CARTA DE AUDIT INTERN

(Regulament model de funcionare a unitii de audit intern)

model de funcionare a unitii de audit intern)

I. DISPOZIII GENERALE
1. Carta de audit intern reprezint un model al regulamentului tip de funcionare
al
unitii de audit intern din cadrul entitii publice.
2. Carta de audit intern definete sfera de activitate a unitii de audit intern,
stabilete
poziia acesteia n structura organizaional a entitii publice, stipuleaz
drepturile i
obligaiile angajailor unitii de audit intern, autorizeaz accesul la personal,
documente i
bunuri fizice, necesare ndeplinirii corespunztoare a activitii de audit intern.
3. Carta unitii de audit intern se elaboreaz n conformitate cu prezenta Cart,
Standardele Naionale de Audit Intern, Codul etic al auditorului intern i cadrul
normativ
relevant.

II. MISIUNEA UNITII DE AUDIT INTERN

4. Misiunea unitii de audit intern este de a acorda consultan i asigurri
obiective
privind eficacitatea sistemului de management financiar i control, contribuind la
obinerea
205
plusvalorii i oferind recomandri pentru mbuntirea acestuia.
5. ntru realizarea misiunii unitii de audit intern, auditorul intern/angajatul din
cadrul
unitii de audit intern are acces la toate activitile entitii pentru a evalua
dac sistemul de
management financiar i control este adecvat i funcioneaz ntr-un mod care
asigur:
a) realizarea obiectivelor entitii publice;
b) identificarea, evaluarea, gestionarea, monitorizarea i controlul corespunztor
al

riscurilor;
c) interaciunea adecvat cu/ntre managerii entitii publice;
d) corectitudinea, sigurana i oportunitatea informaiilor;
e) conformitatea activitii angajailor cu politicile, procedurile, regulamentele
entitii
i directivele conducerii;
f) economicitatea, eficiena i sigurana resurselor;
g) realizarea programelor, planurilor i obiectivelor;
h) perfecionarea sistemului de management financiar i control al entitii;
i) aplicarea adecvat a cadrului legal.

III. STATUTUL: INDEPENDEN I AUTORITATE

6. Unitatea de audit intern este instituit n subordinea direct a conductorului
entitii
publice i raporteaz direct acestuia.
7. Angajaii unitii de audit intern snt subordonai i raporteaz
conductorului unitii
de audit intern.
8. Unitatea de audit intern este n drept s realizeze misiuni de audit intern i n
cadrul
entitilor subordonate entitii publice.

IV. ATRIBUIILE ANGAJAILOR DIN CADRUL

UNITII DE AUDIT INTERN
9. Conductorul unitii de audit intern are urmtoarele atribuii:
a) elaboreaz i nainteaz spre aprobare conductorului entitii proiectele
Cartei de
audit intern i, n caz de necesitate, a instruciunilor proprii de aplicare a
Normelor
metodologice pentru implementarea auditului intern n sectorul public, innd
cont de
specificul activitii entitii;
b) elaboreaz i nainteaz spre aprobare conductorului entitii planul strategic
i
planul anual al activitii de audit intern;

c) remite Direciei de armonizare a sistemului de control financiar public intern

din
cadrul Ministerului Finanelor copiile planului strategic i planului anual al
activitii de audit
intern;
d) organizeaz activitatea unitii de audit intern;
e) informeaz periodic, minim trimestrial, conductorul entitii publice privind
rezultatele activitii de audit;
f) elaboreaz i prezint rapoarte privind rezultatele activitii de audit intern
Direciei
de armonizare a sistemului de control financiar public intern din cadrul
Ministerului
Finanelor;
g) informeaz conducerea entitii despre cele mai recente tendine i practici
de succes
n domeniul auditului intern i propune msuri de aliniere la acestea;
h) se expune privind ncadrarea n activitatea unitii de audit intern a
angajailor, care
dispun de cunotine, aptitudini i experiene n domeniu;
i) asigur meninerea unui nalt nivel al disciplinei de munc de ctre angajaii
unitii
de audit intern;
j) determin atribuiile de serviciu ale angajailor unitii de audit intern,
stabilete
termenele de realizare a activitilor preconizate, monitorizeaz ndeplinirea
acestor activiti;
206
k) stabilete obiectivele misiunii de audit intern de comun acord cu conductorul
entitii publice i determin aria de aplicabilitate a acesteia;
l) revizuiete i aprob programul de lucru al misiunii de audit intern;
m) examineaz proiectele rapoartelor de audit intern i documentele de lucru;
n) instituie un mecanism de urmrire a implementrii recomandrilor;
o) stabilete reguli privind protejarea i pstrarea dosarelor misiunilor de audit
intern, ct
i transmiterea acestora ctre utilizatorii interni sau externi;

