Sunteți pe pagina 1din 6

INTRODUCERE N CONTABILITATE - Curs 12

Recapitulare
1. La sfritul exerciiului N, despre o societate care produce i comercializeaz telefoane
se cunosc urmtoarele informaii: venituri din vnzarea telefoanelor 75.000 lei; cheltuieli cu
dobnzile 1.000 lei; numerar n casierie 5.000 lei; mprumuturi din emisiunea de obligaiuni
145.000 lei; carcase 35.000 lei; echipamente tehnologice 220.000 lei; amortizarea
echipamentelor 20.000 lei; provizioane pentru garanii 5.000 lei; creane clieni 15.000 lei;
contribuii de pltit ctre bugetul statului 25.000 lei; cheltuieli cu salariile 15.000 lei; cheltuieli
cu amortizarea 4.000 lei; cheltuieli cu materiile prime 50.000 lei; capital social 74.000 lei;
aciuni ale societii Tavy S.A. achiziionate de la burs, ce vor fi pstrate pe termen lung 10.000
lei; subvenii pentru investiii 1.000 lei; datoria privind impozitul pe profit 800 lei; chirii ncasate
pentru trimestrul I al anului N+1 10.000 lei. Cota de impozit pe profit 16%.
Pe baza acestor informaii, s se ntocmeasc Bilanul contabil la 31.12.N i Contul de profit
i pierdere la 31.12.N. Se vor specifica toate categoriile i subcategoriile.
Cont de profit i pierdere la 31.12.N

Elemente
Venituri din exploatare

Cheltuieli de exploatare

1
*

= Profitul sau pierderea din exploatare


Venituri financiare

Cheltuieli financiare

2
3
4
5

= Profitul sau pierderea financiar()


= Profitul sau pierderea brut (3+4)
Cheltuieli cu impozitul pe profit
= Profitul sau pierderea net a exerciiului financiar (56)

Sume

Bilan contabil la 31.12.N


Elemente
A. Active imobilizate
I. Imobilizri necorporale
II. Imobilizrile corporale
III. Imobilizri financiare
B. Active circulante
I. Stocuri

Sume

II. Creane
III. Investiii pe termen scurt
IV. Casa i conturile la bnci
C. Cheltuieli n avans
D. Datorii ce trebuie pltite ntr-o perioad de
pn la un an

E. Active circulante nete, respectiv datorii


curente nete (B+C-D-I2.1)
F. Total active minus datorii curente (A+E)
G. Datorii ce trebuie pltite ntr-o perioad mai
mare de un an
H. Provizioane
I. Venituri n avans
I. Subvenii pentru investiii
II. Venituri nregistrate n avans
1. Sume de reluat < 1 an
2. Sume de reluat > 1 an
J. Capital i rezerve

Cum verificm egalitatea ACTIVE = CAPITALURI PRORII + DATORII n bilanul list?


ACTIVE - DATORII = CAPITALURI PRORII, adic A+B+C D-G-H-I=J

NCADRAREA ELEMENTELOR CU UURIN N CELE CINCI CATEGORII:


ACTIVE, CAPITALURI PROPRII, DATORII, VENITURI, CHELTUIELI

I.

Bilan
contabil

ACTIVE
= elemente de avere
+ cheltuieli de constituire
+ cheltuieli de dezvoltare
+ cheltuieli n avans

Cont de profit i pierdere

CAPITALURI PROPRII
+
capital social
prime de capital
rezerve, rezerve din reevaluare
rezultat reportat
Rezultatul exerciiului =

VENITURI

DATORII
obligaii de pltit
+ venituri n avans

- CHELTUIELI

II. MEMORAREA SCHEMELOR DE BILAN I CONT DE PROFIT I PIERDERE


De reinut!
Activele se trec n bilan la valoarea net contabil = cost amortizare depreciere.

