Proyecto de Evasion Tributaria - Manases

AO DE LA INVERSIN PARA EL DESARROLLO
RURAL Y LA SEGURIDAD ALIMENTARIA

INSTITUTO DE EDUCACIN SUPERIOR TECNOLGICO PBLICO
NOR ORIENTAL DE LA SELVA
MODULO II:
INVESTIGACION TECNOLOGICA
UNIDAD DIDACTICA: INVESTIGACIN E INNOVACIN
TECNOLOGICA
TEMA: La evasin tributaria exclusivamente en el A.A.H.H. LA MOLINA
sector de la Banda de shilicayo
DOCENTE :
MANASS AMACIFUN DONAIRE.
ALUMNOS :
VERNICA GARCA SHUPINGAHUA.

LINDA ARMAS GRANDEZ
MICHAEL DEL CASTILLO GONZALES
MILAGROS GARCA RIOS
NORMITH VELA SANGAMA
JHON DELGADO DELGADO.
JUAN POSITO VAZQUES
GRUPO
TARAPOTO PERU
INVESTIGACIN E INNOVACIN TECNOLOGICA
2013
INVESTIGACIN TECNOLGICA
CAPTULO 0:
MARCO INFORMATIVO
TTULO
La evasin tributaria exclusivamente en el A.A.H.H.

LA MOLINA sector de la Banda de Shilicayo
RESPONSABLE(S)
VERNICA GARCA SHUPINGAHUA.

LINDA ARMAS GRANDEZ
MICHAEL DEL CASTILLO GONZALES
MILAGROS GARCA RIOS
NORMITH VELA SANGAMA
JHON DELGADO DELGADO.
JUAN CARLOS POSITO VASQUEZ
TUTOR(ES)
MANASS AMACIFUN
DONAIRE.
TIPO DE INVESTIGACIN
ESTUDIO DESCRIPTIVO
LUGAR Y FECHA
: A.A.H.H. LA MOLINA BANDA DE SHILCAYO
DEDICATORIAS
El presente trabajo va dedicado con mucho cario a

mis padres por su apoyo incondicional en el mbito
econmico y moral.
Vernica Garca
Shupingahua
El esfuerzo y sacrificio puesto en este trabajo de

investigacin, refleja el apoyo brindado por mi
familia por ello la dedicatoria
va dirigida
exclusivamente para cada uno de los seres que
ms quiero.
Jhon Elvis Delgado Delgado
Este presente proyecto lo dedico con mucho amor para mis

padres y para todos mis futuros colegas contadores
interesados en este tema de mucho inters.
Juan Carlos Psito Vsquez
Este presento trabajo les dedico especialmente a mis

padres y a mi enamorado ya que me apoyaron
econmicamente as como tambin moralmente en
este proyecto que es de suma importancia para todas
la personas.
Normith Vela Sangama
Dedico este trabajo a todos mis compaeros y profesores

que estn interesados en este tema esperando de ser de
su agrado gracias.
Linda Helen Armas Grandes
Dedico este trabajo a mi familia en especial a mi

madre, por estar all desde el da en que nac, por
estar en los buenos y en los malos momentos
demostrando su a mor cario y atencin.
Michael Del Castillo Gonzales.
En primer lugar a mis padres por su apoyo

incondicional, al profesor Manass Amacifun Donaire
por llenarme de conocimientos y sabidura.
Milagros Natividad Garca Ros.
AGRADECIMIENTO
Este trabajo de investigacin titulado La evasin tributaria exclusivamente en el

A.A.H.H. LA MOLINA sector de la Banda de Shilicayo, est hecho con toda la
seriedad y veracidad posible, lleno en su totalidad de datos realistas sobre lo que
es este problema generado por personas que no tienen conocimiento de lo que
nos afecta esta informalidad que se vive desde aos anteriores, y se llev a cabo
gracias al desempeo de cada uno de los que integran este grupo, y con el
docente responsable a cargo Manass Amacifun Donaire
que fue nuestro gua
para la realizacin desde el inicio hasta la culminacin del presente trabajo.
JUSTIFICACIN
La evasin tributaria en la regin san Martin y especficamente en el sector del

A.A. H.H. La Molina, es parte de nuestra naturaleza, el de la carga de pagar
impuestos, igualmente el profundo ndice de personas desempleadas; por ello
cualesquiera buscamos la forma de eludir los innumerables ambulantes con
pequeos negocios que abundan en nuestra localidad que nos venden numerosos
artculos.
Para una diversidad de empresas evadir impuesto es muy fcil y del todo normal
como comer, pero de lo que no estn enterados es que en realidad los verdaderos
afectados somos en si todos pues de esta manera se impide el desarrollo del pas,
la ciudad; y esto por qu, porque al momento de recaudar impuestos, si bien es
para realizar obras en la ciudad.
Es a consecuencia de la mala informacin que llevan existen niveles elevados de
evasin. Es por ello que la investigacin proveer conocimiento sobre el tema y
como nos encontramos referente al tema en un determinado sector que vendra a
ser el A.A. H.H. La Molina, y
evolucin
de qu manera la evasin tributaria atrasa el
razonable
del
pas.
10
CAPTULO I:
PLANTEAMIENTO DE LA INVESTIGACIN O MARCO EMPRICO Y
TELEOLGICO
1.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA.
(LINDA)
Un gran problema y de gran preocupacin no solo para la administracin tributaria

del pas sino tambin el de nuestra regin y si queremos centrarnos en algo
concreto centrmonos en el A.A. H.H. La Molina y el problema que esta tiene con
respecto a la evasin tributaria lo cual impide el mayor desarrollo para el
crecimiento de la regin.
Una definicin de evasin sencilla y clara son aquellos hechos que impliquen el
evadir el pago del tributo en forma general o parcial que le hubiere correspondido
pagar a un determinado contribuyente.
Ciertamente de esta problemtica se tropieza ante algo clave del proceso

tributario, la Administracin Tributaria, de cuyo ejercicio y accionar depender de la
garanta en lograr la reduccin de la evasin tributaria. As es que su inspeccin
resulta un lucha constante para todas las administraciones porque el resultado de
la evasin provoca infaliblemente una diferencia en contribuyentes con igual
capacidad contributiva, o sea, que hay muchas personas que no cumplen con el
principio de equidad.
11
La Sunat determina el grado de evasin segn el nivel de informalidad en tributar

