Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Lucrarea este axat pe exemplul S.C. METAL ADION S.R.L. care are ca obiect de
activitate operatiuni de mecnica generala (cod CAEN 2562).
Societatea comercial aplic Reglementrile contabile simplificate armonizate cu
directivele europene aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 306/2002.
Capitalul societii este integral privat i a fost depus integral de ctre asociai care sunt
rezideni.
Furnizorii de materii prime, materiale consumabile sunt din Romnia.
Desfacerea produselor finite se realizeaz ctre clieni din Romnia i se efectueaz de
la sediul societii i/sau prin delegai ai societii angajai cu contracte de munc ca distribuitori.
Societatea comercial utilizeaz ca metod de amortizare a imobilizrilor corporale
metoda liniar, iar ca metod de eviden a stocurilor metoda inventarului permanent.
Contabilitatea analitic a stocurilor este organizat dup metoda cantitativ-valoric.
Produsele finite obinute din procesul de producie sunt evaluate i nregistrate la costul
estimat (standard, planificat).
Mrfurile de la magazinul propriu de desfacere cu amnuntul sunt contabilizate la
preul cu amnuntul. Magazinul este aprovizionat cu mrfuri prin transferul de produse finite
obinute din procesul de producie.
Operaiile economice care fac obiectul nregistrrii n contabilitate sunt limitate la
nivelul unei luni calendaristice, respectiv luna ianuarie a anului curent.
Pentru nelegerea metodologiei de nregistrare n contabilitate, operaiile sunt
prezentate pentru un interval de timp din luna de referin pe zile calendaristice, iar pentru un alt
interval de timp n mod cumulat. Prezentarea n mod cumulat a fost determinat de caracterul de
repetabilitate al operaiilor economice i de necesitatea simplificrii calculelor, ntocmirii
documentelor primare i nregistrrii n contabilitate.
Rezolvarea temei s-a realizat prin parcurgerea urmtoarelor etape:
a) nscrierea soldurilor iniiale ale conturilor sintetice i analitice n fiele de conturi
(fie de magazie, fie cantitativ-valorice, fie pentru mijloace fixe, fie de conturi
sintetice).
b) ntocmirea documentelor primare care atest derularea operaiilor economice
(facturi; note de recepie i constatare de diferene; bonuri de consum; bonuri de
predare, transfer, restituire).
c) ntocmirea documentelor centralizatoare jurnale auxiliare (jurnalul pentru
cumprri, jurnalul pentru vnzri).
d) reflectarea operaiilor economice cronologic i sistematic. nregistrarea cronologic
s-a realizat prin ntocmirea Registrului-jurnal, iar nregistrarea sistematic n fiele
de conturi care constituie Cartea Mare.
e) ntocmirea balanei de verificare cu patru serii de egaliti.
Dup cum se cunoate, societile comerciale ntocmesc la sfritul anului situaiile
financiare. Cu toate c operaiile nregistrate se refer numai la luna mai, s-a considerat, din
punct de vedere didactic, c este util i ntocmirea bilanului contabil i a contului de profit i
pierdere.
200 lei
40 lei
50.000 lei`
151.400 lei
240.000 lei (C)
260 lei
8.500 lei
100.000 lei
100.000 lei
50.000 lei
124.980 lei
214 Mobilier
8.000 lei
14.000 lei
4.500 lei
401 Furnizori
411 Clienti
100.000 lei
190.000 lei
32.400 lei
50.000 lei
100.000 lei
50.000 lei
180.000 lei
50.000 lei
Contul 213.02 Aparate si instalatii de masura, control si reglare 50.000 lei, din care:
Fonta 2.500
Otel 2.000
5 mai
6. S.C. METAL ADION SRL livreaz clienilor interni 100 buci saibe
astfel:
- SC GRUP CONSTRUCT SRL 50 buci preul de livrare 14
lei/buc. + TVA 24% - factura nr. 3/5/05
- SC INSTALSOMET SRL 50 buci preul de livrare 14 lei/buc. +
TVA 24% - factura nr. 4/5/05.
7. oferul Adrian Gheorghe justific cu bonul nr. 156/5/05 emis de
Petrom alimentarea cu benzin a mijlocului de transport n sum de
1.000 lei.
