Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Impozitele Si Taxele Locale
Impozitele Si Taxele Locale
Impozitul pe cldiri
Impozitul pe teren
Taxa asupra mijloacelor de transport
Taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor i autorizaiilor
Taxa pentru folosirea mijloacelor de reclam i publicitate
Impozitul pe spectacole
Taxa hotelier
Taxe speciale
Alte taxe locale
Legea 571/2003 coroborat cu HG 44/2004 privind Codul Fiscal cu normele metodologice de aplicare
CAPITOLUL I
IMPOZITUL PE CLDIRI
Impozitul pe cldiri este o tax local datorat de ctre toate persoanele ctre bugetul
local al comunei, al oraului sau al municipiului n care este amplasat cldirea. Orice persoan
care are n proprietate o cldire situat n Romnia datoreaz un impozit anual pentru cldire. Se
datoreaz impozit pe cldire indiferent dac este situat n intravilanul sau extravilanul
localitiilor. n cazul n care o cldire are mai muli proprietari impozitul se pltete
proporional cu suprafaa deinut de fiecare proprietar sau mprind suprafaa la numrul de
persoane aflate n proprietate. Dac o cldire este nchiriat impozitul de plat revine n sarcina
proprietarului cldirii.
1.1 Scutiri de la impozitul pe cldiri
Persoanele care dein n proprietate oricare din urmtoarele cldiri sunt scutii de la plata
impozitului:
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
Luminia Ioana Mazuru, Aureliana Man., (2012),Finane i fiscalitate, Moned i credit, Arad,Ed. Universitii Aurel Vlaicu,
pp 112-113
Pe baza datelor prezentate n tabelul de mai sus se poate stabili valoarea impozabil a unei
cldiri cu perei exteriori din materiale diferite. Astfel se identific valoarea impozabil cea mai
mare, corespunztoare tipului cldirii respective.
Tabel 1.2
2,60
2,50
2,40
2,30
2,50
2,40
2,30
2,20
Rangul localitii
II
III
IV
2,40
2,30
2,20
2,10
2,30
1,10
1,05
2,20
1,05
1,00
2,10
1,00
0,95
2,00
0,95
0,90
Sursa: adaptat dup Mazuru L. I., Man A., Finane i fiscalitate, Moned i credit, Ed. Universitii Aurel Vlaicu,
Arad, 2012
Rangul unei localiti este atribuit conform criterilor stabilite pri lege. Zonele din cadrul
localitii sunt stabilite de consiliul local, n funcie de poziia terenului fa de centrul localitii,
de reelele edilitare, precum i de alte elemente specifice fiecrei uniti administrativ-teritoriale,
conform documentaiilor de amenajare a teritoriului i de urbanism, registrelor agricole,
evidenelor specifice cadastrului imobiliar-edilitar sau alotr evidene agricole sau cadastrele cae
pot afecta valoarea terenului.
Suprafaa construit desfurat se determin prin nsumarea suprafeelor tuturor
nivelurilor sale, fr a se include poduri, trepte, i terase neacoperite. Pentru determinarea
suprafeei se msoar conturul exterior al cldirii. Dac dimensiunile exterioare ale unei cldiri
nu pot fie efectiv msurate pe conturul exterior, atunci suprafaa construit desfurat a cldirii
se determin prin nmulirea suprafeei utile a cldirii cu un coeficient de transformare de 1,20.
Deasemenea exist cazuri n care valoarea impozabil poate prezenta o diminuare sau o
majorare. Spre exemplu, n cazul unui apartament amplasat ntr-un bloc cu mai mult de 3 niveluri
i 8 apartamente, coeficientul de corecie se reduce cu 0,10. n cazul unei cldiri cu o vechime
mai mare de 50 de ani, valoarea impozabil se reduce cu 20%. ns, dac cldirea are o vechime
cuprins ntre 30 i 50 de ani , reducerea valorii impozabile este de doar 10 %.
