Sunteți pe pagina 1din 300

UNIVERSITATEA DIN CRAIOVA

FACULTATEA DE ECONOMIE I ADMINISTRAREA AFACERILOR

CUNOTINE ECONOMICE FUNDAMENTALE


PENTRU EXAMENUL DE LICEN

2015

CONTRIBUIA AUTORILOR

COORDONATOR: Conf.univ.dr. Liviu CRCIUN


CAPITOLUL 1: prof. univ. dr.

Gheorghe PRVU, conf.univ.dr. Laureniu DRAGOMIR,


conf.univ.dr. Daniel TOB

CAPITOLUL 2: conf. univ. dr. Cristian DRGAN, conf. univ. dr. Valeriu BRABETE, prof.
univ. dr. Marioara AVRAM

CAPITOLUL 3: prof. univ. dr. Dumitru CONSTANTINESCU, conf. univ. dr. Radu OGARC,
lect. univ. dr. Cosmin BLOI

CAPITOLUL 4: prof. univ. dr. Tudor NISTORESCU, conf. univ. dr. Liviu CRCIUN, prof.
univ. dr. Mihai VRZARU

CAPITOLUL 5: prof. univ. dr. Gheorghe MATEI, prof. univ. dr. Marcel DRCEA
CAPITOLUL 6: prof. univ. dr. Nicolae SICHIGEA, conf. univ. dr. Laura VASILESCU, conf.
univ. dr. Dorel BERCEANU

CAPITOLUL 7: conf. univ. dr. Costel IONACU, prof. univ. dr. Vasile GEORGESCU
CAPITOLUL 8: prof. univ. dr. Valentin LIOIU, conf. univ. dr. Bue Rzvan, conf. univ. dr.
Virgil POPESCU, conf. univ. dr. Ion BULIGIU,

CUPRINS
1. ECONOMIE .............................................................................................................................. 1
1.1. REZULTATELE MACROECONOMICE ......................................................................................... 1
1.1.1. Msurarea rezultatelor macroeconomice ...................................................................... 1
1.1.2. Indicatori macroeconomici rezultativi ........................................................................... 2
1.2. PIAA MONETAR .................................................................................................................. 5
1.2.1. Piaa monetar: coninut i trsturi ............................................................................. 5
1.2.2. Cererea i oferta de moned .......................................................................................... 6
1.3. OFERTA ................................................................................................................................ 12
1.3.1. Oferta:concept,factori determinani ............................................................................. 12
1.3.2. Elasticitatea ofertei i condiiile acesteia..................................................................... 13
1.4. CEREREA .............................................................................................................................. 16
1.4.1. Cererea.Funcia cererii ................................................................................................ 16
1.4.2. Elasticitatea cererii ...................................................................................................... 18
1.5. PIAA INTERN UNIC ......................................................................................................... 21
1.5.1 Importana, avantajele i principiile crerii pieei interne unice ................................. 21
2. CONTABILITATE ................................................................................................................. 25
2.1. DOCUMENTELE JUSTIFICATIVE ............................................................................................. 25
2.2. REGISTRELE CONTABILE ...................................................................................................... 26
2.3. DOCUMENTELE CONTABILE DE SINTEZ I RAPORTARE ....................................................... 28
2.4. GESTIUNEA DOCUMENTELOR ............................................................................................... 28
2.4.1. Organizarea circuitului documentelor ......................................................................... 29
2.4.2. Evidena utilizrii documentelor .................................................................................. 29
2.4.3. Reconstituirea documentelor contabile ........................................................................ 29
2.4.4. Arhivarea i pstrarea documentelor contabile ........................................................... 30
2.5. CONTABILITATEA CONSTITUIRII I MAJORRII CAPITALULUI SOCIAL ................................... 31
2.6. CONTABILITATEA DIMINURII CAPITALULUI SOCIAL ......................................................... 32
2.7. CONTABILITATEA IMOBILIZRILOR CORPORALE NEAMORTIZABILE...................................... 34
2.8. CONTABILITATEA IMOBILIZRILOR CORPORALE AMORTIZABILE ......................................... 35
2.9. CONTABILITATEA OPERAIILOR PRIVIND INTRAREA IMOBILIZRILOR CORPORALE
AMORTIZABILE .................................................................................................................... 36
2.10. CONTABILITATEA OPERAIILOR PRIVIND IEIREA IMOBILIZRILOR CORPORALE
AMORTIZABILE .................................................................................................................... 37
2.11. CONTABILITATEA PRODUSELOR ......................................................................................... 38
2.12. ORGANIZAREA CONTABILITII SINTETICE A MRFURILOR ................................................ 42
3. MANAGEMENTUL NTREPRINDERII ........................................................................... 50
3.1. PROCESUL DE MANAGEMENT ............................................................................................... 50
3.1.1. Procesul de management - coninut. Tipuri de management ....................................... 50
3.1.2. Funciile procesului de management............................................................................ 51
3.2. ORGANIZAREA STRUCTURAL A NTREPRINDERII ................................................................. 56
3.2.1. Elementele structurii organizatorice ............................................................................ 56
3.2.2.Tipuri de structuri organizatorice ................................................................................. 61
I

3.3. PROCESUL DECIZIONAL N NTREPRINDERE .......................................................................... 64


3.3.1. Decizia i elementele sale ............................................................................................. 64
3.3.2. Tipologia deciziilor ...................................................................................................... 65
3.3.3. Metode de optimizare a deciziilor ................................................................................ 67
4. NTREPRINDEREA I RELAIILE SALE CU MEDIUL ECONOMIC ....................... 73
4.1. NTREPRINDEREA I NTREPRINZTORII ................................................................................ 73
4.1.1. Conceptul de ntreprindere i ntreprinztor ............................................................... 73
4.1.2. Crearea ntreprinderii .................................................................................................. 74
4.1.3. Tipologia ntreprinderilor ............................................................................................ 75
4.2. NTREPRINDEREA N EVOLUIE ............................................................................................. 78
4.2.1. Creterea ntreprinderii................................................................................................ 78
4.2.2. Asocierea ntreprinderilor ............................................................................................ 78
4.3. APROVIZIONAREA NTREPRINDERII CU RESURSE MATERIALE ............................................... 79
4.4. ASIGURAREA NTREPRINDERII CU RESURSE UMANE .............................................................. 81
4.5. ASIMILAREA N FABRICAIE A PRODUSELOR I TEHNOLOGIILOR .......................................... 83
4.6. RELAIILE NTREPRINDERII CU PIAA ................................................................................... 85
4.6.1. Noiunea de pia ......................................................................................................... 85
4.6.2. Coninutul studiilor de pia ........................................................................................ 85
4.6.3. Politica de produs......................................................................................................... 89
4.6.4. Politica de pre ............................................................................................................. 91
4.6.5. Politica de distribuie ................................................................................................... 95
4.6.6. Politica de comunicaie ................................................................................................ 96
4.6.7. Politica forei de vnzare ............................................................................................. 98
5. FINANE PUBLICE ............................................................................................................ 101
5.1. CONSTITUIREA FONDURILOR FINANCIARE PUBLICE ............................................................ 101
5.1.1. Coninutul resurselor financiare publice ................................................................... 101
5.1.2. Structura resurselor financiare publice ..................................................................... 102
5.2. NOIUNI GENERALE PRIVIND IMPOZITELE .......................................................................... 103
5.2.1. Coninutul, caracteristicile i rolul impozitelor ......................................................... 103
5.2.2. Elementele impozitului .............................................................................................. 105
5.2.3. Clasificarea impozitelor ............................................................................................. 106
5.2.4. Impunerea ................................................................................................................... 107
5.3. IMPOZITELE DIRECTE .......................................................................................................... 115
5.3.1. Caracterizarea general a impozitelor directe .......................................................... 115
5.3.2. Impozitele reale i impozitele personale .................................................................... 116
5.4. IMPOZITELE INDIRECTE...................................................................................................... 121
5.4.1 Caracterizarea general a impozitelor indirecte ........................................................ 121
5.4.2 Taxele de consumaie .................................................................................................. 122
5.4.3. Monopolurile fiscale ................................................................................................... 125
5.4.4. Alte taxe ...................................................................................................................... 126
6. FINANE PRIVATE .......................................................................................................... 128
6.1. COMPONENTELE I REGULILE DE BAZ ALE GESTIUNII FINANCIARE A
NTREPRINDERII . 128
6.2. CAPITALUL NTREPRINDERII ............................................................................................... 130
6.2.1. Structura capitalului ntreprinderii ............................................................................ 130
6.2.2. Modaliti de formare i sporire a capitalului ........................................................... 134
6.3. AMORTIZAREA ACTIVELOR IMOBILIZATE .......................................................................... 142
6.3.1. Elementele sistemului de amortizare .......................................................................... 142
6.3.2. Regimuri de amortizare utilizate n Romnia ............................................................ 144
II

6.4. GESTIUNEA ACTIVELOR CIRCULANTE ................................................................................. 145


6.4.1. Coninutul, trsturile i particularitile rotaiei activelor circulante ..................... 145
6.4.2. Gestiunea stocurilor de active circulante................................................................... 146
6.4.3. Eficiena utilizrii activelor circulante....................................................................... 146
6.5. GESTIUNEA REZULTATELOR NTREPRINDERII ..................................................................... 148
6.5.1. Determinarea profitului.............................................................................................. 148
6.5.2. Profitul contabil - profitul impozabil. Impozitul pe profit .......................................... 150
7. STATISTIC ......................................................................................................................... 153
7.1. INDICATORII TENDINEI CENTRALE .................................................................................... 153
7.1.1. Mrimile medii ........................................................................................................... 153
7.1.2. Cuantilele ................................................................................................................... 156
7.1.3 Modul ........................................................................................................................... 157
7.2 INDICATORII VARIAIEI ....................................................................................................... 158
7.2.1. Indicatorii simpli ai variaiei...................................................................................... 158
7.2.2. Indicatorii sintetici ai variaiei ................................................................................... 159
7.2.3. Abaterile intercuantilice ............................................................................................. 160
7.2.4 Dispersia n analiza distribuiilor bidimensionale ...................................................... 161
7.3. INDICATORII FORMEI .......................................................................................................... 163
7.3.1. Asimetria..................................................................................................................... 163
7.3.2. Boltirea ....................................................................................................................... 164
7.4. SONDAJUL STATISTIC ......................................................................................................... 164
7.4.1. Procedee de extragere a eantionului ........................................................................ 165
7.4.2. Principalele tipuri de sondaje .................................................................................... 166
7.5. CORELAIE I REGRESIE ..................................................................................................... 169
7.5.1 Metode elementare ...................................................................................................... 170
7.5.2. Metode analitice ......................................................................................................... 172
7.6. ANALIZA SERIILOR CRONOLOGICE...................................................................................... 174
7.6.1. Indicatorii dinamicii ................................................................................................... 174
7.6.2. Ajustarea mecanic a seriilor cronologice ................................................................ 176
8. INFORMATIC ECONOMIC......................................................................................... 179
8.1. UTILIZAREA TEHNOLOGIEI INFORMAIEI N PRELUCRAREA DATELOR DIN SISTEMELE
ECONOMICE ...................................................................................................................... 179
8.1.1 Concepte generale ale informaticii: informaie, producie de informaii, tehnologie
informaional ............................................................................................................. 179
8.1.2 Sisteme informaionale i sisteme informatice economice179
8.1.3.Structura hardware a sistemelor de calcul ................................................................. 181
8.1.4. Caracteristici generale ale software-ului.Sisteme de operare ................................... 183
8.1.5. Structura sistemelor de operare: interfaa i nucleul...183
8.1.6. Definirea i rolul reelelor de calculatoare. tipuri de reele...184
8.1.7. Topologii i arhitecturi de reea...185
8.2. PROCESAREA DATELOR N EXCEL....................................................................................... 186
8.2.1 Construirea formulelor n Excel .................................................................................. 186
8.2.2 Funcii n Excel............................................................................................................ 190
8.3. SISTEME INFORMATICE ECONOMICE.................................................................................... 195
8.3.1. Sistemele informatice n era digital .......................................................................... 195
8.3.2. Trenduri ale infrastructurii tehnologiei informatice .................................................. 199
GRILE.....204
RSPUNSURI GRILE..291
III

IV

I. ECONOMIE
1.1. REZULTATELE MACROECONOMICE
1.1.1. Msurarea rezultatelor macroeconomice
Evidenierea raionalitii activitii economice i determinarea eficienei utilizrii
resurselor de care dispune o ar, impune cuantificarea i msurarea rezultatelor obinute, att la
nivel microeconomic, ct i mezo i macroeconmic. Reflectarea acestor rezultate, n form fizic
i valoric permite analiza circuitului economic naional i a principalelor lui componente.
Pentru a surprinde la nivel naional (macroeconomic) multitudinea operaiunilor
realizate de agenii economici este necesar procesul de agregare, care presupune regruparea n
categorii de baz a agenilor economici i a operaiunilor realizate.
Pentru a evidenia ansamblul fluxurilor dintre diferiii ageni economici la nivelul
economiei naionale, se folosete Contabilitatea Naional sau Sistemul Conturilor Naionale.
Acesta constituie un instrument complex de eviden, analiz i decizie economic i se
fundamenteaz pe teoria factorilor de producie, potrivit creia factorii participani la multiplele
activiti economice sunt recompensai n raport cu serviciile aduse (munca prin salarii, natura
prin rent, capitalul prin profit i/sau dobnda).
Sistemul Conturilor Naionale (SCN) este compus din trei elemente de baz: agenii
economici, operaiunile i conturile.
1. Agenii economici sunt grupai n patru categorii i anume: uniti productoare de
mrfuri (bunuri i servicii); productori de servicii guvernamentale (instituiile administraiei de
stat); productori de servicii casnice (spltorii, reparaii etc.); instituii cu caracter nelucrativ
care presteaz servicii gospodriilor (culte, servicii juridice etc.).
2. Operaiunile cuprind toate actele economice i financiare efectuate de agenii
economici i se mpart n urmtoarele:
- operaiuni asupra bunurilor i serviciilor care descriu producia, consumurile finale i
intermediare, formarea brut a capitalului fix, importurile, exporturile etc.;
- operaiuni de repartiie, care se refer la formarea i circulaia veniturilor;
- operaiuni financiare care descriu micrile de creane, mprumuturile, depunerile spre
economisire etc.
Operaiunile genereaz dou mari categorii de fluxuri:
- materiale (producie, consum i formarea capitalului), concretizate n producia de
bunuri materiale i servicii, import, consumul intermediar, consumul final, individual i social,
modificarea stocurilor, investiii, export;
- financiare (venituri, cheltuieli, finanarea capitalului), concretizate n utilizarea
elementelor valorii adugate (salarii, profituri, amortizare), operaiuni de asigurare, modificarea
creanelor i angajamentelor, transferuri curente.
3. Conturile reprezint cel de-al treilea element al SCN, iar n cadrul lor se evideniaz
distinct fluxurile materiale i cele financiare, se delimiteaz bunurile economice cu caracter
marfar de cele nemarfare i se surprind, n timp i spaiu, legturile dintre agenii economici.
- Contul de producie cuprinde dou grupe de subconturi: mrfuri, n care se evideniaz
bunurile i serviciile cu caracter de marf, exprimndu-se valoarea mrfurilor desfcute pe
categorii de vnztori; activiti, care cuprinde valoarea bunurilor i serviciilor defalcate pe
consumuri intermediare i pe valoarea adugat.
- Contul de consum cuprinde la rndul su: conturi de cheltuieli fcute pentru consumul
privat i public; conturi de venituri n care se nscriu categoriile de venituri ale diferitelor
sectoare.
1

- Contul de acumulare pune n eviden finanarea investiiilor brute i cheltuielile


pentru creterea stocurilor, ct i capitalul financiar folosit pentru achiziii de pmnt i fonduri
nemateriale, transferurile de capital i consumul de capital fix.
- Contul restul lumii reflect importurile i exporturile de bunuri i servicii,
transferurile curente i tranzaciile de capital cu restul lumii.
Contabilitatea naional ndeplinete pentru economia unei ri aceleai funcii pe care le
are contabilitatea ntr-o ntreprindere sau bugetul de venituri i cheltuieli ntr-o familie.
Astfel, contabilitatea naional, prin intermediul datelor pe care le cuprinde, permite
cunoaterea pulsului economiei unei ri, apreciind modul ei de funcionare. De asemenea,
comparndu-se mrimile ce exprim rezultatele macroeconomice, pe diferite orizonturi, se poate
trasa trendul ce caracterizeaz funcionarea economiei, aceasta putnd avea trend ascendent,
descendent sau stagnant.
Drept urmare, problemele ce fac obiectul macroeconomiei (indicele general al
preurilor, creterea economic, ocuparea i omajul, inflaia, structurile economice ale rilor,
relaiile lor economice externe) sunt analizate cantitativ i calitativ cu ajutorul agregatelor
macroeconomice, numite generic indicatori macroeconomici de rezultate.
Indicatorii care reflect rezultatele macroeconomice, n sistemul conturilor naionale,
pot fi calculai prin una din urmtoarele trei metode:
a. metoda de producie (metoda valorii adugate) prin care are loc msurarea i
evidenierea valorilor adugate brute create de ctre toi agenii economici, productori
de bunuri i servicii (de consum i publice) i agregarea acestor mrimi pe sectoare,
ramuri i pe ansamblul economiei naionale. Prin aceast metod, din valoarea total a
produciei sau valoarea produciei brute (pe sectoare, ramuri sau economie naional), se
elimin consumul intermediar (respectiv valoarea bunurilor materiale i serviciilor
produse i utilizate pentru a crea noi bunuri), iar n cazul indicatorilor n expresie net, se
elimin i consumul de capital fix (amortizarea), rezultnd valoarea adugat net.
b. metoda cheltuielilor (metoda utilizrii finale), care const n agregarea cheltuielilor totale
ale agenilor economici cu bunurile materiale i serviciile care compun producia final.
Concret, prin aceast metod se nsumeaz: cheltuielile gospodriilor (menajelor) pentru
produse i servicii de consum; cheltuielile publice guvernamentale (instituiilor
administraiei centrale i locale) pentru serviciile administrative puse la dispoziia
colectivitilor; cheltuielile pentru bunuri de investiii (investiiile brute); exportul net
(diferena dintre valoarea bunurilor i serviciilor exportate i valoarea celor importate).
c. metoda veniturilor (metoda repartiiei), care const n nsumarea elementelor ce reflect
recompensarea factorilor de producie, concretizate n venituri ncasate de proprietarii
acestor factori (salarii, profituri, rente) i alocaiile pentru consumul de capital fix
(amortizrile).

1.1.2. Indicatori macroeconomici rezultativi


n statistica internaional au o larg circulaie i apreciere urmtorii indicatori
macroeconomici: produsul global brut (PGB); produsul intern brut (PIB); produsul intern net
(PIN); produsul naional brut (PNB); produsul naional net (PNN) i venitul naional (VN).

Produsul global brut (PGB) reflect valoarea total a bunurilor materiale i a


serviciilor, cu caracter marfar i nemarfar, obinute ntr-o perioad de timp, de regul un an, n
cadrul subsistemelor economiei naionale. PGB se calculeaz ca sum a produciei brute (PB) de
bunuri materiale i servicii din toate sectoarele economiei, adic prin nsumarea consumului final
i a celui intermediar:
PGB = PBi = Cf + Ci

Produsul intern brut (PIB) reflect, valoric, producia final de bunuri i servicii
obinute de ctre toi agenii economici (autohtoni i strini) care i desfoar activitatea n
2

interiorul rii, destinate consumului final. Acest indicator exprim mrimea valorii adugate
brute 1 a bunurilor materiale i serviciilor produse n interiorul rii i ajunse n stadiul final al
circuitului economic. PIB se determin fie prin nsumarea valorilor adugate brute ale tuturor
bunurilor create de agenii economici din interiorul rii (agregate la nivel de sector sau ramur),
ntr-o perioad determinat (un an), fie prin scderea din produsul global brut a consumului
intermediar, astfel:
PIB = VABi ; PIB = PGB Ci ,
unde "i" reprezint sectoarele economiei, iar Ci - consumul intermediar. Acest indicator este
baza msurrii rezultatelor macroeconomice n SCN i se calculeaz, n practic, prin
combinarea metodei valorii adugate (metoda de producie) cu metoda repartiiei (a nsumrii
veniturilor). Dup metoda cheltuielilor (metoda utilizrii finale), PIB se poate calcula i astfel:
PIB = Cf + Ib + (E-I);
unde: Cf - consum final (alctuit din consumul privat - Cpv i consumul public - Cpb); Ib investiiile brute (alctuite din formarea brut a capitalului fix - Fbcf i variaia stocurilor - Vs);
E - exporturi; I - importuri

Produsul intern net (PIN) sintetizeaz suma valorilor adugate nete ale bunurilor
materiale i serviciilor finale produse de ctre toi agenii economici (autohtoni i strini) care
acioneaz n interiorul rii, ntr-o perioad de timp (de regul un an). De asemenea, se mai
calculeaz scznd din produsul intern brut consumul de capital fix (amortizarea - A), astfel:
PIN = VANi ; PIN = PIB A
Produsul naional brut (PNB) reprezint valoarea adugat brut a tuturor bunurilor
materiale i serviciilor finale provenite din activitile agenilor economici naionali, obinute att
n ar ct i n afara acesteia, n decursul unei perioade de timp (un an). PNB se determin prin
scderea din PIB a valorii adugate brute realizate pe teritoriul naional de ctre agenii
economici strini (VABS), la care se adun valoarea adugat brut realizat de agenii
economici naionali pe teritoriul altor state (VABNS), astfel:
PNB = PIB VABS + VABNS sau PNB = PIB + SVAB
Acest indicator poate fi, aadar, mai mare sau mai mic dect PIB, n funcie de soldul,
pozitiv sau negativ, al valorii adugate brute (SVAB), unde:
SVAB = VABNS VABS
Produsul naional net (PNN) ) reprezint expresia bneasc a valorii adugate nete
obinute de agenii economici naionali, att pe teritoriul rii, ct i n afara acesteia i se
determin prin scderea din PNB a amortizrii capitalului fix (A), astfel:
PNN = PNB A
Produsul naional net (PNN) se mai poate calcula adugnd la PIN soldul, pozitiv sau
negativ (SVAN), dintre valoarea adugat net obinut de agenii economici naionali n
strintate i valoarea adugat net obinut de agenii economici strini pe teritoriul unei ri:
PNN = PIN + SVAN
Dac PNN este evaluat la preurile factorilor 2 , atunci el reflect venitul naional (VN).

Venitul naional (VN) sintetizeaz veniturile obinute de ctre proprietarii factorilor


de producie prin care se recompenseaz aportul acestora la producerea bunurilor materiale i
serviciilor. VN poate fi considerat i ca indicator ce exprim veniturile din munc i din
proprietate care decurg din producia bunurilor economice. De asemenea, el reflect i utilizarea
veniturilor pentru cumprarea de produse i servicii de consum i pentru economisire.
1

La nivelul unui agent economic, valoarea adugat brut se compune din: salarii, profit, impozite aferente, taxe,
amortizare.
2
Preurile factorilor de producie (Pf) se calculeaz ca diferen ntre preurile pieei (Pp) i impozitele indirecte
nete (Iin), iar acestea din urm ca diferen ntre impozitele indirecte (Ii) i subveniile de exploatare (Se).
3

innd seama de cheltuielile agenilor economici, determinarea venitului naional


pornete de la PNB evaluat la preurile pieei (PNBpp) din care se scad alocaiile pentru
consumul de capital fix (amortizarea), precum i impozitele indirecte (Ii) i se adaug subveniile
de exploatare (Se). La acelai rezultat se ajunge i prin scderea din PNB, exprimat n preurile
factorilor (PNBpf), a alocaiilor pentru consumul de capital fix (amortizarea). Putem avea aadar
urmtoarele relaii :
VN = PNNpf sau VN = PNBpf A sau VN = PNBpp A Ii + Se
Se poate aprecia, deci, c venitul naional exprim veniturile factorilor de producie,
adic veniturile provenite din munca angajailor, cele provenite din activitatea de ntreprinztor
i cele din patrimoniu, ceea ce reprezint suma valorilor adugate nete create de factorii de
producie naionali, n interiorul rii i n alte ri. Concret, n cadrul acestuia se includ: salarii,
rente, profituri, dobnzi nete (diferena dintre dobnzile ncasate i dobnzile pltite), toate
aceste venituri fiind, evident, supuse impozitrii directe.
Orice ar efectueaz o serie de pli ctre strintate, pli ce nu sunt legate de
activitatea de producie (transferuri curente privind: cotizaii la organisme internaionale,
ajutoare, daune, penalizri, taxe etc.) i, totodat, ncaseaz pli efectuate de strintate ctre ea,
astfel c venitul naional creat trebuie corectat cu soldul ncasrilor i plilor n raport cu
strintatea, numit i soldul transferurilor curente cu strintatea (STCS). Se obine astfel venitul
naional disponibil (VND) conform relaiei VND = VN + STCS.
n funcie de acest sold, VND poate fi mai mare sau mai mic dect VN. Dac din VND
se scad veniturile ce nu revin populaiei (contribuia pentru asigurri sociale, profiturile
nedistribuite, impozitele pe profit) i se adaug veniturile populaiei care provin din transferuri
(pensii, ajutoare, burse, alocaii etc.), se obine venitul personal al populaiei (VP). Dac din
venitul personal al menajelor se deduc impozitele i taxele pltite de populaie, se obine venitul
disponibil al populaiei (VD), indicator ce exprim posibilitile populaiei pentru consum (C) i
economii (E).
Indicatorii macroeconomici sunt utilizai, n general, pentru determinarea dinamicii
economice (creterea economic este relevat de creterea indicatorilor macroeconomici).
ntruct aceti indicatori sunt exprimai monetar (valoric), iar creterea lor se poate datora att
creterii preurilor de la o perioad la alta (inflaiei), ct i creterii fizice a activitii economice,
indicatorii macroeconomici se exprim n preuri constante (sau comparabile) care reprezint
preurile anului i se numesc indicatori reali (PIB real, PNB real etc.). Astfel se elimin efectul
perturbator al modificrii preurilor asupra valorii reale economice a indicatorului. Dac sunt
exprimai n preurile curente ale anului de calcul, indicatorii se numesc indicatori nominali sau
monetari.
Raportul dintre PIB nominal i PIB real se numete deflatorul PIB (D) i exprim
indicele mediu al preurilor pe ntreaga economie, n perioada analizat, astfel:
D=

PIBn
PIBn
, iar PIBr =
PIBr
D

n final, trebuie precizat c sistemul de eviden i msurare a rezultatelor


macroeconomice ndeplinete, prin indicatorii utilizai, o serie de funcii eseniale:
a) instrument de eviden statistic, cu ajutorul cruia se sintetizeaz i se coreleaz
informaiile privind desfurarea activitii economice, precum i estimarea potenialului
economic al unei ri;
b) instrument de analiz a activitii economice n perioadele anterioare i a echilibrului
macroeconomic, sub diferitele sale forme, permind nelegerea legitilor economice i a
modului lor de manifestare n timp;
4

c) suport de baz al fundamentrii deciziilor de politic macroeconomic, al stabilirii


corelaiilor i tendinelor din economie, precum i al corectrii unor efecte nedorite ale
mecanismului spontan al pieei;
d) indicatorii de rezultate macroeconomice au o larg utilizare pentru comparaii
internaionale, pentru nelegerea corect a fenomenelor i proceselor din economia mondial, a
interdependenelor economice internaionale, precum i a nivelului i potenialului economic al
unei ri n raport cu restul lumii.

1.2. PIAA MONETAR


1.2.1. Piaa monetar: coninut, trsturi
Piaa monetar este o pia special care are rolul de a compensa excedentul cu deficitul
de moned existent la diferii ageni economici i de a regla cantitatea de moned din economie
n condiiile unui pre specific, rata dobnzii.
Piaa monetar este alctuit din totalitatea relaiilor, instituiilor i prghiilor cu
ajutorul crora sunt transferate disponibilitile bneti n domeniile deficitare de asemenea
resurse. Ea reprezint piaa capitalurilor pe termen scurt, unde se ntlnete cererea de
mprumuturi, din partea agenilor economici i a statului, cu oferta de resurse financiare,
reprezentat de persoanele individuale, ntreprinderi i instituii financiare.
Formarea i funcionarea pieei monetare este strns legat de modul de organizare i
funcionare a sistemului bancar, de relaiile i operaiunile bneti care se deruleaz ntre
componentele acestuia.
Bncile comerciale i instituiile de credit specializate i deschid reciproc conturi
curente i efectueaz operaiuni bancare, una n numele celeilalte. Totodat, bncile comerciale
i instituiile de credit specializate i deschid conturi curente la banca naional, n care se
evideniaz disponibilitile fiecrei bnci pstrate la banca naional, ncasrile i plile fcute
de unele bnci n favoarea altora, creditele acordate acestora i rambursarea lor.
Ca urmare, ntre componentele sistemului bancar se deruleaz relaii bneti complexe
i diversificate care se pot grupa astfel:
relaii intrabancare, sau pe vertical ntre filialele, sucursalele i centrala fiecrei
bnci comerciale, precum i cele dintre componentele sistemului Bncii Naionale,
relaii care se concretizeaz n operaiuni intrabancare;
relaii interbancare, sau pe orizontal ntre uniti aparinnd unor societi bancare
diferite, care au personalitate juridic i funcioneaz pe principiul gestiunii
financiare, relaii care se concretizeaz n operaiuni interbancare.
Att n cadrul operaiunilor intrabancare ct i a celor interbancare se realizeaz zilnic
decontarea plilor prin operaiunile de debitare i creditare, cu sau fr intervenia
(intermedierea) Bncii Naionale. Aceste decontri pot avea caracter bilateral sau multilateral,
situaia n care intervine o ter organizaie, Casa de compensaii interbancare, organizat la
nivel naional, n cadrul Bncii Naionale, sau la nivelul fiecrui jude, n cadrul sucursalelor
BNR.
n urma operaiunilor zilnice, de ncasri i pli fiecare banc i determin poziiile n
raport cu celelalte bnci, rezultnd un sold debitor sau creditor, n funcie de care se deruleaz
operaiunile intra i interbancare. Prin operaiunile intrabancare se sting obligaiile de plat ntre
unitile aparinnd aceleiai societi bancare. Operaiunile de decontri interbancare (care
implic prezena caselor de compensaii interbancare) completeaz operaiunile intrabancare.
Fiecare banc comercial sau instituie de credit i evideniaz operaiunile interbancare n
contul curent deschis la Banca Naional i, desigur, soldul zilnic, debitor sau creditor. Bncile
cu sold creditor se manifest pe pia ca ofertani de moned, pe cnd bncile cu sold debitor
apar ca solicitante de moned.

n situaia n care o banc comercial sau o instituie de credit apare cu sold debitor, are
posibilitatea s-i acopere nevoile de moned din urmtoarele surse:
primirea sumei necesare de la centrala unitii bancare debitoare;
obinerea de credite pe termen scurt de la o alt societate bancar sau instituie
specializat de credit;
obinerea unui mprumut de la Banca Naional pe termen foarte scurt i cu o dobnd
mai mare dect cea a pieei.
Pieele monetare sunt specializate n efectuarea de tranzacii cu active monetare cu
scadene relativ scurte (pn la un an), incluznd depozitele bancare la vedere i la termen,
cambii, bilete la ordin, cecuri, certificate de depozit i alte titluri mobiliare pe termen scurt.
Activele mobilizate prin intermediul pieelor monetare sunt destinate distribuirii de credite
pentru producia de bunuri i servicii i pentru unele nevoi temporare ale bncilor.
Operaiunile care au loc pe piaa monetar dup scopul derulrii lor sunt de dou feluri:
de finanare, care constau n acordarea de disponibiliti bneti solicitate de bnci sau de agenii
economici i de refinanare, care apar atunci cnd chiar bncile se adreseaz Bncii Centrale
(Banca Naional) pentru a obine un credit. Operaiunea de finanare reprezint scontarea, iar
cea de refinanare, rescontarea.
Coninutul i specificitatea pieei monetare pot fi reliefate prin analiza trsturilor
acesteia:
participanii la aceast pia sunt bncile; unitile monetare bancare debitoare apar n
calitate de solicitani de moned (scriptural), pe cnd bncile creditoare, inclusiv Banca
Naional, n calitate de ofertani de moned. Agenii economici i persoanele fizice nu
pot participa pe piaa monetar;
obiectul tranzaciilor negociate n cadrul acestor piee sunt disponibilitile monetare ale
bncilor, exprimate n moned naional;
de regul, operaiunile de negociere se desfoar zilnic, rareori la interval de cteva zile;
termenele de acordare a creditelor sunt scurte i foarte scurte;
creditele utilizate sunt credite personale, bazate pe ncrederea reciproc ntre bnci, dar i
pe solidaritatea dintre acestea;
dobnda practicat se stabilete zilnic pe baza raportului dintre cererea i oferta
agregat de moned, dar i pe baza influenei hotrtoare a bncilor creditoare;
flexibilitatea pieei monetare se face greoi, deoarece este o pia de oligopol, cu puini
ofertani de moned.

1.2.2. Cererea i oferta de moned


Pe piaa bunurilor i serviciilor utilitatea banilor se manifest n capacitatea acestora de
a mijloci tranzaciile. Banii sunt cerui n calitatea lor de mijloc de schimb, moneda nu poate fi
cerut niciodat ca atare. Cererea de moned era privit ca o cerere indirect de bunuri. ns, pe
piaa interbancar moneda poate fi cerut pentru ea nsi, nu doar pentru a fi folosit n
tranzaciile comerciale. Drept urmare apare o cerere de moned specific, generat de preferina
pentru lichiditate.
Cererea de moned exprim cererea de active monetare, adic de active care ndeplinesc
funciile banilor la un moment dat (ca stoc) i n medie ntr-un orizont de timp (ca flux). Cererea
de bani exprim cantitatea de moned necesar pentru realizarea tranzaciilor curente, acoperirea
nevoilor neprevzute i realizarea unor activiti speculative.
Motivele cererii de bani sunt explicate diferit de coala clasic i coala keynesian.
Corespunztor concepiei clasice, cererea de moned, n primul rnd este proporional
cu volumul total al schimburilor intermediate de moned i invers proporional cu viteza de
rotaie a monedei.
Viteza de rotaie a monedei relev numrul mediu de operaiuni de vnzare-cumprare
i de pli pe care o unitate monetar le intermediaz ntr-o perioad dat. Masa monetar (M)
6

este direct proporional cu cantitatea bunurilor economice supuse tranzaciilor la un anumit pre
(PT) i invers proporional cu viteza de rotaie a monedei (V), astfel:

M=

P T
V

De aici rezult c pentru evaluarea cererii de moned are mare importan cunoaterea
raportului dintre cantitatea de moned aflat n circulaie i cantitatea de bunuri economice adus
pe pia. Acest raport reflect puterea de cumprare a banilor sau valoarea banilor, respectiv
cantitatea de bunuri economice care se poate cumpra cu o unitate monetar, ntr-o perioad
dat.
n al doilea rnd, cererea de moned depinde de volumul vnzrilor pe credit, care
antreneaz dup sine plile scadente i plile care se sting (compenseaz) reciproc ntre agenii
economici ce-i acord reciproc credit comercial, astfel:

M =

P T C + PS PR
,
V

unde: PT - volumul total al tranzaciilor exprimat n preuri; C - volumul vnzrilor pe


credit; PS - volumul plilor scadente; PR - volumul plilor care se compenseaz reciproc.
Potrivit concepiei neokeynesiene cererea de moned se afl ntr-o relaie de cauzalitate
i cu intensitatea nclinaiei spre lichiditate, care se bazeaz pe mai multe mobiluri concrete:
mobilul (motivul) tranzacional, mobilul prudenei sau al precauiei i mobilul speculaiei 3 .
Mobilul (motivul) tranzacional. Atunci cnd moneda a ndeplinit mai ales funcii
pasive (de mijlocire a schimburilor de bunuri) cererea de moned se determina prin mobilul
tranzacional. Banii mijlocesc majoritatea tranzaciilor din economie. Consumatorii pltesc
bunurile oferite de vnztori n bani, productorii utilizatori ai forei de munc pltesc salariile
lunar etc. Sumele de bani destinate n scopul susinerii unor astfel de fluxuri sunt bani de
tranzacie. n economia real plile i ncasrile unitilor economice nu sunt sincronizate. Spre
exemplu, salariaii ncaseaz salariile de dou ori pe lun, ns ei cheltuiesc zilnic din banii
ncasai. Drept urmare, motivul tranzacional al deinerii banilor se manifest ca urmare a
nesincronizrii plilor i ncasrilor n economie.
Cum se determin mrimea cererii de moned pe motiv tranzacional? Aceasta depinde,
n primul rnd, de volumul total al schimburilor dintr-o economie. n general, exist o relaie
stabil i pozitiv ntre tranzacii i venitul naional. De aceea, acest mobil se mai cunoate i
mobilul venitului. O cretere a venitului naional (a produsului intern brut) duce la o cretere a
valorii totale a tuturor tranzaciilor i deci la o cretere a cererii de bani.
Se impune ns a fi reinut precizarea c valoarea total a tranzaciilor depete
valoarea produciei finale a economiei, i, de asemenea, cererea de moned depinde de viteza de
rotaie a banilor cu care se afl n raport invers proporional, de amploarea creditului de consum,
de raportul vnzrilor pe datorie i plile fcute n contul creditelor ajunse la scaden etc.
Mobilul prudenei (precauiei). Ca o precauie mpotriva apariiei unei crize de bani
ghea, (pli crescute anormal corelate cu ncasri sczute), populaia i firmele in sume de
bani n rezerv. Sumele inute n rezerv ofer o protecie mpotriva nesiguranei legate de
momentul n care este nevoie s se apeleze la fluxuri de bani lichizi.
Motivul precauiei poate s apar i datorit faptului c gospodriile i firmele nu sunt
sigure de msura n care va fi practic posibil ca plile i ncasrile s fie sincronizate. Ca i
motivul tranzacional motivul precauiei face ca cererea de bani s se modifice n acelai sens cu
valoarea nominal a produciei naionale (PIB, Venit Naional).
3

x x x Economie, Ediia a V-a, Editura Economic, Bucureti, 2000, p.315-325.


7

Motivul speculaiei (cererea speculativ de bani). Familiile i agenii economici dispun


de o anumit avere msurabil cu ajutorul banilor. Averea cuprinde: activele monetare (banii
lichizi i depozitele bancare) i activele nemonetare (bunurile ntreprinderilor, terenurile,
apartamente, materii prime, titluri cotate la burs - aciuni i obligaiuni etc.). Fiecare deintor
de avere dorete ca aceasta s-i aduc un venit ct mai mare. Ctigul adus proprietarului este
diferit de la un bun la altul deinut n proprietatea sa. De aceea, motivul speculaiei l determin
pe deintorul averii s o structureze n funcie de venitul pe care i-l aduce fiecare component.
Banii sunt o component a averii. Volumul acestei componente n totalul averii depinde de
raportul dintre costul deinerii banilor lichizi (dobnda pe care o pierde nedepunndu-i la banc)
i avantajul adus de deinerea celorlalte bunuri. Dac costul deinerii de bani lichizi este mare,
cererea de bani pentru nevoi speculative se va micora i invers. n concluzie, cererea de bani
motivat speculativ se coreleaz negativ cu rata dobnzii.
Pornind de la mobilurile (motivele) cererii de bani, J. M. Keynes a fundamentat funcia
cererii de moned, notat cu L i format din dou componente (L1 i L2).
Prima component (L1) exprim mobilul tranzacional i motivul prudenial, adic
mobilurile care leag cererea de moned de mrimea i dinamica venitului.
L1 = L1(Y), unde L1 > 0
A doua component (L2) se refer la cererea de moned pe motiv speculativ. Mrimea
acestei componente depinde de nivelul ratei dobnzii, cele dou variabile aflndu-se n raport
invers.

1
L2 = L2 , cnd L2 > 0.
d'
Dac se nsumeaz aceste dou componente, delimitate ntre ele prin mobilurile ce le
determin, funcia cererii de moned se prezint astfel:
L = L1 + L2

1
L = L1 (Y ) + L2
d'
Cantitatea de bani cerut variaz negativ cu rata nominal a dobnzii i pozitiv cu
venitul naional real, ct i cu nivelul preurilor.
d

d 2'
d1'
d o'
L
M
0
M2 M1
M0
Fig.nr.1.1. Funcia cererii de moned n raport de rata dobnzii

Cnd rata dobnzii crete de la d 0' la d1' i d 2' , cererea de moned se reduce de la M0 la
M1 i M2.
Y
y2
y1
y0
0

M
M0 M1 M2

Fig.nr.1.2. Funcia cererii de moned n raport de venitul naional

Cnd venitul naional crete de la y0 la y1 i y2, cererea de moned crete proporional


de la M0 la M1 i M2.
P
L
P2
P1
P0
M
0

M0

M1

M2

Fig.nr.1.3. Funcia cererii de moned n raport de nivelul preurilor

ntre nivelul preurilor i cererea de moned exist de asemenea, o corelaie direct


proporional, reflectat de creterea cererii de moned cnd preurile cresc.
Oferta de moned este cantitatea de moned pus la dispoziia utilizatorilor (populaie
i ageni economici) de ctre banca central, bncile comerciale i instituiile de credit
specializate. Banii existeni n societate sau stocul de bani (M) se manifest ca numerar aflat la
populaie (N) i banii depui de populaie i agenii economici la instituiile bancar-financiare
(D).
M=D+N
Moneda numerar ncepe s existe atunci cnd depete depozitele bncii centrale i
ale altor instituii bancar-financiare emitente i i nceteaz existena atunci cnd revine n
depozitele bncilor.
Oferta de moned nou este,de regul, determinat de operaiunile de creditare din
partea sistemului bancar-financiar, n timp ce rambursarea datoriilor ctre bnci echivaleaz cu o
reducere a masei monetare (M).
Exist cteva mecanisme prin care moneda este pus n circulaie de ctre bncile
comerciale i instituiile specializate de credit, banca de emisiune i trezoreria statului.
Bncile comerciale i instituiile de credit ofer moned scriptural (de cont) prin
creditele acordate agenilor economici nonbancari, unde creditul apare la pasiv sub form de
9

datorie i la activ ca un spor monetar. Totodat, bncile comerciale au capacitatea de a spori


oferta de moned prin mecanismul bancar al expansiunii depozitelor la vedere, cunoscut i sub
denumirea de multiplicator al banilor sau multiplicator al creditelor.
Acesta poate fi explicat pornindu-se de la urmtoarele elemente: depunerile noi ale
clienilor (formarea de depozite noi), constituirea rezervelor bancare la noi depozite (rezerve noi)
i acordarea de ctre bncile comerciale a unor noi mprumuturi. S presupunem c rezerva
(stabilit prin lege) la noile depozite este de 10%, iar un client a depus la banca A suma de
1.000.000 lei; noua rezerv a bncii A va fi de 100.000 lei, iar 900.000 lei pot fi folosii pentru a
credita un agent economic, care depune suma la banca B, acesta i creeaz rezerva bancar de
90.000lei rmnnd un disponibil pentru noi mprumuturi de 800.000 lei, care depui la banca C
implic o rezerv de 72.900 lei i acord un credit de 656.100 lei .a.m.d. pn cnd suma iniial
de 1 milion lei se transform integral n rezervele noi ale bncilor comerciale. Cum rezervele au
fost considerate ca 10% din depozitele la vedere, procesul va avea ca efect nlocuirea 1.000.000
lei n numerar (prima depunere) n 10.000.000 lei depozite la vedere (moned de cont).
Multiplicatorul monedei de cont se definete ca raport ntre volumul noilor depozite i volumul
noilor rezerve din sistemul bancar. El se determin astfel:
Mm =

D 1
=
R r

n care:
Mm multiplicatorul monetar
D - volumul noilor depozite la vedere;
R suma rezervelor noi (rezervele obligatorii)
r rata rezervelor
n exemplul nostru:

Mm =

10.000.000 1
=
= 10 ori
1.000.000 0,1

Oferta de moned a bncii de emisiune se realizeaz pr mai multe ci:


a) prin mecanismul alimentrii nevoilor de resurse financiare ale statului, respectiv
acoperirea unei pri a deficitului bugetar, prin emiterea i negocierea bonurilor de tezaur.
Bncile comerciale subscriu (cumpr) bonurile de tezaur pe bani cash, pe care le revnd bncii
centrale, suma pltit de aceasta constituind ofert de moned, astfel c biletele bncii de
emisiune sunt puse n circulaie sub form de numerar:
b) prin cumprarea devizelor strine obinute de agenii economici n urma exporturilor
de mrfuri i servicii, banca central mrete masa monetar, n moned naional, aflat n
circulaie. Atunci cnd banca central vinde devize strine pentru a susine importurile agenilor
economici, se micoreaz oferta de moned naional; o parte a masei monetare iese din
circulaie;
c) prin creditarea bncilor comerciale i a instituiilor de credit specializate, n
condiiile n care compensarea plilor dintre acestea nu ajung la zero; cnd posesorii depozitelor
din sistemul bancar-financiar doresc s pstreze moneda sub form de bilete de banc emise de
banca central; cnd autoritile monetare mresc rezervele bncilor comerciale depuse n
conturi la banca de emisiune i cnd reesconteaz portofoliile pe cambii deinute de bncile
comerciale.
Trei factori principali condiioneaz oferta de moned: populaia, bncile comerciale
(inclusiv instituiile specializate de credit) i banca de emisiune.
1. Comportamentul populaiei (m1) este condiionat de obinuinele de plat ale
populaiei, de evenimentele care implic pli, ncasri, depuneri i retrageri de sume bneti din
sistemul bancar. Ca variabil determinant a ofertei de bani, comportamentul populaiei este dat
de raportul dintre numerarul deinut (N) i depunerile la bnci (D), astfel:
10

m1 =

N
D

Presupunnd c m1 = 2/5, aceasta nseamn c la fiecare 5 lei depui n sistemul bancar,


populaia deine 2 lei n numerar, sau c la 100 lei depui la banc, populaia pstreaz n
numerar 40 lei. Raportul numerar depuneri este mai mare n preajma srbtorilor i a
concediilor i mai mic n celelalte perioade ale anului. De asemenea cnd n PNB crete
ponderea consumului, se manifest i creterea raportului dintre numerarul i depunerile deinute
de populaie. Prin creterea raportului numerar-depuneri are loc micorarea multiplicatorului
monetar, oferta de bani se micoreaz i invers.
2. Comportamentul bncilor (m2), ca cea de a doua variabil a ofertei de moned, este
reflectat prin raportul dintre rezervele bncilor i depunerile de bani (D):

m2 =

R
D

Dac raportul m2 = 1/10, el semnific faptul c la fiecare 10 lei depuneri n depozitele


bancare, 1 leu este pstrat de banc sub form de rezerve sau c la 100 lei depuneri banca
pstreaz o rezerv de 10 lei.
Rezerva se materializeaz n numerarul aflat n casele de bani ale bncilor i n
depunerile fcute de acestea n conturile lor curente deschise la banca de emisiune. Existena
rezervelor de numerar este necesar pentru ca banca s fac fa plilor n cecuri n numerar ale
clienilor. Mrimea rezervei, deci, preferina bncii pentru rezerve, depinde i de ali trei factori:
a) nesigurana fluxurilor de depuneri (q), care va fi cu att mai mare cu ct va fi mai
mare fluxul de numerar n economie;
b) rata scontului (rs) pltit de ctre bncile comerciale pentru mprumuturile care
le sunt acordate de aceast banc i constituind costul mprumutului;
c) rata dobnzii, care se calculeaz de ctre banc n dou ipostaze: ca rat a
dobnzii comerciale (ic) determinat asupra rezervelor bancare i constituind costul deinerii
rezervelor (deoarece rezervele n numerar nseamn pierderea unor plasamente i a unor dobnzi
ce puteau s fie ncasate) i rata medie a dobnzii din sistemul bancar (i) pltit de ctre bnci
tuturor posesorilor de depozite.
Raportul rezerve - depuneri (m2) devine astfel o funcie de forma:
m2 = f(q, rs, ic, i)
n ipoteza n care bncile i-ar mri rezervele, peste cele strict necesare, costul deinerii
acestora ar deveni foarte ridicat: dac i-ar reduce drastic rezervele, bncile ar putea investi n
alte valori aductoare de dobnd, teoretic, mrindu-i profiturile. Decizia privind mrimea
rezervelor bancare rezult, pe de o parte, din legislaia funcionrii bncilor comerciale i a
instituiilor de credit specializate, iar pe de alt parte, prin compararea costului deinerii
rezervelor rezultat din dobnda pierdut (rata dobnzii comerciale) i costul lipsei rezervelor, dat
de rata scontului perceput de bncile creditoare. De cele mai multe ori, raportul rezervedepuneri (m2) este pozitiv dar subunitar, deoarece banca deine n portofoliul su nu numai
rezerve, ci i alte valori (mprumuturi acordate, titluri de valoare, etc.).
3. Comportamentul Bncii Naionale (m3) reprezint un factor important al ofertei de
moned. Depunerile la Banca Naional reprezint datoriile acesteia ctre bncile comerciale i
instituiile financiare deponente. Comportamentul Bncii Naionale este dat de raportul, pozitiv
i subunitar, dintre rezerva de bani cu putere mare de cumprare numit baz monetar (H) i
masa depunerilor (D).
H
m3 =
D
11

Sursele bazei monetare sunt: aurul, valutele strine, creditele, tezaurul i alte surse.
Dac raportul baz monetar depuneri este, s zicem, 1/5, aceasta nseamn c la 5 lei
din stocul de bani depui, un leu prezint o mare putere de cumprare, sau din 100 lei depozite
bancare, 20 de lei au o mare putere de cumprare n acel moment.
O dat cu creterea nivelului activitii economice,devine necesar o cantitate tot mai
mare de moned pentru motivul tranzaciilor. Rata dobnzii crete progresiv pn atinge pragul
superior (iM), pentru care orice sum cu scop speculativ dispare, banii fiind folosii aproape n
ntregime pentru tranzacii.
Oferta agregat de moned poate fi descris astfel ca o funcie cresctoare fa de
volumul activitii economice sau al venitului (Y) i fa de rata medie a dobnzii din sistemul
bancar (i), conform relaiei:
OM = OM (y,i)
Funcia ofertei de moned poate fi prezentat cu ajutorul unei funcii lineare (vezi
graficul nr.4.), care este o descriere simplificat, sau cu ajutorul unei funcii neliniare cresctoare
n raport cu venitul i rata dobnzii (vezi fig.nr.5.).

iM

im

im

ym

OM
Fig.nr.1.4. Oferta de moned (funcie
liniar)

OM
Fig.nr.1.5. Oferta de moned: Forma
general (funcie nelinear)

1.3. OFERTA
1.3.1. Oferta: concept, factori determinani
Comportamentul de pia al agentului economic productor (ntreprindere, firm) este
reflectat de mrimea, structura i dinamica ofertei de bunuri i servicii.
Oferta reprezint cantitatea de bunuri i servicii pe care o firm sau mai multe firme
sunt dispuse s o produc i s o comercializeze, ntr-o perioad de timp, n funcie de nivelul
preului mediu i de ali factori economici i extraeconomici.
Aadar, oferta este echivalent cu producia, considerat nu ca producie global, ci ca
producie destinat vnzrii. Astfel, n funcie de nivelul cererii, cantitatea vndut poate fi
diferit de cantitatea oferit, drept pentru care volumul ofertei nu este ntotdeauna egal cu
cantitile vndute, care pot fi mai mari sau mai mici dect aceasta. Asemntor cererii, oferta se
manifest att ca ofert individual, ct i ca ofert de pia.
Oferta individual se refer la cantitatea de bunuri i servicii pus la dispoziie de un
agent economic, n funcie de nivelul mediu al preurilor i de ali factori de influenare, ntr-o
anumit perioad de timp. n raport de nivelul de specializare al productorului, se poate vorbi de
oferta individual a unui produs i oferta individual total.
Oferta de pia se manifest ca ofert de pia a unui produs i ca ofert de pia
global. Dac pe piaa unui anumit bun economic, se nsumeaz cantitile totale, produse i
oferite de ctre toi agenii economici specializai, rezult oferta de pia a unui produs. Dac se
totalizeaz cantitile de bunuri i servicii produse i comercializate de ctre toi agenii
economici, din diferite ramuri, ntr-o anumit perioad de timp, se obine oferta de pia global.
12

Oferta (O) este o funcie dependent de numeroi factori: preul unitar al produsului (p);
costurile de producie (c); economiile, respectiv dezeconomiile de scar (e); nivelul fiscalitii
(f); inflaia (i) etc., astfel c funcia ofertei este:
Q = f (p, c, e, f, i)
Oferta se manifest ca variabil dependent, iar fiecare dintre celelalte variabile, ca
variabile independente. Ele au ponderi diferite n cadrul funciei ofertei, iar legturile dintre ele
sunt numeroase i greu de identificat i definit.
Indiferent de formele de manifestare ale ofertei (individual sau de pia), nivelul i
dinamica acesteia sunt influenate de doi factori determinani: costul de producie unitar i
nivelul preului.
Variaia costului mediu de producie determin modificri n evoluia ofertei n sens
invers, astfel c ntre nivelul costului i cantitatea oferit exist o relaie negativ. Dac
la acelai pre unitar, are loc o reducere a costului de producie, oferta dintr-un anumit
bun va putea crete, iar dac firma se confrunt cu o cretere a costului de producie,
oferta bunului respectiv va scdea. Aceste evoluii se explic prin faptul c dac, spre
exemplu, costurile medii scad i n condiiile n care preul pe pia rmne neschimbat,
profitul firmei productoare va crete, sporind astfel capacitatea de autofinanare a
acesteia, respectiv posibilitatea de a aloca mai multe resurse pentru producie.
Modificarea preului unei categorii de bunuri influeneaz oferta n acelai sens,
respectiv, ntre evoluia preului i ofert exist o relaie pozitiv. Ea este o funcie
cresctoare fa de pre, aflndu-se n raport direct proporional cu acesta, ceilali factori
rmnnd constani.
Raporturile de cauzalitate dintre schimbarea preului unei categorii de bunuri i
cantitatea oferit din acele bunuri constituie coninutul legii generale a ofertei, potrivit creia,
oferta se mrete atunci cnd preul mrfii crete i se micoreaz cnd preul scade.
Astfel, spre exemplu, dac preul unui bun oarecare crete, i n condiiile n care toate
costurile i preurile celorlalte bunuri rmn constante, producerea acelui bun devine profitabil,
fiind de ateptat ca firmele deja existente s-i extind producia, pentru ca n cele din urm noi
firme s fie atrase n ramura respectiv. Drept urmare, oferta de pia a produsului respectiv va
crete o dat cu creterea preului. Dimpotriv, dac pe piaa unui anumit produs se manifest o
scdere a preului mediu (din diverse motive), reacia fireasc a productorilor este de a reduce
n mod treptat oferta, pe de o parte, din cauza profiturilor tot mai mici, iar pe de alt parte, dintro tendin natural de a egaliza cererea existent, ntr-o perioad dat.
Desigur, n practic pot exista i anumite excepii de la aceast regularitate economic,
cum ar fi spre exemplu comportamentul atipic al productorilor agricoli mici i mijlocii, care i
sporesc oferta sezonier, indiferent de evoluia preurilor produselor agricole.

1.3.2. Elasticitatea ofertei i condiiile acesteia


Sensibilitatea sau variaia ofertei unei mrfi, n raport de influena unuia dintre factorii
determinani, se exprim prin elasticitatea ofertei, iar dimensiunea acesteia este dat de mrimea
coeficientului de elasticitate, care arat gradul sau msura procentual n care oferta se
modific sub influena unui anumit factor (pre sau cost).
Elasticitatea ofertei n funcie de pre se dimensioneaz cu ajutorul coeficientului
de elasticitate ofert-pre, care se calculeaz ca raport ntre modificarea relativ a cantitilor
oferite i modificarea relativ a preului de vnzare, dup cum urmeaz:
0 O
O O0
sau Eopx = 0
,
Eopx =
0 P
P P0
0
unde: Eopx - coeficientul de elasticitate al ofertei n raport cu preul, pentru marfa "x"; O0 volumul iniial al ofertei; P0 - preul unitar iniial al mrfii "x"; %P - modificarea procentual a
preului; %O - modificarea procentual a ofertei.
13

Ecuaia ofertei este dat de relaia: O = a + p x, unde "a" reprezint variabila


independent, "p" preul bunurilor i serviciilor i "x" cantitatea cerut n funcie de pre.
Ca i n cazul cererii, n funcie de nivelul coeficientului de elasticitate, oferta pentru o
anumit marf poate avea urmtoarele forme:
1. ofert elastic, cnd Eopx > 1, adic unui anumit procent de modificare a preului unitar
i corespunde o modificare procentual mai mare a ofertei, sau cnd ritmul creterii
ofertei devanseaz ritmul de cretere al preului, ambele ns fiind creteri moderate.
2. ofert inelastic, cnd Eopx < 1, adic procentul modificrii ofertei este mai mic dect
procentul modificrii preului, sau, dac preul crete ntr-o proporie dat, oferta crete,
dar n ritmuri inferioare fa de nivelul preului.
3. ofert cu elasticitate unitar, cnd Eopx = 1, respectiv cnd cantitatea oferit variaz
direct proporional cu evoluia preului, adic o modificare procentual a preului
determin aproximativ aceeai modificare procentual a ofertei, n acelai sens.
4. ofert perfect elastic, cnd Eopx , reprezint un caz extrem, un concept teoretic
care nu exist n realitate i care presupune ca la un pre dat sau o modificare foarte mic
a preului, oferta s creasc la infinit.
5. ofert perfect inelastic, cnd Eopx 0, este un alt caz extrem, conform cruia la
orice modificare a preului, n orice sens i cu orice procent, oferta nu se modific,
rmnnd constant (fig.nr.6).
P

a) ofert elastic
(q% > p%)

b) ofert inelastic
(q% < p%)

c) ofert cu elasticitate unitar


(q% = p%)

d) ofert perfect elastic i inelastic


(q i p 0)
(q 0 i p )

Fig. nr. 1.6 Forme ale elasticitii ofertei


14

Capacitatea ofertei de a varia sub influena preului depinde de mai multe mprejurri,
care in de condiiile specifice ale fiecrui ntreprinztor, de strategia de pia promovat de ctre
firme, de tehnicile de marketing folosite, de domeniul de activitate i conjunctura general a
economiei. Dincolo de asemenea situaii, specifice fiecrei ramuri i etape de evoluie a
economiei, exist i unele mprejurri (condiii) comune care influeneaz elasticitatea ofertei n
raport de pre, precum:
a. posibilitile de stocare a bunurilor; dac un anumit bun poate fi depozitat i pstrat
o anumit perioad de timp, elasticitatea ofertei n funcie de preul acestui bun crete i invers,
cnd posibilitile de stocare sunt reduse, elasticitatea ofertei scade; ntre posibilitile de stocare
a bunurilor i elasticitatea ofertei la pre exist o relaie pozitiv;
b. perioada care trece de la modificarea preului; dac perioada este foarte scurt,
oferta este de regul inelastic; dac perioada este scurt, elasticitatea ofertei n raport de pre
poate fi unitar, iar pe termen lung devine elastic. O asemenea situaie se explic prin sursele de
constituire i evoluie a ofertei. Astfel, pe termen foarte scurt, oferta se modific doar pe seama
posibilitilor de stocare, depozitare, iar acestea sunt n mod inevitabil foarte limitate. n schimb,
pe termen mai lung, oferta este elastic n funcie de pre, pentru c programele de producie i
de investiii ale ntreprinztorilor au fost adaptate la modificarea preurilor (se extind cnd
preurile cresc sau se restrng cnd preurile scad). Pe termen lung are loc i ptrunderea n
ramur a noi ntreprinztori (cnd preul crete) i reprofilarea altora (cnd preul scade).
Elasticitatea ofertei n funcie de costul de producie este pus n eviden, de
asemenea, de coeficientul elasticitii ofert-cost, care se calculeaz raportnd variaia
procentual a cantitii oferite la modificarea relativ a costului mediu de producie, cu semnul
minus n fa n mod convenional (ca i n cazul cererii), pentru a opera cu mrimi pozitive:

Eocx =

O O0
Cp Cp

sau
0

Eopx =

0
0

O
Cp

Modificarea cantitii oferite, la acelai nivel al preului i costului, mai este determinat
i de o serie de factori specifici, care i exercit influena asupra ofertei ntr-un mod aparte i
ntr-o msur mai mic sau mai mare, precum: preul altor bunuri; numrul ofertanilor;
impozitele i subveniile; previziunile privind evoluia preului; evenimentele social-politice i
naturale etc.
Preul altor bunuri influeneaz oferta, n cazul existenei mai multor bunuri
concurente (substituibile). Presupunnd obinerea a dou bunuri de acest fel, dac preul bunului
"X" crete, aceasta va determina: fie o reducere a ofertei pe pia a bunului "Y", fie o cretere a
ofertei bunului "Y", astfel c, poate exista o relaie negativ ntre preul unui anumit bun i oferta
celuilalt bun concurent sau o relaie pozitiv ntre aceste dou mrimi. Explicaia acestor dou
posibiliti de evoluie a ofertei rezid n existena unei cereri elastice sau inelastice pentru
anumite bunuri, ale cror preuri se modific. Totodat, n cazul bunurilor principale, dac preul
bunului principal crete, oferta acestuia va spori i, inevitabil, va crete i oferta bunului
secundar. Invers, dac preul bunului principal se va reduce, oferta bunului secundar va scdea,
dei preul bunului secundar a rmas acelai (de exemplu, n apicultur, mierea este bunul
principal, iar ceara bunul secundar).
Numrul ofertanilor influeneaz oferta n sensul c, cu ct numrul de firme
ofertante va crete, prin apariia unora noi, n acelai domeniu de producie, oferta pentru o
anumit categorie de bunuri va crete. Reciproc, dac unele firme vor falimenta sau i vor
reprofila activitatea, oferta se va reduce. Pe o reprezentare grafic, curba ofertei totale se va
deplasa spre dreapta, dac n ramura respectiv de producie vor intra noi firme i invers.
Nivelul fiscalitii i subveniile influeneaz cantitatea oferit n sens contrar. Astfel,
majorarea impozitelor pe profitul firmelor sau pe cifra de afaceri determin o reducere a ofertei,
iar reducerea acestora, o cretere a ofertei. De asemenea, firmele care beneficiaz de subvenii de
la bugetul public i pot mri oferta prin creterea resurselor financiare i invers.
15

Previziunile privind evoluia preului produc de asemenea modificri ale ofertei de


bunuri, astfel c dac o firm sau mai multe firme prevd o cretere a preului n viitor, pe piaa
unui anumit bun, atunci oferta prezent se va reduce i invers, dac se anticipeaz o reducere a
preului, oferta prezent va crete, celelalte condiii rmnnd neschimbate.
n condiii social-politice i naturale favorabile, ceilali factori rmnnd
neschimbai, oferta de bunuri i servicii va crete, iar o nrutire a acestor condiii va determina
reducerea ofertei, n anumite domenii de activitate (de ex: agricultura, construciile, turismul
etc.)
Prin nsumarea influenei fiecrui factor specific va rezulta modificarea total a ofertei
unui anumit bun, la un nivel dat al preului i costului de producie.

1.4. CEREREA
1.4.1. Cererea. Funcia cererii
Pentru satisfacerea trebuinelor sale, fiecare consumator decide s aloce veniturile
bneti pe care le are la dispoziie, n funcie de preferinele sale, pentru a achiziiona diferite
bunuri. Preferinele personale ale consumatorilor se concretizeaz n structurile cererii acestora.
Cererea reprezint cantitatea dintr-un bun pe care un consumator (cererea individual)
sau toi consumatorii dintr-un spaiu economic (cererea de pia) sunt dispui s o achiziioneze,
ntr-o perioad determinat de timp i la un anumit pre unitar (considerat ca maxim), calitatea
fiind dat i acceptat de cumprtori. 4
Cererea de bunuri i servicii nu trebuie confundat cu nevoia de consum, deoarece, prin
intermediul cererii se satisface cea mai mare parte a nevoii de consum, dar, o alt parte a nevoii
de consum este acoperit prin autoconsum sau rmne nesatisfcut din lipsa veniturilor
disponibile. Drept urmare, cererea de bunuri i servicii are o sfer de cuprindere mai restrns
dect nevoia de consum. Pentru satisfacerea nevoii de consum prin intermediul cererii, bunurile
i serviciile necesare sunt obinute prin intermediul pieei, al actelor de vnzare-cumprare, ceea
ce determin condiionarea cererii de veniturile bneti ale agenilor economici i populaiei, pe
de o parte, iar pe de alt parte, de evoluia preurilor, respectiv a puterii de cumprare a monedei.
Cu alte cuvinte, cererea reprezint acea parte solvabil a nevoii de consum (pentru care
consumatorul dispune de veniturile necesare achiziionrii bunurilor de pe pia)
Din punct de vedere al naturii bunurilor care fac obiectul cererii, se disting urmtoarele
categorii de cerere:
- cerere de bunuri materiale (corporale) de consum;
- cerere de servicii de consum (bunuri de consum incorporale);
- cerere de bunuri materiale (corporale) de producie;
- cerere de servicii pentru producie.
Din punct de vedere al destinaiei bunurilor, se disting:
- cerere pentru bunuri substituibile (bunuri care se pot nlocui unele cu altele; de exemplu,
untul i margarina);
- cerere pentru bunuri complementare (bunuri care nu pot fi consumate dect mpreun; de
exemplu, autoturisme i benzin);
- cerere derivat, atunci cnd cererea pentru un produs este determinat de cererea pentru alt
produs (de exemplu, cererea pentru fin este determinat de cererea pentru pine).
Din punct de vedere al nivelului la care se exprim, cererea se poate diferenia n:
- cerere individual, dac cererea pentru un anumit produs sau serviciu se manifest din partea
unui individ (familie), a unei ntreprinderi sau instituii;
- cererea pieei, obinut prin nsumarea tuturor cererilor individuale de pe piaa unui produs
sau serviciu, ntr-o perioad de timp determinat.
4

Popescu, C., Gavril, I., Ciucur, D., Teorie economic general, vol. I, Microeconomie, Ed. ASE, Bucureti,
2005, p. 165
16

Funcia cererii reprezint o relaie matematic ce descrie comportamentul


consumatorului n funcie de influenele pe care le exercit diferite variabile. Astfel, prin
intermediul curbei cererii este pus n eviden legtura de cauzalitate ce exist ntre cantitatea
cumprat dintr-un bun (Q) i mai muli factori (denumii variabile) ce exercit influen asupra
acestei cantiti: preul produsului (p), considernd c preurile celorlalte bunuri nu variaz;
preul produselor de substituie (ps); mrimea venitului consumatorului (v); gustul
cumprtorului (g); condiiile de credit (c); publicitatea sau reclama (r); marca fabricii sau
marca comercial (m) etc.
Q = f(p, ps, v, g, c, r, m)
Considernd c toi aceti factori amintii mai sus, cu excepia preului, sunt constani,
atunci funcia cererii exprim corelaia dintre cantitatea i preul bunului de consum:
Q = f(p)
Cererea consumatorului pentru un bun dat poate s creasc sau poate s scad. n
general, cantitatea solicitat dintr-un bun este o funcie descresctoare de preul acestuia. Astfel,
reducerea preului unitar al bunului determin fenomenul de extindere a cererii (de cretere a
cantitii cerute), n timp ce creterea preului unitar determin fenomenul de contracie a
cererii (scderea cantitii cerute pe pia din acel bun).
Relaia de cauzalitate dintre modificarea preului unitar al unui bun i modificarea
cantitii cerute din acel bun reprezint coninutul legii generale a cererii de bunuri i servicii.
P (preul unitar)
Pn

P4 P3 P2P1Q (cantitatea)
0

Q1 Q2 Q3

Q4

Qn

Fig. nr. 1.7. Curba cererii de bunuri i servicii


Astfel, la un anumit nivel al preului unitar al unui bun, consumatorii sunt dispui s
cumpere o anumit cantitate. Pe msur ce preul crete, ajungnd la un nivel maxim Pn,
cantitatea cerut se va reduce pn la un nivel minim (Q1) i invers, pe msur ce preul scade la
un nivel minim P1, cererea va tinde ctre un nivel maxim (Qn).
n concluzie, legea general a cererii ne arat c pe msur ce preul unitar al unui bun
crete de la P1 la Pn (P1 < P2 < P3 < ... < Pn), cantitatea cerut din acel bun scade de la Qn la Q1
(Qn > ... > Q3 > Q2 > Q1,) i invers, ceea ce pune n eviden faptul c ntre evoluia preului unui
bun (variabil independent) i cererea pentru bunul respectiv (variabil dependent) exist o
relaie de cauzalitate. 5
Un alt factor ce influeneaz cantitatea cerut l reprezint veniturile realizate de ctre
consumatori. Din acest punct de vedere, al relaiei de cauzalitate ce exist ntre venituri i
cantitatea cerut, bunurile se clasific n:
- bunuri normale, bunuri a cror cerere crete pe msur ce veniturile cresc i invers;
5

Creoiu, Gh., Cornescu, V., Bucur, I, Economie, ed. a II-a, Ed. C.H. Beck, Bucureti, 2008, p. 142
17

- bunuri inferioare, bunuri a cror cerere scade pe msur ce veniturile cresc i invers,
cererea crete pe msur ce veniturile scad. Aceast relaie negativ se explic prin faptul c, pe
msur ce veniturile cresc, consumatorii vor tinde s se orienteze i s achiziioneze alte
categorii de produse care corespund mai bine noului statut financiar (aduc o satisfacie mai
mare), n timp ce atunci cnd veniturile scad, consumatorii cu venituri reduse vor tinde s
achiziioneze cantiti mai mari din bunuri relativ mai ieftine fa de celelalte bunuri dar i cu un
grad de satisfacie mai redus (ceea ce impune o majorare a cantitii consumate pentru
satisfacerea trebuinelor).
Delimitarea dintre bunurile normale i cele inferioare este, ns, una relativ, n sensul
c un bun poate fi ncadrat n categoria celor normale dac venitul se ncadreaz ntr-un anumit
plafon, sau poate fi ncadrat n categoria celor inferioare atunci cnd venitul depete
respectivul plafon.
Aceast relaie de cauzalitate dintre modificarea veniturilor i modificarea cantitii
cerute este explicat prin intermediul efectului de substituire i efectului de venit. Efectul de
substituire este ntlnit atunci cnd preul unui bun crete, ceea ce determin o diminuarea a
puterii de cumprare, respectiv a cantitii ce poate fi achiziionat cu venitul dat. n aceste
condiii, consumatorul va substitui bunul devenit mai scump cu un alt bun care a devenit, astfel,
mai ieftin comparativ cu primul. Efectul de venit este ntlnit atunci cnd preul unui bun scade,
ceea ce determin o cretere a puterii de cumprare, respectiv a cantitii de bunuri achiziionate
cu aceeai sum de bani, ceea ce echivaleaz cu o cretere a venitului.
Coninutul legii generale a cererii este valabil pentru toate bunurile normale i pentru
majoritatea bunurilor inferioare. Exist, ns, i situaii n care aceast lege nu se verific, ntre
cantitatea cerut i pre existnd o relaie pozitiv (o cretere a preului determin o cretere a
cererii i invers). Aceste situaii sunt cunoscute sub numele de excepii (paradoxuri) de la legea
general a cererii, cum ar fi: 6
Paradoxul Giffen (sec. XIX-lea, economistul R. Giffen) - se refer la aceea situaie n care
dei are loc o cretere generalizat a preurilor, cererea pentru anumite produse crete.
Aceast situaie este specific gospodriilor aflate sub pragul srciei, care, n condiiile
creterii preurilor, vor reduce consumul din bunurile alimentare cu valoare nutritiv ridicat
i vor crete consumul din bunurile cu valoare nutritiv sczut. Acest comportament se
datoreaz faptului c o cretere nsemnat a preurilor determin o scdere a venitului real
att de mare, nct, efectul de venit este mai mare dect efectul de substituire, ceea ce
conduce la o cretere a cererii;
Paradoxul de snobism (Veblen) - se refer la acea situaie a unor consumatori care, pentru ai etala un anumit statut, cumpr bunuri ale cror preuri au crescut considerabil, bunuri care
astfel se adreseaz unui cerc mai redus de cumprtori i renun la achiziionarea unor
bunuri cu preuri relativ mai mici, bunuri care astfel sunt accesibile unui cerc mai larg de
consumatori;
Paradoxul Rugin - se refer la aceea situaie ntlnit n economiile unor ri aflate n
recesiune, caracterizate prin mari dezechilibre i o inflaie intens, i n care, dei preurile
cresc, consumatorii, de teama unor scumpiri viitoare i mai accentuate a bunurilor i
serviciilor, vor achiziiona o cantitate mai mare din acestea, ncercnd astfel s se protejeze
fa de inflaie. n aceste condiii, relaia de cauzalitate dintre pre i cantitatea cerut devine
una pozitiv.

1.4.2. Elasticitatea cererii


Cantitatea cerut din diferite bunuri i servicii este influenat de o serie de factori. Pe
lng pre, ceilali factori ce determin creterea sau scderea cererii (factori cunoscui i sub
denumirea de condiiile cererii) sunt:
6

Popescu, C., Gavril, I., Ciucur, D., Teorie economic general, vol. I, Microeconomie, Ed. ASE, Bucureti,
2005, p. 168
18

- modificarea veniturilor bneti ale consumatorilor (exist o relaie pozitiv ntre modificarea
veniturilor i cerere pentru bunurile normale i una negativ n cazul bunurilor inferioare);
- evoluia preurilor la bunurile substituibile i complementare (n cazul bunurilor substituibile
exist o relaie pozitiv ntre evoluia preurilor i cerere, n sensul c dac preul unui bun
crete, atunci va crete i cererea din bunul care l substituie, n timp ce cererea din bunul
substituit i al crui pre a crescut se va reduce i invers, dac preul unui bun scade atunci va
scdea i cererea pentru bunul care l poate substitui; n cazul bunurilor complementare relaia
dintre evoluia preurilor i cantitatea cerut este una negativ, n sensul c o cretere a
preului la unul dintre bunuri va conduce la o diminuare a cererii pentru ambele bunuri, ele
fiind folosite mpreun i invers)
- evoluia numrului de consumatori i structura lor pe vrste, sexe, profesiuni (relaie pozitiv);
- gusturile i preferinele consumatorilor (relaie pozitiv);
- perspectivele conjuncturii economice i a locului de munc, inclusiv statutul social i
profesional (relaie pozitiv);
- evoluia n viitor a preului la bunul a crui cerere se analizeaz (relaie pozitiv).
Influena acestor factori asupra cererii se manifest cu intensiti diferite, lucru pus n
eviden prin intermediul conceptului de elasticitate a cererii.
Elasticitatea cererii exprim sensibilitatea acesteia la modificarea preului sau a unui
alt factor (condiie) care i influeneaz evoluia, iar instrumentul prin intermediul cruia se
msoar este reprezentat de coeficientul de elasticitate a cererii.
Coeficientul de elasticitate a cererii ne arat gradul n care modificarea preului sau a
altei condiii a cererii determin modificrii acesteia i se calculeaz ca un raport ntre
modificarea relativ a cererii (variabila dependent) i modificarea relativ a factorului de
influen (variabila independent).
Se cunosc urmtoarele categorii de elasticitate a cererii:
1. Elasticitatea cererii n raport de pre - msoar gradul n care modificarea preului
determin modificarea cererii. Pentru aceasta se utilizeaz coeficientul de elasticitate a cererii n
funcie de pre ( K ec / p ), care se calculeaz ca un raport ntre modificarea relativ (procentual) a
cererii ( %C ) i modificarea relativ (procentual) a preului ( %P ):
K ec / p = -

C C P P
%C
C P
=: =- 1 0: 1 0
%P
C P
P0
C0

unde: C0 = cantitatea cerut n perioada de baz (iniial, nainte de modificare);


C1 = cantitatea cerut n perioada actual (modificat);
P0 = preul n perioada de baz (iniial, anterior)
P1 = preul n perioada actual (modificat).
n funcie de valorile pe care le nregistreaz acest coeficient, se pot distinge
urmtoarele tipuri (forme) de cerere:
a) cerere elastic ( K ec / p > 1 ) semnific faptul c o modificare a preului unitar
determin o modificare n sens contrar a cantitii cerute, dar mai intens;
b) cerere inelastic sau rigid ( K ec / p < 1 ) semnific faptul c o modificare a preului
unitar determin o modificare n sens contrar a cantitii cerute, dar mai lent. Acest tip de cerere
este caracteristic majoritii bunurilor considerate de strict necesitate pentru consumator;
c) cerere unitar sau cu elasticitate unitar ( K ec / p = 1 ) semnific faptul c o modificare
a preului unitar determin o modificare n sens contrar a cantitii cerute cu aceeai intensitate;
d) cerere perfect elastic ( K ec / p +) semnific faptul c un pre constant sau o
modificare foarte mic (imperceptibil) a acestuia determin o modificare a cantitii cerute;
19

e) cerere perfect inelastic ( K ec / p = 0 ) semnific faptul c, indiferent de cum se


modific preul unitar, cantitatea cerut rmne constant.
P

a) cerere elastic
(C % > P %)

b) cerere inelastic
(C % < P %)

cerere perfect
inelastic

cerere perfect
elastic
0

c) cerere cu elasticitate unitar


(C % = P %)

Q
d) cerere perfect elastic i inelastic
(C i P 0)
(C 0 i P )

Fig. nr. 1.8 Tipuri de elasticitate a cererii


Att pentru cumprtor, dar mai ales pentru vnztor, cunoaterea tipului de elasticitate
a cererii n funcie de pre reprezint o informaie deosebit de important. Astfel, vnztorul va
decide n direcia majorrii sau micorrii preului n funcie de tipul de elasticitate a cererii
pentru bunul respectiv. Orice vnztor urmrete creterea ncasrilor i n aceste condiii dac
bunul respectiv prezint o cerere elastic, el va decide s reduc preul, iar dac cererea este
inelastic va decide s creasc preul (celelalte condiii ale cererii sunt considerate ca fiind
constante).

2. Elasticitatea cererii n raport de venit - msoar gradul n care modificarea venitului


determin modificarea cererii. Pentru aceasta se utilizeaz coeficientul de elasticitate a cererii n
funcie de venit ( K ec / v ), care se calculeaz ca un raport ntre modificarea relativ (procentual) a
cererii ( %C ) i modificarea relativ (procentual) a venitului ( %V ).
K

ec / v

%C C V C1 C 0 V1 V0
=
:
=
:
V0
C0
%V
C V

unde: C0 = cantitatea cerut n perioada de baz (iniial, nainte de modificare);


C1 = cantitatea cerut n perioada actual (modificat);
V0 = venitul iniial al consumatorului;
V1 = venitul n perioada actual (modificat).
20

n funcie de valorile pe care le nregistreaz acest coeficient se disting urmtoarele


categorii de bunuri: 7
a) bunuri normale ( K ec / v > 0 ) sunt acele bunuri a cror cerere crete pe msur ce
venitul crete, i invers. La rndul lor acestea cuprind:
- bunuri superioare, de lux, a cror cerere este elastic n funcie de venit ( K ec / v > 1 );
- bunuri de larg consum, a cror cerere este inelastic n funcie de venit ( K ec / v < 1 );
- bunuri nealimentare de uz i confort personal, a cror cerere n funcie de venit este
unitar ( K ec / v = 1 )

b) bunuri inferioare ( K ec / v < 0 ) sunt acele bunuri a cror cerere scade pe msur ce
venitul crete, i invers.
Includerea unui bun n una din cele dou categorii este relativ, un bun putnd fi
normal pentru o anumit categorie de consumatori i inferior pentru cumprtorii cu venituri
mari.

3. Elasticitatea ncruciat a cererii msoar gradul n care cererea pentru un bun (X)
este influenat de modificarea preului altui bun (Y). Pentru aceasta se utilizeaz coeficientul de
elasticitate a cererii bunului X n raport de modificarea preului bunului Y ( K ecx / py ), preul
bunului X fiind considerat constant.
K

ecx / py

C
C 0x P1y P0 y
= 1x
:
%Py
C 0x
P0y

%C x

n funcie de valoarea acestui coeficient, se pot distinge urmtoarele cazuri:


- K ecx / py > 0 , atunci bunurile X i Y sunt substituibile. Aceast situaie este explicat prin
faptul c modificarea preului bunului Y determin o modificare a cantitii cerute din bunul X n
acelai sens, ceea ce nseamn c: o creterea a preului bunului Y are ca efect substituirea acestui
bun cu bunul X i invers.
- K ecx / py < 0 , atunci bunurile X i Y sunt complementare. Aceast situaie este explicat
prin faptul c modificarea preului bunului Y determin o modificare a cantitii cerute din bunul
X n sens opus, ceea ce nseamn c: o cretere a preului bunului Y are ca efect scderea
consumului din bunul X i invers.
- K ecx / py = 0 , atunci bunurile X i Y sunt independente unul fa de cellalt n programul
consumatorului dat, adic o variaie a preului bunului Y nu influeneaz cererea pentru bunul X.

1.5. PIAA INTERN UNIC


1.5.1 Importana, avantajele i principiile crerii pieei interne unice
Dezvoltarea istoric a omenirii demonstreaz c schimbul de activiti constituie un
principiu unificator al societilor umane, un factor de coeziune ntre popoare i de progres al
acestora. Evoluia vieii economico-sociale ne arat c activitatea economic este mai eficient
atunci cnd societile sunt unite, dect atunci cnd sunt divizate, iar elementul unificator, de
progres se consider a fi piaa unic.
Constituirea pieei unice europene a fost considerat ca fiind unul din cele mai importante
proiecte ale integrrii economice, nscut odat cu Tratatul de la Roma care preciza c uniunea
economic i monetar implic fuziunea pieelor naionale ale acestora, care s asigure nu
7

Popescu, C., Gavril, I., Ciucur, D., Teorie economic general, vol. I, Microeconomie, Ed. ASE, Bucureti,
2005, p. 174
21

numai libera circulaie a mrfurilor n cadrul comunitii, ci i a serviciilor, a capitalurilor i a


forei de munc, obiectiv ce urma s se realizeze treptat i n forme diferite, n cadrul unei etape
tranzitorii de 12 ani (pn la 31 decembrie, 1969).
Totodat, n Tratat se specific: comunitatea are ca misiune, prin realizarea unei piee
comune i prin apropierea treptat a politicilor economice ale statelor membre, s promoveze o
dezvoltare armonioas a activitilor economice n ansamblul comunitii.
Chiar dac uniunea vamal a fost realizat n anul 1968 realizndu-se o liberalizare
deplin a circulaiei mrfurilor, libera circulaie a serviciilor, capitalurilor i forei de munc
ntmpina piedici importante pe fondul declanrii recesiunii economice i al creterii omajului
european.
n aceste condiii, pasul decisiv care a consemnat voina statelor membre de a realiza
desvrirea pieei unice a fost Actul Unic European care a adus un nou calendar, mai precis i
mobilizator n procesul de integrare, care preciza comunitatea va lua msurile necesare
realizrii progresive a pieei interne unice n cursul unei perioade ce va expira la 31 decembrie
1992. Totodat, se preciza din nou c piaa intern unic presupune un spaiu fr frontiere
interioare n care libera circulaie a mrfurilor, persoanelor, serviciilor i capitalurilor este
asigurat conform dispoziiilor prezentului tratat.
Pentru urgentarea procesului de realizare a pieei interne unice, Actul Unic European a
schimbat i regula de adoptare a deciziilor n Consiliu n ce privete msurile privind piaa unic,
de la unanimitate la majoritate calificat i a sporit puterile Parlamentului European prin
introducerea procedurii de cooperare n ceea ce privete piaa unic.
Instituirea pieei unice a reprezentat un proces complex i greu derulat pe parcursul a 25
de ani, care a necesitat adoptarea a numeroase hotrri ale instituiilor comunitare pentru
suprimarea obstacolelor de natur fizic, tehnic i fiscal:
- obstacole fizice: au fost nlturate toate obstacolele n calea mrfurilor la frontierele
intercomunitare, precum i controalele vamale asupra persoanelor, organizndu-se o mai bun
cooperare poliieneasc;
- obstacole tehnice: au fost suprimate prin recunoaterea pentru cea mai mare parte a
produselor a reglementrilor naionale. Prin aceasta orice produs legal fabricat i comercializat
ntr-un stat membru putea fi comercializat pe piaa oricrui alt stat membru;
- obstacole fiscale: au fost suprimate astfel nct la trecerea mrfurilor dintr-un stat
comunitar n altul nu se mai percep taxe vamale i s-a trecut, totodat, la armonizarea taxei pe
valoarea adugat.
Dup anul 1992 au fost adoptate noi reglementri privind funcionarea pieei unice:
Tratatul de la Maastricht a introdus procedura de codecizie pentru msurile privitoare la piaa
unic, iar Tratatul de la Amsterdam a stabilit linii directoare mai clare privind posibilitatea
statelor de a adopta reguli naionale mai stricte dect normele comune, pentru a consolida piaa
intern.
Funcionarea pieei interne unice ntr-o UE lrgit a determinat instituiile comunitare s
procedeze la reconsiderarea pieei unice, trecndu-se la o nou etap n procesul de dezvoltare a
acestei componente a construciei europene.
n acest proces au fost angrenate:
- Comitetul Economic i Social European, prin adoptarea documentului Analiza pieei
unice (2007);
- Comitetul Regiunilor, prin elaborarea documentului Viitorul pieei unice (2007);
- Comisia European, prin raportul intermediar O pia unic pentru ceteni 2007;
- Parlamentul European, care a adoptat Rezoluia privind revizuirea pieei unice
2007;
- Comisia European, care a elaborat raportul: O pia unic pentru Europa secolului
XXI, care reprezint o nou abordare i conine msuri noi, menite s garanteze faptul c piaa
unic va oferi puteri mai mari consumatorilor, se va deschide ctre micile ntreprinderi, va

22

stimula inovaia i va ajuta meninerea unui nivel ridicat n cadrul domeniului social i de
protecie a mediului.
Constituirea pieei interne unice se justific prin urmtoarele avantaje pentru rile
comunitare:
1. Deoarece piaa unic suprim obstacolele n calea schimburilor economice, rile
comunitare, care n decursul timpului au ajuns la o anumit specializare, vor produce ceea ce este
mai productiv din punctul lor de vedere. Aceasta va conduce la o sporire a productivitii
muncii sociale, n consecin, la creterea nivelului general de via. Disprnd constrngerile
schimburilor internaionale (taxele vamale, restricii netarifare), agenii economici vor avea un
comportament economic generat de interesul de a produce ieftin i de calitate superioar.
2. O pia mai larg, unificat, lrgete concurena, atrage n acest proces un numr
mai mare de productori i consumatori i drept consecin, populaia va beneficia de o mai
mare varietate de bunuri i la preuri mai sczute. Pe pieele naionale nguste, concurena este
mai restrns, se practic preuri mai ridicate i pot s apar condiii pentru practicarea de preuri
administrate sau de monopol, cu consecine negative asupra nivelului de trai.
3. Piaa unic avantajeaz att productorii, ct i consumatorii, deoarece permite
realizarea unor producii de serie mare care va determina reducerea costurilor de producie i
a preurilor.
4. Se apreciaz c o pia unic va determina o nou redistribuire a capitalului investit
i, ceea ce este mai important, o optimizare a investiiilor de capital n interiorul comunitii.
Progresul tehnico-tiinific contemporan generat de revoluia tiinifico-tehnic impune investiii
nsemnate n echipamente de producie, existnd garania folosirii depline a capacitilor de
producie, dimensionate la nevoile ntregii comuniti, eliberate de pericolul constrngerilor
naionale la export i import.
5. Piaa unic genernd o micare liber a capitalurilor va determina o folosire raional
i eficient a forei de munc, deoarece micarea capitalurilor este nsoit de o micare liber a
forei de munc. Aceasta va genera o ocupare a forei de munc de o asemenea manier, nct s
elimine decalajele dintre rile uniunii, ct i o mai bun salarizare, salariile putnd fi meninute
n mare msur n limite rezonabile.

23

BIBLIOGRAFIE
Bbeanu, M., Macroeconomie - manual universitar, Editura Universitaria, Craiova, 2005;
Ciucur, D., Gavril, I., Popescu, C., Economie, Ediia a II-a, Editura Economic, Bucureti,
2001;
Cisma, L., Elemente de micro i macroeconomie, Editura Orizonturi Universitare, Timioara,
2004;
Creoiu Gh., Cornescu V., Bucur I., Economie, Ediia a II-a, Editura C. H. Beck, Bucureti,
2008;
Dragomir, L., Microeconomie - manual universitar, Editura Universitaria, Craiova, 2007;
Prvu, Gh., Macroeconomie - manual universitar, Editura SITECH, Craiova, 2007;
Popescu, C., Gavril, I., Ciucur, D., Teorie economic general, vol. I, Microeconomie, Ed.
ASE, Bucureti, 2005
Tob, D., Microeconomie - manual universitar, Editura Universitaria, Craiova, 2010;
xxx, Economie, Ediia a VI-a, ASE Bucureti, Editura Economic, Bucureti, 2003;

24

II. CONTABILITATE
2.1. DOCUMENTELE JUSTIFICATIVE
Documentele justificative constituie baza sau suportul material pentru nregistrarea n
contabilitate a operaiilor patrimoniale, fiind nscrisuri n care se consemneaz orice operaie care
afecteaz patrimoniul unitii, acolo i atunci cnd a avut loc. Ele fac dovada nfptuirii
operaiilor economice i financiare pe care le consemneaz att n cazul exercitrii diferitelor
verificri sau controale, ct i n situaia unor litigii i, totodat, constituie izvorul informaiilor
contabile.
Coninutul documentelor justificative este format din diferite elemente care, n funcie
de modul de completare i de importana pe care o au, se pot delimita n comune i specifice.
Elementele comune sunt cele care se refer la datele de identificare i la asigurarea
responsabilitilor pentru ntocmire, verificare i aprobare, dintre care se amintesc: denumirea,
numrul i data documentului; denumirea i sediul entitii economice, inclusiv compartimentul
organizatoric emitent; salariaii sau persoana juridic ter, dup caz, care particip la efectuarea
operaiei n cauz; semnturile persoanelor care poart rspunderea pentru efectuarea operaiei i
ntocmirea documentului, pentru avizare, pentru aprobare .a.
Elementele specifice sunt cele care concretizeaz i caracterizeaz operaiile economice
i financiare consemnate, fiind urmtoarele: coninutul operaiei consemnate; baza legal pentru
efectuarea operaiei, atunci cnd este cazul; datele cantitative; preurile unitare i valorile sau
numai date valorice pariale i totale, dup caz; alte elemente care sunt necesare ulterior pentru
efectuarea operaiilor de prelucrare i verificare a documentelor justificative, cum este cazul
diferitelor coduri pentru prelucrarea electronic a datelor.
ntocmirea sau completarea documentelor justificative se face cu uurin pentru
elementele comune, care pentru marea majoritate a operaiilor de aceeai natur se repet,
documentele n cauz fiind identice. Pentru completarea elementelor specifice sunt necesare, de
regul, anumite calcule, cunoaterea specificului operaiilor respective i, implicit, un volum mai
mare de munc.
ntocmirea propriu-zis a documentelor justificative sau definitivarea acestei operaiuni,
dup caz, se efectueaz la locul i atunci cnd se nfptuiete operaia care se consemneaz,
folosindu-se cerneal, past sau echipamente electronice. n acest sens, se are n vedere structura
documentelor justificative, care poate permite completarea lor att manual, ct i cu mijloace
tehnice sau numai manual (deconturi de cheltuieli i altele).
n ceea ce privete operaiunea de completare, se reine c pentru documentele privind
operaiunile bneti n numerar i prin banc nu sunt admise corectri, iar atunci cnd
intervin greeli se anuleaz documentul n cauz, ntocmindu-se altul corect. Pentru
documentele justificative referitoare la celelalte operaii economice i financiare este admis s se
corecteze greelile de completare, ns acestea trebuie s fie barate cu o linie i s existe
semntura celui care a fcut corectarea.
Prelucrarea documentelor justificative constituie o activitate important i const n
efectuarea mai multor operaii necesare pregtirii lor pentru nregistrarea n contabilitate. Astfel,
se efectueaz: gruparea sau sortarea documentelor pe categorii sau grupe de operaii omogene
(de capitaluri, de active imobilizate necorporale, de active imobilizate corporale, de stocuri etc.);
se face evaluarea, dac este cazul, i se determin valoarea total a documentului; se ntocmesc
centralizatoare pentru documentele care conin operaii de aceeai natur; se consemneaz pe
fiecare document justificativ, atunci cnd se nregistreaz n mod individual, i pe fiecare
document centralizator simbolurile conturilor sintetice i analitice debitoare i creditoare sau,
altfel spus, se ntocmesc formulele contabile.
25

Verificarea documentelor justificative are loc dup ce s-a efectuat prelucrarea i


reprezint operaiunea premergtoare nregistrrii n contabilitate, avnd ca scop eliminarea sau
corectarea eventualelor erori care s-au fcut anterior. n funcie de aspectele urmrite, verificarea
documentelor se refer la aspecte ce privesc forma precum i fondul (coninutul).
Verificarea formei documentelor justificative are n vedere urmtoarele aspecte:
folosirea modelului de document corespunztor naturii operaiei consemnate; completarea
tuturor elementelor pe care le conine documentul; exactitatea preurilor unitare i a calculelor
efectuate; existena semnturilor persoanelor responsabile pentru ntocmirea, avizarea i
aprobarea operaiilor consemnate i altele.
Verificarea de fond se refer la aspectele privind necesitatea, legalitatea, oportunitatea i
economicitatea operaiilor consemnate n documente.
Necesitatea efecturii operaiei se stabilete n funcie de prevederile programului de
activitate i de bugetul de venituri i cheltuieli ale entitii economice.
Legalitatea se apreciaz prin apelarea la prevederile legale referitoare la operaiile
efectuate.
Oportunitatea const n efectuarea operaiei economice n momentul potrivit, cel mai
favorabil, cnd se prilejuiesc eforturi minime. Aceast cerin sau trstur este n
interdependen cu cea privind economicitatea, care, la rndul su, impune ocazionarea unui
nivel minim de cheltuieli n vederea desfurrii unei activiti rentabile.
Operaiunea de verificare, inclusiv a exactitii conturilor debitoare i creditoare, se
confirm prin semntura salariatului care a efectuat-o, iar erorile ce se depisteaz, se corecteaz,
dup caz, de ctre acesta sau de cel care a ntocmit documentul n cauz.
Operaiunea de verificare se poate extinde, atunci cnd este cazul, la aspectele privind
pregtirea documentelor n vederea predrii lor pentru a fi prelucrate cu mijloace tehnice de
calcul, precum i la cele referitoare la situaiile sau rapoartele obinute n urma prelucrrii.
Documentele justificative, n msura n care au fost verificate i erorile au fost corectate,
se nregistreaz n documentele de eviden contabil, dup care sunt supuse operaiunii de
clasare, de aezare a lor ntr-o anumit ordine, i apoi celei de arhivare, de pstrare n cadrul
unitii pentru anumite intervale de timp stabilite n funcie de natura operaiilor consemnate i n
raport cu prevederile legale n domeniu.
n ceea ce privete rectificarea erorilor ce se constat n urma operaiunilor de verificare a
documentelor, se reine c impune, n principal, corectarea tuturor exemplarelor, radierea cu o
linie a textului sau sumei greite astfel nct acesta s se poat citi ulterior, scrierea deasupra a
textului sau sumei corecte, semntura persoanei care a fcut rectificarea i data.

2.2. REGISTRELE CONTABILE


n categoria general a documentelor utilizate n contabilitate se delimiteaz registrele
contabile sau documentele contabile propriu-zise, care asigur, n principal, att nregistrarea i
sistematizarea datelor nscrise n documentele contabile legal ntocmite, ct i furnizarea de
informaii referitoare la existena i transformrile ce privesc elementele patrimoniale aparinnd
ntreprinderii.
Aceste registre au, n general, caracter obligatoriu pentru toate unitile patrimoniale i
asigur nregistrarea cronologic i sistematic a operaiilor consemnate n documente
justificative. Ele se prezint sub forma unor registre sau foi volante i listri informatice legate
sub form de registru, cu coninut i form adecvate scopului pentru care sunt elaborate.
Consemnrile n registre constituie fiierul de date pentru evidena contabil curent, iar fiecare
registru furnizeaz informaiile necesare pentru unul sau mai multe elemente patrimoniale.
Registrele contabile, n funcie de destinaia sau scopul n care se folosesc, se pot delimita
n registre pentru evidena cronologic, registre pentru evidena sistematic i registre combinate.

