Codul Controlului

SintAct Wolters Kluwer - Cod din 2005, M.Of.
675 din 28-iul-2005
CODUL CONTROLULUI INTERN din 4 iulie 2005 cuprinznd

standardele de management/control intern la entitile publice
PARTEA I: STANDARDELE DE MANAGEMENT/CONTROL INTERN LA
ENTITILE PUBLICE - Prezentare general CAPITOLUL 1: O nou abordare a controlului intern
Acquis-ul comunitar n domeniul controlului intern este alctuit, n mare msur, din principii
generale de bun practic, acceptate pe plan internaional i n Uniunea European.
Modalitatea n care aceste principii se transpun n sistemele de management/control intern
este specific fiecrei ri, innd cont de condiiile constituionale, administrative, legislative,
culturale etc.
n contextul principiilor generale de bun practic care compun acquis-ul comunitar,
controlului i se asociaz o accepiune mult mai larg, acesta fiind privit ca o funcie
managerial, i nu ca o operaiune de verificare. Prin funcia de control, managementul
constat abaterile rezultatelor de la obiective, analizeaz cauzele care le-au determinat i
dispune msurile corective sau preventive ce se impun.
Natura obiectivelor
Obiectivele entitii publice pot fi grupate n trei categorii:
1) Eficacitatea i eficiena funcionrii
Aceast categorie cuprinde obiectivele legate de scopurile entitii publice i de utilizarea
eficient a resurselor. De asemenea, tot aici sunt incluse i obiectivele privind protejarea
resurselor entitii publice de utilizare inadecvat sau de pierderi, ca i identificarea i
gestionarea pasivelor.
2) Fiabilitatea informaiilor interne i externe
Aceast categorie include obiectivele legate de inerea unei contabiliti adecvate, ca i de
fiabilitatea informaiilor utilizate n entitatea public sau difuzate ctre teri. De asemenea, n
aceast categorie sunt incluse i obiectivele privind protejarea documentelor mpotriva a dou
categorii de fraude: disimularea fraudei i distorsionarea rezultatelor.
3) Conformitatea cu legile, regulamentele i politicile interne
Aceast categorie cuprinde obiective legate de asigurarea c activitile entitii publice se
desfoar n conformitate cu obligaiile impuse de lege i de regulamente, precum i cu
respectarea politicilor interne.
Descompunerea i formularea obiectivelor
n entitatea public, obiectivele generale se descompun n obiective derivate, care, la rndul
lor, se descompun n obiective specifice (individuale), formnd un ansamblu coerent.
Formularea obiectivelor poate fi calitativ sau cantitativ, ns, n orice caz, trebuie definii
indicatori de rezultate, pe ct posibil comensurabili.
Planificarea
Pentru a se realiza obiectivele, se desfoar activiti adecvate, crora este necesar s li se
aloce resurse. Expresia valoric a resurselor se reflect n buget, care reprezint planul
financiar. Obiectivele, activitile ealonate n timp i resursele aferente constituie planul de
management. Planificarea constituie un element fundamental al sistemului de control
managerial, deoarece, prin plan, se stabilete baza de referin n raport cu care aceasta se
exercit.
Organizarea
Activitile prin care se realizeaz obiectivele (individuale, derivate i generale) sunt
transpuse n sarcini (componenta elementar), atribuiuni i funciuni (componente agregate)
i sunt atribuite, spre efectuare, componentelor structurale ale entitii publice (posturi i
compartimente). Aceasta conduce la definirea unei structuri organizatorice adecvate
ndeplinirii obiectivelor. Controlul managerial nu poate opera n afara unui plan i a unei
structuri organizatorice adecvate.
Riscurile
Evenimentele care pot afecta realizarea obiectivelor constituie riscuri care trebuie identificate.
Managementul are obligaia de a identifica riscurile i de a ntreprinde acele aciuni care
plaseaz i menin riscurile n limite acceptabile. Trebuie meninut un echilibru ntre nivelul
acceptabil al riscurilor i costurile pe care le implic aceste aciuni.
Procedurile
Pentru realizarea obiectivelor trebuie s se asigure un echilibru ntre sarcini, competen
Pag. 1 din 21
SintAct Wolters Kluwer - Cod din 2005, M.Of. 675 din 28-iul-2005
(autoritate decizional conferit prin delegare) i responsabiliti (obligaia de a realiza

obiectivele) i s se defineasc proceduri. Procedurile reprezint paii ce trebuie urmai
(algoritmul) n realizarea sarcinilor, exercitarea competenelor i angajarea responsabilitilor.
n acest context, se afirm, despre controlul intern, c:
- este integrat n sistemul de management al fiecrei componente structurale a entitii
publice;
- intr n grija personalului de la toate nivelurile;
- ofer o asigurare rezonabil a atingerii obiectivelor, ncepnd cu cele individuale i terminnd
cu cele generale.
Activitile de control
Controlul este prezent pe toate palierele entitii publice i se manifest sub forma
autocontrolului, controlului n lan (pe faze ale procesului) i a controlului ierarhic. Din punct de
vedere al momentului n care se exercit, controlul este concomitent (operativ), ex-ante (feedforward) i ex-post (feed-back).
Printre activitile de control curente se regsesc: observarea, compararea, aprobarea,
raportarea, coordonarea, verificarea, analiza, autorizarea, supervizarea, examinarea, separarea
funciunilor i monitorizarea. n afara activitilor de control integrate n linia de management,
pot fi organizate controale specializate, efectuate de componente structurale anume constituite
(comisii, compartimente de control etc.), a cror activitate se desfoar n baza unui plan
conceput prin luarea n considerare a riscurilor.
Definirea
Pentru o nelegere adecvat a conceptului de control intern, privit prin prisma principiilor
generale de bun practic acceptate pe plan internaional i n Uniunea European, se red mai
jos definiia adoptat de Comisia European.
Controlul intern reprezint ansamblul politicilor i procedurilor concepute i implementate de
ctre managementul i personalul entitii publice, n vederea furnizrii unei asigurri
rezonabile pentru: atingerea obiectivelor entitii publice ntr-un mod economic, eficient i
eficace; respectarea regulilor externe i a politicilor i regulilor managementului; protejarea
bunurilor i a informaiilor; prevenirea i depistarea fraudelor i greelilor; calitatea
documentelor de contabilitate i producerea n timp util de informaii de ncredere, referitoare
la segmentul financiar i de management*).
*) Alte definiii ale controlului intern:
- INTOSAI
Controlul intern este un instrument managerial utilizat pentru a furniza o asigurare rezonabil
c obiectivele managementului sunt ndeplinite.
- Comitetul Entitilor Publice de Sponsorizare a Comisiei Treadway (S.U.A.) - COSO
Controlul intern este un proces implementat de managementul entitii publice, care
intenioneaz s furnizeze o asigurare rezonabil cu privire la atingerea obiectivelor, grupate n
urmtoarele categorii: eficacitatea i eficiena funcionrii; fiabilitatea informaiilor financiare;
respectarea legilor i regulamentelor.
- Institutul Canadian al Contabililor Autorizai (Criteria of Control) - CoCo
Controlul intern este ansamblul elementelor unei organizaii (inclusiv resursele, sistemele,
procesele, cultura, structura i sarcinile) care, n mod colectiv, i ajut pe oameni s realizeze
obiectivele entitii publice, grupate n trei categorii: eficacitatea i eficiena funcionrii;
fiabilitatea informaiei interne i externe; respectarea legilor, regulamentelor i politicilor
interne.
CAPITOLUL 2: Scopul i definirea standardelor de control intern

Standardele de control intern definesc un minimum de reguli de management, pe care toate
entitile publice trebuie s le urmeze.
Obiectivul standardelor este de a crea un model de control managerial uniform i coerent. De
asemenea, standardele constituie un sistem de referin, n raport cu care se evalueaz
sistemele de control intern, se identific zonele i direciile de schimbare.
Stabilirea sistemelor de control intr n responsabilitatea managementului fiecrei entiti
publice i trebuie s aib la baz standardele, elaborate de Ministerul Finanelor Publice.
Formularea ct mai general a standardelor a fost necesar pentru a da posibilitatea
managerilor s le aplice, n pofida deosebirilor semnificative ntre diferitele entiti publice.
Sistemele de control managerial trebuie dezvoltate innd cont de specificul legal,
organizaional, de personal, de finanare etc., al fiecrei entiti publice n parte.
La elaborarea standardelor interne s-a inut cont de experiena n domeniu a Comisiei
Pag. 2 din 21
Europene, INTOSAI, Comitetului Entitilor publice de Sponsorizare a Comisiei Treadway,

Institutului Canadian al Contabililor Autorizai.
Standardele sunt grupate n cadrul a cinci elemente-cheie ale controlului managerial:
- Mediul de control. Acesta grupeaz problemele legate de organizare, managementul
resurselor umane/etic, deontologie i integritate.
- Performana i managementul riscurilor. Acest element subsumeaz problematica
managementului legat de fixarea obiectivelor, planificare (planificarea multianual),
programare (planul de management) i performana (monitorizarea performanei).
- Informarea i comunicarea. n aceast seciune sunt grupate problemele ce in de crearea
unui sistem informaional adecvat i a unui sistem de rapoarte privind execuia planului de
management, a bugetului, a utilizrii resurselor, semnalarea abaterilor. De asemenea,
conservarea i arhivarea documentelor trebuie avut n vedere.
- Activiti de control. Standardele subsumate acestui element-cheie al controlului managerial
se focalizeaz asupra: documentrii procedurilor; continuitii operaiunilor; nregistrrii
excepiilor (abaterilor de proceduri); separrii atribuiilor; supravegherii (monitorizrii) etc.
- Auditarea i evaluarea. Problematica vizat de aceast grup de standarde privete
dezvoltarea capacitii de evaluare a controlului managerial, n scopul asigurrii continuitii
procesului de perfecionare a acestuia.
Fiecare standard este structurat pe 3 componente:
- Descrierea standardului - prezint trsturile definitorii ale domeniului de management la
care se refer standardul, domeniu fixat prin titlul acestuia;
- Cerine generale - anun direciile determinante n care trebuie acionat, n vederea
respectrii standardului;
- Referine principale - listeaz actele normative reprezentative, care cuprind prevederi
aplicabile standardului.
Pe ansamblu, standardele i referinele principale asociate constituie pachetul reprezentativ al
normelor de reglementare - Codul controlului intern -, care guverneaz obiectivele, organizarea
i funcionarea sistemelor de management financiar i control (control intern) la entitile
publice.
PARTEA II: STANDARDELE DE MANAGEMENT/CONTROL INTERN LA

