Sunteți pe pagina 1din 8

FISCALITATE

2008
1. Grupati veniturile de mai josn impozite directe si impozite indirecte:
a) impozit pe profit;
b) taxa pe valoarea adaugata;
c) accize;
d) taxe vamale;
e) impozitul pe dividende de la societatile comerciale;
f) impozit pe venit;
g) impozit pe veniturile micro ntreprinderilor;
Raspuns:
Conform clasificatiei veniturilor bugetului de stat (a se vedea Legea nr.388/2007 pentru
aprobarea bugetului de stat/2008 MOF 902/2007), putem clasifica veniturile de mai sus
astfel:
Impozite directe
a) impozitul pe profit;
d) taxe vamale;
e) impozitul pe dividende de la societatile comerciale;
f) impozit pe venit;
g) impozit pe veniturile micro ntreprinderilor.
Impozite indirecte
b) taxa pe valoarea adaugata;
c) accize;
Venituri nefiscale
h) taxe consulare;
i)taxe pentru eliberarea certificatului de cazier fiscal.
2 Se cunosc urmatoarele date din legile bugetului de stat al Rom niei pe anii 2006 si
2007:
Indicator
2006
2007
1.Venitri curente, din care:
42761.5
55496.3
a)Venituri fiscale
40486.6
52185.9
b)Contributii de asigurari
271.0
352.0
c)Venituri nefiscale

2003.9
2958.4
2.Venituri de capital
56.1
74.3
3.Incasari din ramburs. imprum.acord.
5.0
4.9
Sursa: Legea Bugetului de Stat pe 2007 nr. 486/2006, publicatan Monitorul
Oficial, Nr. 1043/2006 si Legea Bugetului de Stat pe 2008 nr. 388/2007 publicata in
Monitorul Oficial nr. 902/2007
Se cunosc de asemenea urmatoarele valori ale produsului intern brut(PIB):
Indicator
2006
2007
PIB
44.535,5
404.708,8
Pe baza datelor de mai sus determinati rata fiscalitatiiin fiecare dintre cei 2 ani.
Raspuns:
Rata fiscalitatii este un raport intre nivelul impozitelor la diferite nivele si la numitor se
afla PIB, cifra de afaceri(valoarea adaugata) sau veniturile individuale.
Rf 2006 = 40486.6/344535.5*100= 11.75%
Rf 2007 = 52185.9/404708.8*100= 12.89%
3.Enumerati si explicati care sunt principiile fiscalitatii in viziunea legiuitorului
roman.
Raspuns-art.3 Cod fiscal.
1.Neutralitatea masurilor fiscale in raport cu diferitele categorii de investitori si
capitaluri, cu forma de proprietate, asigura nd conditii egale investitorilor, capitalului
roman si strain.
2.Certitudinea impunerii, prin elaborarea de norme juridice clare, care sa nu conduca la
interpretari arbitrare, iar termenele, modalitatea si sumele de plata sa fie precis stabilite
pentru fiecare platitor, respectiv acestia sa poata urmari sintelege sarcina fiscala ce le
revine, precum si sa poata determina influenta deciziilor lor de management financiar
asupra sarcinii lor fiscale
3.Echitatea fiscala la nivelul persoanelor fizice, prin impunerea diferita a veniturilor,n
functie de marimea acestora
4.Eficienta impunerii prin asigurarea stabilitatii pe termen lung a prevederilor Codului
fiscal, astfel incat aceste prevederi sa nu conduca la efecte retroactive defavorabile pentru
persoane fizice si juridice,n raport cu impozitarean vigoare la data adoptarii de catre
acestea a unor decizii investitionale majore.

