Sunteți pe pagina 1din 17

Dou ri, un scop, succes comun!

PLAN DE AFACERI
Lumnri decorative

INCUBATOR I CENTRU DE SERVICII


PENTRU AFACERI TRANSFRONTALIERE

www.incubatorsacueni.ro

Cross-border Business Incubator and Service Centre


www.huro-cbc.eu

www.hungary-romania-cbc.eu

Coninutul acestui material nu reprezint n mod necesar poziia oficial a Uniunii Europene.

Cross-border Business Incubator and Service Centre

1. Introducere
Fr ndoial lumnrile (i mai ales lumnrile decorative) sunt foarte populare n zilele noastre. Dup
cum scrie i ntr-un articol online lumnrile sunt unele dintre cele mai plcute i accesibile produse de
ambiant. Ele sunt frumoase, uneori chiar magice, infuznd casei culoare i mireasm. Ele pot crea o ambiant i o cldur specifice unui sentiment de calm i bun-stare. [1]
ntr-un studiu, fcut n 2011, au aprut statistici interesante. Muli dintre noi nici nu tim ct de populare
sunt lumnrile. De exemplu italienii dau i 150 de euro pentru o lumnare. Dar s vedem i alte lucruri
interesante [2]:

zilnic n 50% din case se aprind lumnri parfumate


n 80% din restaurante, hoteluri ne ateapt la mas lumina unei lumnri
35% dintre cadouri reprezint lumnri decorative i parfumate
97% dintre centrele de relaxare folosesc lumnri aromate

Toate aceste statistici ne arat c o asfel de afacere ntradevr are viitor. Dac nici acum nu suntem siguri
c am ales o afacere profitabil, s vedem nite avantaje pe care le aduce [2]:

Produsele se vnd tot timpul anuluii in special n perioadele de srbtori


Este o afacere flexibil:putem lucra mpreun cu familia sau numai n timpul liber
Ne ofer posibilitatea s ne punem n valoare imaginaia i talentul
Este o afacere pe care o putem dezvolta

Un avantaj important ar fi i faptul c aceast afacere are o pia potenial imens, dintre care putem aminti [2]:

magazinele de cadouri
magazinele pentru decoraiuni
florrii(lumnri pentru nunt, botez sau decorative)
saloane de masaj, centre de frumusee(pentru aromoterapie i relaxare)
restaurante, hoteluri, pensiuni, aproape orice spaiu de alimentaie public
firmele care organizeaz evenimente speciale(nuni, botezuri)

Este mai mult ca sigur c rolul lor decorativ, parfumul lor plcut, dar i toate celelalte beneficii ale lumnrilor le vor ine pentru totdeauna n via pe pia.
n urmtoarele capitole o s vedem ct de profitabil ar fi o firm activnd n acest domeniu.
Not: Trebuie menionat c situaia prezentat va fi un pic utopic. De exemplu n realitate nu prea exist
firme active care nu au deloc credite bancare.

2. Informaii generale
Gama sortimental a produselor realizate n ntreprindere este foarte diversificat, astfel portofoliul de
produse este alctuit din urmtoarele categorii:

Lumnri de nunt
Lumnri de botez
Lumnri decorative
Lumnri parfumate
Lumnri tematice

n proiect vor fi prezentate n detaliu numai patru tipuri de lumnri, iar restul produciei va intra n categoria Diverse. Cele patru lumnri sunt:

Lumnare cu cuburi de ghea

Cross-border Business Incubator and Service Centre

Lumnare parfumat din gel


Lumnare plutitoare Muffin
Lumnare decorativ sub form de mere

2.2. Paii iniiali


Primul pas spre realizarea propriu-zis al companiei era cumprarea imobilzrilor corporale necesare
petru funcionare. Astfel au fost cumprate:

o cldire pentru ediu: cas cu 2 camere + 1 baie + 1 buctrie, 85 mp


o central termic: consum electric 106 W/h, consum gaz 120/450 mc/lun
un frigider: volum 800 L, consum 3,5 kW/24h
un laptop: DELL Inspiron N5030 Dual Core, consum 64W/h
4 rafturi pentru depozit produse, 300 RON/buc
4 cazane electrice pentru topit cear: 27 L, consum 200W/h, 1100 RON/buc
5 mese mici, 125 RON/buc
o mas lung
8 scaune, 40 RON/buc
abloane (matrie):
t 50 abloane Muffin, 10 RON/buc
t 10 abloane mere, 20 RON/buc
t 10 abloane cilindru, 20 RON/buc
t diverse abloane

