Sunteți pe pagina 1din 19

COLEGIUL EONOMIC A.D.

XENOPOL
BUCURETI

PROIECT DE SPECIALITATE
PENTRU OBINEREA CERTIFICATULUI DE
CALIFICARE PROFESIONAL
CALIFICAREA:TEHNICIAN N ACTIVITI ECONOMICE

TEMA:VENITURILE I CHELTUIELILE
LA SC ConInsGaz SA

PROFESOR COORDONATOR
MARIN GRAZZIELA

ELEV
BANDILA VALENTIN

CUPRINS

ARGUMENT

CAPITOL I:PREZENTAREA SOCIETII


SC CONINSGAZ SA.pag.6
CAPITOL II:VENITURILE I CHELTUIELILE LA
SC CONINSGAZ SA.pag.9
CAPITOL III:MONOGRAFIE CONTABIL LA
SC CONINSGAZ SApag.12

ANEXE

ARGUMENT

Toate ntreprinderile sunt nfiinate n scopul obinerii de profit. Pentru a-i realize obiectul de
activitate n vederea obinerii de profit orice ntreprindere realizeaz tranzacii de vnzri i cumprri.
Tranzaciile de vnzri i cumprri genereaz venituri,respectiv cheltuieli.
Veniturile reprezint pentru ntreprinderi sumele ncasate sau de ncasat,iar cheltuielile reprezint
sumele pltite sau de pltit.
SC ConInsGaz SA este o firm ce are un capital integral privat n valoare de 529.930lei,i doi
acionari majoritari.
SC ConInsGaz SA are ca obiect de activitate fabricarea gazelor industriale, clas ce include fabricarea
gazelor industriale sau medicinale, lichefiate sau comprimate, precum:
gaze primare(elementare)
aer lichefiat sau comprimat
gaze de refrigerare
gaze industriale mixte
gaze inerte,precum bioxidul de carbon
gaze izolatoare
ConInsGaz SA este o societate cu aproximativ 20 de ani de experien n producerea, mbutelierea i
distribuia gazelor industriale, de aceea n ultimii ani societatea a dezvoltat i alte activiti ce se afl n
strns legtur cu obiectul ei de activitate, precum:
vnzarea de echipamente destinate aplicaiilor conexe (ex.echipamente de sudur, echpamente de
tiere , criogenice etc)
verifcarea tehnic periodic i repararea echipamentelor amintite mai sus,a tuburilor, buteliilor n
care se mbuteliaz gazele oferite de firm i de scoaterea din uz i casarea buteliilor de oxigen,
aer azot, argon i bioxid de carbon.
De asemenea, societatea dispune de un centru logistic de cca 2 ha, i un parc auto specializat n
transportul gazelor industriale,care asigur livrarea produselor ctre beneficiari.

Printre principalii furnizori ai SC ConInsGaz SA se numr att firme din Romnia, precum SC
Distrigaz Sud, SC Electrica SA, ct i firme strine, precum SC Vanzetti SA, SC Ductil SA.
SC ConInsGaz SA a nregistrat la sfritul exerciiului din 31.12.2010, respectiv 31.12.2011
urmtoarea situaie:
Cheltuieli de exploatare ce cuprind:

cheltuieli cu materii prime i materiale consumabile

alte cheltuieli materiale

cheltuieli externe cu energie i ap

cheltuieli cu personalul(salarii i indemnizaii, cheltuieli cu asigurrile i protecia

social)

cheltuieli privind mrfurile

cheltuieli cu ajustrile de valoare privind imobilizrile corporale i necorporale

alte cheltuieli de exploatare(cheltuieli privind prestaiile externe, cheltuieli cu taxe,

impozite i vrsminte asimilate, cheltuieli cu despgubiri, donaii i activele cedate)


Cheltuieli financiare ce cuprind:

cheltuieli privind dobnzile

alte cheltuieli financiare(cheltuieli privind investiiile financiare cedate)

