CUPRINS

Agument...................................................................................................2
Introducere:..........................................................................................................4
Capitolul I:Aspecte teoretice privind relaiile economico-financiare cu furnizorii
i clienii la societile comerciale.......................................................................7
1.1.Creane i datorii............................................................................7
1.2.Feluri de creane i datorii. ............................................................9
1.3.Furnizori ......................................................................................10
1.4.Clieni...........................................................................................12
Capitolul II:Reflectarea n contabilitate a decontrilor cu furnizorii i clientii..14
2.1.Contabilitatea furnizorilor......................................................................14
2.1.1.Contabilitatea furnizorilor.........................................................14
2.1.2.Contabilitatea furnizorilor de imobilizri..................................16
2.1.3.Contabilitatea efectelor de pltit................................................16
2.1.4.Contabilitate furnizorilor-facturi nesosite.................................18
2.1.5.Contabilitatea furnizorilor debitori............................................18
2.2.Contabilitatea operaiilor privind decontrile cu clienii.......................19
2.2.1.Contabilitatea clienilor.............................................................20
2.2.2.Contabilitatea efectelor de primit..............................................21
2.2.3.Contabilitatea clienilor inceri..................................................21
2.2.4.Contabilitatea clienilor-facturi de ntocmit..............................22
2.2.5.Contabilitatea clienilor creditori...............................................23
Prezentarea societii S.C.LUCAS S.R.L...........................................................25
Monografie contabil .........................................................................................27
Bibliografie.........................................................................................................33
Anexe....................................................................................................................

Contabilitatea este singura tiina care poate oferi informaii precise cu

privire la o ntreprindere, la un moment dat,cu ajutorul nregistrrilor operaiilor
economice. n orice moment cu ajutorul contabilitii,putem avea imagine clar
asupra societii,ntruct toate operaiile economice sunt nregistrate n momentul
nfptuiri lor i pot fi verificabile.
Contabilitatea este principalul instrument de cunoatere,gestiune, control al
patrimoniului unei ntreprinderi precum i al rezultatelor obinute Furnizarea
informaiilor necesare stabilirii patrimoniului i ntocmirii balanelor financiare i
bilanului contabil se bazeaz pe Legea contabilitii /din 1991,articolul2.
Liceanul va constata c disciplina numit contabilitate cuprinde un
limbaj aproape particular,n care i fac loc termeni i cunotine de economie.
Tocmai aceti termeni fac din contabilitate un domeniu al practicilor i de gestiune
ctre care muli dintre noi se ndreapt astzi.
Lucrarea de fa, este orientat ctre latura aplicativ i este elaborat pe
baza prevederilor Legii contabilitii numrul 82/1991.Cuprinde o arie larg de
operaii contabile,aplicaii practice pe clase de conturi i studii de caz necesare
oricrei ntreprinderi,indiferent de obiectul de activitate .
n lucrarea de fa, am realizat o clasificare a veniturilor,dup proveniena
lor, i am ncercat s dau o definiie a ceea ce nseamn contabilitate,n msura n
care am neles aceast disciplin. Aceast lucrare este adresat tuturor celor ce
doresc s-i nsueasc contabilitatea,celor ce o studiaz elevi,profesori, i celor
interesai.
n sperana c nu am folosit un limbaj strin i c lucrarea acesta va fi
accesibil tuturor i folositoare celor care vor pi n tainele acestei
discipline,recomand aceast lucrare ca fiind o not informativ asupra a ceea ce este
contabilitatea.

Contabilitatea
Datoriilor
i
Creanelor
Comerciale

Introducere
Contabilitatea este un instrument, dar unul foarte special : este un
sistem de informaii ce are ca obiectiv, n scopuri multiple i puin cunoscute de
contabilul nsui, de a reprezenta (reflecta) ntreprinderea.1
Cultura economic nu este un lux, ci o necesitate. De problemele
economiei sunt legate, indestructibil, cele mai arztoare probleme ale istoriei.
Cultura economic rmne un bun social.
ntre disciplinele fundamentale cu caracter instructiv-educativ se nscrie,
firesc, i tiina contabilitii. Contabilitatea este tiina care a contribuit pentru
prima oar la afirmarea organizrii i conducerii tiinifice.
Contabilitatea a creat un curent , o mentalitate, aceea a ordinii; ea a
cimentat pe bolta vieii economice domnia prevederii i a echilibrului financiar.
Contabilitatea a facilitat tranziia spre omul economic modern. 2
Calculele contabile aduc lumin n labirintul vieii sociale economice i
acolo unde activitile fac inaccesibil ivirea acesteia.
Societatea comercial, pe baza datelor contabile, i analizeaz riscul
afacerilor cu partenerii, clieni i furnizori, riscul participaiei la asociere sau la
investiie n valori mobiliare, riscul pieei valutare n cadrul relaiilor cu
parteneri strini.
Asumarea riscului, comparativ cu profitul obinut, i relev investitorului
tabloul real al afacerilor pe care l compar cu afaceri de aceeai natura
efectuate de ali investitori.
Ca form principal a evidenei economice, contabilitatea nregistreaz,
urmrete i controleaz numai acele laturi ale activitii care pot fi exprimate
valoric cu ajutorul etalonului bnesc. Ea se circumscrie unitilor patrimoniale.
Pentru realizarea obiectivului ei de studiu, contabilitatea trebuie s
ndeplineasc aceleai condiii ca i evidena economic, deosebindu-se de
celelalte componente ale acestei evidene prin cteva particulariti, cum ar fi
faptul c nregistreaz numai acele operaii economice efectuate i numai pe
baz de documente justificative; folosete, n principal, etalonul bnesc i
numai ca o completare utilizeaz etaloanele cantitative; are un obiect propriu de
cercetare, folosind totodat o metod proprie de cercetare a acestui obiectiv.
Literatura de specialitate, de-a lungul timpului, a elaborat o serie de
interpretri i variante de prezentare cu privire la obiectul de studiu al
contabilitii. Principalele concepii referitoare la acesta sunt:
1
2