26

Registrele pentru evidena cronologic, cum sunt: registrul-jurnal, registrul pentru


ncasri i pli, nota de contabilitate i altele, asigur nregistrarea operaiilor economice i
financiare n ordinea datei cnd au avut loc.
Registrele sistematice asigur gruparea i nregistrarea operaiilor economico-financiare
n funcie de natura lor i, totodat, n raport cu data cnd au fost efectuate, registre dintre care se
amintesc: registrul cartea mare, registrul-inventar, fia de cont pentru operaii diverse, fia de
cont maestru-ah, jurnalul pentru creditul contului .a.
Registrele combinate servesc att pentru nregistrarea cronologic, ct i pentru cea
sistematic, precum i pentru evidena analitic, registre unde se ncadreaz actualele jurnale
folosite n cadrul formei de contabilitate pe jurnale.
Registrele principale reinute n Legea contabilitii i n reglementrile contabile n
domeniu sunt n numr de trei i anume: registrul-jurnal, registrul inventar i cartea mare,
care au caracter obligatoriu.
Registrul-jurnal constituie documentul n care se consemneaz toate operaiile
economice i financiare din cadrul unei anumite perioade de gestiune, n ordinea n care acestea
s-au efectuat n timp, fr tersturi i spaii libere.
n registrul jurnal, care se ntocmete ntr-un singur exemplar, pentru fiecare operaie
ce se nregistreaz se consemneaz urmtoarele elemente: numrul curent al fiecrei operaii
nregistrate, ncepnd de la 1 ianuarie la 31 decembrie; data cnd se face nregistrarea; felul i
numrul documentului justificativ n care este nscris operaia ce se nregistreaz; explicaii n
legtur cu operaia n cauz; simbolurile conturilor debitoare i creditoare i sumele pentru
fiecare din acestea.
n cazul n care entitatea folosete registre-jurnal auxiliare este necesar ca documentele
justificative s se nregistreze n aceste jurnale, iar totalurile lunare ale acestor ultime documente
se nscriu n registrul-jurnal general.
Jurnalele auxiliare sau cele combinate se utilizeaz de ctre unitile patrimoniale cu
volum mare i foarte mare de operaiuni contabile, deschizndu-se pe genuri sau grupe omogene
de operaii economico-financiare, cum sunt cele privind operaiile de cas i bneti, decontrile
cu furnizorii, decontrile cu clienii, avansurile spre decontare .a. Structura acestor jurnale se
difereniaz n funcie de natura operaiilor pentru care se folosesc.
Registrul jurnal este numerotat, nuruit, parafat i nregistrat n evidena entitii, iar n
condiiile utilizrii sistemelor informatice de prelucrare a datelor aceste operaii se realizeaz
atunci cnd numrul paginilor editate este de 100.
Registrul-inventar asigur nregistrarea rezultatelor inventarierii elementelor de activ i
de pasiv i se ntocmete la nceputul activitii, la sfritul exerciiului financiar, precum i cu
ocazia ncetrii activitii. Completarea lui se realizeaz fr tersturi i fr spaii libere,
utilizndu-se datele nscrise n listele de inventariere i procesele-verbale ntocmite n situaiile
amintite. Se ntocmete ntr-un singur exemplar, dup ce a fost numerotat, nuruit, parafat i
nregistrat n evidena entitii, i conine elementele patrimoniale inventariate i grupate dup
natura lor.
Registrul-cartea mare este un document contabil obligatoriu care se utilizeaz de
entitile ce folosesc forma de contabilitate pe jurnale sau maestru-ah. Este un document
care asigur, pentru sfritul fiecrei luni i cumulat de la nceputul anului, sistematizarea datelor
contabilitii sintetice att pentru debitul ct i pentru creditul fiecrui cont sintetic. Conine cte
o fil pentru fiecare cont sintetic utilizat de unitate i constituie baza ntocmirii balanei de
verificare.
Formularul propriu-zis al registrului-cartea mare poate fi nlocuit cu fiele de cont
pentru operaii diverse sau cu fiele de cont ah, denumite i fie pe conturi corespondente.
Registrele de contabilitate, aa cum prevd reglementrile contabile, se utilizeaz n
strict concordan cu destinaia pe care o au, completndu-se n mod ordonat pentru a permite n
orice moment identificarea i controlul operaiilor patrimoniale efectuate.
27

2.3. DOCUMENTELE CONTABILE DE SINTEZ I RAPORTARE


n procesul de luare a deciziei este deosebit de important s se asigure informaiile
necesare tuturor celor interesai. Pentru realizarea acestui deziderat i, totodat, a obiectului ce-i
revine contabilitii i, n spe, a celei financiare, se impune s se nfptuiasc centralizarea i
sintetizarea periodic, de regul anual, a datelor pe care aceasta le furnizeaz, ceea ce se
realizeaz prin intermediul documentelor de sintez.
De altfel, documentelor de sintez, denumite situaii financiare, att n literatura de
specialitate ct i n activitatea practic, li se acord o importan deosebit, ele ntocmindu-se n
scopul furnizrii informaiilor utile celor care iau decizii economice.
n baza Reglementrilor contabile privind situaiile financiare anuale individuale i
situaiile financiare anuale consolidate, n funcie de anumite criterii de mrime, entitile
economice sunt grupate n trei categorii, astfel:
- microentiti, cele care, la data bilanului, nu depesc limitele a cel puin dou dintre
urmtoarele criterii: totalul activelor 350.000 euro, cifra de afaceri net 700.000 euro i numrul
mediu de salariai n cursul exerciiului financiar 10;
- entiti mici, cele care, la data bilanului, nu se ncadreaz n categoria microentitilor
i nu depesc limitele a cel puin dou dintre urmtoarele criterii: totalul activelor 4.000.000
euro, cifra de afaceri net 8.000.000 euro i numrul mediu de salariai n cursul exerciiului
financiar 50;
- entiti mijlocii i mari, cele care, la data bilanului, depesc limitele a cel puin dou
dintre urmtoarele criterii: totalul activelor 4.000.000 euro, cifra de afaceri net 8.000.000 euro
i numrul mediu de salariai n cursul exerciiului financiar 50.
Microentitile ntocmesc bilan prescurtat, cont prescurtat de profit i pierdere i
prezint anumite informaii suplimentare solictate n mod explicit de reglementrile n vigoare.
n cazul entitilor mici situaiile financiare anuale sunt alctuite din bilan prescurtat,
cont de profit i pierdere i notele explicative la situaiile financiare anuale. Opional, aceast
categorie de entiti, pot ntocmi i situaia modificrilor capitalului propriu i/sau situaia
fluxurilor de trezorerie.
Setul de documente care alctuiesc situaiile financiare anuale n cazul entitilor
mijlocii i mari este format din: bilan, cont de profit i pierdere, situaia modificrilor
capitalului propriu, situaia fluxurilor de trezorerie i notele explicative la situaiile financiare
anuale.
Situaiile financiare anuale, indiferent de varianta n care se ntocmesc sunt nsoite de o
declaraie scris de asumare a rspunderii conducerii entitii cu privire la elaborarea acestora n
conformitate cu reglementrile contabile menionate.
n categoria general a documentelor contabile de sintez i raportare, se pot avea n
vedere i raportrile contabile de semestru, prin intermediul crora se ofer informaii
cumulate de la nceputul anului pn la sfritul semestrului I al exerciiului financiar n curs.
Prin coninutul lor, aceste raportri contabile asigur, comparativ cu situaiile financiare
anuale, un volum mai mic de informaii, ns suficiente pentru oglindirea situaiei patrimoniului
i a performanei entitii economice la mijlocul exerciiului financiar.
2.4. GESTIUNEA DOCUMENTELOR
n vederea ndeplinirii rolului ce le revine n asigurarea realitii i legalitii
operaiunilor ce afecteaz patrimoniului entitilor economice, documentele ce se utilizeaz n
cadrul sistemului informaional contabil, i n mod deosebit cele justificative, necesit o bun
gestionare, ceea ce se realizeaz prin organizarea riguroas a circuitului lor, evidena utilizrii,
reconstituirea, atunci cnd este cazul, precum i pstrarea n arhiva unitii n limita anumitor
perioade de timp.
28

2.4.1. Organizarea circuitului documentelor


Circuitul documentelor se refer la stabilirea i respectarea unui anumit flux, cu
precizarea persoanelor i a termenelor, ncepnd cu ntocmirea sau intrarea lor n unitate, dup
caz, pn la arhivare, ceea ce influeneaz n mod hotrtor conducerea (inerea) contabilitii n
condiii de operativitate, realitate i exactitate, inclusiv ntocmirea i predarea la termenele legale
a declaraiilor privind obligaiile fiscale i sociale i a raportrilor contabile periodice.
n vederea realizrii acestui deziderat este necesar s se opteze pentru acea ordine n care
s circule documentele, astfel nct s se realizeze parcursul cel mai scurt, iar persoanele
implicate s efectueze operaiile de ntocmire, n cazul documentelor interne, i a celor de
verificare, viz i nregistrare, s respecte termenele stabilite prin intermediul unui grafic
ntocmit n acest sens. Atunci cnd este cazul se pot elabora mai multe asemenea grafice n care
se delimiteaz fie lucrrile ce revin unei persoane, unui compartiment de lucru sau ntregului
colectiv financiar-contabil, fie persoanele, termenele i ordinea n care se execut operaiile ce
privesc un document sau un grup de documente contabile.

2.4.2. Evidena utilizrii documentelor


Formularele ce se utilizeaz ca documente contabile i, n mod deosebit, cele justificative
comune pe economie, privind activitatea financiar-contabil, necesit o eviden riguroas a
utilizrii lor.
n acest sens reglementrile n vigoare stabilesc pentru anumite categorii de documente
reguli specifice privind coninutul minimal obligatoriu, precum i normele de ntocmire i
utilizare a acestora.
Astfel, n cazul facturilor dar i a altor formulare financiar-contabile care stau la baza
nregistrrii de venituri, dintre care amintim monetarul, chitana i altele, dup caz, precum i
avizul de nsoire a mrfii se prevede un regim intern de numerotare. n aceste condiii
persoanele care rspund de organizarea i conducerea contabilitii trebuie s desemneze, prin
decizie scris, o persoan sau mai multe, dup caz, care s aib atribuii privind alocarea i
gestionarea numerelor aferente documentelor emise de societate. Aceste numere de ordine
trebuie stabilite i alocate secvenial de ctre societate, n baza uneia sau mai multor serii, astfel
nct s se asigure necesarul n funcie de numrul de documente emise.
Entitile economice trebuie s in seama n cadrul procedurii de alocare a numerelor de
elemente ce privesc structura organizatoric, respectiv gestiuni, puncte de lucru, sucursale etc. i
s emit proceduri proprii de stabilire i/sau alocare de numere prin care s se menioneze,
pentru fiecare exerciiu financiar, care este numrul de la care se emite primul document.

2.4.3. Reconstituirea documentelor contabile


Normele metodologice pentru ntocmirea i utilizarea formularelor comune privind
activitatea financiar i contabil i modelele acestora, elaborate de Ministerul Finanelor
Publice, conin i prevederi exprese referitoare la reconstituirea documentelor justificative i
contabile pierdute, sustrase sau distruse, care privesc evidena i gestionarea imobilizrilor
corporale, a valorilor materiale i bneti i a altor valori ale unitilor patrimoniale.
Documentele astfel obinute se utilizeaz ca documente justificative, n locul celor originale.
n ceea ce privete efectuarea propriu-zis a operaiei de reconstituire se au n vedere mai
multe aspecte, aa cum se prezint, n mod succint, n cele ce urmeaz.
Persoana care constat c un document justificativ sau contabil este pierdut, sustras sau
distrus are obligaia s-i aduc la cunotin aceast situaie conductorului unitii, n scris
i n termen de 24 ore. Acesta, are obligaia ca n maximum 3 zile, mpreun cu persoana n
cauz i cu eful compartimentului financiar-contabil, s ncheie un proces verbal n care s se
menioneze datele de identificare a documentului disprut, numele i prenumele salariatului
responsabil cu pstrarea documentului, data i mprejurrile n care s-a constatat lipsa
29

documentului. Aceast ultim persoan va da i o declaraie scris asupra mprejurrilor n care a


disprut documentul respectiv.
n cazul n care pierderea, sustragerea sau distrugerea documentelor constituie
infraciune exist obligaia ncunotiinrii imediate a organelor de urmrire penal.
Pentru fiecare document care necesit reconstituire se ntocmete un dosar care
conine att documentele amintite, ct i dispoziia scris dat n acest sens de conductorul
unitii, precum i copia documentului reconstituit.
n cazul documentelor primite de la alt unitate i care necesit reconstituire, aceast
operaiune cade n sarcina emitentului, care are ca termen, n acest sens, 10 zile de la primirea
cererii scrise a solicitantului.
Fiecare document obinut n urma operaiunii analizate poart n mod obligatoriu i
vizibil meniunea DUPLICAT i are specificat numrul i data dispoziiei pe baza creia s-a
efectuat aceast operaiune.
Documentele reconstituite, al cror original se gsete ulterior, se anuleaz pe baza unui
proces-verbal care se ataeaz la dosarul de reconstituire.

2.4.4. Arhivarea i pstrarea documentelor contabile


Fiecare entitate economic are obligaia s asigure arhivarea i pstrarea documentelor
justificative i contabile, cu respectarea condiiilor stabilite prin reglementrile n domeniu.
Aceast operaiune se realizeaz dup expirarea fiecrui exerciiu financiar prin predarea
documentelor utilizate ctre arhiva unitii, unde se aranjeaz ntr-o ordine bine stabilit, astfel
nct s poat fi consultate cu uurin atunci cnd este necesar.
Registrele de contabilitate, precum i documentele justificative pe baza crora s-au
fcut nregistrri n contabilitate se pstreaz n arhiva unitii, timp de 10 ani, cu ncepere de
la data ncheierii exerciiului n cursul cruia au fost ntocmite, cu excepia statelor de salarii i
a bilanului contabil care se pstreaz timp de 50 ani.
Registrele de contabilitate, precum i documentele justificative se pstreaz n arhiv, de
regul n forma lor original, grupate n funcie de natura operaiilor i n ordine cronologic n
cadrul exerciiului financiar la care se refer, n dosare numerotate, nuruite i parafate. Aceste
dosare se pstreaz n spaii special amenajate, asigurate mpotriva degradrii, distrugerii sau
sustragerii, dotate cu mijloace de prevenire a incendiilor.
Documentele care privesc operaiuni de fuziune sau de lichidare a societii comerciale se
arhiveaz separat.
Atunci cnd este necesar, pe baza aprobrii persoanei competente, documentele se pot
elibera din arhiv, n mod provizoriu, spre consultare, ntocmindu-se un proces verbal n care se
menioneaz solicitantul, persoana care a dat aprobarea, scopul .a. n locul documentului astfel
eliberat se depune o copie certificat de persoana mputernicit n acest scop i dovada semnat
de solicitantul care a ridicat originalul.
Pentru evidena documentelor arhivate se utilizeaz Registrul de eviden, n care se
nscriu dosarele i documentele contabile intrate n arhiv, precum i micarea acestora n
decursul timpului.
Documentele al cror termen legal de pstrare a expirat, se elimin din arhiv,
ntocmindu-se n acest scop un proces-verbal de ctre o comisie, sub conducerea conductorului
unitii, i operndu-se aceast operaiune n Registrul de eviden.

30

2.5. CONTABILITATEA

CONSTITUIRII I MAJORRII CAPITALULUI SOCIAL

Constituirea capitalului social se realizeaz la nfiinarea entitii prin subscrierea


acestuia n natur i/sau numerar de ctre acionari sau asociai. Ulterior, n msura n care
capitalul subscris este predat sau depus de cei n cauz, el devine subscris i vrsat.
Majorarea capitalului social reprezint o operaie ce are loc pe parcursul desfurrii
activitii entitii, efectuat n baza hotrrii adunrii generale a acionarilor sau asociailor, cu
respectarea prevederilor legale existente n acest sens.
Pentru organizarea contabilitii capitalului social se utilizeaz contul 101 Capital, cu
subconturile 1011Capital subscris nevrsat, 1012 Capital subscris vrsat, 1015
Patrimoniul regiei i 1016 Patrimoniul public :
Creditul acestor conturi ofer informaii att n cursul exerciiului, ct i la sfritul
acestuia privind constituirea i majorrile de capital, n natur i/sau numerar. Totodat, prin
intermediul conturilor corespondente debitoare (456, 117, 104 i 106, ce se utilizeaz pentru
exemple) se obin informaii corespunztoare surselor de provenien pentru operaiunile
amintite, cu excepia patrimoniului public care este reglementat n mod distinct.
Debitul conturilor analizate asigur informaii permanente privind diminurile de capital
social, care, potrivit conturilor corespondente creditoare (456, 117, 109 i 141) i a exemplelor
ulterioare, sunt grupate pe modaliti efective de reducere a lui.
Delimitarea sau gruparea informaiilor precizate anterior se efectueaz n registrul
Cartea mare, care, printre altele, permite verificarea exactiti lor i, n consecin, utilizarea
credibil pentru analize i decizii curente n cursul exerciiului, la nivelul managementului
entitii i acionariatului, i pentru a fi utilizate de ctre terii interesai, dup ncheierea acestuia.
Soldul contului 101 Capital este creditor i reprezint capitalul subscris vrsat sau
nevrsat, dup caz.
Evidena analitic se organizeaz cu ajutorul registrului acionarilor sau asociailor i
asigur cunoaterea pentru fiecare dintre ei att a numrului, ct i a valorii nominale a aciunilor
sau prilor sociale subscrise i vrsate sau numai subscrise.
Conturile 1015 Patrimoniul regiei i 1016 Patrimoniul public funcioneaz similar
contului 101 Capital.
Exemple de nregistrri contabile privind constituirea capitalului social
Conturi
Valoare
Nr
Coninutul operaiei
Document
crt
- lei D
C
1. Subscrierea de capital pentru 130.000 lei

Borderou subscriere
aciuni

456

1011

130000

2. ncasarea prin banc a aportului de 52.000


lei

Extras de cont

5121

456

52000

3. Constituirea capitalului social vrsat de


52.000 lei

Nota de contabilitate

1011

1012

52000

4. Primirea unui utilaj subscris, de 78.000 lei

Proces verbal i
raport tehnic

2131

456

78000

5. Constituirea capitalului social vrsat de


78.000 lei

Not de contabilitate

1011

1012

78000

n ceea ce privete majorarea capitalului social menionm c aceasta se poate realiza


prin emisiunea de noi aciuni sau prin majorarea valorii nominale a celor existente, ceea ce
presupune noi aporturi n numerar i/sau n natur. De asemenea, majorarea capitalului social se
poate realiza prin operaiuni interne de capitalizare a rezultatului favorabil obinut de entitate,
31

prin ncorporarea rezervelor, cu excepia celor legale, a primelor de emisiune ori prin
compensarea unor creane lichide i exigibile asupra entitii cu aciuni ale acesteia.
Sintetiznd, majorarea de capital social poate fi efectuat fie prin subscrierea de noi
aporturi n natur i/sau numerar, fie prin operaii interne din resurse aflate deja la dispoziia
entitii, ambele variante presupunnd modificri n ceea ce privete prile sociale sau aciunile
entitii.
O prim situaie este aceea a emiterii de aciuni noi care se cumpr att de vechii
acionari, ct i de alte persoane fizice sau juridice sau numai de ctre acestea din urm. n acest
caz se are n vedere protecia financiar a vechilor acionari pentru faptul c valoarea de
emisiune a noilor aciuni afecteaz integritatea valorii contabile a aciunilor vechi. Protecia
vechilor acionari se asigur prin folosirea drepturilor prefereniale de subscriere (DS), care sunt
titluri de valoare ataate aciunilor vechi i care intr n paritate odat cu acestea. Aceste drepturi
se calculeaz ca diferen ntre valoarea contabil sau bilanier a unei aciuni nainte i dup
emiterea de noi aciuni. Drepturile de subscripie sunt valori negociabile la burs. Valoarea
contabil, denumit i valoare bilanier, reprezint activul net contabil aferent unei aciuni,
determinndu-se astfel:
Val. contabil = Activ net contabil / Numrul total de aciuni ce compun capitalul, unde:
Activ net contabil = Activ total - Datorii - Activ fictiv, sau:
Activ net contabil = Capitaluri proprii - Activ fictiv, iar
Activ fictiv = Cheltuieli de constituire + Cheltuieli cu emisiunea de aciuni + Primele
privind rambursarea obligaiunilor + Activele de regularizare i asimilate.
A doua situaie care vizeaz soluia ncorporrii rezervelor sau a primelor de capital
constituie alte modaliti de cretere a capitalului social, care sunt denumite i operaii interne,
menite s contribuie att la ntrirea capitalului, ct i la creterea credibilitii financiare a
entitii fa de proprii acionari i nu numai. Creterea propriu-zis a capitalului social se
realizeaz prin emisiunea de aciuni noi care se repartizeaz gratuit vechilor acionari sau prin
creterea valorii nominale a vechilor aciuni, ceea ce nu modific situaia net a entitii sau
totalul capitalurilor proprii. n cazul emisiunii de noi aciuni destinate vnzrii i unor noi
solicitani, protecia vechilor acionari se realizeaz prin intermediul drepturilor de atribuire
(DA) care se acord gratuit vechilor acionari. Aceste drepturi sunt negociabile i se determin
pentru fiecare aciune ca diferen ntre valoarea contabil stabilit nainte i dup emisiunea
noilor aciuni, ca n cazul DS-urilor.
n cazul ncorporrii n capitalul social a beneficiului reportat din exerciiile anterioare i
a beneficiului din ultimul exerciiu ncheiat, a primelor legate de capital sau a rezervelor se
procedeaz la creditarea contului 1012 "Capital subscris vrsat" i debitarea conturilor: 117
"Rezultatul reportat", 104 "Prime de capital" i, respectiv, 106 Rezerve.

2.6. CONTABILITATEA

DIMINURII CAPITALULUI SOCIAL

Diminuarea de capital social constituie o operaie care se impune n mai multe situaii din
activitatea entitii. n acest sens se amintesc: retragerea acionarilor sau asociailor, soluionarea
pierderilor contabile nregistrate, valorificarea unor active ale entitii, dificultatea gestionrii
unui capital social supradimensionat n raport cu necesitile entitii .a. Dintre acestea, n mod
frecvent ntlnite n activitatea practic, menionm acoperirea pierderilor contabile, precum i
restituirile efectuate ctre acionari sau asociai.
Indiferent de situaia ce impune diminuarea de capital social, operaia propriu-zis trebuie
efectuat potrivit reglementrilor n domeniu. Astfel, modalitile concrete ce pot fi adoptate
vizeaz micorarea numrului de aciuni sau pri sociale, reducerea valorii nominale a acestora,
precum i rscumprarea i anularea propriilor aciuni. Totodat, se pot avea n vedere, atunci
cnd reducerea nu este motivat de acoperirea unor pierderi, i operaiunile ce privesc scutirea
total sau parial a asociailor de vrsmintele datorate, restituirea ctre acionari a unei cote32

pri din aporturi, proporional cu reducerea capitalului social i calculat n mod egal pentru
fiecare aciune sau parte social etc.
Reducerea efectiv a capitalului social se efectueaz i poate fi nregistrat n
contabilitate numai dup trecerea a dou luni din ziua n care hotrrea adunrii generale a
acionarilor sau asociailor a fost publicat n Monitorul Oficial al Romniei, hotrre care
trebuie s respecte minimul de capital social fixat prin lege, inclusiv celelalte reglementri n
domeniu.
n ceea ce privete acoperirea pierderii contabile provenite din exerciiile anterioare sau
din cel recent ncheiat se reine faptul c reducerea capitalului social al entitii se face cu un
anumit procent, ns suma absolut a diminurii, de regul, nu este egal cu pierderea ce trebuie
soluionat, putnd s apar diferene n plus sau n minus, dup cum pierderea este mai mare i,
respectiv, mai mic dect capitalul social disponibilizat. Asemenea diferene se soluioneaz prin
diminuarea sau majorarea, dup caz, a rezervelor.
Exemple de nregistrri contabile privind diminuarea capitalului social
1. Se presupune c entitatea dispune de un capital social de 150.000 lei, divizat n 30.000
aciuni a 5 lei valoare nominal, iar pierderea reportat ce trebuie soluionat este de 31.500 lei.
Reducerea capitalului social, prin diminuarea valorii nominale a aciunilor, se face cu 20%, deci
cu 30.000 lei, rezultnd o diferen neacoperit de 1.500 lei. Valoarea nominal a unei aciuni se
diminueaz cu 20%, de la 5 lei la 4 lei, iar cele 30.000 aciuni vechi se schimb integral cu
30.000 aciuni a 4 lei/aciune. nregistrarea contabil a operaiunii de acoperire a pierderii se
prezint astfel:
%
=
1171
31500 lei
1012
30000 lei
1068
1500 lei
n situaia n care diferena este n minus, deci pierderea reportat este mai mic dect
capitalul disponibilizat, contul 1068 "Alte rezerve" se crediteaz.
2. Diminuarea capitalului social prin rambursarea efectiv ctre acionari sau asociai
const n aceea c fiecare dintre ei primete n numerar sau prin virament, dup caz, o sum
proporional cu numrul de aciuni pe care le deine. Aceast operaie se nregistreaz n
contabilitate prin intermediul conturilor privind capitalul social, disponibilul din cas sau de la
banc i de decontare cu asociaii referitor la capital, aa cum reiese din exemplul urmtor.
Entitatea dispune de un capital social de 200.000 lei, divizat n 40.000 aciuni a 5 lei
valoare nominal, valoare care se reduce cu 20%, devenind 4 lei, deci o diminuare total de
40.000 lei (40.000 aciuni x 1 leu/aciune). Aciunile vechi se schimb cu cele noi i fiecare
acionar primete cte 1 leu pentru fiecare aciune pe care o deine.
n contabilitate se nregistreaz urmtoarele operaii:
a. Rambursarea sau plata se efectueaz n funcie de solicitrile acionarilor prin banc
(card sau cont la firm) 30.000 lei i prin casierie 10.000 lei:
40000 lei
456
=
%
5121
30000 lei
5311
10000 lei
a. Diminuarea capitalului social:
1012
=
456
40000 lei
nregistrrile contabile privind reducerea numrului de aciuni ca urmare a diminurii
capitalului social sunt identice cu cele de mai sus, iar reducerea propriu-zis a lor se face n
funcie de paritatea diminurii valorii nominale.
3. Referitor la rscumprarea unor aciuni n vederea anulrii se precizeaz faptul
c se efectueaz, de regul, la o valoare diferit de cea nominal, mai mare sau mai mic, n
funcie de conjunctura de la burs. n asemenea situaii se folosesc att conturile privind aciunile
proprii i cele de disponibil i de capital social, ct i cele referitoare la ctigurile i pierderile
33

generate de operaii de aceast natur (141 Ctiguri legate de vnzarea sau anularea
instrumentelor de capitaluri proprii i respectiv 149 Pierderi legate de emiterea, rscumprarea,
vnzarea, cedarea cu titlu gratuit sau anularea instrumentelor de capitaluri proprii), pentru
nregistrarea diferenelor de pre n plus sau n minus, atunci cnd valoarea de rscumprare este
mai mic sau mai mare dect cea nominal, aa cum se exemplific n continuare.
Se presupune c se rscumpr 1.000 aciuni a 5 lei valoare nominal, deci n total 5.000
lei, la un pre de rscumprare unitar de 6 lei i o valoare total de 6.000 lei, iar n contabilitate
se nregistreaz:
a. Rscumprarea aciunilor proprii prin intermediul contului de la banc:
109
=
512
6000 lei
b. Anularea aciunilor rscumprate:
%
=
109
6000 lei
1012
5000 lei
149
1000 lei
n cazul n care preul de rscumprare este inferior valorii nominale, diferena n cauz
se nregistreaz n creditul contului 141 "Ctiguri legate de vnzarea sau anularea
instrumentelor de capitaluri proprii".
n acest context se menioneaz i faptul c acelai tratament contabil este aplicabil i
diferenelor de pre rezultate n cazul aciunilor proprii rscumprate i vndute ulterior
salariailor aceleiai entiti sau terilor.
n cazul reducerii capitalului social prin scutirea asociailor de vrsmintele datorate se
debiteaz contul 1011 Capital subscris nevrsat prin creditul contului 456 Decontri cu
acionarii/asociaii privind capitalul.
La rndul su, operaia privind restituirea ctre acionari sau asociai a unei cote-pri din
aporturi se reflect n contabilitate n mod obinuit, ca n cazul retragerii acestora din entitate,
creditndu-se conturile corespunztoare modalitilor propriu-zise de restituire (de trezorerie,
stocuri .a.), prin debitul contului 456 Decontri cu acionarii/asociaii privind capitalul, dup
care acest ultim cont se crediteaz prin coresponden cu debitul contului 1012 Capital subscris
vrsat.

2.7. CONTABILITATEA IMOBILIZRILOR CORPORALE NEAMORTIZABILE


n aceast categorie de imobilizri se includ numai terenurile propriu-zise, fr
amenajri, care se reflect n contabilitate utilizndu-se contul sintetic 2111 "Terenuri".
Debitul contului reflect informaii ce privesc valoarea terenurilor achiziionate i a celor primite
ca aport la capital sau cu titlu gratuit, primite prin subvenii pentru investiii, prin coresponden
cu creditul conturilor specifice acestor modaliti de intrare n patrimoniu (404, 456, 4751 4753).
De asemenea, n debit nregistreaz creterea de valoare rezultat din reevaluarea terenurilor,
creditndu-se contul 105 "Rezerve din reevaluare".
Creditul contului 2111 "Terenuri" furnizeaz informaii cu privire la valoarea terenurilor
care se cedeaz, precum i terenurile care fac obiectul participrii n natur la capitalul social al
altei societi, prin coresponden cu debitul conturilor care indic modalitatea de ieire (6583,
261, 262, 263 i 265). Concomitent se mai debiteaz acest ultim cont prin creditul contului 1068
"Alte rezerve" pentru diferena dintre valoarea titlurilor dobndite i valoarea terenurilor. De
asemenea, se oglindete diminuarea de valoare rezultat din reevaluarea terenurilor, prin debitul
contului 105 "Rezerve din reevaluare", atunci cnd anterior s-au nregistrat diferene de aceast
natur n plus .a.
Evidena analitic se poate organiza pe grupe de terenuri, delimitate n funcie de
destinaia pe care o au i anume: terenuri agricole, terenuri silvice, terenuri fr construcii,
terenuri cu zcminte, terenuri cu construcii i alte terenuri, iar operaia de evaluare se
efectueaz avndu-se n vedere, printre altele, clasele de calitate, suprafaa i amplasarea
terenurilor, la costul de achiziie sau la valoarea just aferent aportului n natur.
34

2.8. CONTABILITATEA

IMOBILIZRILOR CORPORALE AMORTIZABILE

Conturile sintetice utilizate pentru reflectarea n contabilitate a imobilizrilor corporale


(2112, 212, 2131, 2132, 2133 i 214) asigur evidena existenei i micrii categoriilor de
imobilizri corporale amintite, delimitndu-se n aceste categorii fiecare obiect individual i
orice complex de obiecte ce se utilizeaz ca atare n producia proprie de bunuri sau prestarea de
servicii, pentru a fi nchiriat terilor sau pentru a fi folosit n scopuri administrative i care
genereaz beneficii economice viitoare, are valoarea de intrare mai mare dect limita stabilit
prin hotrre de Guvern, care n prezent este de 2.500 lei i o durat normal de utilizare de peste
un an.
Debitul conturilor la care ne referim reflect informaii privitoare la intrrile n
patrimoniu sub forma achiziionrilor, realizrilor din producie proprie, primirilor cu titlu
gratuit, ca aport la capital .a., prin creditul conturilor care se utilizeaz pentru urmrirea acestor
elemente (404, 223, 224, 451, 453, 722, 231, 4753 i 456).
Creditul conturilor analizate asigur baza de informaii privind ieirile de imobilizri
corporale ca urmare a vnzrii, scoaterii din funciune sau retragerii din capital, activele
corporale care fac obiectul participrii n natur la capitalul social al altei societi (281, 6583,
456, 261, 262, 263 i 265).
Evidena analitic a imobilizrilor corporale amortizabile se organizeaz n mod distinct
pentru fiecare obiect sau complex de obiecte cu toate dispozitivele i accesoriile sale i care
ndeplinete n mod independent, n totalitatea lui, o funcie distinct. n acest scop se folosesc,
n funcie de opiunea unitii, "Registrul numerelor de inventar" i "Fia mijlocului fix" sau
"Registrul pentru evidena mijloacelor fixe", referitor la care se menioneaz c este recomandat
n mod deosebit pentru entitile cu un numr redus de imobilizri corporale.
Se reine, de asemenea, faptul c se utilizeaz dou conturi analitice specifice denumite:
"Imobilizri corporale cu valoare inferioar celei minime legale" sau Imobilizri corporale de
natura obiectelor de inventar i "Amortizarea imobilizrilor corporale cu valoare inferioar celei
minime legale" sau Amortizarea imobilizrilor corporale de natura obiectelor de inventar,
conturi asupra crora se va reveni cu ocazia prezentrii operaiilor corespunztoare ieirilor din
patrimoniu.
Evidena analitic, mpreun cu cea operativ, care este organizat cu ajutorul "Listei de
inventariere i evidena imobilizrilor corporale", asigur urmrirea att a existenei i micrii
acestor bunuri pe categorii i pe locuri de folosin (subuniti, secii, laboratoare, compartimente
organizatorice funcionale .a.) i n cadrul acestora pe obiecte de eviden, ct i cunoaterea
gradului de depreciere.
Amortizarea imobilizrilor corporale se efectueaz n funcie de cotele de amortizare
legale, ncepnd cu luna urmtoare punerii n funciune i pn la recuperarea integral a valorii
lor de intrare n patrimoniu sau de eviden, folosindu-se documentul denumit "plan de
amortizare".
n legtur cu amenajrile de terenuri se menioneaz c reprezint investiii care se
concretizeaz n racordri la sistemul de alimentare cu energie, mprejmuiri, lucrri de acces etc.,
care se amortizeaz ntr-o perioad de 10 ani, n regim liniar.
Exemple de nregistrri contabile privind amenajrile de terenuri
Se efectueaz, pe cont propriu, amenajarea unui teren, stabilindu-se c valoarea acestei
investiii este de 18.000 lei, termenul de amortizare (folosire) este de 10 ani, perioad de timp ct
se apreciaz c servete scopului pentru care a fost efectuat. Dup expirarea perioadei de 3 ani
se cedeaz amenajarea nregistrat anterior i, implicit, terenul asupra cruia s-a efectuat
investiia, la nivelul preului de vnzare de 18.000 lei, plus TVA 24%.

35

Nr.
crt.
1.
2.
3.
4.

Coninutul operaiei

Document

Terminarea i recepionarea amenajrii


realizate, n valoare de 18.000 lei
Amortizarea aferent primilor 3 ani de
utilizare, de 5.400 lei
Vnzarea amenajrii, la preul de
15.000 lei, cu TVA de 24%

Proces-verbal de
recepie
Not de contabilitate
Plan de amortizare
Factur (emis)

Scderea din eviden a amenajrii


cedate

Not de contabilitate
Factur (emis)

Conturi
D
C
722

Valoar
e
- lei 18.000

6811 2811

5.400

2112

461
%
2811
6583

%
7583
4427
2112

18.600
15.000
3.600
18.000
5.400
12.600

2.9. CONTABILITATEA

OPERAIILOR PRIVIND INTRAREA IMOBILIZRILOR


CORPORALE AMORTIZABILE

Complexitatea operaiilor de intrare n patrimoniu a imobilizrilor corporale amortizabile


implic tratamente contabile distincte pentru fiecare modalitate n parte, astfel nct informaia
furnizat de contabilitate s permit identificarea acestor ci de provenien a activelor. Din
aceast perspectiv, se prezint, n continuare, exemple de nregistrri contabile privind
operaiile frecvente de intrare a imobilizrilor corporale amortizabile.
Exemple de nregistrri contabile privind intrarea imobilizrilor corporale
amortizabile
Conturi
Valoare
Nr.
Coninutul operaiei
Document
D
C
crt.
- lei 1. Se primete aportul n natur (un strung) Proces-verbal de
2131 456
23.200
la valoare just de 23.200 lei
predare-primire
2. Achiziionarea unui complex comercial
Factur
%
404
91.760
la preul negociat de 74.000 lei, TVA
Proces-verbal de
212
74.000
24%
recepie
4426
17.760
3. Achiziionarea unui autocamion n
Factur
%
404
99.200
Proces-verbal de
80.000
2133
valoare de 80.000 lei, cu TVA de 24%
recepie
19.200
4426
4. Recepia unui utilaj, care la finele lunii
Factur
2131 223
12.000
anterioare a fost n curs de aprovizionare, Proces-verbal de
n valoare de 12.000 lei
recepie
5. Obinerea unui aparat de msurare, din
Proces-verbal de
2132 722
26.000
producie proprie, la costul de 26.000 lei recepie
6a.
6b.
6c.
7a.
7b.

Primirea cu titlu gratuit a unui


autoturism, la valoare just de 24.300 lei
Amortizarea lunar a autoturismului

Proces-verbal de
predare-primire
Not de contab.
Plan de amortiz.
Nota de
contabilitate

Diminuarea sursei de obinere a


autoturismului corespunztor amortizrii
nregistrate
Consumul unor accesorii, de 8.185 lei,
pentru modernizarea unei instalaii
Recepionarea unei lucrri de investiii
efectuate n regie

36

2133 4753

24.300

6811 2813

470

4753 7582

470

Bon de consum

602

302

8.185

Proces-verbal de
recepie

2131

722

8.185

2.10. CONTABILITATEA

OPERAIILOR PRIVIND IEIREA IMOBILIZRILOR


CORPORALE AMORTIZABILE

Fiind destinate, n principal, utilizrii productive n cadrul activitilor desfurate de


entiti, imobilizrile corporale amortizabile se exploateaz pn la expirarea duratei de via
util, astfel nct cea mai frecvent modalitate de ieire o reprezint casarea. Totui, n funcie de
necesitile entitilor i de deciziile managerilor privind investirile i dezinvestirile, se ntlnesc
i alte modaliti de ieire din patrimoniu a imobilizrilor, regrupate sub denumirea generic de
cedare (vnzri, aporturi n natur la capitalul altor firme, donaii etc.). n continuare, se
exemplific, din punct de vedere contabil, principalele categorii de operaii de ieire din
patrimoniu a imobilizrilor corporale amortizabile.
Exemple de nregistrri contabile privind ieirea imobilizrilor corporale amortizabile
Conturi
Nr.
Valoare
Coninutul operaiei
Document
D
C
crt.
- lei 1. Restituirea aportului n natur,
Proces-verbal de
456 2131
18.060
reprezentat de un utilaj nefolosit, n
predare-primire
valoare de 18.060 lei
2a. Vnzarea unui autoturism la preul
Factur
461
%
22.072
17.800 lei, cu TVA de 24%
7583
17.800
4427
4.272
2b. Scderea din eviden a imobilizrii
Factur
%
2133
18.700
1.400
corporale vndute, de 18.700 lei, cu
2813
amortizare de 1.400 lei
6583
17.300
3a. Scderea din eviden a unui activ
Proces-verbal de
2813 2131
24.200
corporal casat, de 24.200 lei
scoatere din funciune
3b. Recuperarea pieselor de schimb din
Proces verbal de
3024 7588
1.500
casare, n sum de 1.500
scoatere din funciune
3c. Cheltuielile de casare a activului
Factur
%
401
1.612
facturate de teri
628
1.300
4426
312
4a. Cheltuieli de casare reprezentnd
Stat de salarii
641 421
1.200
salarii n sum de 1.200 lei
4b. CAS angajator 15,8%
Stat de salarii
6451 4311
190
4c. CASS angajator 5,2%
Stat de salarii
6453 4313
62
4d. omaj angajator 0,5%
Stat de salarii
6452 4371
6
4e. Contribuia pentru concedii i
Stat de salarii
6451 4311
10
indemnizaii 0,85%
4f. Contribuia unitii pentru fondul de
Stat de salarii
6456 4373
3
garantare a creanelor salariale 0,25%
4g. Materiale de natura obiectelor de
Proces-verbal de
303 7588
1.500
inventar, 1.500 lei, recuperate din
scoatere din funciune
casare
4h. Scderea din eviden a activului
Proces-verbal de
%
2132
22.800
corporal casat, de 22.800 lei, cu
scoatere din funciune 281
12.500
amortizare de 12.500 lei
6583
10.300
5. Se scade din eviden un mijloc de
Proces-verbal de
%
2133
25.000
transport avariat din calamiti, de
scoatere din funciune 281
14.500
25.000 lei i amortizare de 14.500 lei
Acte privind
6587
10.500
calamitatea
6a. Scderea din eviden a activului
Proces-verbal de
%
2131
19.000
corporal lips la inventariere, de 19.000 inventariere
281
300
lei, cu amortizare de 300 lei
6583
18.700
6b. Imputarea salariatului vinovat a valorii Decizie de imputare
4282
%
23.188
nete a lipsei la inventariere (op. 6a),
7588
18.700
plus TVA 24%
4427
4.488
37

Nr.
Coninutul operaiei
crt.
7a. Se pred unui ter, cu titlu gratuit, un
activ, de 23.000 lei
7b. TVA de 24% aferent activului cedat
cu titlu gratuit

Document
Proces-verbal de
predare-primire
Not de contabilitate

Conturi
D
C
6582 2131
635

4427

Valoare
- lei 23.000
5.520

2.11. CONTABILITATEA PRODUSELOR


Organizarea contabilitii stocurilor de produse se realizeaz utiliznd conturile: 341
Semifabricate, 345Produse finite, 346Produse reziduale i 348 Diferene de pre la
produse.
Debitul acestor conturi (cu excepia contului 348) reflect informaii ce privesc intrarea
stocurilor de produse n gestiunea entitii. De asemenea, prin intermediul conturilor
corespondente creditoare (711, 354 i 401, ce se utilizeaz pentru exemple) sunt furnizate
informaii despre sursele de proveniena ale produselor.
Creditul conturilor analizate oglindete n permanen informaii cu privire la ieirile
stocurilor de produse din gestiune, care, prin prisma conturilor corespondente creditoare (711,
303, 354, 371, 421, 371, 6582 i 623) i a exemplelor ulterioare, sunt grupate pe destinaii.
Informaiile precizate anterior sunt grupate in registrul Cartea mare, care faciliteaz
verificarea exactitii lor i, n consecin, ele pot fi utilizate credibil pentru analize i decizii
curente n cursul exerciiului, la nivelul compartimentului programare producie (urmrirea
realizrii bugetului de producie), la nivelul compartimentului postcalcul (urmrirea realizrii
bugetului costului de producie), la nivelul compartimentului organizarea produciei i a muncii
i CTC (urmrirea respectrii disciplinei n producie i n munc, prin prisma valorii rebuturilor
i deeurilor obinute).
Conturile de produse pot avea solduri finale debitoare, care reprezint preul de
nregistrare total aferent produselor existente n stoc.
Suma soldurilor finale debitoare, rectificat n plus sau n minus, dup caz, cu diferenele
de pre aferente produselor i existente ca sold la contul cu aceeai denumire i simbolul 348 i,
totodat, diminuat cu soldul final creditor al contului 394 Ajustri pentru deprecierea
produselor se nscrie n activul bilanului n grupa A Active circulante, n prima subgrup a
acesteia, denumit Stocuri .
Contul 348 Diferene de pre la produse, spre deosebire de celelalte trei conturi
privind produsele, se utilizeaz numai n cazul n care preul de eviden aferent produselor este
cel prestabilit sau standard. Este rectificativ, cu funcia contabil de activ-pasiv sau
bifuncional, i asigur nregistrarea diferenelor ntre preul prestabilit i costul de producie,
ambele aferente produselor care se obin n cadrul entitii. Coninutul i funcionalitatea acestui
cont sunt similare cu cele privind contul 308 Diferene de pre la materii prime i materiale,
reinndu-se urmtoarele particulariti:
debitarea i creditarea se efectueaz numai prin coresponden cu contul 711 Venituri
aferente costurilor stocurilor de produse;
soldul poate fi debitor sau creditor, reprezentnd diferenele de pre n plus
(nefavorabile) i, respectiv, n minus (favorabile) aferente produselor existente n stoc.
Organizarea contabilitii produselor ocazioneaz, de asemenea, utilizarea contului
394 Ajustri pentru deprecierea produselor, al crui credit ofer informaii cu privire la
diferena de valoare n minus, stabilit cu prilejul inventarierii anuale, ntre valoarea de utilitate
(mai mic) i costul de producie, prin coresponden cu debitul contului 6814 Cheltuieli de
exploatare privind ajustrile pentru deprecierea activelor circulante.
Debitul contului 394 oglindete informaii ce privesc reluarea la venituri a sumelor
nregistrate anterior in creditul contului, n exerciiile urmtoare, atunci cnd se constat ca
38

deprecierea nu se produce sau este inferioara celei preconizate, precum i n cazul n care
produsele pentru care s-a constituit ajustarea au ieit din patrimoniu, creditndu-se contul 7814
Venituri din ajustri pentru deprecierea activelor circulante.
Organizarea contabilitii produselor se poate realiza prin adoptarea metodei inventarului
permanent sau a celui intermitent i, totodat, prin utilizarea uneia din cele trei metode de
eviden analitic prezentate anterior i anume: metoda operativ-contabil (pe solduri), metoda
cantitativ-valoric (pe fie de cont analitic) i metoda global-valoric.
Exemple de nregistrri privind evidena semifabricatele i produsele finite n varianta
metodei inventarului permanent i a preului standard (prestabilit)
Conturi
Nr.
Coninutul operaiei
Valoare
Document
crt.
-leiD
C
1.

Obinerea de semifabricate i produse finite


evaluate la pre standard de 50.000 lei,
respectiv, 25.000 lei

Bon de predare

%
341
345

711

75.000
25.000
50.000

2.

nregistrarea dif. de pre nefav. de 1.000 lei,


stabilite la sf. lunii pentru semifabricate

Not de contabilitate 348

711

1.000

3.

nregistrarea dif. de pre fav. de 2.000 lei,


stabilite la sf. lunii pentru produse finite

Not de contabilitate 711

348

2.000

4.

Vnzarea de produse finite i semifabricate la


pre de vnzare de 40.000 lei i respectiv,
20.000 lei, cu TVA 24%

Factur

5.

Descrcarea gestiunii pentru produsele finite


vndute la pre standard 30.000 lei

Not de contabilitate 711

345

30.000

6.

Repartizarea diferenelor de pre favorabile de


1.000 lei pentru produsele finite vndute, pe
baz de coeficient mediu

Not de contabilitate 348

711

1.000

7.

Desc. gest. pentru semif. vndute la pre


standard 15.000 lei, cu dif. de pre nefav. de
600 lei, stab. pe baz de coef. mediu

Not de contabilitate 711

%
341
348

15.600
15.000
600

8.

Consumul propriu de semif. la pre standard de Fi limit de


4.000 lei, cu dif. de pre nef. de 300 lei, stab.pe consum i not de
baz de coef. mediu
contabilitate

711

%
341
348

4.300
4.000
300

9.

Reinerea de produse finite pentru a fi utilizate Bon de transfer


n cadrul entitii la pre de nregistrare total de
2.000 lei

303

345

2.000

4111 %
701
702
4427

74.400
40.000
20.000
14.400

10. Darea semifabricatelor spre prelucrare la teri,


la pre standard de 1.500 lei

Aviz de nsoire

354

341

1.500

11. ncorporarea semif. de 1500 lei, n valoarea


prod. finite obinute din prelucrare la teri

Aviz de nsoire

345

354

1.500

12. Contabilizarea tarifului de 100 lei, cu TVA


24%, facturat de ctre teri

Factur

%
401
345
4426

1.240
1.000
240

13. Folosirea de prod. finite pentru protocol, la pre Not de contabilitate 623
standard de 500 lei, dif. de pre nefav. de 50 lei,
stab. pe baz de coef. mediu
39

%
345
348

550
500
50

Conturi
C

Valoare
-lei-

14. Pred. cu titlu gratuit de prod. finite la pre


Proc. verb. de pred.- 6582 %
standard de 300 lei, cu dif. de pre nefav. de 30 primire i not de
345
lei, stab. pe baz de coef. mediu
contab.
348

330
300
30

Nr.
crt.

Coninutul operaiei

Document

15. nregistrarea TVA colectat de 62,70 lei


aferent produselor finite de la op.14

Not de contabilitate 635

4427

79,20

16. Transferarea de produse finite la pre de


nregistrare de 100.000 lei, pentru a fi vndute
n magazinele proprii, adaos comercial 30%,
TVA neexigibil 24%

Bon de transfer i
NRCD

%
345
378
4428

161.200
100.000
30.000
31.200

17. Crearea obligaiei fat de angajaii proprii


Not de contabilitate 641
pentru produsele finite acordate acestora, la pre i stat de plat
de nregistrare de 10.000 lei

421

10.000

18. nreg. TVA colectat de 2.400 lei pentru prod.


finite acordate angajailor proprii

Not de contabilitate 635

4427

2.400

19. Acordarea produselor finite in valoare de


10.000 lei propriilor angajai

Not de contabilitate 421

701

10.000

20. Desc. gest. pentru prod. finite n valoare de


10.000 lei acordate salariailor proprii

Not de contabilitate 711

345

10.000

371

21. nregistrarea reinerilor din valoarea produselor Not de contabilitate 421 %


2.902
1.352
acordate angajailor: impozit 1.352 lei, contrib. i stat de plat
444
950
la asigurri sociale 950 lei, contrib. la fondul de
4312
omaj 50 lei, contrib. la asigurri de sntate
50
4372
550
550 lei
4314
n ceea ce privete obinerea produselor reziduale (rebuturi, materiale recuperabile sau
deeuri) folosite pentru consumul propriu sau vndute terilor se menioneaz c ocazioneaz
nregistrri similare cu cele privind semifabricatele, cu precizarea c se folosesc conturile
specifice acestei categorii de active circulante materiale, cum sunt: 346 Produse reziduale i
703 Venituri din vnzarea produselor reziduale, dar nu se folosete contul 348.
Exemple de nregistrri privind evidenta produselor reziduale
Conturi
Nr.
Valoare
Coninutul operaiei
Document
crt.
-leiD
C
1.

Obinerea de produse reziduale la pre de


nregistrare 10.000 lei

Bon de predare

346

711

10.000

2.

Vnzarea de produse reziduale la pre de


vnzare de 8.000 lei, cu TVA 24%

Factur

4111

%
703
4427

9.920
8.000
1.920

3.

Trecerea deeurilor la pre de nregistrare de


2.000 lei in categoria mat. consumabile

Bon de predare

3028 346

4.

Desc. gestiunii pentru prod. reziduale vndute, Not de contabilitate 711


la pre de nregistrare de 6.000 lei

346

6.000

5.

Trecerea n consum a rebuturilor remaniabile


n vederea nlturrii defectelor, la pre de
nreg. de 1.500 lei

346

1.500

40

Not de contabilitate 711

2.000

Operaiile economice privind plusurile i minusurile constatate cu prilejul


inventarierii activelor circulante materiale analizate anterior (semifabricate, produse finite i
produse reziduale) se reflect n contabilitate avndu-se n vedere urmtoarele aspecte:
plusurile i minusurile de natur neimputabil i provenite de la produsele obinute din
producie proprie, inclusiv diferenele de pre aferente, se nregistreaz numai prin coresponden
cu creditul i, respectiv, debitul contului 711 Venituri aferente costurilor stocurilor de
produse, ncrcndu-se sau sczndu-se, dup caz, gestiunea entitii;
pierderile din calamiti se nregistreaz n creditul conturilor de produse, prin
coresponden cu debitul contului 6587 Cheltuieli privind calamitile i alte evenimente
similare. Prin intermediul acestui ultim cont se reflect n contabilitate i diferenele de pre
aferente, prin creditare sau debitare, dup cum sunt nefavorabile (n plus) i, respectiv, favorabile
(n minus);
- lipsurile imputabile, provenite din vina unor salariai sau a terilor, se oglindesc n
contabilitate n mod similar cu aceleai operaii constatate la celelalte categorii de active
circulante materiale, n sensul c se scade gestiunea ca n cazul minusurilor neimputabile, dup
care se efectueaz imputarea propriu-zis, debitndu-se contul 4282 Alte creane n legtur cu
personalul, prin creditul conturilor 7588 Alte venituri din exploatare, pentru valoarea de
imputare, i 4427 TVA colectat, pentru acest impozit aferent valorii imputate;
- lipsurile nesoluionate, n momentul n care sunt constatate, se nregistreaz n mod
obinuit, utilizndu-se contul 473 Decontri din operaii n curs de clarificare, ca n situaia
altor active circulante materiale.
Exemple de nregistrri privind diferenele constatate la inventarierea produselor
Conturi
Nr.
Valoare
Coninutul operaiei
Documentul
crt.
-leiD
C
1.

Plusuri la inventar de produse finite la pre de


nregistrare 2.000 lei

Proces verbal de 345


inventariere

711

2.000

2.

Lipsuri neimputabile de semifabricate constatate la Proces verbal de 711


inventariere, la pre standard 1.000 lei, cu diferene inventariere
n plus 100 lei

%
341
348

1.100
1.000
100

3.

Distrugeri de produse finite de ctre calamiti


naturale la pre standard 500 lei

Proces verbal de 6587


inventariere

345

500

4.

Repartizarea diferenelor de pre favorabile de 50


lei, pentru produsele finite de la op.3

Not de
contabilitate

6587

50

5.

Scderea din gestiune a semif. constatate lipsa la


inventariere, la pre standard 400 lei, cu diferene
de pre nefav. de 40 lei

Proces verbal de 711


inventariere

%
341
348

440
400
40

6.

Imputarea semifabricatelor de la operaia 5


gestionarului, cu TVA colectat 24%

Decizie de
imputare

%
7588
4427

7.

Lipsuri la invent. de prod. finite care nu pot fi


soluionate, la pre standard 600 lei

Proces verbal de 473


inventariere

345

600

8.

Repartizarea diferenelor de pre favorabile de 60


lei pentru produsele finite de la op. 7

Not de
contabilitate

348

473

60

9.

Soluionarea ulterioar a lipsurilor de la operaia 7, Not de


ca fiind neimputabile
contabilitate

711

473

540

41

348

4282

505,60
400,00
105,60

2.12. ORGANIZAREA CONTABILITII SINTETICE A MRFURILOR


Contabilitatea circulaiei mrfurilor att en gros, ct i en detail se organizeaz cu
ajutorul urmtoarelor conturi sintetice de gradul I: 371Mrfuri, 378 Diferene de pre la
mrfuri i 397Ajustri pentru deprecierea mrfurilor
Ca i n cazul celorlalte conturi de stocuri, contabilitatea sintetic a mrfurilor la entitile
cu amnuntul se organizeaz prin folosirea inventarului permanent sau intermitent.
Debitul contului 371 Mrfuri furnizeaz informaii, n tot cursul exerciiului, privind
valoarea mrfurilor intrate n gestiunile entitii, iar prin intermediul conturilor corespondente
creditoare, care se vor folosi n exemplificrile ulterioare (401, 408, 446, 327, 542, 456, 357,
481, 482, 451, 453, 301, 302, 303, 361, 381, 345, 607, 758) se obin informaii distincte pe surse
de provenien sau modaliti de intrare.
n cazul n care evidena mrfurilor se ine la pre de vnzare cu amnuntul, n debitul
contului analizat sunt nscrise informaii privind valoarea adaosului comercial i, respectiv, TVA
neexigibil aferent mrfurilor intrate n gestiune (378, 4428).
Se impune a fi precizat faptul c, n situaia unor elemente ale stocurilor care au fost
achiziionate pentru necesiti proprii i care, ulterior, i schimb destinaia, deoarece devin
disponibile, ele se nregistreaz numai scriptic n debitul contului de mrfuri (371) fr s
ocazioneze aspecte specifice privind evaluarea i preurile de nregistrare n contabilitate. Strns
legat de cele prezentate anterior, se reine faptul c se impune, atunci cnd este cazul,
transferarea diferenelor de pre aferente n creditul sau debitul contului 378 Diferene de pre la
mrfuri, dup cum sunt favorabile i, respectiv, nefavorabile, prin coresponden cu debitul sau
creditul conturilor de diferene corespunztoare activelor circulante materiale n cauz (308, 388
.a.). Aceast modalitate de soluionare contabil asigur majorarea, pe de o parte, a cheltuielilor
i, implicit, a costului de producie numai cu ceea ce se consum efectiv pentru obinerea
produselor finite, iar pe de alt parte a cheltuielilor privind mrfurile cu sumele ce privesc
vnzarea celorlalte elemente de active circulante materiale.
Creditul contului 371 Mrfuri ofer utilizatorilor informaii privind valoarea
mrfurilor ieite din gestiunea entitii, ce corespund modalitilor de ieire, ca urmare a
vnzrii, lipsurilor la inventar, trimise la teri, livrate unitilor sau subunitilor, donaiilor sau
pierderile din calamiti, potrivit conturilor corespondente debitoare (607, 357, 481, 482, 6582,
6587). Totodat, prin intermediul conturilor corespondente debitoare (378 i 4428) se identific
informaii ce privesc adaosul comercial i, respectiv, TVA neexigibil aferent mrfurilor ieite
din gestiune, n situaia n care evidena mrfurilor se ine la pre cu amnuntul.
Soldul contului 371 Mrfuri poate fi debitor, reprezentnd preul de nregistrare (costul
efectiv de achiziie, preul prestabilit sau preul de vnzare cu amnuntul sau en gros) aferent
mrfurilor existente n patrimoniu la sfritul perioadei de gestiune.
Pentru a fi valorificate n procesul decizional de ctre managementul entitii,
informaiile contabile privind mrfurile sunt sintetizate n situaiile financiare, periodice de
raportare, concret n bilanul contabil (n activ, n subgrupa privind stocurile), la valoarea
contabil net, fapt pentru care se impun anumite operaii de corectare a soldului contului 371
Mrfuri, n funcie de preul de nregistrare utilizat pentru evaluare, aa cum se prezint n
continuare.
a. n cazul utilizrii costului efectiv de achiziie:
Preul de nregistrare
+
Valoarea net =
Cheltuielile de transport-aprovizionare
Ajustri pentru depreciere
unde:
cheltuielile de transport-aprovizionare reprezint soldul debitor al contului analitic
deschis, n acest scop, n cadrul contului 371 Mrfuri;
ajustrile pentru depreciere sunt reprezentate de soldul creditor al contului
397 Ajustri pentru deprecierea mrfurilor.
42

b. n situaia folosirii preului prestabilit (standard):


Preul de nregistrare

Valoarea net =
Diferenele de pre la mrfuri

Ajustrile pentru depreciere


unde:
diferenele de pre, n plus sau n minus, la mrfuri sunt stabilite sub forma soldului
debitor i, respectiv, creditor la contul cu aceeai denumire i simbolul 378.
c. Atunci cnd se utilizeaz preul cu amnuntul sau en gros, inclusiv TVA:
Preul de nregistrare

Adaosul comercial
+
Valoarea net =
Cheltuielile de transport-aprovizionare
TVA neexigibil

Ajustri pentru depreciere


unde:
adaosul comercial reprezint soldul creditor al contului 378 Diferene de pre la
mrfuri sau 378.02 Diferene de pre la mrfuri privind adaosul comercial, dup caz;
cheltuielile de transport-aprovizionare sunt reflectate n debitul contului 371 Mrfuri
mpreun cu preul facturat de furnizor sau sunt reprezentate de soldul debitor al contului analitic
378.01 Diferene de pre la mrfuri privind cheltuielile de transport-aprovizionare, dup caz;
TVA neexigibil se refer la soldul creditor al contului cu aceeai denumire i simbolul
4428.
n cazul n care preul de nregistrare este cel de vnzare en gros sau cu amnuntul,
ambele fr TVA, se reine c, n comparaie cu varianta utilizrii preului cu amnuntul sau en
gros inclusiv TVA (lit. c), aceast tax nu se ia n calcul cu prilejul determinrii valorii contabile
nete.
n cadrul entitilor cu amnuntul, evidena analitic a mrfurilor (contul 371 Mrfuri)
este necesar s se organizeze global valoric pe locaii de desfacere en detail i la nivelul
depozitelor sau gestiunilor de vnzare en gros, iar pentru acestea din urm s fie condus, n
plus, evidena cantitativ-valoric pe feluri sau articole de mrfuri.
Modalitile diferite de evaluare a mrfurilor, la intrarea i, respectiv, ieirea din
patrimoniu, precum i practicarea adaosului comercial, impun utilizarea, n contabilitatea curent
a contului 378 Diferene de pre la mrfuri.
Contul 378 Diferene de pre la mrfuri, dup coninutul economic este un cont
rectificativ (de corectare a valorii mrfurilor), iar din punct de vedere al funciei contabile este
bifuncional.
Aa cum se reine din cele menionate anterior, caracterul de cont bifuncional al contului
analizat este dat de rolul i corespondenele diferite ale celor dou conturi analitice deschise n
cadrul acestuia, aa cum se prezint n continuare.
Contul analitic 378.01 Diferene de pre la mrfuri are rol de rectificare a valorii
mrfurilor i funcie contabil de activ.
Cu ajutorul acestui cont se pot nregistra dou categorii de operaii:
- diferenele de pre propriu-zise, cnd evidena mrfurilor se organizeaz la preul
standard (prestabilit);
- cheltuielile de transport-aprovizionare ocazionate n procesul de cumprare a
mrfurilor.
n debitul acestui cont sunt nscrise informaii reprezentnd, dup caz, n funcie de
scopul utilizat, fie diferenele de pre, fie cheltuielile de transport, ncrcare, descrcare, facturate
att de furnizorii de mrfuri, inclusiv pierderile normale pe timpul transportului (suportate de
beneficiar), ct i de entitile de profil, taxele vamale, diferite comisioane .a. pe care le
ocazioneaz mrfurile ce se achiziioneaz de la teri, n coresponden cu creditul conturilor
corespunztoare modalitilor de realizare a lor (401, 542, 446).
43

n creditul contului analizat se identific informaii privind fie diferenele de pre


repartizate, fie cheltuielile de transport - aprovizionare ca fiind aferente mrfurilor ieite din
patrimoniu, potrivit modalitilor de ieire a acestora, aa cum rezult din conturile
corespondente debitoare (607 Cheltuieli privind mrfurile, pentru vnzri i lipsuri n gestiune,
6582 Donaii acordate i 6587 Cheltuieli privind calamitile i alte evenimente similare,
respectiv, n cazul lipsurilor neimputabile, donaiilor, i pierderilor din calamiti .a).
Trebuie menionat c informaiile nscrise n creditul contului analitic analizat se obin pe
baza unui coeficient mediu, ce se calculeaz, n mod obinuit, cu sumele cumulate de la
nceputul anului.
Soldul contului analitic, prezentat anterior, este debitor i reprezint, fie diferenele de
pre, fie cheltuielile de transport-aprovizionare aferente mrfurilor existente n stoc la sfritul
perioadei de gestiune.
Contul analitic 378.02 Diferene de pre la mrfuri privind adaosul comercial, aa
cum i spune i denumirea, ine evidena adaosului comercial (marja comerciantului) aferent
mrfurilor din entitile comerciale. Dup coninutul economic, este un cont rectificativ, iar din
punct de vedere al funciei contabile este de pasiv.
Creditul acestui cont constituie baza de informaii privind adaosul comercial aferent
mrfurilor intrate n patrimoniu, informaii ce servesc la formarea preului de vnzare cu
amnuntul sau en gros, avnd o singur coresponden, indiferent de modalitatea de intrare a
mrfurilor, cu debitul contului 371 Mrfuri.
Debitul contului analitic analizat oglindete informaii referitoare la adaosul comercial
corespunztor valorii mrfurilor ieite din patrimoniu, pe diferite ci, n coresponden cu
creditul contului 371 Mrfuri.
n scopul repartizrii adaosului comercial aferent mrfurilor ieite se utilizeaz un
coeficient mediu de repartizare, ce se calculeaz dup relaia:
Soldul iniial (la 1 ian.)

Rulajul creditor, cumulat de la nceputul

Coeficient
de la contul 378.02
+ anului, aferent contului 378.02
de
=
Soldul iniial (la 1 ian.) + Rulajul debitor, cumulat de la nceputul
repartizare
de la contul 371

anului, aferent contului 371

Totodat, este necesar s se aib n vedere aspectele ce se prezint n continuare.


Datele privind contul de mrfuri, de la numitorul fraciei, nu conin TVA, fapt pentru
care se impune ca, n prealabil, s se diminueze fiecare element n cauz cu suma aferent.
Acest calcul se poate efectua i prin diminuarea preului de vnzare total, inclusiv TVA,
cu taxa neexigibil aferent, care se determin astfel: soldul iniial creditor de la contul 4428 +
total rulaj creditor cumulat de la nceputul anului de la acelai cont.
Coeficientul de repartizare, care se determin, se nmulete cu valoarea mrfurilor
ieite din gestiune pn la sfritul lunii de referin i evaluate la preul de vnzare, exclusiv
TVA neexigibil, obinndu-se adaosul comercial aferent acestor mrfuri. Aceast sum se
nregistreaz n debitul contului de adaos comercial (378.02) prin creditul contului de mrfuri
(371), cu prilejul scderii din gestiune pentru ieirile din patrimoniu.
Entitile cu cifr de afaceri de pn la echivalent n lei a 65.000 euro sunt scutite de plata
TVA, fapt pentru care TVA aferent mrfurilor aprovizionate de la terii pltitori de TVA se
include n costul de achiziie al mrfurilor, iar cu prilejul descrcrii gestiunii pentru mrfurile
ieite din patrimoniu nu se mai are n vedere aceast tax, att sub aspectul determinrii
coeficientului de repartizare al adaosului comercial, ct i n ceea ce privete utilizarea contului
4428 TVA neexigibil.
Soldul contului 378.02 Diferene de pre la mrfuri privind adaosul comercial este
creditor i reprezint adaosul comercial aferent mrfurilor existente n stoc la sfritul perioadei
de gestiune, care se stabilete aa cum s-a prezentat anterior.
Ca i n cazul celorlalte elemente componente ale stocurilor, se reine i faptul c la
inventarierea anual a gestiunilor de mrfuri se poate constata deprecierea unora dintre ele, cum
44

este cazul celor lent i greu vandabile, stabilindu-se o valoare actual (de inventar) mai mic
dect costul efectiv de achiziie. Informaiile cu privire la aceste micorri de valoare,
reprezentnd deprecieri reversibile, sunt oferite de contul 397 Ajustri pentru deprecierea
mrfurilor care, n credit, conine informaii privind valoarea ajustrilor pentru deprecierea
mrfurilor, constituite sau suplimentate, n coresponden cu debitul contului 6814 Cheltuieli de
exploatare privind ajustrile pentru deprecierea activelor circulante.
Contul 397 Ajustri pentru deprecierea mrfurilor se debiteaz, n exerciiile
urmtoare, cu sumele reprezentnd anularea sau diminuarea ajustrilor pentru deprecierea
mrfurilor, pe msura ieirii din patrimoniu a mrfurilor, pentru care s-au constituit ajustrile sau
n cazul n care deprecierea nu s-a produs sau a fost mai mic dect cea preconizat,
creditndu-se contul 7814 Venituri din ajustri pentru deprecierea activelor circulante.
Soldul contului analizat poate fi creditor ce reprezint valoarea ajustrilor constituite
pentru mrfuri existente n stoc, la sfritul perioadei.
Aa cum s-a precizat, n cele ce preced, informaiile oferite de acest cont stau la baza stabilirii
valorii contabile nete a mrfurilor, existente n patrimoniu, indiferent de modalitatea de intrare,
valoare nscris n activul bilanului, pentru ca acestea s fie reprezentate i, respectiv, analizate la
valoarea real (vezi pct. a, b, c).
Exemple de operaii privind mrfurile n cazul utilizrii costului efectiv de achiziie
1. Pe baza notelor de recepie i constatare de diferene, se nregistreaz operaiile
economico-financiare privind aprovizionarea cu mrfuri, referitor la care se cunosc urmtoarele
elemente:
1.1 Valoarea facturat de furnizor, exclusiv TVA
8.100 lei
din care:
- valoarea facturat pentru mrfurile efectiv primite n gestiune................
8.000 lei
- valoarea perisabilitilor (pierderilor legale) facturate i suportate de
beneficiar ....
100 lei
1.2. Cheltuielile de transport facturate de o unitate specializat .
400 lei
1.3. Comisionul de intermediere pltit din avans de trezorerie .
200 lei
1.4. TVA 24 %, calculat asupra valorii facturate a mrfurilor, ct i asupra
prestaiilor de transport (8.100 + 400 + 200) ..
2.088 lei
Utilizndu-se elementele precizate anterior se nregistreaz urmtoarele operaii
economice:
a. mrfurile efectiv primite, pierderile normale i TVA aferent de 1.944 lei
(8.100 lei24%):
%
401
10.044 lei
=
8.100 lei
371/
analitic 371.01 = 8.000 lei
analitic 371.02 = 100 lei
1.944 lei
4426
b.
cheltuielile de transport-aprovizionare i TVA aferent de 96 lei (400 lei 24%):
%
401
496 lei
=
371/
400 lei
analitic 371.02
4426
96 lei
c. comisionul de intermediere i TVA aferent de 48 lei (200 lei x 24%):
%
542
248 lei
=
371.02
200 lei
4426
48 lei
2. Pe baza jurnalului facturilor pentru vnzri, se nregistreaz livrarea mrfurilor, cu
decontare ulterioar pentru preul en gros de 6.100 lei i, totodat, cu decontare (ncasare) imediat
n numerar pentru 600 lei, cu TVA de 24%, astfel:
45

a. vnzarea mrfurilor cu decontare ulterioar:


4111
%
7.564 lei
=
707
6.100 lei
4427
1.464 lei
b. vnzarea mrfurilor cu decontare imediat n numerar:
5311
%
744 lei
=
707
600 lei
4427
144 lei
3. La sfritul lunii, pe baza jurnalului de vnzri, se descarc gestiunea de mrfurile
vndute, n valoare de 6.000 lei, cost de achiziie, i, totodat, se repartizeaz cota proporional
din cheltuielile de transport-aprovizionare de 525 lei:
607
371/
6.525
=
371.01 = 6.000 lei
lei
371.02 = 525 lei
Costul efectiv de achiziie, utilizat ca pre de nregistrare contabil pentru mrfuri, aa
cum s-a prezentat anterior, se poate adopta pentru oricare dintre categoriile de active circulante
materiale, cu precizarea c se au n vedere conturile sintetice n care acestea se nregistreaz.
Exemple de operaii privind achiziia i vnzarea mrfurilor n cazul utilizrii
preului de vnzare cu amnuntul sau en gros
n cele ce urmeaz se prezint nregistrrile contabile efectuate n mod curent de entitile
cu profil comercial.
1. O entitate comercial, pltitoare de TVA, aprovizioneaz mrfuri cunoscndu-se
urmtoarele elemente nscrise n jurnalul notelor de recepie i constatare de diferene:
1.1. Preul facturat de furnizori, exclusiv TVA..
2.000 lei
1.2. TVA aferent valorii mrfurilor facturat de furnizori (24%)
480 lei
1.3. Preul cu amnuntul fr TVA ..
2.500 lei
1.4. Adaosul comercial (2.500 lei 2.000 lei).
500 lei
1.5. TVA aferent preului cu amnuntul (neexigibil) (2.500 lei X 24%)
600 lei
1.6. Preul cu amnuntul total, inclusiv TVA
3.100 lei
1.7. Cheltuieli de transport aprovizionare.
200 lei
1.8. TVA 24 %, calculat asupra cheltuielilor de transport..
48 lei
Nr.
crt.

Coninutul operaiei

Document

Conturi
D

Valoare
- lei -

a.

Aprovizionarea cu mrfuri

Factur
Not de recepie i
constatare de diferene

371

%
401
378/02
4428

3.100
2.000
500
600

b.

TVA facturat de furnizori

Factur

4426

401

480

c.

Cheltuielile de transport pltite


din avans de trezorerie, 200 lei,
TVA aferent, 48 lei

Decont de cheltuieli

%
371.02
4426

542

248
200
48

2. Pe baza registrului de cas, se nregistreaz vnzrile de mrfuri cu ncasare imediat


n numerar, n valoare total de 1.500 lei, din care 290 lei reprezint TVA (folosind cota
procentuala de TVA recalculata, prin procedeul sutei majorate 24x100/124= 19,3548%):
5311
%
1.500,00 lei
=
707
1.210,00 lei
4427
290,00 lei
46

3. La sfritul lunii, pe baza notei de calcul i a celei de contabilitate, se descarc


gestiunea pentru mrfurile vndute, procedndu-se aa cum se prezint n continuare.
a. Pentru mrfurile vndute se are n vedere valoarea la preul cu amnuntul fr TVA,
determinat la operaia anterioar, considerndu-se c pentru toate mrfurile vndute s-a utilizat
cota de 24%. n practic se preia suma existent n jurnalul vnzrilor de mrfuri, ntocmit n
vederea completrii decontului de TVA, sum care corespunde TVA colectat. n exemplul
prezentat, aceast tax este de 290 lei, rezultnd un pre cu amnuntul fr TVA de 1.210,00 lei
(1.500 lei 290 lei).
b. Se stabilete valoarea la preul cu amnuntul fr TVA pentru mrfurile intrate n
patrimoniu de la nceputul anului, diminundu-se totalul sumelor debitoare de la contul 371
Mrfuri (sold iniial + rulaje debitoare) cu TVA neexigibil aferent, existent ca total sume
creditoare la contul 4428 TVA neexigibil (sold iniial la nceputul anului + rulaje creditoare
cumulate). n exemplul prezentat, preul cu amnuntul total, exclusiv TVA, este de 2.500 lei
(3.100 lei 600 lei).
c. Se calculeaz coeficientul de repartizare a adaosului comercial, astfel: Coeficient =
500/2.500 100 = 20%
d. Se determin adaosul comercial aferent mrfurilor existente n stoc, de 1.290,00 lei
(2.500,00 lei 1.210 lei), prin nmulirea valorii acestora cu coeficientul de 20%, rezultnd suma
de 258 lei, care se deduce din soldul creditor al contului de adaos comercial, de 500,00 lei, i se
obine adaosul comercial aferent mrfurilor vndute, de 242,00 lei.
Totodat, se menioneaz c exist i posibilitatea calculrii acestei ultime sume prin
nmulirea coeficientului de 20% direct cu valoarea mrfurilor vndute.
e. Se stabilete valoarea vnzrilor de mrfuri la preul de cumprare (facturare), diminunduse vnzrile de mrfuri evaluate la preul cu amnuntul fr TVA, de 1.210,00 lei, cu adaosul
comercial aferent, de 242,00 lei, rezultnd suma de 968,00 lei.
Se precizeaz c TVA neexigibil aferent mrfurilor vndute este egal cu TVA
colectat evideniat cu ocazia facturrii/ncasrii mrfurilor vndute (pct. a).
f. Se nregistreaz operaia de descrcare a gestiunii de mrfuri, astfel:
%
607
378
4428

371

1.500,00 lei
968,00 lei
242,00 lei
290,00 lei

n cazul lipsurilor de mrfuri ce se imput persoanelor vinovate se efectueaz


nregistrarea de mai sus, precum i cea de imputare propriu-zis, debitndu-se contul 4282 Alte
creane n legtur cu personalul sau 461 Debitori diveri, dup caz, prin creditul conturilor
7588 Alte venituri din exploatare i 4427 TVA colectat, cu TVA aferent preului de
imputare.
4. Se deconteaz (repartizeaz) cheltuielile de transport-aprovizionare aferente mrfurilor
vndute, pe baz de coeficient de repartizare, astfel:
- Coeficientul = 200/2.500 x 100 = 8%;
- Cheltuieli de transport-aprovizionare aferente mrfurilor vndute:
1.260,51 lei x 8% = 100,84 lei.
607

371/
371.02/Chelt. de
transport

47

100,84 lei

5. Exemplu privind achiziia i vnzarea mrfurilor la o entitate nepltitoare de


TVA, utilizndu-se urmtoarele date:
1.1. Soldul iniial al mrfurilor, evaluate la pre de vnzare cu amnuntul, exclusiv
TVA
2.400 lei
din care:
- costul de achiziie.. 2.000 lei
- adaosul comercial practicat de entitate (20%).................
400 lei
1.2. n cursul exerciiului s-au achiziionat mrfuri de la entiti pltitoare de TVA, la
preul facturat de acestea .......................................... 4.000 lei
- TVA aferent valorii mrfurilor facturat de furnizori (24%).....................
960 lei
1.3. Se vnd mrfuri, cu ncasare n numerar, la preul de
3.500 lei
Articolele contabile sunt urmtoarele:
Nr.
crt.
a.

Coninutul operaiei

Document

Conturi

Valoare
- lei -

371

401

4.960

- Intrarea n gestiune a mrfurilor la costul de


achiziie, inclusiv TVA: (4.000 lei + 960 lei)
- nregistrarea adaosului comercial, de 952 lei
(4.960 x 20%)

Factur
Not de recepie
i constatare de
diferene

371

378

992

b.

Vnzarea cu numerar a mrfurilor

Bonuri fiscale
5311
Registrul de cas

707

3.500

c.

Se calculeaz cota procentual medie de adaos: Not de calcul


K = (Si 378 +Rc 378):(Si 371 + Rd 371) = {(400
+992)}:{2.400 + (4.960 + 992)} X 100 16,67%

d.

Se calculeaz suma absolut a adaosului


comercial inclus n valoarea mrfurilor
ncasate: 3.500 X 16,67% = 583 lei

Not de calcul

e.

Descrcarea gestiunii pentru mrfurile vndute

Not de calcul
Not de
contabilitate

371

3.500
2.917
583

%
607
378

6. Se reflect n contabilitate diferenele totale de pre n minus de 200 lei stabilite ca


urmare a diminurii preurilor cu amnuntul aferente mrfurilor curente, din care TVA
neexigibil 38,71 lei (19,3548%):
371
%
- 200,00 lei
=
378.02
- 161,29 lei
4428
- 38,71 lei
Pentru diferenele de pre n plus se efectueaz aceeai nregistrare contabil, ns cu
sume n negru.
7. Se nregistreaz acordarea de mrfuri cu titlu gratuit referitor la care se cunosc: preul cu
amnuntul total, de 310 lei; TVA aferent 19,3548% (58,00 lei); adaosul comercial de 42,00 lei;
costul de achiziie este de 210,00 lei:
%
6582
378.02
4428

371

48

310,00 lei
210,00 le
42,00 lei
58,00 lei

i concomitent:
635
4427
58,00 lei
=
Aceste dou formule contabile se efectueaz i n situaia lipsurilor normale
(perisabiliti) i a celor peste pierderile normale, dar neimputabile, cu deosebirea c se utilizeaz
contul de cheltuieli privind mrfurile (607).
Totodat, se reine c pentru pierderile din calamiti se efectueaz numai prima din cele
dou formule contabile, cu deosebirea c se utilizeaz contul corespunztor de cheltuieli
extraordinare (671).
8. Pe baza inventarului efectuat la sfritul exerciiului curent (N), se constituie ajustri
pentru deprecierea mrfurilor lent i greu vandabile, n sum de 600 lei:
6814
397
600 lei
=
9. n exerciiul urmtor (N+1), pe baza inventarului anual, se constat c mrfurile lent i
greu vandabile au fost vndute i, n consecin, ajustrile aferente nu se mai justific, fapt
pentru care se reiau la venituri, efectundu-se urmtoarea nregistrare contabil:
397
7814
600 lei
=
n ceea ce privete ajustrile n cauz se reine faptul c se puteau diminua parial sau
majora parial, dup caz, n funcie de valoarea deprecierii consemnate n inventarul efectuat la
sfritul acestui ultim exerciiu financiar.

BIBLIOGRAFIE:
Brabete V., Drgan C., Bazele contabilitii conforme cu directivele europene, ediia a II-a,
Editura Universitaria, Craiova, 2011.
Staicu C. i colectiv, Contabilitate financiar. Abordare n context european i internaional,
vol. I, Editura Universitaria, Craiova, 2010.
*** Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1802 din 29 decembrie 2014 pentru aprobarea
Reglementrilor contabile privind situaiile financiare anuale individuale i situaiile financiare
anuale consolidate, M.Of. nr.963/30.12.2014.

49

III. MANAGEMENTUL NTREPRINDERII

3.1. PROCESUL DE MANAGEMENT


3.1.1. Procesul de management - coninut. Tipuri de management
Procesele de munc ce se desfoar n orice sistem uman, inclusiv n ntreprindere, se pot
diviza n: procese de execuie i procese de management.
Procesele de execuie se caracterizeaz prin faptul c elementul uman acioneaz direct
sau indirect asupra obiectelor muncii prin intermediul mijloacelor de munc avnd scopul
executrii de produse, efecturii de lucrri sau prestrii unor servicii.
Procesele de management, spre deosebire de procesele de execuie, constau n aceea c o
parte a elementului uman (o minoritate) acioneaz asupra celeilalte pri (a majoritii) n
vederea stabilirii i realizrii obiectivelor ntreprinderii.
n cadrul oricrui proces de management sunt consemnate mai multe funcii sau atribute:
previziunea;
organizarea;
coordonarea;
antrenarea;
control-evaluarea.
Ansamblul funciilor (atributelor) procesului de management d coninutul procesului
tipic de management care se exercit n toate sistemele social-economice.
Procesul tipic de management, n raport de modul n care sunt concepute i exercitate
funciile sale, se realizeaz n trei faze:
previzional;
de operaionalizare;
de evaluare i interpretare.
Faza previzional se caracterizeaz prin preponderena funciei de previziune dar i prin
exercitarea, ntr-o oarecare msur, a celorlalte funcii ale managementului. Aceast faz este
axat pe anticiparea de modaliti, metode, soluii organizatorice, motivaionale i de evaluare,
corespunztor evoluiei predeterminate a ntreprinderii respective. Fazei previzionale i
corespunde managementul de tip anticipativ i se concentreaz asupra stabilirii de obiective
fundamentale i derivate, de decizii strategice i tactice.
n faza de operaionalizare sunt preponderente funciile de organizare, coordonare i
antrenare a elementului uman la realizarea obiectivelor cuprinse n prognozele, planurile i
programele ntreprinderii. Acestei faze i corespunde managementul operativ n care predomin
adoptarea i implementarea de decizii curente, majoritatea referitoare la activitile de producie.
Faza de evaluare i interpretare a rezultatelor, denumit i faza final, se
caracterizeaz prin preponderena exercitrii funciei de control-evaluare att asupra obiectivelor
i deciziilor stabilite n faza previzional, ct mai ales a celor din faza de operaionalizare. n
aceast faz, pe baza unei succesiuni de verificri i evaluri a deciziilor adoptate, sunt aplicate
coreciile impuse de schimbrile produse n componentele mediului ambiant. Fazei finale i
corespunde managementul postoperativ i are un puternic caracter constatativ. Aceast faz
ncheie un proces de management i pregtete condiiile pentru abordarea unui nou proces.
50

3.1.2. Funciile procesului de management


Esena oricrui proces de management este dat de atributele sau funciile sale.
Cunoaterea funciilor procesului de management constituie o premis important pentru
nsuirea tiinei i practicii manageriale, pentru utilizarea eficient a sistemelor, metodelor,
tehnicilor i procedurilor de management.
n prezent, cei mai muli specialiti sunt de prere c procesul de management poate fi
divizat n funciile redate n figura 3.1.

Figura 3.1. Funciile procesului de management


Funcia de previziune
Acest atribut cuprinde un ansamblu de activiti prin care se asigur identificarea
tendinelor existente, prefigurarea proceselor i fenomenelor viitoare, stabilirea obiectivelor de
ndeplinit i a resurselor necesare. Funcia de previziune confer managerilor capacitate de
orientare asupra problemelor de perspectiv ale ntreprinderii.
n procesul de manifestare a funciei de previziune se disting patru etape:
elaborarea prognozei sau strategiei ntreprinderii;
elaborarea planurilor de medie durat;
elaborarea programelor sau bugetelor;
reconsiderarea prognozei (strategiei), planurilor i programelor ntreprinderii.
Prognoza reprezint evaluarea probabil, efectuat pe baz tiinific, a evoluiei viitoare a
componentelor cantitative i calitative ale unui domeniu de activitate, pentru o perioad
delimitat de timp (civa ani).
Prognoza furnizeaz factorilor de decizie soluii alternative (variante) de natur strategic,
reprezentnd ci posibile de urmat fr a avea un caracter imperativ. Esena prognozei este s
ofere ntreprinderii o strategie. Strategia poate orienta ntreprinderea spre consolidarea poziiei
(iniierea unui program de cercetare, reorganizarea intern etc.), sau, alteori, o poate ajuta s
extind activitatea pe plan naional i internaional. n toate cazurile ns, n lucrrile de
elaborare a strategiei, sunt abordate, n msur mai mare sau mai redus, probleme cu caracter
financiar, precum i aciuni privind procesele de producie.
Planificarea cuprinde un ansamblu de activiti orientate spre stabilirea i fundamentarea,
pe baz de studii i analize, a obiectivelor (derivate i specifice) i surselor necesare realizrii lor
pe o perioad determinat (trimestru, semestru, an sau mai mult de un an).
Instrumentele planificrii sunt planurile de medie i de scurt durat. Pe baza planurilor
se face legtura dintre orientrile generale oferite de strategie i cerinele curente.
Principala sarcin n elaborarea unui plan este stabilirea obiectivelor derivate i a etapelor
necesare realizrii i determinrii duratei fiecrui obiectiv n parte. n legtur cu aceasta se pot
pune urmtoarele ntrebri: Ce se va realiza cu prioritate? Ce mijloace sunt necesare? Cum i de
51

unde se asigur mijloacele necesare? Cnd este momentul pentru a aciona efectiv? n cadrul
planului, obiectivele se exprim n forme cantitative i valorice.
Programarea reprezint defalcarea obiectivelor coninute n planul ntreprinderii pe
perioade scurte de timp (lun, decad, sptmn, zi) i n spaiu (compartimente de munc,
persoane), precum i coordonarea activitilor care concur la realizarea obiectivelor. Ca urmare,
nainte de a se trece la aciunea propriu-zis, se impune stabilirea unor obiective operaionale cu
scopul ca fiecare subunitate organizatoric / salariat al ntreprinderii s tie ce trebuie s fac i
ce se ateapt din partea lui. Avnd ca baz de plecare fiecare obiectiv al planului (obiectivul
general sau un obiectiv derivat) se stabilete o ntreag reea de obiective specifice i individuale.
Instrumentele programrii sunt programele operative i bugetele; aceste instrumente
descriu reeaua de obiective specifice i individuale.
Programarea rspunde la ntrebarea: Ce poate fi realizat de ntreprindere? Rspunsul la
aceast ntrebare este dat de ansamblul calculelor specifice programrii care stabilesc dac
detalierea obiectivelor a fost corect. Ca urmare, pentru fiecare subdiviziune organizatoric a
ntreprinderii, se urmrete realizarea echilibrului dorit ntre disponibilitile sale i necesitile
ce decurg din programul operativ.
Reconsiderarea ndeplinete rolul de feed-back al funciei de previziune i are la baz un
ir de verificri i evaluri ale tuturor componentelor previziunii: programe, bugete, planuri i
prognoze n raport de situaiile concrete n care se afl ntreprinderea. Verificarea i evaluarea
fiecrei componente a funciei de previziune pot s impun introducerea unor corecii. De aceea,
etapa de reconsiderare trebuie apreciat ca un proces itertaiv de confruntri ntre mijloace i
scop, precum i ntre succese i eecuri.
Funcia de organizare
Organizarea este atributul procesului de management care asigur coeren acional,
disciplin, ordine funcional i capacitate de adaptare a ntreprinderii la schimbrile mediului
ambiant.
Spre deosebire de previziune, care vizeaz punerea n oper a deciziei adoptate,
organizarea urmrete s genereze un cadru adecvat pentru realizarea procesului de
management, s ordoneze sarcinile i activitile, s fixeze legturile necesare n scopul dirijrii
tuturor eforturilor de stabilire i atingere a obiectivelor fixate.
Organizarea creeaz condiiile care faciliteaz utilizarea eficient a resurselor materiale,
financiare i umane, antreneaz i valorific experiena i competena profesional a managerilor
i a celorlali salariai. Conceptul de organizare poate fi abordat din mai multe puncte de vedere,
ntre care: funcie managerial; form; coninut.
Organizarea, ca funcie managerial, stabilete parametrii constructivi i funcionali ai
structurii de management, precum i modalitile de realizare a proceselor manageriale. Prin
organizare managerii elaboreaz sau perfecioneaz structura produciei (operaional), structura
funcional i sistemul informaional managerial. Tot prin organizare se urmrete formarea
sistemului conductor i a sistemului condus, n vederea realizrii obiectivelor cu ajutorul celor
mai eficace metode i tehnici.
Organizarea, n raport cu gradul de detaliere, poate fi: organizare de ansamblu i
organizare a principalelor componente ale ntreprinderii.
Organizarea de ansamblu se concretizeaz n stabilirea structurii organizatorice, a
sistemului informaional (intern i extern), precum i delegarea autoritii i descentralizarea
activitilor ntreprinderii. Aceast subdiviziune a funciei de organizare este exercitat de
managementul de vrf al ntreprinderii.
Organizarea principalelor componente ale ntreprinderii se refer la organizarea
activitilor coninute de funciunile majore ale ntreprinderii: cercetare-dezvoltare, producie,
comercial, resurse umane i financiar-contabil. Aceast subdiviziune a funciei de organizare
este realizat la nivelul managementului mediu i inferior.
52

Din punctul de vedere al formei, organizarea poate fi: organizare pe produse, organizare
dup clieni, organizare geografic, organizare dup criteriul de timp.
Dup coninutul su, organizarea ntreprinderii poate fi organizare procesual i
organizare structural.
Organizarea procesual const n descompunerea proceselor de munc fizic i
intelectual n elementele lor componente n scopul analizei i regruprii n funcie de nivelul
obiectivelor la realizarea crora particip. Prin intermediul organizrii procesuale se structureaz,
ordoneaz i antreneaz ansamblul proceselor de munc fizic i intelectual ce se desfoar n
cadrul ntreprinderii. Rezultatele organizrii procesuale se concretizeaz n delimitarea i
definirea funciunilor ntreprinderii.
Organizarea structural se concretizeaz n gruparea activitilor, n raport de anumite
criterii, pe grupuri de munc i salariai n vederea asigurrii condiiilor care s permit
ndeplinirea obiectivelor ntreprinderii. Rezultatul organizrii structurale l reprezint seciile,
atelierele de producie, serviciile, birourile, deci structura organizatoric a ntreprinderii.
Funcia de coordonare
Armonizarea i sincronizarea aciunilor individuale i colective din cadrul ntreprinderii i
orientarea acestora spre ndeplinirea obiectivelor, n condiii de profitabilitate maxim, formeaz
coninutul funciei de coordonare.
Coordonarea permite diferitelor subuniti sau pri componente ale ntreprinderii s
asigure orientarea eforturilor spre un scop general comun.
Funcia de coordonare realizeaz cu funciile de previziune i organizare un schimb intens
de informaii i se condiioneaz reciproc. De exemplu, planul constituie cel mai important
mijloc de coordonare. Organizarea, prin nsi coninutul su, reprezint un instrument de
coordonare cu caracter dinamic. Coordonarea prin organizare se realizeaz, n principal, pe baza
procesului de analiz i raionalizare a sarcinilor i operaiilor, utiliznd metodele i tehnicile
specifice managementului.
Activitile coninute de funcia de coordonare sunt mai puin formalizate i, ca urmare,
depind ntr-o mare msur de latura uman a potenialului managerial.
ndeplinirea corespunztoare a funciei de coordonare este condiionat de existena unor
comunicaii intense: verticale (ntre diferitele niveluri ierarhice i ntre manageri i subordonaii
lor), orizontale (ntre manageri i executani situai la acelai nivel ierarhic) i oblice (ntre
persoane plasate pe diferite niveluri ierarhice i care desfoar activiti diferite).
Funcia de coordonare, dup specificul procesului de comunicare, mbrac dou forme:
coordonarea bilateral i coordonarea multilateral.
Coordonarea bilateral este un proces de comunicare ntre un manager i un subordonat.
Coordonarea multilateral reprezint un proces de comunicare ntre un manager i mai
muli subordonai. n condiiile ntreprinderii moderne, ponderea coordonrii multilaterale crete
ca urmare a extinderii sistemelor de management participativ.
Funcia de antrenare
Funcia de antrenare este strns legat de relaiile interpersonale ale managerilor cu
subordonaii i const n stimularea lor, n organizarea participrii eficiente la stabilirea i
atingerea obiectivelor, pe baza lurii n considerare a factorilor care i motiveaz pe oameni.
ndeplinirea corespunztoare a funciei de antrenare presupune nelegerea de ctre
manageri a rolului i particularitilor factorului uman n cadrul ntreprinderii, a motivaiilor
oamenilor, practicarea unui stil corespunztor de management i stabilirea unor comunicaii
interne eficiente.
Funcia de antrenare are un pronunat caracter operaional i rspunde la ntrebarea: De ce
personalul ntreprinderii particip la stabilirea i realizarea obiectivelor? sau: Ce trebuie
53

ntreprins pentru ca personalul ntreprinderii s participe la stabilirea i realizarea obiectivelor?


Analiza acestor ntrebri ne conduce la concluzia c fundamentul antrenrii l reprezint
motivarea. Prin motivare trebuie s se asigure corelarea satisfacerii necesitilor i intereselor
personalului cu ndeplinirea obiectivelor i sarcinilor atribuite.
n legtur cu motivarea, au fost formulate, pe parcursul dezvoltrii i conceptualizrii
managementului, o serie de teorii, cele mai rspndite fiind: teoria clasic, teoria necesitilor
(nevoilor), teoria celor doi factori.
Teoria clasic aparine lui Fr. Taylor i susine c cea mai bun motivare a omului const
n bani. Omul, prin nsi natura sa, i alege ntotdeauna acele decizii care i pot aduce venituri
bneti maxime.
O corect motivare a personalului pe baza aplicrii teoriei clasice impune elaborarea i
folosirea mai multor forme de salarizare care s orienteze oamenii n intensificarea eforturilor.
Teoria necesitilor (nevoilor) pornete de la conceptul c omul are un ansamblu de
necesiti, de nevoi, pe care urmrete s i le satisfac n mod treptat. Acest ansamblu se
prezint sub forma unui echilibru fragil, dar foarte real. Cnd necesitile sunt nesatisfcute mai
mult timp, echilibrul se clatin i genereaz tensiuni. La apariia tensiunii, omul caut s
restabileasc echilibrul, se pune n micare i acioneaz n direcia satisfacerii necesitilor.
Aceast punere n micare a omului se numete motivaie. Satisfacerea necesitilor
declaneaz un comportament orientat ctre reducerea tensiunilor i, pe aceast baz, eliminarea
insatisfaciilor. Aadar, schema de reducere a tensiunii este: necesiti nesatisfcute tensiune
motivaie comportament de satisfacere a necesitilor reducerea tensiunii.
Abraham Maslow ierarhizeaz necesitile (nevoile) umane pe cinci trepte ale unei
piramide care i poart numele. Necesitile, plecnd de la baza piramidei, se vor suprapune
astfel:
necesiti fiziologice (de baz, elementare): foamea, setea, ... ;
necesiti de securitate: protecia, ordinea ... ;
necesiti sociale: apartenena la un grup, dragostea ... ;
necesiti de apreciere (de stim): reuita, recunoaterea ... ;
necesiti de realizare de sine: creativitatea, dezvoltarea personal.
Necesitile fiziologice trebuie s fie n primul rnd foarte bine satisfcute. Celelalte
necesiti, care au un grad de abstracie mai ridicat, pot deveni operaionale, adic pot reprezenta
un element de motivaie al comportamentului uman numai dup ce a fost satisfcut prima grup
de cerine. Astfel, cnd o necesitate nu este satisfcut ea constituie o surs de motivaie. Din
momentul n care o necesitate este satisfcut, apare necesitatea de nivel superior, fiind o nou
surs de motivaie.
Teoria celor doi factori. n anii 60, Friderick Herzberg completeaz teoria lui A. Maslow.
F. Herzberg este preocupat s identifice care sunt factorii surs ai satisfaciei i factorii surs ai
insatisfaciei. Pentru aceasta, realizeaz, n mai multe ntreprinderi, studii bazate pe metoda
incidentelor critice. Metoda const n a ntreba salariaii dac i amintesc evenimentele n
cursul crora au resimit satisfacia sau insatisfacia. Apoi se descrie impactul sentimentelor de
satisfacie sau insatisfacie asupra eficienei cu care lucreaz n relaiile cu alii i cu ei nii.
Rezultatele acestor studii evideniaz existena a dou grupe de factori de motivare: factori
extrinseci (factori de insatisfacie) i factori intrinseci (factori de satisfacie).
Factori extrinseci politica de personal, stilul de supraveghere, relaiile interpersonale,
condiiile de munc, salariul etc. sunt de natur s reduc insatisfacia sau chiar s o elimine
ncepnd din momentul apariiei. Aceti factori genereaz insatisfacie cnd nu sunt luai n
considerare i nu provoac satisfacie cnd sunt luai n considerare. La aceti factori constatm
pur i simplu absena satisfaciei iar F. Herzberg i numete factori de igien. Asemenea factori
sunt baza unei bune snti a relaiilor umane din ntreprindere.
Factorii intrinseci se refer la realizarea proprie, recunoaterea, interesul pentru munc,
responsabilitatea de promovare i de dezvoltare individual etc. i opereaz numai pentru a
54

crete satisfacia reieit din munc. Aceti factori nu provoac insatisfacie cnd nu sunt nelei,
dar cnd sunt luai n considerare apare satisfacia. F. Herzberg numete factorii intrinseci
factori motori.
Potrivit acestei teorii se desprinde ideea c pentru a asigura motivarea personalului se cere,
n primul rnd, s se acioneze asupra satisfacerii necesitilor primare (fiziologice i de
securitate). Motivarea trebuie s nceap cu rezolvarea factorilor de insatisfacie, cum sunt:
salariul i condiiile de munc.
n ansamblul procesului de management, calitatea funciei de antrenare are un rol
deosebit de important prin aceea c, ntr-o msur decisiv, influeneaz eficiena funciilor
situate n amonte (previziunea, organizarea i coordonarea), precum i a funciei de controlevaluare.
Funcia de control-evaluare
Funcia de control-evaluare se refer la ansamblul activitilor prin care performanele
(rezultatele) ntreprinderii i ale subsistemelor sale sunt msurate i comparate cu obiectivele i
standardele stabilite iniial, n vederea indicrii nivelelor de ndeplinire, precum i a identificrii
msurilor corective pentru nlturarea abaterilor.
Din definiie rezult c funcia de control-evaluare relev dou laturi nedisociabile: pasiv
i activ-reactiv. Latura pasiv implic doar operaii de nregistrare i evaluare a performanelor.
Latura activ este strns legat de aciunile corective care sunt luate nainte de a se face simite
consecinele unor decizii. n sfrit, latura reactiv este atunci cnd rezultatele sunt cunoscute iar
coreciile nu pot influena dect operaiile viitoare.
n general, funcia de control-evaluare impune parcurgerea urmtoarelor operaii:
compararea rezultatelor (realizrilor) cu obiectivele (standardele) stabilite iniial i
evidenierea abaterilor;
analiza abaterilor i precizarea cauzelor care le-au generat;
efectuarea coreciilor;
acionarea asupra cauzelor care au determinat abaterile.
Pentru compararea rezultatelor, managerii trebuie s aib n vedere c acestea pot avea
diferite forme de exprimare. De exemplu, un rezultat al produciei se poate prezenta sub forma:
volumul produciei, durata de execuie, cheltuieli de producie, consumul de resurse etc.
Compararea rezultatelor cu standardele stabilite trebuie s fie util, fiabil, actual i economic.
Analiza abaterilor i precizarea cauzelor care le-au generat constituie o operaie foarte
important deoarece confer funciei de control o baz pentru efectuarea coreciilor. Cu ocazia
analizei se apreciaz natura abaterilor (pozitive sau negative) i locul cauzei care a produs
abaterea (locul cauzei poate fi una sau toate celelalte funcii manageriale).
Efectuarea coreciilor implic intervenia (reacia) managerilor i trebuie s se realizeze cu
operativitate, cu rigoare, prin prevenirea fenomenelor de scurtcircuitare i s fie conceput sub
forma recompenselor, sanciunilor i a normelor de disciplin.
Ciclul operaiilor de control-evaluare se ncheie cu acionarea asupra cauzelor care au
determinat abaterile.
Pentru a fi eficient, funcia de control-evaluare trebuie s aib un caracter: continuu,
preventiv, corectiv i flexibil (adaptiv).
Caracterul continuu al funciei de control-evaluare const n aceea c exercitarea acestei
funcii nu se limiteaz doar la perioadele de ncheiere a planului sau programului, ci se realizeaz
de-a lungul perioadelor de ndeplinire a obiectivelor planificate sau programate.
Caracterul preventiv const n capacitatea funciei de control-evaluare de a prentmpina
deficienele.