Venituri din exploatare ce cuprind:

producia vndut

venituri din vnzarea mrfurilor

variaia stocurilor de produse finite i a produciei n curs de execuie

alte venituri din exploatare

Venituri financiare ce cuprind:

venituri din dobnzi

alte venituri financiare(venituri din investiii financiare pe termen scurt, venituri din

diferene de curs valutar)

Societatea nu a prezentat n niciunul din cei doi ani analizai venituri i cheltuieli extraordinare.
Pe baza documentelor furnizate de ctre societate i anexate prezentei lucrri, respectiv contul de
profit i pierdere att pe 2010 ct i pe 2011, putem observa urmtoarele:

att veniturile ct i cheltuielile totale din 2011 sunt mai mari dect veniturile ct i

cheltuielile nregistrate n 2010.

totui se mai observ i o optimizare a cheltuielilor n 2011, lucru ce a dus la

creterea ntr-un procent mai mare al veniturilor faa de cheltuieli n acel an, fapt care a dus i la
obinerea unui profit cu mult mai mare n 2011,faa de 2010

s-a mai observat de asemenea i o pierdere financiar, att n 2010 ct i n 2011,

datorat cheltuielilor foarte mari cu dobnzile


Cheltuielile totale n 2010, sunt n valoare de 1420791lei, din care 31383lei sunt cheltuieli financiare,
iar restul de 1389408lei sunt cheltuieli de exploatare.
Veniturile totale n 2010, sunt n valoare de 1449452lei, din care 17884lei sunt venituri financiare, iar
restul de 1431568lei, sunt venituri din exploatare.
Astfel se nregistreaz un profit net n valoare de 21688lei.
n 2011 cheltuielile totale au valoarea de 1704454lei, din care 45209lei sunt cheltuieli financiare, iar
restul de 1659245lei sunt cheltuieli de exploatare.
Veniturile totale n 2011 sunt n valoare de 1832922lei, din care 10993lei sunt venituri financiare, iar
restul de 1821929 sunt venituri din exploatare.
Astfel se nregistreaz un profit net n valoare de 105101lei.

CAP.I:PREZENTEREA SOCIETII
A.DATE DE IDENTIFICARE
1.Numele firmei: SC CONINSGAZ SA
2.Sediul firmei: Bdul.Theodor Pallady,nr.319,sect.3.Tel\Fax:0213450802/3450801
3.Forma juridic: Societate pe aciuni
4.Tipul activitii potrivit obiectului de activitate: Fabricarea gazelor industriale
5.Natura capitalului social i valoarea acestuia: Capital integral privat 529930lei
6.Asociai/acionari principali:
Numele acionarului
Largeanu Ionut
Popescu Alexandru
Alte persoane fizice

Ponderea deinut din capitalul social


49.554%
49.554%
0.898%

B.CONDUCEREA/PERSONALUL FIRMEI
Firma are un numr total de 19 salariai dintre care 12 direct productivi, 7 indirect productivi i
conducerea, i 2 colaboratori:protecia muncii PSI i resurse umane.
Conducerea firmei este alctuit din:
Numele i prenumele
Barbieru Andrei
Chilea Daniel
Medintu Alin
Coman Gabriel
Istrate Stefan

Funcia deinut
Director General
Director Tehnic
Director Marketing
Director Comercial
Director Economic

C.DESCRIEREA ACTIVITII CURENTE


Societatea dispune de un centru logistic cu o suprafa de cca 2 ha, amplasat la intrarea n Bucureti a
Autostrzii Bucureti-Constana, dotat cu depozite, staie de mbuteliere i atelier pentru repararea i
verificarea tehnic periodic a buteliilor de gaze industriale. Parcul auto, specializat n transportul gazelor
industriale, asigur livrarea prompt a produselor ctre beneficiari.
SC ConInsGaz SA mbuteliaz oxigen tehnic gazos achiziionat de la SC Messer SA n recipieni
butelii(tuburi) la presiuni de 150 i 200 bari.Societatea este una din puinele firme autohtone care
mbuteliaz oxigenul la presiunea de 200 de bari,optimiznd astfel cheltuielile cu transportul i manipularea
6

