Sunteți pe pagina 1din 6

Nr.

crt.

Obiectul auditabil

Riscuri asociate obiectului auditabil

Punctajul
corespunztor
riscului

Criterii de analiz
Aprecierea controlului intern
Pondere
Nivel
Punctaj
(pI)
(nI)
(PI)

Aprecierea cantitativ
Pondere
Nivel
Punctaj
(pI)
(nI)
(PI)

Aprecierea calitativ
Pondere
Nivel
Punctaj
(pI)
(nI)
(PI)

(Ri)

A. NTOCMIREA PROIECTULUI DE BUGET


1

Fundamentarea
cheltuielilor bugetare

Supradimensionarea cheltuielilor

Subdimensionarea cheltuielilor (necuantificarea unor


prevederi ale programelor de restructurare,
modernizare i pregtire)
Fundamentarea veniturilor Neidentificarea tuturor surselor de venituri;
bugetare
subdimensionarea acestora
Supradimensionarea veniturilor
Nerespectarea cerinelor privind forma i coninutul
Elaborarea proiectului de
proiectului de buget, impuse de clasificaia bugetar i
buget
de precizrile primite pe cale ierarhic

0.3

0.4

0.3

0.00

0.3

0.5

0.2

0.00

0.3

0.4

0.3

0.00

0.4

0.4

0.2

0.00

0.5

0.1

0.4

0.00
0.00

B. EXECUIA BUGETAR

Organizarea execuiei
bugetare

Angajarea cheltuielilor

Lichidarea cheltuielilor

Ordonanarea cheltuielilor

Plata cheltuielilor

Nerespectarea principiului separrii atribuiilor


persoanelor care au calitatea de ordonator de credite
de atribuiile persoanelor care au calitatea de contabil

0.6

0.2

0.2

0.00

0.6

0.3

0.1

0.00

0.4
0.4

0
0

0.3
0.3

0
0

0.3
0.3

0
0

0.00
0.00

0.3

0.4

0.3

0.00

0.6

0.2

0.2

0.00

Acordarea vizei pentru Bun de plat naintea primirii


bunurilor contractate i a nregistrrii acestora n
contabilitate

0.5

0.3

0.2

0.00

Verificarea superficial sau neverificarea livrrii


bunurilor i serviciilor ce urmeaz s fie pltite.

0.4

0.4

0.2

0.00

Semnarea instrumentelor de plat pentru bunuri


nelivrate sau necorespunztoare calitativ.

0.4

0.4

0.2

0.00

0.4

0.5

0.1

0.00

0.3

0.5

0.2

0.00

0.5

0.3

0.2

0.00

0.6

0.3

0.1

0.00
0.00

Organizarea defectuoas a angajrii, lichidrii,


ordonanrii i plii cheltuielilor
Lipsa unei evidene clare a angajamentelor bugetare
Cereri de credite nefundamentate
Creditele bugetare repartizate sunt insuficiente fa de
nevoile reale ale unitii
Verificarea superficial sau neverificarea documentelor
justificative, naintea vizrii acestora pentru Bun de
plat de ctre ordonatorul de credite

Nedetectarea operaiilor cu risc financiar


Pli eronate (pentru bunuri nelivrate, servicii
neprestate, drepturi de personal necuvenite etc.)
Efectuarea de pli n numerar cu depirea plafonului
de cas stabilit
Pli nesecurizate

C. ALOCAREA CREDITELOR BUGETARE

Cererea de credite
bugetare

Deschiderea i
repartizarea creditelor
bugetare

Efectuarea virrilor de
credite i modificarea
alocaiilor trimestriale

Necesarul de credite nu este stabilit n raport cu nevoile


reale corespunzatoare activitatilor din perioada
respectiva

0.4

0.4

0.2

0.00

Necesarul de credite solicitat nu se ncadreaza n


limitele alocatiilor trimestriale si ale creditelor bugetare
anuale aprobate la fiecare subdiviziune a clasificatiei
bugetare

