Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
(la data 07-apr-2008 a se vedea referinte de aplicare din Norma din 2008 )
(la data 03-aug-2007 actul a fost adoptat de Ordonanta 92/2003 )
(la data 14-oct-2005 reglementat de Decizia 2/2005 )
(la data 20-iul-2004 reglementat de Norme Metodologice din 2004 )
TITLUL I: Dispoziii generale
CAPITOLUL I: Domeniul de aplicare a Codului de procedur fiscal
Art. 1: Sfera de aplicare a Codului de procedur fiscal
(1)Prezentul cod reglementeaz drepturile i obligaiile prilor din raporturile juridice fiscale
privind administrarea impozitelor i taxelor datorate bugetului de stat i bugetelor locale,
prevzute de Codul fiscal**).
(2)Prezentul cod se aplic i pentru administrarea drepturilor vamale, precum i pentru
administrarea creanelor provenind din contribuii, amenzi i alte sume ce constituie venituri
ale bugetului general consolidat, potrivit legii, n msura n care prin lege nu se prevede altfel.
(3)Prin administrarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului
general consolidat se nelege ansamblul activitilor desfurate de organele fiscale n
legtur cu:
a)nregistrarea fiscal;
b)declararea, stabilirea, verificarea i colectarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor
sume datorate bugetului general consolidat;
c)soluionarea contestaiilor mpotriva actelor administrative fiscale.
(4)Prezentul cod nu se aplic pentru administrarea creanelor datorate bugetului general
consolidat rezultate din raporturi juridice contractuale, cu excepia redevenelor miniere, a
redevenelor petroliere i a redevenelor rezultate din contracte de concesiune, arend i alte
contracte de exploatare eficient a terenurilor cu destinaie agricol, ncheiate de Agenia
Domeniilor
Statului.
(la data 06-sep-2012 Art. 1, alin. (4) din titlul I, capitolul I modificat de Art. VIII din
Ordonanta urgenta 47/2012 )
Practica judiciara (31 referinte)
comentariu publicat in lucrarea de DUCA Emilian, Codul de Procedura Fiscala din 10iun-2012, Universul Juridic [+]
Art. 2: Raportul Codului de procedur fiscal cu alte acte normative
(1)Administrarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general
consolidat, prevzute la art. 1, se ndeplinete potrivit dispoziiilor Codului de procedur
fiscal, ale Codului fiscal, precum i ale altor reglementri date n aplicarea acestora.
(2)Prezentul cod constituie procedura de drept comun pentru administrarea impozitelor,
taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat.
(3)Unde prezentul cod nu dispune se aplic prevederile Codului de procedur civil.
Practica judiciara (34 referinte)
comentariu publicat in lucrarea de DUCA Emilian, Codul de Procedura Fiscala din 10iun-2012, Universul Juridic [+]
Art. 3: Modificarea i completarea Codului de procedur fiscal
(1)Prezentul cod se modific i se completeaz numai prin lege, promovat, de regul, cu 6
luni nainte de data intrrii n vigoare a acesteia.
(2)Orice modificare sau completare la prezentul cod intr n vigoare cu ncepere din prima zi
a anului urmtor celui n care a fost adoptat prin lege.
Practica judiciara (4 referinte)
comentariu publicat in lucrarea de DUCA Emilian, Codul de Procedura Fiscala din 10iun-2012, Universul Juridic [+]
(la data 26-ian-2005 Art. 4 din titlul I, capitolul I a se vedea referinte de aplicare din Ordinul
39/2005 )
comentariu publicat in lucrarea de DUCA Emilian, Codul de Procedura Fiscala din 10iun-2012, Universul Juridic [+]
(la data 28-apr-2010 Art. 4 din titlul I, capitolul I abrogat de Art. I, punctul 1. din Ordonanta
urgenta 39/2010 )
CAPITOLUL II: Principii generate de conduit n administrarea impozitelor, taxelor,
contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat
Art. 5: Aplicarea unitar a legislaiei
(la data 20-iul-2004 Art. 5 din titlul I, capitolul II reglementat de partea 1^1 din Norme
Metodologice din 2004 )
(1)Organul fiscal este obligat s aplice unitar prevederile legislaiei fiscale pe teritoriul
Romniei, urmrind stabilirea corect a impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume
datorate bugetului general consolidat.
(2)Comisia fiscal central constituit potrivit art. 6 din Codul fiscal are responsabiliti de
elaborare a deciziilor cu privire la aplicarea unitar a prezentului cod, a legislaiei subsecvente
acestuia, precum i a legislaiei care intr n sfera de aplicare a Ageniei Naionale de
Administrare
Fiscal.
(la data 28-apr-2010 Art. 5 din titlul I, capitolul II completat de Art. I, punctul 2. din
Ordonanta urgenta 39/2010 )
Practica judiciara (4 referinte)
comentariu publicat in lucrarea de DUCA Emilian, Codul de Procedura Fiscala din 10iun-2012, Universul Juridic [+]
prevederi din partea 1^1 (Norme Metodologice din 2004) la data 2004-07-20 pentru Art.
5 din titlul I , capitolul II [+]
Art. 6: Exercitarea dreptului de apreciere
(la data 20-iul-2004 Art. 6 din titlul I, capitolul II reglementat de partea 2^1 din Norme
Metodologice din 2004 )
Organul fiscal este ndreptit s aprecieze, n limitele atribuiilor i competenelor ce i revin,
relevana strilor de fapt fiscale i s adopte soluia admis de lege, ntemeiat pe constatri
complete asupra tuturor mprejurrilor edificatoare n cauz.
Practica judiciara (16 referinte)
comentariu publicat in lucrarea de DUCA Emilian, Codul de Procedura Fiscala din 10iun-2012, Universul Juridic [+]
prevederi din partea 2^1 (Norme Metodologice din 2004) la data 2004-07-20 pentru Art.
6 din titlul I , capitolul II [+]
Art. 7: Rolul activ
(la data 20-iul-2004 Art. 7 din titlul I, capitolul II reglementat de partea 3^1 din Norme
Metodologice din 2004 )
(1)Organul fiscal ntiineaz contribuabilul asupra drepturilor i obligaiilor ce i revin n
desfurarea procedurii potrivit legii fiscale.
(la data 25-oct-2004 Art. 7, alin. (1) din titlul I, capitolul II a se vedea referinte de aplicare
din Carta din 2004 )
(2)Organul fiscal este ndreptit s examineze, din oficiu, starea de fapt, s obin i s
utilizeze toate informaiile i documentele necesare pentru determinarea corect a situaiei
fiscale a contribuabilului. n analiza efectuat organul fiscal va identifica i va avea n vedere
toate circumstanele edificatoare ale fiecrui caz.
(3)Organul fiscal are obligaia s examineze n mod obiectiv starea de fapt, precum i s
ndrume contribuabilii pentru depunerea declaraiilor i a altor documente, pentru corectarea
declaraiilor sau a documentelor, ori de cte ori este cazul.
(2)Situaiile de fapt relevante din punct de vedere fiscal se apreciaz de organul fiscal dup
coninutul
lor
economic.
(la data 17-sep-2011 Art. 14 din titlul I, capitolul III completat de Art. I, punctul 3. din
Ordonanta 29/2011 )
Practica judiciara (14 referinte)
comentariu publicat in lucrarea de DUCA Emilian, Codul de Procedura Fiscala din 10iun-2012, Universul Juridic [+]
Art. 15: Eludarea legislaiei fiscale
(1)n cazul n care, eludndu-se scopul legii fiscale, obligaia fiscal nu a fost stabilit ori nu a
fost raportat la baza de impunere real, obligaia datorat i, respectiv, creana fiscal
corelativ sunt cele legal determinate.
(2)Pentru situaiile prevzute la alin. (1) sunt aplicabile prevederile art. 23.
Practica judiciara (3 referinte)
comentariu publicat in lucrarea de DUCA Emilian, Codul de Procedura Fiscala din 10iun-2012, Universul Juridic [+]
CAPITOLUL IV: Raportul juridic fiscal
Art. 16: Coninutul raportului de drept procedural fiscal
Raportul de drept procedural fiscal cuprinde drepturile i obligaiile ce revin prilor, potrivit
legii, pentru ndeplinirea modalitilor prevzute pentru stabilirea, exercitarea i stingerea
drepturilor i obligaiilor prilor din raportul de drept material fiscal.
Practica judiciara (7 referinte)
comentariu publicat in lucrarea de DUCA Emilian, Codul de Procedura Fiscala din 10iun-2012, Universul Juridic [+]
Art. 17: Subiectele raportului juridic fiscal
(1)Subiecte ale raportului juridic fiscal sunt statul, unitile administrativ-teritoriale sau, dup
caz, subdiviziunile administrativ-teritoriale ale municipiilor, definite potrivit Legii
administraiei publice locale nr. 215/2001, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare, contribuabilul, precum i alte persoane care dobndesc drepturi i obligaii n
cadrul
acestui
raport.
(la data 17-sep-2011 Art. 17, alin. (1) din titlul I, capitolul IV modificat de Art. I, punctul 4.
din Ordonanta 29/2011 )
(2)Contribuabilul este orice persoan fizic ori juridic sau orice alt entitate fr
personalitate juridic ce datoreaz impozite, taxe, contribuii i alte sume bugetului general
consolidat, n condiiile legii.
(3)Statul este reprezentat de Ministerul Economiei i Finanelor prin Agenia Naional de
Administrare Fiscal i unitile sale subordonate cu personalitate juridic.
(la data 03-sep-2007 Art. 17, alin. (3) din titlul I, capitolul IV modificat de Art. I, punctul 3.
din sectiunea 1 din Ordonanta 47/2007 )
(4)Unitile administrativ-teritoriale sau, dup caz, subdiviziunile administrativ-teritoriale ale
municipiilor sunt reprezentate de autoritile administraiei publice locale, precum i de
compartimentele de specialitate ale acestora, n limita atribuiilor delegate de ctre autoritile
respective.
(la data 17-sep-2011 Art. 17, alin. (4) din titlul I, capitolul IV modificat de Art. I, punctul 4.
din Ordonanta 29/2011 )
(5)Agenia Naional de Administrare Fiscal i unitile subordonate acesteia, precum i
compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale sunt denumite n
prezentul
cod
organe
fiscale.
(la data 03-mar-2008 Art. 17, alin. (5) din titlul I, capitolul IV modificat de Art. I, punctul 1.
din Ordonanta urgenta 19/2008 )
Practica judiciara (54 referinte)
comentariu publicat in lucrarea de DUCA Emilian, Codul de Procedura Fiscala din 10iun-2012, Universul Juridic [+]
Art. 18: mputerniciii
(la data 20-iul-2004 Art. 18 din titlul I, capitolul IV reglementat de partea 6^1 din Norme
Metodologice din 2004 )
(1)n relaiile cu organul fiscal contribuabilul poate fi reprezentat printr-un mputernicit.
Coninutul i limitele reprezentrii sunt cele cuprinse n mputernicire sau stabilite de lege,
dup caz. Desemnarea unui mputernicit nu l mpiedic pe contribuabil s i ndeplineasc
personal obligaiile fiscale, chiar dac nu a procedat la revocarea mputernicirii potrivit alin.
(2).
(2)mputernicitul este obligat s depun la organul fiscal actul de mputernicire, n original
sau n copie legalizat. Revocarea mputernicirii opereaz fa de organul fiscal de la data
depunerii
actului
de
revocare.
(la data 25-oct-2009 Art. 18, alin. (2) din titlul I, capitolul IV modificat de Art. I, punctul 1.
din Legea 324/2009 )
(3)n cazul reprezentrii contribuabililor n relaiile cu organele fiscale prin avocat, forma i
coninutul mputernicirii sunt cele prevzute de dispoziiile legale privind organizarea i
exercitarea profesiei de avocat.
(4)Contribuabilul fr domiciliu fiscal n Romnia, care are obligaia de a depune declaraii la
organele fiscale, trebuie s desemneze un mputernicit, cu domiciliul fiscal n Romnia, care
s ndeplineasc, n numele i din averea contribuabilului, obligaiile acestuia din urm fa de
organul fiscal.
(5)Prevederile prezentului articol sunt aplicabile i reprezentanilor fiscali desemnai potrivit
Codului fiscal, dac legea nu prevede altfel.
Practica judiciara (4 referinte)
comentariu publicat in lucrarea de DUCA Emilian, Codul de Procedura Fiscala din 10iun-2012, Universul Juridic [+]
prevederi din partea 6^1 (Norme Metodologice din 2004) la data 2004-07-20 pentru Art.
18 din titlul I , capitolul IV [+]
Art. 19: Numirea curatorului fiscal
(1)Dac nu exist un mputernicit potrivit art. 18, organul fiscal, n condiiile legii, va solicita
instanei judectoreti competente numirea unui curator fiscal pentru contribuabilul absent, al
crui domiciliu fiscal este necunoscut ori care, din cauza bolii, unei infirmiti, btrneii sau
unui handicap de orice fel, nu poate s i exercite i s i ndeplineasc personal drepturile i
obligaiile ce i revin potrivit legii.
(2)Pentru activitatea sa curatorul fiscal va fi remunerat potrivit hotrrii judectoreti, toate
cheltuielile legate de aceast reprezentare fiind suportate de cel reprezentat.
Practica judiciara (3 referinte)
comentariu publicat in lucrarea de DUCA Emilian, Codul de Procedura Fiscala din 10iun-2012, Universul Juridic [+]
Art. 20: Obligaiile reprezentanilor legali
(1)Reprezentanii legali ai persoanelor fizice i juridice, precum i ai asocierilor fr
personalitate juridic sunt obligai s ndeplineasc obligaiile fiscale ale persoanelor
reprezentate, n numele i din averea acestora.
(2)n cazul n care, din orice motiv, obligaiile fiscale ale asocierilor fr personalitate juridic
nu sunt achitate potrivit alin. (1), asociaii rspund solidar pentru ndeplinirea acestora.
Practica judiciara (2 referinte)
comentariu publicat in lucrarea de DUCA Emilian, Codul de Procedura Fiscala din 10iun-2012, Universul Juridic [+]
TITLUL II: Dispoziii generale privind raportul de drept material fiscal
a)pentru persoanele fizice, adresa unde i au domiciliul, potrivit legii, sau adresa unde
locuiesc efectiv, n cazul n care aceasta este diferit de domiciliu;
b)pentru persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod independent sau
exercit profesii libere, sediul activitii sau locul unde se desfoar efectiv activitatea
principal;
c)pentru persoanele juridice, sediul social sau locul unde se exercit gestiunea administrativ
i conducerea efectiv a afacerilor, n cazul n care acestea nu se realizeaz la sediul social
declarat;
d)pentru asocierile i alte entiti fr personalitate juridic, sediul acestora sau locul unde se
desfoar efectiv activitatea principal.
(2)Prin adresa unde locuiesc efectiv, n sensul alin. (1) lit. a), se nelege adresa locuinei pe
care o persoan o folosete n mod continuu peste 183 de zile ntr-un an calendaristic,
ntreruperile de scurt durat nefiind luate n considerare. Dac ederea are un scop exclusiv
de vizit, concediu, tratament sau alte scopuri particulare asemntoare i nu depete
perioada unui an, nu se consider adresa unde locuiesc efectiv.
(3)n situaia n care domiciliul fiscal nu se poate stabili potrivit alin. (1) lit. c) i d),
domiciliul fiscal este locul n care se afl majoritatea activelor.
(31)Domiciliul fiscal definit potrivit alin. (1) ori (3) se nregistreaz la organul fiscal n toate
cazurile n care acesta este diferit de domiciliul sau de sediul social prin depunerea unei cereri
de modificare a domiciliului fiscal, nsoit de acte doveditoare ale informaiilor cuprinse n
aceasta.
(32)Cererea se depune la organul fiscal n a crui raz teritorial urmeaz a se stabili
domiciliul fiscal. Cererea se soluioneaz de organul fiscal, n termen de 15 zile lucrtoare de
la data depunerii acesteia, prin emiterea deciziei de modificare a domiciliului fiscal care se
comunic contribuabilului potrivit art. 44.
(33)Organul fiscal emite din oficiu decizia de modificare a domiciliului fiscal ori de cte ori
constat c domiciliul fiscal este diferit de domiciliul sau sediul social, iar contribuabilul nu a
depus cerere de modificare a domiciliului fiscal.
(34)Data schimbrii domiciliului fiscal este data comunicrii deciziei de modificare a
domiciliului
fiscal.
(la data 02-feb-2012 Art. 31, alin. (3) din titlul II, capitolul II completat de Art. I, punctul 2.
din Ordonanta 2/2012 )
(4)n cazul celorlalte creane fiscale ale bugetului general consolidat, prin domiciliu fiscal se
nelege domiciliul reglementat potrivit dreptului comun sau sediul social nregistrat potrivit
legii.
Practica judiciara (5 referinte)
comentariu publicat in lucrarea de DUCA Emilian, Codul de Procedura Fiscala din 10iun-2012, Universul Juridic [+]
prevederi din partea 8^1 (Norme Metodologice din 2004) la data 2004-07-20 pentru Art.
31 din titlul II , capitolul II [+]
TITLUL III: Dispoziii procedurale generale
(la data 15-feb-2007 titlul III a se vedea referinte de aplicare din Ordinul 185/2007 )
CAPITOLUL I: Competena organului fiscal
Art. 32: Competena general
(la data 20-iul-2004 Art. 32 din titlul III, capitolul I reglementat de partea 9^1 din Norme
Metodologice din 2004 )
(1)Organele fiscale au competen general privind administrarea creanelor fiscale,
exercitarea controlului i emiterea normelor de aplicare a prevederilor legale n materie
fiscal.
(2)n cazul impozitului pe venit i al contribuiilor sociale, prin hotrre a Guvernului se poate
stabili
alt
competen
special
de
administrare.
(la data 24-iun-2011 Art. 32, alin. (2) din titlul III, capitolul I modificat de Art. 1, punctul 1.
din Legea 126/2011 )
(3)Impozitele, taxele i alte sume care se datoreaz, potrivit legii, n vam sunt administrate
de ctre organele vamale.
(4)Asistena i ndrumarea contribuabililor privind aplicarea unitar a prevederilor legislaiei
privind impozitele, taxele, contribuiile sociale i alte venituri bugetare administrate de
Agenia Naional de Administrare Fiscal se realizeaz de ctre aceasta i de unitile sale
subordonate, conform procedurii stabilite prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de
Administrare
Fiscal.
(la data 03-mar-2008 Art. 32 din titlul III, capitolul I completat de Art. I, punctul 2. din
Ordonanta urgenta 19/2008 )
Practica judiciara (4 referinte)
comentariu publicat in lucrarea de DUCA Emilian, Codul de Procedura Fiscala din 10iun-2012, Universul Juridic [+]
prevederi din partea 9^1 (Norme Metodologice din 2004) la data 2004-07-20 pentru Art.
32 din titlul III , capitolul I [+]
Art. 33: Competena teritorial
(1)Pentru administrarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului
general consolidat, competena revine acelui organ fiscal, judeean, local sau al municipiului
Bucureti, stabilit prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, n a
crui raz teritorial se afl domiciliul fiscal al contribuabilului sau al pltitorului de venit, n
cazul impozitelor i contribuiilor realizate prin stopaj la surs, n condiiile legii.
(la data 03-sep-2007 Art. 33, alin. (1) din titlul III, capitolul I modificat de Art. I, punctul 4.
din sectiunea 1 din Ordonanta 47/2007 )
(la data 08-dec-2010 Art. 33, alin. (1) din titlul III, capitolul I a se vedea referinte de aplicare
din Ordinul 2731/2010 )
(la data 28-iun-2011 Art. 33, alin. (1) din titlul III, capitolul I a se vedea referinte de aplicare
din Ordinul 2224/2011 )
(2)n cazul contribuabililor nerezideni care desfoar activiti pe teritoriul Romniei prin
unul sau mai multe sedii permanente, competena revine organului fiscal pe a crui raz
teritorial se afl situat sediul permanent desemnat potrivit titlului II din Codul fiscal. n cazul
nregistrrii fiscale declaraia de nregistrare fiscal se depune la organul fiscal n raza cruia
se
afl
sediul
permanent
ce
urmeaz
a
fi
desemnat.
(la data 01-iul-2013 Art. 33, alin. (2) din titlul III, capitolul I modificat de Art. I, punctul 37.
din Legea 168/2013 )
(3)Pentru administrarea de ctre organele fiscale din subordinea Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal a creanelor fiscale datorate de marii contribuabili, inclusiv de sediile
secundare ale acestora, competena poate fi stabilit n sarcina altor organe fiscale dect cele
prevzute la alin. (1), prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
(la data 03-sep-2007 Art. 33, alin. (3) din titlul III, capitolul I modificat de Art. I, punctul 4.
din sectiunea 1 din Ordonanta 47/2007 )
(la data 08-dec-2010 Art. 33, alin. (3) din titlul III, capitolul I a se vedea referinte de aplicare
din Ordinul 2730/2010 )
Practica judiciara (16 referinte)
comentariu publicat in lucrarea de DUCA Emilian, Codul de Procedura Fiscala din 10iun-2012, Universul Juridic [+]
Art. 34: Competena n cazul sediilor secundare
(la data 20-iul-2004 Art. 34 din titlul III, capitolul I reglementat de partea 10^1 din Norme
Metodologice din 2004 )
(1)n cazul sediilor secundare nregistrate fiscal, potrivit legii, competena teritorial pentru
administrarea impozitului pe venitul din salarii datorat de acestea revine organului fiscal
competent pentru administrarea obligaiilor datorate de contribuabilul care le-a nfiinat.
(2)Competena pentru nregistrarea fiscal a sediilor secundare ca pltitoare de salarii i
venituri asimilate salariilor, potrivit legii, revine organului fiscal n a crui raz teritorial se
afl
situate
acestea.
(la data 24-iun-2011 Art. 34 din titlul III, capitolul I modificat de Art. 1, punctul 1. din Legea
126/2011 )
Practica judiciara (2 referinte)
comentariu publicat in lucrarea de DUCA Emilian, Codul de Procedura Fiscala din 10iun-2012, Universul Juridic [+]
prevederi din partea 10^1 (Norme Metodologice din 2004) la data 2004-07-20 pentru
Art. 34 din titlul III , capitolul I [+]
Art. 35: Competena teritorial a compartimentelor de specialitate ale autoritilor
administraiei publice locale
Compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale sunt competente
pentru administrarea impozitelor, taxelor i altor sume datorate bugetelor locale ale unitilor
administrativ-teritoriale sau, dup caz, ale subdiviziunilor administrativ-teritoriale ale
municipiilor.
(la data 17-sep-2011 Art. 35 din titlul III, capitolul I modificat de Art. I, punctul 6. din
Ordonanta 29/2011 )
Practica judiciara (4 referinte)
comentariu publicat in lucrarea de DUCA Emilian, Codul de Procedura Fiscala din 10iun-2012, Universul Juridic [+]
Art. 351: Competena privind impozitul i contribuiile aferente veniturilor din activiti
agricole
(1)Prin excepie de la prevederile art. 33 i 35, impozitul i contribuiile aferente veniturilor
din activiti agricole, datorate de persoanele fizice, potrivit legii, se pot achita n numerar i
la compartimentele de specialitate ale unitii administrativ - teritoriale corespunztoare
localitii n care i au domiciliul fiscal contribuabilii unde nu exist o unitate teritorial a
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, dac ntre unitatea administrativ-teritorial i
Agenia Naional de Administrare Fiscal s-a ncheiat un protocol n acest scop. Data plii
este data prevzut la art. 114 alin. (3) lit. a) inclusiv pentru sumele achitate eronat de ctre
contribuabil pe alte tipuri de obligaii sau stinse eronat de ctre organele fiscale n realizarea
procedurii prevzute la alin. (4).
(2)Sumele ncasate potrivit alin. (1) se depun de ctre organele fiscale din cadrul unitilor
administrativ-teritoriale n cont distinct de disponibil, n termen de cel mult 5 zile lucrtoare
de la ncasare, mpreun cu situaia privind sumele ncasate care va cuprinde cel puin
urmtoarele informaii: numrul i data documentului prin care s-a efectuat ncasarea n
numerar, CUI/CNP contribuabil, denumire contribuabil, tipul obligaiei achitate, suma
achitat.
(3)Sumele depuse n contul prevzut la alin. (2) se vireaz de unitile Trezoreriei Statului n
conturile corespunztoare de venituri ale bugetului de stat i ale bugetelor asigurrilor sociale,
n termen de dou zile lucrtoare de la depunere, potrivit procedurii prevzute la alin. (4).
(4)Procedura de ncasare i de virare la bugetul de stat i bugetele asigurrilor sociale a
sumelor ncasate potrivit alin. (1), precum i modul de colaborare i de realizare a schimbului
de informaii dintre organele fiscale din cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal i
organele fiscale din cadrul unitilor administrativ-teritoriale se aprob prin ordin comun al
(1)n cazul n care se schimb domiciliul fiscal, potrivit legii, competena teritorial trece la
noul organ fiscal de la data schimbrii domiciliului fiscal.
(2)Prevederile alin. (1) se aplic n mod corespunztor i contribuabililor mari i mijlocii,
definii potrivit legii, n cazul n care se modific aceast calitate.
(3)n situaia n care se afl n curs de derulare o procedur fiscal, cu excepia procedurii de
executare silit, organul fiscal care a nceput procedura este competent s o finalizeze.
(la data 17-sep-2011 Art. 38 din titlul III, capitolul I completat de Art. I, punctul 8. din
Ordonanta 29/2011 )
Art. 39: Conflictul de interese
Funcionarul public din cadrul organului fiscal implicat ntr-o procedur de administrare se
afl n conflict de interese, dac:
a)n cadrul procedurii respective acesta este contribuabil, este so/soie al/a contribuabilului,
este rud pn la gradul al treilea inclusiv a contribuabilului, este reprezentant sau
mputernicit al contribuabilului;
b)n cadrul procedurii respective poate dobndi un avantaj ori poate suporta un dezavantaj
direct;
c)exist un conflict ntre el, soul/soia, rudele sale pn la gradul al treilea inclusiv i una
dintre pri sau soul/soia, rudele prii pn la gradul al treilea inclusiv;
d)n alte cazuri prevzute de lege.
Practica judiciara (3 referinte)
comentariu publicat in lucrarea de DUCA Emilian, Codul de Procedura Fiscala din 10iun-2012, Universul Juridic [+]
Art. 40: Abinerea i recuzarea
(1)Funcionarul public care tie c se afl n una dintre situaiile prevzute la art. 39 este
obligat s ntiineze conductorul organului fiscal i s se abin de la ndeplinirea procedurii.
(2)n cazul n care conflictul de interese se refer la conductorul organului fiscal, acesta este
obligat s ntiineze organul ierarhic superior.
(3)Abinerea se propune de funcionarul public i se decide de ndat de conductorul
organului fiscal sau de organul ierarhic superior.
(4)Contribuabilul implicat n procedura n derulare poate solicita recuzarea funcionarului
public aflat n conflict de interese.
(5)Recuzarea funcionarului public se decide de ndat de ctre conductorul organului fiscal
sau de organul fiscal ierarhic superior. Decizia prin care se respinge cererea de recuzare poate
fi atacat la instana judectoreasc competent. Cererea de recuzare nu suspend procedura
de administrare n derulare.
Practica judiciara (4 referinte)
comentariu publicat in lucrarea de DUCA Emilian, Codul de Procedura Fiscala din 10iun-2012, Universul Juridic [+]
CAPITOLUL II: Actele emise de organele fiscale
Art. 41: Noiunea de act administrativ fiscal
(la data 27-nov-2004 Art. 41 din titlul III, capitolul II reglementat de Decizia 7/2004 )
n nelesul prezentului cod, actul administrativ fiscal este actul emis de organul fiscal
competent n aplicarea legislaiei privind stabilirea, modificarea sau stingerea drepturilor i
obligaiilor fiscale.
Practica judiciara (341 referinte)
comentariu publicat in lucrarea de DUCA Emilian, Codul de Procedura Fiscala din 10iun-2012, Universul Juridic [+]
prevederi din Actul (Decizia 7/2004) la data 2004-11-27 pentru Art. 41 din titlul III ,
capitolul II [+]
Art. 42: Soluia fiscal individual anticipat i acordul de pre n avans
(1)Soluia fiscal individual anticipat este actul administrativ emis de Agenia Naional de
Administrare Fiscal n vederea soluionrii unei cereri a contribuabilului referitoare la
reglementarea unor situaii fiscale de fapt viitoare. Situaia fiscal de fapt viitoare se apreciaz
n
funcie
de
data
depunerii
cererii.
(la data 17-sep-2011 Art. 42, alin. (1) din titlul III, capitolul II modificat de Art. I, punctul 9.
din Ordonanta 29/2011 )
(2)Acordul de pre n avans este actul administrativ emis de Agenia Naional de
Administrare Fiscal n vederea soluionrii unei cereri a contribuabilului, referitoare la
stabilirea condiiilor i modalitilor n care urmeaz s fie determinate, pe parcursul unei
perioade fixe, preurile de transfer, n cazul tranzaciilor efectuate ntre persoane afiliate, astfel
cum sunt definite n Codul fiscal. Tranzaciile viitoare care fac obiectul acordului de pre n
avans
se
apreciaz
n
funcie
de
data
depunerii
cererii.
(la data 02-feb-2012 Art. 42, alin. (2) din titlul III, capitolul II modificat de Art. I, punctul 3.
din Ordonanta 2/2012 )
(3)Soluia fiscal individual anticipat sau acordul de pre n avans se comunic numai
contribuabilului cruia i sunt destinate.
(4)Soluia fiscal individual anticipat i acordul de pre n avans sunt opozabile i
obligatorii fa de organele fiscale, numai dac termenii i condiiile acestora au fost
respectate de contribuabil.
(5)Prin cerere contribuabilul propune coninutul soluiei fiscale individuale anticipate sau al
acordului de pre n avans, dup caz.
(51)n scopul soluionrii cererii, organul fiscal competent:
a)se poate deplasa la domiciliul fiscal al contribuabilului sau n alt loc stabilit de comun acord
cu acesta pentru analizarea documentaiei n vederea fundamentrii proiectului de soluie
fiscal individual anticipat ori acord de pre n avans, potrivit procedurii aprobate prin ordin
al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal;
b)poate solicita contribuabilului clarificri cu privire la cerere i/sau documentele depuse.
(52)Organul fiscal competent prezint contribuabilului proiectul soluiei fiscale individuale
anticipate sau acordului de pre n avans, dup caz, acordndu-i acestuia posibilitatea de a-i
exprima punctul de vedere potrivit art. 9 alin. (1), cu excepia cazului n care contribuabilul
renun la acest drept i notific acest fapt organului fiscal competent.
(53)Contribuabilul poate prezenta clarificrile prevzute la alin. (5 1) lit. b) sau poate exprima
punctul de vedere prevzut la alin. (52) n termen de 60 de zile lucrtoare de la data solicitrii
clarificrilor necesare ori de la data comunicrii proiectului soluiei fiscale individuale
anticipate
sau
acordului
de
pre
n
avans.
(la data 02-feb-2012 Art. 42, alin. (5) din titlul III, capitolul II completat de Art. I, punctul 4.
din Ordonanta 2/2012 )
(6)n soluionarea cererii contribuabilului se emite soluia fiscal individual anticipat sau
acordul de pre n avans. n situaia n care contribuabilul nu este de acord cu soluia fiscal
individual anticipat sau cu acordul de pre n avans emis, va transmite, n termen de 15 zile
de la comunicare, o notificare la organul fiscal emitent. Soluia fiscal individual anticipat
sau acordul de pre n avans pentru care contribuabilul a transmis o notificare organului fiscal
emitent nu produce niciun efect juridic.
(7)Contribuabilul, titular al unui acord de pre n avans, are obligaia de a depune anual la
organul emitent al acordului un raport privind modul de realizare a termenilor i condiiilor
acordului n anul de raportare. Raportul se depune pn la termenul prevzut de lege pentru
depunerea situaiilor financiare anuale.
(8)Soluia fiscal individual anticipat i acordul de pre n avans nu mai sunt valabile dac
prevederile legale de drept material fiscal n baza crora a fost luat decizia se modific.
(9)Pentru emiterea unei soluii fiscale individuale anticipate, precum i pentru emiterea sau
modificarea unui acord de pre n avans, emitentul ncaseaz tarife care se stabilesc prin
hotrre a Guvernului.
(10)Contribuabilul solicitant are dreptul la restituirea tarifului achitat n cazul n care organul
fiscal competent respinge emiterea/modificarea soluiei fiscale individuale anticipate sau a
acordului
de
pre
n
avans.
(la data 02-feb-2012 Art. 42, alin. (10) din titlul III, capitolul II modificat de Art. I, punctul
3. din Ordonanta 2/2012 )
(11)Termenul pentru emiterea unui acord de pre n avans este de 12 luni n cazul unui acord
unilateral, respectiv de 18 luni n cazul unui acord bilateral sau multilateral, dup caz.
Termenul pentru emiterea soluiei fiscale individuale anticipate este de pn la 3 luni.
Dispoziiile
art.
70
sunt
aplicabile
n
mod
corespunztor.
(la data 17-sep-2011 Art. 42, alin. (11) din titlul III, capitolul II modificat de Art. I, punctul
9. din Ordonanta 29/2011 )
(12)Procedura referitoare la emiterea soluiei fiscale individuale anticipate i a acordului de
pre n avans va fi aprobat prin hotrre a Guvernului.
Practica judiciara (14 referinte)
comentariu publicat in lucrarea de DUCA Emilian, Codul de Procedura Fiscala din 10iun-2012, Universul Juridic [+]
Art. 43: Coninutul i motivarea actului administrativ fiscal
(1)Actul administrativ fiscal se emite numai n form scris.
(2)Actul administrativ fiscal cuprinde urmtoarele elemente:
a)denumirea organului fiscal emitent;
b)data la care a fost emis i data de la care i produce efectele;
c)datele de identificare a contribuabilului sau a persoanei mputernicite de contribuabil, dup
caz;
d)obiectul actului administrativ fiscal;
e)motivele de fapt;
f)temeiul de drept;
g)numele i semntura persoanelor mputernicite ale organului fiscal, potrivit legii;
h)tampila organului fiscal emitent;
i)posibilitatea de a fi contestat, termenul de depunere a contestaiei i organul fiscal la care se
depune contestaia;
j)meniuni privind audierea contribuabilului.
(3)Actul administrativ fiscal emis n condiiile alin. (2) prin intermediul unui centru de
imprimare masiv este valabil i n cazul n care nu poart semntura persoanelor
mputernicite ale organului fiscal, potrivit legii, i tampila organului emitent, dac
ndeplinete
cerinele
legale
aplicabile
n
materie.
(la data 02-feb-2012 Art. 43, alin. (3) din titlul III, capitolul II modificat de Art. I, punctul 5.
din Ordonanta 2/2012 )
(4)Prin ordin al ministrului finanelor publice se stabilesc categoriile de acte administrative
fiscale care se emit n condiiile alin. (3), de ctre organele fiscale din cadrul Ageniei
Naionale
de
Administrare
Fiscal.
(la data 02-feb-2012 Art. 43, alin. (4) din titlul III, capitolul II modificat de Art. I, punctul 5.
din Ordonanta 2/2012 )
(5)Prin ordin comun al ministrului administraiei i internelor i al ministrului finanelor
publice se stabilesc categoriile de acte administrative fiscale care pot fi emise n condiiile
alin. (3) de ctre organele fiscale ale autoritilor administraiei publice locale, iar consiliile
locale stabilesc, prin hotrre, dac organele fiscale din cadrul autoritii administraiei
publice locale respective pot emite acte administrative fiscale n condiiile alin. (3).
(la data 02-feb-2012 Art. 43, alin. (4) din titlul III, capitolul II completat de Art. I, punctul 6.
din Ordonanta 2/2012 )
Practica judiciara (122 referinte)
comentariu publicat in lucrarea de DUCA Emilian, Codul de Procedura Fiscala din 10iun-2012, Universul Juridic [+]
Art. 44: Comunicarea actului administrativ fiscal
(la data 20-iul-2004 Art. 44 din titlul III, capitolul II reglementat de Art. 42 din partea 13,
capitolul II din Norme Metodologice din 2004 )
(1)Actul administrativ fiscal trebuie comunicat contribuabilului cruia i este destinat. n
situaia contribuabililor fr domiciliu fiscal n Romnia, care i-au desemnat mputernicit
potrivit art. 18 alin. (4), precum i n situaia numirii unui curator fiscal, n condiiile art. 19,
actul administrativ fiscal se comunic mputernicitului sau curatorului, dup caz.
(2)Actul
administrativ
fiscal
se
comunic
prin
remiterea
acestuia
contribuabilului/mputernicitului, dac se asigur primirea sub semntur a actului
administrativ fiscal sau prin pot, cu scrisoare recomandat cu confirmare de primire.
(la data 02-feb-2012 Art. 44, alin. (2) din titlul III, capitolul II modificat de Art. I, punctul 7.
din Ordonanta 2/2012 )
(21)Actul administrativ fiscal poate fi comunicat i prin alte mijloace cum sunt fax, e-mail sau
alte mijloace electronice de transmitere la distan, dac se asigur transmiterea textului
actului administrativ fiscal i confirmarea primirii acestuia i dac contribuabilul a solicitat
expres
acest
lucru.
(la data 02-feb-2012 Art. 44, alin. (2^1) din titlul III, capitolul II modificat de Art. I, punctul
7. din Ordonanta 2/2012 )
(22)n cazul n care comunicarea potrivit alin. (2) sau (2 1), dup caz, nu a fost posibil, aceasta
se
realizeaz
prin
publicitate.