en forma total y por diligencias financieras, esto representa el total de la recaudo
de tributos administrados por la SUNAT y agrupa el mayor nmero de
contribuyentes.
Por ello, detectar, prevenir y combatir la escapatoria de tributos establece hoy en

da un reto desde cualquier punto de vista social, econmico y otros
Estn muchas razones por las que deberan prestar atencin ante este gran hacho
que no es de ahora, es una cadena que viene corriendo desde hace muchos aos,
esto hace que haya sectores informales amplios uno de ellos es el del A.A. H.H.
La Molina con estructura y evolucin de este sector informal, el cual hace que
haya un menor recaudo por parte de la Sunat el cual origina la reduccin de la
base impositiva, de esta manera se impide un mejor financiamiento sostenible de
bienes
pblicos
de
resguardo
social.
Un sector informal adelantado consigue deformar los padrones pblicos, motivo

por el cual las medidas de poltica basadas en antecedentes pueden ser poco
efectivas o contrarias a lo que se pretende lograr con esta investigacin.
En las aproximaciones a
incumplimiento que ha habido mayor acogida
actualmente es la que se define como el conjunto de dispositivos econmicos que

no efectan con todas las regulaciones e impuestos
12
1.2. FORMULACIN DEL PROBLEMA.
De qu manera influye la evasin tributaria al aumento de informalidad en el

sector del A.A. H.H. La Molina?
1.3. HIPTESIS
Deficientes medios de control del sistema impositivo, hacen elevar la
evasin tributaria
Variable dependiente
Evasin tributaria
Variable independiente
Deficientes medios de control del sistema impositivo
Desconocimiento de las personas acerca de los pagos mensuales de los

tributos
El incumplimiento de los pagos
Desconocimiento de los tributos
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1.4. OBJETIVOS
1.4.1 Objetivos Generales
Establecer el porcentaje claro de informalidad en el A.A. H.H. La

Molina
1.4.2 Objetivos Especficos
Saber lo que origina la evasin tributaria.

tener claro lo que es este problema.
Conocer si el recaudo de impuestos sera mucho mejor si todos.
aportaran de manera equitativa.
1.5. CONTRIBUCIN TERICA O PRCTICA DE LA INVESTIGACIN

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La evasin de tributos representa un fenmeno universal que ha estado presente en todo

tiempo y lugar, en todas las sociedades, en distintos grupos sociales y en diversos
sectores de actividad. La evasin fiscal es un fenmeno inseparable a los tributos y desde
el cobro del primero de stos, alguien tuvo que suponer la idea del por qu se deban
pagar, y concluir que era ms importante el bienestar propio, que cooperar con la bonanza
de la sociedad en conjunto. De hecho, el pago de impuestos tiene un rechazo general
cimentado en la cultura del no pago y el egosmo individual.
15
CAPITULO II:
MARCO TERICO
(VERO)
2.1. ANTECEDENTES
En un estudio de la estimacin de la evasin tributaria en chile realizada en
el 2009 .La discusin tributaria del ltimo tiempo en Chile ha puesto de manifiesto
que el cumplimiento tributario debe ser un tema a incluir dentro de las
orientaciones y objetivos de reforma fiscal. A mediados del ao 2008, por ejemplo,
el parlamento aprob una ley que aument las pensiones y que contemplaba
como medida de financiamiento, una reduccin de la evasin tributaria.
Recientemente, se ha podido constatar que la evasin seguir ocupando un papel
importante en el debate tributario de los prximos aos, segn ha sido
manifestado por diversos sectores de opinin. En este sentido, tambin se ha
observado en varios pases latinoamericanos una tendencia a privilegiar ms los
objetivos de reduccin de la evasin en las reformas tributarias.
Al margen de la contingencia, para la administracin tributaria estimar la magnitud
de la evasin tiene un inters permanente. Conocer en qu medida los
contribuyentes estn cumpliendo sus obligaciones tributarias es de gran
importancia para evaluar peridicamente su desempeo como organismo
encargado de la fiscalizacin y consecuentemente, para orientar sus estrategias
de control.
16
Gladys Vilca Chaica, en su obra Poltica econmica y gestin tributaria, esta

autora seala en su artculo que el pago de impuestos no solo financia los gastos
pblicos sino que tambin incentiva el crecimiento del PBI y del desarrollo
econmico del pas. Otro punto que menciona es que el pago de impuestos a
tiempo ayuda a cumplir los objetivos propuestos por el estado.
El Banco Mundial present el estudio Informalidad: Escape y Exclusin, en
el cual se seala que la informalidad es un fenmeno complejo que conduce a un
equilibrio social no ptimo en el que los actores sociales participantes
(trabajadores, empresas y microempresas) quedan desprotegidos en trminos de
salud y empleo. A su vez, el estudio seala que la informalidad se incrementa a
causa de tres factores principales:
impuestos laborales y mala legislacin en seguridad social
polticas macroeconmicas que afectan a los sectores ms propensos a

optar por la informalidad,
reformas comerciales sin anlisis de impacto en los sectores de menor

productividad
Nadie debera dejar de tributar en una comunidad, porque todos sus integrantes
utilizan de los servicios pblicos.
Sin embargo, no todos pagan sus tributos: unos por desconocimiento o dejadez y,
otros, de manera premeditada. En cualquiera de estos casos ocurre la evasin
tributaria.
Entonces, la evasin tributaria constituye un fin y los medios para lograrlo vienen a
ser todos los actos dolosos utilizados para pagar menos o no pagar. En nuestra
17
legislacin, estos actos constituyen infracciones vinculadas con la evasin fiscal y

