Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
*** Republicat
Acte modificatoare
#M1: Ordonana de urgen a Guvernului nr. 59/2005
#M2: Ordonana Guvernului nr. 53/2005
#M3: Ordonana Guvernului nr. 28/2006
#M4: Ordonana de urgen a Guvernului nr. 12/2006
#M5: Ordonana Guvernului nr. 47/2007
#M6: Legea nr. 264/2008
#M7: Legea nr. 52/2009
#M8: Ordonana Guvernului nr. 8/2011
#M9: Ordonana Guvernului nr. 14/2011
#M10: Legea nr. 211/2012
#M11: Ordonana de urgen a Guvernului nr. 91/2014
#M12: Ordonana Guvernului nr. 10/2015
#CIN
NOT:
Prin Hotrrea Guvernului nr. 479/2003, republicat, au fost aprobate Normele
metodologice pentru aplicarea Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 28/1999
privind obligaia agenilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice
fiscale.
#M11
ART. 1*)
(1) Operatorii economici care ncaseaz, integral sau parial, cu numerar sau
prin utilizarea cardurilor de credit/debit sau a substitutelor de numerar
contravaloarea bunurilor livrate cu amnuntul, precum i a prestrilor de servicii
efectuate direct ctre populaie sunt obligai s utilizeze aparate de marcat
electronice fiscale.
(2) Operatorii economici prevzui la alin. (1), denumii n continuare utilizatori,
au obligaia s emit bonuri fiscale cu aparate de marcat electronice fiscale i s
le nmneze clienilor. La solicitarea clienilor, utilizatorii vor elibera acestora i
factura.
(3) Aparatele de marcat electronice fiscale sunt livrate prin distribuitori
autorizai. n sensul prezentei ordonane de urgen, prin distribuitor autorizat se
nelege operatorul economic pe numele cruia a fost eliberat autorizaia
prevzut la art. 5 alin. (2).
(4) n baza autorizaiei de distribuie, distribuitorul are dreptul de a
comercializa, direct sau prin intermediul operatorilor economici prevzui n
autorizaie, denumii n continuare uniti acreditate pentru comercializare,
aparatele de marcat electronice fiscale, inclusiv produsele complementare
acestora, pentru care a obinut autorizaia prevzut de prezenta ordonan de
urgen.
(5) Distribuitorul autorizat are obligaia s asigure service-ul, direct sau prin
intermediul operatorilor economici prevzui n autorizaie, denumii n continuare
uniti acreditate pentru service, att pentru aparatele comercializate n mod
direct, ct i pentru cele comercializate prin intermediul unitilor acreditate
pentru comercializare.
(6) Distribuitor autorizat poate fi productorul, importatorul sau persoana
juridic romn care achiziioneaz din statele membre ale Uniunii Europene
aparate de marcat electronice fiscale. n situaia defectrii aparatelor de marcat
electronice fiscale utilizatorii sunt obligai ca, n momentul constatrii defeciunii,
s anune distribuitorul autorizat care a livrat aparatul sau, dup caz, unitatea
acreditat pentru service a acestui distribuitor autorizat.
(7) O unitate este acreditat dac se afl pe lista unitilor propuse pentru
acreditare pentru comercializarea i/sau service-ul unui aparat de marcat
electronic fiscal, iar aceast list a fost acceptat de Comisie i a fost cuprins
n autorizaie potrivit prezentei ordonane de urgen.