(la data 02-feb-2012 Art. 44, alin. (2^2) din titlul III, capitolul II modificat de Art. I, punctul
7. din Ordonanta 2/2012 )
(3)Comunicarea prin publicitate se face prin afiarea, concomitent, la sediul organului fiscal
emitent i pe pagina de internet a Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, a unui anun n
care se menioneaz c a fost emis actul administrativ fiscal pe numele contribuabilului. n
cazul actelor administrative emise de organele fiscale prevzute la art. 35, afiarea se face,
concomitent, la sediul acestora i pe pagina de internet a autoritii administraiei publice
locale respective. n lipsa paginii de internet proprii, publicitatea se face pe pagina de internet
a consiliului judeean. n toate cazurile, actul administrativ fiscal se consider comunicat n
termen de 15 zile de la data afirii anunului.
(la data 27-ian-2006 Art. 44, alin. (3) din titlul III, capitolul II a se vedea referinte de aplicare
din Ordinul 94/2006 )
*) Curtea Constituional admite excepia de neconstituionalitate i constat c dispoziiile
art. 44 alin. (3) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal sunt
neconstituionale n msura n care se interpreteaz n sensul c organul fiscal emitent poate s
procedeze la comunicarea actului administrativ fiscal prin publicitate, cu nlturarea
nejustificat a ordinii de realizare a modalitilor de comunicare prevzute la art. 44 alin. (2)
lit.
a)-d)
din
aceeai
ordonan.
(la data 07-iul-2011 Art. 44, alin. (3) din titlul III, capitolul II atacat de (exceptie admisa)
Actul din Decizia 536/2011 )
(4)Dispoziiile Codului de procedur civil privind comunicarea actelor de procedur sunt
aplicabile n mod corespunztor.
Practica judiciara (92 referinte)
comentariu publicat in lucrarea de DUCA Emilian, Codul de Procedura Fiscala din 10iun-2012, Universul Juridic [+]
prevederi din Art. 42 din partea 13 , capitolul II (Norme Metodologice din 2004) la data
2004-07-20 pentru Art. 44 din titlul III , capitolul II [+]
Art. 45: Opozabilitatea actului administrativ fiscal
(la data 20-iul-2004 Art. 45 din titlul III, capitolul II reglementat de partea 14^1 din Norme
Metodologice din 2004 )
(1)Actul administrativ fiscal produce efecte din momentul n care este comunicat
contribuabilului sau la o dat ulterioar menionat n actul administrativ comunicat, potrivit
legii.
(2)Actul administrativ fiscal ce nu a fost comunicat potrivit art. 44 nu este opozabil
contribuabilului
i
nu
produce
niciun
efect
juridic.
(la data 17-sep-2011 Art. 45 din titlul III, capitolul II completat de Art. I, punctul 12. din
Ordonanta 29/2011 )
Practica judiciara (18 referinte)
comentariu publicat in lucrarea de DUCA Emilian, Codul de Procedura Fiscala din 10iun-2012, Universul Juridic [+]
prevederi din partea 14^1 (Norme Metodologice din 2004) la data 2004-07-20 pentru
Art. 45 din titlul III , capitolul II [+]
Art. 46: Nulitatea actului administrativ fiscal
Lipsa unuia dintre elementele actului administrativ fiscal, referitoare la numele, prenumele i
calitatea persoanei mputernicite a organului fiscal, numele i prenumele ori denumirea
contribuabilului, a obiectului actului administrativ sau a semnturii persoanei mputernicite a
organului fiscal, cu excepia prevzut la art. 43 alin. (3), atrage nulitatea acestuia. Nulitatea
se poate constata la cerere sau din oficiu.
Practica judiciara (57 referinte)
comentariu publicat in lucrarea de DUCA Emilian, Codul de Procedura Fiscala din 10iun-2012, Universul Juridic [+]
Art. 47: Desfiinarea sau modificarea actelor administrative fiscale
(la data 20-iul-2004 Art. 47 din titlul III, capitolul II reglementat de partea 15^1 din Norme
Metodologice din 2004 )
(1)Actul administrativ fiscal poate fi modificat, anulat sau desfiinat n condiiile prezentului
cod.
(2)Anularea ori desfiinarea total sau parial, cu titlu irevocabil, potrivit legii, a actelor
administrative fiscale prin care s-au stabilit creane fiscale principale atrage anularea,
desfiinarea ori modificarea att a actelor administrative fiscale prin care s-au stabilit creane
fiscale accesorii aferente creanelor fiscale principale individualizate n actele administrative
fiscale anulate ori desfiinate, ct i a actelor administrative fiscale subsecvente emise n baza
actelor administrative fiscale anulate sau desfiinate, chiar dac actele administrative fiscale
prin care s-au stabilit creane fiscale accesorii sau actele administrative fiscale subsecvente au
rmas definitive n sistemul cilor administrative de atac sau judiciare. n acest caz, organul
fiscal emitent, din oficiu sau la cererea contribuabilului, va emite un nou act administrativ
fiscal, prin care va desfiina sau modifica n mod corespunztor actele administrative fiscale
prin care s-au stabilit creane fiscale accesorii sau actele administrative fiscale subsecvente.
(3)Se anuleaz ori se desfiineaz, total sau parial, chiar dac mpotriva acestora s-au
exercitat sau nu ci de atac, actele administrative fiscale prin care s-au stabilit, n mod eronat,
creane fiscale accesorii aferente creanelor fiscale principale prin orice modalitate.
(la data 24-iun-2011 Art. 47 din titlul III, capitolul II modificat de Art. 1, punctul 1. din
Legea 126/2011 )
Practica judiciara (7 referinte)
comentariu publicat in lucrarea de DUCA Emilian, Codul de Procedura Fiscala din 10iun-2012, Universul Juridic [+]
prevederi din partea 15^1 (Norme Metodologice din 2004) la data 2004-07-20 pentru
Art. 47 din titlul III , capitolul II [+]
(la data 22-mai-2007 Art. 48 din titlul III, capitolul II a se vedea referinte de aplicare din
Instructiuni din 2007 )
(la data 03-mai-2006 Art. 48 din titlul III, capitolul II reglementat de punctul 3. din Decizia
1/2006 )
(la data 30-dec-2004 Art. 48 din titlul III, capitolul II reglementat de punctul 1. din Decizia
9/2004 )
(la data 20-iul-2004 Art. 48 din titlul III, capitolul II reglementat de partea 16^1 din Norme
Metodologice din 2004 )
Art. 48: ndreptarea erorilor materiale din actele administrative fiscale
(1)Organul fiscal poate ndrepta erorile materiale din cuprinsul actului administrativ fiscal,
din oficiu sau la cererea contribuabilului.
(2)Prevederile alin. (1) nu se aplic actelor administrative fiscale pentru care s-au exercitat
cile de atac prevzute de lege, iar soluia este definitiv.
(3)Prin erori materiale, n sensul prezentului articol, se nelege orice greeli de redactare,
omisiuni sau meniuni greite din actele administrative fiscale, cu excepia acelora care atrag
nulitatea actului administrativ fiscal, potrivit legii, sau care privesc fondul actului
administrativ fiscal.
(4)n cazul n care dup comunicarea actului administrativ fiscal organul fiscal constat, din
oficiu, c exist erori materiale n cuprinsul su, acesta comunic contribuabilului un act de
ndreptare a erorii materiale.
(5)n situaia n care ndreptarea erorii materiale este solicitat de contribuabil, organul fiscal
procedeaz astfel:
a)dac cererea de ndreptare a erorii materiale este ntemeiat, emite i comunic
contribuabilului actul de ndreptare a erorii materiale;
b)dac cererea de ndreptare a erorii materiale nu este ntemeiat, respinge cererea printr-o
decizie ce se comunic contribuabilului.
(6)Actul de ndreptare a erorii materiale i decizia de respingere a cererii de ndreptare a erorii
materiale urmeaz regimul juridic al actului iniial i pot fi contestate n condiiile legii n care
putea
fi
contestat
actul
iniial.
(la data 17-sep-2011 Art. 48 din titlul III, capitolul II modificat de Art. I, punctul 13. din
Ordonanta 29/2011 )
Practica judiciara (11 referinte)
comentariu publicat in lucrarea de DUCA Emilian, Codul de Procedura Fiscala din 10iun-2012, Universul Juridic [+]
prevederi din partea 16^1 (Norme Metodologice din 2004) la data 2004-07-20 pentru
Art. 48 din titlul III , capitolul II [+]
prevederi din punctul 1 . (Decizia 9/2004) la data 2004-12-30 pentru Art. 48 din titlul
III , capitolul II [+]
prevederi din punctul 3 . (Decizia 1/2006) la data 2006-05-03 pentru Art. 48 din titlul
III , capitolul II [+]
Art. 481: Prevederi aplicabile actelor de executare i altor acte emise de organele fiscale
Dispoziiile art. 43 alin. (3), art. 44, 45 i 48 se aplic n mod corespunztor i actelor de
executare i altor acte emise de organele fiscale, cu excepia cazului n care prin lege se
prevede
altfel.
(la data 31-aug-2012 Art. 48^1 din titlul III, capitolul II modificat de Art. I, punctul 1. din
Ordonanta 16/2012 )
CAPITOLUL III: Administrarea i aprecierea probelor
SECIUNEA 1: Dispoziii generale
comentariu publicat in lucrarea de DUCA Emilian, Codul de Procedura Fiscala din 10iun-2012, Universul Juridic [+]
Art. 53: Furnizarea periodic de informaii
(1)Contribuabilii sunt obligai s furnizeze periodic organelor fiscale informaii referitoare la
activitatea desfurat.
(2)Furnizarea informaiilor prevzute la alin. (1) se face prin completarea unei declaraii pe
proprie rspundere.
(3)Natura informaiilor, periodicitatea, precum i modelul declaraiilor se aprob prin ordin al
preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
Practica judiciara (1 referinte)
comentariu publicat in lucrarea de DUCA Emilian, Codul de Procedura Fiscala din 10iun-2012, Universul Juridic [+]
Art. 54: Obligaia bncilor de a furniza informaii
(1)Bncile sunt obligate s comunice organelor fiscale lista titularilor persoane fizice, juridice
sau orice alte entiti fr personalitate juridic ce deschid ori nchid conturi, forma juridic pe
care acetia o au i domiciliul sau sediul acestora. Comunicarea se va face bilunar, cu referire
la conturile deschise sau nchise n perioada anterioar acesteia i va fi adresat Ministerului
Economiei i Finanelor.
(2)Ministerul Economiei i Finanelor mpreun cu Banca Naional a Romniei vor elabora
proceduri privind transmiterea informaiilor prevzute la alin. (1).
(3)Ministerul Economiei i Finanelor, la cererea justificat a autoritilor publice centrale i
locale, va transmite informaiile deinute n baza alin. (1), n scopul ndeplinirii de ctre aceste
autoriti a atribuiilor prevzute de lege.
(4)Instituiile de credit au obligaia ca, la solicitarea organelor fiscale ale Ageniei Naionale
de Administrare Fiscal, s comunice toate rulajele i/sau soldurile conturilor deschise la
acestea, datele de identificare ale persoanelor care dein dreptul de semntur, precum i dac
debitorul are sau nu nchiriate casete de valori. Solicitarea se face pentru fiecare titular n
parte. Prin excepie de la prevederile art. 11 alin. (2), informaiile astfel obinute vor fi
utilizate doar n scopul ndeplinirii atribuiilor specifice ale Ageniei Naionale de
Administrare
Fiscal.
(la data 23-iun-2010 Art. 54, alin. (3) din titlul III, capitolul III, sectiunea 2 completat de Art.
XI, punctul 2. din Ordonanta urgenta 54/2010 )
Practica judiciara (1 referinte)
comentariu publicat in lucrarea de DUCA Emilian, Codul de Procedura Fiscala din 10iun-2012, Universul Juridic [+]
Art. 55: Expertiza
(la data 20-iul-2004 Art. 55 din titlul III, capitolul III, sectiunea 2 reglementat de partea 18^1
din Norme Metodologice din 2004 )
(1)Ori de cte ori consider necesar, organul fiscal are dreptul s apeleze la serviciile unui
expert pentru ntocmirea unei expertize. Organul fiscal este obligat s comunice
contribuabilului numele expertului.
(2)Contribuabilul poate s numeasc un expert pe cheltuiala proprie.
(3)Experii au obligaia s pstreze secretul fiscal asupra datelor i informaiilor pe care le
dobndesc.
(4)Expertiza se ntocmete n scris.
(5)Onorariile stabilite pentru expertizele prevzute de prezentul articol vor fi pltite de la
bugetele organelor fiscale care au apelat la serviciile expertului, dup caz.
(6)Dac organul fiscal nu este lmurit prin expertiza efectuat, poate dispune ntregirea
expertizei
sau
o
nou
expertiz.
(la data 17-sep-2011 Art. 55, alin. (5) din titlul III, capitolul III, sectiunea 2 completat de Art.
I, punctul 16. din Ordonanta 29/2011 )
Practica judiciara (1 referinte)
comentariu publicat in lucrarea de DUCA Emilian, Codul de Procedura Fiscala din 10iun-2012, Universul Juridic [+]
prevederi din partea 18^1 (Norme Metodologice din 2004) la data 2004-07-20 pentru
Art. 55 din titlul III , capitolul III , sectiunea 2 [+]
SECIUNEA 3: Verificarea nscrisurilor i cercetarea la faa locului
Art. 56: Prezentarea de nscrisuri
(la data 20-iul-2004 Art. 56 din titlul III, capitolul III, sectiunea 3 reglementat de partea 19^1
din Norme Metodologice din 2004 )
(1)n vederea stabilirii strii de fapt fiscale, contribuabilul are obligaia s pun la dispoziie
organului fiscal registre, evidene, documente de afaceri i orice alte nscrisuri. n acelai
scop, organul fiscal are dreptul s solicite nscrisuri i altor persoane cu care contribuabilul are
sau
a
avut
raporturi
economice
sau
juridice.
(la data 03-sep-2007 Art. 56, alin. (1) din titlul III, capitolul III, sectiunea 3 modificat de Art.
I, punctul 6. din sectiunea 1 din Ordonanta 47/2007 )
(2)Organul fiscal poate solicita punerea la dispoziie a nscrisurilor la sediul su ori la
domiciliul fiscal al persoanei obligate s le prezinte.
(3)Organul fiscal are dreptul s rein, n scopul protejrii mpotriva nstrinrii sau
distrugerii, documente, acte, nscrisuri, registre i documente financiar-contabile sau orice
element material care face dovada stabilirii, nregistrrii i achitrii obligaiilor fiscale de ctre
contribuabili, pe o perioad de maximum 30 de zile. n cazuri excepionale, cu aprobarea
conductorului organului fiscal, perioada de reinere poate fi prelungit cu maximum 90 de
zile.
(4)Dovada reinerii documentelor prevzute la alin. (3) o constituie actul ntocmit de organul
fiscal, n care sunt specificate toate elementele necesare individualizrii probei sau dovezii
respective, precum i meniunea c aceasta a fost reinut, potrivit dispoziiilor legale, de ctre
organul fiscal. Actul se ntocmete n dou exemplare i se semneaz de organul fiscal i de
contribuabil, un exemplar comunicndu-i-se contribuabilului.
(5)n cazul n care pentru stabilirea strii de fapt fiscale contribuabilul pune la dispoziia
organului fiscal nscrisuri sau alte documente, n original, acestea se napoiaz
contribuabilului, pstrndu-se n copie, conform cu originalul, numai nscrisuri relevante din
punct de vedere fiscal. Conformitatea cu originalul a copiilor se efectueaz de ctre
contribuabil prin nscrierea meniunii "conform cu originalul" i prin semntura acestuia.
(la data 17-sep-2011 Art. 56, alin. (3) din titlul III, capitolul III, sectiunea 3 completat de Art.
I, punctul 17. din Ordonanta 29/2011 )
Practica judiciara (2 referinte)
comentariu publicat in lucrarea de DUCA Emilian, Codul de Procedura Fiscala din 10iun-2012, Universul Juridic [+]
prevederi din partea 19^1 (Norme Metodologice din 2004) la data 2004-07-20 pentru
Art. 56 din titlul III , capitolul III , sectiunea 3 [+]
Art. 57: Cercetarea la faa locului
(la data 20-iul-2004 Art. 57 din titlul III, capitolul III, sectiunea 3 reglementat de partea 20^1
din Norme Metodologice din 2004 )
(1)n condiiile legii, organul fiscal poate efectua o cercetare la faa locului, ntocmind n acest
sens proces-verbal.
(2)Contribuabilii au obligaia s permit funcionarilor mputernicii de organul fiscal pentru a
efectua o cercetare la faa locului, precum i experilor folosii pentru aceast aciune intrarea
acestora pe terenuri, n ncperi i n orice alte incinte, n msura n care acest lucru este
necesar pentru a face constatri n interes fiscal.
(3)Deintorii terenurilor ori incintelor respective vor fi ntiinai n timp util despre
cercetare, cu excepia cazurilor prevzute la art. 97 alin. (1) lit. b). Persoanele fizice vor fi
informate asupra dreptului de a refuza intrarea n domiciliu sau reedin.
(4)n caz de refuz, intrarea n domiciliul sau n reedina persoanei fizice se face cu
autorizarea instanei judectoreti competente, dispoziiile privind ordonana preedinial din
Codul de procedur civil fiind aplicabile.
(5)La cererea organului fiscal, organele de poliie, jandarmerie ori ali ageni ai forei publice
sunt obligai s i acorde sprijinul pentru aplicarea prevederilor prezentului articol.
comentariu publicat in lucrarea de DUCA Emilian, Codul de Procedura Fiscala din 10iun-2012, Universul Juridic [+]
prevederi din partea 20^1 (Norme Metodologice din 2004) la data 2004-07-20 pentru
Art. 57 din titlul III , capitolul III , sectiunea 3 [+]
SECIUNEA 4: Dreptul de a refuza furnizarea de dovezi
Art. 58: Dreptul rudelor de a refuza furnizarea de informaii, efectuarea de expertize i
prezentarea unor nscrisuri
(1)Soul/soia i rudele contribuabilului pn la gradul al treilea inclusiv pot refuza furnizarea
de informaii, efectuarea de expertize, precum i prezentarea unor nscrisuri.
(2)Persoanele prevzute la alin. (1) vor fi ntiinate asupra acestui drept.
Art. 59: Dreptul altor persoane de a refuza furnizarea de informaii
(1)Pot refuza s furnizeze informaii cu privire la datele de care au luat cunotin n
exercitarea activitii lor preoii, avocaii, notarii publici, consultanii fiscali, executorii
judectoreti, auditorii, experii contabili, medicii i psihoterapeuii, cu excepia informaiilor
cu privire la ndeplinirea obligaiilor fiscale stabilite de lege n sarcina lor.
(2)Sunt asimilate persoanelor prevzute la alin. (1) asistenii, precum i persoanele care
particip la activitatea profesional a acestora.
(3)Persoanele prevzute la alin. (1), cu excepia preoilor, pot furniza informaii, cu acordul
persoanei despre care au fost solicitate informaiile.
(4)n regim derogatoriu de la prevederile alin. (1)-(3), n vederea clarificrii i stabilirii reale a
situaiei fiscale a contribuabililor, organele fiscale au competena de a solicita informaii i
documente cu relevan fiscal ori pentru identificarea contribuabililor sau a materiei
impozabile ori taxabile, dup caz, iar notarii publici, avocaii, executorii judectoreti,
organele de poliie, organele vamale, serviciile publice comunitare regim permise de
conducere i nmatriculare a vehiculelor, serviciile publice comunitare pentru eliberarea
paapoartelor simple, serviciile publice comunitare de eviden a persoanelor, precum i orice
alt entitate care deine informaii ori documente cu privire la bunuri impozabile sau taxabile,
dup caz, ori la persoane care au calitatea de contribuabil au obligaia furnizrii acestora fr
plat.
(la data 17-sep-2011 Art. 59, alin. (4) din titlul III, capitolul III, sectiunea 4 modificat de Art.
I, punctul 18. din Ordonanta 29/2011 )
Practica judiciara (3 referinte)
SECIUNEA 5: Colaborarea dintre autoritile publice
Art. 60: Obligaia autoritilor i instituiilor publice de a furniza informaii i de a prezenta
acte
Autoritile publice, instituiile publice i de interes public, centrale i locale, precum i
serviciile deconcentrate ale autoritilor publice centrale vor furniza informaii i acte
organelor fiscale, la cererea acestora.
(2)n realizarea scopului prezentului cod, organele fiscale pot accesa on-line baza de date a
instituiilor prevzute la alin. (1), pentru informaiile stabilite pe baz de protocol.
(la data 03-mar-2008 Art. 60 din titlul III, capitolul III, sectiunea 5 completat de Art. I,
punctul 4. din Ordonanta urgenta 19/2008 )
Art. 61: Colaborarea dintre autoritile publice, instituiile publice sau de interes public
(1)Autoritile publice, instituiile publice sau de interes public sunt obligate s colaboreze n
realizarea scopului prezentului cod.
(2)Nu constituie activitate de colaborare aciunile ntreprinse de autoritile prevzute la alin.
(1), n conformitate cu atribuiile ce le revin potrivit legii.
(3)Organul fiscal care solicit colaborarea rspunde pentru legalitatea solicitrii, iar
autoritatea solicitat rspunde pentru datele furnizate.
Art. 62: Condiii i limite ale colaborrii
(1)Colaborarea dintre autoritile publice, instituiile publice sau de interes public se
realizeaz n limita atribuiilor ce le revin potrivit legii.
(2)Dac autoritatea public, instituia public sau de interes public solicitat refuz
colaborarea, autoritatea public superioar ambelor organe va decide. Dac o asemenea
autoritate nu exist, decizia va fi luat de autoritatea superioar celei solicitate.
Practica judiciara (3 referinte)
Art. 63: Colaborarea interstatal dintre autoritile publice
(1)n baza conveniilor internaionale, organele fiscale vor colabora cu autoritile fiscale
similare din alte state.
(2)n lipsa unei convenii, organele fiscale pot acorda sau pot solicita colaborarea altei
autoriti fiscale din alt stat pe baz de reciprocitate.
Practica judiciara (9 referinte)
comentariu publicat in lucrarea de DUCA Emilian, Codul de Procedura Fiscala din 10iun-2012, Universul Juridic [+]
SECIUNEA 6: Sarcina probei
Art. 64: Fora probant a documentelor justificative i evidenelor contabile
Documentele justificative i evidenele contabile ale contribuabilului constituie probe la
stabilirea bazei de impunere, n cazul n care exist i alte acte doveditoare, acestea vor fi
luate n considerare la stabilirea bazei de impunere.
Practica judiciara (6 referinte)
comentariu publicat in lucrarea de DUCA Emilian, Codul de Procedura Fiscala din 10iun-2012, Universul Juridic [+]
Art. 65: Sarcina probei n dovedirea situaiei de fapt fiscale
(1)Contribuabilul are sarcina de a dovedi actele i faptele care au stat la baza declaraiilor sale
i a oricror cereri adresate organului fiscal.
(2)Organul fiscal are sarcina de a motiva decizia de impunere pe baz de probe sau constatri
proprii.
(3)n vederea stabilirii scopului sau coninutului economic al unor tranzacii, potrivit art. 11
alin. (1) din Codul fiscal, la solicitarea organului fiscal competent, contribuabilii sunt obligai
s prezinte, n termenele stabilite de acesta, dosarul tranzaciei n situaia n care tranzacia
este ncheiat cu persoane situate n state cu care nu exist un instrument juridic n baza cruia
s se realizeze schimbul de informaii.
(4)Coninutul dosarului tranzaciei se aprob prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de
Administrare
Fiscal.
(la data 02-feb-2012 Art. 65, alin. (2) din titlul III, capitolul III, sectiunea 6 completat de Art.
I, punctul 8. din Ordonanta 2/2012 )
Practica judiciara (13 referinte)
comentariu publicat in lucrarea de DUCA Emilian, Codul de Procedura Fiscala din 10iun-2012, Universul Juridic [+]
Art. 66: Dovedirea titularului dreptului de proprietate n scopul impunerii
(1)n cazul n care constat c anumite bunuri, venituri sau alte valori care, potrivit legii,
constituie baza impozabil sunt deinute de persoane care n mod continuu beneficiaz de
ctigurile sau de orice foloase obinuite aduse de acestea i c persoanele respective declar
n scris c nu sunt proprietarii bunurilor, veniturilor sau valorilor n cauz, fr s arate ns
care sunt titularii dreptului de proprietate, organul fiscal va proceda la stabilirea provizorie a
obligaiei fiscale corespunztoare n sarcina acelor persoane.
(2)n condiiile legii, obligaia fiscal privind baza impozabil prevzut la alin. (1) va putea
fi stabilit n sarcina titularilor dreptului de proprietate. Tot astfel acetia datoreaz
despgubiri persoanelor care au fcut plata pentru stingerea obligaiei stabilite potrivit alin.
(1).
Practica judiciara (11 referinte)
comentariu publicat in lucrarea de DUCA Emilian, Codul de Procedura Fiscala din 10iun-2012, Universul Juridic [+]
(la data 20-iul-2004 Art. 67 din titlul III, capitolul III, sectiunea 6 reglementat de partea 21^1
din Norme Metodologice din 2004 )
Art. 67: Stabilirea prin estimare a bazei de impunere
(1)Organul fiscal stabilete baza de impunere i obligaia fiscal de plat aferent, prin
estimarea rezonabil a bazei de impunere, folosind orice prob i mijloc de prob prevzute
de lege, ori de cte ori acesta nu poate determina situaia fiscal corect.
(2)Stabilirea prin estimare a bazei de impunere se efectueaz n situaii cum ar fi:
a)n situaia prevzut la art. 83 alin. (4);
b)n situaiile n care organele de inspecie fiscal constat c evidenele contabile sau fiscale
ori declaraiile fiscale sau documentele i informaiile prezentate n cursul inspeciei fiscale
sunt incorecte, incomplete, precum i n situaia n care acestea nu exist sau nu sunt puse la
dispoziia organelor de inspecie fiscal.
(3)n situaiile n care, potrivit legii, organele fiscale sunt ndreptite s stabileasc prin
estimare bazele de impunere, acestea identific acele elemente care sunt cele mai apropiate
situaiei de fapt fiscale.
(4)n scopul stabilirii prin estimare a bazei de impunere, organele fiscale pot folosi metode de
stabilire prin estimare a bazelor de impunere, aprobate prin ordin al preedintelui Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal.
(41)n situaia n care contribuabilii prevzui la art. 296 21 alin. (1) lit. a)-e) din Codul fiscal nu
depun declaraia privind venitul asigurat la sistemul public de pensii, organul fiscal stabilete
prin estimare baza lunar de calcul a contribuiei de asigurri sociale la nivelul minim
prevzut la art. 29622 alin. (1) din Codul fiscal. Dispoziiile art. 83 alin. (4) sunt aplicabile n
mod
corespunztor.
(la data 01-feb-2013 Art. 67, alin. (4) din titlul III, capitolul III, sectiunea 6 completat de Art.
II, punctul 1. din Ordonanta 8/2013 )
(5)Cuantumul obligaiilor fiscale rezultate din aplicarea prevederilor prezentului articol sunt
stabilite sub rezerva verificrii ulterioare, cu excepia celor stabilite n cadrul unei inspecii
fiscale.
(la data 17-sep-2011 Art. 67 din titlul III, capitolul III, sectiunea 6 modificat de Art. I,
punctul 19. din Ordonanta 29/2011 )
Practica judiciara (16 referinte)
comentariu publicat in lucrarea de DUCA Emilian, Codul de Procedura Fiscala din 10iun-2012, Universul Juridic [+]
prevederi din partea 21^1 (Norme Metodologice din 2004) la data 2004-07-20 pentru
Art. 67 din titlul III , capitolul III , sectiunea 6 [+]
Art. 671: Verificarea documentar
(1)Pentru stabilirea corect a situaiei fiscale a contribuabililor, organul fiscal poate proceda la
o verificare documentar.
(2)Verificarea documentar const n efectuarea unei analize de coeren a situaiei fiscale a
contribuabilului, pe baza documentelor existente la dosarul fiscal al contribuabilului, precum
i pe baza oricror informaii i documente transmise de teri sau deinute de organul fiscal,
care au relevan pentru determinarea situaiei fiscale.
(3)n situaia n care, ca urmare a verificrii documentare, organul fiscal constat diferene
fa de obligaiile fiscale declarate de contribuabili, procedeaz la notificarea acestora. Odat
cu notificarea organul fiscal solicit i documentele pe care contribuabilul trebuie s le
prezinte n vederea clarificrii situaiei fiscale.
(4)n cazul n care documentele solicitate potrivit alin. (3) nu au fost prezentate de
contribuabil n termen de 30 de zile de la comunicarea notificrii sau documentele prezentate
nu sunt suficiente pentru clarificarea situaiei fiscale, organul fiscal procedeaz la stabilirea
diferenelor de obligaii fiscale datorate prin emiterea unei decizii sau dispune msurile
necesare respectrii prevederilor legale, dup caz.
(5)Decizia prevzut la alin. (4) este o decizie sub rezerva verificrii ulterioare i poate fi
contestat de ctre contribuabil n condiiile prezentului cod.
(6)Procedura de aplicare a prezentului articol va fi aprobat prin ordin al preedintelui
Ageniei
Naionale
de
Administrare
Fiscal.
(la data 17-sep-2011 Art. 67 din titlul III, capitolul III, sectiunea 6 completat de Art. I,
punctul 20. din Ordonanta 29/2011 )
CAPITOLUL IV: Termene
Art. 68: Calcularea termenelor
Termenele de orice fel privind exercitarea drepturilor i ndeplinirea obligaiilor prevzute de
Codul de procedur fiscal, precum i de alte dispoziii legale aplicabile n materie, dac legea
fiscal nu dispune altfel, se calculeaz potrivit dispoziiilor Codului de procedur civil.
Practica judiciara (19 referinte)
comentariu publicat in lucrarea de DUCA Emilian, Codul de Procedura Fiscala din 10iun-2012, Universul Juridic [+]
Art. 69: Prelungirea termenelor
(la data 03-mai-2006 Art. 69 din titlul III, capitolul IV reglementat de punctul 2. din Decizia
1/2006 )
(la data 20-iul-2004 Art. 69 din titlul III, capitolul IV reglementat de partea 24^1 din Norme
Metodologice din 2004 )
(la data 20-iul-2004 Art. 69 din titlul III, capitolul IV reglementat de partea 22^1 din Norme
Metodologice din 2004 )
Termenele pentru depunerea declaraiilor fiscale i termenele stabilite n baza legii de un
organ fiscal pot fi prelungite n situaii temeinic justificate, potrivit competenei stabilite prin
ordin al ministrului economiei i finanelor.
comentariu publicat in lucrarea de DUCA Emilian, Codul de Procedura Fiscala din 10iun-2012, Universul Juridic [+]
prevederi din partea 22^1 (Norme Metodologice din 2004) la data 2004-07-20 pentru
Art. 69 din titlul III , capitolul IV [+]
prevederi din partea 24^1 (Norme Metodologice din 2004) la data 2004-07-20 pentru
Art. 69 din titlul III , capitolul IV [+]
prevederi din punctul 2 . (Decizia 1/2006) la data 2006-05-03 pentru Art. 69 din titlul
III , capitolul IV [+]
Art. 70: Termenul de soluionare a cererilor contribuabililor
(la data 05-dec-2007 Art. 70 din titlul III, capitolul IV a se vedea referinte de aplicare din
punctul 1. din Procedura din 2007 )
comentariu publicat in lucrarea de DUCA Emilian, Codul de Procedura Fiscala din 10iun-2012, Universul Juridic [+]
prevederi din partea 27^1 (Norme Metodologice din 2004) la data 2004-07-20 pentru
Art. 76 din titlul IV [+]
Art. 77: Modificri ulterioare nregistrrii fiscale
(la data 20-iul-2004 Art. 77 din titlul IV reglementat de partea 28^1 din Norme
Metodologice din 2004 )
(1)Modificrile ulterioare ale datelor din declaraia de nregistrare fiscal trebuie aduse la
cunotin organului fiscal competent din subordinea Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal, n termen de 30 de zile de la data producerii acestora, prin completarea i depunerea
declaraiei de meniuni.
(2)La ncetarea condiiilor care au generat nregistrarea fiscal, contribuabilii au obligaia de a
preda organelor fiscale, n vederea anulrii, certificatul de nregistrare fiscal, odat cu
depunerea declaraiei de meniuni.
(3)n cazul modificrilor intervenite n datele declarate iniial i nscrise n certificatul de
nregistrare fiscal, contribuabilii depun, odat cu declaraia de meniuni, i certificatul de
nregistrare fiscal, n vederea anulrii acestuia i eliberrii unui nou certificat.
(4)Declaraia de meniuni este nsoit de documente care atest modificrile intervenite.
(la data 17-sep-2011 Art. 77, alin. (2) din titlul IV completat de Art. I, punctul 24. din
Ordonanta 29/2011 )
Practica judiciara (1 referinte)
comentariu publicat in lucrarea de DUCA Emilian, Codul de Procedura Fiscala din 10iun-2012, Universul Juridic [+]
prevederi din partea 28^1 (Norme Metodologice din 2004) la data 2004-07-20 pentru
Art. 77 din titlul IV [+]
Art. 771: Modificri ulterioare nregistrrii fiscale n cazul comercianilor
(1)Modificrile intervenite n datele declarate iniial de comerciani sau de alte entiti care se
nregistreaz potrivit legii speciale la registrul comerului se fac potrivit dispoziiilor legale
privind nregistrarea comercianilor.
(2)Modificrile intervenite n datele declarate iniial n vectorul fiscal se declar la organul
fiscal.
(la data 17-sep-2011 Art. 77 din titlul IV completat de Art. I, punctul 25. din Ordonanta
29/2011 )
Art. 78: Registrul contribuabililor
(1)Organul fiscal competent din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal
organizeaz evidena pltitorilor de impozite, taxe, contribuii i alte sume datorate la bugetul
de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale
de sntate, bugetul asigurrilor pentru omaj, n cadrul registrului contribuabililor, care
conine:
a)datele de identificare a contribuabilului;
b)categoriile de obligaii fiscale de declarare, potrivit legii, denumite vector fiscal; categoriile
de obligaii fiscale care se nscriu n vectorul fiscal se stabilesc prin ordin al ministrului
economiei i finanelor;
c)alte informaii necesare administrrii obligaiilor fiscale.
(2)Datele prevzute la alin. (1) se completeaz pe baza informaiilor comunicate de
contribuabili, de oficiul registrului comerului, de serviciul de eviden a populaiei, de la alte
autoriti i instituii, precum i din constatrile proprii ale organului fiscal.
(3)Datele din registrul contribuabililor pot fi modificate din oficiu ori de cte ori se constat
c acestea nu corespund strii de fapt reale i vor fi comunicate contribuabililor.
(la data 02-feb-2012 Art. 78, alin. (4) din titlul IV abrogat de Art. I, punctul 10. din
Ordonanta 2/2012 )
(la data 17-sep-2011 Art. 78, alin. (5) din titlul IV abrogat de Art. I, punctul 26. din
Ordonanta 29/2011 )
(la data 17-sep-2011 Art. 78, alin. (6) din titlul IV abrogat de Art. I, punctul 26. din
Ordonanta 29/2011 )
Practica judiciara (1 referinte)
comentariu publicat in lucrarea de DUCA Emilian, Codul de Procedura Fiscala din 10iun-2012, Universul Juridic [+]
Art. 781: Registrul contribuabililor inactivi/reactivai
(1)Contribuabilii persoane juridice sau orice entiti fr personalitate juridic se declar
inactivi i acestora le sunt aplicabile prevederile art. 11 alin. (11) i (12) din Codul fiscal dac
se afl n una dintre urmtoarele situaii:
a)nu i ndeplinesc, pe parcursul unui semestru calendaristic, nicio obligaie declarativ
prevzut de lege;
(la data 26-oct-2011 Art. 78^1, alin. (1), litera A. din titlul IV reglementat de Ordinul
3347/2011 )
(la data 26-oct-2011 Art. 78^1, alin. (1), litera A. din titlul IV reglementat de anexa 1 din
Ordinul 3347/2011 )
prevederi din anexa 1 (Ordinul 3347/2011) la data 2011-10-26 pentru Art. 78^1 , alin.
( 1 ), litera A . din titlul IV [+]
b)se sustrag de la efectuarea inspeciei fiscale prin declararea unor date de identificare a
domiciliului fiscal care nu permit organului fiscal identificarea acestuia;
c)organele fiscale au constatat c nu funcioneaz la domiciliul fiscal declarat, potrivit
procedurii stabilite prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
(2)Declararea contribuabililor inactivi, precum i reactivarea acestora se fac de ctre organul
fiscal, prin decizie, emis conform competenelor i procedurii stabilite prin ordin al
preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, care se comunic contribuabilului.
(3)Contribuabilii declarai inactivi se reactiveaz dac ndeplinesc, cumulativ, urmtoarele
condiii:
a)i ndeplinesc toate obligaiile declarative prevzute de lege;
b)i ndeplinesc toate obligaiile de plat;
c)organele fiscale au constatat c funcioneaz la domiciliul fiscal declarat.
(4)Condiia prevzut la alin. (3) lit. a) se consider ndeplinit i n cazul n care obligaiile
fiscale au fost stabilite, prin decizie, de ctre organele fiscale.
(5)Prin excepie de la prevederile alin. (3), contribuabilii pentru care s-a deschis procedura
insolvenei n form simplificat, contribuabilii care au intrat n faliment sau contribuabilii
pentru care s-a pronunat ori a fost adoptat o hotrre de dizolvare se reactiveaz de organul
fiscal, la cererea acestora, dup ndeplinirea obligaiilor declarative.