existe un caso mayor, el de la defraudacin tributaria, tipificado por la Ley Penal
Tributaria.
Es importante indicar que la elusin es un concepto diferente. Es aquella accin
que, sin infringir las disposiciones legales, busca evitar el pago de tributos
mediante la utilizacin de figuras legales atpicas.
En el pas de argentina este problema se anunci en toda regla contra la evasin
de tributos, una enfermedad crnica del pas suramericano culpable del gran
desequilibrio de sus cuentas fiscales.
El jefe de Gabinete, Alberto Fernndez, acompaado del ministro de Economa,
Roberto Lavagna, dio a conocer un plan estructural para combatir la evasin y dijo
que ese delito se considerar 'asociacin ilcita', una figura delictiva que recibe
duros castigos penales.
Fernndez dijo que el presidente Nstor Kirchner enviar al Congreso diversos
proyectos de ley para que la Administracin Federal de Ingresos Pblicos (AFIP)
controle las cotizaciones patronales a la Seguridad Social, los impuestos de
Aduanas y el conjunto de la recaudacin tributaria.
Segn el informe
del
investigador asistente del Grupo de Anlisis para el
Desarrollo (GRADE) Jorge De la Roca. El tamao del sector informal en el Per se

ha calculado dentro de un rango que vara entre el 40 y 60% del PBI oficialmente
registrado. Sin embargo, el monto de esta cifra dice poco respecto de su
estructura, conformada por (1) la evasin tributaria pura, (2) la economa
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irregular, y (3) las actividades ilegales. Esta composicin denota que el sector
informal tambin comprende aquellas evasiones de ingresos resultantes de
actividades aparentemente formales (evasin tributaria pura). El objetivo de la
presente investigacin consiste en estimar los niveles de ingresos de fuentes
formales no reportados bajo un enfoque micro economtrico de discrepancias en
el consumo. Mediante informacin de encuestas de hogares, este trabajo obtiene
el grado de su reporte de ingresos de los trabajadores formales encada una de las
regiones del pas, a la vez que estima una cifra reciente (2000) del tamao del
sector informal.
La evasin es un problema central de la economa, consider por su parte el
ministro Lavagna, quien afirm que las medidas anunciadas apuntarn a 'cerrar
distintos canales' que sirvan para evitar el incumplimiento tributario. Entre ellos,
destac 'la constitucin de sociedades que se crean para evasin, la emisin de
facturas falsas, la falta de lmites en la actual normativa cuando se trata de crear
crdito fiscal, el aumento del hbito de no emitir comprobantes y cierta
ambigedad que facilita la elusin' de impuestos.
De todas maneras, el Gobierno ha descartado, por el momento, proceder a una
reforma tributaria. 'Creemos que hay que dar una batalla muy fuerte contra la
evasin, y slo esa batalla va a ser la que haga posible que en el futuro se haga
una reforma tributaria de fondo', explic Lavagna.
19
(MILAGROS)
2.2. BASES TERICAS O CONCEPTUALES DE LA INVESTIGACIN
Los tributos, son algo que nunca debemos, ni podemos dejar de pagar, puesto a
que todos usamos los servicios pblicos.
Pero sin embargo, resulta que el sistema tributario peruano es uno donde pocos
pagan bastante y para colmo se exprime mucho a los que menos tiene
Para tener ms claro lo que es la evasin tributaria un pequeo concepto:
2.2.1 CONCEPTOS
La evasin es la omisin parcial o total del impuesto de forma voluntaria o
involuntaria y trae como consecuencia una disminucin ilegtima de los ingresos
tributarios, el otorgamiento indebido de exenciones y un perjuicio a la
Administracin Tributarias sustraerse del pago de un tributo que legalmente se
adeuda. Toda accin u omisin dolosa, violadora de las disposiciones tributarias,
destinadas a reducir total o parcialmente la carga tributaria en provecho propio o
de terceros.
El termino elucin es otro que se define como la Accin que permite reducir la
base imponible mediante operaciones que no se encuentran expresamente
prohibidas por disposiciones legales o administrativas. Medio que utiliza el deudor
tributario para reducir la carga tributaria, sin transgredir la ley ni desnaturalizarla.
20
Porque hay evasin de impuestos en la regin y como se puede evitar?

Soluciones que se podran tomar en cuenta por la evasin:
Establecer responsabilidades compartidas entre los asesores de quien elude y
evade,
llmense
contadores,
abogados,
licenciados
en
administracin,
especialistas en tributacin, etc.

Dejar de referirse a la EVASION como algo legtimo.
Instituir la conciencia tributaria en los contribuyentes, a travs de publicidades que
muestren los efectos que producen tanto la evasin como la elusin, y qu pasara
si son descubiertos en esas prcticas.
Que la Administracin persiga y condene la prctica de la elusin.
Que la Administracin vuelque en sectores productivos lo recaudado en
impuestos.
Segn lo que lemos e investigamos los argumentos que tratan de explicar la
accin de evasin pueden ser:
a) La evasin es una repuesta econmica por eso la conducta de los
contribuyentes:
ellos
buscan
incrementar
sus
riquezas
b) La evasin es ms bien un problema de elusin puesto que los contribuyentes

usan los resquicios de la ley evitando la comisin flagrante de delitos
c) La evasin fiscal solo es una consecuencia y no el motivo fundamental.
21
(JHON)
2.2.2 CAUSAS DE LA EVASION
Uno de los aspectos ms destacados que deben ser tenidos en cuenta cuando se
disea un sistema de control tributario orientado a disminuir los ndices ce evasin
y/o elusin tributaria es conocer cual es el origen de ese comportamiento por parte
de los sujetos pasivos de las obligaciones fiscales. En ese sentido, y en particular,
en pases donde existen altas tasas de evasin motivadas por un comportamiento
generalizado en tal aspecto, el conocimiento de las causas de este fenmeno, tan
comn principalmente en pases subdesarrollados Y en vas de desarrollo,
permiten programar estrategias y desarrollar acciones tendientes a atacar tales
enunciados, muchos de los cuales tienen un fuerte Ingrediente social, ms que
estrictamente econmico.
Parece interesante describir sintticamente algunas de las causas que ms
frecuentemente influyen en el incumplimiento de las obligaciones tributarias, segn
la opinin de Alba Luca Orozco de Tirana.
Falta de conciencia tributaria: est fuertemente influenciado por el carcter de
cada pueblo y relacionado con el grado de insatisfaccin de los ciudadanos. En
este sentido, existe un rechazo generalizado hacia quienes no cumplen
cabalmente con sus deberes impositivos; mientras tanto en otros escenarios
opuestos, al ciudadano incumplidor se lo considera como un referente a ser
imitado por el resto de esa comunidad.
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Bajo nivel de educacin de la poblacin: normalmente es nula la educacin al