Collase Bernard ,Contabilitate general,Editura Moldova,ediia a IV-a,Iai

Rusu T.,Teorii i sisteme de conducere a contabilitii pe plan mondial,Editura Rotaprint,IP Iai,1975, pag. 41

 concepia juridic;
concepia economic;
concepia financiar.
Conform concepiei juridice, n obiectul de studiu al contabilitii este
inclus patrimoniul. Ca urmare, contabilitatea este tiina care elaboreaz
procedeele de eviden, calcul, analiz i control n expresie valoric a
existenei i strii, precum i a micrii i transformrii patrimoniului.
Autonomia subiecilor participani la circuitul economic impune
separarea patrimoniului, a averii i a rezultatelor, pe titulari de patrimoniu i pe
perioade de gestiune.
Pentru ca un patrimoniu s existe sunt necesare dou elemente
interdependente, i anume: o persoan fizic sau juridic, ca subiect de drepturi
i obligaii, i obiectele de drepturi i obligaii (bunurile economice evaluate pe
bani). Deci patrimoniul este format din totalitatea drepturilor i obligaiilor cu
valoare economic, aparinnd unei persoane fizice sau juridice (unui subiect de
drept), precum i din totalitatea bunurilor (obiectelor) la care se refer.
Concepia economic consider c obiectul contabilitii l constituie
elaborarea i aplicarea procedeelor de eviden, calcul, analiz i control, n
expresie valoric a existenei i strii i a micrii i transformrii capitalului.
Capitalul este studiat att din punctul de vedere al modului concret n
care bunurile economice se investesc, se ntrebuineaz, se consum i se
nlocuiesc, ct i al modului de procurare i dobndire al acestor bunuri.
Avnd n vedere primul aspect, capitalul se mparte n capital fix sau
active imobilizate i capital circulant sau active circulante, iar n funcie de
modul de procurare i dobndire a bunurilor, avem capital propriu i capital
strin, mprumutat sau atras.
Concepia financiar consider c obiectul de studiu al contabilitii l
constituie elaborarea i aplicarea procedeelor de eviden, calcul, analiz i
control n expresie valoric a existenei i strii, precum i a micrii i
transformrii resurselor economice.
i resursele sunt abordate din dou puncte de vedere, i anume: al
modului de utilizare sau ntrebuinare dup care se deosebesc utilizri durabile
sau permanente i utilizrile ciclice sau temporare; dup originea sau
proveniena resurselor, contabilitatea delimiteaz resurse permanente sau
durabile i resursele temporare.
Obiectivul fundamental al contabilitii l reprezint furnizarea de
informaii care s ofere o imagine fidel asupra patrimoniului, asupra evoluiei
i performanelor situaiei financiare i a rezultatelor, n scopul utilizrii
acestora de ctre diferite categorii de utilizatori interni i externi cu ocazia lurii
unor decizii economice. Imaginea fidel nu trebuie confundat cu o copie
5

exact a realitii economice, ci este reprezentat de imaginea n care se poate

avea ncredere, creia i se poate acorda credit.
Confruntat cu mediul economic i social n plin transformare,
contabilitatea se caut pe sine, se caut prin raportare la viitor, examinndu-i
trecutul i prezentul. O asemenea micare are loc ntre empirism i raional,
ntre tehnici i conceptualizri, ntre nevoia de universal i nevoia de specific,
ntre internaional i naional, ntre juridic i economic, ntre pecuniar i
social.3
Lucrarea de fa are ca tem Contabilitatea datoriilor si creanelor
comerciale i este structurat pe dou capitole:
Aspecte teoretice privind relaiile economico-financiare cu furnizorii i
clienii.
Reflectarea n contabilitate a decontrilor cu furnizorii i clienii.

Oprea Clin, Ristea Mihai,Bazele contabilitii,Editura Naional,Colecia Economic,2000, pag. 5

Capitolul I: Aspecte teoretice privind relaiile

economico-financiare cu furnizorii i clienii la
societile comerciale

1.1.Creane i datorii
n cadrul activitii sale, unitatea patrimonial este angajat ntr-o
multitudine de relaii juridice, de natur patrimonial cu persoane fizice i cu
persoane juridice care intervin n derularea operaiilor economice i financiare.
Dup influena pe care aceast relaie o transmite n patrimoniul
ntreprinderii, se disting dou categorii de relaii cu terii:
relaii de natura datoriilor;
relaii de natura drepturilor de crean.
Diconarul explicativ al limbii romne definete noiunea de crean ca
fiind dreptul creditorului de a pretinde de la un debitor s dea, s fac sau s nu
fac ceva.
O alt definiie stabilete pentru crean urmtoarea accepiune:
activitatea care stabilete acest drept.
Creanele, numite i valori n curs de decontare, reprezint valorile
economice avansate temporar de titularul de patrimoniu altor persoane fizice
sau juridice i pentru care urmeaz s primeasc un echivalent valoric. Acest
echivalent poate reprezenta o sum de bani, o lucrare sau un serviciu. Toate
persoanele fizice sau juridice care au beneficiat de valoarea avansat i care
urmeaz s dea echivalentul corespunztor sunt definite generic prin noiunea
de debitori.
Deci, debitorul reprezint persoana care, n cadrul unui raport
patrimonial, a primit o valoare i urmeaz s dea un echivalent valoric sau o
contraprestaie.
In Planul de conturi general al unitii patrimoniale exist o clas a
conturilor de creane. Conturile din aceast clas evideniaz relaiile de
decontare cu clienii i cu alte tere persoane privind creanele unitii
patrimoniale.

Preul de evaluare i nregistrare a creanelor este egal cu suma de

lichiditi ncasat pentru valoarea de ntrebuinare a valorilor economice
avansate.
Conturile de creane au funcia contabil de activ. In debitul lor se
nregistreaz apariia creanelor asupra terilor privind creditele comerciale,
efecte de primit, avansurile i aconturile acordate de titluri de participare
deinute din operaiile privind capitalul subscris i nevrsat. Se crediteaz la
decontarea creanelor.
Soldul conturilor este debitor i reprezint creanele unitii asupra
terelor persoane.
A doua categorie de relaii pe care o poate avea o ntreprindere n timpul
desfurrii activitii o reprezint cea de natura datoriilor.
Dicionarul explicativ al limbii romne definete noiunea de datorii ca
fiind suma de bani sau orice alt bun datorat cuiva sau obligaie legal sau
moral.
Persoanele fizice i juridice fa de care unitatea are obligaii bneti sunt
denumite generic creditori. Definit astfel, creditorul reprezint persoana care,
n cadrul unui raport patrimonial, a avansat o valoare economic i urmeaz s
primeasc un echivalent valoric sau o contraprestaie.
Datoriile reprezint angajamente financiare ale debitorilor cu privire la
sume de bani cuvenite creditorilor pentru materiale, mrfuri, servicii, bani
primii. InPlanul de conturi general al ntreprinderii exist o grup a
conturilor care reflect datoriile comerciale.
Conturile de datorii evideniaz fondurile furnizate de teri pentru care
unitatea trebuie s acorde o prestaie sau echivalentul valoric. Preul de evaluare
i nregistrare a datoriilor este egal cu suma de lichiditi (sau echivalent de
lichiditi) pltite pentru valoarea de ntrebuinare a contra-prestaiei acordat
de teri.
Datoriile fiind elemente de pasiv, conturile au funcie contabil de pasiv.
Se crediteaz cu datoriile create fa de teri. Se debiteaz la decontarea
datoriilor.
Soldul este creditor i reprezint datorii n curs de decontare.