(6)Ori de cte ori se constat c un contribuabil a fost declarat inactiv din eroare, organul
fiscal emitent anuleaz decizia de declarare a contribuabilului ca inactiv, cu efect pentru viitor
i pentru trecut.
(7)Agenia Naional de Administrare Fiscal organizeaz evidena contribuabililor declarai
inactivi/reactivai n cadrul Registrului contribuabililor inactivi/reactivai, care conine:
a)datele de identificare a contribuabilului;
b)data declarrii ca inactiv a contribuabilului;
c)data reactivrii;
d)denumirea organului fiscal care a emis decizia de declarare n inactivitate/reactivare;
e)alte meniuni.
prevederi din partea 30^1 (Norme Metodologice din 2004) la data 2004-07-20 pentru
Art. 81 din titlul V [+]
Art. 82: Forma i coninutul declaraiei fiscale
(la data 05-apr-2007 Art. 82 din titlul V a se vedea referinte de aplicare din Ordinul
469/2007 )
(la data 20-iul-2004 Art. 82 din titlul V reglementat de partea 31^1 din Norme Metodologice
din 2004 )
(1)Declaraia fiscal se ntocmete prin completarea unui formular pus la dispoziie gratuit de
organul fiscal.
(la data 12-feb-2004 Art. 82, alin. (1) din titlul V a se vedea referinte de aplicare din Ordinul
257/2004 )
(la data 12-feb-2004 Art. 82, alin. (1) din titlul V a se vedea referinte de aplicare din Ordinul
256/2004 )
(2)n declaraia fiscal contribuabilul trebuie s calculeze cuantumul obligaiei fiscale, dac
acest lucru este prevzut de lege.
(3)Contribuabilul are obligaia de a completa declaraiile fiscale nscriind corect, complet i
cu bun-credin informaiile prevzute de formular, corespunztoare situaiei sale fiscale.
Declaraia fiscal se semneaz de ctre contribuabil sau de ctre mputernicit.
(4)Obligaia de semnare a declaraiei fiscale se consider a fi ndeplinit i n urmtoarele
situaii:
a)n cazul transmiterii declaraiilor fiscale prin sistemul electronic de pli. Data depunerii
declaraiei se consider a fi data debitrii contului pltitorului n baza acesteia;
b)n cazul transmiterii declaraiilor fiscale prin sisteme electronice de transmitere la distan
n condiiile art. 83 alin. (1).
(5)Declaraia fiscal trebuie nsoit de documentaia cerut de prevederile legale.
(6)Pentru anumite categorii de obligaii fiscale, stabilite prin ordin al ministrului economiei i
finanelor, organul fiscal poate transmite contribuabililor formularele de declarare a
impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat,
instruciunile de completare a acestora, alte informaii utile, precum i plicurile preadresate. n
acest caz, contravaloarea corespondenei se suport de ctre organul fiscal.
(la data 22-mar-2004 Art. 82, alin. (6) din titlul V a se vedea referinte de aplicare din Ordinul
376/2004 )
(la data 24-mar-2005 Art. 82, alin. (6) din titlul V a se vedea referinte de aplicare din Ordinul
261/2005 )
Practica judiciara (15 referinte)
comentariu publicat in lucrarea de DUCA Emilian, Codul de Procedura Fiscala din 10iun-2012, Universul Juridic [+]
prevederi din partea 31^1 (Norme Metodologice din 2004) la data 2004-07-20 pentru
Art. 82 din titlul V [+]
Art. 83: Depunerea declaraiilor fiscale
(la data 01-oct-2010 Art. 83 din titlul V a se vedea referinte de aplicare din Ordinul
2520/2010 )
(la data 28-mar-2008 Art. 83 din titlul V a se vedea referinte de aplicare din Ordinul
858/2008 )
(1)Declaraia fiscal se depune la registratura organului fiscal competent sau se comunic prin
pot cu confirmare de primire. Declaraia fiscal poate fi transmis prin mijloace electronice
sau prin sisteme de transmitere la distan. n cazul impozitelor, taxelor i al contribuiilor
administrate de Agenia Naional de Administrare Fiscal, procedura privind transmiterea
declaraiilor prin mijloace electronice sau prin sisteme de transmitere la distan se stabilete
prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
(la data 25-mai-2009 Art. 83, alin. (1) din titlul V modificat de Art. I, punctul 6. din capitolul
I din Ordonanta urgenta 46/2009 )
(2)Declaraiile fiscale pot fi redactate de organul fiscal sub form de proces-verbal, dac din
motive independente de voina contribuabilului acesta este n imposibilitatea de a scrie.
(3)Data depunerii declaraiei fiscale este data nregistrrii acesteia la organul fiscal sau data
depunerii la pot, dup caz. n situaia n care declaraia fiscal se depune prin mijloace
electronice de transmitere la distan, data depunerii declaraiei este data nregistrrii acesteia
pe pagina de internet a organului fiscal, astfel cum rezult din mesajul electronic de
confirmare transmis ca urmare a primirii declaraiei.
(la data 03-sep-2007 Art. 83, alin. (3) din titlul V modificat de Art. I, punctul 7. din sectiunea
1 din Ordonanta 47/2007 )
(31)Data depunerii declaraiei prin mijloace electronice de transmitere la distan pe portalul
e-Romnia este data nregistrrii acesteia pe portal, astfel cum rezult din mesajul electronic
transmis de sistemul de tranzacionare a informaiilor, cu condiia validrii coninutului
declaraiei. n cazul n care declaraia nu este validat, data depunerii declaraiei este data
validrii astfel cum rezult din mesajul electronic.
(la data 31-aug-2012 Art. 83, alin. (3^1) din titlul V modificat de Art. I, punctul 2. din
Ordonanta 16/2012 )
(32)Prevederile alin. (31) se aplic corespunztor i declaraiilor privind obligaiile de plat a
contribuiilor sociale, impozitului pe venit i evidena nominal a persoanelor asigurate,
depuse la organul fiscal competent sau la oficiile acreditate de Ministerul Finanelor Publice,
n format hrtie, semnat i tampilat, conform legii.
(la data 24-iun-2011 Art. 83, alin. (3) din titlul V completat de Art. 1, punctul 1. din Legea
126/2011 )
(33)Prin excepie de la prevederile alin. (31), n situaia n care declaraia fiscal a fost depus
pn la termenul legal, iar din mesajul electronic transmis de sistemul de tranzacionare a
informaiilor rezult c aceasta nu a fost validat ca urmare a detectrii unor erori n
completarea declaraiei, data depunerii declaraiei este data din mesajul transmis iniial n
cazul n care contribuabilul depune o declaraie valid pn n ultima zi a lunii n care se
mplinete termenul legal de depunere.
(la data 18-apr-2013 Art. 83, alin. (3^3) din titlul V modificat de Art. 1, punctul 1. din Legea
100/2013 )
(4)Nedepunerea declaraiei fiscale d dreptul organului fiscal s procedeze la stabilirea din
oficiu a impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general
consolidat. Stabilirea din oficiu a obligaiilor fiscale nu se poate face nainte de mplinirea
unui termen de 15 zile de la ntiinarea contribuabilului privind depirea termenului legal de
depunere a declaraiei fiscale. n cazul contribuabililor care au obligaia declarrii bunurilor
sau veniturilor impozabile, stabilirea din oficiu a obligaiei fiscale se face prin estimarea bazei
de impunere, potrivit art. 67, Pentru impozitele, taxele i contribuiile administrate de Agenia
Naional de Administrare Fiscal, ntiinarea pentru nedepunerea declaraiilor i stabilirea
din oficiu a obligaiilor fiscale nu se face n cazul contribuabililor inactivi, att timp ct se
gsesc n aceast situaie.
(la data 25-mai-2009 Art. 83, alin. (4) din titlul V modificat de Art. I, punctul 6. din capitolul
I din Ordonanta urgenta 46/2009 )
(41)Contribuabilul poate depune declaraia fiscal pentru obligaiile fiscale ce au format
obiectul deciziei de impunere prin care au fost stabilite din oficiu obligaiile fiscale, n termen
de 60 de zile de la data comunicrii deciziei. Decizia de impunere se desfiineaz de organul
fiscal la data depunerii declaraiei fiscale.
(la data 17-sep-2011 Art. 83, alin. (4) din titlul V completat de Art. I, punctul 32. din
Ordonanta 29/2011 )
(5)Declaraiile fiscale anuale ale contribuabililor persoane juridice vor fi certificate de ctre
un consultant fiscal, n condiiile legii, cu excepia celor pentru care este obligatorie auditarea.
(la data 01-ian-2008 Art. 83 din titlul V completat de Art. I, punctul 8. din sectiunea 1 din
Ordonanta 47/2007 )
*) Aplicarea prevederilor art. 83 alin. (5) se suspend pn la 1 ianuarie 2014.
(la data 11-oct-2012 Art. 83, alin. (5) din titlul V modificat de Art. II din Legea 162/2012 )
Practica judiciara (26 referinte)
comentariu publicat in lucrarea de DUCA Emilian, Codul de Procedura Fiscala din 10iun-2012, Universul Juridic [+]
Art. 84: Corectarea declaraiilor fiscale
(la data 29-feb-2012 Art. 84 din titlul V a se vedea referinte de aplicare din Procedura din
2012 )
(la data 20-iul-2004 Art. 84 din titlul V reglementat de partea 32^1 din Norme Metodologice
din 2004 )
(1)Declaraiile fiscale pot fi corectate de ctre contribuabil, din proprie iniiativ, pe perioada
termenului de prescripie a dreptului de a stabili obligaii fiscale.
(2)Declaraiile fiscale pot fi corectate ori de cte ori contribuabilul constat erori n declaraia
iniial, prin depunerea unei declaraii rectificative.
(3)n cazul taxei pe valoarea adugat, corectarea erorilor din deconturile de tax se realizeaz
potrivit prevederilor Codului fiscal. Erorile materiale din decontul de tax pe valoarea
adugat se corecteaz potrivit procedurii aprobate prin ordin al preedintelui Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal.
(4)Declaraiile fiscale nu pot fi depuse i nu pot fi corectate dup anularea rezervei verificrii
ulterioare, cu excepia situaiilor n care corecia se datoreaz ndeplinirii sau nendeplinirii
unei condiii prevzute de lege care impune corectarea bazei de impunere i/sau a impozitului
aferent.
(5)Prin erori, n sensul prezentului articol, se nelege erori cu privire la cuantumul
impozitelor, taxelor i contribuiilor, bunurile i veniturile impozabile, precum i alte elemente
ale bazei de impunere.
(6)n situaia n care n timpul inspeciei fiscale contribuabilul depune sau corecteaz
declaraiile fiscale aferente perioadelor i impozitelor, taxelor, contribuiilor i altor venituri
ce fac obiectul inspeciei fiscale, acestea nu vor fi luate n considerare de organul fiscal.
(la data 17-sep-2011 Art. 84 din titlul V modificat de Art. I, punctul 33. din Ordonanta
29/2011 )
Practica judiciara (4 referinte)
comentariu publicat in lucrarea de DUCA Emilian, Codul de Procedura Fiscala din 10iun-2012, Universul Juridic [+]
prevederi din partea 32^1 (Norme Metodologice din 2004) la data 2004-07-20 pentru
Art. 84 din titlul V [+]
TITLUL VI: Stabilirea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate, bugetului
general consolidat
CAPITOLUL I: Dispoziii generale
Art. 85: Stabilirea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general
consolidat
(1)Impozitele, taxele, contribuiile i alte sume datorate bugetului general consolidat se
stabilesc astfel:
a)prin declaraie fiscal, n condiiile art. 82 alin. (2) i art. 86 alin. (4);
b)prin decizie emis de organul fiscal, n celelalte cazuri.
(2)Dispoziiile alin. (1) sunt aplicabile i n cazurile n care impozitele, taxele, contribuiile i
alte sume datorate bugetului general consolidat sunt scutite la plat conform reglementrilor
legale, precum i n cazul unei rambursri de tax pe valoarea adugat.
(la data 16-mar-2004 Art. 85, alin. (2) din titlul VI, capitolul I a se vedea referinte de
aplicare din Metodologie din 2004 )
(la data 25-mai-2004 Art. 85, alin. (2) din titlul VI, capitolul I a se vedea referinte de aplicare
din Procedura din 2004 )
Practica judiciara (43 referinte)
comentariu publicat in lucrarea de DUCA Emilian, Codul de Procedura Fiscala din 10iun-2012, Universul Juridic [+]
Art. 86: Decizia de impunere
(1)Decizia de impunere se emite de organul fiscal competent. Organul fiscal emite decizie de
impunere ori de cte ori acesta modific baza de impunere, ca urmare a unor constatri
prealabile ale organului fiscal sau n baza unei inspecii fiscale.
(la data 17-sep-2011 Art. 86, alin. (1) din titlul VI, capitolul I modificat de Art. I, punctul 34.
din Ordonanta 29/2011 )
(2)Pentru creanele administrate de Ministerul Economiei i Finanelor prin Agenia Naional
de Administrare Fiscal, prin ordin al ministrului economiei i finanelor se pot stabili i alte
competene pentru emiterea deciziilor de impunere ca urmare a inspeciei fiscale.
(la data 11-ian-2005 Art. 86, alin. (2) din titlul VI, capitolul I a se vedea referinte de aplicare
din Ordinul 1939/2004 )
(3)Decizia de impunere se emite, dac este necesar, i n cazul n care nu s-a emis decizie
referitoare la baza de impunere potrivit art. 89.
(4)Declaraia fiscal ntocmit potrivit art. 82 alin. (2) este asimilat cu o decizie de impunere,
sub rezerva unei verificri ulterioare, i produce efectele juridice ale ntiinrii de plat de la
data depunerii acesteia.
(5)n situaia n care legea nu prevede obligaia de calculare a impozitului, declaraia fiscal
este asimilat unei decizii referitoare la baza de impunere.
(6)Decizia de impunere i decizia referitoare la obligaiile de plat accesorii constituie i
ntiinri de plat, de la data comunicrii acestora, n condiiile n care se stabilesc sume de
plat.
(7)Pn la 1 iulie 2005, sumele reprezentnd impozite, taxe, contribuii i alte sume datorate
bugetului general consolidat, nscrise n deciziile de impunere, n actele administrative fiscale
asimilate acestora, precum i n declaraiile fiscale, vor fi rotunjite la 1.000 lei prin reducere
cnd suma ce urmeaz a fi rotunjit este sub 500 lei i prin majorare cnd aceasta este peste
500 lei1).
Practica judiciara (29 referinte)
comentariu publicat in lucrarea de DUCA Emilian, Codul de Procedura Fiscala din 10iun-2012, Universul Juridic [+]
Art. 87: Forma i coninutul deciziei de impunere
Decizia de impunere trebuie s ndeplineasc condiiile prevzute la art. 43. Decizia de
impunere trebuie s cuprind, pe lng elementele prevzute la art. 43 alin. (2), i categoria de
impozit, tax, contribuie sau alt sum datorat bugetului general consolidat, baza de
impunere, precum i cuantumul acestora, pentru fiecare perioad impozabil.
Practica judiciara (13 referinte)
comentariu publicat in lucrarea de DUCA Emilian, Codul de Procedura Fiscala din 10iun-2012, Universul Juridic [+]
Art. 88: Acte administrative fiscale asimilate deciziilor de impunere
Sunt asimilate deciziilor de impunere i urmtoarele acte administrative fiscale:
comentariu publicat in lucrarea de DUCA Emilian, Codul de Procedura Fiscala din 10iun-2012, Universul Juridic [+]
CAPITOLUL II: Realizarea inspeciei fiscale
Art. 99: Competena
(la data 20-iul-2004 Art. 99 din titlul VII, capitolul II reglementat de partea 39^1 din Norme
Metodologice din 2004 )
(1)Inspecia fiscal se exercit exclusiv, nemijlocit i nengrdit prin Agenia Naional de
Administrare Fiscal sau, dup caz, de compartimentele de specialitate ale autoritilor
administraiei publice locale, conform dispoziiilor prezentului titlu, ori de alte autoriti care
sunt competente, potrivit legii, s administreze impozite, taxe, contribuii sau alte sume
datorate bugetului general consolidat.
(2)Competena de exercitare a inspeciei fiscale pentru Agenia Naional de Administrare
Fiscal i unitile sale subordonate se stabilete prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale
de Administrare Fiscal. Organele de inspecie fiscal din aparatul central al Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal au competen n efectuarea inspeciei fiscale pe ntregul
teritoriu al rii.
(la data 03-mar-2008 Art. 99, alin. (2) din titlul VII, capitolul II modificat de Art. I, punctul
6. din Ordonanta urgenta 19/2008 )
(3)Competena privind efectuarea inspeciei fiscale se poate delega altui organ fiscal. n
cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal condiiile n care se poate efectua delegarea
altui organ fiscal se stabilesc prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal.
(la data 03-sep-2007 Art. 99, alin. (3) din titlul VII, capitolul II modificat de Art. I, punctul
12. din sectiunea 1 din Ordonanta 47/2007 )
(la data 08-dec-2007 Art. 99, alin. (3) din titlul VII, capitolul II a se vedea referinte de
aplicare din Ordinul 2311/2007 )
Practica judiciara (6 referinte)
comentariu publicat in lucrarea de DUCA Emilian, Codul de Procedura Fiscala din 10iun-2012, Universul Juridic [+]
prevederi din partea 39^1 (Norme Metodologice din 2004) la data 2004-07-20 pentru
Art. 99 din titlul VII , capitolul II [+]
Art. 100: Selectarea contribuabililor pentru inspecie fiscal
(1)Selectarea contribuabililor ce urmeaz a fi supui inspeciei fiscale este efectuat de ctre
organul fiscal competent.
(2)Contribuabilul nu poate face obiecii cu privire la procedura de selectare folosit.
Practica judiciara (1 referinte)
comentariu publicat in lucrarea de DUCA Emilian, Codul de Procedura Fiscala din 10iun-2012, Universul Juridic [+]
Art. 101: Avizul de inspecie fiscal
(la data 20-iul-2004 Art. 101 din titlul VII, capitolul II reglementat de partea 40^1 din
Norme Metodologice din 2004 )
(1)naintea desfurrii inspeciei fiscale, organul fiscal are obligaia s ntiineze
contribuabilul n legtur cu aciunea care urmeaz s se desfoare, prin transmiterea unui
aviz de inspecie fiscal.
(2)Dup primirea avizului de inspecie fiscal, contribuabilul poate solicita, o singur dat,
pentru motive justificate, amnarea datei de ncepere a inspeciei fiscale. Amnarea se aprob
sau se respinge de ctre organul fiscal prin decizie. n cazul n care organul fiscal a admis
cererea de amnare a inspeciei fiscale, comunic contribuabilului data la care a fost
reprogramat inspecia fiscal.
(3)Avizul de inspecie fiscal cuprinde:
i)schimb automat - comunicarea sistematic a informaiilor predefinite ctre alt stat membru,
fr cerere prealabil, la intervale regulate prestabilite. n contextul art. 10912, informaiile
disponibile se refer la informaii din dosarele fiscale ale statelor membre care comunic
informaiile respective, care pot fi accesate potrivit procedurilor de colectare i procesare a
informaiilor din acel stat membru;
j)schimb spontan - comunicarea nesistematic, n orice moment i fr o cerere prealabil, a
unor informaii ctre un alt stat membru;
k)persoan - orice persoan fizic ori juridic, orice asociere de persoane creia i este
recunoscut, prin lege, capacitatea de a ncheia acte juridice, dar care nu are statut de persoan
juridic, sau orice alt entitate, indiferent de natura ori forma acesteia, fie c are sau nu
personalitate juridic, care deine ori gestioneaz active care, alturi de venitul generat de
acestea, sunt supuse unor taxe ori impozite care fac obiectul prezentului titlu;
l)mijloace electronice - utilizarea unui echipament electronic pentru procesarea, inclusiv
compresia digital, i stocarea datelor i prin utilizarea transmisiei prin fir a transmisiei radio,
a tehnologiilor optice sau a altor mijloace electromagnetice;
m)reea CCN - platforma comun bazat pe reeaua comun de comunicaii (CCN) dezvoltat
de Uniunea European pentru a asigura toate transmisiile prin mijloace electronice ntre
autoritile competente din domeniul vamal i fiscal.
Art. 1098: Autoritatea competent din Romnia
(1)Autoritatea competent din Romnia pentru aplicarea prevederilor prezentului titlu,
precum i pentru contactele cu Comisia European este Agenia Naional de Administrare
Fiscal.
(2)Prin ordin al ministrului finanelor publice, la propunerea preedintelui Ageniei Naionale
de Administrare Fiscal, se desemneaz biroul central de legtur. Autoritatea competent din
Romnia este responsabil de informarea Comisiei Europene i a celorlalte state membre cu
privire la desemnarea biroului central de legtur.
(la data 26-mar-2013 Art. 109^8, alin. (2) din titlul VII^1, capitolul 1 a se vedea referinte de
aplicare din Ordinul 353/2013 )
(3)Prin ordinul prevzut la alin. (2), biroul central de legtur poate fi desemnat responsabil i
de contactele cu Comisia European. Autoritatea competent din Romnia este responsabil
de informarea Comisiei Europene cu privire la acest lucru.
(4)Autoritatea competent din Romnia poate desemna departamente de legtur cu
competene repartizate potrivit legislaiei sau politicii sale naionale. Biroul central de legtur
are responsabilitatea de a actualiza lista departamentelor de legtur i de a o pune la
dispoziia birourilor centrale de legtur din celelalte state membre interesate, precum i a
Comisiei Europene.
(5)Autoritatea competent din Romnia poate desemna funcionari autorizai. Biroul central
de legtur are responsabilitatea de a actualiza lista acestor funcionari autorizai i de a o
pune la dispoziia birourilor centrale de legtur din celelalte state membre interesate, precum
i a Comisiei Europene.
(6)Funcionarii implicai n cooperarea administrativ n temeiul prezentului titlu sunt
considerai, n orice situaie, ca fiind funcionari autorizai n acest sens, potrivit condiiilor
prevzute de autoritile competente.
(7)n cazul n care un departament de legtur ori un funcionar autorizat, desemnat potrivit
alin. (4) sau (5), trimite ori primete o cerere sau un rspuns la o cerere de cooperare, acesta
informeaz biroul central de legtur din Romnia, potrivit procedurilor prevzute de acesta
din urm.
(8)n cazul n care un departament de legtur ori un funcionar autorizat, desemnat potrivit
alin. (4) sau (5), primete o cerere de cooperare care necesit o aciune n afara competenei
care i-a fost repartizat potrivit legislaiei ori politicii naionale din Romnia, el transmite fr
ntrziere aceast cerere biroului central de legtur din Romnia i informeaz autoritatea
solicitant. n acest caz, perioada prevzut la art. 10911 ncepe n ziua urmtoare transmiterii
cererii de cooperare ctre biroul central de legtur.
CAPITOLUL II: Schimbul de informaii
SECIUNEA 1: Schimbul de informai la cererea
Art. 1099: Procedura aplicabil schimbului de informaii la cerere
La cererea autoritii solicitante din alt stat membru, autoritatea solicitat din Romnia
comunic acesteia orice informaii prevzute la art. 1095 alin. (1) pe care le deine sau pe care
le obine n urma anchetelor administrative.
Art. 10910: Anchete administrative
(1)Autoritatea solicitat din Romnia asigur efectuarea oricror anchete administrative
necesare pentru a obine informaiile prevzute la art. 1099.
(2)Cererea prevzut la art. 1099 poate conine solicitarea motivat a unei anchete
administrative specifice. n cazul n care autoritatea solicitat din Romnia decide c nu este
necesar nicio anchet administrativ, aceasta comunic de ndat autoritii solicitante din alt
stat membru motivele acestei decizii,
(3)Pentru a obine informaiile solicitate sau a efectua ancheta administrativ cerut,
autoritatea solicitat din Romnia urmeaz aceleai proceduri ca atunci cnd acioneaz din
propria iniiativ ori la cererea unei alte autoriti din Romnia.
(4)n cazul n care autoritatea solicitant din alt stat membru i solicit n mod expres,
autoritatea solicitat din Romnia transmite documente originale, cu condiia ca acest lucru s
nu contravin dispoziiilor n vigoare din Romnia.
Art. 10911: Termene pentru schimbul de informaii la cerere
(1)Autoritatea solicitat din Romnia furnizeaz informaiile prevzute la art. 1099 n cel mai
scurt timp posibil, dar nu mai mult de 6 luni de la data primirii cererii, n cazul n care
autoritatea solicitat din Romnia deine deja informaiile cerute, transmiterea acestora se face
n termen de dou luni de la data primirii cererii.
(2)Pentru anumite cazuri speciale, autoritatea solicitant din alt stat membru i cea solicitat
din Romnia pot conveni asupra unor termene diferite de cele prevzute la alin. (1).
(3)Autoritatea solicitat din Romnia confirm autoritii solicitante din alt stat membru, dac
este posibil prin mijloace electronice, primirea unei cereri fr ntrziere, dar nu mai mult de 7
zile lucrtoare de la primire.
(4)n termen de o lun de la primirea cererii, autoritatea solicitat din Romnia notific
autoritii solicitante din alt stat membru orice nereguli ale cererii, precum i nevoia unor
eventuale informaii suplimentare. ntr-un astfel de caz, termenele prevzute la alin. (1) se
calculeaz din ziua urmtoare celei n care autoritatea solicitat din Romnia primete
informaiile suplimentare necesare,
(5)n cazul n care autoritatea solicitat din Romnia nu este n msur s rspund n
termenul stabilit, aceasta notific autoritii solicitante din alt stat membru fr ntrziere, dar
nu mai mult de 3 luni de la primirea cererii, motivele nerespectrii termenului i data la care
consider c va fi n msur s ofere un rspuns.
(6)n cazul n care autoritatea solicitat din Romnia nu se afl n posesia informaiilor
solicitate i nu este n msur s rspund sau refuz s rspund unei cereri de informaii din
motivele prevzute la art. 10921, aceasta notific autoritii solicitante din alt stat membru
motivele sale fr ntrziere, dar nu mai mult de o lun de la data primirii cererii.
SECIUNEA 2: Schimbul automat obligatoriu do informaii
Art. 10912: Sfera de aplicare l condiiile schimbului automat obligatoriu de informaii
(1)Autoritatea competent din Romnia comunic autoritii competente a oricrui alt stat
membru, prin schimb automat, informaiile referitoare la perioadele de impozitare care ncep
dup data de 1 ianuarie 2014 i care sunt disponibile cu privire la rezidenii din acel stat
membru i la urmtoarele categorii specifice de venituri i de capital, astfel cum sunt acestea
nelese n temeiul legislaiei naionale din Romnia:
a)venituri din munc;
b)remuneraii pltite administratorilor i altor persoane asimilate acestora;
c)produse de asigurri de via neacoperite de alte instrumente juridice ale Uniunii Europene,
n cazul schimbului de informaii sau al altor msuri similare;
d)pensii;
e)proprietatea asupra bunurilor imobile i venituri din bunuri imobile.
(2)nainte de data de 1 ianuarie 2014, autoritatea competent din Romnia informeaz
Comisia European cu privire la categoriile specifice de venituri i de capital prevzute la
alin. (1) despre care au informaii disponibile, precum i orice modificri ulterioare care au
fost aduse.
(3)Autoritatea competent din Romnia poate indica autoritii competente a oricrui alt stat
membru faptul c nu dorete s primeasc informaii referitoare la categoriile de venituri i de
capital prevzute la alin. (1) sau c nu dorete s primeasc informaii cu privire la venitul ori
la capitalul care nu depete un anumit plafon, iar Romnia informeaz Comisia European
n acest sens. n cazul n care Romnia nu informeaz Comisia European despre oricare
dintre categoriile cu privire la care deine informaii disponibile poate fi considerat drept stat
care nu dorete s primeasc informaii potrivit alin. (1).
(4)nainte de data de 1 iulie 2016, autoritatea competent din Romnia pune la dispoziia
Comisiei Europene, n fiecare an, statistici cu privire la volumul schimburilor automate i, n
msura posibilului, informaii cu privire la costurile i beneficiile administrative i de alt
natur relevante legate de schimburile care au avut loc i orice poteniale modificri att
pentru administraiile fiscale, ct i pentru teri.
(5)Comunicarea informaiilor are loc cel puin o dat pe an, n termen de 6 luni de la sfritul
anului fiscal din Romnia pe parcursul cruia au devenit disponibile informaiile.
(6)n cazul n care Romnia convine cu alte state membre s fac automat schimb de
informaii referitoare la categorii suplimentare de venituri i de capital n cadrul unor acorduri
bilaterale sau multilaterale pe care le ncheie, Romnia comunic acordurile respective
Comisiei Europene care le pune la dispoziia tuturor celorlalte state membre.
*) Prevederile art. 10912 care se aplic ncepnd cu data de 1 ianuarie 2015.
(la data 11-oct-2012 Art. 109^12 din titlul VII^1, capitolul II, sectiunea 2 a se vedea referinte
de aplicare din Actul din Legea 162/2012 )
SECIUNEA 3: Schimbul spontan de informaii
Art. 10913: Sfera de aplicare i condiiile schimbului spontan de informaii
(1)Autoritatea competent din Romnia comunic autoritii competente din orice alt stat
membru interesat informaiile prevzute la art. 1095 alin. (1), n oricare dintre urmtoarele
situaii:
a)autoritatea competent din Romnia are dovezi pe baza crora presupune c pot exista
pierderi fiscale ntr-un alt stat membru;
b)o persoan impozabil obine o reducere sau o scutire de impozit n Romnia, care ar putea
determina o mrire a impozitului ori o obligaie de plat a impozitului ntr-un alt stat membru;
c)afacerile ntre o persoan impozabil din Romnia i o persoan impozabil din alt stat
membru sunt realizate printr-una sau mai multe ri, astfel nct s rezulte o scdere a
impozitului n Romnia ori n cellalt stat membru sau n amndou;
d)autoritatea competent din Romnia are dovezi pe baza crora presupune c poate avea loc
o diminuare a impozitului n urma unor transferuri artificiale ale profiturilor n cadrul unor
grupuri de ntreprinderi;
e)informaiile transmise unui stat membru de ctre autoritatea competent a altui stat membru
au permis obinerea unor informaii care pot fi importante n evaluarea impozitului datorat n
cel de-al doilea stat membru.
(2)Autoritatea competent din Romnia poate s comunice, prin schimb spontan, autoritilor
competente din celelalte state membre orice informaii de care are cunotin i care pot fi
utile acestora.
Art. 10914: Termene pentru schimbul spontan de informaii
(1)Autoritatea competent din Romnia creia i se pun la dispoziie informaiile prevzute la
art. 10913 alin. (1) transmite informaiile respective autoritii competente a oricrui alt stat
membru interesat, ct de curnd posibil, dar nu mai trziu de o lun de la data la care
informaiile au fost puse la dispoziie,
(2)Autoritatea competent din Romnia creia i se comunic informaiile n temeiul art. 10913
confirm, dac este posibil prin mijloace electronice, primirea acestor informaii autoritii
competente care le-a furnizat, fr ntrziere, dar nu mai mult de 7 zile lucrtoare de la
primire.
CAPITOLUL III: Alte forme de cooperare administrativ
SECIUNEA 1: Prezena n birourile administrative i participarea la anchetele administrative
Art. 10915: Sfera de aplicare i condiii
(1)Prin acord ntre autoritatea solicitant din alt stat membru i autoritatea solicitat din
Romnia i potrivit condiiilor stabilite de aceasta din urm, funcionarii mputernicii de
autoritatea solicitant din alt stat membru pot, n vederea schimbului de informaii prevzut la
art. 1095 alin. (1), s fie prezeni n birourile n care i desfoar activitatea autoritile
administrative ale Romniei i/sau s fie prezeni la anchetele administrative efectuate pe
teritoriul Romniei. n cazul n care informaiile solicitate sunt incluse n documente la care
funcionarii autoritii solicitate din Romnia au acces, funcionarii autoritii solicitante din
alt stat membru primesc copii ale acestor documente.
(2)n msura n care acest lucru este permis potrivit legislaiei din Romnia, acordul prevzut
la alin. (1) poate prevedea c, atunci cnd funcionarii autoritii solicitante din alt stat
membru sunt prezeni n timpul anchetelor administrative, ei pot intervieva diverse persoane
i pot examina diverse registre.
Refuzul unei persoane care face obiectul unei anchete de a respecta msurile de control luate
de funcionarii autoritii solicitante din alt stat membru este tratat de ctre autoritatea
solicitat din Romnia drept un refuz mpotriva propriilor si funcionari.
(3)Funcionarii mputernicii de statul membru solicitant prezeni n Romnia potrivit alin. (1)
trebuie s fie n msur s prezinte n orice moment o mputernicire scris n care le sunt
indicate identitatea i calitatea oficial.
SECIUNEA 2: Cooperarea administrativ prin efectuarea de controale simultane
Art. 10916: Controale simultane
(1)n cazul n care Romnia convine cu unul sau mai multe state membre s efectueze
controale simultane, fiecare pe teritoriul propriu, ale uneia ori mai multor persoane care
prezint un interes comun sau complementar, pentru a face schimb cu informaiile astfel
obinute, sunt aplicabile prevederile alin. (2)-(4).
(2)Autoritatea competent din Romnia identific i mod independent persoanele pentru care
intenioneaz s propun un control simultan. Ea notific autoritilor competente din celelalte
state membre implicate orice cazuri pentru care propune efectuarea unui control simultan i
indic motivele acestei alegeri, precum i perioada n care trebuie efectuate aceste controale.
(3)Autoritatea competent din Romnia decide dac dorete s participe la controalele
simultane i confirm autoritii competente care a propus controlul simultan acordul su sau
i comunic refuzul su motivat.
evaluarea i aplicarea altor taxe i impozite prevzute la art. 1782 sau pentru evaluarea i
aplicarea contribuiilor obligatorii la sistemul de securitate social. De asemenea, acestea pot
fi folosite n legtur cu procedurile judiciare i administrative care pot implica sanciuni,
iniiate ca urmare a nclcrii legislaiei fiscale, fr a aduce atingere normelor i dispoziiilor
generale care reglementeaz drepturile fptuitorului, suspectului sau inculpatului ori
contravenientului, precum i ale martorilor n cadrul acestor proceduri.
(2)Informaiile i documentele primite de Romnia potrivit prezentului titlu pot fi utilizate n
alte scopuri dect cele prevzute la alin. (1), cu permisiunea autoritii competente a statului
membru care comunic informaii potrivit prezentului titlu i numai n msura n care acest
lucru este permis n temeiul legislaiei din Romnia. O astfel de permisiune se acord de
Romnia dac informaiile pot fi utilizate n scopuri asemntoare n Romnia.
(3)Dac autoritatea competent din Romnia consider c informaiile primite de la
autoritatea competent a unui alt stat membru pot fi utile, n scopurile prevzute la alin. (1),
autoritii competente a unui al treilea stat membru, le poate transmite acesteia din urm, cu
condiia ca aceast transmitere s respecte normele i procedurile prevzute de prezentul titlu.
Autoritatea competent din Romnia informeaz autoritatea competent a statului membru
din care provin informaiile cu privire la intenia sa de a transmite informaiile respective unui
stat membru ter. n situaia n care Romnia este stat membru din care provin informaiile,
aceasta se poate opune transmiterii informaiilor respective n termen de 10 zile lucrtoare de
la data primirii comunicrii din partea statului membru care dorete s transmit informaiile.
(4)Permisiunea de a utiliza potrivit alin. (2) informaiile transmise n temeiul alin. (3) poate fi
acordat numai de ctre autoritatea competent din Romnia.
(5)Informaiile, rapoartele, declaraiile i orice alte documente, precum i copiile certificate
sau extrasele din aceste documente, obinute de autoritatea solicitat din alt stat membru i
comunicate autoritii solicitante din Romnia n temeiul prezentului titlu, pot fi invocate ca
dovezi de ctre organismele competente din Romnia, n acelai mod ca informaiile,
rapoartele, declaraiile i orice alte documente similare furnizate de o autoritate din Romnia.
Art. 10921: Limite
(1)Autoritatea solicitat din Romnia furnizeaz autoritii solicitante dintr-un alt stat membru
informaiile prevzute la art. 1099, cu condiia ca autoritatea solicitant s fi epuizat sursele
uzuale de informaii pe care le-ar fi putut utiliza n aceast situaie pentru a obine informaiile
solicitate, fr a risca s pun n pericol atingerea scopului urmrit. Autoritatea solicitant din
Romnia solicit informaiile prevzute la art. 1099 autoritii solicitate din alt stat membru
numai n situaia i care au fost epuizate sursele uzuale de informaii pe care le-ar fi putut
utiliza n aceast situaie pentru a obine informaiile solicitate, fr a risca s pun n pericol
atingerea scopului urmrit.
(2)Prezentul titlu nu impune Romniei obligaia de a efectua anchete sau de a comunica
informaii, n cazul n care efectuarea acestor anchete sau obinerea informaiilor respective
pentru propriile scopuri ar fi contrar legislaiei din Romnia.
(3)Autoritatea competent din Romnia poate refuza s furnizeze informaii, n cazul n care
statul membru solicitant nu este n msur, din motive juridice, s furnizeze informaii
similare.
(4)Furnizarea de informaii poate fi refuzat n cazul n care ar conduce la divulgarea unui
secret comercial, industrial sau profesional ori a unui procedeu comercial sau a unor
informaii a cror divulgare ar fi contrar ordinii publice.
(5)Autoritatea solicitat din Romnia comunic autoritii solicitante din alt stat membru
motivele refuzului de a rspunde la cererea de informaii.