60.000 RON
1.700 RON
1.200 RON
1.499 RON
1.200 RON
4.400 RON
625 RON
200 RON
320 RON
500 RON
200 RON
200 RON
3000 RON

Datorit faptului c suma capitalului era destul de semnificativ, au fost cumprate i materiile, materialele
necesare pentru realizarea produciei n primul trimestru. Vor fi enumerate numai acele materii i materiale care sunt necesre la producia celor 4 tipuri de lumnri amintite:

Materii prime:
t
t
t
t
t
t
t
t
t
t

Gel transparent
Cear natural de albin
Fitil
Parfum
Culoare pentru cear
Lipici
Petale uscate
Recipient de sticl
Pungi pentru ghea
Diverse

2500 ml
5000g
1000 cm
10 ml
11 buc (20g/buc)
10 ml
1 pachet (200 g)
1 buc
192 cuburi/pung

155 RON
125 RON
34,5 RON
22,20 RON (50 picaturi)
16 RON
8,5 RON (30 picaturi)
5 RON (7 lumanari)
2,5 RON
2 RON

Materiale:
t
t

Spray de silicon
Diverse

400 ml

15,5 RON (250 lumnri)

Not: Cantitatile specificate nu reprezint cantitatile necesare pentru producie!

Cross-border Business Incubator and Service Centre

3. Relaii externe ale societii


3.1. Descriere
Contractele de vnzare-cumprare sunt ntocmite pe 3 luni, i prelungite n fiecare trimestru. Deci cantitile i
preurile specificate mai jos se refer la un trimestru. Un contract de cumprare-vnzare arat n felul urmtor:
Informaiile cele mai relevante din contractul de mai sus:

cear - 111 cutii (5000 g/cutie)


spray de silicon - 3 flacoane (400 ml/flacon)
petale uscate - 137 pachet
Valoare total1:

13.875 RON
46,5 RON
685 RON
14.597,13 RON

Celelalte contracte conin urmtoarele informaii relevante:


Contract Nr. 02 - Furnizor WhiteLight

Gel transparent -153 cutii (2500 ml/cutie)


Parfum mr - 26 buc (10ml/buc)
Parfum trandafir - 57 buc (10ml/buc)
Valoare total:

23.715 RON
577,2 RON
1.265,4 RON
25.557,6 RON

Contract Nr. 03 Furnizor EngroStar

Fitil - 47 buc(1000cm/buc)
Lipici - 32 buc (10 ml/buc)
Pungi pt. ghea - 50 buc (192 cub/pung)
Valoare total

1.621,5 RON
272 RON
100 RON
1.993,5 RON

Contract Nr. 04 - Furnizor BestBusiness

Recipient de sticl - 957 buc


Colorant albastru - 6 pachete (220 g/pachet)
Colorant verde - 6 pachete (220 g/pachet)
Colorant marou - 8 pachete (220 g/pachet)
Valoare total:

2.392,5 RON
96 RON
96 RON
128 RON
2.712,5 RON

Un exemplu de calcul:
Gel transparent:

cantitate necesar pe o zi: 15 buc x 400 ml = 6.000 ml/zi


cantitate necesar pe un an: 255 x 6.000 ml = 1.530.000 ml/an
cantitate necesar pe un trimestru: 1.530.000 / 4 = 382.500 ml/ an
1 cutie (2500 ml) cost 155 RON - 382.500 ml 153 cutii 23.715 RON / an

Alte contracte relevante din punctul de vedere al proiectului:


Contract Nr. 5 Furnizor Energie Electrica 1 kW 0,324 (fara TVA)
t

Limit: 350 kW / 1 luni

Contract Nr. 7 Furnizor Ap 1 mc ap rece 1,640 RON (fara TVA)

Cross-border Business Incubator and Service Centre

Contract Nr. 6 Furnizor Gaz 1 kWh gaz 0,096 RON (fara TVA)
t

E (kWh)= V (mc) x PCs(kWh/mc), PCs = 10,473

3.3. Piaa i concurena


Aa cum am scris i n introducere afacerea cu lumnri are o pia potenial imens, de la hoteluri la
florrii, magazine de cadouri i multe altele. Tipul comerului al companiei este comer En-Gros, ceea ce
nseamn c este o societat comercial care se ocup cu achiziionarea, depozitarea, reambalarea i
distribuirea mrfurilor ctre comercianii detailiti. [4]
Piaa propriuzis este alctuit mai ales din companii din zon (Depresiunea Giurgeului), dar se afl n
contract i cu firme din alte orae.
Lng piaa imens trebuie amintit i concurena acestei afacere. Din fericire concurena nu mai este aa
de mare, deoarece la firma noastra toate lumnrile sunt fcute de mn i asfel sunt mult mai deosebite
i valoroase dect cele fcute de maini. Cel mai positiv este faptul c nu avem deloc concuren n zon,
nu activeaz ninci o firm n acest domeniu.