ENTITILE PUBLICE - lista standardelor - Mediul de control
Standardul 1
- ETICA, INTEGRITATEA
Standardul 2
- ATRIBUII, FUNCII, SARCINI
Standardul 3
- COMPETENA, PERFORMANA
Standardul 4
- FUNCII SENSIBILE
Standardul 5
- DELEGAREA
Standardul 6
- STRUCTURA ORGANIZATORIC
- Performane i managementul riscului

Standardul 7
- OBIECTIVE
Standardul 8
- PLANIFICAREA
Standardul 9
- COORDONAREA
Standardul 10
- MONITORIZAREA PERFORMANELOR
Standardul 11
- MANAGEMENTUL RISCULUI
Standardul 15
- IPOTEZE, REEVALURI
- Informarea i comunicarea
Standardul 12
- INFORMAREA
Standardul 13
- COMUNICAREA
Standardul 14
- CORESPONDENA
Standardul 16
- SEMNALAREA NEREGULARITILOR
- Activiti de control
Standardul 17
- PROCEDURI
Standardul 18
- SEPARAREA ATRIBUIILOR
Standardul 19
- SUPRAVEGHEREA
Standardul 20
- GESTIONAREA ABATERILOR
Standardul 21
- CONTINUITATEA ACTIVITII
Standardul 22
- STRATEGII DE CONTROL
Standardul 23
- ACCESUL LA RESURSE
Pag. 3 din 21
- Auditarea i evaluarea
Standardul 24
- VERIFICAREA I EVALUAREA CONTROLULUI
Standardul 25
- AUDITUL INTERN
CAPITOLUL 1: Standard 1 - ETICA. INTEGRITATEA

1.1. Descrierea standardului
Entitatea public asigur condiiile necesare cunoaterii, de ctre angajai, a reglementrilor
care guverneaz comportamentul acestora, prevenirea i raportarea fraudelor*) i
neregulilor.
1.2. Cerine generale
- Managerul i salariaii trebuie s aib un nivel corespunztor de integritate**) profesional
i personal i s fie contieni de importana activitii pe care o desfoar;
- Managerul, prin deciziile sale i exemplul personal, sprijin i promoveaz valorile etice i
integritatea profesional i personal a salariailor;
Deciziile i exemplul personal trebuie s reflecte:
- valorificarea transparenei i probitii n activitate;
- valorificarea competenei profesionale;
- iniiativa prin exemplu;
- conformitatea cu legile, regulamentele, regulile i politicile specifice;
- respectarea confidenialitii informaiilor;
- tratamentul echitabil i respectarea indivizilor;
- relaiile loiale cu colaboratorii;
- caracterul complet i exact al operaiilor i documentaiilor;
- modul profesional de abordare a informaiilor financiare.
- Salariaii manifest acel comportament i dezvolt acele aciuni percepute ca etice n
entitatea public;
- Managerul i salariaii au o abordare pozitiv fa de controlul financiar, a crui funcionare
o sprijin.
1.3. Referine principale***)
- Legea nr. 188/1999 privind Statutul funcionarilor publici, republicat, cu modificrile
ulterioare;
- Legea nr. 7/2004 privind Codul de conduit a funcionarilor publici;
- Legea nr. 251/2004 privind unele msuri referitoare la bunurile primite cu titlu gratuit cu
prilejul unor aciuni de protocol n exercitarea mandatului sau a funciei;
- Legea nr. 161/2003 privind unele msuri pentru asigurarea transparenei n exercitarea
demnitilor publice, a funciilor publice i n mediul de afaceri, prevenirea i sancionarea
corupiei, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Legea nr. 115/1996 privind declararea i controlul averii demnitarilor, magistrailor,
funcionarilor publici i unor persoane cu funcii de conducere, cu modificrile i completrile
ulterioare;
- Legea nr. 477/2004 privind Codul de conduit a personalului contractual din autoritile i
entitile publice;
- Legea nr. 78/2000 pentru prevenirea, descoperirea i sancionarea faptelor de corupie,
cu modificrile i completrile ulterioare;
- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 14/2005 privind modificarea formularelor privind
declaraia de avere i pentru declaraia de interese;
- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 56/2003 privind crearea statutului special al
funcionarului public denumit manager public, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.190/2004 pentru aprobarea Codului etic al
profesiei de controlor delegat;
- Ordinul nr. 252/2004 al ministrului finanelor publice, pentru aprobarea Codului privind
conduita etic a auditorului intern.
*) Frauda nseamn orice aciune sau omisiune intenionat n legtur cu: utilizarea sau
prezentarea de declaraii ori documente false, incorecte sau incomplete, inclusiv faptele
penale prevzute n Cap. III, seciunea 41 din Legea nr. 78/2000 pentru prevenirea,
descoperirea i sancionarea faptelor de corupie, cu modificrile ulterioare, care au ca efect
alocarea/dobndirea, respectiv utilizarea nepotrivit sau incorect a fondurilor comunitare de
la bugetul general al Comunitii Europene i/sau a sumelor de cofinanare aferente de la
Pag. 4 din 21
bugetul de stat, bugetele prevzute la art. 1 alin. (2) lit. a)-f) i l) din Legea nr. 500/2002
privind finanele publice, cu modificrile ulterioare, i la art. 1 alin. (2) lit. a)-d) din Ordonana
de urgen a Guvernului nr. 45/2003 aprobat cu modificri prin Legea nr. 108/2004, cu
modificrile ulterioare; necomunicarea unei informaii prin nclcarea unei obligaii specifice,
avnd acelai efect la care s-a fcut referire anterior; deturnarea acestor fonduri de la
scopurile pentru care au fost acordate iniial (conform art. 2 lit. b) din Ordonana Guvernului
nr. 79/2003 privind controlul i recuperarea fondurilor comunitare, precum i a fondurilor de
cofinanare aferente utilizate necorespunztor, cu modificrile i completrile ulterioare).
**) Integritate: Caracter integru; sentiment al demnitii, dreptii i contiinciozitii, care
servete drept cluz n conduita omului; onestitate, cinste, probitate.
***) Valorile etice fac parte din cultura entitii publice i constituie un cod nescris, pe baza
cruia sunt evaluate comportamentele. Separat de acesta, entitatea public trebuie s aib un
cod de conduit oficial, scris, care este un mijloc de comunicare uniform a valorilor etice a
tuturor salariailor. Codul etic stabilete care sunt obligaiile rezultate din lege crora trebuie
s li se supun salariaii, n plus peste cele rezultate ca urmare a raporturilor de munc:
depunerea declaraiei de avere, a declaraiei pentru prevenirea conflictului de interese. Exist
i cazuri n care legea prevede incompatibiliti pentru ocuparea unor funcii publice.
Codul de conduit a funcionarilor publici este aprobat prin lege. La nivelul fiecrei instituii,
codul etic se aprob de ctre conductor.
Pentru a putea aciona n conformitate cu valorile entitii publice, salariaii au nevoie de
sprijin i de o comunicare deschis, n special atunci cnd este vorba despre ajutorul acordat
pentru rezolvarea dilemelor i a incertitudinilor n materie de conduit adecvat. Salariaii
entitilor publice sunt liberi s comunice preocuprile lor n materie de etic. Managementul
entitii trebuie s creeze un mediu adecvat acestui tip de comunicare.
Conducerea trebuie s supravegheze comportamentul efectiv al salariailor din subordine,
referitor la standardul de etic i integritate i s trateze n mod adecvat orice abatere de la
codul de conduit.
CAPITOLUL 2: Standard 2 - ATRIBUII. FUNCII. SARCINI