Art. 10922: Obligaii
(1)n cazul n care un stat membru solicit informaii n temeiul prezentului titlu, Romnia
recurge la mecanismul su de colectare de informaii pentru a obine informaiile solicitate,
chiar dac acestea nu i sunt necesare pentru propriile scopuri fiscale. Aceast obligaie nu
aduce atingere art. 10921 alin. (2)-(4), ale cror dispoziii nu pot fi n niciun caz interpretate n
sensul autorizrii Romniei s refuze furnizarea informaiilor pentru simplul motiv c acestea
nu prezint un interes naional.
(2)Prevederile art. 10921 alin. (2) i (4) nu pot fi n niciun caz interpretate ca permind
autoritii solicitate din Romnia s refuze furnizarea de informaii pentru simplul motiv c
aceste informaii sunt deinute de o banc, de o alt instituie financiar, de o persoan
desemnat sau care acioneaz n calitate de agent ori de administrator, sau c informaiile
respective se refer la participaiile la capitalul unei persoane.
(3)Fr a aduce atingere alin. (2), Romnia poate refuza transmiterea informaiilor solicitate
n cazul n care aceste informaii se refer la perioade de impozitare dinainte de data de 1
ianuarie 2011, iar transmiterea unor astfel de informaii ar fi putut fi refuzat n temeiul art.
12435 alin. (1) din Codul fiscal dac ar fi fost solicitate nainte de data de 11 martie 2011.
Art. 10923: Lrgirea cooperrii extinse oferite unei ri tere
n cazul n care Romnia ofer unei ri tere o cooperare mai extins dect cea prevzut de
prezentul titlu, Romnia nu poate refuza o astfel de cooperare extins cu niciunul dintre
celelalte state membre care doresc s iniieze o astfel de cooperare extins reciproc cu
Romnia.
Art. 10924: Formulare-tip i formate electronice
(1)Cererile de informaii i de anchete administrative formulate potrivit art. 1099 i
rspunsurile aferente, confirmrile de primire, cererile de informaii generale suplimentare i
declaraiile de incapacitate sau de refuz formulate n temeiul art. 10911 se trimit, n msura
posibilului, pe baza unui formular - tip adoptat de Comisia European, potrivit procedurii
prevzute la art. 26 alin. (2) din Directiva 2011/16/UE a Consiliului din 15 februarie 2011
privind cooperarea administrativ n domeniul fiscal i de abrogare a Directivei 77/799/CEE.
Formularele-tip pot fi nsoite de rapoarte, declaraii sau orice alte documente, precum i de
copii certificate ori de extrase din acestea
(2)Formularul-tip prevzut la alin. (1) include cel puin urmtoarele informaii care trebuie
furnizate de ctre autoritatea solicitant:
a)identitatea persoanei care face obiectul examinrii sau al anchetei;
b)scopul fiscal urmrit.
(3)n msura n care se cunosc i n acord cu evoluiile internaionale, autoritatea solicitant
din Romnia poate furniza numele i adresa oricrei persoane despre care se crede c deine
informaiile solicitate, precum i orice element care poate facilita colectarea de informaii de
ctre autoritatea solicitat din alt stat membru.
(4)Informaiile spontane i confirmarea acestora, prevzute la art. 10913 i, respectiv, art.
10914, cererile de notificri administrative prevzute la art. 10917 i rezultatul utilizrii
informaiilor prevzut la art. 10918 se transmit prin intermediul formularului-tip adoptat de
Comisia European, potrivit procedurii prevzute la art. 26 alin. (2) din Directiva
2011/16/UE.
(5)Schimbul automat obligatoriu de informaii prevzut la art. 10912 se efectueaz utiliznd un
format electronic standardizat conceput pentru facilitarea unui astfel de schimb automat i
bazat pe formatul electronic existent n temeiul art. 1248 din Codul fiscal, care trebuie utilizat
pentru toate tipurile de schimburi automate de informaii, adoptat de Comisia European
potrivit procedurii prevzute la art. 26 alin. (2) din Directiva 2011/16/UE.
Art. 10925: Msuri practice
(1)Informaiile comunicate n temeiul prezentului titlu se furnizeaz, n msura posibilului,
prin mijloace electronice, utiliznd reeaua CCN.
(2)n situaia n care Comisia European efectueaz orice adaptare a reelei CCN, Romnia
este responsabil s efectueze orice adaptare a sistemelor sale necesar pentru a permite
schimbul de informaii de acest tip prin intermediul reelei CCN. Romnia renun la orice
cerere de rambursare a cheltuielilor ocazionate de aplicarea prezentului titlu, exceptnd, dup
caz, cheltuielile cu onorariile pltite experilor.
(3)Cererile de cooperare, inclusiv cererile de notificare, i documentele anexate pot fi
redactate n orice limb aleas de comun acord de autoritatea solicitat i autoritatea
solicitant. Cererile respective sunt nsoite de o traducere n limba oficial sau n una dintre
limbile oficiale ale statului membru al autoritii solicitate numai n situaii speciale, cnd
autoritatea solicitat motiveaz cererea de traducere.
Art. 10926: Obligaii speciale
Autoritatea competent din Romnia dispune toate msurile necesare pentru:
a)a asigura o coordonare intern eficace a msurilor de organizare prevzute la art. 1098;
b)a stabili o cooperare direct cu autoritile celorlalte state membre, prevzute la art. 1098;
c)a asigura buna funcionare a sistemului de cooperare administrativ prevzut de prezentul
titlu.
CAPITOLUL V: Relaiile cu Comisia European
Art. 10927: Evaluare
(1)Autoritatea competent din Romnia mpreun cu statele membre i Comisia European
examineaz i evalueaz funcionarea sistemului de cooperare administrativ prevzut de
Directiva 2011/16/UE i transpus prin prezentul titlu.
(2)Autoritatea competent din Romnia transmite Comisiei Europene orice informaii
pertinente necesare pentru evaluarea eficacitii cooperrii administrative prevzute de
prezentul titlu n ceea ce privete combaterea fraudei i a evaziunii fiscale.
(3)Autoritatea competent din Romnia transmite Comisiei Europene o evaluare anual a
eficacitii schimbului automat obligatoriu de informaii prevzut la art. 10912, precum i
rezultatele practice obinute, Formularul i condiiile de transmitere a evalurii anuale se
adopt de ctre Comisia European potrivit procedurii prevzute la art. 26 alin. (2) din
Directiva 2011/16/UE.
(4)Informaiile comunicate Comisiei Europene de autoritatea competent din Romnia n
temeiul alin. (2) i (3), precum i orice raport sau document elaborat de Comisia European pe
baza acestor informaii pot fi transmise altor state membre. Astfel de informaii transmise
Romniei intr sub incidena secretului profesional i beneficiaz de protecia acordat
informaiilor asemntoare conform legislaiei din Romnia. Rapoartele i documentele
ntocmite de Comisia European pot fi utilizate de Romnia doar n scopuri analitice, fr a se
publica sau a se pune la dispoziia unei alte persoane ori a unui alt organism fr acordul
expres al Comisiei Europene.
CAPITOLUL VI: Relaiile cu rile tere
Art. 10928: Schimbul de informaii cu rile tere
(1)n cazul n care autoritatea competent din Romnia primete de la o ar ter informaii
care sunt n mod previzibil relevante pentru administrarea i aplicarea legilor din Romnia n
privina taxelor i impozitelor prevzute la art. 1096, autoritatea competent din Romnia
poate, n msura n care acest lucru este permis n temeiul unui acord cu ara ter respectiv,
s comunice aceste informaii autoritilor competente ale statelor membre pentru care ar
putea fi utile i oricrei autoriti solicitante din alt stat membru.
(2)Autoritatea competent din Romnia poate transmite unei ri tere, potrivit normelor
interne privind comunicarea datelor cu caracter personal ctre rile tere, informaii obinute
n temeiul prezentului titlu, dac toate condiiile de mai jos sunt ndeplinite:
a)autoritatea competent a statului membru din care provin informaiile i-a dat acordul cu
privire la comunicarea acestora;
b)ara ter n cauz s-a angajat s coopereze pentru strngerea dovezilor care s ateste
caracterul neregulamentar sau ilegal al tranzaciilor care sunt susceptibile s contravin
legislaiei fiscale ori s constituie o nclcare a acesteia,
CAPITOLUL VII: Dispoziii generale i finale
Art. 10929: Protecia datelor
Toate schimburile de informaii efectuate n temeiul prezentului titlu se realizeaz cu
respectarea Legii nr. 677/2001 pentru protecia persoanelor cu privire la prelucrarea datelor cu
caracter personal i libera circulaie a acestor date, cu modificrile i completrile ulterioare.
(la data 02-feb-2012 titlul VII completat de Art. I, punctul 13. din Ordonanta 2/2012 )
TITLUL VIII: Colectarea creanelor fiscale
CAPITOLUL I: Dispoziii generale
Art. 110: Colectarea creanelor fiscale
(la data 20-iul-2004 Art. 110 din titlul VIII, capitolul I reglementat de partea 45^1 din
Norme Metodologice din 2004 )
(1)n sensul prezentului titlu, colectarea const n exercitarea aciunilor care au ca scop
stingerea creanelor fiscale.
(2)Colectarea creanelor fiscale se face n temeiul unui titlu de crean sau al unui titlu
executoriu, dup caz.
(3)Titlul de crean este actul prin care se stabilete i se individualizeaz creana fiscal,
ntocmit de organele competente sau de persoanele ndreptite, potrivit legii.
Asemenea titluri pot fi:
a)decizia de impunere;
b)declaraia fiscal;
c)decizia referitoare la obligaii de plat accesorii;
d)declaraia vamal;
e)decizia prin care se stabilesc i se individualizeaz datoria vamal, impozitele, taxele i alte
sume care se datoreaz n vam, potrivit legii, inclusiv accesoriile;
f)procesul-verbal de constatare i sancionare a contraveniei, ntocmit de organul prevzut de
lege, pentru obligaiile privind plata amenzilor contravenionale;
g)decizia de atragere a rspunderii solidare emis potrivit art. 28;
h)ordonana procurorului, ncheierea sau dispozitivul hotrrii instanei judectoreti ori un
extras certificat ntocmit n baza acestor acte, n cazul creanelor fiscale stabilite, potrivit legii,
de procuror sau de instana judectoreasc.
(la data 17-sep-2011 Art. 110, alin. (3) din titlul VIII, capitolul I modificat de Art. I, punctul
48. din Ordonanta 29/2011 )
Practica judiciara (34 referinte)
comentariu publicat in lucrarea de DUCA Emilian, Codul de Procedura Fiscala din 10iun-2012, Universul Juridic [+]
prevederi din partea 45^1 (Norme Metodologice din 2004) la data 2004-07-20 pentru
Art. 110 din titlul VIII , capitolul I [+]
Art. 1101: Evidena creanelor fiscale
(1)n scopul exercitrii activitii de colectare a creanelor fiscale, organele fiscale din
subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal organizeaz, pentru fiecare
contribuabil, evidena creanelor fiscale i modul de stingere a acestora.
(2)Contribuabilii au acces la informaiile din evidena creanelor fiscale potrivit procedurii
aprobate prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
(la data 02-feb-2012 Art. 110 din titlul VIII, capitolul I completat de Art. I, punctul 14. din
Ordonanta 2/2012 )
Art. 111: Termenele de plat
(la data 24-dec-2008 Art. 111 din titlul VIII, capitolul I reglementat de Decizia 3/2008 )
(1)Creanele fiscale sunt scadente la expirarea termenelor prevzute de Codul fiscal sau de
alte legi care le reglementeaz.
(2)Pentru diferenele de obligaii fiscale principale i pentru obligaiile fiscale accesorii,
stabilite potrivit legii, termenul de plat se stabilete n funcie de data comunicrii acestora,
astfel:
(la data 05-sep-2011 Art. 111, alin. (2) din titlul VIII, capitolul I a se vedea referinte de
aplicare din Art. XI din Ordonanta 30/2011 )
a)dac data comunicrii este cuprins n intervalul 1-15 din lun, termenul de plat este pn
la data de 5 a lunii urmtoare;
b)dac data comunicrii este cuprins n intervalul 16-31 din lun, termenul de plat este pn
la data de 20 a lunii urmtoare.
(3)Pentru obligaiile fiscale ealonate sau amnate la plat, precum i pentru accesoriile
acestora termenul de plat se stabilete prin documentul prin care se acord nlesnirea
respectiv.
(4)Pentru creanele fiscale, administrate de Ministerul Economiei i Finanelor, care nu au
prevzute termene de plat, acestea vor fi stabilite prin ordin al ministrului economiei i
finanelor.
(41)Pentru creanele fiscale stabilite pe baza declaraiilor fiscale crora li se aplic prevederile
art. 114 alin. (21) i care au termenul de plat diferit de data de 25, acesta se nlocuiete cu
data de 25 a lunii prevzute de actul normativ care le reglementeaz.
(la data 03-mar-2008 Art. 111, alin. (4) din titlul VIII, capitolul I completat de Art. I, punctul
8. din Ordonanta urgenta 19/2008 )
(5)Pentru creanele fiscale ale bugetelor locale care nu au prevzute termene de plat, acestea
se stabilesc prin ordin comun al ministrului internelor i reformei administrative i al
ministrului economiei i finanelor.
(6)Contribuiile sociale administrate de Ministerul Economiei i Finanelor, dup calcularea i
reinerea acestora conform reglementrilor legale n materie, se vireaz pn la data de 25 a
lunii urmtoare celei pentru care se efectueaz plata drepturilor salariale.
(la data 01-ian-2011 Art. 111, alin. (7) din titlul VIII, capitolul I abrogat de Art. IV, punctul
5. din Ordonanta urgenta 117/2010 )
(la data 01-ian-2011 Art. 111, alin. (8) din titlul VIII, capitolul I abrogat de Art. IV, punctul
5. din Ordonanta urgenta 117/2010 )
(la data 01-ian-2011 Art. 111, alin. (9) din titlul VIII, capitolul I abrogat de Art. IV, punctul
5. din Ordonanta urgenta 117/2010 )
Practica judiciara (27 referinte)
comentariu publicat in lucrarea de DUCA Emilian, Codul de Procedura Fiscala din 10iun-2012, Universul Juridic [+]
prevederi din Actul (Decizia 3/2008) la data 2008-12-24 pentru Art. 111 din titlul VIII ,
capitolul I [+]
Art. 1111: Prevederi speciale privind scadena i declararea creanelor fiscale
Creanele fiscale pentru care, potrivit Codului fiscal sau altor legi care le reglementeaz,
scadena i termenul de declarare se mplinesc la 25 decembrie sunt scadente i se declar
pn la data de 21 decembrie. n situaia n care data de 21 decembrie este zi nelucrtoare,
creanele fiscale sunt scadente i se declar pn n ultima zi lucrtoare anterioar datei de 21
decembrie.
(la data 13-dec-2012 Art. 111 din titlul VIII, capitolul I completat de Art. 7 din capitolul II
din Ordonanta urgenta 84/2012 )
Art. 112: Certificatul de atestare fiscal
(la data 24-mai-2006 Art. 112 din titlul VIII, capitolul I a se vedea referinte de aplicare din
Ordinul 752/2006 )
(la data 19-iul-2012 Art. 113, alin. (3) din titlul VIII, capitolul I modificat de Art. 1 din
Legea 126/2012 )
(4)Pentru nstrinarea dreptului de proprietate asupra cldirilor, terenurilor i a mijloacelor de
transport, contribuabilii trebuie s prezinte certificate de atestare fiscal prin care s se ateste
achitarea tuturor obligaiilor fiscale de plat datorate autoritii administraiei publice locale n
a crei raz se afl nregistrat fiscal bunul ce se nstrineaz, potrivit alin. (2), inclusiv sumele
reprezentnd amenzi existente n evidena organului fiscal. Pentru bunul care se nstrineaz,
impozitul datorat este cel recalculat pentru a reflecta perioada din an n care impozitul se
aplic persoanei care nstrineaz, potrivit Codului fiscal.
(5)Actele prin care se nstrineaz cldiri, terenuri, respectiv mijloace de transport, cu
nclcarea prevederilor alin. (4), sunt nule de drept.
(6)Prevederile alin. (4) i (5) nu sunt aplicabile n cazul procedurii de executare silit,
procedurii insolvenei i procedurilor de lichidare.
(la data 17-sep-2011 Art. 113 din titlul VIII, capitolul I modificat de Art. I, punctul 50. din
Ordonanta 29/2011 )
Practica judiciara (556 referinte)
CAPITOLUL II: Stingerea creanelor fiscale prin plat, compensare i restituire
Art. 114: Dispoziii privind efectuarea plii
(la data 22-oct-2010 Art. 114 din titlul VIII, capitolul II a se vedea referinte de aplicare din
Ordinul 2606/2010 )
(la data 24-dec-2008 Art. 114 din titlul VIII, capitolul II reglementat de Decizia 3/2008 )
(la data 03-mai-2006 Art. 114 din titlul VIII, capitolul II reglementat de punctul 3. din
Decizia 1/2006 )
(la data 27-apr-2005 Art. 114 din titlul VIII, capitolul II a se vedea referinte de aplicare din
subpunctul IV.. din Decizia 1/2005 )
(la data 20-iul-2004 Art. 114 din titlul VIII, capitolul II reglementat de partea 46^1 din
Norme Metodologice din 2004 )
(1)Plile ctre organele fiscale se efectueaz prin intermediul bncilor, trezoreriilor i al altor
instituii autorizate s deruleze operaiuni de plat.
(la data 01-ian-2008 Art. 114, alin. (2) din titlul VIII, capitolul II abrogat de Art. III, alin. (1)
din sectiunea 1 din Ordonanta 47/2007 )
(21)Debitorii vor efectua plata impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate
bugetului general consolidat, prevzute prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal, ntr-un cont unic, prin utilizarea unui ordin de plat pentru Trezoreria
Statului pentru obligaiile datorate bugetului de stat i a unui ordin de plat pentru Trezoreria
Statului pentru celelalte obligaii de plat.
(22)Distribuirea sumelor din contul unic se face de organul fiscal competent, distinct pe
fiecare buget sau fond, dup caz, proporional cu obligaiile datorate.
(23)n cazul n care suma pltit nu acoper obligaiile fiscale datorate unui buget sau fond,
distribuirea n cadrul fiecrui buget sau fond se face n urmtoarea ordine:
a)pentru toate impozitele i contribuiile cu reinere la surs;
b)pentru toate celelalte obligaii fiscale principale;
c)pentru obligaiile fiscale accesorii aferente obligaiilor prevzute la lit. a) i b).
(la data 01-oct-2011 Art. 114, alin. (2^3) din titlul VIII, capitolul II modificat de Art. I,
punctul 51. din Ordonanta 29/2011 )
(24)Metodologia de distribuire a sumelor pltite n contul unic i de stingere a obligaiilor
fiscale se aprob prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
(25)Plata obligaiilor fiscale, altele dect cele prevzute la alin. (21), se efectueaz de ctre
debitori, distinct pe fiecare impozit, contribuie i alte sume datorate bugetului general
consolidat.
(26)n situaia n care plata se efectueaz de ctre o alt persoan dect debitorul, dispoziiile
art. 1.472 i 1.474 din Legea nr. 287/2009 privind Codul civil, republicat, cu modificrile
ulterioare, se aplic n mod corespunztor.
(la data 31-aug-2012 Art. 114, alin. (2^6) din titlul VIII, capitolul II modificat de Art. I,
punctul 4. din Ordonanta 16/2012 )
(27)Prin excepie de la prevederile alin. (22), n cazul n care debitorii beneficiaz de nlesniri
la plat potrivit reglementrilor legale n vigoare ori se afl sub incidena Legii nr. 85/2006
privind procedura insolvenei, cu modificrile i completrile ulterioare, distribuirea sumelor
achitate n contul unic se efectueaz de ctre organul fiscal competent, potrivit ordinii
prevzute la art. 115 alin. (1) sau (3), dup caz, indiferent de tipul de crean.
(la data 24-iun-2011 Art. 114, alin. (2^7) din titlul VIII, capitolul II modificat de Art. 1,
punctul 1. din Legea 126/2011 )
(3)n cazul stingerii prin plat a obligaiilor fiscale, momentul plii este:
a)n cazul plilor n numerar, data nscris n documentul de plat eliberat de organele sau
persoanele abilitate de organul fiscal;
b)n cazul plilor efectuate prin mandat potal, data potei, nscris pe mandatul potal;
c)n cazul plilor efectuate prin decontare bancar, data la care bncile debiteaz contul
pltitorului pe baza instrumentelor de decontare specifice, astfel cum aceast informaie este
transmis prin mesajul electronic de plat de ctre instituia bancar iniiatoare, potrivit
reglementrilor specifice n vigoare, cu excepia situaiei prevzute la art. 121, data putnd fi
dovedit prin extrasul de cont al contribuabilului;
c1)n cazul plilor efectuate prin intermediul cardurilor bancare, data la care a fost efectuat
tranzacia, astfel cum este confirmat prin procedura de autorizare a acesteia; procedura i
categoriile de impozite, taxe, contribuii i alte venituri ale bugetului general consolidat care
pot fi pltite prin intermediul cardurilor bancare se aprob prin ordin al preedintelui Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal.
(la data 03-mar-2008 Art. 114, alin. (3), litera C. din titlul VIII, capitolul II completat de Art.
I, punctul 11. din Ordonanta urgenta 19/2008 )
(la data 01-oct-2008 Art. 114, alin. (3), litera C^1. din titlul VIII, capitolul II a se vedea
referinte de aplicare din Ordinul 718/2008 )
d)pentru obligaiile fiscale care se sting prin anulare de timbre fiscale mobile, data
nregistrrii la organul competent a documentului sau a actului pentru care s-au depus i
anulat timbrele datorate potrivit legii.
(4)Pentru creanele fiscale administrate de Agenia Naional de Administrare Fiscal i
unitile subordonate, organul fiscal, la cererea debitorului, va efectua ndreptarea erorilor din
documentele de plat ntocmite de acesta i va considera valabil plata de la momentul
efecturii acesteia, n suma i din contul debitorului nscrise n documentul de plat, cu
condiia debitrii contului acestuia i a creditrii unui cont bugetar.
(la data 22-dec-2008 Art. 114, alin. (4) din titlul VIII, capitolul II reglementat de punctul 8.
din Decizia 2/2008 )
(5)Prevederile alin. (4) se aplic n mod corespunztor i de ctre celelalte autoriti publice
care, potrivit legii, administreaz creane fiscale.
(la data 22-dec-2008 Art. 114, alin. (5) din titlul VIII, capitolul II reglementat de punctul 8.
din Decizia 2/2008 )
(6)Cererea poate fi depus n termen de 5 ani, sub sanciunea decderii. Termenul ncepe s
curg de la data de 1 ianuarie a anului urmtor celui n care s-a efectuat plata.
(la data 24-iun-2011 Art. 114, alin. (6) din titlul VIII, capitolul II modificat de Art. 1, punctul
1. din Legea 126/2011 )
(7)Procedura de ndreptare a erorilor va fi aprobat prin ordin al ministrului economiei i
finanelor.
*) Obligaiile fiscale datorate bugetului general consolidat de ctre contribuabili n anul 2006
i achitate de ctre acetia cu indicarea eronat a numrului de eviden a plii se sting de
ctre organele fiscale competente, potrivit ordinii de stingere a datoriilor n vigoare la data
plii.
(la data 03-sep-2007 Art. 114 din titlul VIII, capitolul II a se vedea referinte de aplicare din
Art. IV din sectiunea 1 din Ordonanta 47/2007 )
*) Pentru contribuabilii care pltesc integral i la termenele prevzute de lege obligaiile
fiscale i care nu au alte obligaii fiscale restante, prevederile art. I pct. 17 se aplic pentru
plata obligaiilor fiscale ncepnd cu cele aferente lunii septembrie 2007.
(la data 01-ian-2008 Art. 114 din titlul VIII, capitolul II a se vedea referinte de aplicare din
Art. III, alin. (1) din sectiunea 1 din Ordonanta 47/2007 )
Practica judiciara (13 referinte)
comentariu publicat in lucrarea de DUCA Emilian, Codul de Procedura Fiscala din 10iun-2012, Universul Juridic [+]
prevederi din partea 46^1 (Norme Metodologice din 2004) la data 2004-07-20 pentru
Art. 114 din titlul VIII , capitolul II [+]
prevederi din punctul 3 . (Decizia 1/2006) la data 2006-05-03 pentru Art. 114 din titlul
VIII , capitolul II [+]
prevederi din Actul (Decizia 3/2008) la data 2008-12-24 pentru Art. 114 din titlul VIII ,
capitolul II [+]
Art. 115: Ordinea stingerii datoriilor
(la data 22-dec-2008 Art. 115 din titlul VIII, capitolul II reglementat de punctul 6. din
Decizia 2/2008 )
(la data 20-iul-2004 Art. 115 din titlul VIII, capitolul II reglementat de partea 47^1 din
Norme Metodologice din 2004 )
(1)Dac un contribuabil datoreaz mai multe tipuri de impozite, taxe, contribuii i alte sume
reprezentnd creane fiscale prevzute la art. 21 alin. (2) lit. a), iar suma pltit nu este
suficient pentru a stinge toate datoriile, atunci se sting datoriile corelative acelui tip de
crean fiscal principal pe care o stabilete contribuabilul sau care este distribuit, potrivit
prevederilor art. 114, de ctre organul fiscal competent, dup caz, stingerea efectundu-se, de
drept, n urmtoarea ordine:
a)sumele datorate n contul ratei din luna curent din graficul de plat a obligaiei fiscale
pentru care s-a aprobat o ealonare la plat, precum i dobnda sau majorarea de ntrziere,
dup caz, datorat n luna curent din grafic sau suma amnat la plat, mpreun cu dobnda
sau majorarea de ntrziere, dup caz, datorat pe perioada amnrii, n cazul n care termenul
stabilit pentru plata sumelor respective se mplinete n luna curent, precum i obligaiile
fiscale curente de a cror plat depinde meninerea valabilitii nlesnirii acordate;
(la data 01-iul-2010 Art. 115, alin. (1), litera A. din titlul VIII, capitolul II modificat de Art.
I, punctul 7. din Ordonanta urgenta 39/2010 )
b)toate obligaiile fiscale principale, n ordinea vechimii, i apoi obligaiile fiscale accesorii,
n ordinea vechimii. n cazul stingerii creanelor fiscale prin dare n plat, se aplic
prevederile art. 175 alin. (41);
(la data 01-oct-2011 Art. 115, alin. (1), litera B. din titlul VIII, capitolul II modificat de Art.
I, punctul 52. din Ordonanta 29/2011 )
c)sumele datorate n contul urmtoarelor rate din graficul de plat a obligaiei fiscale pentru
care s-a aprobat ealonarea, pn la concurena cu suma ealonat la plat sau pn la
concurena cu suma achitat, dup caz, precum i suma amnat la plat mpreun cu dobnda
sau majorarea de ntrziere datorat pe perioada amnrii, dup caz;
(la data 01-iul-2010 Art. 115, alin. (1), litera C. din titlul VIII, capitolul II modificat de Art.
I, punctul 7. din Ordonanta urgenta 39/2010 )
(la data 03-mai-2006 Art. 116 din titlul VIII, capitolul II reglementat de punctul 4. din
Decizia 1/2006 )
(la data 20-iul-2004 Art. 116 din titlul VIII, capitolul II reglementat de partea 48^1 din
Norme Metodologice din 2004 )
(1)Prin compensare se sting creanele statului sau unitilor administrativ-teritoriale ori
subdiviziunilor acestora reprezentnd impozite, taxe, contribuii i alte sume datorate
bugetului general consolidat cu creanele debitorului reprezentnd sume de rambursat, de
restituit sau de plat de la buget, pn la concurena celei mai mici sume, cnd ambele pri
dobndesc reciproc att calitatea de creditor, ct i pe cea de debitor, cu condiia ca
respectivele creane s fie administrate de aceeai autoritate public.
(2)Creanele fiscale ale debitorului se compenseaz cu obligaii datorate aceluiai buget,
urmnd ca din diferena rmas s fie compensate obligaiile datorate altor bugete, n mod
proporional, cu respectarea condiiilor prevzute la alin. (1).
(3)Creanele fiscale rezultate din raporturi juridice vamale se compenseaz cu creanele
fiscale ale debitorului reprezentnd sume de restituit de aceeai natur. Eventualele diferene
rmase se compenseaz cu alte obligaii fiscale ale debitorului, n ordinea prevzut la alin.
(2).
(4)Dac legea nu prevede altfel, compensarea opereaz de drept la data la care creanele exist
deodat, fiind deopotriv certe, lichide i exigibile.
(5)n sensul prezentului articol, creanele sunt exigibile:
a)la data scadenei, potrivit art. 111;
b)la termenul prevzut de lege pentru depunerea decontului cu sum negativ de TVA cu
opiune de rambursare, n limita sumei aprobate la rambursare prin decizia emis de organul
fiscal potrivit legii;
c)la data depunerii cererii de restituire, n limita sumei aprobate pentru restituire prin decizia
emis de organul fiscal potrivit legii, pentru cererile de restituire a accizei sau taxei pe
valoarea adugat, dup caz, depuse potrivit Codului fiscal;
(la data 17-sep-2011 Art. 116, alin. (5), litera C. din titlul VIII, capitolul II modificat de Art.
I, punctul 53. din Ordonanta 29/2011 )
d)la data comunicrii deciziei, pentru obligaiile fiscale principale, precum i pentru
obligaiile fiscale accesorii stabilite de organele competente prin decizie;
e)la data depunerii la organul fiscal a declaraiilor fiscale rectificative, pentru diferenele de
obligaii fiscale principale stabilite de contribuabil;
f)la data comunicrii actului de individualizare a sumei, pentru obligaiile de plat de la buget;
g)la data primirii, n condiiile legii, de ctre organul fiscal a titlurilor executorii emise de alte
instituii, n vederea executrii silite.
h)la data depunerii cererii de restituire, n limita sumei aprobate pentru restituire prin decizia
emis de organul fiscal potrivit legii, pentru sumele de restituit conform art. 117.
(la data 17-sep-2011 Art. 116, alin. (5), litera G. din titlul VIII, capitolul II completat de Art.
I, punctul 54. din Ordonanta 29/2011 )
(51)Creanele fiscale rezultate din cesiunea notificat potrivit prevederilor art. 30 se sting prin
compensare cu obligaiile cesionarului la data notificrii cesiunii.
(la data 17-sep-2011 Art. 116, alin. (5) din titlul VIII, capitolul II completat de Art. I, punctul
55. din Ordonanta 29/2011 )
(6)Compensarea se constat de ctre organul fiscal competent, la cererea debitorului sau din
oficiu. Dispoziiile art. 115 privind ordinea stingerii datoriilor sunt aplicabile n mod
corespunztor.
(7)Organul fiscal competent comunic debitorului decizia cu privire la efectuarea
compensrii, n termen de 7 zile de la data efecturii operaiunii.
(la data 01-nov-2010 Art. 116 din titlul VIII, capitolul II modificat de Art. I, punctul 1. din
Ordonanta urgenta 88/2010 )
Practica judiciara (81 referinte)
comentariu publicat in lucrarea de DUCA Emilian, Codul de Procedura Fiscala din 10iun-2012, Universul Juridic [+]
prevederi din partea 48^1 (Norme Metodologice din 2004) la data 2004-07-20 pentru
Art. 116 din titlul VIII , capitolul II [+]
prevederi din punctul 4 . (Decizia 1/2006) la data 2006-05-03 pentru Art. 116 din titlul
VIII , capitolul II [+]
prevederi din Art. II (Ordonanta urgenta 88/2010) la data 2010-10-01 pentru Art. 116
din titlul VIII , capitolul II [+]
Art. 117: Restituiri de sume
(la data 10-iul-2009 Art. 117 din titlul VIII, capitolul II a se vedea referinte de aplicare din
Ordinul 1308/2009 )
(la data 24-nov-2008 Art. 117 din titlul VIII, capitolul II a se vedea referinte de aplicare din
Procedura din 2008 )
(la data 05-dec-2007 Art. 117 din titlul VIII, capitolul II a se vedea referinte de aplicare din
punctul 7. din Procedura din 2007 )
(la data 05-ian-2005 Art. 117 din titlul VIII, capitolul II a se vedea referinte de aplicare din
Procedura din 2004 )
(1)Se restituie, la cerere, debitorului urmtoarele sume:
a)cele pltite fr existena unui titlu de crean;
b)cele pltite n plus fa de obligaia fiscal;
c)cele pltite ca urmare a unei erori de calcul;
d)cele pltite ca urmare a aplicrii eronate a prevederilor legale;
e)cele de rambursat de la bugetul de stat;
f)cele stabilite prin hotrri ale organelor judiciare sau ale altor organe competente potrivit
legii;
g)cele rmase dup efectuarea distribuirii prevzute la art. 170;
h)cele rezultate din valorificarea bunurilor sechestrate sau din reinerile prin poprire, dup
caz, n temeiul hotrrii judectoreti prin care se dispune desfiinarea executrii silite.
(2)Prin excepie de la prevederile alin. (1), sumele de restituit reprezentnd diferene de
impozite rezultate din regularizarea anual a impozitului pe venit datorat de persoanele fizice
se restituie din oficiu de organele fiscale competente, n termen de cel mult 60 de zile de la
data comunicrii deciziei de impunere.
(21)Prin excepie de la prevederile alin. (1), sumele ncasate prin poprire, n plus fa de
creanele fiscale pentru care s-a nfiinat poprirea, se restituie din oficiu de organul fiscal n
termen de cel mult 5 zile lucrtoare de la data ncasrii.
(la data 02-feb-2012 Art. 117, alin. (2) din titlul VIII, capitolul II completat de Art. I, punctul
16. din Ordonanta 2/2012 )
(3)Diferenele de impozit pe venit de restituit mai mici de 5 lei vor rmne n evidena fiscal
spre a fi compensate cu datorii viitoare, urmnd a se restitui atunci cnd suma cumulat a
acestora depete limita menionat.
(4)Prin excepie de la alin. (3), diferenele mai mici de 5 lei se vor putea restitui n numerar
numai la solicitarea contribuabilului.
(5)n cazul restituirii sumelor n valut confiscate, aceasta se realizeaz conform legii, n lei la
cursul de referin al pieei valutare pentru euro, comunicat de Banca Naional a Romniei,
de la data rmnerii definitive i irevocabile a hotrrii judectoreti prin care se dispune
restituirea.
(6)Dac debitorul nregistreaz obligaii fiscale restante, sumele prevzute la alin. (1), (2) i
(21) se vor restitui numai dup efectuarea compensrii potrivit prezentului cod.
(la data 02-feb-2012 Art. 117, alin. (6) din titlul VIII, capitolul II modificat de Art. I, punctul
17. din Ordonanta 2/2012 )
(7)n cazul n care suma de rambursat sau de restituit este mai mic dect obligaiile fiscale
restante ale debitorului, se va efectua compensarea pn la concurena sumei de rambursat sau
de restituit.
(8)n cazul n care suma de rambursat sau de restituit este mai mare dect suma reprezentnd
obligaii fiscale restante ale debitorului, se va efectua compensarea pn la concurena
obligaiilor fiscale restante, diferena rezultat restituindu-se debitorului.
(9)Procedura de restituire i de rambursare a sumelor de la buget, inclusiv modalitatea de
acordare a dobnzilor prevzute la art. 124, se aprob prin ordin al ministrului economiei i
finanelor.
(la data 07-iun-2006 Art. 117, alin. (9) din titlul VIII, capitolul II a se vedea referinte de
aplicare din Instructiuni din 2006 )
(la data 11-iul-2007 Art. 117, alin. (9) din titlul VIII, capitolul II a se vedea referinte de
aplicare din Procedura din 2007 )
Practica judiciara (931 referinte)
comentariu publicat in lucrarea de DUCA Emilian, Codul de Procedura Fiscala din 10iun-2012, Universul Juridic [+]
Art. 118: Obligaia bncilor supuse regimului de supraveghere special sau de administrare
special
Bncile supuse regimului de supraveghere special sau de administrare special i care
efectueaz plile dispuse n limita ncasrilor vor deconta zilnic, cu prioritate, sumele
reprezentnd obligaii fiscale cuprinse n ordinele de plat emise de debitori i/sau creane
fiscale nscrise n adresa de nfiinare a popririi transmis de organele fiscale.
Practica judiciara (7 referinte)
CAPITOLUL III: Dobnzi, penaliti de ntrziere sau majorri de ntrziere (la data 01-iul2010 titlul VIII, capitolul III modificat de Art. I, punctul 8. din Ordonanta urgenta 39/2010 )
(la data 20-iul-2004 titlul VIII, capitolul III reglementat de partea 53^1 din Norme
Metodologice din 2004 )
(la data 24-dec-2008 Art. 119 din titlul VIII, capitolul III reglementat de Decizia 3/2008 )
Art. 119: Dispoziii generale privind dobnzi i penaliti de ntrziere
(la data 23-iul-2013 Art. 119 din titlul VIII, capitolul III a se vedea referinte de aplicare din
anexa 1 din Ordinul 966/2013 )
(1)Pentru neachitarea la termenul de scaden de ctre debitor a obligaiilor de plat, se
datoreaz dup acest termen dobnzi i penaliti de ntrziere.
prevederi din punctul 1 . (Decizia 9/2004) la data 2004-12-30 pentru Art. 119 , alin.( 1 )
din titlul VIII , capitolul III [+]
(2)Nu se datoreaz dobnzi i penaliti de ntrziere pentru sumele datorate cu titlu de
amenzi de orice fel, obligaii fiscale accesorii stabilite potrivit legii, cheltuieli de executare
silit, cheltuieli judiciare, sumele confiscate, precum i sumele reprezentnd echivalentul n
lei al bunurilor i sumelor confiscate care nu sunt gsite la locul faptei.
