Qu es el Impuesto a las Apuestas?

El Impuesto a las Apuestas grava los ingresos de las entidades

organizadoras de eventos hpicos y similares, en las que se realice apuestas.
La administracin y recaudacin del impuesto corresponde a la
Municipalidad Provincial en donde se encuentre ubicada la sede de la
entidad organizadora.
Quin debe pagar el Impuesto a las Apuestas?
El sujeto pasivo del impuesto es la empresa o institucin que realiza las
actividades gravadas.
Cmo se calcula la base imponible del Impuesto a las Apuestas?
El Impuesto es de periodicidad mensual. Se calcula sobre la diferencia
resultante entre el ingreso total percibido en un mes por concepto de
apuestas y el monto total de los premios otorgados el mismo mes.
Cmo se calcula el Impuesto a las Apuestas?
La Tasa Porcentual del Impuesto a las Apuestas es de 20%. La Tasa
Porcentual del Impuesto a las Apuestas Hpicas es de 12%.
Cmo se debe declarar el Impuesto a las Apuestas?
Los contribuyentes presentarn mensualmente ante la Municipalidad
Provincial respectiva, una declaracin jurada en la que consignar el monto
total de los ingresos percibidos en el mes por cada tipo de apuesta, y el
total de los premios otorgados el mismo mes, segn el formato que para tal
fin apruebe la Municipalidad Provincial.

5. Impuesto a las apuestas

mbito De Aplicacin
Es un impuesto de periodicidad mensual, que grava los ingresos de las
entidades organizadoras de eventos hpicos y similares, en las que se
realicen apuestas.
Se entiende por eventos similares, aquellos eventos en los cuales, por la
realizacin de una competencia o juego, se realicen apuestas, otorgando
premios en funcin al total captado por dicho concepto, con excepcin de
los casinos de juego, los mimos que se rigen por sus normas especiales.
Base Legal: Art. 38 del Decreto Legislativo N 776 y Art. 2 del Decreto
Supremo N 21-94-EF (01.03.94).
Sujetos Del Impuesto
Sujetos Pasivos: La calidad de contribuyente de este impuesto, recae en las
empresas o instituciones que realizan los eventos hpicos o similares.
Sujeto Activo: La prestacin tributaria se cumple a favor de la Municipalidad
Provincial, donde se encuentre ubicada la sede de la entidad organizadora.

Base Imponible
Est constituida por la diferencia resultante entre el ingreso total percibido
en un mes por concepto de apuestas y el monto total de los premios
efectivamente pagados a las personas que realicen las apuestas en dicho
mes.
Ingreso total percibido es el monto obtenido de manipular el precio de cada
ticket o boleto por el nmero total vendido.
Premio cobrado en fecha distinta al mes en el que corresponde pagarlo.
En el caso que el premio fuese cobrado en fecha distinta al mes en que
correspondi pagarlo, pero dentro de la fecha de prescripcin que
establezca la entidad organizadora, dicho monto ser deducible para la
determinacin de la base imponible correspondiente a dicho mes.
Alicuota Del Impuesto
La alcuota del Impuesto a las Apuestas es del 20% aplicable sobre la base
imponible.
Declaracin Jurada Del Impuesto
Los contribuyentes del Impuesto presentarn mensualmente, dentro de los
primeros 12 das hbiles del mes siguiente a aquel en que se percibieron los
ingresos, ante la Municipalidad Provincial respectiva, una declaracin jurada
en la que consignarn el nmero de tickets o boletos vendidos, el valor
unitario de los mismos, el monto total de los ingresos percibidos en el mes
por cada tipo de apuesta, y el monto total correspondiente a los premios
otorgados en el mismo, en el formulario que para tal efecto proporcionarn
las Municipalidades.
Emisin De Tickets O Boletos
Aprobacin y Comunicacin al Pblico
Las apuestas constarn en tickets o boletos cuyas caractersticas sern
aprobadas por la entidad promotora del espectculo, la que deber ponerlas
en conocimientos del pblico, por nica vez, a travs del diario de mayor
circulacin de la circunscripcin dentro de los quince (15) das siguientes a
su aprobacin o modificacin.
A la Municipalidad
Los Contribuyentes debern comunicar a la Municipalidad Provincial
respectiva, con 48 horas de anticipacin, la emisin de tickets o boletos, lo
que estn sujetos a control por el municipio.
Pago Del Impuesto
Siendo un impuesto de periodicidad mensual, el contribuyente deber pagar
mensualmente en la Municipalidad Provincial respectiva o la entidad
financiera que sta designe, dentro de los primeros doce (12) das hbiles
del mes siguiente (*) a aqul en que se percibieron los ingresos.

