Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
-Referat-
Notar stagiar,
DEJANU ALEXANDRU-NICOLAE
Bucureti
2015
1
Cuprins:
1. Consideraii generale
2. Prescripia dreptului de a cere executarea silit i a dreptului de a cere compensarea
sau restituirea
A. Prescripia a dreptului de a cere executarea silit.
B. Prescripia dreptului de a cere compensarea sau restituirea
3. Organele de executare silit
4. Executorul fiscal.
5. Titlul executoriu n cazul creanelor fiscale.
6. Bunurile supuse executrii
7. Suspendarea, ntreruperea sau ncetarea executrii silite
A. Cazurile de suspendare a executrii silite;
B. Cazurile de ntrerupere a executrii silite:
C. Cazurile de ncetarea executrii silite;
8. Modalitile de executare silit a titlul executoriu n cazul creanelor fiscale.
8.1. Executarea silit prin poprire
8.2. Executarea silit a bunurilor mobile
8.3. Executarea silit a bunurilor imobile
9. Valorificarea bunurilor sechestrate
10. Eliberarea i distribuirea sumelor realizate prin executare silit
11. Contestaia la executare silit
12. Stingerea creanelor fiscale prin alte modaliti
1. CONSIDERAII GENERALE
Executarea silit reprezint procedura prin mijlocirea creia creditorul, titular al
dreptului recunoscut printr-o hotrre judectoreasc sau printr-un alt titlu executoriu,
constrnge, cu concursul organelor competente, pe debitorul su, care nu-i execut de bun
voie obligaiile decurgnd dintr-un asemenea titlu, de a i le aduce la ndeplinire, n mod silit.
n vederea realizrii efective a creanei, creditorul trebuie ca nc din etapa judecii n
faa instanei de fond, s solicite instanei luarea unor msuri asigurtorii n vederea
indisponibilizrii sumelor de bani, titlurilor de valoare ori a bunurilor mobile sau imobile ale
debitorului pentru ca acesta s nu devin insolvabil n perioada desfurrii procesului, pn
la rmnerea definitiv sau irevocabil a hotrrii.
n literatura juridic de specialitate s-a afirmat c prin msuri asigurtorii nelegem
posibilitatea recunoscut de lege reclamantului de a solicita instanei msuri de
indisponibilizare i conservare, de natur s mpiedice pe prt, n timpul procesului, s
distrug sau s nstrineze bunul ce constituie obiectul litigiului sau diminuarea activului
patrimonial.
Msurile asiguratorii n vederea satisfacerea creanelor fiscale, sunt potrivit
prevederilor art. 129 din Codul de procedur fiscal, poprirea i sechestrul asigurtor, msuri
care se dispun i se duc la ndeplinire, prin procedura administrativ, de organele fiscale
competente, prin decizie emis de organul fiscal competent.
Decizia de instituire a msurilor asigurtorii trebuie motivat i semnat de ctre
conductorul organului fiscal competent. n decizie organul fiscal va preciza debitorului c
prin constituirea unei garanii la nivelul creanei stabilite sau estimate, dup caz, msurile
asigurtorii vor fi ridicate.
Msura poate fi dispus asupra bunurilor mobile i/sau imobile proprietate a
debitorului, precum i asupra veniturilor acestuia, cnd exist pericolul ca acesta s se
sustrag, s i ascund ori s i risipeasc patrimoniul, periclitnd sau ngreunnd n mod
considerabil colectarea. Dac valoarea bunurilor proprii ale debitorului nu acoper integral
creana fiscal a bugetului general consolidat, msurile asigurtorii pot fi nfiinate i asupra
bunurilor deinute de ctre debitor n proprietate comun cu tere persoane, pentru cota-parte
deinut de acesta.
n momentul individualizrii creanei i ajungeri acesteia la scaden, n cazul neplii,
msurile asigurtorii se transform n msuri executorii.
Msurile asigurtorii dispuse, se duc la ndeplinire n conformitate cu dispoziiile
referitoare la executarea silit, care se aplic n mod corespunztor.
Pentru a evita riscul nerealizrii creanei fiscale, msurile asigurtorii pot fi luate i
nainte de emiterea titlului de crean, inclusiv n cazul efecturii de controale sau al antrenrii
rspunderii solidare. Msurile asigurtorii dispuse att de organele fiscale competente, ct i
de instanele judectoreti ori de alte organe competente, dac nu au fost desfiinate n
condiiile legii, rmn valabile pe toat perioada executrii silite, fr ndeplinirea altor
formaliti.
Cu acordul organului de executare, bunurile perisabile i/sau degradabile sechestrate
asiguratoriu pot fi valorificate de ctre debitor, urmnd ca sumele obinute s fie consemnate
la dispoziia organului de executare.
Dac sechestrului asigurtor se aplic asupra bunurilor imobile, un exemplar al
procesului-verbal ntocmit de organul de executare se comunic pentru nscriere Biroului de
carte funciar, nscriere ce face opozabil sechestrul tuturor celor care, dup nscriere, vor
dobndi vreun drept asupra imobilului respectiv. Actele de dispoziie realizate ulterior
nscrierii, sunt lovite de nulitate absolut.
