TABLOUL FLUXURILOR DE TREZORERIE

(IAS 7)
Fluxurile de trezorerie din exploatare
Metoda directa
ncasri din relaiile cu clienii
- Plai n favoarea furnizorilor i personalului
- Dobnzi i dividende pltite*
+ Dobnzi i dividende incasate**
- Plti privind impozitul pe profit***
= Flux net de trezorerie din activitile de exploatare
Metoda indirecta
=/- Rezultatul net naintea impozitrii
Eliminarea elementelor nelegate de exploatare
+/- Rezultatul cesiunii imobilizrilor i plasamentelor
+ Cheltuieli privind dobnzile, diferentele de curs valutar, plasamente
- Venituri din dobanzi, diferente de curs valutar, plasamente (dividende)
Eliminarea elementelor fr incidena asupra trezoreriei
+ Cheltuieli cu amortizrile, ajustrile i provizioanele
Venituri din ajustari si provizioane
+/- Elemente extraordinare
= +/- Rezultatul din exploatare naintea variaiei necesarului de fond de rulment
- Variaia stocurilor
- Variaia conturilor clieni i a altor creane din exploatare
+ Variaia conturilor furnizori i a altor datorii din exploatare
- Dobnzi i dividende pltite*
+ Dobnzi i dividende incasate**
- Plti privind impozitul pe profit***
= Flux net de trezorerie din activitile de exploatare
* Aceste fluxuri apartin n mod normal celor de finanare.
** Aceste fluxuri apartin n mod normal celor de investitii.
** Acest flux ar putea fi mprit ntre activitile de exploatare, cele de investiii i cele de finanare.

Fluxurile de trezorerie din investiii

- Achiziia filialei X (-) trezoreria achiziionat
+ Cesiunea filialei Y
- Achiziia de imobilizri i plasamente
+ ncasri din cesiunea de imobilizri i plasamente
+ Dobnzi ncasate
+ Dividende primite
= Flux net de trezorerie din activitile de investiii

Fluxurile de trezorerie din activitatea de finanare

+ Creterea de capital n numerar
- Rambursarea de capital n numerar
+ Emisiunea (contractarea) de mprumuturi (altele dect cele de trezorerie)
- Rambursarea de mprumuturi (altele dect cele de trezorerie)
- Rambursarea de datorii ce rezulta din contractele de locaie - finanare
- Dobnzi i dividende pltite
= Flux net de trezorerie din activitile de finanare