Aplicaii privind analiza contabil a operaiilor economice

Parcurgnd etapele analizei contabile ntocmii formula

corespunztoare pentru fiecare din operaiile economice urmtoare:

contabil

1. Majorarea capitalului social prin ncorporarea unor rezerve din reevaluare n sum
de 10.000 UM.
2. Contractarea unui credit pe termen lung n valoare de 40.000 UM, care se
ncaseaz n contul de la banc.
3. Calcularea i nregistrarea datoriei de plat a dobnzii anuale aferente creditului
bancar, tiind c rata dobnzii este de 10%.
4. Plata dobnzii bancare din contul curent.
5. Achiziionarea unui mijloc de transport n valoare de 90.000 UM, cu plata
ulterioar.
6. Achitarea contravalorii mijlocului de transport prin virament bancar.
7. Calcularea i nregistrarea amortizrii anuale a mijlocului de transport, tiind c
durata normal de utilizare este de 10 ani, iar regimul de amortizare folosit este cel
liniar.
8. Prestarea ctre clieni a unor servicii de transport n valoare de 12.000 UM, cu
ncasare ulterioar.
9. ncasarea n numerar a contravalorii serviciul prestat.
10. Achiziionarea de aciuni de la o filial X din cadrul grupului, n valoare de
28.000 UM din care jumtate se pltesc imediat n numerar, iar restul la o dat
ulterioar.
11. Achitarea restului de plat privind aciunile anterior achiziionate, prin ordin de
plat.
12. ncasarea n contul curent de la banc a unor dividende de la filiala X n sum de
4.000 UM.
13. Achiziionarea cu plata imediat n numerar a unor materii prime n valoare de
17.000 UM.
14. Darea n consum a materiilor prime existente n stoc.
15. Achiziionarea de mrfuri n valoare de 14.000 UM, cu plata ulterioar.
16. Vnzarea cu ncasare ulterioar a mrfurilor anterior achiziionate, la pre de
vnzare de 20.000 UM.
[Not: Orice operaie de vnzare de bunuri presupune, datorit principiului
necompensrii, reflectarea distinct a veniturilor din vnzare date de preul de
vnzare (vnzarea propriu - zis), respectiv a ieirii din patrimoniu a bunurilor
vndute (descrcarea gestiunii)]
17. Primirea facturii privind consumul de ap, n valoare de 3.000 UM
Rezolvare:
Nr.

Stabilirea
naturii
operaiei

Influena operaiei asupra

patrimoniului/rezultatului

Conturi
corespondente

Reguli de
funcionare a
conturilor

Formula contabil

1.

Majorarea
capitalului
social

2.

Contractare
a unui
credit
bancar pe
termen lung

Crete valoarea
disponibilitilor bneti din
contul de la banc
concomitent cu creterea
datoriilor fa de banc cu
suma de 40.000 UM

5121
Conturi la
bnci
n
lei;
1621
Credite
bancare pe
termen
lung

3.

nregistrare
a datoriei
de plat a
dobnzii

Cresc datoriile fa de banc,

cu dobnda datorat
concomitent cu creterea
cheltuielilor cu dobnzile cu
suma de 14.000 UM (40.000
x 35%)

666
Cheltuieli
privind
dobnzile;
1682
Dobnzi
aferente
creditelor
bancare pe
termen
lung

4.

Plata
dobnzii

Scade datoria fa de banc

privind dobnda concomitent
cu scderea disponibilului
din banc, cu suma de 14.000
UM

1682
Dobnzi
aferente
creditelor
bancare pe
termen
lung;
5121
Conturi la
bnci n lei

105
Rezerve
din
reevaluare;
1012
Capital
subscris
vrsat

105, A,
avnd loc
scderea
rezervelor, se
debiteaz;
1012, P,
avnd loc
creterea
capitalului
social, se
crediteaz
5121, A,
avnd loc
creterea
disponibilit
ilor din cont,
se debiteaz;
16 21, P,
avnd loc
creterea
datoriilor
fa de
banc, se
crediteaz
666, A,
avnd loc
creterea
cheltuielilor,
se debiteaz;
1682, P,
avnd loc
creterea
datorilor cu
dobnzile, se
crediteaz

105 = 1012

10.000

5121 = 1621

40.000

666 = 1682

4.000

1682, P,
avnd loc
scderea
datorilor cu
dobnzile, se
debiteaz;
5121, A,
avnd loc
scderea
disponibilit
ilor din cont,
se crediteaz

1682 = 5121

4.000

5.

Achiziionar
ea unui
mijloc de
transport

Crete valoarea imobilizrilor

corporale odat cu creterea
datoriei fa de furnizorul
mijlocului de transport, cu
suma de 90.000 UM

2133
Mijloace
de
transport;
404
Furnizori
de
imobilizri

6.

Plata
contravalori
i mijlocului
de
transport

Scade datoria fa de
furnizorul de imobilizri
concomitent cu scderea
disponibilului din contul
bancar cu aceeai sum de
90.000 UM

404
Furnizori
de
imobilizri
;
5121
Conturi la
bnci n lei

7.

Amortizare
a mijlocului
de
transport

Scade valoarea mijlocului de

transport datorit creterii
uzurii (amortizrii) odat cu
scderea rezultatului
exerciiului datorit creterii
cheltuielilor cu amortizarea,
cu suma de 9.000 UM (Aal =
90.000/10 )

8.