Eventualele nemulumiri ale debitorului sau ale altor persoane interesate, cu privire la
actele prin care se dispun i se duc la ndeplinire msurile asigurtorii, se pot invoca prin
Potrivit prevederilor art. 33 din Codul de procedur fiscal, competena teritorial aparine:
- pentru administrarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general
consolidat, competena revine acelui organ fiscal, judeean, local sau al municipiului Bucureti, stabilit
prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, n a crui raz teritorial se afl
domiciliul fiscal al contribuabilului sau al pltitorului de venit, n cazul impozitelor i contribuiilor
realizate prin stopaj la surs, n condiiile legii.
- n cazul contribuabililor nerezideni care desfoar activiti pe teritoriul Romniei prin unul sau
mai multe sedii permanente, competena revine organului fiscal pe a crui raz teritorial se afl situat
fiecare sediu permanent. n cazul n care activitatea unui sediu permanent se desfoar pe raza
teritorial a mai multor organe fiscale, competena revine acelui organ fiscal n a crui raz teritorial
ncepe activitatea acelui sediu permanent.
- pentru administrarea de ctre organele fiscale din subordinea Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal a creanelor fiscale datorate de marii contribuabili, inclusiv de sediile secundare ale acestora,
competena poate fi stabilit n sarcina altor organe fiscale dect cele prevzute la alin. (1) al art. 33
din lege, prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
certificat, situaia debitorului, contul n care se vor vira sumele ncasate, precum i orice alte
date utile pentru identificarea debitorului i a bunurilor ori veniturilor urmribile.
Dac asupra acelorai venituri ori bunuri ale debitorului a fost pornit executarea, att
pentru realizarea titlurilor executorii privind creane fiscale, ct i pentru titluri ce se execut
n condiiile prevzute de alte dispoziii legale, executarea silit se va face, potrivit
dispoziiilor din Codul de procedur fiscal, de ctre organele de executare prevzute de
acesta.
Dac domiciliul fiscal al debitorului se afl n raza teritorial a altui organ de
executare, titlul executoriu mpreun cu dosarul executrii vor fi trimise acestuia, ntiinnduse, dac este cazul, organul de la care s-a primit titlul executoriu.
- organul de executare coordonator n cazul debitorilor solidari, este cel n a crui raz
teritorial i are domiciliul fiscal debitorul despre care exist indicii c deine mai multe
venituri sau bunuri urmribile.
- coordonarea executrii silite n cazul n care s-a dispus atragerea rspunderii solidare
n condiiile art. 27 din Codul de procedur fiscal 2 i ale art. 28 din acelai Cod, 3 revine
organului de executare n a crui raz teritorial i are domiciliul fiscal debitorul aflat n stare
2
de insolvabilitate sau insolven sau organul de executare competent, desemnat potrivit art. 33
din Cod, dup caz.
Sumele realizate n contul debitorului, vor fi comunicate organului de executare
coordonator n termen de 10 zile de la realizarea acestora, de ctre organele de executare
sesizate, crora li s-a comunicat debitul, dup nscrierea acestuia ntr-o eviden nominal i
dup luarea msurilor de executare silit.
Organul de executare coordonator, care ine evidena ntregului debit, va cere n scris
celorlalte organe de executare, s nceteze de ndat executarea silit dac constat c acesta a
fost realizat prin actele de executare silit fcute de el nsui i de celelalte organe
4. EXECUTORUL FISCAL.
Potrivit prevederilor art. 138 din Codul de procedur fiscal, executarea silit se face
de organul de executare competent prin intermediul executorilor fiscali, mputernicit n faa
debitorului i a terilor prin legitimaia de executor fiscal i delegaie emis de organul de
executare silit.
Instituiile publice care nu au organe de executare proprii pot transmite titluri
executorii privind veniturile proprii, spre executare silit, organelor fiscale, n baza unei
convenii ncheiate cu Agenia Naional de Administrare Fiscal sau cu autoritile
administraiei publice locale, dup caz.
n exercitarea atribuiilor ce le revin, pentru aplicarea procedurilor de executare silit,
executorii fiscali pot:
a) s intre n orice incint de afaceri a debitorului, persoan juridic, sau n alte incinte
unde acesta i pstreaz bunurile, n scopul identificrii bunurilor sau valorilor care pot fi
executate silit, precum i s analizeze evidena contabil a debitorului n scopul identificrii
terilor care datoreaz sau dein n pstrare venituri ori bunuri ale debitorului;
b) s intre n toate ncperile n care se gsesc bunuri sau valori ale debitorului,
persoan fizic, precum i s cerceteze toate locurile n care acesta i pstreaz bunurile;
c) s solicite i s cerceteze orice document sau element material care poate constitui
o prob n determinarea bunurilor proprietate a debitorului.
n ncperile ce reprezint domiciliul sau reedina unei persoane fizice, executorul
fiscal poate intra cu consimmntul acesteia, iar n caz de refuz, organul de executare va cere
autorizarea instanei judectoreti competente potrivit dispoziiilor Codului de procedur
civil.
