FINANE PUBLICE

- SEMINAR 5Fundamentarea teoretic a impozitelor

1. Cote de impunere
impozit aferent unei uniti de impunere

Impozitul:
-

sum fix (capitaie)

cote procentuale:
A. proporionale
B. progresive
simple (globale)
compuse (trane)
C. regresive

A. Cote proporionale:

aceeai cot de impozit, indiferent de mrimea obiectului impozabil.

Proporionalitate = egalitate n faa impozitelor.

ex. de impozite calculate cu cote proproionale:

impozitul pe venit
impozitul pe profit
taxa pe valoarea adugat
taxele vamale

1. S se calculaze impozitul datorat pentru urmtoarele venituri impozabile, n condiiile unei

cote proporionale de 16%.
V1 = 3.000.000 I1 =
C1 =
V2 = 8.000.000 I2 =
C2 =
V3 = 9.400.000 I3 =
C3 =

B. Cote progresive:

in seama de faptul c puterea contributiv a diferitelor categorii sociale crete pe

msur ce acestea obin venituri mai mari sau posed averi mai importante.

Caracterisctic: nivelul cotei crete pe msur ce materia impozabil crete.

B.1.Cote progresive simple (globale):

se aplic aceeai cot de impozit asupra ntregii materii impozabile a unui contribuabil,
corespunztora tranei de venit n care se ncadreaz.

2. Se d urmtoarea gril de impunere cu cote progresive simple:

Intervale de venit (um) Cote progresive simple
Pn la 2.400.000
18%
2.400.001 5.800.000
23%
5.800.001 9.300.000
28%
9.300.001 13.000.000
34%
Peste 13.000.000
40%
S se calculeze impozitul datorat pentru urmtoarele venituri impozabile:
V1 = 3.000.000
V2 = 8.000.000
V3 = 9.200.000
V4 = 9.400.000

I1 =
I2 =
I3 =
I4 =

C1 =
C2 =
C3 =
C4 =

Concluzii:
Impunerea n cote progresive simple dezavantajeaz pe cei care au venituri al cror nivel
se situeaz la limita imediat superioar celei pn la care acioneaz o anumit cot de
impozit.
V V4 V3
I I 4 I 3
Creterea venitului cu ................... um a generat creterea impozitului cu ................ um.
Rata marginal de impozitare:
I
100
V
I I
Rmg 4 / 3 4 3 100
V4 V3
Rmg

B.2. Cote progresive compuse (pe trane de venit):

presupun divizarea materiei impozabile n mai multe trane (pri), iar pentru fiecare
tran de venit (avere) este stabilit o anumit cot de impozit

prin nsumarea impozitelor pariale, calculate pe fiecare tran de venit (sau avere) n
parte se obine impozitul total de plat ce revine n sarcina unui contribuabil

Plecnd de la grila de impozitare cu cote simple se construiete grila de impozitare cu

cote compuse (n trane)

Intervale de
venit
(um)
Pn
la
2.400.000
2.400.001
5.800.000
5.800.001
9.300.000
9.300.001
13.000.000
>13.000.000

Cote

Impozit aferent tranei

(um)

Impozit aferent
venitului impozabil
(um)

18%
23%
28%
34%
40%

---

Vi = venit impozabil
3. S se calculeze impozitul datorat de urmtorii contribuabili pentru veniturile obinute,
utiliznd cotele compuse, comparativ cu cele simple. Determinai cota medie de impunere.
V1 = 2.000.000
V2 = 4.200.000
V3 = 8.000.000
V4 = 10.000.000
V5 = 20.000.000
C Cota _ medie _ de _ impozit

Im pozit _ datorat
100
Venit _ impozabil

C. Cote regresive:

caracteristice impozitelor indirecte

impozitul indirect (TVA) pltit la cumprarea unei mrfi este acelai pentru toi
cumprtorii, indiferent de mrimea veniturilor acestora

ponderea impozitului indirect n venitul cumprtorului este invers proporipnal cu

mrimea venitului acestuia (crete venitul, scade ponderea impozitului indirect n PIB)

4. O pine cost 10.000 um. Presupunnd c veniturile a cinci consumatori sunt:

V1 = 2.000.000
V2 = 4.200.000
V3 = 8.000.000
V4 = 10.000.000
V5 = 20.000.000,
s se determine ponderea taxei pe valoare adugat inclus n preul pinii n venitul
consumatorilor.

2. Sisteme de impunere
Pentru persoanele fizice exist dou sisteme de impunere:
1. Sistemul impunerii separate:
pe surse de venit
2. Sistemul impunerii globale:
presupune cumularea tuturor veniturilor realizate de o persoan fizic, indiferent de
sursa de provenien, i supunerea venitului cumulat unui singur impozit
Observaii:
Impunerea separat permite tratarea difereniat a veniturilor n ceea ce privete
nivelul cotelor de impozit, deoarece acestea difer n funcie de sursa de provenien a
veniturilor.
Impunerea separata avantajeaza persoanele care realizeaza venituri din mai multe
surse, deoarece nu sunt afectate de consecintele progresivitatii impunerii, care se fac
simtite prin cumularea veniturilor in sistemul impunerii globale.
1. Doi contribuabili realizeaz venituri astfel:
A) Primul realizeaz un venit de 10.000 um i un alt venit de 7.500 um, cele dou venituri
impunndu-se separate, pe baza cotelor progresive compuse
B) Al doilea realizeaz aceleai venituri, dar se impoziteaz cumulate pe trane progresive
simple.
Care dintre cei doi contrubuabili realizeaz un venit net1 mai mare, dac se cunosc
urmtoarele cote progresive simple, pe baza crora se determin i cotele progresive compuse?
Intervale de venit
Cote
Pana la 3.000 um Scutit
3.001 7.000 um 15%
7.001 10.000 um 20%
10.001 15.000 um 25%
Peste 15.000 um 30%
1

Venit net = venit brut impozit.

Bibliografie:
Moteanu, Tatiana (coordonator) (2005), Finane Publice Note de curs i aplicaii pentru
seminar, Editura Universitar Bucureti.
Vcrel, Iulian (coordonator) (2004),Finane Publice, ediia a IV-a, Editura Didactic i
Pedagogic, Bucureti
Legea nr. 500/2002 privind finanele publice