Categoria IX Fiscalitatea ntreprinderii

32 (154). Un contribuabil pltitor de impozit pe profit ncheie un contract de sponsorizare

conform legii privind sponsorizarea, in calitate de sponsor, in valoare de 15.000 lei.
Contractul de sponsorizare se incheie la data de 01.02. N. Cifra de afaceri este de 1.000.000
lei
Determinai impozitul pe profit.
Conform Cod fiscal, Titlul II, Cap. 2, articolul 21, alineatul (4), litera p) : Contribuabilii care
efectueaz sponsorizri i/sau acte de mecenat, potrivit prevederilor Legii nr. 32/1994 privind
sponsorizarea, cu modificrile i completrile ulterioare, i ale Legii bibliotecilor nr.
334/2002, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i cei care acord
burse private, potrivit legii, scad din impozitul pe profit datorat sumele aferente n limita
minim precizat mai jos: 1. 3 la mie din cifra de afaceri; pentru situaiile n care
reglementrile contabile aplicabile nu definesc indicatorul cifra de afaceri aceast limit se
determin potrivit normelor; 2. 20% din impozitul pe profit datorat. Sumele care nu sunt
sczute din impozitul pe profit, potrivit prevederilor prezentei litere, se reporteaz n urmtorii
7 ani consecutivi. Recuperarea acestor sume se va efectua n ordinea nregistrrii acestora, n
aceleai condiii, la fiecare termen de plat a impozitului pe profit. Astfel, conform legii, n
decursul anului fiscal compania poate redireciona din impozitul pe profit valoarea minim
dintre 20% din impozitul datorat i 3 din cifra de afaceri. Compania poate de asemenea s
ofere sponsosizri care depesc aceste sume, avnd posibilitatea de a raporta diferena de-a
lungul a 7 ani consecutivi.
http://www.avocatnet.ro/content/forum%7CdisplayTopicPage/topicID_451268/Cum-seacorda-sponsorizarea.html
33 (212). S.C. Alfa S.R.L, cu sediul n Trgovite, Romnia, nregistrat n scopuri de TVA n
Romnia conform art 153 livreaz ctre ABC cu sediul n Ungaria, nregistrat n scop de
TVA n Ungaria, ciuperci n valoare de 5.000 euro, fr TVA. Ciupercile sunt transportate din
Romnia n Ungaria de ctre ABC. Curs de schimb 1 euro = 4,3 lei. Analizai operaiunea din
punctul de vedere al lui Alfa, stabilind i ce obligaii are din punctul de vedere al TVA.
Raspuns:
Societatea din Romania factureaza fara tva, fiind vorba de o livrare intracomunitara de
bunuri.
Operatiunea este scutita cu drept de deducere, in urmatoarele conditii:
ART. 10 din OMFP nr.2222/2006 completat cu Ordinul ministrului finanelor publice nr.
3419/2009:
(1) Scutirea de tax pentru livrrile intracomunitare de bunuri prevzute la art. 143
alin. (2) lit.
a) din Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, cu excepiile de la pct. 1
i 2 ale aceleiai litere a), se justific pe baza urmtoarelor documente:
a) factura care trebuie s conin informaiile prevzute la art. 155 alin. (5) din Codul
fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, i n care s fie menionat codul de
nregistrare n scopuri de TVA atribuit cumprtorului n alt stat membru;

b) documentul care atest c bunurile au fost transportate din Romnia n alt stat
membru;
i, dup caz,
c) orice alte documente, cum ar fi: contractul/comanda de vnzare/cumprare,
documentele de asigurare.
34 (174). Un salariat obine n luna ianuarie 2013 un salariu de baz de 1.400 lei i sporuri n
valoare de 400 lei. Fiind membru al sindicatului pltete o cotizaie de 10 lei. Are n
ntreinere 2 copii minori. S se determine impozitul pe salariu.
Rezolvare:
Contributii datoarate de angajat :
C.A.S 10.5% = 1.400 x 10.5% = 147 LEI
C.A.S.S 5.5 % = 1.400 x 5.5% = 77 LEI
SOMAJ 0.5% = 1.400 x 0.5% = 7 LEI
TOTAL
= 231 LEI
Comform OMFP nr. 19/17.01.2005
Deducere personal lunar = Si * [1-(VBL 1000)/2000]
unde: VBL venit brut lunar
Si = 250 + n.p..*100,
n.p.. = numr de persoane n ntreinere
se acorda o deducere suplimentara de 100 de lei pt fiecare persoana
aflata in intretinere.
Astfel deducrea va fi = 450 * [1-(1400 1000)/2000] = 360 lei
Impozit lunar = 16 % * Baza de calcul
Baza de calcul = Venit net - deducerea personal acordat pentru luna
respectiv - cotizaia sindical pltit n luna respectiv - contribuiile
la schemele facultative de pensii ocupaionale
Venit net = venit brut - contribuiile obligatorii aferente unei luni
Venit net = 1400 231 = 1169 lei
Baza de calcul = 1.169 -360 -10 = 799 lei
Impozit pe salar = 16% x 799 lei =127,84 lei