Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
2008
1. Grupati veniturile de mai josn impozite directe si impozite indirecte:
a) impozit pe profit;
b) taxa pe valoarea adaugata;
c) accize;
d) taxe vamale;
e) impozitul pe dividende de la societatile comerciale;
f) impozit pe venit;
g) impozit pe veniturile micro ntreprinderilor;
Raspuns:
Conform clasificatiei veniturilor bugetului de stat (a se vedea Legea nr.388/2007 pentru
aprobarea bugetului de stat/2008 MOF 902/2007), putem clasifica veniturile de mai sus
astfel:
Impozite directe
a) impozitul pe profit;
d) taxe vamale;
e) impozitul pe dividende de la societatile comerciale;
f) impozit pe venit;
g) impozit pe veniturile micro ntreprinderilor.
Impozite indirecte
b) taxa pe valoarea adaugata;
c) accize;
Venituri nefiscale
h) taxe consulare;
i)taxe pentru eliberarea certificatului de cazier fiscal.
2 Se cunosc urmatoarele date din legile bugetului de stat al Rom niei pe anii 2006 si
2007:
Indicator
2006
2007
1.Venitri curente, din care:
42761.5
55496.3
a)Venituri fiscale
40486.6
52185.9
b)Contributii de asigurari
271.0
352.0
c)Venituri nefiscale
2003.9
2958.4
2.Venituri de capital
56.1
74.3
3.Incasari din ramburs. imprum.acord.
5.0
4.9
Sursa: Legea Bugetului de Stat pe 2007 nr. 486/2006, publicatan Monitorul
Oficial, Nr. 1043/2006 si Legea Bugetului de Stat pe 2008 nr. 388/2007 publicata in
Monitorul Oficial nr. 902/2007
Se cunosc de asemenea urmatoarele valori ale produsului intern brut(PIB):
Indicator
2006
2007
PIB
44.535,5
404.708,8
Pe baza datelor de mai sus determinati rata fiscalitatiiin fiecare dintre cei 2 ani.
Raspuns:
Rata fiscalitatii este un raport intre nivelul impozitelor la diferite nivele si la numitor se
afla PIB, cifra de afaceri(valoarea adaugata) sau veniturile individuale.
Rf 2006 = 40486.6/344535.5*100= 11.75%
Rf 2007 = 52185.9/404708.8*100= 12.89%
3.Enumerati si explicati care sunt principiile fiscalitatii in viziunea legiuitorului
roman.
Raspuns-art.3 Cod fiscal.
1.Neutralitatea masurilor fiscale in raport cu diferitele categorii de investitori si
capitaluri, cu forma de proprietate, asigura nd conditii egale investitorilor, capitalului
roman si strain.
2.Certitudinea impunerii, prin elaborarea de norme juridice clare, care sa nu conduca la
interpretari arbitrare, iar termenele, modalitatea si sumele de plata sa fie precis stabilite
pentru fiecare platitor, respectiv acestia sa poata urmari sintelege sarcina fiscala ce le
revine, precum si sa poata determina influenta deciziilor lor de management financiar
asupra sarcinii lor fiscale
3.Echitatea fiscala la nivelul persoanelor fizice, prin impunerea diferita a veniturilor,n
functie de marimea acestora
4.Eficienta impunerii prin asigurarea stabilitatii pe termen lung a prevederilor Codului
fiscal, astfel incat aceste prevederi sa nu conduca la efecte retroactive defavorabile pentru
persoane fizice si juridice,n raport cu impozitarean vigoare la data adoptarii de catre
acestea a unor decizii investitionale majore.
deosebire de impozitele mai sus amintite, sarcina achitarii impozituluirevine unei alte
personae (impozitul este cuprins in pretul platit, deci in cheltuiala, urmand sa-l vireze
statului persoana de la care au fost achizitionate bunurile) De asemenea, in cazul acestor
bunuri nu se individualizeaza cel care suporta efectiv impozitul, ci doar platitorul
impozitului, care retine din pr?t impozitul de la cumparator si il vireaza apoi statului.
Obligativitatea-consta in faptul ca prelevarea impozitului se face fara solicitarea
acordului contribuabilului, constituirea si incasarea obligatiei fiind reglementata prin acte
normative. Nerespectarea acestei caracteristici de catre contribuabili este considerata
abatere financiara iar atunci cand sunt indeplinite conditiile impuse de codul penal este
considerata infractiune.
10. Ionescu Ion este un contribuabilpersoana fizica , platind impozit pe venitul din
salarii.Nemultumit de calitatae serviciilor publiceoferite de stat , el solicita
rambursarae impozitului platit inanul 2007, considerand ca suma platita nu este
echivalenta cu serviciile publice de care a beneficiat.Este aceasta solicitare
intemeiata ?argumentati.
Raspuns:
-nu este intemeiata solicitarea;
-caracterul obligatoriu al impozitului;plata acestuia catre bugetul statului nu
presupune o contraprestatie directa si imediata in favoarae contribuabilului.
11. Societatea comerciala X SRLvireaza in luna aprilie2008suma de 120 lei
reprezentand impozit pe veniturile din salariipt. Salariata sa Andreescu Andreea
Identificati subiectul si obiectul impozitului in acest caz.
Raspuns:
-subiect- Andreescu A.
-obiect-venitul din salarii
(Subiectul impozabil numit adesea platitor sau contrib. este persoana fizica sau juridica
obligata la plata unui impozit catre stat.
Obiectul impozabil reprezinta materia supusa impozitarii, care poate fi: veniturile, averea,
suma vanzarilor etc. Evaluarea materiei impozabile poate fi destul de dificila. De regula,
aceasta se face pe baza declaratiei contribuabilului. In alte cazuri, ea se evalueaza
conform unor norme fixate de catre autoritatea publica sau se face o expertiza fiscala.)
12. Marimea impozitelor datorate de fiecare persoana trebuie sa fie certa, nu
arbitrara ,iar termenele,modalitatea si locul de platasa fie stabilite fara echivoc
pentru a fi cunoscute si respectate de fiecare platitor. Acesta este enuntul carui
principiual impunerii formulat de Adam Smith?
Raspuns:
-certitudinea impunerii (alte principii :principiul justetii impunerii (echitatii fiscale),
potrivit caruia cetatenii fiecarui stat trebuie sa contribuie cu impozite la acoperirea
cheltuielilor publice in functie de veniturile pe care le obtin sub protectia statului; principiul comoditatii perceperii impozitelor, potrivit caruia impozitele trebuie sa fie
percepute la termenele si in modalitatile cele mai convenabile pentru contribuabili;-
2.480 lei.
Societatea are de recuperat impozit pe profitn suma de 4.000
2.480 = 1.520
lei
lei/euro.
Pas 1. Determinarea veniturilor impozabile
Regula: sunt scutite de la plata imp.pe profit pt.act.ec.in limita a 15.000 EUR
anual, dar nu mai mult de 10% din ven.neimpozabile.
15.000 euro = 15.000x3.65 = 54.750 lei
10% (5000 + 15000 + 30000) = 5.000lei
- veniturile din activitati economice sunt scutiten limita a 5.000 lei, pentru
3000 lei.