1.2.Feluri de creane i datorii

In contextul desfurrii activitii, un agent economic intra n relaii cu

ali ageni economici, att interni, ct i externi. Aceste relaii genereaz
rapoarte de drepturi i obligaii. Aceste rapoarte difer, dup natura lor fiind
rapoarte comerciale, financiare, sociale. Aceste rapoarte se soluioneaz pe
calea decontrilor.
Decontrile, din punctul de vedere al patrimoniului reflectat n
contabilitate, mbrac dou forme:
creane;
datorii.

Creanele
Creanele sau drepturile unei uniti patrimoniale pot fi grupate dup mai
multe criterii4:
a) dup natura lor pot fi:
-creane comerciale;
-creane financiare.
b) dup timpul n care trebuie soluionat decontarea:
-creane pe termen scurt;
-creane pe termen lung.
c) dup coninutul economic:
-creane asupra clienilor;
-creane asupra furnizorilor;
-creane generate de utilizarea i deinerea unor efecte de comer;
-creane asupra unor debitori diveri.

Voica V.,Contabilitatea-principii i aplicaii practice privind noul sistem contabil modern, Editura Euronion,
Oradea

Datoriile
Datoriile sau obligaiile reprezint angajamente financiare ale debitorilor
cu privire la sume de bani cuvenite creditorilor pentru materiale, mrfuri,
servicii, bani primii5.

Datoriile se clasific astfel:

a) dup natura lor:
-datorii comerciale;
-datorii financiare;
-datorii fiscale;
-datorii salariale;
-datorii sociale;
-alte datorii.
b)dup perioada de timp n care se stinge datoria:
-datorii pe termen scurt;
-datorii pe termen lung.
c)dup coninutul economic:
-datorii fa de furnizori;
-datorii fa de clieni;
-datorii fa de bugetul statului;
-datorii fa de salariai;
-alte datorii.

1.3.Furnizori

Furnizorii societilor comerciale sunt persoane fizice sau juridice care

vnd bunuri materiale, efectueaz lucrri sau presteaz servicii acestora n
schimbul unor pli sau contraprestaii.
In contabilitate, furnizorii reprezint datorii fa de teri rezultate n urma
cumprrii pe credit a bunurilor, lucrrilor sau serviciilor necesare desfurrii
5

Idem

10

activitii ntreprinderii. In cazul acestei forme de cumprare, decontarea ntre

furnizor i unitatea patrimonial cumprtoare intervine ulterior.
Pentru evidena in contabilitate a datoriilor comerciale pe care
ntreprinderea i le creeaz n calitatea sa de beneficiar de bunuri materiale
(materii prime, materiale consumabile, mrfuri), lucrri i servicii, se folosesc,
dup caz, conturile: 401 Furnizori
404 Furnizori de imobilizri
408 Furnizori-facturi nesosite.
Datoriile se nregistreaz n contabilitatea societilor comerciale pe baza
documentelor de livrare emise de furnizori, pe baza facturilor i avizelor de
nsoire a mrfii.
Decontarea datoriilor fa de furnizori se poate face astfel:
a) prin achitarea imediat a facturilor n numerar i cu instrumente de plat
corespunztoare formelor de decontare (achitare) aplicate;
b) pe baza creditului comercial acordat de furnizor, n care scop
beneficiarul emite furnizorului un bilet la ordin sau acesta accept cambia
emis de furnizor.
Aceste nscrisuri, numite efecte comerciale, sunt titluri negociabile care
reprezint creane la vedere sau pe termen scurt, n beneficiul persoanelor care
le posed.
Operaiunile privind cumprrile de bunuri, executrile de lucrri i
prestrile de servicii efectuate pe baza efectelor de comer se nregistreaz n
contabilitate n conturile: 403 Efecte de pltit
405 Efecte de pltit pentru imobilizri.
Efectele comerciale de plat reprezint titluri de valoare care atest
obligaia de plat a ntreprinderii n cadrul relaiilor de decontare cu furnizorii.
Avansurile acordate furnizorilor i creanele din ambalaje i alte
bunuri de primit de la acetia se nregistreaz n contabilitate cu ajutorul
contului ;
409 Furnizori debitori.
Regulamentul privind aplicarea Legii Contabilitii precizeaz referitor
la contabilitatea furnizorilor urmtoarele:
Efectele comerciale scontate neajuns la scaden se nregistreaz
ntr-un cont n afara bilanului i se menioneaz n anexa la bilan.
Efectele de comer trebuie s ndeplineasc condiii de form i
fond prevzute de reglementrile n vigoare, fr de care validitatea lor poate fi
anulat sau contestat.

11

Datoriile unitii patrimoniale se nregistreaz n contabilitate la

valoarea lor nominal. Datoriile n devize se nregistreaz n contabilitate n lei,
la cursul de schimb n vigoare la data efecturii operaiilor.
Diferenele de curs valutar, ntre data nregistrrii datoriilor n
devize i data plii lor, se nregistreaz ca o cheltuial sau un venit financiar,
dup caz.
Contabilitatea furnizorilor se ine pe categorii, precum i pe fiecare
persoan fizic sau juridic. In acest sens, n contabilitatea analitic, furnizorii
se grupeaz n interni i externi, iar n cadrul acestora pe termene de plat:
termen lung peste 5 ani;
termen mediu de la 1 la 5 ani;
termen scurt sub 1 an.
In cadrul conturilor de furnizori se grupeaz distinct datoriile din
tranzaciile cu clauz de rezerv de proprietate. De asemenea, n contabilitatea
analitic se grupeaz distinct furnizorii i clienii la care unitatea patrimonial
deine titluri de participare.

1.4.Clieni

Clienii societilor comerciale sunt persoane fizice sau juridice care

cumpr bunuri materiale, lucrri sau servicii care fac obiectul activitii
societii comerciale vnztoare.
In contabilitate, clienii reprezint creanele fa de teri determinate de
vnzarea bunurilor, lucrrile sau serviciile care fac obiectul activitii
ntreprinderii In cadrul acestei forme de vnzare, decontarea ntre ntreprindere
i client intervine ulterior.
Evidena creanelor unitii patrimoniale izvorte din livrri de produse
i mrfuri, din executri de lucrri i din prestaii de servicii se ine cu
ajutorul conturilor: 4111 Clieni,
4118 Clieni inceri sau n litigiu,
418 Clieni-facturi de ntocmit.

