Finanzas Administrativas IV

Instituto de Educacin Abierta IDEA

Trimestre Abril-Junio 2015

SESIN NUEVE

Hoja de
Tarea

Tarea 1
Investigacin:
Decreto 73-2008 Ley Impuesto de Solidaridad
1. Generalidades
Cuando se cre?
Fue creada el 9 de Diciembre de 2008 y El pasado 22 de diciembre de 2008 fue publicado en el Diario
de Centroamrica (Diario Oficial De Guatemala) la Ley del Impuesto de Solidaridad (ISO), que viene a
sustituir al Impuesto Extraordinario y Temporal de Apoyo a los Acuerdos de Paz (IETAAP). La
mencionada ley entr en vigencia a partir del 1 de enero de 2009 (Decreto 73-2008 del Congreso de la
Repblica).

Por qu se cre?
La Constitucin Poltica de la Repblica obliga a observar el principio de solidaridad al establecer que el
Estado tiene como fin supremo la realizacin del bien comn de los guatemaltecos bajo el mandato de
guardar conducta fraternal entre si, y ordena a los guatemaltecos contribuir a los gastos pblicos, para
hacer realidad que el rgimen econmico y social de Guatemala alcance el desarrollo, fundado
en principios de justicia social, en un contexto de estabilidad con crecimiento acelerado y sostenido.

Para qu se cre?
Para dar cumplimiento a las obligaciones que le impone al Estado la Constitucin Poltica de la
Repblica de Guatemala en materia de inversin social, es impostergable buscar los mecanismos que
mantengan y fortalezcan la recaudacin tributaria, que permita al Estado contar con los recursos
financieros necesarios para el financiamiento de los programas de inversin social que demanda la
poblacin ms necesitada, en tanto se promulgue una ley de modernizacin del Impuesto Sobre la
Renta.

Cul es el destino del dinero recaudado?

Para el financiamiento de los programas de inversin social que demanda la poblacin ms necesitada,
por ejemplo en este gobierno se han llevado a cabo proyectos como las denominadas bolsas solidarias,
comedores solidarios, el programa llamado mi familia progresa y otros.

2. Quines estn afectos al ISO?

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Artculo 1. Materia del impuesto. Se establece un Impuesto de Solidaridad, a cargo de las personas
individuales o jurdicas, los fideicomisos, los contratos de participacin, las sociedades irregulares, las
sociedades de hecho, el encargo de confianza, las sucursales, las agencias o establecimientos
permanentes o temporales de personas extranjeras que operen en el pas, las copropiedades, las
comunidades de bienes, los patrimonios hereditarios indivisos y de otras formas
de organizacin empresarial, que dispongan de patrimonio propio, realicen actividades mercantiles o
agropecuarias en el territorio nacional y obtengan un margen bruto superior al cuatro por ciento (4%) de
sus ingresos brutos.

Personas Jurdicas
Personas Individuales
Fideicomisos
Los contratos de participacin
Sociedades irregulares
Sociedades de hecho
Encargo de Fianza
Sucursales

3. Quines no estn afectos al ISO?

Segn Artculo 4. Ley Impuesto de Solidaridad Exenciones. Estn exentos del Impuesto de Solidaridad:

a) Los organismos del Estado, sus entidades descentralizadas o autnomas y las municipalidades y
sus empresas, con excepcin de las personas jurdicas formadas por capitales mixtos.

b)

Las universidades y los centros educativos pblicos y privados, legalmente autorizados para
funcionar en el pas.

c) Los sujetos pasivos de este Impuesto que inicien actividades empresariales, durante los primeros
cuatro trimestres de operacin.

4. Clculo del impuesto

Margen Bruto: La sumatoria del total de ingresos brutos por servicios prestados ms la diferencia entre
el total de ventas y su respectivo costo de ventas. Los gastos de ventas y administrativos no deben
incluirse como parte del costo de ventas.

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Tarea

A continuacin se presenta la simbologa que se necesitan para sacar dicho clculo luego se detalla un
ejemplo de cmo asentar dicha simbologa. Segn art. 2 inciso d). Ley ISO.

EJEMPLO PRCTICO PARA LA DETERMINACION DEL MARGEN BRUTO

5. Multas y sanciones

Las infracciones y sanciones que se pueden dar por el incumplimiento del pago del ISO, estn basadas
en el Cdigo Tributario y el Cdigo Penal de Guatemala. En el artculo 69 del cdigo tributario nos da
un Concepto sobre lo que constituye una infraccin. Toda accin u omisin que implique violacin
de normas tributarias de ndole sustancial o formal constituye infraccin que sancionar la

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Administracin Tributaria, en tanto no constituya delito o falta sancionados conforme a la legislacin

penal.

Reformado por el Artculo 7 del Decreto Nmero 29-2001 del Congreso de la Repblica.
En su artculo 70 del cdigo tributario, encontramos a quien corresponde, Cuando se
cometan delitos tipificados como tales en la ley penal, relacionados con la materia tributaria, el
conocimiento de los mismos corresponder a los tribunales competentes del ramo penal. En el artculo
88 del cdigo tributario encontramos una infraccin que se comete en cuanto al pago del ISO y en el
artculo 89 del mismo cdigo tributario la sancin en la que se incurre.

ARTICULO 88. *Omisin de pago de tributos.

ARTICULO 89. *Sancin.
En el articulo 92 del cdigo tributario encontramos otra infraccin que se comete en cuanto al pago del
ISO y la sancin en la que se incurre.
*Mora. Incurre en mora el contribuyente que paga la obligacin tributaria despus del plazo fijado por la
Ley para hacerlo. La mora opera de pleno derecho.

SANCIN: En caso de mora, se aplicar una sancin por cada da de atraso equivalente a multiplicar el
monto del tributo a pagar, por el factor 0.0005, por el nmero de das de atraso. La sancin por mora no
aplicar en casos de reparos, ajustes a determinaciones incorrectas, o en determinaciones de oficio
efectuadas por la Administracin Tributaria, en los cuales se aplicar la sancin por omisin de pago de
tributos establecida en el artculo 89 de este Cdigo.

DEFRAUDACIONTRIBUTARIA

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Tarea

ARTICULO 358 A. Comete el delito de defraudacin tributaria quien, mediante simulacin, ocultacin,
maniobra, ardid, o cualquiera otra forma de engao, induzca a error a la Administracin Tributaria en la
determinacin o el pago de la obligacin tributaria, de manera que produzca detrimento o menoscabo
en la recaudacin impositiva.
El responsable ser sancionado con prisin de uno a seis aos y multa equivalente al impuesto omitido.
Si el delito fuere cometido por persona extranjera, luego de imponer las sanciones correspondientes y
del cumplimiento de las mismas, se impondr, adems, la pena de expulsin del territorio nacional.