4. Prezentarea produselor i fluxul technologic


Gama sortimental a produselor realizate n ntreprindere este foarte diversificat cuprinznd 22 tipuri de
lumnri, clasficate n urmtoarele 5 categorii:

Lumnri de nunt (2 tipuri)


Lumnri de botez (2 tipuri)
Lumnri decorative (8 tipue)
Lumnri parfumate (5 tipuri)
Lumnri tematice (5 tipuri)

Dintre cele 22 tipuri vor fi prezentate n detaliu acele 4 tipuri care sunt relevante n cadrul acestui proiect. ntr-o prezentare detaliat vom gsi o descriere scurt despre produsul n cauz, lista de materii prime neceare
n procesul de fabricaie al unui buci, fluxul technologic al produsului i alte informaii semnificative.

Lumnare cu cuburi de ghea (lumnri decoartive)


Lumnare parfumat din gel (lumnri parfumate)
Lumnare plutitoare Muffin (lumnri tematice)
Lumnare decorativ n form de mere (lumnri decorative)

4.1. Lumnare cu cuburi de ghea


Lumnarea cu cuburi de ghea aparine categoriei lumnrilor decorative. Este cunoscut i sub numele
lumnare vaier. Are culoarea albastru deschis, are forma unui cilindru i este plin de guri. Mrimi:
16 cm x 7,5 cm
Materiile prime necesare pentru o bucat sunt:

cear 450 g
fitil 20 cm
cuburi de ghea 15 buc
colorant albastru deschis 2 g

Mai este nevoie i de un ablon cilindru.

Cross-border Business Incubator and Service Centre

Procesul tehnologic:
1. Ceara se nclzete la 70-73C.
2. Se adaug n cear colorantul.
3. Fitilul se nnoad la un capt. Acest nod va constitui vrful lumnrii.
4. Scufund fitilul in cear lichid la aproximativ 1.5 cm sub nod (prima
scufundare e mai ndelungat).
5. Lumnarea se rceste ntr-un vas cu ap rece (20C).
6. Lumnarea se usuc ntr-un material de bumbac.
7. Paii 4., 5. i 6. se repet de 5 ori. Este important s meninem un
ritm uniform n timpul scufundrii lumnrii: se introduce uor se
ateapt puin (aproximativ 1 secund) se indeprteaz uor se
scurge se raceste.
8. Cnd lumnarea a captat diametrul dorit, se ndeprteaz ceara ce atrna la captul lumnrii ct
timp aceasta este cald.
9. Se preseaz lumnarea pe suprafaa de lucru pan cnd aceasta poate sta drept pe mas.
10. Lumnarea se aeaz n centrul ablonului cilindric, i este fixat de fundul ablonului cu puincear
fierbinte.
11. Punem cuburile de ghea n ablon pn la 2 cm de marginea lui superioar.
12. Acoperm gheaa cu ceara (nu forate fierbinte) pe care otornim ncetior pn la suprafaaablonului.
13. Punem ablonul n frigider. Dup 10-15 minute lumnarea poate fi scoas din ablon.
14. Taiem din fitil ct e necesar.
Timp de lucru / bucat: aproximativ 50 min
Preul unitar: 16,20 RON

4.2. Lumnare parfumat din gel


Lumnarea parfumat din gel este probabil una dintre cele pai
preferate tipuri de lumnri. Gelul transparent este ntr-un recipient
de sticl, conine petale uscate de trandafir, are un miros plcut i
romantic, i nu n ultimul rnd este frumoas i estetic. Mrimi:
12,5 cm x 7cm
Materiile prime necesare pentru o bucat sunt:

gel transparent 400 ml


fitil 15 cm
lipici o pictur
parfum de trandafir 3 picturi
petale uscate de trandafir 20 buc
recipient de sticl 1 buc

Cross-border Business Incubator and Service Centre

Procesul tehnologic:
1. Gelul se nclzete.
2. Se adaug parfumul n gel topit.
3. Un capt al fitilului se lipete n centrul recipientului de sticl.
4. Le aezm petalel n recipient
5. Gelul l tornim ncetior deasupra petalelor de trandafir pn la 2 cm de marginea superioar al recipientului.
6. Lsm lumnarea s se rceasc.
7. Taiem din fitil ct e necesar.
Volumul produciei: 15 buci/zi, 318 buc/lun, 956 buc/trimester
Preul unitar: 38 RON

