoritatea consiilor locale, restituri de fonduri din finanarea
bugetar a anilor precedeni, venituri din concesiuni i nchirieri i alte venituri.
Veniturile din prestri de servicii i alte activiti includ: veniturile din
prestri de servicii, contribuia prinilor i a susintorilor legali pentru ntreinerea

copiilor n cree, contribuia persoanelor beneficiare ale cantinelor de ajutor mutual,
taxe din activiti cadastrale i agricultur, contribuia lunar a prinilor pentru
ntreinerea copiilor n unitile de protecie social, venituri din recuperarea
cheltuielilor de judecat, imputaii i despgubiri.
Veniturile din taxe administrative, eliberri din permise sunt constituite din
taxe extrajudiciare de timbru i alte venituri din taxe administrative.
Amenzile, penalitile i confiscrile includ veniturile ncasate sub forma
amenzilor i al altor sanciuni, penaliti pentru nedepunerea sau depunerea cu
ntrziere a declaraiei de impozite i taxe, ncasri din valorificarea bunurilor
confiscate, abandonate i alte amenzi, penaliti i confiscri.
Veniturile din valorificarea unor bunuri sunt formate din veniturile
valorificarea unor bunuri ale instituiilor publice, venituri din vnzarea locuinelor
construite din fondurile statului, venituri din vnzarea unor bunuri aparinnd
domeniului privat.
Evaluarea corect a veniturilor bugetelor locale implic analiza unor date din
perioadele precedente, estimarea impactului unor modificri n baza de impozitare a
unor venituri.
Caracterizarea dinamicii veniturilor din bugetele locale se poate efectua prin
compararea creterii lor n perioada curent
(Vbl1 ) fa de perioada de baz (Vbl0 ) .
Vbl Vbl1 Vbl0
Dinamica veniturilor din bugetele locale se poate aprecia prin prisma

indicelui ce reflect evoluia veniturilor din bugetele locale dintr-o anumit perioad
fa de o alt perioad de timp.
I V bl
V
V
bl1
100
bl0
Semnificaie deosebit prezint structura veniturilor din bugetele locale, care

se exprim prin ponderea diverselor venituri n total venituri din bugetele locale.
O importan deosebit n structura veniturilor din bugetele locale prezint
veniturile proprii (Vbl ) , deoarece reflect capacitatea autoritilor administraiei
publice locale de a acoperi cheltuielile din bugetul localitii, respectiv gradul de
autofinanare al localitii.
PV p
V
V
pbl
100
bl
De asemenea, raportul dintre veniturile bugetelor locale i veniturile

bugetului de stat (Vbs ) reflect gradul de descentralizare a surselor de venituri i a
acoperirii cheltuielilor din bugetele locale.
PVbl
V
V
bl
100
bs
n aceeai direcie se nscrie i ponderea veniturilor fiscale locale din

bugetele locale
(Vblf ) n total venituri fiscale din bugetul de stat (Vbsf ) .
PVblf
V
V
blf
100
bsf

Completai spaiile lacunare din urmtoarele afirmaii:
1.
Dinamica veniturilor din bugetele locale se poate aprecia prin

prisma .ce reflect evoluia veniturilor din bugetele
locale dintr-o anumit perioad fa de o alt perioad de timp.
2.
Veniturile din taxe administrative, eliberri din permise sunt

constituite din taxe i alte venituri din taxe
administrative.
3.
Veniturile din .se refer la vrsmintele din

profitul net al regiilor autonome de sub autoritatea consiilor
locale, restituri de fonduri din finanarea bugetar a anilor
precedeni, venituri din concesiuni i nchirieri i alte venituri.
4.
Raportul dintre veniturile bugetelor locale i veniturile bugetului

de stat reflect gradul de .a surselor de venituri i a
5.
Caracterizarea dinamicii veniturilor din bugetele locale se poate

efectua prin compararea creterii lor n ..fa
de perioada de baz.

Aici cuvinte
cheie
Impozite si taxe locale, contribuabili, principiul autonomiei locale, principiul

aplicarii unitare, asezarea, calcularea i ncasarea impozitelor locale
Impozitele i taxele locale constituie venituri ale bugetelor locale, ale
unitilor administrativ-teritoriale, n care contribuabilii i au domiciliul, sediul,
punctele de lucru sau n localitile care se afl bunurile impozabile ori taxabile.
Resursele financiare formate din impozite i taxe locale se utilizeaz pentru
cheltuielile publice care se finaneaz din bugetele locale.
Cum se
realizeaz
Informaiile referitoare la impozitele i taxele locale sunt de interes public,

autoritile administraiei publice locale avnd obligaia s asigure accesul liber i
nengrdit la acestea.
Contribuabilii de impozite i taxe locale
Contribuabili de impozite si taxe locale pot fi persoane fizice,precum i
persoanele fizice care desfoar activiti economice pe baza liberei iniiative ori
exercit n mod individual sau prin asociere orice profesie liber. De asemenea,
contribuabili de impozite i taxe locale sunt, persoanele juridice, respectiv entitile
reprezentate de persoane fizice nregistrate legal, ce au patrimoniu distinct, n scopul
desfurrii unei activiti.
Persoanele fizice i persoanele juridice, n calitate de contribuabil au
obligaia s contribuie prin impozite i taxe locale, stabilite de consiliile locale, de
consiliul general al municipiului bucureti sau de consiliile judeene, ntre limitele
i n condiiile legii, la cheltuielile publice locale.
La stabilirea impozitelor i taxelor locale se aplic urmtoarele principii:
pe baza principiului autonomiei locale, consiliile locale judeene au
competena s aprobe majorarea unor impozite i taxe locale n limitele i condiiile
stabilite, precum i s stabileasc unele taxe locale:
Principiul aplicrii unitare a reglementrilor privind impozitele i taxele
locale necesit aplicarea unitar a acestora i interzicerea instituirii altor impozite i
taxe;
Aezarea, calcularea i ncasarea impozitelor i taxelor locale, autoritile
administraiei publice locale, se bazeaz pe principiul transparenei ceea ce
nseamn c i desfoar activitatea ntr-o manier deschis fa de public;
Informaiile referitoare la impozitele i taxele locale sunt de interes public
ceea ce presupune c autoritile administraiei publice locale s asigure accesul
liber i liber i nengrdit .
Notai cu A afirmaia pe care o considerai corect i cu F pe cea incorect:
1. Informaiile referitoare la impozitele i taxele locale sunt de interes public.
2. Exista o serie de principii ce stau la baza stabilirii impozitelor si taxelor
locale.
3. Persoanele fizice i persoanele juridic au obligaia s contribuie prin
impozite i taxe locale la cheltuielile publice locale.
4. Contribuabilii de impozite sit axe locale pot fi att persoanele fizice ct i
persoanele juridice.
5. Informaiile referitoare la impozitele i taxele locale sunt de interes privat.
n loc de
rezumat


Pe baza datelor statistice nationale si locale urmtoarele studii de caz:
1. Veniturile fiscale din Bugetul locale- studiu de caz; bugetul judetului
Constanta.
2. Resursele financiare publice locale.
3. Sistemul resurselor financiare publice.
4. Mecanisme de transfer a sumelor ce se aloca de la bugetul de stat ctre
bugetele locale.

Rspuns 5.1
1.
Dinamica veniturilor din bugetele locale se poate aprecia prin

prisma indicelui ce reflect evoluia veniturilor din bugetele locale
dintr-o anumit perioad fa de o alt perioad de timp.
2.
Veniturile din taxe administrative, eliberri din permise sunt

constituite din taxe extrajudiciare de timbru i alte venituri din
taxe administrative.
3.
Veniturile din proprietate se refer la vrsmintele din profitul net

al regiilor autonome de sub autoritatea consiilor locale, restituri de
fonduri din finanarea bugetar a anilor precedeni, venituri din
concesiuni i nchirieri i alte venituri.
4.
Raportul dintre veniturile bugetelor locale i veniturile bugetului

de stat reflect gradul de descentralizare a surselor de venituri i a
5.
Caracterizarea dinamicii veniturilor din bugetele locale se poate

efectua prin compararea creterii lor n perioada curent fa de
perioada de baz.
Rspuns 5.2.
1. A
2. A
3. A
4. A
5. F

Ankarom, Iai, 1997
Bucureti, 2003
Bucureti, 2001
Bucureti, 2002
Venituri fiscale din bugetele locale

Cuprins
Pagina
2
6.1. Impozitul i taxa pe cldiri............
2
6.2. Impozitul i taxa pe teren..
7
...................................................................................................................
10
11
13

nelegerea noiunilor de impozite i taxe locale.
Stabilirea asemnrilor i deosebirilor ntre noiunile de impozite i taxe.
Sublinierea trsturilor caracteristice pentru impozitele pe cldiri i pe teren.
Realizarea calculului a fiecrui tip de impozit.
Stabilirea cldirilor i a terenurilor ce nu intr sub incidena impozitelor i
taxelor locale.
Definirea coeficientului de corecie i aplicarea lui n calculul impozitului.
6.1 Impozitul i taxa pe cldiri

Aici cuvinte
cheie
Cum se
realizeaz
Impozitul i taxa pe cldiri

Impozitul pe cldiri reprezint o contribuie bneasc anual ce se datoreaz
bugetului local, al comunei, al oraului sau municipiului de catre persoanele ce dein
n proprietate cldiri, n raza cruia este situat cldirea n Romnia.
n cazul cldirilor proprietate public sau privat a statului ori a unitilor
administrativ teritoriale, concesionate, nchiriate, date n administrare sau folosin,
persoanelor juridice se stabilete o tax pe cldiri care reprezint sarcina fiscal a
concesionarilor, titularilor dreptului de administrare sau de folosin, n condiii
similare impozitului pe cldiri.
a. Obiectul impozabil
Obiectul impozabil l reprezint cldirile proprietate a persoanelor fizice i
juridice situate n comunele, oraele i municipiile din Romnia.
n cazul n care o cldire se afl n proprietatea comun a dou sau mai multe
persoane, fiecare dintre proprietarii comuni ai cldirii datoreaz impozitul pentru
spaiile situate n partea din cldire aflat n proprietatea sa. n cazul n care, nu se
pot stabili prile individuale ale proprietarilor n comun, fiecare proprietar n comun
datoreaz o parte egal din impozitul pentru cldirea respectiv.
Cldirile noi, dobndite n cursul anului, indiferent de form se impun cu
ncepere de la data de nti a lunii urmatoare celei n care au fost dobndite. Cldirile
demolate, distruse, cldirile transmise n administrarea sau n proprietatea altor
contribuabili n cursul anului se scad de la impunere cu ncepere de la data de nti a
lunii urmtoare celei n care s-a produs una din situaiile menionate. Scderea de la
impunere se acord proporional cu partea de cldire supus unei astfel situaii i n
funcie de perioada rmas pn la sfritul anului fiscal.
b.Baza impozabil
Baza impozabil a cldirilor ce aparin contribuabililor persoane fizice o
reprezint valoarea lor stabilit potrivit unor criterii i norme. Valoarea unei cldiri
sau construcii ce aparine persoanelor fizice depinde de suprafaa construit,
desfurat i de valorile impozabile pe metru ptrat de suprafa construit.
Valori impozabile n lei pe metru ptrat de suprafa construit desfaurat la
cldiri i alte construcii aparinnd persoanelor fizice:

- RON Cu instalatii de
Fara instalatii
apa, canalizare,
de apa,
electrice, incalzire canalizare,
Lei/m2 (conditii
electrice,
cumulative)
incalzire lei/m2
Tipul cldirii
1
3
4
5
4
Cldire cu/sau cu perete exterior

de beton armat din crmid ars
sau din orice materiale rezultate
n urma unui tratament termic
exterior.
Cldiri cu perei din lemn,din
piatr natural, crmid nears,
vltuci, sau din alte materiale
rezultate n urma unui tratament
termic sau chimic.
Cldiri anexe exterioare cu perei
din beton, crmid ars, piatr i
din alte materiale asemntoare
Construcii anexe exterioare cu
perei din lemn, crmid nears,
vltuci, ipci
Subsol, demisol sau mansard
utilizate ca locuin
Subsolul sau demisolul cldirilor
utilizate n alte scopuri
669
397
182
114
114
102
68
45
75% din valoarea corespunztoare

fiecrei cldiri
50% din valoarea corespunztoare
fiecrei cldiri
Valoarea impozabil a cldirii se ajusteaz n funcie de rangul localitii i

de zona n care aceasta este amplasat, prin nmulirea sumei determinate cu un
coeficient de corecie.
Zona n cadrul
Rangul localitii
localitii
0
I
A
2,60 2,50
B
2,50 2,40
C
2,40 2,30
D
2,30 2,20
II
2,40
2,30
2,20
2,10
III
2,30
2,20
2,10
2,00
IV
1,10
1,05
1,00
0,95
V
1,05
1,00
0,95
0,90
De asemenea, valoarea impozabil a cldirii se reduce n funcie de anul

terminrii acesteia astfel:
Cu 20% pentru cldirea care are o vechime de peste 50 ani la data de 1
ianuarie a anului fiscal de referin;
Cu 10% pentru cldirea care are o vechime cuprins ntre 30 de ani i 50 de

ani inclusiv, la data de 1 ianuarie a anului fiscal de referin;
n cazul cldirilor utilizate ca locuin, a crei suprafa construit depete
150 metri ptrai, valoarea impozabil a acesteia determinat se majoreaz cu cte
5% pentru fiecare 50 de metri ptrai sau fraciune din acetia.
Baza impozabil a cldirilor proprietate persoanelor juridice o constituie
valoarea de inventar nregistrat n contabilitate, care poate s fie reprezentat de
urmtoarele:
- Costul de achiziie al cldirilor procurate cu titlu oneros;
- Costul de producie la cldirile construite de unitatea patrimonial;
- Valoarea actual determinat n funcie de valoarea cldirilor ce prezint
caracteristici tehnice i economice similare sau apropiate la cldirile dobndite cu
titlu gratuit;
- Valoarea de aport acceptat de pri, la cldirile intrate n patrimoniul unei
societi comerciale, cu ocazia fuziunii, conform statutelor i contractelor;
- Valoare rezultat n urma reevaluarii conform unor prevederi legale.
La cldirile aflate n patrimoniu a cror valoare a fost recuperat integral pe
calea amortizrii, valoarea impozabil se reduce cu 15%.
n cazul unei cldiri care a fost reevaluat valoarea impozabil este reflectat
de valoarea contabil rezultat n urma reevalurii nregistrat n contabilitate.
Impozitul pe cldirile ce constituie obiectul contractelor de leasing financiar
se determin n funcie de valoarea i nscris n contract i din contabilitate i se
datoreaz de ctre locatar.
c. Cote de impozitare
Impozitul pe cldirile proprietatea persoanelor fizice (icl) se calculeaz prin
aplicarea cotei de 0,1% construite i desfurate asupra valorii impozabile a cldirii,
(vi) determinat pe baza suprafeei i a criteriilor i normelor de evaluare.
I CL VI x 0,1
n cazul contribuabililor persoane fizice care dein n proprietate mai multe
cldiri cu destinaia locuin, altele dect cele nchiriate, impozitul pe cladiri se
majoreaz astfel:
A) cu 15% pentru prima cldire, n afara celei de la adresa de domiciliu;
B) cu 50% pentru cea de a doua cldire, n afara celei de la adresa de
domiciliu;
C) cu 75% pentru cea de a treia cldire, n afara celei de la adresa de
domiciliu;
D) cu 100% pentru cea de a patra cldire i urmtoarele n afara celei de la
adresa de domiciliu.
Ordinea numeric a proprietilor se determin n raport de anul dobndirii
cldirii, indiferent sub ce form, rezultat din documentele care atest calitatea de
proprietar.
Impozitul pe cldirile persoanelor juridice se calculeaz prin aplicarea cotei

stabilite de consiliile locale, care poate fi cuprins ntre 0,25 i 1,5% asupra valorii
de inventar a cldirii nregistrat n contabilitatea acestora.
n cazul, n care, persoanele juridice au dobndit cldiri nainte de 1998 nu
au efectuat nici o reevaluare a cldirilor, cota impozitului pe cldiri cuprins ntre
5% i 10% se aplic la valoarea de inventar a cldirii pna la data primei reevaluri
nregistrat n contabilitatea acestora.
D. Aezarea i plata impozitului pe cldiri
Impozitul pe cldiri se constat i stabilete pe baza declaraiei de impunere
depuse de orice persoan care dobndete, construiete sau nstrineaz o cldire la
compartimentul de specialitate al consiliului local, pe raza cruia se afl cldirea sau
construcia respectiv, n termen de 30 de zile de la data dobndirii, taxa nstrinrii
sau concesionrii.
nstrinarea unei cldiri prin oricare dintre modalitile prevzute de lege, nu
poate fi efectuat pn cnd titularul dreptului de proprietate asupra cldirii
respective nu are stinse orice creane fiscale aflate n litigiu, cu excepia obligaiilor
fiscale aflate n litigiu cuvenite bugetului local al unei uniti administrativ
teritoriale unde este amplasat cldirea sau a celei unde i are domiciliul fiscal
contribuabilul, cu termene scadente pn la data de nti a lunii urmtoare celei n
care are loc nstrinarea.
Impozitul pe cldiri se pltete anual n dou rate egale pn la datele de 31
martie i 30 septembrie inclusiv.
Pentru plata cu anticipaie a impozitului pe cldiri datorat pentru ntregul an
de ctre contribuabili pn la data de 31 martie se acord o bonificaie de pn la
10% stabilit prin hotrre a consiliului local.
e. Impozitul pe cldiri nu se datoreaz pentru:
A) Cldirile proprietatea statului, a unitilor administrativ-teritoriale sau a
oricror instituii publice cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru activiti
economice;
B) Cldirile care potrivit legii sunt clasate ca monumente istorice, de ahitectur
i arheologie, muzee i case memoriale, cu excepia ncperilor acestora folosite
pentru activiti economice;
C) Cldirile care prin destinaie constituie lcauri de cult, aparinnd cultelor
religioase recunoscute oficial n romnia componentele locale ale acestora, cu
excepia ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice;
D) Cldirile care constituie patrimoniul unitilor de stat, confesional sau
particular al instituiilor de nvmnt autorizate provizoriu ori acreditate cu
excepia ncperilor folosite pentru activiti economice;
E) Cldirilor unitilor sanitare publice, cu excepia ncperilor care sunt
folosite pentru activiti economice;
F) Cldirile care sunt afectate centralelor hidroelectrice, termoelectrice i
nuclearo-electrice i posturilor de transformare, precum i staiilor de conexiuni;
G) Cldirile aflate n domeniul public al statului i n administrarea regiei
autonome administrarea patrimoniului protocolului de stat, cu excepia ncperilor
folosite pentru activiti economice;

H) Cldirile funerare din cimitire i crematorii;
I) Cldirile din parcurile industriale, tiinifice i tehnologice;
J) Cldirile restituite potrivit art.16 din legea nr. 10/2001 privind regimul
juridic al unor imobile preluate n mod abuziv n perioada 6 martie 1945-22
decembrie 1989;
K) Cldirile care constituie patrimoniu academiei romne, cu excepia
ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice;
L) Cldirile retrocedate potrivit art.1 alin.6 din oug 94/2000 privind
retrocedarea unor bunuri imobile care au aparinut cultelor religioase din romnia;
M) Cldirile restituite conf. Art.1 oug nr. 83/1999 privind retrocedarea unor
bunuri imobile care au aparinut comunitilor cetenilor aparinnd minoritilor
naionale din romnia;
N) Cldirile care sunt afectate activitilor hidrotehnice, hidrometrice,
hodrometeoretogice, oceanografice, de mbuntiri funciare i de intervenii la
aprarea mpotriva inundaiilor, cldirile din porturi i cele afectate canalelor
navigabile i staiilor de pompare cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru
activiti economice;
O) Cldirile care prin natura lor fac corp comun cu poduri viaducte, apeducte,
diguri, baraje i tuneluri care sunt utilizate pentru exploatarea acestor construcii cu
excepia ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice;
P) Construciile speciale situate n subteran indiferent de destinaia acestora i
turnurile de extracie;
Q) Cldirile care sunt utilizate ca sere, solare, rsadnie, silozuri pentru furaje,
silozuri i/sau ptule pentru depozitarea i conservarea cerealelor, cu excepia
ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice;
R) Cldirile care sunt utilizate pentru activitate social umanitare de ctre
asociaii, fundaii i culte potrivit hotrrii consiliului local.

1. O persoan fizic deine n proprietate:
a) un apartament cu o suprafa util de 50 mp, situat n Bucureti, aflat ntr-un
bloc de locuine cu 5 etaje i 24 de apartamente, construit n vara anului 1973
(valoare impozabil 669 lei/mp, coeficient de corecie 2,50 rang localitate 0 i
zona din cadrul localitii B). Acest apartament este locuin de domiciliu pn la
data vnzrii - 11 august anul curent.
b) o cas n Delta Dunrii cu pereii din lemn, terminat n anul 2007 cu utiliti
cu o suprafa construit desfurat de 140 mp cu o mansard locuibil de 28 mp
suprafa construit desfurat i un beci de 12mp suprafa util. Casa a fost
achiziionat n luna februarie anul curent i devine locuin de domiciliu n luna
august, dup vnzarea apartamentului (valoarea impozabil unitar 182lei/mp de
suprafa construit desfurat, coeficient de corecie 1 rang localitate IV, zona
din cadrul localitii C).
S se determine impozitul pe cldiri datorat de ctre persoana fizic pentru
fiecare cldire n parte.

2. O persoan fizic deine, la nceputul anului 2008, n proprietate:
a) o cas cu 2 etaje, locuin de domiciliu, fiecare etaj avnd o suprafa
desfurat de 80 mp (valoare impozabil unitar de 669 lei/mp), cu o
mansard locuibil de 30 mp suprafa util i anexe (fr utiliti) - lipite de
cas - de 20 mp suprafa desfurat (valoare impozabil unitar 102 lei
/mp). Casa a fost construit n anul 1950 i anexele n anul 1980. Locuina se
afl n zona A a unei localiti de rang I coeficient de corecie 2,5.
b) un apartament n alt ora (rang II, zona B coeficient de corecie 2,3),
construit n anul 2000, pe care l nchiriaz. Suprafa util a acestuia este de
67 mp, valoare impozabil unitar 669 lei/mp. Chiria lunar este de 600 lei
ianuarie i crete lunar cu 10 lei (februarie decembrie 2008). n luna iulie
de comun acord cele dou pri reziliaz contractul, iar proprietarul vinde
apartamentul la data de 15 iulie. Consiliul Local al acestui ora a hotrt
majorarea impozitului pe cldiri pentru anul 2008 cu 15%.
S se determine impozitul pe cldiri datorat de proprietar precum i impozitul,
de plat sau de recuperat, pentru veniturile realizate din cedarea folosinei bunurilor.
6.2. Impozitul i taxa pe teren

Aici cuvinte
cheie
Cum se
realizeaz
Impozitul i taxa pe teren

Orice persoan care deine n proprietate teren situat n romnia , n
intravilanul sau n extravilanul localitilor datoreaz impozit i taxa pe teren ctre
bugetul local al comunei, oraului sau al municipiului n care este amplasat terenul.
La terenurile proprietate public sau privat a statului ori a unitilor
administrativ-teritoriale concesionate, nchiriate, date n administrare ori n folosin
se stabilete tax pe teren, n condiii similare impozitului pe teren.
Obiectul impozabil este reprezentat de terenurile deinute n proprietate de
ctre contribuabili, situate n municipii, orae i comune n intravilanul sau n
extravilanul localitilor din romnia.
Terenurile dobndite n cursul anului indiferent sub ce form, se impun cu
ncepere de la data de nti a lunii urmtoare celei n care au fost dobndite, iar
impozitul se calculeaza proporional cu perioada de timp rmas pn la sfritul
anului fiscal.
n cazul terenului care face obiectul unui contract de leasing financiar,
impozitul pe ntreaga durat se datoreaz de locatar.
Terenurile care se vnd n cursul anului se scad de la impunere, de la data de
nti a lunii urmtoare, iar impozitul se recalculeaz corespunztor.
Aezarea i calcularea impozitului pe terenuri i a taxei pe terenuri
Impozitul pe terenuri se stabilete anual, pornind de la suprafa i innd
seama de suma fix pe metru ptrat de teren, difereniat n intravilanul localitilor,

pe ranguri de localiti i zone i/sau categoria de folosin a terenului. La terenurile
situate n extravilan impozitul este stabilit n sum fix pe hectar.
La terenurile amplasate n intravilan, nregistrate n registrul agricol la
categoria de folosin terenuri cu construcii, impozitul pe teren se stabilete prin
nmulirea suprafeei terenului exprimat n hectare cu suma corespunztoare
prevzut n codul fiscal.
Impozitul pe terenurile situate n intravilan pe anul 2005
Terenuri cu construcii
LEI/MP
ZONA
N
CADRUL
LOCALITII
A
B
C
D
6985
5800
4385
3000
5800
4385
3000
1425
RANGUL LOCALITII
II
III
5095
3555
2250
1190
4385
3000
1425
830
IV
600
480
360
235
V
480
360
240
120
Impozitul pe terenurile din intravilan (i t ) se calculeaz prin aplicarea sumelor

fixe n lei/mp ce revin rangului i zonei la suprafaa de teren deinut de un
contribuabil.
I t St x Cf
n cazul unui teren amplasat n intravilan, nregistrat n registrul agricol la
alt categorie de folosin dect cea de terenuri cu construcii, impozitul pe teren se
stabilete prin nmulirea suprafeei exprimat n hectare cu suma corespunztoare i
ponderarea cu un coeficient de corecie.
Impozitul pe terenurile amplasate n intravilan
- orice alt categorie de folosin dect cea de terenuri cu construcii
LEI/MP
NR.
ZONA
ZONA/LEI/HECTAR
CRT.
CATEGORIE DE
A
B
C
D
FOLOSIN
1
TEREN ARABIL
20
15
13
11
2
PUNE
15
13
11
9
3
FNEA
15
13
11
9
4
VIE
33
25
20
13
5
LIVAD
38
33
25
20
6
PDURE SAU ALT
20
15
13
11
TEREN
CU
7
VEGETAIE
11
9
6
X
8
FORESTIER
X
X
X
X
9
TEREN CU APE
X
X
X
X
DRUMURI I CI
FERATE
TEREN
NEPRODUCTIV
Contribuabilii, persoane juridice care dein n proprietate terenuri amplasate
n intravilan, nregistrat n registrul agricol la alt categorie de folosin dect cea de
terenuri cu construcii datoreaz impozit ce se calculeaz prin nmulirea suprafeei
terenului exprimat n hectare cu suma prevzut pe zone i categorii de folosin
dac ndeplinesc cumulativ urmtoarele condiii:
- Au prevzut n statut ca obiect de activitate agricultura;
- Au nregistrat n evidena contabil venituri i cheltuieli din desfurarea
obiectului de activitate.
n situaia n care se modific rangul localitii, impozitul pe teren se
schimba corespunztor ncadrrii localitii, ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului
urmtor.
Terenurile se ncadreaz pe zone n cadrul localitilor i pe categorii de
folosin, n intravilan i extravilan de ctre consiliile locale n functie de poziia
terenurilor fa de centrul localitii, de reelele edilitare, precum i alte elemente
specifice fiecrei unitti administrativ-teritoriale, conform documentaiilor de
amenajare a teritoriului i de urbanism, registrelor agricole, evidenelor specifice
cadastrului imobiliar edilitar sau altor evidene agricole ori cadastrale.
Impozitul pe terenuri se constat i stabilete pe baza declaraiei de impunere
depus de proprietarul terenului la compartimentele de specialitate ale consiliilor
locale.
Impozitul pe terenuri se pltete la bugetul local anual n dou rate egale:
pn la 31 martie i 30 septembrie inclusiv.
Dac impozitul pe teren datorat pe ntregul an se pltete pn la data de 31
martie inclusiv, a anului se acord o bonificaie de pn la 10% stabilit prin
hotrre a consiliului local.
Impozitul anual datorat aceluiai buget local de ctre contribuabili persoane
fizice i juridice de pn la 50 lei inclusiv se pltete integral pn la primul termen
de plat.
Terenurile pentru care nu se datoreaz impozit:
In sfera terenurilor pentru care nu se datoreaza impozit pe teren se
ncadreaz: terenurile pe care sunt amplasate cldirile, pentru suprafaa care este
acoperite de cldire, terenurile aparinnd cultelor religioase recunoscute prin lege,
terenurile cimitirelor, terenurile instituiilor de nvmnt preuniversitar i
universitar, autorizate provizoriu sau acreditate, terenurile aflate n proprietatea,
administrarea sau folosinta instituiilor publice, terenurile care prin natura lor sunt
improprii pentru agricultur i alte terenuri.