55

Caracterul corectiv se manifest n cazul apariiei abaterilor pozitive i const n


integrarea lor n procesele de execuie i de management, ct i a abaterilor negative prin
indicarea msurilor corective necesare eliminrii acestora.
Caracterul flexibil (adaptiv) reflect supleea operaiilor de control-evaluare de a
surprinde multitudinea problemelor cu care se confrunt ntreprinderea i reacia de rspuns la
dinamismul mediului ambiant.

3.2. ORGANIZAREA STRUCTURAL A NTREPRINDERII


n vederea realizrii obiectivelor, orice ntreprindere trebuie s elaboreze o structur
organizatoric proprie. Aceasta presupune abordarea unui proces de divizare a muncii, de
precizare a responsabilitii i a autoritii prin care s se asigure o ct mai eficient comunicare
n i ntre grupuri.
Structura organizatoric a unei ntreprinderi reprezint totalitatea posturilor i
compartimentelor de munc, modul de constituire, grupare i subordonare, precum i legturile
ce se stabilesc ntre posturi, compartimente de munc i persoane, n vederea ndeplinirii n ct
mai bune condiii a obiectivelor stabilite.
n ansamblul ei, structura organizatoric prezint dou mari pri: structura de management
sau funcional i structura de producie sau operaional.
Structura de management sau funcional reunete ansamblul persoanelor,
compartimentelor i relaiilor organizaionale astfel constituite i plasate nct s asigure
condiiile economice, tehnice i de personal necesare desfurrii proceselor de management i
proceselor de execuie.
Structura de producie sau operaional este alctuit din ansamblul compartimentelor
i relaiilor organizaionale constituite n vederea realizrii directe a obiectului de activitate al
ntreprinderii.

3.2.1. Elementele structurii organizatorice


Modul de concepere a structurii organizatorice depinde de o multitudine de factori i va fi
diferit de la o ntreprindere la alta, chiar i n cadrul aceleiai ramuri de activitate. Dar, cu toate
deosebirile existente, unele elemente constitutive ale structurii organizatorice sunt comune,
indiferent de particularitile ntreprinderilor:
posturile (locurile) de munc;
funciile;
sferele de autoritate;
compartimentele de munc;
filierele ierarhice;
nivelurile ierarhice;
relaiile dintre compartimentele de munc.
Postul de munc este cea mai simpl subdiviziune organizatoric i cuprinde totalitatea
obiectivelor, sarcinilor, competenelor i responsabilitilor care revin n mod permanent spre
executare unui angajat.
Obiectivul postului constituie o caracteristic sintetic, general i se refer la utilitatea
postului, raiunea crerii sale i la criteriile de evaluare a muncii personalului cruia i este
atribuit.
Sarcina este un proces de munc simplu sau o component de baz a unui proces de munc
complex ce prezint o autonomie funcional, fiind efectuat, de regul, de o persoan.
Competena sau autoritatea definete limitele n cadrul crora titularii de posturi pot
aciona pentru realizarea obiectivelor individuale.
56

Responsabilitatea reprezint obligaia ce revine titularului postului pe linia ndeplinirii


sarcinilor i obiectivelor individuale.
Pentru fiecare post de munc este necesar ntocmirea de ctre managerii de
compartimente a fiei postului n care se precizeaz: denumirea postului, obiectivele, sarcinile,
competenele, responsabilitile, relaiile cu alte posturi i condiiile necesare unei persoane
pentru a ocupa postul (pregtire, aptitudini, deprinderi, experien etc.).
Funcia constituie factorul de generalizare a unor posturi de munc asemntoare din
punctul de vedere al ariei de cuprindere a competenei (autoritii) i responsabilitii. De
exemplu, funciei de ef de serviciu i corespunde un numr variabil de posturi de munc, n
raport de dimensiunile i caracteristicile activitii.
Posturile de munc i funciile, n raport de elementele care le definesc, pot fi mprite n
dou categorii:
posturi de management, respectiv funcii de management, care au o sfer larg de
responsabilitate i autoritate, implicnd sarcini de coordonare a altor posturi;
posturi de execuie, respectiv funcii de execuie, cu responsabiliti i autoritate
limitate, restrnse la executarea unor lucrri sau rezolvarea unor probleme, neimplicnd
coordonarea altor posturi.
Sfera de autoritate reprezint numrul de persoane conduse nemijlocit de ctre un
manager. Sfera de autoritate depinde de o multitudine de factori i este variabil att pe vertical
ct i pe orizontal n cadrul structurii organizatorice. Sfera de autoritate crete pe msur ce se
coboar pe linia ierarhic, datorit simplificrii i repetabilitii sarcinilor. n plan orizontal (la
acelai nivel ierarhic), sfera de autoritate este mai redus n cadrul compartimentelor care
realizeaz activiti de concepie (tehnice, economice) i mai mare n compartimentele n care
lucrrile de rutin au o pondere mare.
Pentru calculul sferei de autoritate se iau n considerare, n general, patru variabile:
ncrcarea cu sarcini, saturarea cu sarcini, complexitatea activitilor i gradul de delegare a
autoritii. n continuare se va prezenta modul de determinare a sferei de autoritate lund n
calcul primele dou variabile.
ncrcarea cu sarcini se refer la natura sarcinilor: de management i de execuie.
Pe baza studiilor ntreprinse, s-a constatat c un manager situat pe nivelul ierarhic N (nN)
poate coordona n mod corespunztor patru posturi de management sau 20 de posturi de
execuie. Aadar, lund n considerare influena factorului ncrcarea cu sarcini, n mod ideal
sfera de autoritate a acestui manager suport subordonarea altor patru manageri sau a 20 de
executani. Dac subordonaii sunt att manageri ct i executani, sfera de autoritate se exprim
n echivalent persoane de execuie i se determin astfel:
n N = 5M N + X N ,
n care:
MN
XN

reprezint numrul managerilor subordonai direct managerului situat pe nivelul


ierarhic N;
numrul executanilor subordonai direct managerului situat pe

nivelul ierarhic N.

Saturarea cu sarcini se refer la influena pe care o exercit subordonaii managerilor


situai pe nivelul ierarhic N + 1, adic managerii i executanii subordonai indirect, mijlocit. n
acest caz, sfera de autoritate a managerului situat pe nivelul ierarhic N, exprimat n echivalent
persoane de execuie, este:
57

n N = 5M N + X N + 0,2 M N +1 + 0,04 X N +1
Compartimentul de munc reprezint o grupare de persoane, subordonate unui manager,
care efectueaz cu caracter relativ permanent sarcini omogene sau complementare contribuind la
realizarea acelorai obiective.
n cadrul structurilor organizatorice ale ntreprinderilor din ara noastr, compartimentul de
munc poate fi reprezentat de: atelier, secie, birou, serviciu, direcie etc.
Compartimentele de munc pot fi analizate dup mai multe criterii, ntre care o mai mare
frecven o au urmtoarele:
modul de exercitare a autoritii managerului;
natura autoritii exercitate;
modul de participare la elaborarea deciziilor i punerea lor n aciune.
Dup modul de exercitare a autoritii managerului, distingem: compartimente
elementare (simple) i compartimente de ansamblu (complexe).
Compartimentele elementare (simple) sunt grupri de persoane n cadrul crora
managerii au autoritate direct asupra persoanelor care execut funcii de execuie (formaii de
lucru, laboratoare, birouri etc).
Compartimentele de ansamblu (complexe) reprezint o grupare a cel puin dou
compartimente elementare aflate sub o autoritate unic a managerului de compartiment. n acest
caz, autoritatea managerului de compartiment se exercit mediat (indirect) asupra subordonailor,
prin managerii compartimentelor elementare. Managerul compartimentului de ansamblu poate
delega o parte din autoritatea sa managerilor compartimentelor elementare (de exemplu, eful
unei secii de producie poate delega o parte din autoritate maitrilor care conduc atelierele
seciei de producie).
Dup natura autoritii exercitate, compartimentele de munc pot fi: ierarhice i
funcionale.
Compartimentele ierarhice se caracterizeaz prin autoritatea pe care o au managerii lor
asupra managerilor compartimentelor situate pe nivelurile imediat inferioare de pe aceeai linie
sau filier ierarhic, de a da dispoziii i de a fi informai asupra felului n care se transpun n
practic dispoziiile. Secia de producie este un compartiment ierarhic deoarece eful de secie
are autoritatea de a da dispoziii efilor de ateliere din secie, adic maitrilor.
Compartimentele funcionale se caracterizeaz prin autoritatea funcional pe care o au
managerii lor asupra managerilor altor compartimente, situate pe acelai nivel ierarhic, de a da
ndrumri pe linia specialitii lor. Compartimentul de Programare, lansare i urmrire a
produciei (PLUP), n raport cu secia de producie este un compartiment funcional, deoarece
eful compartimentului PLUP, face recomandri efului de secie pe linia programrii, lansrii i
urmririi produciei.
Dup modul de participare la elaborarea deciziilor i punerea lor n aciune,
deosebim: compartimente de decizie, compartimente de stat-major i compartimente de execuie.
Compartimentele de decizie se caracterizeaz prin autoritatea decizional i dreptul de
dispoziie ntr-un anumit domeniu. De exemplu, managementul tehnic al unei ntreprinderi este
exercitat de directorul tehnic care poate lua decizii privind activitile ce se desfoar n seciile
de producie i dispune realizarea lor.
Compartimentele de stat-major sunt cele care desfoar o activitate de pregtire a
elementelor necesare procesului de luare a deciziilor de ctre compartimentele de decizie.
Compartimentul de marketing este un compartiment de stat-major pentru c ofer servicii, sub
form de studii, pentru determinarea nivelului produciei, asimilarea unei tehnologii etc.
Compartimentele de execuie sunt cele care desfoar o activitate de aplicare i realizare
a deciziilor elaborate n compartimentele de decizie.
58

Canalele de-a lungul crora sunt vehiculate deciziile de la locul de adoptare la cel de
implementare, precum i informaiile de la locul de culegere la organele de decizie, se numesc
linii sau filiere ierarhice.
Nivelurile ierarhice exprim ordonarea compartimentelor i funciilor n raport cu poziia
lor fa de managementul superior al ntreprinderii.
Ansamblul compartimentelor de munc dispuse pe diferite niveluri ierarhice i a legturilor
ierarhice formeaz piramida ierarhic.
Dimensiunile unei piramide ierarhice sunt: nlimea (h) i baza (B). nlimea piramidei
este direct proporional cu numrul nivelurilor ierarhice (N), iar baza cu numrul total de
personal din ntreprinderea respectiv.
1
2
3

N
B

Figura 3.2. Piramida ierarhic


Structura organizatoric a unei ntreprinderi, n funcie de factorii care o determin, poate
fi reprezentat printr-o piramid nalt, cnd cuprinde un numr mare de niveluri ierarhice sau
o piramid aplatisat, cnd cuprinde un numr redus de niveluri ierarhice. Ambele tipuri de
piramid prezint avantaje i dezavantaje care sunt prezentate n Tabelul 3.1.
Tabelul 3.1. Tipuri de piramide ierarhice avantaje i dezavantaje
Configuraia
piramidelor
ierarhice

nalt

Aplatisat

Avantaje

Dezavantaje

- Asigur posibilitatea studierii aprofundate a


problemelor ce trebuie rezolvate.
- Deciziile adoptate sunt de calitate
superioar.
- Asigur un grad sporit de delegare a
autoritii.
- Creeaz compartimente i funcii de
conducere specializate.

- Conduce la prelungirea circuitelor


informaionale i distorsioneaz
informaiile.
- Contribuie la reducerea
responsabilitilor.
- Determin ncetinirea procesului de luare
a deciziilor.
- Ocazioneaz cheltuieli mari cu aparatul
managerial.
- Conduce la creterea birocraiei.

- Asigur comunicaii directe i operativitate


n informare.
- Apropie managementul de execuie.
- Determin operativitate n luarea deciziilor
i faciliteaz controlul aplicrii lor.
- Ocazioneaz cheltuieli reduse cu aparatul
de management.
- Asigur o cretere motivaional a
salariailor i promovarea unor stiluri de
management participativ.

- Personalul de management este ncrcat


excesiv.
- Problemele de rezolvat sunt mai greu de
cuprins.
- Adoptarea deciziilor se bazeaz, ntr-o
mai mare msur, pe elemente subiective.
- Determin o centralizare excesiv n
procesul de adoptare a deciziilor.

Cunoaterea avantajelor i dezavantajelor celor dou tipuri de piramid prezint utilitate


att n procesul de concepere ct i n cel de perfecionare a structurii organizatorice.

59

Relaiile dintre compartimentele de munc sunt legturile ce se stabilesc ntre


compartimentele situate pe acelai nivel ierarhic sau pe niveluri ierarhice diferite cu scopul
realizrii anumitor obiective.
n cadrul unei ntreprinderi se desfoar o varietate de relaii care pot fi evideniate i
structurate, dac sunt analizate, dup urmtoarele criterii:
din punct de vedere juridic;
dup sensul de transmitere a informaiilor;
dup coninutul informaiilor.
Din punct de vedere juridic, relaiile pot fi: formale (reglementate) i informale.
Relaiile formale (reglementate) sunt acele legturi stabilite prin prevederile
regulamentului de organizare i funcionare al ntreprinderii sau prin alte acte normative. Aceste
relaii constituie coordonata esenial pe baza creia i desfoar activitatea un compartiment n
raport cu celelalte compartimente.
Relaiile informale sunt acele legturi care apar spontan n cadrul sau ntre
compartimentele de munc; astfel de relaii nu sunt prevzute n regulamente sau acte normative.
Dup sensul de transmitere a informaiilor se disting: relaii unilaterale i relaii
bilaterale.
Relaiile unilaterale sunt legturi care se stabilesc ntre dou compartimente i constau n
obligaia unei pri s transmit informaii celeilalte pri fr ca aceasta din urm s fie obligat
s rspund mesajului.
Relaiile bilaterale sunt legturile care se realizeaz n ambele sensuri. Fiecare
compartiment este, pe rnd, furnizor i beneficiar de informaii.
Dup coninutul informaiilor se disting: relaii de autoritate i relaii de cooperare.
Relaiile de autoritate se stabilesc ntre dou sau mai multe compartimente i provin din
autoritatea pe care una dintre pri o are fa de cealalt. Astfel de relaii, n raport de felul cum
se exercit autoritatea, sunt:
- relaii de autoritate ierarhic reprezint legturile dintre dou compartimente situate
la niveluri diferite, dar pe aceeai linie ierarhic. n cadrul relaiilor de autoritate ierarhic se
poate manifesta fenomenul de scurtcircuitare, apreciat, n general, ca un fenomen negativ care
afecteaz unitatea de management. n cazuri de urgen, fenomenul de scurtcircuitare poate fi
admis. Un exemplu de manifestare a fenomenului de scurtcircuitare (liniile punctate) este redat
n figura 3.3.
ef de secie

ef de atelier
ef formaie
de lucru

Figura 3.3. Fenomen de scurtcircuitare


- relaii de autoritate funcional sunt legturile ce se stabilesc ntre dou
compartimente situate pe acelai nivel ierarhic. n cadrul acestor relaii se poate manifesta
fenomenul de pasarel, cnd un compartiment de nivel funcional transmite recomandrile sale
direct unui compartiment de nivel ierarhic inferior, aflat pe o alt linie ierarhic, i nu prin
intermediul compartimentului ierarhic situat pe acelai nivel (figura 3.4.)

60

ef
P.P.U.P.

ef
secie

Fenomen de
pasarel
ef
atelier

Figura 3.4. Fenomen de pasarel


Relaiile de cooperare sunt legturi ce se stabilesc ntre compartimente de munc diferite
ca profil, situate de regul la acelai nivel ierarhic. Aceste legturi sunt determinate de
necesitatea elaborrii n comun a unor lucrri, prestri de servicii sau consultri cu privire la
modul de rezolvare a unor probleme. Relaiile de cooperare, n funcie de scopul urmrit, pot fi:
de colaborare, de tip furnizor-beneficiar, de informare.

3.2.2.Tipuri de structuri organizatorice


Structura ierarhic a fost utilizat prima dat n domeniul militar, constituind forma de
organizare a legiunilor romane. n domeniul industrial, structura ierarhic a fost propus,
experimentat i folosit de ctre Fr. Taylor. Este o structur simpl, clar, direct cu un numr
redus de compartimente, predominante fiind cele cu caracter operaional. Esenial pentru acest
tip de structur este faptul c la orice nivel ierarhic un subordonat primete dispoziii de la un
singur ef, n faa cruia rspunde pentru ntreaga sa activitate. Experiena acestui mod de
subordonare determin comunicaii exclusiv verticale, de-a lungul liniilor ierarhice;
comunicaiile se realizeaz prin contacte directe ntre conductori i executani.
Structura ierarhic prezint aplicabilitate n condiiile ntreprinderilor mici, cu nivel sczut
de complexitate a activitii. Cea mai simpl structur organizatoric de tip ierarhic este redat
de figura 3.5.
Patron

Executani

Figura 3.5. Structura ierarhic simpl


Pe msur ce ntreprinderea se dezvolt, ntre patron i executani (subordonai) se interpun
mai multe persoane cu o anumit delegare de autoritate (ef de echip, de personal etc.). n
aceast situaie structura organizatoric de tip ierarhic poate conine, alturi de compartimentele
de munc operaionale, unul sau cteva compartimente de munc funcionale (n figura 3.6, eful
contabil conduce un compartiment de munc funcional).
Patron
(ef de ntreprindere)

ef de
echip

ef
contabil

Figura 3.6. Structur ierarhic cu trei niveluri


61

Structurile ierarhice au att puncte forte ct i puncte slabe (redate n tabelul 3.2.).
Tabelul 3.2. Avantajele i dezavantajele structurii ierarhice
Avantaje
Responsabilitile fiecrui angajat sunt precizate
cu claritate.
Permite comunicaii rapide att n sens ascendent
ct i descendent.
Asigur deplin unitate de management.
Confer coeren ntreprinderii n toate activitile
desfurate.
Necesit cheltuieli de management reduse.

Dezavantaje
Necesit manageri polivaleni.
Compartimentele de munc integreaz activiti
eterogene.
Comunicaiile ntre compartimentele de munc
situate pe acelai nivel ierarhic se realizeaz cu
dificultate.
Aplicabil numai n cazul ntreprinderilor de
dimensiune mic, cu un grad redus de dotare
tehnic i un nivel sczut de complexitate.

Structura funcional a fost conceput de H. Fayol pentru a elimina dezavantajele


structurii ierarhice, n contextul n care ntreprinderile devin tot mai mari i cu un grad ridicat de
complexitate. Este un tip de structur relativ complicat i confuz, alctuit din compartimente
operaionale i funcionale.
Director

ef departament
Resurse umane
i Salarizare

Manager
de
producie

ef departament
Depozite-AprovizionareTransport

ef departament
Financiar-Contabil

efi - secii

efi - ateliere

efi formaii de
lucru

Executani

Figura 3.7. Structur de tip funcional


Tabelul 3.3. Avantajele i dezavantajele structurii ierarhice
Avantaje
- Asigur un management mai calificat prin existena
compartimentelor specializate funcional care acord
consultana de specialitate managerilor.
- Simplific procesul de recrutare a personalului cu
funcii de management, acesta necesitnd o pregtire
de mai strict specialitate.
- Deciziile adoptate se fundamenteaz pe elemente
tiinifice.
- Executanii i efii lor nemijlocii sunt degrevai de
sarcinile administrative, putndu-se ocupa, n
exclusivitate, de sarcinile posturilor respective.
- Permite dezvoltarea funcional pe competene
distincte.
- Asigur centralizarea controlului strategic al
rezultatelor.
62

Dezavantaje
- Determin o dubl sau chiar multipl
subordonare, att a compartimentelor ct i a
personalului.
- Pune probleme de coordonare funcional i
creeaz conflicte i rivaliti ntre funcii.
- Poate provoca superspecializarea i
managementul limitat, ngust.
- Contribuie la slbirea unitii
de
management
prin
existena
multor
compartimente specializate funcional.
- Determin o reea dens de comunicaii
oblice.
- Nu se poate aplica cu bune rezultate dect n
cazul ntreprinderilor care realizeaz o singur
afacere (strict specializate).
- Necesit cheltuieli de management mari.

Esenial pentru acest tip de structur este c la fiecare nivel ierarhic sarcinile sunt divizate
ntre compartimente specializate, acestea avnd n domeniul lor autoritate deplin asupra
nivelurilor ierarhice inferioare. Executanii primesc dispoziii att de la efii ierarhici, ct i de la
efii compartimentelor funcionale, n faa crora rspund deopotriv. n aceste condiii se
dilueaz considerabil responsabilitile i apar frecvent conflicte de competen ntre
conductorii specializai. Un asemenea tip de structur organizatoric este redat n figura 3.7.,
iar avantajele i dezavantajele sale sunt prezentate n tabelul 3.3.
Structura funcional constituie un tip istoric i prezint interes exclusiv teoretic, neavnd
demonstraii convingtoare n practic.
Structura ierarhic-funcional (mixt) a aprut dup anul 1920 pentru a face fa
nevoilor marii ntreprinderi i reprezint o simbioz a structurilor ierarhic i funcional,
coninnd corective destinate s asigure creterea funcionalitii cadrului organizatoric rezultat.
Structura ierarhic-funcional prezint un coninut complex, ceea ce o recomand pentru
ntreprinderile care desfoar activiti numeroase i strns corelate.
Esenial pentru acest tip de structur este faptul c prevede existena att a unor
compartimente ierarhice, caracterizate prin posibilitatea de a da ordine i dispoziii denumite
line, ct i compartimente funcionale, denumite state majore sau staff, care ajut liniile
ierarhice sub diferite forme, neavnd autoritatea de a emite ordine i dispoziii.
Un exemplu de structur organizatoric ierarhic-funcional este pus n eviden n figura
3.8.
Direcia
general
Compartimente funcionale

Compartimente ierarhice
Divizia
produs B

Serviciul
tehnic

Divizia
produs A

Secie de
producie

Direcia
marketing

Direcia
personal

Secie de
producie

Figura 3.8. Structur ierarhic-funcional


mprirea compartimentelor ntreprinderii n ierarhice i funcionale se face n raport cu
natura activitilor coninute. Astfel, pentru realizarea activitilor de baz ale ntreprinderii,
determinate de profilul acesteia, se constituie compartimente ierarhice, n timp ce pentru
efectuarea activitilor auxiliare sunt create compartimente funcionale. Aceste compartimente
au, n cadrul lor, o organizare ierarhic, iar rolul lor funcional se manifest n relaiile cu
celelalte compartimente i, n primul rnd, cu cele ierarhice.
Existena compartimentelor funcionale genereaz apariia unor relaii speciale ca form
particular a relaiilor funcionale. n cadrul structurii organizatorice se creeaz o linie de
consultan sau de staff care face propuneri, sugestii, fr a decide. Acest rol poate fi ndeplinit
de o persoan (consilier/asistent) sau de un compartiment funcional care pregtete deciziile
unui conductor ierarhic furnizndu-i, la cerere sau din proprie iniiativ, toate informaiile
necesare fundamentrii deciziilor. De regul, stafful se ataeaz nivelurilor ierarhice superioare
din ntreprindere.
Compartimentele ierarhice, depozitare de autoriti i cu putere de decizie, formeaz n
cadrul structurii organizatorice o linie de decizie, respectiv line.
63

Cu toate avantajele pe care le deine, structura organizatoric de tip ierarhic-funcional este


contestat, cele mai evidente critici referindu-se la numeroasele rivaliti dintre funcionarii de
birou i operaionalii de teren, respectiv, ntre staff i line.

3.3. PROCESUL DECIZIONAL N NTREPRINDERE


Luarea unei decizii, ca aciune n sine, nu este un proces att de dificil pe ct de dificil
este pregtirea deciziei. Realizarea unei organigrame, cercetarea consumatorului, ntocmirea
unui bilan contabil etc. sunt aciuni premergtoare lurii deciziei. Ele sunt aciuni complexe
i se realizeaz cu mult dificultate, necesitnd un personal cu nalt calificare. Nivelul la care
sunt desfurate aceste aciuni premergtoare, informaiile pe care le ofer decidentului
condiioneaz, n cele din urm, calitatea deciziei n sine. La nivelul managementului unei
ntreprinderi, necesitatea unei decizii apare atunci cnd n subsistemul condus se identific o
problem care ateapt o soluie.

3.3.1. Decizia i elementele sale


Decizia reprezint cel mai important moment al procesului de management i presupune
alegerea unei ci de aciune n vederea realizrii unor obiective, prin a crei aplicare este
influenat activitatea a cel puin unei alte persoane dect decidentul.
n sintez, pentru a putea lua o decizie este necesar s se ndeplineasc cel puin
urmtoarele condiii:
s se aleag una din cel puin dou alternative de acionare;
s existe una sau mai multe persoane care s fie antrenate n procesul de luare a deciziei;
s fie luat de acel organ sau acea persoan care are dreptul legal i mputernicirea
abordrii deciziei i asumrii corespunztoare a responsabilitii;
s se determine factorii care influeneaz alegerea unei anumite soluii;
s existe unul sau mai multe obiective de atins.
Dac nu ar fi respectat una dintre condiiile prezentate, procesul respectiv nu ar avea
caracter decizional.
Decizia managerial trebuie s ndeplineasc o serie de cerine de raionalitate, ntre care
acelea de a fi:
fundamentat tiinific, adic s fie luat n conformitate cu realitile din ntreprindere,
pe baza unui instrumentar tiinific adecvat care s nlture improvizaia, rutina;
mputernicit, adic s fie adoptat de cel n ale crui sarcini este nscris n mod expres,
iar acesta s dispun de cunotinele, calitile i aptitudinile necesare fundamentrii respectivei
decizii;
clar, concis i necontradictorie, ceea ce nseamn c prin formularea deciziei va fi
precizat, fr o alt interpretare, coninutul situaiei decizionale (variante, criterii, obiective,
consecine), astfel nct toate persoanele participante la fundamentarea deciziei s neleag
respectiva situaie;
oportun, adic s se ncadreze n perioada optim de elaborare i operaionalizare;
aceast cerin se impune tot mai mult, pe msura accelerrii schimbrilor i a creterii
complexitii situaiilor decizionale din ntreprinderi;
eficient, adic de a permite obinerea unui efect sporit cu un efort redus (eficiena
reprezint criteriul de evaluare al activitii de management, iar decizia s fie apreciat prin
prisma efectelor obinute n urma implementrii ei);
complet, adic s cuprind toate elementele necesare nelegerii corecte i mai ales
implementrii.
Analiza deciziei, ca moment esenial al procesului de management, presupune o
interpretare a situaiei elementelor componente:
64

decidentul (factorul de decizie);


mediul ambiant;
relaia (legtura) dintre decident i mediu.
Decidentul este reprezentat de individul sau gruparea (colectivitatea) care urmeaz s
aleag varianta cea mai avantajoas din mai multe posibile. Calitatea deciziei depinde de
calitile, cunotinele i aptitudinile decidentului.
Pentru a lua decizii, decidentul trebuie s ndeplineasc dou condiii de baz: s fie
investit cu autoritatea necesar n domeniul respectiv i s cunoasc bine domeniul n care ia
decizii, deci s fie competent. Din aceste considerente, pe de o parte, se impune o pregtire de
specialitate a decidentului n domeniul managementului, iar pe de alt parte, este necesar
atragerea unui numr tot mai mare de persoane la procesul decizional.
Mediul ambiant este format din totalitatea condiiilor interne i externe ntreprinderii care
influeneaz i, la rndul lor, sunt influenate, direct sau indirect, de decizia respectiv.
n mediul ambiant se pot manifesta, pentru o anumit situaie decizional, mai multe stri
ale condiiilor obiective. n perioada actual, mediul ambiant este caracterizat de schimbri
frecvente i rapide care induc n sistemul conductor i chiar n cel condus factori perturbatori ai
activitii ntreprinderilor. Condiiile interne i externe, caracteristice ntreprinderii, genereaz
cadrul n limitele cruia acioneaz decidentul prin informaiile de care dispune.
Influena mediului ambiant din interiorul ntreprinderii se manifest asupra deciziei
prin urmtorii factori:
competena managerilor aflai pe diferite niveluri ierarhice;
metodele i tehnicile de lucru utilizate;
sistemul informaional folosit n cadrul ntreprinderii;
gradul de nzestrare tehnic;
nivelul tehnologiilor aplicate.
Mediul ambiant extern influeneaz decizia prin cele dou componente ale sale: mediul
extern naional i mediul extern internaional.
Principalele categorii de factori ai mediului extern naional, sunt: furnizorii de mrfuri,
furnizorii de personal, prestatorii de servicii, intermediarii, clienii, concurenii i organismele
publice.
Mediul extern internaional i exercit influena asupra ntreprinderilor prin intermediul
raporturilor dintre state, de acordare sau neacordare de faciliti n schimburile reciproce
(economice, comerciale, juridice etc.).
Evoluia mediului ambiant se manifest uneori contradictoriu n ceea ce privete influena
asupra procesului de elaborare a deciziilor n cadrul ntreprinderii. Astfel, creterea complexitii
activitii ntreprinderii influeneaz n mod nefavorabil fundamentarea deciziilor, n timp ce
ridicarea nivelului de pregtire de specialitate i n domeniul managementului are efecte
favorabile asupra lurii deciziilor.
Relaia dintre decident i mediu se exprim prin natura legturilor dintre decizie i
implicaiile ei economice, tiinifice, sociale, politice, culturale, umane etc.
n legtur cu aceast relaie decident-mediu, exist, n principal, trei situaii de luare a
deciziilor: n condiii de certitudine, de risc (incertitudine cuantificat) i de incertitudine.

3.3.2. Tipologia deciziilor


Importana practic i teoretico-metodologic a clasificrii deciziilor microeconomice
decurge din necesitatea formulrii unei opiuni corecte privind alegerea metodelor, tehnicilor i
instrumentelor specifice elaborrii, fundamentrii i adoptrii variantei decizionale optime.
65

Dup gradul de cunoatere a mediului ambiant de ctre decident i n funcie de


natura variabilelor care influeneaz rezultatele poteniale, distingem:
decizii n condiii de certitudine, caracterizate prin aceea c se manifest o singur stare
a condiiilor obiective a crei probabilitate de apariie este maxim; variabilele cu care se
opereaz sunt controlabile, iar gradul de certitudine privind obinerea rezultatelor poteniale este
mare;
decizii n condiii de risc, cnd nivelul consecinelor ce caracterizeaz variantele
decizionale este influenat de dou sau mai multe stri ale condiiilor obiective; manifestarea
strilor condiiilor obiective se cunoate cu o anumit probabilitate;
decizii n condiii de incertitudine, caracterizate prin manifestarea a dou sau mai multe
stri ale condiiilor obiective, fr a cunoate nici mcar probabilitatea de apariie; n schimb
influeneaz nivelul consecinelor specifice variantelor decizionale. Variabilele cu care se
opereaz sunt necontrolabile, iar gradul de certitudine n obinerea rezultatelor poteniale este
nul.
Dup orizontul de timp pentru care se adopt:
decizii strategice (neprogramate) sunt acelea care se refer la probleme majore, de
ansamblu i pentru a cror rezolvare sunt necesare, cel puin cu caracter parial, unele soluii
originale. n aceast categorie de decizii intervin elemente de cercetare i de fundamentare a
soluiilor pe baza utilizrii informaiilor aflate la dispoziie i a interpretrii tuturor influenelor
de corelaie. Deciziile strategice se adopt de regul la nivelul grupurilor decizionale, comport
cele mai mari riscuri datorit elementelor aleatorii cu care se opereaz i vizeaz orizonturi mari
de timp (mai mult de un an);
decizii tactice (programate) se refer la domenii importante ale ntreprinderii i sunt
adoptate pentru o perioad relativ scurt de timp (aproximativ un an). Acestea se iau pentru
aciuni concrete, imediate i au o repetitivitate relativ. Informaiile care condiioneaz alegerea
unor astfel de decizii sunt n cea mai mare parte cunoscute. Deciziile tactice se fundamenteaz
pentru realizarea unor obiective derivate din obiectivele strategice;
decizii curente (semiprogramate) sunt cele luate pe baza unor elemente programate. Se
adopt cu o frecven mare, pe un interval redus de timp, iar aplicarea lor afecteaz un sector
restrns al activitii ntreprinderii. Astfel de decizii se iau la toate nivelurile ierarhice.
Dup numrul de persoane care particip la procesul de elaborare i fundamentare,
deosebim:
decizii unipersonale sunt fundamentate de ctre o singur persoan i vizeaz
problemele curente ale ntreprinderii;
decizii de grup sunt elaborate i fundamentate prin participarea mai multor persoane.
Numrul acestor decizii este mare, ndeosebi n cazul ntreprinderilor de dimensiune mijlocie i
mare.
Dup frecvena cu care sunt luate, deciziile se grupeaz n:
decizii unice, care se elaboreaz n cadrul ntreprinderii o singur dat sau de un numr
redus de ori dar la intervale mari de timp. Aceste decizii se refer la situaii ce nu au mai avut loc
n trecut, solicitnd creativitate din partea celor care le iau;
decizii repetitive, care se elaboreaz de mai multe ori ntr-o ntreprindere. n acest caz,
se pot stabili n prealabil proceduri, modele de elaborare i realizare deoarece astfel de decizii fac
referire la situaii ntlnite anterior.
La rndul lor, deciziile repetitive pot fi: periodice (cele elaborate la intervale de timp
determinate) i aleatorii (care se repet n mod neregulat, necesitatea fundamentrii lor fiind
determinat de factori necontrolabili).
66

Dup posibilitatea de prevedere, deciziile pot fi:


decizii anticipate, sunt adoptate n condiii de certitudine i pot fi astfel pregtite din
timp;
decizii imprevizibile, sunt luate pe neateptate, atunci cnd mprejurrile o impun.
Pe msura creterii investigaiilor previzionale de cunoatere a viitorului se reduce
ponderea deciziilor imprevizibile n favoarea celor anticipate.
Dup fazele procesului de management, deciziile se pot grupa n urmtoarele categorii:
decizii adoptate n faza previzional, sunt decizii preponderent strategice i se iau la cel
mai nalt nivel ierarhic (consiliu de administraie);
decizii adoptate n faza operativ, sunt deciziile preponderent tactice i privesc
realizarea obiectivelor asumate n condiiile prestabilite (se iau de ctre managerii diferitelor
activiti n cadrul ntreprinderilor);
decizii adoptate n faza postoperativ, care se refer la modalitatea desfurrii
aciunilor n trecut i orientarea acestora spre viitorul evoluiei ntreprinderii.

3.3.3. Metode de optimizare a deciziilor


Abordarea unipersonal a deciziilor
Deciziile luate n condiii de certitudine pot fi evaluate n funcie de un singur criteriu sau
de mai multe criterii de apreciere. n primul caz, procesul decizional este unicriterial, iar n cel
de-al doilea multilateral.
Fundamentarea complex a deciziei n condiii de certitudine impune folosirea mai
multor criterii de apreciere. O astfel de abordare poate fi realizat, ntre altele, pe baza metodei
utilitii globale.
Metoda utilitii globale a fost elaborat de cercettorii J. von Neuman i O. Morgenstern.
Conceptul de utilitate msoar importana pe care o are pentru decident o anumit variant
decizional care aparine unei mulimi de variante. n sensul dat de von Neuman-Morgenstern,
utilitatea, potrivit unui anumit criteriu de apreciere, ia valori n intervalul [0,1], astfel:
dac varianta decizional i este cea mai avantajoas pentru decident;
dac varianta decizional j este cea mai dezavantajoas pentru decident.

U( Vi ) = 1 ,
U ( Vj ) = 0 ,

De asemenea, pot exista i situaiile:


U ( Vi ) > U ( Vj ) ,

cnd varianta decizional i este preferat variantei decizionale j;

U( Vi ) = U( Vj ) ,

cnd cele dou variante decizionale sunt echivalente.

Rezult c, dac sunt cunoscute utilitile a dou consecine economice, este posibil
determinarea utilitilor celorlalte consecine economice prin interpolare liniar, folosind relaia:
aij a 0j
U ij = 1
,
a j a 0j
n care:

U ij

reprezint

aij

consecina economic a variantei decizionale i dup criteriul de apreciere j;

a 1j

consecina economic cea mai favorabil dup criteriul de apreciere j;


consecina economic cea mai nefavorabil dup criteriul de apreciere j.

0
j

utilitatea variantei decizionale i dup criteriul de apreciere j;

Metoda utilitii globale utilizeaz un algoritm de calcul coninnd patru pai.


67

Pasul 1. Matricea consecinelor economice se transform, aplicnd metoda de calcul


anterioar, n matricea utilitilor.
Pasul 2. Se stabilete importana relativ a criteriilor de apreciere. Pentru aceasta, pot fi
utilizate diferite modaliti care constau fie n estimarea direct a coeficienilor pe baza unei
evaluri subiective, fie n calcularea acestora printr-un sistem de comparare.
Dac evaluarea coeficienilor se realizeaz prin compararea criteriilor de apreciere de ctre
un singur decident, relaia de calcul a coeficientului relativ de importan a criteriului de
apreciere (kj) este urmtoarea:
Ij
kj = m
,
Ij
j =1

n care:
Ij

reprezint
-

nivelul de importan al criteriului de apreciere j;


numrul criteriilor de apreciere.

Dac evaluarea coeficienilor se realizeaz prin compararea criteriilor de apreciere de ctre


mai multe persoane (decideni), poate fi utilizat relaia:
m

kj =

I
p =1

jp

I
j =1 p =1

jp

n care:
I jp

reprezint
-

nivelul de importan al criteriului de apreciere j stabilit de persoana p;


numrul persoanelor.

Coeficienii relativi de importan stabilii cu cele dou relaii au urmtoarele proprieti:

0 < k j <1

j =1

=1

Pasul 3. Se calculeaz utilitatea global a fiecrei variante decizionale f(Vi), conform


relaiei:
m

f (Vi ) = U ij k j
j =1

Pasul 4. Utilitile globale ale variantelor decizionale sunt supuse analizei i se adopt
varianta decizional optim f(V0) pentru care se nregistreaz condiia:

f (V0 ) = max{ f (Vi )}


i

Pentru abordarea deciziilor n condiii de risc poate fi utilizat metoda speranei


matematice. Aceast metod se utilizeaz n dou situaii decizionale, n funcie de numrul
criteriilor de apreciere a strii condiiilor obiective, i anume:
cnd, corespunztor fiecrei stri a condiiilor obiective, decizia se evalueaz lund n
considerare un singur criteriu de apreciere;
cnd, corespunztor fiecrei stri a condiiilor obiective, decizia se evalueaz lund n
considerare mai multe criterii de apreciere.
Punctul de plecare n abordarea metodei speranei matematice, indiferent de numrul
strilor condiiilor obiective i criteriilor de apreciere utilizate, l constituie matricea
68

consecinelor economice. n cadrul matricei, fiecrei variante decizionale, stare a condiiilor


obiective i criteriu de apreciere i corespunde un nivel al consecinei economice.
Pasul 1. Pe baza datelor din matricea consecinelor se elaboreaz matricea utilitilor,
astfel:
cnd strile condiiilor obiective sunt caracterizate printr-un singur criteriu de apreciere,
utilitatea variantei decizionale i n cazul strii condiiilor obiective k (Uik) se stabilete conform
relaiei:
a a k0
,
U ik = ik1
a k a k0
n care:
a ik

reprezint

a1k

a 0k

consecina economic a variantei decizionale i n cazul strii condiiilor


obiective k;
consecina economic a celei mai avantajoase variante decizionale n cazul
strii condiiilor obiective k;
consecina economic a celei mai dezavantajoase variante decizionale n
cazul strii condiiilor obiective k;

cnd strile condiiilor obiective sunt caracterizate prin mai multe criterii de apreciere j n
cazul strii condiiilor obiective k, utilitatea (Uijk) se stabilete conform relaiei:
a ijk a 0jk
,
U ijk = 1
a jk a 0jk
n care:
aijk

reprezint

consecina economic a variantei decizionale i dup criteriul de apreciere j


n cazul strii condiiilor obiective k;

a 1jk

consecina economic a celei mai avantajoase variante decizionale dup


criteriul de apreciere j n cazul strii condiiilor obiective k;

a 0jk

consecina economic a celei mai dezavantajoase variante decizionale dup


criteriul de apreciere j n cazul strii condiiilor obiective k.

Pasul 2. Pentru fiecare stare a condiiilor obiective i variant decizional se calculeaz


utilitatea de sintez (U *ik ) , astfel:
cnd strile condiiilor obiective sunt caracterizate printr-un singur criteriu de apreciere,
utilitatea de sintez a variantei decizionale i n cazul strii condiiilor obiective k este:
U ik* = U ik
cnd strile condiiilor obiective sunt caracterizate prin mai multe criterii de apreciere,
utilitatea de sintez (U*ik ) a variantei decizionale i n cazul strii condiiilor obiective este:
m

U ik* = U ijk
j =1

Pasul 3. Se stabilete nivelul de importan al fiecrei variante decizionale f(Vi), conform


relaiei:
s

f (Vi ) = U ik* p k ,
k =1

n care:
pk
k = 1, s

reprezint probabilitatea de manifestare a strii condiiilor obiective k;


numrul strilor condiiilor obiective.
69

Pasul 4. Se compar nivelurile de importan ale variantelor decizionale i se alege


varianta decizional optim f(V0):
f (V0 ) = max{ f (Vi )}
i

n anumite cazuri, decidentul poate constata c nu dispune de informaii sau informaiile


disponibile sunt imprecise. Astfel de situaii sunt caracteristice abordrii deciziilor n condiii de
incertitudine i fundamentarea lor se poate baza pe urmtoarele reguli: pesimist, optimist,
optimalitii, proporionalitii i minimizrii regretelor.
Regula pesimist a fost dezvoltat de statisticianul Abraham Wald. Aceast regul
presupune c varianta decizional optim este aceea pentru care se obin cele mai mari avantaje
n cazul de manifestare a celei mai nefavorabile stri a condiiilor obiective. Matematic, varianta
decizional optim (V0) se stabilete conform relaiei:

V0 = max min Rik ,


i

n care:
i = 1, n

reprezint numrul variantelor decizionale;

k = 1, s
Rik

numrul strilor condiiilor obiective;

rezultatul variantei decizionale i n cazul strii condiiilor obiective k.

Regula optimist este utilizat de persoanele capabile s-i asume orice risc. n acest caz,
varianta decizional optim este aceea pentru care se obin cele mai mare avantaje n cazul de
manifestare a celei mai favorabile stri a condiiilor obiective. Regula optimist const n
aplicarea principiului maximax n evaluarea variantelor decizionale. Relaia de calcul a
variantei decizionale optime este:

V0 = max max Rik


i

Dac regula pesimist ndeamn la pruden, regula optimist devine prea riscant. De
aceea, mai bine este ca decidentul s fie un pesimist sau optimist ponderat, regula optimalitii,
formulat de Leonid Hurwics, fiind cea care ia n considerare aceste trsturi ale decidentului.
n cazul aplicrii regulii optimalitii, mai nti se stabilete nivelul de importan al
variantei decizionale, conform relaiei:
f (Vi ) = Rik1 + (1 )Rik0 ,
n care:

Rik1
Rik0

reprezint coeficientul ce caracterizeaz pesimismul sau optimismul decidentului;


coeficientul ia valori mai mari de zero i mai mici de unu;
rezultatul maxim al variantei decizionale i, n cazul strii condiiilor obiective k;

rezultatul minim al variantei decizionale i, n cazul strii condiiilor obiective k.

Varianta decizional optim V0 este aceea pentru care nregistreaz cel mai mare nivel de
importan:
V0 = max{ f (Vi )}
i

Regula proporionalitii a fost elaborat de Bayes-Laplace i const n aprecierea c


varianta decizional optim este aceea pentru care media rezultatelor este cea mai avantajoas.
70

Conform acestei reguli, nivelul de importan al unei variante decizionale se calculeaz cu


relaia:
s

f (Vi ) =

ik

k =1

iar

V0 = max{ f (Vi )}
i

Regula minimizrii regretelor se adopt avnd la baz rezultatul maxim ce s-ar putea
obine prin manifestarea unei anumite stri a naturii i rezultatele corespunztoare celorlalte
variante decizionale n cazul manifestrii aceleiai stri a naturii. Statisticianul L. J. Savage
numete aceste diferene regrete i propune evaluarea variantelor decizionale prin aplicarea
criteriului minimax la matricea regretelor.
Regretul exprim diferena (pierderea) unei variante decizionale oarecare fa de varianta
decizional optim, n cadrul fiecrei stri a condiiilor obiective i se stabilete astfel:

rik = Rk1 Rik ,


n care:
rik
R 1k

Rik

reprezint regretul de a fi ales varianta decizional i n cazul strii condiiilor


obiective k;
rezultatul maxim n cazul strii condiiilor obiective k;
-

rezultatul (consecina) variantei i, potrivit strii k a condiiilor obiective.

Dup stabilirea celor mai mari regrete, care redau nivelurile de importan ale variantelor
decizionale, varianta optim este aceea pentru care se nregistreaz cel mai mic regret, adic:
V0 = min max(rik )
i

Abordarea deciziilor n grup

Responsabilitatea adoptrii deciziilor revine, n mod exclusiv, managerilor care pot lua
decizii n mod individual sau n cadrul grupurilor formale (Consiliu de administraie, Comitet de
direcie etc.) sau informale. n condiiile creterii continue a complexitii problemelor
decizionale cu care sunt confruntai managerii, un loc important l ocup deciziile de grup.
Abordarea deciziilor n grup este impus de cel puin cinci cerine.
Legitimitatea. Dac un manager ia o decizie se poate aprecia c acioneaz autocratic, c
nu ine seama de interesele i de prerile celorlali i c pune n aplicare decizia mai mult prin
constrngere dect prin consens. n acest caz se pune problema legitimitii deciziei. Evident,
dac decizia este luat i acceptat de grup se consider c are o legitimitate general, chiar i n
cazul cnd cineva nu este de acord. Important este c persoanei i s-a cerut prerea i a fost
implicat direct n procesul de adoptare a deciziei. n general, o decizie luat n grup se va
bucura de un sprijin mai larg dect o decizie unipersonal.
Calitatea deciziei. Abordarea deciziei n grup permite s se apeleze la mai multe
experiene, aptitudini dect ar putea avea un singur manager. De asemenea, grupul va elabora
mai multe alternative i va propune mai multe modaliti de adoptare n practic.
71

Noutatea deciziei. n situaiile cnd se cer idei noi, soluii originale, grupurile sunt
considerate superioare persoanelor individuale. Confruntate cu nevoia de a elabora noi idei,
grupurile apar ca o surs mai prolific.
Capacitatea de informare. Cnd exist o lips de date sau o urgen de documentare,
grupul va putea aduce mai multe informaii i ntr-un timp mai scurt dect o persoan. Utilizarea
grupului faciliteaz i accesul la cele mai complete i potrivite informaii.
Problema moralului. Luarea deciziei n grup are valene pozitive sub aspectul satisfaciei
personale, dar poate constitui un fenomen negativ din punctul de vedere al stresului. n cadrul
grupului, oamenii au satisfacii pentru c schimb opinii, comunic mai mult i, n plus, cnd
emit idei bune au ansa s-i sporeasc ncrederea n forele proprii.

Abordarea deciziilor n grup reprezint un proces complex i dificil. Deciziile n grup nu


pot fi luate imediat, la nceputul convocrii grupului. Va fi nevoie ca grupul s parcurg mai
multe etape. n acest context, se apreciaz c procesul decizional conine patru etape: formarea,
furtuna, normarea i performana.
Formarea este etapa n care grupul nu se poate concentra asupra deciziei, dimpotriv, el
manifest dependen fa de lider i o puternic stare de anxietate. Membrii grupului ncearc s
stabileasc natura situaiei i care comportament este acceptabil. Rezultatul etapei este: membrii
grupului afl care este obiectivul, ce se urmrete.
Furtuna este etapa n care se manifest tendina de spargere a grupului n subgrupuri
(opiniile sunt polarizate) i luarea de atitudine mpotriva liderului, opunndu-se rezisten fa de
controlul acestuia. Rezultatul etapei va fi o rezisten emoional la obiectivul propus.
Normarea este etapa n care se aplaneaz conflictele, se dezvolt unitatea i coeziunea de
grup, se manifest adeziune la normele lucrului n grup, apar manifestri de sprijin reciproc i se
dobndete sentimentul identitii de grup. Etapa are ca rezultate: schimburi deschise de opinii i
dezvoltarea colaborrii.
Performana este etapa cnd problemele personale sau de subgrup au fost rezolvate,
structura interpersonal devine modalitatea n care trebuie rezolvate problemele, rolurile sunt
flexibile i funcionale. Rezultatele etapei sunt: se dezvolt atitudini constructive de realizare a
sarcinilor, apar soluiile la problem, energiile sunt puse n serviciul ndeplinirii obiectivului, se
ia decizia.

BIBLIOGRAFIE
Constantinescu D., .a., Management. Funcii. Structuri. Procese, Editura Universitaria, Craiova,
2008
Criveanu I., Dragomir Gh., Mitrache M., Management, manual universitar, Editura Sitech,
Craiova, 2006
Nica P., .a., Managementul firmei, Editura Condor, Chiinu, 1994
Nicolescu O., Verboncu I., Fundamentele managementului organizaiei, Editura Economic,
Bucureti, 2008

72

IV. NTREPRINDEREA I RELAIILE SALE CU MEDIUL


ECONOMIC
4.1. NTREPRINDEREA I NTREPRINZTORII
4.1.1. Conceptul de ntreprindere i ntreprinztor
ntreprinderea poate fi definit ca o entitate economic i social n care se produc bunuri
i servicii destinate pieei, n vederea satisfacerii nevoilor clienilor i realizrii de profit. Ea este
constituit dintr-un grup de persoane organizate potrivit anumitor cerine juridice, economice,
tehnologice, care concep i desfoar procese de munc, folosind un anumit capital.
ntreprinderea este denumirea generic pentru orice tip de organizaie uman. n
accepiunea tuturor specialitilor, ntreprinderea este o unitate de baz a economiei naionale a
unei ri sau a economiilor naionale ale mai multor ri (ntreprinderea multinaional),
constituit cu scopul de a produce bunuri materiale sau de a presta servicii necesare existenei
oamenilor.
ntreprinderile productoare de bunuri materiale, denumite i ntreprinderi de
producie, pot fi: ntreprinderi industriale, ntreprinderi agricole, ntreprinderi de construcii etc.
ntreprinderile prestatoare de servicii pot fi: ntreprinderi comerciale, ntreprinderi de
transporturi, bnci etc.
Ca unitate de baz a unei economii sau a unor economii, ntreprinderea trebuie s
reuneasc n cadrul ei mijloace tehnice i tehnologice, un numr de angajai cu o anumit
pregtire, resurse materiale i financiare. Pornind de la acest aspect, ntreprinderea este o
organizaie tehnico-productiv, social i economic.
Caracterul de organizaie tehnico-productiv i gsete expresia n specificul
activitilor productive, al tehnologiei folosite i n dependena tehnologic dintre elementele
structurale. Latura tehnico-productiv determin coninutul activitii desfurate de
ntreprindere i profilul su de activitate.
Privit ca organizaie social, ntreprinderea cuprinde un ansamblu de activiti umane cu
o finalitate bine determinat i care dau via tuturor elementelor tehnice, tehnologice i de alt
natur. Totodat, ntreprinderea se prezint sub forma unui complex de relaii structurale
interpersonale sau pluripersonale n care angajaii sunt difereniai n funcie de autoritate, statut
i rol n realizarea unor obiective precise.
ntreprinderea, ca organizaie social, ndeplinete i rolul de centru de decizie, ceea ce
nseamn c o parte a personalului ntreprinderii (o minoritate) acioneaz asupra celeilalte pri
cu scopul stabilirii i realizrii obiectivelor. n calitatea sa de centru de decizie, ntreprinderea
dispune de un sistem de conducere, alctuit dintr-o structur de conducere, i un proces de
conducere. Atributul esenial al sistemului de conducere este de a lua decizii.
Privit ca organizaie economic, ntreprinderea este un organism independent, cu
autonomie deplin, care dispune de ntreaga capacitate de a participa la circuitul economic
naional i internaional. Ca organizaie economic, nc de la nfiinare, i fixeaz un obiect de
activitate, adic o raiune de a exista. De asemenea, o ntreprindere i poate fixa unul sau mai
multe obiective economice cum sunt: rentabilitatea, creterea, calitatea etc. Obiectivele
ntreprinderilor variaz n funcie de mrime, statut juridic i mediu socio-politic.

73

4.1.2. Crearea ntreprinderii


Crearea noilor ntreprinderii reprezint un proces complex care reunete dou etape:
pregtirea procesului de creare i procesul propriu-zis de creare.
z n etapa de pregtire a procesului de creare a ntreprinderii, ntreprinztorul (o
persoan sau un grup de persoane) trebuie s parcurg dou faze: naterea ideii i elaborarea
proiectului.
Naterea ideii reprezint rezultatul sincronizrii dintre proiect i om, respectiv
ntreprinztor. Aceast faz presupune:
gsirea unei idei (produs, serviciu, aplicaie tehnologic etc.); nu este necesar ca
produsul sau serviciul s fie nou, el poate fi mbuntit. Cele mai bune surse de idei sunt: mediul
profesional, priceperea de a face ceva, viaa cotidian, ocupaia celui care pornete ntr-o afacere
i sfaturile unui organism specializat;
culegerea de informaii (documentaii, opinii, sfaturi) n legtur cu activitatea pe care o
conine ideea reinut;
completarea pregtirii creatorului de ntreprindere n domeniile care nu reprezint
punctele sale forte;
verificarea general a realismului proiectului; creatorul trebuie s fie contient de
dificultile proiectului su legate de competen, timp disponibil, mijloace financiare, cerinele
pieei, forma juridic a ntreprinderii, exigenele produsului sau serviciului vizat.
Toate acestea trebuie s se constituie ntr-un bilan personal care s-i permit creatorului s
judece coerena proiectului su. n cazul unui rspuns pozitiv, rezult c proiectul este realist i
trece la urmtoarea faz.
Elaborarea proiectului cuprinde: o not de prezentare general, un studiu comercial, un
studiu financiar, un studiu juridic i un calcul al mijloacelor necesare.
Nota de prezentare general, pe de o parte, va servi creatorului nsui ca referin atunci
cnd ncepe elaborarea propriu-zis a proiectului iar, pe de alt parte, va servi n discuiile cu
partenerii asociai, clinenii, furnizorii i alte organisme. Aceast not de prezentare va conine:
prezentarea creatorului, prezentarea ideii - activitii, descrierea produsului sau a serviciului,
cu precizarea inteniilor de dezvoltare i acoperirea financiar global.
Elaborarea propriu-zis a proiectului debuteaz cu studiul comercial care va cuprinde
definirea produsului (serviciului) sub aspectul stabilirii caracteristicilor tehnico-economice. Dup
ce s-a stabilit produsul i segmentul de pia se va realiza un test pe un eantion reprezentativ de
clieni poteniali. Acest test urmrete obinerea de informaii necesare efecturii eventualelor
modificri ale produsului, evalurii posibilitilor de desfacere ca volum, stabilirii canalelor de
distribuie i punctelor de vnzare cele mai adecvate.
Studiul juridic are menirea de a pregti dosarul de constituire a socitii comerciale pe baza
legislaiei n vigoare, optndu-se pentru una dintre formele juridice de ntreprindere.
Studiul financiar exprim n termeni financiari elementele pe care le reunete proiectul. El
include: cifra de afaceri pe care si-o propune ca obiectiv ntreprinderea, mijloacele tehnice
(maini, utilaje, instalaii, mijloace de transport), comerciale, umane i financiare, contul
previzionat de rezultate (pe trei ani), planul de finanare (pe trei ani), bilanul (pe trei ani), planul
de trezorerie.
Elaborarea proiectului se ncheie cu stabilirea mijloacelor necesare: terenuri, imobile,
mijloace de transport i resurse umane.
Dac parcurgerea celor dou faze, naterea ideii i elaborarea proiectului, conduc la
concluzia oportunitii afacerii, se va lua decizia de creare a ntreprinderii.
z Procesul propriu-zis de creare a unei ntreprinderi presupune, n principal, realizarea a
trei operaiuni: ntocmirea formalitilor necesare nfiinrii, punerea n oper a resurselor
materiale i umane, organizarea intern a ntreprinderii i demararea activitii.
ntocmirea formalitilor necesare nfiinrii sunt de natur juridic, social i fiscal.
74

Formalitile de natur juridic constau n respectarea unor condiii de fond i de form.


Condiiile de fond precizeaz cerinele asocierii persoanelor, cum sunt:
numrul i calitatea participanilor care se asociaz;
consimmntul i capacitatea de a contracta, indic normele juridice care trebuie
respectate pentru ca asocierea s fie valabil (consimmntul liber, fr teroare i violen,
asocierea s nu fie contrar legii etc.);
aportul asociailor se refer la natura acestuia: aport financiar (contribuia bneasc pe
care asociaii se oblig s o realizeze la patrimoniul societii); aport n natur (imobile, utilaje,
maini, mrfuri etc.); aport n drepturi de proprietate industrial (brevete de invenii, mrci de
fabric, know-how);
participarea asociailor la profit i pierderi fixeaz cotele de profit i pierderi ce revin
asociailor i sunt direct proporionale cotelor de aport ale asociailor la capitalul social.
Pentru ca ntreprinderea s se poat nfiina trebuie s se ndeplineasc i anumite condiii
de form: redactarea i semnarea cererii de acord/contractului de asociere; redactarea i semnarea
statutului; ntocmirea formelor de publicitate (publicarea anunului de nfiinare n Monitorul
Oficial, prezentarea documentelor la Judectrie n vederea obinerii avizului de onorabilitate,
nmatricularea n Registrul Comerului).
Formalitile de natur social se refer la declararea nfiinrii ntreprinderii la Ministerul
Muncii i aderarea la asigurrile sociale.
Din punct de vedere fiscal, ntreprinderea nfiinat trebuie s achiziioneze documentele
fiscale i s i se fixeze impozitul de ctre organele n drept.
Punerea n oper a resurselor materiale i umane constau n amenajarea terenurilor i
construciilor, instalarea mainilor i utilajelor, constituirea stocurilor de materii prime,
recrutarea personalului.
Organizarea intern a ntreprinderii se refer la stabilirea structurii organizatorice,
proiectarea sistemului informaional, elaborarea unui regulament de ordine interioar etc.
Demararea activitii este ultima faz n crearea ntreprinderii care, de obicei, se
desfoar pe parcursul a trei ani. Este o perioad de testare pentru ntreprindere presupunnd
urmrirea i controlul funcionrii noii ntreprinderi n regim normal, precum i stabilirea unei
strategii care s contribuie la asigurarea dezvoltrii i perenitii.

4.1.3. Tipologia ntreprinderilor


Analiza structurii economiei naionale a unei ri, aprecierea mutaiilor structurale produse
ntr-o anumit perioad, realizarea unor evaluri comparative ale structurii economiei mai multor
ri etc. impun gruparea (clasificarea) ntreprinderilor dup anumite criterii, cum sunt: forma
juridic; dimensiunea; apartenena la un sector de activitate; apartenena naional a
ntreprinderii.
Forma juridic
Forma juridic permite diferenierea ntreprinderilor n raport de proprietate, de autonomia
managerial, precum i de modalitile de funcionare stipulate n statut.
Dup forma juridic, ntreprinderile se grupeaz n dou sectoare: sectorul public i
sectorul privat.
ntreprinderea public este aceea n care puterile publice, reprezentate prin stat sau
colectiviti publice, dein proprietatea asupra patrimoniului. Puterile publice exercit, n
totalitate sau parial, funcia de ntreprinztor. Ansamblul ntreprinderilor publice formeaz
sectorul public.
ntreprinderile publice, dup modul de nfptuire a autonomiei manageriale, pot fi:
ntreprinderi semipublice; ntreprinderi publice propriu-zise.
75

ntreprinderea semipublic este aceea n care puterile publice au o contribuie parial la


finanarea activitii i, n consecin, participarea lor la conducere i control este limitat.
ntrepreprinderile semipublice, dup modalitile de funcionare stipulate n statut (forma
juridic propriu-zis), pot fi: ntreprinderi n concesiune; ntreprinderi cu proprietate mixt.
ntreprinderea semipublic n concesiune const n aceea c puterea public deleag unei
ntreprinderi private dreptul de administrare a unui serviciu public potrivit unor condiii stipulate
ntr-un caiet de sarcini (n acest caiet de sarcini sunt precizate: atribuiile, condiiile de fixare a
preurilor, obligaiile de vrsare a unor subvenii, obligaiile de plat a redevenelor etc.).
ntreprinderea semipublic n concesiune are autonomie decizional deplin n limitele fixate n
caietul de sarcini.
ntreprinderea semipublic cu proprietate mixt este o unitate economic i social n care
capitalul su este deinut de puterile publice i de una sau mai multe persoane private.
Administrarea ntreprinderii semipublice cu proprietate mixt este realizat de un grup de
persoane: unele reprezint puterile publice, iar altele puterile private. n astfel de ntreprinderi se
confrunt interesele publice cu cele private iar controlul activitii ntreprinderii se face numai
din interior.
ntreprinderea public propriu-zis este o unitate economic i social n care ntregul
capital este deinut de puterile publice (de stat). n acest caz puterile publice i asum toate
prerogativele conducerii prin intermediul agenilor si. ntreprinderile publice propriu- zise, n
funcie de autonomia decizional, pot fi: regii autonome; ntreprinderi naionalizate (societi
naionale sau ntreprinderi naionale).
Regiile autonome sunt uniti economice de interes naional sau local. Regiile autonome de
interes naional se nfiineaz prin decizia guvernului, iar cele de interes local prin decizia
organelor judeene i municipale ale administraiei de stat, n ramurile i domeniile stabilite prin
lege. Prin actul de nfiinare al regiei autonome se hotrte: obiectul de activitate, denumirea,
sediul social i patrimoniul.
ntreprinderea naionalizat, denumnit societate naional sau ntreprindere naional,
rezult din transferul proprietii unei ntreprinderi iniial privat sau semipublic ctre stat,
pstrndu-se forma de societate anonim, singurul acionar fiind Statul. ntreprinderea
naionalizat se supune regimului comercial de drept comun i este condus de un Consiliu de
Administraie. n ara noastr, dup promulgarea Legii nr 31/1990, privind societile
comerciale, ntreprinderile proprietate de stat au fost transformate n societi comerciale.
Sectorul privat regrupeaz toate ntreprinderile a cror baz juridic este proprietatea
privat a capitalului. ntreprinderile private se mpart, dup numrul posesorilor de capital, n
ntreprinderi individuale i ntreprinderi de grup.
ntreprinderea cu proprietate individual este aceea n care un singur proprietar
nfiineaz, organizeaz i conduce activitatea; personalitatea juridic a ntreprinderii se
confund cu cea a ntreprinztorului, a proprietarului fondator.
ntreprinderea cu proprietate individual este, de regul, o ntreprindere familial i se
caracterizeaz prin aceea c patrimoniul aparine membrilor unei familii care sunt numai
proprietarii sau, cel mai frecvent, sunt co-proprietari i lucrtori.
ntreprinderea de grup are ca trstur definitorie dreptul de posesiune asupra
patrimoniului su din partea a cel puin dou persoane. Formele pe care le mbrac
ntreprinderile private de grup sunt foarte diverse. Dintre acestea cele mai rspndite sunt
ntreprinderile societare.
ntreprinderea societar prezint drept caracteristic esenial asocierea, principalul
element al asocierii reprezentndu-l capitalul. Conform legilor nr. 15 i 31/1990 privind
societile comerciale, ntreprinderile societare pot fi organizate sub urmtoarele forme:
societatea de persoane; societatea n nume colectiv; societatea de capitaluri; societatea
intermediar.
Societatea de persoane const n asocierea mai multor persoane cu capitalurile lor cu
scopul desfurrii unei activiti de dimensiuni modeste care, frecvent, se limiteaz la o afacere
76

familial. n cazul acestor societi, asociaii au o rensposabilitate nelimitat i solidar fa de


creditorii societii, garantnd cu toate veniturile lor angajamentele i datoriile societii.
Conducerea societii de persoane presupune o nelegere corespunztoare a asociailor i
mprirea judicioas ntre ei a atribuiilor de administrare.
Societatea n nume colectiv este o societate comercial constituit prin asociere pe baz de
ncredere reciproc a unor parteneri cunoscui ntre ei, care aduc aporturi patrimoniale; fiecare
asociat particip personal la activiti ndeplinind un rol n cadrul societii. Funcionarea
societii n nume colectiv se poate realiza n dou moduri: dac nu a fost numit nici un
administrator, fiecare asociat poate s angajeze societatea, iar cazul definete o pluralitate de
administratori; dac a fost numit un administrator, de regul ales de ctre asociai, acesta
ntocmete toate actele de gestiune i rspunde n numele tuturor asociailor.
Obligaiile societii n nume colectiv sunt garantate cu patrimoniul social i cu
rspunderea nelimitat i solidar a tuturor asociailor. Solidaritatea privete numai raporturile cu
terii, nu i raporturile ntre asociai.
Societatea de capitaluri este o societate pe aciuni i are drept caracteristic definitorie
mprirea patrimoniului ntr-un numr de pri denumite aciuni. Aciunile pot fi nominative sau
la purttor.
Posedarea de ctre o persoan a unui numr de aciuni constituie baza juridic a dreptului
de proprietate al persoanei asupra unei pri corespunztoare din patrimoniul societii. n funcie
de numrul aciunilor posedate se realizeaz i participarea la conducerea societii.
Conducerea societii pe aciuni poate fi exercitat de un singur administrator sau de mai
muli administratori. Cnd sunt mai muli administratori conducerea societii este asigurat de
ctre reprezentanii acionarilor care, n general, poart numele de Consiliu de Administaraie.
Responsabilitatea acionarilor este n concordan cu nivelul capitalurilor aduse i nu
angajaz ansamblul patrimoniului lor. Acionarii primesc periodic venituri variabile sub form
de dividende, adic o cot din profitul societii atribuit fiecrei aciuni. Societatea de capitaluri
(pe aciuni) reprezint forma juridic de ntreprindere privat de grup cea mai rspndit n lume.
Societatea intermediar este o combinaie, dar de dimensiune medie, ntre societatea de
persoane i societatea de capitaluri. Acest tip de societate poate prezenta urmtoarele variante:
societate n comandit simpl i pe aciuni; societate cu rspundere limitat.
Societatea n comandit simpl reunete capitalurile a dou categorii de asociai:
comanditari i comanditai (administratori). Comanditarii sunt responsabili pn la nivelul
aportului de capital i nu au dreptul s participe la administrarea societii. Comanditaii sunt
asociaii care rspund solidar i nelimitat pentru obligaiile asumate de societate, avnd totodat
dreptul de a participa la administrarea acesteia. Administarea societii n comandit simpl se
poate ncredina unuia sau mai multor comanditai.
Societatea n comandit pe aciuni este mai mult o societate de capital i mai puin o
societate de persoane. ntruct capitalul social aparine mai multor asociai (persoane) este
mprit n aciuni. Acest tip de societate ntrunete regulile privind societatea n comandit
simpl, n cazul comanditailor, i regulile privind societatea pe aciuni n cazul comanditarilor.
Societatea cu rspundere limitat reunete capitalurile unui numr limitat de persoane
(nu mai mult de 50). Aportul prilor la capitalul social este limitat la un mimim mai sczut dect
al societilor pe aciuni. Asociaii sunt responsabili pn la nivelul aportului de capital al
fiecruia, iar cotele de participare la patrimoniul societii nu sunt negociabile ca aciunile.
Prile sociale ale asociailor sunt reprezentate prin cretificate emise de administratorii societii
i nu prin titluri nominative i nici prin titluri la ordin. Asociaii i pot transmite ntre ei prile
sociale.
Societatea cu rspundere limitat este administrat de unul sau de mai muli administratori
(asociai sau neasociai), numii prin contractul de societate, de Adunarea General sau de
asociaii care reprezint majoritatea absolut a capitalului social.
77

4.2. NTREPRINDEREA N EVOLUIE


4.2.1. Creterea ntreprinderii
Creterea constituie un mijloc de realizare a finalitilor generale proprii oricrei
ntreprinderi (profitabilitatea, rentabilitatea), precum i a finalitilor personale ale conductorilor
acesteia (creterea confer prestigiu, notorietate, putere, statut social). Ea depinde de voina
conductorilor ntreprinderii i/sau de starea mediului su.
Exist dou ci principale de cretere a ntreprinderii: creterea intern (pe cont propriu,
folosind resursele de care dispune) i creterea extern (n relaie cu alte ntreprinderi).
Creterea intern rezult prin crearea de ctre ntreprindere a unor noi capaciti
adugnd mijloace suplimentare de producie, de cercetare sau de distribuie, realizate cu
resursele proprii ale ntreprinderii respective (financiare, umane i tehnice).
Modalitile de cretere intern sunt de dou tipuri: fabricaia de ctre ntreprindere a
activelor fixe: de exemplu, ntreprinderea produce ea nsi maini pentru a-i asigura creterea
i cumprarea de active fixe; ntreprinderea cumpr sau nchiriaz maini cu fondurile pe care le
are la dispoziie, rezultate din activitatea proprie (autofinanare).
Creterea extern se realizeaz prin cumprarea altor ntreprinderi sau de active
existente (materiale, imateriale sau financiare). Operaiunile de cretere extern presupun
existena de ntreprinderi direct concurente, ntreprinderi complementare sau chiar fr nici un
fel de legturi ntre ele. Operaiunile de cretere extern se pot concretiza n: cretere orizontal,
cretere vertical i cretere conglomerat.
Creterea orizontal presupune consolidarea ntreprinderii prin controlul ntreprinderilor
situate n acelai stadiu de producie. Aceast direcie de cretere exprim politica de extindere a
activitilor ntreprinderii. Ea poate fi:
omogen, atunci cnd este vorba de o regrupare a ntreprinderilor care fabric produse
asemntoare;
funcional, atunci cnd ntreprinderile vizate fabric produse diferite, dar care rspund
aceleiai funcii (au aceeai utilitate).
Creterea orizontal determin reducerea costurilor ca urmare a economiilor de scar
realizate, a posibilitilor sporite de raionalizare a activitilor i a efectelor de sinergie pe care
le ntreine.
Creterea vertical const n trecerea sub acelai control a ntreprinderilor situate n stadii
de producie diferite. Se vorbete de integrarea n amonte (integrarea furnizorilor) sau de
integrarea n aval (integrarea clienilor).
Creterea conglomerat se efectueaz ntre ntreprinderile care nu au nici un interes tehnic
n comun. Ea exprim, n general, preocuparea de a folosi orice oportunitate de profit. Creterea
conglomerat apare frecvent cu ocazia diversificrii de plasament. n toate cazurile, ea exprim
voina conductorilor de cretere foarte rapid a ntreprinderilor.

4.2.2. Asocierea ntreprinderilor


ntreprinderile, fie c sunt mici sau mari, nu pot rmne izolate datorit multiplelor cerine
de ordin tehnic, economic i financiar. Dou ntreprinderi, rmnnd juridic autonome, pot s se
asocieze n vederea atingerii unor obiective, cum sunt: realizarea de aciuni comune (cumprri,
vnzri, importuri) i specializarea activitilor (mprirea fabricaiei). n principal, asocierea
ntreprinderilor se concretizeaz n acordurile de parteneriat.
Foarte frecvent acordurile de parteneriat reunesc ntreprinderi inegale n care o
ntreprindere impune condiiile sale printr-un caiet de sarcini. Prin acordurile de parteneriat se
realizeaz o cvasiintegrare deoarece una dintre ntreprinderi participant la asociere, juridic
autonom, este dependent de cealalt care poate s exercite asupra ei efectele de dominaie.
78

n funcie de condiiile impuse n caietul de sarcini, acordul de parteneriat se poate


prezenta sub forma: subfurniturii, concesiunii i franizei.
Subfurnitura este o modalitate specific de externalizare care red situaia realizrii n
exterior a unei pri a activitii ntreprinderii. n loc de a fabrica ea nsi anumite componente,
produse sau subansamble de care are nvoie, ntreprinderea denumit donator de ordine,
ncredineaz realizarea lor altei ntreprinderi, denumit subfurnizor.
Subfurnitura n raport de caracteristicile sale, este: subfurnitur de capacitate, subfurnitur
de specialitate i subfurnitur n cascad.
Subfurnitura de capacitate. n acest caz ntreprinderea donatoare de ordine este echipat
pentru a fabrica un anumit produs dar prefer subfurnitura pentru o parte a produciei. Exist mai
muli factori care explic o astfel de practic, de exemplu: o cerere conjunctural puternic,
grevele care paralizeaz unele compartimente ale produciei, decizia de a nu investi etc.
Subfurnitura de specialitate. n acest caz, subfurnizorul dispune de o experien tehnic
fa de donatorul de ordine, care nu posed nici competen, nici echipament, pentru a fabrica
produsul care face obiectul subfurniturii. Competena subfurnizorului constituie o garanie a
stabilitii comenzilor. n caz de recesiune, aceast form de subfurnitur este mai puin uzitat
dect cea precedent pentru c donatorul de ordine nu se mai poate baza pe propriile sale
compartimente de producie (secii, ateliere).
Subfurnitura n cascad const n combinarea elementelor celor dou forme de
subfurnituri amintite i red relaia de parteneriat cnd ntreprinderea donatoare solicit ajutorul
subfurnizorului s execute o parte a produciei i una sau mai multe pri ale procesului
tehnologic.
Concesionarea este un contract pe o perioad mai mare de timp prin care ntreprinderea
denumit concedant se angajaz s aprovizioneze concesionarul su cu produse ce poart marca
sa i s i acorde asisten tehnic (pregtire, furnizare de logicile pentru gestiune) n schimbul
obligaiilor subscrise de concesionar.
Concesionarea este un procedeu foarte utilizat pentru a constitui o reea de distribuie
omogen, practicnd o politic comun cu toate c diverii distribuitori sunt independeni din
punct de vedere juridic. Aadar, concesiunea este un mijloc de constituire a unei reele ntinse de
distribuie n termen scurt.
Franiza este un contract care unete pe o perioad mai mare de timp un franizor de un
franizat. Franiza este un mijloc pentru franizat de a crea o ntreprindere i pentru franizor de
a extinde reeaua vnzrilor sale i de a crete rentabiltatea.
Franizorul efectueaz aprovizionrile, pune la dispoziie marca sa, realizeaz aciunile
comerciale (publicitate, promovare) i aduce o asisten (pregtire, sfaturi, instalaii)
franizailor, n schimbul unei redevene proporionale cu vnzrile realizate.
Franizatul contribuie cu capitalul necesar (finanarea localurilor i a instalaiilor) i cu
activitatea sa (exploatarea comercial).

4.3. APROVIZIONAREA NTREPRINDERII CU RESURSE MATERIALE


O cerin de baz a realizrii obiectivelor de ctre ntrerpindere este asigurarea n timp util,
ritmic, n cantitile, calitatea i structura sortimental a tuturor resurselor materiale necesare
pentru toate destinaiile de consum. Aceast cerin impune elaborarea, nc naintea perioadei
de gestiune, a unor programe de aprovizionare.
Programul de aprovizionare nominalizeaz cererile de resurse materiale ale ntrerpinderii
pe o anumit perioad (de regul, pn la un an), pe categorii de resurse (materii prime i
materiale diverse, echipamente tehnice, piese de schimb), nivelul acestora i sursele de acoperire.
Datele i informaiile necesare sunt estimate n funcie de elementele certe cunoscute i de
previziunile referitoare la activitatea ntrerpinderii.
Programul de aprovizionare este definit prin dou categorii de indicatori:
79

indicatori care reflect necesitile (cererile) de consum de resurse materiale


destinate ndeplinirii obiectivelor finale (fabricaia de produse sau prestarea de servicii);
indicatori care evideniaz sursele i potenialul de acoperire cantitativ i
structural cu resurse materiale a necesitilor de consum.
Necesitile de consum de resurse materiale se exprim prin indicatorii: necesar pentru
realizarea programului ( N pl ), necesar pentru formarea stocului de materiale la sfritul perioadei
de gestiune ( Ssf ), necesar total de resurse materiale ( N t ).
Necesarul total de resurse materiale se determin astfel:
N t = N pl + S sf
Sursele pentru acoperirea necesitilor de consum, dup proveniena lor, pot fi interne
(proprii) i din afara ntreprinderii.
Sursele interne (proprii) ale ntreprinderii se exprim prin doi indicatori: stocul preliminat
de resurse materiale pentru nceputul perioadei de gestiune ( Sp @); alte resurse interne ( A ri ).
Sursele din afara ntrerpinderii sunt exprimate prin indicatorul: necesar de aprovizionat cu
resurse materiale (Na).
Pentru ca activitatea general a ntrerprinderii s se desfoare n bune condiii trebuie s
existe un echilibru perfect i stabil ntre necesiti i resurse pe ntreaga perioad de gestiune,
situaie care se exprim prin urmtoarea relaie:
N pl + S sf = S p + A ri + N a
14
24
3 144244
3
Total necesiti de Total resurse
resurse materiale
materiale
n calculele de fundamentare a necesitilor (cererilor) de resurse materiale pentru
realizarea programului ( N pl ) se folosesc mai multe metode cum sunt: metoda calculului direct
(pe pies sau pe produs), metoda de calcul pe baz de analogie, metoda de calcul pe baza
sortimentului tip, metoda coeficienilor dinamici. De exemplu, dup matoda calculului direct,
necesarul pentru realizarea programului se determin astfel:
n

N pl = Q i cs i ,
i =1

n care:
Qi

cs i

volumul fizic al produsului i prevzut a fi fabricat;

consumul specific stabilit prin proiect, reet de fabricaie pentru executarea unui
produs i;
i
- nomenclatorul produselor la care se folosete materia prim, materialul etc.
Continuitatea procesului de alimentare a consumului de materiale ntr-o nou perioad de
gestiune impune existena unui stoc de materiale la nceputul perioadei de gestiune. Baza
material principal de formare este asigurat de stocul efectiv de producie care s-a constituit n
perioada de gestiune precedent. ntruct programul de aprovizionare material pe o perioad de
gestiune se elaboreaz nainte de nceperea acesteia, stocul la nceputul perioadei de gestiune
este un stoc preliminat. Nivelul stocului preliminat de resurse materiale pentru nceputul
perioadei de gestiune ( S p ) se calculeaz astfel:

S p = S ef + I 0 C 0 ,
n care:
Sef

reprezint

I0

nivelul efectiv al stocului, stabilit pe baza inventarierii, n momentul


elaborrii planului strategic de aprovizionare;
intrrile de materiale pe care se mai conteaz din momentul
elaborrii planului strategic de aprovizionare i pn la nceputul
perioadei de gestiune;
80

C0

consumul de materiale pe intervalul de timp considerat.

n perioada de gestiune se constituie stocuri de materiale de producie (stoc curent, stoc n


curs de transport, stoc de siguran etc). cu scopul asigurrii continuitii consumului. Aceste
stocuri, pe ntreaga perioad de gestiune, vor cunoate un proces permanent de formare i
consum.
Stocul curent reprezint cantitatea de materii prime i materiale noi i refolosibile, de
combustibili i lubrifiani, de piese de schimb etc. care se acumuleaz n depozitele i magaziile
unei ntreprinderi cu scopul acoperirii cererilor pentru consum n volumul structura i
ritmicitatea necesare n intervalul dintre dou aprovizionri succesive.
Mrimea intervalului ntre dou aprovizionri succesive, include cel puin durata de
aprovizionare, adic timpul care se scurge din momentul calendaristic la care s-a emis comanda
de aprovizionare (sau s-a iniiat aciunea de aprovizionare) pn la sosirea cantitii livrate de
furnizor n depozitul ntreprinderii.
Ruptura de stoc poate fi prentmpinat prin constituirea unui stoc de siguran.
Stocul de siguran reprezint o rezerv permanent pentru a face fa situaiilor
neprevzute, legate de ritmul consumului i al termenelor de livrare. Astfel, din diverse motive,
consumul poate s creasc mai mult dect s-a prevzut, sau furnizorii s nu poat respecta
termenele promise. Stocul curent nu permite s se atepte livrarea dect n cazul ideal n care
realizrile sunt conforme cu previziunile. Cel mai mic decalaj, n caz de ntrziere, poate avea
consecine grave. De aceea apare necesitatea de a prevedea o marj de siguran care s pun
ntreprinderea la adpost n astfel de situaii.
Pentru declanarea comenzilor ctre furnizari cu scopul de a menine stocul curent i stocul de
siguran n limite normale se determin nivelul de alert respectiv pragul de declanare a
comenzii care corespunde aa numitului stoc la punctul comenzii.
Acesta reprezint cantitatea n stoc sub nivelul creia trebuie s fie fcut comanda i se
determin cu relaia:
Stoc la punctul comenzii = Stoc curent minim + Stoc de siguran
n aceast relaie stocul curent minim corespunde cantitii necesare pentru durata de
aprovizionare.Vizualizarea stocului de alert pe fia stocului permite s se repereze n mod rapid
produsele care trebuie s fie reaprovizionate.
Meninerea stocului curent la un nivel optim depinde de stabilirea corect a cantitii de
comandat.
Cu privire la aceast problem pot fi avute n vedere dou politici de aprovizionare:
un numr mic de comenzi axate pe cantiti mari. n acest caz stocul este mare, ca i
costul de stocare; dimpotriv, cheltuielile cu derularea comenzilor i a livrrii sunt mai sczute
iar condiiile de cumprare mai bune;
un numr mare de comenzi axate pe cantiti mici. Aceast situaie implic stoc i cost de
stocaj diminuate, dar cheltuielile cu derularea comenzilor i livrarea cresc.
Cantitile comandate trebuie s fie calculate de aa manier nct s minimizeze
ansamblul acestor costuri i s evite rupturile de stoc.

4.4. ASIGURAREA NTREPRINDERII CU RESURSE UMANE


Pentru ndeplinirea obiectivelor sale, fiecare ntreprindere are nevoie de resurse umane.
Asigurarea ntreprinderii cu resurse umane se realizeaz printr-un proces de recrutare i integrare.
Recrutarea este operaiunea prin care o ntreprindere i procur personalul de care are nevoie.
Recrutarea intervine pentru a ocupa un post nou creat sau vacant (mutaie, promovare, demisie sau
promovare).
Recrutarea reprezint o miz foarte important pentru ntreprindere deoarece condiioneaz
potenialul su uman att n ceea ce privete priceperea ct i voina de a ndeplini anumite sarcini.
81

Problematica recrutrii cuprinde trei aspecte majore: procedura de recrutare, sursele de


recrutare i tehnicile utilizate n procesul recrutrii.
Procedura de recrutare are drept scop identificarea i atragerea candidailor competitivi
pentru asigurarea necesarului sau a nevoilor suplimentare de personal. Recrutarea presupune, mai
nti, analiza fiecrui post de munc i const n studierea complex a acestuia din punctul de vedere
al factorilor de influen determinabili. Analiza fiecrui post de munc presupune: identificarea
postului n cadrul structurii organizatorice, descrierea atribuiilor ce i revin, evidenierea cerinelor
postului fa de ocupantul su.
n urma analizei posturilor de munc se trece la exprimarea necesarului de personal. Aceasta se
realizeaz avnd n vedere rolul i funciile personalului n activitatea ntreprinderii: personal
administrativ i muncitori.
Sursele de recrutare pot fi interne sau externe. n cazul recrutrii interne, ntreprinderea are n
vedere ocuparea unui post fcnd apel la propriul su personal. n general, aceste mutaii interne sunt
rezultatul unei politici de promovare care se sprijin mai ales pe dou elemente: meritele i
vechimea. Promovarea pe baz de merite favorizeaz dinamismul i motivarea personalului.
Baza informaional pentru recrutarea intern o reprezint concluziile care rezult n urma
discuiei individuale anuale dintre superior i colaborator.
n cazul recrutrii externe, ntreprinderea face apel la piaa muncii, fie c o contacteaz direct,
fie c utilizeaz intermediari. Dac recruteaz direct, ntreprinderea i definete mesajul (anunul),
alege canalul (pres, afiaj, radio, TV etc.) i se pregtete pentru primirea i trierea candidailor.
Recrutarea prin intermediari are loc cu concursul: ageniilor specializate (de stat sau private) i
cabinetelor de recrutare. Acestea se ocup cu conceperea mesajului, alegerea canalului de
comunicare, primirea scrisorilor de candidatur i efectuarea preseleciei, alegerea final a
candidatului revenind ntreprinderii.
Anunul se dovedete a fi mijlocul cel mai utilizat n practica recrutrii. Anunul ideal este cel
care conine: titlul postului, descrierea succint a postului, profilul candidatului, condiiile de
candidatur.
Selecia candidailor urmeaz fazei de recrutare. Dup sosirea candidaturilor, ntreprinderea
sau intermediarul su trebuie s aleag candidaii care corespund cel mai bine profilului postului. O
greit alegere nseamn nu numai o pierdere de timp, ci i de bani. A recruta nseamn a alege, iar a
alege comport riscuri. ntreprinderea va urmri s reduc aceste riscuri prin recurgerea la o serie de
tehnici de recrutare: examinarea candidaturilor, teste, analiza grafologic, alte tehnici i discuia
individual.
Examinarea candidaturilor const n studierea scrisorilor de candidatur i a curriculumurilor vitae ca prim criteriu de selecie. Este vorba despre verificarea nivelului de pregtire, experiena,
tipul funciilor exercitate de candidat i adecvarea la postul prevzut prin anun. Precizrile
complementare ca i activitile extraprofesionale pot servi drept indicatori privind capacitile de
integrare a candidatului ntr-o echip.
Testele (tehnologice sau psihotehnice) permit msurarea sau raportarea la anumite norme a
personalitii sau aptitudinilor candidatului. Testele cale mai utilizate sunt: de inteligen (Q. I.), de
memorizare, de raionament logic, de aptitudini fizice (dexteritate, coordonarea micrilor) i de
personalitate.
Analiza grafologic se sprijin pe ideea de a putea descifra personalitatea unui individ pornind
de la scrisul su.
Alte tehnici utilizate au caracter complementar i mai puin raional, bazndu-se pe:
astrologie, numerologie, morfopsihologie (studiul corelaiilor ntre morfologie, aspectul general al
corpului uman al unui individ i trsturile psihologice constitutive ale personalitii sale). Aceste
tehnici sunt utilizate, ndeosebi, la selecia candidailor pentru posturi mai importante.
Discuia individual de selecie reprezint faza cea mai important a procedurii de recrutare.
Ea are drept scop s verifice coninutul dosarului la candidatur n prezena candidatului, s prezinte
ntreprinderea i postul oferit. De asemenea, permite adresarea bilateral de ntrebri n scopul
angajrii unui dialog deschis.
82

Primirea i integrarea personalului succede seleciei avnd o importan deosebit att


pentru ntreprindere ct i pentru candidat.
Pentru o ntreprindere este important s tie s atrag personal de calitate dar este mult mai
important s tie s-l pstreze, deoarece primele luni de experien n ntreprindere sunt decisive
pentru candidat. Este vorba de uurarea integrrii i formarea noului venit. ntr-adevr, experiena
dovedete c indicele plecrilor este mai ridicat n timpul primelor luni, mai ales pentru tineri.
Procedurile de primire conin n mod obinuit urmtoarele activiti:
vizitarea ntreprinderii;
prezentarea ntreprinderii (istoric, organigram, activiti);
furnizarea de informaii despre programul de lucru pauza pentru servirea mesei, serviciul
social regulamentul intern etc;
luarea de contact cu superiorul ierarhic direct i grupul de munc.
Aceast procedur de primire este completat printr-o perioad de formare mai mult sau mai
puin lung, n funcie de nivelul ierarhic sau tehnicitatea postului.

4.5. ASIMILAREA N FABRICAIE A PRODUSELOR I TEHNOLOGIILOR


Extinderea i diversificarea continu a sferei nevoilor, sporirea gusturilor, exigenelor i
preferenilor consumatorilor reprezint tot attea mobiluri care orienteaz ntreprinderea s se
adapteze rapid la evoluia pieei. Atingerea acestui obiectiv impune ntreprinderii s accelereze
ritmul de schimbare prin asimilarea n fabricaie a noi produse. Asimilarea produselor noi se
poate face, n general, prin trei ci: pe baza concepiei proprii, dup licene de fabricaie sau dup
modele de referin.
Calea cea mai radical de nnoire a produciei este concepia proprie, care presupune o
intens activitate de creativitate realizat ntr-un cadru organizatoric corespunztor. Cercetarea
proprie trebuie s conduc la un produs cu totul nou, original. Exist ns riscul ca cercetarea
proprie s nu duc la rezultatul scontat. n cazul reuitei, creatorul produsului i asigur o
perioad de exclusivitate, cu toate avantajele care decurg din aceasta: competitivitate mare pe
pia, dreptul de licen, precum i avansul asupra altor productori, care va fi folosit pentru noi
cercetri.
Asimilarea dup licene strine prezint un grad mai mare de certitudine a reuitei,
existnd experiena prealabil a furnizorului de licen, i reduce durata ciclului de asimilare,
deoarece odat cu licena se livreaz i ntreaga documentaie de proiect. Pe aceast cale pot fi
puse n fabricaie produse apreciate drept cele mai bune realizri pe plan mondial. Noile produse
pot fi copiate ntocmai dup produsele originale sau pot fi perfecionate n continuare, nainte de
a fi introduse n fabricaia proprie.
n sfrit, o cale de nnoire a produciei poate fi, n unele cazuri, asimilarea pe baza
modelelor de referin - produse fabricate n strintate. De regul, aceste produse sunt aprate
prin brevete, neputnd fi copiate; ele pot servi ns ca mijloc de documentare, pentru conceperea
unor produse asemntoare, dar avnd caracteristici tehnice modificate. n general asimilarea pe
baza modelelor de referin nu este recomandabil, deoarece pn la punerea n fabricaie
produsele respective pot fi deja depite de progresul tehnic.
Alocrile financiare n afaceri de orice fel sunt analizate ntotdeauna n strns conexiune
cu efectele obinute.
Eficiena asimilrii de produse noi poate fi apreciat prin rata eficienei economice ( ),
calculat conform relaiei:
=

E
,
I

n care:
E
I

reprezint
-

efectul economic anual;


efortul investiional.
83

Dac se analizeaz i = 1, n variante de asimilare de produse noi, pentru fiecare variant i se


va calcula rata eficienei economice ( i ). Varianta optim ( 0 ) va fi aceea care asigur condiia:

{}

0 = max i
i

Un reper important n aprecierea eficienei asimilrii de produse noi este dobnda la


capital (r ) iar condiia pe care trebuie s-o ndeplineasc varianta optim de asimilare este:
0 r

n ceea ce privete asimilarea noilor tehnologii de fabricaie, fundamentarea deciziilor se


poate baza pe folosirea unuia din urmtoarele criterii: costul de producie, profitul, efortul
investiional etc.
Dac se opteaz pentru utilizarea costului de producie, decizia de alegere a unei tehnologii
poate fi justificat n raport de costul de producie total sau unitar. n acest caz va fi adoptat
varianta tehnologic pentru care se nregistreaz cel mai mic cost de producie total sau unitar. n
ambele situaii trebuie determinate ecuaiile costurilor de producie pentru fiecare variant
tehnologic, astfel:
Ci = Cfi + q cvi ,
n care:
Ci
reprezint costul total de producie n cazul variantei tehnologice i;
C fi
costurile fixe corespunztoare variantei tehnologice i;
q
volumul fizic al produciei ce poate fi executat cu tehnologia i;
cv i
costurile variabile pe produs corespunztoare variantei
tehnologice i.
sau:
ci = cvi +

Cf i
q

Dac alegerea variantei tehnologice const n compararea a dou variante tehnologice, n


funcie de costul de producie total, problema are sens numai n urmtorul caz:
Cf1 > Cf 2 ,

iar:

cv1 < cv 2

Proiecia pe axa absciselor a interseciei celor dou drepte T1 i T2, care reprezint costurile
totale de producie ale celor dou variante tehnologice, determin un aa numit volum critic al
produciei ( q cr ), care se poate stabili cu exactitate conform relaiei:
q cr cv1 + Cf1 = q cr cv 2 + Cf 2 ,

de unde:
q cr =

Cf 2 Cf1
cv cv
1

Volumul critic al produciei are urmtoarea semnificaie:


n cazul unui volum fizic anual ( q ) egal cu volumul critic ( q cr ), costul de producie
total va fi acelai, indiferent de varianta tehnologic adoptat;
pentru un volum fizic anual ( q ) mai mic dect volumul critic ( q cr ), trebuie asimilat
varianta tehnologic T2, deoarece i corespunde un cost de producie mai mic;
pentru un volum fizic anual ( q ) mai mare dect volumul critic ( q cr ), trebuie asimilat
varianta tehnologic T1, deoarece i corespunde un cost de producie mai mic.

84

4.6. RELAIILE NTREPRINDERII CU PIAA


4.6.1. Noiunea de pia
Cuvntul pia este utilizat de ctre oamenii de marketing n dou sensuri, respectiv n
sens restrns i n sens larg.
a) n sens restrns se folosete adesea termenul de pia pentru a caracteriza, de o manier
sintetic, mrimea, structura i tendinele evoluiei vnzrilor unui produs (sau serviciu). n acest
caz este important de a ti n ce uniti se exprim mrimea pieei; adesea ele pot fi uniti fizice:
tone de gru, kilowai de energie electric, hectolitri de vin, numr de televizoare. n alte situaii,
atunci cnd este vorba de servicii, adic de bunuri intangibile, exprimarea se va face n uniti de
msur convenionale ca de exemplu cltori-kilometri. n unele cazuri ns se poate msura
volumul unei piee n termeni monetari, adic prin suma cheltuielilor consumatorilor pentru
produsul sau serviciul considerat. De asemenea, acest modalitate de exprimare este singura
posibil n cadrul unor produse foarte eterogene cum ar fi cele farmaceutice, pentru care ar fi
absurd s se fac msurarea n tone sau n alte uniti.
b) n accepiunea sa mai larg cuvntul pia desemneaz ansamblul publicului
susceptibil de a exercita o influen asupra vnzrilor unui produs, sau, mai general, asupra
activitiilor unei organizaii. Acest public este compus din indivizi, ntreprinderi sau
instituii.Piaa astfel abordat, trebuie s se fac distincie ntre:
piaa principal, care este alctuit din ansamblul produselor asemntoare i direct
concurente;
piaa nvecinat, care se refer la totalitatea produselor de natur diferit de produsul
principal, dar care satisfac aceleai nevoi i aceleai motivaii n circumstane similare;
piaa generic, adic produsele legate de acel gen de nevoie care este satisfcut de produsul
principal;
piaa suport, respectiv ansamblul produselor a cror prezen este necesar pentru consumul
produsului studiat.

4.6.2. Coninutul studiilor de pia


Una din sarcinile importante ale responsabililor de marketing din ntreprinderi este aceea
de a pune la dispoziie studii de pia bine fundamentate. Aceste studii pot fi elaborate de
compartimentele de marketing, ale firmelor respective, dac au potenialul necesar sau n caz
contrar se poate apela la organisme specializate din exteriorul ntreprinderii. i ntr-un caz i n
altul, pentru a putea obine la un cost minim informaii de cea mai bun calitate este necesar ca n
prealabil s se fi elaborat un proiect de studiu de pia, care, concretizat sub forma unui
document trebuie s cuprind urmtoarele rubrici: obiectul studiului (sau problema ce trebuie
rezolvat); informaiile ce urmeaz s fie culese; tehnicile de culegere a informaiilor; bugetul i
programarea n timp a studiului.
Coninutul propriu-zis al unui studiu de pia variaz n funcie de problema de marketing
ce trebuie rezolvat. O lansare de produs nou, de exemplu, necesit informaii mai diverse i mai
numeroase dect cele pentru alegerea unui canal de distribuie, elaborarea unei strategii de
comunicaie, fixarea unui pre de vnzare sau controlul eficacitii unei campanii publicitare.
Dac lum exemplul ntreprinderii care dorete s se implanteze pe o pia i care hotrte s
ntreprind un studiu de pia complet, atunci acesta din urm va cuprinde: studiul
consumatorilor, studiul concurenei, studiul distribuiei, studiul mediului.

85

4.6.2.1. Sursele de informaii


Sursele interne
Informaiile interne provin din cteva surse importante ale ntreprinderii: statisticile privind
vnzrile, fiierul clienilor, rapoartele vnztorilor, reclamaiile i sugestiile clienilor, biblioteca
studiilor anterioare i personalul.
Sursele documentare
n ara noastr distingem urmtoarele surse documentare care pot fi folosite la realizarea
unui studiu de pia: organismele guvernamentale i neguvernamentale: ministerele; Comisia
Naional de Statistic; seciunea economic a Academiei Romne; alte institute de specialitate;
reeaua camerelor de comer i industrie etc.; organismele profesionale: uniunile patronale,
centrele de studii afiliate unor institute de nvmnt superior; organismele private: societile
care editeaz anuare ale comercianilor (de exemplu, Pagini naionale), etc.; surse diverse: presa
de specialitate (Tribuna economic, Economistul, Capital, Bursa, .a.) cataloage ale
concurenilor etc.)
Sursele primare
Folosind aceste surse, cu ajutorul unor metode specifice, se pot obine informaii direct de
la cei care intervin pe pia i n primul rnd de la consumatori.
n practic ntreprinderea poate s-i procure singur informaiile din sursele primare sau
poate recurge la un organism specializat. Dac compartimentul de marketing este suficient de
dezvoltat el va fi n msur s-i asume responsabilitatea realizrii anchetei. n caz contrar, se va
mulumi s defineasc obiectul studiului i s-l subcontracteze cu o unitate specializat.
Caracteristica principal a informaiilor culese este c ele aparin ntreprinderii i numai ei.
Ele rspund cu precizie problemei ridicate. n schimb, i acesta este inconvenientul major, ele
sunt costisitoare.
Metodele utilizate pentru procurarea informaiilor din sursele primare pot numra,
cuantifica faptele respective, n acest caz fiind vorba de studiile cantitative (sondajele, panelele)
sau pot cerceta faptele din punct de vedere al nelegerii i explicrii sensului lor, acestea
constituindu-se n studiile calitative.
Anchetele prin sondaj
Desfurarea unei anchete prin sondaj are loc n etape, astfel: pregtirea anchetei;
constituirea eantionului; elaborarea chestionarelor; colectarea rspunsurilor; prelucrarea i
analiza informaiilor.
A. Pregtirea anchetei. Aceast etap este foarte important deoarece de ea depinde
reuita sau eecul sondajului. nainte de toate trebuie s se defineasc cu precizie obiectul
anchetei. Responsabilul comercial al firmei trebuie s-i ia precauiunea elementar de a vedea
dac nu cumva informaiile de care are nevoie sunt disponibile n alte surse (de exemplu sursele
documentare).
Dou consideraii devin prioritare: bugetul (n funcie de suma alocat de firm se va
proceda la un sondaj de anvergur sau, dimpotriv, la un studiu scurt) i termenul (data
imperativ de predare a rezultatelor cercetrii va hotr natura sondajului de efectuat).
B. Constituirea eantionului. Dup stabilirea obiectivului anchetei devine posibil
constituirea eantionului. Aceasta presupune: determinarea bazei de sondaj, alegerea metodei de
eantionare i determinarea mrimii eantionului.
Baza de sondaj corespunde populaiei pe care vrem s o studiem. O eroare comis la
determinarea bazei de sondaj, respectiv existena unui decalaj ntre clientela potenial vizat i
baza de sondaj, poate antrena o eroare sistematic pentru ntregul studiu.

