PwC

Buletin informativ privind

impozitele indirecte*
Buletin informativ 01 / February 2005

*connectedthinking

Introducere
Buletinul informativ asupra
taxelor si impozitelor
indirecte este o publicatie
trimestriala a PwC avand ca
scop informarea clientilor
PwC si a altor parti
interesate in legatura cu
ultimele noutati legislative.
Numarul de fata propune o
trecere in revista a celor mai
importante modificari
legislative privind impozitele
si taxele indirecte care au
aparut la sfarsitul anului
2004 si inceputul anului
2005.

Taxa pe valoarea adaugata (TVA)

Masuri de simplificare
Persoanele impozabile inregistrate ca platitori de TVA sunt obligate sa aplice
masurile de simplificare pentru tranzactiile de vanzare - cumparare de terenuri,
cladiri sau parti de cladiri, deseuri si resturi de metale feroase si neferoase,
material lemnos si animale vii.
Prin aplicarea masurilor de simplificare, TVA aferenta acestor tranzactii nu va fi
efectiv platita de cumparator vanzatorului, ci va fi inregistrata atat de vanzator
cat si de cumparator in jurnalele si decontul de TVA atat ca taxa colectata, cat
si ca taxa deductibila.
Aplicarea masurilor de simplificare reprezinta un avantaj din punct de vedere al
fluxurilor de numerar pentru cei care achizitioneaza terenuri, cladiri si alte
bunuri mentionate mai sus, intrucat acestia vor finanta numai valoarea bunului,
nu si TVA aferenta. Aceste masuri reduc riscul de depreciere a sumelor privind
TVA mai ales in cazul procesului de rambursare.

Un nou concept: contribuabilii declarati inactivi

Se introduce notiunea de contribuabil declarat inactiv. Persoanele impozabile
inregistrate ca platitori de TVA nu au dreptul sa deduca TVA inscrisa in facturile
fiscale emise de contribuabilii declarati inactivi, chiar daca achizitiile facute sunt
destinate realizarii de operatiuni taxabile.
Persoanele impozabile sunt declarate inactive daca in decurs de 12 luni
consecutive nu au depus declaratii fiscale si situatii financiare si nu au efectuat
plata datoriilor catre buget. Lista contribuabililor declarati inactivi va fi publicata
in Monitorul Oficial, pentru a oferi celorlalti contribuabili posibilitatea identificarii
acestora.

Solutia fiscala individuala anticipata

Solutia fiscala individuala anticipata este un act administrativ individual, emis de
Comisia Fiscala Centrala, la cererea marilor contribuabili.
Solutia fiscala individuala anticipata stabileste regimul de taxare pentru o
tranzactie viitoare. Solutiile fiscale individuale anticipate se publica in Monitorul
Oficial, iar autoritatile fiscale sunt obligate sa le respecte.
Marii contribuabili, inclusiv societatile financiare, pot solicita solutii anticipate
incepand cu 1 ianuarie 2005, in timp ce ceilalti contribuabili pot solicita solutii
anticipate numai dupa 1 ianuarie 2007.
Cererea pentru obtinerea solutiei fiscale anticipate va fi solutionata in termen de
45 de zile de la data depunerii.

Noi clarificari pentru platitorii de TVA cu

drept partial de deducere
Platitorii de TVA cu drept partial de deducere (cum
ar fi bancile, societatile de asigurare, societatile de
televiziune) sunt obligati sa inregistreze TVA
nedeductibila aferenta achizitiilor de bunuri si servicii
pe un cont de cheltuieli.

Un nou termen de facturare pentru

prestarile de servicii
Prestatorii de servicii trebuie sa emita facturi fiscale
cel tarziu pana la sfarsitul lunii in care serviciile au
fost efectiv prestate.
Totusi, in cazul serviciilor furnizate si decontate pe
baza situatiilor de lucrari, cum ar fi serviciile de
contructii-montaj, consultanta, expertiza si alte
servicii similare, prestatorul trebuie sa emita factura
fiscala pana la sfarsitul lunii in care situatiile de
lucrari sunt intocmite si, dupa caz, acceptate de
beneficiar.
Termenul de facturare pentru
serviciile continue (de exemplu:
energia electrica, gazele naturale,
serviciile telefonice etc.) a ramas
neschimbat.

