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LA FACTURA
La factura, factura de compra o factura comercial es un documento mercantil que refleja toda la
informacin de una operacin de compraventa. La informacin fundamental que aparece en una
factura debe reflejar la entrega de un producto o la provisin de un servicio, junto a la fecha de
devengo, adems de indicar la cantidad a pagar en relacin a existencias, bienes de una empresa para
su venta en eso ordinario de la explotacin, o bien para su transformacin o incorporacin al proceso
productivo, adems de indicar el tipo de IVA que se debe aplicar.
Las facturas tienen 3 copias y llevan el membrete de la empresa que vende, y legalmente segn el SII
son de color amarillo, celeste y rosado. Adems, en la factura deben aparecer los datos del expedidor
y del destinatario, el detalle de los productos y servicios suministrados, los precios unitarios, los
precios totales, los descuentos y los impuestos.
La factura se considera como el justificante fiscal de la entrega de un producto o de la provisin de
un servicio, que afecta al obligado tributario emisor (el vendedor) y al obligado tributario receptor
(el comprador). La factura es el nico justificante fiscal, que da al receptor el derecho de deduccin
del impuesto (IVA). Esto no se aplica en los documentos sustitutivos de factura, recibos o tickets.
En algunos pases, la factura no tiene valor jurdico en un juicio a la hora de exigir el pago de una
deuda. En la reclamacin de cantidad del juicio monitorio la factura es el documento utilizado
preferentemente como prueba de la deuda, aunque tambin se emplean otros como el albarn.
Tipos de facturas
Las facturas pueden ser de varios tipos, aunque los ms frecuentes son los siguientes:
Factura Ordinaria: Las facturas ordinarias documentan la entrega de productos o la provisin de
servicios, junto con los impuestos aplicables y los precios, contienen todos los datos que requiere la
normativa.
Factura simplificada: Las facturas simplificadas documentan la entrega de productos o provisin de
servicios y contienen un nmero reducido de datos, prescindiendo de los que identifican al comprador
(tickets o recibos), aunque si el comprador desea ejercer el derecho a la deduccin de IVA, s que
pueden incorporarlo. Slo se permiten en determinados casos y para importes reducidos.
Factura rectificativa: Las facturas rectificativas documentan correcciones de una o ms facturas
anteriores, o bien devoluciones de productos, envases y embalajes o comisiones por volumen.
Factura recapitulativa: Las facturas recapitulativas documentan agrupaciones de facturas o
albaranes de entrega de un perodo. Para que esta factura tenga validez fiscal se han de anular las
anteriores. etc
Variantes de una factura:
Copia: Documenta la operacin para el emisor, con los mismos datos que el original (que
permanecer en poder del receptor o destinatario). Debe llevar la indicacin de "copia" para
distinguirla del original.
Duplicado: Documenta la operacin para el receptor, en caso de prdida del original. La
expide el mismo emisor que expidi el original y tiene los mismos datos que el original. Debe
llevar la indicacin de "duplicado" para permitir distinguirla del original, en caso de que
aparezca el original.
Factura electrnica: es una versin electrnica de la factura, usualmente en formato XML, la
cual tiene validez legal y no es necesaria la versin fsica del documento.
Factura pro-forma o forma libre: Documenta una oferta comercial, con indicacin de la forma
exacta que tendr la factura tras el suministro. No tiene valor contable ni como justificante;
se utiliza fundamentalmente en comercio internacional para obtener las licencias de
importacin, para la apertura de crditos documentarios o para el envo de muestras
comerciales porque no obliga a cumplir las obligaciones legales de un proyecto de ley que
dara lugar a una verdadera. Suele incluir la fecha mxima de validez.
En las operaciones entre empresas o personas que necesitan acreditar costo o gasto para efecto
tributario, sustentar el pago del IGV por la operacin efectuada y poder ejercer, de esta
manera, el derecho al crdito fiscal.
En operaciones con sujetos del Nuevo Rgimen nico Simplificado
En la operaciones de exportacin.
En los servicios de comisin mercantil prestados a sujetos no domiciliados, conforme los
incisos e) y g) del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
INFORMACIN NO NECESARIAMENTE
IMPRESA
INFORMACIN IMPRESA
Datos de identificacin del obligado:
o
Nmero de RUC
FACTURA
1
Numeracin:
Nmero de RUC
Fecha de impresin
Nmero de autorizacin de impresin otorgado por la Valor de la venta o importe del servicio prestado,
SUNAT: que debe estar junto con los datos de la sin incluir los tributos que afectan la operacin ni
empresa grfica
otros cargos.
Destino del original y las copias:
II.