4. Clasificati impozitele dupa fond si forma. Dezvoltati pe scurt categoriile


identificate.
Raspuns
Dupa trasaturile de fond si forma impozitele se clasifica in impozite directe si impozite
indirecte.
Impozitele directe se stabilesc nominal in sarcina unei persoane, cuantumul lor fiind
influentat,n cele mai multe cazuri, de nivelul veniturilor si/sau averii, precum si de cotele
de impozitare.n categoria impozitelor directe de cuprind impozitele reale (impozite
percepute asupra unor obiectecladiri, terenuri etc.)
si impozitele personale (pe venit si pe avere).
Impozitele indirecte sunt impozite percepute pe cheltuieli (ele sunt impozite pe
consum).
5. De cate feluri sunt impozitele directe?
Impozitele directe sunt de 2 feluri: impozite reale si impozite personale.
6. Prin ce se caracterizeaza imnpozitele reale?
Impozitele reale sunt impozite percepute asupra unor obiecte cladiri, terenuri
etc. Ele nu tin cont de situatia personala a subiectului impozitului, ci doar de
obiectul impozabil.
7. Ce semnifica impozitele personale?
Impozitele persoanale sunt impozite instituite asupra veniturilor sau averii avand
legatura cu situatia (venitul sau averea) persoanei impozabile.
8. Clasificati impozitele dupa obiectul impunerii
Dupa obiectul impunerii impozitele sempartn: impozite pe venit, impozite pe
avere si impozite pe cheltuieli.
9.Ce se intelege prin caracterul obligatoriu al impozitului?
Caracterul obligatoriu - sarcina achitarii impozitului pe venit revine tutror persoanelor
fizice si juridice care realizeaza venit dintr-o anumita sursa prevezuta de lege cum ar fi:
- pentru muncitori si functionary:salariul;
- pentru agentii economici: profitul;
- pentru propietarii funciari: renta;
- pentru detinatorii de hartii de valori(actiuni, obligatiuni); venitul produs de acesta
(dividende, dobanzi);
- micii meseriasi si liberii profesionisti suporta impozitul pe venitul realizat de pe urma
activitatii desfasurate.
De asemenea, suporta, in mod obligatoriu impozit si persoanele care detin in proprietate
anumite bunuri mobile sau immobile: proprietarii de immobile datoreaza impozitul pe
cladiri, proprietarii de terenuri datoreaza impozitul pe terenuri, proprietarii de mijloace de
transport datoreaza taxa asupra mijloacelor de transport.
Caracterul obligatoriu se refera si la faptul ca efectarea unor cheltuieli genereaza obligatia
de plata a unui impozit catre stat. Astfel, la achizitia de bunuri se datoreaza taxa pe
valoare adaugata, accizele, taxele vamale. Ce este specifc in cazul lor este faptul ca, spre

deosebire de impozitele mai sus amintite, sarcina achitarii impozituluirevine unei alte
personae (impozitul este cuprins in pretul platit, deci in cheltuiala, urmand sa-l vireze
statului persoana de la care au fost achizitionate bunurile) De asemenea, in cazul acestor
bunuri nu se individualizeaza cel care suporta efectiv impozitul, ci doar platitorul
impozitului, care retine din pr?t impozitul de la cumparator si il vireaza apoi statului.
Obligativitatea-consta in faptul ca prelevarea impozitului se face fara solicitarea
acordului contribuabilului, constituirea si incasarea obligatiei fiind reglementata prin acte
normative. Nerespectarea acestei caracteristici de catre contribuabili este considerata
abatere financiara iar atunci cand sunt indeplinite conditiile impuse de codul penal este
considerata infractiune.
10. Ionescu Ion este un contribuabilpersoana fizica , platind impozit pe venitul din
salarii.Nemultumit de calitatae serviciilor publiceoferite de stat , el solicita
rambursarae impozitului platit inanul 2007, considerand ca suma platita nu este
echivalenta cu serviciile publice de care a beneficiat.Este aceasta solicitare
intemeiata ?argumentati.
Raspuns:
-nu este intemeiata solicitarea;
-caracterul obligatoriu al impozitului;plata acestuia catre bugetul statului nu
presupune o contraprestatie directa si imediata in favoarae contribuabilului.
11. Societatea comerciala X SRLvireaza in luna aprilie2008suma de 120 lei
reprezentand impozit pe veniturile din salariipt. Salariata sa Andreescu Andreea
Identificati subiectul si obiectul impozitului in acest caz.
Raspuns:
-subiect- Andreescu A.
-obiect-venitul din salarii
(Subiectul impozabil numit adesea platitor sau contrib. este persoana fizica sau juridica
obligata la plata unui impozit catre stat.
Obiectul impozabil reprezinta materia supusa impozitarii, care poate fi: veniturile, averea,
suma vanzarilor etc. Evaluarea materiei impozabile poate fi destul de dificila. De regula,
aceasta se face pe baza declaratiei contribuabilului. In alte cazuri, ea se evalueaza
conform unor norme fixate de catre autoritatea publica sau se face o expertiza fiscala.)
12. Marimea impozitelor datorate de fiecare persoana trebuie sa fie certa, nu
arbitrara ,iar termenele,modalitatea si locul de platasa fie stabilite fara echivoc
pentru a fi cunoscute si respectate de fiecare platitor. Acesta este enuntul carui
principiual impunerii formulat de Adam Smith?
Raspuns:
-certitudinea impunerii (alte principii :principiul justetii impunerii (echitatii fiscale),
potrivit caruia cetatenii fiecarui stat trebuie sa contribuie cu impozite la acoperirea
cheltuielilor publice in functie de veniturile pe care le obtin sub protectia statului; principiul comoditatii perceperii impozitelor, potrivit caruia impozitele trebuie sa fie
percepute la termenele si in modalitatile cele mai convenabile pentru contribuabili;-

