Taxa pe valoarea adugat

CAP. 1
Definiii
ART. 125 Definiia taxei pe valoarea adugat
Taxa pe valoarea adugat este un impozit indirect datorat la bugetul statului i care
este colectat conform prevederilor prezentului titlu.
ART. 125^1 Semnificaia unor termeni i expresii
(1) n sensul prezentului titlu, termenii i expresiile de mai jos au urmtoarele semn
ificaii:

1. achiziie reprezint bunurile i serviciile obinute sau care urmeaz a fi obinute de o

persoan impozabil, prin urmtoarele operaiuni: livrri de bunuri i/sau prestri de serv
i, efectuate sau care urmeaz a fi efectuate de alt persoan ctre aceast persoan impoza
il, achiziii intracomunitare i importuri de bunuri;
2. achiziie intracomunitar are nelesul art. 130^1;

3. active corporale fixe reprezint orice activ deinut pentru a fi utilizat n produci
a sau livrarea de bunuri ori n prestarea de servicii, pentru a fi nchiriat terilor
sau pentru scopuri administrative, dac acest activ are durata normal de utilizare
mai mare de un an i valoare mai mare dect limita prevzut prin hotrre a Guvernului sau
prin prezentul titlu;

4. activitate economic are nelesul prevzut la art. 127 alin. (2). Atunci cnd o persoa
n desfoar mai multe activiti economice, prin activitate economic se nelege toate a
economice desfurate de aceasta;
5. baza de impozitare reprezint contravaloarea unei livrri de bunuri sau prestri de
servicii impozabile, a unui import impozabil sau a unei achiziii intracomunitare
impozabile, stabilit conform cap. 7;
6. bunuri reprezint bunuri corporale mobile i imobile, prin natura lor sau prin de
stinaie. Energia electric, energia termic, gazele naturale, agentul frigorific i alt
ele de aceast natur se consider bunuri corporale mobile;
7. produse accizabile sunt produsele energetice, alcoolul i buturile alcoolice, pr
ecum i tutunul prelucrat, astfel cum sunt definite la titlul VII din prezenta leg
e, cu excepia gazului livrat prin intermediul unui sistem de gaze naturale situa
t pe teritoriul Comunitii sau prin orice reea conectat la un astfel de sistem;
8. codul de nregistrare n scopuri de TVA reprezint codul prevzut la art. 154 alin. (
1), atribuit de ctre autoritile competente din Romnia persoanelor care au obligaia s
e nregistreze conform art. 153 sau 153^1, sau un cod de nregistrare similar, atrib
uit de autoritile competente dintr-un alt stat membru;
9. data aderrii este data la care Romnia ader la Uniunea European;
10. decont de tax reprezint decontul care se ntocmete i se depune conform art. 156^2;
11. Directiva 112 este Directiva 2006/112/CE a Consiliului Uniunii Europene din
28 noiembrie 2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea adugat, publicat n Jur
nalul Oficial al Comunitilor Europene (JOCE) nr. L 347 din 11 decembrie 2006, cu m
odificrile i completrile ulterioare. Referirile din facturile transmise de furnizor
i/prestatori din alte state membre la articolele din Directiva a 6-a, respectiv

Directiva 77/388/CE a Consiliului din 17 mai 1977 privind armonizarea legislaiilo

r statelor membre referitoare la impozitul pe cifra de afaceri - sistemul comun
privind taxa pe valoarea adugat: baza unitar de stabilire, publicat n Jurnalul Oficia
l al Comunitilor Europene (JOCE) nr. L 145 din 3 iunie 1977, vor fi considerate re
feriri la articolele corespunztoare din Directiva 112, conform tabelului de corelr
i din anexa XII la aceast directiv;
12. factura reprezint documentul prevzut la art. 155;
13. importator reprezint persoana pe numele creia sunt declarate bunurile, n moment
ul n care taxa la import devine exigibil, conform art. 136, i care n cazul importuri
lor taxabile este obligat la plata taxei conform art. 151^1;

14. ntreprindere mic reprezint o persoan impozabil care aplic regimul special de scut
re prevzut la art. 152 sau, dup caz, un regim de scutire echivalent, n conformitate
cu prevederile legale ale statului membru n care persoana este stabilit, potrivit
art. 281 - 292 din Directiva 112;
15. livrare intracomunitar are nelesul prevzut la art. 128 alin. (9);
16. livrare ctre sine are nelesul prevzut la art. 128 alin. (4);
17. perioada fiscal este perioada prevzut la art. 156^1;

