EXAMEN DREPTUL FINANELOR PUBLICE

(30 iunie 2013)

Nume/prenume _____________________________
Grupa ____________
Subiectul nr. 1 (2,5 puncte). Fundaia TIFF, nfiinat n anul 2007 i nregistrat de la
1.09.2007 ca persoan impozabil (pltitoare de TVA), ncheie la data de 1.10.2007 un
antecontract de vnzare-cumprare a unui imobil cu societatea vnztoare X. Preul
imobilului este stabilit la suma de 100.000 euro plus TVA 19%, achitndu-se drept avans
suma total de 71.400 euro cu TVA inclus la data semnrii antecontractului (curs RON/euro la
1.10.2007 - 3,5 RON/euro). Imobilul este finalizat n anul 2013, contractul de vnzare putnd
fi ncheiat la 30.06.2013, dup plata diferenei de pre (curs RON/euro la 30.06.2013 - 4,5
RON/euro).
n luna iunie 2013, fundaia TIFF organizeaz Festivalul Internaional de Film Transilvania,
ocazie cu care realizeaz urmtoarele activiti economice: vnzarea a 30.000 bilete spectacol
la preul de 10,9 RON cu TVA inclus/bilet; vnzarea unui numr de 5.000 obiecte
promoionale, la preul de 20 RON plus TVA/obiect promoional. Vi se solicit urmtoarele:
a. Identificai diferena de pre/diferena de TVA datorat de Fundaia TIFF pentru imobilul
achiziionat, explicnd mecanismul de calcul.
b. Determinai taxa pe valoarea adugat i impozitul pe spectacole aferent activitilor
economice realizate de Fundaia TIFF.
c. Explicai n ce msur Fundaia TIFF datoreaz impozit pe profit pentru activitile
desfurate.
Subiectul nr. 2 (2 puncte). Prin Hotrrea Consiliului Local Zalu nr. 1/15.06.2013 a fost
instituit, cu ncepere de la 1 ianuarie 2013, taxa special pentru cultur, art i sport, n
cuantum de 1% din cifra de afaceri lunar a fiecrei societi comerciale sau persoane fizice
autorizate s desfoare o activitate economic. Taxa a fost instituit, conform actului
normativ local, ntr-un dublu scop: pentru finanarea activitii echipei de handbal a
municipiului; pentru finanarea cheltuielilor legate de organizarea Festivalului Plincii. De
asemenea, s-a prevzut n actul normativ local i faptul c veniturile colectate pot fi utilizate
pentru pregtirea profesional (masterat, doctorat, studii post-universitare) i pentru
deplasrile n strintate ale primarului i consilierilor locali. n vederea colectrii taxei, C.L.
Zalu a nfiinat Serviciul Public Colectare Tax Special Cultur, Art i Sport, avnd
angajai doi funcionari.
Suntei avocatul unei societi comerciale care i desfoar activitatea n municipiul Zalu
i ar fi obligat la plata taxei speciale, ntocmii un scurt raport de consultan cu privire la
situaia juridic generat de apariia acestei taxe, n cuprinsul cruia s evaluai teoretic
problemele juridice existente i s recomandai posibile remedii juridice.
Subiectul nr. 3 (2,5 puncte). Clubul sportiv Mntur Warriors angajeaz 12 sportivi pentru
echipa de hochei a clubului, pe care i remunereaz n baza Legii sportului nr. 69/2000 astfel:
- n temeiul unui contract individual de munc, cu 1.000 RON lunar;
- n temeiul unei convenii civile, cu o indemnizaie de performan de 5.000 RON
lunar.

Pentru activitatea desfurat, sportivii folosesc integral echipamentul, baza sportiv i

facilitile de recuperare ale clubului, acesta suportnd i toate cheltuielile aferente
deplasrilor sportivilor.
n cursul anului 2013, clubul aplic regulile privitoare la impunerea veniturilor din salarii
pentru veniturile din contractul individual de munc. n schimb, pentru indemnizaia de
performan, clubul reine 16% impozit pe venit final i-l vireaz la bugetul de stat.
a) Determinai contribuiile sociale ale angajatului/angajatorului i respectiv impozitul pe
venit pentru sumele pltite n temeiul contractului individual de munc, tiind c toate
contribuiile sociale ale angajatorului se datoreaz la cota minim prevzut de lege.
b) Suntei inspector fiscal, verificai conformitatea comportamentului fiscal al clubului
Mntur Warriors cu normele fiscale n vigoare i stabilii eventualele msuri de regularizare
a situaiei fiscale a acestuia.
Subiectul nr. 4 (2 puncte). X, persoan fizic, deine n proprietate exclusiv urmtoarele
bunuri:
(a) un apartament cu suprafaa construit de 100 mp, situat ntr-un imobil construit din
crmid ars n anul 1980, la etajul 1, cu toate instalaiile electrice, termice i sanitare n
funciune; apartamentul este situat n zona A a unei localiti de rang I i a fost dobndit n
anul 1990 printr-un contract de vnzare-cumprare; X are domiciliul n acest apartament;
(b) o cas cu suprafaa construit de 120 mp, cu pereii exteriori din lemn i cu toate
instalaiile funcionale, dobndit n anul 2008 prin intermediul unui testament i situat n
zona D a unei localiti de rangul III;
(c) un teren situat n intravilanul unei localiti de rangul I, n zona A, avnd suprafaa de
5000 mp i destinaia de livad;
(d) un vehicul istoric cu capacitatea cilindric de 2.850 cm3.
Determinai impozitele locale datorate de X n anul 2013.
Not: Se acord un punct din oficiu. Timp de lucru 100 de minute. Lucrrile vor putea fi
consultate la data de 4.07.2013, ora 16, sala 109.