nio sobre la necesidad que tienen los Estados en obtener recursos genuinos,
indispensables para brindar servicios elementales a la comunidad (salud,
educacin, seguridad, etc.). Los medios masivos De comunicacin son un
elemento esencial, que utilizados eficientemente pueden llevar mensajes a la
poblacin en general que permitan transmitir esos valores sociales a la
comunidad.
Desconocimiento del destino til del dinero originado en impuestos: esto se

relaciona por un lado con la falta de difusin que el Estado hace sobre la
utilizacin de los fondos pblicos en inversiones que representen en beneficios
concretos para la propia poblacin contribuyente. Adems, por otro lado, en la falta
de confianza en el destino dado por el Estado a ese dinero, principalmente
relacionado con su mala o ineficiente administracin.
Constantes cambios en la legislacin tributaria: la necesidad de obtener mayores
recursos en las Administraciones Tributarias de bajo cumplimiento provoca la
necesidad de crear nuevos impuestos o formular cambios legislativos tendientes a
aumentar las bases imponibles de tributos ya existentes. Estas reformas de ndole
legal obligan, en la mayora de los casos, a dictar nuevas reglamentaciones que
cambian constantemente las obligaciones de los contribuyentes. Este tipo de
polticas, adems de los perjuicios que provocan a la propia Administracin Fiscal,
desalientan al cumplimiento espontneo de los buenos contribuyentes que deben,
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a efectos de evitar incumplimientos por malas interpretaciones o incomprensin

para el lego en estos temas adems estar constantemente asesorados por
profesionales en la materia, an para los ms pequeos contribuyentes,
implicando adems un costo adicional al propio costo de la carga tributaria.
Baja percepcin de riesgo por parte de los administrados: si aquellos
contribuyentes que no cumplen en tiempo y forma con sus deberes impositivos
sienten que la Administracin no pueden ser controlados eficazmente, provoca de
inmediato una sensacin de impunidad, que es determinante en su actitud
evasora. Caso contrario, si el Fisco demuestra en los hechos una alta capacidad
de detectar esos incumplimientos incidir favorablemente en un cambio de
conducta hacia el buen comportamiento tributario.
Lentitud en el accionar por parte del Fisco: al igual que en el tem anterior, la falta
de inmediatez en la deteccin de incumplimientos y la lentitud en la ejecucin de
acciones operativas concretas tambin desalientan al correcto comportamiento
voluntario espontneo de los administrados, con la prdida de percepcin del
riesgo que esto implica.
Falta de equidad en el sistema tributario: si las estructuras tributarias provocan
que contribuyentes de similares ingresos tributen sumas distintas o empresas con
niveles
altos
de
ingresos
contribuyan
montos
menores
que
pequeos
comerciantes, profesionales o asalariados, no cabe duda que esto desalentar y

desmoralizar a quienes cumplan adecuadamente con sus deberes tributarios,
erosionando la conciencia fiscal de la comunidad en su conjunto.
24
La agresividad fiscal
La intemperante agresin contra quienes se resisten a pagar impuestos o logran
reducir la carga tributaria aprovechando las propias normas legales, se apoya en
la denominada ley penal tributaria 23.771 dictada en 1990 por iniciativa del
todopoderoso Domingo Cavallo, luego reemplazada por la ley 24.769 sancionada
en 1997 con apoyo de Roque Fernndez, ambos sedicentes liberales.
Es increble, pero los doctrinarios garantistas que justifican al fugitivo que huye de
la justicia cuando se lo acusa indebidamente, no dudan en condenarlo cuando lo
que prfuga es su patrimonio, mediante la evasin impositiva, como si ambas
acciones fuga y evasin no fueran una misma e idntica actitud en defensa de
la soberana individual frente al Estado.
Marco Tulio Cicern, el gran legislador romano que sospechaba de la justicia
administrada segn el capricho y el poder de jueces venales, haba establecido ya
en el ao 50 a. J.C. las bases de la mxima garanta individual: habeas corpus et
habeas res familiaris (derecho a tener el cuerpo y el patrimonio para no verse
obligado a comparecer mediante arrestos o detenciones arbitrarias).
Pero esta noble tradicin romana, ratificada luego por las instituciones
anglosajonas de 1679, est siendo vulnerada de manera subrepticia en materia
fiscal.
Segn Federico Casal, especialista en derecho fiscal, dos recientes sentencias
relacionadas con la ley penal tributaria han introducido una agresividad fiscal fuera
de toda medida.
25
Nuestra tcnica de recoleccin de datos fue principalmente buscando en diarios y

revistas ya que el tema elegido es muy actual y polmico, despus de recolectar
recortes y artculos pasamos a buscar en libros de finanzas y tributario como
mencionamos en la biografa, luego recurrimos a internet para ver si lo que
encontramos en los libros era ms o menos actual y compararlos, al tener ms o
menos un borrador del trabajo lo que hicimos fue consultar con el Contador
Pblico Indurain Leandro de la ciudad de Saenz Pea para que nos guie y nos
explique algunos temas que no nos quedaron muy claro despus de la
investigacin, al terminar la entrevista y la aceracin del Contador Indurain
pasamos el trabajo en limpio y lo verificamos. Y es as como fue la investigacin
grupal y como quedo nuestro resultado. Para nuestra opinin este trabajo nos
result muy grato porque es un tema sper interesante para todos, y fue muy
divertido y entretenido realizarlo.
2.2.3 CONSECUENCIAS
POSITO)
La evasin afecta al Estado y a la humanidad de diversas formas:
No permite que el Estado cuente con los recursos necesarios para brindar
los servicios bsicos a la poblacin, especialmente a la de menores
recursos.
Influye en la generacin de un dficit fiscal, que origina nuevos tributos,

mayores tasas o crditos externos.
26
La creacin de ms tributos o el aumento de las tasas de los tributos ya

existentes afectan a los que cumplen con sus obligaciones, cuando lo lgico
sera ampliar la base contributiva con respecto a los que poco o nada
tributan.
De otro lado, por los prstamos externos hay que pagar intereses, lo que
significa mayores gastos para el Estado; es decir, toda la sociedad debe
hacer un esfuerzo para pagar los gastos ocasionados por quienes no
cumplieron con sus obligaciones tributarias.
Perjudica al desarrollo econmico del pas, no permitiendo que el Estado

pueda redistribuir el ingreso a partir de la tributacin.
En suma, la evasin tributaria nos perjudica a todos. Por este motivo,
quienes formamos parte de la sociedad debemos hacer lo que est a
nuestro alcance para erradicarla. El primer paso es tomar conciencia de que
el pago de impuestos no es simplemente una disminucin de nuestros
ingresos, sino un aporte al desarrollo de nuestro pas y la posibilidad para
que las mayoras empobrecidas tengan la oportunidad de mejorar su
calidad de vida.
27
2.2.4 CARACTERSTICAS DE UN BUEN SISTEMA TRIBUTARIO