Majorarea valorii impozabile se face atunci cnd pentru construciile a cror suprafa
depete 150 mp, pentru fiecare 50 mp n plus valoarea impozabil se majoreaz cu cte 5%.
n cazul contribuabililor care dein mai multe cldiri utilizate ca locuin n afara celei de
la adresa de domiciliu i care nu sunt nchiriate unei alte persoane, impozitul pe cldiri se
majoreaz dup cum urmeaz:
a) Cu 65% pentru prima cldire
b) Cu 150% pentru cea de a doua cldire
c) Cu 300% pentru cea de a treia cldire i urmtoarele,
4
Cota de impozitare pentru cldirile cu destinaie turistic care nu funcioneaz n cursul unui an
calendaristic este de minimum 5 % din valoarea de inventar a cldirii, stabilit prin hotrre a
consiliului local.
Obligaiile fiscale privind impozitul pe cldiri
Impozitul pe cldiri se stabilete anual i se pltete semestrial cu scadenele 31 martie i
30 septembrie. Pentru plata cu anticipaie a impozitului pe cldiri, datorat pentru ntregul an de
ctre persoanele fizce, se acord o bonificaie de 10%, stabilit prin hotrre a consiliului local.
CAPITOLUL II
IMPOZITUL I TAXA PE TEREN
Orice persoan care are n proprietate terenuri situate n Romnia datoreaz pentru acestea
un impozit anual pe teren, care se pltete la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale n
raza creia este situat.
n cazul unui teren, aflat n administrarea sau n folosina altei persoane i pentru care se
datoreaz chirie n baza unui contract de nchiriere, impozitul pe teren se datoreaz de ctre
proprietar.
2.1. Scutiri de la impozitul pe teren
Impozitul pe teren nu se datoreaz pentru:
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
i)
j)
k)
l)
m)
n)
o)
Tabelul 2.1
Zona din
cadrul
localitii
III
IV
V
3.700
500
400
2.500
400
300
1.200
300
200
700
200
100
Sursa: adaptat dup Mazuru L. I., Man A., Finane i fiscalitate, Moned i credit, Ed. Universitii Aurel Vlaicu,
A
B
C
D
0
5.900
4.900
3.700
2.500
I
4.900
3.700
2.500
1.200
II
4.300
3.000
1.900
1.000
Arad, 2012
n cazul unui teren amplasat n intravilan, nregistrat n registrul agricol la alt categorie
de folosin dect cea de terenuri cu construcii impozitul pe teren se stabilete prin nmulirea
suprafeei terenului, exprimat n hectare, cu suma prevzut n tabelul 2.2, iar acest rezultat se
nmulete cu coeficientul de corecie corespunztor prevzut n tabelul 2.3.
Tabel 2.2
Zona (lei/ha)
B
C
15
13
13
11
13
11
25
20
33
25
15
13
9
6
X
X
X
X
Categoria de folosin
A
D
Teren arabil
20
11
15
9
Pune
15
9
Fnea
Vie
33
13
Livad
38
20
20
11
Pdure sau alt teren cu vegetaie forestier
Teren cu ap
11
X
X
X
Drumuri i ci ferate
Teren neproductiv
X
X
Sursa: adaptat dup Mazuru L. I., Man A., Finane i fiscalitate, Moned i credit, Ed. Universitii Aurel Vlaicu,
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
Arad, 2012
Tabelul 2.3
Rangul localitii
0
I
II
III
IV
V
Coeficientul de corecie
8,00
5,00
4,00
3,00
1,10
1,00
Sursa: adaptat dup Mazuru L. I., Man A., Finane i fiscalitate, Moned i credit, Ed. Universitii Aurel Vlaicu,
Arad, 2012
CAPITOLUL III
IMPOZITUL PE MIJLOACELE DE TRANSPORT
Mijlocul de transport
Impozit unitar (lei)
8
Motorete, scutere, motociclete i autoturisme cu
capacitatea cilindric de pn la 1.600 cmc, inclusiv
2.
18
Autoturisme cu capacitatea cilindric ntre 1.601 cmc i
2.000 cmc
3.
