Articolul 93.

Noiuni generale
n sensul prezentului titlu, se definesc urmtoarele noiuni:
1) Tax pe valoarea adugat (n continuare T.V.A.) impozit de stat care reprezint o
form de colectare la buget a unei pri a valorii mrfurilor livrate, serviciilor prestate care snt
supuse impozitrii pe teritoriul Republicii Moldova, precum i a unei pri din valoarea
mrfurilor, serviciilor impozabile importate n Republica Moldova.
[Pct.1) modificat prin Legea nr.267 din 01.11.2013, n vigoare 01.01.2014 - pentru raioanele Basarabeasca,
Ocnia, Rcani i municipiul Chiinu; pentru celelalte raioane, municipiul Bli i UTA Gguzia - n vigoare
01.01.2015]

2) Marf, valori materiale rezultat al muncii sub form de articole, mrfuri de larg
consum i produse cu destinaie tehnico-economic, cldiri, construcii i alte bunuri imobiliare,
activele nemateriale.
3) Livrare de mrfuri transmitere a dreptului de proprietate asupra mrfurilor prin
comercializarea lor, schimb, transmitere gratuit, transmitere cu plat parial, mprumutul
bunurilor fungibile, cu excepia mijloacelor bneti, achitarea salariului n expresie natural, prin
alte pli n expresie natural, prin comercializarea mrfurilor gajate n numele debitorului gajist,
prin transmiterea mrfurilor n baza contractului de leasing financiar; transmitere a mrfurilor de
ctre comitent comisionarului, de ctre comisionar cumprtorului, de ctre furnizor
comisionarului i de ctre comisionar comitentului n cadrul realizrii contractului de comision.
4) Livrare (prestare) de servicii activitate de prestare a serviciilor materiale i
nemateriale, de consum i de producie, inclusiv darea proprietii n arend, locaiune, uzufruct,
leasing operaional, transmiterea drepturilor, privind folosirea oricror mrfuri contra plat, cu
plat parial sau gratuit; activitate de executare a lucrrilor de construcii i montaj, de reparaie,
de cercetri tiinifice, de construcii experimentale i a altor lucrri contra plat, cu plat parial
sau gratuit; activitate de prestare a serviciilor de ctre administratorul fiduciar cumprtorului i
de ctre administratorul fiduciar fondatorului administrrii fiduciare n cadrul realizrii
contractului de administrare fiduciar. Se consider livrare efectuat de ctre fondatorul
administrrii fiduciare administratorului fiduciar serviciile prestate de ctre administratorul
fiduciar cumprtorului n cadrul realizrii contractului de administrare fiduciar.
5) Plata parial ndeplinirea incomplet de ctre cumprtor a obligaiunilor sale fa de
furnizor.
6) Livrare impozabil livrare de mrfuri, livrare (prestare) de servicii, cu excepia celor
scutite de T.V.A., efectuate de ctre subiectul impozabil n procesul activitii de ntreprinztor.
7) Mrfuri de uz sau consum personal obiecte destinate pentru satisfacerea necesitilor
proprietarului i (sau) ale membrilor familiei sale.
8) Import de mrfuri introducerea mrfurilor pe teritoriul Republicii Moldova n
conformitate cu legislaia vamal.
9) Import de servicii prestare de servicii de ctre persoanele juridice i fizice nerezidente
ale Republicii Moldova persoanelor juridice i fizice rezidente sau nerezidente ale Republicii
Moldova, pentru care locul prestrii se consider a fi Republica Moldova.
10) Export de mrfuri scoaterea mrfurilor de pe teritoriul Republicii Moldova n
conformitate cu legislaia vamal.
11) Export de servicii prestare de ctre persoane juridice i fizice rezidente ale Republicii
Moldova persoanelor juridice i fizice nerezidente ale Republicii Moldova de servicii al cror loc
de livrare nu este Republica Moldova.
12) Relaii specifice relaii speciale, caracteristice i aplicabile numai unui anumit subiect
sau unei circumstane concrete, care se deosebesc de relaiile caracteristice pentru subieci i
circumstane analogice;
13) Cot zero cota T.V.A. ce constituie zero procente.
14) Agent persoan care acioneaz n numele altei persoane i nu este angajatul acesteia.
15) Locul livrrii mrfurilor, serviciilor locul efecturii livrrii, determinat conform
regulilor stabilite n art.110 i 111.

16) Factur fiscal formular tipizat de document primar cu regim special, pe suport de
hrtie sau n form electronic, prezentat cumprtorului (beneficiarului) de ctre subiectul
impozabil, nregistrat n modul stabilit, la efectuarea livrrilor impozabile.
17) Cumprtor (beneficiar) persoan fizic sau juridic creia i se livreaz valori
materiale sau creia i se presteaz servicii.
18) Investiii (cheltuieli) capitale cheltuieli efectuate de ctre agenii economici n
legtur cu procurarea i/sau crearea activelor pe termen lung, destinate utilizrii n procesul de
producie (prestare servicii/executare lucrri), care nu se reflect n rezultatele perioadei curente,
dar urmeaz a fi atribuite la majorarea valorii activelor pe termen lung.
19) Registrul general electronic al facturilor fiscale registru electronic constituit i
administrat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, n care, conform regulilor stabilite de
art.1181, se nregistreaz facturile fiscale.
Articolul 94. Subiecii impozabili
Subiecii impozabili snt:
a) persoanele juridice i fizice care desfoar activitate de ntreprinztor, nerezidenii care
desfoar activitate de ntreprinztor n Republica Moldova prin intermediul reprezentanei
permanente conform art.5 pct.15), care snt nregistrai sau trebuie s fie nregistrai n calitate de
pltitori de T.V.A.;
b) persoanele juridice i fizice care desfoar activitate de ntreprinztor, nerezidenii care
desfoar activitate de ntreprinztor n Republica Moldova prin intermediul reprezentanei
permanente conform art.5 pct.15), care import mrfuri, cu excepia persoanelor fizice care
import mrfuri de uz sau consum personal a cror valoare nu depete limita stabilit de
legislaia n vigoare;
c) persoanele juridice i fizice, nerezidenii care desfoar activitate de ntreprinztor n
Republica Moldova prin intermediul reprezentanei permanente conform art.5 pct.15), care
import servicii, indiferent de faptul dac snt sau nu snt nregistrai n calitate de pltitori de
T.V.A.
Articolul 95. Obiectele impozabile
(1) Obiecte impozabile constituie:
a) livrarea mrfurilor, serviciilor de ctre subiecii impozabili, reprezentnd rezultatul
activitii lor de ntreprinztor n Republica Moldova;
b) importul mrfurilor n Republica Moldova, cu excepia mrfurilor de uz sau consum
personal importate de persoane fizice, a cror valoare nu depete limita stabilit de legislaia n
vigoare, importate de ctre persoanele fizice;
c) importul serviciilor n Republica Moldova.
(2) Nu constituie obiecte impozabile:
a) livrarea mrfurilor, serviciilor efectuat n interiorul zonei economice libere sau n
cadrul regimului de antrepozit vamal;
b) venitul sub form de dobnd obinut de ctre locator n baza unui contract de leasing;
c) livrarea de mrfuri i servicii efectuat cu titlu gratuit n scopuri de publicitate i/sau de
promovare a vnzrilor n mrime anual de 0,2% din venitul din vnzri obinut pe parcursul
anului precedent anului n care se efectueaz aceast livrare;
d) transmiterea proprietii n cadrul reorganizrii agentului economic.
Articolul 96. Cotele T.V.A.
Se stabilesc urmtoarele cote ale T.V.A.:
a) cota-standard n mrime de 20% din valoarea impozabil a mrfurilor i serviciilor
importate i a livrrilor efectuate pe teritoriul Republicii Moldova;
b) cote reduse n mrime de:
- 8% la pinea i produsele de panificaie (190120000, 190540, 190590300, 190590600,
190590900), la laptele i produsele lactate (0401, 0402, 0403, 0405, 040610200), livrate pe
teritoriul Republicii Moldova, cu excepia produselor alimentare pentru copii care snt scutite de
T.V.A. n conformitate cu art.103 alin.(1) pct.2);

- 8% la medicamentele de la poziiile tarifare 30013004, att indicate n Nomenclatorul

de stat de medicamente, ct i autorizate de Ministerul Sntii, la alcoolul etilic nedenaturat de
la poziiile tarifare 220710000 i 220890, destinat producerii farmaceutice i utilizrii n
medicin, n limita volumului contingentului anual stabilit de Guvern, importate i/sau livrate pe
teritoriul Republicii Moldova, precum i medicamentele preparate n farmacii conform
prescripiilor magistrale, cu coninut de ingrediente (substane medicamentoase) autorizate;
- 8% la mrfurile, importate i/sau livrate pe teritoriul Republicii Moldova, de la poziiile
tarifare 3005, 300610, 300620000, 300630000, 300640000, 300660000, 300670000, 370790,
380894, 382100000, 382200000, 4014, 401511000, 481890100, 900110900, 900130000,
900140, 900150, 901831, 901832, 901839000;
- 8% la gazele naturale i gazele lichefiate de la poziia tarifar 2711, att la cele
importate, ct i la cele livrate pe teritoriul Republicii Moldova;
- 8% la producia din zootehnie n form natural, mas vie, fitotehnie i horticultur n
form natural, produs, importat i/sau livrat pe teritoriul Republicii Moldova, de la poziiile
tarifare: 010221, 010231000, 010290200, 010310000, 010410100, 010420100, ex.0105 pui vii
de reproducie, 060210, 060220, 0701, 07020000, 0703, 0704, 0705, 0706, 070700, 0708,
070920000, 070930000, 070940000, 070951000, 070959100, 070959300, 070960100,
070970000, 070993100, 070999100, 070999400, 070999500, 070999600, 0713, 071420100,
080231000, 080610, 080711000, 080719000, 080810, 080830, 080840000, 0809, 08101000,
081020, 081030, 1001, 1002, 1003, 1004, 1005, 1007, 1201, 1205, 120600, 1209, ex.121291
sfecl de zahr proaspt sau refrigerat, 121300000, 1214;
- 8% la zahrul din sfecl de zahr, produs, importat i/sau livrat pe teritoriul Republicii
Moldova;
c) cota zero la mrfurile i serviciile livrate n conformitate cu art.104.
Articolul 97. Valoarea impozabil a livrrii impozabile
(1) Valoarea impozabil a livrrii impozabile, reprezint valoarea livrrii achitate sau care
urmeaz a fi achitat (fr T.V.A.).
(2) Dac plata pentru livrare este, n totalitate sau parial, achitat n expresie natural,
valoarea impozabil a livrrii impozabile constituie valoarea ei de pia, care se determin n
conformitate cu art.5 pct.26) i art.99.
(3) Valoarea impozabil a livrrii impozabile include suma total a tuturor impozitelor i
taxelor care urmeaz a fi achitate, cu excepia T.V.A.
(31) n cazul aplicrii metodelor i surselor indirecte de estimare a sumei obligaiei fiscale,
valoarea impozabil a livrrii impozabile se consider valoarea estimat n conformitate cu
art.225.
Articolul 98. Ajustarea valorii impozabile a livrrii impozabile
Valoarea impozabil a livrrii impozabile a mrfurilor, serviciilor, dup livrarea sau
achitarea lor, urmeaz a fi ajustat, cu condiia prezentrii documentelor de confirmare, dac:
a) valoarea livrrii impozabile, aprobat anticipat, s-a schimbat ca rezultat al schimbrii
preurilor;
b) livrarea impozabil a fost, n totalitate sau parial, restituit subiectului impozabil care a
efectuat livrarea;
c) valoarea impozabil a livrrii impozabile a fost redus n urma acordrii discontului.
Articolul 99. Livrrile efectuate la un pre mai mic dect cel de pia, fr efectuarea plii,
n contul retribuirii muncii
(1) Livrarea efectuat la un pre mai mic dect cel de pia din cauza relaiilor specifice
stabilite ntre furnizor i cumprtor (beneficiar) sau din cauz c cumprtorul (beneficiarul)
este un angajat al furnizorului constituie o livrare impozabil. Valoarea impozabil a livrrii
respective constituie valoarea ei de pia.
(2) Mrfurile, serviciile livrate subiectului impozabil pentru desfurarea activitii sale de
ntreprinztor, mrfurile de producie proprie care ulterior snt transmise fr plat angajailor
subiectului impozabil, serviciile prestate fr plat angajailor subiectului impozabil, cu excepia

