Sunteți pe pagina 1din 8

LUCRARE PRACTICA

Lucrarea este axat pe exemplul S.C. METAL ADION S.R.L. care are ca obiect de
activitate operatiuni de mecnica generala (cod CAEN 2562).
Societatea comercial aplic Reglementrile contabile simplificate armonizate cu
directivele europene aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 306/2002.
Capitalul societii este integral privat i a fost depus integral de ctre asociai care sunt
rezideni.
Furnizorii de materii prime, materiale consumabile sunt din Romnia.
Desfacerea produselor finite se realizeaz ctre clieni din Romnia i se efectueaz de
la sediul societii i/sau prin delegai ai societii angajai cu contracte de munc ca distribuitori.
Societatea comercial utilizeaz ca metod de amortizare a imobilizrilor corporale
metoda liniar, iar ca metod de eviden a stocurilor metoda inventarului permanent.
Contabilitatea analitic a stocurilor este organizat dup metoda cantitativ-valoric.
Produsele finite obinute din procesul de producie sunt evaluate i nregistrate la costul
estimat (standard, planificat).
Mrfurile de la magazinul propriu de desfacere cu amnuntul sunt contabilizate la
preul cu amnuntul. Magazinul este aprovizionat cu mrfuri prin transferul de produse finite
obinute din procesul de producie.
Operaiile economice care fac obiectul nregistrrii n contabilitate sunt limitate la
nivelul unei luni calendaristice, respectiv luna ianuarie a anului curent.
Pentru nelegerea metodologiei de nregistrare n contabilitate, operaiile sunt
prezentate pentru un interval de timp din luna de referin pe zile calendaristice, iar pentru un alt
interval de timp n mod cumulat. Prezentarea n mod cumulat a fost determinat de caracterul de
repetabilitate al operaiilor economice i de necesitatea simplificrii calculelor, ntocmirii
documentelor primare i nregistrrii n contabilitate.
Rezolvarea temei s-a realizat prin parcurgerea urmtoarelor etape:
a) nscrierea soldurilor iniiale ale conturilor sintetice i analitice n fiele de conturi
(fie de magazie, fie cantitativ-valorice, fie pentru mijloace fixe, fie de conturi
sintetice).
b) ntocmirea documentelor primare care atest derularea operaiilor economice
(facturi; note de recepie i constatare de diferene; bonuri de consum; bonuri de
predare, transfer, restituire).
c) ntocmirea documentelor centralizatoare jurnale auxiliare (jurnalul pentru
cumprri, jurnalul pentru vnzri).
d) reflectarea operaiilor economice cronologic i sistematic. nregistrarea cronologic
s-a realizat prin ntocmirea Registrului-jurnal, iar nregistrarea sistematic n fiele
de conturi care constituie Cartea Mare.
e) ntocmirea balanei de verificare cu patru serii de egaliti.
Dup cum se cunoate, societile comerciale ntocmesc la sfritul anului situaiile
financiare. Cu toate c operaiile nregistrate se refer numai la luna mai, s-a considerat, din
punct de vedere didactic, c este util i ntocmirea bilanului contabil i a contului de profit i
pierdere.

Situatia in conturi la 31/12/2013 se prezinta astfel:


101.02 Capital social subscris varsat

200 lei

106.01 Rezerve legale


106.02 Alte rezerve
1171 Rezultatul reportat
121 Profit sau pierdere
205 Concesiuni, brevete si alte drepturi si valori
211.01 Terenuri
212 Constructii
213.01 Echipamente tehnologice(masini,utilaje, instalatii)
213.02 Aparate si instalatii de masura, control si reglare

40 lei
50.000 lei`
151.400 lei
240.000 lei (C)
260 lei
8.500 lei
100.000 lei
100.000 lei
50.000 lei

213.03 Mijloace de transport

124.980 lei

214 Mobilier

8.000 lei

231 Imobilizari corporale in curs

14.000 lei

301 Materii prime

4.500 lei

401 Furnizori
411 Clienti

100.000 lei
190.000 lei

404 Furnizori de imobilizari

32.400 lei

441 Impozit pe profit

50.000 lei

4423 TVA de plata


462 Creditori diversi

100.000 lei
50.000 lei

5121 Conturi la banci in lei

180.000 lei

5311 Casa in lei

50.000 lei

Componenta analitica a conturilor sintetice este urmatoarea:


Contul 213.01 Echipamente tehnologice(mas.,utilaje,instalatii) 100.000 lei, din care:

Strung 20.000 lei, data intrarii aprilie 2005


Raboteza 40.000 lei, data intrarii aprilie 2005
Freza 40.000 lei, data intrarii aprilie 2005

Contul 213.02 Aparate si instalatii de masura, control si reglare 50.000 lei, din care:

Contul 213.03 Mijloace de transport 124.980 lei, din care:

Autoturism Hunday 50.000 lei, data intrarii iunie 2005


Autoutilitara 20.000 lei, data intrarii aprilie 2005
Platforma 20.000 lei, data intrarii mai 2005
Motostivuitoare 20.000 lei, data intrarii mai 2005
Macara 14.980 lei, data intrarii august 2005

Contul 214 Mobilier 8.000 lei, din care:

Mobilier 8.000 lei, data intrarii mai 2005

Datele normale de functionare a imobilizarilor corporale (mijloace fixe) pentru calcului


amortizarii se considera astfel:
-

Echipamente tehnologice(mas.,utijale,instalatii) 10 ani


Aparatate si instalatii de masura, control si reglare 10 ani
Mijloace de transport 4 ani
Mobilier 15 ani
Contul 301 Materii prime 4.500 din care:

Fonta 2.500
Otel 2.000

Contul 401 Furnizori 200.000 lei, din care:

SC DEDEMAN SRL 30.000 lei


SC RULMEXIM SRL 30.000 lei
SC TEHNO SRL 40.000 lei

Contul 4111 Clienti 190.000 lei, din care:

SC AROMET SRL 30.000 lei


SC METIVOX SRL 30.000 lei
SC INSTALSOMET SRL 40.000 lei
SC TEHNOMET SRL 50.000 lei
SC GRUP CONSTRUCT SRL 40.000 lei

Operatiile economice care au loc in luna mai 2014 sunt urmatoarele:


4 mai
1. Factura nr. 12/4/05, emis de SC HOMFLUX SRL indic livrarea
cantitii de 100 kg. fonta pentru SC METAL ADION SRL. Preul
unitar fr TVA 10 lei/kg., TVA 24%. Materia prim a fost
recepionat, fiind emis Nota de recepie i constatare de diferene
nr. 1/4/01. Datele din factur i nota de recepie sunt concordante.
2. Bonul de consum nr. 1/4/05 atest eliberarea n producie a
urmtoarelor cantiti de materii prime: fonta 100 kg.
3. Raportul de producie i bonul de predare nr. 1/4/05 evideniaz
obinerea, i respectiv, predarea la depozit a 5000 buci saibe.
Preul de nregistrare (costul estimat) 10 lei/buc.
4. S.C. METAL ADION SRL livreaz clienilor interni 4000 buci saibe
dup cum urmeaz:
- SC AROMET SRL 4000 buc. saibe preul de livrare 12 lei/buc. +
TVA 24% - factura nr. 1/4/05
5. Dispoziia de plat ctre casierie nr. 1/4/05 confirm eliberarea
sumei de 500 lei oferului Adrian Gheorghe pentru alimentarea cu
benzin a mijlocului de transport. Bonul nr. 42/4/05 emis de Petrom
indic suma de 500 lei pentru benzina cu care a fost alimentat
mijlocul de transport.

5 mai
6. S.C. METAL ADION SRL livreaz clienilor interni 100 buci saibe
astfel:
- SC GRUP CONSTRUCT SRL 50 buci preul de livrare 14
lei/buc. + TVA 24% - factura nr. 3/5/05
- SC INSTALSOMET SRL 50 buci preul de livrare 14 lei/buc. +
TVA 24% - factura nr. 4/5/05.
7. oferul Adrian Gheorghe justific cu bonul nr. 156/5/05 emis de
Petrom alimentarea cu benzin a mijlocului de transport n sum de
1.000 lei.
8. Factura nr. 34/5/05 emis de SC RULMEXIM SRL indic livrarea
cantitii de 600 kg. fonta, preul unitar fr TVA 10 lei/kg., TVA 24%.
S.C. METAL ADION SRL a recepionat cantitatea de 600 kg. fonta,
fiind emis nota de recepie nr. 2/5/05.
9. Factura nr. 24/5/05 emis de SC TEHNO SRL indic livrarea
cantitii de 300 kg otel, preul de livrare fr TVA - 10 lei/kg., TVA
24%. S.C. METAL ADION SRL a receptionat cantitatea de 300 kg.
otel, fiind emis nota de recepie nr. 3/5/05.
10.
Extrasul de cont confirm ncasarea sumei de 190.000 lei pentru
mrfurile livrate n anul precedent, din care 30.000 lei de la SC
AROMET SRL, 30.000 lei de la SC METIVOX SRL, 40.000 lei de la
SC INSTALSOMET SRL, 50.000 lei de la SC TEHNOMET SRL si
40.000 lei de la SC GRUP CONSTRUCT SRL.
11.
Au fost emise ordinele de plat nr. 1 i 2/5/05 pentru achitarea
datoriei fa de furnizori existent la 1/05/2015, SC HOMFLUX SRL
50.000 lei, SC DEDEMAN SRL 70.000 lei, SC RULMEXIM SRL
30.000 lei, SC TEHNO SRL 50.000 lei. Extrasul de cont confirm
plata furnizorilor i a comisionului bancar de 50.000 lei.