(3)Dobnzile i penalitile de ntrziere se fac venit la bugetul cruia i aparine creana
principal.
(4)Dobnzile i penalitile de ntrziere se stabilesc prin decizii ntocmite n condiiile
aprobate prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, cu excepia
situaiei prevzute la art. 142 alin. (6).
(la data 01-iul-2010 Art. 119 din titlul VIII, capitolul III modificat de Art. I, punctul 9. din
Ordonanta urgenta 39/2010 )
(la data 10-apr-2011 Art. 120, alin. (7) din titlul VIII, capitolul III modificat de Actul din
Legea 46/2011 )
Practica judiciara (102 referinte)
comentariu publicat in lucrarea de DUCA Emilian, Codul de Procedura Fiscala din 10iun-2012, Universul Juridic [+]
prevederi din partea 49^1 (Norme Metodologice din 2004) la data 2004-07-20 pentru
Art. 120 din titlul VIII , capitolul III [+]
prevederi din Actul (Decizia 3/2008) la data 2008-12-24 pentru Art. 120 din titlul VIII ,
capitolul III [+]
Art. 1201: Penaliti de ntrziere
(1)Penalitile de ntrziere reprezint sanciunea pentru nendeplinirea obligaiilor de plat la
scaden i se calculeaz pentru fiecare zi de ntrziere, ncepnd cu ziua imediat urmtoare
termenului de scaden i pn la data stingerii sumei datorate inclusiv. Dispoziiile art. 120
alin. (2) -(6) sunt aplicabile n mod corespunztor.
(2)Nivelul penalitii de ntrziere este de 0,02% pentru fiecare zi de ntrziere.
(3)Penalitatea de ntrziere nu nltur obligaia de plat a dobnzilor.
(la data 01-iul-2013 Art. 120^1 din titlul VIII, capitolul III modificat de Art. I, punctul 2. din
Ordonanta urgenta 50/2013 )
Art. 121: Dobnzi i penaliti de ntrziere n cazul plilor efectuate prin decontare bancar
(1)Nedecontarea de ctre unitile bancare a sumelor cuvenite bugetului general consolidat n
termen de 3 zile lucrtoare de la data debitrii contului pltitorului nu l exonereaz pe pltitor
de obligaia de plat a sumelor respective i atrage pentru acesta dobnzi i penaliti de
ntrziere la nivelul celor prevzute la art. 120 i 1201, dup termenul de 3 zile.
(2)Pentru recuperarea sumelor datorate bugetului i nedecontate de unitile bancare, precum
i a dobnzilor i penalitilor de ntrziere prevzute la alin. (1), pltitorul se poate ndrepta
mpotriva unitii bancare respective.
(la data 01-iul-2010 Art. 121 din titlul VIII, capitolul III modificat de Art. I, punctul 12. din
Ordonanta urgenta 39/2010 )
Practica judiciara (14 referinte)
comentariu publicat in lucrarea de DUCA Emilian, Codul de Procedura Fiscala din 10iun-2012, Universul Juridic [+]
(la data 27-sep-2004 Art. 122 din titlul VIII, capitolul III reglementat de punctul 5. din
Decizia 5/2004 )
(la data 20-iul-2004 Art. 122 din titlul VIII, capitolul III reglementat de partea 50^1 din
Norme Metodologice din 2004 )
Art. 122: Dobnzi i penaliti de ntrziere n cazul compensrii
(la data 01-oct-2010 Art. 122 din titlul VIII, capitolul III reglementat de Art. II din
Ordonanta urgenta 88/2010 )
n cazul creanelor fiscale stinse prin compensare, dobnzile i penalitile de ntrziere sau
majorrile de ntrziere, dup caz, se calculeaz pn la data prevzut la art. 116 alin. (4).
(la data 01-nov-2010 Art. 122 din titlul VIII, capitolul III modificat de Art. I, punctul 3. din
Ordonanta urgenta 88/2010 )
Practica judiciara (26 referinte)
comentariu publicat in lucrarea de DUCA Emilian, Codul de Procedura Fiscala din 10iun-2012, Universul Juridic [+]
prevederi din partea 50^1 (Norme Metodologice din 2004) la data 2004-07-20 pentru
Art. 122 din titlul VIII , capitolul III [+]
prevederi din punctul 5 . (Decizia 5/2004) la data 2004-09-27 pentru Art. 122 din titlul
VIII , capitolul III [+]
prevederi din Art. II (Ordonanta urgenta 88/2010) la data 2010-10-01 pentru Art. 122
din titlul VIII , capitolul III [+]
Art. 1221: Dobnzi i penaliti de ntrziere n cazul deschiderii procedurii insolvenei
n cazul contribuabililor crora li s-a deschis procedura insolvenei, pentru creanele fiscale
nscute anterior sau ulterior datei deschiderii procedurii insolvenei se datoreaz dobnzi i
penaliti de ntrziere potrivit legii care reglementeaz aceast procedur.
(la data 17-sep-2011 Art. 122^1 din titlul VIII, capitolul III modificat de Art. I, punctul 56.
din Ordonanta 29/2011 )
comentariu publicat in lucrarea de DUCA Emilian, Codul de Procedura Fiscala din 10iun-2012, Universul Juridic [+]
prevederi din punctul 1 . (Decizia 1/2008) la data 2008-11-17 pentru Art. 122^1 din titlul
VIII , capitolul III [+]
Art. 1222: Dobnzi i penaliti de ntrziere n cazul contribuabililor pentru care s-a pronunat
o hotrre de dizolvare
(1)Pentru creanele fiscale nscute anterior sau ulterior datei nregistrrii hotrrii de dizolvare
a contribuabilului la registrul comerului, ncepnd cu aceast dat nu se mai datoreaz i nu
se calculeaz dobnzi i penaliti de ntrziere.
(2)n cazul n care prin hotrre judectoreasc irevocabil a fost desfiinat actul care a stat la
baza nregistrrii dizolvrii, se calculeaz dobnzi i penaliti de ntrziere ntre data
nregistrrii la registrul comerului a actelor de dizolvare i data rmnerii irevocabile a
hotrrii de desfiinare.
(la data 01-iul-2010 Art. 122^2 din titlul VIII, capitolul III modificat de Art. I, punctul 15.
din Ordonanta urgenta 39/2010 )
(la data 20-iul-2004 Art. 123 din titlul VIII, capitolul III reglementat de partea 51^1 din
Norme Metodologice din 2004 )
Art. 123: Dobnzi n cazul nlesnirilor la plat
Pe perioada pentru care au fost acordate nlesniri la plata obligaiilor fiscale restante se
datoreaz dobnzi pentru obligaiile fiscale ce fac obiectul nlesnirii la plat, cu excepia celor
prevzute la art. 119 alin. (2).
(la data 01-iul-2010 Art. 123 din titlul VIII, capitolul III modificat de Art. I, punctul 16. din
Ordonanta urgenta 39/2010 )
Practica judiciara (1 referinte)
prevederi din partea 51^1 (Norme Metodologice din 2004) la data 2004-07-20 pentru
Art. 123 din titlul VIII , capitolul III [+]
Art. 124: Dobnzi n cazul sumelor de restituit sau de rambursat de la buget
(la data 20-iul-2004 Art. 124 din titlul VIII, capitolul III reglementat de partea 52^1 din
Norme Metodologice din 2004 )
(la data 17-feb-2004 Art. 124 din titlul VIII, capitolul III a se vedea referinte de aplicare din
Ordinul 264/2004 )
(1)Pentru sumele de restituit sau de rambursat de la buget contribuabilii au dreptul la dobnd
din ziua urmtoare expirrii termenului prevzut la art. 117 alin. (2) i (21) sau la art. 70, dup
caz, pn la data stingerii prin oricare dintre modalitile prevzute de lege. Acordarea
dobnzilor se face la cererea contribuabililor.
(la data 02-feb-2012 Art. 124, alin. (1) din titlul VIII, capitolul III modificat de Art. I,
punctul 18. din Ordonanta 2/2012 )
(2)Nivelul dobnzii este cel prevzut la art. 120 alin. (7) i se suport din acelai buget din
care se restituie ori se ramburseaz, dup caz, sumele solicitate de pltitori.
(la data 01-iul-2010 Art. 124, alin. (2) din titlul VIII, capitolul III modificat de Art. I, punctul
17. din Ordonanta urgenta 39/2010 )
Practica judiciara (489 referinte)
prevederi din partea 52^1 (Norme Metodologice din 2004) la data 2004-07-20 pentru
Art. 124 din titlul VIII , capitolul III [+]
Art. 1241: Majorri de ntrziere n cazul creanelor datorate bugetelor locale
(la data 23-iul-2013 Art. 124^1 din titlul VIII, capitolul III a se vedea referinte de aplicare
din anexa 1 din Ordinul 966/2013 )
(1)Prin excepie de la prevederile art. 119 alin. (1) i art. 1201, pentru neachitarea la termenul
de scaden de ctre debitor a obligaiilor de plat datorate bugetelor locale, se datoreaz dup
acest termen majorri de ntrziere.
(2)Nivelul majorrii de ntrziere este de 2% din cuantumul obligaiilor fiscale principale
neachitate n termen, calculat pentru fiecare lun sau fraciune de lun, ncepnd cu ziua
imediat urmtoare termenului de scaden i pn la data stingerii sumei datorate inclusiv.
(3)Prevederile art. 119-124 sunt aplicabile n mod corespunztor.
(4)Pentru sumele de restituit de la bugetul local se datoreaz dobnd. Nivelul i modul de
calcul al dobnzii sunt cele prevzute la alin. (2).
(la data 01-iul-2010 Art. 124 din titlul VIII, capitolul III completat de Art. I, punctul 18. din
Ordonanta urgenta 39/2010 )
prevederi din partea 53^1 (Norme Metodologice din 2004) la data 2004-07-20 pentru
titlul VIII , capitolul III [+]
CAPITOLUL IV: nlesniri la plat
Art. 125: nlesniri la plata obligaiilor fiscale
(la data 27-sep-2004 Art. 125 din titlul VIII, capitolul IV reglementat de punctul 8. din
Decizia 5/2004 )
(la data 27-sep-2004 Art. 125 din titlul VIII, capitolul IV reglementat de punctul 7. din
Decizia 5/2004 )
(la data 27-sep-2004 Art. 125 din titlul VIII, capitolul IV reglementat de punctul 6. din
Decizia 5/2004 )
(1)La cererea temeinic justificat a contribuabililor, organul fiscal competent poate acorda
pentru obligaiile fiscale restante, att naintea nceperii executrii silite, ct i n timpul
efecturii acesteia, nlesniri la plat, n condiiile legii.
(2)La cererea temeinic justificat a debitorilor, persoane fizice sau juridice, creditorii bugetari
locali, prin autoritile administraiei publice locale care administreaz aceste bugete, pot
acorda, pentru obligaiile bugetare restante pe care le administreaz, urmtoarele nlesniri la
plat:
a)ealonri la plata impozitelor, taxelor, chiriilor, redevenelor, contribuiilor i a altor obligaii
la bugetul local;
b)amnri la plata impozitelor, taxelor, chiriilor, contribuiilor i a altor obligaii la bugetul
local;
c)ealonri la plata majorrilor de ntrziere de orice fel, cu excepia majorrilor de ntrziere
datorate pe perioada de ealonare;
d)amnri i/sau scutiri ori amnri i/sau reduceri de majorri de ntrziere, cu excepia
majorrilor de ntrziere datorate pe perioada de amnare;
e)scutiri sau reduceri de impozite i taxe locale, n condiiile legii.
(3)Procedura de acordare a nlesnirilor la plat pentru creanele bugetare locale se stabilete
prin acte normative speciale.
(4)Pentru acordarea nlesnirilor la plat creditorii bugetari locali vor cere debitorilor
constituirea de garanii.
(5)Pentru obligaiile la bugetul local, datorate i neachitate dup data de 1 iulie 2003 de ctre
persoanele fizice, garania este:
a)o sum egal cu dou rate medii din ealonare, reprezentnd obligaii bugetare locale
ealonate i majorri de ntrziere calculate, n cazul ealonrilor la plat;
b)o sum rezultat din raportul dintre contravaloarea debitelor amnate i majorrile de
ntrziere calculate i numrul de luni aprobate pentru amnare la plat, n cazul amnrilor la
plat.
(6)Pentru obligaiile la bugetul local, datorate i neachitate dup data de 1 iulie 2003 de ctre
persoanele juridice, garania este de 100% din totalul creanei bugetare locale pentru care s-a
acordat nlesnirea.
Practica judiciara (4 referinte)
comentariu publicat in lucrarea de DUCA Emilian, Codul de Procedura Fiscala din 10iun-2012, Universul Juridic [+]
prevederi din punctul 6 . (Decizia 5/2004) la data 2004-09-27 pentru Art. 125 din titlul
VIII , capitolul IV [+]
prevederi din punctul 7 . (Decizia 5/2004) la data 2004-09-27 pentru Art. 125 din titlul
VIII , capitolul IV [+]
prevederi din punctul 8 . (Decizia 5/2004) la data 2004-09-27 pentru Art. 125 din titlul
VIII , capitolul IV [+]
CAPITOLUL V: Constituirea de garanii
Art. 126: Constituirea de garanii
Organul fiscal solicit constituirea unei garanii pentru:
a)suspendarea executrii silite n condiiile art. 148 alin. (7);
b)ridicarea msurilor asigurtorii;
c)asumarea obligaiei de plat de ctre alt persoan prin angajament de plat, n condiiile
art. 25 alin. (2) lit. d);
d)n alte cazuri prevzute de lege.
Practica judiciara (13 referinte)
Art. 127: Tipuri de garanii
(la data 20-iul-2004 Art. 127 din titlul VIII, capitolul V reglementat de partea 54^1 din
Norme Metodologice din 2004 )
Garaniile pentru luarea msurilor prevzute la art. 126 se pot constitui, n condiiile legii,
prin:
a)consemnarea de mijloace bneti la o unitate a Trezoreriei Statului;
b)scrisoare de garanie bancar;
c)ipotec asupra unor bunuri imobile din ar;
d)gaj asupra unor bunuri mobile;
e)fidejusiune.
Practica judiciara (4 referinte)
prevederi din partea 54^1 (Norme Metodologice din 2004) la data 2004-07-20 pentru
Art. 127 din titlul VIII , capitolul V [+]
Art. 128: Valorificarea garaniilor
(la data 20-iul-2004 Art. 128 din titlul VIII, capitolul V reglementat de partea 55^1 din
Norme Metodologice din 2004 )
(1)Organul fiscal competent se ndestuleaz din garaniile depuse dac nu s-a realizat scopul
pentru care acestea au fost constituite.
(2)n cazul garaniilor prevzute la art. 127 lit. a) i b), organul fiscal va dispune instituiei de
credit ori unitii de trezorerie a statului, dup caz, virarea sumei de bani n conturile de
venituri bugetare corespunztoare.
(3)Valorificarea garaniilor prevzute la art. 127 lit. c)-e) se realizeaz prin modalitile i
procedurile prevzute de dispoziiile art. 159 alin. (2)-(7) i ale art. 160-171, care se aplic n
mod corespunztor.
(la data 17-sep-2011 Art. 128 din titlul VIII, capitolul V modificat de Art. I, punctul 58. din
Ordonanta 29/2011 )
prevederi din partea 56^1 (Norme Metodologice din 2004) la data 2004-07-20 pentru
Art. 129 din titlul VIII , capitolul VI [+]
Art. 130: Ridicarea msurilor asigurtorii
(la data 20-iul-2004 Art. 130 din titlul VIII, capitolul VI reglementat de partea 57^1 din
Norme Metodologice din 2004 )
Msurile asigurtorii instituite potrivit art. 129 se ridic, prin decizie motivat, de ctre
creditorii fiscali, cnd au ncetat motivele pentru care au fost dispuse sau la constituirea
garaniei prevzute la art. 127, dup caz.
Practica judiciara (1 referinte)
comentariu publicat in lucrarea de DUCA Emilian, Codul de Procedura Fiscala din 10iun-2012, Universul Juridic [+]
prevederi din partea 57^1 (Norme Metodologice din 2004) la data 2004-07-20 pentru
Art. 130 din titlul VIII , capitolul VI [+]
prevederi din Actul (Procedura din 2010) la data 2010-11-03 pentru titlul VIII , capitolul
VI [+]
CAPITOLUL VII: Prescripia dreptului de a cere executarea silit i a dreptului de a cere
compensarea sau restituirea
Art. 131: nceperea termenului de prescripie
(1)Dreptul de a cere executarea silit a creanelor fiscale se prescrie n termen de 5 ani de la
data de 1 ianuarie a anului urmtor celui n care a luat natere acest drept.
(2)Termenul de prescripie prevzut la alin. (1) se aplic i creanelor provenind din amenzi
contravenionale.
Practica judiciara (26 referinte)
comentariu publicat in lucrarea de DUCA Emilian, Codul de Procedura Fiscala din 10iun-2012, Universul Juridic [+]
Art. 132: Suspendarea termenului de prescripie
Termenul de prescripie prevzut la art. 131 se suspend:
a)n cazurile i n condiiile stabilite de lege pentru suspendarea termenului de prescripie a
dreptului la aciune;
b)n cazurile i n condiiile n care suspendarea executrii este prevzut de lege ori a fost
dispus de instana judectoreasc sau de alt organ competent, potrivit legii;
c)pe perioada valabilitii nlesnirii acordate potrivit legii;
d)ct timp debitorul i sustrage veniturile i bunurile de la executarea silit;
e)n alte cazuri prevzute de lege.
Practica judiciara (11 referinte)
comentariu publicat in lucrarea de DUCA Emilian, Codul de Procedura Fiscala din 10iun-2012, Universul Juridic [+]
Art. 133: ntreruperea termenului de prescripie
Termenul de prescripie prevzut la art. 131 se ntrerupe:
a)n cazurile i n condiiile stabilite de lege pentru ntreruperea termenului de prescripie a
dreptului la aciune;
b)pe data ndeplinirii de ctre debitor, nainte de nceperea executrii silite sau n cursul
acesteia, a unui act voluntar de plat a obligaiei prevzute n titlul executoriu ori a
recunoaterii n orice alt mod a datoriei;
c)pe data ndeplinirii, n cursul executrii silite, a unui act de executare silit;
d)n alte cazuri prevzute de lege.
Practica judiciara (14 referinte)
comentariu publicat in lucrarea de DUCA Emilian, Codul de Procedura Fiscala din 10iun-2012, Universul Juridic [+]
Art. 134: Efecte ale mplinirii termenului de prescripie
(la data 20-iul-2004 Art. 134 din titlul VIII, capitolul VII reglementat de partea 58^1 din
Norme Metodologice din 2004 )
(1)Dac organul de executare constat mplinirea termenului de prescripie a dreptului de a
cere executarea silit a creanelor fiscale, acesta va proceda la ncetarea msurilor de realizare
i la scderea acestora din evidena analitic pe pltitori.
(2)Sumele achitate de debitor n contul unor creane fiscale, dup mplinirea termenului de
prescripie, nu se restituie.
Practica judiciara (1 referinte)
comentariu publicat in lucrarea de DUCA Emilian, Codul de Procedura Fiscala din 10iun-2012, Universul Juridic [+]
prevederi din partea 58^1 (Norme Metodologice din 2004) la data 2004-07-20 pentru
Art. 134 din titlul VIII , capitolul VII [+]
Art. 135: Prescripia dreptului de a cere compensarea sau restituirea
Dreptul contribuabililor de a cere compensarea sau restituirea creanelor fiscale se prescrie n
termen de 5 ani de la data de 1 ianuarie a anului urmtor celui n care a luat natere dreptul la
compensare sau restituire.
Practica judiciara (10 referinte)
comentariu publicat in lucrarea de DUCA Emilian, Codul de Procedura Fiscala din 10iun-2012, Universul Juridic [+]
CAPITOLUL VIII: Stingerea creanelor fiscale prin executare silit
SECIUNEA 1: Dispoziii generale
Art. 136: Organele de executare silit
(1)n cazul n care debitorul nu i pltete de bunvoie obligaiile fiscale datorate, organele
fiscale competente, pentru stingerea acestora, procedeaz la aciuni de executare silit, potrivit
prezentului cod, cu excepia cazului n care exist o cerere de restituire/rambursare n curs de
soluionare, iar cuantumul sumei solicitate este egal cu sau mai mare dect creana fiscal
datorat de debitor.
(la data 01-oct-2010 Art. 136, alin. (1) din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 1 modificat de
Art. I, punctul 4. din Ordonanta urgenta 88/2010 )
(2)Organele fiscale care administreaz creane fiscale sunt abilitate s duc la ndeplinire
msurile asigurtorii i s efectueze procedura de executare silit.
(3)Creanele bugetare care se ncaseaz, se administreaz, se contabilizeaz i se utilizeaz de
instituiile publice, provenite din venituri proprii i cele rezultate din raporturi juridice
contractuale, precum i creanele care se ncaseaz, se administreaz, se contabilizeaz i se
utilizeaz de Banca de Export-Import a Romniei EXIMBANK - S.A., provenite din fondurile
alocate de la bugetul de stat, se execut prin organe proprii, acestea fiind abilitate s duc la
ndeplinire msurile asigurtorii i s efectueze procedura de executare silit, potrivit
prevederilor prezentului cod.
(4)Organele prevzute la alin. (2) i (3) sunt denumite n continuare organe de executare silit.
(41)Organele de executare prevzute la alin. (4) sunt competente i pentru executarea silit a
creanelor prevzute la art. 141 alin. (12).
(la data 17-sep-2011 Art. 136, alin. (4) din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 1 completat
de Art. I, punctul 59. din Ordonanta 29/2011 )
(5)Pentru efectuarea procedurii de executare silit este competent organul de executare n a
crui raz teritorial se gsesc bunurile urmribile, coordonarea ntregii executri revenind
organului de executare n a crui raz teritorial i are domiciliul fiscal debitorul sau organul
de executare competent, desemnat potrivit art. 33, dup caz. n cazul n care executarea silit
se face prin poprire, aplicarea msurii de executare silit se face de ctre organul de executare
coordonator.
(51)Coordonarea executrii silite n cazul n care s-a dispus atragerea rspunderii solidare cu
debitorul aflat n stare de insolvabilitate, n condiiile art. 27, ori n cazul prevzut la art. 25
alin. (2) lit. e) revine organului de executare n a crui raz teritorial i are domiciliul fiscal
debitorul sau organului de executare competent desemnat potrivit art. 33 alin. (3), dup caz.
(52)Coordonarea executrii silite n cazul n care s-a dispus atragerea rspunderii membrilor
organelor de conducere, potrivit dispoziiilor cap. IV din Legea nr. 85/2006, cu modificrile i
completrile ulterioare, revine organului de executare n a crui raz teritorial i are/i-a avut
domiciliul fiscal debitorul insolvent sau organului de executare competent desemnat potrivit
art. 33 alin. (3), dup caz.
(53)Organul de executare coordonator n cazul prevzut la art. 164 alin. (2) este cel n a crui
raz teritorial i are domiciliul fiscal sau i desfoar activitatea debitorul ale crui bunuri
au fost adjudecate.
(la data 17-sep-2011 Art. 136, alin. (5) din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 1 completat
de Art. I, punctul 60. din Ordonanta 29/2011 )
(6)n cazul n care, potrivit legii, s-a dispus atragerea rspunderii membrilor organelor de
conducere, n conformitate cu dispoziiile cap. IV din Legea nr. 85/2006 privind procedura
insolvenei, i pentru creane fiscale, prin derogare de la prevederile art. 142 din Legea nr.
85/2006, executarea silit se efectueaz de organul de executare n condiiile prezentului cod.
(7)Atunci cnd se constat c exist pericolul evident de nstrinare, substituire sau de
sustragere de la executare silit a bunurilor i veniturilor urmribile ale debitorului, organul de
executare n a crui raz teritorial se afl domiciliul fiscal al debitorului poate proceda la
indisponibilizarea i executarea silit a acestora, indiferent de locul n care se gsesc bunurile.
(8)Organul de executare coordonator va sesiza n scris celelalte organe prevzute la alin. (5),
comunicndu-le titlul executoriu n copie certificat, situaia debitorului, contul n care se vor
vira sumele ncasate, precum i orice alte date utile pentru identificarea debitorului i a
bunurilor ori veniturilor urmribile.
(9)n cazul n care asupra acelorai venituri ori bunuri ale debitorului a fost pornit
executarea, att pentru realizarea titlurilor executorii privind creane fiscale, ct i pentru
titluri ce se execut n condiiile prevzute de alte dispoziii legale, executarea silit se va
face, potrivit dispoziiilor prezentului cod, de ctre organele de executare prevzute de acesta.
(10)Cnd se constat c domiciliul fiscal al debitorului se afl n raza teritorial a altui organ
de executare, titlul executoriu mpreun cu dosarul executrii vor fi trimise acestuia,
ntiinndu-se, dac este cazul, organul de la care s-a primit titlul executoriu.
Practica judiciara (52 referinte)
Art. 1361: Reguli speciale privind executarea silit a creanelor datorate bugetelor locale ale
unitilor administrativ-teritoriale sau, dup caz, subdiviziunilor administrativ-teritoriale ale
municipiilor
(1)Autoritile administraiei publice locale sunt obligate s colaboreze i s efectueze
procedura de executare silit a creanelor fiscale datorate bugetelor locale ale unitilor
administrativ-teritoriale sau, dup caz, subdiviziunilor administrativ-teritoriale ale
municipiilor.
(2)n situaia n care debitorul datoreaz impozite, taxe sau alte venituri la bugetul local i nu
are bunuri urmribile pe raza teritorial a respectivei uniti administrativ-teritoriale sau a
subdiviziunii unitii administrativ-teritoriale a municipiului, competena pentru efectuarea
procedurii de executare silit revine organului fiscal n a crui raz teritorial se afl bunurile
urmribile.
(3)Organul fiscal din cadrul autoritii administraiei publice locale care administreaz
creanele fiscale prevzute la alin. (2), denumit n prezentul articol autoritate solicitant,
solicit, n scris, organului fiscal din cadrul autoritii administraiei publice locale n a crui
raz teritorial se afl situate bunurile mobile sau imobile, denumit n prezentul articol
autoritate solicitat, efectuarea procedurii de executare silit.
(4)Cererea conine, n mod obligatoriu, urmtoarele informaii:
a)datele de identificare a debitorului;
b)valoarea creanei de recuperat;
c)valoarea creanelor fiscale accesorii stabilite, potrivit legii, pn la data solicitrii;
d)contul n care se vireaz sumele ncasate;
e)orice date necesare pentru identificarea bunurilor urmribile, dac este cazul.
(5)Cererea este nsoit obligatoriu de o copie a titlului executoriu.
(6)Autoritatea solicitat confirm, n scris, primirea cererii, n termen de 10 zile de la data
primirii.
(7)Autoritatea solicitat poate refuza efectuarea procedurii de executare silit n urmtoarele
cazuri:
a)titlul executoriu nu este valabil;
b)cererea nu conine toate informaiile prevzute la alin. (4).
(8)Sumele realizate prin executare silit se vireaz autoritii solicitante. Prevederile art. 168
se aplic n mod corespunztor.
(la data 17-sep-2011 Art. 136 din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 1 completat de Art. I,
punctul 61. din Ordonanta 29/2011 )
Art. 137: Executarea silit n cazul debitorilor solidari
(1)Organul de executare coordonator, n cazul debitorilor solidari, este cel n a crui raz
teritorial i are domiciliul fiscal debitorul despre care exist indicii c deine mai multe
venituri sau bunuri urmribile.
(11)Coordonarea executrii silite n cazul n care s-a dispus atragerea rspunderii solidare n
condiiile art. 27 i 28 revine organului de executare n a crui raz teritorial i are
domiciliul fiscal debitorul aflat n stare de insolvabilitate sau insolven sau organul de
executare competent, desemnat potrivit art. 33, dup caz.
(la data 03-sep-2007 Art. 137, alin. (1) din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 1 completat
de Art. I, punctul 23. din sectiunea 1 din Ordonanta 47/2007 )
(2)Organul de executare coordonator nscrie n ntregime debitul n evidenele sale i ia
msuri de executare silit, comunicnd ntregul debit organelor de executare n a cror raz
teritorial se afl domiciliile fiscale ale celorlali codebitori, aplicndu-se dispoziiile art. 136.
(3)Organele de executare sesizate, crora li s-a comunicat debitul, dup nscrierea acestuia
ntr-o eviden nominal, vor lua msuri de executare silit i vor comunica organului de
executare coordonator sumele realizate n contul debitorului, n termen de 10 zile de la
realizarea acestora.
(4)Dac organul de executare coordonator, care ine evidena ntregului debit, constat c
acesta a fost realizat prin actele de executare silit fcute de el nsui i de celelalte organe
sesizate potrivit alin. (3), el este obligat s cear n scris acestora din urm s nceteze de
ndat executarea silit.
Practica judiciara (22 referinte)
comentariu publicat in lucrarea de DUCA Emilian, Codul de Procedura Fiscala din 10iun-2012, Universul Juridic [+]
Art. 138: Executorii fiscali
(1)Executarea silit se face de organul de executare competent prin intermediul executorilor
fiscali. Acetia trebuie s dein o legitimaie de serviciu pe care trebuie s o prezinte n
exercitarea activitii.
(2)Executorul fiscal este mputernicit n faa debitorului i a terilor prin legitimaia de
executor fiscal i delegaie emis de organul de executare silit.
(11)n titlul executoriu emis, potrivit legii, de organul de executare prevzut la alin. (1) se
nscriu toate creanele fiscale neachitate la scaden, reprezentnd impozite, taxe, contribuii i
alte venituri ale bugetului general consolidat, precum i accesoriile aferente acestora, stabilite
n condiiile legii. Cu excepia cazului n care prin lege se prevede c un nscris constituie titlu
executoriu, niciun titlu executoriu nu se poate emite n absena unui titlu de crean n baza
cruia se stabilesc, n condiiile legii, creane fiscale principale sau accesorii.
(la data 17-sep-2011 Art. 141, alin. (1^1) din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 1 modificat
de Art. I, punctul 62. din Ordonanta 29/2011 )
(12)Executarea silit a creanelor bugetare rezultate din raporturi juridice contractuale se
efectueaz n baza hotrrii judectoreti sau a altui nscris care, potrivit legii, constituie titlu
executoriu.
(la data 17-sep-2011 Art. 141, alin. (1^1) din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 1 completat
de Art. I, punctul 63. din Ordonanta 29/2011 )
(2)Titlul de crean devine titlu executoriu la data la care creana fiscal este scadent prin
expirarea termenului de plat prevzut de lege sau stabilit de organul competent ori n alt mod
prevzut de lege.
(3)Modificarea titlului de crean atrage modificarea titlului executoriu n mod corespunztor.
(4)Titlul executoriu emis potrivit alin. (1) de organul de executare competent va conine, pe
lng elementele prevzute la art. 43 alin. (2), urmtoarele: codul de identificare fiscal,
domiciliul fiscal al acestuia, precum i orice alte date de identificare; cuantumul i natura
sumelor datorate i neachitate, temeiul legal al puterii executorii a titlului.
(5)Pentru debitorii obligai n mod solidar la plata creanelor fiscale se va ntocmi un singur
titlu executoriu.
(6)Titlurile executorii emise de alte organe competente, care privesc creane fiscale, se
transmit n termen de cel mult 30 de zile de la emitere, spre executare silit, potrivit legii,
organelor prevzute la art. 136.
(7)Netransmiterea proceselor-verbale de constatare i sancionare a contraveniilor n termen
de 90 de zile de la emiterea de ctre organele competente atrage anularea acestora prin decizie
de ctre conductorul organului emitent. Conductorul organului emitent al titlului executoriu
are obligaia emiterii deciziei de imputare a contravalorii contraveniei personalului care se
face vinovat de ntrziere. Decizia de imputare se comunic de ctre organul emitent
persoanei vinovate, care trebuie s achite contravaloarea contraveniei n termen de 15 zile de
la data comunicrii deciziei. La expirarea acestui termen, decizia devine titlu executoriu.
Contravaloarea contraveniei nscrise n decizia de imputare se face venit la bugetul de stat
sau bugetul local cruia i se datora, potrivit legii, amenda contravenional. Termenul de 90 de
zile se prelungete cu perioada scurs n procedura de contestare a proceselor-verbale de
constatare a contraveniei.
(la data 17-sep-2011 Art. 141, alin. (7) din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 1 modificat de
Art. I, punctul 64. din Ordonanta 29/2011 )
(8)n cazul n care titlurile executorii emise de alte organe dect cele prevzute la art. 33 alin.
(1) nu cuprind unul dintre urmtoarele elemente: numele i prenumele sau denumirea
debitorului, codul numeric personal, codul unic de nregistrare, domiciliul sau sediul,
cuantumul sumei datorate, temeiul legal, semntura organului care l-a emis i dovada
comunicrii acestora, organul de executare va restitui de ndat titlurile executorii organelor
emitente.
(9)n cazul n care titlul executoriu i-a fost transmis spre executare de ctre un alt organ,
organul de executare i va confirma primirea, n termen de 30 de zile.
(10)Instituiile publice finanate total sau parial de la bugetul de stat, bugetul asigurrilor
sociale de stat, bugetele fondurilor speciale, dup caz, care nu au organe de executare silit
proprii, transmit titlurile executorii privind venituri ale bugetului general consolidat, spre
executare silit, organelor fiscale din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
Sumele astfel realizate se fac venit la bugetul din care sunt finanate instituiile publice.
(la data 01-feb-2013 Art. 141, alin. (10) din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 1 modificat
de Art. II, punctul 5. din Ordonanta 8/2013 )
(la data 23-iul-2013 Art. 141, alin. (10) din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 1 a se vedea
referinte de aplicare din anexa 1 din Ordinul 966/2013 )
(101)Instituiile publice finanate integral din venituri proprii, care nu au organe de executare
silit proprii, pot transmite titlurile executorii privind venituri proprii organelor fiscale din
subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal sau, dup caz, organelor fiscale ale
unitilor administrativ-teritoriale ori subdiviziunilor administrativ-teritoriale ale municipiilor.
Sumele astfel realizate se fac venit la bugetul de stat sau la bugetul local, dup caz.
(la data 01-feb-2013 Art. 141, alin. (10) din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 1 completat
de Art. II, punctul 6. din Ordonanta 8/2013 )
(la data 23-iul-2013 Art. 141, alin. (10^1) din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 1 a se
vedea referinte de aplicare din anexa 1 din Ordinul 966/2013 )
(11)Instituiile publice finanate total sau parial de la bugetul local, care nu au organe de
executare silit proprii, transmit titlurile executorii privind venituri ale bugetului local, spre
executare silit, organelor fiscale ale unitilor administrativ-teritoriale sau, dup caz,
subdiviziunilor administrativ-teritoriale ale municipiilor. Sumele astfel realizate se fac venit la
bugetul local.
(la data 17-sep-2011 Art. 141, alin. (11) din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 1 modificat
de Art. I, punctul 64. din Ordonanta 29/2011 )
(la data 23-iul-2013 Art. 141, alin. (11) din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 1 a se vedea
referinte de aplicare din anexa 1 din Ordinul 966/2013 )
Practica judiciara (83 referinte)
comentariu publicat in lucrarea de DUCA Emilian, Codul de Procedura Fiscala din 10iun-2012, Universul Juridic [+]
prevederi din partea 59^1 (Norme Metodologice din 2004) la data 2004-07-20 pentru
Art. 141 din titlul VIII , capitolul VIII , sectiunea 1 [+]
Art. 142: Reguli privind executarea silit
(1)Executarea silit se poate ntinde asupra veniturilor i bunurilor proprietate a debitorului,
urmribile potrivit legii, iar valorificarea acestora se efectueaz numai n msura necesar
pentru realizarea creanelor fiscale i a cheltuielilor de executare. Executarea silit a bunurilor
proprietate a debitorului, urmribile potrivit legii, se efectueaz, de regul, n limita a 150%
din valoarea creanelor fiscale, inclusiv a cheltuielilor de executare.
(la data 03-sep-2007 Art. 142, alin. (1) din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 1 modificat de
Art. I, punctul 26. din sectiunea 1 din Ordonanta 47/2007 )
(11)Sunt supuse sechestrrii i valorificrii bunurile urmribile proprietate a debitorului,
prezentate de acesta i/sau identificate de ctre organul de executare, n urmtoarea ordine:
a)bunurile mobile i imobile care nu sunt direct folosite n activitatea ce constituie principala
surs de venit;
b)bunuri care nu sunt nemijlocit predestinate pentru desfurarea activitii care constituie
principala surs de venit;
c)bunurile mobile i imobile ce se afl temporar n deinerea altor persoane n baza
contractelor de arend, de mprumut, de nchiriere, de concesiune, de leasing i altele;
d)ansamblu de bunuri n condiiile prevederilor art. 158;
e)maini-unelte, utilaje, materii prime i materiale i alte bunuri mobile, precum i bunuri
imobile ce servesc activitii care constituie principala surs de venit;
f)produse finite.
(12)Organul fiscal poate trece la sechestrarea bunurilor din urmtoarea categorie din cele
prevzute la alin. (11) ori de cte ori valorificarea nu este posibil.
(la data 03-sep-2007 Art. 142, alin. (1) din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 1 completat
de Art. I, punctul 27. din sectiunea 1 din Ordonanta 47/2007 )
(2)Bunurile supuse unui regim special de circulaie pot fi urmrite numai cu respectarea
condiiilor prevzute de lege.