Accesul executorului fiscal n locuin, n incinta de afaceri sau n orice alt ncpere
a debitorului, persoan fizic sau juridic, se poate efectua ntre orele 6,00 - 20,00, n orice zi
lucrtoare. Executarea nceput va putea continua n aceeai zi sau n zilele urmtoare. n
cazuri temeinic justificate de pericolul nstrinrii unor bunuri, accesul n ncperile
debitorului va avea loc i la alte ore dect cele menionate, precum i n zilele nelucrtoare, n
baza autorizaiei instanei de executare.
Dac debitorul lipsete sau dac acesta refuz accesul n oricare dintre ncperi,
executorul fiscal poate s ptrund n acestea n prezena unui reprezentant al poliiei ori al
jandarmeriei sau a altui agent al forei publice i a doi martori majori, fiind aplicabile
prevederile menionate mai sus privind autorizarea instanei judectoreti competente i orele
n care se poate realiza executarea.
Potrivit prevederilor art. 139 din C, proc. fiscal, impozitele, taxele, contribuiile i
orice alte venituri ale bugetului general consolidat nu pot fi urmrite de niciun creditor pentru
nicio categorie de creane n cadrul procedurii de executare silit.
Cu privire la executarea silit mpotriva unei asocieri fr personalitate juridic,
pentru executarea silit a creanelor fiscale datorate de aceasta, chiar dac exist un titlu
executoriu pe numele asocierii, pot fi executate silit att bunurile mobile i imobile ale
asocierii, ct i bunurile personale ale membrilor acesteia.
7
Terul nu se poate opune sechestrrii unui bun al debitorului, invocnd un drept de gaj,
drept de ipotec sau un privilegiu. Terul va participa la distribuirea sumelor rezultate din
valorificarea bunului, potrivit legii.
Pentru determinarea averii i a venitului debitorului, n vederea nceperii executrii
silite, organul de executare competent se poate folosi de mijloacele de prob prevzute de
lege, respectiv:
a) solicitarea informaiilor, de orice fel, din partea contribuabililor i a altor persoane;
b) solicitarea de expertize;
c) folosirea nscrisurilor;
d) efectuarea de cercetri la faa locului.
La cererea organului fiscal, debitorul este obligat s furnizeze n scris, pe propria
rspundere, informaiile solicitate.
Executarea silit ncepe prin comunicarea somaiei, nsoit de un exemplar al titlului
executoriu. Dac n termen de 15 zile de la comunicarea somaiei nu se stinge debitul, se
continu msurile de executare silit.
Somaia cuprinde, pe lng elementele cuprinse n actul administrativ fiscal, numrul
dosarului de executare; suma pentru care se ncepe executarea silit; termenul n care cel
somat urmeaz s plteasc suma prevzut n titlul executoriu, precum i indicarea
consecinelor nerespectrii acesteia.
Evaluarea bunurilor ce urmeaz a fi supuse procedurii de executare silit, se
efectueaz de organul de executare prin experi evaluatori proprii sau prin experi evaluatori
independeni.
Organul de executare va actualiza preul de evaluare innd cont de rata inflaiei, ori
va proceda la o nou evaluare cnd se consider necesar.
7.
SILITE
Potrivit prevederilor art. 148 din Codul de procedur fiscal, executarea silit a
creanelor fiscale se poate suspenda, ntrerupe sau poate nceta, n cazurile expres prevzute
de lege.
A. Cazurile de suspendare a executrii silite;
a) cnd suspendarea a fost dispus de instan sau de creditor, n condiiile legii;
b) la data comunicrii aprobrii nlesnirii la plat, n condiiile legii;
c) n cazul prevzut la art. 156;
d) pe o perioad de cel mult 6 luni, n cazuri excepionale, i doar o singur dat
pentru acelai debitor, prin hotrre a Guvernului;
e) n alte cazuri prevzute de lege.
B. Cazurile de ntrerupere a executrii silite:
Executarea silit se ntrerupe n cazurile prevzute expres de lege. Executarea silit nu
se ntrerupe pe perioada n care un contribuabil este declarat insolvabil.
C. Cazurile de ncetarea executrii silite;
Executarea silit nceteaz dac:
a) s-au stins integral obligaiile fiscale prevzute n titlul executoriu, inclusiv
obligaiile de plat accesorii, cheltuielile de executare i orice alte sume stabilite n sarcina
debitorului, potrivit legii;
b) a fost desfiinat titlul executoriu;
c) n alte cazuri prevzute de lege.
10
Msurile de executare silit se ridic prin decizie ntocmit n cel mult dou zile de la
data la care a ncetat executarea silit, de ctre organul de executare.
Atunci cnd creanele fiscale nscrise n titluri executorii se sting prin plat, prin
poprire sau prin alte modaliti prevzute de Codul de procedur fiscal, sechestrele aplicate
pe acele titluri asupra bunurilor, cu valoare mai mic sau egal cu suma creanelor fiscale
astfel stinse, se ridic, prin decizie ntocmit de organul de executare, n cel mult dou zile de
la data stingerii.
8. MODALITILE DE EXECUTARE SILIT A TITLUL EXECUTORIU
N CAZUL CREANELOR FISCALE.