1. O persoan fizic deine ntr-o localitate de rang 0 n zona C un teren
(amplasat n intravilan) cu o suprafa de 1.200 mp din care 500 mp au destinaia de
teren arabil, iar restul reprezint teren pentru construcii. Pe teren este situat o cas
(construit n anul 2005 i care este locuina de domiciliu a contribuabilului) cu
dou etaje a 60 mp pe etaj suprafa desfurat i o mansard nelocuibil de 20 mp
suprafa util. S se calculeze impozitele datorate Consiliului Local i cuantumul
celor dou trane anuale. (Pentru cldiri: valoare impozabil 669 lei/mp, coeficient
de corecie 2,4 i pentru teren: impozit unitar pe teren arabil 13 lei/ha, impozit
unitar pe teren cu destinaie de curte 4.648 lei/ha, coeficient de corecie teren
arabil 8).
n loc de
rezumat


1. O persoan juridic deine n proprietate o cldire cu o valoare de inventar de
52.670 lei. Valoarea cldirii a fost integral recuperat pe calea amortizrii, iar
cota de impozit este stabilit de ctre Consiliul Local la nivelul de 1%. S se
determine impozitul pe cldiri datorat tiind c persoana juridic a achitat cu
anticipaie impozitul datorat pentru ntregul an pn la data de 31 martie 2008
(bonificaia stabilit prin hotrrea Consiliului Local este de 7%).
2. Impozitul pe teren i renta viager.
3. Impozitul i tax ape cldiri pe anul 2010.
4. Studiu comparative ntre impozitul pe cldiri n Romnia i acelai impozit n
UE.
5. Impozitul pe cldiri la persoane juridice.
6. Impozitul pe cldiri la persoane fizice.
10

Rspuns 6.1
Rezolvare aplicaie 1:
Valoare impozabil = suprafa construit desfurat (mp) * valoare impozabil (lei/mp) *
coeficient de corecie pentru zon i rang localitate * coeficieni referitori la diverse
majorri sau reduceri prevzute de lege
Impozitul pe cldiri anual datorat de persoane fizice = 0,1% * valoare impozabil
Observaii:
- suprafaa construit desfurat = suprafa util * 1,2 (art. 251, alin (9) CF)
- n cazul unui apartament amplasat amplasat ntr-un bloc cu mai mult de 3 niveluri i 8
apartamente, coeficientul de corecie se reduce cu 0,10. (art. 251, alin (6) CF)
- valoarea impozabil a cldirii se reduce n funcie de vechimea acesteia, conform
prevederilor CF, art. 251, alin (7)
- suprafaa construit desfurat a unei cldiri se determin prin nsumarea suprafeelor
seciunilor tuturor nivelurilor sale, inclusiv suprafeele balcoanelor, ale loggiilor i ale celor
situate la subsol. n calcul nu se cuprind suprafeele podurilor care nu sunt utilizate ca
locuin, precum i cele ale scrilor i teraselor neacoperite. (art. 251, alin (4) CF)
- n cazul cldirii utilizate ca locuin, a crei suprafa construit depete 150 de metri
ptrai, valoarea impozabil a acesteia se majoreaz cu cte 5% pentru fiecare 50 metri
ptrai sau fraciune din acetia (art. 251, alin (8) CF)
- dac o persoan fizic are n proprietate dou sau mai multe cldiri utilizate ca locuin,
care nu sunt nchiriate unei alte persoane, impozitul pe cldiri se majoreaz conform art. 252
din CF.
- n cazul unei cldiri care a fost dobndit sau construit de o persoan n cursul anului,
impozitul pe cldire se datoreaz de ctre persoana respectiv cu ncepere de la data de nti
a lunii urmtoare celei n care cldirea a fost dobndit sau construit. (art. 254, alin (1) CF)
- n cazul unei cldiri care a fost nstrinat, demolat sau distrus, dup caz, n cursul
anului, impozitul pe cldire nceteaz a se mai datora de persoana respectiv cu ncepere de
la data de nti a lunii urmtoare celei n care cldirea a fost nstrinat, demolat sau
distrus. (art. 254, alin (2) CF)
- impozitul pe cldiri, impozitul pe teren, taxa asupra mijloacelor de transport se reduc cu
50% persoanelor care domiciliaz sau lucreaz n unele localiti din Munii Apuseni i n
Rezervaia Biosferei "Delta Dunrii ( art. 284, alin (10) CF)
Valoare impozabil pentru apartament = (50mp * 1,2) * 669 lei/mp * 2,4 * (1 0,1) =
81.283,5 lei = 86.702,14 lei
Impozit apartament (perioada ian august) = 0,1% * 86.703 lei * 8/12 = 57,8 lei = 58 lei
Suprafa construit desfurat cas = 140 mp + 28mp + 12 mp*1,2 = 156,4 mp > 150 mp
Valoare impozabil cas = (140mp * 182 lei/mp + 28mp * 182 lei/mp * 75% + 12mp * 1,2
* 182 lei/mp * 50% = 29.225,4 lei ) * 1 = 30.612 lei
Impozit cas (perioada febr - august) = 0,1% * 30.612 * 1,15 * 50% * 6/12 = 8,8 lei = 9lei
11
Impozit cas (perioada sept dec) = 0,1% * 30.612 * 1,05 * 50% * 4/12 = 5,35 lei = 5 lei
Impozit cas = 9+5 = 14 lei
Total impozit datorat = 58 + 14 = 72 lei
Rezolvare aplicaie 2 :
Observaii:
- nivelul impozitelor i taxelor locale poate fi majorat anual cu pn la 20% de
consiliile locale, judeene i Consiliul General al Municipiului Bucureti, dup caz,
cu excepia taxelor prevzute n Codul Fiscal la art. 263 alin. (4) i (5) i la art. 295
alin. (11) lit. b)-d) (art. 287 CF)
- impozitele i taxele locale anuale se calculeaz prin rotunjire, n sensul c
fraciunile sub 50 bani inclusiv se neglijeaz, iar ceea ce depete 50 bani se
ntregete la 1 leu, prin adaos. Pentru orice calcule intermediare privind impozitele
i taxele locale, altele dect cele prevzute la alin. (1), rotunjirea se face la leu, n
sensul c orice fraciune din acesta se ntregete la un leu, prin adaos. (Norme
metodologice aplicare CF)
Suprafa construit desfurat = 2 * 80 + 30 * 1,2 + 20 = 216 mp, aadar
coeficientul pentru ca depete 150 mp este de 110%.
Valoare impozabil cas = [(2 * 80 mp * 669 lei/mp + 30 mp* 1,2 * 669 lei/mp *
75%) * 2,5 * 0,8 + (20mp * 102 lei/mp) * 2,5] * 110% = (250.206+ 5.100) * 110%
= 280.837 lei
Impozit datorat pentru cas = 0,1% * 280.837 = 281 lei
Valoare impozabil apartament = (67 mp * 1,2) * 669 lei/mp * 2,3 = 123.712 lei
Impozit pe cldiri datorat pentru apartament = 0,1% * 123.712 * 1,15 * 7/12 =83 lei
(Chiar dac apartamentul este a doua locuin deinut, deoarece este nchiriat
impozitul datorat nu se majoreaz)
Venitul net estimat din cedarea folosinei bunurilor = (600 + 610 + 620 + 630 + 640
+ 650 + 660 + 670 + 680 + 690 + 700 + 710) * (1 0,25) = 5.895 lei
Impozitul anticipat pentru cedarea folosinei bunurilor = 16% * 5.985 = 943 lei
Presupunem c acest impozit a fost achitat integral de contribuabil la data de 7
martie.
Venitul net efectiv realizat din cedarea folosinei bunurilor = (600 + 610 + 620 +
630 + 640 + 650) * (1 0,25) = 2.813 lei
Impozitul datorat pentru venitul realizat din cedarea folosinei bunurilor = 16% *
12
2.813 = 450 lei

Impozitul de recuperat pentru veniturile din cedarea folosinei bunurilor = 943 450
= 493 lei
Rspuns 6.2.
Rezolvare aplicaie 1:
Observaii:
- impozitul pe teren se stabilete lund n calcul numrul de metri ptrai de teren,

rangul localitii n care este amplasat terenul i zona i/sau categoria de folosin a
terenului, conform ncadrrii fcute de consiliul local ( art. 258, alin. (1) CF)
- Impozitul pe teren nu se datoreaz pentru terenul aferent unei cldiri, pentru
suprafaa de teren care este acoperit de o cldire (art. 257, lit. a) CF)
Impozit pe cldiri = 0,1% * [(2 * 60 * 669 + 20 * 1,2 * 669 * 50% ) * 2,4] = 0,1% *
211.940 = 212 lei. Acest impozit trebuie achitat n 2 trane anuale egale (106 lei
fiecare tran) cu scadene la 31 martie i 30 septembrie.
Impozit pe teren pentru pentru terenul arabil de 500 mp = 500/10.000 ha * 8 * 13
lei/ha = 5 lei
Impozit pe teren pentru curte = (1.200 60 500) / 10.000 ha * 4.648 lei/ha = 297
lei
Total impozit pe teren datorat = 5 + 297 = 302 lei. Acest impozit trebuie achitat n 2
trane anuale egale (151 lei fiecare tran) cu scadene la 31 martie i 30 septembrie.
Total impozit datorat = 212 + 302 = 514 lei.
Cuantumul celor 2 trane anuale = 514/2 (sau 106 + 151) = 257 lei

Ankarom, Iai, 1997
13

Bucureti, 2003
Bucureti, 2001
Bucureti, 2002
14

Cuprins
7.1. Impozitul asupra mijloacele de transport
...................................................................................................................
Pagina
4
5
5
7
8
9
10

nelegerea noiunilor de document de birou i de document .....
Familiarizarea cu .......
Recunoaterea pricipalelor tipuri de .....
Sublinierea trsturilor caracteristice pentru fiecare tip .......
etc.
7.1 Impozitul asupra mijloacele de transport

Aici cuvinte
cheie
Impozitul asupra mijloacelor de transport

Impozitul asupra mijloacelor de transport se percepe de la persoanele fizice
i persoanele juridice care dein n proprietate vehicule cu traciune mecanic i
mijloace de transport pe ap. Impozitul asupra mijloacelor de transport cu traciune
mecanic i asupra mijloacelor de transport pe ap se datoreaz de ctre regii
autonome, societi comerciale, persoane juridice i persoane fizice care dein n
proprietate vehicule cu traciune mecanic i mijloace de transport pe ap.
Cum se
realizeaz
Impozitul asupra mijloacelor de transport nu se aplic pentru:

A) Autoturismele, motocicletele cu ata i motocicletele care aparin
persoanelor cu handicap locomotor i care sunt adaptate handicapului acestora;
B) Navele fluviale de pasageri, brcile i luntrele folosite pentru transportul
persoanelor fizice cu domiciliul n delta dunrii, insula mare a brilei i insula balta
ialomiei;
C) Mijloacele de transport ale instituiilor publice;
D) Mijloacele de transport ale persoanelor juridice care sunt utilizate.
Impozitul asupra mijloacelor de transport cu traciune mecanic deinute de
contribuabili depinde de capacitatea cilindric a motorului, pentru fiecare 500 cm
sau fraciune din aceasta i de natura mijlocului de transport.
Mijloace de transport
A) autoturisme cu capacitate cilindric de pn la 2000 cm3
B) autoturisme cu capacitate cilindric de peste 2000 cm3
C) autobuze, autocare, microbuze
D) autovehicule de pn la 12 tone inclusiv
E) tractoare nmatriculate
F) motociclete, motorete, scutere
Taxa
lei/an
70000
86000
140000
150000
93000
35000
Capacitatea cilindric a motorului i capacitatea remorcilor se constat din

cartea de identitate a autovehiculului i din factura de cumprare sau alte documente
legale.
Impozitul pentru remorcile de orice fel, semiremorci i rulote aparinnd

contribuabililor se stabilete n sum fix n funcie de capacitatea acestora astfel:
Capacitatea
A) pn la o ton inclusiv
B) peste o ton dar nu mai mult de 3 tone
C) peste 3 tone dar nu mai mult de 5 tone
D) peste 5 tone
Lei/an
70000
230000
346000
438000
La autovehiculele de transport marf n masa total autorizat de peste 12

tone, taxa n lei pe an este difereniat n funcie de numarul axelor i masa total
autorizat (n tone).
De asemenea, la combinaii de autovehicule de transport de marf cu masa
total maxim autorizat de peste 12 tone impozitul n lei pe an depinde de numarul
axelor i masa total autorizat n tone.
Resursele financiare provenite din impozitul asupra mijloacelor de transport
se utilizeaz n exclusivitate pentru lucrri de ntreinere, modernizare, reabilitare i
construcie a drumurilor de interes local i judeean i constituie venit n proporie de
60% la bugetul local i respectiv 40% la bugetul judeean. La municipiul bucureti,
taxa constituie venit n proporie de 60% la bugetele sectoarelor i de 40% la bugetul
municipiului bucureti.
Impozitul anual asupra mijloacelor de transport pe ap care aparin
contribuabililor se aeaz astfel: luntre, brci fr motor folosite pentru uz i
agrement personal (119.000 lei/an), brci fr motor folosite n alte scopuri (356.000
lei/an), brci cu motor (711.000 lei/an), bacuri, poduri plutitoare (5.917.000 lei/an),
alupe (3.350.000 lei/an), iahturi (17.752.000 lei/an), remorchere i mpingtoare
(pn la 500 cp 3.557.000 lei/an, ntre 501 2000 cp 5.917.000 lei/an, ntre 2001
4000 cp 9.468.000 lei/an, peste 4000 cp 14.201.000 lei/an), vapoare pentru
fiecare 1000 tdw sau fraciune din acestea (1.184.000 lei/an), ceamuri, lepuri i
barje fluviale n funcie de capacitatea de ncrcare (pn la 1500 tone 1.184.000
lei/an, ntre 1501-3000 tone 1.776.000 lei/an, peste 3000 tone 2.959.000 lei/an).
Navele fluviale de pasageri, brcile i luntrele folosite pentru transportul
persoanelor fizice cu domiciliul n delta dunrii, insula mare a brilei i insula balta
ialomitei nu sunt supuse impozitului asupra mijloacelor de transport.
n vederea stabilirii impozitului asupra mijloacelor de transport persoanele
care dein vehicule cu traciune mecanic sau mijloace de transport pe ap,
completeaz declaraie de impunere, pe care o depun la compartimentul de
specialitate al autoritii publice locale n raza cruia contribuabilul i are domiciliu
sau sediul, dup caz.
Impozitul pentru mijloacele de transport dobndite n cursul anului se
datoreaz ncepnd de la data de nti a lunii urmtoare. n cazul nstrinrii sau

radierii n timpul anului din evidenele autoritilor la care sunt nmatriculate,
impozitul se scade cu data de nti a lunii urmtoare.
Impozitul pentru mijloacele de transport se pltete anual n dou rate egale
pn la datele de: 31 martie i 30 septembrie inclusiv.
Persoanele fizice sau juridice strine care solicit nmatricularea temporar a
mijloacelor de transport au obligaia de a achita integral impozitul datorat la data
lurii n eviden de ctre compartimentele de specialitate ale consiliilor locale.
n cazul plii cu anticipaie a impozitului pe mijlocul de transport, datorat
pentru ntregul an de ctre contribuabil, pn la data de 31 martie a anului respectiv
inclusiv se acord o bonificaie de pn la 10% inclusiv stabilit prin hotrre a
consiliului local.
O persoan fizic deine n proprietate un autoturism cu o capacitate cilindric de

1.700 cmc, pe care o vinde n luna noiembrie.
Determinai impozitul pltit cu anticipaie la data de 7 martie pentru ntregul an
i suma primit napoi de ctre persoana fizic de la Consiliul Local dup vnzarea
autoturismului. (impozitul asupra mijloacelor de transport este de 7 lei/200cmc sau
fraciune, bonificaia acordat pentru plata cu anticipaie a impozitului datorat pentru
ntregul an este de 5%).

Aici cuvinte
cheie
Cum se
Taxe pentru folosirea mijloacelor de reclam i publicitate

Taxa pentru serviciile de reclam i publicitate
Orice persoan care beneficiaz de servicii de reclam i publicitate n
romnia, pe baza unui contract sau a unui alt fel de nelegere ncheiat cu alt
persoan, datoreaz o tax. Cota de calculare a taxei pentru servicii de reclam i
publicitate este cuprins ntre 1 i 3% la valoarea serviciilor respective.
Taxa pentru servicii de reclam i publicitate se pltete la bugetul local n
raza creia persoana presteaz servicii de reclam i publicitate, lunar pn la data
de 10 a lunii urmtoare celei n care a intrat n vigoare contractul.
realizeaz
Taxa pentru afiaj n scop de reclam i publicitate
Orice persoan care utilizeaz un panou, afiaj sau structur de afiaj pentru
reclam i publicitate ntr-un loc public datoreaz plata taxei anuale ctre bugetul
local al autoritii administraiei publice locale n raza creia este amplasat panoul,
afisajul sau structura de afisaj respectiv.
Valoarea taxei pentru afisaj n scop de reclam i publicitate se calculeaz
anual, prin nmulirea numrului de metri ptrai sau a fraciunii de metru ptrat a
suprafeei afiajului pentru reclam i publicitate cu suma stabilit de consiliul local
astfel:
A) n cazul unui afiaj n scop de reclam i publicitate la locul n care
persoana deruleaz o activitate economic, taxa anual este de pn la 200.000 lei.
B) n situaia oricrui alt panou, afiaj sau structur de afiaj pentru reclam
i publicitate, taxa este de pn la 150.000 lei.
Taxa pentru afiaj n scop de reclam i publicitate, se pltete anual
anticipat sau trimestrial de ctre beneficiarul publicitii, proporional cu numrul de
lunii de utilizare, la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale pe a crei raz
este expus afiul publicitar n patru rate egale pn la datele 15 martie, 15 iunie, 15
septembrie i 15 noiembrie.
Instituiile publice nu datoreaz taxa pentru serviciile de reclam i
publicitate, precum i pentru firmele instalate la locul exercitrii activitii pentru
panourile de identificare a instalaiilor energetice.

1. Taxa pentru servicii de reclam i publicitate se pltete la:
a. bugetul central;
b. bugetul local;
c. bugetul asigurrilor de stat;
d. trezoreria statului.
2. Taxa pentru afiaj n scop de reclam i publicitate se pltete:
a. anual sau semestrial;
b. anual anticipat sau semestrial;
c. proporional cu numrul de luni de utilizare;
d. anual anticipat sau trimestrial;
e. anual.
3. Pentru serviciile de reclam i publicitate, precum i pentru firmele
instalate la locul exercitrii activitii pentru panourile de identificare a
instalaiilor energetice, instituiile publice:

a. nu pltesc nimic ctre bugetul local;
b. pltesc o sum de bani trimestrial bugetului local;
c. pltesc o cot parte din veniturile fiscale ncasate;
d. pltesc o cotribuie semestrial.
4. n cazul unui afiaj n scop de reclam i publicitate la locul n care
persoana deruleaz o activitate economic taxa anual este de pn la :
a. 100.000 ron;
b. 50.000 ron;
c. 300.000 ron;
d. 200.000 ron.
n loc de
rezumat
Am ajuns la sfritul unitii de nvare nr. 7


Pe baza datelor statistice publice locale realizai comparaii ntre nivelurile i
cuantumurile impozitelor i taxelor locale din diferite jurisdicii naionale.
1. Impozitul pe mijloacele de transport: studio comparative ntre Romnia i
SUA.
2. Analiza impozitelor asupra mijloacelor de transport n perioada 2007-2010.
3. Taxa de publicitate pentru bannere.
4. Enumerai mijloacele de transport pentru care nu se aplic impozit local.

Rspuns 7.1
Rezolvare:
Observaii:
- n cazul autovehiculelor, impozitul pe mijlocul de transport se calculeaz n funcie de
capacitatea cilindric a acestuia, prin nmulirea fiecrei grupe de 200 de cm sau fraciune
din aceasta cu suma corespunztoare prevzut n CF (art. 263 CF)
nr. de uniti a cte 200cmc = 1.700/200 = 9
Impozit pltit pentru mijlocul de transport deinut = 9 * 7 lei/200cmc * (100% - 5%) = 60
lei
Impozit de restituit la vnzarea autoturismului = 60 60*11/12 = 5 lei
Rspuns 7.2.
1. b
2. c,d
3. a
4. d

Ankarom, Iai, 1997
Bucureti, 2003
Bucureti, 2001
Bucureti, 2002

Cuprins
8.1. Taxa hoteliera i taxele speciale
Finante publice locale
Pagina
4
5
5
9
10

nelegerea noiunilor de impozite i taxe;
Familiarizarea cu impozitul pe spectacole;
Recunoaterea pricipalelor aciuni i cereri introduse n instanele
judectoreti;
Sublinierea trsturilor caracteristice pentru fiecare tip de cerere ce este
introdusa in justitie, la parchet etc.
8.1 Taxa hotelier i taxele speciale

Aici cuvinte
cheie
Cum se
realizeaz
buget local, taxa hotelier, persoane fizice, persoane juridice,

Taxa hotelier
Consiliile locale pot institui o tax pentru ederea ntr-o unitate de cazare,
ntr-o localitate asupra creia i exercita autoritatea.taxa se stabilete de consiliile
locale i poate fi cuprins ntre 0,5 i 5% ce se aplic la tarifele practicate de
unitile de cazare.
Taxa hotelier se vireaz la bugetul local al unitii administrativ teritoriale
unde este amplasat hotelul, lunar pn la data de 10 a lunii urmtoare celei n care sa colectat taxa hotelier de la persoanele care au pltit cazarea.
Taxa hotelier nu se aplic persoanelor fizice n vrst de pn la 18 ani
persoanelor fizice cu handicap, pensionarilor, elevilor, studenilor i persoanelor
fizice pe durata satisfacerii serviciului militar, veterani de rzboi, vduve ale
veteranilor de rzboi.
Taxe speciale
n vederea funcionrii unor servicii publice create n interesul persoanelor
fizice i juridice, consiliile locale, judeene i consiliul general al municipiului
bucureti pot aproba taxe speciale.
Cuantumul taxelor speciale se stabilete anual, iar veniturile obinute din
acestea se utilizeaz integral pentru acoperirea cheltuielilor efectuate privind
nfiintarea serviciilor publice locale, precum i pentru finanarea cheltuielilor de
ntreinere i funcionare ale acestor servicii.
Hotrrile consiliilor locale i judeene privind perceperea taxelor speciale de
la persoanele fizice i juridice pltitoare vor fi afiate la sediul acestora sau vor fi
publicate n pres. mpotriva acestor hotrri persoanele interesate pot face
contestaie n termen de 15 zile de la afiarea sau publicarea acestora.
Taxele speciale se ncaseaz numai de la persoanele fizice i juridice care
beneficiaz de serviciile publice locale oferite de instituia de interes local potrivit
regulamentului de organizare i funcionare a acesteia sau de la cele care sunt
obligate s efectueze prestaii.
Consiliile locale i judeene i consiliul general al municipiului bucureti nu
pot institui taxe speciale concesionarilor din sectorul utilitilor publice (gaze
naturale, ap, energie electric) pentru existena pe domeniul public/privat al

unitilor administrativ teritoriale a reelelor de ap de transport i distribuire a
energiei electrice i a gazelor naturale.

1. n vederea funcionrii unor servicii publice create n interesul persoanelor
fizice i juridice, consiliile locale, judeene i consiliul general al
municipiului bucureti pot aproba:
A) taxe speciale;
B) impozite speciale;
C) faciliti speciale;
D) subvenii speciale.
2. Cuantumul taxelor speciale se stabilete:
a. trimestrial;
b. anual
c. semestrial;
d. de dou ori pe an.
3. Taxa hotelier se vireaz la:
a. bugetul local al unitii administrativ teritoriale unde este amplasat
hotelul;
b. bugetul judeean al unitii administrativ teritoriale unde este
amplasat hotelul;
c. bugetul municipiului Bucureti;
d. bugetul de stat.
4. Taxa hotelier nu se aplic persoanelor fizice n vrst de pn la:
a) 19 ani
b) 22 ani;
c) 25 ani;
d) 18 ani.
5. Consiliile locale pot institui o tax pentru ederea ntr-o unitate de cazare, ce
poate fi cuprins ntre:
A) 0,3 i 5% ce se aplic la tarifele practicate de unitile de cazare.
B) 5% si 10% ce se aplic la tarifele practicate de unitile de cazare.
C) 0,5 i 5% ce se aplic la tarifele practicate de bugetul central.
D) 0,5 i 5% ce se aplic la tarifele practicate de unitile de cazare.

Aici cuvinte
impozitul pe spectacol, consiliul local, platitorii impozitelor, taxe judiciare, cereri
cheie
introduse in instantele judecatoresti, scutiri de taxe.
Alte taxe locale
Cum se
realizeaz
Consiliile locale sau consiliile judeene pot institui o tax zilnic de pn la

100.000 lei pentru utilizarea temporar a locurilor publice, vizitarea muzeelor,
caselor memoriale, monumentelor istorice, de arhitectur i arheologice. Sumele
provenite din asemenea taxe se constituie ca venituri proprii ale bugetelor locale i
se pltesc anticipat.
Consiliul local sau consiliul judetean pot institui taxe zilnice pentru deinerea
sau utilizarea echipamentelor destinate s funcioneze n scopul obinerii de venit.
De asemenea, consiliul local poate stabili o tax anual de pn la 300.000 lei pentru
vehicule lente.
Impozitul pe spectacole
Impozitul pe spectacole reprezint un impozit indirect ce se ncaseaz n
bugetul local al unitii administrativ teritoriale unde are loc manifestarea artistic,
competiia sportiv sau alt activitate distractiv.
Pltitorii impozitului pe spectacole sunt persoanele fizice i juridice
autorizate s organizeze permanent sau ocazional manifestri artistice, competiii
sportive, activiti artistice i distractive de videotec i discotec cu plat.
Instituiile publice nu datoreaz impozitul pe spectacole.
Impozitul pe spectacole se calculeaz prin aplicarea cotelor procentuale
corespunztoare, asupra ncasrilor din vnzarea biletelor de intrare i a
abonamentelor la spectacole, sau n sum fix pe metru ptrat de suprafa a incintei
unde se desfoar spectacolul, mai puin valoarea timbrului, instituit potrivit legii.
Cotele procentuale pe baza crora se calculeaz impozitul pe spectacole sunt
difereniate astfel:
A)la spectacolele artistice de teatru, oper, operet, filarmonic,
cinematografice, muzicale i de circ, competiii sportive interne i internaionale
cota este de 2%
B)manifestrile artistice altele dect cele menionate, cota de impozitare este
de 5%.
Activitile artistice i distractive de videotec i discotec se impoziteaz n
funcie de suprafaa incintei n care se desfoar spectacolul (metri ptrai) i de
urmtoarele sume:
- n cazul videotecilor suma este de pn la 1000 lei / m2 / zi;
- n cazul discotecilor suma este de pn la 2000 lei / m2 / zi.
Consiliile locale stabilesc taxele n sum fix pentru activitile artistice i
distractive n a cror raz teritorial se realizeaz acestea. n vederea determinrii
impozitului pe spectacole se aplic coeficieni de corectare n funcie de rangul
localitii n care se organizeaz activiti artistice sau distractive.
Impozitul pe spectacole se platete lunar, pn la data de 15 inclusiv a lunii
urmtoare celei n care se realizeaz impozitul la bugetul unitilor administrativ
teritoriale n a cror raz se desfoar spectacolele.
n cazul sumelor cedate n scopuri umanitare, pe baz de contract, din

ncasarile obinute din spectacole nu se datoreaz impozit pe spectacole.
Pltitorii impozitului pe spectacole au obligaia de a nregistra abonamentele
i biletele de intrare la compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei
publice locale, n a cror raz teritorial i au sediul i de a afia tarifele la casele de
vnzare a biletelor i la locul de prezentare a spectacolelor.
La spectacolele organizate n deplasare sau n turneu, biletele de intrare i
abonamentele se vizeaz de ctre compartimentele de specialitate ale autoritilor
administraiei publice locale fiscale n a cror raz teritorial se desfoar
spectacolele. Pltitorii de impozit rspund de exactitatea calculului i de vrsarea la
timp a impozitului.
Pltitorii impozitului pe spectacole mai au obligaia de a ine evidena
ncasrilor i a impozitului i de a depune lunar, pn la data de 15 inclusiv a lunii
urmtoare celei n care se realizeaz venitul la compartimentele de specialitate ale
autoritilor administraiei publice locale n a crui raz i au sediul sau domiciliul,
decontul de impunere.
Pltitorii de impozit pe spectacole mai sunt obligai:
- s respecte normele legale privind tiprirea, nregistrarea, vizarea,
gestionarea i utilizarea biletelor de intrare la spectacole i a abonamentelor;
- s elibereze bilete de intrare pentru toate sumele ncasate i s nu practice
tarife majorate fa de cele nscrise pe bilet;
- s pun la dispoziia organelor de control documentele care atest calculul
i plata impozitului pe spectacole.
ncalcarea normelor tehnice privind tiprirea, nregistrarea, vnzarea,
gestionarea i utilizarea biletelor de intrare i a abonamentelor la spectacole
constituie contravenie, dac nu este svrit n astfel de condiii nct, potrivit legii
penale se constituie infraciune i se sancioneaz cu amend.
Taxele judiciare de timbru i alte taxe
Aciunile i cererile introduse la instanele judectoreti, precum i cererile
adresate ministerului justiiei i parchetului de pe lng curtea suprem de justiie
sunt supuse taxelor judiciare de timbru, n funcie de modul n care obiectul acestora
este sau nu evaluabil n bani 1 .
A. Aciunile i cererile evaluabile n bani introduse la instanele
judectoreti se taxeaz astfel pe baza unor cote progresive pe trane 2 :
- taxele judiciare de timbru sunt progresive n funcie de aciunile i
cererile evaluabile n bani introduse la instanele judectoreti.
- n cazul contestaiei la executare silit, taxa se calculeaz la valoarea
bunurilor a cror urmrire se contest sau la valoarea debitului urmrit, cnd acest
Legea nr. 146/1997 privind taxele judiciare de timbru n M. of. p. I nr. 173/29.07.1997, Legea nr. 26/1999 privind
modificarea art. 17 din Legea nr.146/1997 privind taxele de timbru n M. of. nr. 31/27.01.1999, O.G.R. nr. 169 pentru
modificarea i completarea Legii nr. 146/1997 privind taxele de timbru, M. of. nr. 34/16 aug. 2001
2
Legea nr. 146/1997, art. 2
debit este mai mic dect valoarea bunurilor urmrite.

B. Aciunile i cererile neevaluabile n bani ce se taxeaz n sume fixe
difereniate includ:
Cereri pentru constatarea existenei sau inexistenei unui drept fcute
conform codului de procedur civil;
Cereri care privesc dreptul de folosin al locuinelor sau al unor ncperi,
nelegate de plata anumitor sume de bani, precum i cereri de ordonan
preedenial al cror obiect nu este evaluabil n bani;
Cereri pentru stabilirea calitii de motenitor, a masei succesorale, cereri de
raport, cereri de reduciune a libertilor i cereri de partaj;
Cereri de recuzare n materie civil;
Cereri de suspendare a executrii silite, inclusiv a executrii vremelnice,
precum i cereri n legtur cu msurile asiguratorii;
Cereri de perimare i cereri pentru eliberarea ordonanei de adjudecare;
Contestaii n anulare;
Cereri de revizuire;
Aciuni de grnituire, n cazul n care nu se cuprinde i revendicarea unei
poriuni de teren;
Aciuni posesorii i cereri care au ca obiect servitui;
Cereri de strmutare n materie civil;
si altele.
C. Cererile pentru acordarea personalitii juridice, pentru autorizarea
funcionrii se refer la:
Cereri pentru nregistrarea partidelor politice;
Cereri pentru acordarea personalitii juridice fr scop lucrativ, fundaiilor,
uniunilor i federaiilor de persoane juridice fr scop lucrativ, precum i pentru
modificarea actelor constitutive ale acestora.
D. Cererile formulate n domeniul drepturilor de autor i inventator
cuprind:
Cereri pentru recunoaterea dreptului de autor i a celor conexe, pentru
constatarea nclcrii acestora i repararea prejudiciilor, inclusiv plata drepturilor de
autor i a sumelor cuvenite pentru opere de art, precum i pentru luarea de msuri
n scopul prevenirii producerii unor pagube iminente sau pentru asigurarea reparrii
acestora 100.000 lei;
Cereri pentru recunoaterea calitii de inventator, de titular de brevet, a
drepturilor nscute din brevetul de invenie, din contractele de cesiune i licen,
inclusiv drepturile patrimoniale ale inventatorului 100.000 lei.
E. Cererile n materie comercial se taxeaz refer astfel la:
Cereri pentru nregistrarea sau autorizarea societilor comerciale, precum i
pentru modificarea actelor constitutive ale acestora, cereri pentru excluderea unui
asociat, cereri de dizolvare i lichidare a unei societi comerciale;
Cereri pentru lichidarea poziiei dominante a unui agent economic;