(3)n cadrul procedurii de executare silit se pot folosi succesiv sau concomitent modalitile
de executare silit prevzute de prezentul cod.
(4)Executarea silit a creanelor fiscale nu se perimeaz.
(5)Executarea silit se desfoar pn la stingerea creanelor fiscale nscrise n titlul
executoriu, inclusiv a dobnzilor, penalitilor de ntrziere sau majorrilor de ntrziere, dup
caz, ori a altor sume, datorate sau acordate potrivit legii prin acesta, precum i a cheltuielilor
de executare.
(la data 01-iul-2010 Art. 142, alin. (5) din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 1 modificat de
Art. I, punctul 19. din Ordonanta urgenta 39/2010 )
(6)n cazul n care prin titlul executoriu sunt prevzute, dup caz, dobnzi, penaliti de
ntrziere, majorri de ntrziere sau alte sume, fr s fi fost stabilit cuantumul acestora, ele
vor fi calculate de ctre organul de executare i consemnate ntr-un proces-verbal care
constituie titlu executoriu, care se comunic debitorului.
(la data 01-iul-2010 Art. 142, alin. (6) din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 1 modificat de
Art. I, punctul 19. din Ordonanta urgenta 39/2010 )
(7)Fa de teri, inclusiv fa de stat, o garanie real i celelalte sarcini reale asupra bunurilor
au un grad de prioritate care se stabilete de la momentul n care acestea au fost fcute publice
prin oricare dintre metodele prevzute de lege.
Practica judiciara (24 referinte)
comentariu publicat in lucrarea de DUCA Emilian, Codul de Procedura Fiscala din 10iun-2012, Universul Juridic [+]
Art. 143: Obligaia de informare
n vederea nceperii executrii silite, organul de executare competent se poate folosi de
mijloacele de prob prevzute la art. 49, n vederea determinrii averii i a venitului
debitorului. La cererea organului fiscal, debitorul este obligat s furnizeze n scris, pe propria
rspundere, informaiile solicitate.
Practica judiciara (3 referinte)
comentariu publicat in lucrarea de DUCA Emilian, Codul de Procedura Fiscala din 10iun-2012, Universul Juridic [+]
Art. 144: Precizarea naturii debitului
n toate actele de executare silit trebuie s se indice titlul executoriu i s se arate natura i
cuantumul debitului ce face obiectul executrii.
Practica judiciara (4 referinte)
Art. 145: Somaia
(1)Executarea silit ncepe prin comunicarea somaiei. Dac n termen de 15 zile de la
comunicarea somaiei nu se stinge debitul, se continu msurile de executare silit. Somaia
este nsoit de un exemplar al titlului executoriu.
(2)Somaia cuprinde, pe lng elementele prevzute la art. 43 alin. (2), urmtoarele: numrul
dosarului de executare; suma pentru care se ncepe executarea silit; termenul n care cel
somat urmeaz s plteasc suma prevzut n titlul executoriu, precum i indicarea
consecinelor nerespectrii acesteia.
Practica judiciara (35 referinte)
comentariu publicat in lucrarea de DUCA Emilian, Codul de Procedura Fiscala din 10iun-2012, Universul Juridic [+]
(la data 17-sep-2011 Art. 148, alin. (2^1) din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 1 completat
de Art. I, punctul 66. din Ordonanta 29/2011 )
(3)Executarea silit se ntrerupe n cazurile prevzute expres de lege. Executarea silit nu se
ntrerupe pe perioada n care un contribuabil este declarat insolvabil.
(4)Executarea silit nceteaz dac:
a)s-au stins integral obligaiile fiscale prevzute n titlul executoriu, inclusiv obligaiile de
plat accesorii, cheltuielile de executare i orice alte sume stabilite n sarcina debitorului,
potrivit legii;
b)a fost desfiinat titlul executoriu;
c)n alte cazuri prevzute de lege.
(5)Msurile de executare silit aplicate n condiiile prezentului cod se ridic prin decizie
ntocmit n cel mult dou zile de la data la care a ncetat executarea silit, de ctre organul de
executare. Nerespectarea termenului atrage rspunderea potrivit art. 227 alin. (2).
(la data 02-feb-2012 Art. 148, alin. (5) din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 1 modificat de
Art. I, punctul 19. din Ordonanta 2/2012 )
(51)n msura n care creanele fiscale nscrise n titluri executorii se sting prin plat, prin
poprire sau prin alte modaliti prevzute de prezentul cod, sechestrele aplicate pe acele titluri
asupra bunurilor, cu valoare mai mic sau egal cu suma creanelor fiscale astfel stinse, se
ridic, prin decizie ntocmit de organul de executare, n cel mult dou zile de la data stingerii.
(la data 03-mar-2008 Art. 148, alin. (5^1) din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 1 modificat
de Art. I, punctul 14. din Ordonanta urgenta 19/2008 )
(52)Organul de executare ridic poprirea bancar pentru sumele care depesc cuantumul
creanelor nscrise n adresa de nfiinare a popririi n situaia n care, din informaiile
comunicate de bnci rezult c sumele indisponibilizate n favoarea organului de executare
acoper creanele fiscale nscrise n adresa de nfiinare a popririi i sunt ndeplinite condiiile
pentru realizarea creanei.
(53)Poprirea bancar se ridic i n situaia n care organul de executare constat c poprirea a
rmas fr obiect.
(la data 02-feb-2012 Art. 148, alin. (5^1) din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 1 completat
de Art. I, punctul 20. din Ordonanta 2/2012 )
(6)n cazul n care popririle nfiinate de organul de executare genereaz imposibilitatea
debitorului de a-i continua activitatea economic, cu consecine sociale deosebite, creditorul
fiscal poate dispune, la cererea debitorului i innd seama de motivele invocate de acesta, fie
suspendarea temporar total, fie suspendarea temporar parial a executrii silite prin
poprire. Suspendarea se poate dispune pentru o perioad de cel mult 6 luni de la data
comunicrii ctre banc sau alt ter poprit a suspendrii popririi de ctre organul fiscal.
(7)Odat cu cererea de suspendare prevzut la alin. (6) debitorul va indica bunurile libere de
orice sarcini, oferite n vederea sechestrrii, sau alte garanii prevzute de lege, la nivelul
sumei pentru care s-a nceput executarea silit.
(8)Dispoziiile alin. (7) nu se aplic n cazul n care valoarea bunurilor deja sechestrate de
creditorul fiscal acoper valoarea creanei pentru care s-a nceput executarea silit prin
poprire.
Practica judiciara (13 referinte)
comentariu publicat in lucrarea de DUCA Emilian, Codul de Procedura Fiscala din 10iun-2012, Universul Juridic [+]
prevederi din partea 61^1 (Norme Metodologice din 2004) la data 2004-07-20 pentru
Art. 148 din titlul VIII , capitolul VIII , sectiunea 1 [+]
Art. 1481: Suspendarea executrii silite n cazul depunerii unei scrisori de garanie bancar
(1)n cazul contestaiilor formulate mpotriva actelor administrative fiscale prin care se
stabilesc creane fiscale, executarea silit se suspend sau nu ncepe pentru obligaiile fiscale
(121)Pe perioada popririi asigurtorii, bncile accept pli din conturile debitorilor dispuse
pentru stingerea sumelor prevzute la alin. (12), precum i pentru stingerea obligaiilor fiscale
aferente bugetelor administrate de organul fiscal care a nfiinat poprirea.
(la data 17-sep-2011 Art. 149, alin. (12) din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 2 completat
de Art. I, punctul 68. din Ordonanta 29/2011 )
(13)nclcarea prevederilor alin. (9), (10), (12) i (15) atrage nulitatea oricrei pli.
(la data 23-iun-2010 Art. 149, alin. (13) din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 2 modificat
de Art. XI, punctul 5. din Ordonanta urgenta 54/2010 )
(14)n cazul n care executarea silit este suspendat ori nceteaz, potrivit legii, organul de
executare ntiineaz de ndat, n scris, bncile ori, dup caz, terul poprit pentru sistarea,
temporar, total sau parial a indisponibilizrii conturilor i reinerilor. n caz contrar banca
este obligat s procedeze potrivit dispoziiilor alin. (12).
(la data 17-sep-2011 Art. 149, alin. (14) din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 2 modificat
de Art. I, punctul 69. din Ordonanta 29/2011 )
(15)n situaia n care titlurile executorii nu pot fi onorate n aceeai zi, bncile vor urmri
executarea acestora din ncasrile zilnice realizate n contul debitorului.
(16)Dispoziiile alin. (10) se aplic n mod corespunztor.
Practica judiciara (11 referinte)
comentariu publicat in lucrarea de DUCA Emilian, Codul de Procedura Fiscala din 10iun-2012, Universul Juridic [+]
prevederi din partea 62^1 (Norme Metodologice din 2004) la data 2004-07-20 pentru
Art. 149 din titlul VIII , capitolul VIII , sectiunea 2 [+]
Art. 150: Executarea silit a terului poprit
(1)Dac terul poprit ntiineaz organul de executare c nu datoreaz vreo sum de bani
debitorului urmrit, precum i n cazul n care se invoc alte neregulariti privind nfiinarea
popririi, instana judectoreasc n a crei raz teritorial se afl domiciliul sau sediul terului
poprit, la cererea organului de executare ori a altei pri interesate, pe baza probelor
administrate, va pronuna meninerea sau desfiinarea popririi.
(2)Judecata se face de urgen i cu precdere.
(3)Pe baza hotrrii de meninere a popririi, care constituie titlu executoriu, organul de
executare poate ncepe executarea silit a terului poprit, n condiiile prezentului cod.
Practica judiciara (17 referinte)
comentariu publicat in lucrarea de DUCA Emilian, Codul de Procedura Fiscala din 10iun-2012, Universul Juridic [+]
SECIUNEA 3: Executarea silit a bunurilor mobile
Art. 151: Executarea silit a bunurilor mobile
(la data 20-iul-2004 Art. 151 din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 3 reglementat de partea
63^1 din Norme Metodologice din 2004 )
(1)Sunt supuse executrii silite orice bunuri mobile ale debitorului, cu excepiile prevzute de
lege.
(2)n cazul debitorului persoan fizic nu pot fi supuse executrii silite, fiind necesare vieii i
muncii debitorului, precum i familiei sale:
a)bunurile mobile de orice fel care servesc la continuarea studiilor i la formarea profesional,
precum i cele strict necesare exercitrii profesiei sau a altei ocupaii cu caracter permanent,
inclusiv cele necesare desfurrii activitii agricole, cum sunt uneltele, seminele,
ngrmintele, furajele i animalele de producie i de lucru;
b)bunurile strict necesare uzului personal sau casnic al debitorului i familiei sale, precum i
obiectele de cult religios, dac nu sunt mai multe de acelai fel;
c)alimentele necesare debitorului i familiei sale pe timp de dou luni, iar dac debitorul se
ocup exclusiv cu agricultura, alimentele strict necesare pn la noua recolt;
d)combustibilul necesar debitorului i familiei sale pentru nclzit i pentru prepararea hranei,
socotit pentru 3 luni de iarn;
e)obiectele necesare persoanelor cu handicap sau destinate ngrijirii persoanelor bolnave;
f)bunurile declarate neurmribile prin alte dispoziii legale.
(3)Bunurile debitorului persoan fizic necesare desfurrii activitii de comer nu sunt
exceptate de la executare silit.
(4)Executarea silit a bunurilor mobile se face prin sechestrarea i valorificarea acestora, chiar
dac acestea se afl la un ter. Sechestrul se instituie printr-un proces-verbal.
(5)Pentru bunurile mobile anterior sechestrate ca msur asigurtorie nu este necesar o nou
sechestrare.
(6)Executorul fiscal, la nceperea executrii silite, este obligat s verifice dac bunurile
prevzute la alin. (5) se gsesc la locul aplicrii sechestrului i dac nu au fost substituite sau
degradate, precum i s sechestreze alte bunuri ale debitorului, n cazul n care cele gsite la
verificare nu sunt suficiente pentru stingerea creanei.
(7)Bunurile nu vor fi sechestrate dac prin valorificarea acestora nu s-ar putea acoperi dect
cheltuielile executrii silite.
(8)Prin sechestrul nfiinat asupra bunurilor mobile, creditorul fiscal dobndete un drept de
gaj care confer acestuia n raport cu ali creditori aceleai drepturi ca i dreptul de gaj n
sensul prevederilor dreptului comun.
(9)De la data ntocmirii procesului-verbal de sechestru, bunurile sechestrate sunt
indisponibilizate. Ct timp dureaz executarea silit debitorul nu poate dispune de aceste
bunuri dect cu aprobarea dat, potrivit legii, de organul competent. Nerespectarea acestei
interdicii atrage rspunderea, potrivit legii, a celui n culp.
(10)Actele de dispoziie care ar interveni ulterior indisponibilizrii prevzute la alin. (9) sunt
lovite de nulitate absolut.
(11)n cazurile n care nu au fost luate msuri asigurtorii pentru realizarea integral a creanei
fiscale i la nceperea executrii silite se constat c exist pericolul evident de nstrinare,
substituire sau sustragere de la urmrire a bunurilor urmribile ale debitorului, sechestrarea lor
va fi aplicat odat cu comunicarea somaiei.
Practica judiciara (6 referinte)
comentariu publicat in lucrarea de DUCA Emilian, Codul de Procedura Fiscala din 10iun-2012, Universul Juridic [+]
prevederi din partea 63^1 (Norme Metodologice din 2004) la data 2004-07-20 pentru
Art. 151 din titlul VIII , capitolul VIII , sectiunea 3 [+]
Art. 152: Procesul-verbal de sechestru
(1)Procesul-verbal de sechestru va cuprinde:
a)denumirea organului de executare, indicarea locului, a datei i a orei cnd s-a fcut
sechestrul;
b)numele i prenumele executorului fiscal care aplic sechestrul, numrul legitimaiei i al
delegaiei;
c)numrul dosarului de executare, data i numrul de nregistrare a somaiei, precum i titlul
executoriu n baza cruia se face executarea silit;
d)temeiul legal n baza cruia se face executarea silit;
e)sumele datorate pentru a cror executare silit se aplic sechestrul, inclusiv cele
reprezentnd dobnzi, penaliti de ntrziere sau majorri de ntrziere, dup caz,
menionndu-se i cota acestora, precum i actul normativ n baza cruia a fost stabilit
obligaia de plat;
(la data 01-iul-2010 Art. 152, alin. (1), litera E. din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 3
modificat de Art. I, punctul 20. din Ordonanta urgenta 39/2010 )
f)numele, prenumele i domiciliul debitorului persoan fizic ori, n lipsa acestuia, ale
persoanei majore ce locuiete mpreun cu debitorul sau denumirea i sediul debitorului,
numele, prenumele i domiciliul altor persoane majore care au fost de fa la aplicarea
sechestrului, precum i alte elemente de identificare a acestor persoane;
g)descrierea bunurilor mobile sechestrate i indicarea valorii estimative a fiecruia, dup
aprecierea executorului fiscal, pentru identificarea i individualizarea acestora, menionnduse starea de uzur i eventualele semne particulare ale fiecrui bun, precum i dac s-au luat
msuri spre neschimbare, cum sunt punerea de sigilii, custodia ori ridicarea de la locul unde
se afl, sau de administrare ori conservare a acestora, dup caz;
h)meniunea c evaluarea se va face naintea nceperii procedurii de valorificare, n cazul n
care executorul fiscal nu a putut evalua bunul deoarece acesta necesit cunotine de
specialitate;
i)meniunea fcut de debitor privind existena sau inexistena unui drept de gaj, ipotec ori
privilegiu, dup caz, constituit n favoarea unei alte persoane pentru bunurile sechestrate;
j)numele, prenumele i adresa persoanei creia i s-au lsat bunurile, precum i locul de
depozitare a acestora, dup caz;
k)eventualele obiecii fcute de persoanele de fa la aplicarea sechestrului;
l)meniunea c, n cazul n care n termen de 15 zile de la data ncheierii procesului-verbal de
sechestru debitorul nu pltete obligaiile fiscale, se va trece la valorificarea bunurilor
sechestrate;
m)semntura executorului fiscal care a aplicat sechestrul i a tuturor persoanelor care au fost
de fa la sechestrare. Dac vreuna dintre aceste persoane nu poate sau nu vrea s semneze,
executorul fiscal va meniona aceast mprejurare.
(2)Cte un exemplar al procesului-verbal de sechestru se pred debitorului sub semntur sau
i se comunic la domiciliul ori sediul acestuia, precum i, atunci cnd este cazul, custodelui,
acesta din urm semnnd cu meniunea de primire a bunurilor n pstrare.
(3)n vederea valorificrii organul de executare este obligat s verifice dac bunurile
sechestrate se gsesc la locul menionat n procesul-verbal de sechestru, precum i dac nu au
fost substituite sau degradate.
(4)Cnd bunurile sechestrate gsite cu ocazia verificrii nu sunt suficiente pentru realizarea
creanei fiscale, organul de executare va face investigaiile necesare pentru identificarea i
urmrirea altor bunuri ale debitorului.
(5)Dac se constat c bunurile nu se gsesc la locul menionat n procesul-verbal de
sechestru sau dac au fost substituite sau degradate, executorul fiscal ncheie proces-verbal de
constatare. Pentru bunurile gsite cu prilejul investigaiilor efectuate conform alin. (4) se va
ncheia procesul-verbal de sechestru.
(6)Dac se sechestreaz i bunuri gajate pentru garantarea creanelor altor creditori, organul
de executare le va trimite i acestora cte un exemplar din procesul-verbal de sechestru.
(7)Executorul fiscal care constat c bunurile fac obiectul unui sechestru anterior va
consemna aceasta n procesul-verbal, la care va anexa o copie de pe procesele-verbale de
sechestru respective. Prin acelai proces-verbal executorul fiscal va declara sechestrate, cnd
este necesar, i alte bunuri pe care le va identifica.
(8)Bunurile nscrise n procesele-verbale de sechestru ncheiate anterior se consider
sechestrate i n cadrul noii executri silite.
(9)n cazul n care executorul fiscal constat c n legtur cu bunurile sechestrate s-au
svrit fapte care pot constitui infraciuni va consemna aceasta n procesul-verbal de
sechestru i va sesiza de ndat organele de urmrire penal competente.
Practica judiciara (8 referinte)
comentariu publicat in lucrarea de DUCA Emilian, Codul de Procedura Fiscala din 10iun-2012, Universul Juridic [+]
(10)Adjudecarea se face n favoarea participantului care a oferit cel mai mare pre, dar nu mai
puin dect preul de pornire, n cazul prezentrii unui singur ofertant la licitaie, comisia
poate s l declare adjudecatar dac acesta ofer cel puin preul de pornire a licitaiei.
(11)Taxa de participare reprezint 10% din preui de pornire a licitaiei i se pltete n lei la
unitatea teritorial a Trezoreriei Statului. n termen de 5 zile de la data ntocmirii procesuluiverbal de licitaie, organul fiscal va restitui taxa de participare participanilor care au depus
oferte de cumprare i care nu au fost declarai adjudecatari, iar n cazul adjudecrii, taxa se
reine n contul preului. Taxa de participare nu se restituie ofertanilor care nu s-au prezentat
la licitaie, celui care a refuzat ncheierea procesului-verbal de adjudecare, precum i
adjudecatarului care nu a pltit preul. Taxa de participare care nu se restituie se face venit la
bugetul de stat, cu excepia cazului n care executarea silit este organizat de organele fiscale
prevzute la art. 35, caz n care taxa de participare se face venit la bugetele locale.
(12)Pentru participarea la licitaie, ofertanii pot constitui i garanii, n condiiile legii, sub
forma scrisorii de garanie bancar.
(13)Scrisoarea de garanie bancar, constituit n condiiile alin. (12), se valorific de organul
de executare n cazul n care ofertantul este declarat adjudecatar i/sau n situaiile prevzute
la alin. (11) teza a treia.
Practica judiciara (8 referinte)
comentariu publicat in lucrarea de DUCA Emilian, Codul de Procedura Fiscala din 10iun-2012, Universul Juridic [+]
prevederi din partea 68^1 (Norme Metodologice din 2004) la data 2004-07-20 pentru
Art. 162 din titlul VIII , capitolul VIII , sectiunea 6 [+]
Art. 163: Comisia de licitaie
(1)Vnzarea la licitaie a bunurilor sechestrate este organizat de o comisie condus de un
preedinte.
(2)Comisia de licitaie este constituit din 3 persoane desemnate de organul de conducere al
creditorului bugetar.
(3)Comisia de licitaie verific i analizeaz documentele de participare i afieaz la locul
licitaiei, cu cel puin o or naintea nceperii acesteia, lista cuprinznd ofertanii care au depus
documentaia complet de participare.
(4)Ofertanii se identific dup numrul de ordine de pe lista de participare, dup care
preedintele comisiei anun obiectul licitaiei, precum i modul de desfurare a acesteia.
(5)La termenele fixate pentru inerea licitaiei executorul fiscal va da citire mai nti anunului
de vnzare i apoi ofertelor scrise primite pn la data prevzut la art. 162 alin. (7).
(6)Dac la prima licitaie nu s-au prezentat ofertani sau nu s-a obinut cel puin preul de
pornire a licitaiei conform art. 162 alin. (8), organul de executare va fixa un termen n cel
mult 30 de zile, n vederea inerii celei de-a doua licitaii.
(7)n cazul n care nu s-a obinut preul de pornire nici la a doua licitaie ori nu s-au prezentat
ofertani, organul de executare va fixa un termen n cel mult 30 de zile, n vederea inerii celei
de-a treia licitaii.
(8)La a treia licitaie creditorii urmritori sau intervenieni nu pot s adjudece bunurile oferite
spre vnzare la un pre mai mic de 50% din preul de evaluare.
(9)Pentru fiecare termen de licitaie se va face o nou publicitate a vnzrii, conform
prevederilor art. 162.
(10)Dup licitarea fiecrui bun se va ntocmi un proces-verbal privind desfurarea i
rezultatul licitaiei.
(11)n procesul-verbal prevzut la alin. (10) se vor meniona, pe lng elementele prevzute la
art. 43 alin. (2), i urmtoarele: numele i prenumele sau denumirea cumprtorului, precum
i domiciliul fiscal al acestuia; numrul dosarului de executare silit; indicarea bunurilor
adjudecate, a preului la care bunul a fost adjudecat i a taxei pe valoarea adugat, dac este
cazul; toi cei care au participat la licitaie i sumele oferite de fiecare participant, precum i,
dac este cazul, menionarea situaiilor n care vnzarea nu s-a realizat.
Practica judiciara (1 referinte)
comentariu publicat in lucrarea de DUCA Emilian, Codul de Procedura Fiscala din 10iun-2012, Universul Juridic [+]
Art. 164: Adjudecarea
(1)Dup adjudecarea bunului adjudecatarul este obligat s plteasc preul, diminuat cu
contravaloarea taxei de participare, n lei, n numerar la o unitate a Trezoreriei Statului sau
prin decontare bancar, n cel mult 5 zile de la data adjudecrii.
(2)Dac adjudecatarul nu pltete preul, licitaia se va relua n termen de 10 zile de la data
adjudecrii. n acest caz, adjudecatarul este obligat s plteasc cheltuielile prilejuite de noua
licitaie i, n cazul n care preul obinut la noua licitaie este mai mic, diferena de pre.
Adjudecatarul va putea s achite preul oferit iniial i s fac dovada achitrii acestuia pn la
termenul prevzut la art. 162 alin. (7), caz n care va fi obligat numai la plata cheltuielilor
cauzate de noua licitaie.
(3)Cu sumele ncasate din eventuala diferen de pre, percepute n temeiul alin. (2), se vor
stinge creanele fiscale nscrise n titlul executoriu n baza cruia s-a nceput executarea silit.
(4)Dac la urmtoarea licitaie bunul nu a fost vndut, fostul adjudecatar este obligat s
plteasc toate cheltuielile prilejuite de urmrirea acestuia.
(41)Suma reprezentnd diferena de pre i/sau cheltuielile prevzute la alin. (1) i (4) se
stabilesc de organul de executare, prin proces-verbal, care constituie titlu executoriu potrivit
prezentului cod. Contestarea procesului-verbal se face potrivit procedurii prevzute la titlul
IX.
(la data 25-mai-2009 Art. 164, alin. (4) din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 6 completat
de Art. I, punctul 11. din capitolul I din Ordonanta urgenta 46/2009 )
(5)Termenul prevzut la alin. (1) se aplic i n cazul valorificrii conform nelegerii prilor
sau prin vnzare direct.
Practica judiciara (3 referinte)
Art. 165: Plata n rate
(1)n cazul vnzrii la licitaie a bunurilor imobile cumprtorii pot solicita plata preului n
rate, n cel mult 12 rate lunare, cu un avans de minimum 50% din preul de adjudecare a
bunului imobil i cu plata unei dobnzi sau majorri de ntrziere, dup caz, stabilite conform
prezentului cod. Organul de executare va stabili condiiile i termenele de plat a preului n
rate.
(la data 01-iul-2010 Art. 165, alin. (1) din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 6 modificat de
Art. I, punctul 21. din Ordonanta urgenta 39/2010 )
(2)Cumprtorul nu va putea nstrina bunul imobil dect dup plata preului n ntregime i a
dobnzii sau majorrii de ntrziere stabilite.
(la data 01-iul-2010 Art. 165, alin. (2) din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 6 modificat de
Art. I, punctul 21. din Ordonanta urgenta 39/2010 )
(3)n cazul neplii avansului prevzut la alin. (1), dispoziiile art. 164 se aplic n mod
corespunztor.
(4)Suma reprezentnd dobnda sau majorarea de ntrziere, dup caz, nu stinge creanele
fiscale pentru care s-a nceput executarea silit i constituie venit al bugetului corespunztor
creanei principale.
(la data 01-iul-2010 Art. 165, alin. (4) din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 6 modificat de
Art. I, punctul 21. din Ordonanta urgenta 39/2010 )
Practica judiciara (1 referinte)
Art. 166: Procesul-verbal de adjudecare
(2)n cazul bunurilor sechestrate ce nu au putut fi valorificate nici la a treia licitaie, cu ocazia
relurii procedurii n cadrul termenului de prescripie, dac organul de executare consider c
nu se impune o nou evaluare, preul de pornire a licitaiei nu poate fi mai mic dect 50% din
preui de evaluare a bunurilor.
(3)n cazul n care debitorii crora urma s li se restituie bunuri potrivit alin. (1) nu se mai afl
la domiciliul fiscal declarat i, n urma demersurilor ntreprinse, nu au putut fi identificai,
organul fiscal va proceda la ntiinarea acestora, cu procedura prevzut pentru comunicarea
prin publicitate potrivit art. 44 alin. (3), c bunul n cauz este pstrat la dispoziia
proprietarului pn la mplinirea termenului de prescripie, dup care va fi valorificat potrivit
dispoziiilor legale privind valorificarea bunurilor intrate n proprietatea privat a statului,
dac legea nu prevede altfel.
(4)Cele artate la alin. (3) vor fi consemnate ntr-un proces-verbal ntocmit de organul fiscal.
(5)n cazul bunurilor imobile, n baza procesului-verbal prevzut la alin. (4) n condiiile legii
se va sesiza instana judectoreasc competent cu aciune n constatarea dreptului de
proprietate privat a statului asupra bunului respectiv.
Practica judiciara (1 referinte)
CAPITOLUL IX: Cheltuieli
Art. 168: Cheltuieli de executare silit
(la data 20-iul-2004 Art. 168 din titlul VIII, capitolul IX reglementat de partea 70^1 din
Norme Metodologice din 2004 )
(1)Cheltuielile ocazionate cu efectuarea procedurii de executare silit sunt n sarcina
debitorului.
(11)Sumele reprezentnd cheltuieli de nscriere la Arhiva Electronic de Garanii Reale
Mobiliare a creanelor cuprinse n titlurile executorii emise de ctre organele fiscale sunt
considerate cheltuieli de executare silit.
(la data 17-sep-2011 Art. 168, alin. (1) din titlul VIII, capitolul IX completat de Art. I,
punctul 75. din Ordonanta 29/2011 )
(2)Suma cheltuielilor cu executarea silit se stabilete de organul de executare, prin procesverbal, care constituie titlu executoriu potrivit prezentului cod, care are la baz documente
privind cheltuielile efectuate.
(3)Cheltuielile de executare silit a creanelor fiscale se avanseaz de organele de executare,
din bugetul acestora.
(4)Cheltuielile de executare silit care nu au la baz documente care s ateste c au fost
efectuate n scopul executrii silite nu sunt n sarcina debitorului urmrit.
(5)Sumele recuperate n contul cheltuielilor de executare silit se fac venit la bugetul din care
au fost avansate, cu excepia sumelor reprezentnd cheltuieli de executare silit a creanelor
fiscale administrate de Ministerul Economiei i Finanelor, care se fac venit la bugetul de stat,
dac legea nu prevede altfel.
Practica judiciara (8 referinte)
comentariu publicat in lucrarea de DUCA Emilian, Codul de Procedura Fiscala din 10iun-2012, Universul Juridic [+]
prevederi din partea 70^1 (Norme Metodologice din 2004) la data 2004-07-20 pentru
Art. 168 din titlul VIII , capitolul IX [+]
CAPITOLUL X: Eliberarea i distribuirea sumelor realizate prin executare silit
Art. 169: Sumele realizate din executare silit
(la data 20-iul-2004 Art. 169 din titlul VIII, capitolul X reglementat de partea 71^1 din
Norme Metodologice din 2004 )
(1)Suma realizat n cursul procedurii de executare silit reprezint totalitatea sumelor
ncasate dup comunicarea somaiei prin orice modalitate prevzut de prezentul cod.
(2)Creanele fiscale nscrise n titlul executoriu se sting cu sumele realizate conform alin. (1),
mai nti creanele fiscale principale, n ordinea vechimii, i apoi creanele fiscale accesorii, n
ordinea vechimii. Prevederile art. 115 alin. (2) referitoare la ordinea vechimii sunt aplicabile
n mod corespunztor.
(la data 17-sep-2011 Art. 169, alin. (2) din titlul VIII, capitolul X modificat de Art. I, punctul
76. din Ordonanta 29/2011 )
(21)Prin excepie de la prevederile alin. (2), n cazul sumelor realizate prin plat sau
compensare, stingerea se face potrivit prevederilor art. 114 i 115.
(la data 24-iun-2011 Art. 169, alin. (2) din titlul VIII, capitolul X completat de Art. 1,
punctul 3. din Legea 126/2011 )
(3)Dac suma ce reprezint att creana fiscal, ct i cheltuielile de executare este mai mic
dect suma realizat prin executare silit, cu diferena se va proceda la compensare, potrivit
art. 116, sau se restituie, la cerere, debitorului, dup caz.
(4)Despre sumele de restituit debitorul va fi ntiinat de ndat.
(la data 30-oct-2007 Art. 169, alin. (4) din titlul VIII, capitolul X a se vedea recurs in
interesul legii Decizia XIV/2007 )
Practica judiciara (45 referinte)
prevederi din partea 71^1 (Norme Metodologice din 2004) la data 2004-07-20 pentru
Art. 169 din titlul VIII , capitolul X [+]
Art. 170: Ordinea de distribuire
(1)n cazul n care executarea silit a fost pornit de mai muli creditori sau cnd pn la
eliberarea ori distribuirea sumei rezultate din executare au depus i ali creditori titlurile lor,
organele prevzute la art. 136 vor proceda la distribuirea sumei potrivit urmtoarei ordini de
preferin, dac legea nu prevede altfel:
a)creanele reprezentnd cheltuielile de orice fel, fcute cu urmrirea i conservarea bunurilor
al cror pre se distribuie;
b)creanele reprezentnd salarii i alte datorii asimilate acestora, pensiile, sumele cuvenite
omerilor, potrivit legii, ajutoarele pentru ntreinerea i ngrijirea copiilor, pentru maternitate,
pentru incapacitate temporar de munc, pentru prevenirea mbolnvirilor, refacerea sau
ntrirea sntii, ajutoarele de deces, acordate n cadrul asigurrilor sociale de stat, precum
i creanele reprezentnd obligaia de reparare a pagubelor cauzate prin moarte, vtmarea
integritii corporale sau a sntii;
(la data 30-dec-2004 Art. 170, alin. (1), litera B. din titlul VIII, capitolul X reglementat de
punctul 1. din Decizia 9/2004 )
prevederi din punctul 1 . (Decizia 9/2004) la data 2004-12-30 pentru Art. 170 , alin.( 1 ),
litera B . din titlul VIII , capitolul X [+]
c)creanele rezultnd din obligaii de ntreinere, alocaii pentru copii sau de plat a altor sume
periodice destinate asigurrii mijloacelor de existen;
d)creanele fiscale provenite din impozite, taxe, contribuii i din alte sume stabilite potrivit
legii, datorate bugetului de stat, bugetului Trezoreriei Statului, bugetului asigurrilor sociale
de stat, bugetelor locale i bugetelor fondurilor speciale;
e)creanele rezultnd din mprumuturi acordate de stat;
f)creanele reprezentnd despgubiri pentru repararea pagubelor pricinuite proprietii publice
prin fapte ilicite;
g)creanele rezultnd din mprumuturi bancare, din livrri de produse, prestri de servicii sau
executri de lucrri, precum i din chirii sau arenzi;
h)creanele reprezentnd amenzi cuvenite bugetului de stat sau bugetelor locale;
i)alte creane.
(2)Pentru plata creanelor care au aceeai ordine de preferin, dac legea nu prevede altfel,
suma realizat din executare se repartizeaz ntre creditori proporional cu creana fiecruia.
comentariu publicat in lucrarea de DUCA Emilian, Codul de Procedura Fiscala din 10iun-2012, Universul Juridic [+]
Art. 173: Termen de contestare
(1)Contestaia se poate face n termen de 15 zile, sub sanciunea decderii, de la data cnd:
a)contestatorul a luat cunotin de executarea ori de actul de executare pe care le contest,
din comunicarea somaiei sau din alt ntiinare primit ori, n lipsa acestora, cu ocazia
efecturii executrii silite sau n alt mod;
b)contestatorul a luat cunotin, potrivit lit. a), de refuzul organului de executare de a
ndeplini un act de executare;
c)cel interesat a luat cunotin, potrivit lit. a), de eliberarea sau distribuirea sumelor pe care le
contest.
(2)Contestaia prin care o ter persoan pretinde c are un drept de proprietate sau un alt
drept real asupra bunului urmrit poate fi introdus cel mai trziu n termen de 15 zile dup
efectuarea executrii.
(3)Neintroducerea contestaiei n termenul prevzut la alin. (2) nu l mpiedic pe cel de-al
treilea s i realizeze dreptul pe calea unei cereri separate, potrivit dreptului comun.
Practica judiciara (21 referinte)
comentariu publicat in lucrarea de DUCA Emilian, Codul de Procedura Fiscala din 10iun-2012, Universul Juridic [+]
Art. 174: Judecarea contestaiei
(1)La judecarea contestaiei instana va cita i organul de executare n a crui raz teritorial
se gsesc bunurile urmrite ori, n cazul executrii prin poprire, i are sediul sau domiciliul
terul poprit.
(2)La cererea prii interesate instana poate decide, n cadrul contestaiei la executare, asupra
mpririi bunurilor pe care debitorul le deine n proprietate comun cu alte persoane.
(3)Dac admite contestaia la executare, instana, dup caz, poate dispune anularea actului de
executare contestat sau ndreptarea acestuia, anularea ori ncetarea executrii nsei, anularea
sau lmurirea titlului executoriu ori efectuarea actului de executare a crui ndeplinire a fost
refuzat.
(4)n cazul anulrii actului de executare contestat sau al ncetrii executrii nsei i al anulrii
titlului executoriu, instana poate dispune prin aceeai hotrre s i se restituie celui ndreptit
suma ce i se cuvine din valorificarea bunurilor sau din reinerile prin poprire.
(5)n cazul respingerii contestaiei contestatorul poate fi obligat, la cererea organului de
executare, la despgubiri pentru pagubele cauzate prin ntrzierea executrii, iar cnd
contestaia a fost exercitat cu rea-credin, el va fi obligat i la plata unei amenzi de la 50 lei
la 1.000 lei.
Practica judiciara (24 referinte)
comentariu publicat in lucrarea de DUCA Emilian, Codul de Procedura Fiscala din 10iun-2012, Universul Juridic [+]
CAPITOLUL XII: Stingerea creanelor fiscale prin alte modaliti
Art. 175: Darea n plat
(la data 20-iul-2004 Art. 175 din titlul VIII, capitolul XII reglementat de partea 69^1 din
Norme Metodologice din 2004 )
(1)Creanele fiscale administrate de Ministerul Economiei i Finanelor prin Agenia
Naional de Administrare Fiscal, cu excepia celor cu reinere la surs i a accesoriilor
aferente acestora, precum i creanele bugetelor locale pot fi stinse, la cererea debitorului,
oricnd, cu acordul creditorului fiscal, prin trecerea n proprietatea public a statului sau, dup
caz, a unitii administrativ-teritoriale a bunurilor imobile, inclusiv a celor supuse executrii
silite.
(la data 03-sep-2007 Art. 175, alin. (1) din titlul VIII, capitolul XII modificat de Art. I,
punctul 30. din sectiunea 1 din Ordonanta 47/2007 )
(11)n cazul creanelor fiscale stinse prin dare n plat, data stingerii este data emiterii deciziei
prevzute la alin. (3).
(la data 17-sep-2011 Art. 175, alin. (1) din titlul VIII, capitolul XII completat de Art. I,
punctul 77. din Ordonanta 29/2011 )
(12)Dispoziiile alin. (1) sunt aplicabile i persoanelor care devin debitori potrivit art. 25 alin.