Reglementari vamale
si de comert
international
Reducerea taxelor vamale
La sfarsitul anului 2004, Guvernul
Romaniei a aprobat o lista de
produse care beneficiaza de
reducerea taxelor vamale. In
majoritatea cazurilor, taxele
vamale au fost reduse la nivelul
existent in UE.
Lista este valabila pana la data de 31 decembrie
2005. O noua lista de produse va fi emisa de catre
Guvern la 1 ianuarie 2006. In masura in care sunteti
interesati ca produsele dumneavoastra sa
beneficieze de taxe vamale reduse (la nivelul celor
existente in Uniunea Europeana), PwC va poate
asista in acest sens.
Ar trebui sa acordati o atentie deosebita acestor
hotarari anuale daca societatea dumneavoastra se
afla in una dintre urmatoarele situatii:

(a) este importator si distribuitor important pentru

anumite produse care nu au origine preferentiala
(bunurile importate nu sunt originare din UE,
CEFTA, AELS, Turcia sau alte state cu care
Romania a incheiat acorduri de liber-schimb),
sau
(b) introduce in tara materii prime avand origine
nepreferentiala pe care le plaseaza in regim de
perfectionare activa, si acorda origine
preferentiala romaneasca bunurilor pe care le
produce, rezultand astfel obligatia de plata, in
momentul exportului, a taxelor vamale pentru
materiile prime cu origine nepreferentiala
incorporate in produsele compensatorii (regula
de no-drawback), sau
(c) importa produse alimentare, avand sau nu
origine preferentiala.

Acorduri de liber schimb (FTA)

Nivelul taxelor vamale
In 2004 au intrat in vigoare doua acorduri bilaterale
de liber schimb: Acordul cu Serbia si Muntenegru si
respectiv Acordul cu Macedonia.
Incepand cu 1 ianuarie 2005, nivelul
taxelor vamale aplicabile unor
produse industriale originare din
aceste tari a fost redus treptat
potrivit calendarului prevazut in
aceste acorduri.
Aceste reduceri se refera la produse
cum ar fi:
- medicamente: Serbia si
Muntenegru de la 5.6% la 3.2%,
Macedonia - de la 6.8% la 6%, sau
de la 4.3% la 3.8%;
- parfumuri, sampoane, deodorante:
Serbia si Muntenegru de la 14% la
8%, Macedonia de la 17% la 15%;
- sapunuri: Serbia si Muntenegru
de la 5.6% la 3.2% , Macedonia de
la 6.8% la 6%;
- anumite articole din plastic: Serbia
si Muntenegru - de la 14% la 8%,
Macedonia de la 17% la 15%.
Regula de no-drawback
acordurile bilaterale de liber
schimb
Autoritatea Nationala a Vamilor a emis recent o
opinie privind aplicarea regulii de no-drawback
prevazuta de Protocoalele de origine anexate la
acordurile de liber schimb la care Romania este
parte.
Astfel, pentru materiile prime din import prelucrate de
partile contractante, acelasi regim tarifar trebuie
aplicat indiferent daca produsele finite, care rezulta
din operatiunile de procesare, sunt destinate
exportului sau consumului intern.

Aceasta este o exceptie foarte importanta de la regula

de no-drawback, creand un important avantaj din
punct de vedere al taxelor vamale pentru exportatorii
de produse care incorporeaza materii prime de
origine UE (i.e. fara taxe vamale). Societatile
implicate in productia si exportul de bunuri in Serbia,
Macedonia, Albania ar trebui sa profite de aceasta
solutie. In masura in care firma dumneavoastra se
gaseste in situatiile de mai sus, PwC va poate ajuta
sa obtineti o interpretare favorabila.

Eliminarea taxei de procesare a

declaratiei vamale
Taxa de 8 Euro / declaratie vamala aplicata pentru
utilizarea sistemului informatic de prelucrare a
declaratiei vamale (taxa ASYCUDA) a fost eliminata.
Antrepozitul vamal
Noi prevederi privind procedura de organizare si
functionare a antrepozitului vamal au fost introduse in
2004.

Totusi, nivelul accizelor a fost redus la berea produsa

de micii intreprinzatori si la vinurile spumoase.
A fost eliminata acciza la camerele digitale, in timp ce
acciza la cafeaua verde, prajita si solubila a fost
redusa.

Pierderi tehnologice
A fost emisa metodologia de aprobare a coeficientilor
maximi de consumuri tehnologice, specifici activitatilor
de depozitare, manipulare, distributie si transport a
uleiurilor minerale.
Conform acestei metodologii, coeficientii maximi
pentru consumuri tehnologice sunt stabiliti pentru
fiecare societate, pe baza studiilor efectuate in
conformitate cu normele American Petroleum Institute
de catre societati abilitate in acest sens.
Consumurile tehnologice de uleiuri minerale care nu
depasesc acesti coeficienti maximi nu sunt supuse
accizelor.

Astfel, se introduc doua noi tipuri de antrepozit vamal,

respectiv un antrepozit in care se pot depozita marfuri
care fac obiectul procedurilor simplificate de vamuire
(antrepozit tip D) si un antrepozit care nu implica in
mod expres existenta unui spatiu de depozitare
antrepozit virtual aprobat de autoritatea vamala
(antrepozit tip E).

Antrepozit fiscal

De asemenea, s-a modificat procedura de transfer a

marfurilor intre antrepozitele vamale.

Astfel, terminalele petroliere maritime precum si

depozitele detinute de producatorii de uleiuri minerale
pot fi autorizate ca antrepozite fiscale de depozitare
atat timp cat proprietarul uleiurilor minerale ramane
acelasi antrepozitar autorizat. De asemenea, pot fi
autorizate antrepozite fiscale de depozitare si pentru
bauturi alcoolice supuse sistemului de marcare.