celor prevzute la art.24 alin.(19), se consider livrare impozabil. Valoarea impozabil a livrrii
respective constituie valoarea ei de pia.
(3) Mrfurile, serviciile livrate subiectului impozabil pentru desfurarea activitii sale de
ntreprinztor, mrfurile de producie proprie, care ulterior snt nsuite de subiect sau snt
transmise de el membrilor familiei sale se consider livrare impozabil a acestui subiect. Valoare
impozabil a livrrii de mrfuri, servicii este valoarea achitat de ctre subiect pentru livrarea
destinat desfurrii activitii sale de ntreprinztor, iar pentru mrfurile de producie proprie
valoarea de pia.
(4) Mrfurile, serviciile, livrate subiectului impozabil pentru desfurarea activitii sale de
ntreprinztor, care ulterior au fost transmise fr plat altor persoane se consider livrare
impozabil efectuat de ctre acest subiect. Valoarea impozabil a livrrii menionate constituie
valoarea achitat de ctre subiect pentru livrarea destinat desfurrii activitii sale de
ntreprinztor.
(5) Mrfurile, serviciile livrate subiectului impozabil pentru desfurarea activitii sale de
ntreprinztor, mrfurile de producie proprie, serviciile livrate n contul retribuirii muncii
angajatului se consider livrare impozabil. Valoarea impozabil a livrrii menionate constituie
valoarea ei de pia.
(6) Valoarea de pia a livrrii impozabile nu trebuie s fie mai mic dect costul vnzrilor
ei.
Articolul 100. Valoarea impozabil a mrfurilor importate
(1) Valoarea impozabil a mrfurilor importate constituie valoarea lor vamal, determinat
n conformitate cu legislaia vamal, precum i impozitele i taxele care urmeaz a fi achitate la
importul acestor mrfuri, cu excepia T.V.A.
(2) n cazul absenei documentelor care confirm valoarea mrfurilor importate sau n
cazul diminurii de ctre importator a valorii mrfurilor, valoarea impozabil a mrfurilor este
determinat de ctre autoritile vamale n modul stabilit la alin.(1) i n conformitate cu
drepturile acordate acestor autoriti de legislaie.
Articolul 101. Modul de calculare i achitare a T.V.A.
(1) Subiecii impozabili stipulai la art.94 lit.a) snt obligai s declare, conform art.115, i
s achite la buget pentru fiecare perioad fiscal, stabilit conform art.114, suma T.V.A., care se
determin ca diferen dintre sumele T.V.A. achitate sau ce urmeaz a fi achitate de ctre
cumprtori (beneficiari) pentru mrfurile, serviciile livrate lor i sumele T.V.A. achitate sau ce
urmeaz a fi achitate furnizorilor la momentul procurrii valorilor materiale, serviciilor (inclusiv
T.V.A. la valorile materiale importate) folosite pentru desfurarea activitii de ntreprinztor n
perioada fiscal respectiv, inndu-se cont de dreptul de trecere n cont conform art.102.
(2) Dac suma T.V.A. achitat sau ce urmeaz a fi achitat furnizorului la procurarea
valorilor materiale, serviciilor depete suma T.V.A. primit sau care urmeaz s fie primit de
la cumprtori (beneficiari) pentru mrfurile, serviciile livrate, diferena se reporteaz n
urmtoarea perioad fiscal i devine o parte a sumei T.V.A. ce urmeaz a fi achitat pe valorile
materiale, serviciile procurate n aceast perioad cu excepia cazurilor prevzute la alin.(3), (5)
i (6).
(3) Dac suma T.V.A. la valorile materiale i la serviciile procurate de ctre ntreprinderile
ce produc pine i produse de panificaie i ntreprinderile ce prelucreaz lapte i produc produse
lactate depete suma T.V.A. la livrrile de pine, produse de panificaie, lapte i produse lactate,
diferena se restituie din buget n limitele cotei-standard a T.V.A., nmulite cu valoarea livrrii ce
se impoziteaz la cota redus. T.V.A. se restituie n modul stabilit de Guvern, ntr-un termen ce
nu va depi 45 de zile.
(4) Subiecii impozabili care import servicii achit T.V.A. la data efecturii plii, inclusiv
a plii prealabile pentru serviciul de import.
(5) Dac depirea sumei T.V.A. la valorile materiale, serviciile procurate se datoreaz
faptului c subiectul impozabil a efectuat o livrare care se impoziteaz la cota zero, acesta are

dreptul la restituirea sumei cu care a fost depit T.V.A. la valorile materiale, serviciile
procurate achitat prin intermediul contului bancar i/sau al stingerii sumelor din contul
restituirii impozitelor, n conformitate cu prevederile prezentului articol, ale art.103 alin.(3) i ale
art.125, n limitele cotei-standard a T.V.A., stabilite la art.96 lit.a), sau cotei reduse a T.V.A.,
stabilite la art.96 lit.b), nmulite cu valoarea livrrii, ce se impoziteaz la cota zero. Restituirea
T.V.A. se efectueaz n modul stabilit de Guvern, ntr-un termen care nu depete 45 de zile. La
exportul mrfurilor supuse accizelor, fabricate din materia prim supus accizului, limita valorii
maxime a T.V.A. apreciate spre restituire se majoreaz cu suma ce se apreciaz prin nmulirea
cotei standard a T.V.A. la valoarea accizelor achitate furnizorilor la procurarea materiei prime
utilizate la producerea mrfurilor exportate.
(6) Dac suma T.V.A. la valorile materiale i/sau la serviciile procurate de ctre
ntreprinderile ce desfoar activitate de leasing depete suma T.V.A. la livrrile de bunuri sau
servicii efectuate n cadrul contractelor de leasing financiar i/sau operaional, diferena se
restituie din buget n limitele cotei-standard a T.V.A. nmulite cu valoarea acestor livrri de
bunuri sau servicii. T.V.A. se restituie n modul stabilit de Guvern, ntr-un termen ce nu va depi
45 de zile.
(7) Persoanele juridice i fizice care import mrfuri pentru desfurarea activitii de
ntreprinztor achit T.V.A. pn la sau n momentul prezentrii declaraiei vamale, adic pn la
momentul introducerii mrfurilor pe teritoriul Republicii Moldova. Persoanele fizice care
import mrfuri a cror valoare depete limita neimpozabil de 300 de euro achit T.V.A. n
funcie de valoarea impozabil a mrfurilor (limita neimpozabil nu micoreaz valoarea
impozabil a mrfurilor).
(8) Restituirea T.V.A. conform prezentului articol se efectueaz n contul stingerii datoriilor
agenilor economici (sau ale creditorilor lor) fa de bugetul public naional, iar n caz contrar, la
cererea agentului economic, n contul viitoarelor obligaii ale acestora fa de bugetul public
naional sau la contul bancar al agentului economic.
Articolul 1011. Restituirea T.V.A. la investiii (cheltuieli) capitale
(1) Aciunea prezentului articol se extinde asupra subiecilor impozabili care, ncepnd cu 1
ianuarie 2012, efectueaz investiii (cheltuieli) capitale, cu excepia investiiilor (cheltuielilor)
capitale n cldiri i n mijloace de transport (de la poziiile tarifare 870321, 870322, 870323,
870324, 870331, 870332, 870333), i snt nregistrai n calitate de pltitori de T.V.A.
(11) Prin derogare de la prevederile alin.(1), agenii economici care snt nregistrai n
calitate de pltitori de T.V.A. i care, ncepnd cu 1 mai 2015, efectueaz investiii (cheltuieli)
capitale n cldiri de producie (destinate producerii mrfurilor sau serviciilor) au dreptul la
restituirea sumei T.V.A. Restituirea TVA nu se efectueaz pentru cldiri de producie care se afl
n curs de execuie sau conservare, ci doar pentru cldirile de producie care snt date n
exploatare i utilizate conform destinaiei lor finale.
(2) Subiecii impozabili stipulai la alin.(1) i (11) care au o depire a sumei T.V.A.
achitate sau ce urmeaz a fi achitat la procurarea valorilor materiale, serviciilor fa de suma
T.V.A. achitat sau ce urmeaz a fi achitat de ctre cumprtori (beneficiari) pentru mrfurile,
serviciile livrate lor au dreptul la restituirea depirii date. Suma pasibil restituirii nu poate fi
mai mare dect suma T.V.A. achitat prin intermediul contului bancar pentru valorile materiale,
serviciile ce in de investiiile (cheltuielile) capitale efectuate conform alin.(1) i (1 1). Restituirea
T.V.A. se efectueaz n modul stabilit de Guvern, ntr-un termen ce nu depete 45 de zile din
data depunerii cererii. Restituirea T.V.A. se efectueaz n limitele depirii sumei T.V.A. achitate
sau ce urmeaz a fi achitat la procurarea valorilor materiale, serviciilor fa de suma T.V.A.
achitat sau ce urmeaz a fi achitat de ctre cumprtori (beneficiari) pentru mrfurile, serviciile
livrate lor, care este reflectat n declaraia privind T.V.A. pentru ultima perioad fiscal.
(21) Restituirea T.V.A. pentru investiiile (cheltuielile) capitale efectuate pn la 31
decembrie 2011 inclusiv se efectueaz conform prevederilor legislative n vigoare pn la aceast
dat.

(4) Restituirea T.V.A. conform prezentului articol se efectueaz n contul stingerii datoriilor
agenilor economici (sau ale creditorilor lor), iar n caz contrar, la cererea agentului economic, n
contul viitoarelor obligaii ale acestora fa de bugetul public naional sau la contul bancar al
agentului economic.
(5) Prevederile prezentului articol nu se aplic investiiilor (cheltuielilor) capitale efectuate
de ctre investitor din contul mijloacelor obinute de la bugetul public naional.
Articolul 1012. Achitarea T.V.A. pentru livrrile produciei de fabricaie proprie din
fitotehnie i horticultur n form natural, produciei de fabricaie proprie din
zootehnie n form natural, mas vie i sacrificat i pentru livrrile de zahr din
sfecl de zahr ca producie de fabricaie proprie, efectuate de agenii economici