(2) lit. d). n acest caz, prin excepie de la prevederile alin. (1), bunurile imobile oferite n
vederea stingerii prin dare n plat trebuie s nu fie supuse executrii silite i s nu fie grevate
de alte sarcini, cu excepia ipotecii constituite n condiiile art. 25.
(la data 03-iun-2013 Art. 175, alin. (1^1) din titlul VIII, capitolul XII completat de Art. I,
punctul 3. din Ordonanta urgenta 50/2013 )
(2)n scopul prevzut la alin. (1), organul fiscal transmite cererea, nsoit de propunerile sale,
comisiei numite prin ordin al ministrului finanelor publice sau, dup caz, prin act
administrativ emis n condiiile legii de ctre autoritile administraiei publice locale. n
aceleai condiii se stabilete i documentaia care nsoete cererea.
(la data 17-sep-2011 Art. 175, alin. (2) din titlul VIII, capitolul XII modificat de Art. I,
punctul 78. din Ordonanta 29/2011 )
(3)Comisia prevzut la alin. (2) va analiza cererea numai n condiiile existenei unor
solicitri de preluare n administrare, potrivit legii, a acestor bunuri i va hotr, prin decizie,
asupra modului de soluionare a cererii. n cazul admiterii cererii, comisia va dispune
organului fiscal competent ncheierea procesului-verbal de trecere n proprietatea public a
bunului imobil i stingerea creanelor fiscale. Comisia poate respinge cererea n situaia n
care bunurile imobile oferite nu sunt de uz sau de interes public.
(4)Procesul-verbal de trecere n proprietatea public a bunului imobil constituie titlu de
proprietate.
(41)n cazul n care operaiunea de transfer al proprietii bunurilor imobile prin dare n plat
este taxabil, cu valoarea stabilit, potrivit legii, plus taxa pe valoarea adugat, se stinge cu
prioritate taxa pe valoarea adugat aferent operaiunii de dare n plat.
(la data 03-mar-2008 Art. 175, alin. (4) din titlul VIII, capitolul XII completat de Art. I,
punctul 15. din Ordonanta urgenta 19/2008 )
(5)Bunurile imobile trecute n proprietatea public conform alin. (1) sunt date n administrare
n condiiile legii, cu condiia meninerii, pe o perioad de 5 ani, a uzului i a interesului
public. Pn la intrarea n vigoare a actului prin care s-a dispus darea n administrare, imobilul
se afl n custodia instituiei care a solicitat preluarea n administrare. Instituia care are bunul
n custodie are obligaia inventarierii acestuia, potrivit legii.
(la data 03-iun-2013 Art. 175, alin. (5) din titlul VIII, capitolul XII modificat de Art. I,
punctul 4. din Ordonanta urgenta 50/2013 )
(6)La data ntocmirii procesului-verbal pentru trecerea n proprietatea public a statului a
bunului imobil nceteaz msura de indisponibilizare a acestuia, precum i calitatea de
administrator-sechestru a persoanelor desemnate conform legii, dac este cazul.
(7)Eventualele cheltuieli de administrare efectuate n perioada cuprins ntre data ncheierii
procesului-verbal de trecere n proprietatea public a statului a bunurilor imobile i preluarea
n administrare prin hotrre a Guvernului sunt suportate de instituia public solicitant. n
cazul n care Guvernul hotrte darea n administrare ctre alt instituie public dect cea
solicitant, cheltuielile de administrare se suport de instituia public creia i-a fost atribuit
bunul n administrare.
(8)n cazul n care bunurile imobile trecute n proprietatea public conform prezentului cod au
fost revendicate i restituite, potrivit legii, terelor persoane, debitorul va fi obligat la plata
sumelor stinse prin aceast modalitate. Creanele fiscale renasc la data la care bunurile
imobile au fost restituite terului.
(9)n cazul n care, n interiorul termenului de prescripie a creanelor fiscale, comisia
prevzut la alin. (3) ia cunotin despre unele aspecte privind bunurile imobile, necunoscute
la data aprobrii cererii debitorului, aceasta poate decide, pe baza situaiei de fapt, revocarea,
n tot sau n parte, a deciziei prin care s-a aprobat stingerea unor creane fiscale prin trecerea
bunurilor imobile n proprietatea public, dispoziiile alin. (8) aplicndu-se n mod
corespunztor.
(10)n situaiile prevzute la alin. (8) i (9), pentru perioada cuprins ntre data trecerii n
proprietatea public i data la care au renscut creanele fiscale, respectiv data revocrii
deciziei prin care s-a aprobat darea n plat, nu se datoreaz dobnzi, penaliti de ntrziere
sau majorri de ntrziere, dup caz.
(la data 01-iul-2010 Art. 175, alin. (10) din titlul VIII, capitolul XII modificat de Art. I,
punctul 23. din Ordonanta urgenta 39/2010 )
Practica judiciara (65 referinte)
comentariu publicat in lucrarea de DUCA Emilian, Codul de Procedura Fiscala din 10iun-2012, Universul Juridic [+]
prevederi din partea 69^1 (Norme Metodologice din 2004) la data 2004-07-20 pentru
Art. 175 din titlul VIII , capitolul XII [+]
(la data 28-apr-2010 Art. 175^1 din titlul VIII, capitolul XII abrogat de Art. I, punctul 24. din
Ordonanta urgenta 39/2010 )
Art. 176: Insolvabilitatea
(la data 18-mai-2009 Art. 176 din titlul VIII, capitolul XII a se vedea referinte de aplicare
din Procedura din 2009 )
(la data 02-iul-2007 Art. 176 din titlul VIII, capitolul XII a se vedea referinte de aplicare din
Procedura din 2007 )
(la data 17-oct-2005 Art. 176 din titlul VIII, capitolul XII reglementat de alin. (1),
subpunctul 1.3.. din Precizari Metodologice din 2005 )
(la data 20-iul-2004 Art. 176 din titlul VIII, capitolul XII reglementat de partea 73^1 din
Norme Metodologice din 2004 )
(1)n sensul prezentului cod, este insolvabil debitorul ale crui venituri sau bunuri urmribile
au o valoare mai mic dect obligaiile fiscale de plat sau care nu are venituri ori bunuri
urmribile.
(2)Pentru creanele fiscale ale debitorilor declarai n stare de insolvabilitate care nu au
venituri sau bunuri urmribile, conductorul organului de executare dispune scoaterea creanei
din evidena curent i trecerea ei ntr-o eviden separat.
(3)n cazul debitorilor prevzui la alin. (2), prin excepie de la dispoziiile art. 148 alin. (3),
executarea silit se ntrerupe. Organele fiscale au obligaia ca cel puin o dat pe an s
efectueze o investigaie asupra strii acestor contribuabili, care nu constituie acte de executare
silit.
(4)n cazurile n care se constat c debitorii au dobndit venituri sau bunuri urmribile,
organele de executare vor lua msurile necesare de trecere din eviden separat n evidena
curent i de executare silit.
(5)Dac la sfritul perioadei de prescripie nu se constat dobndirea unor bunuri sau venituri
urmribile, organele de executare vor proceda la scderea creanelor fiscale din evidena
analitic pe pltitor, potrivit art. 134. Scderea se face i n cursul perioadei de prescripie n
cazul debitorilor, persoane fizice, decedai sau disprui, pentru care nu exist motenitori care
au acceptat succesiunea.
(6)Creanele fiscale datorate de debitori, persoane juridice, radiai din registrele n care au fost
nregistrai potrivit legii se scad din evidena analitic pe pltitor dup radiere, indiferent dac
s-a atras sau nu rspunderea altor persoane pentru plata obligaiilor fiscale, n condiiile legii.
(la data 25-mai-2009 Art. 176, alin. (6) din titlul VIII, capitolul XII modificat de Art. I,
punctul 12. din capitolul I din Ordonanta urgenta 46/2009 )
Practica judiciara (29 referinte)
prevederi din partea 73^1 (Norme Metodologice din 2004) la data 2004-07-20 pentru
Art. 176 din titlul VIII , capitolul XII [+]
prevederi din alin.( 1 ), subpunctul 1.3. . (Precizari Metodologice din 2005) la data 200510-17 pentru Art. 176 din titlul VIII , capitolul XII [+]
Art. 177: Deschiderea procedurii insolvenei
(1)n vederea recuperrii creanelor fiscale de la debitorii care se afl n stare de insolven,
Agenia Naional de Administrare Fiscal i unitile sale subordonate, respectiv
compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale, vor declara
lichidatorilor creanele existente, la data declarrii, n evidena fiscal pe pltitor.
(2)Dispoziiile alin. (1) se aplic i n vederea recuperrii creanelor fiscale de la debitorii
aflai n lichidare n condiiile legii.
(la data 03-sep-2007 Art. 177, alin. (2) din titlul VIII, capitolul XII modificat de Art. I,
punctul 31. din sectiunea 1 din Ordonanta 47/2007 )
(3)Cererile organelor fiscale privind nceperea procedurii insolvenei se vor nainta instanelor
judectoreti i sunt scutite de consemnarea vreunei cauiuni.
(4)n situaia n care organul fiscal din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal
deine cel puin 50% din valoarea total a creanelor, Agenia Naional de Administrare
Fiscal poate decide desemnarea unui administrator judiciar/lichidator, stabilindu-i i
remuneraia. Confirmarea administratorului judiciar/lichidatorului desemnat de Agenia
Naional de Administrare Fiscal de ctre judectorul-sindic se va face n cadrul primei
edine, conform art. 11 alin. (1) lit. d) din Legea nr. 85/2006, cu modificrile ulterioare.
(5)n dosarele n care organul fiscal deine cel puin 50% din valoarea total a creanelor,
acesta are dreptul s verifice activitatea administratorului judiciar/lichidatorului i s i solicite
prezentarea documentelor referitoare la activitatea desfurat i onorariile ncasate.
(la data 03-mar-2008 Art. 177 din titlul VIII, capitolul XII completat de Art. I, punctul 17.
din Ordonanta urgenta 19/2008 )
Practica judiciara (29 referinte)
comentariu publicat in lucrarea de DUCA Emilian, Codul de Procedura Fiscala din 10iun-2012, Universul Juridic [+]
Art. 178: Anularea creanelor fiscale
(1)n situaiile n care cheltuielile de executare, exclusiv cele privind comunicarea prin pot,
sunt mai mari dect creanele fiscale supuse executrii silite, conductorul organului de
executare poate aproba anularea debitelor respective. Cheltuielile generate de comunicarea
somaiei i a adresei de nfiinare a popririi sunt suportate de organul fiscal.
(la data 17-sep-2011 Art. 178, alin. (1) din titlul VIII, capitolul XII modificat de Art. I,
punctul 79. din Ordonanta 29/2011 )
(2)Creanele fiscale restante aflate n sold la data de 31 decembrie a anului, mai mici de 40 lei,
se anuleaz. Plafonul se aplic totalului creanelor fiscale datorate i neachitate de debitori.
(la data 17-sep-2011 Art. 178, alin. (2) din titlul VIII, capitolul XII modificat de Art. I,
punctul 79. din Ordonanta 29/2011 )
(3)n cazul creanelor fiscale datorate bugetelor locale, suma prevzut la alin. (2) reprezint
limita maxim pn la care, prin hotrre, autoritile deliberative pot stabili plafonul
creanelor fiscale care pot fi anulate.
Practica judiciara (10 referinte)
CAPITOLUL XII1: Asistena reciproc n materie de recuperare a creanelor legate de taxe,
impozite, drepturi i alte msuri
e)reea RCC - platforma comun bazat pe reeaua comun de comunicaii (RCC) dezvoltat
de Uniunea European pentru toate transmisiile prin mijloace electronice ntre autoritile
competente din domeniul vamal i fiscal.
Art. 1784: Autoritatea competent din Romnia
(1)Autoritile competente din Romnia pentru aplicarea prevederilor prezentului capitol sunt:
a)Agenia Naional de Administrare Fiscal, pentru creanele prevzute la art. 1782 alin. (1)
lit. a) i b), cu excepia creanelor prevzute la lit. b);
b)Autoritatea Naional a Vmilor, pentru creanele prevzute la art. 1782 alin. (1) lit. a) i b)
care se datoreaz n cadrul operaiunilor vamale;
c)Agenia de Pli i Intervenie pentru Agricultur, pentru creanele prevzute la art. 1782
alin. (1) lit. c).
(2)Autoritile prevzute la alin. (1) sunt competente i pentru asisten la recuperarea
creanelor prevzute la art. 1782 alin. (2), aferente creanelor principale pentru a cror
asisten la recuperare sunt competente.
(3)Prin ordin al ministrului finanelor publice, la propunerea preedintelui Ageniei Naionale
de Administrare Fiscal, se desemneaz biroul central de legtur, care este responsabil pentru
contactele cu alte state membre n domeniul asistenei reciproce care face obiectul prezentului
capitol, precum i pentru contactele cu Comisia European.
(4)Autoritile competente din Romnia pot desemna birouri de legtur care s fie
responsabile de contactele cu alte state membre n materie de asisten reciproc n ceea ce
privete unul sau mai multe tipuri sau categorii specifice de taxe, impozite i drepturi
prevzute la art. 1782.
(5)n cazul n care un birou de legtur primete o cerere de asisten reciproc ce necesit
msuri care nu in de competena ce i-a fost atribuit, acesta nainteaz cererea, fr ntrziere,
biroului competent, dac este cunoscut, sau biroului central de legtur i informeaz
autoritatea solicitant n consecin.
(6)Autoritile competente din Romnia informeaz Comisia cu privire la biroul su central
de legtur i la orice birouri de legtur pe care le-a desemnat.
(7)Toate comunicrile sunt trimise de ctre biroul central de legtur sau n numele acestuia,
de la caz la caz, cu acordul biroului central de legtur, asigurndu-se eficiena comunicrii.
comentariu publicat in lucrarea de DUCA Emilian, Codul de Procedura Fiscala din 10iun-2012, Universul Juridic [+]
SECIUNEA 2: Schimbul de informaii
Art. 1785: Furnizarea de informaii
(1)La cererea autoritii solicitante, autoritatea solicitat furnizeaz orice informaii pe care le
apreciaz c sunt relevante pentru autoritatea solicitant, n vederea recuperrii creanelor sale
prevzute la art. 1782. n scopul furnizrii acestor informaii, autoritatea solicitat asigur
realizarea oricror anchete administrative necesare pentru obinerea acestora.
(2)Autoritatea solicitat nu este obligat s furnizeze informaii:
a)pe care nu le-ar putea obine n vederea recuperrii creanelor similare nscute n statul
membru solicitat;
b)care ar divulga un secret comercial, industrial sau profesional;
c)a cror divulgare ar aduce atingere securitii statului membru solicitat sau ar fi contrare
ordinii publice a acestuia.
(3)Autoritatea solicitat nu poate refuza furnizarea de informaii pentru simplul motiv c
aceste informaii sunt deinute de o banc, de o alt instituie financiar, de o persoan
desemnat sau care acioneaz n calitate de agent ori de administrator sau c informaiile
respective se refer la participaiile la capitalul unei persoane.
(4)Autoritatea solicitat informeaz autoritatea solicitant n legtur cu motivele de refuz al
unei cereri de informaii.
(3)O autoritate competent stabilit pe teritoriul statului membru solicitant poate notifica
direct orice document prin scrisoare recomandat sau prin pot electronic unei persoane
dintr-un alt stat membru.
SECIUNEA 4: Msurile asigurtorii sau de recuperare
Art. 17810: Cererea de recuperare
(1)La cererea autoritii solicitante, autoritatea solicitat recupereaz creanele care fac
obiectul unui titlu ce permite executarea n statul membru solicitant.
(2)De ndat ce autoritatea solicitant are cunotin despre orice informaii relevante cu
privire la cazul care a motivat cererea de recuperare, aceasta le transmite autoritii solicitate.
Art. 17811: Condiii aplicabile cererilor de recuperare
(1)Autoritatea solicitant nu poate formula o cerere de recuperare dac i atta vreme ct
creana i/sau titlul care permite executarea acesteia n statul membru solicitant sunt
contestate n statul membru respectiv, cu excepia cazurilor n care se aplic art. 17814 alin.
(6).
(2)nainte ca autoritatea solicitant s formuleze o cerere de recuperare se aplic procedurile
de recuperare adecvate disponibile n statul membru solicitant, cu urmtoarele excepii:
a)atunci cnd este evident c nu exist active pentru recuperare n statul membru solicitant sau
c astfel de proceduri nu vor duce la plata integral a creanei i c autoritatea solicitant
deine informaii specifice care indic faptul c persoana n cauz are active n statul membru
solicitat;
b)atunci cnd aplicarea unor astfel de proceduri n statul membru solicitant ar cauza dificulti
disproporionate.
Art. 17812: Titlul executoriu i alte documente nsoitoare
(1)Orice cerere de recuperare este nsoit de un titlu uniform care permite executarea n statul
membru solicitat. Acest titlu uniform care permite executarea n statul membru solicitat
reflect coninutul principal al titlului iniial care permite executarea i constituie baza unic a
msurilor asigurtorii i de recuperare luate n statul membru solicitat. Acesta nu face obiectul
niciunui act de recunoatere, completare sau nlocuire n respectivul stat membru.
(2)Titlul uniform care permite executarea conine cel puin urmtoarele informaii:
a)informaii relevante pentru identificarea titlului iniial care permite executarea, o descriere a
creanei, inclusiv natura acesteia, perioada acoperit de crean, orice date relevante pentru
procesul de executare i valoarea creanei i diferitele componente ale acesteia, precum
creana principal i creanele fiscale accesorii datorate;
b)numele, adresa i alte informaii utile pentru identificarea debitorului;
c)numele, adresa i alte date de contact cu privire la biroul responsabil de evaluarea creanei
i, n cazul n care acesta este diferit, biroul de la care se pot obine informaii suplimentare
privind creana sau posibilitile de a contesta obligaia de plat.
(3)Cererea de recuperare a unei creane poate fi nsoit de alte documente referitoare la
crean emise de statul membru solicitant.
Art. 17813: Recuperarea creanei
(1)n scopul recuperrii creanei n statul membru solicitat, orice crean pentru care a fost
formulat o cerere de recuperare este tratat ca i cnd ar fi o crean a statului membru
solicitat, cu excepia cazului n care prezentul capitol prevede altfel. Autoritatea solicitat
utilizeaz prerogativele conferite i procedurile legale din statul membru solicitat aplicabile
creanelor cu privire la aceleai taxe, impozite sau drepturi ori, n absena acestora, cu privire
la taxe, impozite sau drepturi similare, cu excepia cazului n care prezentul capitol prevede
altfel.
(2)Dac autoritatea solicitat consider c pe teritoriul statului su nu se colecteaz taxe,
impozite sau drepturi identice ori similare, aceasta utilizeaz prerogativele conferite i
procedurile legale din statul membru solicitat aplicabile creanelor rezultate din impozitul pe
venitul persoanelor fizice, cu excepia cazului n care prezentul capitol prevede altfel.
(3)Statul membru solicitat nu este obligat s acorde creanelor altor state membre preferinele
acordate pentru creane similare aprute n respectivul stat membru, cu excepia cazurilor n
care statele membre vizate convin altfel sau exist dispoziii contrare n legislaia statului
membru solicitat. Un stat membru care acord preferine pentru creane altui stat membru nu
poate refuza acordarea acelorai faciliti pentru aceleai creane sau pentru creane similare
altor state membre, n aceleai condiii.
(4)Statul membru solicitat recupereaz creana n moneda sa naional.
(5)Autoritatea solicitat informeaz cu diligenta necesar autoritatea solicitant cu privire la
orice aciune ntreprins cu privire la cererea de recuperare.
(6)ncepnd cu data la care este primit cererea de recuperare, autoritatea solicitat percepe
dobnzi pentru plata cu ntrziere, potrivit legislaiei n vigoare n statul membru solicitat. n
cazul Romniei sunt aplicabile prevederile art. 120.
(7)Autoritatea solicitat poate, n cazul n care legislaia n vigoare n statul membru solicitat
permite acest lucru, s acorde debitorului un termen de plat sau s acorde pentru aceste
creane ealonarea la plat i s perceap dobnd n acest sens. Autoritatea solicitat
informeaz ulterior autoritatea solicitant cu privire la orice astfel de decizie.
(8)Fr a aduce atingere art. 17820 alin. (1), autoritatea solicitat i transfer autoritii
solicitante sumele recuperate aferente creanei, precum i dobnzile prevzute la alin. (6) i
(7).
Art. 17814: Litigii
(1)Litigiile cu privire la crean, la titlul iniial care permite executarea n statul membru
solicitant sau la titlul uniform care permite executarea n statul membru solicitat i litigiile
legate de validitatea unei notificri efectuate de o autoritate competent a statului membru
solicitant sunt de competena autoritilor competente ale statului membru solicitant. Dac, n
cursul procedurii de recuperare, creana, titlul iniial care permite executarea n statul membru
solicitant sau titlul uniform care permite executarea n statul membru solicitat este contestat()
de o parte interesat, autoritatea solicitat informeaz respectiva parte interesat c o astfel de
aciune trebuie introdus de aceasta din urm n faa autoritii competente a statului membru
solicitant, potrivit legislaiei n vigoare n statul respectiv.
(2)Litigiile cu privire la msurile de executare luate n statul membru solicitat sau cu privire la
validitatea unei notificri efectuate de o autoritate competent a statului membru solicitat sunt
introduse n faa organismului competent pentru soluionarea litigiului ai statului membru
respectiv, potrivit legislaiei n vigoare a acestui stat.
(3)Atunci cnd una dintre aciunile prevzute la alin. (1) a fost introdus n faa organismului
competent al statului membru solicitant, autoritatea solicitant informeaz autoritatea
solicitat cu privire la aceasta i precizeaz care sunt elementele creanei ce nu fac obiectul
contestaiei.
(4)De ndat ce autoritatea solicitat primete informaiile prevzute la alin. (3), fie din partea
autoritii solicitante, fie din partea prii interesate, aceasta suspend procedura de executare
n ceea ce privete partea contestat a creanei, n ateptarea deciziei organismului competent
n materie, cu excepia cazurilor n care autoritatea solicitant formuleaz o cerere contrar,
potrivit alin. (6).
(5)La cererea autoritii solicitante sau n cazul n care se consider necesar de ctre
autoritatea solicitat, fr s se aduc atingere art. 17816, autoritatea solicitat poate recurge la
msuri asigurtorii pentru a garanta recuperarea, n msura n care reglementrile legale n
vigoare n statul membru solicitat permit acest lucru.
(6)Potrivit reglementrilor legale i practicilor administrative n vigoare n statul membru n
care i are sediul, autoritatea solicitant poate cere autoritii solicitate s recupereze o
crean contestat sau o parte contestat a creanei, n msura n care reglementrile legale i
practicile administrative n vigoare n statul membru solicitat permit acest lucru. Orice astfel
de cerere se motiveaz. Dac rezultatul ulterior al contestaiei este favorabil debitorului,
autoritatea solicitant are obligaia de a rambursa orice sum recuperat, precum i de a plti
orice compensaie datorat, potrivit reglementrilor legale n vigoare n statul membru
solicitat.
(7)Dac autoritile competente ale statului membru solicitant sau ale statului membru
solicitat au iniiat o procedur amiabil, iar rezultatul procedurii poate afecta creana cu
privire la care a fost solicitat asisten, msurile de recuperare sunt suspendate sau blocate
pn la ncheierea procedurii respective, cu excepia cazurilor de urgen imediat datorate
fraudei sau insolvenei. n cazul n care msurile de recuperare sunt suspendate sau blocate,
sunt aplicabile prevederile alin. (5).
Art. 17815: Modificarea sau retragerea cererii de asisten pentru recuperare
(1)Autoritatea solicitant informeaz imediat autoritatea solicitat cu privire la orice
modificare ulterioar adus cererii sale de recuperare sau cu privire la retragerea cererii sale,
preciznd motivele modificrii sau retragerii acesteia.
(2)Dac modificarea cererii este rezultatul unei decizii luate de organismul competent
prevzut la art. 17814 alin. (1), autoritatea solicitant comunic decizia respectiv mpreun cu
un titlu uniform revizuit care permite executarea n statul membru solicitat. Autoritatea
solicitat continu msurile de recuperare pe baza titlului revizuit. Msurile asigurtorii sau de
recuperare deja luate pe baza titlului uniform iniial care permite executarea n statul membru
solicitat pot continua pe baza titlului revizuit, cu excepia cazului n care modificarea cererii
se datoreaz lipsei de valabilitate a titlului iniial care permite executarea n statul membru
solicitant sau a titlului uniform iniial care permite executarea n statul membru solicitat.
Dispoziiile art. 17812 i 17814 sunt aplicabile n mod corespunztor.
Art. 17816: Cererea de msuri asigurtorii
(1)La cererea autoritii solicitante, autoritatea solicitat ia msurile asigurtorii necesare,
dac acestea sunt permise de legislaia sa naional i n conformitate cu practicile sale
administrative, pentru a asigura recuperarea n cazul n care creana sau titlul care permite
executarea n statul membru solicitant este contestat() la momentul formulrii cererii sau n
cazul n care creana nu face nc obiectul unui titlu care s permit executarea n statul
membru solicitant, n msura n care sunt, de asemenea, posibile msuri asigurtorii, ntr-o
situaie similar, n temeiul legislaiei naionale i al practicilor administrative ale statului
membru solicitant. Documentul elaborat pentru a permite aplicarea de msuri asigurtorii n
statul membru solicitant i referitor la creana pentru care se solicit asistena reciproc, dac
este cazul, nsoete cererea de msuri asigurtorii n statul membru solicitat. Acest document
nu face obiectul niciunui act de recunoatere, completare sau nlocuire n statul membru
solicitat.
(2)Cererea de msuri asigurtorii poate fi nsoit de alte documente referitoare la crean,
emise n statul membru solicitant.
Art. 17817: Normele aplicabile cererilor de msuri asigurtorii
Pentru aplicarea dispoziiilor art. 17816 sunt aplicabile, n mod corespunztor, dispoziiile art.
17810 alin. (2), art. 17813 alin. (1)-(5), art. 17814 i 17815.
Art. 17818: Limite ale obligaiilor autoritii solicitate
(1)Autoritatea solicitat nu este obligat s acorde asistena prevzut la art. 17810 - art. 17816
dac recuperarea creanei este de natur s genereze, din cauza situaiei debitorului, grave
dificulti de ordin economic sau social n statul membru solicitat, n msura n care
reglementrile legale i practicile administrative n vigoare n respectivul stat membru permit
o astfel de excepie n cazul creanelor naionale.
(2)Autoritatea solicitat nu este obligat s acorde asistena prevzut la art. 1785 i la art.
1787-17816 dac cererea iniial de asisten, potrivit art. 1785, 1787, 1788, 17310 sau 17316, este
efectuat cu privire la creane care au o vechime mai mare de 5 ani, acest termen ncepnd de
la momentul scadenei creanei n statul membru solicitant i pn la momentul cererii iniiale
de asisten. n cazul n care creana sau titlul iniial care permite executarea n statul membru
solicitant sunt contestate, termenul de 5 ani ncepe din momentul n care n statul membru
solicitant se stabilete faptul c nu mai este posibil contestarea creanei sau a titlului care
permite executarea. n cazul n care se acord o amnare a plii sau un plan de ealonare a
plii de ctre autoritile competente din statul membru solicitant, termenul de 5 ani ncepe
din momentul n care ntregul termen de plat a expirat. Cu toate acestea, n aceste cazuri,
autoritatea solicitat nu este obligat s acorde asisten cu privire la creane care sunt mai
vechi de 10 ani, termen calculat de la momentul scadenei creanei n statul membru solicitant.
(3)Un stat membru nu este obligat s acorde asisten dac valoarea total a creanelor
reglementate de prezentul capitol, pentru care se solicit asisten, este mai mic de 1.500
euro.
(4)Autoritatea solicitat informeaz autoritatea solicitant n legtur cu motivele refuzului
unei cereri de asisten.
Art. 17819: Aspecte privind prescripia
(1)Aspectele privind termenele de prescripie sunt reglementate exclusiv de legislaia n
vigoare n statul membru solicitant.
(2)n ceea ce privete suspendarea, ntreruperea sau prelungirea termenului de prescripie,
toate demersurile efectuate n vederea recuperrii creanelor de ctre autoritatea solicitat sau
n numele acesteia, n temeiul unei cereri de asisten, care au drept efect suspendarea,
ntreruperea sau prelungirea termenului de prescripie, n conformitate cu legislaia n vigoare
n statul membru solicitat, sunt considerate a avea acelai efect n statul membru solicitant, cu
condiia ca efectul corespunztor s fie prevzut n reglementrile legale n vigoare n statul
membru solicitant.
(3)Dac suspendarea, ntreruperea sau prelungirea termenului de prescripie nu este posibil
n temeiul reglementrilor legale n vigoare n statul membru solicitat, toate demersurile
efectuate n vederea recuperrii creanelor de ctre autoritatea solicitat sau n numele acesteia
n temeiul unei cereri de asisten care, dac ar fi fost efectuate de ctre autoritatea solicitant
n propriul stat membru sau n numele acesteia, ar fi dus la suspendarea, ntreruperea sau
prelungirea termenului de prescripie, potrivit legislaiei n vigoare n statul membru
solicitant, sunt considerate a fi fost efectuate n statul membru solicitant, n ceea ce privete
efectul respectiv.
(4)Prevederile alin. (2) i (3) nu afecteaz dreptul autoritilor competente din statul membru
solicitant de a lua msuri pentru a suspenda, ntrerupe sau prelungi termenul de prescripie,
potrivit reglementrilor n vigoare n statul membru respectiv.
(5)Autoritatea solicitant i autoritatea solicitat se informeaz reciproc cu privire la orice
aciune care ntrerupe, suspend sau prelungete termenul de prescripie a creanei pentru care
au fost solicitate msuri asigurtorii sau de recuperare sau care poate produce acest efect.
Art. 17820: Costuri
(1)n plus fa de sumele prevzute la art. 17813 alin. (8), autoritatea solicitat urmrete s
recupereze de la debitor cheltuielile legate de recuperare pe care le-a suportat i le reine,
potrivit reglementrilor legale n vigoare din statul membru solicitat.
(2)Statele membre renun reciproc la toate cererile privind rambursarea cheltuielilor rezultate
din asistena reciproc pe care i-o acord potrivit prezentului capitol.
(3)Cu toate acestea, n cazul unor recuperri care creeaz dificulti deosebite, care implic
cheltuieli foarte mari sau care se refer la crima organizat, autoritatea solicitant i
autoritatea solicitat pot s convin asupra unor modaliti de rambursare specifice cazurilor
n spe.
(4)Fr a aduce atingere alin. (2) i (3), statul membru solicitant rmne rspunztor fa de
statul membru solicitat pentru toate cheltuielile i toate pierderile suportate n legtur cu
aciunile recunoscute ca fiind nejustificate, n ceea ce privete fie fondul creanei, fie
valabilitatea titlului emis de autoritatea solicitant care permite executarea i/sau aplicarea de
msuri asigurtorii.
SECIUNEA 5: Dispoziii generale aplicabile tuturor tipurilor de cereri de asisten
Art. 17821: Formulare-tip i mijloace de comunicare
(1)Cererile de informaii n temeiul art. 1785 alin. (1), cererile de notificare n temeiul art. 1788
alin. (1), cererile de recuperare n temeiul art. 17810 alin. (1) sau cererile de msuri asigurtorii
n temeiul art. 17816 alin. (1) se transmit prin mijloace electronice, utilizndu-se un formulartip, cu excepia cazurilor n care acest lucru nu este posibil din motive tehnice. n msura
posibilului, aceste formulare se folosesc i pentru comunicrile ulterioare cu privire la cerere.
(2)Titlul uniform care permite executarea n statul membru solicitat, documentul care permite
aplicarea de msuri asigurtorii n statul membru solicitant i celelalte documente prevzute la
art. 17812 i 17816 se transmit, de asemenea, prin mijloace electronice, cu excepia cazurilor n
care acest lucru nu este posibil din motive tehnice.
(3)Formularul-tip poate fi nsoit, dac este cazul, de rapoarte, declaraii i orice alte
documente sau de copii certificate pentru conformitate sau extrase din acestea, care sunt, de
asemenea, transmise pe cale electronic, cu excepia cazurilor n care acest lucru nu este
posibil din motive tehnice.
(4)Formularele-tip i comunicrile pe cale electronic pot, de asemenea, s fie utilizate pentru
schimbul de informaii n temeiul art. 1786.
(5)Dispoziiile alin. (1)-(4) nu se aplic informaiilor i documentaiei obinute prin prezena
n birourile administrative dintr-un alt stat membru sau prin participarea la anchetele
administrative dintr-un alt stat membru, potrivit art. 1787.
(6)n cazul n care comunicrile nu se efectueaz pe cale electronic sau prin intermediul
formularelor-tip, acest lucru nu va afecta valabilitatea informaiilor obinute sau a msurilor
luate pentru executarea cererii de asisten.
comentariu publicat in lucrarea de DUCA Emilian, Codul de Procedura Fiscala din 10iun-2012, Universul Juridic [+]
Art. 17822: Limba utilizat
(1)Toate cererile de asisten, formularele-tip pentru notificare i titlurile uniforme care permit
executarea n statul membru solicitat sunt trimise n limba oficial sau n una dintre limbile
oficiale ale statului membru solicitat sau sunt nsoite de o traducere n una dintre aceste
limbi. Faptul c anumite pri sunt scrise ntr-o limb alta dect limba oficial sau una dintre
limbile oficiale ale statului membru solicitat nu afecteaz valabilitatea acestora sau a
procedurii, n msura n care acea limb este stabilit de comun acord ntre statele membre
interesate.
(2)Documentele a cror notificare este solicitat potrivit art. 1788 pot fi transmise autoritii
solicitate ntr-o limb oficial a statului membru solicitant.
(3)n cazul n care o cerere este nsoit de alte documente dect cele prevzute la alin. (1) i
(2), autoritatea solicitat poate, dac este necesar, s cear autoritii solicitante o traducere a
acestor documente n limba oficial sau n una dintre limbile oficiale ale statului membru
solicitat sau n orice alt limb asupra creia statele membre interesate au convenit bilateral.
Art. 17823: Divulgarea informaiilor i a documentelor
(1)Informaiile comunicate sub orice form, n temeiul prezentului capitol, sunt reglementate
de obligaia pstrrii secretului fiscal i beneficiaz de protecia acordat informaiilor
similare n temeiul legislaiei naionale a statului membru care le-a primit. Astfel de informaii
pot fi utilizate n scopul aplicrii de msuri asigurtorii sau de executare n privina creanelor
care intr sub incidena prezentului capitol. De asemenea, astfel de informaii pot fi utilizate
pentru evaluarea i impunerea contribuiilor obligatorii la sistemul de securitate social.
(2)Persoanele acreditate n mod corespunztor de Autoritatea de Acreditare de Securitate a
Comisiei Europene pot avea acces la aceste informaii numai n msura n care acest lucru
este necesar pentru ntreinerea i dezvoltarea reelei RCC.
(3)Statul membru care furnizeaz informaiile permite utilizarea acestora n alte scopuri dect
cele prevzute la alin. (1) n statul membru care primete informaiile, n cazul n care, n
temeiul legislaiei statului membru care furnizeaz informaiile, informaiile pot fi utilizate n
scopuri similare.
(4)n cazul n care autoritatea solicitant sau solicitat consider c informaiile obinute n
temeiul prezentului capitol ar putea fi folositoare, n scopurile prevzute la alin. (1), unui al
treilea stat membru, ea poate s transmit respectivele informaii acestui al treilea stat
membru, cu condiia ca transmiterea acestor informaii s fie conform cu normele i
procedurile stabilite n prezentul capitol. Aceasta informeaz statul membru de la care provin
informaiile cu privire la intenia sa de a transmite informaiile respective unui stat membru
ter. Statul membru de la care provin informaiile se poate opune acestei transmiteri a
informaiilor, n termen de 10 zile lucrtoare de la data la care a primit comunicarea din partea
statului membru care dorete s transmit informaiile.
(5)Permisiunea de a utiliza, n temeiul alin. (3), informaii care au fost transmise n temeiul
alin. (4) poate fi acordat numai de ctre statul membru de unde provin informaiile.
(6)Informaiile comunicate sub orice form n temeiul prezentului capitol pot fi invocate sau
utilizate drept probe de toate autoritile din statul membru care primete informaiile, pe
aceeai baz ca i informaiile similare obinute n respectivul stat.
SECIUNEA 6: Dispoziii finale
Art. 17824: Aplicarea altor acorduri privind asistena
(1)Prezentul capitol nu aduce atingere ndeplinirii niciunei obligaii de furnizare de asisten
mai extins, care decurge din acorduri sau nelegeri bilaterale ori multilaterale, inclusiv n
domeniul notificrii actelor judiciare sau extrajudiciare.
(2)n cazul n care Romnia ncheie astfel de acorduri sau nelegeri bilaterale ori multilaterale
cu privire la aspecte reglementate de prezentul capitol i care nu se refer la cazuri
individuale, informeaz fr ntrziere Comisia n acest sens.
(3)Atunci cnd acord asisten reciproc mai extins n temeiul unui acord sau al unei
nelegeri bilateral(e) ori multilateral(e), Romnia poate utiliza reeaua de comunicaii
electronice i formularele-tip adoptate pentru punerea n aplicare a prezentului capitol.
Art. 17825: Norme de aplicare
Normele de aplicare a dispoziiilor art. 1784 alin. (3) i (4), art. 1785 alin. (1), art. 1788, art.