(8) Pn la repunerea n funciune a aparatelor de marcat electronice fiscale,
operatorii economici utilizatori sunt obligai s nregistreze ntr-un registru
special, ntocmit n acest sens, toate operaiunile efectuate i s emit chitane,
#M11
ART. 2
Se excepteaz de la prevederile art. 1 alin. (1) ncasrile efectuate din
urmtoarele activiti:
a) comerul ocazional cu produse agricole din producie proprie efectuat de
ctre productorii agricoli individuali, autorizai n condiiile legii, n piee, trguri,
oboare sau n alte locuri publice autorizate;
b) vnzarea de ziare i reviste prin distribuitori specializai;
c) transportul public de cltori n interiorul unei localiti pe baz de bilete sau
abonamente tiprite conform legii, precum i cu metroul;
d) activitile pentru care ncasrile se realizeaz pe baz de bonuri cu valoare
fix tiprite conform legii - bilete de acces la spectacole, muzee, expoziii, trguri
i oboare, grdini zoologice i grdini botanice, biblioteci, locuri de parcare pentru
autovehicule, bilete de participare la jocuri de noroc i altele similare;
e) activitile de asigurri i ale caselor de pensii, precum i activitile de
intermedieri financiare, inclusiv activitile auxiliare acestora. Nu sunt exceptate
activitile de schimb valutar cu numerar i substitute de numerar pentru
persoane fizice, altele dect operaiunile efectuate de punctele de schimb valutar
din incinta instituiilor de credit, aparinnd acestor instituii;
f) activitile desfurate ca profesii libere sub toate formele de organizare care
nu implic crearea unei societi comerciale;
g) vnzarea obiectelor de cult i serviciile religioase prestate de instituiile de
cult;
h) comerul cu amnuntul prin comis-voiajori, precum i prin coresponden,
cu excepia livrrilor de bunuri la domiciliu efectuate de magazine i unitile de
alimentaie public, pe baz de comand;
i) serviciile de instalaii, reparaii i ntreinere a bunurilor, efectuate la domiciliul
clientului;
j) vnzarea pachetelor de servicii turistice sau de componente ale acestora de
ctre ageniile de turism, definite potrivit legii;
k) ncasarea la domiciliul clientului a contravalorii energiei electrice i termice,
a gazelor naturale, a apei, a serviciilor de telefonie, inclusiv de telefonie mobil,
de pot i curier, de salubritate, de televiziune, inclusiv prin cablu, de Internet;
l) efectuarea lucrrilor de construcii, reparaii, amenajri i ntreinere de
locuine;
[...]
(10) Pentru aparatele de marcat electronice fiscale definite la art. 3 alin. (1) din
Ordonana de urgen a Guvernului nr. 28/1999, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare, avizul tehnic favorabil privind caracteristicile tehnice ale
modelului aparatului de marcat electronic fiscal prevzut la art. 5 alin. (9) din
Ordonana de urgen a Guvernului nr. 28/1999, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare, se elibereaz n conformitate cu prevederile Hotrrii
Guvernului nr. 479/2003 privind aprobarea Normelor metodologice pentru
aplicarea Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 28/1999, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare."
#M11
ART. 3^1*)
(1) La nivelul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal se ntocmete n
form electronic un registru naional de eviden a aparatelor de marcat
electronice fiscale instalate n judee i n sectoarele municipiului Bucureti, dup
caz, denumit n continuare Registru.
(2) Informaiile coninute n Registru, metodologia i procedura de nregistrare
a acestora se stabilesc prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal.
(3) Supravegherea i monitorizarea aparatelor de marcat electronice fiscale se
realizeaz de ctre Agenia Naional de Administrare Fiscal, n condiiile legii.
(4) n vederea realizrii supravegherii i monitorizrii aparatelor de marcat
electronice fiscale, operatorii economici prevzui la art. 1 alin. (1) au obligaia de
a asigura conectarea la distan a aparatelor de marcat electronice fiscale, n
vederea transmiterii de date fiscale ctre Agenia Naional de Administrare
Fiscal.
(5) Pentru realizarea operaiunii de supraveghere i monitorizare a aparatelor
de marcat electronice fiscale Agenia Naional de Administrare Fiscal emite,
pn la data de 1 februarie 2017, norme metodologice privind procedura de
conectare a aparatelor de marcat electronice fiscale la un sistem informatic
naional de supraveghere i monitorizare a datelor fiscale.
#CIN
*) A se vedea i art. II alin. (11) din Ordonana de urgen a Guvernului nr.
91/2014 (#M11), articol reprodus n nota de la sfritul textului actualizat.