Aciuni, cereri i contestaii introduse n temeiul legii nr. 64/1995 privind
procedura reorganizrii i lichidrii judiciare;
Cereri pentru contestarea devizului lucrrilor reglementate de art. 67 alin. 3
din legea nr. 26/1996/codul silvic.
F. Taxe judiciare de timbru pentru unele aciuni i cereri referitoare la
raporturile de familie:
Cererea de divor, conform art. 38 alin. 1 i 2 din codul familiei;
Pentru cererea de divor ntemeiat pe art. 38 alin. 3 din codul familiei,
precum i n cazul n care reclamantul nu realizeaz venituri sau acestea sunt
inferioare salariului minim brut pe ar;
Pentru cererile de stabilire a locuinelor minorilor, formulate potrivit art. 100
alin. 3 din codul familiei, pentru cererea de ncredinare a copiilor minori introdus
separat de aciunea de divor, pentru cererile de rencredinare a copiilor minori
ulterior divorului, pentru aciunea introdus de un printe care a recunoscut unul
sau mai muli copii, n scopul purtrii numelui su, precum i pentru cererile de
ncredinare a copiilor minori din afara cstoriei formulate conform art. 65 din
codul familiei.
G. Cererile formulate potrivit legii notarilor publici i a activitii notariale
nr. 36/1995 includ:
Cereri pentru soluionarea conflictelor de competen dintre birourile
notarilor publici;
Plngeri mpotriva ncheierii de respingere a cererii de ndeplinire a unui act
notarial;
Cereri pentru supralegalizarea semnturii i a sigiliului notarului public de
ctre ministerul justiiei.
H. Transcrierea sau, dup caz, intabularea n registrele de publicitate a
nstrinrilor de imobile, pe baz de acte sub semntur privat i a ordonanelor
de adjudecare se taxeaz n funcie de valoarea declarat de pri n act, dar nu mai
puin dect valoarea terenurilor i construciilor avut n vedere la stabilirea
impozitelor:
nscrierea drepturilor reale de garanie (gaj, ipotec, privilegii,
fidejusiuni reale) se taxeaz cu 1,5% la cuantumul din crean
garantat, dar nu mai mult de o anumit sum.
orice alte transcrieri, nscrieri sau notri n registrele de publicitate a
situaiei juridice a imobilelor, inclusiv radierea drepturilor reale de
garanie se taxeaz n sum fix.
I Cererile pentru exercitarea apelului sau recursului mpotriva hotrrilor
judectoreti se taxeaz cu 50% din:
Taxa datorat pentru cererea sau aciunea neevaluabil n bani, soluionat de
prima instan;
Taxa datorat la suma contestat n cazul cererilor i aciunilor evaluabile n
bani.
de asemenea, se timbreaz cererile pentru exercitarea apelului sau recursului
mpotriva urmtoarelor hotrri judectoreti:
ncheierea de scoatere n vnzare a bunurilor n aciunea de partaj;
ncheierea de suspendare a cauzei;
Hotrrea de declinare a competenei i de dezinvestire;
Hotrrile de anulare a cererii ca netimbrat sau nesemnat;
hotrrile prin care s-a respins cererea, ca prematur, inadmisibil, prescris
sau pentru autoritate de lucru judecat
J. Cererile pentru executarea cilor ordinare de atac mpotriva hotrrilor
judectoreti urmtoare se refer la:
ncheierea de scoatere n vnzare a bunurilor n aciunea de partaj;
ncheierea de suspendare a judecrii cauzei;
Hotrrea de declinare a competenei i de dezinvestire;
Hotrrile de anulare a cererii ca netimbrat sau nesemnat;
Hotrrile prin care s-a respins cererea ca prematur, inadmisibil, prescris
sau pentru autoritate de lucru judecat.
Aciunile i cererile neevaluabile n bani cu excepia celor scutite de plata
taxei judiciare de timbru se taxeaz cu sum fix.
Sunt scutite de taxe judiciare de timbru, aciunile i cererile, inclusiv cele
pentru executarea cilor de atac referitoare la:
ncheierea, executarea i ncetarea contractului individual de munc, orice
drepturi ce decurg din raporturi de munc, stabilirea impozitului pe salarii, drepturile
decurgnd din executarea contractelor colective de munc i cele privind
soluionarea conflictelor colective de munc, precum i executarea hotrrilor
pronunate n aceste litigii;
Plata muncii cooperativelor de producie meteugreasc, de producie
mixt agricol - meteugreasc, de invalizi i de prestri servicii;
Obligaiile legale i contractele de ntreinere;
Stabilirea i plata pensiilor, precum i alte drepturi prevzute prin sistemele
de asigurri sociale;
Stabilirea i plata ajutorului de omaj, a ajutorului de integrare profesional
i a alocaiei de sprijin, a ajutorului social, a alocaiei de stat pentru copii, a dreptului
persoanelor handicapate i a altor forme de protecie social prevzute de lege;
Stabilirea i acordarea despgubirilor decurgnd din condamnarea sau luarea
unei msuri preventive pe nedrept;
Adopia, constatarea abandonului, ocrotirea minorilor, tutel, curatel,
interdicie judectoreasc, asistena bolnavilor psihic periculoi, precum i la
executarea de ctre autoritatea tutelar a atribuiilor ce i revin;
Sancionarea contraveniilor;
Protecia consumatorilor, atunci cnd persoanele fizice i asociaiile pentru
protecia consumatorilor au calitatea de reclamant mpotriva agenilor economici
care au prejudiciat drepturile i interesele legitime ale consumatorilor;
Stabilirea drepturilor persoanelor fizice acionare la societile comerciale
agricole pe aciuni;
Valorificarea drepturilor societii naionale de cruce roie;
Amenzile de orice fel;
Executarea drepturilor electorale;
Cauzele penale inclusiv despgubirile civile, materiale i morale decurgnd
din acestea;
Orice alte aciuni, cereri sau acte de procedur pentru care se prevd prin legi
speciale scutiri de tax judiciar de timbru;
Cererile introduse de proprietari sau de succesorii acestora pentru restituirea
imobilelor preluate abuziv de stat sau de alte persoane juridice, n perioada 6 martie
1945 22 decembrie 1989.
Sunt scutite de tax judiciar de timbru cererile i aciunile inclusiv cile de
atac formulate potrivit legii de senat, camera deputailor, preedinia romniei,
guvernul romniei, curtea constituional, curtea de conturi, consiliul legislativ,
avocatul poporului, de ministerul public i de ministerul finanelor, indiferent de
obiectul acestora, precum i cele formulate de alte instituii publice, cnd au ca
obiect venituri publice.
Taxele judiciare de timbru se pltesc n numerar, prin ordin de plat, i prin
aplicarea i anularea de timbre fiscale mobile.
Taxele judiciare de timbru se pltesc anticipat. Dac taxa de timbru nu a fost
pltit n cuantumul legal n momentul nregistrrii aciunii sau cererii, ori dac, n
cursul procesului, apar elemente care determin o valoare mai mare, instana pune n
vedere petentului s achite suma datorat pn la primul termen de judecat.
Nendeplinirea obligaiei de plat pn la termenul stabilit se sancioneaz cu
anularea aciunii sau a cererii solicitate.
Dac n momentul nregistrrii sale aciunea sau cererea a fost taxat
corespunztor obiectului su iniial, dar a fost modificat ulterior, nu poate fi anulat
integral, ci trebuie soluionat n limitele n care taxa de timbru s-a pltit n mod
legal.
In cazul n care instana judectoreasc investit cu soluionarea unei ci de
atac ordinare sau extraordinare, constat c n fazele procesuale anterioare, taxa
judiciar de timbru nu a fost pltit n cuantumul legal, va dispune obligaia prii la
plata taxelor judiciare de timbru aferente, dispozitivul hotrrii constituind titlu
executoriu. Executarea silit a hotrrii se efectueaz prin organele de executare ale
unitilor teritoriale subordonate ministerului finanelor n a crui raz teritorial i
are domiciliul sau sediul debitorul.
Sumele achitate cu titlu de taxe judiciare de timbru se restituie la cererea
petiionarului, n urmtoarele situaii:
Cnd taxa pltit nu era datorat;
Cnd s-a pltit mai mult dect cuantumul legal;
Cnd aciunea sau cererea rmne fr obiect n cursul procesului ca urmare
a unei dispoziii legale;
Cnd n procesul de divor, prile au renunat la judecat ori s-au mpcat,
cnd contestaia la executare a fost admis, iar hotrrea a rmas irevocabil. Taxele
de divor se restituie la jumtate din taxa pltit, iar la contestaia n executare taxa
se restituie proporional. Dreptul de a solicita restituirea poate fi exercitat n termen
de un an de la data apariiei sale.
Taxele judiciare de timbru pltite prin aplicarea i anularea de timbre fiscale
mobile nu se restituie.
Completai spaiile lacunare:
1. Taxele judiciare de timbru se pltesc n................, prin ordin de plat, i prin
aplicarea i anularea de timbre fiscale......................
2. Aciunile i cererile neevaluabile n bani cu excepia celor scutite de plata taxei
judiciare de timbru se taxeaz cu sum..................
3. Impozitul pe spectacole se calculeaz prin aplicarea .....................corespunztoare,
asupra ncasrilor din vnzarea biletelor de intrare i a abonamentelor la spectacole,
sau n sum ....................pe ....................de suprafa a incintei unde se desfoar
spectacolul, mai puin valoarea timbrului, instituit potrivit legii.
4. Consiliul local sau consiliul ...................pot institui taxe zilnice pentru deinerea
sau utilizarea echipamentelor destinate s funcioneze n scopul obinerii
de......................
5. Taxele judiciare de timbru pltite prin aplicarea i anularea de timbre fiscale
mobile.....................................
6. Taxele ..........................se pltesc anticipat.
n loc de
rezumat

10
Realizai, pe baza unui buget local, o analiz a taxelor hotelier, impozitului pe

spectacole i a taxei judiciare de timbru.

Rspuns 8.1
1)
2)
3)
4)
5)
A
b
a
d
C
Rspuns 8.2.
1. Taxele judiciare de timbru se pltesc n numerar, prin ordin de plat, i prin
aplicarea i anularea de timbre fiscale mobile.
2. Aciunile i cererile neevaluabile n bani cu excepia celor scutite de plata taxei
judiciare de timbru se taxeaz cu sum fix.
3. Impozitul pe spectacole se calculeaz prin aplicarea cotelor procentuale
corespunztoare, asupra ncasrilor din vnzarea biletelor de intrare i a
abonamentelor la spectacole, sau n sum fix pe metru ptrat de suprafa a incintei
unde se desfoar spectacolul, mai puin valoarea timbrului, instituit potrivit legii.
4. Consiliul local sau consiliul judetean pot institui taxe zilnice pentru deinerea sau
utilizarea echipamentelor destinate s funcioneze n scopul obinerii de venit.
5. Taxele judiciare de timbru pltite prin aplicarea i anularea de timbre fiscale
mobile nu se restituie.
6. Taxele judiciare de timbru se pltesc anticipat.

11
Ankarom, Iai, 1997
Bucureti, 2003
Bucureti, 2001
Bucureti, 2002
12
Venituri nefiscale din bugetele locale i faciliti fiscale comune

VENITURI NEFISCALE DIN BUGETELE LOCALE I
FACILITI FISCALE COMUNE
Cuprins
9.1. Venituri nefiscale din valorificarea unor bunuri...........................................................
9.2. Faciliti comune pentru persoanele fizice i juridice
...................................................................................................................
Finanae publice locale
Pagina
2
2
4
8
8

nelegerea noiunii de venit nefiscal;
Realizarea diferenelor ntre noiuneile de venituri fiscale si venituri
nefiscale;
Recunoaterea pricipalelor tipuri de faciliti fiscale comune;
Sublinierea tipurilor de faciliti comune;
Familiarizarea cu analiza structurii i dinamicii veniturilor fiscale a bugetelor
locale pe o perioad de timp dat.
9.1 Venituri nefiscale din valorificarea unor bunuri

Aici cuvinte
cheie
Venituri nefiscal, venituri din recuperarea cheltuielilor de judecat, venituri din

amenzi, venituri din concesiuni, venituri din inchirieri, venituri din capital
Cum se
realizeaz
Veniturile nefiscale ce se ncaseaz n bugetele locale cuprind: vrsmintele

din profitul net al regiilor autonome de importan local, vrsminte de la
instituiile publice locale i diverse venituri.
Societile naionale, companiile naionale, societile comerciale cu capital
integral sau majoritar de stat, regiile autonome utilizeaz profitul rmas dup
deducerea impozitului pe profit pe urmtoarele destinaii: 1
a) rezerve legale;
b) acoperirea pierderilor contabile din anii precedeni;
c) alte rezerve constituite ca surse proprii de finanare aferente profitului
rezultat din vnzri de active, respectiv facilitilor fiscale la impozitul pe profit;
d) alte repartizri prevzute de lege;
e) pn la 10% pentru participarea salariailor la profit;
f) minimum 50% vrsminte la bugetul de stat sau local n cazul regiilor
autonome, ori dividende la societile comerciale cu capital integral de stat sau
majoritar de stat;
Regiile autonome efectueaz vrsminte din profit la bugetul local la
termenul prevzut n ordonana de urgen a guvernului nr.88/1997 privind
privatizarea societilor comerciale aprobat prin legea nr.44/1998 respectiv n
termen de 30 zile de la data termenului legal de depunere a bilanului contabil.
n grupa diverse venituri se ncadreaz: veniturile din recuperarea cheltuielilor
de judecata, imputaii, despgubiri, veniturile din amenzi i alte sanciuni aplicate,
restituiri de fonduri din finanarea bugetar local a anilor precedeni, venituri din
concesiuni i nchirieri, penaliti, ncasari din valorificarea bunurilor confiscate
potrivit legii.
Ordonana Guvernului nr.64/30.08.2001 privind repartizarea profitului la societile naionale, companiile naionale i
societile comerciale cu capital integral sau majoritar de stat, precum i la regiile autonome, n M.Of.nr.536/1.09.2001
Venituri din recuperarea cheltuielilor de judecat i a despgubirilor provin

din resursele bneti care reflect recuperarea cheltuielilor de judecat i a
despgubirilor decise prin hotrri judectoresti. Cheltuielile efectuate pentru actele
de procedur, pentru administrarea i conservarea probelor i orice alte cheltuieli
decise de instanele judectoreti i despgubirile se pltesc la bugetul local de ctre
instituiile publice locale care le recupereaz de la persoanele stabilite.
Venituri din amenzi sunt reprezentate de sumele n bani ce se realizeaz ca
urmare a sancionrii cu amend a persoanelor care svresc contravenii de la
reglementrile de organizare i funcionare a activitii organelor administratiei
publice locale.
Venituri din valorificarea legal a bunurilor confiscate sunt resurse bneti
care se ncaseaz din valorificarea bunurilor confiscate conform unor hotrri
judectoreti sau acte administrative, a bunurilor abandonate sau fr stpn i din
valorificarea succesiunilor vacante.
Venituri din concesionare provin din raporturile reglementate prin contract, prin
care o parte concendentul transmite celeilalte pri concesionarul spre administrare
rentabil pe un termen determinat n schimbul unei redevene o activitate
economic, un serviciu public, o subunitate productiv sau un teren proprietate de
stat. Contractul de concesiune se fundamenteaz pe baza valorii aciunii, bunului,
serviciului public sau terenului, innd seama de media beneficiilor din ultimii 5 ani,
de dobnda bncii naionale a romniei, de alte modaliti de plat a redevenei.
Modalitile de calcul i percepere a redevenei se determin printr-un deviz care se
anexeaz la contract.
Concesiunea activitilor, bunurilor, serviciilor i terenurilor se acord prin
licitaie public, pe baza condiiei de a asigura venituri anuale cel puin egale cu
media beneficiilor nete realizate din exploatarea n ultimii 5 ani a obiectului
concesiunii. Venitul din concesiune nu poate fi mai mic dect rata dobnzii bncii
naionale a romniei aplicat la valoarea bunurilor i serviciilor concesionate.
Venituri din nchirieri reflect resursele rezultate din transmiterea prin
contract a dreptului de exploatare a bunurilor statului n favoarea persoanelor fizice
i juridice, denumite chirii. Bunurile din proprietatea statului pot fi nchiriate pe baz
de licitaie organizat de instituia public sau alt entitate local care le deine n
patrimoniu. Chiria depinde de valoarea bunului nchiriat, dotri, amplasament,
importana activitii, nivelul chiriei.
Veniturile din valorificarea unor bunuri
Veniturile din capital din bugetele locale se refer la resursele bneti
provenite din valorificarea unor bunuri ale administraiei publice locale sau
instituiilor publice locale.
Potrivit prevederilor legii finanelor publice locale sumele ncasate din
vnzarea ca atare, sau din valorificarea materialelor rezultate n urma dezmembrrii

sau dezafectrii n condiiile prevzute de lege a unor mijloace fixe, sau din
vnzarea unor bunuri materiale care aparin instituiilor i serviciilor publice locale
dup deducerea cheltuielilor efectuate pentru aceste operaiuni constituie venituri
ale bugetelor locale precum i cele din vnzarea locuinelor construite din fondul
statului i veniturile din privatizare.
In bugetele locale se mai reflect urmtoarele venituri:
Taxe speciale instituite de autoritile administraiei publice locale pentru
prestarea unor servicii locuitorilor ;
Venituri din vnzarea unor bunuri aparinnd domeniului privat al unitilor
administrativ teritoriale ;
Venituri din fonduri pentru drumuri publice ;
Venituri din fondul de intervenie ;
Venituri din amortizarea mijloacelor fixe ;
Donaii i sponsorizri ;
Sume acordate de persoane fizice i juridice n vederea participrii la
finanarea unor aciuni de interes public ;
Venituri din finanarea programului de pietruire a drumurilor comunale i de
alimentare cu ap a satelor.
Pe baza tabelului de mai jos analizati din punct de vedere al structurii i al dinamicii
evoluia veniturilor proprii a bugetului local al orasului Huedin.
9.2. Faciliti commune pentru persoanele fizice i juridice

Aici cuvinte
cheie
Scutiri de impozite, scutiri de taxe, impozitul pe cladiri, impozitul pe teren, veteranii

de razboi, vaduve, condiliul local
Faciliti comune
Cum se
realizeaz
a) faciliti pentru persoanele fizice

Impozitul pe cldiri, impozitul pe teren, taxa asupra mijloacelor de transport,
taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor i autorizaiilor precum i unele taxe
speciale nu se aplic la urmtoarele persoane:
Veteranii de rzboi;
Persoanele fizice prevzute la art.1 al decretului-lege nr.118/1990 pentru
acordarea unor drepturi persoanelor persecutate din motive politice de dictatura
instaurat la 6 martie 1945, precum i persoanelor deportate.
Impozitul pe cldiri, impozitul pe teren i taxa asupra mijloacelor de
transport nu se aplic persoanelor fizice prevzute de legea nr.42/1990 privind
cinstirea eroilor-martiri i acordarea unor drepturi urmailor acestora, rniilor,
lupttorilor pentru victoria revoluiei din decembrie 1989.
Impozitul pe cldiri i impozitul pe teren nu se aplic vduvelor de rzboi i
vduvelor veteranilor de rzboi care nu s-au recstorit.
La cldirile, terenurile sau mijloacele de transport deinute n comun de o
persoan fizic scutirea se aplic integral pentru proprietile deinute n comun de
soi.
Scutirea de la plata impozitului pe cldiri i a impozitului pe teren se aplic
doar cldirii folosite ca domiciliu de persoanele fizice.
Impozitul pe cldiri, impozitul pe teren, taxa pentru eliberarea unei
autorizaii pentru desfurarea unei activiti economice nu se datoreaz de ctre
persoanele ncadrate n gradul i de invaliditate.
Persoanele fizice i/sau juridice carea reabiliteaz sau modernizeaz termic
cldirile pe care le dein n proprietate sunt scutite de impozitul pentru aceste cldiri
pe perioada de rambursare a creditului obinut pentru reabilitarea termic precum i
de taxele pentru eliberarea autorizaiei de a construi pentru lucrrile de reabilitare
tehnic.
Impozitul pe cldiri nu se datoreaz pentru cldirea unei persoane fizice
dac:
A) Cldirea este locuin nou realizat n condiiile legii nr. 114/1996;
Sau
B) Cldirea este realizat pe baz de credite n conformitate cu o.g. nr. 19/1994
privind stimularea investiiilor pentru realizarea de lucrri publice i construcii de
locuine. Scutirile se aplic pentru o cldire timp de 10 ani de la data dobndirii
acesteia. n cazul nstrinrii cldirii scutirea de impozit nu se aplic noului
proprietar.
Impozitul pe cldiri, impozitul pe teren, taxa asupra mijloacelor de transport,
taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor i autorizaiilor se reduc cu 50%
persoanelor care domiciliaz sau lucreaz n unele localiti din munii apuseni i n
rezervaia biosferei delta dunrii.
b) faciliti pentru persoanele juridice
Impozitul pe cldiri, impozitul pe teren, impozitul asupra mijloacelor de
transport, taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor i autorizaiilor precum i
unele taxe locale (art.282, art.283) nu se aplic:
Oricrei instituii sau uniti care funcioneaz sub coordonarea ministerului
educaiei i cercetrii cu excepia incintelor folosite pentru activiti economice;

Fundamentaiilor testamentare care se constituie pentru a ntreine, dezvolta
i ajuta instituii de cultur naional, precum i pentru a susine aciuni cu caracter
umanitar, social i cultural;
Organizaiilor care au ca unic activitate acordarea gratuit de servicii
sociale n uniti specializate care asigur gzduire, ngrijire social i medical,
asisten, ocrotire, activitate de recuperare, reabilitare i reinserie social pentru
copii, familie, persoane cu handicap, persoane vrstnice i alte persoane aflate n
dificultate;
Impozitul pe cldiri i impozitul pe teren se reduc cu 50% pentru acele
cldiri i terenul aferent deinute de persoane juridice care sunt utlizate exclusiv
pentru prestarea de servicii turistice pe o perioad de maximum 5 luni pe durata unui
an calendaristic.
Impozitul pe cldiri i impozitul pe teren se reduc cu 50% pentru cldirile
nou construite deinute de cooperaiile de consum sau meteugreti, dar numai
pentru primii 5 ani de la data achiziiei cldirii.
C) hotrri privind impozitele i taxele locale i judeene
Consiliul local poate decide scutirea de la plata impozitului pe cldiri sau o
reducere a acestuia pentru o cldire folosit ca domiciliu de persoanele fizice.
Consiliul local poate acorda scutiri de la plata impozitului pe cldiri i a
impozitului pe teren datorate de ctre persoanele juridice care efectueaz investiii
de peste 500.000 euro pe o perioad de 5 ani.
n cazul investiiilor de peste 500.000 euro finalizate i puse n funciune,
consiliul local poate stabili cota de 0.25% la calculul impozitului pe cldiri pe o
perioad de trei ani.
Consiliul local poate acorda scutire de la plata impozitului pe cldiri i a
impozitului pe teren sau o reducere a acestora pentru persoanele ale cror venituri
lunare sunt mai mici dect salariul minim pe economie, ori constau n exclusivitate
din ajutor de omaj i/sau pensie de asisten social.
In cazul calamitilor naturale, consiliul local poate acorda scutire de la plata
impozitului pe cldiri, a impozitului pe teren, precum i a taxei pentru eliberarea
certificatului de urbanism i a autorizaiei de construire sau o reducere a acestora.
Autoritatea administraiei publice locale i organele speciale ale acestora,
sunt responsabile pentru stabilirea, controlul i colectarea impozitelor i taxelor
locale, precum i a amenzilor i penalizrilor aferente.
Majorarea impozitelor i taxelor locale
Impozitele i taxele locale pot fi majorate anual cu pn la 20% de ctre
consiile locale, judeene i consiliul general al municipiului bucureti cu unele
excepii. Consiile locale i judeene adopt deciziile cu privire la impozitele i taxele
locale pentru un an calendaristic pn la data de 31 mai inclusiv a anului
calendaristic precedent.
Indexarea impozitelor i taxelor locale
Impozitele i taxele locale stabilite n sume n lei sau se stabilesc pe baza lor,
sumele se indexeaz odat la 3 ani, innd seama de evoluia inflaiei de la ultima
indexare.

Completati spatiile lacunare din urmatorul text de lege:
Art. 51.
(1) Pentru locuinta de domiciliu, precum si pentru terenul aferent acesteia consiliile
locale pot adopta n timpul anului hotarri privind ..................sau scutirea de impozit
pe cladiri si de ................pe teren,stabilite n sarcina persoanelor fizice, n conditiile
prevazute de prezenta ordonanta.
(2) Pentru persoanele cu handicap de gradul.........., persoanele fizice.............., pentru
cazurile n care ntr-un an persoanele fizice beneficiaza numai de ajutor
de.................., alocatie de sprijin, ajutor social sau ajutor de integrare..............., se
poate acorda reducere sau scutire de impozit pe .............si de impozit pe teren.
(3) Procedura de acordare a facilitatii fiscale de scutire, respectiv reducere, potrivit
alin.(2), se stabileste prin hotarre a consiliului.....................
(4) n cazul calamitatilor naturale consiliile ................pot adopta hotarri privind
scutirea de impozite si ................locale, stabilite n sarcina contribuabililor prevazuti
la art. 3.
(5) Scutirea sau reducerea se acorda ....................cu perioada ramasa pna la sfrsitul
anului si opereaza ncepnd cu data de nti a lunii urmatoare celei n care
persoanele n cauza atesta situatiile prevazute la alin.(1), (2) si (4).
(6) Pentru .................cu anticipatie a impozitului pe cladiri si a impozitului pe teren,
datorate pentru ..................an de catre persoanele fizice, pna la data de 15 martie a
anului fiscal se acorda o .....................de pna la 10% stabilita prin hotarre a
consiliului local.
Art. 52.
Persoanele fizice, veterani de.................., si cele prevazute la art. 1 din Decretul-lege
nr. 118/1990 privind acordarea unor drepturi persoanelor persecutate din motive
politice de dictatura instaurata cu ncepere de la 6 martie 1945, precum si celor
deportate n strainatate ori constituite n prizonieri, republicat, cu modificarile si
completarile ulterioare, sunt scutite de plata ..............................reglementate prin
prezenta ordonanta.
Art. 53.
Persoanele fizice, vaduve de razboi si vaduve ....................ale veteranilor de razboi
sunt scutite de impozitul pe................., impozitul pe teren si de taxa hoteliera.
n loc de
rezumat


Realizati o analiza a veniturilor nefiscale pe perioada 2005-2009 utilizand un buget
local.

Rspuns 9.1
Analiznd ponderea veniturilor proprii n veniturile totale ale bugetului local
al oraului Huedin, se poate observa c capacitatea de autofinanare de-a lungul
intervalului analizat a avut fluctuaii: a nregistrat un nivel maxim de 54,9% n 2004
i un nivel minim, la procentul de 14,11% n anul 2001 din veniturile totale.
Scderea ponderii veniturilor proprii n venituri totale este un semnal al scderii
autonomiei financiare locale.
Dup cum se poate observa veniturile proprii prezint o evoluie cresctoare
n decursul anilor, atingnd un maxim n anul 2004, dup care n anul 2005 revine la
un nivel mai sczut i n anul 2006 iari ncepe s creasc.Acest salt a veniturilor
proprii din anul 2004 se datoreaz faptului c n acest an clasificaia bugetar a
suferit anumite modificri i anume n cadrul veniturilor proprii s-au cuprins i
sumele defalcate din TVA, sume care n restul anilor nu a fost cuprins la veniturile
proprii. Veniturile curente dein ponderea cea mai mare n cadrul veniturilor proprii.
Veniturile curente cuprind venituri fiscale i venituri nefiscale. Putem observa o
pondere ridicat a veniturilor fiscale fa de cele nefiscale i cu o cretere aproape
constant n decursul anilor. Reprezentnd grafic evoluia veniturilor curente putem
observa c veniturile curente (valori nominale) au crescut de-a lungul perioadei
analizate. Aceast evoluie este relativ constant pe fiecare component a veniturilor
curente: venituri fiscale i nefiscale.La fel se poate observa o cretere semnificativ
a acestor venituri n ultimul an analizat (2006), an n care n componena veniturilor
curente (conform noii clasificaii bugetare) au intrat veniturile fiscale cu o pondere
mare, avnd n vedere c n clasificaia bugetar la acest venit s-a cuprins i
impozitele i taxele pe bunuri i servicii ( ponderea mare fiind a sumelor defalcate
pe TVA).
Veniturile nefiscale dein o pondere mai mic n veniturile curente ale
bugetului local al oraului Huedin.Veniturile nefiscale cuprind:
- vrsminte din profitul net al regiilor autonome;
- vrsminte de la instituiile publice;
- diverse venituri.
Diverse venituri dein ponderea cea mai mare n cadrul veniturilor
nefiscale, n timp ce ponderea vrsmintelor de la instituiile publice este mic, chiar
nesemnificativ.
Veniturile diverse cuprind:

- venituri din recuperarea cheltuielilor de judecat, imputaii i despgubiri;
- venituri din amenzi i alte sanciuni aplicate potrivit dispoziiilor legale;
- restituiri de fonduri din funcionarea bugetar local a anilor precedeni;
- venituri din concesiuni i nchirieri;
- ncasri din valorificarea bunurilor confiscate potrivit legii;
- venituri realizate din administrarea sau valorificarea bunurilor fostelor C.A.P.;
- ncasri din alte resurse.
Ponderea principal n cadrul veniturilor diverse o constituie veniturile
din concesiuni i nchirieri. n perioada 2001-2006, veniturile proprii ale bugetului
local au crescut de la un an la altul datorit actualizrii la inflaie, gradului de
colectare destul de ridicat (fapt ce rezult din contul de debite ncasri), dar totui
putem spune c aceste venituri nu prezint ponderea satisfctoare n totalul
veniturilor, fiind necesar concentrarea eforturilor pentru optimizarea ncasrilor i
pentru atragerea altor surse de venituri.
Rspuns 9.2.
Art. 51.
(1) Pentru locuinta de domiciliu, precum si pentru terenul aferent acesteia consiliile
locale pot adopta n timpul anului hotarri privind reducerea sau scutirea de impozit
pe cladiri si de impozit pe teren,stabilite n sarcina persoanelor fizice, n conditiile
prevazute de prezenta ordonanta.
(2) Pentru persoanele cu handicap de gradul I si II, persoanele fizice nevazatoare,
pentru cazurile n care ntr-un an persoanele fizice beneficiaza numai de ajutor de
somaj, alocatie de sprijin, ajutor social sau ajutor de integrare profesionala, se poate
acorda reducere sau scutire de impozit pe cladiri si de impozit pe teren.
(3) Procedura de acordare a facilitatii fiscale de scutire, respectiv reducere, potrivit
alin.(2), se stabileste prin hotarre a consiliului local.
(4) n cazul calamitatilor naturale consiliile locale pot adopta hotarri privind
scutirea de impozite si taxe locale, stabilite n sarcina contribuabililor prevazuti la
art. 3.
(5) Scutirea sau reducerea se acorda proportional cu perioada ramasa pna la
sfrsitul anului si opereaza ncepnd cu data de nti a lunii urmatoare celei n care
persoanele n cauza atesta situatiile prevazute la alin.(1), (2) si (4).
(6) Pentru plata cu anticipatie a impozitului pe cladiri si a impozitului pe
teren,datorate pentru ntregul an de catre persoanele fizice, pna la data de 15 martie
a anului fiscal se acorda o bonificatie de pna la 10% stabilita prin hotarre a
consiliului local.
Art. 52.
Persoanele fizice, veterani de razboi, si cele prevazute la art. 1 din Decretul-lege nr.
118/1990 privind acordarea unor drepturi persoanelor persecutate din motive
politice de dictatura instaurata cu ncepere de la 6 martie 1945, precum si celor
deportate n strainatate ori constituite n prizonieri, republicat, cu modificarile si
completarile ulterioare, sunt scutite de plata impozitelor si taxelor locale
reglementate prin prezenta ordonanta.

Art. 53.
Persoanele fizice, vaduve de razboi si vaduve nerecasatorite ale veteranilor de razboi
sunt scutite de impozitul pe cladiri, impozitul pe teren si de taxa hoteliera.

Ankarom, Iai, 1997
Bucureti, 2003
Bucureti, 2001
Bucureti, 2002
10
Transferuri de la bugetul de stat

TRANSFERURI DE LA BUGETUL DE STAT
Cuprins
Pagina
2
10.1 Cote defalcate din impozitul pe venit...........................
2
10.2 Alocarea cotelor i sumelor defalcate din unele venituri ale bugetului de stat
4
...................................................................................................................
10
11

Delimitarea noiunii de cot defalcat de sum defalcat;
Identificarea cotelor procentuale ce se aloc din impozitul pe venit pentru
bugetele locale;
nelegerea formulelor de calcul a sumelor din impozitul pe venit;
Cunoaterea criteriilor ce stau la baza alocrii cotelor i sumelor defalcate;
10.1. Cote defalcate din impozitul pe venit

Aici cuvinte
cheie
Cum se
realizeaz
Resurse baneti, cote defalcate, bugete locale, bugetul central, oparaiuni de virare
Resursele bneti transferate de la bugetul central ctre bugetele
administraiilor locale se justific astfel:
a) n unele ri, administraiile locale dispun de resurse reduse i insuficiente
fa de competenele lor, care determin dezechilibre verticale, i necesit,
transferurile de la bugetul administraiei centrale;
b) Cetenii care locuiesc n unitile administrativ teritoriale fiind obligai s
contribuie prin impozite i taxe la bugetele localitilor, ar trebui s beneficieze de
acelai cuantum de cheltuieli pentru a restabili echilibrul fiscal orizontal. Cotele
defalcate i sumele de la bugetul administraiei centrale restabilesc echilibrul fiscal
orizontal;
c) Furnizarea unor bunuri i servicii de autoritile administraiei publice
locale la un standard minim implic transferuri de resurse bneti de la bugetul de
stat ctre bugetele locale;
d) Neutralizarea impactului unor externaliti se realizeaz prin cote i sume
defalcate de la bugetul administraiei centrale de stat.Uneori, de unele servicii
publice locale beneficiaz ceteni din alte uniti administrativ teritoriale care nu au
contribuit prin impozite i taxe la acoperirea costurilor furnizrii serviciilor n
localitile respective;
e) Prin intermediul cotele i sumelor defalcate de la bugetul administraiei
centrale, autoritile administraiei publice locale sunt sprijinite n direcia
promovrii unor politici de stabilizare i cretere economic;
n calitate de mecanism de redistribuire a resurselor financiare ntre
autoritile administraiei publice, cotele i sumele defalcate, precum i transferurile
trebuie s ndeplineasc unele criterii:
s asigure veniturile corespunztoare acoperirii cheltuielilor din bugetele
proprii ale autoritilor administraiei publice locale;
transferurile s nu ncurajeze creterea cheltuielilor i s nu descurajeze
eforturile de mobilizare a unor resurse locale;
transferurile s asigure echitatea n suportarea sarcinilor fiscale;
transferurile s se efectueze pe baza stabilitii i transparenei, respectiv s
presupun o stabilitate n timp pentru a fundamenta proieciile financiare la nivel
local i s se bazeze pe anumite formule de determinare.