4.3. Lumnare plutitoare Muffin


Lumnrile plutitoare fac parte din categoria lumnrilor tematice. O astfel de lumnare este mic i
uoar, astfel plutete pe ap. Lumnarea n cauz are forma unui muffin. Datorit prezenei ei o atmosfer plcut i itim umple ntreaga cas. Mrimi: 3 cm x 5 cm
Materiile prime necesare pentru o bucat sunt:

cear 20 g
fitil 4 cm
colorant marou 0,5 g

Procesul tehnologic:
1. Ceara se nclzete la 70-73C.
2. Se adaug n cear colorantul.
3. Ceara se toarn n ablon.
4. Un capt al fitilului e prins de un b iar cu captul cellalt i pus n mijlocul cerii fierbinte. Bul fiind plasat pe
marginea superioar al ablonului ine fitilul n mijlocul lumnrii.
5. Punem ablonul n frigider. Dup 10-15 minute lumnarea poate fi scoas din ablon.
6. Taiem din fitil ct e necesar.
Volumul produciei: 50 buci/zi, 1063 buc/lun, 3189 buc/trimester
Preul unitar: 2,30 RON

Cross-border Business Incubator and Service Centre

4.4. Lumnare decorativ n form de mere


Lumnarea decorativ n form de mere arat forate bine oriunde n cas. Att forma ct i parfumul ei
este forate plcut. Are culoarea verde. Mrimi: 9,5 cm x 10 cm
Materii prime pentru o bucat:

ceara 400 g
fitil 10 cm
colorant verde 1 g
parfum mr 2 picturi

Mai este nevoie i de un spray de silicon.


Procesul tehnologic:
1. Ceara se nclzete la 70-73C.
2. Se adaug n cear colorantul i parfumul.
3. Se pregtete ablonul cu spray de silicon.
4. Fixm fitilul n sablon i nchidem ablonul.
5. Se toran ceara ncet n sablon prin gaura acestuia.
6. Aazmablonul, pn lanivelul cerii, ntr-o gleat plin cu ap rece.
7. Dup 30 de minute putem deschide ablonul, s scoatem lumnarea rcit.
8. Taiem din fitil ct e necesar.
Timp de lucru / bucat: aproximativ 50 min
Volumul produciei: 10 buci/zi, 213 buc/lun, 639 buc/trimester
Preul unitar: 15,10 RON
Lumnrile sunt stocate ntr-un frigider. La sfritul procesului tehnologic, nainte de vnzare sunt npachetate n saci mici transparente cu panglici de diferite culori.

Cross-border Business Incubator and Service Centre

Calcularea preurilor unitare:


A. Valoarea materiilor prime (cheltuieli directe):
Denumire

Denumire
materii prime

Cear
Fitil
Lumnare cu
Cuburi de ghea
cuburi de ghea
Colorant albastru

Gel transparent
Fitil
Lumnare parfuLipici
mat din gel
Parfum de trandafir
Petale uscate
Recipient de sticl

Cear
Fitil
Lumnare dec. n
Colorant verde
form de mere
Parfum mr
Spraz de silicon

Lumnare plut.
Cear
Muffin
Fitil
Colorant marou

Cantitate UM
A
450
20
15
2
400
15
1
3
20
1
400
10
1
2
1,6
20
4
0,5

B
g
cm
buc
g
ml
cm
pic
pic
buc
buc
g
cm
g
pic
ml
g
cm
g

Pre / UM Valoare
(RON)
C
D = A*C
0,025
11,250
0,035
0,700
0,010
0,156
0,075
0,150
0,062
24,800
0,035
0,525
0,283
0,283
0,444
1,332
0,036
0,720
2,750
2,750
0,025
10,000
0,035
0,350
0,075
0,075
0,444
0,888
0,039
0,062
0,025
0,500
0,035
0,140
0,075
0,038

Valoarea mat.lor
prime (RON)

12,256

30,410

11,375

0,678

B. mprirea cheltuielilor indirecte:


Ca s putem impri pe produse cheltuielile indirecte o s avem nevoie de urmtoarele informaii2:
valoarea cheltuielilor externe:
5.831,38 RON/an
valoarea cheltuielilor cu personalul:
127.008 RON/an
valoarea cheltuielilor cu amortismentul:
3.590,42 RON/an
valoarea cheltuielilor cu impozite i taxe:
1.37 RON/an
alte cheltuieli:
6.000 RON/an
Total cheltuieli indirecte:
143.800,8 RON/anul 2010
volumul produciei pe anul 2013:

Lumnri cu cuburi de ghea:


Lumnri parfumate din gel:
Lumnri plutitoare Muffin:
Lumnri decorative n form de mere:
Diverse3 (18 tipuri de lumnri):
Volumul total al produciei:

2.556 buc
3.824 buc
12.756 buc
2.556 buc
97.614 buc
119.306 buc/anul 2013

Dup nite calculri necesare aflm c volumul de producie ale celor 4 tipuri de lumnri este aproximativ 18,2% din volumul total al produciei. Conform acestui procent putem mpri i cheltuielile indirecte
n dou pri:
2
3

Valorile sunt calculate n capitolul urmtor (Fundamentarea cheltuielilor)