12

Cu ajutorul contului 4111 Clieni se ine evidena decontrilor cu

clienii interni sau externi pentru bunurile materiale vndute, lucrrile
executate i serviciile prestate pe baz de facturi.
Creanele unitii patrimoniale se nregistreaz n contabilitate la
valoarea nominal. Creanele n devize se nregistreaz n lei, la cursul de
schimb n vigoare la data efecturii operaiilor.
In cazul apariiei de diferene de curs valutar ntre data nregistrrii
creanelor n devize i data ncasrii, se nregistreaz ca o cheltuial sau venit
financiar, dup caz.
In cazul conturilor de clieni, se grupeaz distinct creanele izvorte din
tranzaciile cu clauze de rezerv de proprietate.6
Pentru evidena creditului comercial acordat clienilor se folosete
contul - 413 Efecte de primit. Efectele de primit se folosesc pentru evidena
drepturilor de creana stabilite pe baz de efecte comerciale rezultate din
relaiile cu clienii.
Aadar, n conturile de efecte de primit se nregistreaz, n contabilitatea
unitii patrimoniale, operaii privind vnzrile de bunuri, executrile de lucrri
i prestrile de servicii efectuate pe baza efectelor de comer.
Pentru reflectarea creanelor fa de clienii a cror solvabilitate nu
este cert sau cu care ntreprinderea este n litigiu, se utilizeaz un cont
distinct 4118 Clieni inceri sau n litigiu.
Creanele incerte se nregistreaz distinct n contabilitate.7
In cazul produselor, lucrrilor i serviciilor, livrate, executate i prestate,
pentru care factura se va ntocmi ulterior, acestea se vor nregistra n contul 418
Clieni-facturi de ntocmit.
Evidena n contabilitatea a avansurilor primite de la clieni i a
datoriilor pentru ambalaje i alte bunuri de livrat acestora, se ine n conturi
distincte. Deci, n situaiile n care clienii efectueaz plata n avans pentru
comenzi de bunuri, lucrri i servicii i pentru datoriile pentru ambalaje,
acestea se nregistreaz n contul 419 Clieni creditori.
Inregistrrile n conturile de clieni se fac pe baza facturii, ca document
justificativ i sunt justificate de faptul c plata efectiv a contravalorii bunurilor,
lucrrilor i serviciilor are loc de multe ori ulterior ntocmirii facturii.

6
7

Regulamentul privind aplicarea Legii Contabilitii

Idem

13

Capitolul II. Reflectarea n contabilitate a

decontrilor cu furnizorii si clienii
2.1.Contabilitatea operaiilor privind decontrile cu
furnizorii
In calitatea sa de beneficiar de bunuri materiale (materii prime, materiale
consumabile, mrfuri) , de lucrri i de servicii, ntreprinderea i creeaz n
relaiile cu ali ageni economici, datorii i n anumite cazuri creane comerciale.
Pentru evidena acestor datorii, i uneori creane, se folosesc, dup caz,
conturile din grupa 40 Furnizori i conturi asimilate.
Astfel, conturile 401 Furnizori,
403 Efecte de pltit,
404 Furnizori de imobilizri,
405 Efecte de pltit pentru imobilizri,
408Furnizori-facturi nesosite, reflect datoriile
comerciale,
iar contul 409 Furnizori-debitori reflect creane comerciale.
Primele cinci conturi sunt conturi de pasiv i evideniaz n creditul lor
datoriile comerciale create, iar n debit stingerea acestora, odat cu plata lor,
soldul lor reflectnd datoriile existente la un moment dat. Ultimul cont este un
cont de activ i evideniaz n debitul lui creanele comerciale aprute, iar n
credit stingerea acestora, odat cu ncasarea lor, soldul acestui cont reflectnd
creanele la un moment dat.
Principalul document pe baza cruia se nregistreaz n contabilitate
obligaia fa de furnizori este factura. Valoarea de nregistrare va fi cea nscris
n factur, diminuat cu eventualele reduceri acordate de furnizori (reduceri
comerciale). Pentru plata imediat sau n termen foarte scurt, exist posibilitatea
ca furnizorul s acorde o reducere cu caracter financiar, care va reprezenta
pentru cumprtor un venit.

2.1.1.Contabilitatea furnizorilor
Evidena decontrilor cu furnizorii se ine cu ajutorul contului 401
Furnizori, pentru aprovizionrile de bunuri, lucrri executate sau servicii
prestate.
14

Contul 401 Furnizori este un cont de pasiv.

In creditul contului 401 Furnizori se nregistreaz:
valoarea la pre de cumprare sau prestabilit a materiilor prime i
materialelor consumabile, obiectelor de inventar, animalelor tinere i la
ngrat, a mrfurilor i ambalajelor intrate n patrimoniu, achiziionate
cu titlu oneros de la teri pe baz de factur, precum i diferenele de pre
nefavorabile aferente, n cazul n care evidena acestora se ine la preuri
prestabilite ;
diferenele nefavorabile de curs valutar, aferente furnizorilor neachitai la
nchiderea exerciiului;
reluarea diferenelor favorabile de curs valutar nregistrate la nchiderea
exerciiului precedent ;
valoarea materialelor nestocate aprovizionate, incluse direct pe cheltuieli,
consumul de energie i ap ;
valoarea ambalajelor care circul n sistem de restituire, facturate la
furnizori ;
valoarea lucrrilor executate sau a serviciilor prestate de teri ;
valoarea facturilor primite n cazul n care acestea au fost evideniate
anterior ca facturi nesosite ;
taxa pe valoarea adugat nscris n facturile furnizorilor ;
valoarea timbrelor fiscale i potale, biletelor de tratament i cltorie i a
altor valori achiziionate.
In debitul contului 401 Furnizori se nregistreaz:
plile efectuate ctre furnizori ;
reluarea diferenelor nefavorabile de curs valutar nregistrate la
nchiderea exerciiului ;
valoarea biletelor la ordin sau cambiilor subscrise acceptate de furnizori ;
diferene valutare de curs valutar aferente datoriilor ctre furnizori
externi
valoarea avansurilor virate furnizorilor cu ocazia regularizrii plilor cu
acetia ;
diferenele favorabile de curs valutar aferente facturilor neachitate la
nchiderea exerciiului ;
sumele nete achitate colaboratorilor i impozitul reinut ;
valoarea sconturilor obinute de la furnizori ;
valoarea ambalajelor care circul n sistem de restituire predate
furnizorului.
Soldul creditor reprezint obligaia de plat fa de furnizori.

15

2.1.2.Contabilitatea furnizorilor de imobilizri

Evidena decontrilor cu furnizorii de imobilizri se ine cu ajutorul
contului 404 Furnizori de imobilizri.
Documentele pe baza crora se nregistreaz n contabilitate obligaiile
fa de furnizorii de imobilizri sunt: factura, contractul de vnzare-cumprare,
procesul verbal de recepie a mijlocului fix.
Contul 404 Furnizori de imobilizri ine evidena obligaiilor de plat
fa de furnizorii de imobilizri corporale sau necorporale.
Contul 404 Furnizori de imobilizri este un cont de pasiv.
In creditul contului se nregistreaz:
diferenele nefavorabile de curs valutar, nregistrate la nchiderea
exerciiului, aferente datoriilor ctre furnizorii de imobilizri ;
reluarea diferenelor favorabile aferente furnizorilor de imobilizri
nregistrate la nchiderea exerciiului ;
valoarea imobilizrilor facturate de furnizori, a serviciilor prestate sau a
lucrrilor executate de teri pentru realizarea unor imobilizri ;
taxa pe valoarea adugat nscris n factura furnizorilor de imobilizri.
In debitul contului se nregistreaz:
diferene favorabile de curs valutar aferente datoriilor ctre furnizorii de
imobilizri ;
diferene favorabile de curs valutar aferente furnizorilor de imobilizri
neachitate la nchide-rea exerciiului ;
sumele achitate furnizorilor de imobilizri ;
valoarea efectelor comerciale subscrise, acceptate de furnizorii de
imobilizri ;
reluarea diferenelor nefavorabile de curs valutar, nregistrate la
nchiderea exerciiului, aferente datoriilor ctre furnizorii de imobilizri.
Soldul contului reprezint sumele datorate furnizorilor de imobilizri.