#M11
ART. 4
(1) Bonul fiscal este documentul emis de aparatul de marcat electronic fiscal
care trebuie s cuprind cel puin: denumirea i codul de identificare fiscal ale
operatorului economic emitent; adresa de la locul de instalare a aparatului de
marcat electronic fiscal; logotipul i seria fiscal ale aparatului; numrul de ordine;
data i ora emiterii; denumirea fiecrui bun livrat sau serviciu prestat; preul sau
tariful unitar; cantitatea; valoarea pe fiecare operaiune, inclusiv taxa pe valoarea
adugat, cu indicarea cotei de tax; valoarea total a bonului, inclusiv taxa pe
valoarea adugat; valoarea total a taxei pe valoarea adugat pe cote de tax,
cu indicarea nivelului de cot; valoarea total a operaiunilor scutite de taxa pe
valoarea adugat, precum i valoarea altor taxe care nu se cuprind n baza de
impozitare a taxei pe valoarea adugat, dac este cazul.
(2) Bonul fiscal emis de aparatul de marcat electronic fiscal definit la art. 3 alin.
(2) trebuie s conin pe lng elementele definite la alin. (1) i urmtoarele
elemente: unitatea de msur, precum i codul de nregistrare n scopuri de TVA
al beneficiarului, la cererea acestuia.
(3) Rola-jurnal emis cu aparatul de marcat electronic fiscal definit la art. 3 alin.
(1) este documentul pe care se nscriu toate datele din bonurile fiscale i se
pstreaz n arhiva operatorilor economici timp de 2 ani de la data ncheierii
exerciiului financiar n cursul cruia a fost ntocmit.
(4) Jurnalul electronic emis cu aparatul de marcat electronic fiscal definit la art.
3 alin. (2) este setul de fiiere electronice securizate, existente n dispozitivul de
memorare, care conine toate datele din bonurile fiscale, precum i toate
operaiunile din regimul de nregistrare.
(5) Jurnalul electronic se pstreaz n dispozitivul de memorare, n arhiva
operatorilor economici, timp de 5 ani de la data ncheierii exerciiului financiar n
cursul cruia a fost ntocmit.
(6) Raportul fiscal de nchidere zilnic este documentul emis cu aparatul de
marcat electronic fiscal care conine date de sintez cu caracter fiscal: denumirea
i codul de identificare fiscal ale operatorului economic emitent; adresa de la
locul de instalare a aparatului de marcat electronic fiscal; logotipul i seria fiscal
ale aparatului; numrul de ordine numerotat progresiv; data i ora emiterii;
numrul bonurilor emise n ziua respectiv; valoarea total a operaiunilor
efectuate i totalul taxei pe valoarea adugat, cu precizarea nivelului cotei,
valoarea total a operaiunilor scutite de taxa pe valoarea adugat, precum i
valoarea taxelor care nu se cuprind n baza de impozitare a taxei pe valoarea
adugat.
(7) Raportul fiscal de nchidere zilnic emis de aparatul de marcat electronic
fiscal definit la art. 3 alin. (2) trebuie s conin pe lng datele definite la alin. (6)
i urmtoarele date: numrul de bonuri fiscale care au nscris codul de
(8) Dispoziiile art. 5 alin. (10) din Ordonana de urgen a Guvernului nr.
28/1999, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, se aplic ncepnd
cu data de 31 august 2015.
(9) Modelul autorizaiei prevzute la art. 5 alin. (2) din Ordonana de urgen a
Guvernului nr. 28/1999, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, se
aprob prin ordin al ministrului finanelor publice pn la data de 1 februarie 2015.
(10) Pentru aparatele de marcat electronice fiscale definite la art. 3 alin. (1) din
Ordonana de urgen a Guvernului nr. 28/1999, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare, avizul tehnic favorabil privind caracteristicile tehnice ale
modelului aparatului de marcat electronic fiscal prevzut la art. 5 alin. (9) din
Ordonana de urgen a Guvernului nr. 28/1999, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare, se elibereaz n conformitate cu prevederile Hotrrii
Guvernului nr. 479/2003 privind aprobarea Normelor metodologice pentru
aplicarea Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 28/1999, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare."
#M5
ART. 6
Obligaia operatorilor economici prevzui la art. 1 de a utiliza aparate de
marcat electronice fiscale ia natere de la data nceperii activitilor comerciale
desfurate n fiecare locaie.