Articolul 1013. Restituirea T.V.A. la investiii (cheltuieli) capitale n autovehicule pentru

transportul a minimum 22 de persoane, cu excepia oferului
(1) Agenii economici care nu snt nregistrai n calitate de contribuabili de T.V.A. i care,
ncepnd cu 1 ianuarie 2013, efectueaz investiii (cheltuieli) capitale n autovehicule pentru
transportul a minimum 22 de persoane, cu excepia oferului, au dreptul la restituirea sumei
T.V.A. aferente acestor investiii, achitat la buget. Restituirea T.V.A. se efectueaz n modul
stabilit de Guvern, ntr-un termen ce nu depete 45 de zile din data depunerii cererii.
(2) Restituirea T.V.A. conform prezentului articol se efectueaz n contul stingerii datoriilor
agenilor economici (sau ale creditorilor lor), iar n caz contrar, la cererea agentului economic, n
contul viitoarelor obligaii ale acestora fa de bugetul public naional sau la contul bancar al
agentului economic
Articolul 102. Trecerea n cont a T.V.A. pe valorile materiale, serviciile procurate
(1) n cazul achitrii T.V.A. la buget, subiecilor impozabili, nregistrai n calitate de
pltitori ai T.V.A., li se permite trecerea n cont a sumei T.V.A. achitate sau care urmeaz a fi
achitate furnizorilor pltitori ai T.V.A. pe valorile materiale, serviciile procurate (inclusiv
transmise n cadrul realizrii contractului de comision) pentru efectuarea livrrilor impozabile n
procesul desfurrii activitii de ntreprinztor. Se permite trecerea n cont a T.V.A. la serviciile
importate, procurate de ctre subiecii impozabili pentru efectuarea livrrilor impozabile n
procesul desfurrii activitii de ntreprinztor, numai n cazul achitrii T.V.A. la buget pentru
serviciile menionate n conformitate cu art.115. Subiecilor impunerii, nregistrai n calitate de
pltitori ai T.V.A., li se permite trecerea n cont a sumei T.V.A., achitate sau care urmeaz a fi
achitat furnizorilor pltitori ai T.V.A., aferente cheltuielilor efectuate pn la momentul
nregistrrii i legate de procurarea mijloacelor fixe, cu destinaie de producie n agricultur, de
construcia i reconstrucia obiectelor cu destinaie de producie n agricultur, de crearea i
ntreinerea plantaiilor tinere, de creterea tineretului animal i ntreinerea cirezilor.
(2) Suma TVA, achitat sau care urmeaz a fi achitat, pe valorile materiale, serviciile
procurate care snt folosite pentru efectuarea livrrilor scutite de TVA nu se trece n cont i se
raporteaz la consumuri sau la cheltuieli.
(3) Suma TVA, achitat sau care urmeaz a fi achitat, pe valorile materiale, serviciile
procurate care snt folosite pentru efectuarea livrrilor att impozabile, ct i scutite de TVA se
trece n cont dac se refer la livrrile impozabile.
Mrimea trecerii n cont a TVA se determin lunar prin aplicarea proratei fa de suma
TVA, achitat sau care urmeaz a fi achitat, pe valorile materiale, serviciile procurate care snt
utilizate pentru efectuarea livrrilor att impozabile, ct i scutite de TVA. Prorata se determin
prin aplicarea urmtorului raport:
a) la numrtor se indic valoarea livrrilor impozabile (fr TVA), cu excepia avansurilor
primite, pentru a cror efectuare se utilizeaz valorile materiale, serviciile n cauz;
b) la numitor se indic valoarea total a livrrilor impozabile (fr TVA) i a livrrilor
scutite, cu excepia avansurilor primite, pentru efectuarea crora se utilizeaz valorile materiale,
serviciile n cauz.
Prorata definitiv se determin n modul descris mai sus la completarea declaraiei privind
TVA pentru ultima perioad fiscal a anului i se bazeaz pe indicatorii anuali ai livrrilor.

Diferena dintre suma TVA trecut n cont n perioadele fiscale precedente i suma TVA
determinat drept urmare a aplicrii proratei definitive se reflect n declaraia pentru ultima
perioad fiscal a anului.
(4) Suma T.V.A., achitat sau care urmeaz a fi achitat, pe valorile materiale, serviciile
procurate care nu snt folosite pentru desfurarea activitii de ntreprinztor, pe valorile
materiale procurate care n procesul activitii de ntreprinztor au fost sustrase sau au constituit
pierderi supranormativ conform legislaiei, precum i pe valoarea care nu a fost supus uzurii a
mijloacelor fixe casate, nu se trece n cont i se raporteaz la cheltuielile perioadei.
(5) Suma T.V.A., achitat sau care urmeaz a fi achitat, pe valorile materiale, serviciile
procurate de ctre subiectul impozabil n scopul organizrii de activiti distractive ce nu in de
domeniul activitii sale de ntreprinztor nu se trece n cont i se raporteaz la cheltuieli.
Subiecii impozabili a cror activitate de ntreprinztor const n organizarea distraciilor i
timpului liber, iar valorile materiale, serviciile procurate snt folosite nemijlocit pentru
desfurarea acestei activiti au dreptul la trecerea n cont a T.V.A. pe valorile materiale i
serviciile procurate.
(6) Subiectul impozabil are dreptul la trecerea n cont a T.V.A. achitate sau care urmeaz a
fi achitat pe valorile materiale, serviciile procurate dac dispune:
a) de factura fiscal la valorile materiale, serviciile procurate pe care a fost achitat ori
urmeaz a fi achitat T.V.A., sau
b) de documentul, eliberat de autoritile vamale, care confirm achitarea T.V.A. la
mrfurile importate;
c) de documentul care confirm achitarea TVA pentru serviciile importate.
Dac, dup vnzarea bunurilor gajate de ctre creditorul gajist sau de ctre persoana
desemnat de acesta, debitorul gajist nu emite factura fiscal n termen de 15 zile de la vnzare,
subiectul impozabil are dreptul la trecerea n cont a sumei TVA achitate sau care urmeaz a fi
achitate, n baza contractului de vnzare a bunurilor gajate.
(7) Livrarea, n privina creia se permite trecerea n cont a T.V.A. achitate sau care
urmeaz a fi achitate pe valorile materiale, serviciile procurate, trebuie s fie efectuat
subiectului impozabil de ctre furnizorul care a eliberat factura fiscal (eliberat de organul
autorizat, n modul stabilit) sau s fie importat de ctre subiectul impozabil.
(8) n scopul confirmrii dreptului la restituirea T.V.A. pe valorile materiale i serviciile
procurate, subiectul impozabil, n afar de declaraiile privind T.V.A. i registrele de eviden a
livrrilor i procurrilor n care snt nregistrate operaiunile de livrare sau procurare, trebuie s
dispun de:
1) pentru livrri de mrfuri:
a) contractul n baza cruia a fost efectuat exportul de mrfuri;
b) factura comercial (invoice);
b1) declaraia vamal de export sau extrasul din declaraia vamal de export n format
electronic, pe care a fost aplicat semntura electronic emis n conformitate cu legislaia n
vigoare a subiectului impozabil;
d) documentul de transport internaional al mrfurilor (copie), cu excepia livrrilor
efectuate prin intermediul potei;
f) la livrarea mrfurilor la export prin intermediul potei, suplimentar se prezint:
- documentul ce confirm achitarea serviciilor i/sau factura pentru serviciile potale
prestate;
- documentul indicat n borderoul documentelor anexate la declaraia vamal de export,
perfectat de ctre operatorul potal pe faptul expedierii potale;
2) pentru livrri de servicii:
a) confirmarea de la beneficiarul serviciilor exportate (n caz de necesitate, se prezint
traducerea perfectat de traductor autorizat conform legislaiei);
b) documentele de plat ce confirm achitarea serviciului;

c) n cazul exportului de servicii legate de livrarea bunurilor materiale declaraia vamal

i documentele ce atest transportarea bunurilor materiale n cauz n afara teritoriului vamal al
Republicii Moldova;
3) pentru serviciile de transport internaional de pasageri efectuate cu:
a) transportul auto, cu regularitate foaia de parcurs, fia de eviden a biletelor, pentru
transportrile unice foaia de parcurs, borderourile de control;
b) transportul feroviar fia de eviden a biletelor;
c) transportul avia misiunea de zbor;
d) transport naval conosamentul;
4) la prestarea serviciilor de transport i expediie internaional de mrfuri efectuate cu:
a) transportul auto contractul sau comanda ori copiile lor privind prestarea serviciului de
transport sau expediie, documentele de plat ce confirm achitrile pentru serviciile prestate,
CMR factura de transport internaional auto, cu nscrierea sosirii mrfurilor la locul de
destinaie i prezena tampilelor organului vamal al Republicii Moldova, cu excepia cazurilor
cnd transportul se efectueaz fr trecerea frontierei rii;
b) transportul feroviar copia facturii de transport feroviar cu tampilele organului vamal
al Republicii Moldova, actele lucrrilor (serviciilor) executate pentru perioada de gestiune.
Pentru serviciile de expediie se prezint actele de verificare efectuate cu .S.Calea Ferat din
Moldova i cu ali expeditori care au participat la prestarea serviciilor respective, factura de
transport internaional pe cale ferat (forma 4A);
c) transportul aerian factura de expediie avia (Air Waybill), cu nota de sosire a
mrfurilor n ara de destinaie;
d) transportul naval conosamentul care, prin nscrierile i tampilele aplicate, atest
prestarea serviciului de transport internaional;
5) pentru serviciile operatorului aerodrom (aeroport), pentru serviciile de comercializare a
biletelor de cltorie n trafic internaional cu aeronave, de deservire la sol a aeronavelor, de
securitate aeronautic i de navigaie aerian, aferente aeronavelor n trafic internaional; pentru
serviciile de comercializare a biletelor de transport internaional auto, feroviar i fluvial
documentele ce confirm prestarea serviciilor enumerate i valoarea acestora;
6) pentru serviciile acordate prin intermediul mijloacelor electronice:
a) confirmarea prin semntur electronic i confirmarea primirii plii pentru serviciile
respective (dac aceasta a avut loc) sau informaia privind mijloacele bneti ncasate prin
intermediul cardurilor sistemelor internaionale de pli, prezentate de ctre banc, n baza creia
va fi posibil identificarea destinatarului strin;
b) n lipsa semnturii electronice confirmarea privind recepionarea serviciilor de ctre
beneficiar cu semntura olograf;
7) pentru energia electric, energia termic i gaze la export:
a) confirmarea destinatarului strin privind recepionarea livrrilor;
b) declaraiile vamale sau extrasele din declaraiile vamale n format electronic, pe care a
fost aplicat semntura electronic a subiectului impozabil, eliberat de Centrul de certificare a
cheilor publice al autoritilor administraiei publice, documentele ce atest transportarea
energiei electrice, termice i a gazelor n adresa importatorului;
c) confirmarea Serviciului Vamal privind veridicitatea operaiunilor de export efectuate de
subiectul impozabil;
8) pentru serviciile de transport internaional prin conducte, reele electrice:
a) contractul n baza cruia a fost efectuat transportul;
b) factura comercial (invoice);
c) documentele de plat ce confirm achitrile pentru serviciile prestate;
d) documentele ce atest livrrile efectuate;
9) pentru livrrile efectuate de ctre productorii de pine i produse de panificaie, precum
i de ctre ntreprinderile ce prelucreaz lapte i produc produse lactate documentele (facturile
fiscale) care atest livrrile;

10) pentru energia electric, energia termic i apa cald destinate populaiei
documentele care atest livrrile; n cazul livrrii operatorilor reelelor de distribuie i
furnizorilor energiei electrice de ctre ntreprinderile productoare actele de recepie ntre
operatorii reelelor de distribuie i productori, respectiv ntre furnizorii energiei electrice i
productori, n celelalte cazuri facturile fiscale ce confirm livrrile;
11) pentru mrfurile, serviciile livrate n conformitate cu art.104 lit.f) din prezentul cod, cu
art.8 alin.(6) din Legea cu privire la Portul Internaional Liber Giurgiuleti i cu art.5 alin.(3)
din Legea cu privire la Aeroportul Internaional Liber Mrculeti:
a) copia declaraiei vamale despre introducerea de ctre rezidentul zonei a mrfurilor n
zona liber de pe restul teritoriului vamal al Republicii Moldova;
b) contractul de livrare;
c) copia certificatului rezidentului zonei libere cruia i este efectuat livrarea;
d) pentru livrrile impozabile la cota zero a T.V.A.:
- de mrfuri factura fiscal, n cazul n care este indicat zona economic liber drept
punct de destinaie;
- de servicii factura fiscal eliberat pe faptul acordrii serviciilor, al cror loc de livrare
reprezint zona economic liber;
12) pentru livrrile efectuate n cadrul contractelor de leasing:
a) documentele (facturile fiscale) care atest livrrile;
b) facturile care atest predarea bunului ctre locatar;
c) facturile fiscale care atest primirea ratelor de leasing;
13) pentru livrrile de mrfuri i servicii destinate realizrii proiectelor Fondului de
Investiii Sociale din Moldova (n continuare FISM):
a) contractele ncheiate ntre FISM i agenii economici care execut lucrri din resursele
FISM;
b) contractele ncheiate ntre unitile administrativ-teritoriale, ageniile de implementare i
agenii economici privind executarea lucrrilor finanate din resursele FISM;
c) contractele ncheiate ntre agenii economici antreprenori care solicit restituirea T.V.A.
i agenii economici care au ncheiate contracte cu FISM n cazul solicitrii restituirii T.V.A. de
ctre agenii economici antreprenori pentru livrrile de mrfuri i servicii destinate realizrii
proiectelor FISM;
d) facturile fiscale eliberate pentru volumul de lucrri executate i documentele n baza
crora ele snt eliberate (actele de ndeplinire a lucrrilor etc.);
14) pentru livrrile de mrfuri n magazinele duty-free:
a) contractele de livrare a mrfurilor n magazinul duty-free;
b) facturile fiscale pentru livrrile la cota zero a T.V.A., n care este indicat drept punct de
destinaie magazinul duty-free, avnd aplicat tampila Serviciului Vamal;
c) confirmarea Serviciului Vamal privind introducerea mrfurilor n magazinul duty-free;
15) pentru efectuarea investiiilor (cheltuielilor) capitale:
a) la procurarea pe teritoriul Republicii Moldova a valorilor materiale, serviciilor, utilizate
pentru efectuarea investiiilor facturile fiscale i documentele de plat ce confirm achitarea
valorii procurrilor n cauz, inclusiv T.V.A.;
b) la procurarea valorilor materiale de la nerezideni sau de la persoanele juridice i fizice
rezidente care se afl pe teritoriul Republicii Moldova, dar care nu au relaii fiscale cu sistemul ei
bugetar, utilizate pentru efectuarea investiiilor documentele de plat ce confirm achitarea
T.V.A. la Serviciul Vamal;
c) la beneficierea de servicii de la nerezideni sau de la persoanele juridice i fizice
rezidente care se afl pe teritoriul Republicii Moldova, dar care nu au relaii fiscale cu sistemul ei
bugetar, utilizate pentru efectuarea investiiilor documentele ce atest achitarea la organul
fiscal a T.V.A. aferent procurrii lor, precum i documentele de plat ce atest beneficierea de
aceste servicii;

