Camera Auditorilor din Romnia

Hotrre nr. 88 din 19/04/2007

Publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 416 din 21/06/2007

pentru aprobarea Normelor de audit intern

Avnd n vedere:
a) prevederile art. 160 alin. (2) din Legea societilor comerciale nr. 31/1990, republicat, astfel cum a fost
modificat i completat prin Legea nr. 441/2006;
b) prevederile art. 3 alin. (2) lit. b) i ale cap. 6 "Auditul intern" din Ordonana de urgen a Guvernului nr.
75/1999 privind activitatea de audit financiar, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare,
Consiliul Camerei Auditorilor Financiari din Romnia, ntrunit n edina din data de 19 aprilie 2007, h o t
r t e:
Art. 1. - (1) Se aprob Normele de audit intern, aplicabile entitilor care sunt supuse auditului financiar, n
conformitate cu legislaia n vigoare privind dreptul societilor comerciale.
(2) Normele de audit intern se compun din:
a) Standardele de audit intern, elaborate i publicate de Institutul Auditorilor Interni (Institute of Internal
Auditors - IIA - autoritate internaional de dezvoltare a celor mai bune practici n domeniu), asimilate de
Camera Auditorilor Financiari din Romnia, ca norme naionale de audit intern, prevzute n anexa nr. 1;
b) Proceduri privind cadrul general de desfurare a misiunilor de audit intern prevzute n anexa nr. 2.
Art. 2. - (1) Societile comerciale ale cror situaii financiare anuale sunt supuse auditului financiar,
potrivit legii, sau opiunii acionarilor organizeaz activitatea de audit intern potrivit normelor prevzute la art.
1.
(2) Profesionitii care efectueaz lucrri de audit intern au obligaia de a respecta cerinele prezentei
hotrri.
Modificat de Hotrre nr. 108 din 29/01/2008 Articolul 1 la 21/02/2008
Art. 3. - (1) Activitatea de audit intern poate fi organizat ntr-un compartiment distinct, n structura
organizatoric a entitii economice.
(2) La opiunea entitii, activitatea de audit intern poate fi externalizat, situaie n care aceasta se va
desfura pe baze contractuale.
Art. 4. - Alte prevederi referitoare la auditul intern emise de Camera Auditorilor Financiari din Romnia sau
de alte organisme sub form de ghiduri profesionale i ndrumri au caracter de recomandare.
Art. 5. - (1) Prezenta hotrre se public n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, potrivit prevederilor art.
6 alin. (5) din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 75/1999 privind activitatea de audit financiar,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
(2) La data publicrii n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, a prezentei hotrri, i nceteaz
aplicabilitatea prevederile Hotrrii Consiliului Camerei Auditorilor Financiari din Romnia nr. 35/2004 privind
nfiinarea Departamentului de audit intern, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 1.245 din
23 decembrie 2004.
Preedintele Camerei Auditorilor Financiari din Romnia,
Ion Mihilescu

Bucureti, 19 aprilie 2007.

Nr. 88.
ANEXA Nr. 1
NORME
de audit intern
ANEXA Nr. 2
PROCEDURI
privind cadrul general de desfurare a misiunilor de audit intern
1. PROCEDURA PLAN DE AUDIT INTERN
Scopul:
ntocmirea planului de audit intern n conformitate cu cerinele Standardelor de audit intern
Premise:
Planul de audit intern reprezint cadrul de aciune pentru Departamentul de audit intern i se ntocmete
de ctre eful acestui departament
Procedura:

eful Departamentului
1. ntocmete planul anual de audit intern (anexa nr. 1);

de audit intern
2. ntocmete referatul cuprinznd criteriile de selectare a

misiunilor de audit.

Comitetul de audit
3. analizeaz i aprob planul anual de audit.

Consiliul de administraie 4. analizeaz i aprob planul anual de audit.

NOT:
Planul anual de audit intern poate fi modificat n cursul anului n condiiile reiterrii procedurii.
ANEXA Nr. 1
la proceduri
PLAN DE AUDIT INTERN
PLAN DE AUDIT INTERN
pe anul ..........