8.1. EXECUTAREA SILIT PRIN POPRIRE
Poprirea nseamn indisponibilizarea sumelor urmribile reprezentnd venituri i
disponibiliti bneti n lei i n valut, titluri de valoare sau alte bunuri mobile necorporale,
deinute i/sau datorate, cu orice titlu, debitorului de ctre tere persoane sau pe care acetia le
vor datora i/sau deine n viitor n temeiul unor raporturi juridice existente, n vederea
acoperirii creanei nscris n titlul fiscal i a cheltuielilor de executare.
Nu sunt supuse executrii silite prin poprire, sumele reprezentnd credite
nerambursabile sau finanri primite de la instituii sau organizaii internaionale pentru
derularea unor programe ori proiecte, n cazul n care mpotriva beneficiarului acestora a fost
pornit procedura executrii silite.
Dac sumele urmribile reprezint venituri i disponibiliti n valut, bncile sunt
autorizate s efectueze convertirea n lei a sumelor n valut, fr consimmntul titularului
de cont, la cursul de schimb afiat de acestea pentru ziua respectiv.
Sumele ce reprezint venituri bneti ale debitorului persoan fizic, realizate ca
angajat, pensiile de orice fel, precum i ajutoarele sau indemnizaiile cu destinaie special
sunt supuse urmririi numai n condiiile prevzute de Codul de procedur civil.
Ca urmare, salariul i alte venituri periodice realizate din munc, pensiile asigurate n
cadrul asigurrilor sociale, precum i alte asemenea sume ce se pltesc periodic debitorului i sunt
destinate asigurrii mijloacelor de existen ale acestuia, pot fi urmrite:
- pn la 1/2 din venitul lunar net, pentru sumele datorate cu titlu de obligaie de
ntreinere sau de alocaie pentru copii;
- pn la 1/3 din venitul lunar net, pentru orice alte datorii.
Se bucur de aceast protecie nu numai salariul, dar i orice alte drepturi bneti ce se
cuvin salariatului n temeiul contractului de munc, indiferent de mrimea i natura lor, de
forma sau de felul contractului de munc (pe durat determinat sau nedeterminat).
Dispoziiile de mai sus se aplic i sumelor cuvenite n baza dreptului de autor,
inventator sau inovator, remuneraiei cuvenite membrilor cooperativelor meteugreti,
precum i pensiilor de orice fel.
Dac sunt mai multe urmriri asupra aceleiai sume, urmrirea nu poate depi 1/2 din
venitul lunar net al debitorului, indiferent de natura creanelor, n afar de cazul n care legea
prevede altfel.
Potrivit prevederilor art. 409 alin. (3), veniturile din munc sau orice alte sume ce se
pltesc periodic debitorului i sunt destinate asigurrii mijloacelor de existen ale acestuia, n
cazul n care sunt mai mici dect cuantumul salariului minim net pe economie, pot fi urmrite
numai asupra prii ce depete jumtate din acest cuantum.
Alin. (4) al art. 409 prevede c Ajutoarele pentru incapacitate temporar de munc,
compensaia acordat salariailor n caz de desfacere a contractului individual de munc pe
baza oricror dispoziii legale, precum i sumele cuvenite omerilor, potrivit legii, nu pot fi
urmrite dect pentru sume datorate cu titlu de obligaie de ntreinere i despgubiri pentru
11
repararea daunelor cauzate prin moarte sau prin vtmri corporale, dac legea nu dispune
altfel.
Urmrirea acestor drepturi se va putea face n limita a 1/2 din cuantumul acestora.
Alocaiile de stat i indemnizaiile pentru copii, ajutoarele pentru ngrijirea copilului
bolnav, ajutoarele de maternitate, cele acordate n caz de deces, bursele de studii acordate de
stat, diurnele, precum i orice alte asemenea indemnizaii cu destinaie special, stabilite potrivit
legii, nu pot fi urmrite pentru nici un fel de datorii.
Poprirea asupra veniturilor debitorilor persoane fizice sau persoane juridice se
nfiineaz de ctre organul de executare printr-o adres care va fi trimis prin scrisoare
recomandat, cu dovada de primire, terului poprit, mpreun cu o copie certificat de pe titlul
executoriu. Totodat va fi ntiinat i debitorul despre nfiinarea popririi.
Pentru stingerea creanelor fiscale, debitorii titulari de conturi bancare pot fi urmrii
prin poprire asupra sumelor din conturile bancare, prevederile alin. (5) aplicndu-se n mod
corespunztor. n acest caz, odat cu comunicarea somaiei i a titlului executoriu, fcut
debitorului potrivit art. 44, o copie certificat de pe acest titlu va fi comunicat bncii la care
se afl deschis contul debitorului. Despre aceast msur va fi ntiinat i debitorul.
n msura n care este necesar, pentru achitarea sumei datorate la data sesizrii bncii,
sumele existente, precum i cele viitoare provenite din ncasrile zilnice n conturile n lei i
n valut sunt indisponibilizate.