Informacin adicional:
- Una vez efectuado el pago el banco le entregar el recibo por arrendamiento (Formulario
N 1683) donde consta su declaracin y pago. Ud., a su vez, debe entregar este recibo al
inquilino/arrendatario, porque es el comprobante de pago del alquiler y sirve para sustentar
gasto o costo tributario, de corresponder.
- Si pag con declaracin simplificada en el Portal de SUNAT o mediante el Portal de Internet
de un Banco Autorizado imprima la constancia y entregue un ejemplar al inquilino/arrendatario.
- Para efectuar la declaracin y pago el arrendador debe estar inscrito en el RUC (Registro
nico de Contribuyentes) de SUNAT.
III.
IV.
En el caso de tributos administrados y/o recaudados por la SUNAT que deban calcularse sobre la
remuneracin o retribucin correspondiente al trabajador, la base imponible para el clculo de los
mismos ser dicha remuneracin o retribucin disminuida en el importe de la reduccin a que se
refiere la Ley N 27246. En tanto los recibos por honorarios se emitan cumpliendo con los requisitos
mnimos exigidos por el Reglamento de Comprobantes de Pago, podr consignarse cualquier
informacin adicional que se considere pertinente.
Casos en los cuales se emitirn recibos por honorarios:
Por la prestacin de servicios a travs del ejercicio individual de cualquier profesin, arte, ciencia u
oficio.
Por todo servicio que genere rentas de cuarta categora, salvo los casos en que exista excepcin de
emitir el recibo por honorarios.
INFORMACIN NO
NECESARIAMENTE IMPRESA
Nmero de RUC
Fecha de impresin
V.
BOLETAS DE VENTA
Las boletas de venta no permitirn ejercer derecho al crdito fiscal ni podrn sustentar costo y gasto
para efecto tributario, salvo en los casos que la Ley lo permita y se debe identificar al adquiriente o
usuario con su Nmero de RUC, as como sus apellidos y nombres o razn social.
Casos en los cuales se emitirn Boletas de Venta:
INFORMACIN NO
NECESARIAMENTE IMPRESA
Bien vendido o cedido en uso, tipo de
servicio prestado, nmero de serie y/o
nmero de motor si se trata de un bien
identificable.
Fecha de emisin
Numeracin
Serie y nmero correlativo
VI.
Qu es Pago Fcil?
Es un servicio de SUNAT que permite realizar sus declaraciones pago sin usar formularios de papel.
Basta comunicar de manera verbal al cajero de la entidad bancaria ciertos datos. El servicio se aplica
a varios tributos y regmenes tributarios.
Una ventaja es que determina y calcula el monto a pagar, y es brindado a travs de seis entidades
bancarias.
Cmo funciona?
1. Dependiendo del concepto a declarar o pagar, Ud. deber proporcionar al cajero del
banco (*) la informacin que se detalla en el siguiente cuadro:
Concepto a pagar
Pago Fcil
Datos solicitados
1611
Gua
1662
Gua para
Principales
Contribuyentes
Gua para
Medianos y
Pequeos
Contribuyentes
1662
Fraccionamientos de carcter
particular o general.
Gua para
Principales
Contribuyentes
Gua para
Medianos y
Pequeos
Contribuyentes
RUC
Perodo tributario
Indicar si es primera vez que
declara el perodo que est
pagando (1)
Total ingresos brutos del mes
Categora
Monto a compensar por
Percepciones de IGV
efectuadas(2)
Importe a pagar
(1) En caso de rectificatorias,
deber
proporcionar
la
informacin de la Compensacin
de las Percepciones de IGV y/o de
los pagos efectuados en la
declaracin original que rectifica.
(2) Slo a partir del perodo
tributario enero de 2006 (01-2006)
.
RUC
Perodo tributario
Cdigo del tributo a pagar
Importe a pagar
En el caso de pagos de
regularizacin del Impuesto a la
Renta (Anual) recuerde que en la
casilla de mes debe consignar
"13".
RUC
Perodo tributario
Cdigo del fraccionamiento.
Nmero de Resolucin de
Intendencia, solo para pagos del
fraccionamiento Art. 36 Cdigo
Tributario o REAF.
Importe a pagar
1662
Gua para
Principales
Contribuyentes
Gua para
Medianos y
Pequeos
Contribuyentes
1662
Gua para
Principales
Contribuyentes
Gua para
Medianos y
Pequeos
Contribuyentes
Pagos referidos a:
Ordenes de Pago.
Resolucin de Multa.
Resolucin de Determinacin.
Excepcionalmente a las Resoluciones de
Intendencia o Resoluciones de Oficina
Zonal, cuando de acuerdo al Sistema de
SUNAT, ste sea el nico dato registrado
al haberse producido el quiebre de los
valores que generaron la deuda.