0.3

0.5

0.2

0.00

Creditele solicitate suplimentar nu sunt justificate


temeinic

0.4

0.2

0.4

0.00

Cererile suplimentare pentru deschiderea de credite, n


vederea realizrii unor obiective i sarcini noi, nu sunt
aprobate

0.5

0.2

0.3

0.00

Repartizarea cu ntrziere a creditelor bugetare


deschise

0.3

0.5

0.2

0.00

Nerespectarea reglementrilor privind efectuarea


virrilor de credite de la un capitol la altul al clasificaiei
bugetare, precum i ntre programe

0.4

0.3

0.3

0.00

Nerespectarea reglementrilor privind modificarea


alocaiilor bugetare trimestriale

0.4

0.3

0.3

0.00
0.00

D. ADMINISTRAREA PATRIMONIULUI
1

Organizarea i ncadrarea
Organizarea necorespunztoare a gestiunilor
gestiunilor
ncadrarea funciilor de gestionari cu personal slab
pregtit
Evidene operative neinute la zi

0.5

0.2

0.3

0.00

0.3

0.5

0.2

0.00

0.6

0.3

0.1

0.00

Stabilirea stocurilor
normate de materiale i
delimitarea acestora n
funcie de destinaie

Nerespectarea dispoziiilor legale n vigoare privind


stabilirea stocurilor normate i delimitarea acestora n
funcie de destinaie

0.4

0.3

0.3

0.00

Legalitatea i realitatea
opetaiunilor de intrare i
ieire a bunurilor

nclcarea regulilor privind darea n folosin


(exploatare) a bunurilor

0.5

0.3

0.2

0.00

Distribuirea (transferarea) fictiv a unor bunuri n


vederea utilizarii acestora n alte scopuri

0.5

0.4

0.1

0.00

Nerespectarea normelor tehnice i de durat a


bunurilor scoase din functiune, declasate sau casate

0.4

0.3

0.3

0.00

0.5

0.3

0.2

0.00

0.4

0.4

0.2

0.00

0.3

0.4

0.3

0.00

0.4

0.3

0.3

0.00

0.4
0.3

0
0

0.2
0.4

0
0

0.4
0.3

0
0

0.00
0.00

Casarea fictiv a unor bunuri


Nerespectarea prevederilor legale n vigoare privind
vnzarea, nchirierea si concesionarea bunurilor
4

Achiziionarea bunurilor
materiale

Nerespectarea prevederilor legale privind ntocmirea


programului anual al achiziiilor publice
Nerespectarea procedurilor de achiziie prevzute de
reglementrile n vigoare
Caiete de sarcini necorespunztoare
Contracte dezavantajoase pentru armat

Aprovizionarea, recepia,
expediia, transportul,
Nerespectarea regulilor privind manipularea i
depozitarea, conservarea,
transportul bunurilor ce se aprovizioneaz
manipularea i eliberarea
bunurilor

0.3

0.4

0.3

0.00

0.4

0.4

0.2

0.00

0.4

0.4

0.2

0.00

0.3

0.4

0.3

0.00

0.5

0.4

0.1

0.00

Nerespectarea normelor de consum stabilite pentru


bunurile utilizate (carburani, lubrifiani, piese de schimb
i materiale, alimente, medicamente, energie electric,
combustibili etc.)

0.3

0.5

0.2

0.00

Nerespectarea normelor n vigoare privind


determinarea i scderea perisabilitilor

0.3

0.4

0.3

0.00

Organizarea i desfurarea defectuoas a inventarierii


elementelor patrimoniale

0.6

0.3

0.1

0.00

Nerespectarea normelor legale de ntocmire i


circulaie a documentelor justificative

0.5

0.2

0.3

0.00

Nerespectarea normelor legale privind asigurarea


securitii elementelor patrimoniale.