Din momentul indisponibilizrii, respectiv de la data i ora primirii adresei de
nfiinare a popririi asupra disponibilitilor bneti, bncile nu vor proceda la decontarea
documentelor de plat primite, respectiv la debitarea conturilor debitorilor, i nu vor accepta
alte pli din conturile acestora pn la achitarea integral a obligaiilor fiscale nscrise n
adresa de nfiinare a popririi, cu excepia sumelor necesare plii drepturilor salariale.
Nerespectarea prevederilor menionate atrage nulitatea oricrei pli i rspunderea
solidar a terului poprit cu debitorul, n limita sumelor sustrase indisponibilizrii. Organul
fiscal va ntocmi o decizie n care vor fi artate motivele de fapt i de drept pentru care este
angajat rspunderea persoanei n cauz. Decizia organului de executare prin care este atras
rspunderea n cazurile menionate mai sus, se va supune spre aprobare conducerii organului
fiscal. Decizia aprobat constituie titlu de crean privind obligaia la plat a persoanei
rspunztoare.
n situaia n care titlurile executorii nu pot fi onorate n aceeai zi, bncile vor urmri
executarea acestora din ncasrile zilnice realizate n contul debitorului, iar n cazul n care
debitorul face plata n termenul prevzut n somaie, organul de executare va ntiina de
ndat n scris bncile pentru sistarea total sau parial a indisponibilizrii conturilor i
reinerilor.
Poprirea nu este supus validrii.
Poprirea nfiinat anterior, ca msur asigurtorie, devine executorie prin
comunicarea copiei certificate de pe titlul executoriu, fcut terului poprit, i ntiinarea
despre aceasta a debitorului.
Poprirea se consider nfiinat din momentul primirii adresei de nfiinare de ctre
terul poprit. n acest sens, terul poprit este obligat s nregistreze att ziua, ct i ora primirii
adresei de nfiinare a popririi.
Dup nfiinarea popririi, terul poprit este obligat:
a) s plteasc, de ndat sau dup data la care creana devine exigibil, organului
fiscal, suma reinut i cuvenit, n contul indicat de organul de executare;
b) s indisponibilizeze bunurile mobile necorporale poprite, ntiinnd despre
aceasta organul de executare.
n cazul n care sumele datorate debitorului sunt poprite de mai muli creditori, terul
poprit i va anuna n scris despre aceasta pe creditori i va proceda la distribuirea sumelor
potrivit ordinii de preferin prevzut de Codul de procedur fiscal, respectiv:
12
13
c) alimentele necesare debitorului i familiei sale pe timp de dou luni, iar dac
debitorul se ocup exclusiv cu agricultura, alimentele strict necesare pn la noua recolt;
d) combustibilul necesar debitorului i familiei sale pentru nclzit i pentru
prepararea hranei, socotit pentru 3 luni de iarn;
e) obiectele necesare persoanelor cu handicap sau destinate ngrijirii persoanelor
bolnave;
f) bunurile declarate neurmribile prin alte dispoziii legale.
Nu sunt exceptate de la executare silit, bunurile debitorului persoan fizic necesare
desfurrii activitii de comer.
Executarea ncepe printr-un proces-verbal de sechestru care va cuprinde:
a) denumirea organului de executare, indicarea locului, a datei i a orei cnd s-a
fcut sechestrul;
b) numele i prenumele executorului fiscal care aplic sechestrul, numrul
legitimaiei i al delegaiei;
c) numrul dosarului de executare, data i numrul de nregistrare a somaiei,
precum i titlul executoriu n baza cruia se face executarea silit;
d) temeiul legal n baza cruia se face executarea silit;
e) sumele datorate pentru a cror executare silit se aplic sechestrul, inclusiv cele
reprezentnd majorri de ntrziere, menionndu-se i cota acestora, precum i actul normativ
n baza cruia a fost stabilit obligaia de plat;
f) numele, prenumele i domiciliul debitorului persoan fizic ori, n lipsa acestuia,
ale persoanei majore ce locuiete mpreun cu debitorul sau denumirea i sediul debitorului,
numele, prenumele i domiciliul altor persoane majore care au fost de fa la aplicarea
sechestrului, precum i alte elemente de identificare a acestor persoane;
g) descrierea bunurilor mobile sechestrate i indicarea valorii estimative a fiecruia,
dup aprecierea executorului fiscal, pentru identificarea i individualizarea acestora,
menionndu-se starea de uzur i eventualele semne particulare ale fiecrui bun, precum i
dac s-au luat msuri spre neschimbare, cum sunt punerea de sigilii, custodia ori ridicarea de
la locul unde se afl, sau de administrare ori conservare a acestora, dup caz;
h) meniunea c evaluarea se va face naintea nceperii procedurii de valorificare, n
cazul n care executorul fiscal nu a putut evalua bunul deoarece acesta necesit cunotine de
specialitate;
i) meniunea fcut de debitor privind existena sau inexistena unui drept de gaj,
ipotec ori privilegiu, dup caz, constituit n favoarea unei alte persoane pentru bunurile
sechestrate;
j) numele, prenumele i adresa persoanei creia i s-au lsat bunurile, precum i locul
de depozitare a acestora, dup caz;
k) eventualele obiecii fcute de persoanele de fa la aplicarea sechestrului;
l) meniunea c, n cazul n care n termen de 15 zile de la data ncheierii procesuluiverbal de sechestru debitorul nu pltete obligaiile fiscale, se va trece la valorificarea
bunurilor sechestrate;
m) semntura executorului fiscal care a aplicat sechestrul i a tuturor persoanelor
care au fost de fa la sechestrare. Dac vreuna dintre aceste persoane nu poate sau nu vrea s
semneze, executorul fiscal va meniona aceast mprejurare.