Justicia.- Un sistema tributario debe ser equitativo o justo en su trato a los
individuos. Se considera que debe cumplir dos principios:
Equidad horizontal.- Las personas que son iguales o que se encuentran en

una situacin similar deben pagar impuestos iguales o similares.
Equidad vertical.- Las personas que disfrutan de un bienestar mayor deben

pagar ms impuestos.
Los sistemas tributarios en que los ricos pagan una proporcin mayor de renta que
los pobres se llaman progresivos. Por ejemplo, en Espaa el IRPF es progresivo.
Por el contrario, son sistemas regresivos cuando los pobres pagan una proporcin
mayor que los ricos.
Las opiniones sobre el grado de progresividad que deben tener los impuestos son
controvertidas, ya que hay quienes consideran que tipos ms altos desincentivan
el trabajo y la asuncin de riesgos empresariales; esta opinin es similar a los que
consideran que los individuos tienen derecho a disfrutar de los frutos de su trabajo,
y quien trabaje ms tiene derecho a disfrutar de rentas ms altas.
En cambio, otros consideran que una sociedad justa debe tratar de aumentar el
bienestar de las personas que estn en peor situacin.
28
Eficiencia.- El sistema tributario debe interferir lo menos posible en el modo en el

que la economa asigna los recursos, y debe recaudar ingresos con el menor
coste posible para los contribuyentes. Por ejemplo, unos impuestos muy elevados
pueden reducir los incentivos a trabajar y, por tanto, interferir en la eficiencia de la
economa. Los impuestos que gravan ciertos bienes, como el alcohol, disuaden a
los consumidores de comprar esos bienes y, por lo tanto, tambin interfieren en la
eficiencia de la economa.
Sencillez administrativa.- La administracin del sistema fiscal tiene elevados
costes tanto para el Estado, con objeto de gestionar la recaudacin de impuestos,
como para los contribuyentes, que dedican muchas horas a cumplimentar las
declaraciones, pagando incluso para que se las hagan. A mayor sencillez menos
costes.
Flexibilidad.- Cuando cambian las circunstancias econmicas puede ser deseable
modificar los tipos impositivos.
Con un sistema tributario flexible debera ser relativamente fcil hacerlo. Sin
embargo, estos ajustes muchas veces van acompaados de un amplio debate
poltico, si el sistema tiene poca flexibilidad.
Transparencia.- Un sistema tributario debe proporcionar la informacin necesaria
para que se pueda averiguar los impuestos que paga cada persona. Los
contribuyentes son usuarios de servicios pblicos, y deben poder conocer lo que
pagan, tanto el propio contribuyente como los dems por los servicios que reciben.
29
Un sistema tributario transparente debe de facilitar listas de contribuyentes con lo

que paga cada uno.
2.2.5 ANLISIS DE LA PRESIN TRIBUTARIA EN EL PER

(YO)
La presin tributaria, es un indicador definido como la relacin entre los ingresos

tributarios y el Producto Bruto Interno (PBI) de un pas.
Tcnicamente, existen tres alternativas para determinar la presin tributaria segn

sea particular, sectorial o nacional y de all la existencia de indicadores de presin
tributaria individual, sectorial y total o nacional, respectivamente.
En el ao 2006 este indicador era del 15% y a finales del 2007 es 15,6%. Significa
un crecimiento respecto al ao anterior. Pero si consideramos que la composicin
de este indicador explica que el mayor incremento se ha debido al impuesto a la
renta (22,2%) y luego al IGV (15,3%), entonces siendo estas dos contribuciones
las de mayor impacto en la presin tributaria, indicara que: o ha habido mayor
formalizacin en el sector contribuyente (mas pagan sus impuestos) o solamente
ha sido mayor el crecimiento de la Inversin de los mismos Empresarios de
siempre? , obviamente el crecimiento de la demanda interna explica el aumento
del IGV como componente del indicador macroeconmico.
30
En los ltimos aos la presin tributaria en Per se ubic en promedio en 13.5 %

en el perodo 1990 2009, mientras que en el perodo 2006 2011 el nivel es de
15%, que se mantuvo a pesar de los mayores ingresos e inversiones al pas.
Entre las propuestas planteadas por el gobierno para obtener mayores recursos
para financiar programas sociales y su poltica de inclusin social, el Ejecutivo se
comprometi a ampliar la presin tributaria de 15.3% (2011) a 18% en el 2016.
Para alcanzar la meta, la presin tributaria deber subir ms de 0.4% por ao
desde el 2013. Monto que equivale a S/.10.800 millones adicionales por ao.
El Per haba superado el 16% del PBI para el 2012, cifra que segn el Instituto
Peruano de Economa es la ms alta desde 1980 y la segunda ms elevada
jams registrada en nuestra historia. Para ser precisos, sin embargo, hay un
aspecto sobre ese porcentaje que es importante resaltar. Si a esa cifra se le
sumase lo recaudado mediante otros cobros estatales como, por ejemplo,
regalas, licencias, permisos o contribuciones a Es salud, la presin tributaria
resultara todava mayor. En efecto, el BCR estima que en total los ingresos
corrientes del Gobierno general sumaron 21,5% del PBI. Esta es la cifra que
realmente deberamos tener en cuenta porque refleja realmente la verdadera
carga que soportan los hombros de los contribuyentes. El rcord batido, entonces,
es an ms alto.
31
2.2.6 DELITO TRIBUTARIO
Es cuando en beneficio propio o de terceros mediante ardid, astucia y/o engao el

contribuyente declara y/o paga menos tributos, ejemplo: compra de facturas para
pagar menos IGV.
La evasin tributaria en el Per es un deporte nacional, porque del total de
contribuyentes que deberan pagar tributos solo el 50% lo hace.
La Evasin Tributaria se da en todos los tributos, as tenemos:
2.2.6.1 Renta de 1era.Categora:
La mayora que alquila inmuebles no paga mensualmente el Impuesto a la Renta y
los que alquilan bienes muebles tampoco pagan, ejemplo los que alquilan diario
los autos para los taxis.
2.2.6.2 Renta de 2da. Categora:

Los que ganan intereses por prstamos efectuados no tributan y menos los que
ceden en uso Patentes, Marcas, Inventos, etc.
2.2.6.3 Renta de 3era. Categora:
32
La evasin en este tributo es significativa. La SUNAT descuido la fiscalizacin del

IRTA de 3era., debido a la falta de especialista, pues los mismos fueron separados
durante la dictadura de Fujimori. Recin a partir del 2007 estn fiscalizando, pero
desconocen la auditora de este tributo.
En el caso de los principales contribuyentes la SUNAT manifiesta que los tiene

controlados, pero indicaremos en lo que declaran, pero en lo que no declaran no
pueden controlarlos, pues muchas veces compran sin factura y venden sin factura.
Falta fiscalizacin.
2.2.6.4 Renta de 4ta. Categora:

La mayora no declara todos sus ingresos, solo declaran parcialmente. Unos por
desconocimiento y otros no quieren declarar. Este impuesto es muy poco
entendible por la mayora de los contribuyentes, la legislacin es muy compleja,
siendo entendida solo por los contadores.
2.2.6.5 Renta de 5ta. Categora:

Muchos trabajadores que deberan estar en planilla, por el trabajo que realizan, en
las empresas los obligan a obtener su RUC para que emitan recibo de honorarios
profesionales. No solo hay evasin en el Impuesto a la Renta de 5ta categora,
sino tambin en ES salud y en ONP (Sistema Nacional de Pensiones).
33
Lo que contribuye a la evasin es la desigualdad ante el tributo. El Principio

Tributario de IGUALDAD, no se cumple, porque todos los que deben tributar no lo
hacen y los que tributan no lo realizan de acuerdo a su capacidad econmica.
2.3. GLOSARIO.
Reforma fiscal
NORMTIH
: Es el resultado de las modificaciones que el .
Congreso de la Unin hace a las diferentes leyes fiscales.
Reformas tributarias
: cambia uno o varios aspectos de la estructura
tributaria (impuestos a las personas y/o empresas) buscndose, a travs de

ella, aumentar o disminuir la cantidad de dinero que recibe el Estado por
concepto de impuestos.
Contingencia
Es
el
modo
de
ser
de
lo
que
no
es necesario ni imposible, sino que puede ser o no ser el caso. En general

la contingencia se predica de los estados de cosas, los hechos,
los eventos o las proposiciones. Existe un debate sobre si es aceptable
hablar
de entidades contingentes
(o
entidades
necesarias
imposibles), conocido como el debate en torno a las modalidades de

dicto (de la palabra) y de res (de la cosa).
34
La
relacin
entre necesidad, posibilidad y
contingencia
es
fcil
de
malentender. Todo lo que es contingente es posible, pero no todo lo que es

posible es contingente, pues aquello que es necesario tambin es posible,
pero no es contingente. Por otra parte, no todo lo que no es necesario es
contingente, pues lo que es imposible no es ni necesario ni contingente.
En lgica modal, se dice que una frmula es contingente cuando es

verdadera en al menos un mundo posible y falsa en otro.
Gastos pblicos
: Es la cantidad de recursos financieros, materiales y
humanos que el sector pblico representado por el gobierno emplea para el

cumplimiento de sus funciones, entre las que se encuentran de manera
primordial la de satisfacer los servicios pblicos de la sociedad. As mismo
el gasto pblico es un instrumento importante de la poltica econmica de
cualquier pas pues por medio de este, el gobierno influye en los niveles de
consumo, inversin, empleo, etc. As, el gasto pblico es considerado la
devolucin a la sociedad de algunos recursos econmicos que el gobierno
capt va ingresos pblicos, por medio de su sistema tributario
principalmente.
Fiscalizacin
: Es un mecanismo de control que tiene una
connotacin muy amplia; se entiende como sinnimo de inspeccin, de

vigilancia, de seguimiento de auditora, de supervisin, de control y de
35
alguna manera de evaluacin, ya que evaluar es medir, y medir implica

comparar. El trmino significa, cuidar y comprobar que se proceda con
apego a la ley y a las normas establecidas al efecto.
Polticas macroeconmicas
: La poltica macroeconmica es aquella
que afecta a un pas o una regin en su totalidad. Se ocupa del rgimen

monetario, fiscal, comercial y cambiario, as como del crecimiento
econmico, la inflacin y las tasas nacionales de empleo y desempleo.
Reformas comerciales
Estas
reformas
de
la dinasta
borbnica estaban inspiradas en la Ilustracin y, sobre todo, se enmarcaban

dentro del nuevo poder de las lites locales y aumentaban el control directo
de la burocracia imperial sobre la vida econmica. Las reformas intentaron
redefinir la relacin entre Espaa y sus colonias en beneficio de la
pennsula. Aunque la tributacin aument, el xito de las reformas fue
limitado; es ms, el descontento generado entre las lites criollas locales
aceler el proceso de emancipacin por el que Espaa perdi la mayor
parte de sus posesiones americanas en las primeras dcadas del siglo XIX.
Premeditada
: se refiere a reflexionar sobre una accin antes de
llevarla a cabo. Se entiende, por lo tanto, que quien premedita algo tiene en
claro que sus actos tendrn consecuencias. Este proceso de reflexin se
conoce como premeditacin, un concepto que se usa con frecuencia en el
36
derecho para referirse a aquellos delitos que fueron planificados por el

individuo que los comete, lo que agrava su responsabilidad.
Atpicas
Parlamento : Es la asamblea o cmara legislativa, ya sea provincial o
: Que no encaja en un tipo o modelo
nacional. Escrito con mayscula inicial, el Parlamento es el lugar

