Drept financiar curs 8

Procesul verbal de constatare a contraventiilor – are in contintul sau aceeasi

structura ca si procesul verbal de control cu urmatoarele exceptii.
a. La continut nu se mai face referire la consecintele economico – financiare ale
faptei ilicite
b. Nici la cauzele care au generat fenomenul negativ
Proce vb de const a contrav se intocmeste de toate organele de control financiar
at cand sunt intrunite elementele raspunderii contraventionale.
Raportul de control financiar – are aceeasi structura ca si proce vb de control cu
urmat exceptie: acest act de control nu se semneaza de catre conducerea entitatii controlate
si nici de persoanele facute raspunzatoare.
Acest tip de act de control se intocmeste numai de catre organele de control
apartinand curtii de conturi at cand se verifica activitatea economico-financiara a unui
exercitiu financiar.
In situatia in care controlul curtii de conturi se efectueaza pe parcursul executiei
bugetare, actul de control care se intocmeste de catre curtea de conturi este procesul verbal
de control.
Raportul de inspectie fiscala - este actul de control care se intocmeste numai de
catre organele de control apartinand agentiei nationale de administrare fiscala si este
urmarea unui aviz transmis conducerii entitatii controlate ca in perioada urmatoare se va
efectua un control mentionandu-se si obiectivele controlului.
Are in structura sa acelasi continut ca si procesul vb de control cu urmatoarea
exceptie: la partea a3a din continut se va face referire la concilierea care a avut loc intre
organele de control si conducerea entitatii controlate.
In situatia in care organul fiscal financiar competent a efectuat un control nu
avizeaza entitatea supusa controlului, se va intocmi un proces verbal de control in locul
raportului de inspectie fiscala. Si in acest caz difera modul de valorificare.
Notele de constatare – sunt acte de control intocmite de toate organele de
control financiar in urmatoarele 2 situatii:
a. In situatia in care entitatea controlata nu are personalitate juridica
b. In situatia in care se impune un nou mijloc de proba prin care sa se ateste
existenta faptei (i)licite.
Notele de constatare sunt bilaterale si unilaterale. Bilaterale at cand se constata
nereguli si abateri cu caracter financiar si unilaterale atunci cand nu se descopera incalcari
de lege.

Legea finantelor publice

-prevede urmatoarele interdictii in utilizarea alocatiilor bugetare:

1. Este interzisa utilizarea alocatiilor bugetare de la un exercitiu financiar la alt
exercitiu financiar
2. Este interzisa utilizarea alocatiilor bugetare de la un capitol bugetar la alt
capitol bugetar
3. Este interzisa util aloc bugeta de la subcapitolul cheltuieli cu personalul la
subcapitolele cheltuieli cu materiale si servicii si cheltuieli capitale
 4. Este interzisa util aloc bugetare de la un ordonator principal la alt ordonator
principal
5. La finele exercitiului financiar, conturile bugetare trebuie sa fie nule
Incalcarea acestor interdictii atrage raspunderea juridica respectiv raspunderea
materiala , civila sau penala dupa caz.

Elementele raspunderii juridice in dreptul financiar (in instrumentarea faptelor

economico-financiare)
Raspunderea juridica
1. Sa existe faptuitor
2. Sa existe prejudiciu
3. Legatura de cauzalitate dintre faptuitor si prejudiciu
4. Fapta tre sa fie ilicita
5. Sa existe vinovatie
Raspunderea materiala
1. Sa existe faptuitor – faptuitorul trebuie sa fie salariatul entitatii respective
2. Da – prejudiciul = paguba
3. Da
4. Da
5. Da
Raspunderea civila
1. Da – faptuitorul nu mai trebuie sa fie salariat
2. Da – prejudiciul = paguba + folosul nerealizat (are in componenta majorari,
penalizari si dobanda la titlurile de stat)
3. Da
4. Da
5. Da
Raspunderea penala
1. Da
2. Da – prejudiciu = paguba + folosul nerealizat (P=Pa+FN)
3. Da
4. Da
5. Da – vinovatia trebuie sa prezinte pericol social

Exemplu:
Organele de control ale curtii de conturi au efectuat la 30.06.2009 modul cum au
fost utilizate fondurile alocate pe anul 2008 ministerului aparatii nationale. Conform anexei
la bugetul de stat, mapn i-au fost repartizate fonduri pt acoperirea urmat cheltuieli:

Cheltuieli materiale si servicii – 30 mil lei

Cheltuieli cu personalul – 10 mil
Cheltuieili pt transferuri – 10 mil
Total cheltuieli curente – 50 mil
Cheltuieli cu investitiile – 40 mil
Chelt pt dotari – 10 mil
Total cheltuieli capitale – 50 mil
Total chelt generale – 100 mil
 1. La finele exercitiului financiar 2008 contul de executie prezinta urmatoarea
situatie:
Chelt materiale si servicii – 40 mil
Chelt cu personalul – 10 mil
Chelt cu transfrurile – 5 mil
Total chelt curente – 55 mil
Chelt cu investitiile – 30 mil
Chelt pt dotari – 15 mil
Total chelt de capital 45 mil
Total chel generale – 100 mil

Cu ocazia verificarii organele de control au constatat incalcari de lege cu toate ca

la finele exercitiului financiar valorea fondurilor utilizate a coincis cu cele alocate.
Sa se stabileasca natura rsapunderii juridice, prejudiciul, persoanele
raspunzatoare, legea incalcata si sa se intocmeasca actul de control aferent.

cheltuieli materilale +10 mil ( de la investitii)

P = pa + FN = 10 mil + 10 mil x 0.05% x 180 + 10 mil x 0.5 x 6 = 11 mil
Transferuri : - 5 mil ( gasite la dotari)
5 mil + 5mil x 0.05% x 180 + 5 mil x 0.5 x6=6 mil
Investitii: - 10 mil
Ptotal = p1 + p2 = 11 mil+6 mil=17 mil

2.La finele exercitiului financiar 2008 situatia se prezinta astfel:

Chelt mat si servicii – 40 mil
Chelt cu personalu – 10 mil
Chelt cu transferurile – 10
Total chelt curente – 60 mil
Chelt cu investitiile -30 mil
Chel pt dotari – 10 mil
Total chelt capital – 40 mil
Tot chel gener – 100 mil

s-au constatat urmat nereguli

a. Utilizarea chelt alocate in investitii in materiale si servicii
b. Prin contractul de achizitii a materialelor si sericiilor incheiat la 5 ian 2008 s-a
prevazut ca plata materiallelor si serviciilor sa se efectueze la receptie. Cu toate aceste
ordonatorul principal a decontat in avans, respectiv la data incheierii contractului, intreaga
suma aferenta acestei categorii de cheltuieli
c. Conform anexei la bugetul de stat cheltuielile cu capitalul reprezentau
contravaloarea lucrarilor pt construirea unui sediu in cadrul ministerului
Pt alegerea constructorului s-a intocmit un caiet de sarcini cu urmat parametrii:
Pret – 90 pct
Termen – 5 pct
Calitate – 5 pct
--
 Total 100 pct
s-au prezentat 3 contructori:
costructorul a:
30 mil – pret
Termen 2 ani
Calitate superioara
Constructorul b
Pret 60 mil
Termen 1 an
Calitate sueperioara
Constructorul c
Pret 60 mil
Termen 2 ani
Calitate superioara
In urma calcului punctajului comisia de atribuire a stabilit drept castigator
constructorul a.
Controlul constata insa ca la finele exercitiului financiar fusesera utilizati toti banii
alocati pt chelt de capital , 40 mil, in situatia in care stadiul fizic era de 50%.
Sa se stabileasca natura raspunderii juridice, prejudiciul, pers raspun legea
incalcata si ssa se intocmeasca actul de control aferent
Chelt materiale + 10 mil (de la investitii)
P1 ->10 mil + 10 mil x 0.05% x 180 + 10 mil x 0.5 x 6 = 11 mil
P2-> 40 mil x 10% = 4 mil
P3 -> 20 mil x 10%: 2 = 21mil

Prej=p1+p2+p3
Pers rasp sunt pers care au intocmit caietul de sarcini, pers care au aprobat
atribuirea, ordonatorul principal in persoana ministrului si a directorului economic, pers care
a acordat viza de control prevenit, actul de control care se incheie este raportul pt ca verif a
privit un intreg exercitiu financiar

Valorificare actului de control presupune transmiterea rap la un complet format di n3

...care .......sau vor clasa raportull in situatia in care considera ca n u sunt intrunite elem rasp
civile sau penale.

Majorari 0.05% / zi
Penalizari 0.5%/ luna
Dobanda – 10% / an