Sunteți pe pagina 1din 10

1. Taxele percepute n fondul rutier: subiecii i obiectele impozabile.

Taxele rutiere sunt taxe percepute pentru folosirea drumurilor i/sau a zonelor de protecie a
drumurilor din afara perimetrului localitilor. Anume pe baza acestora este constituit fondul rutier.
Sursele de constituire a fondului rutier sunt:
- defalcrile de la accizele la benzin i motorin;
- taxele de trecere pe drumurile RM a vehiculelor nenmatriculate n republic perceput de la
beneficiarii lor, care nu au relaii fiscale cu bugetul republican i care folosesc teritoriul ei pentru
trecerea cu vehicule, pentru transportul de ncrcturi i de pasageri;
- taxa de folosire a drumurilor perceput de la posesorii de vehicule nmatriculate n RM, cu
excepia defalcrilor la bugetele administrativ teritoriale;
- taxa de eliberare a autorizaiilor pentru circulaia vehiculeor a cror mas total, sarcin
masic pe osie i gabarite depesc limitele admise;
- mijloacele provenite de la eliberarea autorizaiilor pentru transporturi rutiere internaionale;
- amenzile aplicate pentru nerespectarea regulilor transportului de cltori, deteriorarea
drumurilor, construciilor i utilajelor rutiere; etc.1
Fondul rutier are o destinaie special fiind utilizat pentru finanarea:
- ntreinerii, reparaiei i reconstruciei drumurilor publice naionale i locale;
- proectrii de drumuri;
- dezvoltrii bazei de producie a unitilor care deservesc drumurile;
- producerii de materiale de construcie rutier;
- administrareagospodriei drumurilor, etc.
Modul de distribuire a mijloacelor fondului pentrudrumurile publice naionale i locale se
aprob anual de Guvern, inndu-se cont de faptul c cel puin 50% din ele se vor utiliza pentru
finanarea drumurilor naionale. Mijloacele pentru ntreinerea drumurilor se determin conform
normativelor stabilite pentru un km de drum i lungimii lor. Volumul mijloacelor necesare pentru
repararea drumurilor se aprob de Guvern n conformitate cu nomenclatorul acestor drumuri.
Subiecii impunerii cu impozit rutier sunt posesorii autovehiculelor, n dependen de tipul de
activitate care este desfurat i taxa cu care se impoziteaz.
Obiect al impunerii snt autovehiculele nmatriculate permanent sau temporar n Republica
Moldova, folosite de ctre persoanele fizice n scopuri personale, iar de ctre persoanele juridice i
persoanele fizice, care practic activitate de ntreprinztor - n activitatea de ntreprinztor:
motociclete, autoturisme, autocamioane, autovehicule pentru utilizri speciale pe asiu de
autoturism sau de microbuz, autovehicule pentru utilizri speciale pe asiu de autocamion,
autoremorchere, remorci, semiremorci, microbuze, autobuze, tractoare, orice alte autovehicule cu
autopropulsie precum i autovehiculele a cror mas total, sarcin masic pe osie sau ale cror
gabarite depesc limitele admise i care folosesc drumurile Republicii Moldova. Fiecare tax i
are obiectul su al impunerii n dependen de specificul acesteia. Obiectul impunerii i cotele de
impozitare vor fi prezentate n punctual 5 al prezentei teme.

2. Cotele taxelor rutiere


-

pentru folosirea drumurilor de ctre autovehiculele nmatriculate n RM;


pentru folosirea drumurilor RM de ctre autovehiculele nenmatriculate n RM;
pentru folosirea drumurilor de ctre autovehiculele a cror mas total, sarcin
masic pe osie sau ale cror gabarite depete limitele admise;

1 Art.335 Codul Fiscal al Republicii Moldova


1

pentru folosirea zonei de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitii


pentru efectuarea lucrrilor de construcie i montaj;
pentru folosirea zonei de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitii
pentru amplasarea publicitii exterioare;
pentru folosirea zonei de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitii cu
amplasarea obiectivelor de prestare a serviciilor rutiere sunt prezentate la anexele
titlului IX al codului fiscal i sunt prezentate n anex.