2.1.3.Contabilitatea efectelor de pltit

Evidena obligaiilor de plat fa de furnizori i fa de furnizorii de
imobilizri, stabilite pe baz de efecte comerciale (cambie, bilet la ordin) se ine
cu ajutorul conturilor 403 Efecte de pltit
405 Efecte de pltit pentru imobilizri
16

Contul 403 Efecte de pltit este un cont de pasiv.

In creditul contului se nregistreaz:
valoarea acceptat a biletelor la ordin sau a cambiilor subscrise ;
diferenele nefavorabile de curs valutar la nchiderea exerciiului,
aferente datoriilor fa de furnizorii externi, exprimate n devize, ce
urmeaz a se deconta pe baz de efecte comerciale;
reluarea diferenelor favorabile de curs valutar aferente efectelor de plat
exprimate n devize, nregistrate la nchiderea exerciiului.
In debitul contului se nregistreaz:
diferenele favorabile de curs valutar constatate la lichidarea efectelor de
plat n devize ;
diferenele de curs valutar aferente efectelor de plat neachitate la
nchiderea exerciiului ;
plile efectuate la scaden pe baz de efecte comerciale ;
reluarea diferenelor nefavorabile de curs valutar nregistrate la
nchiderea exerciiului, aferente datoriilor ctre furnizori, ce se
deconteaz pe baz de efecte comerciale.
Soldul creditor al contului reprezint valoarea efectelor de primit.
Contul 405 Efecte de pltit pentru imobilizri este un cont de pasiv.
In creditul contului se nregistreaz:
reluarea diferenelor favorabile de curs valutar aferente efectelor de plat
pentru imobilizri neachitate la nchiderea exerciiului ;
valoarea acceptat de ctre furnizorii de imobilizri a cambiilor sau
biletelor la ordin subscrise ;
diferenele nefavorabile de curs valutar nregistrate la nchiderea
exerciiului, aferente datoriilor ctre furnizorii de imobilizri, ce se
deconteaz pe baza efectelor comerciale.
In debitul contului se nregistreaz:
diferenele favorabile de curs valutar aferente datoriilor ctre furnizorii
de imobilizri ;
diferenele favorabile de curs valutar aferente efectelor de plat pentru
imobilizri, exprimate n devize, la nchiderea exerciiului ;
plile efectuate ctre furnizorii de imobilizri pe baz de efecte
comerciale, la scadena acestora ;

17

 reluarea diferenelor nefavorabile de curs valutar nregistrate la

nchiderea exerciiului, aferente datoriilor ctre furnizorii de imobilizri
ce se deconteaz pe baz de efecte comerci-ale.
Soldul contului reprezint valoarea efectelor de pltit pentru
imobilizrile achiziionate.

2.1.4.Contabilitatea furnizorilor-facturi nesosite

Evidena decontrilor cu furnizorii pentru aprovizionrile de bunuri,
lucrrile executate i prestrile de servicii, pentru care nu s-au primit facturi, se
ine cu ajutorul contului 408 Furnizori-facturi nesosite.
Contul 408 Furnizori-facturi nesosite este un cont de pasiv.
In creditul contului se nregistreaz:
reluarea diferenelor favorabile de curs valutar aferente datoriilor ctre
furnizori ;
valoarea bunurilor aprovizionate, a lucrrilor executate sau a serviciilor
prestate de ctre furnizori ;
diferenele nefavorabile de curs de curs valutar nregistrate la nchiderea
exerciiului, aferente datoriilor ctre furnizori, pentru care nu s-au primit
facturile.
In debitul contului se nregistreaz:
valoarea facturilor sosite ;
diferenele favorabile de curs valutar nregistrate la nchiderea
exerciiului, aferente datoriilor ctre furnizori, pentru care nu s-au primit
facturile ;
reluarea diferenelor nefavorabile de curs valutar, nregistrate la
nchiderea exerciiului anterior, aferente datoriilor ctre furnizori, pentru
care nu s-au primit facturile.
Soldul contului reprezint sumele datorate furnizorilor pentru care nu sau primit facturi.

2.1.5.Contabilitatea furnizorilor debitori

18

In relaiile societii cu furnizorii, apar situaii n care se trimit n avans

sume de bani ctre acetia, reprezentnd bunuri, lucrri i servicii ce urmeaz a
fi livrate, executate sau prestate.
Evidena avansurilor acordate furnizorilor pentru livrri de bunuri,
executri de lucrri i prestri de servicii se ine cu ajutorul contului 409
Furnizori debitori, cont care este detaliat pe dou conturi sintetice de gradul
II n funcie de natura operaiei astfel: 4091 Furnizori-debitori pentru
cumprri de bunuri de natura stocurilor i 4092 Furnizori-debitori pentru
prestri de servicii i executri de lucrri.
Contul 409 Furnizori debitori este un cont de activ.
In debitul contului se nregistreaz:
valoarea avansurilor achitate n contul unor livrri de bunuri, prestri de
servicii sau executri de lucrri;
diferenele favorabile de curs valutar nregistrate la nchiderea
exerciiului, aferente avansurilor n devize ;
reluarea diferenelor nefavorabile de curs valutar aferente avansurilor n
valut existente la finele exerciiului ;
valoarea ambalajelor care circul n sistem de restituire facturate la
furnizori .
In creditul contului se nregistreaz:
diferenele nefavorabile de curs valutar aferente avansurilor n devize
acordate furnizorilor ;
diferenele nefavorabile de curs valutar aferente avansurilor n devize
acordate furnizorilor la nchiderea exerciiului ;
valoarea avansurilor regularizate cu furnizorii la primirea bunurilor,
lucrrilor sau serviciilor;
reducerea diferenelor favorabile de curs valutar aferente avansurilor n
devize existente la finele exerciiului ;
valoarea ambalajelor care circul n sistem de restituire napoiate
furnizorilor, precum i nregistrarea degradrilor de ambalaje ;
valoarea ambalajelor care circul n sistem de restituire, nerestituite
furnizorilor, reinute n stoc.
Soldul contului reprezint avansuri acordate furnizorilor, nedecontate.