Entitatea public transmite angajailor i actualizeaz permanent:
- documentul privind misiunea entitii publice;
- regulamentele interne;
- fia postului (funciei).
- Atribuiile entitii publice pot fi realizate numai dac sunt cunoscute de salariai i acetia
acioneaz concertat;
- Fiecare salariat are un rol bine definit n entitatea public, stabilit prin fia postului;
- Sarcinile sunt ncredinate i rezultatele sunt comunicate numai n raportul manager salariat - manager (ef - subaltern - ef);
- Managerii trebuie s identifice sarcinile n realizarea crora salariaii pot fi expui unor
situaii dificile i care influeneaz n mod negativ managementul entitii;
- Managerul trebuie s susin salariatul n ndeplinirea sarcinilor sale.
2.3. Referine principale*)
- Legea nr. 90/2001 privind organizarea i funcionarea Guvernului Romniei i a
ministerelor, modificat i completat prin Legea nr. 23/2004;
- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 64/2003 privind stabilirea unor msuri privind
nfiinarea, organizarea, reorganizarea sau funcionarea unor structuri din cadrul aparatului de
lucru al Guvernului;
- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 11/2004 privind stabilirea unor msuri de
reorganizare n cadrul administraiei publice centrale;
- Hotrrea Guvernului nr. 1.209/2003 privind organizarea i dezvoltarea carierei
funcionarilor publici;
- Actul normativ de organizare i funcionare a entitii publice;
- Hotrrea Guvernului nr. 2.288/2004 pentru aprobarea repartizrii principalelor funcii de
sprijin pe care le asigur ministerele, celelalte organe centrale i organizaii
neguvernamentale privind prevenirea i gestionarea situaiilor de urgen.
*) Managementul entitii publice va comunica tuturor angajailor care sunt sarcinile entitii,
rezultate din actul normativ de organizare i funcionare. Totodat, se va ngriji ca aceste
Pag. 5 din 21
sarcini s se regseasc n Regulamentul de organizare i funcionare a entitii publice, la

care s aib acces toi salariaii. Se vor ntocmi i se vor actualiza, ori de cte ori necesitile
o vor cere, fiele postului pentru toi funcionarii publici i personalul contractual din entitatea
public. Aceasta este o obligaie permanent a fiecrui nivel de management.
Regulamentul de organizare i funcionare a entitii se public pe pagina de Internet a
entitii publice.
CAPITOLUL 3: Standard 3 - COMPETENA, PERFORMANA*)

Managerul asigur ocuparea posturilor de ctre persoane competente, crora le ncredineaz
sarcini potrivit competenelor i asigur condiii pentru dezvoltarea capacitii profesionale a
salariatului.
- Managerul i salariaii au acele cunotine, abiliti i experien care fac posibil
ndeplinirea eficient i efectiv a sarcinilor;
- Competena angajailor i sarcinile ncredinate trebuie s se afle n echilibru permanent,
stabil.
Aciuni pentru asigurarea acestuia:
- definirea cunotinelor i deprinderilor necesare pentru fiecare loc de munc;
- conducerea interviurilor de recrutare, pe baza unui document de evaluare definit;
- identificarea planului de pregtire de baz a noului angajat, nc din timpul procesului de
recrutare;
- revederea necesitilor de pregtire, n contextul evalurii anuale a angajailor i urmrirea
evoluiei carierei;
- asigurarea faptului c necesitile de pregtire identificate sunt satisfcute;
- dezvoltarea capacitii interne de pregtire, complementar formelor de pregtire externe
entitii publice;
- definirea politicii de pregtire/mobilitate.
- Performanele angajailor se evalueaz cel puin o dat pe an i sunt discutate cu acetia de
ctre realizatorul raportului;
- Competena i performana trebuiesc susinute de instrumente adecvate, care includ
tehnica de calcul, software-urile, brevetele, metodele de lucru etc.;
- Nivelul de competen necesar este cel care constituie premisa performanei.
3.3. Referine principale
- Legea nr. 53/2003 - Codul muncii, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 432/2004 privind dosarul profesional al funcionarilor publici;
- Legea nr. 215/2001 a administraiei publice locale;
- Hotrrea Guvernului nr. 1.021/2004 pentru aprobarea modelului comun european de
curriculum vitae;
- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 92/2004 privind reglementarea drepturilor salariale
i a altor drepturi ale funcionarilor publici pentru anul 2005;
- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 82/2004 privind unele msuri n domeniul funciei
publice;
- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 92/2004 privind reglementarea drepturilor salariale
i a altor drepturi ale funcionarilor publici pentru anul 2005;
publice;
- Legea nr. 154/1998 privind sistemul de stabilire a salariilor de baz n sectorul bugetar i
a indemnizaiilor pentru persoane care ocup funcii de demnitate public;
- Legea nr. 40/1991 cu privire la salarizarea Preedintelui i Guvernului Romniei i a
personalului Preediniei, republicat;
- Hotrrile Guvernului pentru aprobarea planului de ocupare a funciilor publice;
- Ordonana Guvernului nr. 129/2000 privind formarea profesional a adulilor;
- Hotrrea Guvernului nr. 522/2003 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a
prevederilor Ordonanei Guvernului nr. 129/2000 privind formarea profesional a adulilor;
- Ordinul nr. 206/2005 al Preedintelui Ageniei Naionale a Funcionarilor Publici pentru
Pag. 6 din 21
aprobarea metodologiei de evaluare a posturilor i a criteriilor de evaluare a posturilor;

- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 15/2005 privind unele msuri pentru ocuparea prin
concurs a funciilor publice vacante din cadrul autoritilor i entitilor publice implicate n
implementarea angajamentelor asumate prin negocierile pentru aderarea Romniei la Uniunea
European;
- Actele normative prin care au fost aprobate statutele specifice ale personalului din entitile
sistemului de aprare i ordine public, precum i statutele corpurilor profesionale;
- Legea nr. 490/2004 privind stimularea financiar a personalului care gestioneaz fonduri
comunitare;
- Hotrrea Guvernului nr. 170/2005 pentru aplicarea Legii nr. 490/2004 privind
stimularea financiar a personalului care gestioneaz fonduri comunitare.
*) Salariaii entitii publice trebuie s aib cunotinele profesionale, competenele,
atribuiile i instrumentele necesare pentru a contribui la realizarea obiectului de activitate al
entitii publice.
Este stabilit prin lege c ocuparea posturilor unei entiti publice se face prin concurs. Acest
lucru asigur premisele realizrii sarcinilor entitii de ctre persoane capabile i competente,
precum i atingerea obiectivelor de viitor ale entitii publice. Managementul entitii publice
evalueaz continuu nevoile i cerinele acesteia, fapt care permite luarea unor decizii motivate
n materie de formare, supraveghere, atribuire a sarcinilor i de reorganizare. Conducerea
poate recurge la servicii externe pentru a rspunde nevoilor care nu pot fi satisfcute cu
resursele entitii publice.
Formarea profesional poate fi axat pe acele competene care favorizeaz performanele
individuale i pe abilitile interpersonale care vizeaz luarea deciziilor i nvarea n grup.
CAPITOLUL 4: Standard 4 - FUNCII SENSIBILE

Entitatea public identific funciile considerate ca fiind sensibile i stabilete o politic
adecvat de rotaie a salariailor care ocup astfel de funcii.
- n entitatea public se ntocmesc:
- inventarul funciilor sensibile;
- lista cu salariaii care ocup funcii sensibile;
- planul pentru asigurarea rotaiei salariailor din funcii sensibile, astfel nct un salariat s
nu activeze ntr-o astfel de funcie, de regul, mai mult de 5 ani;
- n inventarul funciilor sensibile sunt reflectate, de regul, acele funcii care prezint risc
semnificativ n raport cu obiectivele;
- Rotaia personalului se face cu efect minim asupra activitii entitii publice i a salariailor.
- Legea nr. 53/2003 - Codul muncii, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Legea nr. 188/1999 privind statutul funcionarilor publici, republicat, cu modificrile
ulterioare;
- Alte reglementri n domeniul muncii.
CAPITOLUL 5: Standard 5 - DELEGAREA

Managerul stabilete, n scris, limitele competenelor i responsabilitilor pe care le deleg.
- Delegarea de competen se face innd cont de imparialitatea deciziilor ce urmeaz a fi
luate de persoanele delegate i de riscurile asociate acestor decizii;
- Salariatul delegat trebuie s aib cunotina, experiena i capacitatea necesar efecturii
actului de autoritate ncredinat;
- Asumarea responsabilitii, de ctre salariatul delegat, se confirm prin semntur;
- Subdelegarea este posibil cu acordul managerului;
- Delegarea de competen nu exonereaz pe manager de responsabilitate.
- Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile ulterioare, art. 20 alin. (2):
"Ordonatorii principali de credite pot delega aceast calitate nlocuitorilor de drept, secretarilor
generali sau altor persoane mputernicite n acest scop. Prin actul de delegare ordonatorii
Pag. 7 din 21
principali de credite vor preciza limitele i condiiile delegrii.";

- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 45/2003 privind finanele publice locale, aprobat
cu modificri i completri prin Legea nr. 108/2004;
- Regulamentul de organizare i funcionare a entitii publice;
- Fia postului;
- Manualul de control financiar preventiv, elaborat de Ministerul Finanelor Publice, Direcia
general de control financiar preventiv, publicat pe adresa de Internet a ministerului (pag. 14,
pct. 2.1.2. "Delegarea de competen").
CAPITOLUL 6: Standard 6 - STRUCTURA ORGANIZATORIC

Entitatea public definete propria structur organizatoric, competenele, responsabilitile,
sarcinile i obligaia de a raporta pentru fiecare component structural, i informeaz n scris
salariaii.
- Competena, responsabilitatea, sarcina i obligaia de a raporta sunt atribute asociate
postului; acestea trebuie s fie clare, coerente i s reflecte elementele avute n vedere
pentru realizarea obiectivelor entitii publice;
- Competena constituie capacitatea de a lua decizii, n limite definite, pentru realizarea
activitilor specifice postului;
- Responsabilitatea reprezint obligaia de a ndeplini sarcinile i se nscrie n limitele ariei de
competen;
- Raportarea reprezint obligaia de a informa asupra ndeplinirii sarcinilor.
- Actul normativ de organizare i funcionare a entitii publice.
*) n temeiul actului normativ privind organizarea i funcionarea entitii publice, managerul
aprob structura organizatoric: departamente, direcii generale, direcii, servicii, birouri,
posturi de lucru. ncadrarea cu personal de conducere i personal de execuie a acestor
structuri se regsete n statul de funcii a entitii. Scopul acestei aciuni este realizarea n
bune condiii de eficien i eficacitate a obiectivelor entitii.
CAPITOLUL 7: Standard 7 - OBIECTIVE

