Caso Adopción Primera Vez - Niif 1 Hoja de Trabajo Seminrario Taller CTCP

MARCA VERDE SAFI S.A.
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA)

AL 30 DE JUNIO DE 2014
(Miles de Bolivianos)
Activos
Disponible
Inversiones temporales
Acciones
Renta fija
Fondos fiduciarios
Deudores
Clientes
Anticipos a proveedores
Anticipo Renta
Anticipo Ica
Retencin en la fuente renta
Prstamos a empleados
Intereses por cobrar
Otros deudores largo plazo
Provisin general
Inventarios
Mercancas en trnsito
Mercancas para la venta
Provisin para inventarios
Ajustes por inflacin
Gastos pagados por anticipado
Seguros
Propiedades, planta y equipo
Terrenos
Construcciones en curso
Inmuebles
Maquinaria
Muebles y enseres
Depreciacin acumulada
Provisin para terrenos
AXI, neto
Activos diferidos e intangibles
Software
Preoperativos
Publicidad
Entrenamiento
Mejoras en propiedades ajenas
10,304
15,600
13,446
8,000
3,500
1,300
18,000
1,560
1,300
4,000
600
4,000
(150)
12,900
112,954
(1,200)
900
2,000
15,000
20,290
112,300
54,000
3,000
(41,640)
(1,600)
7,000
8,000
5,000
2,000
1,000
35,600
Amortizacin mejoras en PA
Marcas, neto
Ajuste por inflacin diferidos, neto
Inversiones permanentes
Acciones
Aportes en limitada
Valorizaciones
Inmuebles
Maquinaria
Total activo
Pasivos
Obligaciones financieras
Proveedores
Acreedores corto plazo
Intereses por pagar
Retencin en la fuente por pagar
Pasivos laborales
Impuesto de renta por pagar
Impuesto a las ventas por pagar
Provisiones
Para costos y gastos
Para contingencias
Cuentas por pagar largo plazo
Total pasivo
Patrimonio
Capital
Superavit de capital
Reservas
Utilidad del perodo
Resultados acumulados
Superavit por valorizaciones
Supervit mtodo de participacin
Total patrimonio
Total pasivo y patrimonio
(10,680)
21,000
1,300
6,000
5,000
3,000
15,000
23,000
11,000
503,584
Local
59,500
79,800
8,000
2,565
900
11,000
3,000
13,800
8,000
14,000
4,000
204,565
88,000
20,000
70,000
27,249
39,270
49,000
5,500
299,019
503,584
-
HOJA DE TRABAJO CONVERSIN BALANCE INICIAL

AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
(Miles de pesos)
Ajustes por errores PCGA
Activos
Efectivo y equivalentes a efectivo
Disponible
Instrumentos financieros
Local
Dr
Cr
Dr
Renta fija
Fondos fiduciarios
Deudores
Clientes
Saldo a favor en impuesto de renta
Anticipo Renta
15,600
13,446
8,000
13,446
3,500
1,300
60
2,500
18,000
Prstamos a empleados
Intereses por cobrar
4,000
600
Otros deudores largo plazo

Provisin general
4,000
(150)

Gastos pagados por anticipado
Seguros
Propiedades de inversin
Terrenos
Mejoras en propiedad ajena
Dr
20,424
15,600
1,560
1,300
Mercancas para la venta

Provisin para inventarios
1,609
600
1,336
343
1,300
12,900
112,954
(1,200)
1,600
4,745
1,200
900
900
2,000
64,800
15,000
19,000
20,290
15,000
4,900
33,161
Inmuebles
Maquinaria
Muebles y enseres
112,300
54,000
3,000
173,500
65,000
112,300
54,000
Depreciacin acumulada
Provisin para terrenos
(41,640)
(1,600)
41,040
1,600
6,541
AXI, neto
Impuesto diferido activo
Reclasificacion
14,460
13,698
Anticipo Ica
Inventarios
Mercancas en trnsito
Cr
10,304
A valor razonable con cambios en resultados

Al costo amortizado
Inversiones temporales
Acciones
Ajustes por convergencia
7,000
-
7,000
Software
Preoperativos
Publicidad
Entrenamiento
Marcas, neto
Instrumentos financieros
8,000
5,000
2,000
5,000
2,000
1,000
35,600
1,000
38,761
3,161
(10,680)
21,000
10,680
6,000
1,300
1,300
Al costo
11,000
Acciones
Aportes en limitada
6,000
5,000

Valorizaciones
Inmuebles
3,000
3,000
15,000
15,000
23,000
11,000
23,000
11,000
Maquinaria
Total activo
Pasivos
Obligaciones financieras
Proveedores
Acreedores corto plazo
503,584
Local
59,500
1,417
8,999
79,800
8,000
Intereses por pagar

Retencin en la fuente por pagar
2,565
900
Pasivos laborales
Provisin para desmantelamiento
11,000
3,000
3,000

Impuesto diferido
13,800
-
13,800
Provisiones
Para contingencias
Cuentas por pagar largo plazo
Total pasivo
8,000
2,565
3,569
3,161
1,300
6,700
14,000
4,000
14,000
2,047
204,565
Patrimonio
Capital
Superavit de capital
88,000
20,000
Reservas
Utilidad del perodo
70,000
27,249
Resultados acumulados
Ganancias retenidas por conversin a NIIF Pymes
39,270
343
6,800
51,220
Superavit x revaluacin de activos PPE

Superavit x revaluacin de IF
Superavit por valorizaciones
49,000
49,000
186,122
Supervit mtodo de participacin

Total patrimonio
Total pasivo y patrimonio
5,500
299,019
503,584
TOTALES DE VALIDACIN
Detalle de las ganancias retenidas por conversin a NIIF Pymes:

Ajuste por valoracin a mercado de acciones
Ajuste por valoracin al costo amortizado del CDT
Ajuste por valoracin cxc clientes con financiacin
Ajuste por valoracin de prstamo a empleado
Ajuste por valoracin de otros deudores largo plazo
Ajuste a la provisin de cuentas por cobrar
Ajuste en valoracin inventario trnsito comprado
Ajuste en valoracin inventario trnsito a almacenes
Ajuste en valoracin mercancias
Ajuste inventarios por deterioro de valor
Eliminacin de la provisin para inventarios
Eliminacin de los AXI de inventarios
Revaluacin de terrenos
Revaluacin de edificios
Eliminacin de provisin terrenos
Revaluacin de maquinaria
Eliminacin de axi en PPE
Eliminacin de costos financieros capitalizados a construccin
Eliminacin de preoperativos
Eliminacin de publicidad activada
Eliminacin de entrenamiento activado
Ajuste deterioro de valor marca
Eliminacin de AXI en diferidos
Eliminacin de partidas en mejoras ajenas
Ajuste por reclculo de la amortizacin de mejoras ajenas
Elimina AXI de inversiones permanentes
Ajuste valoracin de Obligaciones financieras
Ajuste valoracin prima de antigedad
Elimina provisiones para gastos no incurridos
Ajuste valoracin CXP LP
Ajuste por incorporacin de inmueble en arriendo financiero
Depreciacin del activo en arriendo financiero
Elimina saldo en superavit por MPP
Total ganancias retenidas
CONCILIACIN DEL PATRIMONIO LOCAL VS. PATRIMONIO NIIF:
5,500
7,143
7,143
547,549
547,549
72,724
1,140
348
60
1,609
1,336
343
900
700
3,000
1,745
1,200
900
15,800
138,140
1,600
19,100
7,000
4,900
5,000
2,000
1,000
6,000
1,300
5,600
4,251
3,000
3,982
3,569
1,300
2,047
1
113
343
5,500
6,800
51,220
186,122
Patrimonio local
Ajuste por valoracin a mercado de acciones
Ajuste por valoracin al costo amortizado del CDT
Ajuste por valoracin cxc clientes con financiacin
Ajuste por valoracin de prstamo a empleado
Ajuste por valoracin de otros deudores largo plazo
Ajuste a la provisin de cuentas por cobrar
Ajuste en valoracin inventario trnsito comprado
Ajuste en valoracin inventario trnsito a almacenes
Ajuste en valoracin mercancias
Ajuste inventarios por deterioro de valor
Eliminacin de la provisin para inventarios
Eliminacin de los AXI de inventarios
Revaluacin de terrenos
Revaluacin de edificios
Eliminacin de provisin terrenos
Revaluacin de maquinaria
Eliminacin de axi en PPE
Eliminacin de costos financieros capitalizados a construcci
Eliminacin de preoperativos
Eliminacin de publicidad activada
Eliminacin de entrenamiento activado
Ajuste deterioro de valor marca
Eliminacin de AXI en diferidos
Eliminacin de partidas en mejoras ajenas
Ajuste por reclculo de la amortizacin de mejoras ajenas
Elimina AXI de inversiones permanentes
Ajuste valoracin de Obligaciones financieras
Ajuste valoracin prima de antigedad
Elimina provisiones para gastos no incurridos
Ajuste valoracin CXP LP
Ajuste por incorporacin de inmueble en arriendo financiero
Depreciacin del activo en arriendo financiero
Elimina superavit por valorizaciones
Patrimonio NIIF Pymes
299,019
(1,140)
(348)
(60)
(1,609)
(1,336)
(343)
(900)
(700)
(3,000)
(1,745)
1,200
(900)
15,800
138,140
1,600
19,100
(7,000)
(4,900)
(5,000)
(2,000)
(1,000)
(6,000)
(1,300)
(5,600)
4,251
(3,000)
3,982
(3,569)
1,300
2,047
1
(113)
(49,000)
385,878
ficaciones
Cr
Saldo NIIF
10,304
20,424
-
8,000
14,460
13,698
-
1,300
18,000
1,300
3,440
2,500
1,560
2,391
2,664
(493)
1,300
11,300
108,209
2,000
64,800
19,000
15,390
33,161
173,500
65,000
3,000
(7,141)
-
6,000
5,000
8,000
15,000
11,000
584,163
2,120
6,700
14,000
67,082
81,920
14,700
900
14,569
3,161
14,000
1,953
198,284
88,000
20,000
70,000
27,249
39,270
141,359
-
385,878
584,163
72,724
COMPAA XYZ SA
RESUMEN AJUSTES PARA CONVERSIN BALANCE INICIAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 201
1. Para reclasificar al nombre Efectivo y equivalentes a efectivo:

Dr. Efectivo y equivalentes a efectivo
Cr. Disponible
10,304
10,304
2. Ajuste para eliminar cheques girados no entregados:

Cr. Proveedores
2,120
2,120
3. Valoracin delas invrersiones en acciones a precios de mercado:

Dr. Instrumentos financieros
A Valor razonable con cambios en resultados
Cr. Inversiones temporales
Dr. Ganancias retenidas
14,460
1,140
15,600
4. Valoracin del CDT al costo amortizado

A costo amortizado
Renta fija
Cr. Interes x cobrar
13,698
348
14,046
5. Para reclasificar a Efectivo y equivalentes a efectivo el saldo de fondos fiduciario

Fondos fiduciarios
8,000
8,000
6. Se valoran las cuentas por cobrar a clientes que incluyen financiacin:

Cr. CXC Clientes
60
60
7. Se reclasifica anticipos para compra de mercancias como inventario

Dr. Inventarios
Anticipos
Cr. Deudores
Anticipos
1,300
1,300
8. Se reclasifica anticipos de impuestos neteando saldos activos con saldos pasivos
DR.Impuesto de renta por pagar

DR. Impuesto a las ventas por pagar
CR. Anticipo Renta
CR. Retencin en la fuente renta
DR. Saldo a favor en impuesto renta
3,000
13,800
2,500
19,300
9. Valoracin de prstamo a empleado

Cr. Cuentas por cobrar empleados
1,609
1,609
10. Valoracin de otros deudores LP

Cr. Cuentas por cobrar otros
1,336
1,336
11. Ajuste por deterioro (provisin) para cuentas por cobrar

Cr. Provisin para cxc
343
343
12. Ajuste en valoracin de inventario en trnsito comprado:

900

Cr. Inventario en trnsito
900
13. Ajuste en valoracin de inventario en trnsito hacia los almacenes
700
700
14. Ajuste en valoracin de mercancias:

Cr. Mercancias
3,000
3,000
15. Ajuste por deterioro de valor de inventarios:

Cr. Mercancias
1,745
1,745
16. Elimina la provisn para inventarios

Dr. Provisin inventarios
Cr. Ganancias retenidas
1,200
1,200
17. Elimina AXI En inventarios

Cr. Inventarios AXI
900
900
18. Valoracin y reclasificacin de los terrenos:

Dr. Propiedades de inversin - terrenos
Dr. Propiedades, planta y equipo -Terrenos
11,800
19,000
Cr. Propiedades, planta y equipo- Terrenos

Totales
30,800
19. Valoracin y reclasificacin de los edificios

Dr. Propiedades, planta y equipo - Edificaciones
Dr. Propiedades de inversin
164,500
53,000
Cr. Propiedades, planta y equipo - Edificaciones

Dr. Depreciacin acumulada
32,940

Totales
250,440
20. Eliminacin de la provisin para terrenos

Dr. Provisin terrenos
Cr. GR
Totales
1,600
1,600
21. Se eliminan las valorizaciones de inmuebles al quedar valorados al valor razonab

Dr. Superavit por valorizaciones
Cr. Valorizaciones
15,000
15,000
22. Valoracin de maquinaria

Dr. Propiedades, planta y equipo
Maquinaria
65,000
Cr. Propidades, planta y equipo

8,100

Totales
73,100
23. Se eliminan las valorizaciones de maquinaria al quedar valorada al valor razonab

Cr. Valorizaciones
23,000
23,000
24. Eliminacin de AXI en PPE

Cr. PPE
7,000
7,000
25. Elimina costos financieros capitalizados a la construccin en curso

Cr. Construccin en curso
Totales
4,900
4,900
26. Eliminacin de preoperativos activados

Cr. Diferidos - preoperativos
Totales
5,000
5,000
27. Eliminacin de publicidad activada

Cr. Diferidos - publicidad
Totales
2,000
2,000
28. Eliminacin de erogaciones por entrenamiento activadas

Cr. Diferidos - Entrenamiento
Totales
29. Ajuste por deterioro de valor de marca comprada
1,000
1,000

Cr. Marcas
Totales
6,000
6,000
30. Elimina AXI en diferidos

Cr. Activos diferido AXI
Totales
1,300
1,300
31. Se elimina patidas capitalizadas a mejoras en

propiedades ajenas que no cumplen para ser activo:
Cr. Diferidos - Mejoras en propiedad ajena
Totales
5,600
5,600
32. Ajuste de conversin por reclculo de la amortizacin mejoras en propiedades aj

Dr. Amortizacin acumulada Mejoras en propiedad ajena
Totales
4,251
4,251
33. Ajuste por clculo de los pasivos por retiro de servicios

incluidos en costo de mejoras en propiedades ajenas:
Dr. Mejoras en propiedades ajenas
Cr. Provisin para desmantelamiento - pasivo
Totales
3,161
3,161
34. Traslado de mejoras en propiedades ajenas a PPE:

Cr. Mejoras en propiedades ajenas - diferido
Dr. Amortizacin acumulada - diferidos
Cr. Depreciacin acumulada
Totales
33,161
6,429
39,590
35. Elimina AXI de inversiones permanentes:

Cr. Inversiones permanentes
Totales
3,000
3,000
36. Se eliminan las valorizaciones de inversiones dado que quedan al costo:

Cr. Valorizaciones
11,000
11,000
37. Se traslada al nombre corresponidiente de instrumentos financieros al costo

Al costo
Acciones
Aportes en limitada
11,000
11,000
38. Ajuste valoracin de las obligaciones financieras:
DR. Obligaciones financieras
Dr. Intereses x pagar
CR. Ganancias retenidas
Totales
1,417
2,565
3,982
39. Ajuste valoracin prima de antigedad

Dr. Ganancias Retenidas
Cr. Pasivos laborales
3,569
3,569
40. Traslado de provisiones para gastos a pasivos reales
Ajuste de conversin:
Dr. Provisiones para gastos
CR. Acreedores corto plazo
Totales
6,700
6,700
41. Elimina provisin para gastos futuros

Totales
1,300
1,300
42. Se redenomina el concepto de provisin para

contingencias de prdida probable y cuantificable:
Dr. Provisiones para contingencias
Cr. Provisiones
Totales
14,000
14,000
43. Ajuste valoracin de CXP largo plazo

Dr. CXP
2,047

Totales
2,047
44. Reconoce en activos y pasivos contrato de arriendo financiero

Dr. PPE - Edificios
Cr. Obligaciones financieras
Cr. GR
9,000
9,000
45. Depreciacin del activo en arriendo financiero
113
113
46. Elimina saldo en patrimonio no real

Dr. Superavit mtodo de participacin
5,500
5,500
47. IMPUESTO DIFERIDO
DICIEMBRE DE 2014
10,304
10,304
2,120
2,120
15,600
15,600
13,446
600
14,046
e fondos fiduciarios:
8,000
8,000
60
60
1,300
1,300
on saldos pasivos
18,000
1,300
19,300
1,609
1,609
1,336
1,336
343
343
900
900
700
700
3,000
3,000
1,745
1,745
1,200
1,200
900
900
15,000
15,800
30,800
112,300
138,140
250,440
1,600
1,600
os al valor razonable:
15,000
15,000
54,000
19,100
73,100
da al valor razonable:
23,000
23,000
7,000
7,000
4,900
4,900
5,000
5,000
2,000
2,000
1,000
1,000
6,000
6,000
1,300
1,300
5,600
5,600
en propiedades ajenas:
4,251
4,251
3,161
3,161
33,161
6,429
39,590
3,000
3,000
n al costo:
11,000
11,000
cieros al costo
6,000
5,000
11,000
3,982
3,982
3,569
3,569
6,700
6,700
1,300
1,300
14,000
14,000
2,047
2,047
8,999
1
9,000
113
113
5,500
5,500
INSTRUMENTOS FINANCIEROS BSICOS

Exenciones o excepciones a usar:
Base NIIF Pymes:
Ninguna
Seccin 11 y seccin 7
Clasificacin:
Quedan como saldo del efectivo solo los dineros disponi
Anlisis:
1. Se reclasifica el saldo para denominar la cuenta como

2. La compaa tiene cheques girados a proveedores no
De acuerdo con las NIIF Pymes, estos valores no disminu
con el acreedor dado que la deuda an existe
1. Para reclasificar al nombre Efectivo y equivalentes a efectivo:

Cr. Disponible
10,304
10,304
10,304
10,304
2. Ajuste para eliminar cheques girados no entregados:

Cr. Proveedores
2,120
2,120
2,120
2,120
olo los dineros disponibles y se denomina efectivo y equivalentes de efectivo
minar la cuenta como efectivo y equivalentes a efectivo

dos a proveedores no entregados por $ 2.120
tos valores no disminuyen el saldo del banco ni cancelan la obligacin
a an existe

Base NIIF Pymes:
Ninguna
Seccin 11
Medicin:
A valor razonable con cambios en el

valor razonable reconocidos en
resultados
Anlisis:
Son inversiones en acciones que

cotizan en bolsa de valores cuyo precio
est disponible en dicho mercado
Valoracin para llevar a NIIF Pymes:

Tipo
Emisor
Cantidad
Precio de mercado
Valoracin NIIF Pymes
Libros
Ajuste inicial
Acciones
Ecopetrol
3
4,820
14,460
15,600
(1,140)
Ajustes para llevar a NIIF Pymes:

A Valor razonable con cambios en resultados
14,460
1,140
15,600
15,600
15,600

Ninguna
Base NIIF Pymes:
Seccin 11
Medicin:
A costo amortizado con base

en la tasa de inters efectiva
Anlisis:
Son instrumentos de deuda

que tiene pactado un inters
determinable
Fecha apertura
Valor nominal
Plazo
Tasa
10/1/2014
13,500
12 meses
6% EA AV
Saldo local:
Si bien es cierto se
compr por $ 13.500
en la contabilidad
aparece registrado por
13,446 $ 13.446
600
14,046
Capital
Interes x cobrar en cuentas por cobrar
Total registrado localmente
I - Clculo del costo amortizado con base en la tasa de inters efectiva:

1. Hallar los flujos:
1
2. Hallar la TIR
(13,500)
14,310
6.00% EA
0.4868% MV
3. Valoracin:
Plazo para vencimiento del ttulo
Valor futuro a recibir
9
14,310
meses
Valor actual
Se descuento el valor
futuro con la TIR mes
vencido por estar
tomando como
13,698 perodos meses
Libros
Ajuste por valoracin
14,046
348
Ajustes para llevar a NIIF Pymes por valoracin:

A costo amortizado
Renta fija
Cr. Interes x cobrar
13,698
13,446
600
348
14,046
14,046
Otra forma de valorarlo:

SI
Oct
Nov
Dec
Interes
13,500
13,566
13,632
65.7
66.0
66.4
810
Pagos
SF
13,566
13,632
13,698

Base NIIF Pymes:
Ninguna
Clasificacin:
Quedan como saldo del efectivo y

equivalentes las inversiones de corto plazo
(menos de 3 meses)
Anlisis:
Por tratarse de dineros para administrar

liquidez y de uso inmediato para pagos a
corto plazo deben ser trasladados
como parte del efectivo y euiavalentes a
efectivo. De otro lado, ya estn valorados a
precios de mercado realizado
por el administrador del fondo (Fiducia)
Para reclasificar aEfectivo y equivalentes a efectivo:

Fondos fiduciarios
8,000
8,000
8,000
8,000

Base NIIF Pymes:
Medicin:
Anlisis:
1. Reclculo de la medicin de la cuenta

por cobrar al momento de reconocimiento
inicial (1 noviembre de 2014):
Valor venta trmino normal
Valor de la venta con financiacin
Diferencia por financiacin
El registro bajo NIIF Pymes debi ser:
Dr. CXC Clientes
Cr. Ventas
2. Reclculo de la medicin posterior y
reconocimiento de los ingresos por
intereses al 31 de diciembre de 2014:
2.1. Determinacin de la tasa de inters efectiva:
Valor trmino normal
Valor financiado
TIR
TIR mes vencida
2.2. Reclculo de la cxc clientes y causacin intereses mes de diciembre de 2014:
Saldo inicial cxc
Tasa de inters mensual
Interes a cusar mes de diciembre de 2014
El registro bajo NIIF Pymes debi ser:
Dr. CXC Clientes
Cr. Ingresos por intereses
3. Determinacin del ajuste para llevar a NIIF Pymes:

Saldo de la cxc clientes NIIF Pymes:
Saldo inicial
Ajuste por intereses
Saldo 31 de diciembre NIIF Pymes CXC
Valor libros
Ajuste para llevar a NIIF Pymes
4. Ajustes para llevar a NIIF valoracin de la cxc clientes con financiacin
Cr. CXC Clientes
Otra forma de valorar sta cuenta por cobrar:

Hallar el valor futuro a recibir
No. de meses para recibir el pago
Tasaa de inters MV
Valor actual 31 de diciembre 2014 NIIF Pym
Ninguna
Seccin 11
Si la cuenta por cobrar es corriente se miden al valor de

la transaccin sin descontar (financieramente) a menos
que el acuerdo constituya una transaccin de
financiacin (si el plazo otorgado va ms all del trmino
comercial
normal.
En este caso, el plazo normal es de un mes, pero a
estos clientes se otorgo un plazo adicional de cinco
meses
En consecuencia en su medicin inicial se reconocen
por el valor presente de los flujos futuros a partir de la
fecha de financiacin y al cierre del perodo (31 de
diciembre de 2014) se actualizan con base en el costo
amortizado usando la tasa de inters efectiva
Si a todos los clientes se les otorga un plazo de pago
normal, el saldo es igual al valor de la transaccin
925
1,000
925
925
rs efectiva:
(925)
1,000
Para cinco meses

(tiempo de la
financiacin que
inicia en diciembre
8.11% de 2104)
1.571% MV
usacin intereses mes de diciembre de 2014:

925
1.571%
15
15
15
llevar a NIIF Pymes:
925
15
940
1,000
(60)
acin de la cxc clientes con financiacin

60
60
60
60
1,000
Con corte al 31 de
4 diciembre
1.57%
940
INSTRUMENTOS FINANCIEROS BSICOS E INVENTARIOS

Base NIIF Pymes:
Concepto:
Anlisis:
Dr. Inventarios
Anticipos
Cr. Deudores
Anticipos
SICOS E INVENTARIOS
Ninguna
Los anticipos a proveedores se reconocen en la

cuenta de acuerdo con su destino: No son
instrumentos financieros porque no representan
efectivo sino mercancas a recibir
Por ser anticipos para compra de mercancias se reclasifica como inventarios
1,300
1,300
1,300
1,300
IMPUESTO A LAS GANANCIAS:

Base NIIF Pymes:
Concepto:
Anlisis:
Ninguna
Seccin 29
Los impuestos corrientes activos y pasivos se c

intencin de hacerlo
Los saldos de retencin en la fuente del ao 201

los anticipos del impuesto para el ao 2014 pa
Igualmente, el Iva a pagar ser compensado con
Por todo lo anterior, se procede a netear estos s
Saldos a compensar
Saldo activos:
Anticipo Renta
18,000
1,300
19,300
Saldo pasivos:
Saldo a favor neto
3,000
13,800
16,800
2,500
Ajustes para llevar a NIIF:

DR.Impuesto de renta por pagar
DR. Impuesto a las ventas por pagar
CR. Anticipo Renta
CR. Retencin en la fuente renta
DR. Saldo a favor en impuesto renta
3,000
13,800
18,000
1,300
2,500
19,300
19,300
ientes activos y pasivos se compensan si hay un derecgo legal a ello y se tenga la
cin en la fuente del ao 2014 se aplican al impuesto corriente del ao 2014, as como
mpuesto para el ao 2014 pagados con la renta del 2013 se aplican a la renta del 2014
pagar ser compensado con el saldo a favor de renta del 2014, lo cual es permitido en la ley
se procede a netear estos saldos
INSTRUMENTOS FINANCIEROS BSICOS Y BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS:

Exenciones o excepciones a usar: Ninguna
Base NIIF Pymes:
Medicin:
Anlisis:
Seccin 11 y Seccin 28
Las operaciones de financiacin a largo plazo a una tasa

de los pagos futuros descontados a una tasa de inters
Es un prstamo a largo plazo a un empleado cuya tasa d

Por tal razn debe ser valorado al 31 de diciembre de 2
futuros a recibir
De acuerdo con la informacin la tasa de mercado para p
Por lo tanto la tasa mensual equivalente sera de
1. Detalle del prstamo:

Fecha del prstamos
Valor
Tasa de inters anual
Forma de pago:
Interes
Capital
Plazo
1 junio de 2014
4,000
1% EA AV
anual
Vencimiento
5 aos
2. Valoracin del prstamo bajo NIIF Pymes:

2.1. Hallar los flujos futuros:
Ao
1
2
3
4
5
Fecha
5/31/2015
5/31/2016
5/31/2017
5/31/2018
5/31/2019
1
2
3
Fecha
5/31/2015
5/31/2016
5/31/2017
2.2.. Valor actual de los flujos futuros del prstamo al

Ao
4
5
5/31/2018
5/31/2019
* Desde la fecha esperado de pago al 31 de diciembre de 2014

Total valoracin NIIF
Valor libros local
Ajuste de valoracin
2,391
4,000
(1,609)
4. Ajuste para NIIF Pymes:
1,609

Cr. Cuentas por cobrar empleados
1,609
1,609
1,609
Otra forma de valorarlo es realizar los clculos retroactivos, con base en la fecha del
Ao
1
2
3
4
5
Mes a descontar
Valor futuro
12
40
24
40
36
40
48
40
60
4,040
Valor actual a la fecha del prstamo
Saldo
SI
1
2
3
4
5
6
Interes
2,214.80
2,239.11
2,263.70
2,288.55
2,313.68
2,339.08
Pagos
24.3
24.6
24.9
25.1
25.4
25.7
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
51
2,364.76
2,390.72
2,416.97
2,443.50
2,470.33
2,497.45
2,484.87
2,512.15
2,539.73
2,567.61
2,595.80
2,624.30
2,653.11
2,682.24
2,711.69
2,741.46
2,771.56
2,801.99
2,792.75
2,823.41
2,854.41
2,885.75
2,917.43
2,949.46
2,981.84
3,014.58
3,047.68
3,081.14
3,114.96
3,149.16
3,143.74
3,178.25
3,213.14
3,248.42
3,284.09
3,320.14
3,356.59
3,393.44
3,430.70
3,468.36
3,506.44
3,544.94
3,543.86
3,582.77
3,622.10
26.0
26.2
26.5
26.8
27.1
27.4
27.3
27.6
27.9
28.2
28.5
28.8
29.1
29.4
29.8
30.1
30.4
30.8
30.7
31.0
31.3
31.7
32.0
32.4
32.7
33.1
33.5
33.8
34.2
34.6
34.5
34.9
35.3
35.7
36.1
36.5
36.9
37.3
37.7
38.1
38.5
38.9
38.9
39.3
39.8
40
40
40
40
52
53
54
55
56
57
58
59
60
3,661.87
3,702.07
3,742.72
3,783.81
3,825.35
3,867.35
3,909.81
3,952.73
3,996.13
40.2
40.6
41.1
41.5
42.0
42.5
42.9
43.4
43.9
4,040
PLEADOS:
a largo plazo a una tasa de inters que no es de mercado, se miden al valor presente
os a una tasa de inters de mercado para un instrumentos similar
n empleado cuya tasa de inters anual del 1% es menor a la tasa normal de mercado.
al 31 de diciembre de 2014 mediante el descuento a tasa de mercado de los flujos
tasa de mercado para prstamos similares es del

valente sera de
Interes
Capital
40
40
40
40
40
4,000
Total flujos a recibir

40
40
40
40
4,040
12/31/2014
Meses a descontar*
5
17
29
Tasa MV
Valor futuro
1.0979%
1.0979%
1.0979%
40
40
40
Valor presente
38
33
29
41
53
1.0979%
40
1.0979%
4,040
Valoracin bajo NIIF 31/12/2014
base en la fecha del prstamo:

Valor actual
35
31
27
24
2,098
2,214.80
SF
2,239.11
2,263.70
2,288.55
2,313.68
2,339.08
2,364.76
26
2,265
2,391
2,391 Saldo al 31 de diciembre de 2014

2,416.97
2,443.50
2,470.33
2,497.45
2,484.87
2,512.15
2,539.73
2,567.61
2,595.80
2,624.30
2,653.11
2,682.24
2,711.69
2,741.46
2,771.56
2,801.99
2,792.75
2,823.41
2,854.41
2,885.75
2,917.43
2,949.46
2,981.84
3,014.58
3,047.68
3,081.14
3,114.96
3,149.16
3,143.74
3,178.25
3,213.14
3,248.42
3,284.09
3,320.14
3,356.59
3,393.44
3,430.70
3,468.36
3,506.44
3,544.94
3,543.86
3,582.77
3,622.10
3,661.87
3,702.07
3,742.72
3,783.81
3,825.35
3,867.35
3,909.81
3,952.73
3,996.13
-
14% EA
1.0979% MV
INSTRUMENTOS FINANCIEROS BSICOS:

Exenciones o excepciones a us Ninguna
Base NIIF Pymes:
Seccin 11
Medicin:
Las operaciones de financiacin a largo plazo a una tasa de

de los pagos futuros descontados a una tasa de inters de
Anlisis:
Es un prstamo a largo plazo a un tercero por venta de un ac

Por tal razn debe ser valorado al 31 de diciembre de 2014
futuros a recibir
De acuerdo con la informacin la tasa de mercado para prst
Por lo tanto la tasa mensual equivalente sera de
1. Detalle del prstamo:

Fecha del prstamo
Valor
Tasa de inters anual
Forma de pago:
Interes
Capital
Plazo
10/1/2011
7,000
0%
0
Cuotas anuales iguales
7
2. Valoracin del prstamo bajo NIIF Pymes:

2.1. Hallar los flujos futuros:
Ao
Fecha
1
2
3
4
5
6
7
9/30/2012
9/30/2013
9/30/2014
9/30/2015
9/30/2016
9/30/2017
9/30/2018
2.2.. Valor actual de los flujos futuros del prstamo al

Ao
Fecha
4
5
6
9/30/2015
9/30/2016
9/30/2017
9/30/2018
* Desde la fecha esperado de pago al 31 de diciembre de 2014

Total valoracin NIIF
Valor libros local
Ajuste de valoracin
2,664
4,000
(1,336)

1,336

Cr. Cuentas por cobrar otros
1,336
Valoracin a partir del ao 2015:
Mes
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
Saldo 31 de diciembre de 2014

SI
2,664
2,707
2,750
2,794
2,839
2,885
2,931
2,978
3,025
2,074
2,107
2,141
2,175
2,210
2,245
2,281
2,318
2,355
2,393
2,431
2,470
1,509
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
1,534
1,558
1,583
1,608
1,634
1,660
1,687
1,714
1,741
1,769
1,798
826
840
853
867
881
895
909
924
938
953
969
984
acin a largo plazo a una tasa de inters que no es de mercado, se miden al valor presente
contados a una tasa de inters de mercado para un instrumentos similar
zo a un tercero por venta de un activo cuya tasa de inters anual del 0% es menor a la tasa normal de merca
orado al 31 de diciembre de 2014 mediante el descuento a tasa de mercado de los flujos
cin la tasa de mercado para prstamos similares es del

al equivalente sera de
1,000 anual
aos
Interes
Capital
-
Total flujos a recibir

Saldo del prstamo
1,000
1,000
6,000
1,000
1,000
5,000
1,000
1,000
4,000
1,000
1,000
3,000
1,000
1,000
2,000
1,000
1,000
1,000
1,000
1,000
-
12/31/2014
Meses a descontar*
Tasa MV
9
21
33
1.6012%
1.6012%
1.6012%
Valor futuro
1,000
1,000
1,000
Valor presente
867
716
592
45
1.6012%
1,000
Valoracin bajo NIIF 31/12/201
1,336
1,336
2,664
Interes
Pagos
42.66
43.35
44.04
44.74
45.46
46.19
46.93
47.68
48.44
33.21
33.74
34.28
34.83
35.39
35.95
36.53
37.11
37.71
38.31
38.92
39.55
24.17
0
0
0
0
0
0
0
0
1,000
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
1,000
0
SF
2,707
2,750
2,794
2,839
2,885
2,931
2,978
3,025
2,074
2,107
2,141
2,175
2,210
2,245
2,281
2,318
2,355
2,393
2,431
2,470
1,509
1,534
489
2,664
24.56
24.95
25.35
25.75
26.17
26.59
27.01
27.44
27.88
28.33
28.78
13.23
13.44
13.66
13.88
14.10
14.33
14.56
14.79
15.03
15.27
15.51
15.76
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
1,000
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
1,000
1,558
1,583
1,608
1,634
1,660
1,687
1,714
1,741
1,769
1,798
826
840
853
867
881
895
909
924
938
953
969
984
-
presente
r a la tasa normal de mercado.
21% EA
1.6012% MV
Saldo al 31 de diciembre de 2014
INSTRUMENTOS FINANCIEROS BSICOS:

Ninguna
Base NIIF Pymes:
Seccin 11 - Deterioro de valor de instrumentos financ
Reconocimiento:
Para los activos financieros valorados al costo (deudores

objetiva de deterioro de valor de dichos activos. Si hay
deterioro de valor
Medicin:
Para los instrumentos medidos al costo amortizado, la p

el valor presente de los flujos de efectivo futuros estim
activo
Los saldos de deudores se consideran al costo amortizad
si son saldos corrientes se miden al valor no descontad
Anlisis:
Se debe realizar un estudio individual para determinar s
Para aquellos saldos donde se detect que hay evidenci

ii) el valor esperado a recibir y iii) fecha esperada de pa
El deterioro de valor ser la diferencia entre el valor en l
Saldo de las cuentas por cobrar clientes:
1. Anlisis de la existencia de evidencia objetiva de deterioro de valor:
Para cada cliente se estudiaron los aspectos indicados en la seccin 11 p. 11.22 y el resultado fue
1.1. Se encontraron saldos individuales recuperables en su totalidad por valor de
1.2. Se encontraron saldos individuales con evidencia objetiva de deterioro por
2. Medicin del deterioro de valor:

Para los saldos indicados en el numeral 1.2. se clculo el deterioro de la siguiente manera:
2.1. Saldos totalmente perdidos:
Valoracin:
Valor a provisionar
40%
400
Es innecesario dado que los saldos estn perdidos en su

400
2.2. Saldo con problemas pero recuperables:

Recuperables
Probabilidad de pago
Valor de la deuda
Valor esperado a recibir
Tiempo esperado para el pago meses
Tasa de inters efectivo original
Valor presente
Saldo en libros
Provisin
Provisin bajo NIIF Pymes

Local
Ajuste a la provisin
50%
60%
20%
100%
300
300
12
15.0%
261
300
39
100%
120
120
14
15.3%
102
120
18
493
150
343

Cr. Provisin para cxc
343
343
343
343
oro de valor de instrumentos financieros
ncieros valorados al costo (deudores) o al costo amortizado se evaluar si existe evidencia

ro de valor de dichos activos. Si hay evidencia objetiva se proceder a reconocer la prdida por
s medidos al costo amortizado, la prdida ser la diferencia entre el valor en libros del activo y
e los flujos de efectivo futuros estimados, descontados a la tasa de inters efectivo original del
res se consideran al costo amortizado as no hayan sido descontados dado que por excepcin
ntes se miden al valor no descontado de lo que se espera recibir
estudio individual para determinar si hay evidencia objetiva de deterioro de valor de los saldos.
donde se detect que hay evidencia objetiva de deterioro de valor, se determin: i) probabilidad de pago,
o a recibir y iii) fecha esperada de pago
ser la diferencia entre el valor en libros y el valor presente de los flujos futuros esperados
#REF!
terioro de valor:
eccin 11 p. 11.22 y el resultado fue:
talidad por valor de
2,500
a de deterioro por
1,000
rioro de la siguiente manera:
que los saldos estn perdidos en su totalidad
600
30%
100%
180
180
18
16.0%
144
180
36
600
600
93
videncia
prdida por
s del activo y
o original del
r excepcin
de los saldos.
i) probabilidad de pago,
sperados
INVENTARIOS
Ninguna
Base NIIF Pymes:
Seccin 2 (reconocimiento de activos) y Secci
Reconocimiento:
Se reconocen cuando satisface la definicin de

obtener beneficios econmicos futuros); cuan
y el activo tenga un costo medible
Medicin:
Se miden al menor entre el costo y el precio de