16) la prestarea pe teritoriul rii a serviciilor de prelucrare solicitantului plasrii mrfurilor

sub regim vamal de perfecionare activ de ctre agenii economici din industria uoar:
a) contractele de prestare a serviciilor, ncheiate cu solicitantul plasrii mrfurilor sub
regim vamal de perfecionare activ;
b) factura fiscal pentru serviciile prestate;
c) facturile care confirm primirea materiei prime i returnarea produselor prelucrate;
d) actul de executare a lucrrilor, cu indicarea meniunilor contractului n baza cruia
acestea au fost executate;
e) documentele agenilor economici ce confirm achitarea serviciilor prestate.
(9) Suma T.V.A., achitat sau care urmeaz a fi achitat pentru alcoolul etilic procurat i
utilizat n medicin, se trece n cont.
(10) La apariia condiiilor stabilite la art.1181, subiectul impozabil este n drept s treac n
cont suma T.V.A. achitat sau care urmeaz a fi achitat furnizorului pe valorile materiale,
serviciile procurate pe teritoriul rii numai n cazul n care factura fiscal este nregistrat n
Registrul general electronic al facturilor fiscale. n cazul n care furnizorul mrfurilor, serviciilor
nu a nregistrat factura fiscal eliberat n Registrul general electronic al facturilor fiscale sau a
nregistrat-o cu depirea termenului stabilit la art.118 1 alin.(11), cumprtorul (beneficiarul) va
avea dreptul la trecerea n cont a sumei T.V.A. n condiiile stabilite de prezentul articol, cu
informarea organului fiscal, n modul i n termenul stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de
Stat, despre nerespectarea de ctre furnizor a prevederilor art.1181.
(11) Suma T.V.A., achitat sau care urmeaz a fi achitat, pentru ntreinerea, funcionarea
i reparaia autoturismelor folosite de ctre persoanele specificate la grupele minore 112 i 121
din Clasificatorul ocupaiilor din Republica Moldova, se trece n cont doar pentru un singur
autoturism pentru fiecare subdiviziune a agentului economic, inclusiv sediul central al acestuia.
Suma T.V.A., achitat sau care urmeaz a fi achitat, pentru ntreinerea, funcionarea i reparaia
mai mult de un singur autoturism folosit de ctre persoanele specificate la grupele minore 112 i
121 din Clasificatorul ocupaiilor din Republica Moldova nu se trece n cont i se raporteaz la
consumuri sau la cheltuieli.
Articolul 103. Scutirea de T.V.A.
(1) T.V.A. nu se aplic la importul mrfurilor, serviciilor i pentru livrrile de mrfuri,
servicii efectuate de ctre subiecii impozabili, ce constituie rezultatul activitii lor de
ntreprinztor n Republica Moldova:
1) locuina, pmntul, arenda acestora, dreptul de livrare i arendare a acestora, cu excepia
plilor de comision aferente tranzaciilor respective;
2) mrfurile de la poziiile tarifare 040229110, 190110000, precum i produsele alimentare
pentru copii de la poziiile tarifare 160210001, 200510001, 200710101, 200710911, 200710991;
3) proprietatea de stat, rscumprat n procesul privatizrii;
4) instituiile precolare, sanatoriile i alte obiecte cu destinaie social-cultural i de locuit,
precum i drumurile, reelele i substaiile electrice, reelele de gaz, instalaiile pentru extragerea
apelor subterane i alte obiecte similare transferate gratuit autoritilor publice (sau, n baza
deciziei lor, ntreprinderilor specializate care folosesc i exploateaz obiectele respective
conform destinaiei), precum i cele transmise ntreprinderilor, organizaiilor i instituiilor de
ctre autoritile publice; proprietatea de stat transferat gratuit, la decizia autoritilor publice,
de la bilanul unei ntreprinderi de stat la bilanul altei ntreprinderi de stat sau de la bilanul unei
ntreprinderi municipale la bilanul altei ntreprinderi municipale; lucrrile de expertiz tehnic,
de prospeciuni, de proiectare, de construcie i de restaurare, cu atragerea mijloacelor bneti
donate de ctre persoane fizice i juridice, la obiectele incluse n lista aprobat de Parlament;
5) mrfurile, serviciile instituiilor de nvmnt publice i private, legate de desfurarea
nemijlocit a procesului de nvmnt conform Codului educaiei serviciile de instruire a
copiilor i adolescenilor n cercuri, secii, studiouri; serviciile prestate copiilor i adolescenilor
cu folosirea instalaiilor sportive; serviciile legate de ntreinerea copiilor n instituii precolare;
serviciile de pregtire i perfecionare a cadrelor;

6) serviciile (aciunile) ntreprinse de ctre autoritile abilitate, pentru care se aplic taxa
de stat; toate tipurile de activiti legate de taxele i plile ncasate de stat pentru acordare de
licene, nregistrare i eliberare de brevete, precum i taxele i plile ncasate de autoritile
administraiei publice centrale i locale; serviciile acordate de ctre avocai i notari, de ctre
executori judectoreti, serviciile de nregistrare n registrul bunurilor imobiliare i de eliberare a
extraselor din acest registru; serviciile de nregistrare de stat a persoanelor juridice i a
ntreprinztorilor individuali i de furnizare a informaiei din registrele de stat respective;
7) serviciile legate de operaiunile de acordare de licene i eliberare de brevete (cu
excepia celor de intermediere i a celor aferente importului de mrfuri prevzute la art.11 alin.
(1) lit.d) din Legea nr.1380-XIII din 20 noiembrie 1997 cu privire la tariful vamal), referitoare la
obiectele proprietii industriale, precum i cele referitoare la obiectele dreptului de autor i ale
drepturilor conexe;
8) proprietatea confiscat, proprietatea fr stpn, proprietatea trecut n posesiunea
statului cu drept de succesiune, comorile;
9) serviciile legate de ngrijirea bolnavilor i btrnilor, precum i mrfurile, din contul
organizaiilor de binefacere, destinate pregtirii pachetelor pentru btrnii nevoiai i distribuite
lor gratuit;
10) serviciile medicale, cu excepia celor cosmetice, serviciile de ambulan medical
aerian; materia prim medicamentoas, materialele, articolele, ambalajul primar i secundar
utilizate la prepararea i producerea medicamentelor, autorizate de Ministerul Sntii, cu
excepia alcoolului etilic, mijloacelor cosmetice; articolele i aparatele ortopedice i de protezare
(poziia tarifar 9021); biletele de tratament (inclusiv cele fr cazare) i de odihn n staiunile
balneoclimaterice, pachetele de servicii turistice; mijloacele tehnice, inclusiv transportul auto,
folosit exclusiv n scopuri legate de profilaxia invaliditii i reabilitarea invalizilor;
11) produsele de fabricaie proprie ale cantinelor studeneti, colare i ale cantinelor altor
instituii de nvmnt, ale spitalelor i instituiilor precolare, ale cantinelor care aparin altor
instituii i organizaii din sfera social-cultural finanate, parial sau n ntregime, de la buget,
precum i ale cantinelor specializate n alimentarea btrnilor nevoiai din contul organizaiilor
de binefacere;
12) serviciile financiare:
a) acordarea sau transmiterea creditelor, garaniilor de credit, alte garanii ale operaiilor n
numerar i de creditare, inclusiv gestionarea mprumuturilor, creditelor sau garaniilor de credit
din partea creditorilor (operaiile de creditare, de virament, fiduciare, legate de creditare, de
decontri de cas, cutarea sumelor care nu au intrat n cont, deschiderea, nchiderea i
rentocmirea conturilor);
b) operaiile legate de evidena conturilor de depozit, inclusiv a conturilor de depunere, de
decontare i bugetare, viramentele, titlurile de crean, cecurile i alte instrumente financiare, cu
excepia veniturilor de pe vnzarea mrfurilor n cazul nerambursrii creditului, din acordarea
serviciilor informaionale, de consultan i de expertiz, din procurarea i arendarea locurilor de
broker la burs, din darea n arend, din serviciile de ncasare i livrare a banilor n numerar
clienilor, din serviciile de primire la pstrare i transferare a valorilor de pre, a banilor n
numerar, a valorilor mobiliare i a documentelor, a veniturilor de la operaiile fiduciare de
gestionare a bunurilor clienilor, de la lichidarea bunurilor ntreprinderilor care au dat faliment,
din aprovizionarea contra plat a clienilor cu documentaia normativ;
c) importul de bancnote i monede metalice (inclusiv de bancnote i monede jubiliare i
comemorative) n moned naional, de bancnote i monede metalice n valut strin (inclusiv
n scopuri numismatice) i alte operaiuni legate de circulaia monedei naionale i valutei strine
(inclusiv operaiunile legate de folosirea acestora n scopuri numismatice), precum i importul de
mrfuri de la poziia tarifar 7108 de ctre Banca Naional a Moldovei i alte livrri ctre/de
ctre Banca Naional a Moldovei cu aceste mrfuri;

d) operaiile legate de emiterea aciunilor, obligaiunilor, cambiilor i altor valori mobiliare,