3. Modul de calculare i termenele de achitare a taxelor percepute n fondul


rutier
n cazul taxei pentru folosirea drumurilor de ctre autovehiculele nmatriculate n RM
perioada fiscal este anul calendaristic. Taxa se achit pentru perioada fiscal printr-o plat unic i
n volum deplin. Subiecii impunerii achit taxa:
a) la data nmatriculrii de stat a autovehiculului;
b) la data nmatriculrii de stat curente a autovehiculului, dac pn la aceast dat taxa nu a
fost achitat;
c) la data efecturii reviziei tehnice /testrii tehnice anuale a autovehiculului, dac pn la
aceast dat taxa nu a fost achitat.
nmatricularea, precum i revizia tehnic /testarea tehnic a autovehiculului, fr prezentarea
documentului de plat ce confirm achitarea taxei pentru anul curent, nu se efectueaz.
Taxa se calculeaz de ctre subiectul impunerii de sine stttor, n funcie de obiectul
impunerii i de cota impunerii.
Taxa se calculeaz inndu-se cont de caracteristicile tehnice ale autovehiculului, specificate
n certificatul de nmatriculare al acestuia, i se indic n documentul de plat.
Taxa se achit pentru autovehiculele care se afl n posesia subiectului impunerii la data
apariiei obligaiei de achitare a taxei. Taxa nu se achit pentru autovehiculele nefolosite de ctre
persoanele fizice n scopuri personale, pentru autovehiculele nefolosite de persoanele juridice i
fizice n activitatea de ntreprinztor, inclusiv autovehiculele rebutate, precum i pentru cele
provizoriu neexploatate, scoase din circulaie sau cele radiate din evidena organelor abilitate cu
inerea evidenei autovehiculelor. Dac pentru aceste autovehicule taxa a fost achitat pn la data
radierii din eviden /scoaterii din circulaie, taxa achitat nu se restituie.
n cazul nstrinrii autovehiculului pentru care taxa pe perioada fiscal curent a fost
achitat, noul posesor nu achit taxa, iar fostului posesor nu i se restituie taxa achitat.
Pentru autovehiculele care, conform legislaiei, snt supuse reviziei tehnice /testrii tehnice de
dou ori pe an, subiecii impunerii achit taxa o singur dat, printr-o plat unic i n volum deplin,
la data cnd autovehiculele snt supuse reviziei tehnice /testrii tehnice prima oar.
Taxa se achit indiferent de rezultatele reviziei tehnice /testrii tehnice. Dac, n urma reviziei
tehnice /testrii tehnice, autovehiculul a fost interzis n exploatare, taxa nu se restituie. n cazul n
care taxa a fost achitat i autovehiculul nu a trecut revizia tehnic /testarea tehnic din cauza
necorespunderii lui normelor stabilite, la supunerea repetat a autovehiculului reviziei tehnice
/testrii tehnice n aceeai perioad fiscal de gestiune, taxa nu se achit.
Suma taxei pltit n plus se trece n contul taxei pasibile de achitare n perioada fiscal
urmtoare sau se restituie subiectului impunerii n modul stabilit.
Darea de seam privind achitarea taxei se prezint organelor fiscale de la sediul /domiciliul
contribuabilului de ctre urmtorii subieci ai impunerii:
a) persoane juridice;
b) persoane fizice care practic activitate de ntreprinztor.
Darea de seam privind achitarea taxei se prezint de ctre subiecii menionai anual, pn la
data de 31 decembrie a perioadei fiscale de gestiune. ntreprinztorul individual, gospodria
2