Un exemplar al procesului-verbal de sechestru se pred debitorului sub semntur sau
i se comunic la domiciliul ori sediul acestuia, precum i, atunci cnd este cazul, custodelui,
acesta din urm semnnd cu meniunea de primire a bunurilor n pstrare, iar dac se
sechestreaz i bunuri gajate pentru garantarea creanelor altor creditori, organul de executare
le va trimite i acestora cte un exemplar din procesul-verbal de sechestru.
Dac executorul fiscal constat c n legtur cu bunurile sechestrate s-au svrit
fapte care pot constitui infraciuni va consemna aceasta n procesul-verbal de sechestru i va
sesiza de ndat organele de urmrire penal competente.
14
Bunurilor mobile ale debitorului vor fi sechestrate chiar dac acestea se afl la un ter.
Pentru bunurile mobile anterior sechestrate ca msur asigurtorie nu este necesar o
nou sechestrare, executorul fiscal, fiind obligat s verifice dac bunurile prevzute se gsesc
la locul aplicrii sechestrului i dac nu au fost substituite sau degradate, precum i s
sechestreze alte bunuri ale debitorului, n cazul n care cele gsite la verificare nu sunt
suficiente pentru stingerea creanei.
Bunurile nu vor fi sechestrate dac prin valorificarea acestora nu s-ar putea acoperi
dect cheltuielile executrii silite.
Prin sechestrul nfiinat asupra bunurilor mobile, creditorul fiscal dobndete un drept
de gaj care confer acestuia n raport cu ali creditori aceleai drepturi ca i dreptul de gaj n
sensul prevederilor dreptului comun.
De la data ntocmirii procesului-verbal de sechestru, bunurile sechestrate sunt
indisponibilizate. Ct timp dureaz executarea silit debitorul nu poate dispune de aceste
bunuri dect cu aprobarea dat, potrivit legii, de organul competent.
Nerespectarea acestei interdicii atrage rspunderea, potrivit legii, a celui n culp i
nulitate absolut a actelor de dispoziie care ar interveni ulterior indisponibilizrii.
Custode poate fi debitorul, creditorul sau a altei persoan desemnat de organul de
executare sau de executorul fiscal, dup caz, ori vor fi ridicate i depozitate de ctre acesta.
Atunci cnd bunurile sunt lsate n custodia debitorului sau a altei persoane desemnate
conform legii i cnd se constat c exist pericol de substituire ori de degradare, executorul
fiscal poate aplica sigiliul asupra bunurilor.
8.3. EXECUTAREA SILIT A BUNURILOR IMOBILE
Potrivit prevederilor art. 154 C. proc. fiscal, pentru executarea titlului privind creana
fiscal, sunt supuse executrii silite bunurile imobile proprietate a debitorului.
Dac debitorul deine bunuri n proprietate comun cu alte persoane, executarea silit
se va ntinde numai asupra bunurilor atribuite debitorului n urma partajului judiciar, respectiv
asupra sultei, precum i asupra bunurilor accesorii bunului imobil, prevzute de Codul civil,
acestea nu pot fi ns urmrite dect odat cu imobilul.
Pentru bunurile imobile sechestrate organul de executare care a instituit sechestrul va
solicita de ndat biroului de carte funciar efectuarea inscripiei ipotecare, anexnd un
exemplar al procesului-verbal de sechestru, acesta urmnd s comunice organelor de
executare, la cererea acestora, n termen de 10 zile, celelalte drepturi reale i sarcini care
greveaz imobilul urmrit, precum i titularii acestora, care vor fi ntiinai de ctre organul
de executare i chemai la termenele fixate pentru vnzarea bunului imobil i distribuirea
preului.
Dac sunt i ali creditori ai debitorului, acetia au obligaia ca, n termen de 30 de zile
de la nscrierea procesului-verbal de sechestru al bunului imobil n evidenele de publicitate
imobiliar, s comunice n scris organului de executare titlurile pe care le au pentru bunul
imobil respectiv.
n cazul debitorului persoan fizic, nu poate fi supus executrii silite spaiul minim
locuit de debitor i familia sa, stabilit n conformitate cu normele legale n vigoare, cu
excepia situaiei n care executarea silit se face pentru stingerea creanelor fiscale rezultate
din svrirea de infraciuni.
Sechestrul aplicat asupra bunurilor imobile constituie ipotec legal.
Dreptul de ipotec confer creditorului fiscal n raport cu ali creditori aceleai
drepturi ca i dreptul de ipotec, n sensul prevederilor dreptului comun.