Cantitatea a fost calculat pe baza unei regul de trei simpl

Cross-border Business Incubator and Service Centre

valoarea cheltuielilor pe cele 4 produse:


valoarea cheltuielilor pe diverse:

26.171,75 RON (18,2%)


117.729,05 RON (81,8%)
4

Urmtorul pas este mprirea celor 26.171,75 RON pe cele 4 tipuri de lumnri :
lumnri cu cuburi de ghea
3.083,032
lumnri pafumate din gel
4.614,080
lumnri plutitoare Muffin
15.391,606
lumnri decorative n form de mere
3.083,032

RON (11,78%)
RON (17,63%)
RON (58,81%)
RON (11,78%)

tiind exact volumul produciei ai acestor lumnri pe anul 2013 este uor de calculat valoarea cheltuielilor indirecte pe o lumnare
lumnare cu cuburi de ghea
1,20619 RON
lumnare parfumat din gel
1,20661 RON
lumnare plutitoar Muffin
1,20661 RON
lumnare decorative n form de mere
1,20619 RON
Deci costul unitar al unei lumnare se compune din valoarea materiilor prime necesare pentru producia
ei i din valoarea cheltuielilor indirecte (n cazul nostru este aproximativ 1,21 RON pe o lumnare, indiferent de tip). Folosind aceste costuri unitare i adaugnd un adaos comercial de 20% primim preul unitar
al produsului:
Denumire

Lumnare cu cuburi de ghea


Lumnare parfumat din gel
Lumnare decorativ n form de
mere
Lumnare pluitoare Muffin

Costuri materii
prime (RON)
A
12,256
30,410
11,375

Costuri
indirecte
B
1,21
1,21
1,21

Cost unitar Adaos


(%)
C=A+B
D
13,466
20
31,620
20
12,585
20

Preul unitar
(RON/buc)
E=C+(C*20/100)
16,1592
37,944
15,102

0,678

1,21

1,888

2,2656

Preurile unitare rotunjite (fr TVA):


Lumnare cu cuburi de ghea
Lumnare parfumat din gel
Lumnare plutitor Muffin
Lumnare decorativ n form de mere

20

16,20 RON/buc
38 RON/buc
15,10 RON/buc
2,30 RON/buc

5. Elementele caracteristice bugetului de venituri i cheltuiei


Primul pas spre ralizare bugetului de venituri i cheltuieli este fundamentarea veniturilor i cheltuielilor.
Trebuie meninat c valoriile finale sunt calculate pe o perioad de 1 an, ncepnd cu 01. 01. 2012.

5.1. F undamentarea veniturilor


5.1.1. Venituri din exploatare
nainte de calcularea veniturilor din exploatare s vedem un exemplu de factur de vnzare, care este de
fapt un document contabil emis de o companie (furnizorul), catre o alta companie sau persoana (clientul), document ce contine lista cu produsele vandute sau serviciile prestate clientului de catre furnizor. O
4

25.080 RON pe 21.692 buc de lummri

Cross-border Business Incubator and Service Centre

factura mai contine datele de identificare fiscala a clientului , datele furnizorului (persoana fizica sau juridica), cota de TVA, precum si pretul, cantitatea si valoarea fiecarui produs vandut. [7] Factura de vnzare
arate n felul urmtor:
Veniturile din exploatare (venituri din producia vndut) au fost calculate pe baza facturilor prezentate la
punctul 3.2. Relaiile cu beneficiarii, cu prezumia c vnzrile au avut loc n fiecare 3 luni, cu cantiti fixe
(stabilite n contracte), iar valoriile facturilor au fost ncasate n timp, astfel la sfritul anului nu erau sume
nencasate.
Nr. Denumire

1. Lumnri cu cuburi de ghea


2. Lumnri parfumate din gel
3. Lumnri plutitoare Muffin
4. Lumnri dec. n form de mere
Subtotal:
5. Diverse5
Total venituri din exploatare:

Cantitate vndut
(buc/an)
A
1.560
3.000
9.200
2.000

Pret unitar Valoare fr


TVA
B
C=A*B
16,20
25.272
38,00
114.000
2,30
21.160
15,10
30.200

37500

Valoare cu TVA
(24%)
D=C+(C*24%)
31.337,28
141.360
26.238,4
37.448
236.383,68
525.000
761.383,68

5.1.2. Venituri financiare


Dup cum am mai amintit de cteva ori, situaia prezentat este una utopic, n care firma nu prea are
alte venituri dect cele din exploatare. Nu are parteneriate, nu avem clieni externi ca s avem venituri
din diferene de curs valutar, i presupunem c nu am primit sconturi de la furnizori/creditori. Singa surs
de venit financiar ar fi contul la banca BRD, care la nceputul anului, dup cumprarea imobilizrilor i
materiilor prime pentru un trimestru, a avut valoarea de 30.099,5 RON. Dar fiind vorba despre o persoan
juridic, contul la banc nu aduce nici un venit, astfel nu avem venituri financiare.
Total venituri financiare: 0 RON