Principiul solidaritii presupune ca s se asigure o redistribuire financiar n
favoarea colectivitilor locale cu venituri mai reduse pe baza unor instrumente i
procedee precis determinate. Instrumentele de redistribuire s se conceap pe baza
consultrii colectivitilor locale n vederea reflectrii solidaritii i s nu fie
percepute ca o penalizare a colectivitile locale.
a) Cote defalcate din impozitul pe venit
In vederea acoperirii unor cheltuieli din bugetele locale, din impozitul pe
venit incasat la bugetul de stat la nivelul fiecarei unitati administrativ-teritoriale se
aloca lunar, in termen de 5 zile lucratoare de la finele lunii in care s-a incasat acest
impozit:
o cota de 47% la bugetele locale ale comunelor, oraselor si municipiilor
pe al caror teritoriu isi desfasoara activitatea platitorii de impozite;
o cota de 13% la bugetul local al judetului;
o cota de 22% intr-un cont distinct deschis pe seama directiilor generale
ale finantelor publice la trezoreria municipiului resedinta de judet pentru echilibrarea
bugetelor locale ale comunelor, oraselor, municipiilor si al judetului.
Cota de 82% din impozitul pe venit la municiupiul Bucuresti se repartizeaza
lunar, in termen de 5 zile lucratoare de la finele lunii in care s-a incasat impozitul
astfel:
23,5% la bugetele locale ale sectoarelor municipiului Bucuresti;
47,5% la bugetul local al municipiului Bucuresti;
11% intr-un cont distinct deschis pe seama directiei generale a

Finantelor Publice a Municipiului Bucuresti la Trezoreria Municipiului Bucuresti
pentru echilibrarea bugetelor locale ale sectoarelor si municipiului Bucuresti.
In executie cota de 11% se aloca de catre Directia Generala a Finantelor
Publice a Municipiului Bucuresti pentru echilibrarea bugetelor locale ale sectoarelor
si municipiului Bucuresti proportional cu sumele repartizate si aprobate in bugetele
respective.
Operatiunile de virare la bugetele locale a cotelor cuvenite din impozitul pe
venit se efectueaza de Ministerul Finantelor Publice prin Directiile generale ale
Finantelor Publice Judetene si Directia Generala a Finantelor Publice a Municipiului
Bucuresti.
Platitorii de impozite si taxe care au organizate puncte de lucru stabile cu
minim 5 angajati sunt obligati sa solicite inregistrarea fiscala a acestora ca platitor
de impozitul pe venituri din salariile la organul fiscal a carui raza teritoriala se afla
punctul de lucru. Platitorii de impozite si taxe au obligatia sa organizeze evidenta
contabila pentru determinarea impozitului pe venitul din salarii.
Primarul poate verifica corecta inregistrare fiscala a contribuabililor la
organul fiscal teritorial respectiv a sediului principal si a sediului secundar prin

compartimentele de specialitate.
Corectai greelile ce apar n textul urmtor:
Suma defalcat din impozitul pe venit reprezint o surs foarte important a
bugetelor centrale i aigur n mare msur autonomia lor economic.
Introducerea n ara noastr a acestei surse de venit a avut ca efect pozitiv
liniarizarea ncasrii veniturilor bugetelor locale, sumele fiind relativ constante n
fiecare lun, fapt ce a facilitat administrarea fluxurilor de numerar i corelarea
veniturilor i cheltuielilor administraiei publice.
Potrivit Legii finanelor publice centrale cota defalcat din unele venituri
ale bugetului de stat este definit ca fiind suma absolut stabilit din unele
venituri ale bugetului de stat, care se aloc bugetelor locale.
Din impozitul pe venit ncast la bugetul de stat la nivelul fiecrei uniti
administrativ teritoriale se aloc semestrial, n termen de 15 zile lucrtoare de la
finele lunii n care s-a ncast acest impozit, o cot de 47% la bugetele locale ale
comunelor, pe al cror teritoriu i desfoar activitatea pltitorii de impozite, o
cot de 13,13% la bugetul local al judeului i o cota de 22% ntr-un cont distinct,
deschis pe seama direciilor generale ale finanelor publice judeene, la trezoreria
municipiului reedin de jude pentru echilibrarea bugetelor locale ale comunelor,
oraelor, municipiilor i al judeului
n execuie, cota de 22% se aloc de ctre direciile generale ale finanelor
publice pentru echilibrarea bugetelor locale ale comunelor, oraelor, municipiilor
i judeului, invers proporional cu sumele repartizate i aprobate n acest scop n
bugetele respective. n situaii deosebite, prin legea bugetului local, cotele
defalcate din impozitul pe venit pot fi majorate.
Operaiunile de stopare la bugetele locale a cotelor cuvenite din impozitul
pe venit se efectueaz de ctre Ministerul Economiei i Finanelor, prin direciile
generale ale finanelor publice judeene.
10.2. Alocarea cotelor defalcate i sumelor defalcate din unele venituri ale
bugetului de stat
Aici cuvinte
cheie
capacitatea financiar, bugete locale, autonomie financiar, descentralizare

financiar, indicatori de calcul
In vederea finantarii cheltuielilor publice din bugetele locale, precum si
pentru echilibrarea bugetelor locale ale unitatilor administrativ-teritoriale, prin legea
bugetului de stat se aproba sume defalcate din unele venituri ale bugetului de stat
pentru echilibrarea bugetelor locale.
Cum se
realizeaz
Sumele defalcate din unele venituri ale bugetului de stat pentru echilibrarea
bugetelor locale se repartizeaza pe judete pe baza urmatoarelor criterii:
a) capacitatea financiara determinata pe baza impozitului pe venit incasat pe
locuitor, in proportie de 70%, conform relatiei de calcul:
I vmtj
S r j
I vm j
Nr.loc j
Nr.loc tj
I vmtj Nr.loc j
.
I
Nr
loc
tj
j 1 vm j
S r tj
Sr.j sume defalcate repartizate judetului

Sr.tj sume defalcate de repartizat pe total judete
Ivmj impozitul pe venit mediu pe locuitor incasat pe judet in anul anterior
anului de calcul
Ivmtj impozitul pe venit mediu pe locuitor incasat pe total judete in anul
anterior anului de calcul
Nr. Loc.j numarul locuitorilor din judet
Nr. Loc.tj numarul locuitorilor din total judete
b) suprafata judetului in proportie de 30%
Din sumele defalcate din unele venituri ale bugetului de stat pentru
echilibrarea bugetelor locale aprobate anual prin legea bugetului de stat si din cota
de 22% pstrat n cont distinct, o cota de 27% se aloca bugetului propriu al
judetului, iar diferenta se repartizeaza pentru bugetele locale ale comunelor, oraelor
i municipiilor astfel:
a) 80% din suma rmas se repartizeaz n dou etape prin decizie a
directorului direciei generale a finanelor publice n funcie de urmtoarele criterii:
populatia;
suprafata din intravilanul unitatii administrativ-teritoriale;
capacitatea financiara a unitatii administrativ-teritoriale.
b) 20% din suma se repartizeaza, prin hotarare a Consiliului Judetean,
pentru sustinerea programelor de dezvoltare locala, pentru proiecte de infrastructura
care necesita cofinantare locala. Hotararea Consiliului Judetean se comunica
directorului directiei generale a finantelor publice judetene, prefectului si consiliilor
locale din judet.
In vederea repartizarii sumelor defalcate din unele venituri ale bugetului de
stat pentru echilibrarea bugetelor locale, directiile generale ale fiantelor publice
judetene calculeaza indicatorii: impozitul pe venit mediu pe locuitor/ pe unitatea
administrativ-teritoriala si impozitul pe venit mediu pe locuitor pe ansamblul
judetului.
Impozitul pe venit mediu pe locuitor incasat de unitatea administrativterotoriala in anul anterior anului de calcul ( I vm1 ) rezulta din raportarea
impozitului pe venit incasat de unitatea administrativ teritoriala in anul anterior
anului de calcul
I la numarul de locuitori din unitatea administrativ teritoriala

v1
(Nr. Loc 1).
I vm1 I v1 / Nr .loc 1
Impozitul pe venitul mediu pe locuitor incasat pe ansamblul judetului in anul
I se determina prin raportarea impozitului pe venit

vmj
incasat pe ansamblul judetului in anul anterior anului de calcul, obtinut prin

insumarea impozitului pe venit incasat pe fiecare unitate administrativa a judetului
I la numarul locuitorilor din judet Nr.loc j .

vj
I vmj I vj / Nr .loc j
Indicatorii privind impozitul pe venit mediu pe locuitor incasat de unitatea
administrativ-teritoriala in anul anterior anului de calcul si impozitul pe venit mediu
pe locuitor incasat pe ansamblul judetului in anul anterior se transmit pana la 31 mai
a fiecarui an Ministerului Administratiei si Internelor.
In prima etapa se repartizeaza sumele calculate din cota de 80%, numai catre
unitatile administrativ-teritoriale al caror impozit pe venit mediu pe locuitor incasat
de unitatea administrativ-teritoriala in anul anterior anului de calcul este mai mic
decat impozitul pe venit mediu pe locuitor incasat pe ansamblul judetului in anul
anterior anului de calcul pe baza urmatoarelor criterii:
- ponderea populatiei unitatilor administrativ-teritoriale, care participa la
aceasta etapa in totalul populatiei acestora, in proportie de 75%, PUAT / PT .
- ponderea suprafetei din intravilanul unitatilor administrativ-teritoriale care
participa la aceasta etapa din totalul suprafetei din intravilanul acestora in proportie
de 25%; S INTR UAT / s INTR / TOT .
Sumele ce se repartizeaza in prima etapa unitatilor administrativ-teritoriale
sunt limitate astfel incat media rezultata pe locuitor la nivelul unitatii administrativ-
teritoriale in urma repartizarii, in prima etapa M / loc e1 sa fie mai mica sau
egala cu impozitul pe venit mediu pe locuitor incasat pe ansamblul judetului in anul
v1
S r e1 / Nr .loc 1 .
M / loc el Iv1 Sre1 / Nr.loc1

Sr.e1 sume repartizate pe unitatile administrativ-teritoriale in prima etapa.
Sumele ramase nerepartizate in prima etapa se reporteaza pentru etapa a
doua. n aceast etap, sumele ramase din prima etapa se repartizeaza la toate
unitatile administrativ-teritoriale din judet in functie de capacitatea financiara a

acestora determinata pe baza impozitului pe venit incasat pe locuitor in anul anterior
anului de baza, conform relaiei:
I vmj
S r e2
I vm1
Nr.loc 1
Nr.loc j
I vmj Nr.loc 1
Nr.loc j
i 1 I vm1
n
S rj e2
Sre2 sume repartizate unitatii administrativ-teritoriale in etapa adoua

Sr.j.e2 sume de repartizat tuturor unitatilor administrativ teritoriale din
judet in etapa a doua
Ivm1 impozitul pe venitul mediu pe locuitor incasat de unitatea
administrativ-teritoriala in anul anterior anului de calcul
Ivm.j impozitul pe venit mediu pe locuitor incasat pe ansamblul judetului
in anul anterior anului de calcul
Nr.loc.1 numarul locuitorilor din unitatea administrativ-teritoriala
Nr.loc.j numarul locuitorilor din judet.
c) Transferuri de resurse bneti de la bugetul de stat ctre bugetele locale se
pot acorda pentru investiii finanate din mprumuturi externe la a cror realizare
contribuie i Guvernul.
De asemenea, din bugetul de stat, din bugetele unor ordonatori principali de
credite se pot acorda tranferuri ctre bugetele locale n vederea finanrii unor
programe de dezvoltare sau sociale de interes naional, judeean sau local.
COTE DEFALCATE DIN UNELE VENITURI ALE BUGETULUI DE STAT
+
COTA DE 22% DIN IMPOZITUL PE VENIT
27%
L LA BUGETUL PROPRIU
AL JUDEULUI
73%
DIFERENA SE REPARTIZEAZ
80% prin decizie a directorului

direciei finanelor publice ctre
unitile administrativteritoriale care ndeplinesc
condiia:
20% prin decizie a

consiliului judeean
pentru programe de
dezvoltare economic i
social
I Vm1 I Vmj
ETAPA I
Criterii:
Populaie;
Suprafaa din intravilan
Capacitatea financiar.
Criterii:
Ponderea
populaiei
populaiei 75%;
Totalul
Ponderea suprafeei din intravilanul

UAT 25% n total intravilan.
ETAPA II
CONDIIA
Sume rmase nerepartizate se distribuie pe
UAT n funcie de capacitatea financiar a
acestora.
Sumele calculate pe fiecare unitate administrativ-teritoriale n urma derulrii
celor dou etape de echilibrare, precum i pe jude i pe municipiul Bucureti se
diminueaz cu gradul de necolectare, prin nmulirea cu coeficientul subunitar,
calculat ca raport ntre suma impozitelor i taxelor locale, chiriilor i redevenelor
ncasate n anul financiar anterior ncheiat i suma impozitelor i taxelor locale,
chiriilor, redevenelor de ncasat n anul financiar anterior ncheiat.
Sumele se repartizeaz de ctre directorul direciei generale a finanelor
publice judeene sau de Directorul General al Finanelor Publice a Municipiului
Bucureti, prin decizie ce se comunic prefectului, consiliului judeean i consiilor
locale din jude.
Cererile pentru cofinanarea programelor de dezvoltare local din sumele de
repartizat se solicit de Consiliul Judeean n termen de 5 zile de la publicarea Legii
bugetului de stat n Monitorul Oficial.
n cazul municipiului Bucureti din cota de 11 %, se aloc 25% pentru
bugetul local al municipiului Bucureti, iar diferena se repartizeaz la bugetele
locale ale sectoarelor municipiului Bucureti astfel:
a) 85% din sum se repartizeaz prin decizie a directorului Direciei
Generale a Finanelor Publice a Municipiului Bucureti pe baza procedurilor
menionate anterior;
b) 15% din sum, precum i sumele reinute prin aplicarea prevederilor de
recalculare n funcie de gradul de necolectare, se repartizeaz prin hotrre a
Consiliului General al municipiului Bucureti pentru susinerea programelor de
finanare extern care necesit cofinanare local.
Determinarea sumelor pentru echilibrarea bugetelor locale, de la data de 1
ianuarie 2009 va ine seama de urmtoarele:

posibilitatea de acoperire a seciunii de funcionare a bugetului local din venituri
proprii;
numai n situaia n care veniturile proprii nu acoper cheltuielile din seciunea
de funcionare se vor propune sume pentru asigurarea echilibrului seciunii de
funcionare a bugetului local;
standardele minime de cost pentru prestarea serviciilor publice ctre populaie;
standardele minime de calitate pentru prestarea serviciilor publice ctre
populaie;
dup analiza conform criteriilor menionate n limita sumelor posibile de asigurat
de la bugetul de stat se stabilesc sume care s fie prevzute n seciunile de
dezvoltare a bugetelor locale.
Transferuri consolidabile pentru bugetele locale
Transferurile de la bugetul de stat ctre bugetele locale se pot acorda pentru
investiii finanate din mprumuturi externe la a cror realizare contribuie i
Guvernul.
De asemenea, din bugetul de stat, prin bugetele unor ordonatori de credite
precum i din alte bugete se pot acorda transferuri ctre bugetele locale pentru
finanarea unor programe de dezvoltare sau sociale de interes naional, judeean i
local.
Corectai acolo unde considerai ca nu este corect:
Potrivit legii finanelor publice locale din cotele i sumele defalcate din unele
venituri ale bugetului de stat pentru echilibrarea bugetelor centrale ale comunale,
aprobate anual prin legea bugetului de stat, i din cota defalcat din impozitul pe
venit de 22% (fondul de echilibrare), o cot de 27% se aloca bugetului propriu al
judeului, iar diferena se repartizeaz pentru bugetele locale ale comunelor, oraelor
i municipiilor, astfel:
a) 77,70% din sum se repartizeaz n dou trei etape consecutive, prin
decizie a directorului direciei generale a finanelor publice centrale, n funcie de
urmtoarele criterii: populaie, suprafaa din intravilanul unitii administrativ
teritoriale i capacitatea financiar a unitii administrativ teritoriale;
b) 20% din sum se repartizeaz, prin hotrre a consiliului judeean, pentru
susinerea programelor de dezvoltare central, pentru proiecte de infrastructur care
necesit finanare local. Hotrrea consiliului judeean se comunic directorului
direciei generale a finanelor publice judeene, primarului i consiliilor locale din
jude.
Pentru repartizarea sumelor n vederea susinerii programelor de dezvoltare
local, pentru proiecte de infrastructur care necesit finanare local, consiliul
judeean are obligaia ca, n termen de 15 zile de la publicarea legii bugetului de stat
ntr-un ziar de interes public, s solicite n scris tuturor unitilor administrativ
teritoriale din cadrul judeului prezentarea de tabele pentru finanarea programelor
de dezvoltare central care necesit cofinanare local.

Respectarea prevederilor legii finanelor publice locale cu privire la calculele
de repartizare a cotelor i sumelor nedefalcate din unele venituri ale bugetului de stat
atrage anualitatea absolut a deciziilor directorilor direciilor generale ale finanelor
publice i a hotrrilor adoptate de consiliile judeene, urmnd s se emit o nou
decizie, respectiv o nou hotrre, n termen de 5 zile lucrtoare de la data anulrii
acestora. Nulitatea se constat de ctre instana de contencios administrativ, la
sesizarea primarului sau a oricrei alte persoane interesate.
n loc de
rezumat


1. Care sunt argumentele care justific transferurile de resurse de la bugetul de stat
ctre bugetele locale?
2. Care sunt procentele pe baza crora se aloc o parte din impozitul pe venit ncasat
la nivelul unei uniti administrativ-teritoriale?
3. Care sunt criteriile n funcie de care se aloc sume din unele venituri ale
bugetului de stat judeelor n vederea echilibrrii bugetelor locale?
4. n cte etape se repartizeaz sumele defalcate din unele venituri ale bugetului de
stat pentru echilibrarea bugetelor locale ale comunelor, oraelor i municipiilor i
10
criteriile de repartizare?
5. Cum se calculeaz cotele procentuale din impozitul pe venit din transferul

proprietii imobiliare din domeniul personal?

Rspuns 10.1
Cota defalcat din impozitul pe venit reprezint o surs foarte important a
bugetelor locale i aigur n mare msur autonomia lor financiar. Introducerea
n ara noastr a acestei surse de venit a avut ca efect pozitiv liniarizarea ncasrii
veniturilor bugetelor locale, sumele fiind relativ constante n fiecare lun, fapt ce a
facilitat administrarea fluxurilor de numerar i corelarea veniturilor i cheltuielilor
administraiei publice.
Potrivit Legii finanelor publice locale cota defalcat din unele venituri ale
bugetului de stat este definit ca fiind procentul stabilit din unele venituri ale
bugetului de stat, care se aloc bugetelor locale.
Din impozitul pe venit ncast la bugetul de stat la nivelul fiecrei uniti
administrativ teritoriale se aloc lunar, n termen de 5 zile lucrtoare de la finele
lunii n care s-a ncast acest impozit, o cot de 47% la bugetele locale ale
comunelor, pe al cror teritoriu i desfoar activitatea pltitorii de impozite, o
cot de 13% la bugetul local al judeului i o cota de 22% ntr-un cont distinct,
deschis pe seama direciilor generale ale finanelor publice judeene, la trezoreria
municipiului reedin de jude pentru echilibrarea bugetelor locale ale comunelor,
oraelor, municipiilor i al judeului
n execuie, cota de 22% se aloc de ctre direciile generale ale finanelor
publice pentru echilibrarea bugetelor locale ale comunelor, oraelor, municipiilor
i judeului, proporional cu sumele repartizate i aprobate n acest scop n
bugetele respective. n ituaii deosebite, prin legea bugetului de stat, cotele
defalcate din impozitul pe venit pot fi majorate.
Operaiunile de virare la bugetele locale a cotelor cuvenite din impozitul pe
venit se efectueaz de ctre Ministerul Economiei i Finanelor, prin direciile
11
generale ale finanelor publice judeene.

Rspuns 10.2.
Potrivit legii finanelor publice locale din cotele i sumele defalcate din
unele venituri ale bugetului de stat pentru echilibrarea bugetelor locale comunale,
aprobate anual prin legea bugetului de stat, i din cota defalcat din impozitul pe
venit de 22% (fondul de echilibrare), o cot de 27% se aloca bugetului propriu al
judeului, iar diferena se repartizeaz pentru bugetele locale ale comunelor, oraelor
i municipiilor, astfel:
a) 80% din sum se repartizeaz n dou etape, prin decizie a directorului
direciei generale a finanelor publice judeene, n funcie de urmtoarele criterii:
populaie, suprafaa din intravilanul unitii administrativ teritoriale i capacitatea
financiar a unitii administrativ teritoriale;
b) 20% din sum se repartizeaz, prin hotrre a consiliului judeean, pentru
susinerea programelor de dezvoltare local, pentru proiecte de infrastructur care
neceit cofinanare local. Hotrrea consiliului judeean se comunic directorului
direciei generale a finanelor publice judeene, prefectului i consiliilor locale din
jude.
Pentru repartizarea sumelor n vederea susinerii programelor de dezvoltare
local, pentru proiecte de infrastructur care necesit cofinanare local, consiliul
judeean are obligaia ca, n termen de 5 zile de la publicarea legii bugetului de stat
n Monitorul Oficial al Romniei, s solicite n scris tuturor unitilor administrativ
teritoriale din cadrul judeului prezentarea de cereri pentru cofinanarea programelor
de dezvoltare local care necesit cofinanare local.
Nerespectarea prevederilor legii finanelor publice locale cu privire la
calculele de repartizare a cotelor i sumelor defalcate din unele venituri ale
bugetului de stat atrage nulitatea absolut a deciziilor directorilor direciilor generale
ale finanelor publice i a hotrrilor adoptate de consiliile judeene, urmnd s se
emit o nou decizie, respectiv o nou hotrre, n termen de 5 zile lucrtoare de la
data anulrii acestora. Nulitatea se constat de ctre instana de contencios
administrativ, la sesizarea prefectului sau a oricrei alte persoane interesate.

Ankarom, Iai, 1997
12

Bucureti, 2003
Bucureti, 2001
Bucureti, 2002
13
mprumuturile autoritilor administraiei publice locale

MPRUMUTURILE AUTORITILOR ADMINISTRAIEI
PUBLICE LOCALE
Cuprins
11.1. Datoria public local
11.2. mprumuturi din contul curent general al trezoreriei statului.
...................................................................................................................
Pagina
4
5
5
9
10

Definirea noinunilor de datorie public i mprumut public;
Familiarizarea cu noiunea de datorie public;
Stabilirea limitelor crora trebuie s se supun mprumutul autoritilor
administraiei publice locale;
Stabilirea legaturii dintre noiunea de datorie public local i mprumut
public;
nelegerea noiunii de fond de risc;
11.1 Datoria public local

Aici cuvinte
cheie
Cum se
realizeaz
Datorie public local, valoarea total a datoriei, garanii, rambursare de mprumut,

fondul de risc, consilii locale, bugete locale, rata dobnzii.
Consiliile locale, judeene i consiliul general al municipiului bucureti pot
aproba contractarea sau garantarea de mprumuturi interne sau externe pe termen
scurt, mediu i lung pentru realizarea de investiii publice de interes local precum i
pentru refinanarea datoriei publice.
Contractarea sau garantarea de mprumuturi de ctre autoritile
administraiei publice locale se aprob cu votul a cel puin jumtate plus unu
din numrul consilierilor n funcie.
Autoritile administraiei publice locale pot contracta sau garanta
mprumuturi numai cu avizul comisiei de autorizare a mprumuturilor locale.
Datoria public angajat de autoritile deliberative ale administraiei publice
locale reprezint o obligaie care urmeaz s fie rambursat din veniturile proprii ale
unitilor administrativ teritoriale, precum i din veniturile beneficiarilor de
mprumuturi garantate de autoritile administraiei publice locale.
Datoria public local exprim totalitatea obligaiilor de plat la un
moment dat ce revine autoritii administraiei publice locale rezultat din
acorduri i contracte de mprumut interne i externe, ce stipuleaz termenii i
condiiile mprumutului ntre beneficiar i creditor i care se ramburseaz din
veniturile proprii ale unitii administrativ-teritoriale.
Instrumentele de contractare a datoriei publice de ctre colectivitile locale
sunt: titlurile de valoare, mprumuturile de la bnci comerciale, credit furnizor,
leasing financiar, garanie local.
Emisiunea i lansarea titlurilor de valoare se pot face direct de ctre
autoritile administraiei publice locale sau prin intermediul unor agenii ori al altor
instituii specializate.
Valoarea total a datoriei contractate de autoritile administraiei publice
locale se nscrie n registrul de eviden a datoriei publice locale care reflect

informaiile privind datoria public local i detalierea datoriilor.
Valoarea total a garaniilor emise de autoritile administraiei publice
locale se nscrie n registrul garaniilor locale.
Dup contractare i/sau garantarea de mprumuturi interne i/sau externe,
autoritile administraiei publice locale au obligaia de a transmite Ministerului
Finanelor, n termen de 10 zile de la data intrrii n vigoare a contractului, a unor
copii de pe fiecare document.
n perioada de utilizare i rambursare a mprumutului contractat/garantat,
autoritile administraiei publice locale raporteaz la Ministerul Finanelor date
privind datoria public lunar, n termen de 15 zile de la sfritul perioadei.
Condiii pentru contractarea sau garantarea de mprumuturi de autoritile
administraiei publice locale
mprumuturile contractate de unitile administrativ-teritoriale, precum i
cele contractate de operatorii economici i serviciile publice din subordine pot fi
garantate de ctre acestea prin veniturile proprii.
Garania prin venituri devine valabil i se aplic din momentul acordrii
garaniei. Veniturile care se constituie n garanie i care sunt ncasate la bugetul
local sunt supuse condiiilor din acordul de garantare, care se aplic cu prioritate fa
de orice revendicri ale altor teri ctre autoritatea administraiei publice locale.
Totalul datoriilor anuale reprezentnd ratele scadente la mprumuturile
contractate i/sau garantate, dobnzile i comisioanele aferente ale unitilor
administrativ teritoriale inclusiv ale mprumutului care urmeaz s fie
contractat s nu depeasc 30% din suma veniturilor bugetului local.
n vederea calculrii acestei limite pentru mprumuturile contractate i/sau
garantate cu o rat variabil a dobnzii se ine seama de valoarea datoriei la rata
dobnzii valabile la data ntocmirii documentaiei. n scopul calculrii acestei
limitei, mprumuturile acordate n valut in seama de cursul de schimb comunicat
de Banca Naional a Romniei la data efecturii calculului.
Fondul de risc se formeaz n afara bugetului local pentru acoperirea riscurilor
financiare care decurg din garantarea de ctre unitile administraiei publice locale
a mprumuturilor contractate de operatorii economici i serviciile publice de
subordonare local.
Fondul de risc se constituie din: sumele ncasate sub form de comisioane de
la beneficiarii mprumuturilor garantate, dobnzile acordate de unitile trezoreriei
statului la disponibilitile fondului, majorri de ntrziere la nivelul celor existente
pentru veniturile bugetare, aplicate pentru neplata n termen de ctre beneficiarii
mprumuturilor garantate, i, respectiv, a ratelor scadente, dobnzilor i
comisioanelor aferente i n completare din bugetul local.
Fondul de risc se pstreaz n conturi separate deschise la unitile teritoriale
ale trezoreriei statului i se constituie distinct pentru garanii locale la mprumuturi
interne i respectiv, pentru garanii la mprumuturi externe.
Nivelul comisionului de risc se determin de ordonatorul principal de credite
i se aprob de autoritile deliberative. Comisionul se aplic asupra valorii

mprumutului garantat.
Sumele aflate n contul de risc la sfritul anului se regularizeaz cu bugetul
local n limita sumelor primite de la acest buget, iar diferena se reporteaz n anul
urmtor cu aceeai destinaie.
Gasiti greeala n textul legii:
Art. 62.
(1) Datoria publica locala reprezinta o obligatie generala care trebuie rambursata,
conform acordurilor incheiate, din veniturile proprii ale unitatii administrativteritoriale imprumutate, prevazute la art. 5 alin. (1) lit. a), precum si din veniturile
beneficiarilor de imprumuturi garantate de autoritatile administratiei publice locale,
dupa caz.
(2) Instrumentele datoriei publice locale sunt:
a) titluri de valoare;
b) imprumuturi de la bancile comerciale sau de la alte institutii de credit;
c) credite furnizor;
d) leasing financiar;
e) garantie locala.
(3) Avalizarea de catre autoritatile administratiei publice locale a biletelor la ordin
emise de operatorii economici si serviciile publice din subordinea acestora
reprezinta datorie publica locala.
(4) Emiterea si lansarea titlurilor de valoare se pot face direct de catre autoritatile
administratiei publice locale sau prin intermediul unor agentii ori al altor institutii
specializate.
(5) Valoarea totala a datoriei contractate de autoritatea administratiei publice locale
va fi inscrisa in registrul de evidenta a datoriei publice centrale externe al acestei
autoritati si se raporteaza trimestrial prin situatiile financiare.
(6) Registrul de evidenta a datoriei publice locale va include informatii care sa
specifice suma totala a datoriilor autoritatilor administratiei publice locale, precum
si detalierea datoriilor si alte informatii stabilite prin norme metodologice privind
registrul de evidenta a datoriei publice locale, emise de Ministerul Finantelor
Publice.
(7) Valoarea totala a garantiilor emise de autoritatea administratiei publice locale se
inscrie in registrul de evidenta a garantiilor centrale si se raporteaza anual prin
situatiile financiare.
(8) Registrul de evidenta a garantiilor locale cuprinde informatii care sa specifice
suma totala a garantiilor emise de autoritatea administratiei publice locale, precum si
detalierea garantiilor si alte informatii stabilite prin norme metodologice privind
registrul de evidenta a garantiilor locale, emise de Ministerul Finantelor Publice.
(9) Dupa contractarea si/sau garantarea de imprumuturi interne si/sau externe,
autoritatile administratiei publice locale au obligatia de a transmite Ministerului
Finantelor Publice, in termen de 10 zile de la data intrarii in vigoare a contractului
respectiv, copii de pe fiecare document primar, care atesta, dupa caz:
a) contractarea/garantarea imprumutului;
b) actul aditional la contractul/acordul de imprumut/garantare, daca au fost aduse
modificari la acesta, cu respectarea clauzelor contractuale.
(10) Pe perioada utilizarii si rambursarii imprumutului contractat/garantat,
raportarea la Ministerul Finantelor Publice a datelor privind datoria publica locala se
efectueaza lunar, in termen de 15 zile de la sfarsitul perioadei de raportare.
(11) In scopul evaluarii datoriei publice locale, orice obligatie de plata, exprimata in
alta moneda decat cea nationala, este calculata in moneda nationala, utilizandu-se
cursul de schimb valutar comunicat de Banca Nationala a Romaniei dintr-o anumit
perioad stabilit prin lege.
(12) Serviciul datoriei publice locale prezinta obligatii sau raspunderi ale Guvernului
si va fi platit din bugetele locale si din bugetele beneficiarilor de imprumuturi
garantate de autoritatile administratiei publice locale, precum si din sumele obtinute
din contractarea de imprumuturi pentru refinantarea datoriei publice locale directe.
11.2. mprumuturi din contul current general al trezoreriei statului

Aici cuvinte
cheie
Cum se
realizeaz
mprumut, mprumut public, curtea de conturi, administratie public local

n cazul n care, pe parcursul execuiei apar goluri temporare de cas ca
urmare a decalajului dintre veniturile i cheltuielile bugetului local, acestea se pot
acoperi prin mprumuturi acordate de Ministerul Finanelor, din disponibilitile
contului general al trezoreriei statului, numai dup utilizarea fondului de rulment.
mprumutul autoritilor administraiei publice locale se supune urmtoarelor
limite:
nu va depi 5% din totalul veniturilor estimate a fi ncasate pe durata anului
bugetar n care se mprumut;
autoritile administraiei publice locale nu pot angaja mprumuturi mai mari,
dect fondurile pe care le pot rambursa pe durata aceluiai an bugetar;
Rambursarea fondurilor mprumutate este garantat cu veniturile estimate a
fi ncasate n anul bugetar respectiv.
Activitatea autoritilor administraiei publice locale poate fi supus unei
verificri excepionale de ctre Curtea de Conturi n urmtoarele situaii:
n situaia n care autoritatea administraiei publice locale nu i ramburseaz
toate obligaiile de plat pe termen scurt pn la sfritul anului bugetar n care au
fost angajate mprumuturile;
dac, la un anumit moment, pe durata anului bugetar datoriile pe termen
scurt ale autoritii administraiei publice locale depesc limita stabilit.
la sesizarea motivat a cel puin unei treimi din numrul membrilor ce
compun autoritatea deliberativ, Curtea de Conturi va solicita autoritilor
administraiei publice locale, care se afl ntr-una din situaiile menionate s
ntocmeasc i s depun un plan de redresare la Curtea de Conturi i Direcia
general a finanelor prin care se oblig s se ncadreze n limitele de mprumut n
termen de 12 luni.
Ministerul Finanelor este autorizat s acorde din disponibilitile contului
general al trezoreriei statului, mprumuturi cu dobnd autoritilor administraiei
publice locale, n cadrul planului de redresare, dac acestea se angajeaz la

rambursarea fondurilor ntr-un termen stabilit, care s nu depeasc doi ani.
Completai spaiile lacunare din coninutul textului de lege:
Art. 65.
(1) In situatia in care, pe parcursul executiei, apar goluri temporare de casa ca
urmare a decalajului dintre veniturile si cheltuielile bugetului local, acestea pot fi
acoperite prin imprumuturi acordate de ...................din disponibilitatile contului
curent general al................., numai dupa utilizarea fondului de.....................
(2) Valoarea ...............a imprumutului care poate fi angajat de autoritatile
administratiei publice locale, potrivit prevederilor alin. (1), este supusa urmatoarelor
limite:
a) nu va depasi 5% din totalul veniturilor ...............a fi incasate pe durata anului
.....................in care se face imprumutul, in regim derogatoriu de la prevederile art.
63 alin. (4);
b) in conditiile prevederilor lit. a), autoritatile administratiei publice locale ..........pot
angaja imprumuturi mai mari decat .................pe care le pot rambursa pe durata
aceluiasi an bugetar.
(3) .......................fondurilor imprumutate conform prevederilor prezentului articol
va fi garantata cu veniturile estimate a fi incasate in anul bugetar respectiv, in
conditiile respectarii garantarii, prin venituri, a celorlalte datorii publice locale.
(4) In situatia in care imprumutul prevazut la alin. (1) nu a fost restituit pana la 31
decembrie, directiile generale ale finantelor publice .....................sa execute contul
unitatii administrativ-teritoriale in cauza.
n loc de
rezumat