buteliilor. Societatea dispune de echipamente ce permit mbutelierea simultan a 72 de tuburi n 45 de


minute, astfel ntr-un singur schimb sunt mbuteliate aproximativ 600 de butelii.
Toate lucrrile de ntreinere,reparaii i revizii ale utilajelor din dotare se realizeaz n regie proprie n
atelierul mecanic dotat cu trung, polizoare, maini de gurit, convertizoare de sudur electric, aparat de
sudur i tiere metale cu flacr oxiacetilenic.
Pentru a-i mri veniturile societatea are nchiriate spaii de depozitare n suprafa de cca.900mp din
care ncaseaz venituri lunare de 3600EURO.Avnd n vedere cererea mare existent n zon pentru spaii
de producie i depozitare, societatea i-a propus s construiasc pe o parte din terenul de care dispune, de
cca.19000mp, 2 hale de cca.580mp fiecare, ce vor fi date spre nchiriere la un pre mediu de
300EURO/lun, ele dispunnd de toate facilitile: acces tir de la autostrada A2, gaze, tensiune 380V,
canalizare,ap industrial, paz. ncasrile aferente nchirierii celor 2 hale vor fi de cca.23000RON/lun.
Din punct de vedere al activitii de comercializare echipamente, societatea a ncheiat un contract de
distribuie cu Messer i Ductil SA pentru echipamente de tiere, sudur i cu Vanzetti Italia i Cavagna Italia
penntru echipamente criogenice i gaze industriale.
Firma are att furnizori interni, ct i furnizori externi. Principalii furnizori ai SC ConInsGaz SA sunt:
NUMELE
SC Electrica SA
SC Distrigaz Sud
SC Messer SA
SC Vanzetti SRL Italia
SC Ductil SA

PRODUSUL
Energie electric
Gaze naturale
Oxigen lichid,echipamente,azot,etc
Piese de schimb
Echipamente tiere sudur

D.PIAA ACTUAL
Calitatea produselor SC ConInsGaz SA se bucur de aprecierea unor firme importante din diverse
domenii de activitate: metalurgie, contrucii de maini, reciclare, sntate etc, din Bucureti i marile orae
nvecinate:Ploieti, Braov, Piteti, Trgovite, Clrai etc. Principalii clieni ai SC ConInsGaz SA sunt:
NUME

PRODUS
7

Apolodor Comimpex
Vulcan SA
Remat Nord
Remat Sud
Fecne
Romat Dmbovia
Romrecycling Braov
Colect Mecart Piteti
Remat Iai
Remat Vlcea

Oxigen gazos
Oxigen gazos
Oxigen gazos
Oxigen gazos
Oxigen gazos
Oxigen gazos
Oxigen gazos
Oxigen gazos
Oxigen gazos
Oxigen gazos

Distribuia oxigenului se realizeaz prin 2 modaliti: cu autocistern de 8000 litri pentru livrrile de
oxigen lichid, i cu tuburi ce sunt transportate cu ajutorul unui camion de 18t, 2 autoutilitare de 7t i 2
autoutilitare de 1,2t. Societatea dispune de 2000 de tuburi, iar pentru a-i mri cifra de afaceri cu
cca.75000RON/lun se vor mai achiziiona 900 de butelii de 200 de bari.
Principalii concureni ai firmei sunt firmele germane Linde, Rodmir i Buse. Clienii int ai acestora
sunt marii consumatori de gaze tehnice precum antierele navale, combinate siderurgice, combinate
petrochimice, pentru consumatorii mici practicnd preuri mult superioare celor practicate de SC ConInsGaz
SA.