86

Metode de eantionare. Validitatea i precizia estimrilor obinute la anchetele prin sondaj


depind n mare msur de procedeele de eantionare alese, respectiv de metodele de eantionare.
Exist dou tipuri de metode: metode probabilistice i metode nonprobabilistice.
Metodele probabilistice sunt singurele metode care respect n mod strict legile statistice i
permit calculul marjelor de eroare aferente estimrilor sondajului. Ele constau n tragerea la sori
a eantionului din populaia de studiat, dnd fiecrui element al acestuia o probabilitate
cunoscut, nenul, de a fi ales. Exist mai multe variante ale metodelor probabilistice:
Sondajul la ntmplare sau aleator, care este realizabil atunci cnd se dispune de o list
exhaustiv a elementelor ce compun populaia-mam (baza de sondaj). Eantionul poate fi
constituit, n acest caz, fie printr-o extragere sistematic, atunci cnd lista nu conine o clasificare
a componentelor sale, fie utiliznd un tabel de numere la ntmplare. Folosind procedeele
descrise mai sus vor fi interogai numai componenii trai la sori. Atunci cnd acetia sunt
dispersai geografic sau este dificil de a fi adui la un loc, costul anchetei se resimte considerabil.
De aceea, practica sondajului aleator este destul de rar utilizat fiind adesea preferat sondajul n
ciorchine i sondajul n trepte care evit inconvenientele ce rezult ca urmare a extragerii directe
din baza de sondaj.
Sondajul n ciorchine presupune mprirea populaiei de studiat n aa-zii ciorchini
compui din mai muli indivizi sau uniti statistice. De exemplu, o gospodrie familial (menaj)
este un ciorchine de indivizi, un imobil este un ciorchine de locuine.
Extragerea aleatoare este realizat exclusiv la nivelul ciorchinilor, apoi toi componenii
care aparin ciorchinilor reinui sunt interogai. Eantionul fiind mai puin dispersat geografic,
aceast metod este mai puin costisitoare dect precedenta. n schimb, componenii acestui
ciorchine risc s se asemene ntre ei mai mult dect unitile oarecare ale populaiei de baz.
Sondajul n trepte presupune extragerea aleatoare la diferite nivele. De exemplu, pentru a
interoga un eantion reprezentativ al locuitorilor unui ora se vor extrage mai nti la sori
strzile, apoi n strzile reinute, imobilele i, n sfrit, n imobilele extrase la ntmplare,
locuitorii.
Avantajul acestei metode este c nu se impune n mod necesar o list exhaustiv a
componenilor, dar, n schimb riscul asemnrii ntre elementele eantionului este mare.
Metodele nonprobabilistice. Cu toat rigurozitatea lor tiinific, metodele probabilistice
sunt, adesea, abandonate n favoarea metodelor de eantionare mai puin conformiste dar, n
acelai timp, mai puin costisitoare i mai uor de aplicat. Procedurile de selecie a eantionului
nu se mai bazeaz pe extragerea la sori ci pe o alegere gndit n prealabil a componenilor
populaiei de baz, respectnd reguli care privesc fie caracteristicile componenilor (metoda
cotelor) fie un anumit traiect de urmat de ctre anchetator (metoda itinerarelor).
Determinarea mrimii eantionului ine cont de trei factori:
precizia dorit: mrimea cerut crete cu ptratul preciziei dorite;
omogenitatea populaiei: pentru a sonda o populaie perfect omogen este suficient s
interogm o singur persoan;
sigurana n ceea ce privete reprezentativitatea eantionului: aceasta crete o dat cu
creterea eantionului.
Mrimea minim a eantionului poate fi calculat cu formula:
t2 pq
t 2 p(1 p)
n
sau
E2
E2
n care:
n reprezint mrimea eantionului;
p
proporia componentelor din eantion care posed caracteristica cercetat;
(deoarece, de obicei valoarea lui p nu se cunoate ea se consider egal cu
0,5 pentru a face ca dispersia s aib valoarea maxim posibil).
E
eroarea acceptat;
87

coeficient care corespunde probabilitii cu care se garanteaz rezultatele (se


gsete n tabelele Student).
Mrimile eantionului i alegerea metodei de sondaj depind i de unele restricii
organizatorice, cum sunt: fondurile bneti alocate pentru realizarea anchetei; numrul i
pregtirea persoanelor ce vor efectua ancheta; natura bazei de sondaj; dispunerea n spaiu a
unitilor colectivitii cercetate; timpul afectat cercetrii.
C. Elaborarea chestionarelor. Mrimile eantionului i alegerea metodei de sondaj
depind i de unele restricii organizatorice cum sunt; fondurile bneti alocate pentru realizarea
anchetei; numrul i pregtirea persoanelor ce vor efectua ancheta; natura bazei de sondaj;
dispunerea n spaiu a unitilor colectivitii cercetate; timpul afectat cercetrii.
Diferitele tipuri de ntrebri sunt preferate, ntr-un chestionar, n funcie de avantajele i
inconvenientele pe care le prezint n raport cu obiectul studiului de pia i informaiile
urmrite.
D. Colectarea rspunsurilor. Pentru culegerea informaiilor n cadrul unui sondaj pot fi
utilizate dou grupe de metode i anume: anchetele prin coresponden i anchetele prin interviu.
Alegerea uneia sau alteia dintre metode depinde de numeroi factori, dar, n orice ipotez, trebuie
s se in seama de urmtoarele dou restricii: costul, avnd n vedere c bugetul atribuit
anchetei nu permite recurgerea la orice fel de metod i fiabilitatea (n funcie de obiectul
anchetei: fapte, opinii, intenii).
Cele dou grupe de metode se deosebesc prin caracteristici, avantaje i limite specifce.
Studiile calitative
n derularea unui studiu de pia, studiile calitative preced n general studiile cantitative
pentru c ele uureaz formularea precis a ipotezelor de verificat, identificarea tuturor
dimensiunilor problemelor puse i ajut la elaborarea chestionarelor anchetei. Nu este mai puin
adevrat c uneori ele se efectueaz pentru a aprofunda rezultatele unei anchete prin sondaj. n
anumite situaii studiile calitative sunt suficiente fr a mai fi nevoie de alte studii cantitative. n
orice caz, nu se pot opune studiile calitative celor cantitative, ele fiind complementare. Astfel,
unele rspund la ntrebri ca: Cine? Unde? Cnd? Cum i de ce? iar celelalte exprim numeric,
cantitativ aceste interogaii.
Adesea denumite studii de motivaii, studiile calitative, care constau n analizarea raiunilor
i a cauzelor profunde ale comportamentului indivizilor (cumprtori, prescriptori, utilizatori,
distribuitori, vnztori etc.) necesit utilizarea de metode bazate pe psihologie, psihiatrie,
psihanaliz i sociologie. Dintre acestea mai uzitate sunt: discuiile individuale, reuniunile de
grup, tehnicile proiective i tehnicile de observare a comportamentului.
4.6.2.2. Segmentarea pieei
Segmentarea const n decuparea pieei globale ntr-un numr restrns de subansamble pe
care le denumim segmente, fiecare segment trebuind s fie suficient de omogen n ceea ce
privete comportamentele, nevoile, motivaiile, etc. astfel nct segmentele identificate s fie
suficient de diferite unele de altele pentru a justifica elaborarea unei politici de marketing
distincte.
Din multitudinea de criterii posibile de segmentare a unei piee reinem pe cele mai adesea
utilizate care pot fi clasificate n patru categorii principale: criterii demografice, geografice,
socio-economice; criterii de personalitate i de stil de via; criterii de comportament fa de
produs; criterii de atitudine psihnologic fa de produs.
Pot fi avute n vedere trei strategii diferite: strategia nedifereniat, strategia
difereniat i strategia concentrat.
a) Strategia nedifereniat. ntreprinderea refuz s fac distincie ntre segmente i
prefer s duc o politic de ignorare a deosebirilor dintre componenii pieei propunnd un
singur produs care s acopere aproape toate dorinele ansamblului consumatorilor. Ideea
88

care rezult din aceast politic este c diferitele segmente nu se afl n opoziie unele cu
altele i c punctele comune sunt mult mai numeroase dect diferenele.
Avantajul acestei strategii ine de fenomenul de nvare n sens larg: sunt realizate
economii la costuri, deoarece seriile sunt mai lungi, studiile de marketing sunt mai puin
numeroase, cheltuielile de publicitate mai bine repartizate etc.
Inconvenientul, prin definiie, rezult din absena segmentrii. Produsul este combtut
pe fiecare segment de ctre un alt produs concurent, mai bine adaptat la cerinele grupului de
consumatori i acest fapt este cu att mai evident cu ct segmentele sunt mai difereniate.
b) Strategia difereniat. ntreprinderea intervine pe toate sectoarele interesante i duce o
politic de gam larg: fiecare produs rspunde mai bine dorinelor fiecrui segment i, prin
urmare, penetreaz mai bine n rndul clienilor alei. Vnzrile totale ale firmei pot nregistra o
cretere. n schimb, costurile se mresc. Nu mai acioneaz legile nvrii; ntreprinderea trebuie
s suporte mari costuri de administrare. Seriile de producie sunt mai scurte. Sunt elaborate mai
multe campanii publicitare. Pentru mai buna cunoatere a fiecrui segment studiile de marketing
sunt mai numeroase. n domeniul distribuiei reeaua este mai vast i, deci, mai costisitoare.
O politic difereniat cost mai scump, dar permite mai buna acoperire a pieei.
c) Strategia concentrat. n acest caz, ntreprinderea admite segmentarea, dar decide
s se axeze pe un singur segment sau pe un numr restrns de segmente. Ea nu are fora necesar
s acopere ansamblul pieei, i de aceea se va concentra asupra unui segment ales n prealabil i
pentru care va adopta un marketing mix corespunztor.
Avantajul strategiei concentrate const n buna cunoatere a segmentului pe care
intervine firma. De aceea, ea ncearc s creeze un monopol. Inconvenientul provine dintr-un
dublu risc: mai nti, segmentul ales poate s dispar n timp, apoi poate s intervin pe
segmentul respectiv un concurent foarte puternic, care accept la nceput s piard bani numai
pentru a penetra pe acel segment.
n concluzie, pot fi formulate dou remarce n legtur cu segmentarea:
alegerea politicii de pia depete cadrul funciunii de marketing, deoarece decizia
depinde de resursele ntreprinderii, de ceea ce fac concurenii, ntr-un cuvnt de politica
general, dar marketingul este primul vizat;
segmentarea, n mod exagerat, a fost considerat mult vreme ca un remediu miraculos
al strategiilor de marketing nereuite.

4.6.3. Politica de produs


4.6.3.1. Ciclul de via al produselor
Existena unui produs, de la conceperea sa pn la ieirea de pe pia, semnific ciclul de
via al produsului respectiv. Acest ciclu presupune percurgerea mai multor faze:
Faza de studiu. Ideea cu privire la un produs nou pe care trebuie s-l fabrice
ntreprinderea, idee care este lansat de obicei de compartimentele de marketing, impune
efectuarea unei serii de operaii ce angajeaz numeroase funcii ale ntreprinderii. Este vorba n
principal de: concepere, testare, punere la punct sub aspect tehnic, pregtirea fabricaiei,
aprovizionri, achiziionarea i amenajarea echipamentelor industriale etc. ntreprinderea
angajeaz, deci, mijloace materiale, financiare i umane, fr recuperarea lor imediat.
Faza de lansare. n aceast faz, produsul nou i creaz o pia datorit calitilor sale
intriseci, a intensitii nevoilor pe care este n msur s le satisfac i a investiiilor comerciale
care constau n publicitate i n promovare. Volumul vnzrilor este destul de redus, deoarece se
ateapt ca produsul s-i dovedeasc calitile. Masa beneficiilor adus de noul produs este
redus.
Faza de cretere. n acest stadiu produsul i-a creat o pia i vnzrile cresc ntr-un ritm
accelerat; el aduce beneficii ridicate chiar dac marja unitar se reduce.
89

Faza de maturitate. n acest stadiu vnzrile continu s creasc, dar din ce n ce mai lent,
i sfresc prin a stagna. Beneficiile sunt mari, dar masa lor se stabilizeaz. Se spune c piaa
este "saturat"; ea nu reacioneaz dect foarte slab la aciunile de publicitate i de promovare.
Faza de declin sau de mbtrnire. n aceast faz, cererea este n regres i piaa se
restrnge. Att vnzrile ct i profiturile scad. Cele cinci faze ale ciclului de via ale produsului
sunt ilustrate grafic n fig. 4.1.
Studiu
Concep\ie

Cre] tere

Maturitate

Declin

Lansare
V` nz[ ri

Beneficii

Costuri

Figura 4.1. Ciclul de via a produselor


n analizele specialitilor sunt luate n considerare, de obicei, ultimele patru faze crora le
corespund politici comerciale specifice.
n faza de lansare, ntrepriderea are de ales ntre patru tipuri de politici rezumate n
tabelul 4.1.
Pre
Ridicat
Sczut

Tabelul 4.1. Politici selectate n faza de lansare


Publicitate - promovare
Puternic
Slab
Politic pentru produse de nalt
calitate.Trebuie dezvoltat o politic
de difereniere a produsului.
Politic de penetrare masiv.
Lrgirea pieei pentru a atinge un nivel
rentabil al produciei.

Politic de penetrare selectiv sau de luare a


"caimacului pieei" pentru maximizarea
beneficiilor pe termen scurt.
Politic pentru produsele de calitate modest
care nu atrage concurenii poteniali, dar nu
maximizeaz beneficiile pe termen lung.

Trebuie menionat c adoptarea unei politici de pre ridicat presupune existena unei
clientele capabile s accepte acest pre, clientel care s se difernieze de ceilali consumatori.
Dimpotriv, adoptarea unei politici de pre sczut, pentru lrgirea pieei, presupune o
sensibilitate ridicat a consumatorului la pre.
n faza de cretere, concurena devine ridicat i preurile au tendina de scdere.
ntreprinderea va trebui s-i menin eforturile de publicitate - promovare, n primul rnd,
pentru a convinge cumprtorul i mai puin pentru a se face cunoscut. Ea va trebui s lupte
contra concureei prin amelioarea produselor sale i prin multiplicarea punctelor de vnzare,
astfel c beneficiile vor crete odat cu vnzrile.
n faza de maturitate, concurena devine din ce n ce mai vie datorit excedentelor de
capaciti de producie (oferta depeste cererea). Pot fi avute n vedere dou politici:
intensificarea publicitii i promovrii, dar cu riscul scderii beneficiilor;
modificarea radical a produsului prin inovaie, conferindu-i mai multe utilizri i, prin
urmare, vnzarea pe noi piee.
n faza de declin, ntreprinderea trebuie s hotrasc dac menine sau retrage de pe pia
produsul. n primul caz, ea poate beneficia de o sporire a vnzrilor n msura n care concurenii
s-au retras. Hotrnd s-i reduc cheltuielile de publicitate, ea mai poate s obin beneficii
substaniale dintr-un produs care are "viaa n crepuscul". n al doilea caz, ea va trebui s-i
pregteasc dinainte lansarea de produse noi i s elaboreze o nou strategie.
90

Se observ, deci, c ciclul de via al produsului influeneaz considerabil politica i


situaia economic a ntreprinderii. n funcie de poziia diferitelor produse n ciclul de via,
ntreprinderea va trebui s-i planifice cercetarea, investiiile, producia i eforturile comerciale
n scopul echilibrrii acestor activiti i obinerii unei rentabiliti satisfctoare.
4.6.3.2. Marca de produs
Asociaia American de Marketing definete marca astfel: un nume, un termen, un simbol,
un semn sau un desen ori o combinaie de aceste elemente care servesc la identificarea
bunurilor sau serviciilor unui vnztor sau a unui grup de vnztori i la diferenierea
concurenilor.
Productorii care dau nume de marc articolelor pe care le realizeaz pot adopta una din
urmtoarele soluii:
Aceeai marc pentru toate produsele. Este soluia adoptat, de exemplu, de firma
Electroputere. Avantajul este c transmite, fr efort, prestigiul unui produs ctre ansamblul
gamei de produse. n schimb, exist riscul ca un singur produs de proast calitate s degradeze
imaginea ntregii mrci.
O singur marc pentru ntreaga linie de produse. Prin aceasta sunt atenuate att
efectele de sinergie pozitive, ct i cele negative. Este strategia aleas adesea de ctre
distribuitori.
O marc generic cu un complement (adugire) pe produs. Semntura este
suficient de puternic pentru a da impresia c produsele aparin aceleiai familii.
O marc pentru fiecare produs. Aceast strategie este adoptat atunci cnd
ntreprinderea dorete ca fiecare produs s aib viaa sa proprie, i eventual, s rmn n
concuren cu celelalte bunuri fabricate. De exemplu,S.C. BERE S.A Craiova a lansat mrci de
bere: Craiova Pils, Golden, etc.

4.6.4. Politica de pre


4.6.4.1. Determinarea preurilor
Preurile se stabilesc n funcie de trei elemente: costuri, cerere i concuren.
a) Determinarea preului pe baza costurilor
Costurile reprezint un element esenial al determinrii preului. Un produs sau un serviciu
care ar fi vndut sub costul su ar conduce ntreprinderea la faliment. Pentru ntreprinztori este
necesar s calculeze costul pentru a verifica dac se afl n situaia obinerii de profit de pe urma
vnzrii produselor sale i nu n situaia acumulrii de pierderi.
b) Determinarea preului pe baza cererii
Cererea nu se confund cu cumprarea i nici cu consumul. n sens restrns, este vorba de
o relaie ntre cantitatea pe care este dispus s o cumpere un client (dorina sa de cumprare) i
pe care este capabil s o plteasc (puterea sa de cumprare), pe de o parte, i preul de vnzare
al produsului considerat, pe de alt parte. Altfel spus, cererea este rezultatul confruntrii ntre
preuri i cantiti ipotetice.
O serie de preuri posibile, la un moment dat, pot s fie raportate la cantitile susceptibile
de a fi cumprate la diferite niveluri de pre. Astfel la preul p1, clienii sunt dispui s cumpere
cantitatea q1, la preul p2 clienii sunt dispui s cumpere cantitate q2 , la preul pn clienii sunt
dispui s cumpere cantitatea qn.
Cererea este, n general,o funcie descresctoare a preului; cu ct se micoreaz preul cu
att crete cererea.
O cerere poate fi mai mult sau mai puin sensibil (elastic) la variaiile de pre. Numim
elasticitate (E) a cererii, ntr-un punct al curbei, raportul dintre variaiile relative ale cantitilor i
variaiile relative ale preurilor:

91

Q / Q Q P
=

P / P P Q
Din punct de vedere practic, responsabilul comercial va urmri preurile vandabile,
preurile acceptabile, cum mai sunt ele numite, urmnd s compare apoi preul vandabil reinut
i costul de producie n scopul fixrii preului de vnzare definitiv.
n general, sunt utilizate tehnici inspirate din cercetrile de specialitate pentru a determina
un pre sau o zon a preurilor acceptabile de un numr ct mai mare de consumatori.
Tehnicile de stabilirea a preurilor acceptabile presupun un anumit demers. Se ncepe prin
constituirea unui eantion reprezentativ al pieei noului produs. Fiecare persoan interogat este
invitat s indice paleta de pre n interiorul creia se situeaz preul produsului studiat. Sunt
adresate, n general, dou ntrebri:
Peste ce pre considerai c acest produs este prea scump?
Sub ce pre considerai c acest produs este de proast calitate?
Se poate trasa un grafic care permite pentru fiecare pre cunoaterea procentului de
persoane care l-ar considera ca acceptabil, adic nici prea ridicat nici prea sczut.
Acest procent este dat de abaterea dintre curba preurilor minime i cea a preurilor
maxime. Curba preurilor minime reprezint pentru fiecare pre (pi) procentajul de persoane care
au indicat un pre minim superior sau egal lui pi. Curba preurilor maxime se construiete n mod
analog.
Preul psihologic optim corespunde celei mai mari abateri ntre curba preurilor minime i
cea a preurilor maxime.
c) Determinarea preului pe baza concurenei
Atunci cnd se determin preurile pe baza costurilor, se ignor prezena firmelor concurente pe
pia. Ori, n anumite cazuri, responsabilii comerciali pot fi constrni s in seama de
concuren, ba chiar s-i alinieze preurile produselor lor la preurile concurenilor. Sunt
practicate trei metode.
Fixarea preului la nivelul preului mediu al pieei. Este vorba de situaia n care se
stabilete un pre mediu al pieei, n urma unui consens implicit sau explicit. Diferiii ageni au
tendina s-i fixeze preurile la nivele foarte apropiate de preul mediu al pieei. Acest procedeu
prezint avantaje n urmtoarele circumstane:
cnd costurile sunt dificil de cuantificat din cauza inexistenei unui sistem de contabilitate
analitic suficient de perfecionat;
cnd preul mediu practicat pe ramur conduce la o rentabilitate apreciat ca suficient;
cnd exist teama de modificare a preurilor din partea concurenilor.
Fixarea preului sub sau peste preul pieei. Pot fi luate n considerare dou posibiliti:
fixarea preului sub preul pieei, practicat de ctre anumii detailiti care procedeaz la
reduceri de 10-30% n raport cu concurenii, oferind clienilor lor servicii mai restrnse;
uneori, dar acestea sunt cazuri rare, preurile sunt fixate peste preul pieei de ctre productori
sau detailiti care vnd produse de lux i care posed o imagine de marc prestigioas.
=

4.6.4.2. Decizii privind preurile


Odat fixate obiectivele de pre, ntreprinderea va trebui s ia decizii n urmtoarele
situaii: fixarea pentru prima dat a preului unui produs nou; modificarea preului n funcie de
oportunitile ntreprinderii i de conjunctura general a pieei.
a) Decizia privind preul produselor noi
Studierea curbelor de via ale produselor ne arat c un produs care a aprut recent pe
pia nu atinge imediat un mare numr de consumatori. ntr-adevr, noul produs trebuie s fac
mai nti obiectul unei publiciti i al unei promovri a vnzrilor. Dup distincia, de acum
clasic, a lui J.Dean, nu exist dect dou linii de aciune posibile: luarea caimacului pieei sau
penetrarea ct mai repede cu putin a pieei.
92

Politica de luare a caimacului const n fixarea unui pre relativ ridicat astfel nct, la
nceputul operaiunii de lansare, s fie atins doar o clientel limitat, chiar dac se va trece la o
reducere de pre, ntr-un stadiu ulterior.
Avantajele acestei politici sunt motivate de patru raiuni:
Luarea caimacului se bazeaz pe observaia conform creia vnzrile sunt mai puin
sensibile la pre n faza de lansare. Este perioada n care toate eforturile de dinamic
comercial (promovarea vnzrilor, publicitate, stimularea echipei de vnztori etc) prezint cel
mai mare efect asupra cifrei de afaceri;
Luarea caimacului pieei permite s se profite de un segment de pia care accept preuri
ridicate, nainte de a ncerca alte grupuri de consumatori mai sensibili la preuri. Altfel spus, se
obine la nceput un supliment de vnzri n rndul celor care nu se preocup deloc de preuri,
timp n care se capt experien pentru atingerea unei piee mai ntinse ntr-o perioad viitoare,
prin niveluri de pre mai atrgtoare;
Cu aceast politic de pre responsabilii comerciali sondeaz cererea. ntr-adevr, este
mai judicios s se nceap printr-un pre ridicat i s se scad mai trziu, cnd primul segment de
pia a fost n ntregime prospectat i satisfcut, dect s se nceap prin oferirea produselor la un
pre sczut, care s fie ridicat ulterior, pentru a acoperi unele costuri neprevzute;
Preurile ridicate, pentru o cerere care se arat a fi favorabil produsului, antreneaz un
volum mai mare de vnzri, dect ar putea face o politic de preuri joase.
n concluzie, politica de luare a caimacului pieei este indicat n cazul unei producii
restrnse i atunci cnd resursele financiare ale ntreprinderii sunt modeste. n acest caz,
investiia comercial (echipa de vnzare, publicitatea, promovarea vnzrilor etc) rmne,
datorit acestui fapt, limitat. Beneficiile care provin din marje ridicate permit mrirea produciei
i sporirea volumului investiiilor comerciale prin autofinanare.
Inconvenientele care decurg din politica de luare a caimacului pieei se refer, pe de o
parte, la frnarea evoluiei vnzrilor, iar pe de alt parte, la incitarea concurenilor n a se instala
pe pia, atrai de sperana unor marje substaniale.
Politica de penetrare const n cucerirea rapid a unei pri importante dintr-o pia
larg, datorit unui pre sczut, cu ajutorul unei publiciti intense i printr-o politic de
distribuie larg, de mas.
Alegerea unei asemenea politici este preferabil n urmtoarele patru cazuri:
cnd volumul vnzrilor este foarte sensibil la pre, chiar n faza de lansare a produsului;
cnd se pot realiza economii la costurile unitare de producie i de distribuie prin
lansarea unor cantiti mari;
cnd se tie c produsul va fi ameninat de o vie concuren nc de la lansarea pe pia;
cnd nu exist pia de elit, altfel spus, cnd nu exist segmente de clientel care s
accepte plata unui pre ridicat pentru achiziionarea ultimei nouti.
Avantajele politicii de penetrare constau n punerea barierelor contra rivalilor poteniali.
Perspectiva unui profit redus, chiar a unei pierderi temporare, prezint anse mari n frnarea
concurenilor sau chiar descurajarea lor definitiv. Mai mult, ntreprinderea cucerete pe pia o
asemenea poziie de for, nct va fi n msur s-i utilizeze potenialul su, atunci cnd va fi
necesar.Inconvenientul politicii de penetrare const n caracterul su costisitor, ntruct
necesit mari investiii i presupune un volum mare de stocuri.
b) Decizia de modificare a preului n funcie de oportunitile ntreprinderii i de
conjunctura general a pieei.
Responsabilul de marketing este pus adesea n situaia de a modifica preurile produselor
sale n sensul reducerii, al creterii sau al stabilirii unor baremuri de abateri fa de preurile de
catalog.
Reducerea preurilor. O asemenea decizie este motivat att de cauze externe, ct i de
cauze interne.
93

Cauzele externe. Dac un concurent redutabil ia iniiativa reducerii preului unui


articol, atunci se pune problema unei modificri de pre. Dar, trebuie tiut dac reducerea
preului efectuat de concurent este temporar (lichidnd stocul i poate ameliora trezoreria) sau
definitiv.
n prima ipotez, dac consumatorii nu sunt prea sensibili la variaiile de pre, reacia este
mai lent dect n ipoteza a doua.
Dac a doua variant este confirmat, apar alte probleme. Trebuie oare s ne aliniem la
preul concurentului? Trebuie s micorm preul, rmnnd totui la nivel superior fa de rival?
Trebuie, n sfrit, s declarm un adevrat rzboi al preurilor situndu-ne sub valoarea fixat de
ctre atacant? Nu poate fi dat nici un rspuns univoc. De fapt, decizia depinde n mare parte de
natura produsului. Atunci cnd cele dou bunuri sunt omogene, uor de comparat de ctre
eventualii clieni, este preferabil s ne aliniem la preul concurenei, cu condiia ca operaiunea s
rmn rentabil. n schimb, atunci cnd produsele sunt ntr-o anumit msur diferite, cnd
consumatorii par s nu mai fie ateni la nivelul preului, cnd notorietatea mrcii este mare, ne
putem permite s ignorm concurentul.
Cu toate c reducerile de pre par uor de practicat sau de imitat, ele sunt deseori
periculoase pentru ntreprinderile de producie. ntr-adevr, asemenea decizii provoac adesea o
supralicitare. Ele diminueaz mereu rentabilitatea firmelor i conduc pe unele dintre ele la
ruin. Numai ntreprinderile comerului cu amnuntul i consumatorii profit de aceste rivaliti
i i mpart beneficiul operaiunii de reducere a preului.
n consecin, rareori se recurge la utilizarea acestei arme. Exist totui ocazii n care este
adoptat aceast strategie, fie pentru cucerirea unei piee noi, fie pentru provocarea dispariiei
unui concurent.
Cauzele interne. Reducerea de pre poate fi motivat i de cauze din interiorul firmei cum
ar fi diminuarea costurilor sau iniierea unei aciuni promoionale.
Atunci cnd costurile se reduc datorit progresului tehnic, putem menine nivelul preului
i putem realiza un profit mai ridicat. Dar, mai putem repercuta reducerea costului asupra
preului de vnzare, aa cum au fcut-o n ultimii ani fabricanii de calculatoare.
Adesea, trebuie s fie luate anumite precauii. Reducerea preului nu trebuie s
neliniteasc consumatorii i s-i fac s se ndoiasc de calitatea produsului. Deci, aceast
strategie de reducere a preului pe baza diminurii costurilor nu trebuie s fie pus n aplicare
dect atunci cnd produsul este larg rspndit i a devenit astfel familiar.
La originea reducerii preului se poate afla i o aciune promoional. De altfel, n acest
caz, msura este limitat n timp. La terminarea promovrii, preul este readus la nivelul iniial.
Creterea preurilor poate fi justificat prin trei motive: o cretere a costurilor, o decizie de
mbuntire a rentabilitii i voina de modificare a imaginii produsului.
Eventualitatea creterii costurilor determin responsabilii comerciali s se ntrebe dac nu
trebuie s repercuteze creterea cheltuielilor (parial sau total) asupra preului de vnzare.
Rspunsul la aceast ntrebare depinde de natura produsului, de sensibilitatea clientelei la
variaiile de pre i de deciziile concurenilor. Dac acetia din urm constat c rata profitului
lor scade, atunci vor reaciona i i vor mri preul lor de vnzare. Din momentul acela este
posibil practicarea unor preuri majorate.
Decizia de ameliorare a rentabilitii este un caz mai rar ntlnit. Totui, aceast decizie
poate fi luat atunci cnd o firm deine un element de monopol eficace i stabil, cu condiia ns
ca cererea s fie puin sensibil la variaiile de pre. De asemenea, este bine s se verifice dac nu
exist alt produs de substituire cu pre mai mic.

94

4.6.5. Politica de distribuie


4.6.5.1. Funciile distribuiei
Distribuia reprezint ansamblul activitilor realizate de ctre fabricant cu sau fr
concursul altor organizaii, din momentul n care produsele sunt terminate i ateapt s fie
expediate, pn n momentul n care intr n posesia consumatorului final, gata de a fi
consumate, n locul, la momentul, sub formele i n cantitile corespunztoare nevoilor
utilizatorilor.
Multiplele operaiuni de distribuie pot fi grupate n ase funcii principale i corespund
urmtoarelor dou tipuri de baz:
distribuia fizic. Acestui tip i corespund trei funcii: transport, asortiment i stocare;
serviciile: se refer la serviciile financiare, materiale i de comunicare.
4.6.5.2. Circuitele de distribuie
Circuitul de distribuie reprezint drumul parcurs de un produs sau serviciu pentru a
ajunge din stadiul produciei n stadiul consumului. Acest itinerar este alctuit dintr-un ansamblu
de persoane sau ntreprinderi pe care le numim intermediari. Se disting trei mari categorii de
circuite: circuitul ultrascurt, circuitul scurt i circuitul lung.
Obiectivele partenerilor comerciali n sfera distribuiei nu sunt ntotdeauna identice.
Rivalitatea dintre productori i distribuitori apare mai ales la nivelul politicilor de marc
i de pre. Marii detailiti i-au creat propriile lor mrci de distribuie sub care vnd mai mult
de jumtate din articolele comercializate. Pentru detailist, marca de distribuie ntrete
imaginea firmei, deoarece se adaug la emblema magazinului ca un mijloc de identificare
de ctre consumatori. n plus, ea constituie un factor de difereniere a asortimentelor de
mrfuri. Un asemenea element de monopol permite distribuitorului s controleze ndeaproape
preurile i marjele. Astfel, marele detailist nu mai depinde att de mult de furnizorii si,
deoarece i ntrete suveranitatea prin propria marc. Aceast tendin din partea
distribuitorului atrage dup sine refuzuri energice ale fabricanilor de a renuna la marca proprie,
ntruct nu mai poate beneficia de exploatarea rentabil a mrcilor de fabric.
Exist situaii n care sursa conflictului dintre fabricani i distribuitori se afl n
politica de pre a distribuitorului. Acesta ncearc s vnd produsele la preuri cu amnuntul
foarte reduse n scopul de a-i lrgi piaa, exercitnd n acelai timp presiuni asupra fabricanilor
cu ocazia negocierii preurilor de vnzare.
n funcie de atitudinea prilor n conflict i de importana mizei, conflictul va provoca fie
ruperea relaiilor comerciale, fie continuarea tranzaciilor.
Antagonitii pot adopta mai multe atitudini: ignorare, acomodare, dominare, compromis
i cooperare.
Restriciile care limiteaz posibilitile de alegere a soluiilor de ctre fabricant pot fi de
natur financiar, legislativ, legate de clientel sau de natura produselor.
4.6.5.3. Strategiile de distribuie ale fabricantului
n general, ntreprinderea are de ales ntre trei posibiliti: o distribuie intensiv, o
distribuie selectiv i o distribuie exclusiv.
Distribuia intensiv se recomand, n mod deosebit, pentru bunurile obinuite, de consum
curent pe care cumprtorii trebuie s le gseasc n orice moment, n aproape toate punctele de
vnzare.
n cazul distribuiei selective, fie c este vorba de bunuri simple, fie c este vorba de
produse de nalt tehnicitate ori articole de mod, productorul va selecta detailiti
specializai n care are ncredere, pentru a vinde produsele sale. n aceast situaie, angrosistul
este, n general, absent, deoarece fabricantul i concentreaz toate eforturile asupra detailistului.
n cazul distribuiei exclusive, fabricantul acord numai ctorva detailiti posibilitatea de
a-i vinde produsele. Fiecare gsete avantaje din aceast distribuie exclusiv. Fabricantul
95

urmrete ndeaproape vnzarea produselor sale, nregistreaz n mod regulat comenzile. n ceea
ce-l privete pe comerciant, ajutat de fabricant, el este satisfcut de a fi protejat contra
concurenei care ar provoca o cdere a preurilor i de a dispune de un anumit monopol ntr-o
arie geografic determinat.
Formula distribuiei exclusive prezint i inconveniente. Fabricantul nu
gsete
ntotdeauna comercianii competeni pe care dorete s-i contacteze. Pe de alt parte,
detailistul este foarte dependent de productor. EI trebuie s satisfac cerinele productorului (s
respecte cotele de vnzare i stocul minim, s adopte o politic comercial foarte strict).
4.6.5.4. Metode de selecie a circuitelor de distribuie
Atunci cnd fabricantul are de ales ntre diverse circuite i nici unul din acestea nu apare
net superior n raport cu celelalte, pot fi utilizate urmtoarele metode: compararea costurilor i a
nivelurilor de vnzare; compararea indicilor de randament; folosirea de modele.
a) Compararea costurilor i a nivelurilor de vnzare
Dac exist posibilitatea s se fac distincie ntre costurile de distribuie fixe i variabile,
n fiecare dintre cazuri, prin reprezentare grafic rezult circuitul cel mai avantajos pentru un
anumit nivel previzionat al vnzrilor
b) Compararea indicilor de randament
Dac nu este posibil s se aprecieze evoluia costurilor de distribuie variabile n funcie de
evoluia vnzrilor, putem totui ncerca s evalum costul total al fiecrui circuit pentru o
mrime a vnzrilor sperat. Apoi se calculeaz pentru fiecare caz n parte indicele de randament
(R):
Cifra de afaceri - Costul de distribuie
R=
Costul de distribuie
Dac se urmrete numai criteriul economic, circuitul selecionat va fi acela care aduce un
indice de randament, R, ct mai ridicat.

4.6.6. Politica de comunicaie


4.6.6.1. Publicitatea
n funcie de autori, exist o diversitate de definiii ale publicitii. Dintre acestea se
remarc cel puin dou. Prima prezint publicitatea ca fiind ansamblul mijloacelor destinate s
informeze publicul i s-1 conving s cumpere un produs sau un serviciu. Cea de-a doua
numete publicitatea ca fiind orice form de comunicaie nepersonal care utilizeaz un suport
pltit i pus la dispoziia unui emitor identificat.
Se pot deosebi dou mari categorii de publicitate: publicitatea de firm i publicitatea
produselor.
Publicitatea de firm, numit i publicitate instituional, are ca obiect crearea unei
imagini despre firm sau modificarea acesteia, adresndu-se cumprtorilor poteniali, opiniei
publice, i distribuitorilor.
Publicitatea produselor reprezint cazul cel mai frecvent. Un anuntor vrea s susin
vnzrile unui produs, s-i creeze o imagine mai bun, s-1 repoziioneze, s-1 fac mai bine
cunoscut etc.
Publicitatea produselor difer dup cum este vorba de emitor sau receptor. n primul caz,
ea eman de la un productor sau provine de la un distribuitor. n al doilea caz, dac publicitatea
se adreseaz consumatorului, ea va avea tendina s incite la cumprare, iar dac este
destinat distribuitorului sau forei de vnzare ea se va apropia de o publicitate de imagine care
servete la motivarea echipei comerciale.
n ce privete obiectivele publicitii, se confrunt dou teze. Din aceast confruntare
rezult distincia ntre obiectivele comerciale (vnzrile) i obiectivele specific publicitare
(obiective de comunicaie).
96

a) Obiectivele comerciale. Fr nici o ndoial, scopul final al publicitii este


influenarea prii de pia, a cifrei de afaceri i a profitului. n timpul lansrii unui produs,
obiectivele sunt fixate n termeni de penetrare pe diferite segmente. Mai trziu, publicitatea are
ca scop fidelizarea consumatorilor, determinndu-i s cumpere repetat produsul livrat. Pe termen
mai lung sau mai scurt, campaniile publicitare trebuie s se exprime n cifr de afaceri.
b) Obiectivele de comunicaie. Acestea se refer la trei idei de baz:
expunerea la un mesaj; scopul unei campanii publicitare este obinerea unei audiene
determinate. Atunci cnd este lansat un produs, acesta trebuie fcut cunoscut unui numr ct mai
mare de consumatori poteniali;
memorizarea unui mesaj; consumatorii trebuie s-i aminteasc de mesaj. Produsul
este deja cunoscut, dar cumprtorii rmn oarecum indifereni, deoarece un argument
esenial privind vnzarea este necunoscut i, de aceea, campania de publicitate i propune ca
obiectiv s imprime acest argument n mintea cumprtorului;
atitudinea; prospectul (cumprtorul potenial) trebuie s manifeste o atitudine
favorabil fa de produs. Dac consumatorii fac dovada unei atitudini negative fa de un
produs, obiectivul campaniei const n rsturnarea acestei atitudini.
Mecanismul de aciune al publicitii
Fixarea obiectivelor unei campanii publicitare nu se poate realiza fr cunoaterea
mecanismului pe care se sprijin. Distingem mai multe modele care se bazeaz pe
comportamentul consumatorilor: modelul de nvare, modelul implicrii minimale i modelul
atribuirii.
a) Modelul de nvare este un model clasic care presupune strbaterea de ctre
prospect a unor etape succesive, ca n figura 4.2.
Mesaj

Cunoatere

Atitudine

Comportament

Figura 4.2. Modelul de nvare

b) Modelul implicrii minimale se bazeaz pe o alt succesiune de etape (fig. 4.3.).


Mesaj

Cunoatere

Comportament

Atitudine

Figura 4.3. Modelul implicrii minimale

c) Modelul atribuirii reprezint inversarea modelului de nvare (fig. 4.4.).


Mesaj

Comportament

Atitudine

Cunoatere

Figura 4.4. Modelul atribuirii


Dup stabilirea obiectivelor de publicitate, firma poate trece la elaborarea bugetului de
publicitate pentru fiecare produs n parte.
Determinarea bugetului de publicitate este una din problemele cele mai dificile cu care se
confrunt anuntorul. n teorie, raionamentul marginalist ar trebui s permit determinarea
bugetului optimal. Cheltuielile publicitare ar trebui deci s creasc pn n momentul n care
creterea lor s-ar traduce printr-un profit nul. n practic ns, aceast metod este aproape
inutilizabil. Ea presupune ca s fie cunoscut cu precizie eficiena marginal a publicitii. Pe
de alt parte, ea nu ine seama de situaiile n care strategia ntreprinderii impune s investeti
dincolo de echilibrul temporar al exploataiei (lansarea unui produs nou, atacul din partea
97

concrenei, etc.). majoritatea anuntorilor nu se rezum la o singur metod de determinare a


bugetului de publicitate, ci recurg la combinaii variate de mai multe metode.
a) Metoda procentului din vnzri
Multe firme i stabilesc cheltuielile de publicitate prin aplicarea unui anumit procent la
volumul vnzrilor,
Determinarea bugetului de publicitate pornind de la un procent din vnzri trebuie s se
fac pe baza vnzrilor previzionale i nu pe baza vnzrilor din trecut. Acest procent nu trebuie
s fie rigid ci trebuie s fie adaptat la fiecare situaie n parte i calculat pe o perioad care poate
depi chiar anul bugetar. Nu trebuie s se uite faptul c adesea consumatorii sunt impresionai
de cantitatea absolut de publicitate i nu de procentul pe care l reprezint n cifra de afaceri a
produsului.
b) Metoda comparrii cu concurena
Deoarece acest metod conduce la studierea investiiilor concurenei prezint cel puin un
merit important. Ea const n estimarea cheltuielilor publicitare ale concurenei i fixarea
mrimii bugetului n funcie de aceast estimare i de obiectivul exprimat sub form de parte de
pia al anuntorului.
O practic curent pe pieele oligopoliste n care firmele doresc, n principiu, s evite un
rzboi al preurilor i un rzboi de publicitate recomand urmtoarea formul:
Bugetul de publicitate al firmei = Cifra de afaceri a firmei

Cheltuielile de publicitate ale ramurii


Cifra de afaceri a ramurii

Altfel spus o ntreprindere care are x% de parte de pia, va trebui s aplice tot x% de
parte de publicitate (share of voice).
Partea de publicitate (PPub) se calculeaz astfel:
Cheltuieli publicitare ale firmei
P
=
Pub Cheltuieli publicitare ale ramurii

c) Metoda sumei disponibile


n acest caz bugetul publicitar este direct legat de disponibilitile pe termen scurt ale
ntreprinderii.
Aceast metod conduce la tierea bugetului de publicitate cnd lucrurile merg prost sau la
investiii n publicitate atunci cnd totul merge bine. De notat este c sistemul fiscal ncurajeaz
asemenea procedee deoarece o cretere a cheltuielilor cu publicitatea diminueaz profitul
impozabil.
d) Metoda obiectivelor
Obiectivele publicitare fiind cunoscute n termeni msurabili, aceast metod const n
determinarea mijloacelor necesare pentru a le atinge i exprimarea costurilor pe care le implic.
Dac bugetul astfel calculat depete posibilitile financiare ale ntreprinderii, se procedeaz la
o ajustare a acestor obiective publicitate determinndu-le nivelul.
Aceast metod este desigur cea mai logic i cea mai riguroas. Folosirea sa presupune
cunoaterea curbelor de rspuns, adic a relaiilor de cauzalitate care urmresc aciunile
publicitare i rezultatele. Adesea aceast metod face necesar recurgerea la teste.

4.6.7. Politica forei de vnzare


4.6.7.1. Definire, rol i obiective
Fora de vnzare (reeaua sau echipa de vnzare) a unei ntreprinderi este alctuit din
ansamblul personalului comercial nsrcinat cu stabilirea de contacte individuale cu cumprtorii
actuali sau poteniali. Fora de vnzare cuprinde, n general, dou grupe: fora de vnzare intern
sau sedentar i fora de vnzare extern sau itinerant.
98

Fora de vnzare intern se compune din personalul de birou respectiv cei care
redacteaz corespondena, rspund la telefon/fax, vnztori i tehnicieni comerciali care primesc
clienii n localurile ntreprinderii, televnztori (cei care fac propuneri de vnzare prin telefon
clienilor), persoane nsrcinate cu ntocmirea devizelor i execuia comenzilor.
Fora de vnzare extern (itinerant) cuprinde, pe de o parte, vnztori, reprezentani,
prospectori care viziteaz cumprtorii poteniali i, pe de alt parte, inspectorii de vnzri al
cror rol este de a conduce i controla activitatea vnztorilor.
Rolul vnztorilor nu se limiteaz numai la actul de vnzare propriu-zis ci trebuie s
ndeplineasc numeroase sarcini cum sunt:
prospectarea care const n cutarea de noi clieni i analizarea problemelor lor pentru a
le propune produse care s rspund unor nevoi reale;
transmiterea, ctre clieni de informaii despre produse i despre ntreprindere;
vnzarea, care const n luarea contactului cu clientul, prezentarea avantajelor unui
produs, efectuarea unei demonstraii, rspunsul la eventualele obiecii i nregistrarea comenzii;
colectarea de informaii asupra clienilor i concurenilor, notarea sugestiilor din partea
utilizatorilor, pe care vnztorii le comunic ntreprinderii;
oferirea de servicii cum ar fi: sfaturi privind gestiunea, servicii dup vnzare, aranjarea
produselor n mobilierul de vnzare (merchandising) sau publicitate la locul de vnzare.
Obiectivele forei de vnzare sunt cuprinse de fapt n politica comercial a ntreprinderii i
se refer la: cifr de afaceri, profit, parte de pia, clieni noi, nivel de servire a clienilor,
notorietate, etc. Ele pot fi repartizate n timp i spaiu ca i pe fiecare vnztor n parte.
4.6.7.2. Determinarea mrimii forei de vnzare
Responsabilii comerciali ai ntreprinderii sunt interesai s determine numrul optim al
vnztorilor. Pentru aceasta ei dispun de diferite metode.
a) Metoda bazat pe norma de munc a vnztorului const n determinarea clienilor
poteniali i repartizarea lor pe categorii n funcie de localizare, activitate, nivelul cumprrilor,
etc. Apoi, se estimeaz numrul de vizite necesare pentru deservirea fiecrui client potenial din
fiecare categorie. n sfrit, se stabilete numrul de vizite pe care le poate face un vnztor
clienilor dintr-o categorie dat.
Pe baza acestor elemente se poate calcula numrul de vnztori ce urmeaz s fie angajai
pornind de la urmtoarea formul:
n
VC
N = i i
i =1 K i
n care:
N reprezint mrimea forei de vnzare;
V
numrul de vizite necesare pentru o categorie de clieni ntr-un an;
C
numrul de clieni poteniali dintr-o categorie dat;
K
numrul de vizite pe care le poate face un vnztor, pentru o categorie de
clieni;
i
categoria de clieni.

b) Metoda bazat pe existena unei relaii lineare ntre cifra de afaceri i numrul de
vnztori. Varianta cea mai simpl const n estimarea cifrei de afaceri a ntreprinderii i mrimii
vnzrilor realizate n medie de ctre un vnztor.

99

BIBLIOGRAFIE
Munteanu C. (coordonator) .a., Marketing - Principii, practici, orizonturi, Editura
Sedcom Libris, Iai, 2008.
Nistorescu T., Constantinescu D., Economia ntreprinderii, Editura Universitaria,
Craiova, 2009.
Nistorescu T., Meghian Gh., Crciun L., Marketing, Editura Universitaria, Craiova,
2010.
Vrzaru M., Economia ntreprinderii. Noiuni fundamentale, Editura Universitaria,
Craiova, 2003.

100

V. FINANE PUBLICE
5.1. CONSTITUIREA FONDURILOR FINANCIARE PUBLICE
5.1.1. Coninutul resurselor financiare publice
Pentru buna desfurare a oricrei activiti, la nivel macro- i microeconomic, sunt
necesare o serie de resurse materiale, umane, informaionale i financiare.
n cadrul resurselor financiare ale societii se includ:
- resursele financiare ale instituiilor publice;
- resursele financiare ale ntreprinderilor publice si private;
- resursele financiare ale organismelor fr scop lucrativ;
- resursele financiare ale populaiei.
Cuantumul resurselor financiare ale societii este influenat de: mrimea produsului
intern brut; proporia n care acesta se mparte pentru formarea brut de capital i pentru
consum; nivelul preurilor; volumul i structura produciei; posibilitatea de procurare a unor
resurse financiare externe etc.
Diferenierile existente ntre finanele publice i cele private (ale agenilor economici)
determin deosebiri i ntre resursele financiare ale societii i resursele financiare publice.
Resursele financiare publice sunt o parte a resurselor financiare ale societii, ntre ele
existnd un raport ca de la parte la ntreg.
Resursele financiare publice se constituie i se gestioneaz printr-un sistem de bugete, i
anume: bugetul de stat, bugetele locale, bugetele fondurilor speciale, bugetul trezoreriei statului
i bugetele altor instituii publice cu caracter autonom, n condiiile asigurrii echilibrului
financiar.
Resursele reflectate n bugetele mai sus menionate, cumulate la nivel naional alctuiesc
resursele financiare publice totale.
n categoria resurselor financiare publice se cuprind:
1) resursele administraiei de stat centrale, care sunt constituite din impozite i taxe de la
agenii economici cu capital privat i de la populaie, din veniturile nefiscale provenite de la
regiile autonome i societile comerciale cu capital de stat, din mprumuturi contractate n
interior i n exterior etc.;
2) resursele administraiei de stat locale i ale altor colectiviti publice cu autonomie
financiar care sunt constituite din impozite, taxe i venituri nefiscale cu caracter local,
transferuri sau subvenii primite de la administraia central de stat, mprumuturi i alte taxe;
3) resursele necesare proteciei i asigurrilor sociale de stat, care provin n general, din
cotizaiile la asigurrile sociale pltite de agenii economici, de instituiile publice i de alte
persoane juridice i fizice, cotizaiile pltite de asigurai i din alte surse;
4) resursele instituiilor i autoritilor publice cu caracter autonom;
5) resursele asigurrilor sociale de sntate.
Dat fiind caracterul limitat al resurselor financiare, se pune problema alocrii resurselor
necesare producerii tuturor categoriilor de bunuri: publice, private i mixte.
Producia de bunuri publice i raportul dintre acestea i bunurile private sunt determinate
de decizia privind alocarea resurselor ntre sectorul public i cel privat 1 . n actualele condiii
economice, statul (prin intermediul guvernului) acioneaz, fie direct (n calitate de productor
sau consumator de bunuri), fie indirect, n calitate de partener al vieii publice care
reglementeaz i intervine pentru asigurarea funcionalitii pieei. Prin urmare, rolul alocativ al

Iulian Vcrel (coordonator), Finane publice, Editura Didactic i Pedagogic, Bucureti, 2007, pag. 350
101

guvernului vizeaz tocmai utilizarea resurselor pentru producerea i distribuirea de bunuri i


servicii publice.
Cererea de resurse financiare publice este determinat de nivelul i evoluia cheltuielilor
publice, dar posibilitatea acoperirii acestei cereri, la un moment dat, este influenat de un
ansamblu de factori, printre care menionm:
1) factori economici care determin sporirea produsului intern brut i pe aceast baz
sporirea veniturilor impozabile;
2) factori monetari (dobnda, creditul, masa monetar) care i transmit influena prin
intermediul preurilor. Creterea preurilor i accentuarea fenomenelor inflaioniste determin n
anumite condiii, creterea salariilor i a profiturilor, care la rndul lor determin sporirea
resurselor financiare provenite din impozitele directe pe venit;
3) factori sociali, a cror nsemntate este tot mai mare n condiiile accenturii rolului
social al statului determinat de necesitatea distribuirii resurselor pentru satisfacerea nevoilor de
educaie, sntate etc.;
4) factori demografici, care influeneaz numrul contribuabililor;
5) factori politici i militari, care pot determina efecte multiple asupra produciei i
veniturilor, contribuiei la asigurrile sociale, fiscalitii etc., ca urmare a msurilor de politic
economic, social sau financiar;
6) factori de natur financiar, care, de fapt, sintetizeaz influena celorlali factori prin
dimensiunea cheltuielilor publice, a cror cretere determin sporirea necesarului de resurse
financiare publice.
Existena unei multitudini de factori de influen a condus la apariia unor noi tipuri de
resurse publice, avnd drept efect diversificarea structurii resurselor financiare.

5.1.2. Structura resurselor financiare publice


Privite din punct de vedere al coninutului lor economic, principalele categorii de
resurse sunt:
Prelevrile cu caracter obligatoriu sunt constituite n cea mai mare parte din veniturile
cu caracter fiscal (impozite i taxe de la agenii economici cu capital privat i de la populaie).
ncasrile din veniturile cu caracter fiscal nu sunt, de regul, suficiente pentru acoperirea
necesitilor de resurse financiare ale statului. Pentru sporirea volumului resurselor mobilizate
prin intermediul veniturilor cu caracter fiscal este necesar modificarea sistemului fiscal, prin
majorarea cotelor de impozit sau introducerea de noi impozite.
Resursele de trezorerie sunt constituite din mprumuturi pe termen scurt, de regul pn
la un an, contractate de stat prin punerea n circulaie a unor bonuri de tezaur. Resursele astfel
mobilizate constituie un important mijloc de finanare ce poate fi utilizat pentru acoperirea
golurilor temporare de cas ale bugetului administraiei centrale de stat, fie pentru acordarea unui
sprijin financiar ntreprinderilor publice sau colectivitilor locale care nu reuesc s-i asigure
echilibrul financiar pe seama resurselor proprii. Resursele de trezorerie sunt mobilizate numai
temporar, iar dup o anumit perioad de timp, prin retragerea din circulaie a bonurilor de
tezaur, are loc restituirea sumelor mprumutate de ctre stat, de la tezaurul public, pe termen
scurt.
Resursele mobilizate prin intermediul mprumuturilor publice sunt reprezentate de
datoria publica a unui stat pe termen mediu i lung. n perioada contemporan, cnd majoritatea
statelor cu economie de pia se confrunt cu probleme de deficit bugetar, mprumuturile au
devenit un mijloc frecvent de procurare a resurselor financiare necesare. Recurgerea la
mprumuturi nu poate depi anumite limite, datorit efectelor pe termen lung pe care acestea le
au asupra statului debitor.
n perioada contemporan este posibil i finanarea pe calea emisiunilor monetare fr
acoperire, ca mijloc de procurare a unor resurse financiare necesare statului. Meninerea pentru o
perioad de timp mai mare a unui nivel ridicat al inflaiei determin sporirea ncasrilor fiscale
din impozitele pe venit i din cele indirecte, n special din taxa pe valoarea adugat. n
102

condiiile n care rata dobnzii la mprumuturile de stat este mai mic dect nivelul creterii
anuale a preurilor, exprimat procentual, are loc o diminuare relativ a obligaiilor de plat ale
statului, n special n ceea ce privete datoria public.
Structura organizatoric a statelor reprezint un alt criteriu de grupare a resurselor
publice. Astfel, n statele de tip federal, resursele publice se mpart n: resurse ale bugetului
federal, resurse ale bugetelor statelor, regiunilor sau provinciilor membre i resurse ale bugetelor
locale.
n statele de tip unitar, resursele publice se mpart n: resurse publice ale bugetului
central i resurse ale bugetelor locale.
Resursele mobilizate pe linia asigurrilor sociale (contribuii pentru asigurri sociale)
figureaz n bugetul general (central) care se ntocmete ca un buget consolidat prin cumularea
tuturor categoriilor de resurse pe structura sistemului bugetar (cu eliminarea transferurilor). n
statele de tip federal, aceste resurse se regsesc ca venit att n bugetul general consolidat, ct i
n bugetele statelor, regiunilor sau provinciilor.
Lund n considerare regularitatea cu care se ncaseaz la bugetul public naional,
avem:
Resurse ordinare (curente) care sunt constituite din acele venituri la care statul apeleaz
n mod obinuit, n condiii considerate normale i care se ncaseaz la buget cu o anumit
regularitate. n categoria resurselor ordinare (curente) se cuprind: veniturile fiscale, contribuia
pentru asigurrile sociale de stat, contribuiile ce alimenteaz fondurile speciale i veniturile
nefiscale.
Veniturile fiscale provin din impozite directe aezate asupra veniturilor i averii
persoanelor fizice i juridice particulare i din impozite indirecte (taxe de consumaie sau accize,
taxe vamale, monopoluri fiscale, taxe de nregistrare i de timbru).
Veniturile nefiscale cuprind prelevrile la buget cu titlu de dividend, redevene, chirii,
arenzi etc. de la ntreprinderile i proprietile de stat i de la instituiile publice.
Resursele extraordinare (incidentale) sunt constituite din acele venituri la care statul
recurge n situaii excepionale, cnd resursele curente nu sunt suficiente pentru acoperirea
cheltuielilor publice. n categoria resurselor extraordinare se cuprind: emisiunea de bani de hrtie
peste necesitile reale ale circulaiei monetare, mprumuturile contractate pe plan intern i n
exterior, ajutoarele i alte transferuri primite din strintate, .a.
Din punct de vedere al provenienei lor resursele financiare publice se grupeaz n:
Resurse interne, alctuite din: impozite, taxe, veniturile de la ntreprinderile i
proprietile de stat, donaiile interne, emisiunile de bani de hrtie, mprumuturile contractate pe
pia intern.
Resurse externe, ce cuprind: mprumuturile de stat externe, transferurile externe primite
sub form de ajutoare nerambursabile etc. mprumuturile de stat externe pot fi contractate la
guvernele altor ri, la instituii financiar-bancare internaionale, la bnci private sau la ali
deintori de capitaluri bneti.

5.2. NOIUNI GENERALE PRIVIND IMPOZITELE


5.2.1. Coninutul, caracteristicile i rolul impozitelor
Impozitul este o categorie financiar, cu caracter istoric, a crui apariie i evoluie se
mpletete cu cea a statului i a relaiilor bneti. Impozitul reprezint plata bneasc,
obligatorie, general, definitiv i nereciproc, efectuat de persoane fizice i juridice n favoarea
statului n cuantumul i la termenele precis stabilite de lege, fr obligaia din partea statului de a
presta pltitorului un echivalent direct i imediat.
Prin urmare, caracteristicile eseniale ale impozitului se concretizeaz n:
- impozitul este o plat bneasc, dei iniial, au existat impozite n natur, iar mai nou,
n unele state exist i alte modaliti de plat (caracterul pecuniar);
103

- impozitul este o prelevare impus i ncasat prin puterea de constrngere a statului


(caracterul forat);
- impozitul este o prelevare impus tuturor persoanelor fizice sau juridice care realizeaz
venit dintr-o anumit surs sau posed un anumit gen de avere (caracterul universal);
- sumele pltite cu titlu de impozit sunt nerambursabile (caracterul definitiv);
- dreptul de a institui impozite i aparine statului, drept exercitat prin intermediul puterii
legislative i uneori prin intermediul organelor locale ale puterii de stat (caracterul juridic);
- impozitul, alturi de alte surse, este utilizat pentru acoperirea cheltuielilor care se
efectueaz pentru satisfacerea nevoilor generale, impozitele avnd, deci, o utilitate public
(caracterul financiar);
- nu necesit existena unei contraprestaii directe i imediate din partea statului (aspect
ce deosebete esenial impozitele de taxe).
Spre deosebire de impozit, taxa reprezint, n general, suma de bani pltit de o persoan
fizic sau juridic, pentru un serviciu prestat pltitorului de ctre stat sau instituiile sale.
Noiunea de tax provine din limba greac de la cuvntul taxis sau din limba francez
de la cuvntul taxe cu nelesul de fixare impozit. Nu se poate pune semnul egalitii ntre
costul serviciului efectuat de ctre stat sau instituiile sale n favoarea persoanelor fizice i
juridice i suma perceput cu titlul de tax. De regul, taxa conine pe lng costul serviciului
prestat i unele elemente de impozit.
Impozitele ndeplinesc un rol care se manifest pe plan financiar, economic i social,
diferit de la o etap de dezvoltare a economiei la alta.
Rolul cel mai important al impozitelor se manifest pe plan financiar, n sensul c
impozitele constituie mijlocul principal de procurare a resurselor bneti necesare acoperirii
cheltuielilor publice. n rile dezvoltate din punct de vedere economic, prin intermediul
impozitelor i taxelor se procur ntre 80-90% din totalul resurselor financiare necesare statului,
n timp ce, n rile n curs de dezvoltare aportul acestora reprezint ntre 50-90% din totalul
resurselor financiare publice.
Pe plan economic, rolul impozitelor se manifest prin intermediul msurilor pe care
statul le ia de a interveni n activitatea economic cu ajutorul impozitelor. n acest sens
impozitele pot fi folosite ca un instrument de stimulare sau de frnare a unei anumite activiti,
de cretere ori de reducere a produciei sau consumului unui anumit produs, de stimulare sau de
ngrdire a comerului exterior etc. Funcia intervenionist a impozitelor se manifest, deci, n
urmtoarele direcii:
- aceea de a incita (natalitatea, investiiile, asigurrile, exportul etc.), prin exonerri,
deduceri, restituiri de impozite etc.;
- aceea de a inhiba (consumul de produse duntoare sntii, degradarea mediului,
formarea de averi excesive etc.) prin suprataxarea asigurat de progresivitatea cotelor de
impunere, accize, cote adiionale, monopoluri fiscale, ecotaxe etc.;
- aceea de a proteja (anumite ramuri, sectoare sau produse autohtone) prin intermediul
taxelor vamale.
Pe plan social, rolul impozitelor se manifest n mai multe direcii dintre care
menionm: rolul lor de instrument de redistribuire a unei pri din produsul intern brut ntre
clase i pturi sociale, ntre persoanele fizice i juridice etc.
n literatura de specialitate din rile occidentale cu economie de pia este acreditat
ideea despre existena unor limite ale impozitelor, diferite ca nivel de la o ar la alta i de la o
perioad la alta, limite determinate de dispersia gradului de fiscalitate din fiecare ar.
Limita impozitelor dintr-o anumit ar este influenat att de factori externi sistemului
de impunere, ct i de factori interni sau proprii sistemului de impunere.
Dintre factorii externi sistemului de impunere de care trebuie s se in seama n
fundamentarea nivelului fiscalitii amintim:
a) nivelul produsului intern brut pe locuitor - de regul limita impozitelor este mai
ridicat cnd venitul pe locuitor este mai ridicat;
104

b) nivelul fiscalitii n alte ri - capitalurile au tendina de a migra spre rile cu o


fiscalitate mai sczut;
c) prioritile stabilite de stat n ceea ce privete destinaia veniturilor publice - limita
impozitelor este mai ridicat n cazul n care cheltuielile cu educaia i sntatea au o pondere
mai ridicat n totalul cheltuielilor publice;
d) natura instituiilor publice - limita impozitelor este mai redus n rile cu organe de
conducere ale statului alese n mod democratic comparativ cu aceea din statele cu regimuri
totalitare.
Dintre factorii proprii sistemului de impunere amintim:
a) progresivitatea cotelor de impunere - impozitele au o pondere mai mare n produsul
intern brut n rile n care progresivitatea cotelor de impunere este mai accentuat;
b) modul de determinare a materiei impozabile - este deosebit de important de cunoscut
faptul dac din venitul brut se acord anumite reduceri pentru a se ajunge la venitul net sau
impozabil;
c) coreciile operate asupra cuantumului impozitului i alte faciliti fiscale acordate
contribuabililor.

5.2.2. Elementele impozitului


Cu prilejul instituirii unui nou impozit trebuie s se precizeze o serie de elemente din care
s rezulte n sarcina cui cade impozitul respectiv, cuantumul acestuia, modul de aezare i
percepere, cile de urmrire n caz de neplat, sanciunile pentru nclcarea prevederilor legale.
Precizarea expres a acestor elemente este necesar att pentru contribuabil, pentru a ti ct are
de plat i cnd trebuie s plteasc, ct i pentru organele fiscale, care trebuie s stabileasc, s
perceap i s urmreasc ncasarea impozitelor.
Elementele impozitului, ntlnite n teoria i practica financiar, sunt sintetizate astfel:
Subiectul impozitului sau pltitorul este persoana fizic sau juridic obligat prin lege
la plata acestuia. n cazul impozitului pe salarii, subiect al impozitului este orice persoan fizic
care realizeaz un venit sub forma de salariu, n cazul impozitului pe profit subiectul (pltitorul)
este agentul economic etc. n practica financiar subiectul impozitului mai este numit i
contribuabil.
Suportatorul (destinatarul) impozitului este persoana care suport efectiv impozitul.
De regul, persoana care pltete impozitul este aceea care l i suport. Sunt situaii, ns, cnd
suportatorul impozitului este o alt persoan dect subiectul. Este posibil aceast situaie
deoarece, prin diverse ci i mijloace, ntr-o msur mai mic sau mai mare, unele impozite
pltite de persoane fizice sau juridice pot fi transpuse n sarcina altor persoane. Se ajunge astfel
la fenomenul repercusiunii impozitelor.
Obiectul impunerii este reprezentat de materia supus impunerii. n calitate de obiect al
impozitului pot aprea, dup caz, venitul, averea iar uneori i cheltuielile.
- n cazul impozitelor directe, venitul i averea apar n calitatea de obiect al impunerii.
Astfel, n cazul impozitului pe salariu obiectul impozitului l constituie salariul i alte drepturi de
personal, la impozitul pe profit - profitul obinut de agentul economic, la impozitul pe donaii
(succesiuni) - bunurile mobile i imobile care fac obiectul donaiei (succesiunii);
- n cazul impozitelor indirecte, obiectul impunerii l constituie produsul care face
obiectul vnzrii, serviciul prestat sau lucrarea executat, bunul importat sau exportat etc.
Sursa impozitului arat din ce anume se pltete impozitul: din venit sau din avere.
- veniturile ca surs a impozitului pot mbrca mai multe forme: salariu, profit, dividende
etc.; n cazul impozitului pe venit, sursa impozitului coincide n toate cazurile cu obiectul
impunerii.
- averea poate s apar fie sub forma de capital (n cazul aciunilor emise de societile de
capital), fie sub form de bunuri (mobile i imobile); la impozitele pe avere, de regul, sursa nu
coincide cu obiectul impunerii, pentru c impozitul se pltete din venitul realizat de pe urma
105

averii respective i numai n situaii excepionale se ntmpl ca impozitul s fie pltit direct din
avere.
Unitatea de impunere este reprezentat de unitatea de msur n care se exprim
obiectul impozabil. La impozitul pe salarii unitatea de impunere este unitatea monetar, la
impozitul pe cldiri - metrul ptrat de suprafa util, la impozitul funciar - hectarul etc.
Cota impozitului este reprezentat de impozitul aferent unei uniti de impunere. Cota
impozitului (cota de impunere) poate fi fix, cnd impozitul aferent unitii de impunere apare ca
o mrime invariabil, sau procentual (proporional, progresiv sau regresiv). Cota de
impunere se poate exprima deci n mrimi absolute sau n mrimi relative.
Asieta (modul de aezare a impozitului) reprezint msurile care se iau de organele
fiscale pentru stabilirea fiecrui subiect impozabil, a mrimii obiectului impozabil i a
cuantumului impozitului datorat statului.
Termenul de plat - indic data la care sau intervalul de timp n interiorul cruia
subiectul impozitului trebuie s-i achite obligaia fa de bugetul statului. Momentul n care
plata unui venit bugetar devine exigibil nu coincide ntotdeauna cu cel al naterii obligaiei
pltitorului fa de buget.
Obligaia pltitorului apare, de regul, n momentul n care el a intrat n posesia
obiectului impozabil i numai stingerea obligaiei are loc la termenul de plat. Neachitarea
impozitului pn la termenul stabilit prin lege, atrage dup sine i obligaia contribuabilului de a
plti i majorrile de ntrziere. Prin normele n vigoare sunt prevzute i alte sanciuni care se
aplic contribuabililor n caz de neplat a obligaiilor fa de bugetul statului, cum sunt: poprirea,
executarea silit etc.

5.2.3. Clasificarea impozitelor


Impozitele instituite n majoritatea statelor lumii sunt caracterizate prin eterogenitatea lor
determinat de deosebirile care privesc att trsturile de form, ct i de coninut. Pentru a
observa mai uor efectele diferitelor categorii de impozite pe plan economic, social i politic, se
impune cu necesitate gruparea acestora pe baza unor criterii tiinifice.
1. Dup principalele trsturi de fond i de form, impozitele se mpart n: impozite
directe i impozite indirecte. Aceasta este cea mai important grupare a impozitelor, att din
punct de vedere teoretic, ct i din punct de vedere practic.
a. Impozitele directe se stabilesc nominal n sarcina unor persoane fizice i/sau juridice,
n funcie de veniturile i/sau averea acestora i pe baza cotelor de impozit prevzute de lege. Ele
se ncaseaz direct de la contribuabili la anumite termene dinainte stabilite. n funcie de criteriile
care stau la baza aezrii lor, impozitele directe se pot grupa n impozite reale i impozite
personale.
Impozitele reale se caracterizeaz prin aceea c se stabilesc n legtur cu anumite
obiecte materiale (de exemplu pmntul, cldirile, fabricile, magazinele etc.) fcndu-se
abstracie de situaia personal a subiectului impozabil. Ele mai sunt denumite i impozite
obiective sau pe produs, deoarece se aaz asupra produsului sau venitului brut al obiectului
impozabil, fr a se ine cont de situaia subiectului impozabil.
Impozitele personale in cont, n primul rnd, de situaia personal a subiectului
impozabil, motiv pentru care se mai numesc i impozite subiective.
n raport de materia impozabil vizat, impozitele personale mbrac forma impozitelor
pe venit (care pot fi impozite pe venitul persoanelor fizice i impozite pe venitul persoanelor
juridice) i impozitelor pe avere (impozite asupra averii propriu-zise; impozite pe circulaia
averii; impozite pe creterea averii).
b. Impozitele indirecte nu se stabilesc direct i nominativ asupra subiectului impozabil,
ci se aaz asupra vnzrii bunurilor (de consum, de lux etc.) i serviciilor (de transport,
hoteliere, spectacole etc.). Dac impozitele directe vizeaz venitul i/sau averea, impozitele
indirecte vizeaz cheltuirea acestora. Dup formele de manifestare, impozitele indirecte pot fi
106

grupate astfel: taxe de consumaie sau accize, monopoluri fiscale, taxe vamale i taxe de
nregistrare i de timbru.
2. Dup obiectul impunerii deosebim: impozite pe venit, impozite pe avere i impozite
pe cheltuieli. Dac impozitele pe venit i impozitele pe avere vizeaz existena acestora,
impozitele pe cheltuieli vizeaz tocmai cheltuirea veniturilor i a averilor.
3. Dup scopul urmrit la introducerea lor, impozitele se grupeaz n: impozite
financiare (cu caracter fiscal) i impozite cu caracter de ordine.
Impozitele financiare sunt instituite n vederea realizrii de venituri pentru acoperirea
cheltuielilor statului. n aceast categorie se includ: impozitele pe venit, taxele de consumaie .a.
Impozitele de ordine sunt introduse, n primul rnd, pentru limitarea unei aciuni sau n
vederea atingerii unui el care nu are caracter fiscal. Astfel, prin instituirea unor taxe ridicate la
vnzarea buturilor alcoolice i a tutunului se urmrete limitarea consumului acestora avnd n
vedere efectul lor nociv asupra organismului uman.
4. Dup frecvena cu care se ncaseaz la bugetul statului, impozitele pot fi:
- permanente, cnd se ncaseaz periodic (de regul anual) la bugetul statului;
- incidentale sau ntmpltoare, cnd se instituie i se ncaseaz o singur dat (de
exemplu impozitul pe substana averii sau pe ctigul excepional de rzboi).
5. Dup aria de cuprindere a materiei impozabile, deosebim: impozite analitice i
impozite sintetice.
Impozitul analitic este un impozit aezat asupra elementelor unui patrimoniu sau asupra
unei operaii izolate, respectiv asupra unei singure categorii de venit denumit cedul.
Impozitul sintetic este aezat asupra unui ansamblu de operaiuni sau de venituri i
const n impunerea acestui ansamblu de operaiuni sau de venituri o singur dat.
Impozitul analitic este cel mai adesea aezat n cote proporionale, pe cnd impozitul
sintetic este stabilit, de regul, n cote progresive. Impozitele sintetice sunt cele mai neutre, din
punct de vedere economic, i au un randament fiscal mai bun dect impozitele analitice.
6. Dup instituia care le administreaz, n statele de tip federal ntlnim: impozite
federale, impozite ale statelor (provinciilor) membre ale federaiei i impozite locale, iar n
statele de tip unitar deosebim: impozite ale administraiei centrale de stat i impozite ale
colectivitilor locale.
Impozitele mai pot fi grupate i dup alte criterii, astfel:
- dup modul de aezare (impozite specifice i impozite ad-valorem);
- dup tipul cotelor de impunere utilizate (impozite proporionale, impozite progresive,
impozite regresive);
- dup modul de stabilire al sarcinii fiscale (impozite de repartiie i impozite de cotitate)
etc.

5.2.4. Impunerea
Impunerea este reprezentat de ansamblul de msuri i operaii efectuate n baza legii,
care au drept scop stabilirea impozitului ce revine n sarcina unei anumite persoane fizice sau
juridice. Pentru ca un sistem fiscal s poat fi considerat raional trebuie s satisfac o serie de
cerine sau principii, care se refer la dimensionarea, aezarea i perceperea impozitelor, precum
i la obiectivele social-economice urmrite de politica fiscal.
Prin urmare, impunerea are att o latur politic ct i una de ordin tehnic.
Din punct de vedere politic, prin impunere se urmrete ca fiecare impozit introdus s
rspund cerinelor unor anumite principii i anume: principiilor de echitate fiscal, de politic
financiar, de politic economic i social-politice.
Din punct de vedere tehnic, impunerea se concretizeaz n ansamblul metodelor i
tehnicilor utilizate pentru identificarea i stabilirea mrimii obiectului impozabil, determinarea
cuantumului impozitului, urmrirea i perceperea acestuia.
107

A. Principiile impunerii
ntr-o interpretare contemporan, principiile ce trebuie s stea la baza impunerii se
grupeaz n patru categorii: principii de echitate fiscal, principii de politic financiar, principii
de politic economic i principii social-politice.
1. Principiile de echitate fiscal
Echitatea fiscal, ca noiune, semnific dreptate social n materie de impozite. Pentru
respectarea acestui principiu este necesar impunerea difereniat a veniturilor i a averii i
stabilirea unui minim neimpozabil, pentru persoanele care realizeaz venit sub un anumit plafon.
Atunci cnd se apeleaz la spiritul de justiie n repartizarea sarcinilor fiscale ntre membrii
societii, trebuie s se fac distincie ntre egalitate n faa impozitului i egalitate prin
impozit .
Egalitatea n faa impozitului presupune ca impunerea s se fac n acelai mod, pentru
toate persoanele fizice i juridice, indiferent de locul unde domiciliaz sau i au sediul, adic s
nu existe deosebiri de tratament fiscal de la o zona la alta a rii. Totodat, impunerea s se fac
n acelai mod pentru toate activitile economice, indiferent de forma juridic n care sunt
organizate i funcioneaz acestea, productori individuali sau ntreprinderi de diferite
dimensiuni.
Egalitatea prin impozit presupune diferenierea sarcinii fiscale de la o persoan la alta,
n funcie de o serie de criterii economice i sociale, printre care amintim: mrimea absolut a
materiei impozabile, situaia personal a subiectului impozabil, natura i proveniena veniturilor.
n funcie de unghiul din care este privit echitatea, aceasta poate sa fie pe orizontal sau
pe vertical. n primul caz se compar sarcina fiscal la care este supus o persoan fizic sau
juridic pentru veniturile realizate dintr-o anumit surs, cu sarcina fiscal la care este supus o
alt persoan pentru venituri de aceeai mrime, realizate din alte surse. n cel de-al doilea caz
se compar sarcina fiscal aferent unor venituri realizate de persoane diferite, dar care au
aceiai sursa de provenien.
Asigurarea n practic a echitii fiscale presupune ndeplinirea cumulativ a
urmtoarelor condiii:
a) stabilirea minimului neimpozabil, adic legiferarea scutirii de impozit a unui venit
minim care s permit satisfacerea nevoilor de trai strict necesare. Aceast condiie poate fi
respectat numai n legtur cu impozitele directe, neavnd aplicabilitate n cazul impozitelor
indirecte;
b) diferenierea sarcinii fiscale a fiecrui contribuabil n funcie de puterea
contributiv pe care acesta o are, adic cu luarea n considerare a mrimii venitului i averii care
fac obiectul impunerii, precum i a situaiei personale a acestuia (cstorit, cu sau fr persoane
n ntreinere, celibatar etc.);
c) asigurarea comparabilitii sarcinilor fiscale ntre persoanele din cadrul aceleiai
categorii sociale care au putere contributiv egal, i ntre categoriile sociale, luate n ansamblu,
cu aceeai putere contributiv;
d) impunerea sa fie general, adic s cuprind toate categoriile sociale care realizeaz
venituri dintr-o anumit surs sau care posed un anumit gen de avere, cu excepia celor care se
situeaz sub un anumit nivel.
Respectarea echitii fiscale este dat i de felul cotelor de impozit utilizate.
a. Impunerea n cote (sume) fixe nu ine seama de venitul sau averea contribuabilului i
nici de situaia personal a acestuia. Ea a aprut sub forma unei dri pe locuitor i s-a utilizat n
ornduirea feudal i n primele stadii de dezvoltare a capitalismului, n special.
b. Impunerea n cote procentuale poate fi ntlnit sub forma impunerii n cote
proporionale, n cote progresive i n cote regresive.
1. Impunerea n cote proporionale este o manifestare direct a principiului egalitii n
faa impozitelor. Conform acestei impuneri se aplic aceeai cot de impozit indiferent de
mrimea obiectului impozabil, pstrndu-se n permanen aceeai proporie ntre impozit i
volumul venitului (valoarea averii).
108

Dei prin introducerea impunerii n cote proporionale s-a fcut un pas nainte fa de
impunerea n cote (sume) fixe, nici n acest caz nu s-a respectat echitatea n materie fiscal,
pentru c nu s-a avut n vedere faptul c puterea contributiv a diferitelor categorii sociale este
diferit n funcie de mrimea absolut a veniturilor pe care le realizeaz i de valoarea absolut
a averii pe care o posed.
n prezent, impunerea n cote proporionale se folosete att n cazul impozitelor directe
(de exemplu, n unele ri pentru calculul impozitului pe profitul societilor de capital), ct i n
cazul impozitelor indirecte (de exemplu, la taxa pe valoarea adugat, la taxele vamale, la taxele
de timbru etc.).
2. Impunerea n cote progresive s-a introdus, n unele ri, n a doua jumtate a secolului
al XIX-lea, iar n altele (de fapt acestea reprezint majoritatea) la nceputul secolului al XX-lea.
Impunerea progresiv const n aceea c odat cu creterea venitului (averii) are loc i
creterea cotei impozitului astfel nct impozitul crete mai repede dect obiectul impozabil.
Cotele progresiei pot crete fie ntr-un ritm constant, fie ntr-unul variabil.
Impunerea progresiv cunoate n practica financiar dou variante i anume:
- impunerea n cote progresive simple (globale);
- impunerea n cote progresive compuse (pe trane).
Impunerea n cote progresive simple (globale) se caracterizeaz prin faptul c se aplic
aceeai cot de impozit asupra ntregii materii impozabile aparinnd unui contribuabil.
Fiind vorba de o impunere progresiv, cota de impozit va fi cu att mai mare, n limitele
progresivitii stabilite prin lege, cu ct venitul sau averea respectiv va fi mai mare. Impozitul
datorat statului se obine fcnd produsul dintre mrimea obiectului impozabil (venitul, averea)
i cota de impozit aferent nivelului acestuia
Impunerea n cote progresive simple, dei a condus la o apropiere important de ceea ce
nsemn respectarea echitii n domeniul impozitelor, are totui unele neajunsuri. Aceast
modalitate de impunere dezavantajeaz pe contribuabilii care realizeaz venituri al cror nivel
se situeaz la limita imediat superioar celei pn la care acioneaz o anumit cot.
Impunerea n cote progresive compuse (pe trane) are ca trstur distinctiv divizarea
materiei impozabile n mai multe trane (pri), iar pentru fiecare tran de venit (avere) se
stabilete o anumit cot de impunere. Prin nsumarea impozitelor pariale calculate pentru
fiecare tran de venit (avere) n parte se obine impozitul total de plat ce cade n sarcina unui
contribuabil.
Impunerea n cote progresive compuse (pe trane) este folosit mai mult pentru
impunerea veniturilor obinute de persoanele fizice i uneori i la unele impozite pe avere.
3. n practica fiscal a unor state se ntlnete i impunerea n cote regresive, ca o
consecin a impozitelor indirecte, n situaia cumprrii unei mrfi sau a utilizrii unui serviciu
cnd impozitul pltit este acelai, indiferent de mrimea veniturilor cumprtorului. Aceasta
face ca ponderea impozitului n venitul cumprtorului s fie invers proporional cu venitul
acestuia.
2. Principiile de politic financiar
Din punct de vedere al politicii financiare, la introducerea unui nou impozit, se urmrete
ca acesta s se caracterizeze printr-un randament fiscal ridicat, s fie stabil i elastic. De
asemenea, n cadrul principiilor de politic financiar se urmresc i aspecte legate de tipul i
numrul impozitelor utilizate de stat pentru procurarea veniturilor sale.
Pentru ca un impozit s aib un randament fiscal ridicat se cer a fi ndeplinite mai
multe condiii, i anume:
a) impozitul s aib un caracter universal, adic s fie pltit de toate persoanele fizice
i/sau juridice care obin venituri din aceeai surs sau posed acelai gen de avere.
Universalitatea impozitului presupune, n aceeai msur, ca ntreaga materie impozabil
(totalitatea veniturilor realizate sau toat averea pe care o posed) a unei persoane s fie supus
impunerii;
109

b) este necesar s nu existe posibiliti, legale sau nelegale, de sustragere de la


impunere a unei pri din materia impozabil;
c) volumul cheltuielilor legate de aezarea i perceperea impozitului s fie ct mai
redus.
Un impozit poate fi considerat stabil, dac nu este influenat, ntr-un sens sau altul, de
mutaiile de ordin conjunctural ale ciclului economic. Altfel spus, randamentul unui impozit
considerat stabil nu trebuie s sporeasc concomitent cu creterea volumului produciei i a
veniturilor n perioadele favorabile ale ciclului economic i nici s scad n perioadele de criz i
depresiune ale ciclului economic.
n ceea ce privete elasticitatea impozitului, aceasta presupune ca impozitul s poat fi
adaptat n permanen necesitilor de venituri ale statului. Astfel, dac se nregistreaz o
cretere a cheltuielilor bugetare este necesar ca impozitul s poat fi majorat corespunztor i
invers. Realitile bazate pe practica fiscal, au demonstrat c, de regul, elasticitatea impozitului
acioneaz mai ales n sensul majorrii ncasrilor din impozit.
Legat de felul i numrul impozitelor utilizate pentru procurarea veniturilor necesare
statului, s-au conturat dou concepii:
- una susine c este suficient un singur impozit reprezentativ;
- cealalt susine necesitatea instituirii i perceperii mai multor impozite.
Complexitatea vieii economice i sociale actuale, diversitatea surselor de venit i a
formelor pe care le mbrac averea, multitudinea de cerine de ordin financiar, economic i social
la care trebuie s rspund impozitele n perioada contemporan, face ca majoritatea
specialitilor s recomande utilizarea unui sistem pluralist de impozite, i toate statele aplic, n
diferite variante, acest sistem.
3. Principiile de politic economic
Statul folosete impozitele nu numai ca mijloc de procurare a veniturilor bugetare ci i
pentru a exercita o anumit influen n viaa economic i social.
Acest lucru se poate realiza prin dou modaliti:
- printr-o intervenie de natur conjunctural (presiune sau relaxare fiscal);
- printr-o intervenie de natur structural (impulsionarea dezvoltrii unor ramuri sau
subramuri economice, stimularea ori reducerea produciei sau a consumului unor mrfuri,
extinderea sau, dimpotriv, restrngerea relaiilor comerciale cu strintatea etc.).
n ceea ce privete prima modalitate de intervenie, reducerea presiunii fiscale permite
creterea puterii de cumprare a cetenilor i reducerea preurilor produselor, favoriznd
dezvoltarea tranzaciilor i stimularea creterii economice. Dimpotriv, o cretere a presiunii
fiscale va diminua puterea de cumprare a cetenilor, va obliga la o restrngere a consumului,
frnnd ritmul creterii economice.
n ceea ce privete a doua modalitate de influenare a activitilor economice, reinem
urmtoarele aspecte:
- prin msurile de ordin fiscal cum sunt: stabilirea unor taxe vamale ridicate la importul
mrfurilor de acelai fel produse n alte ri; reducerea sau scutirea de impozitele directe a
mrfurilor autohtone; micorarea impozitelor directe stabilite n sarcina agenilor economici;
facilitarea amortizrii accelerate a capitalului fix, ceea ce determin reducerea profitului
impozabil .a., se poate aciona pentru ncurajarea dezvoltrii unei ramuri sau subramuri
economice. Tot n acest sens acioneaz i acordarea de subvenii de la bugetul statului
ntreprinderilor care i desfoar activitatea ntr-o anumit ramur sau subramur economic;
- regimul fiscal favorabil poate fi utilizat i n vederea dezvoltrii n profil teritorial, fiind
cunoscut practica acordrii unor faciliti fiscale celor care iniiaz activiti economice n
zonele mai puin dezvoltate;
- n vederea extinderii relaiilor comerciale cu strintatea, statul apeleaz la ncurajarea
exportului prin restituirea parial sau integral a impozitelor indirecte aferente mrfurilor
exportate. n aceeai direcie poate aciona i reducerea taxelor vamale percepute la importul
mrfurilor provenite din diferite ri;
110

- limitarea relaiilor comerciale cu strintatea poate fi realizat fie prin practicarea unor
taxe vamale cu caracter protecionist la importul anumitor mrfuri, fie prin introducerea unor
taxe vamale la exportul mrfurilor respective.
Acest ultim procedeu este mai rar ntlnit n perioada contemporan deoarece majoritatea
statelor sunt interesate de ncurajarea exporturilor (cu titlul de excepie, este practicat, n special,
de ri n curs de dezvoltare pentru a limita exportul de materii prime i a ncuraja exportul de
produse manufacturate);
- n sfrit, prghiile fiscale sunt utilizate de state i pentru atragerea de capital strin.
4. Principiile social-politice
Politica fiscal promovat de unele state vizeaz, n mod frecvent, i realizarea unor
obiective social-politice. Sunt situaii cnd partidul de guvernmnt urmrete ca politica fiscal
pe care o promoveaz s fie n concordan cu interesele celor pe care i reprezint. Uneori, prin
intermediul msurilor cu caracter fiscal, partidul de guvernmnt ncearc s-i menin influena
n rndul unor categorii sociale, n special n preajma alegerilor.
Este cunoscut de asemenea, practica acordrii unor faciliti contribuabililor cu venituri
reduse i celor care au persoane n ntreinere.
Sunt situaii cnd impozitele sunt folosite i pentru a limita consumul unor produse care
au efecte duntore asupra sntii (tutun, buturi alcoolice). Exist i ri n care, pentru a se
influena creterea natalitii, se practic un impozit special asupra celibatarilor i a persoanelor
cstorite fr copii.
B. Aezarea impozitului
Aezarea impozitului presupune efectuarea mai multor operaiuni succesive, astfel:
stabilirea mrimii obiectului impozabil, determinarea cuantumului impozitului i perceperea
(ncasarea) i urmrirea impozitelor;
1. Prima operaie n cadrul procesului de aezare o constituie stabilirea obiectului
impozabil care presupune:
- constatarea existenei materiei impozabile;
- evaluarea materiei impozabile.
a. Constatarea existenei materiei impozabile se efectueaz, de regul, concomitent cu
identificarea pltitorului i urmrete supunerea la impunere a tuturor elementelor componente
ale acesteia.
b. Evaluarea materiei impozabile presupune determinarea dimensiunii acesteia. Acest
lucru se poate realiza prin dou metode: metoda evalurii indirecte sau pe baz de prezumie i
metoda evalurii directe sau pe baz de probe.
Evaluarea indirect a materiei impozabile se poate realiza prin trei variante i anume:
evaluarea pe baza indiciilor exterioare ale obiectului impozabil, evaluarea forfetar i evaluarea
administrativ.
Evaluarea pe baza indiciilor (semnelor) exterioare ale obiectului impozabil este specific
impozitelor de tip real, permind stabilirea doar cu aproximaie a valorii obiectului impozabil,
fapt pentru care d o imagine cu totul aproximativ a mrimii obiectului supus impunerii
(pmnt, cldiri, activiti industriale).
Evaluarea forfetar, const n aceea c organele fiscale, cu acordul subiectului
impozabil, atribuie o anumit valoare obiectului impozabil, fr ca vreuna din pri s aib
pretenia c aceasta a fost determinat cu exactitate.
Evaluarea administrativ, const n aceea c organele fiscale stabilesc valoarea materiei
impozabile pe baza elementelor (datelor) de care dispun. Dac subiectul impozitului nu este de
acord cu mrimea obiectului impozabil astfel stabilit, este obligat s fac dovada afirmaiilor
sale.
Evaluarea direct a materiei impozabile, se poate realiza, la rndul ei, prin dou
variante: evaluarea pe baza declaraiei unei tere persoane i evaluarea pe baza declaraiei
contribuabilului (pltitorului de impozit).
111

Evaluarea pe baza declaraiei unei tere persoane se utilizeaz n situaia n care o ter
persoan are cunotin despre mrimea obiectului impozabil. Tera persoan este obligat, prin
lege, s prezinte organului fiscal o declaraie scris n acest sens. Astfel, agenii economici
declar salariile pe care le pltesc angajailor lor, chiriaii declar chiria pltit proprietarului etc.
Evaluarea pe baza declaraiei contribuabilului se realizeaz cu participarea direct a
subiectului impozitului. n vederea impunerii, subiectul impozitului este obligat s in o anumit
evidena, s ntocmeasc bilan fiscal i s prezinte o declaraie cu privire la venitul i averea sa,
pe baza creia organele fiscale evalueaz materia impozabil.
2. A doua operaie n cadrul procesului de aezare a impozitului o constituie stabilirea
cuantumului impozitului datorat de subiectul impozabil. Dup modul de stabilire a impozitului
datorat, impozitele se pot grupa n impozite de repartiie i impozite de cotitate.
Impozitele de repartiie sau de contigentare s-au practicat n perioada feudalismului i
n primele stadii de dezvoltare ale capitalismului i se caracterizeaz prin aceea c statul stabilea
suma global a impozitelor ce trebuie ncasate de pe ntreg teritoriul rii. Aceast sum era apoi
repartizat din treapt n treapt pe uniti administrativ-teritoriale, pe subiecte sau obiecte
impozabile.
Impozitele de cotitate se stabilesc prin aplicarea unor cote procentuale pe fiecare obiect
impozabil n parte. Dac la impozitele de repartiie stabilirea sarcinii fiscale se face de sus n jos,
la impozitele de cotitate se procedeaz invers, adic pornind de la suma datorat de fiecare
contribuabil se ajunge la suma ce revine statului de pe teritoriul fiecrei uniti administrativteritoriale.
La impozitele de cotitate se ine seama de mrimea materiei impozabile de care dispune
fiecare contribuabil n parte, iar uneori, i de situaia personal a acestuia, respectiv starea civil
i numrul persoanelor aflate n ntreinerea pltitorului de impozit. Pentru aceasta se corecteaz
baza de calcul a impozitului, adic valoarea materiei impozabile sau se corecteaz cuantumul
impozitului stabilit dup criteriile generale. Din cele menionate putem trage concluzia c
impozitele de repartiie sunt mai inechitabile dect impozitele de cotitate.
Prin urmare, superioritatea sistemului cotitii fa de cel al repartiiei este incontestabil,
aspect ce determin statele moderne s practice, pe scar larg, procedeul cotitii.
3. A treia operaie n cadrul aciunii de aezare a impozitului o reprezint perceperea
acestuia. n mod logic, dup stabilirea cuantumului impozitului, organele fiscale aduc la
cunotin pltitorului suma datorat cu titlul de impozit i termenele de plat ale acestuia, apoi
trec la perceperea (ncasarea) impozitului. n practic s-au utilizat trei metode de percepere a
impozitelor i anume:
a) strngerea impozitelor de ctre unul din contribuabili din nsrcinarea comunitii n
care tria i vrsarea lor la tezaurul public;
b) ncasarea impozitelor prin intermediul unor concesionari sau arendai, caz n care o
persoan particular avansa statului suma de bani care se estima c se va ncasa de pe un anumit
teritoriu, pe care urma s o recupereze din ncasrile fcute de la contribuabili;
c) perceperea impozitelor de ctre organe specializate ale aparatului de stat. Aceast
metod s-a generalizat n perioada capitalismului premonopolist i se utilizeaz i n prezent.
n condiiile existenei unui aparat fiscal, perceperea impozitelor se realizeaz pe trei ci,
astfel:
1) organele fiscale ncaseaz impozitul direct de la contribuabil. Aceast cale cunoate la
rndul su dou variante:
- prima, cnd organul fiscal se deplaseaz la contribuabil pentru a cere plata impozitului,
caz n care spunem c impozitul este cherabil;
- a doua, cnd contribuabilul se deplaseaz din proprie iniiativ la organul fiscal, pentru
a-i achita obligaia fiscal, caz n care spunem c impozitul este portabil;
2) ncasarea impozitului de ctre organele fiscale prin stopajul la surs; aceast cale
const n aceea c impozitul se calculeaz, se reine i se vars la bugetul statului de ctre o ter
persoan. Astfel, societile comerciale, regiile autonome, instituiile publice .a. sunt obligate s
112

calculeze i s rein impozitul pe salarii, datorat de personalul acestora, i s-l verse la bugetul
de stat; editurile sunt obligate s calculeze i s rein din drepturile de autor impozitul pe venit
pe care l vars la bugetul statului etc.;
3) perceperea impozitului prin aplicarea de timbre fiscale mobile se utilizeaz n cazul
taxelor datorate statului pentru aciunile n justiie, pentru actele, certificatele i alte documente
eliberate de notarii publici i de alte organe ale administraiei de stat.
C. Criteriile de impunere
Criteriile de impunere ncearc s rezolve problema (de natur politic) autoritilor
fiscale ce sunt ndreptite s impun veniturile obinute sau averea deinut de contribuabili
din/n mai multe state.
n funcie de interesele fiecrui stat n stimularea sau frnarea unor activiti aductoare
de venituri i inndu-se cont de acordurile ncheiate ntre state, n practica fiscal internaional
se ntlnesc urmtoarele criterii de impunere: criteriul originii veniturilor (teritorialitii),
criteriul domiciliului (rezidenei) i criteriul naionalitii (ceteniei).
n conformitate cu criteriul originii veniturilor (teritorialitii), impunerea se
efectueaz de ctre organele fiscale din ara pe al crei teritoriu s-au realizat veniturile sau
averea, fcndu-se abstracie de naionalitatea sau reedina beneficiarilor de venituri.
Potrivit criteriului domiciliului (rezidenei) impunerea veniturilor i a averii se
efectueaz de ctre autoritatea fiscal din ara creia i aparine rezidentul, fr a se ine cont
dac veniturile sau averea care fac obiectul impunerii sunt obinute, respectiv se afl pe teritoriul
acelui stat sau n afara acestuia.
Conform criteriului naionalitii (ceteniei), un stat impune rezidenii si, care
realizeaz venituri sau posed avere din (n) statul respectiv, indiferent dac ei locuiesc sau nu n
ara lor.
Prin aplicarea acestui criteriu, statul urmrete ca veniturile i averea realizate (situate) pe
teritoriul su de ctre rezidenii si, care din diferite motive locuiesc o perioad ntr-o alt ar, s
fie impuse de organele sale fiscale.
Aplicarea unuia sau altuia dintre aceste criterii este o opiune ce aparine fiecrui stat,
dar trebuie avute n vedere i acordurile ncheiate ntre state pentru evitarea dublei impuneri
fiscale internaionale. Aceasta ntruct, modul n care sunt aplicate aceste criterii poate conduce
la apariia dublei impuneri.
D. Dubla impunere juridic internaional i metodele de evitare a acesteia
Dubla impunere reprezint supunerea aceleiai materii impozabile i pentru aceeai
perioad de timp, la unul sau mai multe impozite, de ctre aceeai autoritate fiscal (dubl
impunere economic) sau de autoriti fiscale diferite (dubl impunere juridic internaional).
Apariia dublei impuneri juridice internaionale este consecina, pe de o parte, a
fenomenului de internaionalizare a activitilor economice care face ca persoanele fizice i
juridice s realizeze venituri sau s dein averi pe teritoriul altor state, iar pe de alt parte, a
criteriilor diferite de impunere ce stau la baza sistemelor fiscale.
Ea poate aprea n cazul obinerii de ctre rezidenii unui stat a unor venituri pe
teritoriile altor state. n acest caz cunoaterea practicii fiscale internaionale are o deosebit
importan deoarece poate stimula sau frna lrgirea cooperrii ntre diferitele state ale lunii i
intensificarea relaiilor economice i financiare dintre acestea.
Dubla impunere juridic internaional poate s apar numai n cazul impozitelor
directe. n cazul impozitelor indirecte nu se pune problema dublei impuneri juridice, deoarece
cetenii unui stat, atunci cnd se afl pe teritoriul altui stat suport, n calitate de cumprtori,
aceleai impozite, cuprinse n preul mrfurilor cumprate, ca i cetenii din statul respectiv.
De menionat c, n cadrul aceluiai stat, supunerea aceluiai venit sau a aceleiai averi
la mai multe impozite reprezint o dubl impunere economic i exprim gradul fiscalitii n
ara respectiv.
Soluionarea problemei dublei impuneri juridice internaionale este posibil printr-o
nelegere ntre statele interesate care s stabileasc pentru fiecare categorie de venit sau avere
113

cine este competent s perceap impozitul, dar se poate evita i pe baza unor msuri legislative
unilaterale.
Evitarea dublei impuneri prin msuri legislative unilaterale (de exemplu, prin acordarea
de reduceri sau scutiri de impozit pentru veniturile obinute de rezidenii unui stat n strintate
etc.) este mai dificil de realizat datorit particularitilor existente n fiecare ar n ceea ce
privete reglementrile i tehnicile fiscale.
Evitarea dublei impuneri juridice internaionale pe baza unor convenii bi- sau
multilaterale ntre state rezolv n mai bune condiii problemele complexe care apar n acest
domeniu.
Convenia pentru evitarea dublei impuneri se aplic:
- impozitelor pe venit i pe avere, percepute n contul fiecruia din statele contractante, al
subdiviziunilor lor politice i al colectivitilor lor locale. Sub incidena conveniei cad toate
impozitele pe venit i pe avere, indiferent de sistemul de percepere folosit;
- persoanelor care sunt rezidente ale unui stat contractant sau ale fiecruia dintre cele
dou state. Este vorba att de persoane fizice, ct i de persoane juridice, societi de persoane i
de capital, fundaii etc.
Deosebit de important este clarificarea domiciliului fiscal al unei persoane fizice care
este rezident a celor dou state contractante. Astfel:
- n cazul persoanelor fizice, problema rezidenei se rezolv n raport de locuina
permanent sau/i cetenia acestora.
- n cazul persoanelor juridice, problema rezidenei se rezolv n funcie de locul unde se
afl sediul conducerii sale efective.
Conveniile model de evitare a dublei impuneri juridice internaionale conin i unele
soluii aplicabile n relaiile bilaterale dintre state, cele mai importante fiind urmtoarele:
- veniturile care provin din exploatarea bunurilor imobile, exploatri agricole i
forestiere - se impun n statul contractant n care sunt situate bunurile respective;
- beneficiile obinute de agenii economici se impun de ctre ara pe teritoriul creia
acestea s-au realizat i n care subiecii respectivi au un sediu stabil de exploatare;
- profiturile obinute din exploatarea n trafic internaional a navelor sau aeronavelor se
impun n statul contractant unde se afl conducerea efectiv a ntreprinderii. Dac sediul
conducerii efective a unei ntreprinderi de navigaie se afl la bordul unei nave, atunci acest
sediu este considerat a fi n statul contractant n care se afl portul de origine al navei sau, n
lipsa unui asemenea port, n statul al crui rezident este persoana care exploateaz nava;
- veniturile din dividende se impun att n statul de origine, ct i n statul de destinaie, n
proporii stabilite prin nelegere de ctre prile contractante. De regul, statul de origine al
dividendelor are un drept limitat de impunere(impunndu-le cu o cot de cel mult 15%),
considerndu-se c statul de destinaie este cel dinti ndreptit la impunerea dividendelor. n
stabilirea acestei modaliti de impunere s-a avut n vedere faptul c statul de origine are dreptul
s perceap, n plus, un impozit asupra profitului societii de capital;
- veniturile din dobnzi sunt impuse n ambele state participante la convenie, n proporii
convenite de acestea. Are prioritate la impunere statul de destinaie a dobnzilor, iar statul de
origine al acestora percepe un impozit care nu depete 10% din valoarea brut a dobnzilor;
- veniturile din redevene se impun, de asemenea, n ambele state n procentele stabilite
de comun acord, cu precizarea c statului de origine i se limiteaz cota de impozit pe care poate
s o perceap. Redevenele constituie remuneraii de orice fel pltite pentru folosirea sau
concesionarea folosirii dreptului de autor, brevetelor, desenelor, echipamentului industrial,
comercial sau tiinific i pentru informaii privind experiena dobndit n domeniul industrial,
comercial sau tiinific;
- veniturile care provin din exercitarea pe cont propriu a unei profesii libere se impune
astfel: n statul de origine a veniturilor, cnd beneficiarul acestora dispune de un sediu stabil
pentru exercitarea profesiei libere sau n caz contrar, n statul al crui rezident este beneficiarul
veniturilor;
114

- veniturile obinute sub form de salarii sau alte remuneraii similare se impun, de
regul, n statul n care se desfoar activitatea retribuit;
- averea format din bunuri imobile se impune n statul n care se afl bunurile respective
iar averea concretizat n bunuri mobile este impus n statul n care se afl sediul stabil sau baza
fix.
Pentru evitarea propriu-zis a dublei impuneri juridice internaionale, n practica
internaional se aplic mai multe metode sau procedee tehnice, n funcie de criteriile adoptate
de statele participante la convenie, astfel: procedeul scutirii (totale sau progresive) i procedeul
creditrii (obinuite i integrale).
Potrivit procedeului scutirii totale, venitul realizat de rezidentul unei ri ntr-o alt ar,
n care acesta a fost impus, se deduce n ntregime din venitul total impozabil n ara de reedin.
Practic, n cazul aplicrii acestui procedeu, venitul realizat n strintate de rezidentul unui stat i
supus impunerii acolo, nu se mai include n venitul impozabil n ara de reedin.
Conform procedeului scutirii progresive, venitul obinut de rezidentul unui stat n
strintate se adaug la veniturile obinute n ara de reedin numai pentru a se stabili cota
progresiv de impozit, urmnd ca aceast cot, s se aplice apoi numai asupra veniturilor
obinute n ara de reedin.
Procedeul creditrii obinuite const n aceea c impozitul pltit statului strin
pentru venitul realizat pe teritoriul acestuia, de rezidentul unui alt stat, se deduce direct din
impozitul datorat n ara de reedin, ns numai pn la limita impozitului intern ce revine la un
venit egal cu venitul obinut n strintate.
Potrivit procedeului creditrii integrale impozitul pltit n strintate se deduce
integral din impozitul datorat n ara de reedin, inclusiv n situaiile n care primul impozit este
mai mare dect cel intern aferent aceluiai venit.
Pn n anul 1990, rile foste socialiste, ntre care i Romnia, ncheiaser dou
convenii multilaterale privind evitarea dublei impuneri juridice internaionale.
Dup anul 1990, au nceput negocieri cu aceste ri pentru semnarea unor convenii
bilaterale care s le nlocuiasc pe cele multilaterale. n prezent, Romnia are ncheiate convenii
cu peste 80 de state, cuprinznd soluii variate, n raport de interesele statelor contractante.
Un principiu care guverneaz relaiile internaionale este cel al nediscriminrii fiscale.
Statele care semneaz convenia pentru evitarea dublei impuneri se angajeaz c nu vor aplica
fa de rezidenii celorlalte state contractante sarcini fiscale mai grele dect fa de proprii
contribuabili aflai n aceeai situaie. Aceasta nu nseamn ns c un stat este obligat s acorde
rezidenilor celuilalt stat reducerile cu caracter personal din venitul impozabil i nici reducerile
de impozit n funcie de sarcinile familiale pe care le acord propriilor rezideni.