Entitatea public trebuie s defineasc obiectivele determinante, legate de scopurile entitii,
precum i cele complementare, legate de fiabilitatea informaiilor, conformitatea cu legile,
regulamentele i politicile interne i s comunice obiectivele definite tuturor salariailor i
terilor interesai.
- Obiectivele generale sunt concordante cu misiunea entitii publice;
- Entitatea public transpune obiectivele generale n obiective specifice i n rezultate
ateptate pentru fiecare activitate i le comunic personalului;
- Obiectivele trebuie astfel definite nct s rspund pachetului de cerine "S.M.A.R.T."*);
- Fixarea obiectivelor reprezint atributul managementului, iar responsabilitatea realizrii
acestora revine att managementului, ct i salariailor;
- Multitudinea i complexitatea obiectivelor impune utilizarea unor criterii diverse de grupare,
cu scopul de a facilita concretizarea responsabilitilor, rspunderilor, de a asigura
operativitate n cunoaterea rezultatelor etc.
7.3. Referine principale**)
- Acest standard presupune ca, pentru toate obiectivele, s fie alocate resursele financiare,
materiale i umane necesare. n acest sens, Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu
modificrile ulterioare, prevede:
- art. 3 alin. (2): "Creditele bugetare aprobate se utilizeaz pentru finanarea funciilor
administraiei publice, programelor, aciunilor, obiectivelor i sarcinilor prioritare, potrivit
scopurilor prevzute n legi i alte reglementri [ ... ]";
- art. 4 alin. (5): "Pentru aciunile multianuale se nscriu n buget, distinct, creditele de
angajament i creditele bugetare";
- art. 14 alin. (1): "Cheltuielile bugetare au destinaie precis i limitat i sunt determinate
Pag. 8 din 21
de autorizrile coninute n legi specifice i n legile bugetare anuale";

- art. 15 alin. (1): n cazurile n care se fac propuneri de elaborare a unor proiecte de acte
normative a cror aplicare atrage micorarea veniturilor sau majorarea cheltuielilor aprobate
prin buget, iniiatorii au obligaia s prevad i mijloacele necesare pentru acoperirea
minusului de venituri sau creterea cheltuielilor [ ... ]";
- art. 22 alin. (1): "Ordonatorii de credite au obligaia de a angaja i a utiliza creditele
bugetare numai n limita prevederilor i destinaiilor aprobate, pentru cheltuielile strict legate
de activitatea entitilor publice respective i cu respectarea dispoziiilor legale";
- art. 28 lit. f): referitor la estimarea anual a performanelor fiecrui program care trebuie
s precizeze: "aciunile, costurile asociate, obiectivele urmrite, rezultatele obinute i
estimate pentru anii urmtori, msurate prin indicatori precii, a cror alegere este
justificat";
- art. 56 alin. (2): "Ordonatorii principali de credite au obligaia s ntocmeasc i s anexeze
la situaiile financiare anuale [ ... ] obiectivele [ ... ]";
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.159/2004 pentru aprobarea instruciunilor
privind coninutul, forma de prezentare i structura programelor elaborate de ordonatorii
principali de credite n scopul finanrii unor aciuni sau ansamblu de aciuni;
- Legile bugetare anuale.
*) S - Precise (n limba englez: Specific); M - Msurabile i verificabile (n limba englez:
Measurable and verifiable); A - Necesare (n limba englez: Appropriate); R - Realiste (n
limba englez: Realistic); T - Cu termen de realizare (n limba englez: Time - dependent);
**) Obiectivele generale ale oricrei entiti publice se refer la realizarea unor servicii
publice de bun calitate, n condiii de eficien i eficacitate maxim, astfel cum sunt
prezentate aceste obiective n actul normativ care reglementeaz organizarea i funcionarea
entitii publice.
CAPITOLUL 8: Standard 8 - PLANIFICAREA

Entitatea public ntocmete planuri prin care se pun n concordan activitile necesare
pentru atingerea obiectivelor cu resursele maxim posibil de alocat, astfel nct riscurile de a
nu realiza obiectivele s fie minime.
- Planificarea este una din funciile eseniale ale managementului;
- Planificarea se refer la repartizarea resurselor, pornind de la stabilirea nevoilor pentru
realizarea obiectivelor. Avnd n vedere caracterul limitat al resurselor, repartizarea, acestora
necesit decizii cu privire la cel mai bun mod de alocare;
- Planificarea este un proces continuu, ceea ce imprim planului un caracter dinamic.
Schimbarea Obiectivelor, resurselor sau altor elemente ale procesului de fundamentare
impune actualizarea planului;
- Gradul de structurare a procesului de planificare, de detaliere a planurilor, variaz n funcie
de diveri factori, precum: mrimea entitii publice, structura decizional a acesteia,
necesitatea aprobrii formale a unor activiti etc.
- Dup orizontul de timp la care se refer, n general, se elaboreaz:
- planuri anuale;
- planuri multianuale;
- Specific planificrii multianuale este stabilirea unei succesiuni de msuri ce trebuiesc luate
pentru atingerea obiectivelor.
- Legile bugetare anuale;
- Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile ulterioare;
- Art. 4 alin. (1): "Legea bugetar anual prevede i autorizeaz, pentru anul bugetar,
veniturile i cheltuielile bugetare, precum i reglementri specifice exerciiului bugetar";
- Art. 4 alin. (5): "Pentru aciunile multianuale se nscriu n buget, distinct, creditele de
angajament i creditele bugetare";
- Art. 4 alin. (6): "n vederea realizrii aciunilor multianuale ordonatorii de credite ncheie
angajamente legale, n limita creditelor de angajament aprobate prin buget pentru anul
bugetar respectiv";
Pag. 9 din 21
- Art. 22 alin. (2) lit. g): "Organizarea evidenei programelor, inclusiv a indicatorilor afereni
acestora.";
- Art. 32: "Ministerul Finanelor Publice va nainta Guvernului, pn la data de 1 mai,
obiectivele politicii fiscale i bugetare pentru anul bugetar pentru care se elaboreaz proiectul
de buget i urmtorii 3 ani, mpreuna cu limitele de cheltuieli stabilite pe ordonatorii principali
de credite [ ... ]";
- Art. 34 alin. (1): "Ordonatorii principali de credite au obligaia ca pn la data de 15 iulie a
fiecrui an s depun la Ministerul Finanelor Publice propunerile pentru proiectul de buget i
anexele la acesta, pentru anul bugetar urmtor, cu ncadrarea n limitele de cheltuieli i
estimrile pentru urmtorii 3 ani [ ... ];
- Art. 39 alin. (1): "Ordonatorii principali de credite vor prezenta anual programul de investiii
publice, pe clasificaia funcional";
- Art. 39 alin. (2): "Ordonatorii principali de credite vor transmite pentru fiecare obiectiv de
investiii inclus n programul de investiii informaii financiare i nefinanciare";
- Art. 43, referitor la cuprinderea n buget a obiectivelor de investiii;
- Art. 53 alin. (1)-(3), referitor la planificarea plii salariilor;
- Hotrrea Guvernului nr. 461/2001 pentru aprobarea normelor de aplicare a Ordonanei
de urgen a Guvernului nr. 60/2001 privind achiziiile publice, cu modificrile i
completrile ulterioare;
- Art. 2 alin. (1): "Autoritatea contractant are obligaia de a stabili programul anual al
achiziiilor publice. Programul anual al achiziiilor publice cuprinde totalitatea contractelor de
furnizare, de lucrri i de servicii, pe care autoritatea contractant intenioneaz s le atribuie
n decursul anului bugetar urmtor";
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.159/2004 pentru aprobarea Instruciunilor
principali de credite n scopul finanrii unor aciuni sau ansamblu de aciuni;
- Hotrrea Guvernului nr. 866/1996 pentru actualizarea normativelor privind spaiile cu
destinaia de birou sau pentru activiti colective ori de deservire ce pot fi utilizate de
ministere;
- Ordonana Guvernului nr. 80/2001 privind stabilirea unor normative de cheltuieli pentru
autoritile administraiei publice i entitile publice, cu modificrile ulterioare;
- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 63/1999 cu privire la gestionarea fondurilor
nerambursabile alocate Romniei de ctre Comunitatea European, precum i a fondurilor de
cofinanare aferente acestora, cu modificrile i completrile ulterioare.
*) Controlul este un mecanism necesar n raport cu planificarea, n sensul existenei unui set
clar de instrumente de msurare care s poat indica - pe de o parte - care este progresul n
realizarea obiectivelor i - pe de alt parte - aciunile corective, atunci cnd este necesar.
CAPITOLUL 9: Standard 9 - COORDONAREA