CAP II:VENITURILE I CHELTUIELILE LA SC ConInsGaz SA


ANALIZA CHELTUIELILOR I VENITURILOR LA SC ConInsGaz SA LA
SFRITUL EXERCIIILOR FINANCIARE DIN 31.12.2010 I 31.12.2011
Cheltuielile la SC ConInsGaz SA se mpart n cheltuieli de exploatare i cheltuieli financiare.
Veniturile la SC ConInsGaz SA se mpart i ele n venituri din exploatare i venituri financiare.
SC ConInsGaz SA nu prezint cheltuieli i venituri extraordinare
8

Cheltuielile de exploatare ale SC ConInsGaz SA cuprind cheltuieli cu materii prime i materiale


consumabile, alte cheltuieli materiale, alte cheltuieli externe(energie,ap), cheltuieli privind mrfurile,
cheltuieli cu personalul(salarii i indemnizaii, cheltuieli cu asigurrile i protecia social), ajustri de
valoare privind imobilizrile corporale i necorporale, alte cheltuieli de exploatare dup cum se indic n
tabel:
Denumire indicator

Valoare/lei

Valoare/lei

31.12.2010
31.12.2011
Cheltuieli cu materii prime i materiale consumabile
513.337
509.398
Alte cheltuieli materiale
77.606
303.718
Cheltuieli externe(energie,ap)
50.038
20.301
Cheltuieli privind mrfurile
234.773
177.642
Salarii i indemnizaii
167.620
259.877
Cheltuieli cu asigurrile i protecia social
51.987
82.330
Ajustri de valoare privind imobilizrile corporale i necorporale
105.396
68.654
Cheltuieli privind prestaiile externe
136.493
201.550
Cheltuieli cu alte impozite,taxe i vrsminte asimilate
15.069
22.880
Cheltuieli cu despgubiri,donaii i activele cedate
37.098
12.895
CHELTUIELI DE EXPLOATARE-TOTAL
1.389.408
1.659.245
Din tabel observm c societatea a nregistrat la sfritul exerciiului financiar din 31.12.2010,
cheltuieli de exploatare in valoare total de 1.389.408lei, cu 269.837lei mai mici dect cele de la sfritul
exerciiului financiar din 31.12.2011 cnd acestea au avut o valoare total de 1.659.245lei.
Veniturile din exploatare ale SC ConInsGaz SA cuprind venituri din vnzarea mrfurilor, producia
vndut, variaia stocurilor de produse finite i a produciei n curs de execuie, alte venituri din exploatare
dup cum se indic n tabel:
Denumire indicator

Valoare/lei

Valoare/lei

31.12.2010
31.12.2011
Producia vndut
1.077.604
1.389.055
Venituri din vnzarea mrfurilor
283.397
223.574
Variaia stocurilor de produse finite
Sold C
8.510
9.546
i a produciei n curs de execuie
Sold D
8.510
9.546
Producia realizat de entitate n scopuri propii i capitalizat
0
3.863
Alte venituri din exploatare
70.567
205.437
VENITURI DIN EXPLOATARE-TOTAL
1.431.568
1.821.929
Din tabel observm c societatea a nregistrat la sfritul exerciiului financiar din 31.12.2010
venituri totale din exploatare n valoare de 1.431.568lei,cu 390.361lei mai mici dect cele de la sfritul
exerciiului financiar din 31.12.2011 cnd au avut o valoare total de 1.821.929lei.

n aceste condiii, societatea a nregistrat la sfritul exerciiului financiar din 31.12.2011 un profit din
exploatare n valoare total de 162.684lei,cu 120.524lei mai mare dect profitul din exploatare din
31.12.2010, care a avut valoarea total de 42.160lei.
Cheltuielile financiare la SC ConInsGaz SA cuprind cheltuieli privind dobnzile i alte cheltuieli
financiare dup cum indic tabelul:
Denumire indicator

Valoare/lei

Valoare/lei

31.12.2010
31.12.2011
Cheltuieli privind dobnzile
22.868
45.021
Alte cheltuieli financiare
8.515
188
CHELTUIELI FINANCIARE-TOTAL
31.383
45.209
Veniturile financiare la SC ConInsGaz SA cuprind venituri din dobnzi i alte venituri financiare dup
cum indic tabelul:
Denumire indicator