5.3. IMPOZITELE DIRECTE


5.3.1. Caracterizarea general a impozitelor directe
Impozitele directe constituie forma cea mai veche i mai simpl de impunere. n evoluia
lor, impozitele directe au inut pasul cu dezvoltarea economic, fiind stabilite fie pe anumite
obiecte materiale sau genuri de activitate, fie pe venit sau pe avere. Impozitele directe s-au
ntlnit i n ornduirile precapitaliste, dar au cunoscut o extindere i o diversificare deosebit n
capitalism.
Impozitele directe prezint anumite trsturi distinctive, astfel:
- sunt impozite nominative, ce cad n sarcina unei anumite persoane fizice sau juridice;
- se stabilesc n funcie de veniturile sau averea contribuabililor, pe baza cotelor de
impozit prevzute de lege;
- au un cuantum i termene de plat precis stabilite, acestea fiind aduse din timp la
cunotina pltitorilor;
- subiectul i suportatorul sunt, n intenia legiuitorului, una i aceeai persoan;
115

- tehnica de percepere a celor mai multe impozite directe este cea a rolului nominativ.
Analiznd caracteristicile enunate, se observ c impozitele directe sunt mai echitabile
i, deci, mai de preferat dect impozitele indirecte, deoarece la acestea din urm consumatorii
diverselor mrfuri i servicii nu au posibilitatea s cunoasc momentul i, mai ales, suma ce vor
plti statului cu titlul de impozite indirecte.
Potrivit indicatorilor specifici privind finanele publice din Romnia, luai n considerare
la ordonarea veniturilor bugetare, impozitele directe sunt clasificate astfel:
I. Impozitul pe profit (bugetul de stat i bugetele locale);
II. Impozite i taxe de la populaie (bugete locale): impozitul pe cldiri de la persoane
fizice, taxe asupra mijloacelor de transport deinute de persoane fizice, impozitul pe
terenuri de la persoane fizice i alte impozite i taxe de la populaie;
III. Impozitele pe cldiri i terenuri de la persoane juridice (bugete locale);
IV. Impozitul pe venit (bugetul de stat, bugetele locale);
V. Alte impozite directe (bugetul de stat i bugetele locale);
VI. Contribuii (bugetele asigurrilor sociale):
- contribuiile pentru asigurrile sociale de stat datorate de angajai, angajatori, de alte
persoane asigurate (bugetul asigurrilor sociale de stat);
- contribuii pentru asigurrile pentru omaj datorate de angajatori i angajai (bugetul
asigurrilor pentru omaj);
- contribuii pentru asigurri sociale de sntate datorate de angajatori i angajai (bugetul
asigurrilor sociale de sntate).
Aa cum am artat, impozitele directe sunt mai echitabile din punct de vedere fiscal dect
cele indirecte, din care cauz o serie de ri, ce au avut n vedere acest lucru, au procedat la
luarea msurilor pentru creterea ponderii impozitelor directe n totalul resurselor financiare
publice. Impozitele directe apar sub dou forme: impozite reale i impozite personale.

5.3.2. Impozitele reale i impozitele personale


Impozitele directe au evoluat odat cu evoluia produciei de mrfuri, a societii, n
general, i cea a finanelor publice, n special. De la sistemul de impunere pe obiecte materiale
sau genuri de activiti (impozite reale), din perioada de nceput a istoriei finanelor publice,
cele mai frecvente forme de manifestare a impozitelor directe, cunoscute astzi, sunt cele privind
impozitele pe venit i pe avere (impozite personale).
n categoria impozitelor de tip real, cele mai cunoscute n practica financiar
internaional, sunt acelea care au ca obiect al impunerii pmntul, cldirile, activitile
economice neagricole i micarea capitalului bnesc. Aceste impozite s-au ntlnit n perioada
descompunerii feudalismului i n primele stadii de dezvoltare a capitalismului i s-au prezentat,
n principal, sub urmtoarele forme: impozitul funciar, impozitul pe cldiri, impozitul pe
activiti industriale, comerciale i profesii libere i impozitul pe capitaluri bneti.
Impozitele de tip real continu s existe i astzi n unele ri, n care agricultura ocup
un loc important n economia naional, i unde impozitul funciar conserv, n general,
trsturile impozitelor reale.
Specific impozitelor reale este faptul c se stabilesc pe baza unor criterii exterioare care
dau o anumit imagine despre materia impozabil, dar nu i despre puterea economic a
subiectului impozitului.
n cazul determinrii impozitelor de tip real se avea n vedere produsul mediu brut
estimat, i nu venitul real al subiectul impozabil, metod care i dezavantaja pe micii productori
i comerciani i i avantaja pe marii productori (acetia aveau condiii mai bune de munc i
puteau, prin activitile desfurate, s depeasc media veniturilor brute dup care se determina
impozitul real).
Rezult, deci, c impozitele de tip real au prezentat o serie de neajunsuri, printre care:
116

- nu se putea cuprinde n baza de impozitare, prin sistemul lor de aezare, ntreaga


materie impozabil, ceea ce conducea nemijlocit la practicarea fenomenului de evaziune fiscal
pe scar larg;
- prezentau un puternic caracter regresiv;
- sufereau de lipsa unor reglementri unitare referitoare la aceste impozite.
Trecerea de la impozitele reale la cele personale s-a produs, n unele ri, n a doua
jumtate a secolului al XIX-lea iar n altele, n perioada dintre cele dou rzboaie mondiale.
nlocuirea impunerii reale cu impunerea personal s-a datorat mai multor cauze.
Cauzele care au determinat schimbarea sistemului de aezare a impozitelor directe au fost
multiple, acest lucru devenind o necesitate obiectiv, n special datorit: creterii cheltuielilor
publice; cuprinderii n sistemul de impozitare i a muncitorilor i funcionarilor care obineau
venituri din munc; impozitelor indirecte, care erau tot mai apstoare pentru cei cu venituri
mici; introducerii minimului neimpozabil i acordrii unor nlesniri familiilor mai numeroase i
care se confrunt cu diferite greuti.
Impozitele directe personale, nltur neajunsurile menionate n cazul impozitelor
reale i in seama de situaia personal a contribuabilului. n acelai timp, acestea au permis
instituirea minimului neimpozabil, adic scutirea de impozit a materiei impozabile realizate pn
la un anumit nivel considerat ca suficient pentru asigurarea unor condiii decente de via.
Impozitele personale sunt ntlnite sub forma impozitelor pe venit i a impozitelor pe avere.
A. Impozitele pe venit
n cazul impozitelor pe venit n calitatea de subiect pot aprea att persoanele fizice, ct
i persoanele juridice (societile comerciale) care realizeaz venituri din diferite surse.
a. Impozitele pe veniturile persoanelor fizice
Pltitorii acestui impozit sunt persoanele fizice care au domiciliu sau rezidena ntr-un
anumit stat, precum i persoanele nerezidente care realizeaz venituri din surse situate pe
teritoriul acelui stat. Uneori sunt supuse la plata acestor impozite i societile de persoane care
au renunat la regimul fiscal aplicat societilor de capital.
De la plata impozitului se acord unele scutiri, fiind exceptai, de regul, diplomaii
acreditai n statul respectiv (cu condiia reciprocitii) suveranii i familiile regale, uneori
militarii i persoanele fizice care realizeaz venituri pn la un anumit plafon.
Obiectul impunerii l constituie veniturile realizate care pot mbrca urmtoarele forme:
salariul pentru angajai; profitul realizat din activiti economice; dividendele repartizate
acionarilor; beneficiile realizate de micii ntreprinztori i liber-profesioniti; dobnzi ncasate
pentru sumele mprumutate; venituri din nchirieri etc. de ctre muncitori i funcionari,
ntreprinztori, mici meteugari i liber profesioniti etc.
Venitul impozabil este cel care rmne din venitul brut dup ce se fac anumite sczminte
cum sunt: cheltuielile de producie, dobnzile pltite pentru creditele primite, sumele prelevate la
fondul de amortizare i fondul de rezerv, primele de asigurare, cotizaiile la asigurrile sociale,
pierderile din activitatea anilor precedeni, pierderile provocate de calamiti ale naturii .a.
Impozitul pe venit se aaz, n majoritatea cazurilor, pe fiecare persoan care a realizat
venituri, fiind o impunere individual. Uneori acest lucru nu este posibil i atunci, impozitul
vizeaz un grup de persoane, caz n care impunerea se face pe ansamblul persoanelor care au
participat la realizarea acestora adic pe o familie sau o gospodrie (se ntmpl frecvent acest
fenomen n cazul impozitului agricol).
n practica fiscal sunt cunoscute dou sisteme de aezare a impozitelor pe veniturile
persoanelor fizice: impunerea separat a fiecrui venit obinut dintr-o anumit surs i
impunerea global a veniturilor, indiferent de sursa din care provin.
Impunerea separat se realizeaz fie prin instituirea mai multor impozite, fiecare viznd
veniturile dintr-o anumit surs (impozite analitice), fie prin instituirea unui impozit unic, dar
care asigur un tratament difereniat pentru fiecare categorie de venituri, denumit cedul, n
funcie de natura veniturilor (impozit cedular). Impunerea separat permite tratarea difereniat a
veniturilor, ca mod de aezare i nivel al cotelor de impunere, dup sursa de provenien.
117

Impunerea global presupune cumularea tuturor veniturilor realizate de o persoan


fizic, indiferent de sursa de provenien i supunerea venitului cumulat unui singur impozit
(impozitul sintetic). Sistemul impunerii globale a veniturilor realizate de persoanele fizice este
frecvent ntlnit n Frana, Germania, Italia, Belgia, S.U.A., Marea Britanie etc.
Pentru a evita neajunsurile pe care le prezint fiecare din aceste metode de impunere, n
unele ri au fost ntlnite mult timp sisteme de impunere mixte, care mbinau impunerea separat
cu cea global. n prezent, tendina care se manifest pe plan mondial este de a se trece la
impunerea global chiar i n rile cu tradiie n impunerea separat.
Pentru determinarea impozitului pe veniturile persoanelor fizice se utilizeaz cotele
proporionale sau progresive. n unele ri venitul impozabil este supus mai nti impunerii cu
cote proporionale i apoi impunerii cu cote progresive. Se ntlnete mai frecvent impunerea cu
cote progresive compuse (pe trane).
Impozitele pe veniturile persoanelor fizice se stabilesc, de regul, pe baza declaraiei de
impunere a contribuabilului sau pe baza elementelor de care dispun organele fiscale. Impozitul
astfel determinat se nscrie n debitul contribuabilului, n registrul de rol.
Perceperea impozitelor se realizeaz fie prin stopajul la surs, fie direct de la
contribuabili.
n Romnia, n perioada 2000-2004, s-a trecut de la impunerea separat la impunerea
global, dup care, ncepnd cu anul 2005 se practic impunerea cu cot unic de impozitare.
b. Impozitele pe veniturile persoanelor juridice
Impozitul pe veniturile persoanelor juridice mbrac diverse forme, n ceea ce privete
denumirea. Astfel, n majoritatea rilor dezvoltate acest impozit este denumit: impozit pe
societi sau impozit pe capital, iar n altele, printre care i Romnia, denumirea impozitului
este cea de impozit pe profit. Acest impozit vizeaz, n ultim instan, indiferent de denumire,
profitul brut realizat de persoanele juridice, iar modul de impunere este influenat, de regul, de
forma de organizare a acestora (societi de persoane sau de capital).
n situaia societilor de persoane, impunerea veniturilor se face, de regul, pe baza
tehnicilor aplicate la impunerea veniturilor persoanelor fizice, deoarece este dificil s se fac
distincie ntre averea fiecruia dintre persoanele asociate i patrimoniul societii respective.
La societile de capital profitul obinut se repartizeaz, o parte, acionarilor sub form
de dividend, proporional cu participarea la capitalul social, iar o alt parte, rmne la dispoziia
societii pentru constituirea unor fonduri.
Se poate astfel vorbi de profitul societii nainte de repartizare, profitul repartizat
acionarilor cu titlul de dividend i profitul rmas n final la dispoziia societii. Prin urmare,
exist mai multe soluii de impunere a profitului societilor de capital, astfel:
a) se impune mai nti profitul total obinut de societate dup care se impune separat
profitul repartizat acionarilor sub form de dividende. Aceast modalitate de impunere,
considerat clasic este ntlnit n Spania, S.U.A., Olanda, Elveia etc. Se remarc faptul c
avem de-a face cu o dubl impozitare a veniturilor: o dat la societate i a doua oar la acionari.
Pentru a atenua efectele dublei impozitri, profitul distribuit se impune n cote mai reduse fie la
societate, fie la acionari;
b) se impun, separat, profitul rmas la dispoziia societii i apoi dividendele repartizate
acionarilor, modalitate care este considerat destul de echitabil;
c) se impun numai dividendele, exonernd de la impunere partea din profit rmas la
dispoziia societii. Aceast modalitate de impunere este avantajoas pentru societile de
capital, stimulndu-le n plasarea profitului obinut n realizarea de noi investiii;
d) se impune numai partea din profit rmas societii i se exonereaz de la impunere
dividendele repartizate acionarilor. Aceast modalitate de impunere ncalc principiul echitii
fiscale, pentru c scutete de la impunere dividendele cuvenite acionarilor.
Pentru determinarea venitului brut se pornete, de regul, de la rezultatele de bilan ale
activitii desfurate, la care se adaug: rezultatele aferente stocurilor, veniturile din ctigurile
de capital, dobnzile la conturile curente, veniturile din chirii, dobnzile la creditele acordate etc.
118

Din venitul brut astfel determinat, pentru obinerea venitului impozabil, se scad: cheltuielile de
producie, dobnzile pltite, prelevrile la fondul de rezerv i la alte fonduri speciale, pierderile
din activitatea anului curent i din anii precedeni, unele prelevri n scopuri social-culturale
(pentru societile de binefacere, instituii de cultur etc.). Limitele i condiiile n care se fac
aceste sczminte difer de la o ar la alta. Organele fiscale au sarcina de a urmri ca deducerile
din venitul brut s se ncadreze n limitele admise de lege.
Impozitul pe venitul societilor de capital se determin, n general, cu ajutorul cotelor
proporionale crora li se pot aplica unele corective.
Impunerea veniturilor persoanelor juridice este, de regul, anual i se face pe baza
declaraiei ntocmite de acestea.
n Romnia, dup decembrie 1989, sistemul de impozitare a veniturilor persoanelor
juridice a cunoscut nenumrate modificri i ajustri, n corelaie cu schimbrile intervenite n
derularea reformei economico-sociale.
c. Contribuiile obligatorii
n categoria impozitelor directe (pe venit) se includ i contribuiile pentru securitate
social, deoarece acestea au un caracter obligatoriu i se stabilesc att n sarcina angajatorilor
(persoane juridice si fizice care angajeaz for de munc), ct i n cea a angajailor. Totodat,
astfel de contribuii pltesc i cei care lucreaz pe cont propriu (independeni), fiecare dintre
categoriile enumerate cunoscnd dinainte ct i cnd au de pltit.
Datorit acestor caracteristici, contribuiile pentru securitate social ndeplinesc condiiile
de baz specifice impozitelor directe.
n Romnia, principalele categorii de contribuii obligatorii sunt:
- contribuia la asigurrile sociale de stat (CAS) care se constituie ca venit al bugetului
asigurrilor sociale de stat;
- contribuia la fondul asigurrilor sociale de sntate (CASS), venit al bugetului
fondului asigurrilor sociale de sntate;
- contribuia de omaj, care se constituie ca venit al bugetului asigurrilor pentru omaj.
B. Impozitele pe avere
Impozitele pe avere au fost instituite n strns legtur cu dreptul de proprietate asupra
unor bunuri mobile i imobile. Impozitele pe avere se ntlnesc, n practica financiar, sub trei
forme i anume: impozitele propriu-zise asupra averii, impozitele asupra circulaiei averii i
impozite asupra creterii averii.
a) Impozitele propriu-zise asupra averii pot fi de dou feluri:
- impozite stabilite asupra averii, dar care se pltesc din venitul produs de averea
respectiv;
- impozite pe substana averii; n acest caz, impozitul duce la micorarea materiei
impozabile, fiind perceput din substana averii, motiv pentru care se ntlnete destul de rar ca i
impozit permanent.
n categoria impozitelor propriu-zise asupra averii mai des ntlnite sunt urmtoarele:
impozitele pe proprieti imobiliare i impozitele asupra activului net.
1. Impozitele pe proprieti imobiliare sunt impozite analitice i se ntlnesc frecvent sub
forma impozitelor asupra terenurilor i cldirilor. n cazul acestor impozite baza impozabil o
constituie, adesea, valoarea de achiziie, valoarea de nlocuire, valoarea declarat de proprietar
sau veniturile capitalizate privind bunurile respective.
De regul, cotele de impozit sunt sczute pentru a putea fi suportate uor din veniturile
produse de averea respectiv i pentru a nu afecta substana averii.
2. Impozitul asupra activului net are ca obiect ntreaga avere mobil i imobil a unui
subiect. n unele ri acest impozit este datorat att de persoanele fizice ct i de cele juridice (de
exemplu, n Suedia, Austria, Germania etc.), iar n altele, fie numai de persoanele fizice (n
Danemarca i Olanda), fie numai de societile de capital (Canada).
Sub incidena acestui impozit ar trebui s cad toate activele care pot fi evaluate. n
realitate se impun: patrimoniul agricol i cel forestier, fondul funciar, bunurile mobile i imobile
119

utilizate pentru desfurarea activitilor comerciale, a profesiei libere etc., din care s-au dedus
datoriile care le greveaz. Pentru determinarea impozitului pe activul net se folosesc fie cotele
proporionale, fie cotele progresive.
n Romnia, impozitele asupra averii propriu-zise au denumiri asemntoare celor
practicate pe plan internaional, respectiv: impozitul pe cldiri, impozitul pe teren, taxa asupra
mijloacelor de transport.
b) Impozitele pe circulaia averii au ca obiect al impunerii trecerea dreptului de
proprietate asupra anumitor bunuri de la o persoan la alta.
n raport cu modalitatea n care are loc transmiterea dreptului de proprietate, ntlnim:
1. impozite asupra transferului cu titlu gratuit a dreptului de proprietate (impozitul pe
succesiuni; impozitul pe donaii);
2. impozite asupra transferului cu titlu oneros a dreptului de proprietate.
1. Impozitele asupra transferului cu titlu gratuit a dreptului de proprietate
n cazul impozitului pe succesiuni, obiectul impozitului l constituie averea primit drept
motenire de o persoan fizic.
Sarcina fiscal se stabilete fie asupra ntregului activ
succesoral (de exemplu, n Marea Britanie, SUA, Australia etc.), independent de modul de
mprire ntre motenitori, fie asupra fiecrei pri succesorale (de exemplu n Frana, Belgia,
Germania etc.) n condiiile progresivitii impozitului.
Subiectul impunerii l constituie motenitorii i legatarii lor, iar materia impozabil este
reprezentat de averea lsat ca motenire, din care au fost deduse n prealabil datoriile care
greveaz succesiunea.
Determinarea impozitului se face pe baza cotelor progresive, al cror nivel este
difereniat n funcie de valoarea succesiunii i de gradul de rudenie ntre decujus (decedat) i
motenitorii acestuia. La aceeai valoare a averii lsat motenire, impozitul este cu att mai
mare cu ct gradul de rudenie este mai ndeprtat.
Impozitul pe donaii s-a instituit pentru a preveni eludarea impozitului pe succesiuni pe
calea efecturii de donaii de avere n timpul vieii. Obiectul impozitului pe donaii l constituie
averea primit drept donaie de o persoan fizic. La determinarea valorii impozabile, adesea nu
opereaz reducerile care se fac n cazul succesiunilor. Subiectul impozabil este persoana care a
primit donaia i este numit donatar.
Impozitul se calculeaz n cote progresive, al cror nivel este influenat de valoarea averii
donate, de gradul de rudenie ntre donator i donatar i, uneori, i de momentul i scopul donaiei
respective.
2. Impozitele asupra transferului cu titlu oneros a dreptului de proprietate se percep
cu ocazia tranzaciilor privind bunurile imobiliare sau mobiliare i sunt reprezentate de:
impozitele pe actele de vnzare-cumprare a unor bunuri imobiliare, impozitul pe hrtii de
valoare i impozitul pe circulaia capitalurilor i a efectelor comerciale etc.
Aceste impozite se stabilesc n cote proporionale sau progresive i se numesc taxe de
nregistrare deoarece se percep la nregistrarea actului de vnzare-cumprare la instituia public
de profil.
c) La impozitele asupra creterii averii, obiectul impunerii l constituie sporul de
valoare pe care l-au nregistrat anumite bunuri ntr-o perioad de timp. n aceast categorie de
impozite se includ: impozitul pe plusul de valoare imobiliar i impozitul pe sporul de avere
realizat n timp de rzboi etc.
Impozitul pe plusul de valoare imobiliar, numit i impozit asupra ctigului de capital,
a fost introdus pentru impunerea sporului de valoare nregistrat de anumite bunuri imobiliare
(terenuri, cldiri), n intervalul de timp de la cumprare i pn la vnzare, independent de
aciunea proprietarului.
n calitate de subiect (pltitor) al acestui impozit apare vnztorul bunurilor imobiliare,
iar obiectul impunerii l constituie diferena dintre valoarea de cesiune i valoarea de achiziie,
corectat cu reevalurile autorizate de lege i cu lucrrile sau amenajrile efectuate de proprietar.
nregistrarea plusului de valoare imobiliar poate fi determinat de: construirea unor ci
120

de comunicaie n imediata apropiere a averii respective; extinderea perimetrului unei localiti


astfel nct un teren s fie scos din circuitul agricol i s fie utilizat pentru construcii de locuine;
executarea unor lucrri edilitare (canalizare, electricitate etc.).
Impozitul pe sporul de avere dobndit n timp de rzboi a fost instituit n unele state, n
urma primului rzboi mondial, iar n altele, dup cel de-al doilea rzboi mondial.
Acesta s-a calculat fie asupra profitului care depea nivelul perioadei luate ca baza (de
exemplu: profitul mediu obinut pe civa ani consecutivi dinaintea rzboiului), fie asupra
profitului care depea o anumit rat considerat normal fa de capitalul investit.
Dei impozitul s-a calculat n cote progresive, el nu a avut un randament prea ridicat,
deoarece au existat multiple ci de sustragere de la impunere. Totodat, plata impozitului fiind
ealonat pe mai muli ani, n condiii de inflaie, s-a efectuat n moned depreciat.
n Romnia, acest gen de impozite nu este instituit.

5.4. IMPOZITELE INDIRECTE


5.4.1 Caracterizarea general a impozitelor indirecte
Pentru procurarea veniturilor de care are nevoie pentru acoperirea cheltuielilor publice,
statul folosete alturi de impozitele directe i impozitele indirecte. n rile dezvoltate, de
regul, aportul impozitelor indirecte la formarea veniturilor fiscale ale statului este mai mic dect
cel al impozitelor directe. Dimpotriv, n rile n tranziie, ponderea impozitelor indirecte o
devanseaz pe cea a impozitelor directe datorit performanelor economice mai sczute i al
nivelului relativ sczut al randamentului i aportului impozitului pe venit.
Impozitele indirecte se deosebesc de cele directe prin cteva caracteristici eseniale:
- mbrac, n principal forma impozitelor pe consum, deoarece se percep la vnzarea
anumitor mrfuri sau la prestarea unor servicii;
- nu au un caracter nominativ, ele se realizeaz de la toi cei care consum bunuri din
categoria celor impuse, independent de veniturile, averea sau situaia personal a acestora;
- n cazul impozitelor indirecte nu se mai acord facilitile fiscale cunoscute la aezarea
impozitelor directe (scutirea de la impunere a minimului neimpozabil, reduceri sau scutiri de
impozit pentru cei cu sarcini sociale etc.);
- perceperea impozitelor indirecte necesit un cost relativ redus, ceea ce justific
preferina unor ri pentru impozitele indirecte;
- cotele de impozit nu sunt difereniate n funcie de venitul, averea sau situaia personal
a celui care cumpr mrfurile sau serviciile care fac obiectul impozitelor indirecte;
- subiectul i suportatorul nu sunt una i aceeai persoan; n calitatea de pltitori ai
impozitelor indirecte apar, de regul, ntreprinztorii (agenii economici), iar n calitatea de
suportatori, consumatorii bunurilor sau serviciilor ce cad sub incidena acestor impozite;
- tehnica de percepere este diferit de cea a impozitelor directe, n cazul lor nefiind
posibil deschiderea rolului nominativ.
Prin modul de aezare impozitele indirecte dau impresia c afecteaz, n aceeai msur,
veniturile tuturor categoriilor sociale. n fapt, ele afecteaz n special categoriile sociale sau
persoanele cu venituri mici deoarece se percep, de regul, la vnzarea bunurilor de larg consum.
Prin raportarea impozitelor indirecte la veniturile obinute de diferite categorii sociale se
constat c ponderea acestor impozite n venituri este cu att mai mare, cu ct veniturile
realizate sunt mai mici. Deoarece la impozitele indirecte nu se acord facilitile cunoscute n
cazul impozitelor directe, se ajunge la situaia ca impozitele indirecte s aib un pronunat
caracter regresiv.
Impozitele indirecte nu afecteaz, prin modul de aezare, veniturile nominale, ci numai
pe cele reale micornd puterea de cumprare. Totodat, constrngerea politic este nlocuit cu
constrngerea economic, deoarece cetenii nu pot renuna la procurarea bunurilor de consum.
121

O atent analiz a impozitelor indirecte scoate n eviden, pe de o parte, avantajele pe


care acestea le prezint iar, pe de alt parte, anumite inconveniente ale acestora.
Dintre avantajele care justific preferina unor state pentru practicarea impozitelor
indirecte cele mai importante sunt:
- productivitatea lor destul de ridicat i operativitatea cu care procur resurse financiare
pentru stat;
- prin modul de aezare i percepere, impozitele indirecte limiteaz considerabil
evaziunea fiscal;
- fiind cuprinse n preul mrfurilor, impozitele indirecte sunt suportate n mod treptat de
ctre contribuabili, care, cel mai adesea, le ignor, confundndu-le cu preul (fenomenul de
"anestezie fiscal");
- uneori se afirm c, ntruct actul cumprri unui bun este contient i voluntar, i plata
impozitelor indirecte are caracter voluntar, facultativ. Aceast idee este valabil, cel mult, n
ceea ce privete procurarea unor obiecte de lux ns nu i n ceea ce privete bunurile de consum
de strict necesitate.
Alturi de aceste avantaje impozitele indirecte prezint i o serie de deficiene, i anume:
- principala critic adus fiscalitii indirecte este legat de lipsa de echitate a acesteia.
Impozitele indirecte au un caracter regresiv (progresivitate invers) i exercit o presiune fiscal
mai mare asupra categoriilor sociale cu venituri mici;
- un al doilea repro adus impozitelor indirecte vizeaz randamentul instabil al acestora
generat de sensibilitatea lor n raport de conjunctura economic;
- cel puin unele dintre impozitele indirecte (taxele vamale, de exemplu) sunt criticabile i
din punct de vedere al costului de percepere al lor.
n sistemul impozitelor indirecte se cuprind: taxele de consumaie, monopolurile fiscale,
taxele vamale i alte taxe.

5.4.2 Taxele de consumaie


Taxele de consumaie sunt impozite indirecte cuprinse n preul de vnzare al mrfurilor
produse i realizate n interiorul aceleiai ri. Instituirea lor are la baz ideea conform creia
cheltuielile de consum sunt un element relevant al puterii contributive a unei persoane fizice sau
juridice.
n practica fiscal se ntlnesc dou mari tehnici de impunere a cheltuielilor de consum:
a. prin impozite analitice pe anumite cheltuieli specifice, rezultnd taxe de consumaie pe
produs (accize);
b. printr-un impozit sintetic pe cheltuiala global care afecteaz ansamblul cheltuielilor
efectuate de un contribuabil, rezultnd taxe de consumaie cu caracter general (taxe generale
pe vnzri).
A. Taxele de consumaie pe produs (accizele)
Aceste taxe vizeaz consumul anumitor produse care se consum n cantiti mari i
care nu pot fi nlocuite de cumprtori cu altele, pentru ca n acest fel, impozitul s aib un
randament fiscal ct mai ridicat.
Instituirea de impozite pe anumite cheltuieli specifice de consum ridic, pe de o parte, o
problem de politic fiscal constnd n alegerea categoriilor de bunuri care s fie impozitate, iar
pe de alt parte, o problem de tehnic fiscal, ce const n alegerea metodelor de impozitare.
n legtur cu primul aspect, n prezent, aceste impozite vizeaz dou mari categorii de
mrfuri: articolele de lux (blnuri naturale, bijuterii, articole de cristal, autoturisme, arme de
vntoare etc.) i unele bunuri de uz curent consumate n cantiti mari i care au cerere
inelastic (buturi alcoolice, produse din tutun, cafea, produse petroliere etc.).
Prin instituirea unor asemenea impozite pot fi urmrite nu numai obiective cu caracter
financiar, ci i obiective cu caracter social (restrngerea consumului unor produse duntoare
sntii), cu caracter economic (limitarea importurilor), cu caracter ecologic (impozitarea
consumului de carburani sau a blnurilor naturale) etc.
122

n legtur cu al doilea aspect, n ceea ce privete tehnica fiscal, taxele de consumaie se


calculeaz:
- fie n sum fix pe unitatea de msur, ceea ce permite lupta mpotriva fraudei, dar care
prezint inconvenientul c nu se adapteaz automat la fluctuaiile monetare i necesit actualizri
periodice;
- fie n cote procentuale proporionale aplicate asupra preului de vnzare, metod ce
prezint avantajul unei adaptri suple la fluctuaiile monetare, dar care faciliteaz frauda fiscal.
De regul, produsele destinate exportului sunt scutite de aceste impozite indirecte, iar
cele provenite din import trebuie impuse cu aceleai taxe, ca i produsele indigene. Nivelul
cotelor utilizate pentru calculul accizelor difer de la o ar la alta dar, n general, el este ridicat
depind adesea 50% i uneori chiar 100%.
Baza de impozitare a accizelor o formeaz n general preurile, asupra crora se aplic o
cot procentual de impozit, sau cantitile exprimate n uniti naturale asupra crora se aplic o
cot fix exprimat n euro pe unitate.
Concluzionnd, accizele se instituie, de regul, asupra produselor 2 la care:
- producia i vnzarea sunt supravegheate de stat;
- elasticitatea cererii n raport cu venitul este supraunitar;
- consumul lor conduce la afectarea sntii populaiei, la influenarea mediului
nconjurtor etc.
n Romnia, urmare a aderrii la Uniunea European, prevederile referitoare la accize
incluse n Codul Fiscal 3 sunt n cea mai mare parte armonizate cu prevederile directivelor
Uniunii Europene n materie de accize.
Produsele supuse accizelor sunt grupate n dou categorii:
- produse la care se practic accize armonizate cu cele din Uniunea European (bere,
vinuri, buturi fermentate, alcool etilic, produse din tutun, uleiuri minerale, electricitate);
- alte produse accizabile (cafea, unele confecii din blnuri naturale, articole din cristal,
bijuterii din aur i platin, produse de parfumerie, etc.).
B.Taxele de consumaie cu caracter general (taxele generale pe vnzri)
Aceste taxe vizeaz volumul total al vnzrilor, indiferent dac obiectul vnzrii l
reprezint bunurile de consum sau mijloacele de producie, motiv pentru care mai sunt ntlnite
i sub denumirea de impozite pe cifra de afaceri.
La aezarea acestui impozit, caracteristic este faptul c, se pleac de la dever-ul total
(cifra de afaceri) al ntreprinderilor industriale, comerciale, al celor prestatoare de servicii etc.
1. n practica fiscal internaional, n funcie de veriga la care se ncaseaz (unitatea
productoare, comerul cu ridicata sau cu amnuntul) se cunosc dou forme de aezare a
impozitului pe cifra de afaceri, , astfel:
- impozitul cumulativ (multifazic);
- impozitul unic (monofazic).
n condiiile practicrii impozitului cumulativ (multifazic), mrfurile sunt impuse la
toate verigile prin care trec din momentul ieirii din procesul de fabricaie i pn cnd ajung la
consumator. Impozitul se mai numete i n cascad, bulgre de zpadsau n piramid
deoarece la fiecare verig nou se aaz asupra preului la care se achiziioneaz marfa, n care
este inclus i impozitul pltit cu prilejul fiecrei tranzacii pn n momentul respectiv.
Impozitul cumulativ prezint avantajul c asigur un randament fiscal ridicat chiar n
condiiile practicrii unor cote mici de impozit, ns are i o serie de dezavantaje:
- prin modul de aezare, conduce la calcularea de impozit la impozit;
- ncarc preul mrfurilor;
- d dovad de prea puin transparen;
- nu stimuleaz procesul investiional, produsele destinate investiiilor fiind taxate ca i
cele destinate consumului.
2
3

Iulian Vcrel i colab., Finane publice, Editura Didactic i Pedagogic, Bucureti, 2007, pag.435.
Legea nr. 571 publicat n M.Of. al Romniei nr. 927/23.12.2003 cu modificrile i completrile ulterioare.
123

Impozitul unic (monofazic) se caracterizeaz prin aceea c se ncaseaz o sigur dat,


indiferent de numrul verigilor prin care trece marfa supus impunerii.
Impozitul se poate ncasa:
- fie n momentul vnzrii mrfii de ctre productor i atunci se numete tax de
producie;
- fie n stadiul comerului cu ridicata sau cu amnuntul i se numete tax asupra
vnzrii sau impozit pe circulaie.
Taxa de producie este mai uor de administrat, deoarece sunt mai puini pltitori i are
un grad mai redus de stratificare, pe ct vreme impozitul pe circulaie scap de sub efectul
dublei impozitri.
Acest impozit s-a practicat n Marea Britanie, Danemarca, Irlanda, Suedia, Norvegia, iar
n S.U.A., Canada, Japonia i Elveia se practic i n prezent.
2. n funcie de baza de calcul, impozitul pe cifra de afaceri mbrac dou forme:
- impozitul pe cifra de afaceri brut;
- impozitului pe cifra de afaceri net.
Impozitul pe cifra de afaceri brut se stabilete prin aplicarea cotei de impozit asupra
ntregii valori a mrfurilor vndute, care include i impozitul pltit la verigile anterioare.
Impozitul pe cifra de afaceri brut are ca efect concentrarea produciei deoarece
ntreprinderile integrate, care ocolesc comerul cu ridicata, sunt avantajate fa de cele
neintegrate care livreaz produsele lor ntreprinderilor comerciale.
Impozitul pe cifra de afaceri brut prezint avantajul c are un randament fiscal ridicat,
dar conine i o serie de inconveniente:
- duce la o stratificare de impozit;
- determinarea compensaiei de export cuvenit exportatorului pentru mrfurile exportate
este dificil, necunoscndu-se ct impozit indirect s-a pltit de la productor la exportator, pentru
a solicita rambursarea impozitului aferent exportului (calcularea acestei compensaii este
necesar deoarece bunurile care fac obiectul comerului exterior se impun n ara de destinaie i
nu n cea de origine, i de aceea este necesar restituirea, parial sau integral, a impozitelor
indirecte aferente mrfurilor exportate).
Impozitul pe cifra de afaceri net se aplic numai asupra diferenei dintre preul de
vnzare i preul de cumprare, adic numai asupra valorii adugate de fiecare participant la
procesul de producie i circulaie al mrfii respective, motiv pentru care se mai numete i tax
pe valoarea adugat.
Taxa pe valoarea adugat este un impozit pe cheltuial care a fost instituit n anul
1954 n Frana i care, datorit avantajelor sale, a fost rapid adoptat de o serie de state.
Taxa pe valoare adugat este practicat, n prezent n rile membre ale U.E. i n alte
ri cum sunt: Japonia, Canada, Romnia, Bulgaria.
Principalele caracteristici ale taxei pe valoarea adugat, din care se pot desprinde o serie
de avantaje, sunt urmtoarele:
- este un impozit indirect, suportat de ctre consumatorii finali ai bunurilor i serviciilor;
- este un impozit general ntruct se aplic, n principiu, la toate tranzaciile privind
bunurile i serviciile;
- este un impozit unic cu plata fracionat, corespunztoare valorii adugate n fiecare
stadiu;
- este un impozit neutru n raport cu numrul stadiilor prin care trece produsul i nu
influeneaz consumatorul n a reduce consumul;
- este un impozit transparent ceea ce permite exercitarea dreptului de deducere i
detaxarea investiiilor i exporturilor;
- asigur o mai mare ritmicitate a veniturilor la buget prin accelerarea decontrilor.
Taxa pe valoarea adugat are ns i o serie de neajunsuri, dintre care, cel mai important
este regresivitatea acesteia, mai ales atunci cnd se aplic ntr-o cot unic.
Taxa pe valoare adugat se poate calcula n dou variante:
124

- prin aplicarea cotei proporionale asupra valorii adugate n fiecare stadiu pe care l
parcurge marfa de la productor la cumprtor ; este un procedeu mai rar utilizat datorit
dificultilor pe care le ridic determinarea valorii adugate;
- prin aplicarea cotei proporionale asupra preului de vnzare din stadiul respectiv,
obinndu-se astfel taxa asupra preului de vnzare din care se deduce taxa (calculat n acelai
fel), aferent preului de vnzare din stadiul anterior. Diferena rezultat este taxa pe valoare
adugat aferent stadiului respectiv. n practic au fost adoptate diverse forme ale celei de-a
doua variante.
Avnd n vedere faptul c n cursul perioadei de impunere au loc multiple cumprri i
vnzri de bunuri, n practic se procedeaz astfel: calculul taxei asupra preului de vnzare se
efectueaz cu ocazia fiecrei vnzri, cuantumul impozitului nscriindu-se distinct n factur. La
finele perioadei, se determin TVA colectat, aferent tuturor vnzrilor, din care se deduce
totalul TVA cuprins n facturile de cumprare din aceiai perioad, obinndu-se impozitul de
plat sau de rambursat (dup cum diferena este pozitiv sau negativ). Aceast metod se aplic
n majoritatea rilor care practic acest impozit, ntruct permite determinarea direct a
obligaiei fiscale i diferenierea cotelor de impunere.
Datoreaz tax pe valoarea adugat toi cei care desfoar o activitate economic
(persoane fizice i juridice) indiferent de locul, scopul sau rezultatele acesteia. Fiind, aadar, un
impozit pe consum, nu intereseaz calitatea persoanei impozabile, ci natura actului, a operaiei
impozabile. Taxa se vars la buget de ctre persoana fizic sau juridic care apare n calitate de
vnztor, dar se suport de consumatorii mrfurilor sau serviciilor respective n momentul
cumprrii acestora.
Numrul i nivelul cotelor taxei pe valoarea adugat difer de la o ar la alta. rile
care utilizeaz mai multe categorii de cote au stabilite, de regul, o cot redus pentru produsele
alimentare i de larg consum, o cot majorat pentru produsele de lux i cele care fac obiectul
monopolului de stat i o cot normal (intermediar) pentru celelalte mrfuri i servicii. n
general, produsele care fac obiectul exportului nu sunt supuse taxei pe valoarea adugat. Prin
urmare, o ntreprindere care livreaz mrfuri la interni i la export va plti taxa pe valoarea
adugat numai pentru mrfurile livrate beneficiarilor interni.
n Romnia, pn la mijlocul anului 1993, singurul impozit general pe vnzri practicat a
fost impozitul pe circulaia mrfurilor. Era un impozit pe cifra de afaceri brut, stabilit n cote
difereniate pe produse sau grupe de produse (ultima variant practicat utiliza cinci asemenea
cote, cuprinse ntre 3% i 5%). ntruct prezenta neajunsurile specifice impozitului pe cifra de
afaceri brut, ncepnd cu 1 iulie 1993 a fost nlocuit cu taxa pe valoarea adugat.
Modelul taxei pe valoarea adugat introdus n ara noastr este inspirat de cel aplicat n
rile membre ale Uniunii Europene.
De la introducerea sa i pn n prezent, aezarea acestui impozit a cunoscut numeroase
modificri i adaptri n ncercarea de a spori productivitatea i echitatea sa i de a face noi pai
n direcia armonizrii practicii fiscale de la noi cu cea a Uniunii Europene.
n privina cotelor, n prezent, cota standard a taxei pe valoarea adugat este de 24% i
se aplic asupra operaiunilor impozabile, cu excepia celor scutite de TVA i a celor care sunt
supuse cotei reduse a TVA de 9%.

5.4.3. Monopolurile fiscale


Monopolurile fiscale constituie o alt form de manifestare a impozitelor indirecte, fiind
(ca i accizele) o modalitate de impunere selectiv a consumului, ntruct vizeaz anumite
categorii de mrfuri, de regul, din cele cu cerere inelastic i nesubstituibile: sarea, alcoolul,
tutunul, chibriturile, crile de joc etc.
Prin monopol fiscal se nelege dreptul exclusiv al statului de a produce i comercializa,
la un anumit pre, anumite produse, fr a fi expus concurenei.
125

Veniturile realizate de stat de pe urma monopolurilor fiscale sunt formate, pe de o parte,


din profitul creat n procesul de producie i desfacere a acestor mrfuri, iar pe de alt parte din
impozitul indirect cuprins n pre, care se ncaseaz de la consumatorii mrfurilor respective.
Monopolurile fiscale, n funcie de sfera lor de cuprindere, pot fi:
a. monopoluri fiscale depline, care se instituie de ctre stat att asupra produciei, ct i
asupra comerului cu ridicata i cu amnuntul a anumitor mrfuri;
b. monopoluri fiscale pariale, care se instituie fie numai asupra produciei i comerului
cu ridicata, fie numai asupra comerului cu amnuntul.
Monopolurile fiscale se instituie de ctre stat n principal din dou motive:
- pentru c n categoria produselor enumerate (tutun, alcool, buturi alcoolice etc.) se
petrec cele mai frecvente fenomene de evaziune i fraud fiscal, iar prin preluarea de ctre stat a
producerii sau desfacerii acestora se nltur aceste neajunsuri;
- pentru c activitatea din acest domeniu este productoare de venituri importante.
Printre rile n care ntlnim monopoluri fiscale putem meniona: Italia (asupra tutunului,
chibriturilor i pietrelor de brichet), Germania, Suedia, Austria (asupra alcoolului i buturilor
alcoolizate), Spania (asupra tutunului i petrolului) etc.

5.4.4. Alte taxe


Taxele reprezint o alt form a impozitelor indirecte, fiind datorate n schimbul unor
prestri de servicii pe care le efectueaz instituiile publice, notariale etc. pentru diverse persoane
fizice i juridice.De obicei, nivelul lor este superior costului acestor servicii, diferena fiind
reprezentat de veritabile elemente de impozit.
Dup felul i specificul unitilor care presteaz aceste servicii pe domenii, taxele pot fi:
1. taxe judectoreti care sunt ncasate de instanele jurisdicionale pentru aciunile i
cererile introduse spre judecare, cererile pentru exercitarea cilor de atac mpotriva hotrrilor
judectoreti sau pentru eliberarea de copii de pe actele aflate n dosarele instanelor;
2. taxe de notariat, care se percep pentru eliberarea, certificarea, legalizarea sau
autentificarea de acte, copii sau traduceri de ctre notariate;
3. taxe consulare care sunt aplicate la eliberarea de certificate de origine, acordarea de
vize de ctre consulate;
4. taxe de administraie, care se ncaseaz pentru eliberri de permise, autorizaii,
legitimaii de ctre organele administraiei de stat.
Dup obiectul operaiunii care se efectueaz i urmeaz a fi taxat, taxele pot fi:
1. taxe de timbru care se percep la efectuarea de ctre instituiile publice a unor operaii
cum sunt: autentificarea de acte, eliberarea unor documente (cri de identitate, paapoarte,
permise de conducere auto .a.), legalizri de acte etc. Taxele de timbru poart aceast denumire
pentru c ncasarea lor se face prin aplicarea de timbre fiscale mobile;
2. taxe de nregistrare, care se percep la vnzri de imobile, constituirea de societi i
la majorarea capitalului acestora, la fuzionri, dizolvri i partajri de societi, cedri de fonduri
de comer, de clientel etc. Perceperea lor se face n numerar sau prin virament, ca i n cazul
impozitelor.
Cuantumul taxelor este stabilit n mod difereniat, n raport de natura i complexitatea
serviciului prestat, de valoarea bunurilor sau drepturilor ce fac obiectul actului taxabil etc. Ele
sunt aezate fie n sum fix, fie ad-valorem, prin aplicarea unor cote procentuale proporionale
sau progresive asupra valorii aciunii sau faptelor supuse taxrii, fie sub form mixt.
n Romnia, se ntlnesc numeroase taxe de nregistrare i de timbru, aria lor de
cuprindere cunoscnd o extindere pe msura intensificrii circulaiei averilor i a consolidrii
pieei financiare. Dei aria lor de cuprindere este destul de vast, totui contribuia lor la
formarea fondurilor financiare publice este destul de redus.

126

BIBLIOGRAFIE
Matei, Gh., Drcea, M., Drcea, R., Mitu, N. - Finane publice-teorie, grile, aplicaii, ediia a
III-a, Editura Sitech, Craiova, 2007, p. 171-179, 188-257, 259- 260

127

VI. FINANE PRIVATE


6.1. COMPONENTELE I REGULILE DE BAZ ALE GESTIUNII FINANCIARE A
NTREPRINDERII

Ca expresie operaional a finanelor ntreprinderii, gestiunea financiar cuprinde un


ansamblu de decizii, operaiuni i modaliti de organizare a activitii financiare n vederea
procurrii i utilizrii capitalurilor n scopul obinerii, repartizrii i utilizrii rezultatului final,
respectiv profitului.
Gestiunea financiar presupune aplicarea n activitatea ntreprinderii a dou criterii de
baz:
- autonomia funcional a ntreprinderii, respectiv libertatea n modul de procurare i
gestiune a capitalului total;
- eficiena, respectiv obinerea maximului de rezultate n urma gospodririi i utilizrii
capitalului.
Gestiunea financiar cuprinde trei componente de baz:
deciziile financiare;
operaiunile financiare;
cadrul organizatoric al activitii financiare.
Prima component a gestiunii financiare o reprezint deciziile financiare. A gestiona
nseamn, n primul rnd, a conduce. Iar conducerea activitii financiare se realizeaz prin
intermediul deciziilor financiare, definite ca acte contiente prin care se "hotrsc anumite
msuri pentru soluionarea unei probleme" 1 sau care "implic programarea evenimentelor
viitoare" 2 . Efectul deciziilor financiare trebuie s satisfac nainte de toate ateptrile ofertanilor
de fonduri, acionari i creditori financiari. Aceste ateptri sunt comensurate n termeni de
rentabilitate i risc, noiuni care reprezint esena logicii deciziilor financiare. Totodat, efectul
deciziilor financiare trebuie s rspund i ateptrilor personalului ntreprinderii, care pretinde
n schimbul prestaiei sale o remunerare adecvat i o stimulare n funcie de rezultate.
I. Dup orizontul de timp la care se refer, deciziile financiare pot fi grupate n:
- decizii strategice;
- decizii tactice.
Deciziile financiare strategice vizeaz un orizont de timp mai ndeprtat i sunt cele care
prefigureaz cadrul n care urmeaz s se desfoare activitatea ntreprinderii. Ele urmresc
ntrirea poziiei ntreprinderii pe pia i dezvoltarea ntreprinderii. n mod concret, deciziile
financiare strategice vizeaz volumul investiiilor care se vor realiza, creterea randamentului
activelor, accelerarea vitezei de rotaie a activelor circulante, politica de preuri a ntreprinderii
etc.
Deciziile financiare tactice sunt decizii de corecie, prin care se urmrete ajustarea
influenelor conjucturale, pentru a se urma strategia fixat. n mod evident, ele sunt adoptate n
cursul perioadei, n funcie de condiiile noi care apar n procesul aprovizionrii, de producie sau
de desfacere.
II. Dup natura lor, deciziile financiare se grupeaz n:
- decizii de investiii;
- decizii de finanare.
Deciziile de investiii sunt decizii de cheltuire a capitalului care conduc la achiziionarea
sau construirea unui activ n vederea obinerii de fluxuri de lichiditi viitoare. Investiiile cresc
1

Bistriceanu, Gh. i colectiv, Lexicon de finane-credit, contabilitate i informatic financiar-contabil, vol.I, EDP,
Bucureti, 1981, pag. 257
2
Giurgiu, A., Mecanismul financiar al ntreprinztorului, Ed. Dacia, Cluj-Napoca, 1995, pag.16
128

valoarea ntreprinderii i de aceea deciziile care stau la baza lor sunt decizii strategice. De altfel,
sporirea de valoare a ntreprinderii denot c investiia este rentabil i c rentabilitatea
investiiei este superioar costului su de finanare. n urma deciziei de investiii se obin dou
componente ale patrimoniului ntreprinderii:
- o component principal reprezentat de activele imobilizate sub cele trei forme:
imobilizri necorporale, corporale i financiare, care vor reprezenta zestrea ntreprinderii pe o
perioad relativ lung de timp;
- o component complementar, accesorie, reprezentat de activele circulante (stocuri,
creane de exploatare, portofoliu de titluri de valoare) necesare realizrii ciclurilor operaiunilor
de exploatare i financiare. Dei sunt caracterizate printr-o rotaie rapid, caracterul lor de
permanen la un anumit nivel prezint importan n buna funcionare a mecanismului financiar
al ntreprinderii i imobilizeaz o parte destul de nsemnat din capitalul ntreprinderii.
Deciziile de finanare vizeaz modul de finanare a activului ntreprinderii, respectiv
sursele de procurare a capitalurilor necesare. n fond decizia de finanare nglobeaz trei tipuri
majore de decizii:
alegerea structurii de finanare, respectiv stabilirea raportului ntre capitalurile
mprumutate i cele proprii;
politica de dividend, respectiv opiunea pentru reinvestirea rezultatului sau distribuirea
sa;
alegerea ntre finanarea intern, respectiv autofinanare i cea extern, din capitaluri
provenite de la acionari sau creditori financiari.
De aceea, deciziile de finanare sunt tot decizii strategice, deoarece influeneaz n mod
direct valoarea ntreprinderii, i, implicit, eficiena activitii acesteia.
ntre deciziile de investiii i cele de finanare exist o intercondiionare n sensul c
opiunea pentru investiii determin nivelul capitalurilor de finanare i necesitatea gsirii
surselor de acoperire, dar i nivelul surselor de finanare este hotrtor n adoptarea deciziei de
investiii. O gestiune financiar optim presupune o corelare a duratei de exigibilitate a sursei
cu durata de existen a activului procurat cu aceasta, pentru a nu determina goluri de surse.
Cea de-a doua component a gestiunii financiare o reprezint operaiunile financiare ca
aciuni concrete prin care se procur i utilizeaz capitalurile, n vederea obinerii i repartizrii
rezultatelor finale. Sunt operaiuni financiare: activitile de ntocmire a contractului i statutului
de societate prin care se constituie capitalul social; operaiunile de ntocmire a prospectelor de
emisiune pentru aciuni i obligaiuni, prin care se sporete capitalul; ncheierea contractelor de
credite; operaiunile de primire i de vrsminte de lichiditi; stabilirea amortizrii activelor
imobilizate; dimensionarea necesarului de active circulante si operaiunile de trezorerie menite s
asigure solvabilitatea i capacitatea de plat a ntreprinderii etc.
Adoptarea deciziilor financiare i efectuarea operaiunilor financiare pentru aplicarea
deciziilor se pot realiza numai ntr-un cadru organizatoric adecvat exercitrii funciei financiare
a ntreprinderii, ce reprezint a treia component a gestiunii financiare.
Modul de organizare a activitilor financiare a cunoscut i cunoate forme instituionale
diferite, n funcie de mrimea ntreprinderii, de complexitatea activitii financiare i de
perioada de dezvoltare pe care o traverseaz societatea.
Realizarea unei gestiuni financiare de ntreprindere optim, adic obinerea maximului de
rezultate n urma alocrii i gospodririi capitalului i celorlalte categorii de resurse presupune
respectarea urmtoarelor reguli de baz:
1) selectarea i desfurarea de activiti sau realizarea de produse din gama de fabricaie
numai dac prezint rentabilitate;
2) dezvoltarea i diversificarea ntreprinderii prin investiii noi, atta timp ct
rentabilitatea sperat pentru acestea este superioar costului capitalului utilizat pentru finanare;
se are n vedere c randamentul marginal al investiiilor nregistreaz tendin de scdere, iar
costul capitalului crete pe msura sporirii nevoii de resurse pentru finanarea unor investiii
nsemnate (costul capitalurilor proprii prin pretinderea de ctre acionari a unei rentabiliti ce
129

nglobeaz o cot de risc n cretere pe msura investirii, iar costul capitalului mpumutat datorit
cererii de capital n cretere);
3) scadena sursei de finanare s fie superioar sau cel puin egal cu durata de existen
a activului creat pe seama acesteia; n acest fel, se asigur solvabilitatea i lichiditatea
ntreprinderii, evitndu-se falimentul;
4) ntreprinderea s urmreasc creterea gradului de ndatorare atta timp ct
rentabilitatea capitalului investit sau rentabilitatea economic este mai mare dect rata costului
capitalului mprumutat, ntruct sporete averea acionarilor (efectul de levier financiar al
ndatorrii).

6.2. CAPITALUL NTREPRINDERII


6.2.1. Structura capitalului ntreprinderii
Una din laturile gestiunii financiare este procurarea i utilizarea capitalului ntreprinderii
n vederea realizrii obiectului de activitate i a obinerii de rezultate finale favorabile. Capitalul
ntreprinderii se constituie din diverse surse i se utilizeaz conform unei raionaliti proprii,
aspecte care influeneaz eficiena general i, deci, diferenierea ntreprinderilor cu acelai profil
de activitate i cu un nivel asemntor al capitalului avansat n circuitul economic. De aceea,
structura financiar, costul mediu al capitalului utilizat i modul de gospodrire n funcionarea
mecanismului financiar al ntreprinderii, prezint o importan deosebit pentru aceasta.
Capitalul ntreprinderii, dup natura lui se mparte n:
- capital real;
- capital fictiv (financiar).
Capitalul real este cel care i gsete reflectarea n bilanul ntreprinderii, materializat
dup sursele de provenien n pasiv sau dup modalitile de folosin, n activ;
Capitalul fictiv sau financiar care este determinat de capitalul real ca urmare a modului
de circulaie al instrumentelor prin care se constituie (aciuni, obligaiuni) sau instrumentelor prin
care este utilizat (titluri de credit sau efecte comerciale: cambii, bilete la ordin, cec-uri, etc.).
Schematic, capitalul real al ntreprinderii este reflectat n bilan ca n figura nr. 6.1.
Dup modalitile de folosin
I.
Active
imobilizate

Imobilizri
necorporale
Imobilizri corporale
Imobilizri financiare
Stocuri

II.
Active
circulante
Creane
Investiii pe termen
scurt
Casa i conturi la
bnci

Dup sursele de constituire


1.1. Capital social
I.
1.2. Prime
Capital
de capital,
propriu
rezerve din reevaluare,
rezerve, rezultatul
reportat, rezultatul
exerciiului, fonduri
proprii
2.1. Credite i datorii pe termen
mediu i lung
(Datorii de pltit ntr-o perioad de
peste un an)

II.
Capital
permanent

3.1. Credite i datorii pe termen scurt


(Datorii de pltit pn la un an)

Fig. 6.1. Structura bilanier a capitalului ntreprinderii

130

III.
Capital
total

I. Capitalul total, dup sursele de constituire, prezint urmtoarea structur :


a) Capitalul social constituit la nfiinarea ntreprinderii i sporit pe parcurs, reflectat ntrun anumit numr de aciuni, reprezint, n general, partea preponderent din capitalul
ntreprinderii. Capitalul social poate fi subscris prin aportul n bani i n natur al asociailor sau
acionarilor i rmne n permanen proprietatea acestora.
Capitalul social are o dubl semnificaie att contabil ct i juridic. Din punct de vedere
juridic capitalul social reprezint gajul general al creditorilor firmei, iar din punct de vedere
contabil acesta este evideniat n pasivul bilanului fiind sursa de capital cu exigibilitatea cea mai
ndeprtat, practic nedefinit, pn la lichidarea ntreprinderii, caz n care acionarii sunt
"ndestulai dup ceilali creditori" 3 ;
b) Prime de capital, rezerve din reevaluare, rezerve, rezultate reportate, rezultatele
exerciiului 4 , constituie o component complex a capitalului ntreprinderii care cuprinde mai
multe elemente: prime de capital; rezerve asimilate capitalurilor; rezultatul reportat.
Aceste elemente, indiferent de destinaia lor, atta timp ct nu a aprut nevoia pentru care
s-au constituit, se folosesc pentru finanarea activelor ntreprinderii.
Primele de capital (de emisiune, de fuziune, de aport, de conversie) reprezint respectiv,
excedentul dintre preul de emisiune al aciunilor noi i valoarea nominal a aciunilor sau a
prilor sociale; diferena ntre valoarea aportului rezultat din fuziune i valoarea cu care a
crescut capitalul social al societii absorbante; diferena ntre valoarea aportului i valoarea
nominal a capitalului social cu care au fost remunerate aceste aporturi; excedentul ntre valoarea
nominal a obligaiunilor convertibile n aciuni i valoarea aciunilor emise. Primele de capital
pot fi ncorporate n capitalul social sau transferate la rezerve.
Rezervele sunt mprite n dou grupe:
1. rezerve din reevaluare, cu caracter nedistribuibil, reflect plusul sau minusul rezultat
din reevaluarea imobilizrilor corporale;
2. rezerve create n ntreprindere care pot fi:
rezerve legale sau fondul de rezerv care se constituie prin prelevarea n fiecare an din
profitul brut a unei cote de 5% pn cnd acesta atinge 20% din capitalul social. n mod normal,
fondul de rezerv nu are o destinaie specificat, dar el poate fi utilizat pentru acoperirea unor
pierderi pentru care nu s-au constituit alte rezerve, cu obligaia rentregirii lui. n fondul de
rezerv pot fi ncorporate chiar i peste limita legal, diferenele din vnzarea aciunilor la un
curs mai mare dect valoarea nominal dup acoperirea cheltuielilor cu emisiunea;
rezervele statutare sau contractuale se constituie anual din profitul net al entitii,
conform prevederilor din actul constitutiv al acesteia. Ele sunt folosite pentru acoperirea
pierderilor sau pentru majorarea capitalului social;
alte rezerve care nu sunt prevzute de lege sau de statut i se pot constitui de ctre
firme facultativ, pe seama profitului net pentru acoperirea pierderilor contabile sau n alte
scopuri, potrivit hotrrii adunrii generale a acionarilor sau asociailor, cu respectarea
prevederilor legale.
Un alt element al acestei componente l reprezint rezultatul reportat, adic profitul
nerepartizat la sfritul anului, a crui repartizare a fost amnat de adunarea general a
acionarilor.
Prin nsumarea capitalului social cu grupa primelor de capital, rezervelor, rezultatelor,
fondurilor proprii, se constituie capitalurile proprii ale ntreprinderii.
c) Creditele i datoriile pe termen mediu i lung (pe o perioad mai mare de un an) sunt
angajate de ntreprindere pentru completarea nevoii globale de finanare sub forma:
- creditelor bancare pe termen lung i mediu;
- mprumuturilor din emisiuni de obligaiuni i prime de rambursare a acestora;

Ptulea, V., Patrimoniul societilor comerciale. Rspunderea juridic, Ed. Continent XXI, Bucureti, 1995, pg.17
4
OMFP nr. 3055/2009 pentru aprobarea Reglementrilor contabile conforme cu Directivele Europene
131

- sumelor datorate entitilor afiliate i entitilor de care compania este legat prin
interese de participare;
- altor mprumuturi i datorii asimilate, precum i dobnzile aferente acestora.
Recurgerea la credite pe termen mediu i lung se face n special pentru finanarea
nevoilor permanente de resurse ale ntreprinderii.
Fiind la dispoziia ntreprinderii un timp mai ndelungat, creditele i datoriile pe termen
mediu i lung mpreun cu capitalurile proprii formeaz capitalurile permanente ale
ntreprinderii.
Capitalurile permanente sunt utilizate pentru finanarea activelor imobilizate i a unei
pri din activele circulante. Structura capitalului permanent ofer informaii despre politica de
ndatorare a firmei i a msurii n care aceasta se fundamenteaz pe criterii de eficien.
d) Creditele i datoriile pe termen scurt (pe o perioad mai mic de un an), numite i
datorii curente, reprezint o component dinamic a capitalului total al ntreprinderii,
determinat de nevoi temporare de finanare, solicitate de ciclul operaiunilor de exploatare sau
financiare, sau ca urmare a politicii de credit comercial acordat clienilor.
Ele se reflect, n special, n credite bancare pe termen scurt, datorii fa de furnizori,
datorii fa de bugete (fiscale i privind asigurrile sociale), datorii fa de salariai.
Creditele pe termen mediu i lung mpreun cu creditele i datoriile pe termen scurt
formeaz capitalurile mprumutate ale ntreprinderii.
Capitalurile proprii mpreun cu cele mprumutate formeaz capitalul total al
ntreprinderii.
Stabilirea unei structuri de finanare optime, adic a unui raport corespunztor ntre
capitalurile mprumutate i cele proprii, reprezint o problem de gestiune financiar cu
implicaii directe n mrimea eficienei i a controlului ntreprinderii.
II. Dup modul de folosin, adic dup durata de imobilizare a capitalurilor constituite
din diverse surse, capitalul total al ntreprinderii se materializeaz n dou mari categorii de
active:
- active imobilizate;
- active circulante.
A. Activele imobilizate reprezint plasamente de capital pe termen ndelungat, mai mare
de un an. Ele mai sunt cunoscute i sub denumirea de utilizri durabile, corespunznd, n
general, resurselor stabile, adic capitalurilor permanente ale ntreprinderii. "Activele imobilizate
sunt active generatoare de beneficii economice viitoare i deinute pe o perioad mai mare de un
an. Activele imobilizate cuprind acele active destinate utilizrii pe o baz continu, pe o perioad
mai mare de un an, n scopul desfurrii activitilor entitii" 5 .
Activele imobilizate se concretizeaz n imobilizri necorporale, corporale i financiare.
Imobilizrile necorporale sunt active identificabile nemonetare, fr suport material care
sunt deinute pentru utilizare n procesul de producie, pentru a fi nchiriate terilor sau pentru
scopuri administrative. n cadrul imobilizrilor necorporale se cuprind: cheltuielile de constituire
(cheltuielile ocazionate de nfiinarea sau dezvoltarea unei entiti); cheltuielile de dezvoltare;
concesiunile, brevetele, licenele, mrcile comerciale, drepturile i activele similare, dac au fost
achiziionate cu titlu oneros; fondul comercial, n msura n care a fost achiziionat cu titlu
oneros; avansurile acordate furnizorilor de imobilizri necorporale; alte imobilizri necorporale
(programele informatice create de entitate sau achiziionate de la teri, plusuri de inventar
constatate la programe informatice i alte imobilizri necorporale); imobilizrile necorporale n
curs de execuie.
Imobilizrile corporale sunt active care sunt deinute de o entitate pentru a fi utilizate n
producia de bunuri sau prestarea de servicii, pentru a fi nchiriate terilor sau pentru a fi folosite
n scopuri administrative i sunt utilizate pe parcursul unei perioade mai mari de un an.

OMFP nr.3055/2009 pentru aprobarea Reglementrilor contabile conforme cu Directivele Europene


132

Imobilizrile corporale cuprind: terenuri i construcii; instalaii tehnice i maini; alte instalaii,
utilaje i mobilier; avansuri i imobilizri financiare n curs de execuie.
Imobilizrile financiare cuprind: aciunile deinute la entitile afiliate; mprumuturile
acordate entitilor afiliate; interesele de participare (drepturile n capitalul altor entiti atunci
cnd depesc 20%, reprezentate sau nu prin titluri, care prin crearea unei legturi durabile cu
aceste entiti sunt destinate s contribuie la activitile entitii; mprumuturile acordate
entitilor de care compania este legat n virtutea intereselor de participare; alte investiii
deinute ca imobilizri (titluri de valoare deinute pe o perioad ndelungat n capitalul altor
entiti, diferite de entitile afiliate i societile asociate); alte mprumuturi (mprumuturi
acordate pe termen lung altor entiti, garaniile, depozitele i cauiunile depuse de entitate la
teri).
Fiind plasamente pe termen ndelungat, activele imobilizate particip la mai multe cicluri
de exploatare i i transfer, n mod treptat, pe durata lor de funcionare, o parte din valoarea
lor asupra utilitilor create n ntreprindere (produse, servicii, lucrri) prin procesul de
amortizare. n activele imobilizate sunt cuprinse ns i elemente care nu se supun procesului de
amortizare, datorit faptului c prin natura lor nu se uzeaz, adic nu-i pierd valoarea de
ntrebuinare (terenurile, imobilizrile financiare).
B. Activele circulante reprezint plasamente de capital pe termen scurt, mai mic de un
an, n elemente necesare desfurrii nentrerupte a procesului de fabricaie sau comercializare al
ntreprinderii.
Durata plasamentului se limiteaz la un ciclu economic, capitalurile avansate fiind
recuperate prin vnzarea i ncasarea produciei i reintroduse ntr-un nou ciclu economic.
n cadrul activelor circulante se disting urmtoarele subgrupe n funcie de gradul de
lichiditate, respectiv rapiditatea cu care se transform n disponibiliti bneti:
a) Stocurile de active circulante cuprind: materii prime, materiale consumabile i
materiale de natura obiectelor de inventar; producia n curs de execuie; semifabricate; produse
finite i mrfuri; avansuri pentru cumprri de stocuri. Diversele categorii de stocuri au o durat
de imobilizare determinat de specificul proceselor de aprovizionare, producie, desfacere;
b) Creanele cuprind: creanele comerciale; sumele de ncasat de la entitile afiliate; alte
creane; capitalul subscris i nevrsat. Toate aceste elemente sunt rapid transformabile n
moned;
c) Investiiile pe termen scurt cuprind: aciunile deinute la alte entiti, obligaiunile
emise i rscumprate, obligaiunile achiziionate, toate n vederea realizrii unui profit ntr-un
interval scurt de timp, depozitele bancare pe termen scurt; investiiile pe termen scurt sunt de
asemenea, rapid transformabile n moned;
d) Casa i conturile la bnci care prezint chiar forma lichid a activelor circulante. n
urma ncasrilor realizate din vnzarea produciei, din activiti financiare sau extraordinare i a
onorrii obligaiilor fa de furnizori, creditori, bugete, salariai, ntreprinderea trebuie s dein
un minim de disponibiliti bneti, minim de trezorerie, n orice moment, pentru a face fa
plilor urgente i neprevzute sau a interveni la bursele de valori i mrfuri n vederea realizrii
unor plasamente rentabile.
Prezentarea structurii bilaniere a capitalului total, dup sursele de provenien i dup
modul de utilizare are la baz urmtoarele criterii:
exigibilitatea elementelor de pasiv;
lichiditatea elementelor de activ.
Potrivit criteriului exigibilitii, al scadenelor, capitalul total este evideniat ncepnd cu
elementul cel mai greu exigibil, cu durata de scaden cea mai ndeprtat, capitalul social i
rezervele legale, apoi creditele i datoriile pe termen mediu i lung cu o scaden relativ
ndeprtat i continu, cu creditele i datoriile pe termen scurt care au o scaden relativ
apropiat.
Potrivit criteriului lichiditii, n activ, plasamentele ncep cu elementele cu o durat de
folosin relativ mare i lichiditate sczut (activele imobilizate), se continu cu stocurile de
133

active circulante cu durat de imobilizare relativ redus i lichiditate relativ mare, apoi cu
valorile realizabile n termen scurt cu lichiditate crescut (creane, investiii pe termen scurt) i se
ncheie cu disponibilitile bneti ca form concret de manifestare a lichiditii.
Avnd n vedere una din regulile de baz ale gestiunii financiare, i anume necesitatea ca
durata de exigibilitate a resurselor s fie mai mare sau cel puin egal cu durata de existen a
activelor procurate din aceste surse, este evident ca activele durabile s fie acoperite cu resurse
stabile; adic din capitalurile permanente se finaneaz mai nti activele imobilizate. Dar i o
parte a activelor circulante, dei au o existen mult mai scurt n ntreprindere datorit rotaiei
accelerate n cadrul succesiunii ciclurilor economice, capt un caracter de permanen datorit
asigurrii continuitii activitii productive sau comerciale a ntreprinderii. Este vorba de un
nivel determinat al stocurilor de materii prime, producie neterminat, produse finite, mrfuri, al
creanelor fa de clieni sau chiar al unor decontri cu bugetul de stat de recuperat (T.V.A.
deductibil) care se gsete cel puin la un nivel minim pe toat durata anului n ntreprindere.
Este normal ca i aceast parte a activitii ntreprinderii s fie finanat din capitaluri
permanente.
Diferena de capitaluri permanente rmase dup acoperirea activelor imobilizate,
destinat finanrii activelor circulante cu caracter de permanen, este cunoscut n literatura
economic sub denumirea de fond de rulment net.
Fondul de rulment net se determin astfel:
FRN = Cp - AIn
n care:
FRN - fond de rulment net;
Cp - capitaluri permanente (capitaluri proprii Cpr + credite pe termen mediu i lung Ctml);
AIn - active imobilizate nete (la valoarea contabil net, rmas dup deducerea amortizrii).
Acest mod de calcul subliniaz influena structurii de finanare asupra constituirii
fondului de rulment net.
Avnd n vedere egalitatea bilanier, fondul de rulment net se poate determina i astfel:
FRN = AC - Dts
n care:
AC - active circulante;
Dts - credite i datorii pe termen scurt.
Dei nu este evideniat n mod distinct n bilan, fondul de rulment net are o existen
cert. Fondul de rulment net nu este un capital distinct ci o modalitate de folosire a capitalurilor
permanente. Totodat, fondul de rulment net reprezint un instrument sugestiv al analizei
financiare care prin comparare cu nevoia de active circulante ofer indicii asupra echilibrului
financiar al ntreprinderii.

6.2.2. Modaliti de formare i sporire a capitalului


Decizia de finanare, care st la baza formrii capitalului ntreprinderii, poate fi realizat
prin dou modaliti: finanare intern i finanare extern.
Dac se are n vedere structura capitalului respectiv, capitaluri proprii si mprumutate,
exist dou ci de constituire a capitalului:
crearea capitalurilor proprii;
ndatorarea.
A. Crearea capitalurilor proprii
Prima i cea mai important component a capitalurilor proprii o reprezint capitalul
social.

134

Capitalul social este condiia fundamental a nfiinrii unei ntreprinderi, aceast noiune
fiind "inseparabil de cuvntul societate" 6 . Capitalul social poate fi subscris prin aport n
numerar i aport n natur al acionarilor sau asociailor i rmne permanent n proprietatea
acestora. n consecin, acetia nu-i vor recupera fondurile investite dect dup lichidarea
societii comerciale, din partea rmas dup onorarea creditorilor. Recuperarea capitalurilor
investite nainte de lichidarea societii se face prin vnzarea prilor sociale sau aciunilor sale
altor persoane.
Modul de constituire, dar, mai ales, modul de circulaie al capitalului social sunt
diferite n funcie de forma juridic a societilor comerciale.
Aporturile n numerar sunt obligatorii la constituirea oricrei forme de societate.
Aporturile n natur sunt admise la toate formele de societate, trebuie sa fie evaluabile din punct
de vedere economic i sunt vrsate prin transferarea drepturilor corespunztoare i prin predarea
efectiva ctre societate a bunurilor aflate n stare de utilizare. Aporturile n creane au regimul
juridic al aporturilor n natura, nefiind admise la societile pe aciuni care se constituie prin
subscripie public i nici la societile n comandit pe aciuni i societile cu rspundere
limitat.
Organizarea firmelor sub forma societilor pe aciuni face ca emisiunea acestor titluri s
fie principala modalitate de formare a capitalului social.
Aciunile sunt titluri de valoare care atest dreptul de proprietate al deintorilor asupra
unei pri din capitalului social i care dau dreptul la ncasarea anual a unui dividend n funcie
de mrimea profitului net realizat de firm i de proporia de distribuire hotrt de Adunarea
General a Acionarilor.
Aciunile sunt evaluate la valoarea nominal la momentul primei emisiuni, aceast valoare
fiind nscris i pe titlu. Valoarea nominal a unei aciuni nu poate fi mai mic de 0,1 lei. Dup
momentul emisiunii, aciunile vor fi caracterizate printr-un pre de tranzacionare, care n cazul
firmelor cotate, reprezint cursul bursier. n majoritatea cazurilor, cursul bursier este diferit de
valoarea nominal, fiind stabilit n funcie de cererea i oferta de aciuni pe pia.
Produsul dintre numrul de aciuni emise de firm i valoarea lor nominal reprezint
capitalul social al firmei:
Cs = Na x Vn
n care:
Cs - capitalul social;
Na - numrul aciunilor emise
Vn - valoarea nominal a unei aciuni.
A doua component a capitalurilor proprii, rezerve, rezultate, fonduri proprii se
constituie pe seama profitului nainte sau dup impozitare, conform procedurii prezentate n
paragraful anterior.
Creterea capitalurilor proprii ca urmare a tendinei de dezvoltare a ntreprinderii se
realizeaz prin:
I - sporirea capitalului social;
II - autofinanare.
I. Sporirea capitalului social
Capitalul social prevzut la nfiinarea firmei poate fi modificat, ulterior, n funcie de
necesitile i politica de finanare a acesteia.
Astfel, capitalul social poate fi majorat pe parcursul desfurrii activitii prin mai multe
procedee 7 :
a) emisiunea de noi aciuni;
b) ncorporarea de rezerve sau profituri nerepartizate;
c) conversia datoriilor;
6

Depallens G., Gstion financire de l'entreprise, Ed. Sirey, Paris, 1988, pag. 567
7
Sichigea N., Giurc-Vasilescu L., Gestiunea financiar a ntreprinderii, Ed. Universitaria, Craiova, 2009, pag.45
135

d) plata dividendelor n aciuni


e) absorbia total sau parial a altei firme.
a) Emisiunea de noi aciuni este o modalitate puin agreat de acionarii existeni
deoarece prin apariia unor noi acionari, ei pot pierde controlul asupra societii. De aceea,
emisiunea de noi aciuni este o soluie acceptat de adunarea general a acionarilor atunci cnd
nu exist alte posibiliti de finanare.
Conform legislaiei din Romnia, emisiunea de noi aciuni se poate face numai la un pre
mai mare sau egal cu valoarea nominal. Dup emisiune, se va forma un curs bursier nou al
aciunilor care se determin astfel:
Cbn =

Na Cba + n Pe
Na + n

n care:
Cbn - cursul bursier dup emisiunea de noi aciuni;
Na
- numrul de aciuni aflate n circulaie nainte de emisiune;
Cba - cursul bursier al aciunilor nregistrat anterior emisiunii de noi aciuni;
n
- numrul de aciuni nou emise;
Pe
- preul de emisiunea al noilor aciuni.
Aciunile nou emise se ofer, n primul rnd, spre subscriere acionarilor existeni,
proporional cu numrul aciunilor pe care le dein i cu obligaia ca acetia s-i exercite dreptul
preferenial de subscriere ntr-un interval de timp stabilit de AGA. Dup expirarea acestui
termen, dac acionarii existeni nu au optat, aciunile vor putea fi subscrise public.
Dreptul de subscriere constituie un mijloc de protecie a intereselor vechilor acionari,
deoarece exercitarea sa asigur evitarea reducerii beneficiilor obinute de acetia ca rezultat al
creterii numrului de aciuni. De asemenea, prin exercitarea dreptului de preferin, vechii
acionari i menin cota de capital investit n firm i, ca rezultat, puterea de control asupra
activitii acesteia.
Dreptul de subscriere (ds) reprezint de fapt, pierderea de valoare a aciunii vechi cu care
va fi recompensat deintorul acesteia pentru a nu fi afectat de majorarea capitalului i se
determin astfel:
ds = Cba Cbn =

(Cba Pe) n
Na + n

Vechii acionari au dreptul preferenial de a achiziiona noi aciuni emise de firm, la


preul de emisiune, dac dein un numr de drepturi de subscriere (Nds), determinat ca raport
ntre numrul de aciuni vechi (Na) i cel de aciuni noi (n), astfel:
Nds =

Na
n

n funcie de modul diferit de subscriere al aciunilor prin aport n numerar sau n natur,
se vor produce influene financiare diferite n activitatea ntreprinderii:
- dac subscrierea aciunilor s-a fcut prin aport n numerar, se realizeaz o mbuntire
a structurii financiare n sensul creterii capitalurilor proprii n defavoarea celor mprumutate.
Prin urmare, are loc o cretere a capitalului permanent i a fondului de rulment net i o
mbuntire a lichiditii ntreprinderii;
- dac sporirea capitalului social se face prin aport n natur, ntr-o prim faz, echilibrul
financiar rmne neschimbat deoarece cresc, n acelai timp, att capitalul social ct i activele
imobilizate. Dar creterea capacitii de producie sau comercializare prin ncorporarea noilor
imobilizri corporale conduce la creterea necesarului de active circulante, a necesarului de fond
de rulment, ceea ce necesit i asigurarea surselor (fie emisiunea de alte aciuni n numerar, fie
credite pe termen scurt).
b) ncorporarea de rezerve sau profituri nerepartizate este o modalitate de sporire a
capitalului social care nu afecteaz structura financiar, ci numai structura capitalurilor proprii,
prin creterea capitalului social i reducerea cu aceeai sum a rezervelor, rezultatelor i
136

fondurilor proprii. Nu pot fi ncorporate n capitalul social rezervele legale, beneficiile sau
primele de emisiune.
Sporirea capitalului social prin ncorporarea rezervelor i rezultatelor se poate realiza n
dou feluri 8 :
prin creterea valorii nominale a aciunilor existente;
prin creterea numrului de aciuni care se distribuie gratuit acionarilor existeni.
Fiecare din aceste modaliti produc influene financiare diferite, astfel:
- creterea valorii nominale a aciunilor existente nu va modifica numrul aciunilor
ntreprinderii. Deci, pe piaa financiar preul aciunilor rmne acelai, modificndu-se numai
rata dividendului pe aciune, nu i dividendul ca atare;
- creterea numrului de aciuni poate conduce la scderea cursului aciunilor, care se
poate determina astfel:
Cbn =

Na Cba
Na + n

n care:
Cbn - cursul bursier dup emisiunea de noi aciuni;
Cba - cursul bursier al aciunilor nregistrat anterior emisiunii de noi aciuni;
Na - numrul de aciuni aflate n circulaie nainte de emisiune;
n - numrul de aciuni nou emise.
n cazul emisiunii de noi aciuni, vechii acionari beneficiaz de anumit numr de
drepturi de atribuire (da), a cror valoare se determin astfel:
da = Cba Cbn =

Cba n
Na + n

Numrul drepturilor de atribuire se determin prin raportarea numrul de aciuni vechi


(Na) la numrul aciunilor noi (n), astfel:
Nda =

Na
n

c) Conversia datoriilor ntreprinderii, presupune creterea capitalului social prin


ncorporarea datoriilor, compensarea unor creane lichide i exigibile asupra societii cu aciuni
ale acesteia.
Creterea capitalului social prin ncorporarea datoriilor se face numai cu acceptul
furnizorilor i creditorilor ntreprinderii, prin renunarea acionarilor existeni la dreptul lor
preferenial de subscriere. Aceast transformare a datoriilor pe termen scurt n capital are ca efect
creterea fondului de rulment prin creterea capitalului social, cretere care este asimilat unei
emisiuni de aciuni n numerar dac este vorba de creane lichide, datorii fa de creditori i
creterii aportului n natur la capitalul social dac este vorba de creane n natur, fa de
furnizori. Aceast operaie prezint avantaje att pentru societate, care evit n acest mod efectele
unei datorii ce implic eforturi financiare, ct i pentru creditori care devin acionari, cu toate
drepturile ce le confer aceast calitate. Totodat prin mbuntirea raportului ntre capitaluri
proprii i capitaluri mprumutate se creeaz o premis pentru o ndatorare viitoare.
Forma consacrat de transformare a datoriilor n capital social o reprezint conversia
obligaiunilor convertibile n aciuni, pe baza unei proporii de conversie stabilit n momentul
emiterii acestui gen de obligaiuni. De fapt, creterea de capital prin conversia datoriilor este
specific firmelor mari, care au dreptul de a emite obligaiuni.
d) Plata dividendelor n aciuni este asimilat, din punct de vedere juridic, unei sporiri
a capitalului social n numerar. 9 Aceast modalitate are ca efect diminuarea datoriilor pe termen
scurt i creterea capitalului social i implicit a capitalului propriu cu efect asupra lichiditii i
echilibrului financiar al ntreprinderii.
8

Sichigea N., Gestiunea financiar a ntreprinderii, Ed. Universitaria, Craiova, 2003, pag.47
9
Berceanu D., Berceanu O., Sichigea D.,Finanarea firmei, Ed. Didactic i Pedagogic RA, Bucureti, 2006, pg,27
137

e) Absorbia total sau parial a altei societi comerciale care are ca efect cumularea
prii de capital social al societii absorbite. Prin urmare, vor crete capitalurile proprii i
permanente, concomitent cu creterea activelor imobilizate, fapt ce va conduce la meninerea
echilibrului financiar, sau chiar se va mbunti structura financiar i lichiditatea firmei, dac
societatea absorbit dispunea de o trezorerie pozitiv.
II. Autofinanarea determin creterea capitalurilor proprii prin reinerea n totalitate
sau n parte a sumei cuvenit ca remuneraie anual a acionarilor pentru acoperirea nevoilor de
finanare ale ntreprinderii i a sumei corespunztoare participrii activelor imobilizate la crearea
noilor utiliti sub forma amortizrii. Deci, autofinanarea corespunde, n principal cotei din
profitul net capitalizat n ntreprindere i amortizrii activelor imobilizate. Nivelul autofinanrii
este determinat direct de politica de dividende pentru c rata capitalizrii profitului este
determinat de rata de distribuire a dividendelor i de mrimea amortizrii activelor imobilizate.
B. ndatorarea
Capitalurile proprii constituite sunt, adeseori, insuficiente pentru acoperirea nevoii
globale de finanare a ntreprinderii i atunci aceasta este nevoit s apeleze la alte mijloace:
emisiunea de obligaiuni, credite bancare pe termen lung sau scurt, credite furnizori i alte datorii
din exploatare. Capitalurile obinute din aceste surse formeaz ndatorarea, care n funcie de
factorul timp, ar putea fi clasificat n:
I. ndatorare pe termen mediu i lung;
II. ndatorare pe termen scurt.
I. ndatorarea pe termen mediu i lung
ndatorarea pe termen mediu i lung are ca scop asigurarea firmei cu capitaluri
permanente, fapt ce i confer posibilitatea adoptrii unei strategii de dezvoltare i funcionare
ntr-un interval de timp relativ ndelungat.
ndatorarea pe termen mediu i lung se realizeaz prin urmtoarele instrumente: creditul
bancar pe termen mediu i lung; creditul obligatar; leasingul.
I. Creditul bancar pe termen mediu i lung se acord, de regul, de ctre bncile
comerciale pentru un interval de timp cuprins ntre 1 i 25 de ani.
Avnd n vedere riscurile pe care i le asum bncile prin acordarea creditelor, condiiile
de eligibilitate ale firmelor care vor obine o astfel de finanare sunt stricte i se bazeaz pe o
documentaie tehnico-economic bine fundamentat i pe existena unor garanii temeinice.
Documentaia tehnico-economic solicitat de bnci pentru acordarea unui credit
cuprinde urmtoarele elemente: cererea de credit; documente juridice de constituire a societii
(certificatul de nregistrare; contractul de societate, statutul societii, etc); documente financiare:
situaii financiare (bilan, cont de profit i pierdere, situaia fluxurilor de trezorerie) pentru ultimii
2-3 ani; balanele de verificare pe ultimele 3 luni, situaia patrimoniului i rezultatele financiare
pentru trimestrul urmtor; bugetele de venituri i cheltuieli i cele de investiii pentru anul n curs
i pentru perioada viitoare; plan de afaceri (autorizaii i avize necesare funcionrii, cereri de
produse i servicii de la principalii clieni; oferte de la furnizori pentru achiziionarea de
echipamente, materii prime etc.)
Modalitatea de garantare a creditelor contractate de ctre firme difer n funcie de tipul
de credit. n general, tipurile de garanii acceptate de banc sunt urmtoarele: ipoteca asupra
unor bunuri imobile prin definiie (cldiri, construcii, terenuri, etc.) sau bunuri imobile prin
destinaie (instalaii fixate n spaiu, furnale, forje, cuptoare, etc.); gajul asupra unor bunuri
mobile fr deposedare (maini, utilaje) aflate n proprietatea mprumutatului, valorificabile pe
pia sau cu deposedare (aciuni, obligaiuni, metale preioase); cesiunea de crean privind
drepturi de ncasat rezultate din contracte ferme de livrare a produselor ctre parteneri cu
bonitate recunoscut de banc; cesiunea drepturilor de despgubire din asigurrile care
138

constituie o garanie suplimentar a bncii pentru bunurile ipotecate sau gajate; garanii
personale: scrisoare de garanie bancar, avalizarea titlurilor de credit, garanii emise de fonduri
de garantare, cauiunea, garanii emise de statul romn etc.
Pe baza informaiilor obinute de la firma care solicit creditul, banca va analiza
indicatorii financiari ct i pe cei nefinanciari crora le atribuie ponderi n funcie de importana
fiecruia la msurarea bonitii firmei determinnd rating-ul de credit, prin care se va evalua
capacitatea firmei de a rambursa creditul solicitat.
Oferta creditelor pe termen mediu i lung este variat, cele mai utilizate forme fiind
creditele ipotecare, creditele pentru investiii, creditele pentru operaiunile de leasing, creditele n
valut pe termen mediu i lung etc. Tendinele actuale sunt de a personaliza aceste instrumente
pentru a rspunde mai bine nevoilor specifice de finanare ale firmelor care le solicit.
II. Creditul obligatar se obine prin emisiunea de obligaiuni care sunt titluri de valoare
care exprim, pe de o parte, creana deintorilor lor asupra activelor emitentului, iar, pe de alt
parte, angajamentul emitentului de a plti o remuneraie (dobnd) i de a rambursa mprumutul.
Comparativ cu emisiunea de aciuni, emisiunea de obligaiuni prezint avantaje dar i
unele dezavantaje.
Din punctul de vedere al societii emitente, mprumutul obligatar nu afecteaz structura
acionarilor i nici nu confer deintorului lor nici un drept n luarea deciziilor.
Din punctul de vedere al deintorilor, obligaiunile asigur dobnzi constante, pltite de
ctre firma emitent pe toat durata creditului obligatar, indiferent de situaia sa financiar - spre
deosebire de dividendele asigurate de aciuni, care depind direct proporional de ctigurile
emitentului.
n cazul lichidrii firmei emitente, obligatarii nu sunt afectai n aceeai msur ca i
acionarii, avnd dreptul la rambursarea mprumutului la valoarea nominal. Acionarii primesc
doar diferena rmas dup plata tuturor creanelor prevzute de lege pentru a fi onorate.
Emisiunea de obligaiuni este hotrt de adunarea extraordinar a acionarilor i nu de
conducerea firmei, ca o msur suplimentar de protecie a subscriitorilor de obligaiuni contra
societilor comerciale care nu ofer toate garaniile necesare rambursrii mprumutului. Tot n
avantajul obligatarilor este i procedura de garantare a obligaiunilor cu anumite active.
n Romnia, pentru a avea acces pe piaa obligatar, o firm trebuie s fie societate pe
aciuni, s fi desfurat activitate reflectat n bilanul aprobat de acionari un numr minim de
ani (2-3 ani) iar valoarea obligaiunilor subscrise trebuie s fie integral vrsate.
Emisiunea de obligaiuni prin ofert public se face pe baz de prospect de emisiune care
va cuprinde informaii privind denumirea, obiectul de activitate, sediul i durata societii;
capitalul social i rezervele; situaia patrimoniului social dup ultimul bilan contabil aprobat;
categoriile de aciuni emise de societate; suma total a obligaiunilor ce urmeaz s fie emise i a
celor care au mai fost emise, modul de rambursare, valoarea nominal a obligaiunilor, dobnda
lor, tipul obligaiunilor (nominative sau la purttor, convertibile etc.).
Obligaiunile pot fi emise n form material, pe suport hrtie, sau n form
dematerializat, prin nscriere n cont. Obligaiunile din aceeai emisiune trebuie sa fie de o
valoare egal i acorda posesorilor lor drepturi egale. Valoarea nominal a unei obligaiuni nu
poate fi mai mic de 2,5 lei 10 iar valoarea nominal a obligaiunilor convertibile n aciuni va
trebui s fie egal cu cea a aciunilor. Obligaiunile convertibile pot fi preschimbate n aciuni ale
societii emitente, n condiiile stabilite n prospectul de ofert public.
Modalitatea clasic de remunerare este plata periodic a unui cupon (dobnda) dar i
primele de emisiune sau de rambursare pe care emitentul le poate acorda pentru a face mai
atractiv mprumutul.
Modalitile de rambursare a mprumutului obligatar sunt urmtoarele 11 :
a) rambursare prin anuiti constante;
10

Legea nr. 31/1990, art 167 - modificat prin legea 441/2006


11
Sichigea, N., Giurc Vasilescu, L.,Gestiunea financiar a ntreprinderii. Aplicaii i teste gril, Ed. Universitaria,
2005, pag. 49
139

b) rambursare n trane egale (serii egale);


c) rambursare integral la scaden;
a) Rambursarea prin anuiti constante presupune rambursarea anual a unei sume
constante. Valoarea anuitii constante (suma ratei de rambursat i a dobnzii) se determin
potrivit formulei:
A = C

d
1 (1 + d) n

n care:
A - anuitatea de rambursat;
C - valoarea creditului obligatar;
n - durata creditului;
d - rata dobnzii (n procente).
b) rambursarea n trane egale (serii egale) presupune rambursarea unui numr egal de
obligaiuni n fiecare an, dobnda calculndu-se la creditul rmas nerambursat. Anuitile anuale
sunt descresctoare i se determin astfel:
C
A i = + (C i d )
n
n care:
Ai - anuitatea de rambursat n anul "i";
C - valoarea creditului obligatar;
Ci - valoarea creditului obligatar rmas de rambursat la nceputul anului "i";
n - durata creditului obligatar;
d - rata dobnzii.
c) rambursarea integral la scaden presupune ca ntregul mprumut s fie rambursat la
sfritul duratei mprumutului. n acest caz, anuitile (Ai) se determin astfel:

A1 = A2 = .... An-1 = C d
An = C + C d
n care:
Ai - anuitile n anii i =1,2, ..., n-1;
An - anuitatea n ultimul an al creditului obligatar "n";
C - valoarea creditului obligatar;
d - rata dobnzii;
n - perioada de acordare a creditului obligatar.
Pentru a mri atractivitatea obligaiunilor i pentru a elimina riscurile veniturilor viitoare,
s-a procedat la o diversificare a acestora. Astfel, pe lng obligaiunile clasice au aprut o mare
varietate de obligaiuni, cu caracteristici diferite pentru a putea ptrunde pe cele mai diverse
segmente ale pieei de capital: obligaiunile indexate; obligaiunile participative; obligaiunile cu
cupon zero; obligaiunile convertibile n aciuni; obligaiunile cu bonuri de subscripie de
aciuni; mprumuturi obligatare grupate sau colective.
III. Leasingul este operaiunea prin care o parte, denumit locator/finanator, transmite
pentru o perioad determinat dreptul de folosin asupra unui bun al crui proprietar este,
celeilalte pri, denumit locatar/utilizator, la solicitarea acesteia, contra unei pli periodice,
denumit rat de leasing (chirie). Rata de leasing poate cuprinde, dup caz:
- amortizarea activului;
- remunerarea capitalului investit (pe baz de comision);
- prima de risc datorat faptului c instituia financiar suport ntreaga finanare;
- cheltuieli administrative.
Operaiunile de leasing au ca obiect 12 :
12

Legea nr. 287/2006 pentru modificarea i completarea Ordonanei Guvernului nr. 51/1997 privind operaiunile
de leasing i societile de leasing, art. 1,alin. (2)
140

- bunuri imobile prin natura lor sau care devin imobile prin destinaie;
- bunuri mobile, aflate n circuitul civil, cu excepia nregistrrilor pe band audio i video,
a pieselor de teatru, a manuscriselor, a brevetelor, a drepturilor de autor i a bunurilor
necorporale.
n funcie de serviciile oferite, leasingul n Romnia poate mbrca dou forme:
A. Leasingul financiar este contractul de leasing care ndeplinete, potrivit prevederilor
legislative din Romnia 13 cel puin una dintre urmtoarele condiii:
a) riscurile i beneficiile dreptului de proprietate asupra bunului care face obiectul
leasingului sunt transferate utilizatorului la momentul la care contractul de leasing produce
efecte;
b) contractul de leasing prevede expres transferul dreptului de proprietate asupra bunului
ce face obiectul leasingului ctre utilizator la momentul expirrii contractului;
c) utilizatorul are opiunea de a cumpra bunul la momentul expirrii contractului, iar
valoarea rezidual exprimat n procente este mai mic sau egal cu diferena dintre durata
normal de funcionare maxim i durata contractului de leasing, raportat la durata normal de
funcionare maxim, exprimat n procente;
d) perioada de leasing depete 80% din durata normal de funcionare maxim a
bunului care face obiectul leasingului; perioada de leasing include orice perioad pentru care
contractul de leasing poate fi prelungit;
e) valoarea total a ratelor de leasing, mai puin cheltuielile accesorii, este mai mare sau
egal cu valoarea de intrare a bunului.
Rata de leasing financiar este format din cota-parte din valoarea de intrare a bunului i
din dobnda de leasing, care se stabilete pe baza ratei dobnzii convenite prin acordul prilor
B. Leasingul operaional este contractul de leasing care nu ndeplinete nici una din
condiiile leasingului financiar. Deci, n cazul leasingului operaional, locatorul se oblig s
asigure ntreinerea i service-ul bunului contra unor costuri cuprinse n chirie sau facturate
separat, poate rezilia contractul nainte de scaden iar durata contractului este mai scurt dect
durata de funcionare a activului.
Rata leasingului operaional se stabilete prin acordul prilor i cuprinde, de regul, cota
de amortizare i un beneficiu stabilit de prile contractante.
Acest tip de contract se practic, de regul, n industria computerelor i a altor
echipamente pentru birouri precum i pentru vnzarea automobilelor.
Amortizarea bunului care face obiectul unui contract de leasing se face de ctre utilizator,
n cazul leasingului financiar, i de ctre locator, n cazul leasingului operaional, cheltuielile
fiind deductibile. n cazul leasingului financiar utilizatorul deduce dobnda, iar n cazul
leasingului operaional locatorul deduce chiria (rata de leasing).
II. ndatorarea pe termen scurt

Este calea de finanare prin care se acoper nevoile temporare de capitaluri ale
ntreprinderii. Prin ndatorarea pe termen scurt se finaneaz, ndeosebi, partea din nevoia de
fond de rulment neacoperit cu capitaluri permanente, respectiv din fondul de rulment determinat
pe baza bilanului ntreprinderii.
ndatorarea pe termen scurt se realizeaz pe perioade de pn la un an prin urmtoarele
instrumente:
credite bancare pe termen scurt: creditele de trezorerie; creditele pe baz de creane
comerciale; alte credite pe termen scurt.
finanri nebancare pe termen scurt: creditele comerciale furnizori; creditele pe baz
de bonuri de cas sau bilete de trezorerie; avansuri primite de la clieni; finanri de la grup.