Pentru atingerea obiectivelor, deciziile i aciunile componentelor structurale ale entitii
publice trebuiesc coordonate, n scopul asigurrii convergenei i coerenei acestora.
- Managementul asigur coordonarea deciziilor i aciunilor compartimentelor structurale ale
entitii publice;
- Atunci cnd necesitile o impun, se pot organiza structuri specializate, care s sprijine
managementul n activitatea de coordonare;
- Coordonarea influeneaz decisiv rezultatele interaciunii dintre salariai n cadrul
raporturilor profesionale;
- Salariaii trebuie s in cont de consecinele deciziilor lor i ale aciunilor lor asupra ntregii
entiti publice;
- Coordonarea eficient presupune consultri prealabile, att n cadrul structurilor unei
entiti publice, ct i ntre structurile respective.
- Legea nr. 82/1991 a contabilitii, republicat;
- Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile ulterioare:
"Art. 22
Pag. 10 din 21
(1) Ordonatorii de credite au obligaia de a angaja i de a utiliza creditele bugetare numai n

limita prevederilor i destinaiilor aprobate, pentru cheltuieli strict legate de activitatea
entitilor publice respective i cu respectarea dispoziiilor legale.
(2) Ordonatorii de credite rspund, potrivit legii, de:
a) angajarea, lichidarea i ordonanarea cheltuielilor n limita creditelor bugetare
repartizate aprobate potrivit prevederilor art. 21;
b) realizarea veniturilor;
c) angajarea i utilizarea creditelor bugetare pe baza bunei gestiuni financiare;
d) integritatea bunurilor ncredinate entitii pe care o conduc;
e) organizarea i inerea la zi a contabilitii i prezentarea la termen a situaiilor
financiare asupra situaiei patrimoniului aflat n administrare i execuiei bugetare;
f) organizarea sistemului de monitorizare a programului de achiziii publice i a
programului de lucrri de investiii publice;
g) organizarea evidenei programelor, inclusiv a indicatorilor afereni acestora;
h) organizarea i inerea la zi a evidenei patrimoniului, conform prevederilor legale."
- Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern i controlul financiar
preventiv, republicat, art. 4 alin. (1): "Conductorii entitii publice trebuie s asigure
elaborarea, aprobarea, aplicarea i perfecionarea structurilor organizatorice,
reglementrilor metodologice, procedurilor i criteriilor de evaluare, pentru a satisface
cerinele generale i specifice de control intern";
- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 45/2003 privind finanele publice locale,
aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 108/2004;
- Hotrrea Guvernului nr. 461/2001 pentru aprobarea normelor de aplicare a
Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 60/2001 privind achiziiile publice, cu
modificrile i completrile ulterioare, art. 2 alin. (1), referitor la programul anual al
achiziiilor publice.
CAPITOLUL 10: Standard 10 - MONITORIZAREA PERFORMANELOR**)

Entitatea public asigur, pentru fiecare politic i activitate, monitorizarea performanelor,
utiliznd indicatori cantitativi i calitativi relevani, inclusiv cu privire la economicitate,
eficien i eficacitate.
- Managementul trebuie s primeasc sistematic raportri asupra desfurrii activitii
entitii publice;
- Managementul evalueaz performanele, constatnd eventualele abateri de la obiective, n
scopul lurii msurilor corective ce se impun;
- Sistemul de monitorizare a performanei este influenat de mrimea i natura entitii
publice, de modificarea/schimbarea obiectivelor sau/i a indicatorilor, de modul de acces al
salariailor la informaii.
- art. 22 alin. (2) lit. c): "angajarea i utilizarea creditelor bugetare pe baza bunei gestiuni
financiare.";
- art. 22 alin. (2) lit. f): "organizarea sistemului de monitorizare a programului de achiziii
publice i a programului de lucrri i investiii publice.";
- art. 56 alin. (2): "Ordonatorii principali de credite au obligaia s ntocmeasc i s anexeze
la situaiile financiare anuale rapoarte anuale de performan, n care s se prezinte, pe
fiecare program, obiectivele, rezultatele preconizate i cele obinute, indicatorii i costurile
asociate, precum i situaii privind angajamentele legale.";
- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 45/2003 privind finanele publice, aprobat cu
modificri i completri prin Legea nr. 108/2004;
- Hotrrea Guvernului nr. 925/2003 privind reorganizarea Consiliului Guvernamental
pentru Monitorizarea Reformei Administraiei Publice;
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1159/2004 pentru aprobarea instruciunilor
principali de credite n scopul finanrii unor aciuni sau ansamblu de aciuni.
*) Monitorizarea performanelor - supraveghere, urmrire, de ctre aparatul de conducere al
Pag. 11 din 21
entitii publice, prin intermediul unor indicatori relevani, a performanelor activitii aflate n
coordonare.
CAPITOLUL 11: Standard 11 - MANAGEMENTUL RISCULUI*)

Entitatea public analizeaz sistematic, cel puin o dat pe an, riscurile legate de
desfurarea activitilor sale, elaboreaz planuri corespunztoare, n direcia limitrii
posibilelor consecine ale acestor riscuri, i numete salariaii responsabili n aplicarea
planurilor respective.
- Orice aciune sau inaciune prezint un risc de nerealizare a obiectivelor;
- Riscurile sunt acceptabile, dac msurile care vizeaz evitarea acestora nu se justific n
plan financiar;
- Riscurile semnificative apar i se dezvolt n special ca urmare a:
- managementului inadecvat al raporturilor dintre entitatea public i mediile n care aceasta
acioneaz;
- unor sisteme de conducere centralizate excesiv;
- Un sistem de control intern eficient presupune implementarea n entitatea public a
managementului riscurilor;
- Managerul are obligaia crerii i meninerii unui sistem de control intern sntos, n
principal, prin:
- identificarea riscurilor majore care pot afecta eficacitatea i eficiena operaiunilor,
respectarea regulilor i regulamentelor, ncrederea n informaiile financiare i de management
intern i extern, protejarea bunurilor, prevenirea i descoperirea fraudelor;
- definirea nivelului acceptabil de expunere la aceste riscuri;
- evaluarea probabilitii ca riscul s se materializeze i a mrimii impactului acestuia;
- monitorizarea i evaluarea riscurilor i a gradului de adecvare a controalelor interne la
gestionarea riscurilor;
- verificarea raportrii execuiei bugetului, inclusiv a celui pe programe.
- art. 21 alin. (4): "Ordonatorii principali de credite vor repartiza, potrivit alin. (1), creditele
bugetare, dup reinerea a 10% din prevederile aprobate acestora, pentru asigurarea unei
execuii bugetare prudente, cu excepia cheltuielilor de personal i a celor care decurg din
obligaii internaionale, care vor fi repartizate integral. Repartizarea sumelor reinute n
proporie de 10% se face n semestrul al doilea, dup examinarea de ctre Guvern a execuiei
bugetare pe primul semestru.";
- Hotrrea Guvernului nr. 2.288/2004 pentru aprobarea repartizrii funciilor pe care le
asigur ministerele i organizaiile neguvernamentale privind prevenirea situaiilor de urgen;
general de control financiar preventiv, publicat pe adresa de Internet a Ministerului
Finanelor Publice - (pagina 82, pct. 4.4. "Controlul preventiv al unor operaiuni cu risc
ridicat".)
*) Managementul riscului - metodologie care vizeaz asigurarea unui control global al riscului,
ce permite meninerea unui nivel acceptabil al expunerii la risc pentru entitatea public, cu
costuri minime.
Managementul riscului cuprinde o gam larg de activiti riguros definite i organizate,
plecnd de la condiiile de existen i obiectivele fundamentale ale entitii publice, precum i
analiza factorilor de risc ntr-o concepie de funcionare optim i eficient.
CAPITOLUL 12: Standard 12 - INFORMAREA

Entitatea public stabilete tipurile de informaii, coninutul, calitatea, frecvena, sursele i
destinatarii acestora, astfel nct managerii i salariaii, prin primirea i transmiterea
informaiilor, s-i poat ndeplini sarcinile.
- Informaia este indispensabil unui management sntos, unei monitorizri eficace,
Pag. 12 din 21
identificrii situaiilor de risc n faze anterioare ale manifestrii acestora;

- Cultura entitii publice*) are o inciden major asupra cantitii, naturii i fiabilitii
informaiilor, ca i n ceea ce privete lrgirea gamei acestora n domeniul valorilor etice,
politicii, puterii, responsabilitilor i obligaiilor de raportare, obiectivelor entitii publice,
planurilor etc.;
- Informaia trebuie s fie corect, credibil, clar, complet, oportun, util, uor de neles
i receptat;
- Managerul i salariaii trebuie s primeasc i s transmit informaiile necesare pentru
ndeplinirea sarcinilor;
- Informaia trebuie s beneficieze de o circulaie rapid, n toate sensurile, inclusiv n i din
exterior.
- Legea nr. 52/2003 privind transparena decizional n administraia public;
- Legea nr. 143/1999 privind ajutorul de stat, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 27/2003 privind procedura aprobrii tacite,
aprobat prin Legea nr. 486/2003;
- Legea nr. 544/2001 privind liberul acces la informaii de interes public;
Legii nr. 544/2001 privind liberul acces la informaii de interes public;
- Bugetul aprobat al fiecrei instituii publice;
- Analize periodice asupra execuiei bugetare;
- Analize periodice asupra documentelor a cror viz a fost refuzat de controlul financiar
preventiv, precum i asupra operaiunilor efectuate pe propria rspundere a ordonatorului de
credite;
- Ordine/decizii ale conductorului entitii publice.
*) Cultura entitii publice - forma de cultur organizaional, ce reprezint armonizarea
valorilor individuale, n vederea orientrii lor convergente spre realizarea obiectivelor
fundamentale ale entitii publice. Cultura reflect atitudinea pe care o are entitatea public
fa de schimbare.
ntr-o entitate public cultura se transmite prin reguli scrise, reguli nescrise i prin standarde
de etic social i de comportare. Acestea sunt relativ stabile n timp.
n entitile publice exist, n general, o cultur de tip normativ, n care accentul se pune pe
urmrirea corect a procedurilor, care sunt mai importante dect rezultatele. De asemenea, n
acest tip de cultur organizaional, standardele profesionale, morale etc. sunt ridicate.
CAPITOLUL 13: Standard 13 - COMUNICAREA