Valoare/lei

Valoare/lei

31.12.2010
31.12.2011
Venituri din dobnzi
162
71
Alte venituri financiare
17.722
10.922
VENITURI FINANCIARE-TOTALE
17.884
10.993
n aceste condiii, societatea a nregistrat la sfritul exerciiului financiar din 31.12.2011 o pierdere
financiar n valoare total de 34.216lei, cu 20.717lei mai mare dect pierderea financiar din 31.12.2010,
n valoare total de 13.499lei.
Din situaia dat putem observa c societatea nregistreaz la 31.12.2010 un profit curent n valoare de
28.661lei, cu 99.807lei mai mic dect profitul curent nregistrat la 31.12.2011,n valoare de 128.468lei.
Avnd n vedere c societatea nu nregistreaz venituri i/sau cheltuieli extraordinare,n cei doi ani
analizai, respectiv 2010 i 2011, rezult c profitul curent nregistrat la 31.12.2010 este egal cu profitul
brut nregistrat la 31.12.2010, i profitul curent nregistrat la 31.12.2011 este egal cu profitul brut la
31.12.2011.
La sfritul exerciiului financiar din 31.12.2010, dup plata impozitului pe profit n valoare de
6.973lei, societatea nregistreaz un profit net n valoare de 21.688lei, mai mic cu 83.413lei dect profitul
net nregistrat la sfritul exerciiului financiar din 31.12.2011 n valoare de 105.101lei, dup plata
impozitului pe profit n valoare de 23.367lei.(Aceast analiz a fost realizat pe baza documentelor
prezentate la anexele.)
Pentru a reflecta mai bine situaia veniturilor i cheltuielilor la SC ConInsGaz SA se prezint
urmtoarele grafice:

Reprezentare grafic privind evoluia veniturilor i cheltuielilor de exploatare ntre anii


2010-2011
10

Reprezentare grafic privind evoluia veniturilor i cheltuielilor financiare ntre anii


2008-2011

CAP.III.MONOGRAFIE CONTABIL:SC ConInsGaz SA


SC ConInsGaz SA prezint la data de 01.01.2011 urmtoarea situaie:
NR.CRT
DENUMIRE I SIMBOL CONT
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11

1012 Capital subscris vrsat


106 Rezerve
1621 Credite bancare pe termen lung
2111 Terenuri
3024 Piese de schimb
371 Mrfuri
401 Furnizori
411 Clieni
461 Debitori diveri
5121 Conturi la bnci n lei
5311 Casa n lei
TOTAL

SOLD INIIAL/LEI
D
C
529.930
105.986
20.000

80.000
15.000
50.916
5.000
100.000
25.000
300.000
90.000
660.916

n cursul lunii au loc urmtoarele operaiuni economico-financiare:


11

660.916

1)Societatea achiziioneaz de la
inclus),urmtoarele produse:
-hrtie xerox:2 topuri x 15lei
-hrtie scris:3 topuri x 10lei
-pixuri:20 buci x 1leu
Total de plat pe factur:80lei.
401 Furnizori P/+/C
3021 Materiale auxiliare A/+/D
4426 TVA deductibil A/+/D
% = 401 80lei
3021
64,8
4426
15,2

SC

Diverta

SA,conform

facturii

nr.325/03.01.2011(TVA

2)Se pltesc materialele consumabille achiziionate de la SC Diverta SA,prin banc,conform ordin de


plat nr. 125/03.01.2011.
401 Furnizori P/-/D
5121 Conturi la bnci n lei A/-/C
401 = 5121 80lei
3)Se dau n consum materialele achiziionate de la SC Diverta SA,conform bon de consum nr
1/04.01.2011.
6021 Cheltuieli cu materiile auxiliare A/+/D
3021 Materiale auxiliare A/-/C
6021 = 3021
64,8lei
4)Se achiziioneaz de la SC TransCom SA,conform facturii nr.328/04.01.2011,un camion.Camionul se
amortizeaz n 10 ani.Total de plat pe factur:29.750lei.
404 Furnizori de imobilizri P/+/C
2133 Mijloace de transport A/+/D
4426 TVA deductibil A/+/D
% = 404 29.750lei
2133
25.000lei
4426
4750lei
Amortizarea anual = 25.000/10 = 2.500lei
Amortizarea lunar = 2.500/12 = 208,33lei
6811 Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizrilor A/+/D
2813 Amortizarea instalaiilor,mijloacelor de transport,animalelor i plantaiilor P/+/C
6811 = 2813 208,33lei
5)Se pltete camionul achiziionat de la SC TransCom SA,prin banc conform ordin de plat
nr.245/04.01.2011.
404 Furnizori de imobilizri P/-/D
5121 Conturi la bnci n lei A/-/C
404 = 5121 29750lei
6)n data de 07.01.2011 se primete de la SC Electrica SA i se inregistreaz factura nr.80413 privind
consumul de energie electric n valoare total de 2380lei.
401 Furnizori P/+/C
12