Distribucin Del Rendimiento Del Impuesto

El monto recaudado por aplicacin del Impuesto se distribuir dentro de los
5 das posteriores a la fecha de su percepcin, conforme a los siguientes
criterios:
60% se destinar a la Municipalidad Provincial.

15% se destinar a la Municipalidad Distrital donde se desarrolle el evento.

25% se destinar al Fondo de Compensacin Municipal.
Facultad de fiscalizacin
Las municipalidades provinciales podrn efectuar acciones de fiscalizacin
directa en los eventos, con el objeto de verificar el correcto cumplimiento de
la obligacin tributaria.
Entrega de informacin a la sunat
Los Gobiernos Locales estarn obligadas a entregar mensualmente a la
SUNAT la informacin detallada correspondiente a los ingresos de las
entidades organizadoras y titulares de juegos de Azar y Apuestas, as como
el nmero de mquinas tragamonedas y otros aparatos electrnicos que
entreguen premios canjeables por dinero.
6. Impuesto a los espectculos no deportivos
Ambito De Aplicacin
Grava el monto que se abona por concepto de ingreso a los espectculos
pblicos no deportivos en locales o parques cerrados, con excepcin de los
espectculos culturales debidamente autorizados por el Instituto Nacional
de Cultura, el mismo que se efecta de conformidad con la Resolucin
Directoral N 175/INC de fecha 27.05.97.
Base Legal: Art. 54, primer prrafo del Decreto Legislativo N 776.
Nacimiento De La Obligacin Tributaria: Tributo De Realizacin Inmediata
La obligacin se origina al momento del pago del derecho a presenciar el
espectculo, por lo que dicho tributo es de realizacin inmediata.
Sujetos del impuesto
Sujetos pasivos:
Las personas que adquieren entradas para asistir a los espectculos.
Las personas que organicen el espectculo, tienen la obligacin de percibir
el referido impuesto de los
Asimismo se designa como responsable solidario al conductor del local
donde se realice el espectculo.
Sujeto Activo:

La prestacin tributaria se cumple a favor de la Municipalidad Distrital en

cuya jurisdiccin se realice
el espectculo.
Base Imponible

Valor de la Entrada

La base imponible del impuesto, est constituida por el valor de la entrada

para presenciar o participar en dicho espectculo.
Valor de la Entrada incluye otros Servicios, alimentos o bebidas
Cuando el valor de la entrada, asistencia o participacin en los espectculos
incluya servicios de juego, alimentos o bebidas, u otros, la base imponible,
en ningn caso, ser inferior al 50% de dicho valor total.
Alicuotas Del Impuesto
Espectculos taurinos y carreras de caballos: 30%
Espectculos cinematogrficos: 10%
Otros Espectculos: 15 %
Pago Del Impuesto
Tratndose de espectculos permanentes, el segundo da hbil de cada
semana, por los espectculos realizados en la semana anterior.
En caso de espectculos temporales o eventuales, el quinto da hbil
siguiente a su realizacin.
Recaudacin y administracin del impuesto
El rgano administrativo del impuesto, es la municipalidad distrital en cuya
jurisdiccin se realice el espectculo. Como tal le corresponde la
recaudacin de dicho impuesto.
Notas importantes: El marco normativo para las contribuciones y tasas
municipales segn el dispuesto por la Constitucin Poltica del Per se
establece las siguientes normas generales.
La creacin y modificacin de tasas y contribuciones
Para la anulacin o superacin de tasas y contribuciones no tienen ningn
limite legal.
Los decreto que crean debern ser publicados por prensa escrita de
difusin masiva de la circunscripcin o limite por un plazo no menor de 30
das antes de entrar en vigencia.
Las municipalidades no podrn imponer ningn tipo de tasas que grave la
entrada, salida o transito de personas, bienes, mercaderas, productos y
animales en el territorio nacional.

