PROBLEMA 2

a) nregistrrile contabile aferente operaiilor de lichidare

Bilanul iniial al societii
ACTIVE IMOBILIZATE
I.IMOBILIZARI CORPORALE (30.000-15.000)

15.000

ACTIVE IMOBILIZATE-TOTAL

15.000

ACTIVE CIRCULANTE
STOCURI (900-100)

800

CASA SI CONTURI LA BANCI

2000

ACTIVE CIRCULANTE-TOTAL

2.800

CHELTUIELI IN AVANS

1.000

DATORII CURENTE

12.000

ACTIVE CIRCULANTE NETE, RESPECTIV DATORII CURENTE

NETE (active circulante total+cheltuieli in avans-datorii curente-venituri in
avans)

-9450

TOTAL ACTIVE-DATORII CURENTE (active imobilizate total+active

circulante nete = 15.000-9.450)

5.550

VENITURI IN AVANS

1.250

CAPITAL SI REZERVE
CAPITAL SUBSCRIS VARSAT

2.500

REZERVE (200+4.000)

4.200

REZUTATUL REPORTAT (pierdere)

-1.150

TOTAL CAPITALURI PROPRII (2.500+4.200-1.150)

5.550

TOTAL CAPITALURI

5.550

vnzarea echipamentelor tehnologice la preul de 7.000 lei, TVA 19%

461

%
2813

8.330

7583

7.000

4427

1.330

2131

(vnzarea echipamentelor tehnologice)

30.000 (scoaterea din eviden a echipamentelor tehnologice)

15.000

6583

15.000

5121

7583

121

461
121
6583

8.330

(ncasarea contravalorii echipamentelor tehnologice)

7.000

(nchiderea conturilor de venituri i cheltuieli)

15.000

vnzarea mrfurilor la preul de 1.200 lei, TVA 19%

4111

1.428

707

1.200

4427

228

607

371

5121

4111

1.428 (ncasarea contravalorii mrfurilor vndute)

397

7814

100 (anularea ajustrii pentru deprecierea mrfurilor)

121

%
707

900 (descrcarea gestiunii cu valoarea mrfurilor vndute)

1.300 (nchiderea conturilor de venituri si cheltuieli)

1.200

7814

100

121

900

471

1.000

restituirea chiriei ncasate anticipat n sum de 1.250 lei

472

607

ncasarea chiriei pltite n avans n sum de 1.000 lei

5121

(vnzarea mrfurilor)

5121

1.250

regularizarea i plata TVA

4426 = 0
4427 = 1.558
4427
4423

4423

5121

1.558

1.558

Situaia conturilor 121 i 5121 nainte de partaj

D

121

5121

15.000

7.000

900

1.300

SI

2.000
8.330

1.250
1.558

1.428
1.000

15.900

8.300

Sold D 7.600

12.758

2.808

Sold D 9.950

b) ntocmirea bilanului nainte de partaj

ACTIVE CIRCULANTE
CASA SI CONTURI LA BANCI

9.950

ACTIVE CIRCULANTE-TOTAL

9.950

DATORII CURENTE

12.000

ACTIVE CIRCULANTE NETE, RESPECTIV DATORII CURENTE

NETE (active circulante-datorii curente)

-2.050

TOTAL ACTIVE-DATORII CURENTE

-2.050

CAPITAL SI REZERVE
CAPITAL SUBSCRIS VARSAT

2.500

REZERVE

4.200

REZULTATUL EXERCITIULUI FINANCIAR

8.750

-din exercitiul anterior

-1.150

-din lichidare

-7.600

TOTAL CAPITALURI PROPRII (capital+rezerve-rzultatul

exerciiului)

-2.050

TOTAL CAPITALURI

-2.050

n urma calculrii activului net (-2.050 lei) se constat c acesta nu este suficient pentru achitarea
datoriilor fa de furnizori, motiv pentru care lichidatorul va imputa asocia ilor diferen a.

c) nregistrrile contabile aferente operaiilor de partaj la asociai

restituirea capitalurilor ctre asociai

456

6.700

1012

2.500

1061

200

1068

4.000

456

8.750

117

1.150

121

7.600

consemnarea impozitului pe profit aferent rezervelor legale existente, a impozitului pe

dividende i virarea la buget
456

699

441

32(200 x 16%)

446
%

5121

667(4.000 + 200 - 32 = 4.168 x 16%)

699

441

32

446

667

Situaia partajului capitalului propriu i a datoriilor pe asociai

Cap. social

Rezerve legale

Alte rezerve

TOTAL

Asociatul A 70%

1.750

118

2.333

4.201

Asociatul B 30%

750

50

1.000

1.800

2.500

168

3.333

6.001

TOTAL

Pierderi din
ex.anterior

Pierderi din
lichidare

Furnizori

Total

Aociatul A 70%

805

5.320

8.400

14.525

Asociatul B 30%

345

2.280

3.600

6.225

TOTAL

7.600

12.000

20.750

achitarea datoriilor n limita disponibililui rmas 9.950 699 = 9.251

401

1.150

5121

9.251

datoria rmas neachitat , lichidatorul o recupereaz de la asocia i

5121

456

2.749

Asociatul A 1.924
Asociatul B 825
401

5121

2.749

456
8750
699

6700

D
SI

2749

5121

9.950

699

2.749

9251
2749

9449
Sold 0

9449

12.699
Sold 0

12.699