Redactati in 100 de cuvinte un text cu titlul: Datoria public Vs evaziunea fiscal

Rspuns 11.1
Art. 62.
(1) Datoria publica locala reprezinta o obligatie generala care trebuie rambursata,
conform acordurilor incheiate, din veniturile proprii ale unitatii administrativteritoriale imprumutate, prevazute la art. 5 alin. (1) lit. a), precum si din veniturile
beneficiarilor de imprumuturi garantate de autoritatile administratiei publice locale,
dupa caz.
(2) Instrumentele datoriei publice locale sunt:
a) titluri de valoare;
b) imprumuturi de la bancile comerciale sau de la alte institutii de credit;
c) credite furnizor;
d) leasing financiar;
e) garantie locala.
(3) Avalizarea de catre autoritatile administratiei publice locale a biletelor la ordin
emise de operatorii economici si serviciile publice din subordinea acestora
reprezinta datorie publica locala.
(4) Emiterea si lansarea titlurilor de valoare se pot face direct de catre autoritatile
administratiei publice locale sau prin intermediul unor agentii ori al altor institutii
specializate.
(5) Valoarea totala a datoriei contractate de autoritatea administratiei publice locale
va fi inscrisa in registrul de evidenta a datoriei publice locale al acestei autoritati si
se raporteaza anual prin situatiile financiare.
(6) Registrul de evidenta a datoriei publice locale va include informatii care sa
specifice suma totala a datoriilor autoritatilor administratiei publice locale, precum
si detalierea datoriilor si alte informatii stabilite prin norme metodologice privind
registrul de evidenta a datoriei publice locale, emise de Ministerul Finantelor
Publice.
(7) Valoarea totala a garantiilor emise de autoritatea administratiei publice locale se
inscrie in registrul de evidenta a garantiilor locale al acestei autoritati si se
raporteaza anual prin situatiile financiare.
(8) Registrul de evidenta a garantiilor locale cuprinde informatii care sa specifice
suma totala a garantiilor emise de autoritatea administratiei publice locale, precum si
detalierea garantiilor si alte informatii stabilite prin norme metodologice privind
registrul de evidenta a garantiilor locale, emise de Ministerul Finantelor Publice.
(9) Dupa contractarea si/sau garantarea de imprumuturi interne si/sau externe,
autoritatile administratiei publice locale au obligatia de a transmite Ministerului
Finantelor Publice, in termen de 10 zile de la data intrarii in vigoare a contractului
respectiv, copii de pe fiecare document primar, care atesta, dupa caz:
a) contractarea/garantarea imprumutului;
b) actul aditional la contractul/acordul de imprumut/garantare, daca au fost aduse
modificari la acesta, cu respectarea clauzelor contractuale.
(10) Pe perioada utilizarii si rambursarii imprumutului contractat/garantat,

raportarea la Ministerul Finantelor Publice a datelor privind datoria publica locala se
efectueaza lunar, in termen de 15 zile de la sfarsitul perioadei de raportare.\
(11) In scopul evaluarii datoriei publice locale, orice obligatie de plata, exprimata in
alta moneda decat cea nationala, este calculata in moneda nationala, utilizandu-se
cursul de schimb valutar comunicat de Banca Nationala a Romaniei pentru ultima zi
din perioada la care se face raportarea.
(12) Serviciul datoriei publice locale nu reprezinta obligatii sau raspunderi ale
Guvernului si va fi platit din bugetele locale si din bugetele beneficiarilor de
imprumuturi garantate de autoritatile administratiei publice locale, precum si din
sumele obtinute din contractarea de imprumuturi pentru refinantarea datoriei publice
locale directe.
Rspuns 11.2.
Art. 65.
(1) In situatia in care, pe parcursul executiei, apar goluri temporare de casa ca
urmare a decalajului dintre veniturile si cheltuielile bugetului local, acestea pot fi
acoperite prin imprumuturi acordate de Ministerul Finantelor Publice din
disponibilitatile contului curent general al Trezoreriei Statului, numai dupa
utilizarea fondului de rulment.
(2) Valoarea totala a imprumutului care poate fi angajat de autoritatile administratiei
publice locale, potrivit prevederilor alin. (1), este supusa urmatoarelor limite:
a) nu va depasi 5% din totalul veniturilor estimate a fi incasate pe durata anului
bugetar in care se face imprumutul, in regim derogatoriu de la prevederile art. 63
alin. (4);
b) in conditiile prevederilor lit. a), autoritatile administratiei publice locale nu pot
angaja imprumuturi mai mari decat fondurile pe care le pot rambursa pe durata
aceluiasi an bugetar.
(3) Rambursarea fondurilor imprumutate conform prevederilor prezentului articol va
fi garantata cu veniturile estimate a fi incasate in anul bugetar respectiv, in conditiile
respectarii garantarii, prin venituri, a celorlalte datorii publice locale.
(4) In situatia in care imprumutul prevazut la alin. (1) nu a fost restituit pana la 31
decembrie, directiile generale ale finantelor publice sunt autorizate sa execute contul
unitatii administrativ-teritoriale in cauza.

Ankarom, Iai, 1997
Bucureti, 2003
Bucureti, 2001
Bucureti, 2002
Sistemul cheltuielilor publice locale

SISTEMUL CHELTUIELILOR PUBLICE LOCALE
Cuprins
12.1. Cheltuielile publice locale: sfera de cuprindere, clasificare, factori de influen
12.2. Cheltuielile curente din bugetele locale
...................................................................................................................
Pagina
2
2
6
13
14

nelegerea noiunii de cheltuial public local;
Clasificarea cheltuielilor publice locale n funcie de diferite criterii;
Recunoaterea pricipalelor tipuri de cheltuieli curente ale bugetului local;
Sublinierea trsturilor caracteristice pentru fiecare tip de cheltuial curent;
Definirea dinamicii cheltuielilor publice locale;
Identificarea formulelor matematice n determinarea nivelului i a dinamicii
cheltuielilor publice locale.
12.1. Cheltuielile publice locale: sfera de cuprindere, clasificare, factori de

influen
Aici cuvinte
cheie
Cum se
realizeaz
Cheltuieli publice locale, cretere absolut, cretere relativ, coeficient de

elasticitate, factori de influen, cheltuieli curente, cheltuieli de capital
Cheltuielile publice locale reflect cheltuielile aprobate i efectuate din
bugetele locale, din bugetele instituiilor i serviciilor publice de interes local i din
bugetele activitilor finanate integral din venituri proprii, n limita i potrivit
destinaiei stabilite prin bugetele respective.
Cheltuielile din bugetele locale exprim eforturile financiare realizate de
autoritile administraiei publice locale pentru acoperirea cerinelor sociale,
culturale, economice, a serviciilor de dezvoltare public i a altor cerine ale
locuitorilor din unitile administrativ-teritoriale.
Cheltuielile din bugetele locale se grupeaz dup clasificaia funcional pe
urmtoarele pri:
partea I
Autoriti executive
partea III
Cheltuieli social culturale
partea IV
Servicii i dezvoltare public i locuine
partea V
Aciuni economice
partea VI
Alte aciuni
partea IX
Pli, dobnzi i comisioane
partea X
Fond rezerv bugetar
Prile de cheltuieli din bugetele locale, la rndul lor, se mpart pe capitole
i subcapitole. Principalele capitole de cheltuieli de la partea de aciuni social
culturale sunt reprezentate de: nvmnt, cultur, religie, asisten social, alocaii,
pensii, ajutoare i indemnizaii.
Dup clasificaia economic, cheltuielile din bugetele locale se mpart n
cheltuieli curente i cheltuieli de capital. n sfera cheltuielilor curente se
ncadreaz cheltuielile de personal, cheltuielile materiale i de servicii i alte
cheltuieli. Cheltuielile de capital sunt formate din investiiile autoritilor
administraiei publice locale.
Cheltuielile grupate pe capitole se detaliaz pe subcapitole iar n cadrul
acestora se grupeaz pe titluri, articole aliniate.

Cheltuielile care se prevd i se realizeaz n bugetele proprii ale judeelor se
refer la urmtoarele aciuni publice executive i aciuni externe: alte servicii
publice generale, dobnzi, transferuri cu caracter general ntre diferitele nivele ale
administraiei, aprare (centre militare), ordine public i siguran naional (poliie
comunitar, protecie civil i protecie contra incendiilor), nvmnt, sntate
(servicii medicale n unitile medicale cu paturi), cultur, recreere i religie,
asigurri i asisten social, locuine, servicii i dezvoltare public, protecia
mediului, aciuni generale economice, comerciale i de munc, combustibil i
energie, agricultur i silvicultur, piscicultur, transporturi i alte aciuni
economice.
Cheltuielile care se efectueaz prin bugetele proprii ale comunelor, oraelor,
municipiilor, sectoarelor municipiului Bucureti i al municipiului Bucureti
cuprind: autoriti publice i aciuni externe, alte servicii publice generale, dobnzi,
transferuri cu caracter general ntre diferite niveluri ale administraiei, aprare,
ordine public i siguran naional, nvmnt, sntate, cultur, recreere i
religie, asigurri i asisten social, locuine, servicii i dezvoltare public, protecia
mediului, aciuni generale economice, comerciale i de munc, combustibil i
energie, agricultur, silvicultur, piscicultur, transporturi, alte aciuni economice,
fond pentru garantarea mprumuturilor externe, dobnzilor i comisioanelor aferente,
transferuri ctre alte bugete, dobnzi aferente datoriei publice, pli de dobnzi,
rambursri de mprumuturi, fond de rezerv bugetar.
Rezoluia conferinei minitrilor europeni de administraie local
menioneaz urmtoarele principii n domeniul cheltuielilor de funcionare:
Colectivitile locale trebuie s se preocupe de acoperirea cheltuielilor de
funcionare pe seama veniturilor ordinare i nu prin mprumuturi. n acest scop se
justific ca principalele servicii publice s i gestioneze resursele proprii i s
asigure echilibrarea lor anual;
Sprijinul financiar din partea statului n vederea acoperirii cheltuielilor de
funcionare ale colectivitilor locale trebuie s mbrace forma general pe care
acetia s o utilizeze fr restricii.
Dinamica cheltuielilor publice locale exprim modificrile n mrime
absolut sau relativ, de la o perioad la alta de timp i implicit eforturile
autoritilor administraiei publice locale de a furniza cetenilor serviciile prevzute
prin lege.
Modificarea n mrime absolut a cheltuielilor din bugetele locale
CH reflect diferena ntre cheltuielile din dou perioade de timp (anul

bl1 / 0
curent i anul precedent) exprimate n preurile practicate n perioadele respective.
CH bl1 / 0 CH bl1 CH bl0

Modificarea cheltuielilor din bugetele locale n expresie real se stabilete ca
diferen ntre mrimea cheltuielilor din cele dou perioade de timp exprimate n
preuri constante
(CH blr 1 / 0 ) .
CH blr 1 / 0 CH blr 1 CH blr 0

Raportul dintre modificarea cheltuielilor publice din bugetele locale n
expresie nominal din anumite perioade i mrimea cheltuielilor publice locale n
expresie real reflect influena preurilor n care se exprim cheltuielile.
Cheltuielile din bugetele locale n mrime nominal se transform n
expresie real pe baza indicelui preurilor ( I p ).
CH bl
CH bl
I p1 / 0
Structura cheltuielilor din bugetele locale se poate aprecia pornind de la

ponderea
( Pcbl ) diferitelor categorii de cheltuiel (CH bli ) ale autoritilor
administraiei publice locale n totalul cheltuielilor
Pcbl
CH blt .
CH bli
100
CH blt
Raportul dintre cheltuielile din bugetele locale i cheltuielile din bugetul de

stat
PCH bl / bs evideniaz
relaia dintre serviciile publice furnizate de autoritile
administraiei publice locale i serviciile asigurate prin bugetul de stat i gradul de

descentralizare al serviciilor publice.
PCH bl / bs
CH blt
100
CH bst
De asemenea, unele comparaii asupra furnizrii serviciilor de autoritile

administraiei publice locale i accesul cetenilor la asemenea servicii se pot efectua
pe baza cheltuielilor din bugetele locale pe locuitor.
CH bl / locuitor
CH blt
Nr.locuitori
Factori care influeneaz asupra cheltuielilor din bugetele locale

Evoluia cheltuielilor din bugetele locale este determinat de aciunea unor
factori economici i sociali care se difereniaz de la o unitate administrativteritorial la alta.
Un prim factor de influen asupra cheltuielilor din bugetele locale l
constituie gradul de dezvoltare economic al unitilor administrativ teritoriale. n
msura n care unitile administrativ teritoriale promoveaz programe i aciuni de
dezvoltare economic se realizeaz resurse bneti care se pot dirija pentru
finanarea cheltuielilor din bugetele locale.
Modul de exercitare a puterii i structura organelor administraiei
publice locale exercit influen asupra cheltuielilor din bugetele locale.
Competenele autoritilor administraiei publice locale stabilite prin
prevederi legale n furnizarea unor servicii locuitorilor unitilor administrativ

teritoriale vor influena asupra cheltuielilor din bugetele locale.
Urbanizarea care presupune elaborarea i aplicarea unor programe de
modernizare a localitilor n vederea ridicrii gradului de satisfacere cu unele
servicii publice implic creterea cheltuielilor de aceast natur din bugetele locale.
Numrul i structura populaiei dintr-o unitate administrativ teritorial va
exercita influen asupra cheltuielilor din bugetele locale.
Reeaua de instituii social culturale prin care se asigur servicii sociale i
culturale necesit cheltuieli de funcionare ce se acoper din bugetele locale.
Reeaua de organizaii, regii din cadrul localitilor; organizarea i
funcionarea compartimentelor financiare n cadrul autoritilor administraiei
publice locale exercit influen asupra cheltuielilor din bugetele locale.
APLICATIE 1
Se dau urmatoarele date:
Stabiliti:
1. Volumul cheltuielilor publice totale consolidate;
2. Ponderea cheltuielilor publice totale consolidate n PIB.
Aplicatie 2
Se cunosc urmtoarele informaii referitoare la statul E:
S se determine:
a) volumul cheltuielilor publice totale consolidate (CPTC);
b) ponderea cheltuielilor publice totale consolidate n Produs Intern Brut

c) nivelul cheltuielilor publice totale consolidate pe locuitor, exprimat n
Aplicatie 3
Se consider urmtoarele date referitoare la statul F:
S se determine:
a) Volumul cheltuielilor publice totale consolidate (CPTC);
b) Ponderea cheltuielilor publice totale consolidate n Produs Intern Brut (g);
c) Nivelul cheltuielilor publice totale consolidate pe locuitor, exprimat n
d) Variaia nominal absolut a cheltuielilor publice totale consolidate
e)
Variaia
nominal
relativ
cheltuielilor
publice
totale
consolidate
f) Variaia real absolut a cheltuielilor publice totale consolidate

g) Variaia real relativ a cheltuielilor publice totale consolidate
h) Elasticitatea cheltuielilor publice totale consolidate fa de Produs
Intern Brut
12.2. Cheltuielile curente din bugetele locale

Aici cuvinte
cheie
Autoritate public, ajutor social, ajutor pentru locuine, venit minim garantat,
servicii publice, cheltuieli pentru nvmnt, cheltuieli pentru sntate.
a)
Cum se
realizeaz
Autoriti publice i aciuni externe

n sfera cheltuielilor ce se acoper din bugetele judeelor se ncadreaz cele
privind autoritile executive judeene i alte aciuni externe.
De asemenea, din bugetele proprii ale comunelor, oraelor, municipiilor,
sectorelor municipiului bucureti se finaneaz autoritile publice.
b) Alte servicii publice generale includ cheltuielile ce se finaneaz prin bugetele
judeelor, comunelor, oraelor, municipiilor, sectoarelor municipiului bucureti i al
municipiului bucureti se refer la fondul de rezerv bugetar la dispoziia
autoritilor administraiei publice locale, fondul de garantare a mprumuturilor
externe contractate/garantate de autoritile administraiei publice locale, servicii
publice comunitare de eviden a persoanelor, alte servicii publice generale;
c) Prin bugetele proprii ale judeelor, comunelor, oraelor, municipiilor,
sectoarelor municipiului bucureti i al municipiului bucureti se prevd fonduri
pentru acoperirea cheltuielilor cu dobnzile;
d) n cadrul bugetelor proprii ale judeelor se prevd fonduri pentru transferuri cu
caracter general ntre diferite niveluri ale administraiei (transferuri din bugetele
consiliilor judeene pentru finanarea centrelor de zi pentru protecia copilului), iar
prin bugetele proprii ale comunelor, oraelor, municipiilor i al municipiului
bucureti se reflect transferurile din bugetele locale pentru instituiile de asisten
social pentru persoanele cu handicap;
e) Cheltuielile de aprare ce se acoper din bugetele proprii ale judeelor,
comunelor, oraelor, municipiilor, sectoarelor municipiului bucureti i al
municipiului bucureti se refer la fondurile pentru ntreinerea centrelor militare;
f)
Cheltuielile privind ordinea public i sigurana naional ce se pot efectua prin
bugetele proprii ale judeelor, comunelor, oraelor, municipiilor, sectoarelor
municipiului bucureti i ale municipiului bucureti asigur resursele necesare
funcionrii poliiei comunitare i pentru protecia civil i pentru protecia contra
incendiilor;
g) Cheltuielile pentru nvmnt
Prin bugetele proprii ale comunelor, oraelor, municipiilor, sectoarelor
municipiului bucureti i al municipiului bucureti se finaneaz cheltuielile pentru
nvmntul precolar i primar, nvmntul secundar, nvmntul profesional,
nvmntul special. Din bugetele proprii ale judeelor se finaneaz nvmntul
precolar i primar, respectiv cheltuielile pentru acordarea de produse lactate i de
panificaie pentru elevii din clasele i iv din nvmntul de stat, precum i pentru
copii precolari din grdiniele cu program normal de 4 ore.
n structura cheltuielilor de funcionare ale instituiilor de nvmnt
preuniversitar se ncadreaz cheltuielile cu salariile personalului didactic, ale
personalului tehnic-administrativ, cheltuielile de ntreinere i gospodrie, reparaii
curente i capitale, cheltuielile de pot, telefon, burse ale elevilor, nclzit, iluminat.
Principalii indicatori pe baza crora se fundamenteaz cheltuielile curente ale
instituiilor de nvmnt preuniversitar sunt numrul elevilor, numrul personalului
didactic, numrul normelor didactice, numrul personalului tehnic-administrativ,
suprafaa, colilor.
h) Cheltuieli pentru sntate
Prin bugetele proprii ale comunelor, oraelor, municipiilor se finaneaz
serviciile medicale n unitile sanitare cu paturi i alte instituii i aciuni sanitare.

De asemenea, prin bugetele proprii ale judeelor se acoper cheltuielile privind
serviciile medicale n unitile sanitare cu paturi.
i)
Cheltuielile pentru cultur, recreere i religie
Prin bugetele proprii ale judeelor se prevd i finaneaz cheltuieli destinate
funcionrii bibliotecilor publice judeene, muzeele, instituiilor publice de
spectacole i concerte, colilor populare de art, centrelor pentru conservarea i
promovarea culturii tradiionale, servicii religioase i aciuni sportive.
Din bugetele proprii ale comunelor, oraelor, municipiilor sectoarelor
municipiului bucureti i al municipiului bucureti se finaneaz bibliotecile publice,
comunale, oreneti, municipale, muzeele, instituiile publice de spectacole, coli
populare de art, casele de cultur, cminele culturale, servicii religioase, activitatea
sportiv i de tineret.
Cheltuielile din bugetele locale destinate aciunilor de cultur i religie
vizeaz funcionarea instituiilor de cultur i religie, respectiv nclzit, iluminat,
ntreinere, gospodrire, reparaii curente, capitale, salariile personalului, procurarea
crilor i publicaiilor, realizarea unor programe culturale.
l)
Cheltuielile pentru asigurri i asisten social
Prin bugetele proprii ale judeelor se finaneaz asistena acordat
persoanelor n vrst, asistena social n caz de boli i invaliditate, asistena social
pentru familie i copii.
Din bugetele proprii ale comunelor, oraelor, municipiilor, sectoarelor
municipiului bucureti i al municipiului bucureti, se acoper cheltuielile privind
asistena social n caz de boli i invaliditate, asistena social pentru familie i
copii, ajutoare pentru locuine, cree, prevenirea excluderii sociale prin ajutor social
i cantine de ajutor social.
Cheltuielile privind cminele de btrni i pensionari, cmine spital pentru
invalizi i bolnavi cronici, cantine de ajutor social cuprind n sfera lor resursele
bneti necesare ntreinerii i gospodririi acestora respectiv pentru nclzit,
iluminat, curenie, reparaii curente, reparaii capitale, dotare cu anumite utiliti,
hran, medicamente, personal de specialitate i de deservire.
Cheltuielile privind serviciul public specializat pentru protecia copilului sunt
reprezentate de resursele bneti necesare organizrii i funcionrii instituiilor
publice de protecia copilului, pentru hran, mbrcminte, medicamente, dotare i
alte cerine ale vieii normale ale copiilor.
n realizarea activitilor de protecie a copilului, autoritatea colaboreaz cu
autoritile administraiei publice locale n coordonarea metodologic a serviciilor
publice specializate pentru protecia copilului aflate n subordinea consiliilor
judeene, respectiv a consiliilor locale ale municipiului bucureti, precum i
comisiile pentru protecia copilului organizate la nivelul judeelor i al sectoarelor
municipiului bucureti.
Autoritatea poate finana sau, dup caz, cofinana programe specifice de
implementare a strategiei naionale n domeniul reformei sistemului de servicii i
instituii destinate ngrijirii, proteciei i promovrii drepturilor copilului i programe
de urgen pentru depirea unor situaii de criz, n vederea asigurrii proteciei i
ngrijirii copiilor, pentru a preveni i elimina efectele calamitilor naturale i alte
programe.
Activitatea serviciilor i instituiilor publice care se ngrijesc i asigur
protecia copilului se finaneaz din urmtoarele surse 1 :
A) contribuii obligatorii ale consiliilor municipale, oreneti i comunale din al
crui teritoriu provin copii cu handicap i aflai n dificultate;
a) Sume alocate din bugetul autoritii centrale;
b) Veniturile proprii ale judeelor, respectiv ale sectoarelor municipiului
bucureti;
c) Sume alocate din fondul special de solidaritate social pentru persoanele cu
handicap.
Sumele prevzute pentru activitile de protecie a copilului sunt considerate
prioritare. n acest scop, consiliile locale sau judeene nu trebuie s acopere alte
tipuri de cheltuieli pn n momentul n care contribuia lor la acest tip de activiti
nu este pe deplin virat.
Sumele ce reflect contribuia unitilor administrativ-teritoriale se cuprind
n bugetele proprii i se transfer direct serviciilor publice specializate pentru
protecia copilului din subordinea consiliilor judeene.
Ajutorul social
Familiile i persoanele singure, ceteni romni au dreptul la un venit minim
garantat ca form de asisten social. Venitul minim garantat se asigur prin
acordarea ajutorului social lunar ce s-a instituit pe principiul solidaritii sociale 2 .
Ajutorul social se acord n completarea veniturilor nete lunare ale familiei
sau ale persoanei singure, pentru asigurarea venitului minim garantat lunar prevzut
de legea nr.416/2001 3 .
Ajutorul social se acord pe baz de cerere nsoit de acte doveditoare
privind componena familiei i de declaraia privind veniturile realizate n luna
anterioar depunerii cererii de ctre membrii acesteia. Cererea pentru acordarea
ajutorului social se verific, n mod obligatoriu, la domiciliu sau, dup caz, la
reedina solicitantului ajutorului social, pe baza datelor nscrise n actele
doveditoare.
n vederea stabilirii venitului net lunar al familiei, sau dup caz al persoanei
singure se iau n considerare toate veniturile pe care membrii acesteia le realizeaz
inclusiv cele care provin din indemnizaia de omaj, creane legale, convenii civile
de ntreinere aflate n executare, indemnizaii cu caracter permanent, alocaii de stat
pentru copii, alocaii suplimentare pentru familiile cu copii, alocaii de ntreinere
pentru copiii ncredinai sau dai n plasament, burse pentru elevi i studeni
acordate n condiiile legii i ajutorul care se acord soiilor celor care satisfac
serviciul militar obligatoriu.
Dac familia are n proprietate terenuri, cldiri, spaii locative sau alte bunuri
Ordonana de Urgen privind nfiinarea Autoritii Naionale pentru Protecia Copilului i Adopie, in M.Of.nr.63/23
febr.2001
2
Legea nr.416/2001 privind venitul minim garantat n M.Of.nr.401/20.07.2001
3 Vezi
Legea nr.2/9.01.2003 privind aprobarea Ordonantei de Urgen a Guvernului nr.121/2002 pentru modificarea Legii
nr.416/2001 privind venitul minim garantat n M.Of.
mobile ori imobile la stabilirea venitului net lunar al familiei se iau n considerare
arenda, chiriile, alte fructe civile, naturale sau industriale, produse de acestea,
precum i veniturile care se pot obine din valorificarea bunurilor respective sub
condiia pstrrii unei locuine minime i a bunurilor necesare nevoilor familiale.
n cazul familiei sau al persoanei singure care locuiete i gospodrete
mpreun cu alte familii sau persoane singure i contribuie mpreun la
achiziionarea sau realizarea unor bunuri i a unor venituri din valorificarea acestora
ori la consumul acestora, la stabilirea cuantumului ajutorului social se iau n
considerare att veniturile nete lunare proprii, ct i partea ce revine din veniturile
lunare nete realizate n comun de persoanele din gospodrie.
Consiliile locale sunt autorizate s stabileasc anual prin hotrre:
Limitele minime ale veniturilor medii lunare ce s-ar putea obine din
vnzarea terenurilor, cldirilor, spaiilor locative sau altor bunuri mobile ori imobile;
Limitele maxime ale veniturilor medii lunare ce s-ar putea obine din
utilizarea terenurilor, cldirilor, spaiilor locative sau altor bunuri mobile ori
imobile.
Cuantumul ajutorului social se stabilete ca diferen ntre nivelurile
prevzute i venitul net lunar al familiei sau persoanei singure rezultat din fia de
calcul.
Familiile i persoanele singure cu venituri nete pn la nivelul venitului
minim garantat beneficiaz de o majorare cu 15% a cuantumului ajutorului social pe
familie, n cazul n care cel puin un membru al familiei face dovada c lucreaz pe
baz de contract individual de munc sau convenie civil de prestri de servicii.
Persoanele apte de munc din familiile pentru care se asigur venitul minim
garantat vor efectua lunar, cel mult 72 ore la solicitarea primarului, aciuni sau
lucrri de interes local fr a se depi regimul normal de lucru i cu respectarea
normelor de securitate i igien a muncii.
Titularul ajutorului social are obligaia s comunice primarului n scris, orice
modificare intervenit cu privire la veniturile i la numrul membrilor familiei, n
termen de 30 zile de la data la care a intervenit modificarea. n cazul in care
eventualele modificri nu conduc la majorri sau diminuri ale ajutorului social mai
mari de 50.000 lei pe familie, ajutorul social stabilit anterior se menine pe o durat
de cel mult 3 luni.
Persoanele apte de munc pentru care se acord ajutorul social au obligaia
s dovedeasc cu acte, din 3 n 3 luni c ndeplinesc condiiile prevzute. Dac nu se
ndeplinesc condiiile stabilite sunt aplicabile urmtoarele consecine:
a) suspendarea plii ajutorului social n cazul persoanelor singure;
b) modificarea cuantumului ajutorului social acordat familiei prin excluderea
din numrul membrilor acesteia a persoanelor care nu ndeplinesc obligaiile
prevzute.
n cazul n care persoanele apte de munc din familiile pentru care se asigur
venitul minim garantat, nu efectueaz lunar cel mult 72 ore la solicitarea primarului,
aciuni sau lucrri de interes local atrage dup sine:
Suspendarea plii ajutorului social n cazul persoanei singure;
Modificarea cuantumului ajutorului social prin excluderea din numrul
membrilor acesteia a persoanei care refuz nejustificat efectuarea aciunilor sau
10
lucrrilor de interes local.

Ajutorul pentru nclzirea locuinei
Pentru perioada sezonului rece, 1 noiembrie 31 martie persoanele singure i
familiile beneficiare de ajutor social pot primi un ajutor pentru nclzirea locuinei.
Ajutorul pentru nclzirea locuinei se cuprinde n ajutorul social, prin
majorarea nivelului lunar al venitului minim garantat pentru perioada prevzut.
Ajutorul pentru nclzirea locuinei se acord lunar la cererea titularului pe
baza documentelor doveditoare privind componena familiei i a declaraiei pe
propria rspundere privind veniturile realizate de membrii acesteia n luna anterioar
depunerii cererii, nsoit de acte doveditoare.
m) Cheltuielile pentru locuine i dezvoltarea public
Cheltuielile privind locuinele, dezvoltarea public reprezint un capitol
specific al bugetelor locale.
Prin bugetele proprii ale judeelor se finaneaz cheltuielile privind
alimentarea cu ap i alte servicii n domeniul locuinelor, serviciilor i dezvoltrii
comunale.
Din bugetele proprii ale comunelor, oraelor, municipiilor, sectoarelor
municipiului bucureti i municipiului bucureti se repartizeaz resurse bneti
pentru dezvoltarea sistemului de locuine, alimentare cu ap, amenajri hidrotehnice,
iluminat public i electificare rural, alimentare cu gaze naturale.
n) Cheltuielile privind protecia mediului
Prin bugetele proprii ale judeelor, comunelor, oraelor, municipiilor,
sectoarelor municipiului bucureti municipiului bucureti se prevd resurse bneti
pentru salubritate, colectarea, tratarea i distrugerea deeurilor.
o) Cheltuieli pentru aciuni generale economice, comerciale i de munc
Din bugetul judeelor se acoper cheltuielile privind prevenirea i
combaterea inundaiilor i a ngheurilor, programele de dezvoltare regional i
local i alte cheltuieli.
Prin bugetele comunelor, oraelor, municipiilor, sectoarelor municipiului
bucureti i al municipiului bucureti se finaneaz activitile de prevenire i
combatere a inundaiilor i ngheurilor, stimularea ntreprinderilor mici i mijlocii,
programe de dezvoltare regional i local.
p) Cheltuielile pentru combustibil i pentru energie
Prin bugetele comunelor, oraelor, municipiilor, sectoarelor municipiului
bucureti i judeelor se acoper cheltuielile privind energia termic, ali
combustibili i alte cheltuieli de aceast natur.
r) Cheltuielile pentru agricultur, silvicultur, piscicultur i vntoare
n sfera cheltuielilor ce se pot finana att din bugetele judeelor, ct i din
bugetele comunelor, oraelor, municipiilor, sectoarelor municipiului bucureti i al
municipiului bucureti se ncadreaz i cele privind protecia plantelor i carantina
fitosanitar.
n structura cheltuielilor pentru servicii, dezvoltare public, locuine se
cuprind cheltuielile materiale i de servicii, dotarea cu obiecte de inventar,
cheltuielile de personal, procurarea unor materiale i a altor bunuri necesare
serviciilor menionate.
11
s) Cheltuielile pentru transporturi

Din bugetele proprii ale judeelor se asigur fonduri pentru ntreinerea i
repararea drumurilor i podurilor judeene, a aviaiei civile i altor cheltuieli de
aceast natur.
Prin bugetele proprii ale comunelor, oraelor, municipiilor, sectoarelor
municipiului bucureti i municipiului bucureti se finaneaz cheltuielile de
ntreinere i repararea drumurilor i podurilor, transportul n comun, strzile.
Resursele bneti repartizate din bugetele locale acoper cheltuielile de
personal, materiale i de servicii, lucrri de reparaii i modernizare a drumurilor i
podurilor, procurarea pieselor de schimb i funcionarea organismelor care
administreaz drumurile i coordoneaz transporturile locale.
t) Cheltuielile pentru alte aciuni economice
n categoria alte aciuni economice ce se finaneaz prin bugetele comunelor,
oraelor, municipiilor, sectoarelor municipiului bucureti i judeelor se ncadreaz
resursele bneti destinate zonelor libere, turismului fondului romn de dezvoltare
social i proiectelor de dezvoltare multifuncional.
) fondul de rezerv bugetar
fondul de rezerv bugetar se nscrie la partea de cheltuieli a bugetelor locale
ntr-o cot de pn la 5% din totalul cheltuielilor unui exerciiu bugetar la dispoziia
consiliului local, judeean i a consiliului general al municipiului bucureti.
Fondul de rezerv nscris la partea de cheltuieli a bugetului local poate fi
majorat n cursul anului de ctre consiliul local, judeean i consiliul general al
municipiului bucureti pe seama disponibilitilor de credite bugetare care nu mai
sunt necesare pn la sfritul anului.
Fondul de rezerv la dispoziia consiliilor locale judeene i a consiliului
general al municipiului bucureti se utilizeaz la propunerea ordonatorilor de credite
pe baza hotrrilor consiliilor pentru finanarea unor cheltuieli urgente sau
neprevzute aprute in cursul exerciiului bugetar pentru nlturarea efectelor unor
calamiti naturale, precum i pentru acordarea de ajutoare ctre unitile
administrativ-teritoriale care se confrunt cu dezechilibre.