13

Legea nr. 343/2006 privind Codul Fiscal al Romniei - versiune actualizat la data de 01/01/2007 , art.7 (alin.7),
141

6.3. AMORTIZAREA ACTIVELOR IMOBILIZATE


n bilanul contabil al ntreprinderii, activele imobilizate, ca rezultant a procesului de
investire sunt reflectate la valoarea contabil net determinat ca o diferen, n funcie de
urmtoarele elemente:
- suma brut a activelor imobilizate, stabilit n funcie de costul investiiilor;
- suma amortismentelor datorit deprecierii n timp a activelor imobilizate.
Amortismentele apar, aadar, ca o micorare a valorii bunurilor destinate s serveasc
activitatea ntreprinderii o perioad de timp mai ndelungat (mai mare de un an) i care se
consum treptat.
Temeiul economic sau baza amortizrii activelor imobilizate o constituie aadar uzura
acestora.
Uzura este un proces complex, concretizat n scderea treptat a utilitii activelor
imobilizate, fie ca urmare a utilizrii sau neutilizrii, fie ca urmare a apariiei de active
imobilizate mai ieftine, sau cu parametrii tehnico-funcionali superiori.
Amortizarea este un proces complex de cuantificare a uzurii fizice i morale i de
exprimare a unei anumite politici financiare a perioadei respective, care cuprinde un ansamblu
de operaiuni ce constau n: stabilirea amortismentului fiecrui exerciiu; nregistrarea lui n
costurile de fabricaie; recuperarea din ncasarea preului sau tarifului produsului sau serviciului;
afectarea lui pe destinaia legal;
Conform Standardelor Internaionale de Contabilitate (IAS 16 Imobilizri corporale)
amortizarea constituie alocarea sistematic a valorii amortizabile a unui activ asupra duratei sale
de via util.

6.3.1. Elementele sistemului de amortizare


"Amploarea i ritmul uzurii fizice i morale, precum i parametri fundamentali ai politicii
financiare promovate, se oglindesc n nivelul i modul de asociere a unor elemente eseniale, care
n ansamblul lor formeaz sistemul de amortizare" 14 .
Elementele definitorii ale oricrui sistem de amortizare n funcie de care se
previzioneaz i calculeaz efectiv amortismentul sunt:
valorile de amortizat;
duratele normale de utilizare;
cotele (normele) de amortizare.
A) Valorile de amortizat reprezint baza sistemului de amortizare, pentru c n funcie de
modul lor de estimare se produc implicaii att n ceea ce privete nivelul costurilor de producie
sau comercializare. n etapa actual, n Romnia, n funcie de metoda de amortizare folosit,
valoarea de amortizare este dat de:
valoarea de intrare;
valoarea contabil net. 15
Astfel, la data intrrii n entitate, activele imobilizate se evalueaz la valoarea de intrare
care se stabilete astfel:
a) costul de achiziie, pentru activele imobilizate procurate cu titlu oneros (preul de
cumprare, taxele de import i alte taxe, cu excepia celor pe care ntreprinderea le poate
recupera de la autoritile fiscale, cheltuielile de transport, comisioanele, taxele notariale,
cheltuielile cu obinerea de autorizaii i alte cheltuieli nerecuperabile atribuibile direct achiziiei
bunurilor respective);
b) costul de producie, pentru activele imobilizate produse n entitate;

14

Opriescu M., Sichigea N., Drcea M., Gestiunea financiar a ntreprinderi, Ed. Dova, Craiova, 1996, pag.110
15
Conform normelor legale actuale, respectiv, OMFP nr. 3055/2009 pentru aprobarea Reglementrilor contabile
conforme cu directivele europene valoarea contabil net se numete valoare contabil.
142

c) valoarea de aport, stabilit n urma evalurii, pentru activele reprezentnd aport la


capitalul social;
d) valoarea just pentru activele imobilizate obinute cu titlu gratuit. Prin "valoarea just"
se nelege suma pentru care activul ar putea fi schimbat de bunvoie ntre pri aflate n
cunotin de cauz n cadrul unei tranzacii cu preul determinat obiectiv.
n etapa actual, n Romnia, n funcie de metoda de amortizare folosit, valoarea
amortizabil este costul activului sau o alt valoarea substituit costului n situaiile financiare
din care s-a sczut valoarea rezidual. n practic, valoare rezidual poate fi nesemnificativ i
deci, nu se ia n calcul la valoarea amortizrii, valoarea amortizabil fiind egal cu costul sau o
alt valoare substituit costului n situaiile financiare.
B) Duratele normale de utilizare reprezint cel de-al doilea element esenial al
sistemului de amortizare, pentru c ntinderea influeneaz mrimea amortismentului anual.
n multe ri cu economie de pia dezvoltat, ntreprinztorul are dreptul de a-i stabili el
nsui durata de serviciu a mijlocului fix i, din acest punct de vedere, este evident c ncearc
s-i programeze exploatarea utilajului pe durata de serviciu optim, cnd efectele obinute din
exploatarea lui sunt maxime.
ntr-o alt serie de ri, duratele se stabilesc centralizat, de guvern i au fie caracter
obligatoriu, cazul Franei, fie caracter orientativ, cazul SUA.
n Romnia, duratele de serviciu, numite durate normale de funcionare, se stabilesc prin
hotrre de guvern (H.G. nr. 2139/2004 privind aprobarea Catalogului privind clasificarea i
durate normale de funcionare a mijloacelor fixe) aplicabil de la 1 ianuarie 2005.
Catalogul se aplic n mod unitar de ctre agenii economici, persoanele juridice fr scop
patrimonial ct i de ctre instituiile publice, asigurnd determinarea n mod unitar a amortizrii
capitalului imobilizat n active corporale. Pentru fiecare mijloc fix nou achiziionat se utilizeaz
sistemul unor plaje de ani cuprinse ntre o valoare minim i una maxim, existnd astfel
posibilitatea alegerii duratei normale de funcionare cuprinse ntre aceste limite. Astfel stabilit,
durata normal de funcionare a mijlocului fix rmne neschimbat pn la recuperarea integral
a valorii de intrare a acestuia sau scoaterea sa din funciune.
C) Cotele de amortizare
Orice sistem de amortizare se caracterizeaz prin cote (norme) de amortizare determinate
printr-o metodologie proprie. n general, ns, cotele de amortizare sunt cote analitice
determinate pe fiecare mijloc fix sau grup omogen de mijloace fixe n parte care au aceiai
durat de funcionare, sau cot unic, stabilit ca o cot medie pentru ansamblul mijloacelor fixe
ale ntreprinderii.
Cota (norma) de amortizare, n principiu, poate fi definit ca fiind mrimea amortizrii
exprimate n procente fa de valoarea de intrare a mijloacelor fixe. ntruct n sistemul nostru de
amortizare duratele normale corespund regimului liniar sau proporional de amortizare, cota de
amortizare este funcie invers proporional cu durata normal de utilizare. Exist attea cote
analitice de amortizare cte durate normale diferite sunt legiferate.
Astfel, relaia de calcul a cotei de amortizare analitice (Na) corespunztoare sistemului
proporional este:
Vi
1
N a = Dn 100 =
100
Vi
Dn

n care:
Vi
= valoarea de intrare a mijlocului fix;
Dn
= durata normal de funcionare mijlocului fix.

143

6.3.2. Regimuri de amortizare utilizate n Romnia


Amortizarea activelor imobilizate se realizeaz n mod diferit, dup cum este vorba de
imobilizri necorporale sau imobilizri corporale 16 .
Imobilizrile necorporale se amortizeaz astfel 17 :
- cheltuielile de constituire se amortizeaz n cadrul unei perioade de maximum 5 ani;
- cheltuielile de dezvoltare se amortizeaz pe perioada contractului sau pe durata de
utilizare, dup caz;
- concesiunile se amortizeaz pe durata de folosire stabilit conform contractului;
- brevetele, licenele, mrcile comerciale, drepturile i activele similare se amortizeaz
pe durata prevzut pentru utilizarea lor de ctre deintor;
- programele informatice, precum i "Alte imobilizri necorporale" se amortizeaz pe
durata prevzut pentru utilizarea lor de ctre entitatea care le deine;
- n cazul n care fondul comercial este tratat ca un activ - ca urmare a achiziiei de ctre
entitate a aciunilor altei entiti - se au n vedere urmtoarele prevederi:
a) fondul comercial se amortizeaz, de regul, n cadrul unei perioade de maximum 5 ani;
b) totui, entitile pot s amortizeze fondul comercial n mod sistematic ntr-o perioad
de peste 5 ani, cu condiia ca aceast perioad s nu depeasc durata de utilizare economic a
activului.
Imobilizrile corporale se amortizeaz astfel:
- terenurile, lacurile, blile i iazurile nu se supun amortizrii, ci numai investiiile
efectuate pentru amenajarea terenurilor, lacurilor, blilor, iazurilor i pentru alte lucrri similare
se recupereaz pe calea amortizrii, prin includerea n cheltuielile de exploatare ntr-o perioad
hotrt de administratori sau persoanele care au obligaia gestionrii entitii, pe baza duratelor
utile ale acestora;
- mijloacele fixe, prin utilizarea unuia din urmtoarele regimuri: amortizarea liniar;
amortizarea degresiv; amortizarea accelerat. Regimul de amortizare pentru un mijloc fix
amortizabil se determin conform urmtoarelor reguli:
a) n cazul construciilor, se aplic metoda de amortizare liniar;
b) n cazul echipamentelor tehnologice, respectiv al mainilor, uneltelor i instalaiilor,
precum i pentru computere i echipamente periferice ale acestora, contribuabilul poate opta
pentru metoda de amortizare liniar, degresiv sau accelerat;
c) n cazul oricrui alt mijloc fix amortizabil, contribuabilul poate opta pentru metoda de
amortizare liniar sau degresiv.
a) Amortizarea liniar se aplic, cu preponderen, n toate ramurile economice, n
funcie de duratele i cotele de amortizare analitice reglementate.
n cazul metodei de amortizare liniar, amortizarea (A) se stabilete prin aplicarea cotei
de amortizare liniar (Nl) la valoarea de intrare (Vi) a mijlocului fix amortizabil:
A = Vi N l

Cota de amortizare liniar se calculeaz raportnd numrul 100 la durata normal de


utilizare (Dn) a mijlocului fix:
Nl =

100
Dn

b) Amortizarea degresiv este o variant a sistemului accelerat cu norm constant i


valoare de amortizat descresctoare. Aplicarea metodei presupune parcurgerea urmtoarelor
etape:
- se determin cota de amortizare degresiv (Nd) prin multiplicarea cotei liniare cu
coeficientul prevzut de lege (c):
Nd = Nl c
16

Sichigea N., Gestiunea financiar a ntreprinderii, Ed. Universitaria, Craiova, 2003, pag. 137-139
17
OMFP nr. 3055/2009 pentru aprobarea Reglementrilor contabile conforme cu directivele europene
144

Pentru multiplicare sunt prevzui urmtorii coeficieni:


1,5 pentru mijloacele fixe cu durata de utilizare 2-5 ani;
2,0 pentru mijloacele fixe cu durata de utilizare 5-10 ani;
2,5 pentru mijloacele fixe cu durata de utilizare >10 ani.
- se determin amortismentul anual prin aplicarea cotei de amortizare la valoarea
contabil (rmas neamortizat) pn n anul de utilizare n care amortizarea anual rezultat este
egal sau mai mic dect amortizarea anual determinat prin raportul ntre valoarea rmas de
recuperat (Vrn) i numrul de ani de utilizare rmai (nr), astfel:
Ai

Vrn
nr

Din acel moment i pn la expirarea duratei normale se folosete sistemul liniar de


amortizare prin raportarea valorii rmase de recuperat la numrul de ani de utilizare rmai.
c) Amortizarea accelerat presupune urmtoarele:
- pentru primul an de utilizare, amortizarea nu poate depi 50% din valoarea de intrare a
mijlocului fix;
- pentru urmtorii ani de utilizare, amortizarea se calculeaz prin raportarea valorii
ramase de amortizare a mijlocului fix la durata normal de utilizare rmas a acestuia, conform
regimului liniar.

6.4. GESTIUNEA ACTIVELOR CIRCULANTE


6.4.1. Coninutul, trsturile i particularitile rotaiei activelor circulante
Desfurarea oricrei activiti economice necesit utilizarea nu numai a activelor
imobilizate, ci i asigurarea stocurilor de materii prime i materiale necesare, a stocurilor de
semifabricate i producie n curs de execuie, n vederea desfurrii continue a activitii
precum i obinerea i stocarea pe anumite intervale de timp a produselor finite pentru
realizarea ritmicitii livrrilor ctre beneficiari. Dar, procurarea stocurilor necesare i
efectuarea celorlalte cheltuieli legate de procesul de fabricaie i realizare a produselor, preced
momentul ncasrii preului acestora de la clieni. Drept urmare, ntreprinderea are nevoie de o
sum determinat de resurse bneti pe seama creia s-i poat constitui stocurile de valori
materiale pentru producie i s acopere toate cheltuielile de producie, depozitare, livrare pn
n momentul ncasrii preului produselor vndute. Pe msura ncasrii preului produselor
expediate, ntreprinderea recupereaz capitalurile bneti avansate pe care le reavanseaz ntrun nou proces economic, adic i reconstituie stocurile de valori materiale pentru producie,
lanseaz noi comenzi n fabricaie i efectueaz noi cheltuieli de prelucrare, expediaz alte
loturi de produse ctre beneficiari. Aceast parte a capitalurilor bneti utilizat n
ntreprindere formeaz coninutul activelor circulante.
Efectuarea nentrerupt a circuitelor n concordan cu caracterul continuu al proceselor
de producie, determin fenomenul de rotaie a activelor circulante. Ca urmare a rotaiei
nentrerupte, suma activelor circulante utilizate se afl concomitent n toate formele sale
funcionale, determinate de condiiile i amploarea proceselor de aprovizionare, producie i
desfacere. Ca o consecin a acestui fapt, activele circulante prezint inevitabil o anumit
structur ce poate fi stabilit pe baza soldurilor din activul bilanului ntreprinderii.
Astfel, n sfera produciei, activele sunt avansate n urmtoarele stri (forme) materiale:
stocuri de materii prime; stocuri de materiale consumabile (carburani i lubrifiani, obiecte de
inventar, echipament de lucru i protecie, piese de schimb); stocuri de semifabricate; stocuri de
producie n curs de execuie; soldul cheltuielilor anticipate.
n sfera circulaiei, activele circulante se concretizeaz n urmtoarele stri: stocuri de
produse n magazie; stocuri de produse expediate, nencasate (creane); stocuri de mrfuri i
ambalaje; creane din decontri nencheiate; soldul disponibilitilor bneti (n cont i casierie).
145

6.4.2. Gestiunea stocurilor de active circulante


Activele circulante reprezint alturi de activele imobilizate, condiia financiar esenial a
asigurrii continue i n cadrul parametrilor prestabilii a programului de producie. Dei n industrie,
comparativ cu activele imobilizate, ponderea lor n totalul capitalurilor utilizate este mai mic, datorit
vitezei de rotaie relativ accelerate precum i multitudinii de forme materiale pe care le mbrac n
cursul circuitului lor, activele circulante dein un rol esenial n buna funcionare a mecanismului
financiar al ntreprinderii. De aceea, se pune cu necesitate problema evalurii lor corecte.
Evaluarea activelor circulante mbrac dou mari forme, n funcie de momentul efecturii ei:
necesitile de active circulante cu caracter de permanen pe toat durata anului i
previzibile nc de la nceputul anului, se evalueaz prin determinarea necesarului financiar de active
circulante sau necesarului de fond de rulment;
necesitile cu caracter temporar aprute pe parcursul exerciiului se dimensioneaz pe feluri
de active circulante i se evalueaz prin metode specifice activitii bancare ntruct, cel mai adesea,
acoperirea financiar se realizeaz prin credite bancare.
Nevoia de fond de rulment de exploatare (NFRE) sau de capital de lucru presupune luarea
n considerare pe lng dimensionarea financiar a stocurilor de diverse naturi i a creanelor,
respectiv produse finite vndute dar nencasate, precum i a datoriilor de exploatare (curente)
aflate n circuit normal, adic al cror termen de plat este amnat fat de momentul datorrii
prin legi fiscale sau prin contracte (n acest interval se comport ca un capital pentru
ntreprindere), astfel:
NFRE = S + Cr - Dc
n care:
S = stocuri;
Cr = creane;
Dc = datorii curente.
Nevoia de fond de rulment se finaneaz pe seama mai multor surse, care se pot grupa, n
raport cu patrimoniul ntreprinderii, astfel:
sursele interne de finanare: fondul de rulment; sumele afectate din profitul net
finanrii activelor circulante; alte surse i anume sumele aferente unor fonduri proprii i
dividende constituite din profitul net pn la consumarea pe destinaia corespunztoare;
sursele externe de finanare: creditele bancare pe termen scurt; creditele pe bonuri de
trezorerie sau bonuri de cas; subveniile de la buget pentru regii autonome; credite sau sume
primite de la grupul de ntreprinderi din care face parte ntreprinderea; alte surse (avansuri de la
clieni pentru realizarea de produse, sumele de care beneficiaz ntreprinderea ca nlesniri sau
scutiri de impozite, prime pentru export).

6.4.3. Eficiena utilizrii activelor circulante


Capitalurile bneti ale ntreprinderii, imobilizate n diversele elemente de active
circulante, trebuie s asigure un randament superior celui fr risc pe piaa financiar pentru c
altfel investitorii sunt tentai s nu-i plaseze disponibiliti bneti n activiti productive i
comerciale.
n cadrul procesului de rotaie, activele circulante sunt folosite eficient atta timp ct
transformarea este continu, nentrerupt. Dac ele staioneaz mai mult ntr-o form sau alta,
rotaia este stnjenit i pentru realizarea volumului de activitate propus este necesar atragerea
n circuit de capitaluri suplimentare.
Deci, creterea eficienei utilizrii activelor circulante corespunde accelerrii vitezei cu
care capitalurile parcurg stadiile circuitului, respectiv rapiditii cu care se realizeaz rotaia. n
cazul unei viteze de rotaie accelerat, se va realiza un volum mai mare de activitate ntr-o
perioad dat, adic cu aceeai sum de active circulante se pot desfura mai multe procese
economice i se poate obine un volum sporit de produse sau de comercializare.

146

Eficiena utilizrii activelor circulante se poate aprecia cu trei categorii de indicatori:


indicatorii vitezei de rotaie; indicatorii rentabilitii utilizrii activelor circulante; indicatorii
intensitii utilizrii activelor circulante.
Dintre acetia cei mai utilizai n previziune i analiz sunt indicatorii vitezei de rotaie:
- coeficientul vitezei de rotaie;
- durata n zile a unei rotaii;
a) Coeficientul vitezei de rotaie (Kvr)se stabilete ca un raport ntre volumul de activitate
i suma medie a activelor circulante prevzute a se utiliza, adic :
Kvr =

CA (PE )
AC

nr. rotaii ,

n care :
CA (PE) = cifra de afaceri sau producia exerciiului, dup caz ;
AC = suma medie a activelor circulante.
Coeficientul exprim cte circuite trebuie s efectueze sau a efectuat un volum dat de
active circulante pentru a se obine sau a realiza un anumit volum de producie sau cifr de
afaceri ntr-o perioad dat. Cu ct este mai mare numrul de circuite efectuat, cu att este
necesar un volum de active circulante mai mic pentru realizarea volumului de producie scontat.
b) Durata n zile a unei rotaii sau viteza de rotaie n zile (Vz) este inversul
coeficientului de rotaie pe un interval de timp i se determin astfel :
Vz =

T
Kvr

AC T

CA (PE )

n care :
T
= numrul de zile al perioadei pentru care se efectueaz calculul (trimestru sau an).
Orice cretere a coeficientului de rotaie atrage dup sine reducerea corespunztoare a
duratei de rotaie i orice scdere a coeficientului de rotaie echivaleaz cu creterea duratei n
zile a unei rotaii. De aceea, cnd este vorba de viteza de rotaie, fenomenul pozitiv se exprim
prin noiunea de accelerare i nu de cretere, iar fenomenul negativ prin noiunea de ncetinire.
Accelerarea vitezei de rotaie presupune creterea coeficientului de rotaie i reducerea duratei n
zile a unei rotaii, iar prin ncetinirea vitezei de rotaie se nelege scderea coeficientului de
rotaie i creterea corespunztoare a duratei n zile a unui circuit.
Viteza de rotaie, ca expresie a nivelului eficienei cu care sunt utilizate activele
circulante, se poate accelera sau ncetini sub influena a doi factori determinani:
modificarea valorii produciei exerciiului (cifrei de afaceri) de la un an la altul;
modificarea sumei medii a activelor circulante utilizate.
Variaia vitezei de rotaie de la un exerciiu la altul, precum i influena factorilor de
variaie, se determin astfel :
Vz = Vz Vz
1
o

Dac V z < 0 o accelerare a vitezei de rotaie fa de anul de baz;


Dac V z > 0 o ncetinire a vitezei de rotaie fa de anul de baz.
Influenele factorilor:
1) influena produciei exerciiului:
Vz ( PE ) =

ACO T
PE1

ACO T
PEo

2) influena sumei medii a activelor circulante:


Vz ( AC) =

AC1 T
PE1

ACO T
PE1

n care:
Vz
Vz
1

= modificarea (variaia) vitezei de rotaie n anul curent fa de anul de baz;


= viteza de rotaie n zile prevzut sau realizat n anul curent;
147

Vz

= viteza de rotaie realizat n anul de baz;

Vz ( PE ) = influena modificrii volumului de activitate asupra variaiei vitezei de rotaie;

Vz ( AC) = influena modificrii sumei activelor circulante asupra variaiei vitezei de rotaie.

Se observ c:

PEVz,AC = Vz

Viteza de rotaie a activelor circulante poate fi accelerat fie prin sporirea volumului fizic
al produciei n condiiile reducerii costurilor de realizare, fie prin reducerea sumei medii a
activelor circulante atrase n circuit n toate fazele rotaiei (faza de aprovizionare i stocare, faza
produciei, faza comercializrii).

6.5. GESTIUNEA REZULTATELOR NTREPRINDERII


6.5.1. Determinarea profitului
Rezultatul brut al exerciiului (profit sau pierdere) se determin ca diferena ntre
veniturile totale realizate i cheltuielile totale efectuate n cursul exerciiului financiar.
n veniturile totale, reflectate pe feluri de venituri, dup natura lor, se includ:
veniturile din exploatare, care cuprind:
a) venituri din vnzarea de produse i mrfuri, precum i din prestri de servicii;
b) venituri aferente costului produciei, reprezentnd variaia n plus (cretere) sau n
minus (reducere) dintre valoarea la cost de producie efectiv a stocurilor de produse i servicii n
curs de execuie de la sfritul perioadei i valoarea stocurilor iniiale ale produselor i serviciilor
n curs de execuie;
c) venituri din producia de imobilizri realizat de firm pentru scopurile sale proprii i
nregistrat ca imobilizri corporale i necorporale;
d) venituri din subvenii de exploatare, reprezentnd subveniile pentru acoperirea
diferenelor de pre i pentru acoperirea pierderilor, precum i alte subvenii de care beneficiaz
ntreprinderea;
e) alte venituri de exploatare (venituri din creane recuperate, penaliti contractuale,
datorii prescrise, scutite sau anulate potrivit legii, venituri din donaii primite; venituri din
vnzarea activelor i alte operaii de capital; venituri din subvenii pentru investiii, alte venituri
din exploatare);
veniturile financiare cuprind: veniturile din imobilizri financiare; veniturile din
investiii pe termen scurt; venituri din creane imobilizate; venituri din investiii financiare
cedate; venituri din diferene de curs valutar; venituri din dobnzi; venituri din sconturi primite
n urma unor reduceri financiare; alte venituri financiare;
veniturile extraordinare, respectiv din compensaii primite pentru cheltuieli sau
pierderi din calamiti sau alte evenimente extraordinare.
n cheltuielile totale, aferente veniturilor realizate, a cror eviden se ine pe feluri de
cheltuieli, dup natura lor, se includ:
cheltuielile de exploatare, care cuprind:
a) cheltuielile cu materiile prime i materialele consumabile; costul de achiziie al
obiectelor de inventar consumate; costul de achiziie al materialelor nestocate, trecute direct pe
cheltuieli; contravaloarea energiei i apei consumate; valoarea animalelor i psrilor; costul
mrfurilor vndute i al ambalajelor;
b) cheltuielile cu serviciile executate de teri, redevene, locaii de gestiune i chirii; prime
de asigurare; studii i cercetri; comisioane i onorarii; cheltuieli de protocol, reclam i
publicitate; transportul de bunuri i personal; deplasri, detari i transferri; cheltuieli potale i
taxe de telecomunicaii, servicii bancare i altele;
c) cheltuielile cu personalul (salariile, asigurrile i protecia social i alte cheltuieli cu
personalul, suportate de ntreprindere);
d) cheltuieli privind amortizrile, provizioanele i ajustrile pentru depreciere;
148

e) cheltuieli privind impozite i taxe;


f) alte cheltuieli de exploatare (cheltuieli legate de protejarea mediului nconjurtor,
aferente perioadei; pierderi din creane i debitori diveri; despgubiri, amenzi i penaliti;
donaii, sponsorizri i alte cheltuieli similare; cheltuieli privind activele cedate i alte operaii de
capital; creane prescrise potrivit legii etc.).
cheltuielile financiare, care cuprind: pierderi din creane legate de participaii;
cheltuieli privind investiiile financiare cedate; diferene nefavorabile de curs valutar; dobnzile
privind exerciiul financiar n curs; sconturile acordate clienilor; pierderi din creane de natur
financiar i altele;
cheltuielile extraordinare cuprind cheltuielile privind calamitile i alte evenimente
extraordinare.
Deci, rezultatul exerciiului se determin pe tipuri de activiti (exploatare, financiare,
extraordinare), astfel:
1) se determin rezultatul din exploatare (RE) - profit sau pierdere din exploatare:
RE = Ve - Ce
n care:
RE = rezultatul din exploatare;
Ve = venituri din exploatare;
Ce = cheltuieli din exploatare.
Veniturile din exploatare se determin astfel:
Ve = CA SPS + PI + AVe
n care:
CA = cifra de afaceri;
SPS = soldul produciei stocate (dac este creditor se ia n calcul cu semnul +, dac este debitor
cu semnul -);
PI = producia de imobilizri;
AVe = alte venituri din exploatare, plus venituri din subvenii aferente altor venituri;
CA = PV + VVM- RCA + SeCA
n care:
PV = producia vndut;
VVM = venituri din vnzarea mrfurilor;
RCA = reduceri comerciale acordate;
SeCA = subvenii de exploatare aferente cifrei de afaceri nete.
n funcie de destinaiile produciei, se poate calcula producia exerciiului (PE) astfel:
PE = PV SPS + PI
Cheltuielile din exploatare se determin astfel:
Ce = CMV + CPE
n care:
CMV = costul mrfurilor vndute;
CPE = costul total al produciei exerciiului;
CPE = CM + CP + A + ACe
n care:
CM = cheltuielile materiale (materii prime i materiale consumabile; combustibil, energie, ap;
alte cheltuieli materiale, minus reducerile comerciale primite i subveniile pentru materii
prime i materiale consumabile i pentru alte cheltuieli externe);
CP = cheltuieli cu personalul (salarii i indemnizaii plus cheltuielile cu asigurrile i protecia
social, din care se scad eventualele subvenii pentru plata personalului i pentru asigurri
i protecia social);
A = cheltuieli privind amortizrile, provizioanele, ajustrile pentru depreciere;
ACe = alte cheltuieli de exploatare minus subveniile pentru alte cheltuieli de exploatare.
2) Se determin rezultatul financiar (profit sau pierdere financiar):
149

RF = Vf - Cf
n care:
RF = rezultatul financiar;
Vf = venituri financiare;
Cf = cheltuieli financiare.
Prin nsumarea rezultatului din exploatare i al rezultatului financiar se obine rezultatul
curent (RC) al exerciiului:
RC = RE + RF
3) Se determin rezultatul extraordinar al exerciiului (profit sau pierdere
extraordinar):
REX = Vex + Cex
n care:
Rex = rezultatul extraordinar;
Vex = venituri extraordinare;
Cex = cheltuieli extraordinare.
4) Se determin rezultatul brut al exerciiului (RBE) - profit sau pierdere:

RBE = RE + RF + REX
sau: RBE = VT - CT
n care:
VT = venituri totale:
VT = Ve + Vf + Vex
CT = cheltuieli totale, exceptnd impozitul pe profit :
CT = Ce + Cf + Cex
5) Se determin rezultatul net al exerciiului (RNE)- profit sau pierdere:
RNE = RBE IP
n care : IP = impozitul pe profit.

6.5.2. Profitul contabil - profitul impozabil. Impozitul pe profit


Definirea categoriilor de profit contabil i profit impozabil pornete de la realitatea c nu
n toate cazurile principiile contabile, subordonate reflectrii exacte a fenomenelor i proceselor
economice ce au loc n ntreprindere, sunt convergente cu principiile impunerii fiscale, ceea ce
face ca ntre rezultatul contabil i cel fiscal s apar diferene de ordin cantitativ, astfel:
- rezultatul contabil reprezint suma global a profitului (sau eventual pierderii)
exerciiului financiar,
- rezultatul fiscal reprezint profitul impozabil (sau pierderea fiscal) a exerciiului,
stabilit conform regulilor fiscale i n funcie de care se calculeaz volumul impozitelor
exigibile (sau rambursabile, dup caz).
Profitul fiscal se determin n funcie de profitul contabil sau rezultatul brut al
exerciiului, cheltuielile nedeductibile i deducerile fiscale, astfel:
PF = RBE VN + CN
n care:
PF
= profitul fiscal;
RBE = rezultatul brut din exploatare;
CN
= cheltuielile nedeductibile;
VN
= venituri neimpozabile.
La nivelul unei firme, veniturile neimpozabile sunt destul de nesemnificative, ele neavnd
legtur direct cu activitatea de baz. Astfel, veniturile neimpozabile cuprind:
dividendele primite de la o persoan juridic romn;
150

diferenele favorabile de valoare a titlurilor de participare, nregistrate ca urmare a


ncorporrii rezervelor, beneficiilor sau primelor de emisiune la persoanele juridice la care se
dein titluri de participare, precum i diferenele favorabile de valoare rezultate din evaluarea
titlurilor de participare i a obligaiunilor emise pe termen lung, efectuat potrivit reglementrilor
contabile.
veniturile din anularea cheltuielilor pentru care nu s-a acordat deducere, veniturile din
reducerea sau anularea provizioanelor pentru care nu s-a acordat deducere, veniturile din
recuperarea cheltuielilor nedeductibile, precum i veniturile din restituirea sau anularea unor
dobnzi i/sau penaliti de ntrziere pentru care nu s-a acordat deducere.
Cheltuielile nregistrate de o firm se pot clasifica n urmtoarele categorii:
cheltuieli n totalitate deductibile;
cheltuieli cu deductibilitate limitat;
cheltuieli nedeductibile.
a) Cheltuielile deductibile sunt cheltuielile efectuate n scopul realizrii de venituri
impozabile, inclusiv cele reglementate prin acte normative n vigoare. Sunt cheltuieli efectuate n
scopul realizrii de venituri i:
- cheltuielile cu achiziionarea ambalajelor, pe durata de via stabilit de ctre
contribuabil;
- cheltuielile efectuate, potrivit legii, pentru protecia muncii i pentru prevenirea
accidentelor de munc i a bolilor profesionale;
- cheltuielile reprezentnd contribuiile pentru asigurarea de accidente de munc i boli
profesionale, potrivit legii, i cheltuielile cu primele de asigurare pentru asigurarea de riscuri
profesionale;
- cheltuielile de reclam i publicitate efectuate n scopul popularizrii firmei, produselor
sau serviciilor, n baza unui contract scris;
- cheltuielile de transport i cazare n ar i n strintate efectuate de ctre salariai i
administratori;
- taxele de nscriere, cotizaiile i contribuiile obligatorii, reglementate de actele
normative n vigoare, precum i contribuiile pentru fondul destinat negocierii contractului
colectiv de munc;
- cheltuielile pentru formarea si perfecionarea profesional a personalului angajat;
- cheltuielile pentru marketing, studiul pieei, promovarea pe pieele existente sau noi,
participarea la trguri si expoziii, la misiuni de afaceri, editarea de materiale informative proprii;
- cheltuielile pentru perfecionarea managementului, a sistemelor informatice,
introducerea, ntreinerea i perfecionarea sistemelor de management al calitii, obinerea
atestrii conform cu standardele de calitate;
- cheltuielile pentru protejarea mediului si conservarea resurselor;
- taxele de nscriere, cotizaiile i contribuiile datorate camerelor de comer i industrie,
organizaiile sindicale i organizaiile patronale;
- pierderile nregistrate la scoaterea din eviden a creanelor nencasate, n cazul
nchiderii procedurii de faliment a debitorilor prin hotrre judectoreasc, decesului debitorului,
iar creana nu poate fi recuperat de la motenitori etc.
b) Cheltuielile cu deductibilitate limitat cuprind:
cheltuieli de protocol n limita unei cote de 2% aplicat asupra diferenei dintre totalul
veniturilor impozabile i totalul cheltuielilor aferente veniturilor impozabile, altele dect cele de
protocol i cheltuielile cu impozitul pe profit;
suma cheltuielilor cu indemnizaia de deplasare acordat salariailor pentru deplasri n
Romnia i n strintate n limita de 2,5 ori nivelul stabilit pentru instituiile publice;
cheltuielile sociale, n limita unei cote de pn la 2%, aplicat asupra valorii
cheltuielilor cu salariile personalului;
perisabilitile n limitele stabilite de organele de specialitate ale administraiei centrale
mpreun cu institute de specialitate cu avizul Ministerului Finanelor Publice;
151

c) n categoria cheltuielilor nedeductibile sunt incluse:


cheltuielile proprii ale contribuabilului cu impozitul pe profit datorat, inclusiv cele
reprezentnd diferene din anii precedeni sau din anul curent, precum i impozitele pe profit sau
pe venit pltite n strintate;
dobnzile/majorrile de ntrziere, amenzile, confiscrile i penalitile de ntrziere
datorate ctre autoritile romne, potrivit prevederilor legale;
cheltuielile privind bunurile de natura stocurilor sau a activelor corporale constatate
lips din gestiune sau degradate i care nu sunt imputabile, pentru care nu au fost ncheiate
contracte de asigurare, precum i taxa pe valoarea adugat aferent acestora;
cheltuielile cu TVA aferent bunurilor acordate salariailor sub forma unor avantaje n
natur, dac valoarea acestora nu a fost impozitat prin reinere la surs;
cheltuielile fcute n favoarea acionarilor sau asociailor, altele dect cele generate de
pli pentru bunurile livrate sau serviciile prestate contribuabilului, la preul de pia pentru
aceste bunuri sau servicii;
cheltuielile nregistrate n contabilitate care nu au la baz documente justificative;
cheltuielile cu serviciile de management, consultan, asisten pentru care nu se
justific necesitatea;
cheltuielile de sponsorizare i/sau mecenat i cheltuielile privind bursele private,
acordate potrivit legii. Contribuabilii care efectueaz sponsorizri i/sau acte de mecenat, precum
i cei acord taxe private scad din impozitul pe profit datorat sumele aferente, dac sunt
ndeplinite cumulativ urmtoarele condiii: sunt n limita a 3o/oo din cifra de afaceri i nu
depesc mai mult de 20% din impozitul pe profit datorat.
Impozitul pe profit (IP) se calculeaz prin nmulirea profitului fiscal (impozabil) cu cota
de impozit (T) prevzut de lege:
IP = PF x T
Profitul net (PN) al exerciiului se obine prin deducerea impozitului pe profit din profitul
contabil:
PN = PC - IP
Cota legal de impozit pe profit care este 16% cu urmtoarele excepii:
- contribuabilii care desfoar activiti de natura barurilor de noapte, cluburilor de
noapte, discotecilor, cazinourilor sau pariurilor sportive inclusiv persoanele juridice care
realizeaz venituri n baza unui contract de asociere i la care impozitul pe profit datorat pentru
astfel de activiti este mai mic dect 5% din veniturile respective, sunt obligai la plata unui
impozit de 5% aplicat asupra acestor venituri;
Calculul impozitului pe profit i evidenierea obligaiei de plat se face lunar, cumulat de
la nceputul anului. Plata impozitului se face trimestrial, pn la data de 25 inclusiv a primei luni
din trimestrul urmtor cu urmtoarele excepii: societile comerciale bancare au obligaia de a
plti impozit pe profit anual, cu pli anticipate efectuate trimestrial, actualizate cu indicele de
inflaie iar organizaiile nonprofit i contribuabilii care obin venituri majoritare din cultura
cerealelor si plantelor tehnice, pomicultur i viticultur au obligaia de a plti impozitul pe
profit anual, pn la data de 15 februarie inclusiv a anului urmtor celui pentru care se calculeaz
impozitul.

BIBLIOGRAFIE:
Sichigea, N., Gestiunea financiar a ntreprinderii, Editura Universitaria, Craiova, 2010
Sichigea, N., Giurca Vasilescu L., Gestiunea financiar a ntreprinderii, Ed. Universitaria,
Craiova, 2009

152

VII. STATISTIC
7.1. INDICATORII TENDINEI CENTRALE
7.1.1. Mrimile medii
Media nivelurilor individuale ale unei variabile (caracteristici) statistice este expresia
sintetizrii ntr-un singur nivel reprezentativ a tot ceea ce este esenial, tipic i obiectiv n apariia,
manifestarea i dezvoltarea acesteia.

7.1.1.1 Media aritmetic


Media aritmetic se folosete atunci cnd fenomenul supus cercetrii nregistreaz
modificri aproximativ constante, n progresie aritmetic, prezentnd, deci, o tendin liniar.
Media aritmetic simpl se folosete pentru seriile simple, adic n cazul n care numrul
variantelor caracteristicii studiate este egal cu numrul unitilor sau cnd se cunoate nivelul
totalizat al caracteristicii i numrul unitilor. Pentru o caracteristic statistic X, cu valorile x1, x2,
, xn, i innd cont c funcia determinant pentru media aritmetic simpl este de tip adiional,
adic: x1 + x 2 + ... + x n = xi ,

xi ;

x=

i = 1, n .

Media aritmetic ponderat este ntlnit n cazul seriilor de distribuie, cnd unele
variante ale caracteristicii se nregistreaz de mai multe ori. Dac fiecare variant xi a caracteristicii
are o frecven de apariie fi n colectivitate, atunci suma simpl este nlocuit cu suma produsului xi
fi, rezultnd:
x1 f 1 + x 2 f 2 + ... + x n f n = xi f i
x f i = xi f i x =
x f 1 + x f 2 + ... + x f n = x f i

xi f i ;
fi

i = 1, n.

Proprietile mediei aritmetice

Media aritmetic este cuprins ntre varianta minim i varianta maxim, adic: xmin
< x < xmax;

Suma abaterilor variantelor caracteristicii de la media lor este egal cu zero:

Dac dintr-o serie X (x1 , x2 , xn ) construim seria X * prin adugarea sau scderea
unei constante a (x1 a, x2 a, xn a), atunci media seriei X * va fi: x * = x a ;

Dac dintr-o serie X (x1 , x2 , xn ) construim seria X * prin mrirea sau micorarea

de k ori xi k sau

xi
k

*
*
*
, atunci media seriei X se va mri sau micora de k ori: x = x k sau x = ;
k

Combinnd ultimele dou proprieti, se obine formula de calcul simplificat a mediei


aritmetice:
x=

xi a
fi
k
k + a.
fi

Media aritmetic a variabilei alternative


Variabila alternativ sau binar, cunoscut i sub denumirea de variabil aleatoare a lui
Bernoulli, admite doar dou variante posibile, variante care se exclud reciproc. n realitate exist
diverse astfel de situaii: admis / respins (candidaii la un concurs), rebut / nonrebut (piesele
realizate ntr-o ntreprindere), calificat / necalificat (sportivii ntr-o anumit competiie) etc. Deci,
avem dou situaii ce nu pot aprea concomitent (un candidat ori este admis ori este respins, nu
poate s fie n acelai timp i admis, i respins).
153

Pentru prelucrarea i analiza statistic se consider urmtoarele convenii i notaii:

situaiilor corespunztoare rspunsurilor afirmative, cele care constituie varianta x1,


li se atribuie cifra 1, avnd frecvena absolut f1 i frecvena relativ p;

situaiilor corespunztoare rspunsurilor negative, cele care constituie varianta x2, li


se atribuie cifra 0, avnd frecvena absolut f2 i frecvena relativ q.
Astfel, dac vom nsuma frecvenele absolute f1 i f2 vom obine volumul colectivitii
generale. n plus, cunoscnd modul de determinare al frecvenelor relative, rezult c:
p + q = 1 rezult p = 1 q i q = 1 p.
Media aritmetic n acest caz va fi:
x=

xi f i
fi

x1 f 1 + x2 f 2
f1
f2
= x1
+ x2
= 1 p + 0 q = p
f1 + f 2
f1 + f 2
f1 + f 2

x = p.

7.1.1.2. Media armonic


Media armonic se determin doar pentru variabile cantitative i se aplic numai n cazuri
speciale. n general, utilizarea acestui tip de medie este recomandat atunci cnd dou variabile
interdependente se afl n raport de invers proporionalitate.
Media armonic are, n principiu, aceeai metodologie de calcul ca media aritmetic, funcia
determinant fiind tot de tip adiional; deosebirea const n aceea c nu se folosesc variantele x1, x2,
, xn , ci inversul acestora, adic

1 1
1
, ,..., .
x1 x2
xn

Media armonic simpl este specific seriilor simple, determinndu-se astfel:


1
1
1
1
+
+ ... +
=
x1 x2
xn
xi
n
1
= xh =

1
1
1
n
xh
xi
+
+ ... +
=
x h xh
xh xh

n
1

Media armonic ponderat se utilizeaz n cazul seriilor de frecvene, determinndu-se


astfel:
1
1
1
1

f 1 + f 2 + ... + f n = f i
x1
x2
xn
xi

fi = 1 f x =
x i

h
f
xh
1
1
1
i

f1 +
f 2 + ... +
fn = i

xh
xh
xh
xh
Observm c xh < x .

fi
1

fi

Frecvent utilizat este forma transformat a mediei aritmetice ponderate, care ia forma unei
medii armonice cu ponderi compuse. Se folosete atunci cnd nu se cunosc frecvenele
n cazul mediei armonice ca form transformat a mediei aritmetice ponderate, relaiile de
calcul se obin prin substituirea frecvenelor din numitorul relaiei mediei aritmetice ponderate astfel
fi =

1
xi f i , datorit faptului c xi i xi fi sunt cunoscute.
xi

Dac xi fi sunt egale (x1 f1 = x2 f2 = = xn fn), se obine media armonic simpl:


x=

xi f i
fi

xi f i

1
x xi f i
i

n xi f i

xi f i

1
xi

n
1
x
i

= xh

Dac xi fi sunt diferite (x1 f1 x2 f2 xn fn ), se obine media armonic ponderat:


x=

xi f i
fi

154

xi f i

1
x xi f i
i

= xh

7.1.1.3. Media ptratic


Media ptratic se folosete n cazul n care fenomenele nregistreaz creteri, aproximativ,
n progresie exponenial, adic atunci cnd creterea este mai lent la nceputul seriei i din ce n
ce mai pronunat spre sfritul acesteia, fiind utilizat, deci, n analiza tendinelor neliniare, de tip
exponenial. Este folosit i ca model matematic n calculul indicatorilor sintetici ai variaiei
(abaterea standard).
Media ptratic se determin n mod asemntor mediei aritmetice, funcia determinant
fiind tot de tip adiional, cu deosebirea c, n cazul mediei ptratice, se folosete ptratul
caracteristicii.
Media ptratic simpl este utilizat pentru seriile simple i se determin astfel:
x12 + x22 + ... + xn2 = xi2
n x p2 = xi2 x p =
2
2
2
2
x p + x p + ... + x p = n x p

xi2 .
n

Media ptratic ponderat se utilizeaz pentru seriile de frecvene, obinndu-se astfel:


x12 f1 + x22 f 2 + ... + xn2 f n = xi2 f i
2
2
x p f i = xi f i x p =
2
2
2
2
x p f1 + x p f 2 + ... + x p f n = x p f i

xi2 fi .
fi

Dac pentru aceeai serie se calculeaz media aritmetic i media ptratic, ntotdeauna:
x < x p .Acesta este i motivul pentru care aceast medie este indicat pentru analiza fenomenelor ce
nregistreaz tendine exponeniale.
7.1.1.4. Media geometric
Media geometric se folosete n cazurile n care fenomenele nregistreaz modificri,
aproximativ, n progresie geometric. Se utilizeaz mai frecvent n situaia n care diferenele dintre
variantele caracteristicii sunt mai mari la nceputul seriei i din ce n ce mai mici ctre sfritul
acesteia. Rezult c, media geometric este recomandat pentru analiza tendinelor neliniare care
evideniaz creteri la nceput i o atenuare a acestora spre sfritul seriei.
Este folosit ca model matematic n calculul unuia dintre indicatorii sintetici ai seriilor
cronologice (indicele mediu al dinamicii).
n cazul mediei geometrice funcia determinant este de tipul produsului.
Media geometric simpl este specific seriilor simple, determinndu-se astfel:
x1 x2 ... xn = xi
n
xg = xi xg = n xi .
xg xg ... xg = xgn

Media geometric ponderat se determin pentru seriile de frecvene, astfel:


x 1f 1 x2f 2 ... xnf n = xif i
f
fi
f
xif i .
xg i = xi i xg =
fi
fn
f1
f2

xg xg ... xg = xg

Dac pentru aceleai date se calculeaz media aritmetic, ptratic i geometric,


ntotdeauna:
xg < x < x p .
Din acest motiv media geometric este recomandat pentru analiza seriilor n cadrul crora
se manifest tendine de reducere a ritmului de cretere.
Dac pentru aceeai serie de date calculm cele patru tipuri de medie prezentate, ntre ele
exist urmtoarea relaie de ordine (aa cum rezult i din figura 3.1.):
xh x g xa x p .
Egalitatea dintre medii are loc numai atunci cnd valorile din cadrul seriei sunt constante.

155

7.1.2. Cuantilele
Cuantilele sunt indicatori de poziie care mpart seria de distribuie ntr-un anumit numr
de pri cu efective egale.
Fie n volumul unitilor statistice analizate i z =

k
un numr raional (z(0,1), deci k<n).
n

Se numete cuantila de ordinul z, valoarea xz a variabilei aleatoare X, cu proprietatea: Fn(xz ) = z,


unde Fn(xz ) este funcia empiric de repartiie (funcia frecvenelor relative cumulate). n
mod uzual, z are una din valorile:

z=

1
cuantila x 1 = Me se numete median i mparte seria de variaie n dou
2
2

n
;
2
1 2 3

z , , cuantilele x 1 = xQ1 , x 2 = xQ2 , x 3 = xQ3 se numesc cuartile i mpart


4 4 4
4
4
4
n
seria de variaie n patru pri de efective egale cu ;
4
1
2
9

z , ,..., cuantilele x 1 = xD1 , x 2 = xD2 ,..., x 9 = xD9 se numesc decile i


10
10
10

10
10
10
n
mpart seria de variaie n zece pri de efective egale cu
;
10
2
99
1

z
,
,...,
cuantilele x 1 = xP1 , x 2 = xP2 ,..., x 99 = xP99 se numesc
100
100 100
100
100
100
n
percentile i mpart seria de variaie n o sut pri de efective egale cu
.
100

pri de efective egale cu

7.1.2.1. Mediana
Mediana reprezint acea valoare care mparte seria (ordonat cresctor sau descresctor) n
dou pri egale.
Cum seria de date trebuie s fie ordonat, rezult c aceast msur a tendinei centrale nu
poate fi definit dect pentru serii ale cror valori sunt mrimi cantitative sau ordinale, neavnd sens
pentru o caracteristic nominal. Metodologia de calcul a medianei difer dup cum seria este
simpl sau de frecvene.

Pentru o serie simpl vom parcurge etapele:


se ordoneaz cresctor sau descresctor elementele seriei;
se calculeaz valoarea median ntr-una din urmtoarele dou variante:
dac seria are un numr impar de termeni, atunci: Me = x n +1 ;
2

dac seria este format dintr-un numr par de termeni, atunci mediana este semisuma

n
n
xn + xn
+1
+1
2
termenilor de rang 2 i 2 , adic: Me = 2
.
2

Pentru seriile de distribuie se deosebesc dou posibiliti de calcul:


Pentru o serie de distribuie dup variante, determinarea medianei presupune parcurgerea
urmtoarelor etape:
se determin frecvenele cumulate cresctor sau descresctor (Fci );
-

n
2

determinm unitatea median dup relaia: U Me = ;

156

stabilim mediana, care este egal cu prima valoare din cadrul seriei de valori pentru

care:
UMe Fci .

Pentru o serie de distribuie pe intervale, determinarea medianei se face parcurgnd


etapele urmtoare:
- se determin frecvenele cumulate cresctor sau descresctor (Fci );
n
2
inf
sup
= ( xMe , xMe ) , respectiv intervalul pentru care este

- determinm unitatea median dup relaia: U Me = ;


- se stabilete intervalul median I Me
respectat relaia: UMe Fci ;

n
2

k
,
f Me

inf
- se calculeaz mediana cu ajutorul relaiei: Me = xMe
+ Sn

inf
unde: xMe
reprezint limita inferioar a intervalului median;
Sn reprezint suma frecvenelor care preced intervalul median;
k mrimea intervalului n care se plaseaz median;
fMe frecvena intervalului median.
Aceast relaie are la baz ipoteza c, n interiorul intervalului de variaie unitile statistice
sunt uniform distribuite.

7.1.2.2 Cuartilele

Exist trei cuartile (xQ1 , xQ2 , xQ3 ) care mpart seria de distribuie n patru pri cu efective

egale. Cele trei cuartile sunt: xQ1 - cuartila inferioar, xQ2 - mediana i xQ3 - cuartila superioar.
Metodologia determinrii cuartilelor este asemntoare celei a medianei. Metoda de calcul
algebric a cuartilelor presupune parcurgerea urmtoarelor etape:
se stabilete intervalul cuartilic I Qh corespunztor cuartilei xQh . Acest interval conine
hn
, h=1,2,3;
4
k
hn
,
+
S Qh 1
f Qh
4

unitatea cuartilic U Qh , unitate care se obine astfel: U Qh =


se calculeaz cuartilele pe baza relaiei: xQh = xQinfh

unde: xQinfh reprezint limita inferioar a intervalului n care se plaseaz cuartila xQh ;
S Qh 1 reprezint suma frecvenelor care preced intervalul n care se plaseaz cuartila xQh :
SQh 1 = f1 + ... + fQh 1 ;

k mrimea intervalului n care se plaseaz cuartila xQh ;


f Qh frecvena intervalului n care se plaseaz cuartila xQh .

7.1.3 Modul
Modul (dominanta) reprezint valoarea caracteristicii care are frecvena cea mai mare. Din
aceast definiie rezult c modul este un indicator specific seriilor de distribuie.
Determinarea modului poate fi fcut astfel:
`
Dac valorile intervalului modal sunt uniform repartizate, atunci modul se determin
pe baza relaiei:
inf
Mo = xMo
+k

1
,
1 + 2

unde: k reprezint mrimea intervalului modal;

1 reprezint diferena dintre frecvena maxim i frecvena intervalului precedent:


1 = fMo fMo-1;
157

2 reprezint diferena dintre frecvena maxim i frecvena intervalului urmtor:


2 = fMo fMo+1;

7.2 INDICATORII VARIAIEI


7.2.1. Indicatorii simpli ai variaiei
Indicatorii simpli sunt folosii pentru caracterizarea gradului de mprtiere a unitilor
colectivitii cercetate fa de medie sau fa de o anumit valoare din serie. Se pot exprima att n
uniti absolute, aceleai ca i cele ale caracteristicii studiate, ct i n mrimi relative, calculate n
raport cu media. Aceti indicatori sunt amplitudinea variaiei i abaterile individuale ale fiecrui
termen de la media lor.
`
Amplitudinea variaiei (A)
Amplitudinea variaiei ofer posibilitatea delimitrii cmpului de variaie a unui fenomen i
se prezint sub dou forme:

amplitudinea absolut (Aa ) se obine ca diferen ntre valoarea maxim (Xmax) i


valoarea minim (Xmin) a seriei, adic: Aa = Xmax Xmin .
n cazul unor serii de distribuie pe intervale, amplitudinea se determin ca diferen ntre
limita superioar a ultimului interval i limita inferioar a primului interval;

amplitudinea relativ (Ar ) se calculeaz ca raport ntre amplitudinea absolut i


media aritmetic, exprimndu-se procentual, astfel: Ar =

Aa
X X min
100 = max
100 .
x
x

Abaterile individuale (di )


Abaterile individuale permit cunoaterea structurii variaiei la nivelul fiecrei uniti
statistice. Se prezint sub dou forme:

abaterile individuale absolute (dai ) se calculeaz ca diferen ntre fiecare valoare


nregistrat i media aritmetic a seriei:
`

x1 x

x2 x
dai = xi x
...
xn x

abaterile individuale relative (dri ) se calculeaz ca raport ntre abaterile


individuale absolute i media aritmetic a caracteristicii studiate, exprimndu-se procentual, astfel:

dri =

dai
x x
100 = i
100 .
x
x

Abaterile individuale pot fi negative sau pozitive n funcie de mrimea fiecrui termen fa
de media lor. n analizele statistice se urmresc n mod deosebit abaterea individual minim i
abaterea individual maxim, calculate n cifre absolute i relative astfel:
damax
100 .
x
da
= max + 100 .
x

damax = xmin x sau drmax =


damax + = xmax x sau drmax +

n cazul unei distribuii simetrice damax + = damax , iar n interiorul seriei la abateri egale dar
de semne contrare, le corespund frecvene egale de apariie. Aceasta conduce la compensarea pe
total (la nivelul ntregului ansamblu) a abaterilor individuale.
Pentru determinarea abaterilor individuale n locul mediei se folosesc, mai rar, i ceilali
indicatori ai tendinei centrale (mediana, modul).

158

7.2.2. Indicatorii sintetici ai variaiei


Indicatorii simpli ai variaiei nu pot exprima i caracteriza ntreaga variaie a caracteristicii
studiate, fiind necesar calcularea indicatorilor sintetici. Aceti indicatori caracterizeaz gradul de
variaie, lund n considerare toi termenii seriei. Indicatorii sintetici sunt: abaterea medie liniar,
dispersia, abaterea standard i coeficientul de variaie.
`
Abaterea medie liniar ( d )
Abaterea medie liniar se calculeaz ca o medie aritmetic simpl sau ponderat a abaterilor
absolute ale termenilor seriei de la media lor, luate sub form de modul, astfel:

d=

d=

xi x - pentru o serie simpl;

n
xi x fi

fi

- pentru o serie de frecvene;

Abaterea medie liniar arat, n medie, cu ct se abat termenii seriei de la media lor. Prezint
dezavantajul c nu ine seama de semnul algebric (abaterea fiind calculat n modul), acordnd
aceeai importan att abaterilor pozitive ct i abaterilor negative. Abaterea medie liniar poate fi
un indicator concludent numai dac seria prezint un grad mare de omogenitate. Aceste neajunsuri
se nltur prin calculul dispersiei.
Abaterea medie liniar se calculeaz i se analizeaz nu numai pentru seriile de distribuie,
ci i pentru seriile cronologice sau teritoriale.
x + d
x d

Se folosete la determinarea intervalului mediu de variaie: x d

Dispersia ( 2 )
Cunoscut i sub denumirea de varian, dispersia se calculeaz ca o medie aritmetic
simpl sau ponderat a ptratelor abaterilor termenilor seriei de la tendina lor central. Aceasta
nseamn c n calculul dispersiei poate fi luat n considerare media sau alt indicator al tendinei
centrale (mediana, modul).
Relaiile de calcul ale dispersiei sunt urmtoarele:
`

2 =

(xi x )2 - pentru o serie simpl;

n
(x x )2 fi - pentru o serie de frecvene;
2 = i
fi

Dispersia este un indicator abstract, nu are form concret de exprimare i arat modul n
care valorile caracteristicii graviteaz n jurul mediei. Msoar variaia total a caracteristicii
studiate datorit cauzelor eseniale i ntmpltoare. Este un indicator util n verificri de ipoteze
statistice, n calculul altor indicatori statistici etc.
Proprietile dispersiei

Dispersia calculat din abaterile variantelor xi de la o constant a, este mai mare


dect dispersia real cu ptratul diferenei dintre medie i constanta a, astfel:
2 =

(xi a )2 fi (x a )2 .
fi

Dispersia calculat din abaterile variantelor xi de la media lor, micorate n prealabil


prin mprire la o constant k, este mai mic dect dispersia real de k2 ori, astfel:
2

x x
i k fi
k2 .
2 =
f
i

Din combinarea ultimelor dou proprieti rezult relaia de calcul simplificat a dispersiei:
159

2 =

xi a
fi
k k 2 ( x a )2 .
fi

Dispersia variabilei alternative


Se folosete relaia de calcul obinuit a dispersiei, introducndu-se elementele specifice
variabilei alternative. Vom folosi notaiile i conveniile utilizate la media aritmetic pentru
variabila alternativ. De asemenea, lum n considerare i rezultatul obinut pentru media
aritmetic, x = p . Dispersia va fi:
2 =

(xi x )2 fi = (x1 x )2 f1 + (x2 x )2 f 2 = (x1 x )2 f1 + (x2 x )2 f 2


fi

f1 + f 2

f1 + f 2

= (1 p ) p + (0 p ) q = pq( p + q )
2

f1 + f 2

2 = pq .
`
Abaterea standard ()
Denumit i abatere medie ptratic, abaterea standard se calculeaz ca o medie ptratic
simpl sau ponderat a abaterilor valorilor seriei fa de media lor, respectiv rdcina ptrat din
dispersie:

= =

(xi x ) - pentru serii simple;

= 2 =

(xi x )
fi

fi

- pentru serii de frecvene.

Abaterea standard este indicatorul cel mai frecvent folosit pentru analiza variaiei unei serii
statistice. O serie de date prezint o omogenitate mare dac este mic.
Abaterea standard a variabilei alternative
Abaterea standard pentru variabila alternativ este: = 2 = pq .
`
Coeficientul de variaie (Cv)
Deoarece att media, ct i abaterea standard sunt indicatori exprimai n uniti de msur
concrete, ei nu pot fi folosii pentru compararea a dou serii de date exprimate n uniti de msur
diferite. Spre exemplu, nu putem compara mediile i abaterile standard calculate pentru dou serii
referitoare la vnzarea unor produse pe o pia, cu valori exprimate fizic, dac aceste produse se
exprim n uniti de msur diferite. Pentru nlturarea acestui inconvenient se calculeaz
parametrul adimensional denumit coeficient de variaie.
Coeficientul de variaie, propus de Pearson, se calculeaz ca raport ntre abaterea standard

i nivelul mediu, adic: Cv = 100 .


x

Cum Cv < 35%, rezult c seria analizat prezint un grad de omogenitate ridicat, iar
indicatorii tendinei centrale sunt reprezentativi pentru aceast serie.

7.2.3. Abaterile intercuantilice


O alt categorie de indicatori ai variaiei o reprezint abaterile intercuantilice. Aceste abateri
pot fi definite pentru variabile cantitative sau ordinale.
ntr-o serie perfect simetric, cuantilele se distribuie n mod simetric n ambele sensuri fa
de valoarea tendinei centrale a seriei, calculat ca valoare median. Calculnd abaterile dintre
valorile mediilor de poziie i valoarea median se poate interpreta tendina de distribuie a
frecvenelor de repartiie ale variantelor caracteristicii.
`
Abaterea intercuartilic (Qc )
160

Abaterea intercuartilic se calculeaz ca o medie a celor dou abateri ale cuartilelor extreme
fa de cuartila central:
Qc =

(Me x ) + (x
Q1

Q3

Me

)= x

Q3

xQ1
2

Datorit faptului c se bazeaz numai pe relaia dintre cele dou cuartile extreme, abaterea
intercuartilic s-ar mai putea numi i amplitudine semi-intercuartilic.
Ca orice indicator absolut, i abaterea intercuartilic se exprim n unitile de msur ale
caracteristicii studiate i nu poate fi supus direct comparaiei statistice a mai multor serii. De aceea,
se calculeaz coeficientul de variaie intercuartilic, ca raport ntre abaterea intercuantilic i
valoarea median, astfel:
VQ =

xQ xQ1
Qc
100 = 3
100 .
Me
2 Me

7.2.4 Dispersia n analiza distribuiilor bidimensionale


Analiza variabilitii n cazul distribuiilor bidimensionale de frecvene este un proces mai
complex ce necesit o atenie suplimentar, ntruct variabilitatea, de aceast dat, este provocat de
dou categorii de factori: eseniali i ntmpltori. Ca atare, variaia trebuie descompus pe cele
dou surse de factori care o genereaz, fiind necesar ca studiul acesteia pe ntreaga colectivitate s
fie completat cu studiul ei n cadrul fiecrei grupe i ntre grupe.
Presupunem c avem dou caracteristici Xi i Yj i unitile au fost mprite n n grupe dup
variaia lui Xi , obinndu-se urmtoarele distribuii condiionate de factorul de grupare:
Grupare
dup X

Grupare dup Y
y2 yj ym

y1

Total Medii de
fx
grup yi

Dispersii de
2
grup i

x1

f11

f12 f1j

f1m

f1

y1

12

x2

f21

f2m

f2

y2

22

xi

fi1

fim

fi

M
yi

2
i

xn

fn1

f22 f2j
M M
fi2 fij
M M
fn2 fnj

fnm

fn

yn

2
n

Total fy

f1

fm

y0

02

f2

fj

M
M

Tabelul poate fi considerat cu dubl intrare, n care prima intrare se refer la frecvenele
variabilei principale Xi , iar cea de-a doua intrare la frecvenele variabilei secundare Yj . Din
ntretierea celor dou variabile rezult frecvenele fij .
Pentru analiza variaiei caracteristicii Yj , n funcie de variaia caracteristicii de grupare Xi ,
precum i a interdependenei dintre ele, se pot calcula medii i dispersii condiionate pentru fiecare
grup. Frecvenele pe fiecare grup se obin prin nsumarea frecvenelor din interiorul grupelor,
m

pentru grupa i avnd: fij = fi1 + fi 2 + ... + fij + ... + fim = fi .


j =1

Se poate calcula, n acest caz, o medie general ( y0 ) care sintetizeaz variaia valorilor
individuale ale colectivitii totale i valorile mediilor de grup. Pentru caracteristica Yj se pot
calcula 3 feluri de indicatori, care s descrie:

variaia valorilor yj n jurul mediei lor de grup (y j yi ) datorat aciunii cauzelor


ntmpltoare (pe fiecare grup);

variaia mediilor de grup n jurul mediei colectivitii totale


aciunii cauzelor eseniale (factorul principal de grupare);
161

( yi y0 ) datorat

variaia valorilor yj n jurul mediei colectivitii totale

(y

y0

datorat att

influenei cauzelor eseniale, ct i influenei cauzelor ntmpltoare.


Avnd n vedere cei 3 indicatori de mai sus (inclusiv modul lor de definire), se poate scrie:
(y j y0 ) = (y j yi ) + ( yi y0 ) .
Pornind de la aceast relaie se pot determina dispersiile caracteristice distribuiilor
bidimensionale, dispersii pe baza crora se face analiza variaiei n cadrul acestor serii. Aceste
dispersii sunt: dispersia de grup; media dispersiilor de grup; dispersia dintre grupe; dispersia
general.

Dispersia de grup ( i2 ) cunoscut i sub denumirea de dispersie parial, se


determin ca o medie aritmetic ponderat a ptratelor abaterilor variantelor caracteristicii de la
media grupei, pe baza relaiei urmtoare:

(y j yi )
m

=
2
i

j =1

(y j yi )
m

f ij
=

fij

j =1

f ij

fi

j =1

unde: yi mediile de grup determinate ca medii aritmetice ponderate, astfel:


m

yi =

y j fij
j =1
m

j =1

y j fij
j =1

fi

f ij

Dispersia de grup msoar variaia caracteristicii Yj determinat de aciunea cauzelor


ntmpltoare la nivelul fiecrei grupe. Se vor calcula attea dispersii de grup cte grupe are
colectivitatea cercetat, cu valori mai mici sau mai mari n funcie de gradul de omogenitate sau
eterogenitate a grupelor.
Spre exemplu, considerm o distribuie bidimensional a unei echipe de muncitori n funcie
de vechimea n munc i salariul realizat de muncitori. Dac vechimea n munc ar fi unicul factor
de influen asupra salariului, atunci pentru fiecare grup de vechime am avea un singur nivel al
salariului. Cum, n general, avem mai multe niveluri ale salariului pentru o grup de vechime n
munc, deducem c la nivelul fiecrei grupe i exercit influena i ali factori. ntr-adevr, n
realitate, salariul este condiionat i de ali factori, cum ar fi: productivitatea muncii, nivelul de
calificare al muncitorilor, dotarea tehnic etc. Toi ceilali factori, n afara vechimii n munc, sunt
considerai factori ntmpltori, i, ca atare, dispersia de grup va cuantifica influena acestor factori
la nivelul fiecrei grupe.

Media dispersiilor de grup ( 2 ) sintetizeaz influena factorilor ntmpltori la


nivelul ntregii colectiviti i se calculeaz ca o medie aritmetic ponderat a dispersiilor de grup,
n

i2 fi

cu ajutorul relaiei: 2 = i =1n

fi

i =1

Dispersia dintre grupe ( 2 ) reflect variaia caracteristicii secundare datorat


aciunii cauzelor eseniale la nivelul ntregii colectiviti i se calculeaz ca o medie aritmetic
ponderat a ptratelor abaterilor mediilor de grup de la media general, pe baza relaiei:
n

2 =

( yi y0 )

i =1

fi

i =1

162

fi

unde: y0 media general i se determin fie ca o medie aritmetic ponderat a distribuiei


m

marginale, fie ca o medie general a mediilor de grup, astfel: y0 =

yj f j
j =1
m

fj

yi fi

i =1
n

fi

j =1

i =1

Din cele trei tipuri de dispersii prezentate, reinem faptul c media dispersiilor de grup i
dispersia dintre grupe pot fi comparate (pentru c ele caracterizeaz ntreaga colectivitate). Putem,
astfel, determina care dintre factori (eseniali sau ntmpltori) au avut o influen mai puternic
asupra caracteristicii studiate.
O atenie deosebit se cuvine s acordm influenei factorilor ntmpltori pentru a cunoate
cauzele care au condus la dispersarea unitilor statistice din cadrul grupelor. Putem determina n
acest fel cauzele obiective, dar i subiective, care au determinat deplasarea frecvenelor fij din cadrul
grupei i.

Dispersia general ( 02 ) se calculeaz ca o medie aritmetic ponderat a ptratelor

(y j y0 )
m

abaterilor termenilor fa de media general, pe baza relaiei urmtoare: =


2
0

j =1

j =1

fj

.
fj

Dispersia general msoar variaia total a caracteristicii secundare (Yj ), variaie


determinat att de aciunea factorilor ntmpltori, ct i de cea a factorilor eseniali, la nivelul
colectivitii generale. Aceast dispersie va avea o valoare mai mare n colectivitile eterogene
influenate de un numr mare de factori (ntmpltori sau eseniali) i o valoare mai mic n cazul
colectivitilor omogene.
Avnd n vedere coninutul dispersiilor calculate, rezult regula de adunare a dispersiilor:
02 = 2 + 2 .

7.3. INDICATORII FORMEI


Pentru caracterizarea seriilor de distribuie se utilizeaz, alturi de indicatorii tendinei
centrale i ai gradului de dispersare, i msuri pentru asimetrie i boltire. Msurarea asimetriei i a
boltirii unei serii de distribuie poate fi fcut att prin intermediul unor parametri specifici, ct i pe
cale grafic. Dac metoda grafic poate fi utilizat i n cazul variabilelor calitative, indicatorii de
asimetrie i boltire sunt calculai numai pentru caracteristici numerice. Ambele metode au, ns, ca
scop verificarea caracterului normal al distribuiei.

7.3.1. Asimetria
n urma prelucrrii primare a datelor, se obin repartiii de frecvene empirice, care se pot
compara cu repartiiile teoretice, pentru care s-au calculat indicatorii tendinei centrale i variaiei, i
este cunoscut forma lor de repartiie. Cea mai frecvent repartiie teoretic cu care se compar
seriile empirice este distribuia normal sau funcia Gauss-Laplace, ale crei frecvene se distribuie
simetric de o parte i de alta a frecvenei maxime plasate n centrul seriei, iar graficul acesteia are
forma de clopot (clopotul Gauss-Laplace).
n practica statisticii economico-sociale se pot ntlni serii de repartiie de frecvene
simetrice, uor asimetrice sau cu tendin pronunat de asimetrie.
`
Coeficientul de asimetrie al lui Pearson este cel mai frecvent folosit indicator
pentru determinarea asimetriei i se obine pe baza relaiei urmtoare: Cas =

x Mo

Acest indicator are o valoare abstract, dar nu i lipsit de semnificaie. El ofer informaii
att asupra sensului asimetriei, ct i asupra intensitii acesteia. Valorile pe care le ia sunt cuprinse
163

n intervalul (1,1). Pentru seriile de repartiie moderat asimetrice, coeficientul de asimetrie ia valori
n intervalul [-0,3;0,3]. Semnul indicatorului arat sensul asimetriei, astfel:
Cas < 0 - serie cu asimetrie spre stnga (negativ);
Cas = 0 - serie simetric;
Cas > 0 - serie cu asimetrie spre dreapta (pozitiv).

7.3.2. Boltirea
Boltirea (aplatizarea) apare atunci cnd distribuia prezint o variaie slab a variabilei X
i o variaie puternic a frecvenei absolute (i invers), n comparaie cu o distribuie normal, de
aceeai medie i dispersie.
Deci, boltirea unei serii de repartiie se definete prin raportarea la repartiia normal sub
aspectul variaiei variabilei X i a frecvenelor absolute fi . Boltirea se poate evalua fie pe cale
grafic, fie pe calea calculelor algebrice.
`
coeficientul de boltire Pearson (2 ) se calculeaz pe baza momentelor centrate de

ordinul 2 i 4, cu ajutorul relaiei: 2 = 42 = 44 .


2
unde 2 i 4 reprezint momentele centrate de ordinul 2 i 4.
Acest coeficient ia valoarea 3 (2 = 3) pentru o distribuie normal curba mezocurtic.
Pentru 2 > 3 avem o curb leptocurtic (mai ascuit dect curba normal), iar pentru 2 < 3 avem
o curb platicurtic (mai plat dect curba normal).
`
coeficientul de boltire Fisher (2 ) mai este cunoscut i sub denumirea de
coeficient al excesului, deoarece msoar excesul fa de boltirea unei distribuii normale GaussLaplace. Se determin pornind de la coeficientul de boltire al lui Pearson, innd cont i de faptul c
acest indicator pentru distribuia normal ia valoarea 3, astfel: 2 = 2 3.
Pentru 2 = 0 avem o curb mezocurtic, pentru 2 > 0 (avem un exces de frecvene n zona
central) curba este leptocurtic, iar pentru 2 < 0 avem o curb platicurtic.

7.4. SONDAJUL STATISTIC


n cercetarea oricrui fenomen sau proces se pot utiliza dou categorii de cercetri statistice:
1. cercetri statistice totale - n care sunt supuse studiului toate unitile statistice din
populaia vizat;
2. cercetri statistice pariale - n care sunt supuse studiului doar o parte din unitile
statistice din populaia vizat.
Sondajul statistic face parte din categoria cercetrilor statistice pariale. Se utilizeaz, de
obicei, n cazurile n care se dorete caracterizarea unor fenomene i procese social-economice
pentru care nu dispunem de date suficiente, care nu pot fi studiate n totalitate sau pentru care nu
este recomandabil o cercetare total datorit faptului c unitile statistice supuse studiului sunt
distruse n urma cercetrii.
Sondajul statistic reprezint o form de cercetare statistic parial care i propune
estimarea parametrilor populaiei de baz pe baza datelor culese de la nivelul unui eantion
reprezentativ.
Principalele etape ale sondajului statistic sunt:
1. Stabilirea obiectivelor cercetrii. Aceast etap presupune:
definirea clar a obiectivelor ce vor fi urmrite n cadrul cercetrii prin sondaj
identificarea i delimitarea spaio-temporal a populaiei ce va fi supus studiului
identificarea principalelor surse de date aferente populaiei de baz, posibil de utilizat n
cercetare
164

stabilirea variabilelor (caracteristicilor) ce vor fi supuse observrii i a modalitii de


observare i nregistrare a acestora
estimarea costurilor i stabilirea bugetului cercetrii
stabilirea necesarului de personal i alctuirea echipei ce va realiza cercetarea
2. Extragerea eantionului. Lund n considerare caracteristicile populaiei de baz dar i cerinele
de precizie n estimarea parametrilor n urma cercetrii prin sondaj, se stabilete modul n care va fi
extras eantionul din populaia de baz. ntr-o cercetare prin sondaj, aceasta reprezint problema
esenial. Calitatea eantionului determin precizia estimrilor i gradul de realism al rezultatelor
obinute i interpretrilor acestora.
3. Elaborarea chestionarului. Instrumentul utilizat de cele mai multe ori pentru culegerea datelor
n cadrul sondajului statistic este reprezentat de chestionar. Calitatea acestuia este determinant n
reducerea erorilor de nregistrare i implicit calitatea datelor.
4. Culegerea datelor. Este etapa cea mai laborioas a cercetrii, sub aspectul efortului dar i
resurselor necesare. n aceast etap se realizeaz efectiv nregistrarea valorilor pentru variabilele
cuprinse n planul cercetrii, stabilite n etapa 1. Culegerea datelor se poate realiza cu ajutorul mai
multor tehnici, dintre care menionm:
- culegere direct, presupune deplasarea pn la fiecare unitate statistic a populaiei de baz care
a fost inclus n eantion i nregistrarea datelor prin observarea, msurarea direct a acestora sau
prin interviu direct dac este posibil;
- completarea unui chestionar;
- interviu prin telefon;
- culegerea datelor prin coresponden, etc.
5. Codificarea i prelucrarea primar a datelor. Este etapa n care se identific i se elimin
datele eronate.
6. Prelucrarea propriu-zis a datelor. Aceast etap presupune:
evidenierea erorilor aprute n procesul de realizare a cercetrii pin sondaj;
calculul parametrilor la nivelul eantionului;
estimarea parametrilor la nivelul populaiei de baz;
ameliorarea estimatorilor obinui prin utilizarea de date i informaii auxiliare.
7. Analiza i interpretarea rezultatelor. n aceast etap, rezultatele obinute n urma cercetrii
sunt analizate i sintetizate n concluzii.

7.4.1. Procedee de extragere a eantionului


n organizarea unui sondaj cea mai important problem o reprezint formarea eantionului.
Pentru ca rezultatele sondajului s aib o precizie ct mai mare este necesar ca eantionul s
respecte condiia de reprezentativitate, adic s reproduc pe ct posibil structura lotului de baz din
care a fost extras.
Pentru a extrage un eantion reprezentativ trebuie respectate urmtoarele condiii:
a) lotul de baz s fie ct mai omogen;
b) extragerea unitilor statistice, din lotul de baz, s se fac absolut ntmpltor, astfel
nct toate unitile s aib anse egale de a fi extrase.
La extragerea eantionului se pot folosi urmtoarele procedee:
- procedee aleatoare (probabilistice) i
- procedee subiective (dirijate)

7.4.1.1 Procedee aleatoare


a) Procedeul tragerii la sori, care poate fi realizat n dou variante: cu repetare; fr
repetare
Procedeul tragerii la sori n varianta cu repetare presupune formarea eantionului
prin extragerea unitate cu unitate din populaia de baz astfel nct, dup fiecare extragere, unitatea
165

se reintroduce n populaie. Astfel, volumul populaiei de baz rmne constant pe toat durata
extragerii.
Procedeul tragerii la sori n varianta fr repetare presupune formarea eantionului
n acelai mod ca la procedeul tragerii la sori n varianta cu repetare, cu deosebirea c odat extrase
unitile statistice nu se reintroduc n populaia de baz.
b) Procedeul mecanic (sistematic)
Se utilizeaz n cazul n care populaia de baz din care urmeaz s extragem eantionul este
format dintr-o populaie statistic deja organizat dup un anumit criteriu. (de exemplu: studenii
unei faculti ordonai dup numrul matricol, pomii dintr-o livad sunt plantai dup un anumit
model).
Utilizarea acestui procedeu presupune extragearea aleatoare doar a primei uniti care va fi
inclus n eantion. Restul unitilor ce vor forma eantionul se determin mecanic (sistematic)
pornind de la prima extras pe baza unei relaii.
Pentru aplicarea acestui procedeu se calculeaz mai nti un pas de numrare:
N
k = , n - volumul eantionului
n
Se introduc apoi ntr-o urn, bilete (sau jetoane, cartonae, etc.) numerotate de la 1 la k din
care se extrage unul singur.
Numrul nscris pe biletul extras va indica numrul de ordine al unitii statistice din lotul de
baz care va fi prima extras n eantion. Restul unitilor care intr n eantion se determin
adugnd pasul de numrare la numrul de ordine al ultimei uniti extrase din lotul de baz.
Datorit faptului c nu se realizeaz o extragere a eantionului complet ntmpltoare,
rezultatele acestui tip de sondaj sunt mai puin exacte dect n cazul utilizrii procedeului tragerii la
sori pe baza schemei bilei nerevenite.

7.4.2. Principalele tipuri de sondaje


Tipul sondajului este determinat de urmtorii factori:
a) Modul de organizare al lotului de baz n momentul extragerii:
- lotul de baz neorganizat;
- lotul de baz organizat n grupe tipice.
b) Procedeul de eantionare folosit. Cel mai utilizat este procedeul tip loterie n variantele:
- repetat;
- nerepetat.
c) Numrul de uniti extrase deodat din lotul de baz:
- unitate cu unitate;
- un grup de uniti (serie).
Combinnd cei trei factori rezult urmtoarele tipuri importante de sondaj:
a) sondaj simplu ntmpltor:
-repetat
-nerepetat
b) sondaj tipic (stratificat): -repetat
-nerepetat
c) sondaj de serii, se organizat n practic numai n varianta nerepetat, pentru c se
opereaz cu un numr mic de serii.
7.4.2.1. Sondajul simplu ntmpltor
Acest tip de sondaj se utilizeaz la cercetarea populaiilor statistice care prezint un grad de
omogenitate ridicat.
n cazul acestui tip de sondaj se utilizeaz urmtorii indicatori:
166

Tip sondaj
repetat

nerepetat

Indicatori
Eroarea medie de
reprezentativitate

s2

rep =

Eroarea limit
admis

02

x rep = z

n=

Volumul
eantionului

nrep =

02

n
1
n
N

x nrep = z nrep = z

z 2 02
2
xrep

n nrep =

02

n
1
n N

z 2 02
z 2 02
2
x nrep
+
N

Aceeai metodologie de calcul pentru indicatorii sondajului se poate utiliza i pentru cazul
n care variabila studiat prin sondaj este de tip alternativ innd cont de modul de determinare al
mediei i dispersiei pentru acest tip de variabil.
Se folosesc notaiile:
- pentru lotul de baz:
p
- media general;
2
p
- dispersia general ( p2 = p(1 p) );
- pentru eantion:
w
-media ;
2
w
- dispersia ( w2 = w(1 w) ).
7.4.2.2. Sondajul tipic (stratificat)
Se utilizeaz n cazul populaiilor statistice care prezint un grad de omogenitate sczut. n
astfel de situaii populaia din lotul de baz se organizeaz n prealabil n grupe omogene.
Pentru a respecta condiia de reprezentativitate eantionul trebuie format extrgnd un
numr de uniti direct proporional cu volumul fiecrei grupe.
Pentru calculul indicatorilor sondajului, se folosete media dispersiilor de grup:
2i f i

2
- media dispersiilor de grup din lotul de baz
=
fi
unde

2
i

(x x )
=
f
i

fi

- dispersia grupei i din lotul de baz

unde:

xi
xi
fi

- variabila urmrit n grupa i;


- media grupei i;
- volumul grupei i;
i

=N

- volumul lotului de baz.

n cazul acestui tip de sondaj se utilizeaz urmtorii indicatori:


Tip sondaj
repetat

nerepetat

Indicatori

167

Eroarea medie de
reprezentativitate
Eroarea limit
admis

2
n

rep =

nrep =

x rep = z = z
n rep

Volumul
eantionului

x nrep = z = z

z
=
2
x rep
2

2
n
1
n N

n nrep

n
1
n N

z 2 2
=
z 2 2
2
x nrep
+
N

Dac volumul eantionului este suficient de mare (n > 100) se poate folosi n locul mediei
dispersiilor de grup din lotul de baz ( 2 ), media dispersiilor de grup din eantion ( s2 ).
Dac variabila urmrit este de tip alternativ, atunci indicatorii sondajului se vor determina
innd cont de modul de calcul al mediei i dispersiei pentru acest tip de variabil:
n varianta cu revenire:

p2
p(1 p)
=
n
n

- eroarea medie de reprezentativitate ( ): rep =


- eroarea-limit admis ( x ): x rep = z rep
- volumul eantionului (n): nrep =

z 2 p2
2
x rep

n varianta fr revenire:

p2
p(1 p)
n
n
1 =
1

n
N
n
N

- eroarea medie de reprezentativitate ( ): nrep =


- eroarea-limit admis ( x ): x nrep = z nrep

z 2 p2

- volumul eantionului (n): nnrep =

2
nrep

z 2 p2
N

7.4.2.3. Sondajul de serii


Se utilizeaz atunci cnd populaia statistic din lotul de baz este alctuit nu din uniti
simple ci din uniti complexe (ex. numrul de muncitori ai unei firme organizai n echipe, produse
ambalate n seturi etc). n acest caz eantionul se formeaz prin extragerea de uniti complexe
(serii).
Pentru calculul indicatorilor sondajului se utilizeaz dispersia mediilor seriilor de la media
general (2 ), astfel:

( xi x0 )
2 =

Tip sondaj
nerepetat
Indicatori

Eroarea medie de
reprezentativitate

nrep =

2 R r

r 1 R 1

x nrep = z nrep

Eroarea limit
168

admis
Volumul
eantionului

rnrep

Rt 2 2
=
2
(R 1)x nrep
+ z 2 02

unde:
- numrul de serii ce formeaz eantionul;
r
R
- numrul total de serii din care este alctuit lotul de baz.
Se poate utiliza n locul dispersiei mediilor seriilor de la media general a lotului de baz
(2 ), dispersia mediilor seriilor de la media eantionului (2s ).
Dac variabila studiat prin sondaj este de tip alternativ, indicatorii sondajului se vor calcula
cu relaiile:
w2 R r
- eroarea medie de reprezentativitate ( w ): wnrep =

r 1 R 1
- eroarea-limit admis ( w ): wnrep = z wnrep
- numrul de serii ce formeaz eantionul (r): rnrep

Rz 2 w2
=
2
(R 1)wnrep
+ z 2 w2

7.5. CORELAIE I REGRESIE


De foarte multe ori, fenomenele i procesele, indiferent de domeniul n care se manifest i
de natura lor, sunt legate ntre ele prin conexiuni care nu sunt cunoscute i observate de la bun
nceput, ci de regul sunt descoperite pe parcursul studierii lor. Efectele generate de manifestarea
unuia pot provoca apariia, ncetarea sau modificarea altuia, determinnd relaii de interdependen
sau cauzalitate.
Expresia sintetic a intensitii legturii cauzale dintre fenomene - poart denumirea de
corelaie.
Dup cum am precizat anterior fenomenele ntre care exist o legtur se pot gsi n una din
situaiile:
- cauz
- atunci cnd determin apariia sau modificarea unui alt fenomen;
- efect
- atunci cnd sunt rezultatul efectelor generate de manifestarea unor alte
fenomene.
Variabilele care caracterizeaz cele dou categorii de fenomene pot fi: variabile cauz
(independente, factoriale) - atunci cnd caracterizeaz un fenomen cauz, respectiv variabile efect
(dependente, rezultative) - atunci cnd caracterizeaz un fenomen efect.
Cuplul corelativ poate cuprinde doar dou variabile, una factorial i una rezultativ sau
poate cuprinde mai multe variabile dintre care doar una este variabil rezultativ i restul factoriale.
Avnd n vedere elementele urmrite n studiul corelaiei se pot determina mai multe tipuri
de corelaie:
1. Dup numrul variabilelor din cuplul corelativ, avem:
- corelaie simpl
- atunci cnd cuplul corelativ cuprinde o singur variabil rezultativ
i o singur variabil cauz;
- corelaie multipl
- atunci cnd cuplul corelativ cuprinde o singur varabil rezultativ
i mai multe variabile cauz.
2. Dup sensul legturii dintre variabilele cuplului corelativ, avem:
- corelaie direct- atunci cnd variabila rezultativ i cele cauzale urmeaz acelai sens al
modificrii - valorile lor cresc sau descresc simultan.
169

- corelaie invers
- atunci cnd variabila rezultativ urmeaz un sens al modificrii, iar
cele cauz sensul opus - n timp ce valorile rezultativei cresc cele ale variabilelor cauzale scad i
invers.
3. Dup forma legturii dintre variabilele cuplului corelativ, avem:
- corelaie liniar
- atunci cnd variabila rezultativ urmeaz o tendin liniar, generat
de influenele variabilelor factoriale;
- corelaie neliniar
- atunci cnd variabila efect urmeaz o tendin diferit de cea liniar,
generat de influenele variabilelor factoriale.
Metodele statistice utilizate pentru studiul legturii dintre dou sau mai multe fenomene se
pot grupa n dou mari categorii:
- metode elementare
- prin care se poate determina existena legturii dintre fenomene, a
triei, a sensului i a formei acesteia dar nu cu o precizie foarte mare, ele fiind de obicei folosite
pentru orientarea ctre metode de alt natur, mai rafinate pentru determinarea elementelor de
mai sus foarte precis.
- metode analitice
- prin care se pot determina aceleai elemente ca i prin metodele
elementare, dar cu o precizie mult mai mare, ele permind de asemenea i studiul legturii
dintre un fenomen efect i mai multe fenomene cauz simultan.

7.5.1 Metode elementare


Dintre metodele elementare, mai des, sunt folosite urmtoarele: metoda tabelulului de
corelaie, metoda grafic.
7.5.1.1 Metoda tabelului de corelaie
Permite evidenierea tuturor elementelor necesare pentru confirmarea existenei unei legturi
dintre dou fenomene, pe baza observaiei modului de manifestare prin utilizarea msurtorilor unor
variabile care caracterizeaz fenomenele supuse studiului.
Pentru utilizarea este necesar distribuia bidimensional obinut prin prelucrarea
perechilor de valori determinate prin msurarea ceor dou variabile care caracterizeaz fenomenul
cauz, respectiv fenomenul efect.
Modul n care se distribuie frecvenele n interiorul acestei distribuii (figura 9.1) ofer toate
elementele pentru evidenierea unei eventuale legturi ntre cele dou fenomene.
Y y1 y2 y3

...yj

yn

Fx

x1

f11 f12 f13

...f1j...

f1n

Fx1

x2

f21 f22 f23

...f2j

f2n

Fx2

x3

f31 f32 f33

...f3j

f3n

Fx3

...

xi

fi1 fi2 fi1

fij

fni

Fxi

...

xn

fn1 fn2 fn3

...fnj

fnn

Fxn

Fy

Fy1 Fy2 Fy3

...Fyj

Fyn

X
Y
x1...xn
y1...yn
fij

- variabila cauz;
- variabila efect;
- valorile variabilei cauz;
- valorile variabilei efect;
- frecvena de apariie a perechii de valori (xi, yj);
170

Fxi
- frecvena de apariie a valorii xi;
Fyi
- frecvena de apariie a valorii yi;
F
- numrul total de perechi de valori (xi, yj);
Elementele care pot fi evideniate cu ajutorul acestei metode:
1. Existena legturii dintre variabila X factorial i Y rezultativ:
Dac frecvenele fij se distribuie ntr-o band grupat de-a lungul unei diagonale a tabelului
Sensul legturii:
Dac banda n care sunt grupate frecvenele fij se afl pe diagonala tabelului care corespunde
aceluiai sens de variaie a valorilor corespunztoare celor dou variabile X,Y nseamn c ntre
cele dou variabile exist o legtur direct. Dac se afl pe cealalt diagonal care corespunde
sensului diferit de variaie a celor dou variabile X,Y atunci legtura dintre cele dou variabile este
invers.
2. Intensitatea legturii:
Este dat de limea benzii n care sunt grupate frecvenele fij. Cu ct este mai ngust
intensitatea legturii crete.
3. Forma legturii:
Este dat de forma benzii, putnd fi liniar dac banda este liniar sau neliniar dac banda are
alt form dect cea liniar.
7.5.1.2. Metoda grafic

Ca i metoda precedent permite evidenierea prin apreciere vizual a elementelor ce


caracterizeaz legtura dintre dou variabile.
n acest caz este necesar construirea corelogramei. Pe abscis se trec valorile scrii de
reprezentare corespunztoare variabilei cauz X, iar pe ordonat, valorile scrii de reprezentare
corespunztoare variabilei Y.
Prin unirea cu segmente de dreapt a punctelor obinute reprezentnd grafic perechile de
valori (xi, yj) se obine corelograma.

Y
yj

X
xi
Corelograma

1. Existena legturii:
Se determin prin existena unghiului () realizat de linia de tendina cu orizontala diferit
de 0.
2. Sensul legturii:
- legtur direct - atunci cnd linia de tendin este ascendent;
- legtur invers - atunci cnd linia de tendin este descendent;

171

Corelaie direct

Corelaie invers

Intensitatea legturii:
Dat de apropierea valorii unghiului de 45o.
3. Forma legturii:
Este dat de forma corelogramei.

Corelaie neliniar

Corelaie liniar

7.5.2. Metode analitice


Determinarea precis a legturii dintre dou sau mai multe variabile se realizeaz cu
ajutorul metodelor analitice.
Sunt urmrite n special dou aspecte:
a) regresia
- cu ajutorul creia se detemin contribuia variabilelor factoriale la
modificarea variabilei rezultative;
b) intensitatea legturii
- determinat cu ajutorul coeficienilor de corelaie
corespunztori tipului de corelaie existent liniar sau neliniar.
7.5.2.1. Corelaia simpl liniar
Are la baz utilizarea funciei liniare pentru analiza regresiei:
Yx = a + bx

b>0

b<0

a
X

X
Graficul funciei liniare

n care:
- valorile calculate (teoretice) ale variabilei rezultative Y prin funcia de regresie;
Yx
a
- valoarea pe care o ia variabila rezultativ atunci cnd variabila factorial nu o
influeneaz;
172

- coeficientul de regresie - arat contribuia variabilei factoriale la modificarea cu o


b
unitate a valorii variabilei rezultative;
x
- valorile x1, x2, x3,... xn, ale variabilei factoriale X.
Intensitatea corelaiei liniare
Determinarea intensitii corelaiei liniare se realizeaz cu ajutorul coeficientului de
corelaie liniar al lui Pearson care se determin cu ajutorul uneia din relaiile urmtoare:
xi x y i y

x
y

ry , x =
n
Dup mai multe prelucrri se obine o form aplicabil mult mai uor:

n xi yi xi y i

ry , x =
2
2


2
2
n xi xi n y i y i


sau

(x

ry , x =

(x

x )( y i y )

x ) ( yi y )
2

iar pentru serii de distribuie bidimensionale se poate utiliza relaia:

ry , x =

unde

f x y
i

f ij xi Fx i y j Fy j

2
2


2
2
f xi Fx i xi Fx i f y j Fy y j Fy
j
j

f = f

ij

= Fx i = Fy j

Coeficientul de corelaie r ia valori n intervalul [-1;1], intensitatea legturii crescnd pe


msur ce se apropie de extremele intervalului.
Valorile negative semnific existena unei corelaii inverse, cele pozitive o corelaii directe
ntre variabila rezultativ Y i cea factorial X.
Regresia simpl liniar
Pentru determinarea coeficienilor a, b se folosete drept criteriu de apreciere al calitii
funciei de regresie expresia celor mai mici ptrate:

(y Y )

= min

n care:
y
- valorile observate (empirice) ale variabilei rezultative Y.
Prin aplicarea acestui criteriu asupra funciei de regresie liniare se obine un sistem cu dou
ecuaii din care se pot determina uor valorile corespunztoare coeficienilor a i b.
173


y i = na + b xi

x y = a x + b x2
i i
i i

O metod de a rezolva acest sistem este cea folosind determinani:

a= a ; b= b

unde, din sistemul iniial se pot determina:


n
=

x x

; a =

xy x

; b =

x xy

Dup cum se observ din determinantul iniial se determin a respectiv b nlocuind


coloana corespunztoare parametrului a sau b cu coloana termenilor liberi din sistem.

7.6. ANALIZA SERIILOR CRONOLOGICE


Orice fenomen sau proces al activitii umane poate fi studiat att n timp, ct i n spaiu.
Analiza n timp presupune, n principal, o cercetare cu ajutorul unor indicatori statistici specifici dea lungul diferitelor perioade.

7.6.1. Indicatorii dinamicii


Pentru a caracteriza dinamica fenomenelor economico-sociale, prelucrarea unor serii
dinamice conduce la obinerea unei varieti de indicatori. Dup modul de calcul i exprimare
acetia pot fi grupai n trei categorii: indicatori absolui; indicatori relativi; indicatori medii.
Toi indicatorii dinamicii se pot calcula n dou variante:
- cu baz fix: cnd se compar valorile din oricare perioad (t) aferente indicatorilor
cuprini n serie cu valorile acestora aferente unei singure perioade (1);
- cu baz n lan: cnd se compar valorile din oricare perioad (t) aferente indicatorilor
cuprini n serie cu valorile acestora din perioada precedent (t-1);

7.6.1.1 Indicatorii absolui


Indicatorii absolui se exprim n aceeai unitate de msur cu fenomenul supus cercetrii.
n cadrul lor ntlnim dou categorii:
` nivelul absolut este dat de irul nivelurilor fenomenului a crui evoluie se urmrete.
Dac seria este simpl, atunci nivelurile absolute pentru variabila Y sunt y1 , y2 , , yn ;
` modificarea absolut se determin ca diferen ntre nivelurile absolute ale uneia dintre
variabilele seriei, luate succesiv, i un nivel oarecare considerat baz de comparaie (aceast
baz trebuie s fie un moment sau interval de timp considerat reprezentativ pentru seria
supus cercetrii). Modificarea absolut exprim, n valori absolute, cu ct a crescut sau a
sczut nivelul fenomenului cercetat n perioada de timp considerat. n funcie de baza de
comparaie aleas, modificarea absolut poate fi:
- cu baza fix: t / 1 = yt y1 ;
- cu baza n lan: t / t 1 = yt yt 1 ,
unde: y1 - nivelul indicatorului n perioada de referin;
yt - nivelul indicatorului n perioada t;
174

yt-1 - nivelul indicatorului n perioada t-1.