Nr. Tema misiunii Obiective Perioada supus UnitateaPerioada desfurrii

crt. de audit

auditrii
auditat misiunii de audit

0
1

eful Departamentului de audit intern,

................................................

2. PROCEDURA ORDIN DE MISIUNE

Scopul:
Declanarea misiunilor de audit intern n conformitate cu planul de audit aprobat
Premise:
Ordinul de misiune reprezint mandatul dat de Comitetul de audit Departamentului de audit intern pentru
demararea misiunilor de audit intern n conformitate cu planul de audit intern aprobat. Ordinul de misiune are
rolul de a preciza clar obiectivele misiunii de audit intern
Procedura:

eful Departamentului
1. ntocmete ordinul de misiune (anexa nr. 2) n conformitate cu

de audit intern

planul de audit intern.

Comitetul de audit
2. semneaz ordinul de misiune ntocmit n conformitate cu

planul de audit intern aprobat de ctre Consiliul de administraie.

eful Departamentului
3. primete ordinul de misiune semnat i iniiaz procedurile de

de audit intern

demarare a misiunii de audit intern.

ANEXA Nr. 2
la proceduri
ORDIN DE MISIUNE
Data .............
ORDIN DE MISIUNE

Destinatar
eful Departamentului de audit intern

Copie pentru informare

eful activitii auditate

Obiectul misiunii


Comitetul de audit
..............................

3. PROCEDURA ORDINUL DE SERVICIU

Scopul:
Repartizarea sarcinilor de serviciu pe auditorii interni, astfel nct s se poat demara misiunea de audit
intern
Premise:
Ordinul de serviciu reprezint mandatul de misiune dat de ctre Departamentul de audit intern i se
ntocmete de ctre eful acestui departament, pe baza planului anual de audit intern i a ordinului de
misiune
Procedura:

eful Departamentului
1. numete eful misiunii de audit intern;

de audit intern
2. repartizeaz sarcinile de serviciu pe fiecare auditor n parte;

3. ntocmete ordinul de serviciu (anexa nr. 3) pe baza planului

de audit intern.

Secretariatul
4. aloc un numr ordinului de serviciu;

5. asigur copii ale ordinului de serviciu fiecrui membru al

misiunii de audit intern.

Auditorii interni
6. iau cunotin de ordinul de serviciu i sarcinile repartizate.

ANEXA Nr. 3
la proceduri
ORDIN DE SERVICIU
Nr. ............. Data ............................
ORDIN DE SERVICIU
n conformitate cu prevederile Ordinului de misiune nr. ................ i cu planul anual de audit intern, se va
efectua o misiune de audit intern la ................................................. (locaia, unitatea), n
perioada .................................. . Scopul misiunii de audit intern este ......................., iar obiectivele acesteia
sunt .................. .
Menionm c se va efectua un audit de .................................. (se precizeaz tipul de audit).
Echipa misiunii de audit intern
misiunii), .......................... (auditori).

este

format

din

urmtorii

eful Departamentului de audit intern,

...............................................

auditori

..........................

(eful

4. PROCEDURA NOTIFICAREA PRIVIND DECLANAREA MISIUNII DE AUDIT INTERN

Scopul:
Informarea efului activitii ce urmeaz a fi auditat, n baza ordinului de misiune semnat de Comitetul de
audit, cu privire la declanarea misiunii de audit intern
Premise:
Prin aceast notificare se urmrete s se asigure desfurarea n condiii corespunztoare a misiunii de
audit
Procedura:

Auditorii
1. pregtesc notificarea (anexa nr. 4) ctre serviciul/activitatea

ce urmeaz a fi auditat n vederea transmiterii acesteia cu 30

de zile nainte de declanarea misiunii de audit intern.

eful Departamentului
2. verific notificarea;

de audit intern
3. semneaz notificarea.

Auditorii
4. rein domeniile de interes n vederea includerii n planul de

audit al misiunii, studiaz particularitile activitii n

contextul general al afacerii.