Identificai greeala:
Familiile i persoanele singure, ceteni romni au dreptul la un venit maxim
garantat ca form de asisten social. Venitul mxim garantat se asigur prin
sau ale persoanei singure, pentru asigurarea venitului maxim garantat lunar prevzut
de legea nr.416/2001 3 .

3 Vezi
12

doveditoare.
n loc de
rezumat


Se cunosc urmtoarele informaii despre statul G:
S de determine:
a) volumul cheltuielilor publice totale consolidate (CPTC);
b) modificarea ponderii cheltuielilor publice totale consolidate n Produs Intern Brut
c) modificarea nivelului mediu (pe locuitor) al cheltuielilor publice totale
consolidate, exprimat n Euro
d) variaia nominal relativ a cheltuielilor publice totale consolidate
e) variaia real relativ a cheltuielilor publice totale consolidate
f) elasticitatea cheltuielilor publice totale consolidate fa de Produs
Intern Brut
13

Rspuns 1.1
Aplicatie 1
1. CPTC =
CP T
I 1
CPTC = cheltuielile publice totale consolidate

CP i = cheltuielile publice ale bugetului i (aici i 1,2,3)
T = transferuri intre bugete
CPTC = (280+40+200)-50 = 470 mld. Euro
2. PCPTC / PIB
CPTC
470
100
100 69,12%
PIB
680
Aplicatie 2
a) CPTC = Cheltuielile bugetului de stat + Cheltuielile fondului de sigurri sociale
de sntate + Cheltuielile bugetelor locale + heltuielile fondurilor speciale
extrabugetare - Transferuri ntre ugete = 817 + 531 + 382 + 168 215 = 1683 mld.
u.m.
Aplicatie 3
a) CPTCt0 = Cheltuielile bugetului de stat t0 + Cheltuielile fondului de asigurri
sociale de sntate t0 + Cheltuielile bugetelor locale t0 + Cheltuielile fondurilor
speciale extrabugetare t0 - Transferuri ntre bugete t0 = 575 + 317 + 225 + 73 105
= 1.085 mld. u.m.
CPTCt1 = Cheltuielile bugetului de stat t1 + Cheltuielile fondului de asigurri
sociale de sntate t1 + Cheltuielile bugetelor locale t1 + Cheltuielile fondurilor
speciale extrabugetare t1 - Transferuri ntre bugete t1 = 712 + 482 + 274 + 81 136
= 1.413 mld. u.m.
14
Cheltuielile publice totale consolidate nominale au crescut cu 31% n anul t1 fa de

anul t0
15
Cheltuielile publice totale consolidate reale au crescut cu 3% n anul t1 fa de anul

t0
= 0,21 ; Cheltuielile publice totale consolidate sunt inelastice fa de Produsul Intern

Brut
Rspuns 12.2.
Familiile i persoanele singure, ceteni romni au dreptul la un venit minim
garantat ca form de asisten social. Venitul minim garantat se asigur prin
sau ale persoanei singure, pentru asigurarea venitului minim garantat lunar prevzut
de legea nr.416/2001 3 .
doveditoare.

3 Vezi
16

1. Gabriel Popeang, Managementul finanelor publice locale, Ed. Expert,
Bucureti, 2002
2. Iulian Vcrel, Finane publice, Ed. Didactic i pedagogic, Bucureti, 2003
3. Gheorghe Voinea, Finane locale, Ed. Junimea, iai, 2002
5. ***Legea nr. 273/29.06.2006 privind finanele publice locale, n M. Of. nr.
618/18.07.2006
17
Etapele procesului bugetar local

ETAPELE PROCESULUI BUGETAR LOCAL
Cuprins
Pagina
2
13.1. Principii i reguli bugetare; elaborarea proiectelor bugetelor locale...
2
13.2. Calendarul bugetar..
8
...................................................................................................................
14
17

nelegerea noiunilor de principii bugetare si reguli bugetare;
Stabilirea diferenelor ntre unitatea bugetar i anualitatea bugetar;
Realizarea diferenelor ntre principiile generale i cele specifice bugetelor
locale;
Recunoaterea etapelor utilizate in calendaril bugetar;
Sublinierea trsturilor caracteristice pentru fiecare etapa.
13.1 Principii i reguli bugetare; elaborarea proiectelor bugetelor locale

Aici cuvinte
cheie
Cum se
realizeaz
Principii bugetare, anualitatea, universalitatea, unitatea, principiul echilibrarii,

solidaritatii, autonomiei locale, metoda majorarii, metoda automata.
Elaborarea, aprobarea, executarea bugetelor locale, ncheierea i controlul
formeaz procesul bugetar local.
Veniturile i cheltuielile unitilor administrativ teritoriale se prevd n
bugetele locale ce se elaboreaz i aprob pentru fiecare exerciiu bugetar.
Elaborarea, aprobarea i executarea bugetelor locale se desfoar pe baza
principiilor universalitii, transparenei i publicitii, unitii, echilibrrii,
anualitii, specializrii bugetare i al unitii monetare.
Comunele, oraele, municipiile, sectoarele municipiului Bucureti, judeele
ntocmesc buget n condiiile autonomiei locale. Elaborarea, aprobarea i
executarea bugetului local reprezint o latur important de manifestare a
autonomiei locale. Pe baza principiului autonomiei locale, finanele comunelor,
oraelor, municipiilor, judeelor se administreaz independent, dar innd seama de
prevederile legale.
a) Principiul universalitii presupune ca toate veniturile din impozite, taxe,
venituri nefiscale i cheltuielile s se reflecte n form brut n bugetul localitii
respective. n spiritul acestui principiu, veniturile bugetare nu pot fi afectate direct
unei cheltuieli bugetare cu excepia donaiilor i sponsorizrilor care pot avea
destinaii diferite.
b) Principiul transparenei i publicitii care necesit ca procesul bugetar s
fie deschis i transparent se realizeaz prin:
- publicarea n presa local sau afiarea la sediul autoritii administraiei
publice locale respective a proiectului de buget local i a contului anual de execuie
a acestuia;
- dezbaterea public a proiectului bugetului local cu prilejul aprobrii acestuia;
- prezentarea contului anual de execuie a bugetului local n edin public a
consiliului local sau judeean.
c) Principiul unitii necesit nscrierea veniturilor prevzute i a cheltuielilor
ntr-un singur buget aprobat al unei uniti administrativ teritoriale. Pe baza aplicrii
principiului unitii aezat la baza bugetelor locale, se asigur cunoaterea tuturor
veniturilor bugetare i a cerinelor de finanare a aciunilor i serviciilor publice, a

corelaiei dintre acestea, utilizarea eficient, mbuntirea fundamentrii
prioritilor i opiunilor, exercitarea controlului asupra formrii i utilizrii
resurselor bneti prin bugetele unitilor administrativ-teritoriale i monitorizarea
fondurilor publice locale.
d) Principiul unitii monetare prevede c operaiunile bugetare se exprim n
moned naional.
e) Pe baza principiului anualitii veniturile i cheltuielile se aprob, n
condiiile legii, pe o perioad de un an care corespunde exerciiului bugetar.
Operaiunile de ncasri i pli efectuate n cursul unui an bugetar n contul
bugetului local sau judeean aparin exerciiului corespunztor de execuie a
bugetului respectiv. n condiiile n care, execuia bugetar anual care se ncheie la
31 decembrie, orice venit nencasat i orice cheltuial neefectuat pn la data de 31
decembrie se efectueaz n contul bugetului pe anul urmtor. Creditele bugetare
neutilizate pn la nchiderea anului se anuleaz.
Datele care se prevd la prile de venituri i cheltuieli ale bugetelor locale
sunt expresia proceselor de dezvoltare economic i social. Ordonatorii principali
de credite elaboreaz i prezint odat cu proiectul anual al bugetului local, o
prognoz a acestuia pe urmtorii trei ani, precum i programul de investiii detaliat
pe obiective i pe ani de execuie.
n spiritul realitii sursele de venituri proprii se fundamenteaz pe baza
profitului, a evoluiei materiei impozabile i a obiectelor impozabile de la un an la
altul, iar cheltuielile se estimeaz pe baza indicatorilor care reflect dimensiunea
aciunilor social culturale, a serviciilor de dezvoltare public i a altor aciuni ce se
finaneaz din bugetele locale.
f) Principiul specializrii bugetare presupune ca nscrierea veniturilor i a
cheltuielilor n bugetele locale, aprobarea, urmrirea execuiei precum i reflectarea
lor n cadrul instituiilor publice locale s se efectueze conform unei grupri
obligatorii denumit clasificaie bugetar elaborat pe baza unor criterii determinate.
Pe baza clasificaiei veniturilor i a cheltuielilor din bugetele locale se asigur
administrarea resurselor financiare locale, respectarea disciplinei financiare i
urmrirea utilizrii resurselor din bugetele locale.
Clasificaia bugetar a veniturilor i cheltuielilor din bugetele locale i din
cadrul instituiilor publice locale reflect sursele de provenien a veniturilor, natura
economic i destinaia destinaia cheltuielilor. Principiul specializrii bugetare
asigur cunoaterea surselor de venituri ale bugetelor locale i a principalele
destinaii ale cheltuielilor i permite exercitarea controlului asupra bugetelor
unitilor administrativ-teritoriale.
g) Principiul echilibrrii. Conform acestui principiu cheltuielile unui buget s
fie integral acoperite din veniturile bugetului respectiv. Bugetele unitilor
administrativ teritoriale ale cror venituri proprii, nu acoper cheltuielile necesare
beneficiaz de sume defalcate din impozitul pe venit de la bugetul de stat precum i
de transferuri. Pe baza principiului echilibrului autoritile administraiei publice
locale utilizeaz veniturile proprii alturi de veniturile primite prin redistribuire
pentru acoperirea cheltuielile prevzute n bugetul local din cursul anului bugetar.
Alte principii
a) Principiul solidaritii presupune ca politicile bugetare s urmreasc

ajutarea unitilor administrativ-teritoriale, precum i a persoanelor fizice aflate n
situaii de extrem dificultate prin fondul de rezerv constituit n bugetul local.
Potrivit acestui principiu din fondul de rezerv constituit n bugetul local se pot
aproba acordarea de ajutoare ctre unit9ile administrativ teritoriale aflate n
situaie extrem dificultate la cererea primarilor sau din proprie iniiativ.
b) Principiul autonomiei locale financiare
n conformitate cu principiul autonomiei locale unitile administrativteritoriale au dreptul la resurse financiare suficiente pe care autoritile
administraiei publice locale le pot utiliza n exercitarea atribuiilor lor.
Principiul autonomiei locale financiare necesit ca autoritile administraiei
publice locale s dispun de competene n stabilirea niveluriloe impozitelor i
taxelor, n condiiile legii.
n spiritul acestui principiu, alocarea resurselor financiare pentru echilibrarea
bugetelor locale nu trebuie sa afecteze aplicarea politicilor bugetare ale autoritilor
administraiei publice locale n domeniul lor de competen.
c) Principiul proporionalitii implic ca resursele financiare ale unitilor
administrativ-teritoriale s fie proporionale cu responsabilitile autoritilor
administraiei publice locale stabilite prin lege;
d) Principiul consultrii necesit ca autoritile administraiei publice locale
prin structurile asociative ale acestora, s fie consultate asupra procesului de alocare
a resurselor financiare de la bugetul de stat ctre bugetele locale.
Principalele reguli bugetare ce se aplic n cadrul bugetelor locale sunt:
a) Interdicia de a efectua pli directe din veniturile ncasate cu anumite
excepii prevzute de lege;
b) Cheltuielile dinbugetele locale au destinaie precis i limitat i sunt
determinate de autorizrile prevzute n legile speciale i n legile bugetare anuale;
c) Cheltuielile nu se pot nscrie n bugetele locale i nu pot fi angajate i
efectuate din bugetele respective, dac nu exist baza legal pentru respectiva
cheltuial;
d) Cheltuielile din fondurile publice locale nu pot fi angajate, ordonate i pltite
dac nu sunt aprobate potrivit legii i dac nu au prevederi bugetare i surse de
finanare;
e) Dup aprobarea bugetelor locale pot fi aprobate acte normative care au
implicaii asupra acestora, dar numai cu precizarea surselor de acoperire a diminurii
veniturilor sau a neaprrii cheltuielilor bugetare aferente exerciiului bugetar pentru
care s-au aprobat bugetele locale.
Elaborarea proiectelor bugetelor locale
Proiectele bugetelor locale ale comunelor, oraelor, municipiilor , sectoarelor
municipiului Bucureti, ale instituiilor publice locale i ale mprumuturilor externe
i interne se elaboreaz de ctre ordonatorii principali de credite n funcie de:
a) prognozele principalilor indicatori macroeconomici i sociali privind
anul pentru care se elaboreaz bugetul precum i pentru urmtorii trei;
b) politicile fiscale i bugetare naionale i locale;
c) prevederile acordurilor de mprumuturi interne sau externe ncheiate, ale
memorandurilor de finanare sau ale altor acorduri internaionale;

d) politicile i strategiile sectoriale i locale, precum i prioritile n
formularea propunerilor de buget;
e) propunerile de cheltuieli detaliate ale ordonatorilor de credite;
f) programele ntocmite de ordonatorii principali de credite n scopul
finanrii unor aciuni, care sunt nsoite de estimarea anual a performanelor
fiecrui program: aciuni, costuri, rezultate;
g) programele de dezvoltare economico-social n perspectiv ale unitii
administrativ-teritoriale n concordan cu politicile de dezvoltare la nivel naional,
regional, judeean sau local.
Proiectul bugetului local al comunei, oraului i municipiului se ntocmete
de primar, iar proiectul bugetului judeean de ctre preedintele consiliului.
Fundamentarea veniturilor bugetelor locale se bazeaz pe constatarea i
evaluarea materiei impozabile i a bazei de impozitare n funcie de care se
calculeaz impozitele i taxele aferente, evaluarea serviciilor prestate i a veniturilor
obinute, precum i pe alte elemente specifice inclusiv pe serii de date. Estimarea
veniturilor bugetelor locale implic anaiza colectrii veniturilor din perioada
precedent precum i estimarea impactului unor modificri n baza de impozitare a
unor venituri.
Veniturile care se prevd n bugetele locale se fundamenteaz pe baza unor
metode diferite n funcie de anumii factori ce exercit influen asupra lor.
Pe baza metodei automate, veniturile ce se prevd in proiectul bugetului
local pe anul urmtor se determin n funcie de veniturile penultimului an.
Metoda majorrii (diminurii) presupune ca veniturile ce se prevd n
proiectul de buget local, s rezulte pornind de la evoluia veniturilor pe o anumit
perioad de timp, la care se determin ritmul mediu anual ce se aplic la veniturile
ultimului an. n cazul aplicrii acestei metode, nu se pot surprinde influenele unor
factori noi i se menin unele influene negative din perioadele precedente.
Metoda evalurii directe implic efectuarea unor calcule pentru fiecare
surs de venituri din bugetele locale. Veniturile ce se estimeaz pentru a fi nscrise
n proiectul bugetului local depind de veniturile ncasate n perioada precedent, de
influenele unor factori noi precum i de modificrile legislative.
Fundamentarea, dimensionarea i repartizarea cheltuielilor bugetelor locale
pe ordonatori de credite, pe destinaii, respectiv pe aciuni, activiti, programe,
proiecte, obiective se efectueaz n concordan cu atribuiile care revin autoritilor
administraiei publice locale, cu prioritile stabilite de acestea, n vederea
funcionrii lor i n interesul colectivitilor locale.
Cheltuielile ce se nscriu n proiectele bugetelor locale se pot estima pe baza
metodei automate, a metodei majorrii sau diminurii i a metodei evalurii directe.
Metoda automat (a penultimei) presupune ca estimarea s porneasc de la
cheltuielile penultimului an bugetar. Estimarea cheltuielilor din bugetul local, n
funcie de cheltuielile penultimului an reprezint o operaiune simpl, dar care nu
ine seama de factorii noi ce pot interveni de la perioada la care se raporteaz i
exercit influena asupra cheltuielilor perioadei urmtoare.
Metoda majorrii (diminurii) const n faptul c cheltuielile ce se nscriu
n bugetul local se estimeaz pornind de execuia din perioadele anterioare, din care
rezult un ritm mediu de cretere (descretere) a cheltuielilor. Ritmul de cretere a

cheltuielilor din perioada respectiv se aplic la nivelul cheltuielilor bugetare din
anul n curs i rezult cheltuielile ce se propun prin bugetul pe anul urmtor. Prin
aplicarea acestei metode la estimarea cheltuielilor din bugetele locale nu se reflect
intervenia unor factori noi i nu se elimin unele influene negative.
Metoda evalurii directe presupune efectuarea unor calcule directe pentru
fiecare aciune, care se nscriu la partea de cheltuieli n funcie de condiiile i
factorii care vor exercita influen n exerciiul bugetar urmtor.
Metodele moderne de dimensionare a cheltuielilor ce se prevd n bugetele
locale implic analiza costuri avantaje sau costuri eficacitate.
Analiza cost-avantaje se poate utiliza n cazul n care exist mai multe
soluii de realizare a unui obiectiv cu costuri diferite. Analiza cost-avantaje necesit
determinarea costurilor unor aciuni, evaluarea avantajelor i a altor efecte ce se pot
manifesta n cursul exerciiului bugetar. Costurile aciunilor sunt formate din
cheltuielile directe i din alte cheltuieli pentru realizarea lor.
Metoda de planificare, programare i bugetare (PPBS) presupune
delimitarea obiectivelor de finanat, estimarea costurilor, a avantajelor i
fundamentarea prioritilor.
Baza bugetar zero (Zero-Base Budgeting ZBB) necesit examinarea
cheltuielilor finanate de la bugetul local pentru a determina utilitatea i
oportunitatea lor.
Metoda raionalizrii opiunilor bugetare (RCB) implic analiza obiectivelor
ce se finaneaz de la buget, delimitarea mijloacelor de realizare a unor obiective,
elaborarea unor programe, determinarea costurilor, adoptarea deciziei pe baza
metodei cost-avantaje i controlul bugetar.
Cheltuielile necesare n anul urmtor funcionarii instituiilor de nvmnt
preuniversitar se fundamenteaz n funcie de numrul elevilor, numrul
personalului didactic, numrul normelor didactice, suprafaa cldirilor.
Cheltuielile destinate culturii i serviciilor religioase ce se nscriu n proiectul
de buget depind de numrul bibliotecilor, al caselor de cultur, al instituiilor de
cultur i art, de numrul crilor, numrul de spectacole i spectatori, programe
culturale, numrul personalului, suprafaa cldirilor.
Propunerile de cheltuieli privind asistena social, ajutoarele se efectueaz n
funcie de numrul instituiilor de asisten social, numarul persoanelor asistate,
drepturile de ajutoare, alocaiile de hrana i medicamente, consumurile necesare,
preurile bunurilor necesare funcionrii instituiilor de asisten social.
Cheltuielile privind locuinele i dezvoltarea public se cuantific n funcie
de suprafaa strzilor, suprafaa de iluminat public, suprafaa grdinilor publice,
parcurilor i zonelor verzi, cantitatea de resturi menajere, suprafaa locuinelor
deinute i ali factori.
n funcie de natura lor, cheltuielile care se prevd n bugetele locale se pot
estima pe baza factorilor specifici acestora.
Cheltuielile pentru salarii se dimensioneaz n funcie de numrul
personalului, salariul lunar precum i de alte drepturi bneti cum sunt sporul de
vechime, indemnizaiile de conducere, sporuri pentru mediu.
Cheltuielile necesare deplasrii, detarii i transferului se determin n
funcie de numrul personalului, drepturile legale de deplasare, numrul de zile de

deplasare, tarife de transport, tarife de cazare.
Cheltuielile pentru burse depind de numrul elevilor, de cuantumul bursei, de
numrul lunilor de acordare a bursei i de criteriile de acordare a burselor.
Cheltuielile privind materialele necesare se stabilesc n funcie de normele de
aprovizionare, cantiti i preuri de aprovizionare.
Cheltuielile pentru hran se calculeaz pornind de la numrul persoanelor,
alocaia legal de hran, numrul zilelor, preurile alimentelor.
Cheltuielile pentru nclzit se determin innd seama de sistemul de
nclzire, de cantitatea de combustibil necesar, de preul combustibilului.
Cheltuielile privind materialele de curenie, furnituri de birou se cuantific
innd seama de suprafaa instituiilor publice locale, de preurile materialelor,
numrul personalului.
Cheltuielile care se refer la iluminat, depind de consumuri i de tarifele
practicate de furnizorii de energie.
Cheltuielile privind reparaiile curente i capitale se cuantific n funcie de
suprafaa cldirilor, materialele necesare, manopera, preuri i tarife de salarizare.
Cheltuielile pentru mijloacele de transport depind de consumul de carburani,
de piesele de schimb i de preul carburanilor.
Ordonatorii de credite principali din bugetele locale pot elabora sau solicita
instituiilor i serviciilor publice locale programe care s fundamenteze necesarul de
resurse financiare din bugetul local.
Test de autoevaluare 13.1
Stabiliti ce greseli apar in textul ce descrie principiul universalitatii bugetare:
Principiile bugetare - Aceste reguli, avind valoare de principii de drept
bugetar,au fost inserate In diverse legi,devenind asfel criterii de baza in alcatuirea si
executarea bugetului de stat. Principiile sunt niste norme privind domeniul bugetar,
care definesc modul de reflectare a veniturilor si cheltuielilor private in domeniul
privat.
Universalitatea bugetelor
Potrivit acestui principiu, veniturile si cheltuielile publice trebuie sa figureze
in bugetul de stat cu sumele lor totale. Cu alte cuvinte, nici un venit si nici o
cheltuiala de stat nu trebuie sa se realizeze in afara cadrului bugetar.
Deoarece obtinerea veniturilor publice determina anumite cheltuieli, este
necesar ca veniturile respective sa se inscrie in buget cu produsul lor brut, iar
cheltuielile aferente cu cifra lor totala, iar nu cu soldul dintre acestea. Bugetul
intocmit cu respectarea principiului universalitatii poarta denumirea de buget brut, in
timp ce bugetul care cuprinde numai rezultatul final al actiunilor producatoare de
venit si a celor generatoare de cheltuieli poarta denumirea de buget net.
In practica, insa, cerintele traditionale ale unitatii bugetare nu se respecta decit
partial. Astfel patronii si-au asumat sarcina de a infiinta anumite unitati economice,
sub forma de regie. Avind personalitate juridica si o larga autonomie functionala,
aceste unitati au fost supuse unor reglementari financiare diferite de cele aplicabile
institutiilor de drept privat; ele nu mai figureaza cu totalitatea veniturilor si
cheltuielilor in venitul de stat, ci numai cu sumele pe care le varsa, respectiv le

primesc de la buget.
Nici unitatile administrativ-teritoriale, institutiile publice locale, cu scop
lucrativ sau organizatiile care gestioneaza fondurile asigurarilor sociale sunt incluse
cu toate veniturile.
Exista multi adversari ai neincalcarii principiului universalitatii pentru ca
astfel pot aparea o multime de nedisimulari, iar ordinea si claritatea documentelor nu
va mai fi respectata. Practica bugetara a consacrat in locul bugetelor brute, bugetele
mixte.
13.2. Calendarul bugetar

Aici cuvinte
cheie
Cum se
realizeaz
Bugete locale, consiliul local, ordonatori de credite, venituri bugetare, venituri

proprii, proiectul de buget.
Ministerul Finanelor Publice transmite direciilor generale ale finanelor
publice pn la data de 1 iunie a fiecrui an, o scrisoare cadru care specific
contextul macroeconomic pe baza cruia vor fi ntocmite proiectele de buget,
metodologiile de elaborare a acestora, limitele sumelor defalcate din unele venituri
ale bugetului de stat i ale transferurilor consolidate pe ansamblul judeului i al
municipiului Bucureti n vederea elaborrii de ctre ordonatorii de credite a
proiectelor de buget.
Ordonatorii principali de credite ai bugetului de stat sau ai altor bugete, n
bugetele crora sunt prevzute transferuri ctre bugetele locale transmit autoritilor
administraiei publice locale sumele aferente n termen de 10 zile de la primirea
limitelor de cheltuieli aprobate de Guvern pe care le includ n proiectul de buget.
Ordonatorii principali de credite din bugetele locale, pe baza limitelor
primite, elaboreaz i depun proiectele bugetelor locale la Direciile generale ale
finanelor publice judeene pn la data de 1 iulie a fiecrui an, precum i estimrile
pentru urmtorii trei ani, iar acestea la rndul lor transmit proiectele bugetelor locale
pe ansamblul judeului i al municipiului Bucureti la Ministerul Finanelor publice
pn la data de 15 iulie a fiecrui an.
n termen de 5 zile de la publicarea n Monitorul Oficial a legii bugetului de
stat, Ministerul Finanelor publice transmite Direciilor finanelor publice sumele
defalcate din unele venituri ale bugetului de stat i transferurile consolidabile.
Consiliile judeene i Consiliul General al Municipiului Bucureti
repartizeaz pe uniti administrativ-teritoriale, n termen de 5 zile de la comunicare
sumele defalcate din unele venituri ale bugetului de stat precum i transferurile
consolidabile.
Pornind de la veniturile proprii i innd seama de sumele repartizate,
ordonatorii principali de credite n termen de 15 zile de la publicarea legii bugetului
de stat n Monitorul Oficial, definitiveaz proiectul bugetului local care se public n
presa local sau se afieaz la sediul unitii administrativ-teritoriale. Locuitorii pot
depune contestaii privind proiectul de buget n termen de 15 zile de la data
publicrii sau afirii acestuia.
Aprobarea proiectelor bugetelor locale

Proiectele de bugete locale se aprob de consiliile locale, judeene i
Consiliul General al Municipiului Bucureti n termen de maximum 45 zile de la
data publicrii Legii bugetului de stat n Monitorul Oficial.
n cazul n care consiliile locale, judeene sau Consiliul General al
Municipiului Bucureti nu aprob proiectele bugetelor locale n termenele prevzute,
direciile generale ale finanelor publice dispun sistarea alimentrii cu cote i sume
defalcate din unele venituri ale bugetului de stat i cu transferuri consolidabile pn
la aprobarea acestora. n acest caz se pot efectua pli din bugetele locale numai n
limita veniturilor ncasate.
Proiectul bugetului local nsoit de raportul primarului, al preedintelui
Consiliului judeean sau al primarului general al municipiului Bucureti precum i
de contestaiile depuse de locuitori n termen de 5 zile de la data expirrii termenului
de depunere a contestaiilor se prezint spre aprobare consiliilor locale, judeene i
Consiliului general al municipiului Bucureti.
Consiliile locale, judeene i Consiliul general al municipiului Bucureti n
termen de 10 zile de la data supunerii spre aprobare a proiectului de buget se
pronun asupra contestaiilor depuse de locuitori, dezbat i adopt proiectele
bugetelor locale, dup ce acesta a fost votat pe capitole, subcapitole, titluri i
articole.
n cazul n care consiliile locale, judeene sau Consiliul General al
Municipiului Bucureti, nu aprob proiectele bugetelor locale n termen de maxim
45 de zile de la data publicrii legii bugetului de stat n Monitorul Oficial, direciile
generale ale finanelor publice, pot dispune sistarea alimentrii cu cote i sume
defalcate din unele venituri de la bugetul de stat i cu transferuri consolidabile, pn
la aprobarea acestora de ctre consiile locale, judeene sau Consiliul General al
Municipiului Bucureti. n acest situaie, din bugetele locale se pot efectua pli
numai n limita veniturilor proprii ncasate.
Dac legea bugetului de stat nu a fost adoptat cu cel puin trei zile nainte de
expirarea exerciiului bugetar, se aplic n continuare bugetul local al anului
precedent pn la aprobarea noilor bugete, limitele lunare de cheltuieli neputnd
depi de regul 1/12 din prevederile anului precedent cu excepia unor cazuri
deosebite, temeinic justificate sau n proporie de 1/12 din sumele propuse n
proiectul de buget, in situaia n care acestea sunt mai mici dect cele din anul
precedent.
Direciile generale ale finanelor publice vor acorda unitilor administrativteritoriale sume defalcate din unele venituri ale bugetului de stat i transferuri
consolidabile, cu ncadrarea n limita lunar de 1/12 prevederile bugetare ale anului
precedent.
n situaia n care necesarul de sume defalcate din unele venituri ale
bugetului de stat i transferuri consolidabile depete limita lunar de 1/12 din
prevederile bugetare ale anului precedent dup utilizarea integral a veniturilor i
cotelor defalcate din unele venituri ale bugetului de stat, direciile generale ale
finanelor publice pot aproba suplimentarea acestora pe baza analizelor datelor
fundamentate i propuse de ordonatori principali de credite.

Bugetele instituiilor publice finanate integral sau parial din bugetele locale
se aprob de consiliile locale n funcie de subordonarea acestora.
Bugetele instituiilor publice finantate integral din venituri proprii, inclusiv
rectificarea acestora se aprob de ctre conducerea instituiei.
Veniturile i cheltuielile prevzute n bugetele locale se repartizeaz pe
trimestre n funcie de termenele legale de ncasare a veniturilor proprii i de
perioadele pentru efectuarea cheltuielilor i se aprob astfel:
Ministerul Finanelor pentru sumele defalcate din unele venituri ale
bugetului de stat, pentru transferurile de la buget pe baza propunerilor
ordonatorilor principali de credite ai bugetelor locale transmise Direciilor
generale ale finanelor publice n termen de 20 zile de la data publicrii legii
bugetului de stat.
Ordonatorii principali de credite ai bugetelor locale pentru bugetele proprii i
bugetele instituiilor subordonate sau serviciilor publice n termen de 15 zile
de la aprobarea Ministerului Finanelor.
Pe parcursul exerciiului bugetar, consiliile locale, judeene si Consiliul General al
Municipiului Bucureti aprob modificarea bugetelor n termen de 30 zile de la data
intrrii n vigoare a legii de rectificare a bugetului de stat, precum i ca urmare a
unor propuneri fundamentale ale ordonatorilor principali de credite.
Executarea i ncheierea bugetelor locale
Executarea bugetelor locale const n ncasarea veniturilor la termenele
legale i efectuarea cheltuielilor din bugetele locale n limita aprobat i potrivit
destinaiei stabilite prin buget.
Pe parcursul exerciiului bugetar, consiliile locale, consiliile judeene i
Consiliul general al municipiului Bucureti pot aproba rectificarea bugetelor locale
n termen de 30 zile de la intrarea n vigoare a rectificrii bugetului de stat, precum
i n urma unor propuneri fundamentate ale ordonatorilor principali de credite.
Execuia prii de venituri a bugetelor locale presupune urmrirea
ncasrii veniturilor grupate pe capitole i subcapitole fa de prevederile din bugetul
aprobat.
Colectarea veniturilor proprii n bugetul local depinde de evoluia bazei
impozabile, de termenele legale de ncasare a veniturilor, de masurile adoptate de
organele locale n vederea urmririi veniturilor, i combatarea evaziunii fiscale.
Sumele ncasate din veniturile proprii peste cele aprobate prin bugetele
locale se pot utiliza n vederea suplimentrii cheltuielilor prevzute n bugetele
locale cu aprobarea consiliilor locale, judeene i a Consiliul general al municipiului
Bucureti.
n baza contului de execuie a prii de venituri a bugetelor locale se compar
prevederile aprobate la venituri (Vtbla ) cu veniturile incasate
sumele ncasate n plus i cele nencasate.
(Vtblr ) i se stabilesc
Vtbl Vtblr Vtbla
Vtbl Vtbl Vtbl r

a
10
De asemenea, analiza execuiei veniturilor din bugetele locale necesit

cunoaterea ponderii diverselor venituri n total venituri.
Execuia prii de cheltuieli din bugetele locale const din eliberarea i
utilizarea resurselor bneti n vederea realizrii aciunilor social culturale,
economice, de asisten social, servicii i dezvoltare public. n procesul execuiei
prii de cheltuieli a bugetului local se distribuie resurse bneti pentru acoperirea
drepturilor de personal, pentru procurarea unor materiale, a unor servicii, pentru
plata unor utiliti, reparaii, investiii.
Execuia prii de cheltuieli din bugetele locale depinde de pregtirea din
punct de vedere material a aciunilor respective, de asigurarea dimensionrii
cerinelor, a cumprrii pe baz de licitaie, sau alt metod, de nivelul preurilor, de
ealonarea aciunilor, de respectarea principiilor aezate la baza finanrii
cheltuielilor din bugetele locale.
Analiza execuiei cheltuielilor din bugetele locale presupune compararea
cheltuielilor realizate CH bl r cu cheltuielile aprobate prin proiectul de buget
CH i urmrirea ncadrrii n limitele cheltuielilor aprobate.