#M5
ART. 7 *** Abrogat
#M11
ART. 8
(1) Distribuitorii autorizai care i nceteaz activitatea de comercializare a
aparatelor de marcat electronice fiscale, precum i cei crora li s-a retras
autorizaia de distribuie a aparatelor de marcat electronice fiscale rmn
rspunztori n continuare pentru obligaiile ce le revin pe o perioad de 5 ani de
la data ncetrii comercializrii aparatelor.
(2) n cazul n care utilizatorii aparatelor de marcat electronice fiscale i
nceteaz activitatea, precum i n cazul aparatelor confiscate potrivit legii ori
preluate spre valorificare de societile bancare ca urmare a neachitrii
mprumutului contractat pentru achiziionarea acestor aparate, valorificarea lor se
va realiza numai prin distribuitorii autorizai.
(3) n cazul distribuitorilor autorizai care au ncetat activitatea sau au fost
radiai din registrul comerului i nu au cedat drepturile i obligaiile ce le revin n
f) emiterea bonului fiscal coninnd date eronate, altele dect cele prevzute
la lit. c), sau fr ca acesta s conin toate datele prevzute la art. 4 alin. (1) sau
alin. (2), dup caz;
g) nenmnarea bonului fiscal clientului de ctre operatorul aparatului de
marcat electronic fiscal i/sau neeliberarea facturii la solicitarea clientului;
h) nendeplinirea de ctre utilizatorii aparatelor de marcat electronice fiscale a
obligaiei de a afia anunul de atenionare prevzut la art. 1 alin. (11);
i) nerespectarea de ctre utilizatori a obligaiei de a anuna unitatea acreditat
pentru service desemnat de distribuitorul autorizat ori, dup caz, distribuitorul
sau reprezentantul acestuia, n momentul constatrii defectrii aparatelor de
marcat electronice fiscale;
j) nclcarea de ctre utilizatorii aparatelor de marcat electronice fiscale a
dispoziiilor art. 4 alin. (12) lit. a) - d);
k) nclcarea de ctre furnizorii consumabilelor destinate aparatelor de marcat
electronice fiscale a dispoziiilor art. 4 alin. (14);
l) nclcarea de ctre distribuitorii autorizai i de ctre unitile acreditate a
dispoziiilor art. 4 alin. (13);
m) nerespectarea obligaiilor ce revin distribuitorilor autorizai, precum i
unitilor din reeaua acestora acreditate pentru service de a instala aparatul de
marcat electronic fiscal nou sau de a nlocui memoria fiscal sau dispozitivul de
memorare a jurnalului electronic, n cazurile i n termenul prevzut la art. 5 alin.
(5);
n) nerespectarea de ctre distribuitorii autorizai care nceteaz activitatea de
comercializare a aparatelor de marcat electronice fiscale, precum i de ctre cei
crora li s-a retras autorizaia de distribuie a aparatelor de marcat electronice
fiscale a obligaiilor ce le revin potrivit prezentei ordonane de urgen pentru
aparatele livrate;
o) nerespectarea obligaiei de ctre utilizatorii aparatelor de marcat electronice
fiscale de a pstra i arhiva rola jurnal/dispozitivul de memorare a jurnalului
electronic, dup caz, raportul fiscal de nchidere zilnic i registrul special
prevzut la art. 1 alin. (8), cu excepia activitii de transport n regim de taxi unde
nu se utilizeaz registrul special;
p) nerespectarea obligaiei de a pstra, de a completa i de a actualiza cartea
de intervenii prevzut la art. 5 alin. (3), dosarul de asisten tehnic prevzut la
art. 5 alin. (12);
q) nerespectarea prevederilor art. 1 alin. (8);
NOT:
Reproducem mai jos art. XII din seciunea a 7-a a cap. II din Ordonana
Guvernului nr. 94/2004 privind reglementarea unor msuri financiare, publicat
n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 803 din 31 august 2004, aprobat
cu modificri prin Legea nr. 507/2004, care nu este ncorporat n textul republicat
al Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 28/1999:
"ART. XII
Prezenta seciune intr n vigoare la data de 1 ianuarie 2005, cu excepia
prevederilor art. X pct. 2 referitoare la art. 2 lit. t), care intr n vigoare la data
intrrii n vigoare a prezentei ordonane."
