REPUBLICA MOLDOVA

PARLAMENTUL
LEGE
cu privire la activitatea de audit
nr. 729 adoptat: 15.02.96 n vigoare: 04.04.96 publicat n: Monitorul Oficial nr 020 din: 04.04.96
articolul: cod de clasificare:
Parlamentul adopt prezenta lege.
Prezenta lege stabilete bazele juridice, economice i organizatorice ale activitii de audit.
Capitolul I
PRINCIPII GENERALE
Articolul 1. Noiuni principale
n sensul prezentei legi se utilizeaz urmtoarele noiuni:
agent economic - ntreprindere, organizaie, instituie cu orice form de organizare juridic i tip de
proprietate;
asociaie a organizaiilor de audit - asociaie a agenilor auditului;
audit - activitate antreprenorial de efectuare independent a verificrii i certificrii evidenei
contabile i bilanului contabil (financiar) pentru a se constata autenticitatea acestora i conformitatea
operaiunilor economico-financiare cu actele legislative i cu alte acte normative, precum i de acordare a
asistenei de audit cu caracter nematerial. Auditul se exercit distinct de controlul financiar de stat;
auditor - specialist independent cu studii superioare financiare, economice i de drept, titular al unui
certificat de calificare ce i confer dreptul de a verifica i certifica evidena contabil i
bilanurile contabile (financiare) al agenilor economici. n baza verificrii, auditorul ntocmete un
raport de expertiz contabil i evalueaz patrimoniul la privatizare i acionarizare;
certificat de calificare - document, eliberat auditorului de o comisie de atestare, prin care se
confirm posedarea de cunotine necesare practicrii activitii de audit ntr-un anumit domeniu;
organizaie de audit - ntreprindere independent, cu orice form de organizare juridic, creat de o
persoan fizic (de un grup de persoane fizice) sau de o persoan juridic, inclusiv strin, sau mpreun cu
ea care dispune de licen pentru activitate n domeniu, nregistrat n calitate de agent al
antreprenoriatului.
Articolul 2. Agentul auditului
(1) Agent al auditului este organizaia de audit care desfoar activitate de audit pe principiile
independenei, confidenialitii i obiectivitii.
(2) Organizaia de audit se fondeaz n conformitate cu Legea cu privire la antreprenoriat i
ntreprinderi.
(3) n organizaia de audit nregistrat sub form de societate pe aciuni auditorii dein cel puin 51 la
sut din aciunile cu drept de vot.
Articolul 3. Obiectul auditului
Obiect al auditului snt toi agenii economici de pe teritoriul republicii, inclusiv ai altor state. Sub
incidena prezentei legi nu se afl Banca Naional a Moldovei.
Articolul 4. Scopul auditului
(1) Scopul auditului l constituie verificarea i analiza bilanului financiar, declaraiilor fiscale,
documentaiei de plat i de decontri i a altor obligaiuni financiare ale agenilor economici pentru
constatarea autenticitii, dep lintii i conformitii acestora cu legislaia n vigoare i cu cerinele de
inere a evidenei contabile i de ntocmire a bilanurilor contabile.
(2) Organizaia de audit poate acorda agenilor economici asisten privind
organizarea, restabilirea i inerea evidenei contabile, ntocmirea bilanurilor contabile i a declaraiilor
fiscale, estimarea situaiei financiare, analiza ac tivitii economico-financiare,
organizarea evidenei computerizate, evaluarea patrimoniului, impozitarea i gestiunea, precum i
asisten juridic n problemele de activitate economico-financiar.
Articolul 5. Genurile de audit
(1) Exist urmtoarele genuri de audit:
a) auditul agenilor economici (auditul general);
b) auditul instituiilor financiare;
c) auditul companiilor de asigurare;

d) auditul participanilor profesioniti la piaa hrtiilor de valoare.