En virtud a lo establecido no esta permitido el cobro de acciones o efectos

de pesas, fumigaciones, uso de vas, puentes, obras de infraestructuras y
ningn otro cargo que impida el libre acceso de los mercados y libre
comercializacin.
La persona que se considera afectada podr concurrir a (INDECOPI) y al
Ministerio Publico.
Contribucin Especial Por Obras Publicas
Grava los beneficios derivado de la ejecucin de obras publicas por la
municipalidad, para la contribucin se calculara el monto teniendo en
cuenta el mayor valor que adquiera la propiedad beneficiada. El cobro
proceder cuando la municipalidad haya comunicado a los beneficiarios,
previamente a la contribucin y ejecucin de la obra.
Tasas municipales.

Es creada por los consejos municipales, su obligacin tiene como hecho

generado la prestacin efectiva por la municipalidad de un servicio pblico
administrativo.
Ambito De Aplicacin
Tasas por servicios pblicos o arbitrios (por prestacin de mantenimiento
de un servicio publico)
Tasas por servicios administrativos o derechos
tramitaciones de procedimientos administrativos)

(por

concepto

de

Tasas por licencia de funcionamiento (por establecimiento de empresas

comerciales o industriales)
Tasas por estacionamiento vehicular (por estacionamiento de vehculos en
zonas de alta circulacin comercial)
Tasas por otras licencias (se realizan por toda las actividades sujetas a
fiscalizacin o control municipal siempre que exista una norma legal).
Estos servicios se calcularan dentro del primer trimestre de cada ejercicio
fiscal en funcin al costo efectivo del servicio prestado. Los reajustes del
ejercicio fiscal en ningn caso puede exceder al porcentaje de variacin del
Indice de Precios al Consumidor (IPC) que es precisado por (INEI).
Publicacin Anual De Ordenanzas Que Aprueba Los Arbitrios
Las municipalidades publicaran el monto de las tasas por arbitrios a mas
tardar el 30 de abril del siguiente ao en el diario oficial el Peruano en caso
de provincia de Lima. si las publicaciones fueran en provincias se publicaran
en zonas visibles y locales municipales.
Los Tributos Nacionales Creados A Favor De La Municipalidad
Impuesto de promocin municipal

Este ser grabado con una tasa del 2% las operaciones afectas al rgimen
del impuesto general a las ventas, se rige por sus mismas normas legales.
El pago del impuesto se destinara al fondo de compensacin municipal.
Impuesto al rodaje
Es un impuesto que se rige por el decreto legislativo n 8 y decreto supremo
n 009-92-ef y los dems dispositivos legales y reglamentarios.
Impuesto de la participacin de la renta de aduanas

Es el 2% de las rentas recaudadas por cada una de las Aduanas martimas,

areas, postales, fluviales, lacustres y terrestres ubicada en la provincia
constitucional del Callao.
El sistema nacional de aduanas (ADUANAS) ser responsable por el abono
mensual a cada municipalidad conforme con el ndice que anualmente es
aprobado por el ministerio de economa y finanzas mediante decreto
supremo.

Impuesto A Las Embarcaciones De Recreo

Es un impuesto de periodicidad anual que grava al propietario o poseedores
de las embarcaciones de recreo obligadas a registrarse en las capitanas de
puestos que se determine por decreto supremo. La tasas de este impuesto
es del 5% sobre el valor original de adquicion.
El impuesto ser destinada al fondo de compensacin municipal, no esta
afecta las embarcaciones de recreo de personas jurdicas que no formen
parte de su activo.
Fondo De Compensacin Municipal

Este se constituye de los siguientes recursos:

El rendimiento del impuesto de promocin municipal
El rendimiento del impuesto al rodaje
El rendimiento del impuesto a las embarcaciones de recreo y
El 25% del rendimiento del impuesto a las apuestas.
El porcentaje que asigna la municipalidad provincial no ser mayor al 20%
del fondo.
7. Principio del presupuesto municipal

Principio De Programacin

Es el principio presupuestal que sostiene que el presupuesto debe reflejar

en sus programas las metas del plan anual operativo. Para conseguir el
logro de las metas de dicho plan, se realiza la programacin del
presupuesto, tanto en los ingresos como en los gastos.