El costo incluye costo de compra, costos de tra
actual
El costo de compra es el precio de compra aco
directamente asignables a la compra; los des
La diferencia entre el precio de compra en plaz
gasto por intereses en el plazo de financiaci
Anlisis:
Saldo local:
Mercancias compradas en trnsito
Mercancas enviadas a sus propios almacenes
Total saldo local
8,000
4,900
12,900
1. Mercanca en trnsito
1.1. Mercancias compradas
Costo de compra a crdito
Fletes
Gastos admn
Saldo local
7,000
800
200
8,000
Saldo bajo NIIF Pymes:

Costo de compra al contado
Fletes
Costo NIIF
Libros local
Ajuste para NIIF Pymes
6,300
800
7,100
8,000
(900)
Se reconoce al contado (trmino

Elimina
900

900
900
900
1.2. Mercancas enviadas a sus propios almacenes

Costo de compra
Gastos de admn
Saldo local
4,000
900
4,900
Saldo bajo NIIF Pymes:

Costo de compra contado
Flete
Costo NIIF
Local
Ajuste
3,600
600
4,200
4,900
(700)
crdito
Elimina

700
700
Saldo inventario trnsito bajo NIIF Pymes:

Mercancias compradas en trnsito
Mercancas enviadas a sus propios almacenes
Total saldo
7,100
4,200
11,300
700
700
imiento de activos) y Seccin 13 (Inventarios)
do satisface la definicin de activo (recurso controlado, de sucesos pasados del que se espera
s econmicos futuros); cuando sea probable que se obtenfan los beneficios econmicos futuros
un costo medible
entre el costo y el precio de venta estimado menos los costos (gastos) de terminacin y venta
sto de compra, costos de transformacin y otros necesario para darle la condicin y ubicacin
es el precio de compra acordado, aranceles, impuestos no recuperables, transportes y otros

gnables a la compra; los descuentos, rebajas y similares se deducen del costo
el precio de compra en plazo normal con respecto al valor a pagar con plazo se trata como un
es en el plazo de financiacin
econoce al contado (trmino normal)
INVENTARIOS
Ninguna
Base NIIF Pymes:
Seccin 2 (reconocimiento de activos) y Seccin 13
Reconocimiento:
Se reconocen cuando satisface la definicin de acti

obtener beneficios econmicos futuros); cuando s
Medicin:
Se miden al menor entre el costo y el precio de ven

El costo incluye costo de compra, costos de transfo
actual
El costo de compra es el precio de compra acordad
directamente asignables a la compra; los de
La diferencia entre el precio de compra en plazo no
gasto por intereses en el plazo de financiacin
Anlisis:
Saldos locales:
Valor
Mercancas fuera de la ciudad
Mercancas en la ciudad
Mercancias en bodega
Total local
40,000
35,000
37,954
112,954
Anlisis para llevar a NIIF:

Costo local
Menos descuento por pronto pago
Mas fletes para llevaar a los almacenes
Saldo NIIF Pymes
Saldo local
Ajuste
112,954
(9,000)
6,000
109,954
112,954
(3,000)

Cr. Mercancias
3,000
3,000
miento de activos) y Seccin 13 (Inventarios)
do satisface la definicin de activo (recurso controlado, de sucesos pasados del que se espera
econmicos futuros); cuando sea probable que se obtenfan los beneficios econmicos futuros
n costo medible
entre el costo y el precio de venta estimado menos los costos (gastos) de terminacin y venta
to de compra, costos de transformacin y otros necesario para darle la condicin y ubicacin
es el precio de compra acordado, aranceles, impuestos no recuperables, transportes y otros

ignables a la compra; los descuentos, rebajas y similares se deducen del costo
el precio de compra en plazo normal con respecto al valor a pagar con plazo se trata como un
s en el plazo de financiacin
Menor valor del costo de compra del inventario
3,000
3,000
INVENTARIOS
Exenciones o excepciones Ninguna
Base NIIF Pymes:
Seccin 13 (Inventarios) y Seccin 27 (Deterioro de valor de lo
Medicin:
Los inventarios se miden al menor entre el costo y el precio de
Deterioro de valor:
Se deber comparar el valor en libros con su precio de venta m

Si el valor en libros es mayor, se debe reducir (ajustar) dicho
gastos de venta
Anlisis:
Del anlisis realizado se detect que hay dos referencia con pr

El clculo se realiza para todos los items de inventario y solo e
siguiente detalle:
Detalle:
Referencia
1
2
Cantidad Costo unitario (1) Costo total

5,000
1
5,000
1,500
2
3,000
(1) Por efectos prcticos se toma el saldo local; sin embargo el clculo siempre debe ser rea
(2) En la NIIF Pymes no se denomina valor neto ralizable (VNR) sino precio de venta menos c
(3) Es el valor que debe ser ajustado el inventarios para dejar el menor de los dos valores
Ajustes para llevar a NIIF por deterioro de valor de inventarios:
Cr. Mercancias
1,745
1,745
1,745
1,745
De otro lado, se debe eliminar la provisin local dado que las prdidas de valor de inventario
Se elimina provisin local
1,200
Ajustes para llevar a NIIF por eliminacin de la provisin local de inventarios:

Dr. Provisin inventarios
1,200
1,200
1,200
1,200
7 (Deterioro de valor de los activos)
ntre el costo y el precio de venta estimado menos los costos (gastos) de terminacin y venta
s con su precio de venta menos los costos de terminacin y menos los gastos de venta
be reducir (ajustar) dicho valor a su precio de venta menos costos de terminacin y menos
hay dos referencia con problemas de lento movimiento y deterioro de valor

ems de inventario y solo en estas dos referencia el valor en libros era mayor segn el
10%
25%
Precio de venta Gtos venta Dto especial
1
1.8
0.10
0.18
0.45
VNR(2)
0.90
1.17
Menor
0.90
1.17
VNR Total
4,500
1,755
culo siempre debe ser realizado sobre la base de los costos unitarios NIIF
o precio de venta menos costos de tranformacin menos gastos de venta (deterioro de valor del inventario)
menor de los dos valores
idas de valor de inventarios quedan incorporadas en la valoracin realizada
cal de inventarios:
Prdida (3)
(500)
(1,245)
(1,745)
valor del inventario)
INVENTARIOS
Exenciones o excepciones a usNinguna
Base NIIF Pymes:
Seccin 31 (hiperinflacin)
Medicin:
Se ajustan por inflacin los estados financieros d
Anlisis:
Los AXI de este rubro de inventarios no es aplica

Cr. Inventarios AXI
900
900
900
900
acin los estados financieros de una entidad cuya moneda funcional sea la de una economa hiperinflacionari
bro de inventarios no es aplicable por no cumplir los requisitos de la seccin 31; por lo tanto se eliminan
ma hiperinflacionaria
nto se eliminan
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

Se har uso de la excepcin de tratar como costo atribui

valor razonable a dicha fecha.
Base:
Seccin 17 ( propiedades, planta y equipo), Seccin 16 (

y Seccin 35 (Transicin a las NIIF para las Pymes)
Anlisis:
Solo sern activo aquellas partidas de las cuales sea pro

econmicos futuros. Si no cumple, es un gasto.
El costo, es el valor acordado con el proveedor neto de d
Solo se capitalizan erogaciones que sean necesarias para
1. Detalle de las propiedades, planta y equipo

Costo bruto
Terrenos
Inmuebles
Maquinaria
Muebles y enseres
AXI, neto
Totales
15,000
20,290
112,300
54,000
3,000
7,000
211,590
DA
Provisin
(1,600)
(32,940)
(8,100)
(600)
(41,640)
(1,600)
2. Detalle de los inmuebles:
Oficinas administrativas
Almacenes
Inmueble en arriendo
Total
CB
6,000
90,000
16,300
112,300
DA
4,200
18,000
10,740
32,940
3. Valor razonable determinado a la fecha de transicin:

Avalo
Terrenos:
Sin destinacin an
Almacenes
Inmueble uno en arriendo
6,600
1,000
18,000
5,200
30,800
Neto
1,800
72,000
5,560
79,360
Edificios:
Almacenes
Maquinaria
4,500
160,000
53,000
217,500
65,000
atar como costo atribuido en la conversin inicial el
y equipo), Seccin 16 (Propiedades de inversin), Seccin 27 (deterioro del valor de los activo)
F para las Pymes)
s de las cuales sea probable que generen beneficios

le, es un gasto.
el proveedor neto de descuento y similares
ue sean necesarias para deja el activo listo para su uso
Neto
13,400
20,290
79,360
45,900
2,400
7,000
168,350
1. Detalle al 31 de diciembre de 2014:
CB
Almacenes
Total
6,000
90,000
16,300
112,300
Costo bruto

Terrenos
15,000
2. Anlisis de los terrenos:
Sin destinacin an
Subtotal
Dems terrenos:
Almacenes
Subtotal
Total
Valor
2,522
2,522
667
10,000
1,811
12,478
15,000
Subtotal
Dr. Propiedades de inversin - terrenos:
Terreno sin destinacin an
Terreno del inmuebl en arriendo
Dr. Propiedades, planta y equipo - Terrenos

Almacenes
Cr. Propiedades, planta y equipo - Terrenos
Totales
6,600
5,200
1,000
18,000
2. Anlisis de las edificaciones:
CB
Almacenes
Total
6,000
90,000
16,300
112,300
2.1. Determinacin del costo atribuido con base en el avalo:
Almacenes
Total
Costo neto
1,800
72,000
5,560
79,360
Subtotal
Dr. Propiedades, planta y equipo - Edificaciones
Almacenes
Dr. Propiedades de inversin
4,500
160,000
53,000
Cr. Propiedades, planta y equipo - Edificaciones

Totales
3. Anlisis de los inmuebles entregados en arrendamiento:

3.1. Inmueble No. 1
Plazo
Plazo mensual
Canon
Opcin de compra
Prorroga
Valor presente de los canones futuros
3
36
150
No hay
mximo 3 aos
4,741
Tasa a usar
Tasa mensual
Valor razonable
% de valor razonable vs VP
9%
0.72%
58,200
1227.5%
Conclusin: Es un contrato de arrendamiento operativo
4. Eliminacin de la provisin para terrenos:
Al quedar los terreno valorados al valor razonable que es superior al valor en libros local ant
Dr. Provisin terrenos
Totales
1,600
1,600
5. Se eliminan las valorizaciones de inmuebles al quedar valorados al valor razona

Cr. Valorizaciones
15,000
15,000
DA
4,200
18,000
10,740
32,940
DA
Neto
1,800
72,000
5,560
79,360
Provisin
(1,600)
Aos
vida til
20
20
20
Neto
13,400
Avalo
6,600
6,600
Diferencia
4,078
4,078
Presentacin
1,000
18,000
5,200
24,200
30,800
333
8,000
3,389
11,722
15,800
PPE
PPE
Dbito
Crdito
11,800
19,000
15,000
30,800
15,800
30,800
DA
4,200
18,000
10,740
32,940
Avalo
4,500
160,000
53,000
217,500
Dbito
Neto
1,800
72,000
5,560
79,360
Diferencia Presentacin
2,700 PPE
88,000 PPE
47,440 Propiedades de inversin
138,140
Crdito
164,500
53,000
112,300
32,940
138,140
250,440
aos
meses
mes
Aos
vida til
20
20
20
250,440
EA
mensual
perior al valor en libros local antes de la provisin, la misma debe ser eliminada
1,600
1,600
dar valorados al valor razonable:
15,000
15,000
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO - MAQUINARIA

Se har uso de la excepcin de tratar como costo atri

valor razonable a dicha fecha.
Base:
Seccin 17 ( propiedades, planta y equipo), Seccin 1

y Seccin 35 (Transicin a las NIIF para las Pymes)
1. Valor en libros local:

Costo bruto
Depreciacion acumulada
Neto
54,000
(8,100)
45,900
2. Datos de la maquinaria:
Fecha de compra
Vida til
Meses transcurridos desde la compra
Se capitalizo:
Diferencia en cambio
Reparaciones menores
Avalo tcnico
Vida remanente
1 octubre de 2012
15 aos
27
1,200 Debera ser eliminada por no cumplir re

5,600 Debera ser eliminada por no cumplir re
65,000
14 aos
3. Ajuste para llevar a NIIF:

Costo neto en libros local
Avalo tcnico
Ajustes
45,900
65,000
19,100
4. Ajuste de conversin:
Maquinaria
65,000
Cr. Propidades, planta y equipo

Totales
Costo neto en libros bajo NIIF
54,000
8,100
73,100
65,000
19,100
73,100
5. Clculo del valor de uso de la maquinaria para determinar el valor recuperable

5.1. Valor de uso
Aos
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
Ao
2015
2016
2017
2018
2019
2020
2021
2022
2023
2024
2025
2026
2027
2028
Ingresos
80,000
83,200
86,528
89,989
93,589
97,332
101,226
105,275
109,486
113,865
118,420
123,156
128,083
133,206
Egresos
72,000
74,880
77,875
80,990
84,230
87,599
91,103
94,747
98,537
102,478
106,578
110,841
115,274
119,885
No hay prdida de valor a ser reconocida, dado que el valor de uso por $ 67,830 es m
6. Se eliminan las valorizaciones de la maquinaaria al quedar valorada al valor razo

Cr. Valorizaciones
23,000
23,000
23,000
23,000
atar como costo atribuido en la conversin inicial el
y equipo), Seccin 16 (Propiedades de inversin), Seccin 27 (deterioro del valor de los activo)
F para las Pymes)
da por no cumplir requisitos de la Seccin 17, pero al valorar el activo a valor razonable se hace innecesario
da por no cumplir requisitos de la Seccin 17, pero al valorar el activo a valor razonable se hace innecesario
or recuperable
Tasa de
Neto
descuento Valor actual
8,000
8%
7,407
8,320
8.50%
7,067
8,653
9.10%
6,663
8,999
9.35%
6,294
9,359
9.50%
5,945
9,733
10%
5,494
10,123
11%
4,876
10,527
12%
4,252
10,949
12%
3,948
11,386
12%
3,666
11,842
12%
3,404
12,316
12%
3,161
12,808
12%
2,935
13,321
12%
2,726
Valor de uso
67,839
Avalo
65,000
Queda por el menor
por $ 67,830 es mayor que el valor razonable
rada al valor razonable:
se hace innecesario
se hace innecesario
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

Exenciones o excepciones Ninguna
Base NIIF Pymes:
Seccin 31 (hiperinflacin)
Medicin:
Se ajustan por inflacin los estados financieros de un
Anlisis:
Los AXI de este rubro no es aplicable por no cumplir l

como no hiperinflacionaria; adems, queda el activo

Cr. PPE
7,000
7,000
7,000
7,000
os financieros de una entidad cuya moneda funcional sea la de una economa hiperinflacionaria
ble por no cumplir los requisitos de la seccin 31; por lo tanto se eliminan
ms, queda el activo valorado a valor razonable
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO - CONSTRUCCIONES EN CURSO

Exenciones o excepciones a usar No hay
Base:
Seccin 17 ( propiedades, planta y equipo), Seccin 25 (c
Anlisis:
Solo sern activo aquellas partidas de las cuales sea prob

econmicos futuros. Si no cumple, es un gasto.
El costo, es el valor acordado con el proveedor neto de d
Solo se capitalizan erogaciones que sean necesarias para
No se permite capitalizar intereses
1. INVERSIONES REALIZADAS EN LA CONSTRUCCIN EN CURSO

Valor cargado
Mes
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
MO
400
450
500
550
550
550
550
3,550
Materiales
1,000
1,100
1,600
1,800
1,800
1,800
1,800
10,900
Otros
100
120
130
140
150
150
150
940
De acuerdo con las NIIF Pymes no se permite capitalizar costos por prstamos (intereses) a l
lo capitalizado. Las dems partidas cumplen los requisitos para ser parte del costo de la con
Cr. Construccin en curso
Totales
4,900
4,900
4,900
4,900
y equipo), Seccin 25 (costos por prstamos)
s de las cuales sea probable que generen beneficios

e, es un gasto.
el proveedor neto de descuento y similares
e sean necesarias para deja el activo listo para su uso
do
Intereres
700
700
700
700
700
700
700
4,900
Total
2,200
2,370
2,930
3,190
3,200
3,200
3,200
20,290
stamos (intereses) a los activos; por tanto se debe eliminar

arte del costo de la construccin
ACTIVOS DIFERIDOS E INTANGIBLES

Base NIIF Pymes:
Seccin 18 (activos intangibles distintos de la plusvala
Reconocimiento:
Se reconocen cuando satisface la definicin de activo (

obtener beneficios econmicos futuros); cuando sea p
Los desembolsos de investigacin y desarrollo son gas
la publicidad y otras actividades promocionales, las g
Medicin:
El costo incluye costo de compra, costos de transforma

actual
El costo de compra es el precio de compra acordado, a
directamente asignables a la compra; los descuentos
1. Detalle del saldo local:

Software
Preoperativos
Publicidad
Entrenamiento
Marcas, neto
8,000
5,000
2,000
1,000
35,600
-10,680
21,000
1,300
1. Preoperativos:
No cumplen el requisito para ser activo, por tanto se debe eliminar.

Cr. Diferidos - preoperativos
Totales
5,000
5,000
5,000
5,000
2. Publicidad:

Cr. Diferidos - publicidad
Totales
2,000
2,000
2,000
2,000
3. Entrenamiento:
Cr. Diferidos - Entrenamiento
Totales
1,000
1,000
1,000
1,000
4. Marcas
Cumple el requisito pero se valor recuperable es menor al valor en libros, por tanto debe ser
Valor libros
Valor recuperable
Ajuste de conversin
21,000
15,000
6,000
Cr. Marcas
Totales
6,000
6,000
6,000
6,000
5. Ajustes por inflacin
Valor local de la AXI
1,300
Cr. Activos diferido AXI
Totales
6. Software:
Detalle:
Soporte de la operacin
Administrativo
1,300
1,300
1,300
1,300
8,000
70%
30%
5,600
2,400 Por ser un activo adquirid
beneficios econmicos s
como activo en la medid
Dado que el activo se estaba amortizando en cinco aos, de los cuales han pasado dos y le fa
en un estimado contable decidido en la fecha de transicin y por tanto tendr efecto prospe
No hay ajustes al software
stintos de la plusvala) y seccin 2 (Conceptos y principios generales)
definicin de activo (recurso controlado, de sucesos pasados del que se espera

uturos); cuando sea probable que se obtenfan los beneficios econmicos futuros
n y desarrollo son gastos, as como los generados internamente, las actividades formativas,
promocionales, las gastos de inicio (preoperativos))
costos de transformacin y otros necesario para darle la condicin y ubicacin
e compra acordado, aranceles, impuestos no recuperables, transportes y otros

mpra; los descuentos, rebajas y similares se deducen del costo
s, por tanto debe ser ajustada.
er un activo adquirido en forma independiente el criterio de reconocimiento basado en la probabilidad de los
eficios econmicos se considera satisfecha sin realizar comprobaciones adicionales. Por tanto, se mantiene
mo activo en la medida en que se est usando en las actividades de la empresa
han pasado dos y le faltaban tres pero que ahora solo le faltan dos aos, se considera que ser un cambio
tendr efecto prospectivo y no genera ajustes a la fecha del ESFA (Estado de situacin financiera de apertur
a probabilidad de los
tanto, se mantiene
e ser un cambio
financiera de apertura)
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO - MEJORAS EN PROPIEDADES AJENAS