ANEXA Nr. 4
la proceduri
NOTIFICARE PRIVIND DECLANAREA
MISIUNII DE AUDIT INTERN
Nr. ................. Data ...................
NOTIFICARE
privind declanarea misiunii de audit intern

Ctre:
......................... (conductorul activitii auditate)

De la:
eful Departamentului de audit intern

Referine:
Denumirea misiunii de audit intern

n conformitate cu Planul anual de audit intern, urmeaz ca n perioada ......................... s se efectueze o

misiune de audit intern cu tema ............................. la (numele activitii/structurii auditate). Misiunea de audit
se va desfura sub coordonarea dlui/dnei .................. .

V vom contacta ulterior pentru a stabili, de comun acord, o edin de deschidere n vederea discutrii
diverselor aspecte ale misiunii de audit, i anume:
- prezentarea auditorilor;
- scopul misiunii de audit;
- prezentarea obiectivelor misiunii de audit intern;
- programul misiunii de audit;
- alte aspecte.
Pentru pregtirea misiunii de audit intern, v rugm s ne punei la dispoziie urmtoarea
documentaie: ......................................... .
Dac avei ntrebri privind aceast misiune de audit sau avei domenii care ai dori s fac obiectul
investigaiei noastre, v rog s m contactai pe mine sau s luai legtura cu dl/dna .............................
(numele efului misiunii de audit).
eful Departamentului de audit intern,
...................................................
Data .......................
5. PROCEDURA COLECTAREA I PRELUCRAREA INFORMAIILOR
Scopul:
Colectarea de informaii privitoare la structura/ activitatea auditat, astfel nct auditorul s se
familiarizeze cu domeniul ce urmeaz a fi auditat, i identificarea factorilor de reuit a misiunii de audit
Premise:
Colectarea informaiilor n aceast etap va permite ulterior divizarea proceselor sau activitilor auditate
n sarcini elementare, identificarea riscurilor proprii fiecrei sarcini i evaluarea lor.
Colectarea informaiilor presupune:
- identificarea principalelor elemente ale contextului economic n care entitatea/activitatea auditat i
desfoar activitatea;
- cunoaterea cadrului legislativ-normativ care reglementeaz activitatea entitii/activitii auditate;
- identificarea sistemelor de control pentru o evaluare prealabil a punctelor forte i slabe;
- reinerea constatrilor semnificative i recomandrilor din dosarul permanent i rapoartele de audit intern
precedente, relevante pentru stabilirea obiectivelor misiunii de audit intern;
- identificarea i evaluarea riscurilor semnificative;
- identificarea surselor poteniale de informaii care ar putea fi folosite ca probe ale auditului.
Activiti:

Auditorii
1. identific legile, regulamentele i normele aplicabile

structurii/activitii auditate;

2. apreciaz factorii de reuit a misiunii de audit;

3. obin n vederea analizei: organigrama, regulamentele de

funcionare, fie ale posturilor, proceduri scrise ale

structurii/activitii auditate etc.;

4. identific responsabilitile pe persoane;

5. studiaz circuitul informaiilor n cadrul structurii auditate;

6. realizeaz proceduri analitice privind performana

structurii/activitii auditate, n vederea analizei riscurilor i calitii

managementului (dac acesta este unul dintre obiectivele misiunii).

6. PROCEDURA IDENTIFICAREA I ANALIZA RISCURILOR

Scopul:
Procedura urmrete identificarea riscurilor specifice structurii/activitii auditate. Evaluarea controlului
intern din cadrul structurii/activitii auditate
Premise:
Aprecierea unui risc se realizeaz n funcie de:
- natura i specificul activitii/funciei auditate;
- calitatea controlului intern;
- gravitatea consecinelor directe i indirecte ale producerii riscului;
- probabilitatea producerii riscului.
Riscurile poteniale impun recomandri de audit, aceste riscuri fiind identificate pe baza concluziilor
misiunilor de audit anterioare.
Procedura:

Auditorii
1. realizeaz, pe baza informaiilor culese, lista activitilor

auditabile;

2. pentru fiecare activitate auditabil stabilesc sarcini elementare;