19

2.2.Contabilitatea operaiilor privind decontrile cu

clienii
Prin aceast categorie se delimiteaz toate operaiile privind decontrile
sub forma angajamentelor i creanelor fa de clieni. In majoritatea cazurilor
contabilitatea se va derula n dou etape: nregistrarea angajamentelor i
creanelor pe de o parte, i plata sau ncasarea pe de alt parte.
Pentru evidena creanelor i angajamentelor unitii patrimoniale
izvorte din livrri de bunuri, executri de lucrri i prestri de servicii, i
respectiv ncasarea n avans a sumei pentru aceste bunuri, lucrri i servicii, se
folosesc conturile din grupa 41 Clieni i conturi asimilate.

2.2.1.Contabilitatea clienilor
Contabilitatea clienilor se ine cu ajutorul contului 4111 Clieni.
Cu ajutorul lui se ine evidena decontrilor cu clienii interni i externi
pentru produse, semifabricate, materiale, mrfuri vndute, lucrri executate i
servicii prestate pe baz de facturi.
Contul 4111 Clieni este un cont de activ.
In debitul contului se nregistreaz:
valoarea la pre de vnzare a mrfurilor, produselor, semifabricatelor
livrate, lucrrilor efectuate i serviciilor prestate, precum i TVA colectat
aferent ;
valoarea bunurilor livrate sau serviciilor evideniate anterior n contul
Clieni-facturi de ntocmit ;
diferenele favorabile de curs valutar aferente creanelor exprimate n
devize, la nchiderea exerciiului financiar ;
reluarea diferenelor nefavorabile de curs valutar aferente clienilor,
exprimate n devize, la nchiderea exerciiului ;
valoarea creanelor reactivate ;
valoarea ambalajelor care circul n sistem de restituire, facturate
clienilor .
In creditul contului se nregistreaz:
sumele ncasate de la clieni, n conturile de disponibiliti bancare sau n
numerar ;
20

 diferenele nefavorabile de curs valutar aferente creanelor n devize la

nchiderea exerciiu-lui ;
diferenele nefavorabile de curs valutar aferente creanelor exprimate n
devize ;
valoarea cecurilor i efectelor comerciale acceptate ;
valoarea sconturilor acordate clienilor ;
sumele datorate de clieni inceri, dubioi, ru platnici sau aflai n litigiu
reluarea diferenelor favorabile de curs valutar aferente creanelor n
devize existente la nchiderea exerciiului ;
valoarea ambalajelor care circul n sistem de restituire, primite de la
clieni ;
decontarea avansurilor ncasate de la clieni.
Soldul contului reprezint sumele datorate de clieni.

2.2.2.Contabilitatea efectelor de primit

Contabilitatea efectelor de primit se ine cu ajutorul contului 413 Efecte
de primit.
Cu ajutorul acestui cont se ine evidena drepturilor de crean stabilite pe
baz de efecte comerciale.
Contul 413 Efecte de primit este un cont de activ.
In debitul contului se nregistreaz:
sumele datorate de clieni reprezentnd valoarea efectelor comerciale,
acceptate ;
diferenele favorabile de curs valutar aferente creanelor datorate de
clieni externi a cror decontare se face pe baz de efecte comerciale, la
nchiderea exerciiului ;
reluarea diferenelor de curs nefavorabile, aferente creanelor din
conturile de clieni, nregistrate la nchiderea exerciiului .
In creditul contului se nregistreaz:
efectele comerciale primite de la teri ;
reluarea diferenelor favorabile de curs valutar, aferente creanelor n
devize, a cror decontare se face pe baz de efecte comerciale ;
diferenele nefavorabile de curs valutar, la nchiderea efectelor de primit
n devize ;
diferenele nefavorabile de curs valutar, aferente creanelor datorate de
clienii externi, a cror decontare se face pe baz de efecte comerciale, la
nchiderea exerciiului ;
21

 sumele ncasate de la clieni prin conturile curente.

Soldul contului reprezint valoarea efectelor comerciale de primit.

2.2.3.Contabilitatea clienilor inceri

Contabilitatea clienilor inceri se ine cu ajutorul contului 4118 Clieni
inceri sau n litigiu.
Cu ajutorul acestui cont se ine evidena clienilor inceri, ru platnici,
dubioi sau aflai n litigiu.
Contul 4118 Clieni inceri sau n litigiu este un cont de activ.
In debitul contului se nregistreaz:
reluarea diferenelor nefavorabile de curs valutar, aferente clienilor
inceri, la nchiderea exerciiului ;
valoarea bunurilor livrate, prestaiilor efectuate sau a lucrrilor executate
clienilor care se dovedesc ru platnici, dubioi sau aflai n litigiu ;
diferene favorabile de curs valutar aferente clienilor inceri sau n
litigiu, la nchiderea exerciiului.
In creditul contului se nregistreaz:
diferenele nefavorabile de curs valutar, aferente clienilor inceri sau n
litigiu ;
diferenele nefavorabile de curs valutar, aferente clienilor inceri la
nchiderea exerciiului ;
sumele ncasate n conturile de disponibiliti sau n numerar de la clienii
inceri sau n litigiu ;
reluarea diferenelor favorabile de curs valutar, aferente creanelor
datorate de clienii inceri sau n litigiu, nregistrate la nchiderea
exerciiului ;
sumele trecute pe pierderi cu prilejul scderii din eviden a clienilor
inceri sau n litigiu, inclusiv TVA aferent.
Soldul contului reprezint sumele datorate de clienii inceri sau n
litigiu.

2.2.4.Contabilitatea clienilor-facturi de ntocmit

22

Evidena livrrilor de bunuri, prestrilor de servicii sau executrilor de

lucrri, inclusiv TVA, pentru care nu s-au ntocmit facturi se ine cu ajutorul
contului 418 Clieni-facturi de ntocmit.
Contul 418 Clieni-facturi de ntocmit este un cont de activ.
In debitul contului se nregistreaz:
reluarea diferenelor nefavorabile de curs valutar, aferente creanelor n
devize, pentru care nu s-au ntocmit facturi la nchiderea exerciiului ;
valoarea livrrii de bunuri, a lucrrilor executate sau a serviciilor prestate
ctre clieni, aferente exerciiului n curs, pentru care nu s-au ntocmit
facturi, inclusiv TVA aferent ;
diferenele favorabile de curs valutar,aferente creanelor n devize,
nregistrate la nchiderea exerciiului, pentru care nu s-au ntocmit
facturi .
In creditul contului se nregistreaz:
valoarea facturilor ntocmite ctre clieni ;
diferenele nefavorabile de curs valutar aferente clienilor-facturi de
ntocmit ;
diferenele nefavorabile de curs valutar aferente creanelor n devize,
nefacturate la nchide-rea exerciiului ;
reluarea diferenelor favorabile de curs valutar nregistrate la nchiderea
exerciiului.
Soldul contului reprezint valoarea bunurilor livrate, a serviciilor
prestate i a lucrrilor executate pentru care nu s-au ntocmit facturi.