0.5

0.3

0.2

0.00

Nerespectarea prevederilor legale privind stabilirea


rspunderii materiale pentru pagubele constatate i
urmrirea recuperrii acestora

0.3

0.6

0.2

0.00

Neasigurarea condiiilor necesare pentru efectuarea


recepiei (personal calificat i mijloace de msur i
control)
Depozitarea bunurilor n condiii improprii i
deprecierea acestora
Neconservarea bunurilor (piese de schimb,
subansamble cu suprafee prelucrate neprotejate etc.)
conform normelor tehnice specifice
Eliberarea bunurilor din gestiune fr documente legale

Utilizarea bunurilor
materiale n procesul
pregtirii pentru lupt, n
activitatea de mentenan
i administrativgospodreasc

Protejarea patrimoniului
aflat n administrarea
Armatei

0.00
E. SISTEMUL CONTABIL

Organizarea i
conducerea contabilitii

Organizarea defectuoas a sistemului contabil;


neadaptarea sistemului la cerinele specifice ale unitii

0.5

0.2

0.3

0.00

ncadrarea deficitar a posturilor prevzute n statul de


organizare

0.3

0.2

0.5

0.00

0.3

0.3

0.4

0.00

0.5

0.2

0.3

0.00

0.5

0.2

0.3

0.00

Nivelul de pregtire al personalului nu corespunde


prevederilor legale n vigoare
Nerespectarea prevederilor legale n vigoare privind
separarea atribuiilor persoanelor care au calitatea de
ordonator de credite de cele care au calitatea de
contabil
Fiele posturilor nu cuprind toate atribuiile
(responsabilitile) specifice

ntocmirea, utlizarea i
pstrarea documentelor
justificative

Nu exist o delimitare clar ntre atribuiile persoanelor


investite cu exercitarea controlului financiar preventiv i
cele care particip la elaborarea documentelor
justificative

0.4

0.4

0.2

0.00

Graficul de circulaie a documentelor este ntocmit


sumar; nu cuprinde informaiile strict necesare
(documente, persoane responsabile, data ntocmirii,
termene, destinaie etc.)

0.5

0.3

0.2

0.00

Nerespectarea cerinelor de form i coninut, privind


ntocmirea documentelor justificative

0.3

0.2

0.5

0.00

0.3

0.3

0.4

0.00

0.4

0.3

0.3

0.00

0.5

0.3

0.2

0.00

0.3

0.3

0.4

0.00

0.5

0.2

0.3

0.00

Nerespectarea regulilor de completare a registrelor de


contabilitate

0.5

0.2

0.3

0.00

Identificarea i controlul operaiunilor contabile se


realizeaz cu mare greutate

0.6

0.3

0.1

0.00

Neconcordane ntre registrul de contabilitate i


balanele de verificare

0.6

0.2

0.2

0.00

0.5

0.2

0.3

0.00

0.3

0.2

0.5

0.00

0.4

0.2

0.4

0.00

0.6

0.3

0.1

0.00

0.6

0.1

0.3

0.00

Evidena contabil nu reflect integral patrimoniul aflat


n administrarea unitii (elemente patrimoniale
nenregistrate n contabilitate; nenregistrarea
rezultatelor inventarierii n mod corect i la termenele
prevzute de lege etc.)

0.5

0.3

0.2

0.00

Evidena contabil nu este condus clar, corect i la zi


(nerespectarea regulilor privind nregistrarea
cronologic i sistematic a operaiunilor;
nerespectarea criteriilor perioadei corecte; corectei
nregistrri, corectei imputri i corectei prezentr

0.6

0.2

0.2

0.00

Nerespectarea regulilor de completare i corectare a


documentelor justificative
Nereconstituirea documentelor justificative pierdute sau
distruse
Nenregistrarea tuturor documentelor justificative n
contabilitate
Nearhivarea tuturor documentelor justificative
3

ntocmirea i utlizarea
registrelor de contabilitate Nenregistrarea registrului jurnal i a registrului inventar
(Registrul jurnal, Registrul la organul fiscal
inventar i Cartea mare)

Utilizarea programelor
Inexistena instruciunilor de utilizare a programului
informatice de prelucrare a
informatic
datelor
Personalul implicat n prelucrarea datelor contabile i
editarea situaiilor este insuficient pregtit
Programul informatic utilizat nu respect n totalitate,
normele contabile
Identificarea i controlul operaiunilor contabile se
realizeaz cu dificultate
Datele nregistrate n contabilitate nu sunt pstrate pe
suport magnetic