En cuanto a los ingresos, estos se estiman en funcin de los objetivos de la

institucin de acuerdo a las funciones que indica la Ley Orgnica de
creacin y de la estimacin de recaudacin de los recursos financieros del
pliego. Estos se especifican por fuente de financiamiento y partidas
genricas, subgenricas y especficas de acuerdo al Clasificador de
Ingresos.
Los egresos se programan determinando la cantidad de gastos operativos y
de inversin, considerando la clasificacin econmica, distinguiendo los
gastos corrientes y los gastos de capital.
Principio De Universalidad
Establece que el presupuesto debe abarcar toda la actividad financiera del
gobierno general o local, pero no de una manera rgida que niegue todos los
fondos extrapresupuestarios, sino en el sentido sustantivo de incluir todas
las operaciones que permiten articular los programas entre s. En un sentido
racional, lo que interesa es que un presupuesto comprenda todas las
operaciones en un marco de compatibilidad,.

Principio De Equilibrio
Dispone la conveniencia de aprobar un presupuesto balanceado cuyos
gastos sean iguales a los ingresos. Dicho equilibrio no debe ser numrico
sino real, y tiene como objetivo alcanzar orden en la actividad econmica y
financiera del organismo. Se encuentra precisado en el artculo 78? de la
Constitucin Poltica del Per (Art. 78? ".... El proyecto presupuestal debe
estar efectivamente equilibrado...").

Principio de periodicidad
Establece que el presupuesto debe presentarse cada ao y no cubrir ms de
un ao.
Principio de unidad
Postula la inclusin en un solo fondo todos los ingresos y gastos, evitando la
existencia de varios presupuestos separados a fin de evitar la existencia de
fondos especiales, que significan diluir el control contable.
Principio de especificacin
Establece que el presupuesto debe detallarse por cuentas de ingresos y
gastos, de tal manera que refleje de la mejor forma posible los programas

que impulsa cada organismo. Al respecto, no es recomendable una

minuciosidad excesiva en la presentacin de ellos, pues perjudica la visin
de conjunto, de manera que un equilibrio razonable entre el detalle de la
informacin y las necesidades globales de presentacin de los programas
parece ser la ecuacin ms aceptable.
Principio De Acuciosidad
Postula que el Prepuesto debe prepararse con el mayor grado de exactitud y
sinceridad. Debe evitarse las peticiones de gasto abultadas artificialmente y
las estimaciones demasiado optimistas de los clculos de ingresos. El
presupuesto debe ser un documento que se aproxime a las reales
necesidades que derivan de la accin programada por el gobierno general o
local.
Principio de claridad
La claridad se logra cuando el presupuesto refleja los programas, cuando es
universal, cuando existe unidad, cuando las cuentas estn bien detalladas y
tienen una glosa explicativa. La claridad es tambin un requisito para
obtenerla comprensin de la opinin pblica y facilitar as la gestin pblica.
Principio de exclusividad
Sostiene que el presupuesto solo debe de relacionarse con materias
financieras y programticas y no con cuestiones legales.
8. Proceso presupuestario municipal
Programacin
La Programacin es la Fase del Proceso Presupuestario en la cual se estiman
los Ingresos y los Gastos para la prestacin de los servicios de carcter
local, a cargo de las Municipalidades.

Los ingresos se estiman por todo concepto y

acuerdo con la demanda que se espera atender
efecto, se debe compatibilizar la magnitud de
recaudar, captar u obtener con los gastos que se
ao fiscal.

los Gastos se prevn de

para el ao fiscal. Para tal
los recursos financieros a
esperen realizar durante el

Esta etapa presupuestal debe ser consistente con los Planes Integrales de
Desarrollo Provincial. El numeral 5) del artculo 192( de la Constitucin
precisa: "Las Municipalidades tienen competencia para planificar el
desarrollo urbano y rural de sus circunscripciones, y ejecutar los planes y
programas correspondientes". Es ms, lo expresado anteriormente es
compatible con el artculo 10(, numeral 4), artculos 62(, 63( y 140( de la
Ley N 23853, Orgnica de Municipalidades.