(2) Auditul poate fi exercitat din iniiativa agentului economic i/sau din oficiu.
(3) Auditul din iniiativa agentului economic se efectueaz n baz de contract ncheiat ntre acesta i
organizaia de audit, n limitele i n problemele stabilite de acest agent.
(4) Auditul din oficiu se efectueaz n conformitate cu legislaia n vigoare.
Articolul 6. Restricii
(1) Organizaia de audit nu este n drept s desfoare alte activiti dect cea de audit.
(2) Auditul nu poate fi exercitat dac:
a) auditorul este proprietar, conductor, persoan cu funcii de rspundere n cadrul agentului
economic auditat sau particip n alt mod la gestionarea acestuia ori se afl n legturi de rudenie (inclusiv
de gradul III) sau n relaii de serviciu cu proprietarul, conductorul, persoana cu funcii de rspundere a
acestui agent economic;
b) auditorul acord agentului economic auditat asisten n
organizarea i inerea evidenei contabile i/sau n restabilirea acesteia, precum i n ntocmirea
bilanurilor financiare;
c) auditorul este privat de dreptul de a desfura activitate de audit;
d) organizaia de audit nu dispune de licen pentru genurile respective de audit.
Capitolul II
ORGANIZAREA ACTIVITII DE AUDIT
Articolul 7. Reglementarea activitii de audit
(1) Activitatea de audit, cu excepia auditului participanilor profesioniti la piaa valorilor mobiliare
se desfoar n baza licenei eliberate de Camera de Liceniere n conformitate cu legislaia n vigoare i
certificatului emis de comisia de atestare de pe lng Camera de Liceniere sau de
pe lng Banca Naional a Moldovei.
(2) Auditul participanilor profesioniti la piaa valorilor mobiliare se desfoar n baza licenei
eliberate de Comisia Naional a Valorilor Mobiliare.
(3) Organizaiile de audit strine (auditorii) pot desfura activitate pe teritoriul Republicii Moldova
n condiiile alin. (1).
(4) Camera de Liceniere este n drept s retrag autorizaia n temeiul hotrrii instanei de judecat
privind privarea de dreptul de a desfura activitate de audit, precum i n cazul n care Asociaia
organizaiilor de audit demonst reaz c organizaia de audit (auditorul):
a) a eliberat intenionat un raport de expertiz contabil ce nu corespunde datelor din evidena
contabil a agentului economic auditat (nclcare intenionat a standardelor de audit);
b) efectueaz orice alt activitate antreprenorial concomitent cu cea de audit;
c) nu posed un auditor calificat.
.
(5) Evidena eliberrii i retragerii certificatelor de calificare este inut la Ministerul Finanelor.
Acesta aprob anual programele de calificare i examinare pentru atestare n toate genurile de audit i
pentru conf erirea calitii de auditor, precum i standardele de audit.
Articolul 8. Comisia de atestare
(1) n scopul conferirii calitii de auditor pentru toate genurile de audit, cu excepia auditului
instituiilor financiare i auditului participanilor profesioniti la piaa valorilor mobiliare, Ministerul
Finanelor instituie o comisie de atestare, care funcioneaz n temeiul unui regulament aprobat de el.
(2) Calitatea de auditor al instituiilor financiare se confer de ctre
comisia de atestare a Bncii Naionale a Moldovei, care funcioneaz n temeiul unui regulament
aprobat de ea.
(3) Calitatea de auditor al participanilor profesioniti la piaa valorilor mobiliare se confer de ctre
comisia de atestare a Comisiei Naionale a Valorilor Mobiliare, care funcioneaz n temeiul unui
regulament aprobat de ea.
Articolul 9. Asociaia organizaiilor de audit
Asociaia organizaiilor de audit (n cele ce urmeaz - Asociaie) este o persoan juridic ale crei
sarcini snt:
a) coordonarea activitii organizaiilor de audit;
b) reprezentarea intereselor profesionale ale auditorilor;

c) colaborarea cu organizaii de profil strine;