rneasc (de fermier) al cror numr mediu anual de salariai, pe parcursul perioadei fiscale, nu
depete 3 uniti i care nu snt nregistrai ca pltitori de T.V.A. prezint, pn la 31 martie al
anului urmtor anului fiscal de gestiune, o dare de seam fiscal unificat.
Taxa pentru folosirea drumurilor RM de ctre autovehiculele nenmatriculate n RM se
calculeaz, pentru fiecare obiect al impunerii, de ctre ntreprinderea de Stat Agenia Moldovei
Trafic Auto Internaional i se achit la punctele de trecere a frontierei de stat a Republicii
Moldova. n cazul autovehiculului nenmatriculat n Republica Moldova care tranziteaz teritoriul
Republicii Moldova, se achit doar taxa pentru tranzitarea rii, nu i pentru intrare.
Subiecii impunerii achit taxa prin intermediul instituiilor financiare, n numerar, n lei
moldoveneti sau n valut liber convertibil, la cursul stabilit de Banca Naional a Moldovei la
data trecerii frontierei de stat. n cazul lipsei instituiilor financiare la punctele de trecere a frontierei
de stat, taxa se achit prin intermediul ntreprinderii de Stat Agenia Moldovei Trafic Auto
Internaional, care vars sumele ncasate la bugetul de stat n aceeai zi sau n ziua lucrtoare
imediat urmtoare.
Persoanele juridice subieci ai impunerii, precum i posesorii de autovehicule de pasageri care
efectueaz rute internaionale regulate pot achita taxa n prealabil, prin virament. La punctul de
trecere a frontierei de stat, ei vor prezenta originalul documentului de plat ce confirm achitarea
taxei i vor lsa copia acestuia.
Taxa pentru folosirea drumurilor de ctre autovehiculele a cror mas total, sarcin
masic pe osie sau ale cror gabarite depete limitele admise se calculeaz:
a) pentru autovehiculele nmatriculate n Republica Moldova - de ctre Ministerul
Transporturilor i Gospodriei Drumurilor,
b) pentru autovehiculele nenmatriculate n Republica Moldova - de ctre ntreprinderea de
Stat Agenia Moldovei Trafic Auto Internaional,
Modul de calculare a masei totale, a sarcinii masice pe osie i a gabaritelor se stabilete de
Guvern.
Subiecii impunerii achit taxa, n mrime deplin, pn la obinerea actelor ce permit
transportul rutier cu autovehicule a cror mas total, sarcin masic pe osie sau ale cror gabarite
depesc limitele admise.
Taxa se achit n lei moldoveneti sau n valut liber convertibil, la cursul stabilit de Banca
Naional a Moldovei la data eliberrii actelor ce permit circulaia cu depirea limitelor admise.
Subiecii impunerii achit taxa prin intermediul instituiilor financiare. n cazul lipsei
instituiilor financiare la punctele de trecere a frontierei de stat, taxa se achit prin intermediul
ntreprinderii de Stat Agenia Moldovei Trafic Auto Internaional, care vars sumele ncasate la
bugetul de stat n aceeai zi sau n ziua lucrtoare imediat urmtoare.
Taxa pentru folosirea zonei de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitii
pentru efectuarea lucrrilor de construcie i montaj se calculeaz de ctre Ministerul
Transporturilor i Gospodriei Drumurilor, prin nmulirea cotei taxei cu:
a) numrul de proiecte prezentate,
b) fiecare metru ptrat de suprafa folosit,
c) fiecare metru liniar de suprafa folosit, .
Taxa se achit prin intermediul instituiilor financiare, printr-o plat unic:
a) la data depunerii proiectelor i, respectiv, la data invitrii specialistului la obiect,
b) pn la obinerea autorizaiei pentru efectuarea lucrrilor.
Ministerul Transporturilor i Gospodriei Drumurilor elibereaz actele necesare pentru
efectuarea lucrrilor doar la prezentarea copiei documentului de plat ce confirm achitarea taxei.
Subiecii impunerii prezint inspectoratului fiscal de stat teritorial de la sediul lor, trimestrial,
pn n ultima zi a lunii imediat urmtoare trimestrului de gestiune n care au fost obinute actele
necesare pentru efectuarea lucrrilor, darea de seam privind achitarea taxei, n forma stabilit de
Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor.
Perioada fiscal este anul calendaristic.
3