5.2. Fundamentarea cheltuielilor


5.2.1. Cheltuieli din exploatare
Aa cum am vzut deja la fundamentarea veniturilor, valorile calculate se refer la anul 2012, de la 01.
ianuarie pn n 31. decembrie. Cheltuielile au fost calculate pe baza facturilor primite de la furnizori.
O astfel de factur arat la fel ca i factura prezentat n capitolul 5.1.1 Venituri din exploatare, singura
diferen fiind c n acest caz compania se afl n rolul cumprtorului. La fundamentarea cheltuielilor din
exploatare facem distincie ntre 6 tipuri de celtuieli.
5

Cantitatea vndut la diverse era calculat cu ajutorul regulei de trei simpl: 4 tipuri ... 15.760 buc
18 tipuri ... x buc

Cross-border Business Incubator and Service Centre

A. Materii, materiale:
Nr.

Denumire

1.
Gel transparent
2.
Cear nat. de albin
3.
Fitil
4.
Parfum mr
5.
Parfum trandafir
6.
Colorant albastru
7.
Colorant verde
8.
Colorant marou
9.
Lipici
10.
Petale uscate
11.
Recipient de sticl
12.
Pungi pentru ghea
13.
Spray de silicon
Subtotal:
14
Diverse:
Total cheltuieli materii materiale:

Cantitate
(buc/ an)
A
153
111
47
26
57
6
6
8
32
137
957
50
3

UM

Cantitate/buc

ml
g
cm
ml
ml
g
g
g
ml
g
buc
cub
ml

2500
5000
1000
10
10
220
220
220
10
200
1
192
400

Valoare
(Ron/buc)
C
155
125
34,5
22,20
34,5
16
16
16
8,5
5
2,5
2
15,50

Cheltuial
(Ron/an)
4 * (A * C)
94.860
55.500
6.486
2.308,8
5.061,6
384
384
512
1.088
2.740
9.570
400
186
179.408,4
358.817
538.225,4

B. Cheltuieli externe:
Nr.

Denumire

1.
Ap
Total cheltuieli cu ap:

Cantitate/lun UM
A
12

Nr Denum.

mc

Nr.luni Cant./lun
(mc)
A
B
1. Gaz - cu nclzire 5
450
2. Gaz - fr nclzire 7
120
Total cheltuieli cu gaz:
Nr.

Valoare
(RON/UM)
B
1,640

PCs (kWh/
mc)
C
10,473
10,473

Denumire

Cantitate maxim/ UM
Lun
A
1.
Energie electric
350
kW
Total cheltuieli cu energie electric:

TVA (RON/UM)

Cheltuial (RON/an)

C = B * 24%
56,678

12 * A * (B+C)
292,84
292,84

Cant./lun
(UM=kWh)
D=B*C
4.712,85
1.256,76

Valoare
(RON/UM)
E
0,096
0,096

TVA (RON/
kWh)
F = E * 24%
0,023
0,023

Valare
TVA (RON/UM)
(RON/UM)
B
C = B*24%
0,324
0,0778

Chelt.
(RON)
A*D*(E+F)

2.804,1
1.046,88
3.850,98

Cheltuieli
(RON/an)
12*A*(B+C)
1.687,56
1.687,56

Total cheltuieli externe: 5.831,38 RON / an


C. Cheltuieli cu personalul:
naintea calculrii cheltuielilor cu personalul s vedem un exemplu pentru statul de plat. Un astfel de
document este de fapt un tablou unde sunt nscrise drepturile bneti ale salariailor unei uniti.()
Servete ca:

Cross-border Business Incubator and Service Centre

document pentru calculul drepturilor bneti cuvenite salariailor precum i al contribuiei privind
protecia social i al altor datorii;
document justificativ de nregistrare n contabilitate. Se ntocmete lunar n dou exemplare. [8]

Nr. Nume i prenume


1 Ana Popescu
2 Marius Calot
3 Monica Baci
4 Radu Movil
Subtotal
5 Diverse
Total

Salar brut lunar


A
1.200
900
900
900
3.900
4.500
8.400

CAS
B=A*19,5%
234
175,5
175,5
175,5
760,5
877,5
1.638

CF
C=A*1%
12
9
9
9
39
45
84

CASS
D=A*5,5%
66
49,5
49,5
49,5
214,5
247,5
462

Total (RON/an)
E=12*(A+B+C+D)
18.144
13.608
13.608
13.608
58.968
68.040
127.008

D. Cheltuieli cu amortismentul:
La fundametarea cheltuielilor cu amortismentul am folosit metoda de amortisare liniar.
Nr.