Formulacin

La formulacin presupuestaria, es una etapa preponderantemente tcnicoadministrativo, que se inicia con la apertura de la estructura programtica;
asignacin de recursos financieros va transferencia, tales como los
destinados al Programa del Vaso de Leche y Fondo de Compensacin
Municipal; y se preparan los diferentes formatos que son solicitados por las
Directivas Tcnicas del Proceso Presupuestario de los Gobiernos Locales
diseados y publicados anualmente en el diario oficial "El Peruano" por la
Direccin Nacional del Presupuesto Pblico del Ministerio de Economa y
Finanzas, en su condicin de ms alta autoridad tcnico-normativa del
Sistema de Gestin Presupuestaria del Estado, donde todas las
Municipalidades en su conjunto, sin tergiversarlo y desnaturalizarlo, deben
sujetar su proceso presupuestario a los requerimientos de dicha directiva.

En la Fase de Formulacin Presupuestaria, las Municipalidades en funcin a

los objetivos generales y especficos definidos en la Fase de Programacin
Presupuestaria, determinan su Estructura Programtica, as como las metas
a cumplir durante el ejercicio.

Los parmetros bsicos que hay que tener en cuenta al momento de

formular el presupuesto municipal son algunas de las hiptesis
macroeconmicas que vienen puntualizadas en las referidas directivas, tales
como tipo de cambio, nivel de inflacin para Bienes y Servicios, etc. as
como tambin los Clasificadores de Ingresos y Gastos Pblicos Municipales.

Aprobacin

La aprobacin del Presupuesto Municipal de Apertura para el siguiente ao

presupuestario se realiza a nivel Pliego. Dicha aprobacin de ser compatible
con el modelo de Resolucin de Aprobacin del Presupuesto Municipal que
precisa la Directiva del Proceso Presupuestario de los Gobiernos Locales,
elaborado por la Direccin Nacional del Presupuesto Pblica del Ministerio
de Economa y Finanzas, el mismo que es publicado anualmente en el diario
oficial "El Peruano", generalmente al finalizar un determinado ejercicio
presupuestario.

Para efectos de la aprobacin presupuestal, es requisito que cada

Presupuesto Municipal de Apertura cuente con el respectivo Acuerdo de
Consejo, el cual debe ser mencionado necesariamente en la Resolucin de
Aprobacin Presupuestaria pertinente.

Los Alcaldes Distritales remiten sus presupuestos aprobados a la

Municipalidad Provincial a la cual se vinculan geogrficamente, de acuerdo a

un plazo razonable de tiempo, para ser consolidados, debiendo

posteriormente ser enviados, vas las Oficinas de Presupuesto y Planificacin
de las Municipalidades Provinciales, a la Direccin Nacional del Presupuesto
Publico del Ministerio de Economa y Finanzas, Comisin de Presupuestos del
Congreso de la Repblica y Contralora General de la Repblica.

Es ms, los Presupuestos Municipales, previo a su aprobacin, deben

contener la correspondencia, Exposiciones de Motivos.

Ejecucin

Durante la Fase de Ejecucin Presupuestaria, se concreta el ingreso de los

recursos estimados en el Presupuesto Municipal de Apertura aprobado, se
ejecutan los gastos previstos y se realizan las modificaciones
presupuestarias que sean necesarias.

El artculo 28( de la Ley N 26703, de Gestin Presupuestaria del estado

precisa: "El ejercicio presupuestario comprende dos perodos; el ao fiscal,
que se inicia el 1( de enero y culmina el 31( de diciembre, durante el cual se
realizan las operaciones generadoras de los ingresos y gastos; y el perodo
de regularizacin presupuestaria, cuyos plazos es fijado por las Leyes
Anuales de Presupuesto". En el segundo prrafo del artculo de la Ley
mencionada anteriormente de la ley mencionada anteriormente anuncia:
"La ejecucin de los ingresos registra los recursos recaudados en el ao
fiscal y la de egresos los legalmente comprometidos en el mismo perodo".
Asimismo, en su artculo 29( puntualiza: "La ejecucin del ingreso
comprende las etapas siguientes:

Estimacin: constituye el clculo o proyeccin de los ingresos que por todo

concepto se espera alcanzar durante cada trimestre del ao fiscal, a travs
de las acciones y operaciones de la Administracin Tributaria y dems antes
autorizados a recaudar, captar y obtener recursos pblicos, teniendo en
cuenta los factores estacionales y las metas macroeconmicas que inciden
en esta etapa.