3. identific riscurile asociate pentru fiecare sarcin elementar;

4. precizeaz criteriile de evaluare a riscurilor;

5. evalueaz riscurile identificate;

6. stabilesc obiectivele de auditat ca urmare a riscurilor

identificate;

7. precizeaz dispozitivele specifice fiecrei sarcini (obiective,

mijloace, sistem informaional);

8. ntocmesc tabelul Analiza riscurilor (anexa nr. 5).

eful Departamentului
9. organizeaz o edin de analiz a obiectivelor de audit, a

de audit intern

riscurilor i criteriilor de evaluare a acestora. Dup caz, poate

dispune reevaluarea obiectivelor i riscurilor identificate;

10. aprob tabelul Analiza riscurilor.

Auditorii
11. rein tabelul Analiza riscurilor n dosarul misiunii de audit

intern.

ANEXA Nr. 5
la proceduri
TABEL ANALIZA RISCURILOR

Clasificarea

Descrierea Strategia ClasificareaStrategii

Risc
riscului
Probabilitate Impact consecinei existent riscului necesare

rezidual

7. PROCEDURA ELABORAREA PROGRAMULUI MISIUNII DE AUDIT

Scopul:
Desfurarea n bune condiii a misiunii de audit intern, cu respectarea tuturor etapelor i procedurilor, n
vederea acoperirii tuturor obiectivelor auditabile i a riscurilor asociate acestora
Premise:
Programul misiunii de audit este un document de lucru al echipei de audit intern desemnate, ntocmit n
baza tematicii detaliate. Pentru fiecare obiectiv sunt precizate activitile concrete de efectuat (studii,
cuantificri, teste, controale, analize etc.), precum i repartizarea acestor activiti pe membrii echipei de
audit intern i perioadele de timp n care respectivele activiti vor fi executate
Procedura:

eful Departamentului
1. ntocmete programul misiunii de audit intern (anexa nr. 6);

de audit intern
2. organizeaz o edin de analiz a programului misiunii de

audit intern cu toi auditorii desemnai.

Auditorii
3. rein programul de audit n dosarul misiunii;

4. aplic prevederile programului n efectuarea misiunii de audit

intern.

ANEXA Nr. 6
la proceduri
PROGRAMUL MISIUNII DE AUDIT
Componente de baz
1. Definirea obiectivului auditului intern
2. Colectarea i prelucrarea informaiilor cu privire la activitatea auditat
3. Evaluarea riscurilor i ierarhizarea acestora
4. Elaborarea procedurilor de audit
5. Elaborarea chestionarelor
6. Completarea chestionarelor
7. Prelucrarea rezultatelor
8. Elaborarea foii de identificare i analiz a problemei
9. Colectarea probelor de audit
10. Revizuirea documentelor
11. Elaborarea proiectului de raport de audit intern
12. Discutarea proiectului de raport de audit intern cu structurile auditate i soluionarea contradiciilor

13. Finalizarea raportului de audit intern

14. Prezentarea raportului de audit intern Comitetului de audit
15. Urmrirea aplicrii recomandrilor
8. PROCEDURA EDINA DE DESCHIDERE
Scopul:
Prezentarea, ntr-un cadru organizat, a membrilor echipei de audit intern, a scopului misiunii, obiectivelor
urmrite i procedurilor de lucru
Premise:
Participanii la edina de deschidere sunt membrii echipei de audit i efii structurii/activitii auditate.
Locul de desfurare este locul de desfurare al activitii auditate
Procedura:

1. prezentarea echipei de audit intern;

2. prezentarea aprofundat a obiectivelor generale ale auditului intern;

3. prezentarea tematicii i obiectivelor misiunii de audit, programului de audit etc.;

4. stabilirea persoanelor cu care auditorii trebuie s lucreze, fie pentru a efectua teste, fie

pentru a lua interviuri i a culege informaii, precum i stabilirea calendarului ntlnirilor;

5. logistica misiunii;

6. prezentarea procedurilor de audit.