el edificio donde est.
Tendencia : Es una corriente o preferencia hacia determinados fines.
Contingencia: Es el modo de ser de lo que no es necesario ni imposible,

sino que puede ser o no ser el caso
Magnitud
: Es una propiedad que poseen los fenmenos o las relaciones
entre ellos, que permite que puedan ser medidos (expresados por nmeros
reales no negativos y usando la unidad pertinente). Dicha medida,
representada por una cantidad.
Fiscalizacin: Consiste en examinar una actividad para comprobar si

cumple con las normativas vigentes.
Incentivo
: Del latn incentvus, es aquello que mueve a desear o hacer
algo. Puede tratarse algo real (como dinero) o simblico (la intencin de dar
u obtener una satisfaccin).Para la economa, un incentivo es un estmulo
37
que se ofrece a una persona, una empresa o un sector con el objetivo de

incrementar la produccin y mejorar el rendimiento.
Propensos : Que tiene inclinacin o disposicin natural hacia una cosa.
Impuestos de Aduanas : Es un servicio pblico de constitucin fiscal

situada en puntos estratgicos, por lo general en costas y fronteras.
carga tributaria
: Es la relacin que existe entre el impuesto de renta
[por ejemplo] que paga un contribuyente y el total de ingresos netos de
este.
Producto Bruto Interno : Es una medida macroeconmica que expresa
el valor monetario de la produccin de bienes y servicios de un pas durante
un perodo determinado de tiempo (normalmente un ao).
38
CAPTULO III:
MILAGROS
MARCO METODOLGICO
3.1. VALIDEZ DE CONSTRUCTO (VARIABLES A EVALUAR)
Evasin tributaria
Deficientes medios de control del sistema impositivo
El incumplimiento de los pagos
Desconocimiento de los tributos
39
3.2. DISEO DE LA INVESTIGACIN PARA CONTRASTAR LA HIPTESIS.
Diseos transversales descriptivos
3.3 MATERIALES Y EQUIPOS.

3.3.1 RECURSOS HUMANOS:
07 personas
Tutor
3.3.2 RECURSOS MATERIALES:
Computadora
Cuadernos
Lapiceros
Hojas A4
Gasolina
40
3.4 MTODOS O TCNICAS A USAR EN LA ACTIVIDAD NECESARIA.

Encuestas a las pequeas empresas que laboran en el sector.
3.5. TCNICAS PARA EL PROCESAMIENTO Y ANLISIS DE LA

INFORMACIN.
Estadsticas
41
CAPTULO IV:
MARCO ADMINISTRATIVO
4.1. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES.
DETALLE
Formacin de grupo
Concebir la idea
Seleccin del tema
Planteamiento del problema
Presentacin del borrador
Recoleccin de antecedentes
Recoleccin de informacin
va internet
Elaboracin de encuesta
Realizacin de la encuesta
Presentacin del proyecto
Sustentacin del proyecto
1
7 8 9 0
1
1
MAYO
1 1 1
2 3 4
1
8
1
9
2
0
JUNIO
JULIO
2
1 1 1 2 2 2 2 2 2
2 2
1 7 4 5 8 0 1 6 7 8 9 6 7 8 2 3
4.2. PRESUPUESTO.
DETALLE
Pasajes
Gasolina
Papel bond
Internet
Impresin
Anillado
0
3.0
0
47.50
TOTAL
4.3. FINANCIAMIENTO.
S./
18.00
10.00
1.50
5.00
10.0
Padres
V.
BIBLIOGRAFA
http://www.bancomundial.org/publicaciones/
http://investigacionevasiontributaria.blogspot.com/2008/12/marco-terico.html
http://www.sii.cl/aprenda_sobre_impuestos/estudios/tributarios.htm
http://html.rincondelvago.com/evasion-tributaria-en-empresas.html
http://html.rincondelvago.com/tributacion-y-redistribucion-de-la-renta.html
http://www.scribd.com/doc/39850583/TESIS-EVASION-TRIBUTARIA
VI.
ANEXOS
ENCUESTA
Ante todo muy buen da somos estudiantes del IESTP NOR ORIENTAL DE LA
SELVA, y acudimos a ustedes por motivo de estudio, para realizar una pequea
encuesta de las contribuciones que usted realiza, agradeceremos su apoyo
incondicional.
Tiene usted conocimiento que es tributar?
SI ( )
NO ( )
Su empresa est inscrita ante sunat?
SI ( )
NO ( )
En qu rgimen se encuentra?
Nuevo Rus ( )
Especial
( )
General
( )
Qu tipo de comprobantes de pago emite?
Boletas ( )
Facturas ( )
Tickets
( )
Otros :
.
Promedio de ventas mensual?

Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Cunto es el impuesto que normalmente paga mensualmente?
MES
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
IMPUEST
O
RESULTADOS DE LAS ENCUESTAS
RESULATADOS DE LA ENCUESTA BASADOS EN 10 PEQUEAS EMPRESAS

S N
RU
RE
R NINGU TOTA
I
O
S
R
G
NO
L
TIENE USTED CONOCIMIENTO QUE
8
2
0
0
0
0
10
ES TRIBUTAR
SU EMPRESA EST INSCRITA ANTE
8
2
0
0
0
0
10
SUNAT
RUS
8
0
0
0
2
10
REGIMEN ESPECIAL
0
0
0
0
0
10
10
REGIMEN GENERAL
0
0
0
0
0
10
10
Personas que tienen conocimiento de que es tributar.
PERSONAS QUE TIENEN CONOCIMIENTO DE QUE ES TRIBUTAR

8
7
6
5
4
3
2
1
0
SI
NO
Nmero de bodegas inscritas ante la sunat
NMERO DE DOBEGAS INSCRITAS ANTE LA SUNAT
8
6
4
2
0
SI
NO
En que rgimen se encuentran.
RGIMEN EN QUE SE ENCUENTRAN

10
9
8
7
6
5
4
3
2
1
0
RUS
RER
RG
NINGUNO
Leyenda:
RUS
RGIMEN ESPECIAL
RGIMEN GENERAL
Teniendo en consideracin que algunas personas no nos quisieron dar
toda la informacin de sus negocios, por poltica suyas, no pudimos concluir
con los cuadros de estadsticas.
Comprendemos eso, y tambin agradecindoles por apoyarnos en nuestro
trabajo de investigacin.
INDICE
CAPTULO 0
MARCO INFORMATIVO
DEDICATORIA
AGRADECIMIENTO
JUSTIFICACIN
CAPTULO
............................................................
............................................................
............................................................
............................................................
03
05
09
10
PLANTEAMIENTO DE LA INVESTIGACIN O MARCO EMPRICO Y

