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CHAPITRE II
Apprciation fiscale des produits
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SECTION I
Apprciation fiscale des produits dexploitation
le chiffre d'affaires comprenant les recettes et
les crances acquises se rapportant aux produits
livrs, aux services rendus et aux travaux
immobiliers raliss ;
la variation des stocks de produits ;
les immobilisations produites par lentreprise
pour elle-mme ;
les subventions dexploitation ;
les autres produits dexploitation ;
les reprises dexploitation et transferts de
charges.
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SECTION II
Apprciation fiscale des produits financiers
Sont constitus gnralement par les revenus des titres des
produits de valeurs immobilires crditeurs rattachs aux
crances et prts accords par l'entreprise et d'autres produits
assimils.
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SECTION III
LES PRODUITS NON COURANTS
1- Les prix de cession des immobilisations
Les plus values nettes sur cession dimmobilisations sont
imposables (LF2009)
2- Les subventions
Les subventions dquilibre : sont imposables au titre de
lexercice o elles sont reues.
Les subventions dinvestissement : sont autorises tre
reparties sur 5 ans. Ainsi, la subvention reue se vire au CPC
par fractionnement et devient imposable par quote- part
chaque exercice.
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3- Les indemnits
Si lindemnit est alloue la suite dun vol ou de charges
dexploitation, elle constitue une recette imposable.
Si lindemnit compense la disparition dune immobilisation,
elle suit le rgime des moins values.
Le capital vers par la compagnie dassurance- vie une
entreprise constitue un produit imposable aprs dduction des
cotisation verses qui taient non dductibles les exercices
prcdents.
Les ddommagements suite une rupture de contrat, dun
retard dexcution dun march ou pour dautres raisons sont
des recettes imposables.
Application
Une entreprise a affich un rsultat comptable bnficiaire de 450 300 dh.
L'analyse des comptes permet de relever les lments suivants:
1- Dans les produits:
- Chiffre d'affaires
6 450 000 dhs
- Redevances sur brevets
200 000 dhs
- Locations
75 000 dhs
- Transport factur aux clients
87 200 dhs
- Dividendes
48 000 dhs
- Produits/cession des immobilisations:
352 500 dhs
46 500 dh concernant une machine totalement amortie
36 000 dhs relatif un vhicule (VNA est de 56 000 dhs)
270 000 dhs correspondant un terrain acquis pour 200 000 dh
- Les intrts nets d'un compte bloqu: 17 300 dhs. (taux de la retenue la
source est de 20%)
- Subvention d'exploitation reue: 50 000 dhs
2- Total des charges dductibles est de: 210 000 dhs
Travail faire: tablir le tableau du passage du rsultat comptable au
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rsultat fiscal en procdant
au traitement des oprations prcites et
dterminer le rsultat fiscal de lexercice?