CH bl CH bl CH bl
bl a
Cheltuielile din bugetele locale se efectueaz n urmtoarele faze i anume:

angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata.
Execuia bugetar la orae, municipii se bazeaz pe principiul separrii
atribuiilor persoanelor care au calitatea de ordonator de credite de atribuiile
persoanelor care au calitatea de contabil.
Angajarea reprezint momentul n care prin documente se formeaz
obligaiile instituiilor publice locale de a plti anumite sume de bani unor tere
persoane. Cheltuielile din bugetele locale se angajeaz de ctre conductorii
instituiilor publice locale.
Bugetele instituiilor publice finantate integral din venituri proprii, inclusiv
Ordonanarea const n emiterea unei dispoziii de plat a unei sume de
bani de la bugetul local n favoarea diverselor persoane care au furnizat bunuri i
servicii.
Plata reprezint operaia de achitare a unei sume de bani de ctre instituiile
publice locale ctre cei care au livrat bunuri i au prestat serviciile.
Ordonatori principali de credite ai bugetelor locale sunt preedinii
consiliilor judeene, primarul general al municipiului Bucureti, primarii
municipiilor, oraelor i comunelor.
Ordonatori principali de credite repartizeaz creditele bugetare aprobate
prin bugetele locale, unitilor i instituiilor din subordine n funcie de aciunile
acestora i de propunerile din bugete, aprob efectuarea cheltuielilor din bugetele
proprii, analizeaz modul de utilizare a creditelor bugetare aprobate prin bugetele
locale i prin bugetele instituiilor publice ai cror conductori sunt ordonatori
secundari sau teriari.
Ordonatori de credite secundari sau teriari de la bugetele locale sunt
conductorii instituiilor sau serviciilor publice cu personalitate juridic din
11
subordinea consiliilor locale, judeene i a Consiliului general al municipiului

Bucureti.
Ordonatori secundari de credite repartizeaz creditele bugetare aprobate
pentru bugetul propriu i pentru instituiile subordonate ai cror conductori sunt
ordonatori teriari de credite i aprob efectuarea cheltuielilor din bugetele proprii
conform prevederilor legale.
Ordonatori teriari de credite utilizeaz creditele numai pentru realizarea
cheltuielilor instituiilor pe care le conduc, potrivit prevederilor din bugetele
aprobate.
Ordonatorii de credite din bugetele locale, indiferent de gradul lor, au
obligaia s angajeze i s utilizeze creditelor bugetare numai n limita prevederilor
i destinaiilor din buget, pentru cheltuielile strict legate de funcionarea instituiei
publice i cu respectarea prevederilor legale.
Ordonatori principali, secundari i teriari ai bugetelor locale au
rspunderi i pe urmtoarele planuri:
elaborarea i fundamentarea proiectului de buget propriu;
urmrirea ncasrii veniturilor din bugetul local sau din bugetele instituiilor
publice locale;
verificarea lichidrii angajrii i ordonanrii cheltuielilor n limitele
aprobate i potrivit destinaiei din bugetul propriu;
integritatea bunurilor aflate in administrare;
organizarea i inerea la zi a contabilitii, prezentarea la termen a
bilanurilor contabile i a conturilor de execuie bugetar.
Angajarea i efectuarea cheltuielilor din credite bugetare prevzute prin
bugetul local se aprob de ordonatorul de credite i se efectueaz numai cu viza
prealabil de control financiar preventiv care atest respectarea dispoziiilor legale,
ncadrarea n creditele bugetare aprobate i respectarea destinaiei cheltuielilor
aprobate.
Finanarea cheltuielilor din bugetele locale se realizeaz prin deschideri de
credite de ctre ordonatorii principali n limita creditelor bugetare aprobate prin
bugetele locale, potrivit destinaiei i n raport de gradul de utilizare a sumelor
primite de la buget i n funcie de alte reglementri legale.
Deschiderea creditelor bugetare
Creditele bugetare reflect sumele prevzute i aprobate prin bugetele locale
n limita crora instituiile publice locale pot cheltui resursele bneti primite pentru
realizarea atribuiilor prevzute prin lege.
Creditele bugetare deschise pe subdiviziuni ale clasificaiei bugetare
reprezint limita maxim pna la care ordonatorii de credite pot angaja i efectua
pli din bugetele locale. Creditele bugetare aprobate prin bugetele locale se pot
utiliza la cererea ordonatorilor de credite, numai dup deschiderea lor.
Ordonator principal de credite bugetare din bugetele locale
Nota de determinare a necesarului de credite bugetare
Comunicarea de deschidere a creditelor bugetare
12
Dispoziii bugetare de repartizare a sumelor

de la subdiviziunea respectiv
Cheltuielile din bugetele locale se efectueaz i justific pe baz de
documente care confirm ndeplinirea angajamentelor contractuale, primirea
bunurilor, prestarea serviciilor, executarea lucrrilor, plata salariilor, plata
obligaiilor bugetare.
Ordonatorii de credite pot efectua pli n avans de pn la 30% din
cheltuielile aprobate pentru anumite destinaii cum sunt investiiile.
ncheierea execuiei bugetare
Pornind de la principiul anualitii, execuia bugetar se ncheie la data de 31
decembrie a fiecrui an. n spiritul acestui principiu, orice venit nencasat i orice
cheltuial angajat, lichidat i ordonanat i nepltit pn la data de 31 decembrie
se va ncasa sau se va plti, n contul bugetului pe anul urmtor. Creditele neutilizate
pn la ncheierea anului sunt anulate de drept.
Disponibilitile din fondurile externe nerambursabile i cele din fondurile
publice destinate cofinanrii contribuiei financiare a Comunitii Europene rmase
la finele exerciiului bugetar n conturile structurilor de implementare se reporteaz
n anul urmtor cu aceeai destinaie. Fondurile prevzute i repartizate se utlizeaz
potivit acordurilor ncheiate cu partenerii externi.
Excedentul anual al bugetului local rezultat la ncheierea exerciiului
bugetar, dup efectuarea unor regularizri n limita sumelor defalcate din unele
venituri ale bugetului de stat i a transferurilor consolidate din bugetul de stat se
utilizeaz n ordine pentru:
rambursarea eventualelor mprumuturi restante, plata dobnzilor i a
comisioanelor aferente;
constituirea fondului de rulment.
Ordonatorii principali de credite ntocmesc i prezint spre aprobare
consiliilor locale i judeene, Consiliului general al municipiului Bucureti pn la
data de 31 mai a anului urmtor conturile anuale de execuie a bugetelor locale n
structura urmtoare:
a) la venituri
prevederi bugetare aprobate iniiale;
prevederi bugetare definitive;
ncasri realizate
b) la cheltuieli
credite bugetare iniiale;
credite bugetare definitive;
pli efectuate.
Trimestrial, ordonatorii principali de credite ntocmesc dri de seam
contabile asupra execuiei bugetare care se depun la Direciile generale ale finanelor
publice, iar dup verificarea i centralizarea lor, acestea ntocmesc i depun la
Ministerul Finanelor, darea de seam contabil centralizat asupra execuiei
bugetelor locale, la termenele i potrivit unor norme stabilite.
13

Notati cu A afirmatia adevarata si cu F pe cea falsa:
1. Creditele neutilizate pn la ncheierea anului nu sunt anulate de drept.
2. Ordonanarea const n emiterea unei dispoziii de plat a unei sume de
bani de la bugetul de stat n favoarea diverselor persoane care au furnizat bunuri i
servicii.
3. Bugetele instituiilor publice finanate integral sau parial din bugetele
locale se aprob de consiliile locale n funcie de subordonarea acestora.
4. n termen de 15 zile de la publicarea n Monitorul Oficial a legii bugetului
de stat, Ministerul Finanelor publice transmite Direciilor finanelor publice sumele
defalcate din unele venituri ale bugetului de stat i transferurile consolidabile.
5. Pornind de la principiul anualitii, execuia bugetar se ncheie la data de
31 martie a fiecrui an.
6. Creditele bugetare reflect sumele prevzute i aprobate prin bugetele
locale n limita crora instituiile publice locale pot cheltui resursele bneti primite
pentru realizarea atribuiilor prevzute prin lege.
7. Proiectele de bugete locale se aprob de consiliile locale, judeene i
Consiliul General al Municipiului Bucureti n termen de maximum 45 zile de la
data publicrii Legii bugetului de stat n Monitorul Oficial.
8. Bugetele instituiilor publice finantate integral din venituri proprii, inclusiv
rectificarea acestora se aprob de ctreconsiliul local.
9. Bugetele instituiilor publice finantate integral din venituri proprii, inclusiv
10. Execuia prii de cheltuieli din bugetele locale const din eliberarea i
utilizarea resurselor bneti n vederea realizrii aciunilor social culturale,
economice, de asisten social, servicii i dezvoltare public.
n loc de
rezumat


Rescriei textul de mai jos i completai spaiile lacunare.
Exist dou nivele n construcia bugetelor locale. Unul dintre ele se refer la
veniturile i cheltuielile realizate pe plan local, iar cellalt la ceea ce se primete de
la nivel central. ntregul buget local (i venituri proprii i venituri primite de la nivel
central) parcurge traseul proiectrii i adoptrii trecnd prin autoritatea central, n
spe Ministerul de Finane.
Cotele i sumele ..............din unele venituri ale bugetului de stat, cotele
14
adiionale la unele venituri ale bugetului de stat i .................cu destinaie special

de la bugetul de .............formeaz venituri ale bugetelor locale i, n consecin, sunt
cuprinse ca atare n bugetele unitilor administrativ-teritoriale. n stabilirea,
aprobarea i distribuirea acestora sunt implicate att autoritile administraiei
publice locale ct i cele ale administraiei centrale, competenele lor n materie fiind
stabilite prin lege. Procedura ...............privitoare la aceste venituri se ntinde pe
parcursul a mai multe luni, debutnd prin elaborarea proiectelor de .........locale la
nivelul unitilor administrativ-teritoriale de ctre primarii comunelor, oraelor,
municipiilor, sectoarelor Municipiului Bucureti, primarul general al Municipiului
Bucureti i preediniin consiliilor judeene (............principali de credite ai
bugetelor locale).
Pn la data de 15 mai a fiecrui an, ...........principali de credite ai bugetelor
.............menionai au obligaia de a prezenta ..............de buget pentru unitatea
administrativ-teritorial din subordine la direcia general a finanelor publice i
controlului financiar de stat a judeului de care aparin. n cazul n care se solicit
majorri ale transferurilor, cotelor i sumelor defalcate din unele venituri ale
bugetului de stat pentru anul urmtor, fa de anul n curs, consiliile locale i
consiliile
judeene
au
obligaia
de
a
comunica
Ministerului
........................propunerile n acest sens, cu precizarea cauzelor i fundamentrilor
care le determin, pn la data de 1 mai. Proiectele ...............sunt nsoite de note de
fundamentare menite n principal s justifice preteniile financiare ale autoritilor
locale.
n perioada 15 mai - 1 iunie, direciile generale ale finanelor publice i de la
nivel judeean centralizeaz ..............de bugete locale primite i care cuprind
propunerile de .............................defalcate din unele venituri ale bugetului de stat i
propunerile de transferuri cu destinaie special, i depun la Ministerul Finanelor
Publice situaia acestora pe ansamblul judeelor/Municipiului Bucureti, pentru
corelarea cu proiectul bugetului de stat. Proiectele de buget pe ansamblul judeelor/
municipiului Bucureti se prezint Ministerului Finanelor Publice nsoite de
situaia unitilor administrativ-teritoriale componente la care se propun cote, sume
defalcate i transferuri precum i de note de fundamentare a necesitii, oportunitii,
eficienei i eficacitii acestora.
Ministerul Finanelor Publice examineaz propunerile de sume defalcate i
de transferuri cu destinaie special cuprinse n proiectele de bugete locale pe
ansamblul fiecrui jude/Municipiului Bucureti i, avnd situaia general a
veniturilor i cheltuielilor previzionate pentru bugetul de stat, stabilete, cu
acordul....................., limitele acestor sume, precum i criteriile de repartizare a
acestora pe uniti administrativ-teritoriale. Ministerul Finanelor Publice are
obligaia ca pn la data de 1 iulie s comunice direciilor generale ale finanelor
publice i ale controlului financiar de stat limitele maxime pentru sumele defalcate
din unele venituri ale bugetului de stat i pentru transferurile cu destinaie special,
precum i criteriile de repartizare a acestora. n plus judeele primesc o nota de
fundamentare a deciziei luate de minister.
Direciile generale ale finanelor publice i transmit limitele sumelor
......................i transferurilor cu destinaie special consiliilor judeene i
Consiliului General al Municipiului Bucureti, urmnd ca acestea s informeze
15
.................principali de .......................ai bugetelor locale asupra limitelor n discuie.

Pn la data de 20 iulie, ordonatorii principali de credite ai bugetelor locale
elaboreaz i depun la direciile generale ale finanelor publice i controlului
financiar de stat noile ...................pentru proiectele de bugete locale, ntocmite cu
luarea n considerare a limitelor maxime de sume defalcate i transferuri cu
destinaie special stabilite de Ministerul Finanelor Publice.
Urmeaz o nou centralizarea a proiectelor de bugete locale pe ansamblul
judeelor/Municipiului Bucureti, centralizare care se realizeaz de ctre direciile
generale ale .......................i controlului financiar de stat i se transmite de ctre
acestea la Ministerul Finanelor Publice pn la data de 1 august a fiecrui an.
Ministerului Finanelor Publice, pe baza proiectelor de buget ale
ministerelor i ale celorlalte autoriti ale administraiei publice centrale cu bugete
proprii, a proiectelor bugetelor locale pe ansamblul judeelor/Municipiului Bucureti
i a bugetului propriu, ................proiectul bugetului de stat, proiectul bugetului
....................sociale de stat i proiectele fondurilor speciale, pe care le depune
la.........................., pn la data de 25 septembrie, nsoite de proiectele legilor
bugetare.
Guvernul i nsuete proiectele de bugete menionate i le depune spre
aprobare la.................., cel mai trziu pn la data de 10 octombrie, nsoite de un
raport privind situaia economico-financiar a rii i proiecia acesteia pentru anul
care urmeaz, precum i de proiectele legilor bugetare.
Parlamentul aprob bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat i
bugetul fondurilor speciale. Cotele i sumele defalcate din unele venituri ale
bugetului de stat i transferurile cu destinaie special, evideniate pe
judee/municipiul Bucureti, se cuprind n anexe la bugetul de stat. Din
...............defalcate din unele venituri ale bugetului de.............., aprobate prin legea
bugetului de stat, o cot de pn la 25% se aloc bugetului propriu al judeelor
(limta maxim a acestei cote se stabilete tot prin legea bugetului de stat), diferena
pn la suma total aprobat pentru fiecare jude revenind comunelor, oraelor i
muncipiilor din respectivul jude.
Repartizarea ...................a sumelor defalcate din unele venituri ale bugetului
de stat pe comune, orae i municipii se realizeaz de fiecare consiliul judeean, prin
hotrre, cu prioritate acelor uniti adminitrativ-teritoriale care ................venituri
proprii insuficiente, dup consultarea primarilor i cu asistena tehnic de
specialitate a direciilor finanelor.................., n funcie de criteriile de repartizare
aprobate prin legea bugetului de stat.
n termen de maxim 30 de zile de la intrarea n vigoare a legii bugetului de
stat (care are loc la data publicrii ei n Monitorul oficial al Romniei, Partea I),
ordonatorii principali de credite ai bugetelor locale prezint proiectele de bugete
locale spre aprobare consiliilor locale, consiliilor judeene i Consiliului General al
Municipiului Bucureti. Proiectul de buget ................se public n presa local sau
se afieaz la sediul......................., dup care, n termen de 15 zile, este supus
aprobrii..................., judeean i Consiliului General al Municipiul Bucureti.
Proiectul bugetului local va fi nsoit de raportul primarului, al preedintelui
consiliului judeean sau al primarului general al municipiului Bucureti, dup caz,
precum i de eventualele contestaii depuse de locuitori, n termenul de 15 zile de la
16
publicarea/ afiarea proiectului. Consiliul local, judeean i Consiliul General al

Muncipiului Bucureti se pronun asupra contestaiilor, dup care adopt proiectul
bugetului local.
Veniturile i ................prevzute n bugetele locale se repartizeaz pe
trimestre, n funcie de termenele legale de ncasare a veniturilor i de perioada n
care este necesar efectuarea cheltuielilor, i se aprob, pentru sumele
..................din unele venituri ale bugetului de stat i pentru transferuri de la acest
buget, de ctre Ministerul Finanelor Publice, n termen de 20 de zile de la intrarea
n vigoare a legii bugetului de stat. Aprobarea pentru aceste sume se face pe baza
propunerilor ordonatorilor .................de credite ai bugetelor locale, transmise la
Ministerul Finanelor Publice de ctre direciile generale ale finanelor publice i
controlului financiar de stat.
Pe baza bugetelor ...................aprobate de consiliile locale, judeene i de
Consiliul General al Municipiului Bucureti, dup caz, direciile generale ale
finanelor publice ntocmesc i transmit Ministerului Finanelor Publice bugetele pe
ansamblul fiecrui.........................., cu repartizarea pe trimestre a veniturilor i
cheltuielilor, grupate n cadrul fiecrui jude/Municipiului Bucureti pe comune,
orae, municipii/ sectoare ale Municipiului Bucureti.

Rspuns 13.1
Principiile bugetare - Aceste reguli, avind valoare de principii de drept
bugetar,au fost inserate In diverse legi,devenind asfel criterii de baza in alcatuirea si
executarea bugetului de stat. Principiile sunt niste reguli privind domeniul bugetar,
care definesc modul de reflectare a veniturilor si cheltuielilor publice in domeniul de
stat.
Universalitatea bugetelor
Potrivit acestui principiu, veniturile si cheltuielile publice trebuie sa figureze
in bugetul de stat cu sumele lor totale. Cu alte cuvinte, nici un venit si nici o
cheltuiala de stat nu trebuie sa se realizeze in afara cadrului bugetar.
Deoarece obtinerea veniturilor publice determina anumite cheltuieli, este
necesar ca veniturile respective sa se inscrie in buget cu produsul lor brut, iar
cheltuielile aferente cu cifra lor totala, iar nu cu soldul dintre acestea. Bugetul
intocmit cu respectarea principiului universalitatii poarta denumirea de buget brut,
in timp ce bugetul care cuprinde numai rezultatul final al actiunilor producatoare de
venit si a celor generatoare de cheltuieli poarta denumirea de buget net.
In practica, insa, cerintele traditionale ale universalitati bugetare nu se
respecta decit partial. Astfel statul si-a asumat sarcina de a infiinta anumite unitati
economice, sub forma de regie. Avind personalitate juridica si o larga autonomie
functionala, aceste unitati au fost supuse unor reglementari financiare diferite de
cele aplicabile institutiilor de drept public; ele nu mai nu mai figureaza cu totalitatea
veniturilor si cheltuielilor in venitul de stat, ci numai cu sumele pe care le varsa,
respectiv le primesc de la buget.
Nici unitatile administrativ-teritoriale, institutiile publice locale, fara scop
lucrativ sau organizatiile care gestioneaza fondurile asigurarilor sociale nu mai sunt
17
incluse cu toate veniturile.

Exista multi adversari ai ai incalcarii principiului unversalitatii pentru ca
astfel pot aparea o multime de disimulari, iar ordinea si claritatea documentelor nu
va mai fi respectata. Practica bugetara a consacrat in locul bugetelor brute, bugetele
mixte.
Rspuns 13.2.
1) F
2) F
3) A
4) F
5) F
6) A
7) A
8) F
9) A
10) A

Ankarom, Iai, 1997
Bucureti, 2003
Bucureti, 2001
Bucureti, 2002
18

19
Controlul n cadrul finanelor locale

CONTROLUL N CADRUL FINANELOR LOCALE
Cuprins
Pagina
2
14.1. Controlul politic asupra elaborrii i executrii bugetelor locale i inspecia fiscal.
2
14.2. Forme ale controlului i auditul intern
7
...................................................................................................................
16
17

nelegerea noiunilor de control fiscal i inspecie fiscal;
Sesizarea diferenelor dintre noiunile de control fiscal i inspecie fiscal;
nelegerea noiunilor de audit intern i control intern;
Stabilirea diferenelor ntre noiunea de control intern i audit intern.
Definirea noiunii de control financiar preventiv.
14.1 Controlul politic asupra elaborrii i executrii bugetelor locale i inspecia

fiscal
Aici cuvinte
cheie
Cum se
realizeaz
Inspecie fiscal, organe de control fiscal, proceduri de control fiscal

Primarii au obligaia s informeze comunitatea local asupra proiectului de
buget prin publicarea n pres sau afiarea la sediul primriei. Cetenii pot depune
contestaii i pot formula propuneri care se discut la aprobarea bugetului local.
Consiliile locale pot aproba utilizarea sumelor ncasate peste nivelul aprobat
al veniturilor proprii, n condiiile n care depirea ncasrilor se refer la total
venituri aprobate i se menine pn la sfritul anului.
Cu ocazia rectificrii bugetului local, consilierii se documenteaz asupra
veniturilor ncasate i cheltuielilor efectuate pentru a se pronuna asupra
propunerilor ordonatorilor principali de credite de modificare a prevederilor
bugetare.
n virtutea atribuiilor care le revin, consiliile locale analizeaz i decid
asupra derulrii execuiei bugetelor locale, respectiv asupra veniturilor ncasate i
cheltuielilor efectuate din bugetul local.
Consiliile locale controleaz execuia bugetelor locale cu ocazia aprobrii
contului de execuie din anul precedent.
Inspecia fiscal
Inspecia fiscal include ansamblul activitilor care au ca scop verificarea
realitii i legalitii declaraiilor de impunere, a corectitudinii i exactitii
ndeplinirii obligaiilor fiscale de ctre contribuabili fa de bugetele locale.
Inspecia fiscal se exercit asupra persoanelor fizice i juridice, romne i
strine, asociaii fr personalitate juridic care au obligaii fiscale i calitatea de
contribuabili fa de bugetele locale.
n sfera obligaiilor fiscale ale contribuabililor se ncadreaz:
- obligaia de a declara bunurile i veniturile impozabile sau impozitele
datorate la bugetele locale;
- obligaia de a calcula i de a nregistra n evidenele contabile i de plat la
termenele legale a creanelor bugetelor locale;
- obligaia de a calcula i de a nregistra n evidenele contabile i de plat, la
termenele legale,creanele bugetelor locale impozitele care se realizeaz prin stopaj
la surs;
- orice alte obligaii legale care revin contribuabililor, persoane fizice sau
juridice, n aplicarea legilor fiscale.
Controlul fiscal asupra creanelor bugetelor locale se exercit de ctre
compartimente de specialitate din cadrul autoritilor administrative publice locale.
n exercitarea atribuiilor de control care le revin compartimentele de
specialitate ale autoritilor administraiei publice locale (de impozite) au dreptul:
- s verifice n totalitate, ori prin sondaj orice nscrisuri, documente, registre ori
evidene contabile ale contribuabililor cu privire la impozitele datorate i modul de
respectare a obligaiilor fiscale de ctre acetia;
- s solicite contribuabililor informaiile i justificrile referitoare la abaterile
controlate. n cazul n care se solicit rspunsul n scris, contribuabilii sunt obligai
s furnizeze informaiile n termen de 5 zile de la solicitare;
- s solicite prezena contribuabililor sau a reprezentanilor legali ai acestora la
sediul compartimentelor de specialitate. Solicitarea se adreseaz n scris i
cuprinde n mod obligatoriu data, ora i locul ntlnirii precum i scopul;
- s fac constatri faptice cu privire la identificarea obiectelor sau surselor
impozabile;
- s confiste n condiiile legii obiectele reprezentnd bunuri sustrase de la plata
impozitelor i taxelor locale;
- s rein documente n scopul protejrii mpotriva nstrinrii sau distrugerii
dovezi scrise acte, nsemnri, registre, documente care constituie o dovad
referitoare la stabilirea, nregistrarea i achitarea obligaiilor fiscale fa de
contribuabili pe o perioda de maximum de 30 de zile;
- s rspund pentru rezultatele controlului n limita documentelor supuse
controlului i consemnate n actele de control;
- s dispun corectarea n contabilitate a eventualelor erori constatate dup
aprobarea i depunerea situaiilor financiare anuale care au fost constatate;
- s stabileasc n sarcina contribuabilului diferene de impozite i taxe locale, s
calculeze dobnzi pentru neplata la termenele legale a impozitelor i taxelor legale;
- s constate contraveniile i s aplice sanciunile corespunztoare;
- s intre n prezena contribuabilului sau a reprezentantului legal al acestuia, ori
n prezena unei alte persoane desemnate de contribuabil n orice incinta a sediului
n care i desfoar activitatea contribuabilul sau n locuri n care exist bunuri
impozabile sau n care se desfoar activiti productoare de venituri.
n cazul n care evidenele contabile sau orice alte evidene sunt inute cu
ajutorul sistemelor de prelucrare automat a datelor, controlul se poate exercita
asupra ansamblului informaiilor, datelor i prelucrrilor informatice care concur
direct sau indirect la obinerea rezultatelor contabile sau fiscale i la elaborarea
declaraiilor, precum i asupra documentaiilor referitoare la analiza, programarea i
executarea prelucrrilor.
n vederea determinrii modului de respectare a obligaiilor fiscale ce revin
contribuabililor i al stabilirii exacte a impozitelor datorate, compartimentele de
specialitate sunt n drept s solicite informaii de la:
- persoane fizice sau juridice care dein n pstrare sau administrare bunuri
sau sume de bani ale contribuabililor care au relaii de afaceri cu acetia;
- autoritile ale administraiei publice centrale i locale, instituiile publice

sau de interes public;
- instituii publice care nregistreaz sub orice form ncheierile de contracte,
circulaia mrfurilor pe cile de comunicaie, evidena populaiei sau a bunurilor,
exploatarea proprietilor;
Persoanele, organele i instituiile publice sunt obligate ca n termenul
specificat s furnizeze informaiile solicitate i s depun la dispoziia organelor de
control fiscal actele, evidenele i datele.
Compartimentele de specialitate au obligaia s exercite controlul fiscal
astfel nct s afecteze ct mai puin desfurarea activitilor curente ale
contribuabililor.
n cazuri temeinic justificate, compartimentele de specialitate pot solicita
persoanelor potrivit competenelor teritoriale s fac declaraii sau s prezinte
documente necesare pentru a stabili dac persoana n cauz are sau nu calitatea de
contribuabil.
Organele de control fiscal sunt obligate s acioneze cu profesionalism, s
dovedeasc corectitudine i obiectivitate n relaiile cu contribuabilii controlai i cu
alte persoane.
Pornind de la constatrile efectuate din aciunile de control, organele de
control fiscal au urmtoarele drepturi:
- s stabileasc n sarcina contribuabililor diferene de impozite, s calculeze
majorri de ntrziere pentru neplata la termenele legale a impozitelor datorate;
- s constate contravenii i s aplice amenzi i penaliti prevzute de lege;
- s dispun msurile necesare ndeplinirii corecte, de ctre contribuabili, a
obligaiilor fiscale ce le revin.
nainte de desfurarea unei aciuni de control fiscal la sediul, domiciliul sau
reedina contribuabilul de impozite i taxe locale are dreptul:
- S fie informat n legtur cu aciunea care urmeaz s se desfoare prin
transmiterea unui aviz de verificare cu cel puin 5 zile nainte;
- s fie ntiinat n legtur cu drepturile i obligaiile sale.
pe durata controlului fiscal, contribuabilii au urmtoarele drepturi:
- s fie informai asupra desfurrii controlului i asupra situaiilor neclare;
- s beneficieze din partea organului de control de un tratament just,
confidenial i echitabil;
- s fie primii solicitai, n cazul n care sunt disponibili pentru a furniza
informaii,date, documente cu privire la operaiile efectuate;
- s beneficieze de asisten de specialitate sau juridic pe toat durata
controlului asigurat prin grija i pe cheltuiala contribuabilului;
- s fie protejai pe linia secretului fiscal.
- s solicite din proprie iniiativ s fie controlai.
Contribuabilii supui controlului fiscal sunt obligai s pun la dispoziia
organului de control fiscal toate documentele situaiile i datele solicitate privind
obiectul controlului, actele originale, copii certificate, s permit accesul n locurile
unde se afl bunurile i valorile supuse impozitrii s furnizeze n scris informaii n
legtur cu obiectul controlului, s colaboreaze cu organele de control s notifice
modificrile intervenite, s creeze condiii corespunztoare desfurrii controlului,
s ntocmeasc registrul unic de control.