605 Cheltuieli privind energia i apa A/+/D


4426 TVA deductibil A/+/D
% = 401 2380lei
605
2000lei
4426
380lei
7)Se emite factura nr.365/07.01.2011 privind vnzarea unui echipament de tiere n valoare total de
7140lei,ctre SC Remat SA.
4111 Clieni A/+/D
707 Venituri din vnzarea mrfurilor P/+/C
4427 TVA colectat P/+/C
4111 = %
7140lei
707
6000lei
4427
1140lei
8)Se pltete factura ctre SC Electrica SA n valoare de 2380lei,prin banc coform ordin de plat
nr.328/08.01.2011.
401 Furnizori P/-/D
5121 Conturi la bnci n lei A/-/C
401 = 5121 2380lei
9)n data de 08.01.2011 se primete de la SC Distrigaz Sud SA factura nr.19548 privind consumul de gaze
n valoare total de 3570lei.
401 Furnizori P/+/C
605 Cheltuieli cu energia i apa A/+/D
4426 TVA deductibil A/+/D
% = 401
605
4426

3570lei
3000lei
570lei

10)Se pltete factura ctre SC Distrigaz Sud SA n valoare de 3570lei,prin banc conform ordin de plat
nr.424/09.01.2011.
401 Furnizori P/-/D
5121 Conturi la bnci n lei A/-/C
401 = 5121 3570lei
11)Se emite factura 375/09.01.2011 privind vnzarea a 200 tuburi de oxigen gazos n valoare total de
23800lei,ctre SC Remat SA.
4111 Clieni A/+/D
704 Venituri din lucrri executate i servicii prestate P/+/C
4427 TVA colectat P/+/C
4111 = %
23800lei
704
20000lei
4427
3800lei

13

12)Se ncaseaz contravaloarea serviciului prestat SC Remat SA,n casierie conform chitan
nr.1/09.01.2011.
5311 Casa n lei A/+/D
4111 Clieni A/-/C
5311 = 4111 23800lei
13)Se achiziioneaz de la SC Flanco SA,conform facturii nr.332/10.01.2011,un calculator.Calculatorul
se amortizeaz n 5 ani.Total de plat pe factur:2380lei.
404 Furnizori de imobilizri P/+/C
214 Mobilier,aparatur birotic,echipamente de protecie a valorilor umane i materiale i alte active
corporale A/+/D
4426TVA deductibil A/+/D
% = 404
2380lei
214
2000lei
4426
380lei
Amortizare anual = 2000/5 = 400lei
Amortizare lunar = 400/12 = 33,3lei
6811 Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizrilor A/+/D
2814 Amortizarea altor imobilizri corporale P/+/C
6811 = 2814
33,3lei
14)Se pltete factura ctre SC Flanco SA,n numerar conform chitan nr.2/10.01.2011.
404 Furnizori de imobilizri P/-/D
5311 Casa n lei A/-/C
404 = 5311 2380lei
15)Se emite factura nr.378/11.01.2011 privind vnzarea de echipament de sudur,n valoare de
5950lei,ctre SC Vulcan SA..
4111Clieni A/+/D
707 Venituri din vnzarea mrfurilor P/+/C
4427 TVA colectat P/+/C
4111 =%
5950lei
707
5000lei
4427
950lei
16)Se ncaseaz contravaloarea echipamentului vndut ctre SC Vulcan SA,n casierie conform chitan
nr.3/11.01.2011.
5311 Casa n lei A/+/D
4111 Clieni A/-/C
5311 = 4111 5950lei
17)Se emite factura nr.380/14.01.2011 n valoare de 11900lei,ctre ButanGas,reprezentnd mbutelierea
a 400 de butelii.
4111 Clieni A/+/D
704 Venituri din lucrri executate i servicii prestate P/+/C
4427 TVA colectat P/+/C
4111= %
11900lei
704
10000lei
14