(Conform art. XXXX, ordonana a intrat n vigoare la 3 zile de la data publicrii
n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I.)
#CIN
NOT:
Reproducem mai jos prevederile art. II i art. V din Ordonana de urgen a
Guvernului nr. 91/2014 (#M11).
#M11
"ART. II
(1) ncepnd cu data de 1 octombrie 2015, Comisia autorizeaz numai
distribuitori pentru aparatele de marcat electronice fiscale definite la art. 3 alin.
(2) din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 28/1999 privind obligaia
operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
(2) ncepnd cu data de 1 ianuarie 2016, se interzice comercializarea
aparatelor de marcat electronice fiscale definite la art. 3 alin. (1) din Ordonana
de urgen a Guvernului nr. 28/1999, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare.
(3) ncepnd cu data de 1 aprilie 2016, operatorii economici care au calitatea
de mari contribuabili, potrivit dispoziiilor legale, au obligaia de a utiliza numai
case de marcat definite la art. 3 alin. (2) din Ordonana de urgen a Guvernului
nr. 28/1999, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
(4) ncepnd cu data de 1 iulie 2016, operatorii economici care au calitatea de
contribuabili mijlocii, potrivit dispoziiilor legale, au obligaia de a utiliza numai
case de marcat definite la art. 3 alin. (2) din Ordonana de urgen a Guvernului
nr. 28/1999, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
(5) ncepnd cu data de 1 noiembrie 2016, operatorii economici care au
calitatea de contribuabili mici, potrivit dispoziiilor legale, au obligaia de a utiliza
numai case de marcat definite la art. 3 alin. (2) din Ordonana de urgen a
Guvernului nr. 28/1999, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
(6) Utilizatorii aparatelor de marcat electronice fiscale definite la art. 3 alin. (1)
din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 28/1999, republicat, cu modificrile
i completrile ulterioare, pot comercializa aparatele scoase din uz ctre
distribuitori autorizai sau ctre operatori economici care sunt direct implicai n
colectarea, tratarea, reciclarea, valorificarea i eliminarea nepoluant a
deeurilor de echipamente electrice i electronice, cu condiia pstrrii i arhivrii
memoriilor fiscale pe perioada prevzut de Ordonana de urgen a Guvernului
nr. 28/1999, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
(7) Ordinul comun al ministrului finanelor publice i al ministrului pentru
societatea informaional, prevzut la art. 5 alin. (11) din Ordonana de urgen
a Guvernului nr. 28/1999, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare,
se aprob pn la data de 31 august 2015.
(8) Dispoziiile art. 5 alin. (10) din Ordonana de urgen a Guvernului nr.
28/1999, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, se aplic ncepnd
cu data de 31 august 2015.
(9) Modelul autorizaiei prevzute la art. 5 alin. (2) din Ordonana de urgen a
Guvernului nr. 28/1999, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, se
aprob prin ordin al ministrului finanelor publice pn la data de 1 februarie 2015.
(10) Pentru aparatele de marcat electronice fiscale definite la art. 3 alin. (1) din
Ordonana de urgen a Guvernului nr. 28/1999, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare, avizul tehnic favorabil privind caracteristicile tehnice ale
modelului aparatului de marcat electronic fiscal prevzut la art. 5 alin. (9) din
Ordonana de urgen a Guvernului nr. 28/1999, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare, se elibereaz n conformitate cu prevederile Hotrrii
Guvernului nr. 479/2003 privind aprobarea Normelor metodologice pentru
aplicarea Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 28/1999, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare.
(11) Informaiile coninute n registrul prevzut la art. 3^1 alin. (1) din
Ordonana de urgen a Guvernului nr. 28/1999, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare, precum i metodologia i procedura de nregistrare a
acestora se aprob prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal, pn la data de 31 august 2015."
"ART. V
Dispoziiile referitoare la stabilirea i sancionarea contraveniilor intr n
vigoare la 10 zile de la data intrrii n vigoare a prezentei ordonane de urgen."
---------------