TELEOLGICO
1.1. Planteamiento del problema
...................................................
11
1.2. Formulacin del problema
...................................................
13
1.3. Hiptesis
...................................................
13
1.4. Objetivos
...................................................
14
1.4.1. Objetivos Generales
...................................................
14
1.4.2. Objetivos Especficos
...................................................
14
1.5. Contribucin terica o prctica de la investigacin..............................
15
CAPITULO II
MARCO TERICO
2.1. Antecedentes del problema a investigar................................................
16
2.2. Bases tericas o conceptuales de la investigacin..............................
20
2.2.1 conceptos.................................................................................................
20
2.2.2 Causas de la Evasin..............................................................................
22
2.2.3 consecuencias.........................................................................................
26
2.2.4 Caractersticas de un buen Sistema Tributario....................................
28
2.2.5 Anlisis de la presin tributaria en el Per...........................................
30
2.2.6 Delito tributario........................................................................................
32
2.2.6.1 Renta de 1era.Categora............................................................
32
2.2.6.2 Renta de 2da. Categora............................................................
32
2.2.6.3 Renta de 3era. Categora...........................................................
32
2.2.6.4 renta de 4ta. Categora...............................................................
33
2.2.6.5 renta de 5ta. Categora.........................................................................
33
2.3. Glosario......................................................................................................
34
CAPTULO III:
MARCO METODOLGICO
3.1. Validez de constructo (variables a evaluar)............................................
39
3.2. Diseo de la investigacin para contrastar la hiptesis.......................
40
3.3 Materiales y equipos.................................................................................
40
3.3.1 Recursos Humanos....................................................................
40
3.3.2 Recursos Materiales...................................................................
40
3.4 Mtodos o tcnicas a usar en la actividad necesaria............................
41
3.5. Tcnicas para el procesamiento y anlisis de la informacin.............
41
CAPTULO IV:
MARCO ADMINISTRATIVO
4.1. Cronograma de actividades.....................................................................
42
4.2. Presupuesto...............................................................................................
43
4.3. Financiamiento..........................................................................................
43
CAPITULO V.
BIBLIOGRAFA..................................................................................................
44
ANEXO...............................................................................................................45,49
Gracias

Proyecto de Evasion Tributaria - Manases

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AO DE LA INVERSIN PARA EL DESARROLLO

RURAL Y LA SEGURIDAD ALIMENTARIA

MANASS AMACIFUN DONAIRE.

VERNICA GARCA SHUPINGAHUA.

INVESTIGACIN E INNOVACIN TECNOLOGICA

La evasin tributaria exclusivamente en el A.A.H.H.

VERNICA GARCA SHUPINGAHUA.

: A.A.H.H. LA MOLINA BANDA DE SHILCAYO

INVESTIGACIN E INNOVACIN TECNOLOGICA

INVESTIGACIN E INNOVACIN TECNOLOGICA

El presente trabajo va dedicado con mucho cario a

El esfuerzo y sacrificio puesto en este trabajo de

Jhon Elvis Delgado Delgado

INVESTIGACIN E INNOVACIN TECNOLOGICA

Este presente proyecto lo dedico con mucho amor para mis

Juan Carlos Psito Vsquez

Este presento trabajo les dedico especialmente a mis

Normith Vela Sangama

INVESTIGACIN E INNOVACIN TECNOLOGICA

Dedico este trabajo a todos mis compaeros y profesores

Linda Helen Armas Grandes

Dedico este trabajo a mi familia en especial a mi

Michael Del Castillo Gonzales.

INVESTIGACIN E INNOVACIN TECNOLOGICA

En primer lugar a mis padres por su apoyo

Milagros Natividad Garca Ros.

INVESTIGACIN E INNOVACIN TECNOLOGICA

Este trabajo de investigacin titulado La evasin tributaria exclusivamente en el

que fue nuestro gua

para la realizacin desde el inicio hasta la culminacin del presente trabajo.

INVESTIGACIN E INNOVACIN TECNOLOGICA

La evasin tributaria en la regin san Martin y especficamente en el sector del

de qu manera la evasin tributaria atrasa el

INVESTIGACIN E INNOVACIN TECNOLOGICA

1.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA.

Un gran problema y de gran preocupacin no solo para la administracin tributaria

Ciertamente de esta problemtica se tropieza ante algo clave del proceso

La Sunat determina el grado de evasin segn el nivel de informalidad en tributar

Por ello, detectar, prevenir y combatir la escapatoria de tributos establece hoy en

Un sector informal adelantado consigue deformar los padrones pblicos, motivo

incumplimiento que ha habido mayor acogida

actualmente es la que se define como el conjunto de dispositivos econmicos que

1.2. FORMULACIN DEL PROBLEMA.

De qu manera influye la evasin tributaria al aumento de informalidad en el

Desconocimiento de las personas acerca de los pagos mensuales de los

INVESTIGACIN E INNOVACIN TECNOLOGICA

1.4.1 Objetivos Generales

Establecer el porcentaje claro de informalidad en el A.A. H.H. La

1.4.2 Objetivos Especficos

Saber lo que origina la evasin tributaria.

1.5. CONTRIBUCIN TERICA O PRCTICA DE LA INVESTIGACIN

La evasin de tributos representa un fenmeno universal que ha estado presente en todo

INVESTIGACIN E INNOVACIN TECNOLOGICA

INVESTIGACIN E INNOVACIN TECNOLOGICA

Gladys Vilca Chaica, en su obra Poltica econmica y gestin tributaria, esta

impuestos laborales y mala legislacin en seguridad social

polticas macroeconmicas que afectan a los sectores ms propensos a

reformas comerciales sin anlisis de impacto en los sectores de menor

legislacin, estos actos constituyen infracciones vinculadas con la evasin fiscal y

investigador asistente del Grupo de Anlisis para el

Desarrollo (GRADE) Jorge De la Roca. El tamao del sector informal en el Per se

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