9. PROCEDURA COLECTAREA PROBELOR DE AUDIT

Scopul:
Asigurarea unei baze documentare relevante i rezonabile pentru formularea constatrilor i concluziilor
auditorilor
Premise:
Colectarea informaiilor i probelor de audit n conformitate cu obiectivele fixate. Se produc astfel probele
de audit n baza crora auditorii vor formula constatri, concluzii i propuneri pentru nlturarea deficienelor
identificate.
Procedura:

Auditorii
1. efectueaz testrile i procedurile stabilite n programul de audit;

2. apreciaz dac probele obinute sunt suficiente, relevante,

complete;

3. colecteaz documente care s serveasc la argumentarea

concluziilor finale;

4. ntocmesc foile de lucru [anexa nr. 7a)] i fiele de

identificare i analiz a problemelor - FIAP [anexa nr. 7b)].

eful misiunii de audit 5. analizeaz i aprob testele;

6. revede i aprob fiele de lucru i fiele de identificare i

analiz a problemelor;

7. n funcie de constatrile incluse n FIAP, poate propune

efului Departamentului de audit intern extinderea verificrilor i

testelor n limita obiectivelor de audit ale misiunii.

eful Departamentului
8. n cazuri deosebite, dispune extinderea testelor i verificrilor

de audit intern

i orice alte msuri pe care le consider necesare.

ANEXA Nr. 7a)

la proceduri
Foi de lucru
Coninut:
1. Scopul
2. Sursa datelor
3. Aria de cuprindere a misiunii
4. Constatri i rezultate
5. Concluzii
Seciuni principale:
1. Refereniere
2. Natura i durata procedurilor
3. Aria de acoperire a procedurilor
4. Judecata profesional aplicat
5. Natura i implicaiile excepiilor identificate
6. Concluzii
ANEXA Nr. 7b)
FIA DE IDENTIFICARE I ANALIZ A PROBLEMEI
Entitatea/Structura auditat ..................................
Tema misiunii de audit intern .................................
Numele auditorului ............................................
Data realizrii ...............................................
FIA DE IDENTIFICARE I ANALIZ A PROBLEMEI
Nr. ..............

1. Problema:

2. Constatri:

3. Cauze:

4. Consecine:

5. Recomandri i soluii propuse:

ntocmit de
....................

Revizuit de
.....................

10. PROCEDURA REVIZUIREA DOCUMENTELOR DE LUCRU

Scopul:
Pregtirea i organizarea documentelor, astfel nct acestea s reprezinte o baz documentar relevant,
riguroas i solid pentru formarea unei opinii privind obiectivele auditate
Premise:
Auditorii revd documentele de lucru din punctul de vedere al coninutului i formei, asigurndu-se c
probele de audit cuprinse n dosarul misiunii de audit intern asigur formarea opiniei.
Procedura:

1. revizuirea documentelor din punctul de vedere al coninutului i formei;

2. efectuarea modificrilor necesare n documentele ntocmite;

3. ntocmirea notei centralizatoare a documentelor de lucru.

11. PROCEDURA ELABORAREA PROIECTULUI DE RAPORT DE AUDIT INTERN

Scopul:
Prezentarea cadrului general, a obiectivelor, constatrilor, concluziilor i recomandrilor fcute de auditorii
interni
Premise:
n elaborarea proiectului de raport de audit intern, auditorii utilizeaz probele de audit consemnate n
fiele de identificare i analiz a problemelor i n Formularul de constatare i raportare a iregularitilor.
Procedura:

Auditorii
1. redacteaz proiectul raportului de audit intern (anexa nr. 8).

2. precizeaz pentru fiecare constatare din proiectul raportului de audit

intern proba de audit care susine respectiva constatare;

3. transmite efului Departamentului de audit intern proiectul raportului

de audit intern mpreun cu probele de audit.

eful Departamentului 4. analizeaz proiectul raportului de audit intern;

de audit intern
5. stabilete dac exist constatri n proiectul de raport de audit

intern care trebuie s fie transmise departamentului juridic pentru

revizuire din punct de vedere juridic.