p) informeaz imediat, printr-o not informativ, conductorul entitii publice

despre
suspiciuni privind fraudele;
q) elaboreaz i remite Direciei de armonizare a sistemului de control financiar
public
intern din cadrul Ministerului Finanelor propuneri de modificare a cadrului
normativ n
domeniul auditului intern public.
10. Personalul unitii de audit intern are urmtoarele atribuii:
a) efectueaz misiuni de audit intern pentru evaluarea sistemului de
management
financiar i control al unitii auditate i aplic tehnicile necesare pentru a atinge
obiectivele
misiunii de audit;
b) monitorizeaz implementarea recomandrilor de ctre conductorul unitii
auditate;
c) informeaz imediat, printr-o not informativ, conductorul unitii de audit
intern
despre suspiciuni privind fraudele;
d) elaboreaz rapoarte de audit intern i le prezint spre examinare
conductorului
unitii de audit intern;
e) comunic i convine cu conductorul unitii auditate asupra constatrilor i
recomandrilor de audit;
f) solicit ntocmirea de ctre unitile auditate a planului de aciuni privind
implementarea recomandrilor.
11. Conductorul i personalul unitii de audit intern snt n drept:
a) s dispun de acces liber la bunuri, persoane relevante, informaii utile i
probante
(inclusiv cele n format electronic), pe care le consider necesare n atingerea
scopului i
ndeplinirea obiectivelor misiunii de audit intern;
b) s obin asistena necesar din partea personalului entitii publice,
precum i
servicii specializate din cadrul sau din afara acesteia.
12. Conductorul i personalul unitii de audit intern nu au dreptul:

a) s realizeze sarcini operaionale ale entitii, cum ar fi: avizarea

angajamentelor,
aprobarea tranzaciilor i a operaiunilor contabile sau elaborarea procedurilor
de control
intern;
b) s efectueze inspecii (revizii) financiare;
c) s investigheze fraude.

V. INTERACIUNEA CU AUDITORII EXTERNI

13. Conductorul unitii de audit intern colaboreaz cu auditorii externi pentru a
se
asigura c ei snt informai adecvat despre activitatea realizat de ctre unitatea
de audit
intern. n acest context, unitile de audit intern remit Curii de Conturi copiile:
a) planului anual al activitii de audit intern;
b) raportului anual al activitii de audit intern.

VI. CADRUL NORMATIV APLICABIL

14. n activitatea sa, auditorii interni/angajaii din cadrul unitilor de audit
intern se
cluzesc de urmtoarele acte normative:
a) Legea privind controlul financiar public intern;
b) Standardele Naionale de Audit Intern;
207
c) Codul etic al auditorului intern;
d) Normele metodologice pentru implementarea auditului intern n sectorul
public;
e) instruciunile proprii de aplicare a Normelor metodologice pentru
implementarea
auditului intern n sectorul public, n cazul necesitii acestora, innd cont de
specificul
entitii;
f) alte acte normative n domeniu.

VII. DISPOZIII FINALE

15. Prevederile Cartei de audit intern snt obligatorii pentru auditorii

interni/angajaii din
cadrul unitii de audit intern.
16. Auditorii interni/angajaii din cadrul unitilor de audit intern poart
rspundere
conform legislaiei n vigoare pentru nerespectarea prevederilor Cartei de audit
intern.