72
Autoturisme cu capacitatea cilindric ntre 2.001 cmc i
2.600 cmc
4.
144
Autoturisme cu capacitatea cilindric ntre 2.601 cmc i
3.000 cmc
5.
Autoturisme cu capacitatea cilindric de peste 3.001 cmc
290
6.
Autobuze, autocare, microbuze
24
7.
Alte autovehicule cu masa total maxim autorizat de
30
pn la 12 tone, precum i autoturismele de teren din
producie intern
8.
Tractoare nmatrculate
18
Sursa: adaptat dup Mazuru L. I., Man A., Finane i fiscalitate, Moned i credit, Ed. Universitii Aurel Vlaicu,
Arad, 2012
10
CAPITOLUL IV
TAXA PENTRU ELIBERAREA CERTIFICATELOR, AVIZELOR I
AUTORIZAIILOR
Orice persoan care trebuie s obin un certificat, aviz sau alt autorizaie trebuie s
plteasc o tax special la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice
locale nainte de a i se elibera certificatul, avizul sau autorizaia necesar.
4.1. Actele pentru care se achit tax
Taxa pentru eliberarea certificatului de urbanism, a autorizaiilor de construire i a altor
avize asemntoare n mediul urban, este egal cu suma stabilit de consiliul local n funcie de
suprafaa pentru care se obine certificatul de urbanism.
Taxa pentru eliberarea certificatului de urbanism pentru o zon rural este egal cu 50%
din taxa stabilit pentru mediul urban.
Taxa pentru eliberarea unei autorizaii de construire pentru o cldire care urmeaz a fi
folosit ca locuin sau anex la locuin este egal cu 0,5% din valoarea autorizat a lucrrilor
de construcii.
Taxa pentru eliberarea autorizaiei de amenajare de tabere de corturi, csue sau rulote ori
caminguri este egal cu 2% din valoarea autorizat a lucrrilor de construcie.
Taxa pentru eliberarea autorizaiei de construire pentru chiocuri, tonete, cabine, spaii de
expunere, situate pe cile i n spaiile publice, precum i pentru amplasarea corpurilor i a
panourilor de afiaj, a firmelor i reclamelor este de pn la 50.000 lei vechi pentru fiecare metru
ptrat de suprafa ocupat de construcie.
Taxa pentru eliberarea autorizaiei de desfiinare, total sau parial a unei construcii este
egal cu 0,1% din valoarea impozabil a construciei, stabilit pentru determinarea impozitului pe
cldiri.
Taxa pentru eliberarea unei autorizaii privind lucrrile de racorduri i branamente la
reele publice de ap, canalizare, gaze, termice, energie electric,telefonie i televiziune prin
cablu se stabilete de consiliul local i este de pn la 75.000 lei vechi pentru fiecare racord.
4.2. Reguli aplicate taxei n vederea eliberrii certificatelor, avizelor i autorizaiilor
Pentru taxele menionate, stabilite pe baza valorii autorizate a lucrrilor de construcie se aplic
urmtoarele reguli:
a) Taxa datorat se stabilete pe baza valorii lucrrilor de construcie declarate de persoana
care solicit avizul i se pltete nainte de emiterea avizului
b) n termen de 15 zile de la data finalizrii lucrrilor de construcie, dar nu mai trziu de 15
zile de la data la care expir autorizaia respectiv, persoana care a obinut autorizaia
11
12
CAPITOLUL V
TAXA PENTRU FOLOSIREA MIJLOACELOR DE RECLAM I
PUBLICITATE
IMPOZITUL PE SPECTACOLE I TAXA HOTELIER
14
BIBLIOGRAFIE
1.
Mazuru L. I., Man A., (2012) Finane i fiscalitate, Moned i credit, Arad, Ed. Universitii
Aurel Vlaicu,
2.
3.
*** Legea 571/2003 coroborat cu HG 44/2004 privind Codul Fiscal cu normele metodologice
de aplicare .
15