Auditorii
6. efectueaz modificrile propuse de eful Departamentului de audit

intern;

7. includ proiectul raportului de audit intern n dosarul misiunii de

audit intern.

ANEXA Nr. 8
la proceduri
PROIECT RAPORT DE AUDIT INTERN
PROIECT RAPORT DE AUDIT INTERN
Pagina de titlu i cuprinsul
Cuprinde denumirea misiunii de audit intern.
Introducere
Se precizeaz denumirea misiunii, tipul de audit i baza legal a misiunii (planul anual de audit, solicitri
speciale).
Se prezint datele de identificare a misiunii de audit intern (echipa de auditori, structura/activitatea
auditat, durata misiunii de audit, perioada auditat, persoanele contactate n timpul misiunii de audit).
Se precizeaz activitatea/activitile auditat(e) i sunt prezentate informaiile sintetice referitoare la
aceasta (acestea).
Se prezint modul de desfurare a misiunii de audit intern (caracterul misiunii de audit i tehnicile de
audit utilizate: sondaj/verificri exhaustive, documentare; proceduri i metode utilizate; documente utilizate n
cursul misiunii; materiale ntocmite n cursul misiunii de audit intern).
Sunt sintetizate recomandrile misiunilor de audit anterioare i sunt subliniate acele recomandri care,
pn n momentul derulrii prezentei misiuni de audit intern, nu au fost implementate.
Precizarea obiectivelor
Obiectivele de audit intern prezentate n raportul de audit intern coincid cu cele nscrise n programul de
audit.
Precizarea elementelor metodologice
Sunt precizate: metodologia, tehnicile i instrumentele de audit intern folosite n cadrul misiunii de audit
intern.
Constatrile i recomandrile auditorilor
Auditorul trebuie s se pronune asupra obiectivelor de audit intern n ordinea n care sunt nscrise n
programul de audit.
Constatrile efectuate trebuie prezentate sintetic, clar, cu trimiteri la anexele raportului de audit intern
unde se afl probele de audit reinute. Se prezint distinct constatrile cu caracter pozitiv (n vederea
generalizrii) de constatrile preciznd iregularitile semnalate, pentru care se precizeaz cile de eliminare
a deficienelor semnalate.
Concluziile auditorilor sunt formulate n baza constatrilor fcute i a probelor de audit reinute.
Concluziile trebuie s fie pertinente, obiective i nu trebuie s fie disproporionate n raport cu constatrile pe
care se bazeaz.
Constatrile care implic rspundere juridic vor fi redactate cu precizarea explicit a actelor normative
nclcate i vor fi consemnate n acte constatative bilaterale anexate raportului de audit intern. Aceste cazuri
vor fi comunicate imediat att conducerii, ct i celor ce se ocup cu guvernana.

12. PROCEDURA TRANSMITEREA PROIECTULUI RAPORTULUI DE AUDIT INTERN

Scopul:
Activitatea/structura auditat s aib posibilitatea de a analiza proiectul raportului de audit intern i de a
formula punctul su de vedere la constatrile i recomandrile echipei de audit.
Premise:
Proiectul raportului de audit transmis la activitatea/structura auditat trebuie s fie complet, bine
fundamentat pe baza probelor colectate, cuprinznd toate opiniile i recomandrile echipei de audit.
Procedura:

eful Departamentului 1. transmite proiectul raportului de audit intern la structura/activitatea

de audit intern

auditat.

Structura/entitatea
2. analizeaz proiectul raportului de audit intern;

auditat
3. solicit, dac se consider necesar, o reuniune de conciliere;

4. transmite contestaia sa la proiectul raportului de audit intern n

termen de 7 zile de la data primirii proiectului raportului de audit

intern.

eful Departamentului 5. analizeaz contestaia depus de structura auditat;

de audit intern
6. stabilete dac se justific convocarea unei reuniuni de conciliere;

Auditorii
7. precizeaz n raportul de audit intern aspectele reinute din

contestaia entitii auditate, dac este cazul;

8. includ n dosarul misiunii de audit intern contestaia structurii

auditate.