La instituirea sechestrului i n tot cursul executrii silite, organul de executare poate
numi un administrator-sechestru, dac aceast msur este necesar pentru administrarea
imobilului urmrit, a chiriilor, a arendei i a altor venituri obinute din administrarea acestuia,
inclusiv pentru aprarea n litigii privind imobilul respectiv.
15
17
cel puin o or naintea nceperii acesteia, lista cuprinznd ofertanii care au depus
documentaia complet de participare.
Preul de pornire a licitaiei este preul de evaluare. Dac la prima licitaie bunul nu se
vinde ntruct nu s-au prezentat ofertani sau nu s-a obinut cel puin preul de pornire,
organul de executare va fixa un termen n cel mult 30 de zile, n vederea inerii celei de-a
doua licitaii urmnd ca preul s fie diminuat cu 25% i cu 50% pentru a treia licitaie dac
nu s-a obinut preul de pornire nici la a doua licitaie ori nu s-au prezentat ofertani. Pentru
fiecare termen de licitaie se va face o nou publicitate a vnzrii.
La a treia licitaie creditorii urmritori sau intervenieni nu pot s adjudece bunurile
oferite spre vnzare la un pre mai mic de 50% din preul de evaluare.
Licitaia ncepe de la cel mai mare pre din ofertele de cumprare scrise, dac acesta
este superior celui stabilit prin evaluarea fcut, iar n caz contrar va ncepe de la acest din
urm pre.
Bunul va fi adjudecat de participantul care a oferit cel mai mare pre, dar nu mai puin
dect preul de pornire. n cazul prezentrii unui singur ofertant la licitaie, comisia poate s l
declare adjudecatar dac acesta ofer cel puin preul de pornire a licitaiei.
Organul fiscal va restitui taxa de participare participanilor care au depus oferte de
cumprare i care nu au fost declarai adjudecatari, iar n cazul adjudecrii, taxa se reine n
contul preului.
Taxa de participare nu se restituie ofertanilor care nu s-au prezentat la licitaie, celui
care a refuzat ncheierea procesului-verbal de adjudecare, precum i adjudecatarului care nu a
pltit preul.
Dup licitarea fiecrui bun se va ntocmi un proces-verbal privind desfurarea i
rezultatul licitaiei care trebuie s cuprind :
a) denumirea organului fiscal emitent;
b) data la care a fost emis i data de la care i produce efectele;
c) datele de identificare a contribuabilului sau a persoanei mputernicite de
contribuabil, dup caz;
d) obiectul actului administrativ fiscal;
e) motivele de fapt;
f) temeiul de drept;
g) numele i semntura persoanelor mputernicite ale organului fiscal, potrivit legii;
h) tampila organului fiscal emitent;
i) posibilitatea de a fi contestat, termenul de depunere a contestaiei i organul fiscal
la care se depune contestaia;
j) meniuni privind audierea contribuabilului ;
k) numele i prenumele sau denumirea cumprtorului, precum i domiciliul fiscal al
acestuia;
l) numrul dosarului de executare silit;
m) indicarea bunurilor adjudecate, a preului la care bunul a fost adjudecat i a taxei
pe valoarea adugat, dac este cazul;
n) toi cei care au participat la licitaie i sumele oferite de fiecare participant;
o) dac este cazul, menionarea situaiilor n care vnzarea nu s-a realizat.
Adjudecatarul este obligat s plteasc preul, diminuat cu contravaloarea taxei de
participare, n lei, n numerar la o unitate a Trezoreriei Statului sau prin decontare bancar, n
cel mult 5 zile de la data adjudecrii. n caz contrar, licitaia se va relua n termen de 10 zile
de la data adjudecrii, adjudecatarul fiind obligat s plteasc cheltuielile prilejuite de noua
licitaie i, n cazul n care preul obinut la noua licitaie este mai mic, diferena de pre.
Dac nici la urmtoarea licitaie bunul nu a fost vndut, fostul adjudecatar este
obligat s plteasc toate cheltuielile prilejuite de urmrirea acestuia.
Dac bunurile supuse executrii silite nu au putut fi valorificate, vor fi restituite
debitorului cu meninerea msurii de indisponibilizare, pn la mplinirea termenului de
18
prescripie. n cadrul acestui termen organul de executare poate relua oricnd procedura de
valorificare i va putea, dup caz, s ia msura numirii, meninerii ori schimbrii
administratorului-sechestru ori custodelui.
n cazul vnzrii la licitaie a bunurilor imobile cumprtorii pot solicita plata preului
n rate, n cel mult 12 rate lunare, cu un avans de minimum 50% din preul de adjudecare a
bunului imobil i cu plata unei majorri de ntrziere stabilite conform prezentului cod.
Organul de executare va stabili condiiile i termenele de plat a preului n rate.
Cumprtorul nu va putea nstrina bunul imobil dect dup plata preului n ntregime i a
majorrii de ntrziere stabilite.
Dac cumprtorul cruia i s-a ncuviinat plata preului n rate nu pltete restul de
pre n condiiile i la termenele stabilite, el va putea fi executat silit pentru plata sumei
datorate n temeiul titlului executoriu emis de organul de executare competent pe baza
procesului-verbal de adjudecare
Procesul-verbal de adjudecare, ncheiat de organul de executare n termen de cel mult
5 zile de la plata n ntregime a preului sau a avansului dac bunul a fost vndut cu plata n
rate.