4427

1900lei

18)Se ncaseaz contravaloarea serviciului prestat societii ButanGas,prin banc conform ordin de plat
nr 455/14.01.2011.
5121 Conturi la bnci n lei A/+/D
4111 Clieni A/-/C
5121 = 4111 11900lei
19)Se emite factura nr.382/15.01.2011 n valoare de 49504lei,ctre Romrecycling Braov,reprezentnd
contravaloarea a 416 tuburi oxigen gazos.
4111 Clieni A/+/D
704 Venituri din lucrri executate i servicii prestate P/+/C
4427 TVA colectat P/+/C
4111= %
49504lei
704
41600lei
4427
7904lei
20)Se ncaseaz contravaloarea serviciului prestat firmei Romrecycling Braov,prin banc conform
ordin de plat nr.526/15.01.2011.
5121 Conturi la banci n lei A/+/D
4111 Clieni A/-/C
5121 = 4111 49504lei
21)Se nregistreaz n data de 22.01.2011 cheltuielile cu salariile personalului.
641 Cheltuieli cu salariile personalului A/+/D
421 Personal-salarii datorate P/+/C
641 = 421 29500lei

22)Se nregistreaz contribuiile sociale ale unitii:


a)CAS 19,5%
6451 Contribuia unitii la asigurrile sociale A/+/D
4311 Contribuia unitii la asigurrile sociale P/+/C
6451 = 4311
5753lei
b)omaj 1%
6452 Contribuia unitii pentru ajutorul de omaj A/+/D
4371 Contribuia unitii la fondul de omaj P/+/C
6452 = 4371 295lei
c)ASS 6%
6453 Contribuia angajatorului pentru asigurrile sociale de sntate A/+/D
4313 Contribuia angajatorului pentru asigurrile sociale de sntate P/+/C
6453 = 4313 1770lei
d)Contribuia la fondul pentru accidente de munc i boli profesionale 0,5%
6451 Contribuia unitii la asigurrile sociale A/+/D
4311.1 Contribuia unitii la asigurrile sociale P/+/C
6451 = 4311.1
148lei
e)Contribuia la fondul pentru concedii medicale 0,85%
6453 Contribuia angajatorului pentru asigurrile sociale de sntate A/+/D
15

4313.1 Contribuia angajatorului pentu asigurrile sociale de sntate P/+/C


6453 = 4313.1 242lei
f)Contribuia la Camera de Munc 0,75%
635 Cheltuieli cu alte impozite,taxe i vrsminte asimilate A/+/D
447.1 Fonduri speciale-taxe i vrsminte asimilate P/+/C
635 = 447.1 221lei
g)Contribuia la fondul pentru plata creanelor salariale 0,25%
6452 Contibuia unitii pentru ajutorul de omaj A/+/D
437.3 Contribuia unitii la ajutorul de omaj P/+/C
6452 = 437.3 74lei
23)Se nregistreaz contribuiile angajailor
-CAS 9,5% = 2919lei
-omaj 1% = 287lei
-ASS 6,5% = 1998lei
-impozit pe salariu 16% = 4755lei
421 = %
9959lei
4312
2919lei
4372
287lei
4314
1998lei
444
4755lei
24)Se achit salariile personalului,n numerar,conform stat de plat.
421 Personal-salarii datorate P/-/D
5311 Casa n lei A/-/C
421 = 5311
29500lei
25)Se nregistreaz n 26.01.2011 dobnda lunar,n valoare de 830lei,aferent creditului pe termen
lung contractat la 26.10.2008,la BRD.
666 Cheltuieli privind dobnzile A/+/D
1682 Dobnzi aferente creditelor bancare pe termen lung P/+/C
666 = 1682
830lei
26)Se nchid conturile de TVA.
4427 TVA colectat P/-/D
4426 TVA deductibil A/-/C
4423 TVA de plat P/+/C
4427 = %
16264lei
4426
6095,2lei
4423
10168,8lei
27)Se nchid conturile de cheltuieli.
121 Profit sau pierdere A/+/D
6021 Cheltuieli cu materialele auxiliare A/-/C
6811 Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizrilor A/-/C
605 Cheltuielin privind consumul de energie i ap A/-/C
641 Cheltuieli cu salariile personalului A/-/C
6451 Contribuia unitii la asigurrile sociale A/-/C
16

