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Prrafos
1
2-3
4-8
12
13
14-16
17
18-22
23
28
Apndice
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762
SECCIN AU 610
CONSIDERACIN DEL AUDITOR DE LA FUNCIN DE
AUDITORA INTERNA EN UNA AUDITORA DE ESTADOS
FINANCIEROS
Introduccin
1.
(1)
La funcin de auditora interna puede estar compuesta por una o ms personas que realizan
actividades de auditora interna en una entidad. Esta Seccin no es aplicable al personal que tiene
el ttulo de "Auditor interno" y que no realiza actividades de auditora interna como las aqu
descritas.
(2)
An cuando los auditores internos no son independientes de la entidad, las normas para la
prctica profesional de la auditora interna emitidas por el Instituto de Auditores Internos (The
Institute of Internal Auditors), define a la auditora interna como una funcin de evaluacin
independiente y requiere, por lo tanto, que los auditores internos sean independientes de las
actividades que estn auditando. Este concepto de independencia es distinto del que consideran:
(a) el Cdigo de tica del Colegio de Contadores de Chile y (b) las Partes A y B del Cdigo de
763
3.
5.
7.
8.
766
10.
767
Las referidas normas han sido emitidas por la prctica profesional de los auditores internos
reunidos en el Instituto de Auditores Internos (The Institute of Internal Auditors). Estas normas
dicen relacin con: (a) impartir un entendimiento del rol y responsabilidad de la auditora interna
a todos los niveles de la Administracin, Directorio, Organismos Reguladores, auditores externos
y organizaciones profesionales relacionadas; (b) permitir la medicin del desempeo de la
auditora interna, y; (c) mejorar la prctica profesional de la auditora interna.
768
13.
Evaluacin de riesgos
14.
Procedimientos sustantivos
17.
20.
Al realizar juicios sobre el alcance del efecto del trabajo de los auditores
internos en los procedimientos del auditor, ste considera lo siguiente:
a. La importancia relativa de los montos en los estados financieros, o
sea, saldos de cuentas o clases de transacciones.
b. El riesgo (consistente en los riesgos inherente y de control) de que
existan representaciones incorrectas significativas de afirmaciones
relacionadas a montos en los estados financieros.
c. El grado de subjetividad involucrado en la evaluacin de la evidencia
de auditora obtenida para respaldar las afirmaciones.(7)
(5)
(6)
22.
Por otro lado, para ciertas afirmaciones relacionadas con montos de menor
importancia relativa en los estados financieros, donde el riesgo de
representaciones incorrectas significativas o el grado de subjetividad
involucrado en la evaluacin de la evidencia de auditora es bajo, el auditor
puede decidir, despus de considerar las circunstancias y los resultados del
trabajo (ya sea, pruebas de los controles o pruebas sustantivas) realizado
por los auditores internos para esas afirmaciones especficas, que el riesgo
de auditora ha sido reducido a un nivel aceptable y que probar las
afirmaciones directamente por parte del auditor puede no ser necesario.
Afirmaciones sobre la existencia de saldos de dinero en efectivo, gastos
pagados por anticipado y adiciones del activo fijo, son ejemplos de
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25.
completar algunos aspectos del trabajo del auditor. Por ejemplo, los
auditores internos pueden asistir al auditor a obtener un entendimiento del
control interno o realizar pruebas de los controles o pruebas sustantivas,
pero siendo consecuentes con las guas sobre la responsabilidad del auditor
indicadas en los prrafos 18-22. Cuando se obtiene asistencia directa, el
auditor debiera evaluar la competencia y objetividad de los auditores
internos (Ver prrafos 9-11) as como supervisar,(8) revisar, evaluar y probar
el trabajo realizado por los auditores internos, en la medida apropiada a las
circunstancias. El auditor debiera informar a los auditores internos de sus
responsabilidades, los objetivos de los procedimientos que tienen que
realizar y los asuntos que pueden afectar la naturaleza, oportunidad y
alcance de los procedimientos de auditora, tales como posibles problemas
de contabilidad o de auditora. El auditor tambin debiera informar a los
auditores internos que todos aquellos problemas de contabilidad o de
auditora que surjan durante su trabajo debieran ser informados de
inmediato al auditor.
Fecha de vigencia
28.
(8)
Ver prrafos 17-19 de la Seccin AU 220, Control de Calidad para Trabajos Efectuados de
acuerdo con Normas de Auditora Generalmente Aceptadas, para el tipo de procedimientos de
supervisin a ser aplicados.
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NO
SI
NO
Es eficiente considerar el
trabajo de los auditores
internos?
SI
NO
Los auditores internos son
competentes y objetivos?
SI
Considerar el efecto del trabajo de los auditores internos sobre la auditora (Ver prrafos 12-17)
Entendimiento del control interno (Ver prrafo 13)
Evaluacin de riesgos (Ver prrafos 14-16)
Procedimientos sustantivos (Ver prrafo 17)
Procedimientos sustantivos (Ver prrafo 17)
Considerar la medida del efecto del trabajo de los auditores internos (Ver prrafos 18-22)
Coordinar el trabajo de auditora con los auditores internos (Ver prrafo 23)
Evaluar y probar la efectividad del trabajo de los auditores internos (Ver prrafos 24-26)
NO
El auditor planifica solicitar la
asistencia directa de auditores
internos?
SI
Aplicar los procedimientos descritos en "Utilizacin de los auditores internos cuando proporcionan
asistencia directa al auditor" (Ver prrafo 27)
Fin
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