Denumire

Cantitate
(buc)
A
1
1
1
1
4
4
5
1
8
50
10
10

1.
Cldire
2.
Frigider
3.
Central termic
4.
Laptop
5.
Cazane electrice
6.
Raft pentru depozit
7.
Mas mic
8.
Mas mare
9.
Scaun
10.
ablon Muffin
11.
ablon mere
12.
ablon cilindru
Subtotal:
14.
Diverse abloane
Total cheltuieli cu amortismentul

Valoare iniial
(RON/buc)
B
60.000
1.200
1.700
1.499
1.100
300
125
200
40
10
20
20

Timp de utilizare
(ani/buc)
C
50
6
10
3
10
12
12
12
10
5
5
5

Cheltuial (RON/an)
(B / C) * A
1.200
200
170
499,67
440
100
52,08
16,67
32
100
40
40
2.890,42
700
3.590,42

E. Cheltuieli cu impozite i taxe:


La fundamentarea cheltuielilor cu impozite i taxe am calculat impozitul pe cldirea cumprat i taxa
ape autoturism. Impozitul de cldire pe un an este 1% din valoarea de inventar a cdirii, care n anul 2012
era valoarea de achiziionare, 60.000 RON. Mijlocul de transport are capacitatea de 5700 cmc i tracteaz
o remorc avnd capacitatea de 11 tone. Pentru mijloace de transport cu capacitate sub 12 tone valarea
unit de 200 cmc este de 25 RON/an.
Pe baza acestor informaii au fost calculate valorile taxelor:
Nr.
Denumire
1.
Impozit pe cldire
2.
Tax pe atoturism
Total cheltuieli impozite i taxe

Valoare tax (RON/an)


600
771
1.371

Cross-border Business Incubator and Service Centre

F. Alte cheltuieli:
Nr.
Denumire
1.
Benzin
Total cheltuieli

Valoare tax (RON/an)


6000
6000

5.2.2. Cheltuieli financiare


Dintre cheltuielile financiare posibile unei astfel de companie putem aminti:

Pierderi din creane legate de participaii


Cheltuieli privind investiiile financiare cedate
Cheltuieli din diferene de curs valutar
Cheltuieli privind dobnziile, etc.

Datorit faptului c situaia prezentat este una ideal i utopic, nu am avut cheltuieli financiare. Nu am
avut parteneri externi, nu am avut credite bancare, nici investiii financiare. Aa cum am vzut la veniturile
financiare, am avut numai un cont economic la banca BRD care nu a adus cheltuieli suplimentare deoarece nu a fost accesat n cursul anului 2012.
Total cheltuieli financiare: 0 RON/an

6. Bugetul de venitrui i cheltuieli


Dup fundamentarea elementelor caracteristice bugetului de venituri i celtuieli nu mai avem altceva de
fcut dect s ntocmim bugetul de venituri i cheltuieli. Bugetul de venituri i cheltuieli este un instrument foarte util n previziunea financiar caracteriznd activitatea de ansamblu a intreprinderii.

6.1. Bugetul activitii generale


Indicatori
I.

II.

a.
b.
c.

a.
b.
c.

a.
b.
c.

d.
e.

Nr. rd. Valoare


(RON/2010)
VENITURI TOTALE
1
762948.85
Venituri din exploatare, din care:
2
761383.68
din producia vndut
3
761383.68
din vnzarea mrfurilor
4
0.00
alte venituri din exploatare
5
0.00
Venituri financiare, din care:
6
0.00
din imobilizri financiare
7
0.00
din dobnzi
8
1565.17
alte venituri financiare
9
0.00
Venituri extraordinare
10
0.00
CHELTUIELI TOTALE
11
682026.20
Cheltuieli din exploatare, din care:
12
682026.20
cheltuieli materii i materiale
13
538225.40
cheltuieli externe
14
5831.38
cheltuieli cu personalul, din care:
15
127008.00
c1 ch. cu salariile
16
100800.00
c2 ch. cu asigurrile i protecia social i alte obligaii legale 17
26208.00
cheltuieli cu amortismentul
18
3590.42
cheltuieli cu impozite i taxe
19
1371.00

Cross-border Business Incubator and Service Centre

Indicatori

III.
IV.
V.

2
3

f.