17810, art. 17812 alin. (1) i (2), art. 17813 alin. (5)-(8), art. 17815, art. 17816 alin. (1) i ale art.
17821 alin (1)-(4) sunt normele aprobate de Comisie.
comentariu publicat in lucrarea de DUCA Emilian, Codul de Procedura Fiscala din 10iun-2012, Universul Juridic [+]
Art. 17826: Raportare
(1)Romnia, prin intermediul biroului central de legtur, informeaz Comisia anual, cel
trziu pn la 31 martie, cu privire la urmtoarele:
a)numrul de cereri de informaii, de comunicare i de recuperare sau de msuri asigurtorii
transmise fiecrui stat membru solicitat i primite de la fiecare stat membru solicitant n
fiecare an;
b)valoarea creanelor pentru care se solicit asisten pentru recuperare i sumele recuperate.
(2)Romnia, prin intermediul biroului central de legtur, poate furniza, de asemenea, orice
alte informaii care ar putea fi folositoare pentru a evalua asistena reciproc oferit n temeiul
prezentului capitol.
(la data 01-ian-2012 titlul VIII, capitolul XII completat de Art. I, punctul 80. din Ordonanta
29/2011 )
(la data 20-feb-2008 titlul VIII, capitolul XIII a se vedea referinte de aplicare din Procedura
din 2008 )
(la data 31-oct-2011 Art. 181, alin. (1), litera B. din titlul VIII, capitolul XIII, sectiunea 1
abrogat de Art. 31, punctul 3. din capitolul V din Legea 188/2011 )
(la data 01-ian-2009 Art. 197 din titlul VIII, capitolul XIII, sectiunea 3 a se vedea referinte
de aplicare din Ordinul 3659/2008 )
(la data 01-ian-2012 titlul VIII, capitolul XIII abrogat de Art. I, punctul 81. din Ordonanta
29/2011 )
TITLUL IX: Soluionarea contestaiilor formulate mpotriva actelor administrative fiscale
(la data 24-apr-2013 titlul IX reglementat de Instructiuni din 2013 )
(la data 09-apr-2013 titlul IX reglementat de punctul 15. din Instructiuni din 2011 )
(la data 09-apr-2013 titlul IX reglementat de punctul 14. din Instructiuni din 2011 )
(la data 24-ian-2008 titlul IX a se vedea referinte de aplicare din Ordinul 89/2008 )
CAPITOLUL I: Dreptul la contestaie
Art. 205: Posibilitatea de contestare
(la data 24-apr-2013 Art. 205 din titlul IX, capitolul I reglementat de punctul 1. din
Instructiuni din 2013 )
(la data 09-apr-2013 Art. 205 din titlul IX, capitolul I reglementat de punctul 1. din
Instructiuni din 2011 )
(1)mpotriva titlului de crean, precum i mpotriva altor acte administrative fiscale se poate
formula contestaie potrivit legii. Contestaia este o cale administrativ de atac i nu nltur
dreptul la aciune al celui care se consider lezat n drepturile sale printr-un act administrativ
fiscal sau prin lipsa acestuia, n condiiile legii.
(2)Este ndreptit la contestaie numai cel care consider c a fost lezat n drepturile sale
printr-un act administrativ fiscal sau prin lipsa acestuia.
(3)Baza de impunere i impozitul, taxa sau contribuia stabilite prin decizie de impunere se
contest numai mpreun.
(4)Pot fi contestate n condiiile alin. (3) i deciziile de impunere prin care nu sunt stabilite
impozite, taxe, contribuii sau alte sume datorate bugetului general consolidat.
(5)n cazul deciziilor referitoare la baza de impunere, reglementate potrivit art. 89 alin. (1),
contestaia se poate depune de orice persoan care particip la realizarea venitului.
(6)Bazele de impunere constatate separat ntr-o decizie referitoare la baza de impunere pot fi
atacate numai prin contestarea acestei decizii.
Practica judiciara (947 referinte)
comentariu publicat in lucrarea de DUCA Emilian, Codul de Procedura Fiscala din 10iun-2012, Universul Juridic [+]
prevederi din punctul 1 . (Instructiuni din 2011) la data 2013-04-09 pentru Art. 205 din
titlul IX , capitolul I [+]
prevederi din punctul 1 . (Instructiuni din 2013) la data 2013-04-24 pentru Art. 205 din
titlul IX , capitolul I [+]
Art. 206: Forma i coninutul contestaiei
(la data 24-apr-2013 Art. 206 din titlul IX, capitolul I reglementat de punctul 2. din
Instructiuni din 2013 )
(la data 20-iul-2004 Art. 206 din titlul IX, capitolul I reglementat de partea 74^1 din Norme
Metodologice din 2004 )
(1)Contestaia se formuleaz n scris i va cuprinde:
a)datele de identificare a contestatorului;
b)obiectul contestaiei;
c)motivele de fapt i de drept;
d)dovezile pe care se ntemeiaz;
e)semntura contestatorului sau a mputernicitului acestuia, precum i tampila n cazul
persoanelor juridice. Dovada calitii de mputernicit al contestatorului, persoan fizic sau
juridic, se face potrivit legii.
(2)Obiectul contestaiei l constituie numai sumele i msurile stabilite i nscrise de organul
fiscal n titlul de crean sau n actul administrativ fiscal atacat, cu excepia contestaiei
mpotriva refuzului nejustificat de emitere a actului administrativ fiscal.
(3)Contestaia se depune la organul fiscal, respectiv vamal, al crui act administrativ este
atacat i nu este supus taxelor de timbru.
Practica judiciara (38 referinte)
comentariu publicat in lucrarea de DUCA Emilian, Codul de Procedura Fiscala din 10iun-2012, Universul Juridic [+]
prevederi din partea 74^1 (Norme Metodologice din 2004) la data 2004-07-20 pentru
Art. 206 din titlul IX , capitolul I [+]
prevederi din punctul 2 . (Instructiuni din 2013) la data 2013-04-24 pentru Art. 206 din
titlul IX , capitolul I [+]
Art. 207: Termenul de depunere a contestaiei
(la data 24-apr-2013 Art. 207 din titlul IX, capitolul I reglementat de punctul 3. din
Instructiuni din 2013 )
(la data 09-apr-2013 Art. 207 din titlul IX, capitolul I reglementat de punctul 3. din
Instructiuni din 2011 )
(1)Contestaia se va depune n termen de 30 de zile de la data comunicrii actului
administrativ fiscal, sub sanciunea decderii.
(2)n cazul n care competena de soluionare nu aparine organului emitent al actului
administrativ fiscal atacat, contestaia va fi naintat de ctre acesta, n termen de 5 zile de la
nregistrare, organului de soluionare competent.
(3)n cazul n care contestaia este depus la un organ fiscal necompetent, aceasta va fi
naintat, n termen de 5 zile de la data primirii, organului fiscal emitent al actului
administrativ atacat.
(4)Dac actul administrativ fiscal nu conine elementele prevzute la art. 43 alin. (2) lit. i),
contestaia poate fi depus, n termen de 3 luni de la data comunicrii actului administrativ
fiscal, la organul fiscal emitent al actului administrativ atacat.
(la data 17-sep-2011 Art. 207, alin. (4) din titlul IX, capitolul I modificat de Art. I, punctul
82. din Ordonanta 29/2011 )
Practica judiciara (94 referinte)
comentariu publicat in lucrarea de DUCA Emilian, Codul de Procedura Fiscala din 10iun-2012, Universul Juridic [+]
prevederi din punctul 3 . (Instructiuni din 2011) la data 2013-04-09 pentru Art. 207 din
titlul IX , capitolul I [+]
prevederi din punctul 3 . (Instructiuni din 2013) la data 2013-04-24 pentru Art. 207 din
titlul IX , capitolul I [+]
Art. 208: Retragerea contestaiei
(la data 24-apr-2013 Art. 208 din titlul IX, capitolul I reglementat de punctul 4. din
Instructiuni din 2013 )
(la data 09-apr-2013 Art. 208 din titlul IX, capitolul I reglementat de punctul 4. din
Instructiuni din 2011 )
(31)Competena de soluionare a contestaiilor prevzut la alin. (1) se poate delega altui organ
de soluionare prevzut la alin. (1), n condiiile stabilite prin ordinul preedintelui Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal. Contestatorul i persoanele introduse n procedura de
soluionare a contestaiei sunt informai cu privire la schimbarea competenei de soluionare a
contestaiei.
(la data 17-sep-2011 Art. 209, alin. (3) din titlul IX, capitolul II completat de Art. I, punctul
84. din Ordonanta 29/2011 )
(la data 21-oct-2011 Art. 209, alin. (3^1) din titlul IX, capitolul II a se vedea referinte de
aplicare din Ordinul 3333/2011 )
(4)Contestaiile formulate mpotriva actelor administrative fiscale emise de autoritile
administraiei publice locale, precum i de alte autoriti publice care, potrivit legii,
administreaz creane fiscale se soluioneaz de ctre aceste autoriti.
(5)Cuantumul sumelor prevzute la alin. (1) se actualizeaz prin hotrre a Guvernului.
Practica judiciara (67 referinte)
comentariu publicat in lucrarea de DUCA Emilian, Codul de Procedura Fiscala din 10iun-2012, Universul Juridic [+]
prevederi din partea 75^1 (Norme Metodologice din 2004) la data 2004-07-20 pentru
Art. 209 din titlul IX , capitolul II [+]
prevederi din punctul 5 . (Instructiuni din 2011) la data 2013-04-09 pentru Art. 209 din
titlul IX , capitolul II [+]
prevederi din punctul 5 . (Instructiuni din 2013) la data 2013-04-24 pentru Art. 209 din
titlul IX , capitolul II [+]
Art. 210: Decizia sau dispoziia de soluionare
(la data 24-apr-2013 Art. 210 din titlul IX, capitolul II reglementat de punctul 6. din
Instructiuni din 2013 )
(la data 20-iul-2004 Art. 210 din titlul IX, capitolul II reglementat de partea 76^1 din Norme
Metodologice din 2004 )
(1)n soluionarea contestaiei, organul competent se pronun prin decizie sau dispoziie,
dup caz.
(2)Decizia sau dispoziia emis n soluionarea contestaiei este definitiv n sistemul cilor
administrative de atac.
Practica judiciara (34 referinte)
comentariu publicat in lucrarea de DUCA Emilian, Codul de Procedura Fiscala din 10iun-2012, Universul Juridic [+]
prevederi din partea 76^1 (Norme Metodologice din 2004) la data 2004-07-20 pentru
Art. 210 din titlul IX , capitolul II [+]
prevederi din punctul 6 . (Instructiuni din 2013) la data 2013-04-24 pentru Art. 210 din
titlul IX , capitolul II [+]
Art. 211: Forma i coninutul deciziei de soluionare a contestaiei
(la data 24-apr-2013 Art. 211 din titlul IX, capitolul II reglementat de punctul 7. din
Instructiuni din 2013 )
(la data 09-apr-2013 Art. 211 din titlul IX, capitolul II reglementat de punctul 7. din
Instructiuni din 2011 )
(1)Decizia de soluionare a contestaiei se emite n form scris i va cuprinde: preambulul,
considerentele i dispozitivul.
(2)Preambulul cuprinde: denumirea organului nvestit cu soluionarea, numele sau denumirea
contestatorului, domiciliul fiscal al acestuia, numrul de nregistrare a contestaiei la organul
de soluionare competent, obiectul cauzei, precum i sinteza susinerilor prilor atunci cnd
organul competent de soluionare a contestaiei nu este organul emitent al actului atacat.
(la data 01-ian-2012 Art. 227, alin. (5) din titlul XI abrogat de Art. I, punctul 91. din
Ordonanta 29/2011 )
(la data 01-ian-2012 Art. 227, alin. (6) din titlul XI abrogat de Art. I, punctul 91. din
Ordonanta 29/2011 )
(la data 01-ian-2012 Art. 227, alin. (7) din titlul XI abrogat de Art. I, punctul 91. din
Ordonanta 29/2011 )
(la data 01-ian-2012 Art. 227, alin. (8) din titlul XI abrogat de Art. I, punctul 91. din
Ordonanta 29/2011 )
(la data 01-ian-2012 Art. 227, alin. (9) din titlul XI abrogat de Art. I, punctul 91. din
Ordonanta 29/2011 )
(la data 01-ian-2012 Art. 227, alin. (10) din titlul XI abrogat de Art. I, punctul 91. din
Ordonanta 29/2011 )
(la data 01-ian-2012 Art. 227, alin. (11) din titlul XI abrogat de Art. I, punctul 91. din
Ordonanta 29/2011 )
Practica judiciara (7 referinte)
comentariu publicat in lucrarea de DUCA Emilian, Codul de Procedura Fiscala din 10iun-2012, Universul Juridic [+]
Art. 228: Acte normative de aplicare
(1)n aplicarea prezentului cod, Guvernul adopt norme metodologice de aplicare, n termen
de 30 de zile de la data publicrii n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, a legii de
aprobare a prezentei ordonane.
(2)Formularele necesare i instruciunile de utilizare a acestora privind administrarea
creanelor fiscale se aprob prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal.
(la data 01-ian-2008 Art. 228, alin. (2) din titlul XI modificat de Art. I, punctul 38. din
sectiunea 1 din Ordonanta 47/2007 )
(la data 21-ian-2008 Art. 228, alin. (2) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din
Ordinul 1/2008 )
(la data 30-ian-2008 Art. 228, alin. (2) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din
Ordinul 101/2008 )
(la data 26-feb-2008 Art. 228, alin. (2) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din
Ordinul 254/2008 )
(la data 16-iul-2008 Art. 228, alin. (2) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din
Ordinul 1032/2008 )
(la data 05-ian-2009 Art. 228, alin. (2) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din
Ordinul 1752/2008 )
(la data 07-mai-2009 Art. 228, alin. (2) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din
Ordinul 843/2009 )
(la data 27-mai-2009 Art. 228, alin. (2) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din
Ordinul 1128/2009 )
(la data 23-iul-2009 Art. 228, alin. (2) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din
Ordinul 1340/2009 )
(la data 25-aug-2009 Art. 228, alin. (2) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din
Ordinul 1438/2009 )
(la data 26-aug-2009 Art. 228, alin. (2) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din
Ordinul 1415/2009 )
(la data 15-ian-2010 Art. 228, alin. (2) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din
Ordinul 3/2010 )
(la data 15-ian-2010 Art. 228, alin. (2) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din
Ordinul 7/2010 )
(la data 15-ian-2010 Art. 228, alin. (2) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din
Procedura din 2010 )
(la data 15-ian-2010 Art. 228, alin. (2) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din
Ordinul 5/2010 )
(la data 15-ian-2010 Art. 228, alin. (2) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din
Ordinul 4/2010 )
(la data 15-ian-2010 Art. 228, alin. (2) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din
Procedura din 2010 )
(la data 15-ian-2010 Art. 228, alin. (2) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din
Ordinul 6/2010 )
(la data 15-ian-2010 Art. 228, alin. (2) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din
Procedura din 2010 )
(la data 26-ian-2010 Art. 228, alin. (2) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din
Ordinul 75/2010 )
(la data 29-ian-2010 Art. 228, alin. (2) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din
Ordinul 76/2010 )
(la data 12-mai-2010 Art. 228, alin. (2) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din
Ordinul 1803/2010 )
(la data 29-iun-2010 Art. 228, alin. (2) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din
Ordinul 2101/2010 )
(la data 21-oct-2010 Art. 228, alin. (2) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din
Ordinul 2600/2010 )
(la data 11-ian-2011 Art. 228, alin. (2) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din
Ordinul 13/2011 )
(la data 04-feb-2011 Art. 228, alin. (2) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din
Ordinul 183/2011 )
(la data 08-feb-2011 Art. 228, alin. (2) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din
Ordinul 233/2011 )
(la data 09-feb-2011 Art. 228, alin. (2) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din
Ordinul 1081/2011 )
(la data 18-apr-2011 Art. 228, alin. (2) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din
Ordinul 1967/2011 )
(la data 23-sep-2011 Art. 228, alin. (2) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din
Ordinul 3154/2011 )
(la data 23-sep-2011 Art. 228, alin. (2) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din
Ordinul 3162/2011 )
(la data 03-oct-2011 Art. 228, alin. (2) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din
Ordinul 3193/2011 )
(la data 03-oct-2011 Art. 228, alin. (2) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din
Ordinul 3194/2011 )
(la data 10-oct-2011 Art. 228, alin. (2) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din
Ordinul 3253/2011 )
(la data 09-nov-2011 Art. 228, alin. (2) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din
Ordinul 3395/2011 )
(la data 18-nov-2011 Art. 228, alin. (2) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din
Ordinul 3392/2011 )
(la data 25-ian-2012 Art. 228, alin. (2) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din
Ordinul 53/2012 )
(la data 11-mai-2012 Art. 228, alin. (2) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din
Ordinul 640/2012 )
(la data 23-mai-2012 Art. 228, alin. (2) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din
Ordinul 714/2012 )
(la data 16-oct-2012 Art. 228, alin. (2) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din
Ordinul 1529/2012 )
(la data 26-nov-2012 Art. 228, alin. (2) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din
Ordinul 1790/2012 )
(la data 28-nov-2012 Art. 228, alin. (2) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din
Ordinul 1714/2012 )
(la data 27-dec-2012 Art. 228, alin. (2) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din
Ordinul 1950/2012 )
(la data 11-ian-2013 Art. 228, alin. (2) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din
Ordinul 8/2013 )
(la data 18-mar-2013 Art. 228, alin. (2) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din Art.
1 din Ordinul 296/2013 )
(la data 08-mai-2013 Art. 228, alin. (2) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din
Ordinul 393/2013 )
(la data 12-iun-2013 Art. 228, alin. (2) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din
Ordinul 607/2013 )
(la data 02-aug-2013 Art. 228, alin. (2) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din
Ordinul 938/2013 )
(la data 29-aug-2013 Art. 228, alin. (2) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din
Ordinul 2223/2013 )
(la data 29-aug-2013 Art. 228, alin. (2) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din
Ordinul 2224/2013 )
(21)Pentru aplicarea Codului de procedur fiscal, preedintele Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal poate emite ordine.
(la data 25-mai-2009 Art. 228, alin. (2) din titlul XI completat de Art. I, punctul 15. din
capitolul I din Ordonanta urgenta 46/2009 )
(22)Prin ordin al ministrului administraiei i internelor i al ministrului finanelor publice se
pot emite norme pentru administrarea creanelor fiscale ale unitilor administrativ-teritoriale
sau, dup caz, ale subdiviziunilor administrativ-teritoriale ale municipiilor.
(la data 17-sep-2011 Art. 228, alin. (2^1) din titlul XI completat de Art. I, punctul 92. din
Ordonanta 29/2011 )
(la data 25-nov-2011 Art. 228, alin. (2^2) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din
Ordinul 259/2011 )
(la data 25-nov-2011 Art. 228, alin. (2^2) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din
Ordinul 2842/2011 )
(3)Formularele necesare i instruciunile de utilizare a acestora, pentru administrarea
impozitelor i taxelor locale, se aprob prin ordin comun al ministrului internelor i reformei
administrative i ministrului economiei i finanelor.
(la data 27-dec-2006 Art. 228, alin. (3) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din
Ordinul 2052 bis/2006 )
(la data 29-mai-2009 Art. 228, alin. (3) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din
Ordinul 767/2009 )
(la data 29-mai-2009 Art. 228, alin. (3) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din
Ordinul 75/2009 )
(4)Formularele necesare i instruciunile de utilizare a acestora, privind realizarea creanelor
bugetului general consolidat administrate de alte organe, se aprob prin ordin al ministrului de
resort sau al conductorului instituiei publice, dup caz.
(la data 16-aug-2006 Art. 228, alin. (4) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din
Ordinul 657/2006 )
(la data 25-aug-2006 Art. 228, alin. (4) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din
Ordinul 658/2006 )
(la data 28-iul-2008 Art. 228, alin. (4) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din
Ordinul 449/2008 )
(la data 11-apr-2010 Art. 228, alin. (4) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din
Decizia 199/2010 )
(la data 12-iun-2013 Art. 228, alin. (4) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din
Ordinul 1356/2013 )
(la data 17-sep-2011 Art. 228, alin. (5) din titlul XI abrogat de Art. I, punctul 93. din
Ordonanta 29/2011 )
Art. 229: Scutirea organelor fiscale de plata taxelor
Organele fiscale sunt scutite de taxe, tarife, comisioane sau cauiuni pentru cererile, aciunile
i orice alte msuri pe care le ndeplinesc n vederea administrrii creanelor fiscale, cu
excepia celor privind comunicarea actului administrativ fiscal.
Practica judiciara (24 referinte)
comentariu publicat in lucrarea de DUCA Emilian, Codul de Procedura Fiscala din 10iun-2012, Universul Juridic [+]
Art. 230: nscrierea creanelor la Arhiva Electronic de Garanii Reale Mobiliare
Pentru creanele fiscale administrate de ctre Ministerul Economiei i Finanelor, acesta este
autorizat ca operator care, prin unitile sale teritoriale, ca ageni mputernicii, s nscrie
creane cuprinse n titluri executorii la Arhiva Electronic de Garanii Reale Mobiliare.
Practica judiciara (6 referinte)
comentariu publicat in lucrarea de DUCA Emilian, Codul de Procedura Fiscala din 10iun-2012, Universul Juridic [+]
Art. 231: Dispoziii privind termenele
(la data 22-dec-2008 Art. 231 din titlul XI reglementat de punctul 1. din Decizia 2/2008 )
Termenele n curs la data intrrii n vigoare a prezentului cod se calculeaz dup normele
legale n vigoare la data cnd au nceput s curg.
Practica judiciara (2 referinte)
comentariu publicat in lucrarea de DUCA Emilian, Codul de Procedura Fiscala din 10iun-2012, Universul Juridic [+]
Art. 232: Confiscri
(1)Confiscrile dispuse potrivit legii se duc la ndeplinire de ctre organele care au dispus
confiscarea. Confiscrile dispuse de procurori sau de instanele de judecat se duc la
ndeplinire de ctre Ministerul Economiei i Finanelor, Ministerul Internelor i Reformei
Administrative sau, dup caz, de ctre alte autoriti publice abilitate de lege, prin organele
competente, stabilite prin ordin comun al conductorilor instituiilor n cauz, iar valorificarea
se face de organele competente ale Ministerului Economiei i Finanelor, conform legii.
(2)n situaia n care confiscrile dispuse de procurori sau de instanele de judecat privesc
sume exprimate n moned strin, sumele se vor converti n lei la cursul de schimb
comunicat de Banca Naional a Romniei, valabil la data rmnerii definitive a msurii
confiscrii.
(3)Sumele confiscate, precum i cele realizate din valorificarea bunurilor confiscate, mai puin
cheltuielile impuse de ducerea la ndeplinire i de valorificare, se fac venit la bugetul de stat
sau bugetele locale, dup caz, conform legii.
Art. 233: Constatarea faptelor ce pot constitui infraciuni
Constatarea faptelor ce pot constitui infraciuni n condiiile art. 2961 din Legea nr. 571/2003,
cu modificrile i completrile ulterioare, este de competena organelor fiscale din cadrul
(2)n situaia contestaiilor aflate n curs de soluionare formulate mpotriva actelor de control
prin care au fost reverificate aceeai perioad i acelai tip de obligaie fiscal i pentru care
din instrumentarea cauzelor penale de ctre organele competente nu rezult existena
prejudiciului, se vor menine obligaiile stabilite anterior.
Art. 239: Dispoziii tranzitorii privind executarea silit
Executrile silite, n curs la data intrrii n vigoare a prezentului cod, se continu potrivit
dispoziiilor acestuia, actele ndeplinite anterior rmnnd valabile.
comentariu publicat in lucrarea de DUCA Emilian, Codul de Procedura Fiscala din 10iun-2012, Universul Juridic [+]
Art. 240: Intrarea n vigoare
Prezentul cod intr n vigoare la data de 1 ianuarie 2004. Dispoziiile titlului X "Sanciuni"
intr n vigoare la data de 10 ianuarie 2004.
Art. 241: Conflictul temporal al actelor normative
(la data 20-iul-2004 Art. 241 din titlul XI reglementat de partea 78^1 din Norme
Metodologice din 2004 )
Reglementrile emise n temeiul ordonanelor i ordonanelor de urgen prevzute la art. 242
rmn aplicabile pn la data aprobrii actelor normative de aplicare a prezentului cod,
prevzute la art. 228, n msura n care nu contravin prevederilor acestuia.
Practica judiciara (1 referinte)
prevederi din partea 78^1 (Norme Metodologice din 2004) la data 2004-07-20 pentru
Art. 241 din titlul XI [+]
Art. 242: Abrogri
La data intrrii n vigoare a prezentului cod se abrog:
a)Ordonana Guvernului nr. 82/1998 privind nregistrarea fiscal a pltitorilor de impozite i
taxe, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 712 din 1 octombrie 2002, cu
modificrile i completrile ulterioare;
b)Ordonana Guvernului nr. 68/1997 privind procedura de ntocmire i depunere a
declaraiilor de impozite i taxe, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.
121 din 24 martie 1999, cu modificrile i completrile ulterioare;
c)Ordonana Guvernului nr. 61/2002 privind colectarea creanelor bugetare, republicat n
Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 582 din 14 august 2003, cu modificrile i
completrile ulterioare;
d)Ordonana Guvernului nr. 70/1997 privind controlul fiscal, publicat n Monitorul Oficial al
Romniei, Partea I, nr. 227 din 30 august 1997, aprobat cu modificri i completri prin
Legea nr. 64/1999, cu modificrile i completrile ulterioare;
e)Ordonana de urgen a Guvernului nr. 13/2001 privind soluionarea contestaiilor mpotriva
msurilor dispuse prin actele de control sau de impunere ntocmite de organele Ministerului
Finanelor Publice, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 62 din 6 februarie
2001, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 506/2001, cu modificrile i
completrile ulterioare;
f)Ordonana Guvernului nr. 39/2003 privind procedurile de administrare a creanelor
bugetelor locale, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 66 din 2 februarie
2003, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 358/2003;
g)pct. 5 din cap. I al anexei la Legea nr. 117/1999 privind taxele extrajudiciare de timbru,
publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 321 din 6 iulie 1999, cu modificrile
i completrile ulterioare;
h)art. 3 din Legea nr. 87/1994 privind combaterea evaziunii fiscale, republicat n Monitorul
Oficial al Romniei, Partea I, nr. 545 din 29 iulie 20035);
i)art. IV alin. (1)-(5) din Ordonana Guvernului nr. 29/2004 pentru reglementarea unor msuri
financiare, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 116/2004, publicat n
Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 90 din 31 ianuarie 2004;
j)art. 246 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicat n Monitorul Oficial al
Romniei, Partea I, nr. 927 din 23 decembrie 2003;
k)art. 61 alin. (3) din Legea nr. 141/1997 privind Codul vamal al Romniei, publicat n
Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 180 din 1 august 1997, cu modificrile i
completrile ulterioare6);
l)cap. III "Contravenii i sanciuni" din Legea nr. 87/1994 pentru combaterea evaziunii
fiscale, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 545 din 29 iulie 2003, cu
modificrile ulterioare7).
-****NOT:
Reproducem mai jos dispoziiile tranzitorii i finale ale actelor normative modificatoare ale
Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat n
Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 863 din 26 septembrie 2005, precum i nota de
transpunere a directivelor, care nu sunt ncorporate n textul republicat al acesteia.
1.- Art. II din Legea nr. 158/2006 privind aprobarea Ordonanei de urgen a Guvernului nr.
165/2005 pentru modificarea Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur
fiscal, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 444 din 23 mai 2006:
"- Art. II
(1)Dispoziiile prezentei legi intr n vigoare la 30 de zile de la data publicrii n Monitorul
Oficial al Romniei, Partea I, i se aplic actelor de procedur ndeplinite ncepnd cu aceast
dat. Prin excepie, dispoziiile art. 1091 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul
de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare8), se aplic de la
data de nti a lunii urmtoare celei n care a intrat n vigoare prezenta lege.
(2)Suspendarea executrii actului administrativ fiscal dispus de organul de soluionare a
contestaiei nainte de intrarea n vigoare a prezentei legi continu s i produc efectele pn
la soluionarea contestaiei."
2.- Art. III i IV din Ordonana Guvernului nr. 35/2006 pentru modificarea i completarea
Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, publicat n Monitorul
Oficial al Romniei, Partea I, nr. 675 din 7 august 2006, rectificat n Monitorul Oficial al
Romniei, Partea I, nr. 742 din 31 august 2006, aprobat cu modificri i completri prin
Legea nr. 505/2006, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 1.054 din 30
decembrie 2006.
"- Art. III
Prezenta ordonan intr n vigoare la 30 de zile de la data publicrii n Monitorul Oficial al
Romniei, Partea I, cu urmtoarele excepii:
a)dispoziiile art. 17419 i 17424 de la pct. 36 al art. I9), care intr n vigoare la 3 zile de la data
publicrii n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I;
b)pct. 2-410), 911), 1212) i 3613), cu excepiile prevzute la lit. a), ale art. I, care intr n vigoare
la data de 1 ianuarie 2007.
- Art. IV
(1)Pe data intrrii n vigoare a prezentei ordonane se abrog dispoziiile art. 261 alin. (3) din
Legea nr. 95/2006 privind reforma n domeniul sntii, publicat n Monitorul Oficial al
Romniei, Partea I, nr. 372 din 28 aprilie 2006.
(2)Pe data de 1 ianuarie 2007 se abrog:
a)dispoziiile art. 70 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur
fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;
b)dispoziiile art. 9 alin. (2) i ale art. 12 alin. (2) din Legea nr. 359/2004 privind simplificarea
formalitilor la nregistrarea n registrul comerului a persoanelor fizice, asociaiilor familiale
i persoanelor juridice, nregistrarea fiscal a acestora, precum i la autorizarea funcionrii
persoanelor juridice, cu modificrile i completrile ulterioare, publicat n Monitorul Oficial
al Romniei, Partea I, nr. 839 din 13 septembrie 2004;
c)dispoziiile art. 1711 alin. (4) teza a doua14) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind
Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i
cu cele aduse prin prezenta ordonan".
3.Nota de transpunere a directivelor din cuprinsul Ordonanei Guvernului nr. 35/2006 pentru
modificarea i completarea Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur
fiscal, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 675 din 7 august 2006,
rectificat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 742 din 31 august 2006, aprobat cu
modificri i completri prin Legea nr. 505/2006, publicat n Monitorul Oficial al Romniei,
Partea I, nr. 1054 din 30 decembrie 2006:
"- Art. I pct. 3615) din prezenta ordonan transpune Directiva Consiliului 76/308/CEE privind
asistena mutual n materie de recuperare a creanelor privind anumite cotizaii, drepturi, taxe
i alte msuri, publicat n Jurnalul Oficial al Comunitilor Europene nr. L073 din 19 martie
1976, amendat prin: Directiva Consiliului 79/1071/CEE i Directiva Consiliului 2001/44/CE.
- Art. I pct. 3615) din prezenta ordonan transpune i Directiva Comisiei 2002/94/CE de
stabilire a normelor de aplicare a anumitor dispoziii din Directiva Consiliului 76/308/CEE,
publicat n Jurnalul Oficial al Uniunii Europene nr. L 337 din 13 decembrie 2002, cu
excepia anexelor I-IV, care vor fi transpuse prin ordin al ministrului finanelor publice pentru
aprobarea formularelor utilizate pentru recuperarea creanelor, n sensul cap. XIII din titlul
VIN al Codului de procedur fiscal."
_____
*) Republicat n temeiul art. V din Ordonana Guvernului nr. 35/2006 pentru modificarea i
completarea Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, publicat
n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 675 din 7 august 2006, rectificat n Monitorul
Oficial al Romniei, Partea I, nr. 742 din 31 august 2006, aprobat cu modificri i completri
prin Legea nr. 505/2006, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 1.054 din 30
decembrie 2006, dndu-se textelor o nou numerotare.
Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal a fost republicat n
Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 863 din 26 septembrie 2005, rectificat n
Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 974 din 2 noiembrie 2005, i a mai fost modificat
prin: Ordonana de urgen a Guvernului nr. 129/2005 pentru modificarea i completarea
Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, publicat n Monitorul
Oficial al Romniei, Partea I, nr. 887 din 4 octombrie 2005, aprobat cu modificri i
completri prin Legea nr. 166/2006, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.
436 din 19 mai 2006; Ordonana de urgen a Guvernului nr. 165/2005 pentru modificarea
Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, publicat n Monitorul
Oficial al Romniei, Partea I, nr. 1.100 din 6 decembrie 2005, aprobat cu modificri i
completri prin Legea nr. 158/2006, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.
444 din 23 mai 2006, rectificat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 606 din 13
iulie 2006; Ordonana de urgen a Guvernului nr. 181/2005 pentru completarea art. 1 din
Ordonana de urgen a Guvernului nr. 59/2005 privind unele msuri de natur fiscal i
financiar pentru punerea n aplicarea Legii nr. 348/2004 privind denominarea monedei
naionale, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 1.171 din 23 decembrie
2005, respins prin Legea nr. 185/2006, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I,
nr. 443 din 23 mai 2006; Legea nr. 15/2006 pentru aprobarea Ordonanei de urgen a
Guvernului nr. 59/2005 privind unele msuri de natur fiscal i financiar pentru punerea n
aplicare a Legii nr. 348/2004 privind denominarea monedei naionale, publicat n Monitorul
Oficial al Romniei, Partea I, nr. 56 din 20 ianuarie 2006; Ordonana de urgen a Guvernului
nr. 22/2006 pentru completarea Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de
procedur fiscal, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 271 din 27 martie
2006, rectificat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 318 din 10 aprilie 2006,
aprobat cu modificri prin Legea nr. 338/2006, publicat n Monitorul Oficial al Romniei,
Partea I, nr. 629 din 20 iulie 2006; Legea nr. 343/2006 pentru modificarea i completarea
Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I,
nr. 662 din 1 august 2006, rectificat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 765 din 7
septembrie 2006.
**) Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal a fost publicat n Monitorul Oficial al Romniei,
Partea I, nr. 927 din 23 decembrie 2003.
1)
Sumele sunt exprimate n moned veche.
2)
n conformitate cu dispoziiile art. IV alin. (2) din Legea nr. 210/2005 privind aprobarea
Ordonanei Guvernului nr. 20/2005 pentru modificarea i completarea Ordonanei Guvernului
nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, publicat n Monitorul Oficial al Romniei,
Partea I, nr. 580 din 5 iulie 2005, noiunile de "dobnzi i/sau penaliti de ntrziere" se
nlocuiesc cu noiunea de "majorri de ntrziere".
3)
Prin Legea nr. 158/2006 privind aprobarea Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 165/2005
pentru modificarea Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal,
publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 444 din 23 mai 2006, dup art. 68 a
fost introdus art. 681 - Termenul de soluionare a cererilor contribuabililor, care a preluat, n
esen, dispoziiile alin. (1) i alin. (2) de la art. 199.
Avnd n vedere c, n prezent, termenul de soluionare a cererilor contribuabililor este
prevzut la art. 70, trimiterea de la art. 124 alin. (1) se consider fcut la art. 70.
4)
Legea nr. 143/1999 privind ajutorul de stat, republicat n Monitorul Oficial al Romniei,
Partea I, nr. 744 din 16 august 2005, a fost abrogat prin Ordonana de urgen a Guvernului
nr. 117/2006 privind procedurile naionale n domeniul ajutorului de stat, publicat n
Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 1.042 din 28 decembrie 2006.
5)
Legea nr. 87/1994 pentru combaterea evaziunii fiscale, republicat n Monitorul Oficial al
Romniei, Partea I, nr. 545 din 29 iulie 2003, a fost abrogat prin Legea nr. 241/2005 pentru
prevenirea i combaterea evaziunii fiscale, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea
I, nr. 672 din 27 iulie 2005.
6)
Legea nr. 141/1997 privind Codul vamal al Romniei, publicat n Monitorul Oficial al
Romniei, Partea I, nr. 180 din 1 august 1997, a fost abrogat prin Legea nr. 86/2006 privind
Codul vamal al Romniei, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 350 din 19
aprilie 2006.
7)
Legea nr. 87/1994 pentru combaterea evaziunii fiscale, republicat n Monitorul Oficial al
Romniei, Partea I, nr. 545 din 29 iulie 2003, a fost abrogat prin Legea nr. 241/2005 pentru
prevenirea i combaterea evaziunii fiscale, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea
I, nr. 672 din 27 iulie 2005.
8)
- Art. 1091 a devenit n forma republicat art. 112.
9)
- Art. 17419 i 17424 au devenit n forma republicat art. 197 i art. 202.
10)
Pct. 2 se refer la art. 31 alin. (1) lit. a1) devenit n forma republicat art. 31 alin. (1) lit. b);
pct. 3 se refer la art. 31 alin. (1) lit. c) devenit n forma republicat art. 31 alin. (1) lit. d); pct.
31 se refer la art. 33 alin. (2); pct. 4 se refer la art. 36 alin. (3).
11)
Pct. 9 se refer la art. 69 alin. (1) lit. e) devenit n forma republicat art. 72 alin. (1) lit. e).
12)
Pct. 12 se refer la art. 109 alin. (7) i (8) devenit n forma republicat art. 111 alin. (7) i
(8).
13)
Pct. 36 se refer la art. 1741-17426 devenite n forma republicat art. 179-204.
14)
- Art. 1711 alin. (4) a devenit n forma republicat art. 175 alin. (4).
Pct. 36 se refer la art. 1741-17426 devenite n forma republicat art. 179-204.
Publicat n Monitorul Oficial cu numrul 513 din data de 31 iulie 2007
prevederi din Actul (Decizia 2/2005) la data 2005-10-14 pentru Actul [+]
15)