Ninguna
Base:
Seccin 17 ( propiedades, pla
Concepto:
Solo sern activo aquellas par

econmicos futuros. Si no c
Son activos tangibles que se
arrendarlos a terceros o con
El costo, es el valor acordado
Solo se capitalizan erogacione
El costo del activo incluye los
Anlisis:
1. Detalle de las mejoras en propiedades ajenas:
Mano de obra
Materiales
Costos variables
Costos de apertura
Gastos de administracin
Costo bruto
Amortizacin acumulada
Neto
Valor
7,000
20,000
3,000
4,000
1,600
35,600
-10,680
24,920
Se eliminan partidas que no cumplen para su capitalizacin:

Cr. Diferidos - Mejoras en propiedad ajena
Totales
5,600
5,600
2. Reclculo de la amortizacin acumulada bajo NIIF Pymes:

Costo bruto local
Amortizacin acumulada local
% de amortizacin
Aos de vida util local
Ao que se ha amortizado
Base de la amortizacin bajo NIIF Pymes:
No de aos a amortizar bajo NIIF Pymes
Amortizacin anual
35,600
-10,680
30%
5
1.50
30,000
7
4,285.71
Aos transcurridos
Amortizacin acumulada NIIF 31 DIC 2014 NIIF Pymes
Amortizacin local acumulada
Ajuste para llevar a NIIF
1.50
6,429
10,680
-4,251
Ajuste de conversin por reclculo de la amortizacin mejoras en propiedades ajena

Dr. Amortizacin acumulada Mejoras en propiedad ajena
Totales
4,251
4,251
3. Clculo de los costos de desmantelamiento y retiro:

Se har uso de la excepcin del clculo a la fecha de conversin inicial:
Costos a hoy:
No. de aos que faltan para al retiro
Indice esperado de crecimiento de los costos
Valor futuro del costo de desmantelamiento
Tasa de descuento
Valor actual del pasivo por desmantelamiento
3,500
5.50
7%
5,078
9%
3,161
Dr. Mejoras en propiedads ajenas
Cr. Provisin para desmantelamiento - pasivo
Totales
3,161
3,161
5. Traslado a propiedades, planta y equipo:

CB
Saldo local
Ajustes para llevar sa NIIF:
Eliminan partidas que o cumplen
Recalcula la amortizacin acumulada
Se incluyen costos de desmantelamiento
Saldo NIIF
35,600
-5,600
3,161
33,161
Ajuste de conversin - traslado a PPE:

Cr. Mejoras en propiedades ajenas - diferido
Dr. Amortizacin acumulada - diferidos
33,161
6,429

Totales
39,590
in 17 ( propiedades, planta y equipo)
sern activo aquellas partidas de las cuales sea probable que generen beneficios
onmicos futuros. Si no cumple, es un gasto.
activos tangibles que se mantienen para su uso en la produccin o suministro de bienes y servicios, para
rendarlos a terceros o con propsitos administrativos y que se espera usar ms de un perodo
sto, es el valor acordado con el proveedor neto de descuento y similares
se capitalizan erogaciones que sean necesarias para deja el activo listo para su uso
osto del activo incluye los costos de desmantelamiento o retiro del elemento
Tratamiento contable
Cumple para capitalizar
NO Cumple para capitalizar - SE ELIMINA
NO Cumple para capitalizar - SE ELIMINA
Se recalcula
5,600
5,600
en propiedades ajenas:
4,251
4,251
Provisin en el pasivo
Costo adicionar al activo
3,161
3,161
Amortiz
Neto
10,680
-4,251
6,429
33,161
24,920
-5,600
4,251
3,161
26,732
6,429
39,590
y servicios, para
INSTRUMENTOS FINANCIEROS BSICOS - INVERSIONES PERMANENTES

Base NIIF Pymes:
Ninguna
Seccin 11 y Seccin 12 (Inversiones patrimoniales
Medicin:
El reconocimiento inicial se har al costo de la trans
Anlisis:
Son inversiones en acciones y en sociedad limitada

1. Detalle de las inversiones PCGA local:
Acciones en bolsa
Aportes en limitada
6,000 Estn al costo

5,000 Estn al costo
3,000 Elimina
3. Inversiones en limitadas:
Se mantiene el valor local por ser el costo original
4. Otras inversiones en acciones:
Se mantiene el valor local por ser el costo original y dado que no cotizan en bolsa de valores
Valor local
6,000
5. Se eliminan los ajustes por inflacin:

Cr. Inversiones permamentes
AXI
3,000
3,000
3,000
3,000
6. Se eliminan las valorizaciones de inversiones dado que quedan al costo:

Cr. Valorizaciones
11,000
11,000
11,000
11,000
7. Ss traslada al nombre corresponidiente de instrumentos financieros al costo

Al costo
Acciones
Aportes en limitada
11,000
6,000
5,000
11,000
11,000
PERMANENTES
n 12 (Inversiones patrimoniales diferentes de acciones ordinarias sin opcin de venta y acciones preferente
nicial se har al costo de la transaccin. Las inversiones patrimoniales que no cotizan en bolsa se miden al c
acciones y en sociedad limitada que no cotizan en bolsa de valores; por lo tanto quedan valoradas al costo
n al costo
n al costo
3,000
o cotizan en bolsa de valores
e quedan al costo:
os financieros al costo
y acciones preferentes no convertibles)

n bolsa se miden al costo menos deterioro de valor
n valoradas al costo
INSTRUMENTOS FINANCIEROS BSICOS - OBLIGACIONES FINANCIERAS

Ninguna
Base NIIF Pymes:
Seccin 11
Medicin:
En el reconocimiento inicial se miden al prec

medicin posterior se valoran al costo amor
Anlisis:
Se debe proceder al reclculo de la deuda co

para efectos de hallar la tasa de inters efe
Los costos de financiacin se reconocen en r
Los intereses causados se presentan como m
1. Destino del endeudamiento:
Financia operaciones normales

Financia la construccin del centro comercial en un 60% y el otro 40% se financia con r
1. Detalle de las obligaciones financieras
Monto inicial
Saldo libros
Interes x pagar
Local
71,000
59,500
2,565
62,065
2. Valoracin con base en el costo amortizado:

2.1. Hallar el costo original:
Valor prstamo recibido
Menos costo de la transaccin
Neto
71,000
(1,500)
69,500
2.2. Hallar los Flujos de la deuda:

Perodo
Neto inicial
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Valor
69,500
-2358.22
-2358.22
-2358.22
-2358.22
-2358.22
-2358.22
-2358.22
-2358.22
-2358.22
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
2.3. Hallar la TIR
-2358.22
-2358.22
-2358.22
-2358.22
-2358.22
-2358.22
-2358.22
-2358.22
-2358.22
-2358.22
-2358.22
-2358.22
-2358.22
-2358.22
-2358.22
-2358.22
-2358.22
-2358.22
-2358.22
-2358.22
-2358.22
-2358.22
-2358.22
-2358.22
-2358.22
-2358.22
-2358.22
1.1243% MV
2.4. Tabla de valoracin de la deuda (reclculo de la valoracin de la deuda):

Mes
Perodo
Jun-14
Jul-14
Aug-14
Sep-14
Oct-14
Nov-14
Dec-14
Jan-15
Feb-15
Mar-15
Apr-15
May-15
Jun-15
Jul-15
Aug-15
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
SI
69,500
67,923
66,329
64,716
63,086
61,437
59,769
58,083
56,378
54,653
52,910
51,146
49,363
47,560
45,736
Sep-15
Oct-15
Nov-15
Dec-15
Jan-16
Feb-16
Mar-16
Apr-16
May-16
Jun-16
Jul-16
Aug-16
Sep-16
Oct-16
Nov-16
Dec-16
Jan-17
Feb-17
Mar-17
Apr-17
May-17
Valoracin NIIF
Libros
Ajuste valorativo
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
43,892
42,027
40,142
38,235
36,307
34,357
32,385
30,390
28,374
26,335
24,273
22,187
20,078
17,946
15,790
13,609
11,404
9,174
6,919
4,638
2,332
58,083
62,065
(3,982)
DR. Obligaciones financieras
Dr. Intereses x pagar
CR. Ganancias retenidas
Totales
1,417
2,565
3,982
3,982
3,982
ES FINANCIERAS
to inicial se miden al precio de la operacin considerando los costos de la transaccin y en la

r se valoran al costo amortizado que tiene en cuenta la tasa de inters efectiva
al reclculo de la deuda considerando los costos de la transaccin como menor valor del pasivo
allar la tasa de inters efectiva
ciacin se reconocen en resultados
ados se presentan como mayor valor de la deuda
otro 40% se financia con recursos propios: sin embargo, NIIF Pymes no permite capitalizar costos financieros
n de la deuda):
Interes
781
764
746
728
709
691
672
653
634
614
595
575
555
535
514
Pagos
-2358.22
-2358.22
-2358.22
-2358.22
-2358.22
-2358.22
-2358.22
-2358.22
-2358.22
-2358.22
-2358.22
-2358.22
-2358.22
-2358.22
-2358.22
SF
Valor actual
67,923
66,329
64,716
63,086
61,437
59,769
58,083
56,378
2,332
54,653
2,306
52,910
2,280
51,146
2,255
49,363
2,230
47,560
2,205
45,736
2,181
43,892
2,156
493
473
451
430
408
386
364
342
319
296
273
249
226
202
178
153
128
103
78
52
26
-2358.22
-2358.22
-2358.22
-2358.22
-2358.22
-2358.22
-2358.22
-2358.22
-2358.22
-2358.22
-2358.22
-2358.22
-2358.22
-2358.22
-2358.22
-2358.22
-2358.22
-2358.22
-2358.22
-2358.22
-2358.22
42,027
40,142
38,235
36,307
34,357
32,385
30,390
28,374
26,335
24,273
22,187
20,078
17,946
15,790
13,609
11,404
9,174
6,919
4,638
2,332
(0)
2,132
2,109
2,085
2,062
2,039
2,017
1,994
1,972
1,950
1,928
1,907
1,886
1,865
1,844
1,824
1,803
1,783
1,763
1,744
1,724
1,705
58,083
ar costos financieros
BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS

Base NIIF Pymes:
Ninguna
Seccin 28
Medicin:
Los beneficios de largo plazo se miden por el valor prese
Anlisis:
Dado que existe un bono cuando se cumpla cinco aos d

se debe proceder al clculo del pasivo considerando la
descuento y el tiempo transcurrido
1. Datos:
Salario actual
Aos pendientes para obtener el beneficio
tasa de crecimiento
6,200
2 aos
5%
2. Clculo de los salarios esperado en la fecha de pago del beneficio:

Salario actual
Tasa crecimiento salario
Aos a proyectar
Salario futuro
6,200
5%
2
$ 6,836
3. Clculo de la prima esperada en el futuro:

Salario futuro
dias de prima
Prima esperada
$ 6,836
30
$ 6,836
4. Clculo del valor presente de la prima completa (al 31 de diciembre de 2014):

Prima esperada
tasa de descuento
Valor actual
$ 6,836
7.20% ea
$ 5,948
5. Clculo del pasivo incurrido al 31 de diciembre de 2014:

Valor actual de la totalidad de la obligacin
No. de aos para obtener la prima
No. de aos transcurridos al 31 diciembre de 2014
Valor del pasivo al 31 de diciembre de 2014
$ 5,948
5
3
3,569

Dr. Ganancias Retenidas
Cr. Pasivos laborales
3,569
3,569
3,569
3,569
miden por el valor presente de las obligaciones en la fecha en que se informa
se cumpla cinco aos de servicio, corresponde a un beneficio de largo plazo,

pasivo considerando la proyeccin del salario, el beneficio esperado, la tasa de
mbre de 2014):
PROVISIONES
Exenciones o excepciones a usar:No cambiar la estimaciones realizadas bajo el marco co

Base NIIF Pymes:
Medicin:
Anlisis:
Seccin 21 (Provisiones y contingencias) y seccin 35 (T
Se reconoce una provisin cuando se tenga una obligac

pueda ser estimado confiablemente.
No se pueden reconocer provisiones para eventos que n
Las provisiones para gastos incurridos son pasivos reales
Se incluyen provisiones para gastos futuros por $ 1.300

de gastos incurridos por $ 6.700 y se mantiene la estim
1. Saldo local:
Provisiones
Para contingencias
Total
8,000
14,000
22,000
2. Traslado de provisiones para gastos a pasivos reales
CR. Acreedores corto plazo
Totales
6,700
6,700
6,700
6,700
3. Elimina provisin para gastos futuros

Totales
1,300
1,300
1,300
1,300
4. Se mantiene la provisin para contingencias por ser probable y cuantificable per
Dr. Provisiones para contingencias

Cr. Provisiones
Totales
14,000
14,000
14,000
14,000
zadas bajo el marco contable anterior
encias) y seccin 35 (Transicin a la NIIF para las Pymes)
o se tenga una obligacin presente, sea probable la salida de recursos y el valor
nes para eventos que no han ocurrido o que corresponden al futuro

idos son pasivos reales
os futuros por $ 1.300 que debe ser eliminada. Se traslada a pasivos con acreedores la provisin
y se mantiene la estimacin de las contingencias de prdida probable y cuatificables
e y cuantificable pero se redenomina:
provisin
CUENTAS POR PAGAR LARGO PLAZO - INSTRUMENTOS FINANCIEROS BSICOS

Base NIIF Pymes:
Seccin 11
Anlisis:
Si la deuda es de largo plazo se valora de acuerdo con e

se han pactado interes o son inferioresa los del mercado
con base en la tasa de mercado
1. Datos:
Saldo por pagar
Forma de pago
Plazo
Tasa de inters
Tasa de inters de mercado
4,000
anual
400
10 aos
0%
18% Efectiva anual
1.39% Mensual
2. Determinacin de los flujos:

Perodos
6
18
30
42
54
66
78
90
102
114
Valoracin bajo NIIF

Libros local
Ajuste de valoracin
Valor futuro
400
400
400
400
400
400
400
400
400
400
4000
Valor actual
368
312
264
224
190
161
136
116
98
83
1,953
1,953
4000
(2,047)
Dr. CXP
2,047

Totales
2,047
2,047
2,047
S BSICOS
a de acuerdo con el costo amortizado y si no

esa los del mercado, se valoran a valor presente
ARRENDAMIENTOS
Base NIIF Pymes:
Seccin 20
Valoracin
Se debe realizar el test para determinar si es financiero u o

Si es financiero se reconoce un activo y un pasivo
Contrato de Arriendo uno

Fecha del contrato
Tipo
Plazo
Plazo en meses
Canon mensual
Valor residual
Valor razonable
Valor actual
Tasa de interes
Tasa de interes mensual
7/1/2014
Inmueble
40
480
125.16
90
9,000
8,999.81
18%
1.389%
Conclusin
Es financiero dado que el VPN es similar al valor de mercad
aos
meses
EA
Mensuales
Valoracin
Dr. PPE
Cr. Obligaciones financieras
9,000.00
9,000.00
Clculo del pasivo:
Fechas
Perodo
Jul-14
Aug-14
Sep-14
Oct-14
Nov-14
Dec-14
1
2
3
4
5
6
8,998.98
1.02
9,000.00
Saldo inicialCausa interes

9,000.00
125.00
8,999.84
124.99
8,999.67
124.99
8,999.50
124.99
8,999.33
124.99
8,999.16
124.98
Clculo de la depreciacin del activo en arriendo financiero:

Base de depre
9,000
Aos a depreciar
Cuota anual
Depreciacin al 31 de dic 2014
40
225
113

113
113
Contrato de Arriendo dos

Es un operativo
No hay ajustes
6 meses
113
113
minar si es financiero u operativo

tivo y un pasivo
imilar al valor de mercado
Pagos
Saldo final
-125.16
8,999.84
-125.16
8,999.67
-125.16
8,999.50
-125.16
8,999.33
-125.16
8,999.16
-125.16
8,998.98
SUPERAVIT METODO DE PARTICIPACIN
Existe este saldo que es un error dado que no existen inversiones en asociadas, cont
Por tanto, se debe ajustar
Dr. Superavit mtodo de participacin
5,500
5,500
5,500
5,500
nes en asociadas, controladas ni negocios conjuntos

Caso Adopción Primera Vez - Niif 1 Hoja de Trabajo Seminrario Taller CTCP

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Caso Adopción Primera Vez - Niif 1 Hoja de Trabajo Seminrario Taller CTCP

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MARCA VERDE SAFI S.A.

ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA)

HOJA DE TRABAJO CONVERSIN BALANCE INICIAL

Otros deudores largo plazo

Ajustes por inflacin

Mercancas para la venta

A valor razonable con cambios en resultados

Ajustes por convergencia

Ajustes por inflacin

Intereses por pagar

Impuesto a las ventas por pagar

Superavit x revaluacin de activos PPE

Supervit mtodo de participacin

Detalle de las ganancias retenidas por conversin a NIIF Pymes:

CONCILIACIN DEL PATRIMONIO LOCAL VS. PATRIMONIO NIIF:

1. Para reclasificar al nombre Efectivo y equivalentes a efectivo:

2. Ajuste para eliminar cheques girados no entregados:

3. Valoracin delas invrersiones en acciones a precios de mercado:

4. Valoracin del CDT al costo amortizado

5. Para reclasificar a Efectivo y equivalentes a efectivo el saldo de fondos fiduciario

6. Se valoran las cuentas por cobrar a clientes que incluyen financiacin:

7. Se reclasifica anticipos para compra de mercancias como inventario

DR.Impuesto de renta por pagar

9. Valoracin de prstamo a empleado

10. Valoracin de otros deudores LP

11. Ajuste por deterioro (provisin) para cuentas por cobrar

12. Ajuste en valoracin de inventario en trnsito comprado:

Dr. Ganancias retenidas

14. Ajuste en valoracin de mercancias:

15. Ajuste por deterioro de valor de inventarios:

16. Elimina la provisn para inventarios

17. Elimina AXI En inventarios

18. Valoracin y reclasificacin de los terrenos:

Cr. Propiedades, planta y equipo- Terrenos

19. Valoracin y reclasificacin de los edificios

Cr. Propiedades, planta y equipo - Edificaciones

Cr. Ganancias retenidas

20. Eliminacin de la provisin para terrenos

21. Se eliminan las valorizaciones de inmuebles al quedar valorados al valor razonab

22. Valoracin de maquinaria

Cr. Propidades, planta y equipo

Cr. Ganancias retenidas

23. Se eliminan las valorizaciones de maquinaria al quedar valorada al valor razonab

Dr. Superavit por valorizaciones

24. Eliminacin de AXI en PPE

25. Elimina costos financieros capitalizados a la construccin en curso

26. Eliminacin de preoperativos activados

27. Eliminacin de publicidad activada

28. Eliminacin de erogaciones por entrenamiento activadas

29. Ajuste por deterioro de valor de marca comprada

Dr. Ganancias retenidas

30. Elimina AXI en diferidos

31. Se elimina patidas capitalizadas a mejoras en

32. Ajuste de conversin por reclculo de la amortizacin mejoras en propiedades aj

33. Ajuste por clculo de los pasivos por retiro de servicios

34. Traslado de mejoras en propiedades ajenas a PPE:

35. Elimina AXI de inversiones permanentes:

36. Se eliminan las valorizaciones de inversiones dado que quedan al costo:

37. Se traslada al nombre corresponidiente de instrumentos financieros al costo

39. Ajuste valoracin prima de antigedad

41. Elimina provisin para gastos futuros

42. Se redenomina el concepto de provisin para

43. Ajuste valoracin de CXP largo plazo