Nr. rd. Valoare


(RON/2010)
20
6000.00
21
0.00
22
0.00
23
78357.48
24
12537.2
25
65820.28

alte cheltuieli din exploatare


Cheltuieli financiare
Cheltuieli extraordinare
REZULTATUL BRUT
IMPOZIT PE PROFIT
REZULTATUL NET

Calcularea impozitului pe profit:


Prin OUG nr. 87/2010 a fost eliminat impozitul minim i astfel impozitul pe profit trebuia calculat diferit
pe perioadele 01.01.201230.09.2012 i 01.10.201231.12.2012. n cazul firmei nostru impozitul minim
anual era 2.200 RON [9], deoarece 2012 era primul an de activitate al firmei, astfel cifra de afaceri pe anul
precedent era 0.
Impozitul pe profit datorat pe 01.01.2012 30.09.2012:
impozit minim trimestrial:
1.650,00 RON
profit impozitabil:
58.768,11 RON impozit profit datorat:
9.710,71 RON
Impozit pe profit pe perioada 01.10.2012 31.12.2012:
profit impozitabil:
19.589,37 RON -

impozit profit datorat:

9.402,9 RON (16%)

impozit profit datorat:

3.134,3 RON (16%)

Impozit pe profit total datorat pe anul 2012: 12.537,2 RON

6.2. Determinare Cash Flow

1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20

Denumire
Activiti financiare
Flux de numerar - intrri
Majorare de capital
Credite bancare pe termen lung
Flux de numerar - ieiri
Achiziii de imobilizri
Dividente pltite
Dobnzi pltite
Activiti operaionale
Flux de numerari - intrri
Flx de numerar din vnzri
Tranzacii financiare pe termen scurt
Flux de numerar - ieiri
Materii, materiale
Cheltuieli externe
Cheltuieli cu personalul
Alte cheltuieli
Fluxul brut de numerar
Sold iniial de numerar
Sold final de numerar

Anul 0
74956.00
150000.00
150000.00
0.00
75044.00
75044.00
0.00
0.00
-134556.35
0.00
0.00
0.00
134556.35
134556.35
0.00
0.00
0.00
-59600.35
59600.35
-3236.91

Anul 1 / 2012
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
217504.25
761383.68
761383.68

543879.43
403669.05
5831.38
127008.00
7371.00
217504.25
-3236.91
163286.09

Cross-border Business Incubator and Service Centre

Denumire
21 Impozit
22 Fluxul net de numerar

Anul 0
3236.91
-62837.26

Anul 1 / 2012
50981.25
166523.00

Cash Flow-ul prezentat este o analiz a tuturor modificrilor care afecteaz contul de numerar n timpul
unui exerciiu financiar. Este un indicator al diferenei dintre numerarul ncasat i cel pltit de ctre o companie n timpul unui exerciiu financiar. [10]

6.3. Indicatori economico-financiare


Pentru a calcula civa dintre indicatori economico-financiare am avut nevoie de urmtoarele valori:
Valoare stoc
Active imobilizate
Active circulante
Active totale
Datorii curente
Capital social
Capital permanent
Capital propriu
Rezult. Exercitiului
Cifra de afaceri
Profit brut
Profit net
Cheltuieli totale
Cheltuieli variabile
Cheltuieli fixe

712806,9
66999,33
821015,7
888015
0
150000
217975
217975
67975,03
762948,9
80922,65
67975,03
682026,2
544225,4
137800,8

I. Indicatori de echilibru financiar


1.
2.
3.
4.

Rata autonomiei financiare


Rata de finanare a stocurilor
Rata datoriilor
Rata capitalului propriu fa de activele imobilizate

=1
= 0,21
=0
= 3,25

II. Indicatori de gestiune


1. Rotaia activelor circulante
2. Rotaia activului total

= 0,93
= 0,86

III. Indicatori de rentabilitate


1.
2.
3.
4.

Rata rentabilitii economice


Rata rentabilitii financiare
Rata rentabilitii resurselor consumate
Punctul critic al rentabilitii

= 0,37
= 0,31
= 0,1
= -0,25

IV. Indicatori ai fondului de rulment


1. Fondul de rulment total

= 821015,7

Cross-border Business Incubator and Service Centre

3. Fondul de rulment propriu


4. Gradul de acoperire a activelor
5. Fondul de rulment net global

= 150975,7
= 0,18
= 150975,7

7. Concluzii
Dup terminarea calculrilor necesare putem spune c prezumiile si informaiile introducerii sunt corecte, numai c este foarte important s avem n vedere c firma noastra a activat ntr-un mediu idealizat,
unde banaficiarii pltesc mereu n timp astfel nu avem datorii, unde avem un capital iniial destul de mare
ca s nu avem nevoie de credite bancare, iar angajaii lucreaz 255 zile din 255, etc. Lund n considerare
toate aceste prezumii i analiznd rezultatele primite vedem c afacerea era cu totul profitabil, profitul
net pe anul 2012 fiind 65.820 RON, ceea ce nseamn un profit brut lunar de 5.485 RON.
Fr indoial o afacere de lumnri poate s fie foarte profitabil dac avem un plan de afacere corect.