18. persoan impozabil are nelesul art. 127 alin. (1) i reprezint persoana fizic, gru
de persoane, instituia public, persoana juridic, precum i orice entitate capabil s d
sfoare o activitate economic;

19. persoan juridic neimpozabil reprezint persoana, alta dect persoana fizic, care nu
este persoan impozabil, n sensul art. 127 alin. (1);

20. persoan neimpozabil reprezint persoana care nu ndeplinete condiiile art. 127 alin
(1) pentru a fi considerat persoan impozabil;

21. persoan reprezint o persoan impozabil sau o persoan juridic neimpozabil sau o pe
an neimpozabil;
22. plafon pentru achiziii intracomunitare reprezint plafonul stabilit conform art
. 126 alin. (4) lit. b);
23. plafon pentru vnzri la distan reprezint plafonul stabilit conform art. 132 alin.
(2) lit. a);
24. prestarea ctre sine are nelesul prevzut la art. 129 alin. (4);
25. regim vamal suspensiv reprezint, din punctul de vedere al taxei pe valoarea a
dugat, regimurile i destinaiile vamale prevzute la art. 144 alin. (1) lit. a) pct. 1
- 7;

26. servicii furnizate pe cale electronic sunt: furnizarea i conceperea de site-ur

i informatice, mentenana la distan a programelor i echipamentelor, furnizarea de pro
grame informatice - software - i actualizarea acestora, furnizarea de imagini, de
texte i de informaii i punerea la dispoziie de baze de date, furnizarea de muzic, de
filme i de jocuri, inclusiv jocuri de noroc, transmiterea i difuzarea de emisiuni
i evenimente politice, culturale, artistice, sportive, tiinifice, de divertisment i
furnizarea de servicii de nvmnt la distan. Atunci cnd furnizorul de servicii i cl
su comunic prin curier electronic, aceasta nu nseamn n sine c serviciul furnizat este
un serviciu electronic;
26^1. servicii de telecomunicaii sunt serviciile avnd ca obiect transmiterea, emit

erea i recepia de semnale, nscrisuri, imagini i sunete sau informaii de orice natur,
rin cablu, radio, mijloace optice sau alte mijloace electromagnetice, inclusiv c
edarea dreptului de utilizare a mijloacelor pentru astfel de transmisii, emiteri
sau recepii. Serviciile de telecomunicaii cuprind, de asemenea, i furnizarea acces
ului la reeaua mondial de informaii. (se aplic din 1 ianuarie 2015)
26^2. servicii de radiodifuziune i televiziune sunt serviciile prevzute la art. 6b
alin. (1) din Regulamentul de punere n aplicare (UE) nr. 282/2011 n ceea ce privet
e locul prestrii serviciilor, astfel cum a fost modificat prin Regulamentul de pu
nere n aplicare (UE) nr. 1.042/2013 al Consiliului din 7 octombrie 2013;
27. tax nseamn taxa pe valoarea adugat, aplicabil conform prezentului titlu;

28. tax colectat reprezint taxa aferent livrrilor de bunuri i/sau prestrilor de serv
i taxabile, efectuate de persoana impozabil, precum i taxa aferent operaiunilor pent
ru care beneficiarul este obligat la plata taxei, conform art. 150 - 151^1;
29. tax deductibil reprezint suma total a taxei datorate sau achitate de ctre o perso
an impozabil pentru achiziiile efectuate;
30. tax de dedus reprezint taxa aferent achiziiilor, care poate fi dedus conform art.
145 alin. (2) - (4);
31. tax dedus reprezint taxa deductibil, care a fost efectiv dedus;

32. vnzarea la distan reprezint o livrare de bunuri care sunt expediate sau transpor
tate dintr-un stat membru n alt stat membru de ctre furnizor sau de alt persoan n num
ele acestuia ctre un cumprtor persoan impozabil sau persoan juridic neimpozabil, ca
neficiaz de derogarea prevzut la art. 126 alin. (4), sau ctre orice alt persoan neimp
zabil, n condiiile prevzute la art. 132 alin. (2) - (7).