Entitatea public trebuie s dezvolte un sistem eficient de comunicare intern i extern, care
s asigure o difuzare rapid, fluent i precis a informaiilor, astfel nct acestea s ajung
complete i la timp la utilizatori.
- Managerul asigur funcionarea unui sistem eficient de comunicare;
- Prin componentele sale, sistemul de comunicare servete scopurilor utilizatorilor;
- Sistemul de comunicare trebuie s fie flexibil i rapid, att n interiorul entitii publice, ct
i ntre aceasta i mediul extern;
- Procesul de comunicare trebuie s fie adaptat la capacitatea utilizatorilor, n ceea ce
privete prelucrarea informaiilor i achitarea de responsabiliti n materie de comunicare.
- Legea nr. 544/2001 privind liberul acces la informaiile de interes public;
Legii nr. 544/2001;
- Adresa pe Internet a entitii publice;
preventiv, republicat;
- Hotrrea Guvernului nr. 26/2003 privind transparena relaiilor financiare dintre
autoritile publice i ntreprinderile publice, precum i transparena financiar n cadrul
Pag. 13 din 21
anumitor ntreprinderi;
- Hotrrea Guvernului nr. 1.085/2003 pentru aplicarea unor proceduri ale Legii nr.
161/2003 referitoare la implementarea Sistemului Electronic Naional;
- Hotrrea Guvernului nr. 1.723/2004 privind aprobarea Programului de msuri pentru
combaterea birocraiei n activitatea de relaii cu publicul.
CAPITOLUL 14: Standard 14 - CORESPONDENA I ARHIVAREA

Fiecare entitate public organizeaz primirea/expedierea, nregistrarea i arhivarea
corespondenei, astfel nct sistemul s fie accesibil managerului, angajailor i terilor
interesai cu abilitare n domeniu.
- Corespondena trebuie s fie purttoarea unor informaii utile n interiorul i n exteriorul
entitii publice;
- Corespondena utilizeaz purttori diferii ai informaiei (hrtie, benzi magnetice, floppy, CD
etc.) i se realizeaz prin mijloace diferite (curierul, pota, pota electronic, fax etc.);
- Ponderea n care entitatea public utilizeaz unul sau altul dintre purttori i apeleaz la
unul sau altul dintre mijloacele de realizare a corespondenei este determinat de o serie de
factori, cum ar fi: gradul de dotare intern i/sau al terilor, nivelul de pregtire al salariailor,
urgena, distana, costul, sigurana, restriciile din reglementri etc.;
- n funcie de tipul de purttor i mijlocul de realizare utilizat cu privire la coresponden,
operaiunile de intrare, ieire, nregistrare i stocare trebuiesc adaptate corespunztor, pe
baza unor planuri elaborate n acest sens, astfel nct, pentru fiecare caz, s poat fi
reflectate cerinele majore privind:
- asigurarea primirii, respectiv expedierii corespondenei;
- confirmarea primirii, respectiv expedierii corespondenei;
- stocarea (arhivarea) corespondenei;
- accesul la corespondena realizat.
- Hotrrea Guvernului nr. 1.007/2001 pentru aprobarea Strategiei Guvernului privind
informatizarea administraiei publice;
- Legea nr. 455/2001 privind semntura electronic;
- Hotrrea Guvernului nr. 1.259/2001 privind aprobarea Normelor tehnice i metodologice
pentru aplicarea Legii nr. 455/2001 privind semntura electronic;
- Legea Arhivelor Naionale nr. 16/1996, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 51/2003 privind procedura de predare-primire a documentelor
creatorilor i/sau deintorilor de documente, persoane juridice, care s-au desfiinat;
- Ordonana Guvernului nr. 27/2002 privind reglementarea activitii de soluionare a
petiiilor;
- Hotrrea Guvernului nr. 1.349/2002 privind colectarea, transportul, distribuirea i
protecia, pe teritoriul Romniei, a corespondenei clasificate.
CAPITOLUL 15: Standard 15 - IPOTEZE. REEVALURI

Fixarea obiectivelor ia n considerare ipoteze acceptate contient, prin consens. Modificarea
ipotezelor, ca urmare a transformrii mediului, impune reevaluarea obiectivelor.
- Ipotezele se formuleaz n legtur cu obiectivele ce urmeaz a fi realizate i stau la baza
fixrii acestora;
- Salariaii implicai n realizarea unui obiectiv trebuie s fie contieni de ipotezele formulate
i acceptate n legtur cu obiectivul n cauz;
- Ipotezele de care salariaii nu sunt contieni reprezint un obstacol n capacitatea de
adaptare;
- Reevaluri ale nevoilor de informare - concretizate n schimbri n ceea ce privete
informaiile necesar a fi colectate, n modul de colectare, n coninutul rapoartelor sau
sistemelor de informaii conexe - trebuiesc efectuate dac se modific ipotezele ce au stat la
baza obiectivelor.
Pag. 14 din 21

- Actul normativ de organizare i funcionare a entitii publice.
CAPITOLUL 16: Standard 16 - SEMNALAREA NEREGULARITILOR*)

Salariaii, deosebit de comunicrile pe care le realizeaz n legtur cu atingerea obiectivelor
fa de care sunt responsabili, au i posibilitatea ca, pe baza unor proceduri distincte, s
semnaleze neregulariti, fr ca astfel de semnalri s atrag un tratament inechitabil sau
discriminatoriu fa de salariatul care se conformeaz unor astfel de proceduri.
- Managerii trebuie s stabileasc i s comunice salariailor procedurile corespunztoare,
aplicabile n cazul semnalrii unor neregulariti;
- Managerii au obligaia s ntreprind cercetrile adecvate, n scopul elucidrii celor
semnalate i, dac este cazul, s ia msurile ce se impun;
- Salariaii care semnaleaz, conform procedurilor, neregulariti, de care, direct sau indirect,
au cunotin, vor fi protejai mpotriva oricror discriminri;
- Semnalarea neregularitilor trebuie s aib un caracter transparent pentru eliminarea
suspiciunii de delaiune;
- Managerul trebuie s promoveze respectul fa de lege i spiritul de ncredere.
16.3. Referine generale
- Legea nr. 571/2004 privind protecia personalului din autoritile publice, entitile publice
i din alte uniti care semnaleaz nclcri ale legii;
- Legea nr. 78/2000 pentru prevenirea, descoperirea i sancionarea faptelor de corupie;
- Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, cu modificrile i completrile ulterioare.
*) Realizarea acestui standard este un demers managerial extrem de dificil, n contextul
aplicrii valorilor culturii ncrederii i al asigurrii unui mediu de moralitate n cadrul entitii
publice, dat fiind riscul de percepere a standardului ca fiind la interfa cu delaiunea. Pentru
ca acest risc s fie limitat, trebuie cultivat un sistem de valori bazat pe nelegerea faptului c,
n cadrul entitii publice, toi salariaii exercit diverse nivele de management i c au, n
mod esenial, aceleai obiective:
- de a realiza servicii publice de bun calitate, cu costuri minime, trebuincioase
contribuabilului;
- de a-i pstra locurile de munc.
ntr-un astfel de mediu se creeaz anticorpii necesari reechilibrrii sistemului, n cazul
producerii unor agresiuni din interiorul sau din exteriorul entitii publice. Dac nu se creeaz
astfel de anticorpi, managementul trebuie s asigure descoperirea i nlturarea
neregularitilor, prin dialog liber cu membrii entitii publice. Angajailor le revine sarcina ca,
n cazul identificrii unor dovezi n ceea ce privete existena unor posibile fraude, corupie
sau orice alt activitate ce poate afecta n sens negativ interesele majore ale entitii publice,
care depesc nivelul de competen al managementului propriu, sau n cazul n care sunt
implicate nivele ale acestuia, s aduc respectivele dovezi la cunotina organelor abilitate ale
statului. n nici un caz un salariat care descoper dovezi de acest gen i acioneaz pentru
scoaterea lor la lumin nu trebuie sancionat, i nici recompensat. Aciunea sa trebuie privit
ca exercitarea unei ndatoriri profesionale.
Realizarea n practic a acestui standard se face i cu ajutorul fiei postului.
CAPITOLUL 17: Standard 17 - PROCEDURI*)

Pentru activitile din cadrul entitii publice i, n special, pentru operaiunile economice,
aceasta elaboreaz proceduri scrise, care se comunic tuturor salariailor implicai.
- Entitatea public trebuie s se asigure c, pentru orice aciune i/sau eveniment
semnificativ, exist o documentaie adecvat i c operaiunile sunt consemnate n
documente;
- Documentaia trebuie s fie complet, precis i s corespund structurilor i politicilor
Pag. 15 din 21
entitii publice;
- Documentaia cuprinde politici administrative, manuale, instruciuni operaionale, checklists-uri sau alte forme de prezentare a procedurilor;
- Documentaia trebuie s fie actualizat, util, precis, uor de examinat, disponibil i
accesibil managerului, salariailor, precum i terilor, dac este cazul;
- Documentaia asigur continuitatea activitii, n pofida fluctuaiei de personal;
- Lipsa documentaiei, caracterul incomplet sau/i neactualizarea acesteia constituie riscuri n
realizarea obiectivelor;
- ntocmirea i urmrirea executrii graficului de circulaie a documentelor la fiecare nivel de
responsabilitate din entitatea public.
- Ordonana Guvernului nr. 79/2003 privind controlul i recuperarea fondurilor comunitare,
precum i a fondurilor de cofinanare aferente utilizate necorespunztor;
preventiv, republicat:
- art. 4 alin (1): "Conductorul entitii publice trebuie s asigure elaborarea, aprobarea,
aplicarea i perfecionarea structurilor organizatorice, reglementrilor metodologice,
procedurilor i criteriilor de evaluare, pentru a satisface cerinele generale i specifice de
control intern.";
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 912/2004 pentru modificarea i completarea
Normelor metodologice generale referitoare la exercitarea controlului financiar preventiv,
aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 522/2003, cu modificrile ulterioare;
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.792/2002 pentru aprobarea Normelor
metodologice privind angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor entitilor
publice, precum i organizarea, evidena i raportarea angajamentelor bugetare i legale;
- Ordinul Preedintelui Consiliului Concurenei nr. 136/2003 pentru punerea n aplicare a
instruciunilor privind vnzrile de terenuri i/sau cldiri de ctre autoritile publice.
*) Exist dou accepiuni cu privire la proceduri:
- aceea a procedurilor gen norme metodologice, precizri i instruciuni, elaborate de ctre
entitatea public pentru organizarea aplicrii unor reglementri de rang superior, aprobate de
ctre conductorul entitii publice sau chiar de ctre Guvern (a se vedea, ca exemplu, art. 19
lit. d) din Legea nr. 500/2002);
- aceea a metodelor de lucru i a procedurilor scrise, formalizate - care constituie obiectul
acestui standard - specifice pentru fiecare entitate public, referitoare la activitile acesteia.
Aceste proceduri trebuie s fie:
- scrise, respectiv formalizate. Cunotinele individuale i colective trebuie stocate i puse n
ordinea care corespunde scopurilor entitii publice;
- simple i specifice. Procedurile scrise se constituie n instrument de lucru, pentru ca
executanii s cunoasc normele legale ce trebuie respectate, pentru fiecare domeniu al
entitii publice;
- actualizate n mod permanent, n funcie de evoluia reglementrilor n materie;
- aduse la cunotina executanilor.
CAPITOLUL 18: Standard 18 - SEPARAREA ATRIBUIILOR