Comparnd relaiile de calcul ale celor dou variante, rezult c: t / 1 = t / t 1 .
7.6.1.2 Indicatorii relativi
Indicatorii relativi se calculeaz ca raport ntre doi indicatori absolui ai aceluiai fenomen i
se exprim, de regul, sub form de coeficieni sau n procente. n cadrul lor ntlnim indicele
dinamicii, ritmul dinamicii i valoarea absolut a unui procent de cretere (reducere).
` Indicele dinamicii se calculeaz ca raport ntre nivelul indicatorului de comparat i nivelul
indicatorului folosit ca baz de comparaie. Acesta exprim de cte ori sau n ce proporie sa modificat fenomenul y n perioada considerat. n funcie de baza de comparaie aleas,
indicele dinamicii poate fi de dou feluri:

- cu baza: I t / 1 =

yt
;
y1

- cu baza n lan: I t / t 1 =

yt
.
y t 1

Comparnd relaiile celor dou variante de indici, rezult c: I t / 1 = It / t 1 .


Indicii dinamicii se pot exprima i n procente.
Ritmul dinamicii exprim, n mrimi relative, cu ct a crescut sau a sczut nivelul
fenomenului cercetat n perioada de timp considerat. Se poate calcula n trei moduri: pe
baza nivelurilor absolute, pe baza modificrilor absolute sau pe baza indicilor. n funcie de
baza de comparaie aleas, ritmul dinamicii poate fi:
- cu baza fix: Rt / 1 =

yt y1

100 = t / 1 100 = I t / 1 1 100 ;


y1
y1

- cu baza n lan: Rt / t 1 =

yt yt 1

100 = t / t 1 100 = I t / t 1 1 100 .


yt 1
yt 1

Ritmul dinamicii se exprim numai n procente.


7.6.1.3 Indicatorii medii
Indicatorii medii sunt indicatori calculai pe baza tuturor termenilor seriei cronologice. Astfel, n
timp ce indicatorii absolui i relativi ne arat nivelurile individuale nregistrate de-a lungul
perioadei, indicatorii medii reunesc aceste valori individuale ntr-una singur. n aceast
categorie de indicatori regsim: nivelul mediu, modificarea medie, indicele mediu, ritmul mediu
i valoarea medie absolut a unui procent de cretere.
` nivelul mediu se calculeaz n mod diferit dup cum seria dinamic este de intervale sau
de momente:
dac seria cronologic este de intervale, nivelul mediu se calculeaz folosind:
- media aritmetic dac valorile t / t 1 sunt aproximativ constante;
- media ptratic dac valorile t / t 1 sunt mai mici la nceputul seriei i din ce n ce
mai mari spre sfritul acesteia;
- media geometric dac valorile t / t 1 sunt mai mari la nceputul seriei i din ce n
ce mai mici spre sfritul acesteia.
dac seria cronologic este de momente, nivelul mediu se determin ca o medie
cronologic. Media cronologic este, n principiu, o medie aritmetic, i se determin n
dou etape: a) calculul mediilor mobile acum are loc transformarea seriei de momente
n serie de intervale, mediile mobile nefiind altceva dect medii aritmetice simple
calculate din cte doi, trei sau mai muli termeni ai seriei, n cadrul crora unul sau mai
muli termeni se repet; b) calculul mediei cronologice se obine ca medie aritmetic a
175

mediilor mobile. Intervalele dintre momentele seriei pot fi egale sau inegale, rezultnd
medii cronologice simple sau ponderate.
Media cronologic simpl este utilizat n cazul n care intervalele dintre momente sunt
egale (t1 = t2 = = tk , unde k numrul mediilor mobile sau numrul intervalelor
dintre momente, k = n 1). Determinarea mediei cronologice simple se face dup
etapele precizate anterior, astfel:
-

calculul mediilor mobile: xi =

xi + xi +1
;
2
k

xi

calculul mediei cronologice simple: xc = i =1

Media cronologic ponderat se folosete atunci cnd intervalele dintre momente sunt
inegale (t1 t2 ... tk). Ca i n cazul mediei cronologice simple, media cronologic
ponderat se determin urmnd cele dou etape:

calculul mediilor mobile: xi =

xi + xi +1
;
2
k

calculul mediei cronologice ponderate: xc =

xi t i
i =1
k

ti

i =1

modificarea medie exprim, sub form de medie, modificarea nregistrat n fiecare


perioad a seriei cronologice. Se calculeaz ca o medie aritmetic simpl a modificrilor cu
baza n lan, pe baza relaiei urmtoare:
=

t / t 1

n 1

`
`

t / 1
n 1

Modificarea medie prezint importan pentru stabilirea tendinei (trendului) unui fenomen,
astfel:
- dac > 0 tendin evolutiv (cresctoare);
- dac < 0 tendin involutiv (descresctoare).
De asemenea, acest indicator permite ajustarea seriei dinamice i elaborarea de prognoze
privind evoluia viitoare a fenomenului analizat.
indicele mediu reunete ntr-un singur indicator nivelurile individuale ale indicilor cu baza
n lan calculai pentru o serie dinamic. Se determin ca o medie geometric simpl a
indicilor cu baza n lan, pe baza relaiei: I = n 1 It / t 1 = n 1 I t / 1 .
Indicele mediu se folosete la ajustarea seriei dinamice, precum i la determinarea ritmului
mediu.
ritmul mediu arat cu ct a crescut sau a sczut n medie, pe fiecare perioad, fenomenul
analizat i se exprim n procente. Se calculeaz pe baza relaiei: R = (I 1) 100 .
valoarea medie absolut a unui procent de cretere exprim ct din modificarea medie a

unui fenomen revine la un procent din ritmul mediu i se determin pe baza relaiei: A = .
R

7.6.2. Ajustarea mecanic a seriilor cronologice


Ajustarea seriilor cronologice const n aplicarea unor metode statistico-matematice
adecvate asupra unor serii de timp n dorina de a extrage ceea ce este esenial i tipic n evoluia
fenomenului sau procesului analizat i care prezint caracter de lege.
n teoria i practica statistic sunt utilizate urmtoarele metode de ajustare:
ajustarea grafic;
176

ajustarea mecanic;
ajustarea analitic.
Ajustarea grafic acest procedeu presupune trasarea liber i aproximativ a unei drepte sau
curbe asupra unei serii cronologice empirice. O asemenea ajustare are un caracter orientativ i
ofer informaii asupra tendinei generale a evoluiei fenomenului sau procesului supus
cercetrii. Ajustarea grafic este, ns, subiectiv putnd conduce la determinri diferite. Acesta
este i motivul pentru care este folosit mai rar.
Ajustarea mecanic acest procedeu const n aplicarea succesiv, n mod mecanic, a unor
formule de calcul stabilite dinainte, pentru toi termenii seriei. n cadrul ajustrii mecanice
ntlnim urmtoarele metode: metoda mediilor ealonate, metoda mediilor mobile, metoda
sporului mediu i metoda indicelui mediu.
Metoda mediilor ealonate const n calculul mediilor ealonate, ca medii aritmetice
simple din cte doi, trei sau mai muli termeni (n cadrul crora nu se repet nici un termen) i
aprecierea tendinei evolutive cu ajutorul seriei formate din aceste medii. Considernd y1 , y2 ,
, yn nivelurile absolute dintr-o serie dat, mediile ealonate, calculate din cte doi termeni,
y1 + y2
y + y4
y + yn
, y2 = 3
, ..., yn / 2 = n 1
.
2
2
2
Seria mediilor ealonate va fi: y1 , y2 , ..., yn / 2 .

sunt: y1 =

Pentru seriile cu un numr mare de termeni se poate continua calculul mediilor ealonate,
folosindu-se ca baz de calcul mediile deja calculate. Se obin astfel medii de rang superior,
putndu-se aprecia mai exact tendina evolutiv. Dei prin determinarea mediilor de rang
superior sunt atenuate ntr-o anumit msur fluctuaiile evolutive generate de aciunea
factorilor ntmpltori, nu este posibil nlturarea lor n totalitate.
Metoda mediilor mobile const n determinarea tendinei evolutive dup procedeul
prezentat la metoda anterioar, cu deosebirea c, n calculul mediilor, unul, doi sau mai
muli termeni se repet. Mediile mobile, calculate din cte doi termeni, sunt:
y1 =

y1 + y2
y +y
y +y
, y2 = 2 3 , ... yn 1 = n 1 n .
2
2
2

Seria mediilor mobile va fi: y1 , y2 , ..., yn 1 .


i n acest caz pot fi determinate medii de rang superior. Nici prin aceast metod nu sunt
eliminate n totalitate fluctuaiile ntmpltoare.
Metoda sporului mediu este o metod mecanic de ajustare care are la baz relaia dintre
primul termen al seriei, sporul mediu i un termen oarecare al seriei. Se folosete, de regul,
atunci cnd se obin sporuri cu baza n lan cu valori apropiate. Aceasta corespunde unei creteri
a nivelurilor caracteristicii studiate sub forma unei progresii aritmetice cu raia egal cu
modificarea medie absolut. Relaia care st la baza ajustrii prin procedeul modificrii medii
absolute este: Yi = y1 + k ,
unde i = 1, 2, 3, , n;
k = 0, 1, 2, , n-1;
y1 reprezint termenul luat ca baz de ajustare.
Observm c:
Y1 = y1 + 0 = y1 ;
Y2 = y1 + 1 ; Y3 = y1 + 2 ; ...; Yn = y1 + ( n 1 ) = yn .
n cadrul acestei metode, primul i ultimul termen ai seriei teoretice, respectiv Y1 i Yn sunt
identici cu primul i ultimul termen ai seriei empirice, adic y1 i yn ; aceast proprietate este
folosit ca mijloc de control (Y1 = y1 , Yn = yn ).
Cu ajutorul acestei metode sunt eliminate toate fluctuaiile evolutive ntmpltoare, valorile
teoretice Yi nscriindu-se pe o linie dreapt.
Metoda indicelui mediu este tot o metod mecanic, uor de aplicat, care se bazeaz pe
relaia existent ntre primul termen al seriei, indicele mediu i un termen oarecare al seriei. Se
177

folosete atunci cnd termenii seriei au tendina unei progresii geometrice, n care raia poate fi
considerat egal cu indicele mediu al dinamicii. Relaia care st la baza ajustrii prin procedeul
modificrii medii absolute este: Yi = y1 I k .
n acest caz vom avea: Y1 = y1 I 0 = y1 ; Y2 = y1 I 1 ; Y3 = y1 I 2 ; ; Yn = y1 I n 1 = yn .
i n cadrul acestei metode Y1 = y1 i Yn = yn . i cu ajutorul acestei metode sunt eliminate
toate fluctuaiile evolutive ntmpltoare, valorile teoretice Yi nscriindu-se pe o linie curb.

BIBLIOGRAFIE
Carmen Radu, Costel Ionacu, Murria Ilie, Statistic teoretic, Editura Universitaria Craiova,
2009
Georgescu V., Statistic descriptiv i inferenial, Editura Universitaria, Craiova, 2006
Georgescu V., Bazele statisticii, Editura Reprograph, Craiova, 2001
Andrei T., Statistic i econometrie, Editura Economic, Bucureti, 2003

178

VIII INFORMATIC ECONOMIC


8.1.UTILIZAREA TEHNOLOGIEI INFORMAIEI N PRELUCRAREA
DATELOR DIN SISTEMELE ECONOMICE
8.1.1 Concepte generale ale informaticii: informaie, producie de informaii,
tehnologie informaional
Exist o multitudine de niveluri tiinifice la care conceptul de informaie este analizat:
teoria informaiei, teoria comunicrii, teoria cunoaterii, logica semantic etc. La nivelul cel mai
general, poate fi fcut o ANUMIT analogie ntre accepiunile postulate de diferite tiine,
observnd c informaia definit ntr-un anume sens, include pe parcursul ei existena uman ca
unul din canalele pe care circul.
Informaia poate fi definit n general ca fiind un semnal care circul ntre elemente ale
realitii obiective, avnd ca surs un emitor, ce va transmite acest semnal de informaie ctre
un receptor.
Modelul general de transmitere a informaiei, postulat de Shannon, descrie circulaia
informaiei, avnd ca punct de pornire emitorul (sursa de informaie), urmnd procesul de
codificare prin intermediul unui codor, urmnd parcursul unui canal de transmisie, la captul
cruia se va efectua decodificarea (prin intermediul unui decodor), astfel nct receptorul s
beneficieze de forma potrivit a coninutului informaional trimis.
Atunci cnd unul din elementele realitii obiective este fiina uman, informaia poate fi
definit ntr-un sens mai restrns, n funcie de experiena social i profesional a individului
receptor i de locul pe care acesta l ocup n diviziunea muncii.
n sens restrns, noiunea de informaie poate fi definit ca fiind o dat prelucrat i
reflectat n contiina unui observator care nltur incertitudinea ntr-un domeniu de interes.
n acest context, informaia economic reprezint o dat despre realitatea economic
obiectiv, recepionat i reflectat n contiina unui observator, cu caracter de noutate, util
aciunilor de dirijare a sistemelor economice, ntr-un cadru social-istoric dat.
Informaia economic este rezultat al muncii umane, iar prin efectul ei, respectiv dirijarea
sistemelor economice, poate fi considerat un serviciu productiv. Analizat n detaliu,
informaia, ca rezultat al procesului de transformare a datelor, are caracteristici asemntoare cu
cele ale produselor finite (bunurilor materiale) obinute ntr-un proces de producie bazat pe
materii prime. n acest context, putem vorbi de un proces privind producia de informaii care
cuprinde urmtoarele faze:culegere, prelucrare, transfer, consum.
Orice proces de producie are la baz o anumit tehnologie. La modul general, o tehnologie
este definit ca fiind totalitatea cunotinelor despre metodele i mijloacele de fabricare i de
prelucrare a materialelor, de efectuare a unui proces productiv.
Tehnologia informaional reprezint totalitatea cunotinelor despre metodele i
mijloacele de culegere, transmitere i prelucrare a datelor, stocare, regsire, transfer i consum a
informaiilor.
Marea majoritate a realizrilor actuale se bazeaz pe principiul codificrii electronice a
informaiei, n sensul c pentru a stoca, trata sau transmite informaia se utilizeaz semnale sub
form electronic, variaii de tensiune sau schimbri de stare magnetic.

8.1.2

Sisteme informaionale i sisteme informatice economice

ntr-o firm, ca n orice sistem creat de om, sunt bine delimitate att subsistemul decizional
ct i cel operaional.

179

Rolul subsistemului decizional (de conducere sau de management) ntr-o firm este acela
de a asigura, prin planificare, organizare, comand, urmrire, control i (la nevoie) corecie,
realizarea obiectivelor prestabilite.
Rolul subsistemului operaional (de execuie sau condus) const n realizarea concret a
obiectivelor firmei, respectiv producerea de bunuri materiale sau prestarea de servicii n condiii
de eficien.
ntre cele dou subsisteme se interpune, cu o importan mereu crescnd, subsistemul
informaional, care asigur prin intermediul informaiilor de raportare i a celor decizionale
legtura dintre ele.
Sistemul informaional al unei firme este reprezentat de un ansamblu interconectat de
elemente utilizate n culegerea, transmiterea i prelucrarea datelor, obinerea, stocarea, regsirea
i transmiterea informaiilor i a deciziilor.
Obiectivele principale ce-i revin sistemul informaional sunt:
asigurarea informrii sistemului decizional cu privire la funcionarea sistemului
operaional;
asigurarea transmiterii n forme concrete i accesibile a deciziilor emise de ctre
sistemul decizional ctre sistemul operaional;
realizarea unei permanente legturi de tip informaional cu mediul nconjurtor.
Situarea sistemului informaional ntre sistemul decizional i cel operaional atrage dup
sine faptul c att obiectivele sale specifice, ct i structura i funcionarea acestuia sunt, n mod
direct, determinate de caracteristicile celor dou sisteme.
Principalele activiti ce se desfoar ntr-un sistem informaional sunt:
culegerea datelor din sistemul operaional, precum i din spaiul economic extern
firmei;
prelucrarea datelor n conformitate cu cerinele sistemului decizional;
stocarea, regsirea i transmiterea informaiilor ctre sistemul decizional;
recepionarea deciziilor i transpunerea acestora ntr-o form accesibil diferitelor
niveluri ale sistemului operaional;
furnizarea, sub controlul sistemului decizional, a informaiilor solicitate de alte
sisteme din mediul extern firmei.
Sistemul informatic este un ansamblu de elemente interconectate funcional n scopul
automatizrii obinerii informaiei i fundamentrii deciziilor.
n structura sistemului informatic se regsesc urmtoarele elemente:
1. Baza tehnic (hardware-ul sistemului informatic) care cuprinde totalitatea mijloacelor
tehnice de culegere, transmitere, prelucrare i stocare a datelor (calculatoare electronice,
echipamente de culegere date, echipamente de verificare a datelor, componente de teleprelucrare
i suporii tehnici de date).
2. Sistemul de programe (software-ul), ce se refer la totalitatea programelor necesare
funcionrii sistemului informatic n conformitate cu funciile i obiectele ce i-au fost stabilite.
3. Baza tiinifico-metodologic constituit din sistemul indicatorilor economici, procese i
fenomene economice, precum i din metodologiile de realizare a sistemelor informatice.
4. Baza informaional ce cuprinde datele supuse prelucrrii fluxurilor informaionale,
sistemele i nomenclatoarele de coduri.
5. Resursele umane n care se include personalul implicat cu funcionarea sistemului
informatic i cadrul organizatoric specificat n regulamentul de organizare i funcionare al
organismului economic n care se integreaz sistemul informatic.
ntr-o firm raportul dintre sistemul informaional si sistemul informatic este aceea de la
ntreg la parte de la sistem la subsistem.
Sistemul informatic este cuprins n sistemul informaional, care include i procedurile
manuale de tratare a datelor i informaiilor. Dezvoltrile majore i de dat recent ale
tehnologiilor informaionale au condus la creterea ponderii sistemului informatic n sistemul
informaional.
180

8.1.3. Structura hardware a sistemelor de calcul


A. SISTEMUL DE CALCUL. GENERALITI
Un sistem electronic de calcul reprezint un ansamblu de echipamente (hardware) care,
mpreun cu un sistem de programe (software) realizeaz prelucrarea automat a datelor
furnizate de utilizatori n scopul obinerii informaiilor.
Un sistem de calcul ndeplinete urmtoarele condiii:
informaia este codificat sub form binar;
prelucrarea informaiei se realizeaz prin operaii aritmetice i logice;
are memorie intern capabil s memoreze date i programe;
ordinea de execuie a proceselor de calcul este n conformitate cu un anumit algoritm,
execuia instruciunilor fcndu-se n mod automat;
prelucreaz un volum foarte mare de informaie ntr-un interval de timp foarte mic.
B. ARHITECTURA SISTEMELOR DE CALCUL. MODELUL VON NEUMANN
n anul 1947, John von Neumann publica n SUA proiectul primului calculator cu program
memorat, cu prelucrarea secveniala a instruciunilor i datelor, memorate mpreun n aceeai
form i accesibile n acelai mod (EDVAC Electronic Discrete VAriable Computer) n care
precizeaz urmtoarele componente ale unui calculator electronic:
unitatea aritmetic;
unitatea central de control;
unitatea de intrare;
unitatea de memorie pentru stocarea datelor i a instruciunilor;
unitatea de ieire.
Aceast structur a devenit, n timp, o structur general a calculatoarelor, fiind ntlnit pe
scar larg i n calculatoarele moderne. Vorbim astfel despre modelul Von Neumann, bazat pe
dou categorii de componente:
unitatea central;
sistemul de intrare/ieire (sistemul I/E sau echipamentele periferice).
Unitatea central constituie componenta de baz a sistemului i este format din:
unitatea aritmetic i logic (UAL), capabil s efectueze operaiile aritmetice i logice;
memoria intern (MI) care pstreaz programele i datele n curs de prelucrare;
unitatea de comand i control (UCC) care dirijeaz funcionarea ntregului ansamblu
dnd comenzi celorlalte componente.
Echipamentele periferice realizeaz legtura calculatorului cu mediul nconjurtor.
Se disting urmtoarele categorii de echipamente periferice:
echipamente periferice de intrare, care permit citirea datelor (introducerea datelor n
sistem): ex. tastatura, mouse, scanner, cititor de coduri de bare;
echipamente periferice de ieire cu ajutorul crora se extrag rezultatele sub o forma
accesibila omului: ex. imprimanta, monitor etc.;
echipamente periferice de stocaj (de intrare/ieire) care dispun de uniti de memorie
auxiliar capabile s stocheze, sub o form direct accesibila calculatorului, mari cantiti
de date i informaii: ex. uniti de disc magnetic, uniti de band magnetic, uniti CDROM/DVD-ROM, memorii flash etc.;
echipamente periferice de comunicaie ce permit transmiterea datelor la distanta prin
intermediul liniilor de comunicaii: ex. modem, echipamente de cuplare (hub, switch).
Funciile de prelucrare i control sunt realizate de UAL (Unitatea AritmeticoLogic) i
UCC (Unitatea de Comand i Control). De aceea se consider ca ele sunt componentele UCP
(Unitatea Central de Prelucrare CPU: Central Processing Unit).
181

Configuraia de baz reprezint numrul minim de componente pentru ca sistemul de


calcul s fie operaional. Adugarea unor componente suplimentare este oricnd posibil pn la
o limit maxim admis de unitatea central de prelucrare. n acest fel se poate realiza o
configuraie ce corespunde cel mai bine cerinelor utilizatorului i posibilitilor financiare ale
acestuia.
C. UNITATEA CENTRAL STRUCTUR I FUNCIONARE
Unitatea central (UC) a calculatorului cuprinde memoria principal, unitatea de
comand i control i unitatea aritmetico-logic. ntre componentele UC precum i ntre acestea
i echipamentele periferice se realizeaz permanent schimburi de date i comenzi, mediate fizic
de conductorii electrici ce vehiculeaz informaia sub form de impulsuri. Unitatea de comand
i control (UCC) coordoneaz funcionarea ntregului sistem stabilind legturi prin schimburi de
informaii i transmiterea de ordine i comenzi.
Unitatea de intrare preia, sub controlul UCC, informaiile (instruciuni i date) de la
echipamentele periferice de intrare (tastatur, mouse, scanner etc.) sau de la perifericele de
stocare (hard-disk-uri, memory stick-uri, CDROM-uri, DVDROM-uri etc.) i le transpune n
forma de reprezentare intern, specific mainii, transferndu-le n unitatea de memorie (MI).
Unitatea de ieire preia, tot sub controlul UCC, informaiile corespunztoare din unitatea
de memorie (rezultatele) i le transfer unor periferice de ieire (monitor, videoproiector,
imprimant etc.) sau unor periferice de stocare (hard-disk-uri, memory stick-uri, CDROM-uri,
DVDROM-uri etc.). Se obine, astfel, forma direct interpretabil a rezultatelor (pe ecran, la
imprimant) sau o form intermediar de fiiere memorate pe suport de memorare magnetic,
optic sau de tip flash-memory, ce pot fi apoi uor vizualizate.
Echipamentele periferice se conecteaz la unitatea de intrare sau ieire printr-o interfa
standard. n cele mai multe cazuri unitile de intrare i unitile de ieire formeaz un singur
ansamblu: unitatea de intrare/ieire.
Unitatea aritmetico-logic (UAL) este unitatea de execuie care efectueaz operaiile
aritmetice i logice asupra operanzilor aplicai la intrare n conformitate cu o comand, un cod de
operaie furnizat de UCC i red rezultatul.
Unitatea de comand i control (UCC) constituie inima calculatorului i asigur citirea
instruciunilor din memoria intern i execuia lor. Coordoneaz prin semnale de comand
funcionarea tuturor celorlalte uniti ale calculatorului i gireaz schimburile de informaii ntre ele.
Unitatea de memorie (memoria principal sau memoria intern) reprezint principala
resurs a unui sistem electronic de calcul. Memoria intern este un dispozitiv capabil s
nregistreze informaiile pentru a le furniza apoi sub forma impulsurilor electrice spre UAL
pentru executarea comenzilor primite de la UCC.
Parametrii care caracterizeaz memoria intern sunt: lungimea cuvntului, capacitatea
total, timpul de acces i costul.
Lungimea cuvntului desemneaz mrimea zonei (locaiei, casetei) adresabile.
Lungimea cuvntului depinde de tipul calculatorului: 8 bii (la primele microcalculatoare), 16
bii (la primele microcalculatoare IBMPC), 32 bii, 64 bii etc.
Capacitatea total a memoriei reprezint volumul de informaie pe care memoria este
capabil s-l stocheze. Pentru exprimarea capacitii memoriei externe se folosec multipli
octetului (byte-lui): Ko (KB), Mo (MB), Go (GB)1.
Timpul de acces la informaie desemneaz intervalul de timp de la furnizarea adresei n
registrul de adrese pn la obinerea informaiei disponibile n registrul de date. Se exprim, de
obicei, n nanosecunde (1ns=10-9s). Este deci un interval foarte scurt cuprins ntre 700 10 ns.
Costul memoriei interne se exprim de obicei pe bit memorat i se determin prin
raportarea preului de cost al memoriei la capacitatea acesteia exprimat n bii.

1 KB = 1024 octe\i; 1 MB = 1024 KB; 1 GB = 1024 MB.


182

8.1.4. Caracteristici generale ale software-ului. sisteme de operare


ntr-un sistem de calcul ntlnim mai multe categorii de software. Cea mai uzitat
clasificare a software-ului dintr-un sistem de calcul este urmtoarea:
- software de aplicaie;
- software de sistem:
o software utilitar
o sistemul de operare
interfaa
nucleul
Software-ul de aplicaie conine programele care efectueaz aciuni particulare pentru
care este utilizat calculatorul ntr-un anumit domeniu. Astfel un calculator destinat conducerii
unui proces industrial conine programe diferite de cele necesare unui calculator destinat
conducerii activitilor financiar-contabile.
Software-ul de sistem efectueaz acele activiti care sunt comune sistemelor de calcul n
general. El creeaz mediul (condiiile) n care lucreaz software-ul aplicativ.
Software-ul utilitar se refer la programele care desfoar activiti ce sunt eseniale pentru
funcionarea calculatorului, dar nu sunt incluse n sistemul de operare. n acest sens, software-ul
utilitar const din programe care extind funcionalitatea sistemului de operare, ca de exemplu:
- softul pentru acces la distan a calculatorului;
- programe de creare a arhivelor i dezarhivare;
- softul de administrare a activitilor ntr-o reea de calculatoare etc.
Sistemul de operare reprezint ansamblul de programe care gestioneaz resursele fizice i
logice ale unui sistem de calcul. El are rolul de a coordona i controla execuia programelor prin
intermediul nucleului i de a permite comunicarea utilizatorului cu sistemul de calcul prin
intermediul interfeei. Pe scurt, sistemul de operare este acea parte a componentei sistemului de
calcul care coordoneaz i supravegheaz ntreaga activitate. Folosirea hardware-ului unui sistem
de calcul ar fi dificil i ineficient n lipsa unui sistem de operare accesibil utilizatorilor.
Un sistem de operare trebuie s ndeplineasc urmtoarele funcii:
- alocarea resurselor necesare executrii programelor;
- planificarea execuiei lucrrilor;
- pregtirea i lansarea n execuie a programelor de aplicaie;
- coordonarea execuiei mai multor programe;
- asistarea utilizatorilor n execuia programelor;
- punerea la dispoziia utilizatorilor a unor faciliti prin intermediul programelor utilitare;
- asigurarea posibilitii de generare a unui sistem de operare de ctre utilizator.

8.1.5. Structura sistemelor de operare: interfaa i nucleul


Principalele componente ale unui sistem de operare sunt:
1. Interfaa (shell)
2. Nucleul (kernell-ul)
A. Interfaa
Partea dintr-un sistem de operare care definete modul de interaciune dintre calculator i
utilizatorul uman poart numele de interfa a sistemului de operare.
n sistemele de operare actuale, comunicarea om-calculator se realizeaz prin intermediul
unei interfee grafice (GUI Graphical User Interface). Aceste interfee sunt foarte prietenoase,
intuitive i uor de utilizat, orientate pe obiecte grafice (ferestre, butoane de comand, liste
derulante interactive, butoane de opiune, casete de validare etc.), cu un impact pozitiv asupra
eficienei n lucrul cu sistemul de operare.
183

B. Nucleul
Nucleul unui sistem de operare conine acele programe care efectueaz operaiile
primare, necesare pentru funcionarea calculatorului.
Principalele componente care alctuiesc nucleul unui sistem de operare sunt:
1. Administratorul de fiiere are sarcina s coordoneze utilizarea facilitilor oferite de
memoria extern a calculatorului. El stocheaz informaii referitoare la toate fiierele aflate n
memoria extern, mai precis informaii referitoare la poziiile fiierelor, utilizatorii cu drept de
acces la ele i ce poriune din memorie este disponibil pentru stocarea de noi fiiere sau
extinderea celor existente.
2. Driver-ele de dispozitiv sunt module software care comunic cu controllerele
(unitile de control ale unitilor periferice) sau uneori direct cu unitile periferice pentru
executarea operaiilor de intrare/ieire.
3. Administratorul de memorie. Este nsrcinat cu activitile de coordonare a utilizrii
memoriei interne.
Pe msur ce diferite activiti apar sau se ncheie, administratorul de memorie trebuie s
gseasc zone libere de memorie pentru a satisface noile cereri i s in evidena zonelor de
memorie ce au fost eliberate.
4. Planificatorul i expeditorul sunt acele componente ale nucleului sistemului de
operare care coordoneaz procesele dintr-un sistem de calcul.
Planificatorul este acela care ntreine o list a proceselor existente n sistemul de calcul,
respectiv introduce noile procese n aceast list i elimin procesele care s-au terminat. Pentru a
putea urmri toate procesele, planificatorul nregistreaz, n memoria intern un bloc de
informaii denumit tabel de procese (process table).
Expeditorul este acea component a nucleului care asigur de fapt execuia programelor
active, n conformitate ce ceea ce a stabilit planificatorul.

8.1.6. Definirea i rolul reelelor de calculatoare. tipuri de reele


Reelele de calculatoare se formeaz atunci cnd calculatoarele sunt conectate unele cu
altele astfel nct s poat comunica. O reea de calculatoare este un grup de calculatoare (de
orice tip) i echipamente periferice care partajeaz resurse.
Rolul reelelor este de a oferi utilizatorilor acces rapid la programe, date, imprimante sau
alte echipamente periferice aflate pe mai multe calculatoare, asigurnd n acelai timp fiecrui
utilizator performanele i securitatea necesare. Operaia prin care se acord drepturi
utilizatorilor pentru a folosi discuri, directoare, fiiere, echipamente periferice etc. se numete
partajare (sharing).
ntr-o reea, unul din calculatoare este, de obicei, mai puternic i gestioneaz activitatea
ntregului sistem. Acesta este denumit file-server (gestionar de fiiere) sau mai simplu server.
Celelalte calculatoare din reea poart numele de workstations (staii sau posturi de lucru).
n raport de poziia (rolul) calculatoarelor, reelele pot fi mprite n dou mari categorii:
a) reele de la egal la egal (peer-to-peer);
b) reele cu server dedicat.
a) Reele peer-to-peer, nu includ servere dedicate i nu au o organizare ierarhic a
calculatoarelor. Fiecare calculator poate fi n acelai timp i client i server, astfel toate
calculatoarele au n reea un statut egal. Securitatea ntr-un sistem peer-to-peer este dificil de
realizat, riscul ca persoane neautorizate s aib acces la datele din reea fiind foarte mare.
b) Spre deosebire de reelele peer-to-peer, n care nu se face o distincie clar ntre client i
server, reelele cu server dedicat, se bazeaz pe conceptul client-server.
Calculatoarele de tip client sau server, dei pot avea aceeai arhitectur de baz, au roluri
diferite n cadrul reelei: clientul cere servicii pe care serverul le poate furniza simultan mai
multor utilizatori.
184

8.1.7. TOPOLOGII I ARHITECTURI DE REEA


Topologia unei reele descrie dispunerea fizic n teren a calculatoarelor, cablurilor i a
celorlalte componente ce alctuiesc reeaua. Ea afecteaz direct performanele reelei. Alegerea
unei anumite topologii de reea influeneaz: tipul de echipament necesar pentru asamblarea
reelei; caracteristicile echipamentului; posibilitile de extindere a reelei; modul n care este
administrat reeaua.
Cele mai frecvente topologii de reea sunt:
A. Topologia magistral (bus), n care calculatoarele sunt legate la rnd, de-a lungul
unui singur cablu.
B. Topologia stea (star), cnd calculatoarele sunt conectate prin segmente de cablu la
un singur dispozitiv central.
C. Topologia inel (ring), n care calculatoarele ce sunt legate prin cablu formeaz o
bucl nchis.
D. Topologia arbore (tree), combin topologia reelelor de tip magistral cu cea de tip
stea.
A. Topologia magistral. Este cea mai simpl i mai uzual metod de conectare a
calculatoarelor n reea. Ea folosete un singur mediu de transmisie, cel mai adesea un cablu
coaxial denumit magistral. Toate calculatoarele sunt legate direct la magistral.
n cadrul unei reele cu topologie de magistral datele sunt transmise tuturor calculatoarelor din reea,
ns sunt acceptate doar de calculatorul a crui adres corespunde adresei codificate din semnalul
transmis. La un moment dat, doar un singur calculator poate transmite mesaje pe magistral.
B. Topologia stea. n acest caz, un calculator central constituie inima reelei, iar celelalte
calculatoare din reea, denumite noduri, se conecteaz individual la calculatorul central,
neexistnd dou noduri legate direct.
Avantajul de baz al topologiei stea const n faptul c reeaua continu s funcioneze chiar
dac un nod sau cablul care l conecteaz la calculatorul central se defecteaz.
Dezavantajul major al topologiei stea este acela c, dac calculatorul central nu mai
funcioneaz, ntreaga reea va fi scoas din funciune.
C. Topologia inel. Reprezint un inel fizic de calculatoare, fr calculator central. n cadrul ei,
un nod se conecteaz la urmtorul, acesta la urmtorul etc. pn cnd se ajunge la primul nod
formndu-se o bucl (un inel).
Spre deosebire de topologia magistral, care este pasiv, n cazul topologiei inel, fiecare calculator
acioneaz ca un repetor, amplificnd semnalul i transmindu-l calculatorului urmtor. Datele
transmise n reea trec prin fiecare calculator situat ntre calculatorul emitor i cel receptor.
D. Reele de tip arbore (tree). Aceast categorie de reele combin topologia reelelor de tip
magistral cu cea de tip stea. Specific acestei topologii este magistrala central, respectiv un
cablu denumit backbone (este un termen provenit din limba englez, care n traducere reprezint
coloana vertebral avnd nelesul unui stlp de susinere sau a unui schelet pe care ncepe o
construcie, o dezvoltare a unei infrastructuri.).
Transmiterea i recepia datelor ntre calculatoarele unei reele este asigurat:
- din punct de vedere logic de programele de comunicaie (software-ul de reea);
- din punct de vedere fizic de elementele de conectare.
Elementele de conectare cuprind:
- plcile de reea (NIC Network Interface Card) incluse n configuraia oricrui
calculator din reea;
- mediile de transmisie a datelor;
- dispozitivele folosite pentru conectarea cablurilor;
- dispozitivele folosite pentru extinderea reelelor.
Plcile de reea sunt dispozitive electronice cu rol de interfa ntre calculator i cablu de
reea. Ele se instaleaz n interiorul fiecrui calculator din reea. O plac de reea ndeplinete
185

urmtoarele funcii: pregtete datele pentru a fi transmise prin cablu pe reea; transmite datele
ctre alt calculator; controleaz fluxul de date ntre calculator i cablul de reea.
Mediile de transmisie a datelor. Reelele de calculatoare au multiple moduri de
interconectare i folosesc diverse medii de transmisie a datelor, care se pot clasifica n dou
categorii:
Medii de transmisie bazate pe fir (hardware), care pot fi: electrice: cablul coaxial i cablul
torsadat, de exemplu, cablul UTP; optice: cablul cu fibr optic.
Medii de transmisie fr fir (wireless): razele infraroii, unde radio, microunde.
Dispozitive folosite pentru conectarea cablurilor: conectorul de cablu BNC T, folosit
pentru cuplarea plcii de reea din calculator la cablu de reea coaxial; conector de cablu BNC I,
folosit pentru unirea a dou segmente de cablu coaxial;terminator BNC, se aplic la fiecare capt
al unui cablu coaxial n topologia magistral pentru a absorbi semnalele parazite (semnale
electrice care se pot deplasa fr ntrerupere de la un capt al altuia al cablului, mpiedicnd
calculatoarele s transmit semnale); conectorul telefonic RJ-45 (conector UTP), folosit pentru
cuplarea la calculator cu ajutorul cablului torsadat; se aseamn cu cei folosii la telefoanele
obinuite etc.
Dispozitivele folosite pentru extinderea reelelor. n anumite momente, reelele LAN nu
mai fac fa sarcinilor fiind necesar extinderea lor. Reelele nu pot fi extinse prin simpla adugare
de calculatoare i cabluri, deoarece fiecare topologie i arhitectur de reea are propriile limite.
Pentru extinderea reelelor pot fi utilizate urmtoarele dispozitive, care permit i
realizarea arhitecturii de reea dorite: repetorul, concentratorul (hub), puntea (bridge), routerul,
brouterul, poarta de interconectare (gateway).
Repetorul preia semnalul atenuat de pe un segment de cablu, l amplific fr a-i modifica
frecvena i l transmite mai departe pe un alt segment de cablu.
Concentratorul (hub-ul) reprezint componenta central ntr-o reea cu o topologie stea.
El este un dispozitiv central, la care este legat fiecare calculator din reea i regleaz la nivel
electric fluxurile de date de la i spre calculatoarele conectate.
Puntea se folosete pentru interconectarea a dou reele care folosesc aceeai tehnologie.
Spre deosebire de repetor, o punte poate diviza reeaua pentru a arbitra traficul de date sau pentru
a mbunti performanele, fiabilitatea i securitatea reelelor.
Routerul este un dispozitiv mai complicat dect puntea. El poate transfera date ntre reele
ce folosesc tehnologii diferite, cum ar fi o reea Ethernet i o reea IBM Token Ring.
Brouterul combin calitile unei puni cu cele ale unui router. El poate funciona ca
router pentru un anumit protocol i ca punte pentru alte protocoale. Datorit acestui
comportament, brouterul ofer avantaje mai mari, din punct de vedere al costurilor i al
posibilitilor de administrare, fa de puni i routere.
Porile de interconectare (gateways) reprezint un termen generic folosit pentru a
desemna anumite entiti din reea. Se folosesc pentru a conecta dou sisteme ce folosesc
protocoale de comunicare, structuri de formate, limbaje sau arhitecturi diferite. De exemplu
porile pot interconecta reele cu sisteme de operare diferite, cum ar fi Microsoft Windows NT
Server cu System Network Architecture (SNA) de la IBM.

8.2. PROCESAREA DATELOR N EXCEL


8.2.1 Construirea formulelor n Excel
n Excel o formul ncepe cu semnul =. Introducerea formulelor se poate face direct,
folosind tastatura, sau cu mouse-ul. Dac un domeniu care urmeaz a fi inclus n formul este
selectat cu mouse-ul sau cu ajutorul tastei Shift, operatorul de domeniu (:) va fi inserat automat

Prezentul suport de curs se refer la programul Microsoft Excel 2003


186

de ctre Excel. La fel i operatorul de reuniune (, sau ;), atunci cnd sunt selectate domenii sau
celule neadiacente cu ajutorul tastei Ctrl.
Pentru scrierea direct a formulelor, se plaseaz punctul de inserare n celula n care
trebuie s apar rezultatul calculului i se scrie formula. De exemplu, n celula G8 din figura nr.
8.1, formula =E8*F8 calculeaz valoarea intrrilor de produse. Scrierea formulei se ncheie
ntotdeauna cu apsarea tastei Enter, de la tastatur sau de pe bara de formule: caracterul
reprezint tasta Enter sau butonul OK, iar caracterul
reprezint butonul Cancel).

Figura nr. 8.1. Editarea unei formule n Excel


Ulterior acestei operaii, n celula n care s-a introdus formula este vizibil rezultatul
calculului, dar n bara de formule este afiat formula de calcul. Cu alte cuvinte, n celula
respectiv se afl, de fapt, o formul, ceea ce presupune atenie n utilizarea coninutului celulei
(de exemplu, ntr-o copiere).
n Excel, orice formul este anunat de semnul =. In formule se pot folosi operatori:
- operatori aritmetici: adunare (+), scdere (-), nmulire (*), mprire (/), ridicare
la putere (^), procent (%);
- operatori relaionali de comparaie: = (egal), > (mai mare), < (mai mic), >= (mai
mare sau egal), <= (mai mic sau egal), < > (diferit);
- operatori pentru text: & (unete texte sau referine de celule);
- operatori de referire (referine de celule sau domenii).
La crearea unor formule care conin mai mult de un operator, Excel utilizeaz o anumit
ordine pentru a calcula rezultatul, respectiv: %, ^, *,/,+,-, &, comparaii.
Operatorii de referire (referinele de celule) sunt reprezentai de numele celulelor,
respectiv asocierea liter-cifr ce desemneaz coloana i linia (rndul) la intersecia crora se afl
celula; de exemplu: A3 (celula aflat la intersecia dintre coloana A i linia 3) sau B14 (celula
aflat la intersecia dintre coloana B i linia 14) etc. Cnd, ntr-o formul, un operand se refer la
mai multe celule se folosesc urmtorii operatori: operatorul de domeniu; operatorul de reuniune;
operatorul de intersecie.
Caracterul : (dou puncte), folosit pentru a defini un domeniu, mai poart i numele de
operator de domeniu (range operator). De exemplu, A1 i D4 fiind referine de celule, A1 : D4
este domeniul care include toate celulele de la A1 la D4 (A1, A2, A3, A4, B1, B2, B3, B4, C1,
C2, C3, C4, D1, D2, D3, D4). Rezultatul formulei din figura nr. 8.2 va fi 96.
Se pot include ntr-un domeniu toate celulele dintr-o linie sau dintr-o coloan sau din mai
multe linii sau din mai multe coloane. De exemplu, scriind E:E sunt specificate toate celulele din
coloana E, iar 3:3 indic toate celulele din linia 3. E:G se refer la toate celulele din coloanele
E, F i G.

187

Figura nr. 8.2 Utilizarea operatorului de domeniu


2. Un alt operator de referire este caracterul ; (punct i virgul), numit operator de
reuniune (union operator), deoarece reunete mai multe referine de celule sau domenii. De
exemplu, A1;D4 nseamn celulele A1 i D4, iar rezultatul formulei din figura 8.3 va fi 5.

Figura 8.3 Utilizarea operatorului de reuniune


Operatorul de reuniune poate fi folosit mpreun cu operatorul de domeniu. De exemplu,
SUM(A1:D4;F1:H4) nseamn suma domeniilor A1:D4 i F1:H4.
Atenie: n funcie de setrile sistemului de operare, operatorul de reuniune poate fi
caracterul ; (punct i virgul) sau caracterul , (virgul).
3. Operatorul de intersecie este caracterul spaiu. n figura 8.4, rezultatul afiat n celula
B6, suma interseciei dintre domeniile A1:C4 i B3:D5, este 36 deoarece cele dou domenii au n
comun celulele B3, B4, C3 i C4.

Figura nr. 8.4 Utilizarea operatorului de intersecie


O referin la o celul este reprezentat de adresa celulei n cadrul foii de calcul, dat de
litera coloanei i numrul liniei pe care se afl. ntr-o formul, referina unei celule se poate
determina fie notnd linia i coloana la intersecia crora se gsete celula respectiv, fie
selectnd, cu mouse-ul celula respectiv.
Celulele pot avea diferite tipuri de referine, n funcie de modul n care vor fi utilizate n
formule.
O referin (adresare) relativ este o locaie relativ la poziia operanzilor fa de
celula n care se va depune rezultatul formulei. Referinele relative se actualizeaz la modificarea
poziiei formulei, prin mutarea sau copierea ei n alt locaie, cnd operanzii se schimb n
funcie de noua poziie a formulei n foaia de calcul.
188

O celul poate avea un coninut vizibil (extern) reprezentat de valoarea datelor afiate n
celul i un coninut ascuns (intern, invizibil) reprezentat de formulele afiate n bara de

formule i care genereaz coninutul vizibil. De exemplu, celula F2 din figura nr. 8.5 are coninut
vizibil: numrul 27 i coninut ascuns: =B2+C2
Figura nr. 8.5 - Adresarea relativ ntr-o foaie de calcul Excel

Figura 8.6 Adresarea absolut ntr-o foaie de calcul


Pentru a vedea cum diferenele dintre adresarea relativ i adresarea absolut, s
considerm urmtorul exemplu (figura nr. 8.5): celula F2 conine formula =B2+C2 (rezultat
12+15=27). Dac vom copia aceast formul n tot domeniul F2:H4 (fie n mod clasic, cu
ajutorul comenzilor Copy-Paste, fie utiliznd butonul de extindere a formatrii), programul
Excel schimb automat formula astfel: n celula F3 formula devine B3+C3 (rezultat 10+9=19);
n celula F4 formula devine B4+C4 (rezultat 4+5=9); n celula H2 formula devine D2+E2; n
celula H4 formula devine D4+E4 etc. Este modul de referire relativ. Referina relativ este acea
adres de celul dintr-o formul, care se modific atunci cnd formula este copiat. n mod
normal, programul Excel interpreteaz referirile la celule i domenii din cadrul unei formule ca
adresri relative. Atunci cnd se copiaz sau se mut formula, programul Excel redefinete
automat adresrile operanzilor, astfel nct s reflecte poziia lor relativ fa de noua locaie.
Sunt cazuri n care nu este nevoie ca adresele celulelor care indic operanzii s fie
modificate cnd formulele sunt copiate. n aceast situaie se folosesc referine absolute la
189

numele celulei (adresare absolut). Formulele care conin referine absolute se vor referi n
continuare la aceleai celule, chiar dac se mut formula n alt poziie (aceste referine sunt
fixate definitiv). Deci, dac este necesar folosirea valorilor unor celule n diferite locuri din
foaia de calcul, se vor folosi referine absolute. Acestea se construiesc cu ajutorul simbolului $.
De exemplu: $A$1 (celula A1 desemnat prin referin absolut) sau $A$1:$B$4 (domeniul
absolut Al : B4). O referin este absolut dac, atunci cnd formula se copiaz sau se mut ntro nou locaie, operanzii indic aceeai celule ca n original. Pentru a construi o adresare
absolut se adaug semnul dolar ($) naintea literei i/sau numrului ce alctuiesc adresa celulei.
De exemplu, n figura nr. 8.6, scriem n celula F2 formula =$B$2+$C$2 (rezultat 12+15=27).
La prima vedere nu este nici o modificare fa de exemplul precedent. Dar, acum, oriunde am
copia aceast formul, operanzii i implicit rezultatul rmn aceeai =$B$2+$C$2 (rezultat
12+15=27).
O referin (adres) care este numai parial absolut, ca de exemplu B$4 sau $B4, este
numit referin mixt (referin parial relativ sau referin parial absolut). Dac o formul
care utilizeaz o referin mixt este copiat ctre alt celul, numai o parte din adresele
operanzilor vor fi modificate.
Reinei: nu este obligatoriu ca referinele de domenii s fie n ntregime absolute sau
relative. Se pot construi, dup necesiti, i referine mixte. O referin mixt poate avea coloana
absolut i linia relativ sau coloana relativ i linia absolut. Semnul $ (dolar) indic linia sau
coloana ca fiind absolut, deci care nu se schimb. De exemplu, pentru ca la mutarea formulei s
se menin neschimbat coloana C, dar s se modifice linia, se utilizeaz o referin mixt de
forma $C3. Invers, C$3 fixeaz linia i permite schimbarea coloanei.
Pentru fiecare celul exist patru tipuri de exprimare a referinei: relativ, absolut i dou
tipuri mixte. De exemplu, pentru celula A1 se pot identifica urmtoarele patru exprimri ale
adresei sale: A1 - referin relativ; $A$1 - referin absolut; $A1 - referin mixt n care
coloana rmne aceeai; A$1- referin mixt n care linia rmne aceeai.

8.2.2 Funcii n Excel


Funciile sunt formule predefinite care efectueaz operaii matematice sau returneaz
informaii specificate de formul. O funcie are unul sau mai multe argumente i returneaz
(ofer) un rezultat. n Excel exist o serie de funcii care au rolul de a simplifica scrierea
formulelor. Funciile au nume specifice i acestea trebuie scrise corect pentru a fi recunoscute n
Excel. Un argument este referina din cadrul funciei (elementul la care face referire funcia): un
numr, un ir de caractere, o valoare logic, o referin de celul sau numele unor foi de lucru
care fac referire la oricare dintre elementele precedente. Argumentele unei funcii, plasate ntre
paranteze rotunde dup numele funciei, sunt n numr predefinit, utilizarea corect a unei funcii
fiind condiionat de respectarea acestui numr.
n total, Excel conine peste 450 de funcii predefinite. n plus, se pot construi funcii
personalizate, specifice unei anumite activiti. Scrierea funciilor n Excel este foarte uoar,
ajutorul oferit de program n acest sens fiind remarcabil.
Reguli sintactice de baz pentru scrierea funciilor:
Numele funciei trebuie s fie precedat de semnul = .
Indiferent de tipul literelor folosite la tastarea numelui funciei, mici sau mari,
sistemul le va afia cu majuscule.
Nu se las spaii ntre numele funciei i argumente i nici ntre argumente.
Argumentele funciilor sunt incluse ntre paranteze rotunde.
funcie poate avea ca argument alt funcie.
Cnd o funcie devine argument al altei funcii, fiecare dintre ele trebuie s aib
argumentele cuprinse ntre paranteze.
Dac sunt mai multe argumente, acestea se separ prin virgul sau punct i
virgul, corespunztor delimitatorului stabilit.
190

Sistemul atribuie valoarea zero tuturor celulelor libere ale cror referine sunt
folosite ca argumente ale funciilor.
Programul Excel pune la dispoziie urmtoarele categorii de funcii:
Finnancial funcii financiare;
Date & Time funcii calendaristice;
Match & Trig funcii matematice;
Statistical funcii statistice;
Lookup & Reference funcii de cutare i referire;
Database funcii pentru baze de date;
Text funcii pentru iruri de caractere;
Logical funcii logice;
Information funcii de informare;
Engineering funcii inginereti.

Funcia SUM. Sintaxa: =SUM(numr1; numr2; )


Efect: nsumeaz toate numerele dintr-un domeniu de celule (figura nr. 8.7).

Figura nr. 8.7 Exemple de utilizare a funciei SUM


Funcia poate s aib maxim 30 de argumente. Argumentele pot fi constante numerice,
referine la celule sau operatori Excel. Toate celulele din domeniul de nsumare, care sunt goale,
conin valori logice sau texte sunt ignorate n calcul. Limita de 30 de argumente se poate pcli
(evita), deoarece fiecare argument poate fi la rndul lui o list de pn la 30 de argumente. n
exemplul: =SUM((F7;F9;F14);(G2;G4)), (F7;F9;F14);(G2;G4) este tratat ca un singur
argument.
Funcia Sum este una din funciile care pot opera asupra unui domeniu 3D (domeniu n
care se folosesc referine din mai multe foi de calcul sau din mai multe registre de lucru). n
celula B9 din figura 8.2.7 este folosit o asemenea referin 3D, respectiv sunt nsumate
celulele: A1 din foaia curent Foaie1, A1 din Foaie2 i A1 din Foaie32. Formula se mai putea
scrie =SUM(Foaie1:Foaie3!A1).
O referin 3D n care se folosesc date din alte registre de calcul este de forma:
=A1+[Exemplu.xls]Foaie5!$A$4, respectiv se aduna coninutul celulei A1 din foaia de calcul
curent i coninutul celulei A4 din foaia de calcul Foaie5, registrul Exemplu.
Referinele n funcia SUM, ca n toate funciile din Excel, pot fi, aa cum am vzut,
relative, absolute sau mixte, aspect de care, obligatoriu, trebuie s inei seama atunci cnd
copiai o funcie n alt locaie.
De exemplu, n figura nr. 8.8, n celula D1 a fost scris funcia =SUM(A1:B3), care apoi
a fost copiat, folosind butonul de extindere a formatrii, n domeniul D2:D5. Dup cum se
observ, adresarea fiind relativ, funcia a devenit: =SUM(A2:B4) n celula D2; =SUM(A3:B5)
n celula D3; =SUM(A4:B6) n celula D4; =SUM(A5:B7) n celula D5;
n fiecare caz, rezultatul pe care l returneaz funcia s-a modificat i el corespunztor.

191

Figura nr. 8.8 Exemplu de adresare relativ ntr-o funcie

Figura nr. 8.9 Exemplu de adresare mixt ntr-o funcie


n figura 8.9, n celula D1 a fost scris funcia =SUM(($A$1:$B$3 B2:C5), care
calculeaz suma domeniului rezultat din intersecia domeniului A1:B3 cu domeniul B2:C5,
primul domeniu fiind referit absolut, iar al doilea domeniu fiind referit relativ. Formula a fost
copiat, folosind butonul de extindere a formatrii, n domeniul D2:D5. Dup cum se observ,
primul domeniu fiind referit absolut nu s-a schimbat, iar al doilea fiind referit relativ s-a
schimbat i a devenit B3:C6 n celula D2, B4:C7 n celula D3, B5:C8 n celula D4 i B6:C9 n
celula D5. Evident rezultatul ntors de funcie n celula D2 s-a schimbat, iar n celulele D3, D4 i
D5 programul Excel afieaz mesajul de eroare care ne spune c n funcie este referit
intersecia a dou domenii care, n realitate, nu se intersecteaz.

Funcia SUMIF

Sintaxa: =SUMIF(domeniu_criteriu;criteriu;domeniu_de_insumat)
Efect: adun celulele specificate dup un criteriu dat (celula C1 din figura 8.2.10).
o domeniu_criteriu (A1:A6) reprezint domeniul de celule care va fi evaluat prin
criteriu,
o criteriu (>5) reprezint un criteriu exprimat sub form de numr, expresie sau text
care definete ce celule se vor nsuma,
o domeniu_de_insumat (B1:B6) definete de unde se vor selecta, conform criteriului
precizat, celulele care se vor nsuma.

Figura nr.8.10 Exemple de utilizare a funciei SUMIF


192

Din domeniu_de_insumat intr n nsumare numai celulele corespondente cu cele din


domeniu_criteriu care satisfac criteriu. Dac domeniu_de_insumat este omis, sunt nsumate
celulele din domeniu_criteriu (a se vedea formula din celula C5, figura 8.10).

Funcia ROUND. Sintaxa: =ROUND(numr_real;numr_de_zecimale)


Efect: rotunjete un real la un numr de zecimale precizat (figura 8.11).

Figura nr. 8.11 Funcia ROUND

Funcia IF. Sintaxa: =IF(test_logic;valoare_test_adevrat;valoare_test_fals)

Efect: returneaz un rezultat (precizat n al doilea argument valoare_test_adevrat)


dac o condiie (definit prin primul argument test_logic) este adevrat sau alt rezultat
(precizat n al treilea argument valoare_test_fals), dac condiia este fals.
Rezultatul returnat de funcia IF poate s fie: o constant, coninutul unor celule, o
valoare calculat de o alt formul, valoarea TRUE sau valoarea FALSE, dup cum se observ n
exemplele din figura nr. 8.12.

Figura nr. 8.12 Exemple de utilizare a funciei IF

Funcia NOW. Sintaxa: =NOW()

Efect: returneaz data i ora curent. De exemplu: 05.05.2009 16:12.


Funcia TODAY. Sintaxa: =TODAY
Efect: returneaz data curent n format dat. De exemplu: 05.05.2009.
Funciile NOW i TODAY nu au parametrii i sunt volatile. Dac celula n care se afl este
anterior formatat ca un numr ntreg, cele dou funcii returneaz, pentru data calendaristic
curent, un numr serial secvenial. Implicit 01.01.1900 este numrul serial 1. 06.07.2009 va fi
numrul serial 40000.

Funcia COUNT. Sintaxa: =COUNT(valoare1;valoare2;)


Efect: contorizeaz (numr) celulele care conin numere dintr-o list de argumente.
Funcia COUNTA. Sintaxa: =COUNTA(valoare1;valoare2;)
Efect: numr celulele care nu sunt goale i valorile dintr-o list de argumente.

Funcia COUNTBLANK

Sintaxa: =COUNTBLANK(domeniu)
193

Efect: numr celulele goale din domeniul precizat.

Funcia COUNTIF

Sintaxa: =COUNTIF(domeniu;criteriu)
Efect: numr celulele dintr-un domeniu dup un criteriu precizat (figura nr. 8.13).

Figura nr. 8.13 Exemple de utilizare a funciei COUNTIF

Funcia MAX

Sintaxa: =MAX(numr1;numr2;)
Efect: returneaz valoarea cea mai mare dintr-un set de valori.
Funcia are maxim 30 de argumente

Funcia MIN

Sintaxa: =MIN(numr1;numr2;)
Efect: returneaz valoarea cea mai mic dintr-un set de valori.
Funcia are maxim 30 de argumente

Funcia AVERAGE

Sintaxa: =AVERAGE(numr1;numr2;)
Efect: returneaz media aritmetic dintr-un set de valori.
Funcia are maxim 30 de argumente

Funcia EXACT. Sintaxa: =EXACT(text1;text2)

Efect: compar dou iruri de caractere (precizate prin text1 i text2) i returneaz
valoarea TRUE dac cele dou iruri de caractere sunt identice sau FALSE dac nu sunt identice.
Funcia este de tipul case-sensitive, adic face diferena ntre literele mici i literele
mari. De exemplu:
o =EXACT(mihaela;mihaela) returneaz TRUE
o =EXACT(mihaela;Mihaela) returneaz FALSE.

Funcia FIIND. Sintaxa: =FIIND(text1;text2;caracter_start)

Efect: caut irul de caractere text1 n irul de caractere text2 i returneaz un numr ce
reprezint poziia de nceput a lui text1 n text2; caracter_start specific caracterul de unde se
ncepe cutarea n text2, iar n mod implicit el este 1. Funcia este de tipul case-sensitive. De
exemplu:
o =FIIND(maria;anamaria) returneaz valoarea 4
o =FIIND(Maria;anamaria) returneaz #VALUE!, mesaj de eroare ce ne arat c
funcia folosete un argument greit.
O funcie similar lui FIND este funcia SEARCH. Diferena: funcia SEARCH nu este
de tipul case-sensitive, iar =SEARCH(Maria;anamaria) returneaz valoarea 4.
194

Funcia REPLACE.
Sintaxa: =REPLACE(text_vechi;numr_start;numr_caractere;text_nou)
Efect: nlocuiete o parte dintr-un ir de caractere cu un alt ir de caractere
o text_vechi este irul de caractere n care se face nlocuirea
o numr_start este poziia din textul vechi de unde se ncepe nlocuirea cu noul text
o numr_caractere este numrul de caractere din textul vechi care vor fi nlocuite
o text_nou este textul care va nlocui caracterele precizate
De exemplu: REPLACE("anabela";4;4;"maria") returneaz anamaria.

Funcia REPT. Sintaxa: =REPT(text;numr_de_ori)


Efect: repet un text de un numr de ori.
Exemplu: =REPT("L";5) returneaz LLLLL

Funcia LEFT. Sintaxa: =LEFT(text; numr_caractere)


Efect: extrage din stnga unui text un numr de caractere precizat.
Exemplu: =LEFT("craiova";3) returneaz cra

Funcia RIGHT. Sintaxa: =RIGHT(text; numr_caractere)


Efect: extrage din stnga unui text un numr de caractere precizat.
Exemplu: =RIGHT("craiova";3) returneaz ova
Funcia UPPER. Sintaxa: =UPPER(text)
Efect: convertete un ir de caractere n majuscule
Exemplu: =UPPER("ana") returneaz ANA

Funcia LOWER. Sintaxa: =LOWER(text)


Efect: convertete un ir de caractere n minuscule
Exemplu: =UPPER("MARIA") returneaz maria

Funcia MID. Sintaxa: =MID(text;poziie_start;numr_caractere)

Efect: extrage dintr-un text (precizat prin text) un numr de caractere (precizat prin
numr_caractere), ncepnd cu o poziie din text (precizat prin poziie_start )
De exemplu:
o =MID("anamaria";4;5) returneaz maria
o =MID("1861222163216";4;2) returneaz 12

8.3. SISTEME INFORMATICE


8.3.1. Sistemele informatice n era digital
A.Procese de Afaceri i Managementul Proceselor de Afaceri
Un proces de afacere este o colecie de activiti relaionate care duc la apariia unui
produs nou sau a unui serviciu de valoare ntr-o organizaie. Un proces are intrri i ieiri, iar
activitile sale pot fi aproximate ca durat. Multe procese din arii funcionale strns relaionate
ntre ele din cadrul unei organizaii, cum este de exemplu, dezvoltarea produciei, implic alte
procese, cum ar fi de exemplu, proiectarea, concepia, producia, marketing i distribuia. n
cazul altor procese apare o singur arie funcional.
Dei unele ntreprinderi au implementat cu succes BPR, pentru multe organizaii acesta
reproiectare radical a fost prea grea, prea radical i prea cuprinztoare. Impactul asupra
195

angajailor, mijloacelor tehnice, investiiilor existente n sistemele de informaii i chiar asupra


culturii organizaionale, a fost copleitor. n ciuda multor eecuri n punerea n aplicare a BPR,
totui, procesul a reuit s conving organizaiile s i proiecteze activitatea n jurul procesului
de afaceri, mai degrab dect a sarcinilor. Ca rezultat, o mai puin radical, abordarea mai puin
perturbator, i mai mult incremental a fost dezvoltat, numit proces de management al afacerii.
ntr-o mare msur, performana unei organizaii depinde de ct de bine se gestioneaz procesele
de afaceri. Ca rezultat, organizaiile mbrieaz Business Process Management (BPM), tehnica
de management care include metode i instrumente pentru a sprijini proiectarea, analiza,
implementarea, managementul i optimizarea proceselor de afaceri.
B. Sisteme Informatice
Un sistem este definit ca un set de componente interdependente, cu o grani clar
definit, care conlucreaz pentru a realiza un set comun de obiective prin preluarea de intrri
(input-uri) i producerea de rezultate (output-uri) printr-un proces organizat de transformare.
Conceptul de sistem devine mai util prin adugarea a dou elemente adiionale: feedbackul i controlul. Un sistem cu feedback i cu funcii de control este uneori numit ca un sistem
cibernetic, un sistem care se automonitorizeaz i se autoregleaz.
Feedback-ul reprezint datele despre performana unui sistem.
Controlul implic monitorizarea i evaluarea feedback-ului pentru a determina dac un
sistem se ndreapt sau nu spre realizarea obiectivelor. Funcia de control face apoi
ajustrile necesare asupra intrrilor sistemului i asupra elementelor care le proceseaz
pentru a rezulta ieirile corespunztoare.
Mai multe sisteme pot partaja acelai mediu. Unele din aceste sisteme pot fi
interconectate prin intermediul unei granie comune sau a unei interfee. Un sistem
deschis este un sistem care interacioneaz cu celelalte sisteme din mediul su. De
asemenea sistemul face schimb de intrri i ieiri cu mediul su. Astfel putem spune c
sistemul este conectat cu mediu prin intermediul intrrilor i prin interfeele de ieire. n
concluzie, un sistem care are abilitatea de a se modifica sau de a-i modifica mediul
pentru a supravieui este un sistem adaptiv.
Arhitectura tehnologiei informatice (IT) a unei organizaii este o hart de nivel
nalt sau planul componentelor informatice dintr-o organizaie. Este un ghid pentru
operaiile curente i un model pentru direciile viitoare. Arhitectura integreaz ntreaga
nevoie de informaii de afaceri ale organizaiei, infrastructura IT i toate aplicaiile.
Arhitectura IT este analog cu arhitectura unei case. Un plan arhitectural descrie modul
n care casa va fi construit, inclusiv modul n care sunt integrate diversele componente,
cum ar fi sisteme de instalaii sanitare i electrice. n mod similar, arhitectura IT arat
modul n care toate aspectele legate de tehnologia informaiei n cadrul unei organizaii
se potrivesc mpreun.
O infrastructur a tehnologiei informaiei const n faciliti fizice,
componente IT, servicii IT i personal IT care susine ntreaga organizaie.
Infrastructura unei organizaii IT ar trebui s nu se confunde cu platforma sa. Platforma
unei firme este alctuit doar din componentele sala IT. Aadar, o platform este o parte
dintr-o infrastructur IT.
C. Tipuri de Sisteme Informatice
Arhitectura IT i infrastructura IT furnizeaz fundamentul pentru toate sistemele
informatice ale organizaiei. Un sistem informaional colecteaz, proceseaz, stocheaz,
analizeaz i disemineaz informaii pentru un scop specific. Un sistem informatic este
un sistem informaional care utilizeaz tehnologia digital pentru a realiza cteva sau
toate scopurile propuse. n ziua de azi majoritatea sistemelor informaionale sunt
196

computerizate, dar nu toate. Din aceast cauz termenul de sistem informaional este de
obicei utilizat sinonim cu sistem informatic.
Fiecare departament sau arie funcional din cadrul unei organizaii are propria
colecie de programe de aplicaii sau sisteme informatice. Mai jos de sistemele
informatice ale ariilor funcionale sunt dou sisteme informatice ce asigur suportul
ntregii organizaii: sisteme de tip ERP i sisteme de procesare a tranzaciilor. Sistemele
de tip ERP sunt proiectate s corecteze lipsa de comunicare din cadrul sau ntre
sistemele ariilor funcionale componente. Sistemele ERP au fost o inovaie important
datorit faptului c diferitele sisteme informatice ale ariilor funcionale sunt deseori
dezvoltate ca fiind sisteme informatice de sine stttoare i nu comunic efectiv sau
deloc unele cu altele. Sistemele ERP rezolv aceast problem prin integrarea strns
ntre diferitele sisteme informatice ale ariilor funcionale printr-o baz de date comun.
Pentru a realiza acest lucru trebuie maximizat comunicaia dintre ariile funcionale ale
organizaiei. Din aceast cauz, experii crediteaz sistemele ERP cu o mare cretere a
productivitii organizaiei. Aproape toate sistemele de tip ERP sunt sisteme de
procesare a tranzaciilor, dar n schimb aceste sisteme de procesare a tranzaciilor nu
sunt sisteme de tip ERP.
Sistemele de comer electronic sunt un alt tip de sisteme informatice
interorganizaionale. Aceste sisteme evideniaz n cadrul organizaiilor realizarea de
tranzacii de comer electronic, denumite (B2B) business-to-business i clienii
efectueaz tranzacii cu organizaiile de comer electronic denumite business-toconsumer (B2C). Toate acestea se bazeaz pe Internet.
Considerm c sistemele informatice din cadrul organizaiilor asigur suportul i
angajailor acestora. Funcionarii, care asigur suportul managerilor la fiecare nivel din
cadrul organizaiilor, sunt din rndul contabili, secretare, procesatori de cereri de
asigurare, grefieri de fiiere electronice, etc. Managerii de nivel inferior se ocup cu
operaiunile zilnice din cadrul organizaiei, luarea deciziilor de rutin ca atribuirea
sarcinilor pe fiecare angajat sau plasarea comenzilor de cumprare. Managerii de nivel
mediu iau decizii tactice, care se ocup cu activiti de planificare pe termen scurt,
organizare i control. Specialitii sunt angajai profesioniti ca analiti financiari sau de
marketing, ingineri, avocai sau contabili. Toi specialitii sunt experi ntr-un domeniu
particular. Ei creeaz informaie i cunoatere, pe care o integreaz n cadrul afacerii.
Specialitii acioneaz ca sftuitori pentru managerii de nivel mediu i executivi. n
final, executivii iau decizii care se ocup cu situaii care schimb semnificativ maniera
n care afacerea este efectuat.
Sistemele automate de birou ofer suport n mod tipic funcionarilor, managerilor
de nivel minim i mediu, ct i specialitilor. Angajaii care folosesc aceste sisteme
informatice creeaz documente (fiiere de procesare a documentelor, ct i aplicaii de
editare de tip desktop), diverse resurse de programatoare (calendare electronice) i
aplicaii de comunicare (e-mail, telefonie, videoconferin).
Sistemele informatice ale ariilor funcionale colecteaz date i realizeaz rapoarte
pe baza datelor culese, n primul rnd pentru managerii de nivel mediu, dar cteodat i
pentru managerii nivelului de jos. Pentru c aceste rapoarte privesc n mod clar o
anumit arie funcional, apar nite instrumente denumite generatoare de rapoarte, care
fac parte tot din cadrul sistemelor informatice ale ariilor funcionale.
Sistemele de afaceri inteligente (BI) furnizeaz mpreun cu sistemele
informatice decizii complexe, neuzuale, n mod primar pentru managerii de nivel mediu,
ct i pentru specialiti. Aceste sisteme sunt utilizate cu depozite de date care permit
utilizatorilor s realizeze propriile analize asupra datelor.
Sistemele expert (ES) ncearc s realizeze un duplicat dup munca experilor prin
aplicarea raionamentelor, cunotinelor i expertizei dintr-un domeniu clar definit.
Aceste sisteme sunt create pentru a oferi suport specialitilor.
197

Tablouri de bord (denumite i tablouri de bord digitale) ofer suport tuturor


managerilor din cadrul organizaiei. Acestea furnizeaz acces rapid la informaii n timp
util, ct i la informaii structurate sub forma unor rapoarte. Tablourile de bord sunt
dimensionate dup necesitatea de informaii ale managerilor executivi, de aceea mai
poart i denumirea de tablouri de bord executive.
Tipurile de sisteme informatice pot fi clasificate fie ca sisteme informatice
manageriale, fie ca sisteme informatice operaionale. Sistemele informatice sunt clasificate
pentru a pune n eviden importana major a fiecrora, ct i rolul pe care l joac n cadrul
managementului sau sistemului operaional economic.
Sistemele suport de tip operaional produc o varietate de produse informaionale
pentru uzul intern sau extern; cu toate c acestea nu pun n eviden produsele informaionale
specifice utilizate n mod prioritar de ctre manageri. Prelucrarea ulterioar cu ajutorul
sistemelor informatice manageriale este n mod normal necesar. Rolul sistemelor suport
operaionale ale ntreprinderii este de a procesa tranzaciile economice, de a executa controlul
proceselor industriale, de a asigura suportul comunicaiilor organizaiei i actualizarea eficient a
bazei de date a corporaiei:
Sisteme de procesare a tranzaciilor. Proceseaz datele rezultate din tranzaciile
economice, actualizeaz bazele de date operaionale i realizeaz documente sau rapoarte.
Sisteme de control al proceselor. Monitorizeaz i controleaz sistemele industriale.
Sisteme colaborative de ntreprindere. Asigur suportul grupurilor de lucru i colaborarea
i comunicarea n cadrul ntreprinderii.
Cnd sistemele informatice pentru furnizarea de informaii i suportul pentru luarea deciziilor
efectiv de ctre manageri, atunci sunt denumite sisteme suport manageriale: sisteme
informatice manageriale, sisteme suport de decizii i sisteme informatice executive.
Sistemele informatice manageriale (MIS). Furnizeaz informaii prin rapoarte ntr-o
form predefinit i le afieaz pentru luarea deciziilor.
Sisteme suport de decizii (DSS). Furnizeaz suport ad-hoc interactiv pentru procesele de
luarea deciziilor i pentru ali specialiti.
Sisteme informatice executive. Furnizeaz informaii critice din cadrul sistemelor
manageriale i a celor suport pentru decizii i din alte surse dimensionate pe necesitatea de
informaii a executivilor
A treia categorie de sisteme informatice pot asigura suport, fie prii operaionale, fie aplicaiilor
de management.
Sisteme expert. Sistemele expert pot furniza experilor sfaturi pentru treburile operaionale
ca diagnosticele echipamentelor sau decizii manageriale ca managementul portofoliului de
credit.
Sistemele de management al cunotinelor. Sistemele de management al cunotinelor
sunt sisteme bazate pe cunotine care ofer suportul crerii, organizrii i diseminrii de
cunotine economice pentru angajaii i managerii din cadrul companiei.
Sisteme informatice strategice. Sistemele informatice strategice aplic tehnologia
informatic produselor, serviciilor sau proceselor economice ale firmei pentru a o ajuta s
ctige un avantaj strategic fa de competitori.
Sisteme funcionale de afaceri. Sistemele informatice ce se focalizeaz pe aplicaiile
manageriale sau operaionale oferind suportul de baz pentru funciile economice ca
marketing sau contabilitate sunt cunoscute ca sisteme funcionale de afaceri.
Dezvoltarea cu succes a sistemelor informatice reprezint o soluie pentru problemele
economice i este o provocare major pentru manageri i specialiti. Ca specialist vei deveni
responsabil pentru propunerea, dezvoltarea sau mbuntirea unei tehnologii informatice pentru
companie. Ca manager vei fi mereu responsabil pentru dezvoltarea eforturilor specialitilor
sistemelor informatice i a celorlali utilizatori finali.
Cele mai multe sisteme informatice sunt concepute, proiectate i implementate folosind cteva
forme de procese de dezvoltare sistematic: Investigare, Analiz, Proiectare, Implementare i
198

Meninerea Sistemelor Informatice.


8.3.2. Trenduri ale infrastructurii tehnologiei informatice
A.Trenduri hardware contemporane
Puterea exploziv a hardware-ului i tehnologiei de reea au schimbat dramatic modul n
care companiile i organizeaz puterea de calcul, distribuind mai mult din aceast putere n
reele. Avem n fa 4 tendine: platforma digital mobil, procesare n cloud (cloud computing),
procesare autonom i virtualizare.
Platforma digital mobil. Noile platforme de procesare digitale au aprut ca alternative la PCuri i calculatoare mai mari. Tehnologiile de comunicare, ca de exemplu, telefoanele celulare i
smartphone-urile, au preluat multe funcii ale calculatoarelor portabile, inclusiv transmiterea de
date, navigarea pe web, transmiterea de email-uri i mesaje instant, afiarea coninutului digital
i schimbul de date cu sistemele interne corporative. Noua platform digital mobil include, de
asemenea, Netbooks optimizate pentru comunicaiile wireless i pentru acces la Internet, cu
funcii de calcul de baz, cum ar fi procesarea de text i cititori digitali de cri electronice de tip
e-book. Din ce n ce mai multe platforme de afaceri trec de la PC-uri i maini de birou la aceste
dispozitive mobile. Tendinele n hardware sunt miniaturizarea, mobilitatea i creterea puterii de
procesare i volumul de stocare.
Procesarea n Cloud. Aceast procesare se refer la un model de procesare n care firmele i
pesoanele fizice obin resurse de procesare i aplicaii software pe internet (de asemenea,
cunoscut ca the cloud).
Procesarea n cloud este compus din 3 tipuri de servicii diferite:
Infrastructura cloud ca i serviciu (IaaS): Clienii folosesc procesarea, stocarea, crearea de
reele i alte resurse de calcul de la furnizorii de servicii cloud pentru a rula sistemele lor de
informare.
Platforma cloud ca i serviciu (PaaS): Clienii folosesc infrastructura i instrumentele de
programare gzduite de ctre furnizorul de servicii pentru a dezvolta propriile aplicaii.
Software-ul cloud ca i serviciu (SaaS): Clienii utilizeaz software-ul gzduit de ctre
vnztor. Utilizatorii acceseaz aceste aplicaii de pe un navigator web (browser) i datele i
software-ul sunt meninute pe serverele furnizorilor de la distan.
Procesarea n cloud are cteva dezavantaje. Companiile i fac griji n ceea ce privete riscurile
de securitate privind ncredinarea datelor lor critice i a sistemelor de la un furnizor din afar
care, de asemenea, lucreaz cu alte companii. Exist, de asemenea, ntrebri legate de ncrederea
pe care o avem n sistem. Companiile se ateapt ca sistemele lor s fie disponibile 24 din 24 de
ore i nu i doresc s sufere nici un fel de pierdere dac infrastructura IT funcioneaz prost. O
alt limitare a procesrii n cloud este posibilitatea de a-i face utilizatorii s fie dependeni de
furnizorul cloud.
Procesarea Autonom. Cu sistemele mari care s cuprind mai multe mii de dispozitive
conectate n reea, sistemele informatice au devenit att de complexe, nct astzi unii experi
cred c acestea nu pot fi controlabile n viitor. O modalitate de a face fa acestei probleme din
perspectiva hardware-ului computerului este de a dezvolta calculatorul autonom. Dei
calculatorul autonom este un efort la nivel de industrie pentru a dezvolta sisteme care se pot
configura, optimiza, repara, i a se proteja de intrui i de auto-distrugere.
Virtualization and Multicore Processors. Pe msur ce companiile pun n funciune sute sau
mii de servere, muli cheltuiesc aproape la fel de mult pe energie electric pentru alimentarea i
rcirea sistemele lor cum au fcut cu privire la achiziionarea de hardware.
Organizaiile pot reduce proliferarea hardware i consumul de energie prin utilizarea de
virtualizri pentru a reduce numrul de computere necesare pentru procesare. Virtualizarea
prezint un set de resurse de calcul (cum ar fi puterea de calcul sau de stocare a datelor), astfel
nct acestea s poat fi accesate n moduri care nu sunt restricionate n funcie de configuraia
199

fizic sau locaia geografic. Virtualizarea serverelor permite companiilor s ruleze mai mult de
un sistem de operare n acelai timp, pe o singur main. Cele mai multe servere ruleaz la doar
10%-15% din capacitate, iar virtualizarea poate spori rata de utilizare a serverului la 70% sau
mai mult. Rate mai mari de utilizare se traduc n mai puine computere necesare pentru a procesa
acelai volum de munc.
B.Sisteme software pentru business integrate
Aplicaiile software de afaceri susin reorganizarea i automatizarea proceselor de afaceri
cu aplicaii e-business strategice, cum ar fi managementul relaiilor cu clienii (CRM),
planificarea resurselor ntreprinderii (ERP) i managementul lanului de aprovizionare (SCM).
Alte exemple sunt pachetele software care permit folosirea aplicaiilor pentru comer electronic
sau se aplic zonelor funcionale de afaceri, cum ar fi managementul resurselor umane,
contabilitate i finane.
CRM sau sisteme pentru managementul relaiilor cu clienii utilizeaz tehnologia
informatic pentru a crea sisteme la nivelul organizaiei care integreaz i automatizeaz procese
din sfera vnzri, marketing, n ajutorul clienilor i care interacioneaz cu clienii organizaiei.
Putem observa CRM ca fiind un sistem integrat realizat cu instrumente i pachete software
bazate pe Internet i care suport cele trei faze ale relaiei dintre o afacere i clienii ei:
Dobndirea O afacere se bazeaz pe instrumentele software CRM i pe bazele de
date n vederea atragerii noilor clieni prin realizarea unui management a
persoanelor de contact mai bun, prospectare de vnzri, vnzare i marketing
direct
Consolidarea CRM i serviciile cu clienii, furnizeaz asisten n vederea
meninerii satisfaciei clienilor prin oferirea unor servicii de calitate din partea
unei echipe de vanzri receptive, specialiti n vnzri i parteneri de afaceri.
Pstrarea CRM i baza de date ajut o companie proactiv s identifice i s
remunereze clienii fideli n vederea pstrrii i extinderii afacerilor lor prin
programe de marketing
Unele dintre motivele pentru care sistemele CRM eueaz:
Lipsa unei sponsorizri din partea conducerii
Schimbri neadecvate la nivel de conducere
Proiecte prelungite care se desfaoar pe o perioad mai lung de timp
Lipsa de integrare sau slaba integrare ntre sistemele CRM i sistemele de afaceri
Lipsa stimulentelor utilizatorilor finali care duc la rate de absorbie slabe
ERP sau sisteme pentru planificarea resurselor ntreprinderii reprezint un sistem
interfuncional al ntreprinderii condus de ctre o suit integrat de module software care suport
procesele de afaceri interne de baz ale unei ntreprinderi.
Putem descrie o serie de avantaje majore ale utilizrii ERP:
Calitate i eficien. ERP creaz un cadru pentru integrarea i mbuntirea proceselor
de afaceri ale unei ntreprinderi rezultnd n acest fel mbuntiri semnificative n ceea
ce privete calitatea i eficiena serviciilor, produciei i distribuiei.
Costuri sczute. Multe ntreprinderi raporteaz reduceri semnificative ale costurilor de
procesare a tranzaciilor, hardware, software, precum i suport IT n comparaie cu
sistemele neintegrate.
Suport n luarea deciziilor. ERP ofer informaii interfuncionale eseniale asupra
performanei de afaceri pentru manageri n vederea mbuntirii n mod semnificativ a
capacitii lor de a lua decizii mai bune n timp util pentru ntreaga afacere .
Agilitatea ntreprinderii. Implementarea sistemelor ERP doboar multe departamente i
ziduri funcionale ale proceselor de afaceri, sisteme informatice i resurse informatice.
Acest lucru conduce la structuri organizatorice flexibile, responsabiliti manageriale i
roluri de munc, i, prin urmare, la o organizaie mai agil i adaptiv i for de munc
200

care poate valorifica mai uor oportuniti noi de afaceri.


Trendurile ERP sunt:
ERP flexibil. ERP din anii 90 a fost deseori criticat pentru inflexibilitate i cu timpul a
fost modificat n produse mai flexibile
Web-Enabled ERP. Creterea Internetului, a intranetului i extranetului in cadrul
corporaiilor a determinat companiile de software s foloseasc tehnologii Internet pentru
a construi interfee web i capabiliti de reea n sistemele ERP.
Interenterprise ERP. Conectivitatea la Internet a condus la dezvoltarea de sisteme ERP
interenterprise care asigur legturi - web ntre sistemele cheie de afaceri.
e-Business Suites. Toate descoperirile au asigurat impulsul tehnologic pentru integrarea
funciilor ERP. Companiiles mari de ERP software au dezvoltat modular, software web
care integreaz ERP, managementul relatiilor cu clientii, managementul lanului de
aprovizionare, achiziii publice, suport decizional, portaluri de ntreprinderi,
funcionalitatea de ngrijire a sntii, precum i alte aplicaii de afaceri i funcii.
Supply chain management sau Managementul lanului pentru aprovizionare este un sistem
interfuncional care depete limitele organizaiei i care utilizeaz tehnologia informatic
pentru a ajuta la susinerea i dezvoltarea legturii dintre procesele cheie de afaceri ale unei
ntreprinderi i cele ale clienilor, furnizorilor i partenerilor acesteia de afaceri. Scopul SCM
este de a crea o reea de afaceri rapid, eficient i la costuri reduse, pentru a duce produsele
companiei de la concept ctre vnzare.
Multe firme au gsit alternative pentru dobndirea, instalarea i ntreinerea software-ului de
aplicaie pentru afaceri achiziionat de la firmele productoare de sisteme informatice sau
dezvoltnd propriul software cu propriile echipe de dezvoltatori. Din aceast cauz firmele mari
externalizeaz dezvoltarea i meninerea sistemelor informatice ctre alte firme dezvoltatoare de
asemenea sisteme.
C.Bazele de date i depozitele de date
Bazele de date
Datele pot fi stocate n dou moduri: abordarea tradiional fiier - care nu are nici un
mecanism pentru etichetare, regsire i manipularea datelor - abordarea bazelor de date, avnd
acest mecanism. Abordarea tradiional fiier are trei inconveniente cheie: datele depind mult de
program, redundana ridicat a datelor, integritatea sczut. Redundana datelor provoac
pierderea spaiului de stocare i este ineficient, pentru c atunci cnd este necesar o corecie,
trebuie fcute modificri n toate locaiile unde se regsesc datele respective.
Bazele de date minimizeaz urmtoarele probleme:
Redundana datelor: Aceleai date sunt stocate n mai multe locuri.
Izolarea datelor: Aplicaiile nu pot accesa datele asociate altor aplicaii.
Inconsistena datelor: Mai multe copii ale acelorai date nu corespund.
n plus, sistemele de baze de date maximizeaz urmtoarele aspecte:
Securitatea datelor: Deoarece datele sunt eseniale pentru organizaii, bazele de date au
msuri de securitate extreme n loc s descurajeze greelile i atacurile.
Integritatea datelor: Datele au anumite constrngeri, cum ar fi inexistena literelor n cadrul
CNP-ului.
Independena datelor: Aplicaiile i datele sunt independente una de cealalt (acest lucru
nseamn c aplicaiile i datele nu sunt legate una de cealalt, adic toate aplicaiile au acces
la aceleai date.
Sistemele informaionale, de obicei, au nevoie de volume importante de date, care sunt stocate n
baze de date. Din acest motiv avem nevoie de ceva de a utiliza datele, pentru a le manipula i de
a le popula cu date, care este sistemul de management al bazei de date (DBMS). Un sistem de
management al bazei de date (DBMS) este un anumit tip de software pentru crearea, stocarea,
organizarea i accesarea datelor dintr-o baz de date. Toate aceste produse sunt DBMS-uri
201

relaionale, care folosesc o baz de date relaional. n prezent, cel mai comun tip de baz de date
este baza de date relaional, care organizeaz datele n tabele bidimensionale (relaii), cu rnduri
i coloane.
Baze de date distribuite
Bazele de date distribuite pot fi gzduite pe servere de reea, fie pe intranet sau pe extranet sau
pe alte reele ale companiei. Bazele de date distribuite pot fi copii ale bazelor de date
operaionale sau ale oricror alte tipuri de baze de date.
Bazele de date distribuite au avantaje, ct i dezavantaje. Un avantaj primar al unei baze
de date distribuit const n protejarea datelor valoroase. Dac toate datele unei organizaii se
afl ntr-o singur locaie fizic, orice eveniment catastrofic, ca de exemplu un incendiu ar
provoca daune dispozitivelor de stocare a datelor, rezultnd pierderi catastrofice i
imposibilitatea de utilizarea a datelor. Prin faptul c o companie are bazele de date distribuite n
locaii multiple, impactul negativ al unui asemenea eveniment poate fi minimizat.
Un alt avantaj al bazelor de date distribuite se regsete n cerinele lor de stocare. De multe ori,
un sistem mare de baze de date poate fi distribuit n baze de date mai mici, bazate pe o relaie
logic ntre date i locaii.
Cu toate acestea bazele de date distribuite au unele provocri. Provocarea principal este
meninerea exactitii datelor. n cazul n care o societate distribuie baza sa de date n mai multe
locaii, orice modificare a datelor ntr-o singur locaie trebuie s fie fcut n toate celelalte
locaii. Aceast actualizare poate fi realizat n unul dintre urmtoarele dou moduri: replicarea
sau duplicarea.
Actualizarea unei baze de date distribuite folosind replicarea presupune utilizarea unei
aplicaii software specializate, care verific fiecare baz de date distribuit i apoi gsete
modificrile aduse acestora. Odat ce aceste modificri au fost identificate, procesul de replicare
face ca toate bazele de date distribuite s conin aceleai date prin efectuarea modificrilor
necesare la fiecare dintre acestea. Procesul de replicare este foarte complex, i n funcie de
numrul i dimensiunea bazelor de date distribuite, poate consuma mult timp i resursele
calculatoarelor.
n schimb, procesul de duplicare este mult mai puin complicat. Acesta identific o baz
de date ca master i apoi, la un termen prestabilit, duplic aceea baz de date astfel nct fiecare
baz de date distribuit s conin aceleai date. Un dezavantaj la procesul de duplicare este c
nu poate fi fcut nici o modificare la celelalte baze de date dect cea master, pentru a preveni
suprascrierea acelor modificri fcute pe bazele de date distribuite n timpul procesului de
duplicare. n cele din urm, dac sunt folosite corespunztor, duplicarea i replicarea pot ine
datele la zi din toate bazele de date distribuite n mai multe locaii.
O provocare adiional asociat bazelor de date distribuite este reprezentat de resursele
suplimentare de calcul i de band de transfer necesare pentru a acces bazele de date distribuite
n mai multe locaii.
Depozitele de date
Un depozit de date este o baz de date care stocheaz datele actuale i cele istorice de
interes potenial pentru factorii de decizie din cadrul companiei. Datele provin din mai multe
sisteme de baz, cum ar fi cele de tranzacii operaionale, sistemele de vnzri, datele despre
clieni, datele despre procesul de fabricaie, i mai pot fi incluse i datele din tranzaciile de pe
site-ul Web. Depozitul de date consolideaz i standardizeaz informaiile din diferite baze de
date operaionale, astfel nct informaiile s poat fi folosite la nivelul ntregii companii de ctre
managementul de analiz i n procesele de luare a deciziilor.
Caracteristicile de baz ale unui depozit de date includ:
Este organizat n funcie de dimensiunea afacerii i de subiect.
Consisten. Datele din diferite baze de date pot fi codate diferit.
Istoricul. Datele sunt pstrate pentru muli ani, pentru a putea fi folosite n calculul
trendurilor, previziunilor i a studiilor comparative de-a lungul timpului.
Non-volatile. Datele nu mai sunt actualizate dup ce au fost introduse n depozit.
202

Utilizeaz procesarea analitic online. n mod obinuit, bazele de date organizaionale sunt
orientate spre procesarea tranzaciilor. Aceasta nseamn c bazele de date folosesc
procesarea online a tranzaciilor (OLTP online transaction processing), tranzaciile afacerii
fiind procesate online n momentele n care apar.
Multidimensionale. De obicei depozitele de date folosesc o structur multidimensional a
datelor. Amintii-v c bazele de date relaionale stocheaz datele n tabele bidimensionale.
n contrast, depozitele de date stocheaz datele n mai multe dimensiuni, cum ar fi cubul de
date.
Printre avantajele depozitelor de date se includ:
Utilizatorii finali pot accesa datele uor i rapid prin intermediul Web browser-elor deoarece
datele sunt stocate ntr-un singur loc.
Utilizatorii finali pot realiza analize extensive a datelor n moduri care nu erau posibile
anterior.
Utilizatorii finali pot obine o vedere de ansamblu a datelor organizaiei.
n ciuda multiplelor avantaje, depozitele de date au i probleme. Pentru nceput, ele pot fi foarte
costisitoare pentru a fi construite i ntreinute. n al doilea rnd, preluarea datelor din sistemele
mainframe scoase din uz poate fi o operaie dificil i costisitoare. n ultimul rnd, personalul
dintr-un departament poate fi reticent n a-i partaja datele cu alte departamente.
Data Mining
Mineritul datelor este utilitatea major a depozitelor de date i a datelor statice pe care
acestea le conin. n mineritul datelor, datele dintr-un depozit sunt analizate pentru a descoperi
tipare i trenduri ascunse din istoricul activitii afacerii. Aceast analiz poate fi folosit pentru
a ajuta managerii n luarea deciziilor privind schimbrile strategice n operaiunile afacerilor
pentru a ctiga avantaje competitive n pia.
Pentru a obine rspunsul, trebui s folosii procesarea analitic online (OLAP). OLAP
suport analiza multidimensional a datelor, permindu-le utilizatorilor s priveasc datele n
diferite forme folosind dimensiunile multiple.
Trei faze sunt implicate n transferarea datelor dintr-o baz de date tranzacional ntr-un
depozit de date: extragerea, transformarea i ncrcarea (ETL extraction, transforming,
loading). n faza de extragere, constructorii creeaz fiierele din bazele de date tranzacionale i
le salveaz pe serverul care stocheaz datele n depozit. n faza de transformare, specialitii
cur-periaz datele ntr-o form care le permite stocarea ntr-un depozit. n faza de
ncrcare, specialitii transfer fiierele transformate n depozitele de date. Apoi ei compar
datele din depozitele de date cu datele originale pentru a confirma corectitudinea datelor. Mare
parte din activitatea ETL poate fi automatizat. n funcie de nevoia utilizatorilor, structura i
coninutul datelor unui depozit poate fi schimbat ocazional.