inclusiv operaiile comerciale i de intermediere pe piaa valorilor mobiliare, operaiile
registratorilor independeni;
e) operaiile legate de instrumentele financiare derivate, de acordurile forward, de opiuni
i de alte operaii financiare;
f) serviciile legate de gestionarea fondurilor investiionale i fondurilor nestatale calificate
de pensii;
g) operaiile de asigurare i/sau de reasigurare, inclusiv serviciile de intermediere a
acestora;
13) serviciile potale, inclusiv distribuirea pensiilor, subveniilor, indemnizaiilor;
14) serviciile legate de jocurile de noroc prestate de ctre subiecii care desfoar
activitate de ntreprinztor n sfera jocurilor de noroc (inclusiv cu folosirea jocurilor automate),
cu excepia serviciilor a cror valoare, n totalitate sau parial, a fost inclus n miz sau n plata
pentru intrare i a altor servicii prestate spectatorilor sau participanilor; loteriile;
15) serviciile de nhumare i incinerare a corpurilor umane sau animale i activiti conexe:
pregtirea cadavrelor ctre nhumare sau incinerare, mblsmarea i servicii oferite de
ntreprinderile de pompe funebre; nchirierea ncperilor n saloanele pentru rposai; nchirierea
sau vnzarea locurilor de veci; ntreinerea mormintelor; amenajarea i ntreinerea cimitirelor;
transportarea cadavrelor; ritualurile i ceremoniile efectuate de organizaiile religioase;
organizarea funeraliilor i ceremoniilor de incinerare; confecionarea i/sau livrarea sicrielor,
coroanelor;
16) cazarea n cmine; serviciile comunale acordate populaiei: nchirierea spaiului locativ,
deservirea tehnic a blocurilor de locuine, alimentarea cu ap, canalizarea, salubrizarea,
folosirea ascensoarelor;
17) serviciile de transportare a pasagerilor pe teritoriul rii, precum i serviciile de
comercializare a biletelor pentru transportul de pasageri pe teritoriul rii;
18) energia electric importat i livrat ctre operatorul reelei de transport i de sistem,
operatorii reelelor de distribuie i furnizorii energiei electrice sau importat de ctre operatorul
reelei de transport i de sistem, operatorii reelelor de distribuie i furnizorii energiei electrice,
cu excepia serviciilor de transport i distribuie a energiei electrice;
19) serviciile ce in de autentificarea drepturilor deintorilor de teren;
20) producia de carte i publicaiile periodice (cu excepia celor cu caracter publicitar i
erotic) de la poziiile tarifare 4901, 4902, 490300000, 490400000 i 4905, precum i serviciile de
editare a produciei de carte i a publicaiilor periodice, cu excepia celor cu caracterul
menionat;
21) timbrele de acciz importate i destinate marcrii mrfurilor supuse accizelor;
22) serviciile livrate de ctre cooperativele agricole de prestri servicii, nfiinate n
conformitate cu art.87 din Legea nr.73-XV din 12 aprilie 2001 privind cooperativele de
ntreprinztor, membrilor acestei cooperative, cu condiia c cel puin 75% din valoarea total a
livrrilor cooperativei constituie valoarea mrfurilor i serviciilor livrate membrilor cooperativei
i valoarea mrfurilor livrate cooperativei de ctre membrii acesteia;
24) autoturismele i alte autovehicule (poziiile tarifare 870321, 870322, 870323, 870324,
870331, 870332, 870333);
241) mrfurile de la poziiile tarifare 7201, 7204, 854810;
26) utilajul, echipamentul i atributele de gratificaie primite ca donaii de Comitetul
Naional Olimpic i de federaiile sportive naionale de profil de la Comitetul Internaional
Olimpic, de la federaiile sportive europene i internaionale de profil pentru pregtirea
sportivilor de performan i promovarea micrii olimpice, fr drept de comercializare a
acestui utilaj, echipament i atribute de gratificaie;

27) serviciile organizaiilor din sfera tiinei i inovrii acreditate de Consiliul Naional
pentru Acreditare i Atestare. Scutirea va fi acordat ncepnd cu perioada fiscal n care
organizaia din sfera tiinei i inovrii a fost acreditat de Consiliul Naional pentru Acreditare i
Atestare. n cazul retragerii certificatului de acreditare, organizaia va fi privat de dreptul la
scutire ncepnd cu perioada fiscal n care i se retrage certificatul de acreditare;
271) tractoarele agricole de la poziia tarifar 870190 i tehnica agricol de la poziiile
tarifare 842481100, 842481910, 8432, 843320, 843330000, 843340000, 843351000, 843352000,
843353, 843359, 8436, 8437 i pri ale acesteia de la poziiile tarifare 8432, 8433 i 8437;
29) activele materiale pe termen lung utilizate nemijlocit la fabricarea produselor, la
prestarea serviciilor i/sau executarea lucrrilor, destinate includerii n capitalul statutar (social)
n modul i n termenele prevzute de legislaie. Modul de aplicare a facilitilor fiscale
respective se stabilete de Guvern.
Activele materiale pe termen lung, care au beneficiat de facilitatea fiscal respectiv, nu
pot fi comercializate, transmise n arend, locaiune, uzufruct, leasing operaional sau financiar
pe parcursul a 3 ani de la data validrii declaraiei vamale respective sau eliberrii facturii, cu
excepia cazului n care aceste active materiale pe termen lung snt exportate, dac anterior au
fost importate i nu au suferit modificri n afara uzurii normale. n cazul n care aceste active
materiale pe termen lung se comercializeaz, se transmit n arend, locaiune, uzufruct, leasing
operaional sau financiar pn la expirarea a 3 ani, T.V.A. se calculeaz i se achit de ctre
beneficiar (cumprtor) pornind de la valoarea indicat n factura eliberat n momentul
beneficierii de facilitatea fiscal respectiv n cazul livrrii de active materiale pe termen lung
sau de la valoarea n vam n cazul importului acestora la momentul depunerii declaraiei
vamale.
Pentru a beneficia de facilitatea fiscal dat, aceste active materiale pe termen lung nu pot
fi comercializate, transmise n arend, locaiune, uzufruct, leasing operaional sau financiar pe
parcursul a 3 ani din data validrii declaraiei vamale respective sau eliberrii facturii. n cazul n
care aceste active materiale pe termen lung se comercializeaz, se transmit n arend, locaiune,
uzufruct, leasing operaional sau financiar pn la expirarea a 3 ani, T.V.A. se va calcula i achita
de la valoarea de intrare a acestora;
30) lucrrile de construcie i montaj al parcurilor eoliene i al parcurilor fotovoltaice;
31) utilajul i tehnica de la urmtoarele poziii tarifare: ex.3926 containere din plastic
pentru colectarea separat a deeurilor; ex.841780700 furnale i cuptoare pentru incinerarea
gunoiului; ex.8479 utilaje pentru mrunirea, presarea, balotarea deeurilor menajere; ex.8704
autovehicule pentru colectarea i transportarea deeurilor menajere.
Pot beneficia de facilitatea fiscal respectiv agenii economici care dein autorizaie
pentru desfurarea activitii de colectare, prelucrare, reciclare a deeurilor menajere i
utilizeaz utilajul i tehnica nominalizat nemijlocit n domeniul de activitate al acestora;
32) aeronavele de la poziia tarifar 880240000, elicopterele de la poziiile tarifare
880211000, 880212000, locomotivele de la poziiile tarifare 8601, 8602, vagoanele automotoare
pentru calea ferat antrenate n transportul public de pasageri de la poziia tarifar 8603; prile
acestora de la poziiile tarifare 880310000 880330000 i 8607;
33) serviciile de leasing operaional sau financiar ale aeronavelor de la poziia tarifar
880240000, elicopterelor de la poziiile tarifare 880211000, 880212000, locomotivelor de la
poziiile tarifare 8601, 8602, vagoanelor automotoarelor pentru calea ferat antrenate n
transportul public de pasageri de la poziia tarifar 8603.
(2) T.V.A. nu se aplic:
a) mrfurilor introduse pe teritoriul vamal i plasate sub regimurile vamale de tranzit,
transformare sub control vamal, antrepozit vamal i sub destinaiile vamale de distrugere i
abandon n folosul statului;
b) mrfurilor autohtone anterior exportate i reintroduse, n termen de 3 ani, n aceeai
stare. Dac la realizarea exportului suma T.V.A. pentru marfa respectiv a fost restituit, scutirea

de T.V.A. nu se acord. Nerestituirea T.V.A. se confirm printr-un certificat emis de inspectoratul

fiscal de stat teritorial sau de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, dup caz;
c) mrfurilor plasate sub regimul vamal de admitere temporar i produselor
compensatoare dup perfecionarea pasiv, conform reglementrilor vamale.
(3) Mrfurilor plasate n regimul vamal de perfecionare activ, exceptnd mrfurile supuse
accizelor, carnea de bovine, proaspt sau refrigerat (poziia tarifar 0201), carnea de bovine
congelat (poziia tarifar 0202), carnea de porcine, proaspt, refrigerat sau congelat (poziia
tarifar 0203), carnea de ovine sau caprine, proaspt, refrigerat sau congelat (poziia tarifar
0204), organele comestibile de bovine, porcine, ovine, caprine, cai, mgari, catri, asini,
proaspete, refrigerate sau congelate (poziia tarifar 0206), carnea i organele comestibile ale
psrilor de la poziia tarifar 0105, proaspete, refrigerate sau congelate (poziia tarifar 0207),
slnin fr carne slab, grsimea de porc i de pasre, netopit, nici altfel extras, proaspt,
refrigerat, congelat, srat sau n saramur, uscat sau afumat (poziia tarifar 0209), laptele
i smntna din lapte, concentrate sau cu adaos de zahr sau ali ndulcitori (edulcorani) (poziia
tarifar 0402), feculele de cartofi (poziia tarifar 1108 13 000), grsimile de animale din specia
bovin, ovin sau caprin, altele dect cele de la poziia tarifar 150300 (poziia tarifar 1502) i
zahrul brut (poziia tarifar ex.1701), nu li se aplic T.V.A.
T.V.A. achitat pentru mrfurile plasate n regimul vamal de perfecionare activ, la care se
aplic T.V.A., se restituie, n conformitate cu modul stabilit de Serviciul Vamal, ntr-un termen ce
nu va depi 30 de zile.
(5) T.V.A. nu se aplic la importul mrfurilor, serviciilor, destinate acordrii de asisten n
caz de calamitate natural, de conflict armat i n alte situaii excepionale, precum i pentru
importul i livrarea de mrfuri, servicii definite ca ajutoare umanitare, n modul stabilit de
Guvern.
(6) T.V.A. nu se aplic la plasarea i comercializarea mrfurilor n magazinele duty-free.
(7) T.V.A. nu se aplic materiei prime, materialelor, articolelor de completare i
accesoriilor necesare procesului de producie, importate de organizaiile i ntreprinderile
societilor orbilor, societilor surzilor i societilor invalizilor, conform listei i n modul
stabilit de Guvern.
(8) T.V.A. nu se aplic produciei atelierelor curative de producie (de munc) de pe lng
spitalele de psihiatrie ale Ministerului Sntii, n care muncesc persoane handicapate.
(92) T.V.A. nu se aplic mrfurilor i serviciilor importate sau procurate pe teritoriul
Republicii Moldova de ctre organizaiile necomerciale care corespund cerinelor art.52, n scop
de construire a instituiilor de asisten social, precum i mrfurilor i serviciilor importate sau
procurate pe teritoriul Republicii Moldova de ctre aceste organizaii necomerciale pentru
necesitile instituiilor menionate.
(93) T.V.A. nu se aplic mrfurilor importate de ctre persoane juridice n scopuri
necomerciale dac valoarea n vam a acestor mrfuri nu depete suma de 100 de euro. n
cazul n care valoarea n vam a mrfurilor depete limita neimpozabil indicat, T.V.A. se
calculeaz pornind de la valoarea mrfurilor n vam, iar limita neimpozabil menionat nu
micoreaz valoarea impozabil a acestora.
(94) T.V.A nu se aplic materiei prime secundare, inclusiv deeurilor i reziduurilor de
hrtie i de carton, de cauciuc, de plastic i de sticl (cioburi de sticl), de metale feroase i
neferoase, reziduurilor industriale care conin metale sau aliaje ale acestora, procurate pe
teritoriul Republicii Moldova de ctre subiecii impozabili liceniai ca rezultat al activitii lor
de ntreprinztor n Republica Moldova.
(95) T.V.A. nu se aplic mrfurilor consumabile importate de fora militar strin care
desfoar aplicaii militare temporare, destinate uzului sau consumului exclusiv al forei
militare i al componentei civile. Lista mrfurilor consumabile se aprob de ctre Ministerul
Aprrii al Republicii Moldova.
(96) Se scutesc de T.V.A. mijloacele de transport importate i livrate cu titlu gratuit
(donaie), indiferent de termenul de exploatare, destinate:

a) pentru scopuri medicale, clasificate la poziiile tarifare 8702 i 8703;