8. Factura nr. 34/5/05 emis de SC RULMEXIM SRL indic livrarea
cantitii de 600 kg. fonta, preul unitar fr TVA 10 lei/kg., TVA 24%.
S.C. METAL ADION SRL a recepionat cantitatea de 600 kg. fonta,
fiind emis nota de recepie nr. 2/5/05.
9. Factura nr. 24/5/05 emis de SC TEHNO SRL indic livrarea
cantitii de 300 kg otel, preul de livrare fr TVA - 10 lei/kg., TVA
24%. S.C. METAL ADION SRL a receptionat cantitatea de 300 kg.
otel, fiind emis nota de recepie nr. 3/5/05.
10.
Extrasul de cont confirm ncasarea sumei de 190.000 lei pentru
mrfurile livrate n anul precedent, din care 30.000 lei de la SC
AROMET SRL, 30.000 lei de la SC METIVOX SRL, 40.000 lei de la
SC INSTALSOMET SRL, 50.000 lei de la SC TEHNOMET SRL si
40.000 lei de la SC GRUP CONSTRUCT SRL.
11.
Au fost emise ordinele de plat nr. 1 i 2/5/05 pentru achitarea
datoriei fa de furnizori existent la 1/05/2015, SC HOMFLUX SRL
50.000 lei, SC DEDEMAN SRL 70.000 lei, SC RULMEXIM SRL
30.000 lei, SC TEHNO SRL 50.000 lei. Extrasul de cont confirm
plata furnizorilor i a comisionului bancar de 50.000 lei.
6-15 mai
12.
Bonurile de consum ntocmite n intervalul 6-15/05 indic
eliberarea n producie a urmtoarelor cantiti de materii prime: 600
kg. fonta, 300 kg. otel.
13.
Rapoartele de producie i bonurile de predare emise n acest
interval de timp indic obinerea i predarea la depozit a 2000
buci suruburi, cost estimat 10 lei/buc.
14.
Societatea a livrat n acest interval de timp 2000 buci suruburi
la clieni interni, din care:
- SC AROMET SRL 2000 buci suruburi preul de livrare 12
lei/buc. + TVA 24%
15.
Extrasele de cont confirm ncasarea de la clieni a sumei de
29.760. lei, din care:
- SC AROMET SRL 29.760 lei
16-31 mai
16.
Factura nr. 170/19/05, emis de SC HOMFLUX SRL indic
livrarea cantitii de 200 kg. fonta pentru SC METAL ADION SRL.
Preul unitar fr TVA 10 lei/kg., TVA 24%. Materia prim a fost
recepionat, fiind emis nota de recepie nr. 5/19/05.
17.
Bonurile de consum ntocmite n intervalul 16-31/05 atest
eliberarea n producie a urmtoarelor cantiti de materii prime: 200
kg. fonta.
18.
Rapoartele de producie i bonurile de predare emise n acest
interval de timp indic obinerea i predarea la depozit a 2000
buci piulite, cost estimat 10 lei/buc.
19.
SC METAL ADION SRL a livrat n acest interval de timp 2000
buci piulite la clieni interni, din care:
- SC METIVOX SRL 2000 buci piulite preul de livrare 13
lei/buc. + TVA 24%
Societatea a ntocmit facturile de livrare a produselor finite.
20.
Extrasele de cont confirm ncasarea de la clieni a sumei de
193.224 lei, din care:
- SC METIVOX SRL 3.224 lei
- SC AROMET SRL 30.000 lei
- SC METIVOX SRL 30.000 lei
- SC INSTALSOMET SRL 40.000 lei
- SC TEHNOMET SRL 50.000 lei
- SC GRUP CONSTRUCT SRL 40.000 lei
21.
Extrasele de cont i ordinele de plat evideniaz plata
furnizorilor n sum de 114.880 lei, din care:
- SC HOMFLUX SRL 3.720 lei
- SC TEHNO SRL 43.720 lei
- SC RULMEXIM SRL 37.440 lei
- SC DEDEMAN SRL - 30.000 lei
imobilizrilor
corporale