d) sigurarea aprrii juridice a intereselor membrilor Asociaiei;
e) elaborarea i prezentarea spre aprobare Ministerului Finanelor a standardelor de audit i a
programelor de calificare i examinare;
f) prezentarea organizaiei de audit pentru retragerea licenei i certificatelor de calificare.
Articolul 10. Resursele financiare ale Asociaiei
(1) Resursele financiare ale Asociaiei se constituie din taxele de nscriere i din cotizaiile de membru
al organizaiei de audit.
(2) Modul de depunere a cotizaiilor se stabilete n documentele de constituire a Asociaiei.
Articolul 11. Controlul organizaiilor de audit
Controlul asupra organizaiilor de audit este exercitat de organele de stat mputernicite.
Capitolul III
EXERCITAREA AUDITULUI. RESPONSABILITI
Articolul 12. Obligaiile agentului economic
(1) Agentul economic este obligat:
a) s creeze condiii pentru realizarea unui audit oportun i perfect,
s prezinte ntreaga documentaie solicitat i s dea auditorului explicaii orale i scrise;
b) s nlture orice impediment aprut n efectuarea auditului.
(2) Se interzice agentului economic s modifice cadrul de probleme auditabile.
Articolul 13. Drepturile auditorului
Auditorul are dreptul:
a) s-i planifice autonom exercitarea auditului conform contractului ncheiat cu agentul economic;
b) s stabileasc formele i metodele de auditare conform standardelor;
c) s verifice i s certifice ntreaga documentaie de eviden i de bilan a agentului economic;
d) s primeasc de la specialitii agentului economic explicaii orale i scrise;
e) s solicite organizaiei de audit antrenarea n auditare i a altor auditori i specialiti;
f) s refuze exercitarea auditului dac agentul economic:
- nu a prezentat documentele necesare ori a prezentat documente care conin date incomplete sau
eronate;
- nu a eliminat impedimentele aprute n procesul auditului;
- intervine n aciunile auditorului.
Articolul 14. Obligaiile auditorului
(1) Auditorul este obligat:
a) s efectueze auditul cu imparialitate, calitativ, n termen i n conformitate cu cerinele sistemului
de eviden contabil i de bilan contabil i cu legislaia n vigoare i s prezinte raportul respectiv de
expertiz contabil;
b) s informeze agentul economic despre imposibilitatea continurii auditului
din cauza refuzului acestuia de a lichida nclcrile depistate, crerii i/sau nenlturrii
impedimentelor;
c) s renune la efectuarea auditului dac este interesat n activitatea agentului economic;
d) s asigure confidenialitatea intereselor agentului economic.
(2) La constatarea de nclcare a legislaiei n vigoare privind evidena contabil, bilanul contabil ce
nu face obiectul auditului, auditorul este obligat s cear agentului economic lichidarea ei.
Articolul 15. Modalitatea de exercitare a auditului
(1) Pe baza documentelor examinate, auditorul ntocmete actul de control i raportul de expertiz
contabil.
(2) Actul de control se semneaz de ctre auditor. Conductorul agentului ecconomic i eful
serviciului contabil iau cunotin, contra semnatur, de acest act. Copia de pe act
se pstreaz n dosarele organizaiei de audit n decursul unui an.
(3) Raportul de expertiz contabil se ntocmete n temeiul actului de control i este un document cu
putere juridic ce confirm (infirm) autenticitatea evidenei contabile i a bilanului contabil i servete
ca baz pentru predarea-primirea bilanurilor financiare de ctre organele respective. Raportul de
expertiz contabil se semneaz de auditor.

(4) Agenii economici pasibili de auditul din oficiu care, din cauze obiective, nu prezint, concomitent
cu bilanul financiar anual, i raportul de expertiz contabil, snt obligai s prezinte contractul de
audit, iar n termen de 10 zile dup exercitarea auditului s depun raportul respectiv.
Articolul 16. Responsabilitatea organizaiei de audit
(1) Organizaia de audit poart rspundere material fa de agentul economic i fa de beneficiarul de
informaii (acionari, investitori, creditori), n conformitate cu prezenta lege i n condiiile
contractului, pentru prejudiciul ca uzat prin audit i servicii de consultan necalitative, prin divulgare a
informaiei confideniale.
(2) Organizaia de audit nu poart rspundere pentru neveridicitatea
documentelor justificative prezentate de agentul economic n procesul auditrii.
Articolul 17. Soluionarea litigiilor
Litigiile dintre agentul economic i organizaia de audit se soluioneaz n instan de judecat
competent n modul stabilit de legislaia n vigoare.
Articolul 18. Dispoziii finale i tranzitorii
(1) Prezenta lege intr n vigoare la data publicrii.
(2) Guvernul:
va prezenta n Parlament propuneri de aducere a actelor legislative n conformitate cu prezenta lege;
va aduce actele sale normative n conformitate cu prezenta lege.
(3) Organizaiile de audit n funciune la data intrrii n vigoare a prezentei legi i vor aduce actele de
constituire n conformitate cu aceast lege.