2.2.5.Contabilitatea clienilor creditori

In relaiile ntreprinderii cu clienii apar situaii n care acetia acord
avansuri pentru bunuri, lucrri sau servicii livrate, executate sau prestate
ulterior.
Evidena clienilor creditori, reprezentnd avansurile ncasate de la
clieni, se ine cu ajutorul contului 419 Clieni creditori.
Contul 419 Clieni creditori este un cont de pasiv.
In creditul contului se nregistreaz:
sumele ncasate de la clieni reprezentnd avansuri pentru livrri de
bunuri, prestri de servicii sau executri de lucrri ;
23

 valoarea ambalajelor care circul n sistem de restituire, facturate

clienilor ;
diferene nefavorabile de curs valutar, aferente avansurilor n devize
primite de la clieni, la nchiderea exerciiului ;
reluarea diferenelor favorabile de curs valutar, aferente avansurilor
primite de la clieni n devize, nregistrate la nchiderea exerciiului .
In debitul contului se nregistreaz:
diferenele favorabile de curs valutar aferente avansurilor n devize de la
clieni ;
diferenele favorabile de curs valutar aferente datoriilor n devize ctre
clieni, constatate la nchiderea exerciiului ;
valoarea ambalajelor care circul n sistem de restituire, primite de la
clieni ;
decontarea avansurilor de la clieni ;
reluarea diferenelor nefavorabile de curs valutar aferente avansurilor n
devize, primite de la clieni, la nchiderea exerciiului ;
valoarea ambalajelor care circul n sistem de restituire, nerestituite de
clieni.
Soldul contului reprezint sumele datorate clienilor.

24

S.C. LUCAS S.R.L

Denumirea societii este S.C. LUCAS S.R.L. cu sediul n localitatea
Tg.Neam..
Societatea se nfiineaz de asociatul unic, Luca Iulian,domiciliat
n localitatea Tg.Neam, , judeul Neam, de cetenie romn i naionalitate
romn. n toate documentele, anunurile, publicaiile i alte acte emannd de la
societate, denumirea acesteia va fi precedat sau urmat de cuvintele ,,Societate
cu rspundere limitat|sau S.R.L. de capital social i de numrul de
nregistrare.
Aceast societate i desfoar activitatea n conformitate cu
Legile Romne.
Sediul societii este n Romnia, localitatea Tg.Neam, judeul
Neam. El poate fi schimbat n oricare alt loc din Romnia prin decizia
acionarului unic. Societatea poate avea sucursale, filiale, magazine de
desfacere reprezentane, agenii, etc., situate n alte localiti ale rii.
Societatea are ca obiect de activitate urmtoarele: servicii
financiare i comer.
Durata societii este nelimitat, ncepnd de la data nregistrrii la
Camea de Comer i Industrie a Judeului Neam.
Capitalul subscris este n valoare de 10.000 RON vrsat pn la data
autentificrii prezentului statut.
Conducerea i administrarea societii se exercit de ctre asociatul unic,
acesta avnd potrivit legii, urmtoarele drepturi i obligaii:
stabilete structura organizatoric a societii, numrul de posturi
necesare activitii i concediaz personalul angajat;
stabilete drepturile i obligaiile personalului;
stabilete salarizarea personalului angajat, cu respectarea limitei
minime de salarizare prevzute de lege; stabilete bugetul de
venituri i cheltuieli;

25

 examineaz i aprob bilanul contabil, contul de profit i pierdere

i repartizarea beneficiilor;
hotrte cu privire la mrirea sau reducerea capitalului social;
hotrte cu privire la modificarea statutului precum si la
transformarea formei juridice a societii;
hotrte cu privire la comasarea, divizarea i lichidarea societii.
Societatea i va modifica forma juridic prin hotrrea acionarului unic
i dup obinerea aprobrii legale. Pentru constituirea sa, noua societate va
ndeplini formalitile legale de nregistrare i publicare cerute de nfiinarea
unei societi.
Situaii care duc la dizolvarea societii:
imposibilitatea realizrii obiectului societii;
falimentul;
retragerea din activitate sau moartea asociatului.
Dizolvarea societii trebuie s fie nscris n Registrul Comerului
i publicat n Monitorul Oficial.
n caz de dizolvare societatea va fi lichidat.
Lichidarea societii i repartizarea patrimoniului se fac n condiiile i cu
respectarea procedurilor prevzute de lege.

26

Monografie contabil
La nceputul lunii martie, S.C. LUCAS S.R.L. cu sediul n
Tg.Neam, avnd ca obiect de activitate comercializarea mrfurilor n sistem
en-gross , prezint urmtorul bilan iniial:
Simbol
cont
1012
117
121
162
201
212

Denumire
Capital social vrsat
Rezultatul reportat
Profit i pierdere
Credite bancare pe termen lung
Cheltuieli de constituire
Construcii

1.200
10.000

214

Mobilier si aparatura birotica

4.000

303

Materiale de natura obiectelor de

inventar
Mrfuri
Furnizori
Furnizori de imobilizri
Clieni
Personal-salarii datorate
Impozit pe salarii
Conturi la bnci
Casa n lei

5000

371
401
404
411
421
444
5121
5311
TOTAL

Suma
Debit

27

Suma
Credit
47.700

1.500
4.100
16 000

35.000
23.000
12.000
11.000
12.400
2 600
27.000
4.500
99.200

99 200

Pe parcursul lunii martie au loc urmele operaiuni economico-financiare:

1. 02.03.2011 Se nregistreaz ncasarea creanei de la clientul SC EURO
POWER SRL conform chitanei nr. 35 n valoare de 4.500 lei prin casierie.
5311 = 411

4.500

2. 02.03.2011 Asociatul hotrte majorarea capitalului social prin aportul

acestuia in valoare de 10.000 lei, conform Hotrrea AGA:
456 = 1011

10.000

3. 03.03.2011 Se efectueaz vrsmntul in contul bancar pe baza foii de

vrsmnt
5121 = 456

10.000

4. 03.03.2011 Concomitent cu efectuarea vrsmntului, se efectueaz

trecerea de la capital social subscris nevrsat la capital social vrsat,
conform notei contabile
1011=1012

10.000

5. 06.03.2011 Se nregistreaz aprovizionare cu mrfuri conform avizului nr.