b) pentru transportarea persoanelor cu dizabiliti ale aparatului locomotor (reutilate n
modul corespunztor), clasificate la poziia tarifar 8703;
c) pentru stingerea incendiilor, clasificate la poziia tarifar 870530000;
d) pentru curarea strzilor, pentru mprtiat materiale, pentru colectarea deeurilor,
clasificate la poziia tarifar 8705.
Pot beneficia de facilitatea fiscal respectiv att beneficiarii, cu condiia utilizrii
mijloacelor de transport menionate exclusiv n conformitate cu destinaia lor final, ct i
persoanele tere care au importat i au livrat aceste mijloace de transport ctre beneficiari.
Beneficiarii i persoanele tere nu pot comercializa, transmite n arend, locaiune,
uzufruct, leasing operaional sau financiar mijloacele de transport menionate la lit.a)-d).
Modul de introducere, plasare sub regim vamal de import a mijloacelor de transport
menionate i de beneficiere de facilitatea fiscal respectiv este stabilit de Guvern.
(97) Se scutete de T.V.A. importul mostrelor de mrfuri cu valoarea n vam care nu
depete 22 euro pentru un import i care nu include cheltuielile prevzute la art.11 alin.(1) lit.a)
din Legea nr.1380-XIII din 20 noiembrie 1997 cu privire la tariful vamal, cu condiia ca aceste
cheltuieli s fie distincte. n cazul n care valoarea mostrelor de mrfuri depete limita
neimpozabil indicat, T.V.A. se calculeaz pornind de la valoarea n vam a mostrelor de
mrfuri, iar limita neimpozabil menionat nu micoreaz valoarea impozabil a acestora.
Pentru a beneficia de scutire, mostrele de mrfuri trebuie s fie de nefolosit prin rupere, perforare
sau marcare clar i permanent sau prin alte procedee, cu condiia ca aceast operaiune s nu le
distrug caracterul de mostre. Scutirea de T.V.A. nu se aplic produselor alcoolice de la poziiile
tarifare 220300, 2204, 2205, 220600, 2207, 2208, parfumurilor i apelor de toalet de la poziia
tarifar 330300, tutunului i produselor pe baz de tutun de la poziiile tarifare 2401, 2402 i
2403
Articolul 104. Livrrile impozitate la cota zero
La cota zero a T.V.A. se impoziteaz urmtoarele livrri:
a) mrfurile, serviciile pentru export i toate tipurile de transporturi internaionale de
mrfuri (inclusiv de expediie) i pasageri, serviciile de transport internaional al gazelor naturale
prestate de ctre S.A. Moldova-Gaz, precum i serviciile operatorului aerodrom (aeroport), de
comercializare a biletelor de cltorie n trafic internaional, de deservire la sol a aeronavelor,
inclusiv de livrare a combustibilului i a mrfurilor la bordul aeronavei, de securitate
aeronautic, de cutare-salvare i de navigaie aerian, aferente aeronavelor n trafic
internaional;
b) energia electric, energia termic i apa cald pentru bunurile imobiliare cu destinaie
locativ, indiferent de subiectul n a crui gestiune se afl aceste bunuri;
b1) biomasa lemnoas, erbacee i din fructe destinat producerii energiei termice i apei
calde;
c) n baza principiului reciprocitii, importul i/sau livrarea pe teritoriul Republicii
Moldova a mrfurilor, serviciilor destinate folosinei oficiale de ctre misiunile diplomatice i
oficiile consulare acreditate n Republica Moldova, de reprezentanele organizaiilor
internaionale acreditate n Republica Moldova, destinate uzului sau consumului personal de
ctre membrii personalului acestor misiuni diplomatice i oficii consulare sau al reprezentanelor
organizaiilor internaionale, precum i de ctre membrii familiilor lor care locuiesc mpreun cu
ei, cu excepia cetenilor Republicii Moldova, precum i a cetenilor strini i apatrizi cu
reedina permanent n Republica Moldova. Modul de aplicare a cotei zero a T.V.A. se stabilete
de Guvern;
c1) importul i/sau livrarea pe teritoriul rii a mrfurilor, serviciilor destinate:
proiectelor de asisten tehnic, realizate pe teritoriul Republicii Moldova de ctre
organizaiile internaionale i rile donatoare n limita tratatelor la care aceasta este parte;
proiectelor de asisten investiional, finanate din contul mprumuturilor i granturilor
acordate Guvernului sau acordate cu garanie de stat, din contul mprumuturilor acordate de

organismele financiare internaionale (inclusiv din cota-parte a Guvernului), precum i din contul
granturilor acordate instituiilor finanate de la buget.
Lista tratatelor internaionale la care Republica Moldova este parte, lista proiectelor de
asisten tehnic, lista mprumuturilor i granturilor acordate Guvernului sau acordate cu garanie
de stat, din contul mprumuturilor acordate de organismele financiare internaionale (inclusiv din
cota-parte a Guvernului), din contul granturilor acordate instituiilor finanate de la buget,
precum i modul de aplicare a cotei zero a T.V.A. la livrarea pe teritoriul rii a mrfurilor,
serviciilor destinate proiectelor respective se stabilesc de Guvern;
f) mrfurile, serviciile livrate n zona economic liber din afara teritoriului vamal al
Republicii Moldova, livrate din zona economic liber n afara teritoriului vamal al Republicii
Moldova, livrate n zona economic liber din restul teritoriului vamal al Republicii Moldova,
precum i cele livrate de ctre rezidenii diferitelor zone economice libere ale Republicii
Moldova unul altuia, cu excepia serviciilor de transport livrate n zona economic liber din
restul teritoriului vamal al Republicii Moldova, precum i cele livrate de ctre rezidenii
diferitelor zone economice libere ale Republicii Moldova unul altuia;
g) serviciile prestate de ntreprinderile industriei uoare pe teritoriul Republicii Moldova n
cadrul contractelor de prelucrare n regimul vamal de perfecionare activ. Tipul serviciilor care
cad sub incidena prezentului punct, precum i modul de administrare a acestor servicii se
stabilesc de Guvern, iar lista agenilor economici se aprob de Ministerul Economiei;
h) mrfurile livrate n magazinele duty-free;
i) mrfurile i serviciile livrate n Portul Internaional Liber Giurgiuleti i Aeroportul
Internaional Liber Mrculeti din afara teritoriului vamal al Republicii Moldova, cele livrate din
Portul Internaional Liber Giurgiuleti i Aeroportul Internaional Liber Mrculeti n afara
teritoriului vamal al Republicii Moldova, cele livrate n Portul Internaional Liber Giurgiuleti i
Aeroportul Internaional Liber Mrculeti din restul teritoriului vamal al Republicii Moldova,
precum i cele livrate de ctre rezidenii diferitor zone economice libere ale Republicii Moldova,
Portului Internaional Liber Giurgiuleti, Aeroportului Internaional Liber Mrculeti unul altuia,
cu excepia serviciilor de transport livrate n Portul Internaional Liber Giurgiuleti i Aeroportul
Internaional Liber Mrculeti din restul teritoriului vamal al Republicii Moldova, precum i a
celor livrate de ctre rezidenii diferitor zone economice libere ale Republicii Moldova, Portului
Internaional Liber Giurgiuleti, Aeroportului Internaional Liber Mrculeti unul altuia
Articolul 105. Livrrile de mrfuri, servicii
(1) Livrarea energiei electrice, a celei termice i a gazului se consider livrare de mrfuri.
(2) Livrarea serviciilor legat de livrarea mrfurilor se consider parte a livrrii de mrfuri.
(3) Livrarea serviciilor legat de exportul de mrfuri se consider parte a exportului de
mrfuri.
(4) Livrarea mrfurilor legat de livrarea serviciilor se consider parte a livrrii de servicii.
(5) Livrarea serviciilor legate de importul de mrfuri se consider parte a importului de
mrfuri
Articolul 106. Livrrile efectuate n cadrul realizrii contractului de mandat
(1) Livrarea de mrfuri, servicii efectuat de ctre mandatar n numele mandantului
constituie livrare efectuat de mandant.
(2) Executarea de ctre mandatar a nsrcinrii mandantului privind procurarea mrfurilor,
serviciilor constituie livrare efectuat de ctre furnizor mandantului
Articolul 107. Livrrile efectuate n cadrul realizrii contractului de comision i
contractului de administrare fiduciar
(1) Transmiterea mrfurilor de ctre comitent comisionarului i invers, precum i
transmiterea mrfurilor de ctre comisionar cumprtorului i de ctre furnizor comisionarului n
cadrul realizrii contractului de comision constituie livrri de mrfuri.
(2) Valoarea impozabil a livrrii impozabile a mrfurilor efectuat de ctre comitent
comisionarului subiect al impunerii cu T.V.A. reprezint valoarea impozabil a livrrii acestor
mrfuri efectuate de ctre comisionar cumprtorului. Valoarea impozabil a livrrii impozabile

a mrfurilor efectuat de ctre comitent comisionarului care nu este subiect al impunerii cu

T.V.A. reprezint valoarea livrrii acestor mrfuri cumprtorului de ctre comisionar diminuat
cu suma T.V.A. care ar fi fost calculat de ctre comisionar dac acesta ar fi fost subiect
impozabil cu T.V.A.
(3) La executarea nsrcinrii comitentului de a procura marfa, valoarea livrrii de mrfuri
efectuat de comisionar comitentului reprezint valoarea livrrii de mrfuri efectuat de ctre
furnizor comisionarului.
(4) Executarea de ctre comisionar a nsrcinrii comitentului n cadrul realizrii
contractului de comision constituie livrare de servicii.
(5) Dac n cadrul executrii de ctre comisionar a nsrcinrii comitentului acesta import
mrfuri, comisionarul achit T.V.A. la import n conformitate cu art.101 alin.(7) i beneficiaz de
dreptul la trecerea n cont a T.V.A. n condiiile stabilite la art.102 alin.(6) lit.b).
(6) n cazul n care administratorul fiduciar acioneaz n nume propriu, dar pe contul
fiduciantului, n legtur cu o prestare de servicii, se consider c el nsui a procurat i a prestat
serviciile n cauz.
(7) Valoarea impozabil a serviciului prestat administratorului fiduciar subiect al impunerii
cu T.V.A. de ctre fondatorul administrrii constituie valoarea impozabil a serviciului prestat
beneficiarului de ctre administratorul fiduciar. Valoarea impozabil a serviciului prestat
administratorului fiduciar care nu este subiect al impunerii cu T.V.A. de ctre fondatorul
administrrii reprezint valoarea serviciului prestat cumprtorului de administratorul fiduciar
diminuat cu suma T.V.A. care ar fi fost calculat de ctre comisionar dac acesta ar fi fost
subiect impozabil cu T.V.A.
(8) Prestarea serviciului de administrare fiduciar de ctre administratorul fiduciar
fondatorului administrrii constituie livrare de servicii.
(9) n cazul n care fondatorul administrrii este un nerezident, administratorul fiduciar este
obligat s achite T.V.A. la import de servicii n modul stabilit la art.101 alin.(4) i dispune de
dreptul la trecerea n cont a T.V.A. n condiiile stabilite la art.102 alin.(6) lit.c). Livrarea
ulterioar a serviciului de ctre administratorul fiduciar beneficiarului se impoziteaz cu T.V.A.
Articolul 108. Termenele obligaiei fiscale
(1) Data obligaiei fiscale privind T.V.A. este data livrrii. Data livrrii se consider data
predrii mrfurilor, prestrii serviciilor, cu excepia cazurilor stipulate la alin.(5), (6) i (7).
(2) Pentru mrfuri, data livrrii se consider data predrii (transmiterii) mrfurilor
cumprtorului (beneficiarului) sau dac mrfurile snt transportate, data livrrii se consider
data la care ncepe transportarea, cu excepia mrfurilor de export pentru care data livrrii se
consider data scoaterii lor de pe teritoriul Republicii Moldova.
(3) n cazul livrrii de bunuri imobiliare, data livrrii se consider data trecerii bunurilor
imobiliare n proprietatea cumprtorului la data nscrierii lor n registrul bunurilor imobiliare.
(4) Pentru servicii, data livrrii se consider data prestrii serviciului, data eliberrii facturii
fiscale sau data la care plata se efectueaz subiectului impozabil, parial sau n ntregime, n
dependen de ce are loc mai nainte.
(5) Dac factura fiscal. este eliberat sau plata este primit pn la momentul efecturii
livrrii, data livrrii se consider data eliberrii facturii fiscale sau data primirii plii, n
dependen de ce are loc mai nainte.
(6) Dac mrfurile, serviciile snt livrate regulat pe parcursul unei anumite perioade de
timp stipulate n contract, data livrrii se consider data eliberrii facturii fiscale sau data primirii
fiecrei pli regulate, n dependen de ce are loc mai nainte.
(7) n cazul livrrii de mrfuri i servicii n cadrul unui contract de leasing (financiar sau
operaional), data livrrii se consider data specificat n contract pentru plata ratei de leasing. n
cazul ncasrii ratei de leasing n avans, data livrrii se consider data ncasrii avansului
Articolul 109. Termenele obligaiei fiscale n cazul importurilor
(1) Pentru mrfurile importate utilizate pentru desfurarea activitii de ntreprinztor,
termenul obligaiei fiscale se consider data declarrii mrfurilor la punctele vamale, iar data