principiul randamentului impozitelor presupune incasarea impozitelor cu un minim de


cheltuieli si totodata acestea sa fie cat mai putin apasatoare pentru platitori.)
13 Ce reprezinta stopajul la sursa?Exemplificati.
Raspuns- retinerea de catre platitorul de venit a impozitului aferent venitului realizat de
catre contribuabil, in vederea virarii acestuia in contul bugetar corespunzator. Exemple:
impozit pe salarii,impozit pe venitul nerezidentilor etc
14. Se dau urmatoarele cote progresive simple
Transa de venit cota cota progr.comp. impozit
Pana la 1500
10%
150 lei
1501-2500 lei
15%
150 lei +15% pt. ce dep. 1500
300 lei
2501-4000 lei
25%
300 lei +25%pt. ce dep. 2500
675 lei
peste 4000 lei
30%
675 lei + 30% pt. ce dep.4000
Pe baza cotelor progresive simple de mai sus construiti tabelul cotelor
progresive compuse.
15.Impozitul pe venitul din transferul propriet. imobiliare din patrim. personal
se calculeaza, in situatia in care imobilul a fost instrainat intr-o pertioada mai
mica de 3 ani de la dobandire, pe baza urmatoarelor cote:
Transade venit
cota
Pana la 200.000 lei
3%
Peste
200.000 lei
6.000 lei + 2% pt. Ceea ce depaseste 200.000
lei
Precizati cetip de cote de impunere sunt acestea.
Raspuns:-cote progresive compuse.

16. Impozitul pe profit se calculeazaprin aplicarea unei cote de 16% asupra


profitului impozabil.Ce fel de tip de cota de impunere este aceasta?
Raspuns -cota procentuala fixa .
17.Contribuabilul X realizeaza doua venituri impozitale,unul de 1.000 u.m.si unul
de 3.500 u.m.,care se impoziteaza separat dupa urmatoarele cote de impunere :
Transa de venit
(u.m.)
Cota
(%)
Pana la 1.500 u.m.
1
0%
1.501.-2.500 u.m.150 u.m.+15% pentru ceea ce depaseste 1.500 u.m.
2.501.-4.000 u.m.300 u.m.+25% pentru ceea ce depaseste 2.500 u.m.
Peste 4.000 u.m.675 u.m.+30% pentru ceea ce depaseste 4.000 u.m.
Determinati suma totala a impozitului platit de contribuabilul X.
RaspunsImpunerea venitului de 1000 um=1000 x 10%=100 um
Impunerea venitului de 3500um=300 +(3500-2500) x25%=550um
Impozit total=100 + 550 =650 um
18.Contribuabilul Y realizeaza doua venituri impozitale,unul de 1.000 u.m. si unul
de 3.500 u.m.,care se impoziteaza global dupa urmatoarele cote de impunere :
Transa de venit
(u.m.)
Cota
(%)
Pana la 1.500 u.m.
1
0%
1.501.-2.500 u.m.150 u.m.+15% pentru ceea ce depaseste 1.500 u.m.
2.501.-4.000 u.m.300 u.m.+25% pentru ceea ce depaseste 2.500 u.m.
Peste 4.000 u.m.675 u.m.+30% pentru ceea ce depaseste 4.000 u.m.
Determinati suma totala a impozitului platit de contribuabilul Y.
Venitul global=1000+3500=4500 um
Impozit global=675 +(4500-4000) x30%=825 um
19. O societate comerciala supusa impozitului pe profit realizeazan primul
semestru al anului 2008 venituri totalen suma de 50.000lei din care 40.000
lei sunt venituri realizate din activitatea unui bar de noapte. Suma totala a
cheltuielilor deductibile efectuate de agentul economic este de 35.000lei,
dintre care 28.000 lei sunt aferenti activitatii de bar de noapte.Determinati