13. PROCEDURA REUNIUNEA DE CONCILIERE

Scopul:
Discutarea contestaiei depuse de conductorul structurii/activitii auditate i a constatrilor i
propunerilor formulate n proiectul raportului de audit intern. Stabilirea calendarului de implementare a
recomandrilor i a persoanelor responsabile cu implementarea recomandrilor.
Premise:
Reuniunea de conciliere este pregtit de auditori, care formuleaz punctele lor de vedere referitoare la
contestaia depus de entitatea auditat.
Procedura:

Auditorii
1. pregtesc, n termen de 15 zile de la primirea contestaiei depuse de

structura/activitatea auditat, reuniunea de conciliere;

2. informeaz conducerea structurii/activitii auditate asupra locului,

datei i orei reuniunii de conciliere.

Auditorii, eful
3. analizeaz constatrile, concluziile i recomandrile din proiectul

Departamentului de

raportului de audit intern n vederea clarificrii punctelor de vedere

audit intern i

divergente; stabilesc calendarul de implementare a recomandrilor.

conducerea

structurii/activitii

auditate

Auditorii
4. ntocmesc o minut a reuniunii de conciliere.

14. PROCEDURA MONITORIZAREA MISIUNII

Scopul:
Asigurarea faptului c n misiunea de audit intern au fost atinse, n condiii de calitate, toate obiectivele
stabilite.
Premise:
eful Departamentului de audit intern rspunde de supervizarea misiunii de audit intern.
Procedura:

Auditorii
1. prezint efului Departamentului de audit intern documentele din

dosarul misiunii de audit intern.

eful Departamentului 2. stabilete msurile necesare pentru ca misiunea de audit s-i

de audit intern

realizeze obiectivele;

3. verific executarea riguroas a programului de audit al misiunii;

4. verific existena i relevana probelor reinute de auditori;

5. verific dac raportul de audit intern este clar, riguros, concis

i dac acoper obiectivele de audit stabilite etc.;

6. verific dac raportul de audit intern a fost elaborat la termenul fixat.

15. PROCEDURA DIFUZAREA RAPORTULUI DE AUDIT INTERN

Scopul:
Se urmrete trimiterea raportului de audit intern la persoanele cuprinse n lista de difuzare a raportului.
Premise:
Raportul de audit intern este trimis conducerii structurii/activitii auditate, managementului societii i
celor nsrcinai cu guvernana.
Procedura:

Auditorii
1. transmit raportul de audit intern i planul de aciune pentru

implementarea recomandrilor efului Departamentului de audit intern.

eful Departamentului 2. semneaz raportul de audit intern i planul de aciune pentru

de audit intern

implementarea recomandrilor.

Auditorii
3. transmit raportul de audit intern i planul de aciune pentru

implementarea recomandrilor structurii/activitii auditate,

managementului i Comitetului de audit.


Conductorul
4. primete raportul de audit intern i planul de aciune pentru

structurii/activitii
implementarea recomandrilor.

auditate

16. PROCEDURA MONITORIZAREA IMPLEMENTRII RECOMANDRILOR

Scopul:
Verificarea msurii n care recomandrile auditorilor au fost implementate
Premise:
Urmrirea implementrii recomandrilor de ctre auditorii interni este un proces prin care se constat
caracterul adecvat, eficacitatea i oportunitatea aciunilor ntreprinse de ctre conducerea structurii/activitii
auditate pe baza recomandrilor cuprinse n raportul de audit intern.
Procedura:

Auditorii
1. ntocmesc fia de urmrire a recomandrilor;

2. verific implementarea recomandrilor la termenele stabilite.

Structura/activitatea 3. transmite auditorilor, la termenele stabilite, o not de informare cu

auditat

privire la stadiul de implementare a recomandrilor auditorilor.

eful
4. sintetizeaz notele de informare primite i raporteaz periodic celor
Departamentului

nsrcinai n guvernana stadiul de implementare a recomandrilor

de audit intern

auditorilor interni, subliniind cazurile de nerespectare a termenelor

de implementare.