1662
Gua para
Principales
Contribuyentes
Gua para
Medianos y
Pequeos
Contribuyentes
1683
Arrendamiento
1688
Nmero de operacin
Importe a pagar, de corresponder.
RUC
Perodo Tributario
Ventas Netas
Importe a pagar
RUC
Perodo tributario
Indicar si es primera vez que
declara el perodo que est
pagando
Categora
Monto de la cuota mensual
Importe a pagar
2. Una vez realizado el pago, el banco le proporcionar un comprobante (voucher) como constancia
del pago efectuado, el mismo que contiene la informacin que usted proporcion y que se
recomienda verificar antes de retirarse de la ventanilla.
3. De tratarse de pagos por arrendamiento, se recomienda al arrendador firmar la constancia de pago
antes de entregarla al inquilino.
VII.
10
Si inici operaciones antes del 1ero de enero de 2006, tiene plazo slo hasta la fecha de
vencimiento del perodo Enero 2006 (de acuerdo a su ltimo digito de N de RUC), para
cumplir con los siguientes requisitos:
Pagar la cuota mensual del Nuevo RUS del perodo ENERO 2006.
Haber declarado sus obligaciones tributarias por concepto de IGV e Impuesto a la Renta
correspondientes al periodo DICIEMBRE 2005, segn al rgimen que perteneca en ese
perodo.
Dar de baja a los comprobantes de pago que den derecho al crdito fiscal o sustenten gasto o
costo para efecto tributario que tenga autorizados, por ejemplo: facturas, liquidaciones de
compra, etc. (de corresponder).
Dar de baja a los establecimientos anexos que tenga autorizados (de corresponder).
Ley N 28659 (Ley que modifica el Decreto Legislativo N 937 Texto del Nuevo Rgimen nico
Simplificado) publicad
QUINES NO PUEDEN ACOGERSE AL NUEVO RUS?
No pueden acogerse al Nuevo RUS, entre otros, aquellos contribuyentes que:
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COMPROBANTES DE PAGO
El sistema de partida doble es el mtodo o sistema de registro de las operaciones ms
usado en la contabilidad. Este se asemeja a una balanza, ya que tienen que estar en iguales
condiciones para estar en equilibrio. Aqu tienen que ver dos conceptos: el debe y el haber. El
debe es debitar, cargar o adeudar. El haber es acreditar, abonar. Al examinar cualquier
operacin mercantil y recordar el manejo de las cuentas se descubrir que en cada una de
ellas se manejan por lo menos dos cuentas: una que se debita y otra que se acredita. Cada
operacin se registra dos veces: una en el debe y la otra en el haber. La anotacin que
involucra las dos partidas (debe y haber) se denominaasiento contable.
Toda registracion mediante asientos contables consta de dos partes, cada una de las
cuales totalizan sumas iguales.
Cada una de esas dos partes reciben una denominacin arbitraria, pero no carente de
sentido. La de la izquierda se la designa como DEBE y la de la derecha se la designa
como HABER.
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/c. A cuenta.
c/. Cargo.
D. - D. Don - Doa.
acept. Aceptacin.
Ca o C. Compaa.
desct. Descuento.
Tambin dto.
admon. Administracin.
afmo/a. Afectsimo/a.
a.m. Antes de medioda.
Ante meridiem.
cgo. Cargo.
ap. Aparte.
dupdo. Duplicado.
col. Columna.
14
ef/. Efecto.
N S. Nuestra Seora.
Em. Eminencia.
entlo. Entresuelo.
etc. Etctera.
ntro/a. Nuestro/a.
Rdo. Reverendo.
Tambin Rvdo.
Exc. Excelencia.
Emmo. Eminentsimo.
rev. Revisin.
Excmo/a. Excelentsimo/
a.
f.c. Ferrocarril.
fol. Folio. Tambin f.
onz. Onza.
Rmo/a. Reverendsimo/a.
pag. Pgina. Tambien se
denota con "p.".
pags. Pginas. O tambin
"pp.".
gral. General.
p.a. Por autorizacin.
p. Para.
presb. Presbtero. O
tambin pbro.
t. tem.
S.M. Su Majestad.
lib. Libra.
Lic. Licenciado. Tambin
Licdo o Lcdo.
min. Minuto.
Smo. Santsimo.
Sr./a. Seor/a.
Srs Sres. Seores (para
Seoras Sras).
Srta. Seorita.
S.S. Su Santidad.
s.s. Seguro servidor.
Ud/s. Usted/es.
Mons. Monseor.
prl. Prlogo.
Mtro. Maestro. Tambin
Mro.
ms. Manuscrito.
prov. Provincia.
Vda. Viuda.