Elementele operaionale i financiare ale fiecrei aciuni sunt efectuate de persoane
independente una fa de cealalt, respectiv funciile de iniiere i verificare trebuie s fie
separate.
- Separarea atribuiilor i responsabilitilor este una dintre modalitile prin care se reduce
riscul de eroare, fraud, nclcare a legislaiei, precum i riscul de a nu putea detecta aceste
probleme;
- Prin separarea atribuiilor se creeaz condiiile ca nici o persoan sau compartiment s nu
poat controla toate etapele importante ale unei operaiuni sau ale unui eveniment;
- Separarea atribuiilor i responsabilitilor ntre mai multe persoane creeaz premisele unui
echilibru eficace al puterilor;
Pag. 16 din 21
- Managerii entitilor publice n care, datorit numrului mic de salariai, se limiteaz

posibilitatea de aplicare a separrii atribuiilor i responsabilitilor, trebuie s fie contieni de
riscuri i s compenseze aceast limitare prin alte msuri.
- art. 24 alin. (1): "Angajarea, lichidarea i ordonanarea cheltuielilor din fonduri publice se
aprob de ctre ordonatorul de credite, iar plata acestora se efectueaz de ctre contabil.";
- art. 11: "Separarea atribuiilor": "Persoana care exercit controlul financiar preventiv
propriu nu trebuie s fie implicat, prin sarcinile de serviciu, n efectuarea operaiunii supuse
controlului financiar preventiv propriu";
general de control financiar preventiv, publicat pe adresa de Internet a Ministerului
Finanelor Publice - Cap. 2 - "Actorii financiari. Principiul separrii funciunilor [ ... ]";
cu modificri i completri prin Legea nr. 108/2004.
CAPITOLUL 19: Standard 19 - SUPRAVEGHEREA*)

Entitatea public asigur msuri de supraveghere adecvate a operaiunilor, pe baza unor
proceduri prestabilite, inclusiv prin control ex-post, n scopul realizrii n mod eficace a
acestora.
- Managerul trebuie s monitorizeze efectuarea controalelor de supraveghere, pentru a se
asigura c procedurile sunt respectate de ctre salariai n mod efectiv i continuu;
- Controalele de supraveghere implic revizuiri n ceea ce privete munca depus de salariai,
rapoarte despre excepii, testri prin sondaje sau orice alte modaliti care confirm
respectarea procedurilor;
- Managerul verific i aprob munca salariailor, d instruciunile necesare pentru a
minimiza erorile, a elimina frauda, a respecta legislaia i pentru a veghea asupra nelegerii
i aplicrii instruciunilor;
- Supravegherea activitilor este adecvat, n msura n care:
- fiecrui salariat i se comunic atribuiile, responsabilitile i limitele de competen
atribuite;
- se evalueaz sistematic munca fiecrui salariat;
- se aprob rezultatele muncii obinute n diverse etape ale realizrii operaiunii.
- art. 4: "Obligaiile conductorului entitii publice n domeniul controlului intern; cerinele
controlului intern." [alin. (1) i alin. (2)];
- art. 22: "Msuri operative." alin. (1)-(9) cu privire la inspecii;
- Regulamentul de organizare i funcionare a entitii publice.
*) Managementul entitilor publice are datoria de a stabili, pentru fiecare nivel de
organizare, atribuiile ce i revin pe linia supravegherii curente a activitii, condiiile de
exercitare a acesteia i rspunderile i, de asemenea, s iniieze, s aplice i s dezvolte
forme de control (supraveghere) flexibile i eficiente, bazate cu deosebire pe autocontrolul,
controlul mutual i controlul ierarhic al salariailor.
CAPITOLUL 20: Standard 20 - GESTIONAREA ABATERILOR

Entitatea public se asigur c, pentru toate situaiile n care, datorit unor circumstane
deosebite, apar abateri fa de politicile sau procedurile stabilite, se ntocmesc documente
adecvate, aprobate la un nivel corespunztor, nainte de efectuarea operaiunilor.
- n derularea aciunilor pot aprea circumstane deosebite, care nu au putut fi anticipate i
care induc abateri ce nu permit derularea tranzaciilor prin procedurile existente;
Pag. 17 din 21
- Abaterile de la procedurile existente trebuie s fie documentate i justificate, n vederea

prezentrii spre aprobare;
- Este necesar analiza periodic a circumstanelor i a modului cum au fost gestionate
aciunile, n vederea desprinderii unor concluzii de bun practic pentru viitor, ce urmeaz a fi
formalizate.
- art. 20: "Regimul refuzului de viz";
- art. 21: "Autorizarea efecturii unor operaiuni pentru care se refuz viza de control
financiar preventiv";
- art. 22: "Msuri operative" (referitor la efectuarea de inspecii de ctre Ministerul Finanelor
Publice, n cazurile n care exist indicii ale unor abateri de la legalitate sau regularitate n
efectuarea de operaiuni, n cazul n care este sesizat de ctre un contabil-ef n legtur cu
efectuarea de operaiuni pe propria rspundere a ordonatorului de credite, fr viza de
control financiar preventiv etc.).
CAPITOLUL 21: Standard 21 - CONTINUITATEA ACTIVITII

Entitatea public asigur msurile corespunztoare pentru ca activitatea acesteia s poat
continua n orice moment, n toate mprejurrile i n toate planurile, cu deosebire n cel
economico-financiar.
- Entitatea public este o organizaie a crei activitate trebuie s se deruleze continuu, prin
structurile componente. Eventuala ntrerupere a activitii acesteia afecteaz atingerea
obiectivelor propuse;
- Situaii diferite, care afecteaz continuitatea activitii: mobilitatea salariailor; defeciuni
ale echipamentelor din dotare; disfuncionaliti produse de unii prestatori de servicii;
schimbri de proceduri etc.;
- Pentru fiecare din situaiile care apar, entitatea public trebuie s acioneze n vederea
asigurrii continuitii, prin diverse msuri, de exemplu:
- angajarea de personal n locul celor pensionai sau plecai din entitatea public din alte
considerente;
- delegarea, n cazul absenei temporare (concedii, plecri n misiune etc.);
- contracte de service pentru ntreinerea echipamentelor din dotare;
- contracte de achiziii pentru nlocuirea unor echipamente din dotare;
- Existena inventarului situaiilor care pot conduce la discontinuiti n activitate i a
msurilor care s previn apariia lor.
- Legea nr. 53/2003 - Codul muncii, cu modificrile ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 432/2004 privind dosarul profesional al funcionarilor publici;
- Hotrrea Guvernului nr. 1.021/2004 pentru aprobarea modelului comun european de
curriculum vitae;
publice;
- Legea nr. 19/2000 privind sistemul public de pensii i alte drepturi de asigurri sociale, cu
modificrile i completrile ulterioare;
- Legea nr. 188/1999 privind Statutul funcionarilor publici, republicat, cu modificrile
ulterioare.
CAPITOLUL 22: Standard 22 - STRATEGII DE CONTROL