Taxa pentru folosirea zonei de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitii
pentru amplasarea publicitii exterioare.
Pentru obiectivele de publicitate exterioar amplasate n zona de protecie a drumurilor din
afara perimetrului localitilor, taxa se calculeaz prin nmulirea cotei taxei cu:
a) numrul de proiecte prezentate,
b) fiecare metru ptrat de suprafa publicitar.
La calcularea taxei se iau n calcul ambele suprafee publicitare ale obiectivului (recto i
verso).
Taxa se achit pn la amplasarea publicitii exterioare n zona de protecie a drumurilor i
pn la eliberarea autorizaiei pentru amplasarea obiectivelor specificate.
Pentru perioada fiscal n care a fost solicitat autorizaia de amplasare a obiectivului de
publicitate exterioar, taxa se calculeaz de ctre Ministerul Transporturilor i Gospodriei
Drumurilor, care trebuie s prezinte Inspectoratului Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul
Finanelor, trimestrial, pn n ultima zi a lunii imediat urmtoare trimestrului de gestiune, o
informaie privind subiecii impunerii i sumele calculate i achitate ale taxei, n forma stabilit de
Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. n acest caz, subiecii impunerii prezint inspectoratului fiscal
de stat teritorial de la sediul lor, pn n ultima zi a lunii imediat urmtoare trimestrului de gestiune
n care au obinut autorizaia de amplasare a obiectivului, o dare de seam privind taxa calculat.
Pentru perioadele fiscale urmtoare, subiectul impunerii calculeaz taxa de sine stttor i o
achit, prin intermediul instituiilor financiare, printr-o plat unic, pn la data de 1 martie a
perioadei fiscale curente. n acest caz, subiectul impunerii prezint:
a) pn la data de 31 martie a perioadei fiscale curente, inspectoratului fiscal de stat teritorial
de la sediul su (n cazul filialelor /subdiviziunilor - de la sediul ntreprinderii care le-a creat) o dare
de seam privind taxa calculat;
b) la data achitrii taxei, agentului economic abilitat s exploateze sectorul de drum n a crui
zon de protecie este amplasat obiectivul de publicitate exterioar o copie a documentului de plat
ce confirm achitarea taxei.
Taxa pentru folosirea zonei de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitii
cu amplasarea obiectivelor de prestare a serviciilor rutiere.
Pentru obiectivele de prestare a serviciilor rutiere amplasate n zona de protecie a drumurilor
din afara perimetrului localitilor, taxa se calculeaz prin:
a) nmulirea cotei taxei cu numrul de proiecte prezentate,
b) nmulirea cotei taxei cu numrul:
- contoarelor de eviden a combustibilului livrat
- posturilor de prestare a serviciilor,
- punctelor de vulcanizare;
c) nmulirea cotei taxei cu numrul de obiective amplasate.
Taxa se achit pn la efectuarea aciunilor specificate mai sus i pn la eliberarea autorizaiei
pentru amplasarea obiectivelor specificate.
Pentru perioada fiscal n care a fost solicitat autorizaia de amplasare a obiectivului de
prestare a serviciilor rutiere, taxa se calculeaz de ctre Ministerul Transporturilor i Gospodriei
Drumurilor, care trebuie s prezinte Inspectoratului Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul
Finanelor, trimestrial, pn n ultima zi a lunii imediat urmtoare trimestrului de gestiune, o
informaie privind subiecii impunerii i sumele calculate i achitate ale taxei, n forma stabilit de
Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. n acest caz, subiecii impunerii prezint inspectoratului fiscal
de stat teritorial de la sediul lor, pn n ultima zi a lunii imediat urmtoare trimestrului de gestiune
n care au obinut autorizaia de amplasare a obiectivului, o dare de seam privind taxa calculat.
Pentru perioadele fiscale urmtoare, subiectul impunerii calculeaz taxa de sine stttor i o
achit, prin intermediul instituiilor financiare, printr-o plat unic, pn la data de 1 martie a
perioadei fiscale curente. n acest caz, subiectul impunerii prezint:

a) pn la data de 31 martie a perioadei fiscale curente, inspectoratului fiscal de stat teritorial


de la sediul su (n cazul filialelor /subdiviziunilor - de la sediul ntreprinderii care le-a creat) o dare
de seam privind taxa calculat;
b) la data achitrii taxei, agentului economic abilitat s exploateze sectorul de drum n a crui
zon de protecie este amplasat obiectivul de prestare a serviciilor rutiere o copie a documentului de
plat ce confirm achitarea taxei.
4. Concluzii
n afar de taxele rutierea legea prevede n art.3 i alte venituri ale fondului rutier, chiar i aa
valoarea total a sumelor ncasate nu acoper suma necesar restabilirii drumurilor. Fondul rutier nu
acoper toate acese necesiti de ntreinere, cel mai des ntreinerea i restabilirea drumurilor
facndu-se primordial pe baza altor surse publicele ale statului sau din granturi strine.
n doctrina exist opinia conform creia valoarea impozitelor i taxelor ce constituie fondul
rutier ar trebui s depind de ct de des utilizeaz drumurile publice, valoarea impozitului s fie
inclus n preul carburanilor cum se face n unele sate europene 2- dei aceast prevedere ar
prea la prima vedere a fi una echitabil n condiiile actuale nsa nu este, mai alesp entru Republica
Moldova. n momentul actual mijloacele auto consum diferite cantiti de combustibil, astfel n
funcie de marc i putere s-ar primi o inechitate ntre persoane. Deasemenea o astfel de msur ar
fi doar n folosul comercianilor de petrol care ar ridica excesiv preul combustibilului.
n momentul de fa unica posibilitate de a reui ntreinerea drumurlor naionale pe baza
fondurilor rutierea este crearea unei strategii de lung durat, care ar presupune inclusiv majorarea
mic i treptate a impozitelor i taxelor, n lipsa unei strategii din partea statului toae aceste msuri
ar fi nefolositoare.