Prestarea
unor
servicii de
transport

Crete rezultatul exerciiului

datorit realizrii unor
venituri din servicii prestate
odat cu creterea creanelor
fa de clienii beneficiari, cu
suma de 12.000 UM

2813
Amortizare
a
mijloacelor
de
transport;
6811
Cheltuieli
de
exploatare
privind
amortizarea
imobilizril
or
4111
Clieni;
704
Venituri
din lucrri
executate i
servicii
prestate

2133, A,
avnd loc
creterea
valorii
imobilizrilor
se debiteaz;
404, P,
avnd loc
creterea
unei datorii,
se crediteaz
404, P,
avnd loc
scderea
datoriei, se
debiteaz;
5121, A,
avnd loc
scderea
disponibilit
ilor din cont,
se crediteaz
2813,P,
avnd loc
creterea
uzurii, se
crediteaz;
6811, A,
avnd loc
creterea
cheltuielilor
cu
amortizarea,
se debiteaz

2133 = 404

90.000

404 = 5121

90.000

4111, A,
avnd loc
creterea
creanelor, se
debiteaz;
704, P,
avnd loc o
cretere a
veniturilor,
se crediteaz

4111 = 704

6811 = 2813

9.000

12.000

9.

ncasarea
contravalori
i serviciului
prestat

Crete numerarul din casierie

concomitent cu scderea
creanei fa de client, cu
aceeai sum de 12.000 UM

5311 Casa
n lei;
4111
Clieni

10.

Achiziionar
ea de
aciuni de la
filiala X

Crete valoarea imobilizrilor

finaciare sub forma titlutrilor
de participare cu 28.000 UM
concomitent cu scderea
numerarului la nivelul sumei
de 14.000 UM i creterea
datoriei de plat ctre filial
pentru 14.000 UM

261 Titluri
de
participare
deinute la
filiale din
cadrul
grupului;
5311 Casa
n lei;
269
Vrsmint
e de
efectuat
pentru
imobilizri
financiare

11.

Achitarea
restului de
aciuni

Scade valoarea
disponibilitilor din contul
bancar i scade datoria fa
de filial cu suma de 14.000

269
Vrsmint
e de
efectuat
pentru
imobilizri
;
5121
Conturi la
bnci n
lei;

5311, A,
avnd loc
creterea
numerarului,
se debiteaz;
4111, A,
avnd loc
scderea
creanei, se
crediteaz
261, A,
avnd loc
creterea
imobilizrilor
financiare, se
debiteaz;
5311, A,
avnd loc
scderea
numerarului,
se crediteaz;
269, P,
avnd loc
creterea
datoriei fa
de filial, se
crediteaz
269, P,
avnd loc
scderea
datoriei fa
de filial, se
debiteaz;
5121, A,
avnd loc
scderea
disponibilit
ilor din cont,
se crediteaz;

5311 = 4111

12.000

261 = %
5311
269

28.000
14.000
14.000

269 = 5121

14.000

12.

ncasare
dividende

Cresc veniturile din

dividende i disponibilitile
din contul bancar, cu aceeai
sum de 4.000 UM

5121
Conturi la
bnci n
lei;
7611
Venituri
din titluri
de
participare
deinute la
filiale din
cadrul
grupului

5121, A,
avnd loc
creterea
disponibilit
ilor din cont,
se debiteaz;
7611, P,
avnd loc
creterea
valorii
dividendelor
primite, se
crediteaz

5121 = 7611

4.000

13.

Achiziionar
e de materii
prime

Crete valoarea stocurilor de

materii prime i scade
numerarul din casierie cu
suma de 17.000 UM

301
Materii
prime;
5311 Casa
n lei

301 = 5311

17.000

14.

Consum de
materii
prime

Scade stocul de materii prime

i scade rezultatul exerciiului
prin creterea cheltuielilor
generate de consumul
materiilor prime, cu suma de
17.000 UM

601
Cheltuieli
cu materiile
prime;
301
Materii
prime

601 = 301

17.000

15.

Achiziionar
e de mrfuri

Crete stocul de mrfuri

concomitent cu creterea
datoriei fa de furnizor cu
suma de 14.000 UM

371
Mrfuri;
401
Furnizori

301, A,
avnd loc
creterea
stocurilor, se
debiteaz;
5311, A,
avnd loc
scderea
numerarului,
se crediteaz
601, A,
avnd loc
creterea
cheltuielilor,
se debiteaz;
301, A,
avnd loc
scderea
stocurilor, se
crediteaz
371, A,
avnd loc
creterea
stocurilor, se
debiteaz;
401, P,
avnd loc
creterea
datoriilor, se
crediteaz

371 = 401

14.000

16.
a)

Vnzarea de
mrfuri

Cresc veniturile din vnzri

odat cu creterea creanelor
fa de clieni, cu suma de
20.000 UM

4111
Clieni;
707
Venituri
din
vnzarea m
rfurilor

16.
b)

Descrcarea
gestiunii de
mrfurile
vndute

Scade stocul de mrfuri i

scade rezultatul exerciiului
prin creterea cheltuielilor cu
mrfurile, cu suma de 14.000
UM

607
Cheltuieli
privind
mrfurile;
371
Mrfuri

17.

Primirea
facturii de
ap

Cresc datoriile fa de
furnizorul de ap i scade
rzultatul exerciiului prin
creterea cheltuielilor care
atest consumul de ap de
3.000 UM

605
Cheltuieli
privind
energia i
apa;
401
Furnizori

4111, A,
avnd loc
creterea
creanelor, se
debiteaz;
707, P,
avnd loc
creterea
veniturilor,
se crediteaz
607, A,
avnd loc
creterea
cheltuielilor,
se debiteaz;
371, A,
avnd loc
scderea
stocurilor, se
crediteaz
605, A,
avnd loc
creterea
cheltuielilor,
se debiteaz;
401, P,
avnd loc
creterea
datoriilor, se
crediteaz

4111 = 707

20.000

607 = 371

14.000

605 = 401

3.000