6-15 mai
12.
Bonurile de consum ntocmite n intervalul 6-15/05 indic
eliberarea n producie a urmtoarelor cantiti de materii prime: 600
kg. fonta, 300 kg. otel.
13.
Rapoartele de producie i bonurile de predare emise n acest
interval de timp indic obinerea i predarea la depozit a 2000
buci suruburi, cost estimat 10 lei/buc.
14.
Societatea a livrat n acest interval de timp 2000 buci suruburi
la clieni interni, din care:
- SC AROMET SRL 2000 buci suruburi preul de livrare 12
lei/buc. + TVA 24%

15.
Extrasele de cont confirm ncasarea de la clieni a sumei de
29.760. lei, din care:
- SC AROMET SRL 29.760 lei

16-31 mai
16.
Factura nr. 170/19/05, emis de SC HOMFLUX SRL indic
livrarea cantitii de 200 kg. fonta pentru SC METAL ADION SRL.
Preul unitar fr TVA 10 lei/kg., TVA 24%. Materia prim a fost
recepionat, fiind emis nota de recepie nr. 5/19/05.
17.
Bonurile de consum ntocmite n intervalul 16-31/05 atest
eliberarea n producie a urmtoarelor cantiti de materii prime: 200
kg. fonta.
18.
Rapoartele de producie i bonurile de predare emise n acest
interval de timp indic obinerea i predarea la depozit a 2000
buci piulite, cost estimat 10 lei/buc.
19.
SC METAL ADION SRL a livrat n acest interval de timp 2000
buci piulite la clieni interni, din care:
- SC METIVOX SRL 2000 buci piulite preul de livrare 13
lei/buc. + TVA 24%
Societatea a ntocmit facturile de livrare a produselor finite.

20.
Extrasele de cont confirm ncasarea de la clieni a sumei de
193.224 lei, din care:
- SC METIVOX SRL 3.224 lei
- SC AROMET SRL 30.000 lei
- SC METIVOX SRL 30.000 lei
- SC INSTALSOMET SRL 40.000 lei
- SC TEHNOMET SRL 50.000 lei
- SC GRUP CONSTRUCT SRL 40.000 lei
21.
Extrasele de cont i ordinele de plat evideniaz plata
furnizorilor n sum de 114.880 lei, din care:
- SC HOMFLUX SRL 3.720 lei
- SC TEHNO SRL 43.720 lei
- SC RULMEXIM SRL 37.440 lei
- SC DEDEMAN SRL - 30.000 lei

Comisionul reinut de banc 500 lei.


22.
Extrasele de cont i ordinele de plat atest achitarea obligaiilor
fa de bugetul statului din anul precedent: impozitul pe profit
50.000 lei, TVA 100.000 lei.
23.
Facturile emise de furnizorii de servicii prezint urmtoarele
date:
- SC Telekom SRL factura 1046/25/05 500 lei + TVA 24%
- SC Rollserv SRL factura 640/29/05 1.500 lei + TVA 24%
- SC ValniConstruct factura 302/30/05 1.000 lei + TVA 24%
- SC Electrica SA factura 502/30/05 1.200 lei + TVA 24%
24.
Salariile calculate pentru personalul unitii privind luna ianuarie
nsumeaz 8.000 lei. Reinerile din salarii reprezint: impozitul pe
salarii 1.280 lei, contribuia la asigurri sociale de sanatate 5,5 %,
contribuia la fondul de sntate 10,5%, contribuia la fondul de
omaj 0,5%.
25.
Se nregistreaz i contribuiile datorate de angajator, respectiv:
CASS 5,2%, CAS conditii normale 15,8%, contribuia la fondul de
omaj 0,5%, contribuia la fondul pentru accidente de munc i boli
profesionale 0,4%.
26.
Extrasul de cont, cecul de numerar i registrul de cas confirm
ridicarea numerarului pentru plata salariilor. Comisionul bancar
2.000 lei. Statele de plat atest plata salariilor pentru angajaii
unitii.
27.
Extrasele de cont i ordinele de plat confirm achitarea
impozitului pe salarii, contribuia la asigurri sociale, contribuia la
fondul de sntate, contribuia la fondul de omaj, contribuia la
fondul pentru accidente de munc i boli profesionale. Comisionul
bancar 52.000 lei.
La sfritul lunii au loc urmtoarele operaii:
a) calculul si nregistrarea amortizrii
(mijloace fixe);
b) calculul costului efectiv de producie
obinute se nregistreaz diferenele de
obinute i ieite din gestiunea unitii;
c) descrcarea gestiunii pentru mrfurile
propriu de desfacere cu amnuntul;
d) regularizarea TVA;
e) decontarea cheltuielilor i veniturilor;

imobilizrilor

corporale

pentru produsele finite


pre la produsele finite
vndute prin magazinul

f) calculul i nregistrarea impozitului pe profit. Se consider c nu au


fost nregistrate cheltuieli nedeductibile fiscal i deduceri fiscale.
Cota de impozit pe profit 16%.