176 de la SC EUROFINA SRL n valoare de 12.000 lei, TVA 24%, adaos
20%
% = 408
14.880
371
12.000
4428
2.880
6. Recepia marfurilor, conform NRCD
371 = 378

2.400

7. 08.03.2011 Se nregistreaz plata datoriei ctre furnizorul de imobilizri in

valoare de 60.000 lei conform ordinului de plata nr. 78
404 = 5121

6.000

28

8. 12.03.2011 .Se nregistreaz sosirea facturii nr. 946, aferent aprovizionrii

cu marf n valoare de 12.000 lei, TVA 24%
408 = 401

14.880

4426 = 4428

2.880

9. 15.03.2011 Se nregistreaz vnzarea de mrfuri n valoare de 15.000 lei,

TVA 24%, ctre SC EURO POWER SRL conform facturii nr.96
411 = %
17.856
707
14.400
4427
3456
Concomitent, se nregistreaz descrcarea gestiunii aferenta mrfii vndute
% = 371
14.400
607
12.000
378
2.400
10.16.03.2011 Se achita 6.000 lei datorie fa de un furnizor prin emiterea
unui bilet la ordin
401 = 403
6.000
11.16.03.2011 Se cumpra un mijloc de transport, conform facturii fiscale nr.
143, in valoare de 25.000 lei, TVA 24 %
% = 404
2133
4426

31 000
25 000
6 000

12.18.03.2011 Se nregistreaz si se pltete cu chitana nr. 37 factura de

energie nr. 85079865 n valoare de 1.000 lei, TVA 24%
% = 401
605
4426
13.Plata facturii

1.240
1.000
240

29

401 = 5311 1.240

14.20.03.2011 Se vinde un calculator la preul de 2.000 lei, amortizare
calculat 250 lei, pre de intrare 1.500 lei, TVA 24 %, conform facturii nr.
26:
461 = %
7583
4427

2.480
2.000
480

15.20.03.2011 Se scoate din gestiune mijlocul fix vndut, conform notei

contabile
% = 214
2814
6583

1.500
250
1.250

16.20.03.2011 ncasarea contravalorii calculatorului n contul de disponibil

5121 = 461

2.480

17.23.03.2011 Se nregistreaz statul de salarii n valoare de 2.700 lei,

conform Statului de plat pe luna martie
641 = 421

2.700

- Telegescu Mircea, salariu de ncadrare 1.200 lei, 1 persoan n ntreinere

CAS: 10,5%*1.200
= 126
CASS: 5,5%*1.200 = 66
FS: 0,5%*1.200
= 6
Deducere de baz
=250
Deducere suplimentar =100
Venit impozabil
= V.brut- (CAS+CASS+FS+Db+Ds)
= 1.200-(126+66+6+250+100)
= 652
Impozit
= 16% * 652 = 104
Rest de plat = V brut (CAS+CASS+FS+Imp)
= 1.200 (126+66+6+104) = 898

30

- Popa Adrian, salariu de ncadrare 1.500 lei

CAS: 10,5%*1.500 = 158
CASS: 5,5%*1.500 = 83
FS: 0,5%*1.500
= 8
Deducere de baz
= 250
Venit impozabil

= V.brut- (CAS+CASS+FS+Db)
= 1.500-(158+83+8+250)
= 1.001

Impozit
Rest de plat

= 16% * 1.001 = 175

= V brut (CAS+CASS+FS+Imp)
= 1.500 (158+83+8+175) = 1.076

18.se nregistreaz obligaiile personalului

421 =

%
4312
4314
4372
444

726
284
149
14
279

19.Obligaiile angajatorului:
CAS:
20,8 % *2.700 = 562
CASS:
5,2 % *2.700 = 140
Fond de Somaj: 0,5 % *2.700 = 14
ITM:
0,75% *2.700 = 20
6451 = 4311
6453 = 4374
6452 = 4371
6458 = 4381

562
140
14
20

20.23.03.2011 Se vireaz pe rnd salariile aferente lunii precedente prin ordin

de plata, conform statului de salarii
421 = 5121

12.400

31

21.31.03.2011 Se nregistreaz amortizarea imobilizrilor corporale si a

cheltuielilor de constituire aferente lunii, conform balanei mijloacelor fixe
- birotica
- chelt. constituire

6811 = 2814
6811 = 2801

250
100

22.31.03.2011 Regularizarea TVA conform Decontului de TVA

4426
2.880 + 6 000 + 240 = 9120
4427
3 456 + 480 = 3936
4427 < 4426 => 4424
%
4427
4424

4426

9 120
3936
5184

23.31.03.2011 Se nregistreaz nchiderea conturilor de venituri si cheltuieli

121

% =
707
7583

%
605
607
641
6451
6452
6453
6455
6456
6457
6583
6811

121

18.070
1.000
12.000
2.700
562
14
140
4
23
7
1.250
350

16.400
14.400
2.000

32

Bibliografie
1. Drgan C.M., Noua contabilitate managerial, Editura Hercules, 1992
2. Epuran M., Bbi V., Grosu C., Contabilitatea financiar n noul sistem contabil, vol I i
II, Editura de Vest, Timioara, 1994, 1995
3. Feleag N., Ionacu I., Contabilitate financiar, vol. III, Editura Economic, Bucureti,
1993
4. Gh. Mihai Imireanu A., Instrumente i modaliti de plat n schimburile economice
internaionale, Editura Scrisul Romnesc, Craiova, 1982
5. Neagu T., Paraschivescu M.D., Prelucrarea electronic a informaiei financiar-contabile,
partea a III-a, Iai, 1985
6. Negru Mariana, Mijloace i modaliti de plat internaionale, Editura Academiei,
Bucureti, 1997
7. Oprea Clin, Ristea Mihai, Bazele contabilitii, Editura Naional, 2000
8. Oprea Dumitru, Premisele i consecinele informatizrii contabilitii, Editura Graphix,
Iai, 1995
9. Paraschivescu M.D., Pvloaia W., Modele de contabilitate i analiz financiar, Editura
Vrantop, Focani, 1997
10. Ptru V., Contabilitatea financiar a ntreprinderii, Editura Fundaiei CHEMAREA,
Iai, 1994
11. Ristea Mihai, Contabilitatea societilor comerciale, vol. II, editat de Corpul Experilor
Contabili i Contabililor Autorizai din Romnia, Bucureti, 1995
12Rusu D., Teorii i sisteme de introducere pe plan mondial, Editura Rotoprint, IP Iai, 1975
13. Stanciu D. Crpenaru, Drept comercial roman, Editura ALL, Bucureti, 1995
14. Stnescu C., Ifnescu A., Bicui A., Analiza economico-financiar, Editura Economic,
Bucureti, 1996
15. Voica V., Contabilitatea-principii i aplicaii practice privind noul sistem contabil
modern, Editura Euronion, Oradea
16. * * * , Bazele contabilitii agetilor economici din Romnia, Editura Intelcredo, Deva,
1996
17. * * * , Legea asupra cambiei i biletului la ordin
18. * * * , Legea asupra cecului
19. Legea contabilitatii
20. * * *, Nomenclatorul formularelor tipizate privind activitatea financiar i contabil,
editat de Ministerul Finanelor
21. * * * , Regulamentul pentru aplicarea Legii contabilitii
22. * * *, Sistemul contabil al agenilor economici , Editura Economic, Bucureti, 1993
23. Monitorul Oficial nr. 85 din 20.02.2001

33

34