Entitatea public construiete politici adecvate strategiilor de control i programelor
concepute pentru atingerea obiectivelor i meninerea n echilibru a acestor strategii.
- Exist un raport de interdependen ntre strategiile, politicile i programele elaborate
Pag. 18 din 21
pentru atingerea obiectivelor i strategiile de control. Fr o strategie de control adecvat,

crete riscul de manifestare a abaterilor de la strategia, politica i programele entitii publice
i, deci, al nerealizrii obiectivelor la nivelul exigenelor preconizate;
- Strategiile de control sunt cu att mai complexe i mai laborioase cu ct fundamentarea i
realizarea obiectivelor entitii publice sunt mai complexe i mai dificile;
- Strategiile de control se supun conceptului de strategie, n general, acestea necesitnd
studii, n vederea stabilirii obiectivelor de control, a resurselor necesare, a pregtirii
personalului de control, a mbuntirii metodelor i procedurilor de control, a modului de
evaluare a controalelor etc.;
- Strategiile de control se refer i la tipurile de control aplicabile situaiei. n paleta larg a
modalitilor de control i a criteriilor de clasificare a acestora, regsim:
- activiti de control: observaia; compararea; aprobarea; comunicarea rapoartelor;
coordonarea; verificarea; analiza; autorizarea; supervizarea; examinarea; monitorizarea etc.;
- clasificarea controlului n funcie de modul de cuprindere a obiectivelor: control total;
control selectiv (prin sondaj);
- clasificarea controlului n funcie de scopul urmrit: control de conformitate; control de
perfecionare; control de adaptare etc.;
- clasificarea controlului n funcie de apartenena organelor de control: control propriu;
control exterior;
- clasificarea controlului n funcie de executani: autocontrol; control mutual; control
ierarhic; control de specialitate;
- clasificarea controlului n funcie de modul de execuie: control direct; control indirect;
control ncruciat;
- clasificarea controlului n funcie de baza normativ: control normativ; control practic;
control teoretic;
- clasificarea controlului n funcie de interesul entitii: control pentru sine; control pentru
alii;
- clasificarea controlului n funcie de orientarea sa: control tematic; control nedirijat;
- clasificarea controlului n funcie de momentul efecturii acestuia: control ex-ante; control
concomitent; control ex-post;
- etc.
- Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Strategia dezvoltrii controlului financiar public intern n Romnia;
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 522/2003 pentru aprobarea Normelor
metodologice generale referitoare la exercitarea controlului financiar preventiv, cu modificrile
i completrile ulterioare.
CAPITOLUL 23: Standard 23 - ACCESUL LA RESURSE

Managerul stabilete, prin emiterea de documente de autorizare, persoanele care au acces la
resursele materiale, financiare i informaionale ale entitii publice i numete persoanele
responsabile pentru protejarea i folosirea corect a acestor resurse.
- Restrngerea accesului la resurse reduce riscul utilizrii inadecvate a acestora;
- Severitatea restriciei depinde de vulnerabilitatea tipului de resurs i de riscul pierderilor
poteniale, care trebuie apreciate periodic. La determinarea vulnerabilitii bunurilor i
valorilor se au n vedere costul, riscul potenial de pierdere sau utilizare inadecvat;
- ntre resurse i sumele nregistrate n evidene se fac comparaii periodice (inventare).
Vulnerabilitatea bunurilor i valorilor determin frecvena acestor verificri.
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 618/2002 pentru aprobarea Precizrilor privind
inventarierea bunurilor din domeniul public al statului;
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.753/2004 pentru aprobarea Normelor privind
Pag. 19 din 21
organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de activ i de pasiv;

- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 146/2002 privind formarea i utilizarea resurselor
derulate prin trezoreria statului, aprobat cu modificri prin Legea nr. 201/2003, cu
modificrile ulterioare;
- Legea nr. 213/1998 privind proprietatea public i regimul juridic al acesteia;
- Legea nr. 143/1999 privind ajutorul de stat, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.661bis/2003 pentru aprobarea Normelor
metodologice privind modul de ncasare i utilizare a fondurilor bneti primite sub forma
donaiilor i sponsorizrilor de ctre entitile publice;
- Legea nr. 15/1994 privind amortizarea capitalului imobilizat n active corporale i
necorporale, republicat;
- Hotrrea Guvernului nr. 841/1995 privind procedurile de transmitere fr plat i de
valorificare a bunurilor aparinnd entitilor publice, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Legea nr. 22/1969 privind angajarea gestionarilor, constituirea de garanii i rspunderea
n legtur cu gestionarea bunurilor, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Decretul nr. 209/1976 pentru aprobarea Regulamentului operaiilor de cas;
- Legea nr. 182/2002 privind protecia informaiilor clasificate;
- Hotrrea Guvernului nr. 781/2002 privind protecia informaiilor secrete de serviciu;
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.235/2003 pentru aprobarea Normelor
metodologice de aplicare a prevederilor Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 146/2002
privind formarea i utilizarea resurselor derulate prin trezoreria statului, cu modificrile i
completrile ulterioare.
CAPITOLUL 24:
CONTROLULUI
Standard
24
VERIFICAREA
EVALUAREA

Entitatea public instituie o funcie de evaluare a controlului intern i elaboreaz politici,
planuri i programe de derulare a acestor aciuni.
- Managerul trebuie s asigure verificarea i evaluarea n mod continuu a funcionrii
sistemului de control intern i a elementelor sale. Disfuncionalitile sau alte probleme
identificate trebuiesc rezolvate operativ, prin msuri corective;
- Verificarea operaiunilor garanteaz contribuia controalelor interne la realizarea
obiectivelor;
- Evaluarea eficacitii controlului se poate referi, n funcie de cerine specifice i/sau
conjuncturale, fie la ansamblul obiectivelor entitii publice, fie la unele dintre acestea,
opiune care revine managerului;
- Managerul stabilete modul de realizare a evalurii eficacitii controlului.
- Regulamentul de organizare i funcionare a entitii publice.
CAPITOLUL 25: Standard 25 - AUDITUL INTERN

Entitatea public nfiineaz sau are acces la o capacitate de audit, care are n structura sa
auditori competeni, a cror activitate se desfoar, de regul, conform unor programe
bazate pe evaluarea riscului.
- Auditul intern asigur evaluarea independent i obiectiv a sistemului de control intern al
entitii publice;
- Auditorul intern finalizeaz aciunile sale prin rapoarte de audit, n care enun punctele
slabe identificate n sistem i formuleaz recomandri pentru eliminarea acestora;
- Managerul dispune msurile necesare, avnd n vedere recomandrile din rapoartele de
audit intern, n scopul eliminrii punctelor slabe constatate de misiunile de auditare.
Pag. 20 din 21

- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 38/2003 pentru aprobarea Normelor generale
privind exercitarea activitii de audit public intern, cu modificrile ulterioare;
- Actul intern de aprobare a Normelor metodologice de organizare i exercitare a auditului
public intern n cadrul entitilor publice.
Publicat n Monitorul Oficial cu numrul 675 din data de 28 iulie 2005
Pag. 21 din 21

Codul Controlului

Încărcat de

Informații document

Descriere:

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Descriere:

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Codul Controlului

Încărcat de

Descriere:

Drepturi de autor:

Formate disponibile

SintAct Wolters Kluwer - Cod din 2005, M.Of.

675 din 28-iul-2005

CODUL CONTROLULUI INTERN din 4 iulie 2005 cuprinznd

(autoritate decizional conferit prin delegare) i responsabiliti (obligaia de a realiza

CAPITOLUL 2: Scopul i definirea standardelor de control intern

Europene, INTOSAI, Comitetului Entitilor publice de Sponsorizare a Comisiei Treadway,

PARTEA II: STANDARDELE DE MANAGEMENT/CONTROL INTERN LA

- ATRIBUII, FUNCII, SARCINI

- Performane i managementul riscului

- VERIFICAREA I EVALUAREA CONTROLULUI

CAPITOLUL 1: Standard 1 - ETICA. INTEGRITATEA

CAPITOLUL 2: Standard 2 - ATRIBUII. FUNCII. SARCINI

sarcini s se regseasc n Regulamentul de organizare i funcionare a entitii publice, la

CAPITOLUL 3: Standard 3 - COMPETENA, PERFORMANA*)

aprobarea metodologiei de evaluare a posturilor i a criteriilor de evaluare a posturilor;

CAPITOLUL 4: Standard 4 - FUNCII SENSIBILE

CAPITOLUL 5: Standard 5 - DELEGAREA

principali de credite vor preciza limitele i condiiile delegrii.";

CAPITOLUL 6: Standard 6 - STRUCTURA ORGANIZATORIC

CAPITOLUL 7: Standard 7 - OBIECTIVE

de autorizrile coninute n legi specifice i n legile bugetare anuale";

CAPITOLUL 8: Standard 8 - PLANIFICAREA

CAPITOLUL 9: Standard 9 - COORDONAREA

(1) Ordonatorii de credite au obligaia de a angaja i de a utiliza creditele bugetare numai n

CAPITOLUL 10: Standard 10 - MONITORIZAREA PERFORMANELOR**)

CAPITOLUL 11: Standard 11 - MANAGEMENTUL RISCULUI*)

CAPITOLUL 12: Standard 12 - INFORMAREA

identificrii situaiilor de risc n faze anterioare ale manifestrii acestora;

CAPITOLUL 13: Standard 13 - COMUNICAREA

CAPITOLUL 14: Standard 14 - CORESPONDENA I ARHIVAREA

CAPITOLUL 15: Standard 15 - IPOTEZE. REEVALURI

- Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile ulterioare;

CAPITOLUL 16: Standard 16 - SEMNALAREA NEREGULARITILOR*)

CAPITOLUL 17: Standard 17 - PROCEDURI*)

CAPITOLUL 18: Standard 18 - SEPARAREA ATRIBUIILOR

- Managerii entitilor publice n care, datorit numrului mic de salariai, se limiteaz

CAPITOLUL 19: Standard 19 - SUPRAVEGHEREA*)

CAPITOLUL 20: Standard 20 - GESTIONAREA ABATERILOR

- Abaterile de la procedurile existente trebuie s fie documentate i justificate, n vederea

CAPITOLUL 21: Standard 21 - CONTINUITATEA ACTIVITII

CAPITOLUL 22: Standard 22 - STRATEGII DE CONTROL

pentru atingerea obiectivelor i strategiile de control. Fr o strategie de control adecvat,

CAPITOLUL 23: Standard 23 - ACCESUL LA RESURSE

organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de activ i de pasiv;

24.1. Descrierea standardului

CAPITOLUL 25: Standard 25 - AUDITUL INTERN

25.3. Referine principale

S-ar putea să vă placă și