cuantumul impozitului pe profit aferent semestrului I .Stiind ca agentul economic


a constituit si platit la sf rsitul primului trimestru al anului 2008 impozit pe

profitn suma de 4.000 lei determinati c t este cuantumul impozitului pe profit

de plata aferent trimestrului II 2008.


Pas 1. Identificarea veniturilor si cheltuielilor aferente fiecarui tip de
activitati
Pentru bar de noapte:
Pentru celelalte activitati
Venituri
= 40.000 lei
Venituri = 50.000
40.000 = 10.000lei

Cheltuieli = 28.000 lei


Cheltuieli = 35.000
28.000 = 7.000lei

Pas 2. Determinarea impozitului pe profit aferent activitatii de bar de


noapte(art.18CF)
Pentru activitatea de bar de noapte impozitul pe profit este suma maxima dintre:
-16% xProfitul impozabil din aceasta activitatesau
-5% xTotal venituri din aceasta activitate
Cu cota de 16%: Impozit = 16% x (40.000
28.000) = 1.920lei

Cu cota de 5%: Impozit = 5%x 40.000 = 2.000lei


Impozitul pe profit datorat pentru semestrul I din activitatea barului de noapte =
2.000 lei
Pas 3. Impozitului pe profit aferent celorlalte activitati sem II: = 16% * (10.000
7.000) = 480lei
Pas 4. Impozitului pe profit datorat pentru semestrul I: Imp.datorat = Imp.bar +
Imp.alte.act. = 2.000 + 480 = 2.480lei
Pas 5. Impozitului pe profit de plata aferent trimestrului II
Impozit pe profit platitn trimestrul I = 4.000lei

Impozit pe profit datorat cumulat de lanceputul anului pentru semestrul I =

2.480 lei.
Societatea are de recuperat impozit pe profitn suma de 4.000
2.480 = 1.520

lei

20. O organizatie non-profit realizeaza urmatoarele veniturin anul 2008:

- venituri din cotizatiile membrilor = 5000 lei


- venituri din donatii si sponsorizari = 15.000 lei
- venituri din finantari nerambursabile de la Uniunea Europeana = 30.000lei
- venituri din activitati comerciale = 10.000lei
Corespunzator acestor venituri ea realizeaza urmatoarele cheltuieli:
- cheltuieli aferente activitatii non-profit = 48.000lei;
- cheltuieli aferente activitatii comerciale = 7000 lei
Determinati impozitul pe profit datorat de aceasta organizatie non-profit pentru
activitatile desfasuraten cursul anului 2008, daca cursul de schimb este 3,65

lei/euro.
Pas 1. Determinarea veniturilor impozabile
Regula: sunt scutite de la plata imp.pe profit pt.act.ec.in limita a 15.000 EUR
anual, dar nu mai mult de 10% din ven.neimpozabile.
15.000 euro = 15.000x3.65 = 54.750 lei
10% (5000 + 15000 + 30000) = 5.000lei
- veniturile din activitati economice sunt scutiten limita a 5.000 lei, pentru

restul de 5000lei dator ndu-se impozit pe profit.

Pas 2. Determinarea profitului impozabil


Organizatia non-profit va datora impozit pentru partea din profit care corespunde
cuantumului veniturilor impozabile.
Profitul activitatilor economice = Veconomice
Ch.economice = 10.000
7000 =

3000 lei.