Determinacin: es el acto en virtud del cual se establece o identifica con

precisin el concepto, el monto, la oportunidad y la persona natural o
jurdica, que deber efectuar un pago o desembolso de recursos pblicos, a
favor de una dependencia o Entidad del Sector Pblico.

Recaudacin, Captacin y Obtencin: es el proceso a travs del cual se

efectiviza la percepcin de los Recursos Pblicos.

Evaluacin

La Evaluacin Presupuestaria de cargo de los Gobiernos Locales debe

mostrar el avance realizado en la ejecucin financiera respecto a los
ingresos Estimados y los gastos previstos, teniendo en cuenta los niveles
aprobados en el Presupuesto Municipal de Apertura y sus modificaciones
debidamente informados. Asimismo, la Evaluacin Presupuestaria debe
mostrar el grado de cumplimiento del as metas presupuestarias, as como
explica las dificultades para su logro y otros aspectos que puedan haberse
presentado.

El artculo 42( de la Ley N 26703 explica: "En la etapa de Evaluacin

Presupuestaria, las Entidades del Sector Pblico deben determinar, bajo
responsabilidad, los resultados de la gestin, en base al anlisis y medicin
de los avances fsicos y financieros as como de las variaciones observadas
sealando sus causas, en relacin a los programas, proyectos y actividad
aprobada en el presupuesto". En su segundo prrafo de este mismo artculo
advierte: "La Evaluacin Presupuestaria se realiza sobre los siguientes
aspectos:

El logro de los objetivos, metas y resultados previstos.

La ejecucin de las estimaciones de ingresos y gastos

En su tercer prrafo del artculo antes referido expresa: "La Directiva que
norma el proceso presupuestario contempla el procedimiento para la
elaboracin de la Evaluacin Institucional, Evaluacin Anual, asi como de las
Evaluaciones Financieras del Sector Pblico.

Finalmente en su cuarto prrafo seala: "Dichas evaluaciones se remiten a

la Comisin de Presupuesto y Cuenta General del Congreso de la Repblica
a la Contralora General de la Repblica y a la Direccin Nacional del
Presupuesto Pblico".

Control

El control gubernamental consiste en la verificacin peridica del resultado

de la gestin pblica, a la luz del grado de eficiencia, eficacia, transparencia
y economa que hayan exhibido en el uso de los recursos pblicos, as como
del cumplimiento por las entidades de las normas legales y de los

alineamiento de poltica y planes de accin. Evala la eficacia de los

sistemas de administracin y control y establece las causas de los errores e
irregularidades para recomendar las medidas correctivas. La Contralora
General de la Repblica es el rgano del Sistema rector del Sistema. Tiene
autonoma tcnica, funcional, administrativa y financiera.

Estructura Presupuestaria Municipal

La estructura presupuestaria municipal esta constituido por los ingresos y

los gastos. Los ingresos son los recursos financieros que obtiene la
municipalidad y provienen del as diferentes fuentes de financiamiento y los
gastos son los egresos que efecta y puede ser gasto corriente, gasto de
capital y servicio de deuda.

En relacin con los ingresos, cabe expresar que el documento, Programa

General del Mdulo II, "Economa y Finanzas Municipales", de Alvarado
Prez, Betty M., precisa, "Del total de ingresos del gobierno general, el
gobierno central recaud en promedio el 96.3% durante el perodo 19681988; mientras los gobiernos locales recaudaron la diferencia, el 3.7%". En
otro prrafo del referido documento puntualiza, "En el perodo 1975-1984,
mientras que el promedio de los gobiernos subnacionales (locales y
regionales) en los pases latinoamericanos recaud el 20.1% de los ingresos
fiscales, los gobiernos locales en el Per recaudaron solo el 2.3% de los
ingresos fiscales del gobierno general. Esta diferencia de los gobiernos
locales en el Per tienen margen para mejor la recaudacin de

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