Masuri de control la import

Guvernul Romaniei a emis o hotarare, privind
controlul introducerii in Romania a deseurilor
nepericuloase, prin care se stabilesc atat produsele
care se incadreaza in categoria deseurilor
nepericuloase cat si procedurile de autorizare si
documentele necesare corespunzatoare fiecarui
regim vamal.
De asemenea, de la 1 ianuarie 2005 s-a modificat
metodologia de obtinere/anulare a certificatului de
abilitare, document necesar pentru efectuarea
importului produselor considerate periculoase pentru
sanatatea populatiei si pentru mediu.

Accize
Nivelul accizelor
Ca parte a procesului de aliniere la nivelul minim
aplicat in Uniunea Europeana, accizele la uleiuri
minerale, bauturi alcolice si produse din tutun vor
creste incepand cu 1 aprilie 2005. De asemenea, a
fost introdusa acciza minima de 11 EUR/1000
tigarete.

Incepand cu 18 noiembrie 2004 a fost introdusa o

importanta modificare legislativa ce face posibila
autorizarea antrepozitului fiscal de depozitare pentru
anumite produse accizabile.

Produsele accizabile plasate in regim suspensiv, care

se muta dintr-un antrepozit fiscal in altul, apartinand
aceluiasi antrepozitar autorizat, nu sunt supuse
garantarii.

Noi conditii pentru autorizarea

antrepozitelor fiscale
Au fost stabilite conditii suplimentare pentru
autorizarea antrepozitelor fiscale. Neindeplinirea
acestor conditii pana la 1 iulie 2005 duce la revocarea
autorizatiei.
De asemenea, in caz de anulare a autorizatiei nu este
permisa depunerea unei noi cereri de autorizare pe o
perioada de minim 5 ani de la data anularii.
Intarzierea la plata accizelor cu mai mult de 5 zile fata
de termenul legal duce la suspendarea autorizatiei de
functionare a antrepozitului fiscal si la inchiderea
activitatii acestuia pana la plata datoriilor restante.

Cum pot sa va ajute specialistii

PricewaterhouseCoopers?
PricewaterhouseCoopers are o echipa de
profesionisti specializati in impozite si taxe indirecte
care va poate ajuta sa rezolvati o gama variata de
probleme legate de TVA, accize, legislatie vamala si
comert international, precum si de fondul de mediu.
Noi va putem asista in privinta respectarii obligatiilor
prevazute de legislatia romaneasca in ceea ce
priveste elementele din sfera inpozitarii indirecte. De
asemenea, va putem ajuta in gasirea solutiilor optime
de afaceri in vederea minimizarii riscurilor privind
TVA, taxe vamale si accize. Totodata, putem
identifica eventualele facilitati fiscale aplicabile
companiei dumneavoastra.
Daca sunteti interesati in optimizarea / minimizarea
impozitelor indirecte care intervin in activitatea
economica a companiei dumneavoastra, noi suntem
pregatiti sa gasim solutii.

Pentru informatii suplimentare va rugam contactati specialistii Departamentului de impozite indirecte al PricewaterhouseCoopers
din cadrul birourilor noastre din Bucuresti si Timisoara.

Biroul Bucuresti:
Telefon: +40 21.202.8699
Fax: +40 21.202.8700

Mihaela Mitroi

Daniel Anghel

Tax Partner
mihaela.mitroi@ro.pwc.com

Senior Manager Taxe Indirecte

daniel.anghel@ro.pwc.com

Diana Coroaba
Manager TVA
diana.coroaba@ro.pwc.com

Valentin Durigu
Tax Manager Legislatie vamala
si comert international
valentin.durigu@ro.pwc.com

Biroul Timisoara:
Telefon: +40.256.220.670
Fax: +40.256.220.671

Sorin Mociofan
Senior Consultant Legislatie vamala
si comert international
sorin.mociofan@ro.pwc.com

Mihai Vintu
Senior Consultant TVA
mihai.vintu@ro.pwc.com

PricewaterhouseCoopers (www.pwc.com) este cea mai mare organizatie din lume n domeniul serviciilor de consultanta. n Romania, Departamentul de Consultanta Fiscala al
PricewaterhouseCoopers reuneste specialisti care ofera consultanta n domeniul impozitelor directe pentru companii i persoane fizice,
n domeniul taxei pe valoarea adaugata, n domeniul reglementarilor vamale i n domeniul resurselor umane.
Denegare de responsabilitate
Informatiile de mai sus sunt un rezumat al informatiilor recent publicate i nu au scopul de a oferi sfat intr-o anumita privinta. PricewaterhouseCoopers isi declina orice
responsabilitate fata de orice persoana cu privire la orice fapt rezultat n urma utilizarii informatiilor continute n aceste publicatii.
2005 PricewaterhouseCoopers. All rights reserved. *connectedthinking is a trademark of PricewaterhouseCoopers.