Procesul-verbal de adjudecare constituie titlu de proprietate, transferul dreptului de
proprietate opernd la data ncheierii acestuia. Un exemplar al procesului-verbal de
adjudecare a bunului imobil va fi trimis, n cazul vnzrii cu plata n rate, biroului de carte
funciar pentru a nscrie interdicia de nstrinare i grevare a bunului pn la plata integral a
preului i a majorrii de ntrziere stabilite pentru imobilul transmis, pe baza cruia se face
nscrierea n cartea funciar.
Procesul-verbal de adjudecare trebuie s cuprind:
a) denumirea organului fiscal emitent;
b) data la care a fost emis i data de la care i produce efectele;
c) datele de identificare a contribuabilului sau a persoanei mputernicite de
contribuabil, dup caz;
d) obiectul actului administrativ fiscal;
e) motivele de fapt;
f) temeiul de drept;
g) numele i semntura persoanelor mputernicite ale organului fiscal, potrivit legii;
h) tampila organului fiscal emitent;
i) posibilitatea de a fi contestat, termenul de depunere a contestaiei i organul fiscal
la care se depune contestaia;
j) meniuni privind audierea contribuabilului.
k) numrul dosarului de executare silit;
l) numrul i data procesului-verbal de desfurare a licitaiei;
m) numele i domiciliul sau, dup caz, denumirea i sediul cumprtorului;
n) codul de identificare fiscal a debitorului i cumprtorului;
o) preul la care s-a adjudecat bunul i taxa pe valoarea adugat, dac este cazul;
p) modalitatea de plat a diferenei de pre n cazul n care vnzarea s-a fcut cu
plata n rate;
r) datele de identificare a bunului;
s) meniunea c acest document constituie titlu de proprietate i c poate fi nscris n
cartea funciar;
) meniunea c pentru creditor procesul-verbal de adjudecare constituie documentul
pe baza cruia se emite titlu executoriu mpotriva cumprtorului care nu pltete diferena de
pre, n cazul n care vnzarea s-a fcut cu plata preului n rate;
t) semntura cumprtorului sau a reprezentantului su legal, dup caz.
Suma cheltuielilor cu executarea silit se stabilete de organul de executare, prin
proces-verbal, care constituie titlu executoriu potrivit prezentului cod, care are la baz
documente privind cheltuielile efectuate i cad n sarcina debitorului.
19
prin restituirea sumei ce i se cuvine celui ndreptit din valorificarea bunurilor sau din
reinerile prin poprire.
n cazul respingerii contestaiei contestatorul poate fi obligat, la cererea organului de
executare, la despgubiri pentru pagubele cauzate prin ntrzierea executrii, iar cnd
contestaia a fost exercitat cu rea-credin, el va fi obligat i la plata unei amenzi de la 50 lei
la 1.000 lei.
12. STINGEREA CREANELOR FISCALE PRIN ALTE MODALITI
Creanele fiscale se pot stinge i prin:
- darea n plat - prin trecerea n proprietatea public a statului sau, dup caz, a
unitii administrativ-teritoriale a bunurilor imobile, inclusiv a celor supuse executrii silite, la
cererea debitorului, cu acordul creditorului fiscal, n cazul creanelor fiscale administrate de
Ministerul Economiei i Finanelor prin Agenia Naional de Administrare Fiscal, cu
excepia celor cu reinere la surs i a accesoriilor aferente acestora, precum i creanele
bugetelor locale;
- cesiunea creanelor fiscale administrate de Agenia Naional de Administrare
Fiscal - Agenia Naional de Administrare Fiscal poate cesiona creanele fiscale pe care le
administreaz, astfel cum acestea sunt individualizate prin titlurile de crean i confirmate
prin certificate de atestare fiscal, emise pentru data stabilit prin contractul de cesiune.
Agenia nu poate cesiona creanele fiscale principale i accesorii pe care le administreaz
pentru un pre mai mic dect valoarea nominal a acestora. n situaia n care exist mai muli
ofertani pentru preluarea creanelor fiscale, cesiunea de crean se va realiza ca urmare a unei
licitaii organizate de ctre Agenia Naional de Administrare Fiscal.
- insolvabilitate - cnd debitorul ale crui venituri sau bunuri urmribile au o valoare
mai mic dect obligaiile fiscale de plat sau care nu are venituri ori bunuri urmribile.
Pentru creanele fiscale ale debitorilor declarai n stare de insolvabilitate care nu au venituri
sau bunuri urmribile, conductorul organului de executare dispune scoaterea creanei din
evidena curent i trecerea ei ntr-o eviden separat, cu obligaia organelor fiscale ca cel
puin o dat pe an s efectueze o investigaie asupra strii acestor contribuabili, pn la
sfritul perioadei de prescripie.
- anularea creanelor fiscale - n situaiile n care cheltuielile de executare, exclusiv
cele privind comunicarea prin pot, sunt mai mari dect creanele fiscale supuse executrii
silite.
BIBLIOGRAFIE:
22