Funcionarea sistemului
contabil

Organizarea i inerea
contabilitii de gestiune

Organizarea contabilitii de gestiune nu respect


specificul unitii i nu corespunde nevoilor acesteia
Evidenele contabile cantitativ-valorice nu sunt inute
corect i la zi
Nu se efectueaz controlul lunar al nregistrrilor din
conturile analitice i sintetice
Nu se verific lunar concordana soldurilor scriptice din
fiele de magazie cu cele din fiele de cont analitic

Controlul nregistrrilor
contabile

Nu se ntocmesc lunar balanele de verificare sintetice


i analitice
Neconcordane ntre soldurile nscrise n balanele de
verificri i cele din registrele de contabilitate
Neconcordane ntre soldurile faptice ale elementelor
de bilan inventariate i soldurile nscrise n balanele
de verificare

0.4

0.3

0.3

0.00

0.4

0.3

0.3

0.00

0.6

0.1

0.3

0.00

0.6

0.3

0.1

0.00

0.5

0.3

0.2

0.00

0.5

0.2

0.3

0.00

0.5

0.2

0.3

0.00
0.00

F. CONTROLUL FINANCIAR PREVENTIV PROPRIU

Nu sunt consemnate n O.Z.U. toate persoanele


Organizarea controlului
mputernicite s exercite controlul financiar-preventiv
financiar preventiv propriu propriu, documentele i operaiunile repartizate spre
verificare, precum i limitele valorice ale mputernicirii

Cadrul specific al
proiectelor de operaiuni
supuse controlului
financiar preventiv propriu

0.6

0.2

0.2

0.00

n fiele posturilor nu sunt consemnate sarcinile ce


revin persoanelor mputernicite s exercite controlul
financiar preventiv

0.6

0.2

0.2

0.00

n coninutul cadrului specific nu sunt cuprinse toate


obiectivele i proiectele de operaiuni care potrivit
prevederilor legii fac obiectul controlului financiarpreventiv propriu

0.5

0.3

0.2

0.00

Nu sunt stabilite cu claritate documentele justificative


care se prezint la control, circuitul acestora i
termenele maxime de verificare

0.5

0.3

0.2

0.00

0.5

0.3

0.2

0.00

Exercitarea controlului
Neexercitarea controlului financiar-preventiv propriu
financiar preventiv propriu asupra tuturor proiectelor de operaiuni stabilite

0.00
G. SISTEMUL INFORMATIC

Aplicarea normelor
specifice de proiectare,
Nerespectarea metodologiilor n vigoare referitoare la
realizare, implementare i elaborarea proiectelor de informatizare a structurilor
funcionare a sistemelor
militare
informatice militare

Adoptarea i aplicarea
msurilor de securitate
adecvate

Documentaiile de instalare i exploatare a reelelor de


calculatoare sunt incomplete
Inexistena acreditrilor de securitate a sistemelor
informatice
Nerespectarea normelor de instalare i funcionare a
echipamentelor electronice care proceseaz informaii
clasificate

0.6

0.2

0.2

0.00

0.5

0.3

0.2

0.00

0.4

0.2

0.4

0.00

0.4

0.2

0.4

0.00

Neutilizarea produselor i echipamentelor de securitate


n conformitate cu standardele de protecie a
informaiilor clasificate, naionale i cele ale NATO
3

Cadrul organizatoric de
exploatare i ntreinere a
sistemelor informatice

Inexistena planurilor anuale de exploatare a tehnicii


(aplicaiilor) informatice, de aprovizionare tehnicomaterial, de ntreinere i reparaii
Nereguli n evidenele contabile i operative
Slaba preocupare pentru modernizarea tehnicii de
calcul din dotare i pentru achiziionarea de sisteme i
programe noi
ncadrarea insuficient cu personal de specialitate a
compartimentelor de informatic
Lipsa preocuprilor pentru perfecionarea pregtirii de
specialitate a personalului din cadrul compartimentelor
de informatic

0.3

0.2

0.5

0.00

0.5

0.3

0.2

0.00

0.5

0.3

0.2

0.00

0.3

0.4

0.3

0.00

0.3

0.2

0.5

0.00

0.4

0.2

0.4

0.00
0.00

TOTAL GENERAL

0.00