BIBLIOGRAFIE
Bdic A., Lioiu V., Bue R. F., Blan A., Bazele tehnologiei informaiei, Editura Reprograph,
Craiova, 2009
Demetrescu I., Popescu V., Danciulescu., Bazele tehnologiei informatiei, Editura Universitaria,
Craiova, 2008
Lioiu V., Buligiu I., Bue R. F., Dnciulescu D., Informatic economic aplicat, Editura
Universitaria, Craiova, 2010
Popescu V., Stuparu D., Informatica economica, Editura Universitaria, Craiova 2008
Popescu V., Stuparu D., Sisteme informatice economice, Editura Universitaria, Craiova 2010
oav G., Mehedinu A., Sisteme informatice economice, Editura Reprograph, Craiova, 2009
Bue, R., Sisteme informatice economice, Note de curs, Craiova, 2014
203

CAPITOLUL 1
ECONOMIE
1. Sistemul Conturilor Naionale se fundamenteaz pe:
a) agenii economici;
b) conturi;
c) teoria muncii productive;
d) teoria factorilor de producie;
e) teoria valorii munc.
2. Produsului intern net (PIN) se calculeaz n modul urmtor:
a) PIN = PIB + Amortizarea;
b) PIN = VANi sau PIN = PIB Amortizare;
c) PIN = VABi sau PIN = PGB Ci ;
d) PIN = PNB PNN;
e) PIN = PNN PIB.
3. Care din urmtoarele afirmaii sunt adevrate?
a) PIB este o component a produsului intern net;
b) PIB este egal cu produsul intern net;
c) PIB poate s fie, n anumite situaii, egal cu produsul naional brut;
d) PIB cuprinde i consumul intermediar;
e) PIB cuprinde doar o parte din investiii i anume investiiile nete.
4. Dac valoarea total a bunurilor i serviciilor produse de agenii economici dintr-o ar
n anul t este de 10.000 milioane u.m., iar consumul intermediar reprezint 25% din
valoarea acestor bunuri i servicii, atunci produsul intern brut al rii respective este
de:
a) 7.500 miliarde u.m.;
b) 5.000 miliarde u.m.;
c) 2.500 miliarde u.m.;
d) 8.500 miliarde u.m.;
e) 6.500 miliarde u.m.
5. Precizai care dintre urmtoarele relaii sunt incorecte:
a) PIB = PGB Consumul intermediar (Ci);
b) PIN = PIB Amortizare (A);
c) PNN = PNB Amortizare (A);
d) VN = PIB PIN sau VN = PNB PNN;
e) PIB = VABi .
6. Precizai care dintre urmtoarele relaii sunt corecte:
a) PNN = PIN + VN Amortizare (A);
b) PIB = PGB + Consumul intermediar (Ci);
c) PIN = PIB + Amortizare (A);
d) PNN = PNB Amortizare (A);
e) PNB = PIN + PIB.
7. Deflatorul PIB se calculeaz n modul urmtor:
a) ca diferen ntre PIB nominal i PIB real;
b) ca raport ntre PIB nominal i PIB real;
204

c) ca raport ntre PIB real i PIB nominal;


d) ca diferen ntre PIB real i PIB nominal;
e) ca raport ntre PIB nominal i indicele preurilor.
8. Sistemul de eviden i msurare a rezultatelor macroeconomice ndeplinete
urmtoarele funcii:
a) suport de baz al fundamentrii deciziilor la nivelul unui agent economic;
b) instrument de analiz a activitii economice desfurate de agenii economici;
c) instrument de eviden statistic pentru instituiile publice;
d) utilizare pentru comparaii economice ntre firmele concurente;
e) suport de baz al fundamentrii deciziilor de politic macroeconomic.
9. Piaa monetar se caracterizeaz prin urmtoarele:
a) obiectul tranzaciilor l reprezint disponibilitile valutare de pe pia;
b) operaiunile de negociere se desfoar trimestrial i semestrial;
c) termenele de acordare a creditelor sunt medii i lungi;
d) participanii pe aceast pia sun instituiile bancare;
e) dobnda practicat se stabilete lunar, pe baza raportului dintre cererea i oferta de moned.
10. Viteza de rotaie a monedei reprezint:
a) numrul mediu de credite bancare acordate pe o perioad de un an;
b) numrul de circuite parcurse de capital ntr-o anumit perioad de timp;
c) numrul mediu de operaiuni de vnzare-cumprare efectuate de populaie ntr-un an;
d) raportul dintre masa monetar i volumul fizic al tranzaciilor;
e) raportul dintre volumul valoric al tranzaciilor i masa monetar aflat n circulaie.
11. Precizai care din trsturile enumerate mai jos sunt specifice pieei monetare:
a) obiectul tranzaciilor negociate n cadrul acestei piee l constituie titlurile de valoare;
b) obiectul tranzaciilor negociate n cadrul acestei piee l constituie valuta;
c) obiectul tranzaciilor negociate n cadrul acestei piee sunt disponibilitile monetare ale
tuturor bncilor, exprimate n moneda naional;
d) obiectul tranzaciilor negociate n cadrul acestei piee sunt disponibilitile semimonetare;
e) obiectul tranzaciilor negociate n cadrul acestei piee l reprezint toate componentele celui
de al patrulea agregat monetar.
12. Din enumerarea de mai jos selectai participanii la piaa monetar:
a) bncile, n calitate de solicitani sau ofertani de moned;
b) persoanele fizice n calitate de ofertani de moned;
c) ntreprinderile industriale;
d) ntreprinderile comerciale;
e) ntreprinderile de transporturi.
13. Cererea de moned se afl n raport direct proporional cu:
a) volumul total al schimburilor;
b) volumul total al salariilor;
c) viteza de rotaie a banilor;
d) cantitatea de valut existent n economie;
e) dorina oamenilor de a economisi banii prin sistemul bancar.
14. Intensitatea nclinaiei spre lichiditate, n concepia neokeyenesist, se bazeaz pe:
a) comportamentul nonspeculator al populaiei;
b) dobnda pltit unei bnci pentru creditul acordat;
205

c) dobnda primit pentru o sum de bani depus la banc;


d) mobilul prudenei sau al precauiei;
e) mobilul depunerii la banc n vederea fructificrii capitalului.
15. Existena rezervelor de numerar la bnci este necesar pentru:
a) ca acestea s poat cumpra valut;
b) ca acestea s poat vinde valut;
c) ca acestea s fac fa plilor n numerar clienilor;
d) ca acestea s poat contracta noi credite;
e) ca acestea s poat comercializa titluri de valoare.
16. Oferta de moned a bncii de emisiune se realizeaz:
a) prin cumprarea devizelor strine obinute de agenii economici, n urma exporturilor de
mrfuri i servicii;
b) prin creditarea agenilor economici i populaiei;
c) prin mecanismul alimentrii nevoilor de resurse financiare ale organelor administraiei
locale;
d) prin vinderea de titluri de valoare (de credit) pe piaa capitalului;
e) prin emisiuni monetare efectuate de bncile comerciale.
17. Care dintre urmtoarele afirmaii, referitoare la factorii care condiioneaz oferta de
moned, sunt corecte din punct de vedere economic?
a) comportamentul populaiei este dat de raportul dintre depunerile la bnci (D) i numerarul
D
deinut (N): m1 = ;
N
b) comportamentul bncilor este reflectat prin raportul dintre depunerile de bani (D) i
D
rezervele bncilor (R): m 2 = ;
R
c) comportamentul Bncii Naionale este dat de raportul dintre rezerva de bani cu putere mare
H
de cumprare numit baz monetar (H) i masa depunerilor (D): m3 = ;
D
d) odat cu creterea nivelului activitii economice, devine necesar o cantitate tot mai mic
de moned pentru motivul tranzaciilor;
e) oferta agregat de moned poate fi descris ca o funcie descresctoare fa de volumul
activitii economice i fa de rata medie a dobnzii din sistemul bancar.
18. Cunoscnd valoarea total a schimburilor mijlocite de moned ca fiind de 1.000
miliarde u.m. i viteza de rotaie a monedei egal cu 20, se cere s se determine
mrimea cererii de moned n economia respectiv:
a) 1.000 miliarde u.m.;
b) 500 miliarde u.m.;
c) 100 miliarde u.m.;
d) 50 miliarde u.m.;
e) 25 miliarde u.m.
19. Care trebuie s fie viteza de rotaie a monedei ntr-o economie, pentru ca la o mrime
a cererii de moned de 2.000 miliarde u.m. s se poat realiza schimburi comerciale n
valoare de 20.000 miliarde u.m.?
a) 50 rotaii;
b) 40 rotaii;
c) 30 rotaii;
d) 20 rotaii;
206

e) 10 rotaii.
20. Legea general a ofertei exprim:
a) raporturile de cauzalitate dintre modificarea venitului unui agent economic i volumul
produciei;
b) raporturile de cauzalitate dintre modificarea preului unui bun X i variaia ofertei unui alt
bun Y;
c) variaia ofertei sub influena costului de producie i a profitului;
d) variaia ofertei n funcie de evoluia cererii pe pia pentru un anumit bun;
e) raporturile de cauzalitate dintre variaia preului unui bun i cantitatea oferit din acel bun.
21. Oferta de pia a unui produs nu este n legtur direct cu:
a) tehnicile de producie i de management;
b) nivelul cifrei de afaceri i al profiturilor;
c) cheltuielile cu reducerea polurii i protecia muncii;
d) venitul mediu al persoanelor fizice;
e) nivelul mediu al preurilor i tarifelor.
22. n funcie de modificarea preului i de variaia cantitii oferite, oferta este de mai
multe tipuri:
a) oferta elastic, atunci cnd creterea ofertei este mai mic, procentual, dect modificarea
preului;
b) ofert perfect inelastic, atunci cnd oferta crete n mod continuu, tinznd ctre infinit, la
un pre constant;
c) oferta inelastic, atunci cnd creterea ofertei este mai mic, procentual, dect creterea
preului;
d) ofert inelastic, atunci cnd oferta se modific n aceeai proporie cu preul;
e) ofert cu elasticitate unitar, atunci oferta variaz n sens contrar cu preul i cu acelai
procent.
23. Care dintre afirmaiile de mai jos sunt corecte?
a) preul altor bunuri nu influeneaz oferta unui anumit bun, n cazul existenei a dou sau mai
multor bunuri substituibile;
b) nivelul fiscalitii, subveniile i condiiile naturale nu influeneaz oferta de bunuri din
economie;
c) previziunile privind evoluia preurilor (tarifelor) produc modificri n evoluia cererii i a
ofertei;
d) numrul ofertanilor de pe pia influeneaz n mod direct cererea de mrfuri;
e) condiiile social-politice nefavorabile nu afecteaz oferta de bunuri.
24. Cantitatea oferit dintr-un bun crete, dac:
a) sporete preul bunului respectiv;
b) se reduce cererea pe piaa acelui bun;
c) noi firme ies din industria bunului respectiv;
d) cresc cheltuielile de fabricaie i comercializare;
e) crete cererea pe piaa altor bunuri.
25. Care dintre urmtoarele mprejurri comune influeneaz elasticitatea ofertei n
raport cu preul?
a) gradul necesitii de consum a bunului oferit;
b) gradul de substituibilitate a bunurilor oferite;
c) numrul i preferinele consumatorilor;
207

d) perioada care trece de la modificarea cererii;


e) posibilitile de stocare, depozitare a bunurilor.
26. Creterea preului bunului X, ca rezultat al creterii cererii, poate determina pe o
perioad foarte scurt:
a) creterea cantitii oferite ntr-o msur mai mare dect creterea preului;
b) scderea cantitii oferite ntr-un procent mai mare dect modificarea preului;
c) scderea cantitii oferite ntr-un procent mai mic dect modificarea preului;
d) creterea cantitii oferite n egal msur cu creterea preului;
e) creterea cantitii oferite ntr-o msur mai mic dect creterea preului.
27. Dac se prevede o cretere a preului n urmtoarea perioad:
a) att oferta, ct i cererea viitoare vor scdea;
b) oferta prezent va crete, iar cererea prezent se va reduce;
c) oferta viitoare va scdea, iar cererea prezent va scdea i ea;
d) oferta prezent se va reduce, iar cererea prezent va spori;
e) oferta prezent va crete ntr-un ritm mai mare dect preul.
28. Elasticitatea ofertei n funcie de pre pentru un bunul X este de 2. Dac preul se
reduce cu 15%, atunci vom avea urmtoarele situaii:
a) cantitatea oferit scade cu cel mult 15%;
b) cantitatea oferit scade cu maxim 10%;
c) cantitatea oferit scade cu 30%;
d) cantitatea oferit crete cu cel puin 20%;
e) cantitatea cerut se va diminua corespunztor.
29. Modificarea cererii i ofertei n funcie de anumii factori, conduce la urmtoarele
ipoteze:
a) o cretere a ofertei nsoit de o stagnare a cererii determin creterea a preurilor;
b) scderea ofertei i creterea cererii conduc la o constan a preurilor;
c) o cretere a cererii nsoit de o stagnare a ofertei determin creterea a preurilor;
d) scderea cererii la un nivel inferior ofertei determin o scdere a preurilor;
e) o cretere a ofertei nsoit de o cretere mai accentuat a cererii determin scderea
preurilor.
30. Cantitatea oferit dintr-un bun scade, dac:
a) se reduce cererea pe piaa altor bunuri;
b) scade preul bunului respectiv;
c) sporete preul bunului respectiv;
d) noi firme intr n industria bunului respectiv;
e) scade costul de producie pentru acel bun.
31. Scderea preului unui bun poate determina pe o perioad foarte scurt:
a) creterea cantitii oferite ntr-o msur mai mare dect scderea preului;
b) scderea cantitii oferite n egal msura cu modificarea preului;
c) scderea cantitii oferite ntr-un procent mai mare dect modificarea preului;
d) scderea cantitii oferite ntr-o msur mai mic dect scderea preului;
e) creterea cantitii oferite n egal msur cu scderea preului.
32. Dac se prevede o scdere a preului n urmtoarea perioad:
a) oferta prezent se va reduce;
b) oferta viitoare va crete;
208

c) oferta i cererea viitoare vor scdea simultan;


d) oferta prezent va crete;
e) oferta i cererea viitoare vor crete simultan.
33. Care din afirmaiile urmtoare este corect?
a) cererea de bunuri i servicii se confund cu nevoia de consum;
b) ntre cererea de bunuri i servicii i nevoia de consum nu exist legturi;
c) cererea de bunuri i servicii are o sfer de cuprindere mai restrns dect nevoia de consum;
d) cererea de bunuri i servicii are o sfer de cuprindere mai extins dect nevoia de consum;
e) cererea de bunuri i servicii se refer la acea parte a nevoii de consum ce nu poate fi
satisfcut ca urmare a lipsei veniturilor.
34. Din punct de vedere al nivelului la care se exprim, cererea se difereniaz n:
a) cerere individual i cererea pieei;
b) cerere de bunuri corporale de consum i cerere de bunuri incorporale de consum;
c) cerere de bunuri corporale de producie i cerere de bunuri incorporale de producie;
d) cerere pentru bunuri substituibile i cerere pentru bunuri complementare;
e) cerere primar i cerere derivat.
35. Funcia cererii reprezint:
a) o relaie matematic ce descrie comportamentul productorului n funcie de influenele pe
care le exercit diferite variabile;
b) o relaie matematic ce descrie comportamentul vnztorilor n funcie de influenele pe care
le exercit diferite variabile;
c) o relaie matematic ce descrie comportamentul consumatorului n funcie de influenele pe
care le exercit diferite variabile;
d) o relaie matematic ce descrie evoluia unor diferite variabile n funcie de influenele pe
care le exercit comportamentul consumatorului;
e) o relaie matematic ce descrie evoluia unor diferite variabile n funcie de influenele pe
care le exercit comportamentul productorului.
36. Legea general a cererii de bunuri i servicii exprim:
a) relaia de cauzalitate dintre cantitatea oferit i cea cerut;
b) relaia de cauzalitate dintre cantitatea cerut i cea oferit;
c) relaia de cauzalitate dintre cantitatea cerut dintr-un bun i cantitatea cerut dintr-un alt
bun;
d) relaia de cauzalitate dintre modificarea preului unitar al unui bun i modificarea cantitii
cerute din acel bun;
e) relaia de cauzalitate dintre modificarea preului unitar al unui bun i preul unitar al unui alt
bun.
37. Delimitarea bunurilor n bunuri normale i bunuri inferioare se face n funcie:
a) relaia de cauzalitate ce exist ntre preuri i cantitatea produs;
b) relaia de cauzalitate ce exist ntre venituri i cantitatea cerut;
c) relaia de cauzalitate ce exist ntre venituri i cantitatea produs;
d) relaia de cauzalitate ce exist ntre preuri i cantitatea importat;
e) relaia de cauzalitate ce exist ntre venituri i cantitatea exportat.
38. Efectul de venit, ca noiune prin intermediul creia se explic relaia de cauzalitate
dintre modificarea veniturilor i modificarea cantitii cerute, este ntlnit atunci cnd:
a) preul unui bun crete;
b) preul unui bun scade;
209

c) preul unui bun rmne constant;


d) preul unui bun oscileaz;
e) toate variantele de mai sus sunt greite.
39. Efectul de substituie, ca noiune prin intermediul creia se explic relaia de
cauzalitate dintre modificarea veniturilor i modificarea cantitii cerute, este ntlnit
atunci cnd:
a) preul unui bun rmne constant;
b) preul unui bun scade;
c) preul unui bun crete;
d) preul unui bun oscileaz;
e) toate variantele de mai sus sunt greite.
40. Paradoxul Giffen se refer la acea situaie n care:
a) dei are loc o cretere generalizat a preurilor, cererea pentru anumite produse scade;
b) dei are loc o cretere generalizat a preurilor, cererea pentru anumite produse crete;
c) unii consumatori, pentru a-i etala un anumit statut, cumpr bunuri ale cror preuri au
crescut considerabil i renun la achiziionarea unor bunuri cu preuri relativ mai mici;
d) dei preurile cresc, de teama unor scumpiri viitoare i mai accentuate a bunurilor i
serviciilor, unii consumatori, pentru a se proteja mpotriva fenomenului inflaionist, vor
achiziiona o cantitate mai mare;
e) ca urmare a creterii preurilor, consumatorii vor achiziiona o cantitate mai mic de bunuri
i servicii;
41. Legea general a cererii ne arat c:
a) pe msur ce preul unitar al unui bun crete, cantitatea cerut va crete;
b) pe msur ce preul unitar al unui bun scade, cantitatea cerut se va reduce;
c) pe msur ce preul unitar al unui bun crete, cantitatea cerut se va reduce;
d) pe msur ce preul unitar al unui bun crete, cantitatea oferit va crete;
e) pe msur ce preul unitar al unui bun scade, cantitatea oferit se va reduce;
42. Elasticitatea cererii n raport de pre:
a) msoar gradul n care modificarea cererii determin modificarea ofertei;
b) msoar gradul n care modificarea ofertei determin modificarea cererii;
c) msoar gradul n care modificarea cererii determin modificarea preului;
d) msoar gradul n care modificarea cererii determin modificarea venitului;
e) msoar gradul n care modificarea preului determin modificarea cererii.
43. Bunurile cu cerere elastic sunt acele bunuri pentru care:
a) o modificare a preului unitar determin o modificare n sens contrar a cantitii cerute, dar
mai lent;
b) o modificare a preului unitar determin o modificare n sens contrar a cantitii cerute, dar
mai intens;
c) o modificare a preului unitar determin o modificare n sens contrar a cantitii cerute cu
aceeai intensitate;
d) o modificare foarte mic (imperceptibil) a preului determin o modificare a cantitii
cerute;
e) indiferent de cum se modific preul unitar, cantitatea cerut rmne constant.
44. n condiiile n care preul unui bun crete de la 15 la 18 u.m., iar cererea zilnic scade
de la 3100 la 2700 buc., cererea este:
a) elastic;
210

b)
c)
d)
e)

inelastic;
cu elasticitate unitar;
perfect elastic;
perfect inelastic;

45. Cererea pentru un bun X are un coeficient de elasticitate de 1,6. Dac la un pre de 8
u.m. nivelul cererii este de 100 buc., ct va fi nivelul acesteia dac preul scade la 6
u.m.?
a) 80 buc.;
b) 100 buc.;
c) 140 buc.;
d) 400 buc;
e) 560 buc.
46. Pasul decisiv care a consemnat voina statelor membre de a realiza desvrirea Pieei
Unice l-a reprezentat:
a) Tratatul de la Roma;
b) Actul Unic European;
c) Tratatul de la Maastricht;
d) Tratatul de la Nisa;
e) Tratatul de la Lisabona.
47. Piaa Intern Unic a fost finalizat n anul:
a) 1968;
b) 1992;
c) 1995;
d) 2004;
e) 2007.
48. n procesul de dezvoltare a Pieei Interne Unice sunt angrenate urmtoarele instituii
comunitare:
a) Consiliul European;
b) Comisia European;
c) Consiliul Uniunii Europene;
d) Banca Central European;
e) Curtea de Conturi.
49. Precizai care din afirmaiile de mai jos reprezint avantaje pentru rile comunitare
crearea Pieei Interne Unice:
a) ngrdirea concurenei;
b) stagnarea creterii productivitii muncii;
c) permite realizarea unor producii de serie mic;
d) lrgete concurena;
e) ngrdete libera circulaie a forei de munc.
50. Instituirea Pieei Interne Unice a necesitat suprimarea urmtoarelor obstacole:
a) de natur ideologic;
b) de natur psihologic;
c) de natur fiscal;
d) de natur monetar;
e) de natur legislativ.

211

CAPITOLUL 2
CONTABILITATE
51. n funcie de modul de completare i de importana pe care o au, elementele structurale
ale documentelor justificative se delimiteaz n:
a. elemente de eviden primar i elemente de eviden secundar;
b. elemente comune i elemente specifice;
c. elemente sintetice i elemente analitice;
d. elemente active i elemente pasive;
e. elemente tipizate i elemente netipizate.
52. Verificarea de fond a documentelor justificative se refer la aspecte care privesc:
a. folosirea modelului de document corespunztor naturii operaiei consemnate;
b. completarea tuturor elementelor pe care le conine documentul;
c. exactitatea preurilor unitare i a calculelor efectuate;
d. necesitatea, legalitatea, oportunitatea i economicitatea operaiilor consemnate n documente;
e. existena semnturilor persoanelor responsabile pentru ntocmirea, avizarea i aprobarea
operaiilor consemnate.
53. Sunt considerate documente justificative urmtoarele:
a. registrul jurnal, registrul inventar i cartea mare;
b. situaiile financiare anuale;
c. documentele n care se consemneaz orice operaie ce afecteaz patrimoniul entitii acolo i
atunci cnd a avut loc;
d. raportrile contabile de semestru;
e. toate documentele emise de o entitate economic.
54. Registrele obligatorii reinute de reglementrile contabile sunt:
a. fia de cont maestru-ah i fia de cont pentru operaii diverse;
b. registrul pentru ncasri i pli i nota de contabilitate;
c. bilanul contabil, contul de profit i pierdere i balana de verificare;
d. registrul jurnal, registrul inventar i cartea mare;
e. contul, bilanul i balana de verificare.
55. n funcie de aspectele urmrite, verificarea documentelor se refer la:
a. modul n care sunt prelucrate documentele;
b. aspecte ce privesc forma i fondul (coninutul);
c. tipul formularului utilizat;
d. felul registrului n care se nregistreaz;
e. influena pe care o au asupra situaiilor financiare.
56. Situaiile financiare anuale pe care le ntocmesc entitile mici conin:
a. bilanul, cartea mare i notele explicative;
b. registrul jurnal, contul de profit i pierdere, situaia modificrilor capitalului propriu, situaia
fluxurilor de trezorerie i notele explicative;
c. bilanul prescurtat, situaia fluxurilor de trezorerie i notele explicative;
d. contul de profit i pierdere, situaia modificrilor capitalului propriu, situaia fluxurilor de
trezorerie i notele explicative;
e. bilanul prescurtat, cont de profit i pierdere i note explicative la situaiile financiare anuale.

212

57. Reconstituirea documentelor contabile se realizeaz:


a. n cazul n care managerul societii o cere;
b. n situaiile n care este necesar dublarea anumitor documente;
c. n cazul pierderii, sustragerii sau distrugerii anumitor documente;
d. pentru documentele ce se pstreaz mai mult de 50 de ani n arhiva unitii;
e. pentru documentele cu regim special.
58. Pentru evidena i micarea documentelor arhivate se utilizeaz:
a. Registrul arhivei;
b. Registrul de eviden;
c. Registrul inventar;
d. Registrul documentelor arhivate;
e. Registrul intrrilor i ieirilor din arhiv.
59. Nu sunt admise corectri pentru documentele justificative:
a. privind operaiunile cu imobilizri corporale i financiare;
b. privind decontrile cu furnizorii i clienii;
c. privind operaiunile cu active circulante sub form de stocuri;
d. privind operaiunile ocazionate de inventarierea activelor, datoriilor i capitalurilor proprii;
e. privind operaiunile bneti n numerar i prin banc.
60. Dup nregistrarea n documentele de eviden contabil, documentele justificative sunt
supuse operaiunii de:
a. contare i arhivare;
b. verificare;
c. clasare i arhivare;
d. prelucrare i verificare;
e. prelucrare.
61. Precizai care formul contabil este n concordan cu explicaia asociat:
=
1012
- subscrierea aporturilor la
a.
456
capitalul social
Capital subscris
Decontri cu
vrsat
acionarii/asociaii
privind capitalul
b.
117
=
1012
- diminuarea capitalului social
ca urmare a acoperirii unor
Rezultatul reportat
Capital subscris
vrsat
pierderi din exerciiile
anterioare
c.
1011
=
1012
- constituirea capitalului social
Capital subscris
Capital subscris
ca urmare a vrsrii aporturilor
nevrsat
vrsat
subscrise
d.
%
=
117
- majorarea capitalului social pe
1012
Rezultatul reportat
seama rezervelor i a profitului
Capital subscris vrsat
reportat
1068
Alte rezerve
e.
%
=
456
- vrsarea unor aporturi n
5121
Decontri cu
natur la capitalul entitii
Conturi la bnci n lei
acionarii/asociaii
5311
privind capitalul
Casa n lei
213

62. Rscumprarea aciunilor proprii prin


ntocmirea formulei contabile:
a.
5121
Conturi la bnci n lei
b.
501
Aciuni deinute la entitile afiliate
c.
261
Aciuni deinute la entitile afiliate
d.
109
Aciuni proprii
e.
5121
Conturi la bnci n lei

intermediul contului de la banc, ocazioneaz


=
=
=
=
=

109
Aciuni proprii
5121
Conturi la bnci n lei
5121
Conturi la bnci n lei
5121
Conturi la bnci n lei
501
Aciuni deinute la entitile afiliate

63. Precizai care formul contabil nu este n concordan cu explicaia asociat:


- pierderea legat de
a.
109
=
149
rscumprarea unor aciuni
Aciuni proprii
Pierderi legate de
proprii la un pre de
emiterea,
rscumprare superior valorii
rscumprarea,
nominale
vnzarea, cedarea cu
titlu gratuit sau
anularea instrumentelor
de capitaluri proprii
b.
1012
=
109
- anularea aciunilor
Capital subscris vrsat
Aciuni proprii
rscumprate
c.
212
=
456
- vrsarea unor aporturi n
Construcii
Decontri cu
natur constnd n construcii
acionarii/asociaii
privind capitalul
- diminuarea capitalului social
d.
1012
=
456
ca urmare a restituirii unor
Capital subscris vrsat
Decontri cu
acionarii/asociaii
aporturi
privind capitalul
=
212
- restituirea unor aporturi
e.
456
Decontri cu
Construcii
constnd n construcii
acionarii/asociaii
privind capitalul
64. Diferenele n plus sau n minus, aferente aciunilor proprii rscumprate, atunci cnd
valoarea de rscumprare este mai mic sau mai mare dect cea nominal, se nregistreaz n
contabilitate prin intermediul conturilor:
a. 141 Ctiguri legate de vnzarea sau anularea instrumentelor de capitaluri proprii i 6642
Pierderi privind investiiile pe termen scurt cedate;
b. 7642 Ctiguri din investiii pe termen scurt cedate i 149 Pierderi legate de emiterea,
rscumprarea, vnzarea, cedarea cu titlu gratuit sau anularea instrumentelor de capitaluri proprii;
c. 141 Ctiguri legate de vnzarea sau anularea instrumentelor de capitaluri proprii i 149
Pierderi legate de emiterea, rscumprarea, vnzarea, cedarea cu titlu gratuit sau anularea
instrumentelor de capitaluri proprii;
d. 7642 Ctiguri din investiii pe termen scurt cedate i 6642 Pierderi privind investiiile pe
termen scurt cedate;
e. 1041 Prime de emisiune, 1042 Prime de fuziune/divizare sau 1043 Prime de aport, dup
caz.
214

65. Menionai care afirmaie nu este adevrat:


a. drepturile prefereniale de subscriere (DS) sunt titluri de valoare ataate aciunilor vechi;
b. drepturile de atribuire (DA) se determin pentru fiecare aciune ca diferen ntre valoarea
contabil stabilit nainte i dup majorarea capitalului social;
c. drepturile de atribuire (DA) se acord gratuit vechilor acionari;
d. drepturile prefereniale de subscriere (DS) i drepturile de atribuire (DA) sunt drepturi
negociabile care intr n paritate cu aciunile vechi;
e. n cazul majorrii capitalului social prin operaiuni interne, protecia vechilor acionari se
realizeaz prin intermediul drepturilor prefereniale de subscriere (DS).
66. O societate comercial are un capital social n valoare de 20.000 lei, divizat n 4.000 de
aciuni, iar rezervele pe care le deine societatea sunt n sum de 5.000 lei. Se decide
majorarea capitalului social prin ncorporarea unor rezerve n valoare de 2.000 lei, pentru
care sunt emise 400 de aciuni noi. Valoarea unui drept de atribuire i formula contabil
pentru nregistrarea operaiunii de majorare sunt:
a.
1012
=
106
2.000 lei; 1 DA = 1,022 lei
Capital subscris vrsat
Rezerve
b.
106
=
1011
2.000 lei; 1 DA = 1,250 lei
Rezerve
Capital subscris nevrsat
c.
106
=
1012
2.000 lei; 1 DA = 0,57 lei
Rezerve
Capital subscris vrsat
d.
1011
=
106
2.000 lei; 1 DA = 0,48 lei
Capital subscris
Rezerve
nevrsat
2.000 lei; 1 DA = 0,388 lei
e.
106
=
%
Rezerve
1011
1.600 lei;
Capital subscris nevrsat
1041
400 lei;
Prime de emisiune
67. O societate comercial are un capital social de 20.000 lei, divizat n 4.000 de aciuni i
decide majorarea acestuia cu 1.000 de aciuni, la o valoare de emisiune egal cu valoarea
contabil. Rezervele de care dispune societatea sunt n sum de 5.000 lei, iar noile aciuni sunt
subscrise att de vechi, ct i de noi acionari. Valoarea contabil a unei aciuni dup
operaiunea de majorare este de:
a. 6,00 lei / aciune;
b. 6,25 lei / aciune;
c. 5,00 lei / aciune;
d. 7,81 lei / aciune;
e. 5,25 lei / aciune.
68. Creterea fa de valoarea contabil net stabilit cu ocazia primei reevaluri a unui
teren se reflect n contabilitate astfel:
a.
2111
=
722
Terenuri
Venituri din producia de
imobilizri corporale
b.
2111
=
7588
Terenuri
Alte venituri din exploatare
2111
c.
722
=
Venituri din producia de
Terenuri
imobilizri corporale
215

d.
e.

2111
Terenuri
2111
Terenuri

=
=

105
Rezerve din reevaluare
2811
Amortizarea amenajrilor de
terenuri

69. Aportul la capitalul social constnd ntr-un utilaj se reflect contabil astfel:
a.
2131
=
1012
Echipamente tehnologice
Capital subscris vrsat
b.
456
=
2131
Decontri cu acionarii/
Echipamente tehnologice
asociaii privind capitalul
c.
2131
=
456
Echipamente tehnologice
Decontri cu acionarii/asociaii
privind capitalul
d.
2131
=
1011
Echipamente tehnologice
Capital subscris nevrsat
e.
2131
=
1068
Echipamente tehnologice
Alte rezerve
70.
a)
b)

c)
d)

e)

Amenajrile de terenuri n curs de execuie recepionate la finalizarea lucrrilor se


nregistreaz prin intermediul formulei contabile:
231
=
2112
Imobilizri corporale
Amenajri de terenuri
n curs de execuie
2112
=
235
Amenajri de terenuri
Investiii imobiliare
n curs de execuie
2112
=
231
Amenajri de terenuri
Imobilizri corporale
n curs de execuie
2112
=
6813
Amenajri de terenuri
Cheltuieli de exploatare privind
ajustrile pentru deprecierea
imobilizrilor
2112
=
722
Amenajri de terenuri
Venituri din producia de
imobilizri corporale

71. Cum se nregistreaz n contabilitate vnzarea unui utilaj?


a)
461
=
%
Debitori diveri
7588
Alte venituri din exploatare
4427
TVA colectat
b)
461
=
%
Debitori diveri
7583
Venituri din vnzarea activelor i alte operaii de capital
4427
TVA colectat
216

c)

4111
Clieni

d)

462
Creditori diveri

e)

461
Debitori diveri

%
7583
Venituri din vnzarea activelor i alte operaii de capital
4427
TVA colectat
=
%
7583
Venituri din vnzarea activelor i alte operaii de capital
4427
TVA colectat
%
=
7641
Venituri din imobilizri financiare cedate
4427
TVA colectat

72. Participarea n natur cu un utilaj la capitalul social al unei entiti afiliate se reflect n
contabilitate astfel:
a)
2131
=
261
Echipamente tehnologice
Aciuni deinute la
entitile afiliate
b)
263
=
2131
Interese de participare
Echipamente tehnologice
c)

2131
Echipamente tehnologice

1012
Capital subscris vrsat

d)

261
Aciuni deinute la
entitile afiliate

2131
Echipamente tehnologice

e)

1012
Capital subscris vrsat

2131
Echipamente tehnologice

73. Obinerea unei construcii n regie proprie se nregistreaz n contabilitate astfel:


a)
212
=
721
Construcii
Venituri din producia de
imobilizri necorporale
b)
212
=
404
Construcii
Furnizori de imobilizri
c)
212
=
722
Construcii
Venituri din producia de
imobilizri corporale
d)
232
=
722
Avansuri acordate pentru
Venituri din producia de
imobilizri corporale
imobilizri corporale
e)
212
=
211
Construcii
Terenuri

217

74. Recepionarea unui mijloc de transport primit cu titlu gratuit se reflect n contabilitate
astfel:
a)
2133
=
7582
Mijloace de transport
Venituri din donaii primite
b)
2133
=
456
Mijloace de transport
Decontri cu acionarii/asociaii
privind capitalul
c)
2133
=
4753
Mijloace de transport
Donaii pentru investiii
d)

6582
Donaii acordate

2133
Mijloace de transport

e)

456
Decontri cu acionarii/asociaii
privind capitalul

2133
Mijloace de transport

75. Ce semnificaie are urmtoarea nregistrare contabil ?


2813
=
2131
Amortizarea instalaiilor i
Echipamente tehnologice
mijloacelor de transport
a) creterea amortizrii unui activ imobilizat;
b) amortizarea aferent unui echipament tehnologic scos din eviden;
c) intrarea unui echipament tehnologic amortizat parial;
d) creterea valorii contabile a unui echipament tehnologic;
e) aportul unui echipament tehnologic la capitalul social.
76. Valoarea neamortizat a unei instalaii de lucru scoase din eviden se reflect n
contabilitate astfel:
=
2131
2813
a)
Amortizarea instalaiilor i
Echipamente tehnologice
mijloacelor de transport
b)

2131
Echipamente tehnologice

c)

2131
Echipamente tehnologice

d)

6583
Cheltuieli privind
activele cedate i
alte operaii de capital
7583
Venituri din vnzarea
activelor i alte operaii de
capital

e)

2813
Amortizarea instalaiilor i
mijloacelor de transport
6583
Cheltuieli privind activele cedate i
alte operaii de capital
2131
Echipamente tehnologice

2131
Echipamente tehnologice

218

77. Se cunosc urmtoarele informaii privind o construcie deinut de entitate: cost de


achiziie 600.000 lei, durata normal de funcionare 30 ani, regim liniar de amortizare,
calculul amortizrii se realizeaz ncepnd cu data de 01.01.N. Care este valoarea amortizrii
cumulate a acestui activ la finele celui de-al patrulea an?
a) 25.000 lei;
b) 60.000 lei;
c) 80.000 lei;
d) 88.000 lei;
e) 90.000 lei.
78. Cu privire la realizarea unui echipament tehnologic cu o firm specializat se cunosc
elementele: valoarea lucrrilor facturate n anul N este de 20.000 lei, n anul N+1 este de
50.000 lei, n anul N+2 este de 80.000 lei, iar recepia se realizeaz la finalizarea activului.
Care este formula contabil corect la data recepionrii echipamentului?
a)
2131
=
404
150.000 lei
Echipamente tehnologice
Furnizori de imobilizri
b)
2131
=
722
150.000 lei
Echipamente tehnologice
Venituri din producia de
imobilizri corporale
c)
2131
=
231
150.000 lei
Echipamente tehnologice
Imobilizri corporale
n curs de execuie
d)
2131
=
231
80.000 lei
Echipamente tehnologice
Imobilizri corporale
n curs de execuie
e)

2131
Echipamente tehnologice

722
Venituri din producia de
imobilizri corporale

80.000 lei

79. Care formul contabil este n concordan cu explicaia prezentat?


a) nregistrarea produselor finite obinute:
345
=
701
Produse finite
Venituri din vnzarea produselor finite
b) scderea gestiunii pentru produsele finite vndute:
711
=
345
Venituri aferente costurilor
Produse finite
stocurilor de produse
c) vnzarea de produse finite :
461
=
%
Debitori diveri
701
Venituri din vnzarea produselor finite
4427
TVA colectat
d) trecerea produselor finite la mrfuri
371
=
701
Mrfuri
Venituri din vnzarea produselor finite
e) consumul de produse finite n procesul de fabricaie
601
=
345
Cheltuieli cu materiile prime
Produse finite
219

80. Care dintre formulele contabile


finite vndute?
a)
604
Cheltuieli cu materialele
nestocate
b)
607
Cheltuieli privind mrfurile
c)
711
Venituri aferente costurilor
stocurilor de produse
d)
411
Clieni
e)
418
Clieni - facturi de ntocmit

prezentate reflect scderea din eviden a produselor


=

345
Produse finite

345
Produse finite
345
Produse finite

=
=

345
Produse finite
345
Produse finite

81. Care este semnificaia corect a formulei contabile:


371
=
345
Mrfuri
Produse finite
a) vnzarea de produse finite;
b) lipsuri constatate la inventarierea produselor finite;
c) plusuri constatate la inventarierea mrfurilor;
d) transferarea produselor finite pentru a fi vndute n magazinele proprii;
e) cumprarea de mrfuri.
82. Plusurile constatate la inventarierea gestiunii de produse finite se nregistreaz prin
intermediul formulei contabile:
a)
345
=
601
Produse finite
Cheltuieli cu materiile prime
=
345
b)
711
Produse finite
Venituri aferente costurilor
stocurilor de produse
7588
c)
345
=
Produse finite
Alte venituri din exploatare
d)

345
Produse finite

701
Venituri din vnzarea produselor finite

e)

345
Produse finite

711
Venituri aferente costurilor
stocurilor de produse

83. Reinerea de produse finite pentru a fi utilizate ca materiale de natura obiectelor de


inventar n cadrul entitii se nregistreaz n contabilitate astfel:
a)
345
=
603
Produse finite
Cheltuieli privind materialele de natura
obiectelor de inventar
b)
345
=
303
Produse finite
Materiale de natura obiectelor de
inventar
220

c)
d)
e)

303
Materiale de natura
obiectelor de inventar
345
Produse finite

345
Produse finite

323
Materiale de natura
obiectelor de inventar
n curs de aprovizionare

323
Materiale de natura obiectelor de inventar
n curs de aprovizionare
345
Produse finite

84. Vnzarea produselor reziduale terilor se reflect n contabilitate astfel:


a)
4111
=
346
Clieni
Produse reziduale
b)
346
=
4111
Produse reziduale
Clieni
c)

4111
Clieni

d)

346
Produse reziduale

e)

703
Venituri din vnzarea
produselor reziduale

703
Venituri din vnzarea produselor
reziduale
703
Venituri din vnzarea produselor
reziduale
4111
Clieni

85. Vnzarea mrfurilor pe baz de factur se nregistreaz n contabilitate prin formula


contabil:
a) 4111 Clieni
=
707 Venituri din vnzarea mrfurilor
b) 418 Clieni facturi de ntocmit = 707 Venituri din vnzarea mrfurilor
c) 413 Efecte de primit
=
707 Venituri din vnzarea mrfurilor
d) 4118 Clieni inceri sau n litigiu =
%
707 Venituri din vnzarea mrfurilor
4427 TVA colectat
e) 4111 Clieni
=
%
707 Venituri din vnzarea mrfurilor
4427 TVA colectat
86. Vnzarea de mrfuri fr factur se nregistreaz n contabilitate prin formula contabil:
a) 4111 Clieni
= 707 Venituri din vnzarea mrfurilor
b) 418 Clieni facturi de ntocmit
= 707 Venituri din vnzarea mrfurilor
c) 4111 Clieni
= 708 Venituri din activiti diverse
d) 418 Clieni facturi de ntocmit
= 708 Venituri din activiti diverse
e) 418 Clieni facturi de ntocmit

%
707 Venituri din vnzarea mrfurilor
4428 TVA neexigibil

221

87. ncasarea veniturilor din vnzarea mrfurilor prin contul curent se nregistreaz prin
formula contabil:
a) 5311 Casa n lei
= 4111 Clieni
b) 5121 Conturi la bnci n lei
= 4111 Clieni
c) 5121 Conturi la bnci n lei
= 413 Efecte de primit
d) 5311 Casa n lei
= 413 Efecte de primit
e) 5311 Casa n lei
= 707 Venituri din vnzarea mrfurilor
88. ncasarea veniturilor din vnzarea mrfurilor n numerar:
a) 5311 Casa n lei
=
4111 Clieni
b) 5121 Conturi la bnci n lei =
4111 Clieni
c) 5121 Conturi la bnci n lei =
413 Efecte de primit
d) 5311 Casa n lei
=
413 Efecte de primit
e) 5124 Conturi la bnci n valut = 707 Venituri din vnzarea mrfurilor
89. n debitul contului 371 Mrfuri se nregistreaz valoarea mrfurilor intrate n
patrimoniu prin:
a) achiziii de mrfuri de la furnizori, aporturi de mrfuri aduse de acionari, plusuri de mrfuri
la inventariere;
b) restituiri de stocuri neconsumate n procesul tehnologic;
c) stocuri rezultate n urma casrii utilajelor;
d) refuzuri calitative de produse finite de ctre clieni;
e) stocuri trimise spre prelucrare terilor.
90. n debitul contului 371 Mrfuri se nregistreaz mrfurile intrate n patrimoniu ca:
a) lipsuri de mrfuri constatate la inventariere;
b) mrfuri primite prin donaie;
c) plusuri de materiale consumabile constatate la inventariere
d) refuzuri calitative de produse finite de ctre clieni;
e) stocuri trimise spre prelucrare terilor.
91. n creditul contului 371 Mrfuri se nregistreaz valoarea mrfurilor ieite din gestiune
ca urmare a:
a) vnzrii de piese de schimb ctre teri;
b) lipsuri de mrfuri constatate la inventariere;
c) trimiterii spre prelucrare de materiale consumabile;
d) obinerii de piese de schimb n urma dezmembrrii unor imobilizri corporale;
e) darea n folosin a echipamentelor de lucru.
92. Aprovizionrile de mrfuri pe baza facturii fiscale se nregistreaz n contabilitate:
a) %
=
401 Furnizori
371 Mrfuri
4426 TVA deductibil
b) %
=
404 Furnizori de imobilizri
371 Mrfuri
4426 TVA deductibil
c) %
=
401 Furnizori
371 Mrfuri
4428 TVA neexigibil
d) %
=
404 Furnizori de imobilizri
371 Mrfuri
4428 TVA neexigibil
222

e) %
371 Mrfuri
4428 TVA neexigibil

408 Furnizori facturi nesosite

93. Aprovizionrile de mrfuri pe baza avizelor de nsoire se nregistreaz n contabilitate:


a) %
=
401 Furnizori
371 Mrfuri
4426 TVA deductibil
b) %
=
404 Furnizori de imobilizri
371 Mrfuri
4426 TVA deductibil
c) %
=
401 Furnizori
371 Mrfuri
4428 TVA neexigibil
d) %
=
404 Furnizori de imobilizri
371 Mrfuri
4428 TVA neexigibil
e) %
=
408 Furnizori facturi nesosite
371 Mrfuri
4428 TVA neexigibil
94. Vnzarea mrfurilor pe baza avizelor de nsoire se nregistreaz n contabilitate prin
formula contabil:
a) 418 Clieni facturi de ntocmit =
%
707 Venituri din vnzarea mrfurilor
4428 TVA neexigibil
b)
%
= 707 Venituri din vnzarea mrfurilor
418 Clieni facturi de ntocmit
4427 TVA colectat
c) 4118 Clieni inceri sau n litigiu =
%
707 Venituri din vnzarea mrfurilor
4427 TVA colectat
d) 411 Clieni
=
%
707 Venituri din vnzarea mrfurilor
4426 TVA deductibil
e) 418 Clieni facturi nesosite =
%
707 Venituri din vnzarea mrfurilor
4427 TVA colectat
95. ncasarea contravalorii mrfurilor vndute prin unitile cu amnuntul n lei se
nregistreaz n contabilitate:
a) 5311 Casa n lei
=
%
707 Venituri din vnzarea mrfurilor
4427 TVA colectat
b) 5314 Casa n valut =
%
707 Venituri din vnzarea mrfurilor
4427 TVA colectat
223

c) 5121 Conturi la bnci n lei =

%
707 Venituri din vnzarea mrfurilor
4427 TVA colectat

d) 5124 Conturi la bnci n valut =

%
707 Venituri din vnzarea mrfurilor
4427 TVA colectat

e) 5311 Casa n lei =

%
707 Venituri din vnzarea mrfurilor
4426 TVA deductibil

96. Achiziia de mrfuri n condiiile utilizrii metodei inventarului intermitent se


nregistreaz n contabilitate prin formula contabil:
a) %
=
401 Furnizori
607 Cheltuieli privind mrfurile
4426 TVA deductibil
b) %
=
401 Furnizori
371 Mrfuri
4426 TVA deductibil
c) %
=
404 Furnizori de imobilizri
371 Mrfuri
4426 TVA deductibil
d) %
=
404 Furnizori de imobilizri
607 Cheltuieli privind mrfurile
4426 TVA deductibil
e) 371 Mrfuri
=
403 Efecte de primit
97. Achiziia de mrfuri n condiiile utilizrii metodei inventarului permanent se
nregistreaz n contabilitate prin formula contabil:
a) %
=
401 Furnizori
607 Cheltuieli privind mrfurile
4426 TVA deductibil
b) %
=
401 Furnizori
371 Mrfuri
4426 TVA deductibil
c) %
=
404 Furnizori de imobilizri
371 Mrfuri
4426 TVA deductibil
d) %
=
404 Furnizori de imobilizri
607 Cheltuieli privind mrfurile
4426 TVA deductibil
e) 371 Mrfuri
=
403 Efecte de primit
98. Plusurile de mrfuri constatate la inventariere se nregistreaz:
a) 371 Mrfuri = 607 Cheltuieli privind mrfurile
b) 371 Mrfuri = 707 Venituri din vnzarea mrfurilor
c) 607 Cheltuieli privind mrfurile = 371 Mrfuri
224

d) 707 Venituri din vnzarea mrfurilor = 371 Mrfuri


e) 371 Mrfuri = 604 Cheltuieli privind materialele nestocate
99. Stabilii nregistrarea contabil corect privind achiziia de mrfuri de la furnizor tiind:
- costul mrfurilor 100.000 lei;
- cheltuieli de transport 15.000 lei;
- TVA 24%.
Evidena mrfurilor se ine la cost de achiziie, utilizndu-se metoda inventarului
intermitent.

a) %
=
401 Furnizori
371 Mrfuri
607 Cheltuieli privind mrfurile
4427 TVA colectat

151.000
100.000
15.000
36.000

b) %
=
371 Mrfuri
4426 TVA deductibil

142.600
115.000
36.000

401 Furnizori

c) %
=
607 Cheltuieli privind mrfurile
4426 TVA deductibil

401 Furnizori

142.600
115.000
27.600

d) %
=
401 Furnizori
371 Mrfuri
624 Cheltuieli cu transportul de bunuri i personal
4426 TVA deductibil

142.600
100.000
15.000
27.600

e) %
=
401 Furnizori
607 Cheltuieli privind mrfurile
624 Cheltuieli cu transportul de bunuri i personal
4426 TVA deductibil

142.600
100.000
15.000
27.600

100. S se stabileasc formulele contabile corecte pentru mrfurile achiziionate de la


furnizor tiind:
- costul de cumprare 100.000 lei;
- adaos comercial 30%;
- TVA 24%;
- evidena mrfurilor se ine la pre cu amnuntul prin metoda inventarului permanent.
a) %
=
401 Furnizori
124.000
371 Mrfuri
100.000
4426 TVA deductibil
24.000
371 Mrfuri =

%
378 Diferene la pre de mrfuri
225

61.200
30.000

4428 TVA neexigibil

31.200

b) %
=
371 Mrfuri
4426 TVA deductibil

401 Furnizori

124.000
100.000
24.000

c) %
=
371 Mrfuri
4426 TVA deductibil

401 Furnizori

161.200
130.000
31.200

d) 154.000
130.000
24.000

%
=
371 Mrfuri
4426 TVA deductibil

e) %
=
371 Mrfuri
4426 TVA deductibil

%
154.000
401 Furnizori
124.000
378 Diferene la pre de mrfuri 30.000

404 Furnizori de imobilizri

226

161.200
130.000
31.200

CAPITOLUL 3
MANAGEMENT
101. Esenial pentru faza de operaionalizare a procesului de management este:
a) preponderena activitilor de adoptare i implementare a deciziilor curente;
b) manifestarea funciilor de previziune, organizare i coordonare;
c) dominana funciei de control-evaluare;
d) existena unui puternic caracter constatativ;
e) anticiparea de soluii organizatorice, motivaionale i de evaluare a resurselor umane.
102. Procesele de management, spre deosebire de procesele de execuie, se
caracterizeaz prin faptul c: activitile exercitate de elementul uman sunt orientate n
direcia producerii de bunuri materiale sau prestri de servicii; o minoritate a elementului
uman acioneaz asupra celeilalte pri n vederea realizrii obiectivelor ntreprinderii.
Analizai cele dou afirmaii i menionai care din opiunile de rspuns sunt corecte:
a) prima afirmaie este adevrat, a doua este fals;
b) prima afirmaie este fals, a doua este adevrat;
c) ambele afirmaii sunt adevrate cu valoare cauz-efect;
d) ambele afirmaii sunt adevrate fr valoare cauz-efect;
e) ambele afirmaii sunt false.
103. n procesul de manifestare a funciei de previziune, reconsiderarea reprezint
etapa prin care:
a) se stabilete o reea de obiective specifice i individuale;
b) ntreprinderea este orientat n direcia iniierii unui program de cercetare, de reorganizare
intern etc.;
c) se face legtura dintre orientrile generale oferite de strategie i operaiunile curente;
d) obiectivele ntreprinderii sunt defalcate n spaiu (compartimente de munc, persoane) i pe
perioade scurte de timp (lun, decad, sptmn, zi);
e) se realizeaz un ir de verificri i evaluri asupra programelor, bugetelor, planurilor i
prognozelor.
104. Care este natura organizrii dac se concretizeaz n stabilirea structurii
organizatorice, sistemului informaional, delegarea autoritii i descentralizarea activitilor
ntreprinderii?
a) organizare procesual;
b) organizare structural;
c) organizare geografic;
d) organizare pe produs;
e) organizare de ansamblu.
105. Care dintre opiunile de rspuns se constituie n schema de reducere a tensiunii?
a) necesiti nesatisfcute, comportament de satisfacere a necesitilor, tensiune, motivaie,
reducerea tensiunii;
b) necesiti nesatisfcute, tensiune, comportamente de satisfacere a necesitilor, motivaie,
reducerea tensiunii;
c) necesiti nesatisfcute, motivaie, tensiune, comportament de satisfacere a necesitilor,
reducerea tensiunii;
d) necesiti nesatisfcute, tensiune, reducerea tensiunii, motivaie, comportament de
satisfacere a necesitilor;
e) necesiti nesatisfcute, tensiune, motivaie, comportament de satisfacere a necesitilor,
reducerea tensiunii.
227

106. Caracterul corectiv al funciei de control-evaluare const, ntre altele, n:


a) compararea rezultatelor cu abaterile stabilite iniial;
b) adaptarea operaiilor de control la specificul ntreprinderii;
c) iniierea msurilor pentru prentmpinarea deficienelor;
d) realizarea operaiilor de control cu regularitate;
e) integrarea abaterilor pozitive n procesul de execuie i de management.
107. Domnul Gore Slabu, eful seciei Motoare, a fost caracterizat de domnul Ion Ion,
Managerul de producie al ntreprinderii, astfel: Consider c eforturile dvs. de a ordona
sarcinile i activitile seciei au fost notabile i, de asemenea, apreciez modul cum ai
armonizat i sincronizat obiectivele coninute de programele de fabricaie ale atelierelor. n
care atribute ale procesului de management a excelat eful seciei Motoare?
a) previziune i organizare;
b) organizare i coordonare;
c) coordonare i antrenare;
d) antrenare i control-evaluare;
e) control-evaluare i previziune.
108. ,,Stabilirea obiectivelor de ndeplinit i a resurselor necesare este un element de
coninut al funciei de:
a) previziune;
b) organizare;
c) coordonare;
d) antrenare;
e) control-evaluare.
109. Organizarea este:
a) funcie a procesului de management i funciune a ntreprinderii;
b) activitate distinct i funciune a ntreprinderii;
c) compartiment subordonat directorului executiv i activitate distinct;
d) compartiment subordonat directorului executiv i funcie a procesului de management;
e) funcie a procesului de management i activitate distinct.
110.Definitoriu pentru procesele de management este:
a) aciunea unei pri a elementului uman (o minoritate) asupra celeilalte pri (majoritate);
b) sfera mai restrns de competene;
c) sfera mai larg de aciune;
d) sfera mai restrns de responsabiliti;
e) volumul mai mic de munc.
111.Coninutul unui proces tipic de management este dat de:
a) ansamblul funciilor (atributelor) procesului de management;
b) specificul proceselor de execuie;
c) gradul de realizare a obiectivelor;
d) eficiena proceselor de execuie;
e) metodele i tehnicile de management utilizate.
112. Rezultatul concret al unei prognoze este reprezentat de:
a) o strategie oferit ntreprinderii;
b) o soluie alternativ situaiei actuale, cu caracter imperativ;
c) iniierea unui program de cercetare;
228

d) o cunoatere aprofundat a concurenei;


e) extinderea activitii i pe plan internaional.
113.Instrumentele programrii sunt:
a) programele pe termen mediu i lung;
b) programele operative i bugetele;
c) bugetele ntreprinderii pe termen lung;
d) obiectivele generale ale ntreprinderii;
e) metodele moderne de management.
114.Funcia de coordonare cuprinde un ansamblu de activiti prin care se asigur:
a) armonizarea i sincronizarea aciunilor individuale i colective din cadrul ntreprinderii;
b) extrapolarea tendinelor prezente;
c) reconsiderarea factorilor care i motiveaz pe oameni;
d) mprirea raional a sarcinilor i responsabilitilor n cadrul aceluiai compartiment;
e) eliminarea cauzelor care au condus la performane sub standardele stabilite iniial.
115.Principalele modaliti de realizare a funciei de coordonare sunt:
a) planificarea i organizarea;
b) comunicarea i delegarea de autoritate;
c) controlul i analiza permanent a sarcinilor i operaiilor de lucru;
d) activitile intens formalizate;
e) restrngerea la minim a comunicaiilor orizontale i oblice..
116.Care dintre opiunile de rspuns se constituie n factori intriseci de motivare a
personalului?
a) relaiile interpersonale;
b) realizarea proprie;
c) stilul de supraveghere;
d) salariul;
e) condiiile de munc.
117.Relaiile formale (reglementate) sunt legturi:
a) care se manifest n cazul fenomenului de pasarel;
b) de informare;
c) prevzute n regulamente sau acte normative;
d) care apar spontan ntre compartimentele de munc;
e) care se manifest n cazul fenomenului de scurtcircuitare.
118.Autoritatea conductorului de compartiment de munc se exercit mediat asupra
subordonailor n cazul:
a) compartimentelor de stat-major;
b) compartimentelor ierarhice;
c) compartimentelor funcionale;
d) compartimentelor elementare;
e) compartimentelor de ansamblu.
119.ntr-una dintre pauze, ntre cinci studeni s-a produs o disput de opinii cu privire
la definirea competenei element al postului de munc. Opiniile individuale au fost:
a) constituie o caracteristic sintetic a postului de munc;
b) precizeaz obligaia ce revine titularului postului de munc pe linia ndeplinirii obiectivelor
individuale;
229

c) definete limitele n cadrul crora acioneaz titularul postului de munc;


d) reprezint un criteriu de evaluare a muncii personalului;
e) este un instrument de realizare a obiectivelor individuale.
Analizai cele cinci opiuni i alegei rspunsul corect.
120.n condiiile ntreprinderilor cu o structur ierarhic-funcional (mixt), gruparea
compartimentelor de munc n ierarhice i funcionale se realizeaz n raport de:
a) mrimea compartimentelor de munc;
b) natura activitilor coninute;
c) gradul de ncrcare a personalului cu funcii de conducere;
d) mijloacele materiale din dotare;
e) modul de ataare a compartimentelor de munc la funciile de conducere de nivel superior.
121.Linia de consultan este specific ntreprinderilor cu structur:
a) ierarhic, pentru a permite dezvoltarea funcional pe competene distincte;
b) funcional, cu scopul de a asigura unitatea de conducere la oricare nivel ierarhic;
c) mixt, pentru a facilita integrarea unor activiti eterogene ntr-un compartiment de munc;
d) mixt, i ndeplinete rolul de a furniza propuneri i sugestii necesare pregtirii deciziilor;
e) mixt, pentru ca fiecrei persoane s-i fie precizate cu claritate responsabilitile.
122.Structura de management a unui compartiment de munc de ansamblu este
urmtoarea:

Legend:
A, B, C manageri;
E1 E24 executani.
Folosind organigrama compartimentului de munc, precizai care este sfera de
autoritate a managerului A n funcie de saturarea cu sarcini (include ncrcarea cu sarcini).
a) 12,28 echivalent persoane de execuie;
b) 27,28 echivalent persoane de execuie;
c) 26,68 echivalent persoane de execuie;
d) 57 echivalent persoane de execuie;
e) 127 echivalent persoane de execuie.

230

123.Organigrama S.C. ELCO-S.A. este urmtoarea:


D ire c to r
e x e c u tiv

D ire c to r d e
p ro d u c ie

D ire c to r
c o m e rc ia l

Legend:
C1 C5 - compartimente funcionale;
A1, A2, A3 - ateliere de producie;
S1 - secie de producie.
Folosind organigrama, artai care este mrimea sferei de autoritate pentru directorul
executiv, directorul de producie i directorul comercial - chiar n aceast ordine ?
a) 3 - 1 - 2;
b) 5 - 4 - 2;
c) 3 - 3 - 2;
d) 5 - 3 - 2;
e) 3 - 4 - 2.
124.Competenele se refer la:
a) limitele n cadrul crora titularii posturilor de munc pot aciona;
b) cunotinele de care dispun salariaii;
c) caracteristicile specifice numai funciilor de conducere;
d) capacitatea persoanelor de a-i etala cunotinele;
e) capacitatea sau incapacitatea unor salariai de ,,a face fa sarcinilor de lucru.
125.Totalitatea posturilor de munc ce prezint aceleai caracteristici principale
alctuiesc:
a) o linie ierarhic;
b) o funcie;
c) un nivel ierarhic;
d) o filial;
e) un grup informal.
126.Sfera de autoritate reprezint:
a) gradul de ndeplinire a sarcinilor de ctre manager;
b) numrul de persoane sau de compartimente subordonate nemijlocit de ctre un manager;
c) cantitatea de munc pe care trebuie s o depun un manager;
d) numrul de sarcini incluse ntr-o fi de post;
e) limitele n care titularii de posturi de munc pot aciona pentru ndeplinirea obiectivelor
individuale.
127.Gradul sporit de delegare a autoritii este specific:
a) piramidelor ierarhice nalte;
b) piramidelor ierarhice aplatisate;
c) ambelor tipuri de piramide ierarhice;
d) relaiilor de autoritate funcional;
e) relaiilor informale.
231

128.Relaiile de cooperare se stabilesc ntre:


a) compartimentele de munc situate pe o linie ierarhic;
b) compartimentele de munc cu acelai profil;
c) numai ntre compartimentele de munc situate pe niveluri ierarhice diferite;
d) compartimentele de munc diferite ca profil, situate de regul la acelai nivel ierarhic;
e) ntre persoanele care compun un compartiment elementar.
129.Ordonarea compartimentelor i funciilor de conducere fa de vrful piramidei
ierarhice a ntreprinderii definete:
a) nivelul ierarhic;
b) piramida ierarhic;
c) linia ierarhic;
d) filiera ierarhic;
e) organigrama.
130.,,Linia de consultan sau de ,,staff este o:
a) relaie informal;
b) relaie special ca form particular a relaiilor funcionale;
c) prestaie a unui consultant extern;
d) propunere, sugestie, cu caracter permanent;
e) activitate auxiliar.
131.Linia de decizie (line) reprezint:
a) o cale ierarhic;
b) un traseu informaional;
c) calea cea mai scurt de ajungere a deciziei de la conductor la subordonat;
d) o grupare de compartimente funcionale n cadrul structurii ierarhice;
e) totalitatea compartimentelor ierarhice din cadrul structurii mixte.
132.Gruparea deciziilor n decizii tactice (programate), decizii strategice (neprogramate)
i decizii curente (semiprogramate) se realizeaz n funcie de:
a) fazele procesului de management;
b) frecvena cu care sunt luate;
c) orizontul de timp pentru care se adopt;
d) posibilitatea de prevedere;
e) numrul de persoane care particip la elaborarea i fundamentarea lor.
133. Domnul Krath Biro, Directorul economic al S.C. PROMOB-S.A., n reuniunea avut
cu subordonaii si, a fost de prere c decizia deja abordat a fost posibil deoarece am tiut
s nlturm improvizaia i rutina, dar i datorit ncadrrii n perioada optim de
operaionalizare. Analizai opinia directorului economic i recunoatei la care cerine de
raionalitate a deciziei s-a referit directorul economic:
a) fundamentarea tiinific i oportunitatea;
b) oportunitatea i coninutul complet;
c) claritatea, concizia i caracterul necontradictoriu;
d) mputernicirea i fundamentarea tiinific;
e) coninut complet.
134.Directorul general al S.C. ROMAN- S.A., n reuniunea cu ali patru manageri
specialiti recunoscui n domeniul lor de activitate aprecia: Decizia privind elaborarea
direciilor strategice de dezvoltare a societii ne-a adus satisfacii profesionale. n plus,

232

constat c am luat decizia prin consens. Analizai opiunile de rspuns i recunoatei


cerinele impuse de abordarea deciziilor n grup:
a) legitimitatea i calitatea deciziei;
b) calitatea deciziei i oportunitatea;
c) noutatea i oportunitatea deciziei;
d) capacitatea de informare i legitimitatea;
e) problema moralului i legitimitatea.
135.La nivelul managementului unei ntreprinderi, necesitatea unei decizii apare atunci
cnd:
a) au fost pregtite variantele de soluii;
b) s-a realizat o informare complet asupra factorilor care influeneaz decizia;
c) exist cel puin o motivaie din partea decidentului;
d) n subsistemul condus se identific o problem care ateapt o soluie;
e) a fost recunoscut cauza principal care determin problema de rezolvat.
136.Gruparea deciziilor n: decizii anticipate i decizii imprevizibile se efectueaz n
raport de:
a) frecvena cu care sunt luate;
b) fazele procesului de management;
c) orizontul de timp pentru care se adopt;
d) gradul de cunoatere a mediului ambiant;
e) posibilitatea de prevedere.
137.Relaia dintre decident i mediu reprezint:
a) un element al deciziei;
b) un element al structurii organizatorice;
c) gradul de pregtire al decidentului n domeniul managementului;
d) contactele decidentului cu mediul de afaceri i natura relaiilor existente;
e) compatibilitatea ntre deciziile ntreprinderii i modul de manifestare al concurenei.
138. Cerina ca o decizie s fie fundamentat tiinific se refer la:
a) adoptarea ei de ctre un colectiv de specialiti;
b) apelarea la consultani externi, specialiti n domeniul respectiv;
c) ncadrarea n perioada optim de elaborare i operaionalizare;
d) utilizarea unui instrumentar tiinific adecvat, n conformitate cu realitile din
ntreprindere;
e) necesitatea unei informri complete.
139. Cerina ca o decizie s fie mputernicit se refer la faptul c:
a) este adoptat de cel n ale crui sarcini este nscris n mod expres;
b) este nsoit de un act scris;
c) este rezultat n urma delegrii de autoritate;
d) urmeaz o anumit cale ierarhic;
e) este adoptat la nivelul managementului de vrf.
140. Compartimentul C & D al S.C. ROMAN S.A. trebuie s decid asupra asimilrii n
fabricaie a unui nou produs. n acest sens, seful compartimentului C & D va analiza trei
proiecte caracterizate prin cinci criterii de apreciere: C1 (Active imobilizate), C2 (Active
circulante), C3 (Costuri totale), C4 (Vnzri), C5 (Rata profitului) i consider urmtoarea
ierarhizare: C5, C4, C2, C1, C3.

233

eful compartimentului C & D utilizeaz matricea de selecie i stabilete coeficienii


relativi de importan astfel:
a) kc1 = 0,27;
b) kc2 = 0,20;
c) kc3 = 0,33;
d) kc4 = 0,07;
e) kc5 = 0,13.
Analizai cele cinci opiuni i alegei rspunsul corect.
141. Compartimentul C&D al MOCHETA S.R.L. trebuie s decid asupra asimilrii n
fabricaie a unui nou produs. n acest sens, un grup decizional constituit din trei persoane (D1,
D2 i D3), va analiza trei proiecte caracterizate prin cinci criterii de apreciere. Decidenii, pe
baza matricei de selecie, au stabilit criteriilor de apreciere urmtoarele niveluri de
importan:
Decidentul
Criteriul de apreciere
C1 Active imobilizate
C2 active circulante
C3 Costuri totale
C4 - Vnzri
C5 Rata profitului

D1

D2

D3

2
3
1
4
5

1
5
2
4
3

2
3
1
4
5

n aceste condiii, ierarhizarea criteriilor de apreciere la nivelul grupului decizional este:


a) C1, C2, C3, C4, C5;
b) C2, C3, C5, C1, C4;
c) C3, C1, C4, C5, C2;
d) C5, C4, C2, C1, C3;
e) C5, C2, C4, C1, C3.
142. Dezvoltarea capacitii de producie a unei ntreprinderii este caracterizat prin
trei criterii de apreciere : C1 - nivelul produciei anuale (tone); C2 costul investiiei (mild. lei)
i C3 termenul de recuperare a investiiei (luni). Decizia de dezvoltare a capacitii de
producie se bazeaz pe analiza a trei proiecte (P1, P2 i P3), caracterizate prin urmtoarele
consecine economice i niveluri de importan ale criteriilor de apreciere:
Criteriul de apreciere
Proiect de dezv.
a capacitii de producie
P1
P2
P3
Nivelul de importan al criteriului
de apreciere

C1

C2

C3

9.500
11.000
10.500

125
120
110

18
16
20

Aplicnd metoda utilitii globale rezult c proiectul optim i ordinea de preferin a


proiectelor de dezvoltare a capacitii de producie sunt:
a) proiect optim P1 i ordinea de preferin P1, P2, P3;
b) proiect optim P2 i ordinea de preferin P2, P1, P3;
c) proiect optim P3 i ordinea de preferin P3, P1, P2;
d) proiect optim P3 i ordinea de preferin P3, P2, P1;
e) proiect optim P1 i ordinea de preferin P1, P3, P2.
234

143. O ntreprindere productoare de ambalaje din carton cerceteaz posibilitatea de a


investi n noi instalaii complexe. n acest caz, abordarea decizional se refer la analiza
disponibilitii instalaiilor complexe I1, I2 i I3. Disponibilitatea este estimat probabilistic
prin dou stri ale condiiilor obiective: S1 fiabilitatea cu o probabilitate de 70% i S2
mentenabilitatea cu o probabilitate de 30%. Fiabilitatea este caracterizat prin dou criterii:
C1 media timpului de bun funcionare i C2 rata cderilor. Mentenabilitatea este
caracterizat prin trei criterii: C3 accesibilitatea, C4 asigurarea pieselor de schimb i C5
activitatea de service. Manifestarea disponibilitii este redat prin consecinele economice
din urmtoarea matrice:
Strile condiiilor obiective i
probabilit. de apariie
Tipul instalaiilor complexe
I1
I2
I3

S1
p1 = 70%
C1
C2

S2
p2 = 30%
C3 C4
C5

2600
2450
2550

85
80
90

12
10
15

95
95
90

10
9
8

Aplicnd metoda speranei matematice, rezult c varianta optim de investiie i


ordinea de preferin a variantelor decizionale sunt:
a) varianta optim I1 i ordinea de preferin I1, I2, I3;
b) varianta optim I2 i ordinea de preferin I2, I1, I3;
c) varianta optim I3 i ordinea de preferin I3, I1, I2;
d) varianta optim I1 i ordinea de preferin I1, I3, I2;
e) varianta optim I2 i ordinea de preferin I2, I3, I1.
144. O ntreprindere productoare de ambalaje din carton cerceteaz posibilitatea de a
investi n noi instalaii complexe. n acest caz, abordarea decizional se refer la analiza
disponibilitii instalaiilor complexe I1, I2 i I3. Disponibilitatea este estimat probabilistic
prin dou stri ale condiiilor obiective: S1 fiabilitatea cu o probabilitate de 70% i S2
mentenabilitatea cu o probabilitate de 30%. Fiabilitatea este caracterizat printr-un criteriu:
C1 media timpului de bun funcionare i mentenabilitatea este caracterizat prin dou
criterii: C2 accesibilitatea i C3 activitatea de service. Manifestarea disponibilitii este
redat prin consecinele economice din urmtoarea matrice:
Strile condiiilor obiective i
probabilitile de apariie
Tipul instalaiilor complexe
I1
I2
I3

S1
p1 = 70%
C1
2400
2800
2550

S2
p2 = 30%
C2
C3
85
80
90

10
9
8

Folosind metoda speranei matematice rezult c varianta optim de investiie i ordinea


de preferin a variantelor decizionale sunt:
a) varianta optim I1 i ordinea de preferin I1, I2, I3;
b) varianta optim I2 i ordinea de preferin I2, I1, I3;
c) varianta optim I3 i ordinea de preferin I3, I1, I2;
d) varianta optim I1 i ordinea de preferin I1, I3, I2;
e) varianta optim I2 i ordinea de preferin I2, I3, I1.

235

145. Departamentul de vnzri al unei ntreprinderi analizeaz cererea de produse i


elaboreaz patru strategii de vnzare (V1 V4), n strns dependen de trei stri ale
condiiilor obiective (S1, S2 i S3). Vnzrile anuale (mii tone), estimate a se realiza n cadrul
fiecrei strategii sunt:
Strategia de vnzare
V1
V2
V3
V4
Starea
condiiilor obiective
S1
12
3
12,5
9,5
S2
13
11
12
11
S3
10
12
11
10,5
Aplicnd regula optimalitii i apreciind optimismul decidentului cu un coeficient egal
cu 0,65, ierarhizarea strategiilor de vnzare este:
a) V1, V2, V3, V4;
b) V2, V1, V3, V4;
c) V3, V1, V4, V2;
d) V4, V1, V2, V3;
e) V1, V4, V3, V2.
146. O ntreprindere productoare de ambalaje din carton cerceteaz posibilitatea de a
investi n noi instalaii complexe. n acest caz, abordarea decizional se refer la analiza
siguranei n funcionare a instalaiilor complexe I1, I2 i I3. Apariia avariilor la cele trei
instalaii, estimat probabilistic prin trei stri ale condiiilor obiective, este dependent de
media timpului de funcionare continu. Strile condiiilor obiective sunt estimate cu
probabilitile: p1 =25%, p2=35% i p3=40%. Manifestarea avariilor, dup un numr de ore
de funcionare continu, este redat prin consecinele economice din urmtoarea matrice:
Strile condiiilor obiective i
probabilitile de apariie
Tipul instalaiilor complexe
I1
I2
I3

S1
p1 = 25%

S2
p2 = 35%

S3
p3 = 40%

2000
2100
2600

2400
2200
2500

2600
2450
2550

Folosind metoda speranei matematice rezult c varianta optim i ordinea de


preferin a variantelor decizionale sunt:
a) varianta optim I1 i ordinea de preferin I1, I2, I3;
b) varianta optim I1 i ordinea de preferin I1, I3, I2;
c) varianta optim I2 i ordinea de preferin I2, I1, I3;
d) varianta optim I2 i ordinea de preferin I2, I3, I1;
e) varianta optim I3 i ordinea de preferin I3, I1, I2.
147. Departamentul de vnzri al unei ntreprinderi folosete, pentru adoptarea deciziei
optime de vnzare, regulile: pesimist, optimist i a proporionalitii. Pentru vnzarea
produselor, ntreprinderea a elaborat patru strategii considernd trei stri ale condiiilor
obiective. Vnzrile anuale (tone), estimate a se realiza n cadrul fiecrei strategii, sunt:
Strategie de vnzare
V1
Starea
236

V2

V3

V4

condiiilor obiective
S1
S2
S3

9 500
11 000
10 500

12 500
12 000
11 000

12 000
10 000
13 000

9 000
11 000
12 000

Efectund calculele conform celor trei reguli, precizai care afirmaie este corect:
a) prin aplicarea celor trei reguli decizia este identic;
b) prin aplicarea celor trei reguli deciziile vor corespunde unor strategii de vnzare complet
diferite;
c) varianta decizional optim este aceeai n cazul regulilor pesimist i optimist;
d) varianta decizional optim este aceeai n cazul regulilor optimist i proporionalitii;
e) varianta decizional optim este aceeai n cazul regulilor pesimist i proporionalitii.
148. O ntreprindere productoare de cherestea cerceteaz posibilitatea de dezvoltare a
capacitii de producie prin retehnologizare. n acest sens, analizeaz patru proiecte de
cercetare (P1, P2, P3 i P4). Condiiile de desfurare a cercetrii sunt: favorabile (F), medii
(M) i nefavorabile (N). Nivelul previzionat al produciei anuale (m3), n cazul strilor
condiiilor obiective este:
Proiectul de
cercetare
Starea
condiiilor obiective
F
M
N

P1

P2

P3

P4

9 500
11 000
10 500

12 500
12 000
11 500

12 000
13 000
10 000

9 000
11 000
12 000

Aplicnd regula minimizrii regretelor, ierarhizarea proiectelor de cercetare este:


a) P1, P2, P3, P4;
b) P2, P3, P1, P4;
c) P3, P4, P2, P1;
d) P4, P1, P3, P2;
e) P1, P3, P4, P2.
149. Compartimentul C & D al S.C. ROMAN-S.A., trebuie s decid asupra asimilrii
n fabricaie a unui nou produs. n acest sens, vor fi analizate trei proiecte caracterizate prin
urmtoarele date:
Criterii de
apreciere
Denumirea
proiectului
P1
P2
P3
Coeficienii relativi de
importan ai criteriilor de apreciere

Investiii
(mild. lei)

Rata
profitului
(%)

200
220
210

20
30
28

Costul unei
defeciuni
majore
(mild. lei)
5
8,7
9

0,50

0,33

0,17

Aplicnd metoda utilitii globale rezult c proiectul optim i ordinea de preferin a


proiectelor de asimilare sunt:
237

a)
b)
c)
d)
e)

proiect optim P1 i ordinea de preferin P1, P2, P3;


proiect optim P2 i ordinea de preferin P2, P1, P3;
proiect optim P3 i ordinea de preferin P3, P1, P2;
proiect optim P2 i ordinea de preferin P2, P3, P1;
proiect optim P1 i ordinea de preferin P1, P3, P2.

150. O societate comercial apreciaz, n urma studiului de pia, c dac ar asimila n


fabricaie unul din produsele P1, P2, P3, P4 sau P5 ar putea vinde ntr-un an oricare produs n
cantitile 100, 200 i 300 buci. Profitul anual (miliarde lei) este cel din tabel:
Planul vnzrilor
(buc.)

100

200

300

15
20
35
40
25

60
50
45
55
70

120
170
114
100
90

Produsul
P1
P2
P3
P4
P5

Conducndu-se dup regula Bayes-Laplace, conducerea societii a stabilit c varianta


optim este s asimileze n fabricaie:
a) produsul P1;
b) produsul P2;
c) produsul P3;
d) produsul P4;
e) produsul P5.

238

CAPITOLUL IV
NTREPRINDEREA I RELAIILE SALE CU MEDIUL
ECONOMIC
151.
a)
b)
c)

ntreprinderea ca organizaie economic reprezint:


un complex de relaii structurale personale sau pluripersonale dintre angajai;
ansamblul activitilor productive i tehnologiei folosite care i determin profilul;
capacitatea de a intra n relaii cu alte ntreprinderi i de a desfura un intens schimb de
activiti (aprovizionare, vnzare etc.);
d) raiunea de a exista;
e) un centru de decizie n care o parte a personalului (o minoritate) acioneaz asupra celeilalte
pri cu scopul stabilirii i realizrii obiectivelor.

152. La nfiinarea unei ntreprinderi, fixarea cotelor de profit i pierderi ce revin


asociailor reprezint:
a) o condiie de form;
b) o formalitate de natur fiscal;
c) o condiie de fond;
d) o formalitate de natur social;
e) nu se pune o astfel de condiie la nfiinarea ntreprinderii.
153.
a)
b)
c)
d)
e)

Rspunderea asociailor este nelimitat i solidar n cazul:


ntreprinderilor cu proprietate individual;
societilor de capitaluri;
societilor n nume colectiv;
societilor cu rspundere limitat;
societilor n comandit simpl.

154.
a)
b)
c)
d)
e)

Care din caracteristicile de mai jos corespund societii n comandit pe aciuni?


este o societate de persoane;
este o societate de capitaluri;
capitalul este divizat pe aciuni;
asociaii poart numele de acionari;
asociaii au rspundere nelimitat i solidar fa de creditori.

155.
a)
b)
c)
d)
e)

Efectele de sinergie i fac simit prezena n cazul:


creterii interne;
creterii verticale n aval;
creterii orizontale;
creterii verticale n amonte;
creterii conglomerat.

156.
a)
b)
c)
d)
e)

n cadrul unui contract de franiz, franizatul desfoar urmtoarele activiti:


efectueaz aprovizionrile;
realizeaz aciunile comerciale (publicitate, promovare);
acord asisten tehnic;
contribuie cu capitalul necesar la afacere;
pune la dispoziie marca sa.

157. La un an de la nfiinarea S.C. AMIC S.A., cererea pentru produsul fabricat este din
ce n ce mai mare. Pentru societate a sosit momentul externalizrii activitii i a cedat
239

S.C. TOP S.A., o fabricaie de 50 tone i S.C. TERM S.A. 90% din tratamentele
termice. Ce acord de parteneriat a ales S.C. AMIC S.A.?
a) subfurnitur de capacitate;
b) subfurnitur de specialitate;
c) subfurnitur n cascad;
d) concesionare;
e) franiz.
158. Caracteristicile subfurniturii de specialitate sunt urmtoarele:
a) donatorul de ordine dispune de o experien tehnic de specialitate superioar celei a
subfurnizorului;
b) donatorul de ordine este echipat pentru a fabrica un anumit produs dar prefer subfurnitura
pentru o parte a produciei;
c) n caz de recesiune, donatorul de ordine va utiliza la maximum compartimentele de munc
(ateliere, secii) pentru producie;
d) donatorul de ordine va ncerca s obin garanii de la subfurnizor privind termenele de
respectat n caz de repunere n cauz a comenzilor i asigurarea unui nivel al comenzilor,
indiferent de conjunctur;
e) subfurnizorul nu dispune de o experien tehnic fa de donatorul de ordine.
159. Stocul preliminat de resurse materiale pentru nceputul perioadei de gestiune
reprezint:
a) o necesitate de consum de resurse materiale;
b) o component a necesarului pentru realizarea programului de aprovizionare;
c) o surs intern pentru acoperirea necesitilor de consum de resurse materiale;
d) o component a altor resurse interne pentru acoperirea necesitilor de consum de resurse
materiale;
e) o parte component a necesarului de aprovizionat.
160. Stocul curent reprezint cantitatea de materii prime i materiale noi i refolosibile, de
combustibili i lubrefiani, de piese de schimb, etc.:
a) care se acumuleaz n depozitele unei ntreprinderi pentru a satisface necesitile de consum
pe perioada curent de gestiune;
b) care se depoziteaz n ntreprindere pentru nevoile produciei numai pe perioada de
aprovizionare;
c) care se acumuleaz n depozitele i magaziile unei ntreprinderi cu scopul acoperirii cererilor
pentru consum n intervalul dintre dou aprovizionri succesive;
d) care se constituie n depozitele i magaziile unei ntreprinderi pentru a satisface nevoile
curente ale acesteia pn se livreaz cantitile cerute de la furnizori;
e) care se acumuleaz n depozitele ntreprinderii pentru acoperirea nevoilor cerute de ritmul
produciei.
161. Cu privire la stocul de siguran se pot face urmtoarele afirmaii:
a) reprezint o marj de siguran pentru a asigura continuitatea procesului de producie cnd
apar dereglri neprevzute n funcionarea liniilor tehnologice;
b) poate prentmpina o cretere nejustificat a costurilor;
c) reprezint o rezerv permanent pentru a face fa situaiilor neprevzute, legate de sistemul
consumului i al termenelor de livrare;
d) reprezint acea parte a stocului curent folosit de ntreprindere n situaia n care furnizorii
nu pot respecta termenele promise;
e) reprezint cantitatea din depozitul ntreprinderii care poate satisface nevoile neprevzute ale
pieei.
240

162.
a)
b)
c)
d)
e)

Indicatorii care reflect necesitile (cererile) de consum de resurse materiale sunt:


necesarul de aprovizionat;
stocul preliminat de resurse materiale pentru nceputul perioadei de gestiune;
stocul de materiale de la sfritul perioadei de gestiune;
resursele interne de materiale;
necesarul de aprovizionat ntre dou comenzi.

163.
a)
b)
c)
d)
e)

Stocul de siguran de materiale se constituie, atunci cnd:


intervalul ntre dou aprovizionri succesive este foarte mare;
materia prim trebuie condiionat nainte de procesare;
apar anomalii n funcionarea utililajelor;
crete ritmul consumului peste limitele prestabilite;
condiiile naturale i de clim sunt nefavorabile.

164.
a)
b)
c)
d)
e)

Stocul de alert se constituie atunci cnd:


intervalul dintre dou aprovizionri succesive este foarte mare;
materia prim trebuie condiionat nainte de procesare;
condiiile naturale i de clim sunt nefavorabile;
cantitatea din stoc se afl la punctul comenzii;
aprovizionarea se face n cantiti constante la intervale egale.

165. n cazul recrutrii externe a personalului se are n vedere:


a) ocuparea posturilor vacante prin organizarea de concursuri exclusiv n exteriorul incintei
ntreprinderii;
b) ocuparea posturilor vacante prin concurs organizat de specialitii din afara ntreprinderii;
c) ocuparea posturilor vacante prin apelarea la specialiti din exteriorul compartimentului
vizat;
d) ocuparea posturilor vacante prin apelarea la piaa muncii pe care o contacteaz prin
intermediari;
e) ocuparea posturilor vacante prin concurs organizat n ntreprindere dar de ctre specialiti
externi.
166.
a)
b)
c)
d)
e)
167.

Intermediarii folosii n recrutarea personalului ntreprinderii (cabinete de recrutare,


agenii specializate) nu au atribuii privind:
conceperea anunului;
alegerea canalului de comunicare;
primirea scrisorilor de candidatur;
efectuarea preseleciei;
alegerea candidatului care va ocupa postul.
O ntreprindere industrial urmeaz s execute ntr-o perioad viitoare de gestiune (un
an = 365 zile calendaristice): 500 buci produse A, 1000 buci produse B i 400 buci
produse C. Pentru fabricarea produselor se folosete, ntre altele, eav de 30 mm.
Consumurile specifice pe produs A, B i C sunt: 128 kg, 50 kg i, respectiv, 80kg. n
momentul elaborrii planului strategic de aprovizionare stocul efectiv de eav 30
mm este de 10 000 kg i se apreciaz c pn la nceputul perioadei viitoare de
gestiune, consumul de eav 30 mm va fi 2500 kg iar intrrile, n acelai interval de
timp, 4000 kg. Pentru formarea stocului la sfritul perioadei de gestiune este nevoie de
12 600 kg eav 30 mm. Prin msuri de raionalizare a folosirii resurselor materiale
se apreciaz c n perioada viitoare de gestiune din cantitatea total de deeuri va fi
recuperat i utilizat la fabricarea celor trei produse o cantitate de 8000 kg eav 30
241

a)
b)
c)
d)
e)

mm. n aceste condiii, necesarul de aprovizionat cu eav 30 mm pentru ntreaga


perioad de gestiune este:
139 100 kg;
146 100 kg;
126 500 kg;
32 100 kg;
100 000 kg.

168.
a)
b)
c)
d)
e)

Ciclul de via al produsului reprezint:


intervalul de timp cuprins ntre faza de lansare pe pia i cea de declin;
intervalul de timp cuprins ntre faza de cretere i cea de declin;
intervalul de timp cuprins ntre faza de concepere i cea de ieire de pe pia;
perioada de timp ce se scurge ntre faza de maturitate i cea de ieire definitiv de pe pia;
perioada de maxim competitivitate pe pia.

169.
a)
b)
c)
d)
e)

Politica de penetrare selectiv sau de luare a caimacului pieei este specific:


fazei de studiu;
fazei de lansare;
fazei de cretere;
fazei de maturitate;
fazei de declin.

170.
a)
b)
c)
d)
e)

Asimilarea n fabricaie dup licene strine prezint urmtoarele avantaje:


se reduce durata ciclului de asimilare;
pot fi puse n fabricaie produse aflate n faza de cretere a ciclului de via;
produsele asimilate sunt cu totul noi, originale;
constituie un import de inteligen mai puin costisitor pentru firm;
produsele nu sunt aprate prin brevete i, deci, pot fi copiate ntocmai.

171.
a)
b)
c)

Asimilarea n fabricaie pe baza modelelor de referin presupune:


o intens activitate de creativitate realizat ntr-un cadru organizatoric corespunztor;
o perioad de exclusivitate pe pia;
introducerea n fabricaie a unor produse considerate ca fiind cele mai bune realizri pe plan
mondial;
d) documentarea pe baza studierii unor produse fabricate n strintate i care se afl deja pe
pia;
e) conceperea unor produse cu aceleai caracteristici tehnice n raport cu cele existente pe pia.

172.
a)
b)
c)
d)
e)
173.

n aprecierea eficienei asimilrii n fabricaie a produselor noi, rata eficienei


economice exprim un raport ntre:
masa anual a profitului i costurile totale de producie;
masa anual a profitului i cifra de afaceri;
masa anual a profitului i valoarea activelor folosite n executarea produsului;
efectul economic anual i efortul investiional;
cifra de afaceri i volumul cheltuielilor pentru cercetare.

O ntreprindere, pentru modernizarea tehnologiei de fabricaie, are de ales ntre dou


tehnologii caracterizate prin urmtoarele costuri de producie:
- varianta V1: 200 mil. lei costuri fixe i 25 000 lei/bucat costuri variabile;
- varianta V2: 150 mil. lei costuri fixe i 30 000 lei/bucat costuri variabile.
Pentru ce volum al produciei cele dou variante tehnologice prezint un cost de producie
identic?
242

a)
b)
c)
d)
e)

5 000 buci;
7 500 buci;
10 000 buci;
12 500 buci;
15 200 buci.

174.
a)
b)
c)
d)
e)

Termenul de pia, n sens restrns, este folosit pentru a exprima:


ansamblul publicului susceptibil de a exercita o influen asupra vnzrilor unui produs;
activitile unei organizaii n rndul clienilor;
mrimea, structura i tendinele evoluiei vnzrilor unui produs sau serviciu;
aria de acoperire cu sfera de bunuri, de ctre o firm;
volumul vnzrilor ctre un segment de cumprtori.

175.

d)
e)

n accepiune mai larg termenul de pia desemneaz:


evoluia general a vnzrilor unui serviciu sau produs;
volumul vnzrilor exprimat n uniti fizice, convenionale sau monetare;
ansamblul publicului susceptibil de a exercita o influen asupra vnzrilor unui produs sau,
mai general, asupra activitilor unei organizaii, public compus din indivizi, ntreprinderi
sau instituii;
consumatorii, respectiv utilizatorii unui produs sau serviciu;
piaa generic.

a)
b)
c)
d)
e)

Considernd produsul principal pneurile, ce fel de pia constituie automobilele:


pia nvecinat;
pia suport;
pia generic;
pia principal;
pia global.

a)
b)
c)

176.

177.
a)
b)
c)
d)
e)
178.
a)
b)
c)
d)
e)
179.
a)
b)
c)
d)
e)

Proiectul de studiu de pia este un document care trebuie s cuprind:


piaa care trebuie investigat sub aspect cantitativ i calitativ pentru a obinere informaii la
un cost minim;
datele cu privire la consumatori si concurenti;
personalul care va efectua studiul;
bugetul alocat i programarea n timp a studiului;
ierarhia nevoilor pe care firma i le propune s le satisfac cu produse.
Informaiile din sursele primare:
aparin tuturor celor interesai de o problem de pia;
presupun costuri mai mici fa de celelalte surse;
se obin direct de la cei care intervin pe pia;
sunt preferate cu prioritate celorlalte informaii, datorit exactitii lor i uurinei de
procurare;
nu rspund cu precizie problemei ridicate.
Metodele nonprobabilistice de eantionare se disting prin urmtoarele:
sunt mai costisitoare dar mai uor de aplicat;
au o arie de aplicare din ce n ce mai extins;
grad ridicat de libertate pentru anchetatori n a alege persoanele de intervievat;
nu ofer rezultate satisfctoare n raport cu metodele probabilistice;
nu exist reguli precise n constituirea eantionului datorit caracterului nealeator al
prelevrii eantionului.
243

180.
a)
b)
c)
d)
e)

Studiile calitative prezint urmtoarele caracteristici:


se efectueaz adesea pentru a aprofunda rezultatele unei anchete prin sondaj;
ajut la elaborarea chestionarelor;
exclud studiile cantitative;
succed, n general, studiile cantitative deoarece sunt complementare;
acord atenie mrimii eantionului.

181.

Care dintre metodele de eantionare enumerate mai jos nu ofer fiecrui element al
bazei de sondaj anse egale pentru a fi investigat:
a) metoda sondajului n ciorchine;
b) metoda cotelor;
c) metoda sondajului n trepte;
d) metoda itinerariilor;
e) metoda extragerii sistematice.

182.

Care din strategiile de segmentare a pieei cost mai scump dar permite mai buna
acoperire a pieei:
a) strategia nedifereniat;
b) strategia difereniat;
c) strategia axat pe un singur segment;
d) strategia axat pe un numr restrns de segmente;
e) strategia concentrat.

183.

Care din urmtoarele strategii de segmentare a pieei permite realizarea celor mai
mari economii la costuri:
a) strategia difereniat;
b) strategia nedifereniat;
c) strategia concentrat pe un singur segment;
d) strategia concentrrii pe un numr restrns de segmente;
e) nu exist deosebiri, n aceast privin de la o strategia la alta.

184.

n legtur cu marca de produs se pot face urmtoarele afirmaii:


a) reprezint o component a produsului;
b) reprezint un nume, un simbol, un semn sau un desen ori o combinaie a acestora;
c) reprezint un rezultat al poziionrii produsului;
d) servete la diferenierea consumatorilor;
e) reprezint un element al inovrii de produs.

185.

Strategia de marc de produs aleas adesea de ctre distribuitori prin care sunt
atenuate att efectele de sinergie pozitive ct i cele negative se refer la:
a) aceeai marc pentru toate produsele;
b) singur marc pentru ntreaga linie de produse;
c) marc generic cu un complement pe produs;
d) marc pentru ntreaga linie cu un complement pe produs;
e) marc pentru fiecare produs.

186.
a)
b)
c)
d)
e)

Marca de produs trebuie s fie:


alctuit din cuvinte scurte, cu minimum de silabe pentru a facilita pronunia i memorarea;
aceeai pentru toate produsele firmei;
inconfundabil cu sigla sau denumirea firmei;
aceeasi cu cea a produselor identice ale concurentilor ;
un nume propriu, cu rezonan, de preferin (Renault, Ford, Pierre Cardin, etc.).
244

187.

Nivelul preurilor pe care le practic o anumit ntreprindere poate fi stabilit innd


seama de:
a) costuri, inflaie, cerere;
b) ofert, cerere, concuren;
c) costuri, ofert, inflaie;
d) costuri, concuren, cerere;
e) cerere, ofert, inflaie.

188.

Opiunea pentru politica de pre de luare a caimacului este justificat n urmtoarele


cazuri:
a) atunci cnd vnzrile sunt mai puin sensibile la pre n faza de lansare;
b) cnd se tie c produsul va fi ameninat de o vie concuren nc de la lansarea pe pia;
c) cand piata este in crestere;
d) cnd se pot realiza economii la costurile unitare prin lansarea unor cantiti mari;
e) cnd se dorete o rentabilizare rapid a ntreprinderii.

189.
a)
b)
c)
d)
e)

Inconvenientele politicii de pre care se refer la penetrarea rapid a pieei constau n :


frnarea evoluiei vnzrilor;
incitarea concurenilor de a se instala pe pia;
sperana obinerii unor marje substaniale;
dificultatea de a fi aplicata;
presupune existena unui volum mare de stocuri.

a)
b)
c)
d)
e)

Preul psihologic optim sau de acceptabilitate indic:


preul care conduce ntotdeauna la profitul cel mai mare;
preul corespunztor celei mai nalte caliti a produsului;
scorul inteniilor de cumprare;
preul corespunztor strilor psihologice ale cumprtorilor;
cea mai mare abatere ntre curba preurilor minime i cea a preurilor maxime.

190.

191.

Cauzele externe care motiveaz decizia de reducere a preurilor se refer la


urmtoarele:
a) reducerea preului unui produs de ctre un concurent redutabil cnd acesta urmrete
lichidarea stocului;
b) reducerea preului unui produs de ctre concureni cu ocazia promotiilor;
c) lipsa de omogenitate a produselor;
d) rivalitatea dintre angrositi i detailiti;
e) intenia de nlturare a concurenilor de pe pia.

192.
a)
b)
c)
d)
e)

Dintre motivele care pot explica o cretere a preurilor enumerm:


modificarea costurilor n urma introducerii de noi tehnologii;
decizia de ameliorare a productivitatii;
iniierea unor aciuni promoionale costisitoare;
dorina de a sublinia calitatea deosebit a produselor noi;
voina de modificare a imaginii produsului.

a)
b)
c)
d)

Metodele de selecie a circuitelor de distribuie nu se refer la:


compararea costurilor i a nivelelor de vnzare;
compararea indicilor de randament;
calculul marjelor practicate de distribuitori;
modelul de compensare;

193.

245

e) calculul raportului dintre profitul obinut (diferen ntre cifra de afaceri i costul de
distribuie) i costul de distribuie.
194.

n care din urmtoarele posibiliti de distribuie ale fabricantului angrosistul este, n


general, absent, deoarece fabricantul i concentreaz toate eforturile asupra
detailismului:
a) n cazul distribuiei exclusive;
b) n cazul distribuiei intensive;
c) n cazul distribuiei difereniate;
d) n cazul distribuiei selective;
e) n cazul distribuiei concentrice.

195.

Modelul implicrii minimale folosit n cadrul mecanismului de aciune al publicitii


presupune o succesiune de etape dup cum urmeaz:
a) mesaj-cunoatere-aciune-comportament;
b) mesaj-comportament-atitudine-cunoatere;
c) cunoatere-mesaj-comportament-aciune;
d) mesaj-cunoatere-comportament-atitudine;
e) cunoatere-aciune-comportament-mesaj.

196.

Care din urmtoarele modaliti nu trebuie s fac parte din rndul celor de stabilire a
bugetelor de publicitate:
a) fixarea bugetului de publicitate n funcie de disponibilitile pe termen scurt ale
ntreprinderii;
b) stabilirea bugetului pe baza numrului nonconsumatorilor absolui ai unui produs;
c) fixarea bugetului prin stabilirea unui procent din vnzrile previzionate;
d) stabilirea bugetului pe baza analizei obiectivelor specifice acestei activitati;
e) stabilirea bugetului n funcie de estimarea cheltuielilor publicitare ale concurenei.

197. S se stabileasc numrul de vnztori cunoscnd urmtoarele:


- piaa este alctuit din 500 detailiti; 150 de angrositi i 50 clieni direci;
- detailitii trebuie s fie vizitai de 24 de ori pe an, angrositii de 12 ori, iar clienii direci
de 4 ori;
- un reprezentant efectueaz 500 de vizite pe an.
a) numrul de vnztori este de 29;
b) numrul de vnztori este 27;
c) numrul de vnztori este 26;
d) numrul de vnztori este de 36;
e) numrul de vnztori este 28.
198.

Dac eroarea acceptat este de 4%, coeficientul ce corespunde probabilitii cu care se


garanteaz rezultatele este 2, iar proporia populaiei ce posed caracteristica investigat
este necunoscut numrul persoanelor ce trebuie investigate este:
a) 1300;
b) 2400;
c) 625;
d) 500;
e) 950.

199.

O societate productoare are de optat ntre dou variante de distribuie. Utilizarea


primului canal va face ca nivelul vnzrilor s fie de 10 mld. lei. Costurile de distribuie
se situeaz la 1 mld. lei. Distribuirea pe cel de-al doilea canal va angaja costuri de 850 mil.
246

lei. Care va trebui s fie volumul minim al vnzrilor pe cel de al doilea canal pentru ca
indicele de randament asociat s fie cel puin la nivelul indicelui aferent primei variante?
a) 9 mld.;
b) 11 mld.;
c) 7,5 mld.;
d) 8 mld.;
e) 8,5 mld.
200.

Compartimentul de marketing al unei societi i propune s determine partea de


publicitate. Cifra de afaceri este 5 mld. lei iar bugetul de publicitate 250 mil. lei. Firma
lider deine 40% din cifra de afaceri a ramurii, iar vnzrile anuale ating 25 mld. lei.
Cheltuielile cu publicitatea ale firmei lider reprezint 4% din cifra de afaceri, i totodat
50% din publicitatea total la nivel de ramur. Care va fi partea de publicitate a
societii?
a) 10%;
b) 12,5%;
c) 15%;
d) 20%;
e) 25%.

247

CAPITOLUL 5
FINANE PUBLICE
201.
a.
b.
c.
d.
e.

n categoria resurselor financiare publice nu se includ:


resursele bugetului de stat;
resursele populaiei;
resursele bugetelor locale;
resursele bugetului trezoreriei statului;
resursele bugetelor instituiilor publice.

202.

Care sunt resursele financiare publice care dein cea mai mare pondere n totalul
resurselor?
veniturile nefiscale;
mprumuturile interne;
mprumuturile externe;
impozitele;
resursele instituiilor publice.

a.
b.
c.
d.
e.

203. Care dintre urmtorii factori nu influeneaz creterea nivelului resurselor financiare
publice?
a. factorii economici;
b. factorii sociali;
c. factorii demografici;
d. factorii monetari;
e. factorii psihologici.
204.
a.
b.
c.
d.
e.

Din punct de vedere al coninutului economic, nu reprezint categotrie de resurse:


prelevri obligatorii;
resurse de trezorerie;
resurse curente;
resurse mobilizate prin intermediul mprumuturilor;
resurse obinute pe calea emisiunii monetare.

205.
a.
b.
c.
d.
e.

Resursele de trezorerie sunt constituite din:


impozite i taxe de la agenii economici;
impozite i taxe de la populaie;
mprumuturi pe termen scurt;
mprumuturi pe termen lung;
mprumuturi pe termen mediu.

206.
a.
b.
c.
d.
e.

n categoria resurselor curente se includ:


veniturile fiscale i nefiscale;
emisiunea de bani de hrtie;
veniturile din emisiunea monetar;
mprumuturile interne;
mprumuturile externe.

207.
a.
b.
c.
d.

n categoria resurselor financiare interne nu se includ:


mprumuturile de stat interne;
impozite i taxe;
donaii interne;
ajutoare externe;
248

e. veniturile de la ntreprinderile i proprietile de stat.


208.
a.
b.
c.
d.
e.

Precizai care sunt veniturile care intr n categoria veniturilor nefiscale?


impozitele pe venit;
chiriile ncasate de instituiile publice;
accizele;
taxa pe valoarea adugat;
impozitul pe profit.

209.
a.
b.
c.

Taxa:
este o prelevare impus prin fora de constrngere a statului;
nu necesit existena unei contraprestaii directe i imediate din partea statului;
reprezint suma de bani pltit de o persoan fizic sau juridic pentru un serviciu prestat
pltitorului de ctre stat;
este o prelevare impus tuturor persoanelor fizice sau juridice realizatoare de venituri;
are caracter obligatoriu pentru toi salariaii.

d.
e.
210.
a.
b.
c.
d.
e.
211.
a.
b.
c.
d.
e.
212.
a.
b.
c.
d.
e.

Impozitele ndeplinesc un rol care se manifest pe urmtoarele planuri:


financiar i economic;
industrial i comercial;
demografic i umanitar;
educaional i al ocuprii forei de munc;
ecologic i de dezvoltare durabil.
Care dintre urmtorii factori sunt considerai factori externi sistemului de impunere
de care trebuie s se in seama n fundamentarea nivelului fiscalitii:
progresivitatea cotelor de impunere;
modul de determinare a materiei impozabile;
nivelul fiscalitii n alte ri;
prioritile Fondului Monetar Internaional i al Organizaiei Economice pentru Cooperare si
Dezvoltare ;
coreciile operate asupra cuantumului impozitului.
Printre elementele impozitului nu se numr:
pltitorul;
suportatorul;
asieta;
obiectul impunerii;
ncasatorul.

213. Dup frecvena cu care se ncaseaz la bugetul statului, impozitele pot fi:
a. impozite financiare;
b. impozite pe venit;
c. impozite pe avere;
d. impozite permanente;
e. impozite pe circulaia averii.
214. Impozitele reale:
a. sunt formate din impozitele pe venit i impozitele pe avere;
b. se stabilesc n legtur cu anumite obiecte materiale (de ex., pmntul, cldirile, fabricile
etc.);
c. sunt considerate a fi impozite subiective;
249

d. in cont de situaia personal a contribuabilului;


e. n zilele noastre au disprut n totalitate.
215.
a.
b.
c.
d.
e.

Egalitatea n faa impozitului presupune:


ca impunerea s se fac n acelai mod pentru toate persoanele fizice i juridice;
diferenierea sarcinii fiscale de la o persoan la alta;
ca impunerea s diferenieze activitile economice;
ca impunerea s se fac n funcie de situaia personal a subiectului impozabil;
diferenierea sarcinii fiscale n funcie de mrimea materiei impozabile.

216.

Respectarea echitii fiscale, n practic, presupune ndeplinirea cumulativ a


urmtoarelor condiii:
impunerea s fie parial, s nu cuprind toate categoriile sociale care realizeaz venituri
dintr-o anumit surs;
legiferarea i acordarea ajutorului social persoanelor fr venit;
egalizarea sarcinii fiscale;
utilizarea unei singure cote de impunere;
diferenierea sarcinii fiscale n funcie de puterea contributiv a fiecrui contribuabil.

a.
b.
c.
d.
e.
217.
a.
b.
c.
d.<