Contribuabilii care organizeaz i conduc contabilitatea proprie sunt obligai
s pstreze evidenele contabile precum i documentele justificative pe baza crora
s-au fcut nregistrri contabile la sediul social declarat cu ocazia autorizrii i a
nregistrrii la organul fiscal pn la mplinirea termenului de prescripie, a dreptului
compartimentelor de specialitate de a stabili diferene de impozite.
Msurile dispuse ca urmare a controlului fiscal pot fi contestate de ctre
contribuabili potrivit legii.
Contribuabilii sau reprezentanii legali ai acestora sunt obligai s coopereze
la desfurarea n condiii optime a controlului fiscal.
Controlul fiscal se desfoar la sediul, domiciliul ori reedina
contribuabilului sau la sediul compartimentului de specialitate. Controlul fiscal se
efectueaz o singur dat pentru fiecare impozit/tax local i pentru fiecare
perioad supus impozitrii.
Perioada afectat efecturii controlului fiscal este stabilit de
compartimentele de specialitate n funcie de obiectivele controlului i nu poate fi
mai mare de trei luni.
Conductorul compartimentului de specialitate competent poate decide
reverificarea unei anumite perioade, dac de la data ncheierii controlului fiscal i
pn la ndeplinirea termenului de prescripie apar date suplimentare necunoscute
organului de control fiscal la data efecturii controlului care influeneaz sau
modific rezultatele.
Rezultatele controlului fiscal se consemneaz n procese-verbale de control,
note de constatare procese verbale de constatare a contraveniilor.
Dreptul compartimentelor de specialitate de a stabili diferene de impozite
taxe locale i dobnzi pentru neplata n termen a acestora, precum i de a constata
contravenii i de a aplica amenzi i penaliti pentru faptele a cror constatare i
sancionare sunt de competena acestora pentru o perioad impozabil se prescrie
astfel:
n termen de 5 ani de la data la care a expirat termenul de depunere a
declaraiei de impunere pentru perioada respectiv;
n termen de 5 ani de la data ultimului termen legal de plat a impozitului,
taxei locale n cazul n care legea nu prevede obligaia depunerii declaraiei de
impunere;
n termen de 5 ani de la data comunicrii ctre contribuabil a impozitului,
taxei locale stabilite de compartimentul de specialitate.
Termenele de prescripie se pot ntrerupe n urmtoarele situaii:
n cazurile i n condiiile stabilite de lege pentru ntreruperea termenului de
prescripie a dreptului de aciune;
La data depunerii de ctre contribuabili a declaraiei de impunere dup
expirarea termenului legal de depunere a acesteia;
La data efecturii, de ctre contribuabil, a unui act voluntar de recunoatere
a impozitului datorat, inclusiv plata integral sau parial a acestuia;
La data comunicrii ctre contribuabil a unor diferene de impozit stabilite de
compartimentele de specialitate.
Termenele de prescripie se pot suspenda astfel:
n cazurile i n condiiile stabilite de lege pentru suspendarea termenului de

prescripie a dreptului de aciune;
pe timpul ct contribuabilul se sustrage cu rea-credin de la efectuarea
controlului fiscal;
pe timpul n care contribuabilul, ca urmare a dispoziiilor compartimentelor
remediaz deficienele sau ndeprteaz cauzele care mpiedic desfurarea
controlului fiscal.
Termenul de prescripie pentru stabilirea impozitelor, taxelor locale i a
diferenelor de impozite este de 10 ani n caz de evaziune fiscal stabilit printr-o
hotrre judectoreasc definitiv.
c) Sanciuni
Constituie contravenii, dac nu sunt svrite n condiii care s constituie o
infraciune urmtoarele fapte:
nefurnizarea de ctre contribuabili sau de ctre persoana mputernicit legal
s i reprezinte a documentelor justificative sau a explicaiilor solicitate de ctre
organele de control fiscal;
neprezentarea contribuabililor sau a reprezentanilor legali ai acestora la
sediul organului de control fiscal la data, ora i locul fixate la solicitarea expres a
acestuia;
refuzul contribuabilului de a permite accesul organului de control fiscal n
sediul su de afaceri sau n orice alte locuri n care exist bunuri impozabile sau n
care desfoar activiti productoare de venituri n vederea exercitrii controlului
fiscal;
nefurnizarea de ctre persoanele, organele i instituiile prevzute n
termenul stabilit de organele de control fiscal a actelor, evidenelor i datelor
solicitate;
neinerea evidenelor contabile i a documentelor justificative la sediul social
declarat sau pstrarea acestora n condiii improprii desfurrii controlului fiscal.
Contraveniile se sancioneaz cu amenzi difereniate i prevzute n cadrul
art. 26 alin. 2 al Ordonanei nr. 70/1997.
Notati cu A afirmatia pe care o condiderati corecta si cu F pe cea falsa:
1. Termenul de prescripie pentru stabilirea impozitelor, taxelor locale i a
diferenelor de impozite este de 15 ani n caz de evaziune fiscal stabilit printr-o
hotrre judectoreasc definitiv.
2. Rezultatele controlului fiscal se consemneaz n procese-verbale de control,
note de constatare procese verbale de constatare a contraveniilor.
3. Msurile dispuse ca urmare a controlului fiscal nu pot fi contestate de ctre
contribuabili potrivit legii.
4. Contribuabilii sau reprezentanii legali ai acestora sunt autorizai s
coopereze la desfurarea n condiii optime a controlului fiscal.
5. Controlul monetar asupra creanelor bugetelor locale se exercit de ctre

compartimente de specialitate din cadrul autoritilor administrative publice locale.
6. Inspectia fiscala are ca obiect verificarea legalitatii si conformitatii
declaratiilor fiscale, corectitudinii si exactitatii indeplinirii obligatiilor de catre
contribuabili, respectarii prevederilor legislatiei fiscale si contabile, verificarea sau
stabilirea, dupa caz, a bazelor de impunere, stabilirea diferentelor obligatiilor de
plata si a accesoriilor aferente acestora.
7. Inspectia fiscala se efectueaza in cadrul termenului de prescriptie a
dreptului de a stabili obligatii fiscale.
8. Organul fiscal are obligatia sa instiinteze contribuabilul in legatura cu
inspectia fiscala, prin transmiterea unui aviz inainte de inceperea inspectiei fiscale,
astfel:
a. cu 15 de zile inainte, pentru marii contribuabili
b. cu 30 zile inainte, pentru ceilalti contribuabili
9. Primarii nu au obligaia s informeze comunitatea local asupra proiectului
de buget prin publicarea n pres sau afiarea la sediul primriei.
10. Consiliile locale nu controleaz execuia bugetelor locale cu ocazia
aprobrii contului de execuie din anul precedent.
14.2. Forme ale controlului i auditul intern

Aici cuvinte
cheie
Cum se
realizeaz
Control intern, audit intern, obietive generale, cerinte generale, cerinte specifice,
control financiar-preventiv propriu, angajamente bugetare, viza de control financiarpreventiv, controlul Curii de Conturi
Cntrolul intern 1 cuprinde ansamblul msurilor ntreprinse la nivelul unei
instituii publice cu privire la structurile organizatorice, metodele, procedurile,
sistemele de control i de evaluare n scopul realizrii atribuiilor la un nivel calitativ
corespunztor i ndeplinirii cu regularitate n mod economic i eficient a politicilor
adoptate, respectrii legalitii i a dispoziiilor conducerii, protejrii activelor i
resurselor, efecturii de nregistrri contabile corecte i complete pentru
fundamentarea deciziilor conducerii instituiei publice.
Obiectivele generale ale controlului intern sunt:
realizarea la un nivel corespunztor de calitate, a atribuiilor

instituiilor publice stabilite n concordan cu propria lor misiune n condiii de
regularitate, economicitate i eficien;
Vezi: Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind auditul intern i controlul financiar preventiv, in M.Of.nr.430/1
august 1999, art.3, aprobat i modificat prin Legea nr.84/2003
protejarea fondurilor publice mpotriva pierderilor datorate erorii,

risipei, abuzului i fraudei;
respectarea legii, a reglementarilor i deciziilor conducerii;
dezvoltarea i ntreinerea unor sisteme de colectare, stocarea,

prelucrare, actualizare i difuzare a datelor i informaiilor financiare i de
conducere public.
Elaborarea, aprobarea, aplicarea i perfecionarea structurilor organizatorice,
reglementarilor metodologice, procedurilor i criteriilor de evaluare de ctre
conductorul instituiei publice trebuie s satisfac cerine generale i specifice de
control intern.
a) Cerine generale:
asigurarea ndeplinirii obiectivelor generale prin evaluarea

sistematic i meninerea la un nivel considerat acceptabil a riscurilor asociate
structurilor, programelor, proiectelor sau operaiunilor;
asigurarea unei atitudini cooperante a personalului de conducere i de

execuie, a cunoaterii i nelegerii de ctre acesta a importanei i rolului
controlului intern;
stabilirea obiectivelor specifice controlului intern astfel nct acestea

s fie adecvate, cuprinztoare i integrate misiunii instituiei i obiectivelor de
ansamblu ale acesteia;
supravegherea continu de ctre personalul de conducere a tuturor

activitilor i ndeplinirea de ctre personalul de conducere a obligaiei de a aciona
corectiv, prompt i responsabil ori de cte ori se constat nclcri ale legalitii i
regularitii n efectuarea unor operaiuni sau n realizarea unor activiti n mod
neeconomic, ineficace sau ineficient;
b) Cerine specifice:
reflectarea n documente scrise a organizrii controlului intern a

tuturor operaiunilor instituiei i a tuturor fenomenelor, precum i nregistrarea i
pstrarea n mod adecvat a documentelor astfel nct acestea s fie disponibile cu
promptitudine pentru a fi examinate de ctre cei n drept;
nregistrarea de ndat i n mod clar a tuturor operaiunilor i

evenimentelor semnificative;
asigurarea aprobrii i efecturii operaiunilor exclusiv de persoanele

mputernicite n acest sens;
separarea atribuiilor privind efectuarea de operaiuni ntre persoane

astfel nct atribuiile de aprobare control i nregistrare s fie ntr-o msur adecvat
ncredinate unei persoane diferite;
asigurarea unei conduceri competente la toate nivelurile;
accesarea resurselor i documentelor numai de ctre persoane

ndreptite i responsabile n legtur cu utilizarea i pstrarea lor.
Ordonana Guvernului nr.119/1999 privind auditul intern i controlul financiar preventiv n M.Of. nr.430/31 august
1999 si Ordonanta Guvernului nr.72/30 august 2001 pentru modificarea i completarea Ordonantei Guvernului
nr.119/1999 privind auditul intern i controlul financiar preventiv n M.Of.nr.540/1.09.2001
3
Vezi: Ordin al ministrului finanelor publice, aprobarea Normelor metodologice privind cadrul general al atribuiilor i
exercitrii controlului financiar preventiv propriu (nr.123/6.02.2001) n M.Of. nr.79/15.02.2001
4
Legea nr.94/1992 privind organizarea i funcionarea Curii de Conturi, n M.Of.nr.116/16 martie 2000
Auditul intern 2
Persoanele care gestioneaz fonduri publice sau patrimoniu public au
obligaia s realizeze o bun gestiune financiar prin asigurarea legalitii,
regularitii, economicitii, eficacitii i eficienei n utilizarea fondurilor publice i
n administrarea patrimoniului public.
Auditul intern reprezint un ansamblu de activiti i aciuni desfurate de
structuri specializate la nivelul unei instituii publice care urmrete calitatea i
performana n management, buna gestionare a banului i a patrimoniului public.
Auditul intern se organizeaz n mod independent n structura fiecrei
instituii publice sub forma unui compartiment specializat constituit din una sau mai
multe persoane astfel nct acestea s nu fie implicate n vreun fel n ndeplinirea
activitilor pe care le auditeaz.
Auditorul intern trebuie s ndeplineasc atribuiile n mod obiectiv,
independent cu profesionalism i integritate, s respecte prevederile codului de etic,
normele i instruciunile Ministerului Finanelor.
Auditul intern se exercit asupra tuturor activitilor desfurate de instituiile
publice inclusiv asupra activitii instituiilor subordonate i asupra utilizrii de ctre
teri a fondurilor publice gestionate.
Operaiunile care fac obiectul auditului intern se examineaz pe tot parcursul
lor, din momentul iniierii pn n momentul finalizrii executrii lor.
Compartimentul de audit exercit urmtoarele atribuii:
certificarea anual a bilanului contabil, a contului de execuie
bugetar, a realitii i exactitii evidenelor contabile i ale actelor de gestiune
financiar;
examinarea legalitii, regularitii i conformitii operaiunilor,
identificarea erorilor, risipei, gestiunii defectuoase, propunerea unor soluii i
masuri de recuperare a pagubelor i de sancionare a celor vinovai;
examinarea regularitii sistemelor de fundamentare a deciziilor, de
planificare, prognozare, organizare, coordonare, urmrire i control al
ndeplinirii deciziilor;
evaluarea economicitii, eficacitii i eficienei cu care sistemele de
conducere i execuia existente n cadrul instituiei publice ori la nivelul unui
program/proiect finanate din fonduri publice utilizeaz resurse umane, materiale
i bneti pentru ndeplinirea obiectivelor i obinerea rezultatelor;
identificarea disfuncionalitilor sistemelor de conducere i de
control precum i a riscurilor asociate unor sisteme, programe/proiecte sau a
unor operaiuni i formularea unor msuri de corectare a riscurilor;
examinarea sistemului contabil i a fiabilitii acestuia ca principal
instrument de cunoatere, gestiune i control patrimonial i al rezultatelor
obinute.
Compartimentul de audit intern mai examineaz urmtoarele activiti i
operaiile din cadrul instituiilor publice:
deschiderea i repartizarea creditelor bugetare;
angajamentele bugetare i legale din care deriv direct sau indirect
obligaii de plat inclusiv din fonduri comunitare;
vnzarea, gajarea, concesionarea sau nchirierea de bunuri din

domeniul privat al statului sau al unitilor administrativ teritoriale;
plata din fondurile publice inclusiv din fondurile de la Comunitatea
European;
constituirea veniturilor publice n legtur cu autorizarea i stabilirea
titlurilor de crean precum i facilitile acordate la ncasarea titlurilor de
crean.
Prin auditul intern se verific operaiunile, activitile sau aciunile care se
efectueaz, execut sau desfoar n cadrul instituiei publice din urmtoarele
puncte de vedere:
conformitatea operaiunilor, activitilor sau aciunilor din punct de
vedere al legalitii i regularitii i ncadrarea n plafoanele valorice;
economicitatea operaiunilor, activitilor sau aciunilor respectiv a
raportului dintre costul minim i atingerea obiectivului stabilit;
eficiena operaiunilor, activitilor sau aciunilor care necesit
urmrirea corelaiei dintre economicitate i eficacitate;
oportunitatea realizrii obiectivului auditat;
acoperirea riscului intern rezultat din realizarea operaiunii,
activitii sau aciunii, care presupune evaluarea modului n care aciunea
auditat a antrenat riscuri interne i modul lor de acoperire;
acoperirea riscului de sistem asociat realizrii unei operaiuni,
activiti sau aciuni, care nseamn evaluarea modului n care obiectivul auditat
a antrenat riscuri de sistem precum i gradul de acoperire a acestora;
corectarea sistemului de evoluie n viitor care implic urmrirea
evoluiei n perioadele trecute i proiectarea evoluiei viitoare.
n situaiile n care s-a constatat svrirea unor fapte calificate de lege ca
fiind contravenii se ntocmete proces-verbal de constatare i de sancionare a
contraveniilor.
Controlul financiar preventiv propriu 3
Obiectivele exercitrii controlului financiar preventiv propriu sunt
reprezentate de proiectele de operaiuni care afecteaz fondurile publice locale i/sau
patrimoniul public i privat ce vizeaz n principal:
angajamente legale i bugetare;
deschiderea i repartizarea de credite bugetare;
modificarea repartizrii pe trimestre i pe subdiviziuni ale clasificaiei
bugetare a creditelor aprobate inclusiv prin virri de credite;
efectuarea unor pli din fondurile publice;
realizarea ncasrilor n numerar;
vnzarea, gajarea, concesionarea sau nchirierea de bunuri din
domeniul privat al unitilor administrativ teritoriale;
concesionarea sau nchirierea de bunuri din domeniul public al
statului sau al unitilor administrativ-teritoriale.
n funcie de specificul instituiei publice, conductorul acesteia poate decide
exercitarea controlului financiar preventiv i asupra altor tipuri de proiecte de
operaiuni.
10
Controlul financiar preventiv const n verificarea sistematic a proiectelor de

operaiuni care fac obiectul acestuia pe baza urmtoarelor criterii:
legalitii operaiunea s respecte prevederile legale care i sunt
aplicabile, n vigoare la data efecturii sale;
regularitii operaiunea s respecte sub toate aspectele ansamblul
principiilor i regulilor procedurale i metodologice care sunt aplicabile
categoriei respective de operaiuni;
ncadrarea n limitele angajamentelor bugetare stabilite.
Controlul financiar preventiv propriu se organizeaz de ctre toate entitile
publice n cadrul compartimentului contabil.
Controlul financiar preventiv propriu se exercit de ctre contabilul ef sau
de eful compartimentului contabil cu atribuii de inere a contabilitii, de exercitare
a controlului financiar preventiv i de eviden a angajamentelor sau dup caz, de
ctre una dintre persoanele desemnate s ndeplineasc aceste atribuii n cadrul unei
instituii publice care nu are n structura sa un compartiment contabil sau de ctre o
persoan care ndeplinete aceste atribuii pe baz de contract.
n funcie de volumul i de complexitatea activitii contabilul ef poate
mputernici cu aprobarea conductorului entitii publice i alte persoane din
subordin care s exercite controlul financiar preventiv propriu.
Obiectivele controlului financiar preventiv propriu sunt reprezentate de
proiectele urmtoarelor documente i operaiuni:
a)
Angajamente bugetare
cererea de deschidere a creditelor bugetare;
dispoziia bugetar;
documentul privind modificarea repartizrii pe trimestre a creditelor
bugetare;
documentul pentru efectuarea virrilor de sume de la un capital la
altul al clasificaiei bugetare;
documentul pentru efectuarea virrilor de credite ntre subdiviziunile
clasificaiei bugetare pentru bugetul propriu al ordonatorilor de credite i cele ale
unitilor subordonate;
dispoziia bugetar de retragere i de repartizare n situaia virrilor
de credite ntre unitile subordonate;
b) Proiecte de angajamente legale din care deriv direct sau indirect obligaii
de plat
contract/comand de achiziii publice;
contract/comand de achiziii publice finanate parial din credite
externe;
acordul subsidiar de mprumut;
contract de concesionare sau nchiriere;
protocoale de afiliere, convenii, acorduri de participare la organisme
internaionale;
acorduri pentru schimb de experien sau documentare pe baz de
reciprocitate fr transfer de valut;
actul intern de decizie privind organizarea n ar a aciunilor de
protocol, a manifestrilor cultural tiinifice;
11
contract sau convenie pentru activitatea prestat de nsoitorii

delegaiilor sau invitaii lor n strintate;
ordinul/decizia de angajare, avansare, acordare a salariului de merit i
a altor drepturi salariale;
actul intern de decizie privind delegarea i detaarea n alte localiti;
actul intern de decizie privind deplasarea n strintate.
c) Concesionarea, nchirierea i vnzarea bunurilor din patrimoniul entitilor
publice
contract de concesionare/nchiriere;
proces-verbal de predare-primire a bunurilor n concesiune;
contract de vnzare-cumprare;
d) Pli din credite bugetare i din alte fonduri publice
Ordinul de plat aferent achiziiei publice pentru activitatea curent i
de investiii;
decontul privind cheltuielile ocazionate de organizarea aciunilor de
protocol i a altor manifestri specifice;
cererea de valut adresat Bncii Naionale a Romniei;
documentele de plat a cotizaiilor, contribuiilor, taxelor;
ordinul de plat i dispoziia de plat valutar extern;
ordinul de plat pentru subvenii, transferuri, prime i alte pli din
fondurile publice;
ordinul de plat privind redevene, chirii, cheltuieli legate de
concesionare sau nchiriere;
situaia lunar privind salariile i alte drepturi legale acordate
personalului;
situaia privind plata avansului i a concediilor de odihn;
ordin de plat privind virarea unor impozite i taxe;
decontul de cheltuieli privind plile n valut pentru deplasare n
strintate;
cererea de tragere i cererea de alimentare a contului special n cadrul
mprumuturilor;
documente de plat valutar;
dispoziia de plat ctre casierie n vederea acordrii de avansri;
dispoziia de ncasare ctre casierie n vederea achitrii de ctre
angajat a avansurilor neconsumate, debite datorate penalitii la deconturi.
Viza de control financiar preventiv se exercit prin semntura persoanelor n
drept pe documentul care reflect proiectul operaiunii respective. n vederea
acordrii vizei de control financiar preventiv propriu, proiectele de operaiuni se
prezint nsoite de documente justificative certificate n privina realitii i
legalitii de semntura conductorilor compartimentelor de specialitate.
Conductorii compartimentelor de specialitate din instituiile publice rspund
de realitatea, regularitatea i legalitatea operaiilor reflectate n documente.
Persoanele n drept s exercite controlul financiar preventiv propriu, rspund
solidar pentru legalitatea, regularitatea i pentru ncadrarea n limitele
angajamentelor bugetare aprobate.
Persoana care exercit controlul financiar preventiv propriu nu trebuie s fie
12
implicat prin sarcinile de serviciu n efectuarea operaiunii supuse controlului

financiar preventiv.
Persoana desemnat i ndreptit s exercite viza de control financiar are
dreptul i obligaia s refuze viza de control financiar preventiv n toate cazurile n
care n urma verificrilor apreciaz c proiectul de operaiune, nu ndeplinete
criteriile de legalitate, regularitate i ncadrare n limita angajamentelor bugetare.
Refuzul de viz se acord n toate cazurile n scris.
Persoanele n drept s exercite viza de control financiar preventiv au obligaia
de a ine evidena proiectelor de operaiuni refuzate la viza de control financiar
preventiv.
Ordonatorul de credite poate dispune de propria rspundere, efectuarea
operaiunii pentru care s-a refuzat viza de control financiar preventiv propriu, numai
dac prin aceasta nu se depete angajamentul bugetar.
n toate cazurile refuzului de viz de control financiar preventiv propriu, la
care ordonatorul de credite dispune efectuarea operaiunii pe propria rspundere,
contabilul ef are obligaia s informeze n scris serviciile publice descentralizate ale
Ministerului Finanelor i dup caz organul ierarhic superior al instituiei publice.
Ministerul Finanelor Publice declaneaz inspecia n toate instituiile
publice, atunci cnd este sesizat de eful structurii de audit intern n legtur cu
efectuarea de operaiuni nelegale care au viza de control financiar preventiv delegat.
n cazul n care n urma inspeciei efectuate se constat abateri de la legalitate
care au produs pagube pe seama fondurilor publice sau a patrimoniului public se
ntocmete proces verbal de inspecie. mpotriva procesului verbal de inspecie se
poate formula contestaie n termen de 15 zile lucrtoare de la data comunicrii
acestuia, care se soluioneaz n termen de 30 zile de la data nregistrrii.
Controlul Curii de Conturi asupra bugetelor locale i a fondurilor cu
destinaie special4
Curtea de Conturi exercit controlul asupra modului de formare, administrare
i de ntrebuinare a resurselor financiare ale statului i ale sectorului public precum
i asupra modului de gestionare a patrimoniului public i privat al unitilor
administrativ teritoriale.
n unitile administrativ-teritoriale controlul se exercit prin Direciile de
control financiar ulterior ale Camerele de conturi judeene care urmresc.
formarea i utilizarea resurselor bneti ale bugetelor unitilor

administrativ teritoriale precum i micarea fondurilor ntre bugete;
constituirea, utilizarea i gestionarea fondurilor cu destinaie special,

respectiv a fondurilor pentru drumuri publice, a fondului de intervenie i a fondului
pentru locuine, a fondului de rezerv;
formarea i gestionarea datoriei publice i situaia garaniilor

guvernamentale la creditele interne i externe;
utilizarea alocaiilor bugetare pentru investiii a subveniilor, a

transferurilor i a altor forme de sprijin din partea statului sau a unitilor
administrativ teritoriale;
situaia, evoluia i modul de administrare a patrimoniului public i

privat al unitilor administrativ teritoriale, instituiilor publice, regiilor autonome,
13
precum i concesionarea sau nchirierea de bunuri care fac parte din proprietatea
public;
constituirea, administrarea i utilizarea fondurilor publice de ctre

autorittile administraiei publice locale i instituiile publice locale;
constituirea, utilizarea i gestionarea resurselor financiare privind

protecia mediului, mbuntirea calitii condiiilor de via i de munc.
Curtea de Conturi are ca principal atribuie de control ulterior n cadrul
unitilor administrativ-teritoriale verificarea conturilor anuale de execuie a
bugetelor locale, a contului anual al datoriei publice i a situaiei garaniilor
guvernamentale, pentru credite interne i externe primite de ctre alte persoane
juridice.
n vederea exercitrii atribuiei principale de control, Curtea de Conturi n
baza programului propriu de control verific pe parcursul exerciiului bugetar i la
finele acestuia:
conturile gestiunilor publice de bani, alte valori i de bunuri

materiale;
conturile execuiei de cas a bugetelor publice;
conturile de execuie ale subveniilor, alocaiilor bugetare pentru

investiii acordate altor beneficiari dect instituiile publice;
bilanurile i conturile de execuie ale ordonatorilor de credite

bugetare i ale administratorilor care gestioneaz fonduri ce se supun regimului
bugetului public.
Prin verificarea conturilor bugetelor locale, Curtea de Conturi urmrete:
conturile de execuie bugetar sunt exacte i conforme cu realitatea,

dac inventarierea patrimoniului public a fost fcut la termenele i n condiiile
stabilite;
veniturile unitilor administrativ teritoriale i ale instituiilor publice

finanate integral sau parial din resurse extrabugetare au fost legal stabilite i
ncasate la termenele prevzute;
cheltuielile au fost angajate, lichidate, ordonanate, pltite i

nregistrate conform reglementrilor legale;
modificrile prevederilor iniiale ale bugetelor locale sunt autorizate

i efectuate cu respectarea legii;
subveniile i alocaiile de la buget s-au acordat n condiiile legii i sau utilizat conform destinaiilor aprobate;
contractarea mprumuturilor, rambursarea ratelor scadente i plata

dobnzilor aferente;
creanele i obligaiile unitilor administrativ-teritoriale sunt legale i

garantate;
legalitatea concesionrii sau nchirierii de bunuri proprietate public;
calitatea gestiunii financiare din punct de vedere al eficienei

unitilor administrativ-teritoriale.
Curtea de Conturi mai analizeaz la persoane juridice urmtoarele activiti:
exactitatea i realitatea bilanurilor contabile i a conturilor de profit

i pierderi;
ndeplinirea obligaiilor financiare ctre buget sau ctre alte fonduri;
14
utilizarea fondurilor alocate de la bugetele locale;
calitatea gestiunii economico-financiare, dac prin aceasta sunt

afectate drepturile unitilor administrativ teritoriale sau ale instituiilor publice, ori
se creeaz obligaii n sarcina acestora.
Curtea de Conturi exercit controlul conturilor la sediul su sau la faa
locului, la autoritile administraiei publice locale i n instituiile publice locale.
Controlorii financiari desemnai s verifice conturile ntocmesc rapoarte i
procese verbale n care se prezint constatrile i concluziile, se formuleaz
propuneri cu privire la masurile ce urmeaz a fi aplicate n legtur cu situaia
conturilor.
Daca n urma examinrii raportului, a actelor i a documentelor pe care se
sprijin se constat svrirea unor fapte, care potrivit legii penale constituie
infraciuni, completul dispune sesizarea organelor de urmrire penal competente
suspendnd examinarea cazului. n cursul examinrii raportului completul poate cere
lmuriri titularilor de conturi sau altor persoane care sunt n msur s fac aceasta.
n situaia n care, n urma verificrilor efectuate pe parcursul execuiei
bugetelor locale, organele de control ale Curii de Conturi constat fapte prin care au
fost cauzate prejudicii sau abateri cu caracter financiar ncheie procese verbale de
constatare.
Camerele de conturi judeene elaboreaz rapoarte cu privire la aciunile
controlate i le nainteaz autoritilor publice deliberative ale unitilor
administrativ teritoriale.
Completati spatiile lacunare:
Conceptele de control TTintern si audit intern, desi ..............., au o serie de
elemente care le apropie si altele care le................., ceea ce creeaza suficiente
confuzii chiar printre specialisti.
Auditul intern reprezinta activitatea de ...................obiectiva a ansamblului
activitatilor entitatii economice n scopul furnizarii unei evaluari .................a
managementului riscului, controlului si proceselor de ...................a acestuia.
Controlul ........................este format din ansamblul formelor de control
exercitate la nivelul entitatii publice, inclusiv...................., stabilite de conducere in
concordanta cu obiectivele acesteia si cu.........................., in vederea administrarii
fondurilor in mod economic, eficient si................., care include structurile
organizatorice , metodele si........................
n loc de
rezumat

15

1. Prin ce se individualizeaz controlul politic n cadrul bugetelor locale?
2. n ce const inspecia fiscal i care sunt atribuiile sale?

3. Care sunt formele i ntinderea inspeciei fiscale i procedurile de control fiscal?
4. Cum se realizeaz o inspecie fiscal, n ce loc i n ce period de timp?
5. Ce reprezint controlul intern?
6. Care sunt cerinele generale i specifice ale controlului intern?
7. Cum se definete auditul intern i care sunt atribuiile compartimentului de audit?

8. Care sunt criteriile care se au n vedere de ctre auditul intern la verificarea
operaiunilor i activitilor din instituiile publice locale?
9. n ce const controlul financiar preventiv propriu i care sunt obiectivele sale ?
10. Care sunt principalele proiecte de operaiuni i documente supuse controlului

financiar preventiv propriu?
11. Care sunt obiectivele urmrite de Curtea de Conturi asupra bugetelor locale?
16
12. Ce urmrete Curtea de Conturi n verificarea conturilor bugetelor

local

Rspuns 14.1
1) F
2) A
3) F
4) F
5) F
6) A
7) A
8) F
9) F
10) F
Rspuns 1.2.
Conceptele de control intern si audit intern, desi diferite, au o serie de
elemente care le apropie si altele care le diferentiaza, ceea ce creeaza suficiente
confuzii chiar printre specialisti.
Auditul intern reprezinta activitatea de examinare obiectiva a ansamblului
activitatilor entitatii economice n scopul furnizarii unei evaluari independente a
managementului riscului, controlului si proceselor de conducere a acestuia.
Controlul intern este format din ansamblul formelor de control exercitate la
nivelul entitatii publice, inclusiv auditul intern, stabilite de conducere in concordanta
cu obiectivele acesteia si cu reglementarile legale , in vederea administrarii
fondurilor in mod economic, eficient si eficace, care include structurile
organizatorice , metodele si procedurile.

1. Sorin Mihescu, Controlul financiar n firme, bnci i instituii, Ed Sedcom
Libris, Iasi 2007
2. Gheorghe Voinea, Finane locale, Ed. Junimea, Iai, 2008
3. ***Codul de procedur fiscal n M.Of. nr 863/26.09.2005 modificat prin
Ordonana nr 35/26.07.2006, n M.Of.nr 675/17,08.2006, aprobat prin Legea nr
505/28.12.2006, n M.Of.nr 1054 /30.12.2006
4. ***Ordonana Guvernului nr 119/1999 privind auditul intern i controlul
financiar preventiv, n M. Of. nr.430/1.08.1999
5. ***Ordonana Guvernului nr 72/30.08.2001 pentru modificarea i completarea
17
Ordonanei nr 119/1999 privind auditul intern i controlul financiar preventiv, n

M.Of.nr.540/1.09.2001
6. ***Legea nr.94/1992 privind organizarea i funcionarea Curii de Conturi, n
M.Of. nr 116/16.03.2006
18

CSi Finante Publice Locale

Încărcat de

Informații document

Descriere:

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Descriere:

Drepturi de autor:

Formate disponibile

CSi Finante Publice Locale

Titlu original:

Încărcat de

Descriere:

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Universitatea OVIDIUS Constana

Caiet de Studiu Individual

Finane Publice Locale

Coordonator disciplin: Lect.univ.dr. Niu Oana

Finane Publice Locale

CONCEPTUL DE FINANE PUBLICE LOCALE

AUTONOMIA FINANCIAR LOCAL

ELEMENTELE AUTONOMIEI FINANCIARE LOCALE

VENITURILE FISCALE DIN BUGETELE LOCALE

VENITURI FISCALE DIN BUGETELE LOCALE

VENITURI FISCALE DIN BUGETELE LOCALE

VENITURI FISCALE DIN BUGETELE LOCALE

VENITURI NEFISCALE DIN BUGETELE LOCALE I

Obiectivele Unitii de nvare Nr. 7

Obiectivele Unitii de nvare Nr. 8

Obiectivele Unitii de nvare Nr. 9

TRANSFERURI DE LA BUGETUL DE STAT

SISTEMUL CHELTUIELILOR PUBLICE LOCALE

ETAPELE PROCESULUI BUGETAR LOCAL

CONTROLUL N CADRUL FINANELOR LOCALE

Prezenta lucrare constituie, sperm, un material de studiu i exerciiu util

Conceptul de finane publice locale

Unitatea de nvare Nr. 1

Finane publice locale

Conceptul de finane publice locale

OBIECTIVELE unitii de nvare nr. 1

1.1 Funciile finanelor publice locale n condiiile economiei de pia

Finane publice locale, relaii economice, transfer de valoare, resurse financiare

Finane publice locale

Conceptul de finane publice locale

Transferul de valoare exprim un transfer de putere de cumprare, deoarece

Finane publice locale

Conceptul de finane publice locale

printr-o anumit complexitate, datorit numrului unitilor administrativ teritoriale

Finane publice locale

Conceptul de finane publice locale

control financiar ulterior (postoperativ).

Conceptul de finane publice locale

prin care se constituie, repartizeaz i utilizeaz

1.2. Componentele finanelor publice locale

Finane publice locale

Conceptul de finane publice locale

dezvoltare economico-social ale localitilor. Fundamentarea prioritilor i a

Conceptul de finane publice locale

Veniturile se repartizeaz pe bugete locale n funcie de anumite criterii:

Finane publice locale

Conceptul de finane publice locale

Test de autoevaluare 1.2.

Am ajuns la sfritul unitii de nvare nr. 1.

Finane publice locale

Conceptul de finane publice locale

Lucrare de verificare unitate de nvare nr. 1

2. Definiti notiunea de buget local.

3. Explicai de ce controlul financiar este un control bnesc.

4. Ce reprezint transferul de valoare?

5. Enumerai criteriile n funcie de care se repartizeaz veniturile pe bugete

Rspunsurile testelor de autoevaluare

Conceptul de finane publice locale

necesare funcionrii statului i altor entiti economico-sociale.