6452 Contribuia unitii pentru ajutorul de omaj A/-/C


6453 Contribuia angajatorului pentru asigurrile sociale de sntate A/-/C
635 Cheltuieli cu alte impozite,taxe i vrsminte asimilate A/-/C
666 cheltuieli privind dobnzile A/-/C
121 = %
44139,4lei
6021
64,8lei
6811
241,6lei
605
5000lei
641
29500lei
6451
5901lei
6452
369lei
6453
2012lei
635
221lei
666
830lei
28)Se nchid conturile de venituri.
121 Profit sau pierdere P/+/C
704 Venituri din lucrri executate i servicii prestate P/-/D
707 Venituri din vnzarea mrfurilor P/-/D
% = 121
82600lei
704
71600lei
707
11000lei
29)Se nregistreaz impozitul pe profit.
La sfritul lunii ianuarie SC ConInsGaz SA prezint urmtiarea situaie a cheltuielilor i veniturilor de
exploatare:
DENUMIRE I SIMBOL CONT
6021 Cheltuieli cu materialele auxiliare
6811 Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizrilor
605 Cheltuieli privind consumul de energie i ap
641 Cheltuieli privind salariile personalului
6451 Contribuia unitii la asigurrile sociale
6452 Contribuia unitii pentru ajutorul de omaj
6453 Contribuia angajatorului pentru asigurrile sociale de sntate
635 Cheltuieli cu alte impozite,taxe i vrsminte asimilate
TOTAL CHELTUIELI DE EXPLOATARE

VALOARE/LEI
64,8
241,6
5000
29500
5901
369
2012
221
43309,4

DENUMIRE I SIMBOL CONT


VALOARE/LEI
704 Venituri din lucrri executate i servicii prestate
71600
707 Venituri din vnzarea mrfurilor
11000
TOTAL VENITURI DIN EXPLOATARE
82600
Se observ din tabele c veniturile din exploatare sunt mai mari dect cheltuielile de exploatare,deci firma
nregistreaz profit din activitatea de exlpoatare.Profitul din exploatare este egal cu Total Venituri din
exploatare-Total Cheltuieli de Exploatare = 82600 43309,4 = 39290,6lei
17

DENUMIRE I SIMBOL CONT


VALOARE/LEI
666 Cheltuieli privind dobnzile
830
TOTAL CHELTUIELI FINANCIARE
830
Se tie c firma nu are venituri financiare,ci doar cheltuieli financiare,deci societatea nregistreaz la
sfritul lunii o pierdere financiar n valoare de 830lei.
Din datele de mai sus putem observa c firma nu nregistreaz venituri i cheltuieli extarordinare,deci
profitul curent este egal cu profitul brut = 82600 44139,4 = 38460,6lei
Impozitul pe profit = Profit impozabil x 25% = 38460,6 x 25% = 9615,15lei
691 Cheltuieli cu impozitul pe profit A/+/D
441 Impozitul pe profit P/+/C
691 = 441
9615,15lei
SC ConInsGaz SA ncheie luna ianuarie cu profit:Profitul net = Profit brut impozit pe profit =
28845,45lei
30)Se nchide contul de cheltuieli cu impozitul pe profit.
121 Profit sau pierdere A/+/D
691 Cheltuieli cu impozitul pe profit A/-/C
121 = 691
9615,15lei

18

19