III. IDENTIFICAREA LOGIC A ELEMENTELOR CARE SE MODIFIC LA FIECARE


TRANZACIE
De reinut!
1. Consumul conduce la recunoaterea de cheltuieli.
2. Achiziia de servicii conduce la recunoaterea de cheltuieli cu serviciile.
3. Orice vnzare conduce la recunoaterea de venituri din vnzare.
4. Vnzarea de bunuri se realizeaz n dou etape: vnzarea propriu-zis i descrcarea
din gestiune.
5. La obinerea i la descrcarea din gestiune a produselor finite, contul 345 Produse
finite intr n coresponden cu 711 Venituri aferente costurilor stocurilor de produse.
6. Alte informaii
Cumprri
Vnzri
- de la furnizori (401)
- ctre clieni (4111)
Stocuri/Servicii
- de la furnizori de imobilizri (404)
- ctre debitori diveri (461)
Imobilizri

IV. MEMORAREA REGULILOR DE FUNCIONARE A CONTURILOR

Elemente

D/C

A +, Sold iniial, Ch +
A -, Ch CP +, Dat +, Sold iniial, V +
CP -, D -, VAm, Aj +, Sold iniial
Am, Aj -

Debit
Credit
Credit
Debit
A -, Credit
A+, Debit

V. ANALIZA CONTABIL A TRANZACIILOR


- aplicarea cunotinelor de la punctele III i IV;
- scrierea formulei contabile, pe schema:
x lei
Cont Debitor = Cont Creditor
x lei
- nvarea claselor din planul de conturi:
Clasa 1 Capitaluri
Clasa 2 Imobilizri
Clasa 3 Stocuri i producie n curs de execuie
Clasa 4 Teri
Clasa 5 Trezorerie
Clasa 6 - Cheltuieli
Clasa 7 - Venituri
DE RETINUT TVA:
Cumprri de bunuri i servicii
crete creana fiscal,
4426 TVA deductibil, A+, Debit

Vnzri de bunuri i servicii


crete datoria fiscal,
4427 TVA colectat,D+, Credit

APLICATIE
1. Se d urmtorul Bilan iniial:
ACTIVE
Sume
CAPITALURI + DATORII
Mijloace de transport
54.000 Rezerve
Amortizarea mijl de transport
(4.000) Capital social
Clieni
10.000 Salarii de pltit
Conturi la banc
18.000 Furnizori
TOTAL:
78.000
TOTAL:

Sume
20.000
50.000
7.000
1.000
78.000

n cursul lunii ianuarie, au loc urmtoarele tranzacii:


a) La data de 07.01, se achiziioneaz marfuri la costul de 10.000 lei, TVA 24%;
b) La data de 11.01, se ncaseaza de la clieni n numerar suma de 7.000 lei;
c) La data de 21.01, societatea contracteaz un credit bancar pe termen lung n sum de
22.000 lei;
d) La data de 30.01, se vinde un autoturism la preul de vnzare de 15.000 lei, TVA 24%;
costul activului este de 20.000 lei, iar amortizarea cumulat este de 9.000 lei;
e) La data de 31.01, se inchid conturile de venituri si cheltuieli;
f) La data de 31.01, se efectueaza regularizarea conturilor de TVA;
Se cere
- analiza contabila a tranzactiilor ;
- completarea Registrului-jurnal;
- intocmirea Registrului Cartea-mare (T-uri);
- intocmirea Balantei de verificare.

Unitatea
Registrul-jurnal
- lei Nr. Data Document
(fel, nr, data)
crt.

Explicaie

Total

Simbol conturi
Sume
Debit Credit Debitoare Creditoare

Cartea mare
D

RD
TSD

RC
TSC

RD
TSD

RD
TSD

RC
TSC

RC
TSC

RC
TSC

RD
TSD

RC
TSC

RD
TSD

RD
TSD

RC
TSC

RC
TSC

RC
TSC

RC
TSC

RC
TSC

RD
TSD

RC
TSC

RC
TSC

RC
TSC

RC
TSC

RD
TSD

RD
TSD

RC
TSC

RD
TSD

RD
TSD

RD
TSD

RD
TSD

RC
TSC

RD
TSD

RD
TSD

RD
TSD

RD
TSD

RC
TSC

RD
TSD

RC
TSC

Introducere n contabilitate

Curs 12

Balana de verificare la ___________________


Simb
ol
cont

Denumirea
conturilor

TOTAL

Solduri iniiale
Debitoa Creditoa
re
re

Rulaje curente
Debitoa Creditoa
re
re

Total Sume
Debitoa Creditoa
re
re

Solduri finale
Debitoa Creditoa
re
re