2 Drept Fiscal - Vlad Vlaicu, Aureliu Rotaru, Viorica Boaghi, Daniela Vidaicu. Chiinu -2014,
p.268
5

Bibliografie
Drept Fiscal - Vlad Vlaicu, Aureliu Rotaru, Viorica Boaghi, Daniela Vidaicu. Chiinu -2014
Legea fondului rutier
Codul Fiscal al Republicii Moldova
Regulamentul cu privire la constituirea si utilizarea fondului rutier

Anexe
NOILE TARIFELE 2015 pentru testarea tehnic obligatorie a vehiculelor
Toate categoriile de vehicule cu masa total indicat n certificatul de
nmatriculare, kg

Suma taxei,
lei/unitate

Motociclete

50

Pn la 2000kg inclusiv

150

De la 2001kg la 3500kg inclusiv

200

De la 3501kg la 10000kg inclusiv

250

De la 10001kg la 20000kg inclusiv

300

De peste 20000kg

350

Remorci i semiremorci pn la 1000kg inclusiv

50

Remorci i semiremorci de peste 1000kg

150

Taxa pentru folosirea drumurilor de ctre autovehiculele nmatriculate n


Republica Moldova 2015
Nr.
crt.

Taxa,
lei
Obiectul impunerii

Unitatea de msur

Motociclete cu capacitatea cilindric a motorului:


1

a) de pn la 500 cm3 inclusiv

unitate

300

b) de peste 500 cm3

unitate

500

Autoturisme, autovehicule pentru utilizri speciale pe asiu de autoturism cu


capacitatea cilindric a motorului:

3
4

a) de pn la 2000 cm3 inclusiv

cm3

0,60

b) de la 2001 la 3000 cm3 inclusiv

cm3

0,90

c) de la 3001 la 4000 cm3 inclusiv

cm3

1,20

d) de la 4001 la 5000 cm3 inclusiv

cm3

1,50

e) de peste 5001 cm3

cm3

1,80

ton

270

Remorci

Semiremorci cu capacitatea de ridicare nscris n certificatul de


nmatriculare:
a) de pn la 20 t inclusiv

ton

225

Taxa,
lei

Nr.
crt.

Obiectul impunerii
de peste 20 t

Autoremorchere, tractoare

Unitatea de msur
unitate

4500

unitate

2250

Autocamioane, autovehicule pentru utilizri speciale pe asiu de


autocamion, orice alte autovehicule cu autopropulsie, cu masa total:
6

a) de pn la 1,6 t inclusiv

unitate

1200

b) de la 1,6 la 5 t inclusiv

unitate

2250

c) de la 5 la 10 t inclusiv

unitate

3000

d) de peste 10 t

unitate

4500

a) de pn la 11 locuri

unitate

2925

b) de la 12 la 17 locuri inclusiv

unitate

3600

c) de la 18 la 24 locuri inclusiv

unitate

4275

d) de la 25 la 40 locuri inclusiv

unitate

4725

e) de peste 40 locuri

unitate

5400

Autobuze cu capacitatea:*

* Numrul de locuri se calculeaz fr locul oferului.

Anexa nr.2
Taxa pentru folosirea drumurilor Republicii Moldova de ctre autovehiculele
nenmatriculate n Republica Moldova

Nr.
crt.

Obiectul impunerii

Taxa, euro

pentru intrarea pentru tranzitarea


n ar
rii

1.

4.

Microbuze i autobuze cu capacitatea:*

a) de 9 locuri

25

40

b) de la 10 la 16 locuri inclusiv

40

50

c) de la 17 la 24 locuri inclusiv

45

60

d) de la 25 la 40 locuri inclusiv

70

80

e) de peste 40 locuri

85

100

Remorci la microbuze

20

30

Remorci la autobuze

40

50

a) de pn la 3,6 t inclusiv

25

40

b) de la 3,6 la 10 t inclusiv

40

50

c) de la 10 la 40 t inclusiv

75

85

Camioane cu sau fr remorc (a cror sarcin masic pe osie nu


depete limitele admise), cu mas total:

9
* Pentru microbuze i autobuze, numrul de locuri se calculeaz fr locul oferului.

10