achitrii data depunerii de ctre importator (declarant) sau de ctre un ter a mijloacelor bneti
la casieria organului vamal sau la Contul Unic Trezorerial, confirmat printr-un extras din contul
bancar. La serviciile importate, utilizate pentru desfurarea activitii de ntreprinztor, termenul
obligaiei fiscale i data achitrii T.V.A. se consider data efecturii plii, inclusiv a plii
prealabile pentru serviciul de import.
(2) Marfa se consider importat dac importatorul respect toate cerinele prevzute de
legislaia vamal la importul de mrfuri pe teritoriul Republicii Moldova i dac marfa a fost
supus taxei vamale. n cazul n care taxa vamal pe marfa importat nu trebuie achitat, marfa
se consider importat, ca i cum ea ar fi fost supus taxei vamale, cu respectarea procedurilor
corespunztoare de import a mrfurilor, prevzute n legislaia vamal.
Articolul 110. Locul livrrii mrfurilor
(1) Locul livrrii mrfurilor se consider locul de aflare a mrfurilor la momentul predrii
(transmiterii) sau la momentul trecerii lor n posesia cumprtorului (beneficiarului). Dac
mrfurile snt furnizate cu transportul cumprtorului (beneficiarului) sau de ctre o organizaie
de transport, atunci locul livrrii mrfurilor este locul de aflare a mrfurilor la nceputul
transportrii, cu excepia livrrilor pentru export.
(2) Locul livrrii energiei electrice, a celei termice i a gazului se consider locul primirii
lor
Articolul 111. Locul livrrii serviciilor
(1) Locul livrrii serviciilor se consider:
a) locul aflrii bunurilor imobile dac serviciile snt legate nemijlocit de aceste bunuri;
b) calea pe care se efectueaz transportul, lundu-se n considerare distana parcurs la
prestarea serviciilor de transport;
c) locul prestrii efective a serviciilor:
- legate de bunurile mobile tangibile;
- prestate n domeniul culturii, artei, tiinei, nvmntului, culturii fizice,
divertismentului sau sportului ori ntr-un alt domeniu similar de activitate;
- legate de activiti auxiliare de transport, aa ca ncrcarea, descrcarea, strmutarea;
d) locul utilizrii i posedrii serviciului la darea n arend a bunurilor mobile tangibile;
e) sediul, iar n cazul n care acesta lipsete domiciliul sau reedina beneficiarului
urmtoarelor servicii:
- de transmitere i acordare a drepturilor de autor, brevetelor, licenelor, mrcilor de produs
i de serviciu i a altor obiecte ale proprietii industriale, precum i a altor drepturi similare;
- servicii de publicitate;
- servicii ale consultanilor, inginerilor, birourilor de consultan, avocailor, contabililor i
de marketing, precum i servicii de furnizare a informaiei, inclusiv prin centrele de intermediere
telefonic;
- servicii n tehnologia informaiei, informatice, acordate prin intermediul mijloacelor
electronice;
- de angajare i furnizare de personal (punere la dispoziie de personal);
- servicii ale agenilor care activeaz n numele i din contul altor persoane pentru
serviciile enumerate la prezentul punct;
f) locul destinaiei mrfurilor, expediate dup prelucrare la prelucrarea mrfurilor pe
teritoriul vamal i n afara teritoriului vamal.
(2) Locul livrrii serviciilor se consider sediul, iar n cazul n care un asemenea loc
lipsete domiciliul sau reedina persoanei care presteaz:
- servicii de telefonie IP;
- alte servicii care nu au fost enumerate la alin.(1).
Articolul 112. nregistrarea subiectului impozabil
(1) Subiectul care desfoar activitate de ntreprinztor, cu excepia autoritilor publice,
instituiilor publice, specificate la art.51, exclusiv instituiilor de nvmnt publice, instituiilor
medico-sanitare publice i private, specificate la art.51 1, i deintorilor patentei de

ntreprinztor, este obligat s se nregistreze ca contribuabil al T.V.A. dac el, ntr-o oricare
perioad de 12 luni consecutive, a efectuat livrri de mrfuri, servicii n sum ce depete
600000 lei, cu excepia livrrilor scutite de T.V.A. Subiectul este obligat s ntiineze oficial
organul fiscal, completnd formularul respectiv, i s se nregistreze nu mai trziu de ultima zi a
lunii n care a avut loc depirea. Subiectul se consider nregistrat din prima zi a lunii urmtoare
celei n care a avut loc depirea.
(2) Subiectul care desfoar activitate de ntreprinztor are dreptul s se nregistreze n
calitate de contribuabil al T.V.A. dac el preconizeaz efectuarea livrrilor impozabile de mrfuri
sau servicii. Subiectul se consider nregistrat din prima zi a lunii urmtoare celei n care a fost
depus la organul fiscal cererea de nregistrare, cu excepia cazurilor prevzute la alin.(1).
(3) La nregistrarea subiectului impozabil, organul fiscal este obligat s-i elibereze
certificatul de nregistrare, aprobat n modul stabilit, cu indicarea:
a) denumirii (numelui) i adresei juridice ale subiectului impozabil;
b) datei nregistrrii;
c) codului fiscal al subiectului impozabil.
(4) Subiectul care desfoar activitate de ntreprinztor i care beneficiaz de import de
servicii, cu excepia celor scutite de T.V.A., a cror valoare, fiind adugat la valoarea livrrilor
de mrfuri, servicii, efectuate pe parcursul oricror 12 luni consecutive, depete 600000 de lei
este obligat s se nregistreze ca contribuabil al T.V.A. n modul stabilit la alin.(1).
Articolul 113. Anularea nregistrrii
(1) n cazul suspendrii livrrilor supuse T.V.A., subiectul impozabil este obligat s
informeze despre aceasta organul fiscal. Anularea nregistrrii ca contribuabil al T.V.A. se
efectueaz n modul stabilit de Serviciul Fiscal de Stat.
(2) Organul fiscal este n drept s anuleze de sine stttor nregistrarea contribuabilului
T.V.A. n cazul n care:
) subiectul impunerii nu a prezentat declaraie privind T.V.A. pentru fiecare perioad
fiscal;
c) informaia prezentat despre sediul subiectului i sediul subdiviziunilor acestuia este
neveridic.
(3) n momentul anulrii nregistrrii contribuabilului T.V.A., el se consider ca subiect
care a efectuat o livrare impozabil a stocurilor sale de mrfuri i a mijloacelor fixe pentru care,
la momentul procurrii lor, T.V.A. a fost trecut n cont i trebuie s achite datoria la T.V.A.
pentru aceast livrare. Valoarea impozabil a livrrii respective se consider valoarea ei de pia,
iar pentru activele supuse uzurii valoarea cea mai mare dintre valoarea contabil i valoarea de
pia.
(4) Data anulrii nregistrrii ca contribuabil al TVA se consider data ntocmirii actului de
control n a crui baz este emis decizia efului (efului adjunct) al organului fiscal privind
anularea nregistrrii.
(5) n cazul suspendrii activitii subiectului impozabil n conformitate cu legislaia n
vigoare, nregistrarea n calitate de contribuabil al T.V.A. nu se anuleaz, iar perioada de
suspendare a activitii nu se ia n calcul la aprecierea plafonului stabilit la alin.(2) lit.a). n cazul
efecturii livrrilor n perioada de suspendare a activitii, obligaiile i drepturile
contribuabilului T.V.A. se restabilesc din prima zi a lunii n care au fost efectuate aceste livrri
Articolul 114. Perioada fiscal privind T.V.A.
(1) Perioada fiscal privind T.V.A. constituie o lun calendaristic, ncepnd cu prima zi a
lunii.
(2) n cazul anulrii nregistrrii, ultima perioad fiscal ncepe n prima zi a lunii n care a
avut loc anularea i se termin n ultima zi a lunii cnd a intrat n vigoare actul cu privire la
anularea nregistrrii.
Articolul 115. Declararea T.V.A. i achitarea ei

(1) Fiecare subiect impozabil, specificat la art.94 lit.a) i/sau lit.c), este obligat s prezinte
declaraia privind T.V.A. pentru fiecare perioad fiscal. Declaraia se ntocmete pe un formular
oficial, care este prezentat la organul fiscal nu mai trziu de data de 25 a lunii care urmeaz dup
ncheierea perioadei fiscale.
(11) Declaraia privind T.V.A. se prezint utiliznd, n mod obligatoriu, metode
automatizate de raportare electronic, n condiiile stipulate la art.187 alin.(21).
(2) Fiecare subiect impozabil trebuie s verse la buget suma T.V.A., care urmeaz a fi
achitat pentru fiecare perioad fiscal, cel trziu la data stabilit pentru prezentarea declaraiei
pe aceast perioad, cu excepia achitrii T.V.A. n buget:
a) pentru serviciile aferente importului de mrfuri, a crei achitare se face la momentul
importului mrfii;
b) pentru serviciile importate, a crei achitare se face la momentul efecturii plii, inclusiv
a plii prealabile pentru serviciul de import.
Articolul 116. Trecerea n cont a T.V.A. n cazul datoriilor compromise
(1) Dac, dup includerea n declaraia privind T.V.A. a sumei T.V.A. achitate pe livrarea
efectuat, toat suma sau o parte a ei se consider, conform legislaiei, drept datorie compromis,
subiectul impozabil are dreptul la trecerea n cont a sumei T.V.A. achitate pentru orice perioad
fiscal privind T.V.A. Suma T.V.A. care urmeaz a fi trecut n cont este egal cu suma T.V.A.
achitat pe livrarea care corespunde sumei datoriei compromise nerambursate.
(2) Dac suma datoriei compromise se restituie subiectului impozabil dup primirea
dreptului de a o trece n cont conform prevederilor alin.(1), aceast sum se consider ca plat
pentru urmtoarea livrare impozabil efectuat la momentul primirii sumei datoriei compromise.
(3) Dac, dup includerea n declaraia privind T.V.A. a sumei T.V.A. n baza facturii
fiscale primite, toat suma sau o parte a ei se consider, conform legislaiei, drept datorie
compromis, subiectul impozabil va exclude din trecerea n cont suma T.V.A. care corespunde
sumei datoriei compromise neachitate.
[Art.116 completat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]

Articolul 117. Factura fiscal

(1) Subiectul impozabil care efectueaz o livrare impozabil pe teritoriul rii este obligat
s prezinte cumprtorului (beneficiarului) factura fiscal pe livrarea n cauz. Prezentarea
facturii fiscale se efectueaz la momentul apariiei obligaiei fiscale, stabilit prin art.108, cu
excepia cazurilor prevzute de prezentul cod. Factura fiscal nu se elibereaz pentru livrrile
impozitate conform art.104 lit.a).
(2) Factura fiscal trebuie s includ urmtoarele informaii:
1) numrul curent al facturii;
2) denumirea (numele), adresa i codul fiscal al furnizorului;
3) data eliberrii facturii;
4) data livrrii, dac ea nu corespunde cu data eliberrii facturii;
5) denumirea (numele), adresa i codul fiscal al cumprtorului;
6) tipul livrrii;
7) pentru fiecare tip de livrare de mrfuri, servicii:
a) cantitatea mrfii;
a1) preul de achiziie/livrare i mrimea adaosului comercial cumulativ n cazul livrrii
mrfurilor social importante;
b) preul unui articol de marf fr T.V.A.;
c) cota T.V.A.;
d) suma T.V.A. pe un articol de marf;
e) suma total a livrrii de mrfuri, servicii, care urmeaz a fi achitat;
f) suma total a T.V.A.

(3) Pentru vnzarea cu amnuntul i prestrile de servicii n locurile special amenajate, cu

plata n numerar i/sau cu card de plat, eliberarea facturii fiscale nu este obligatorie (cu excepia
cazurilor cnd este solicitat de cumprtor), dac snt respectate urmtoarele condiii:
a) subiectul impozabil ine evidena sumei primite i achitate n numerar i/sau cu card de
plat la fiecare punct comercial i de prestri servicii cu utilizarea mainilor de cas i de control.
nregistrarea prin maina de cas i de control se efectueaz n momentul primirii sumei n
numerar i/sau achitrii sumei cu alt instrument de plat. La sfritul fiecrei zile de lucru n
registrul mainii de cas i control se nscriu datele raportului de nchidere zilnic a mainii de
cas i control;
b) la sfritul fiecrei zile de lucru, n documentaia de eviden este nscris suma total a
T.V.A. pe livrrile efectuate, iar n documentul de eviden a valorilor materiale procurate se
introduc datele din facturile fiscale care au fost achitate n numerar i/sau cu card de plat.
(31) n cadrul comerului electronic, cu plata n numerar i/sau cu alt instrument de plat,
eliberarea facturii fiscale este obligatorie.
(4) n cazul produselor digitale exportate sub form de servicii livrate pe cale electronic i
achitate prin intermediul cardurilor sistemelor internaionale de pli, eliberarea facturii fiscale
nu este obligatorie.
(5) La livrarea energiei electrice, energiei termice, apei, gazului i serviciilor ctre
populaie cu plat n numerar, inclusiv prin intermediul serviciilor instituiilor financiare, ale
ntreprinderii de Stat Pota Moldovei, ale altor persoane autorizate, eliberarea facturilor fiscale
de ctre furnizorii mrfurilor, serviciilor nu se efectueaz
Articolul 1171. Cazuri speciale de eliberare a facturilor fiscale
(1) La efectuarea livrrilor de mrfuri, n cazul n care acestea se transport, data eliberrii
facturii fiscale este data la care ncepe transportul lor.
(2) La efectuarea livrrilor regulate de mrfuri, servicii (energie electric, termic, ap, gaz
etc.) pe parcursul unei perioade, furnizorii elibereaz factur fiscal pentru perioada n care a fost
efectuat livrarea, odat cu prezentarea ctre cumprtor a contului.
(21) La livrarea energiei electrice ctre operatorii reelelor de distribuie i furnizorii
energiei electrice, productorul, n baza informaiei prezentate de furnizorii energiei electrice,
elibereaz factura fiscal cu divizarea volumelor n funcie de cota T.V.A. aplicat.
(22) La livrarea energiei termice i apei calde ctre operatorii reelelor de distribuie a
energiei termice i apei calde, productorul, n baza informaiei prezentate de operatorii reelelor
de distribuie a energiei termice i apei calde, elibereaz factura fiscal cu divizarea volumelor n
funcie de cota T.V.A. aplicat.
(3) Subiecii impozabili cu T.V.A. (ntreprinderile productoare de pine i de produse de
panificaie, precum i ntreprinderile de prelucrare a laptelui i a crnii) care, pe parcursul unei
zile, n conformitate cu graficul stabilit, efectueaz n adresa unuia i aceluiai cumprtor cteva
livrri de mrfuri impozabile cu T.V.A. au dreptul la eliberarea unei singure facturi fiscale n
asortimentul mrfurilor livrate pentru fiecare cumprtor (beneficiar) i pentru volumul total de
livrri efectuate pe parcursul unei zile, cu reflectarea n factur fiscal a numerelor i a seriilor
facturilor, a informaiei pe livrri.
(4) La livrrile de producie agricol i de mrfuri, servicii ctre proprietarii de teren
agricol n contul plii pentru arenda pmntului, factura fiscal se elibereaz de arenda n
ultima zi a lunii n care a avut loc livrarea, la valoarea total a livrrii, cu anexarea informaiei
despre beneficiari, ce conine indicatorii specificai n factura fiscal i semntura olograf a
beneficiarilor.
(5) La transmiterea dreptului de utilizare a produsului informaional, factura fiscal se
elibereaz de ctre autor sau de titularul dreptului de autor la data stabilit pentru achitarea
folosirii produsului informaional, indiferent de faptul dac transmiterea dreptului de autor are
loc n baza contractului privind transmiterea dreptului de autor exclusiv sau neexclusiv.
(6) Eliberarea de ctre comitent a facturii fiscale se efectueaz la transmiterea mrfurilor la
comisionar. La livrarea mrfii ctre cumprtor (beneficiar), comisionarul elibereaz factura

fiscal n nume propriu. n msura n care execut nsrcinarea comitentului, comisionarul i

elibereaz factura fiscal.
(7) La executarea nsrcinrii comitentului de a procura marf pentru ca, ulterior, s o
predea acestuia, comisionarul elibereaz factura fiscal n nume propriu la predarea mrfii ctre
comitent. n msura n care execut nsrcinarea comitentului, comisionarul i elibereaz factura
fiscal.
(8) Factura fiscal eliberat de fondatorul administrrii se prezint administratorului
fiduciar. La livrarea de mrfuri, servicii ctre cumprtorul (beneficiarul) final, administratorul
fiduciar elibereaz factura fiscal n nume propriu. Pe msura acordrii serviciului de
administrare a patrimoniului, administratorul fiduciar elibereaz fondatorului administrrii
factura fiscal.
(9) La primirea plii nainte de efectuarea livrrii, nu se elibereaz factur fiscal, cu
excepia:
a) comercializrii de ctre ntreprinderile de alimentaie public a produselor alimentare de
fabricaie proprie i a mrfurilor ctre cumprtorul (beneficiarul) care este subiect al activitii
de ntreprinztor i care pltete n prealabil deservirea la ntreprinderea de alimentaie public
pentru o anumit perioad, factura fiscal eliberndu-se n momentul efecturii prealabile a plii;
b) abonrii la publicaiile periodice impozabile cu T.V.A., precum i prestrii serviciilor de
publicitate, factura fiscal eliberndu-se la primirea plii n prealabil;
d) livrrii serviciilor de telefonie mobil prin achitare n prealabil, furnizorul elibernd
factura fiscal n momentul, stabilit prin contract, al efecturii plii pentru serviciile acordate.
(10) Refacturarea cheltuielilor compensate se efectueaz prin nscrierea lor ntr-un rnd
separat n factura fiscal eliberat pentru livrarea de mrfuri, servicii. n cazul n care livrarea de
mrfuri, servicii lipsete, refacturarea cheltuielilor compensate se efectueaz prin eliberarea
facturii fiscale n care se vor nscrie doar aceste cheltuieli.
(11) n cazul n care valoarea impozabil a livrrii impozabile de mrfuri se formeaz n
momentul primirii lor de ctre cumprtor ca rezultat al determinrii calitii, masei i calitilor
lor de consum, la expedierea mrfurilor se va elibera factura. Dup stabilirea valorii impozabile
pe livrarea n cauz, n baza documentelor confirmative despre recepionarea mrfurilor,
furnizorul prezint cumprtorului factura fiscal, n care se vor reflecta numerele i seriile
facturilor i informaia despre livrrile efectuate. La efectuarea multipl a unor astfel de livrri n
decursul unei luni, furnizorul, n baza facturilor, elibereaz nu mai puin de dou ori pe lun
factura fiscal pe valoarea livrrilor efectuate
Articolul 118. Evidena mrfurilor, serviciilor
(1) Fiecare subiect impozabil este obligat s in evidena ntregului volum de mrfuri,
servicii livrate i a valorilor materiale, serviciilor procurate. n comerul cu amnuntul, n sfera
prestrii serviciilor, subiecii impozabili snt obligai s in zilnic evidena tuturor mrfurilor
livrate, serviciilor prestate achitate n numerar. Registrele de eviden a procurrii i livrrii de
mrfuri, servicii trebuie ntocmite n termen de o lun de la ncheierea perioadei fiscale privind
T.V.A.
(2) Registrul de eviden a procurrii de mrfuri, servicii trebuie s includ:
a) seria i numrul facturii fiscale i/sau seria i numrul declaraiei de import i/sau
numrul documentului confirmativ pentru importul de servicii;
b) data primirii facturii fiscale i/sau data din declaraie n regim liber de vam i/sau data
plii T.V.A. la servicii i numrul documentului de plat;
c) denumirea (numele) furnizorului;
d) descrierea succint a livrrii;
e) valoarea total a livrrii fr T.V.A.;
f) suma total a T.V.A..

(3) Facturile fiscale pe valorile materiale, serviciile procurate/ livrate se nregistreaz n

registrele respective n ordinea primirii/ eliberrii lor. Facturile fiscale deteriorate sau anulate se
pstreaz la subiectul impozabil.
(4) nscrierea n registrul de eviden a livrrii de mrfuri, servicii trebuie s includ:
a) seria i numrul facturii fiscale;
b) data eliberrii ei;
c) denumirea (numele) cumprtorului (beneficiarului);
d) descrierea succint a livrrii;
e) valoarea total a livrrii prezentat pentru a fi achitat fr T.V.A.;
f) suma total a T.V.A.;
g) suma rabatului, dac acesta se ofer.
(5) Pentru fiecare perioad fiscal privind T.V.A. se ine o eviden generalizat, care
include:
a) suma T.V.A. pe valorile materiale, serviciile procurate;
b) suma T.V.A. pe mrfurile, serviciile livrate;
c) ajustrile care influeneaz suma T.V.A.;
d) suma net a T.V.A. care trebuie achitat la buget sau suma excesiv net a T.V.A. care
urmeaz a fi trecut n cont;
e) suma T.V.A. vrsat la buget;
f) suma excesiv a T.V.A. raportat la perioada fiscal urmtoare;
g) suma T.V.A. supus rambursrii de la buget.
Articolul 1181. Registrul general electronic al facturilor fiscale
(1) Factura fiscal eliberat se supune nregistrrii obligatorii de ctre furnizorul subiect al
impunerii cu T.V.A. n Registrul general electronic al facturilor fiscale, n forma i n modul
stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, n cazul n care totalul valorii impozabile a
livrrii impozabile cu T.V.A. depete suma de 100000 lei.
(11) Factura fiscal eliberat urmeaz s fie nregistrat n Registrul general electronic al
facturilor fiscale n termen de 10 zile lucrtoare de la data eliberrii.
2) Cumprtorul are dreptul s verifice corespunderea datelor din factura fiscal eliberat
de furnizor cu datele din Registrul general electronic al facturilor fiscale.
(3) Prevederile prezentului articol nu se aplic fa de facturile fiscale electronice.
Articolul 1182. Modul i termenele de eliberare a formularelor de facturi fiscale
(1) Formularele de facturi fiscale se elibereaz contra plat, n baza unei cereri scrise, n
care se indic numrul de formulare solicitat, depus de ctre pltitorul de TVA la organul fiscal
n a crui raz de deservire acesta este nregistrat, iar n cazul marilor contribuabili pltitori de
TVA la Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
(2) n termen de 5 zile lucrtoare, organul fiscal examineaz cererea depus i asigur
eliberarea numrului solicitat al formularelor de facturi fiscale sau informeaz contribuabilul
despre respingerea cererii dac, n cadrul termenului stabilit n prezentul alineat, a fost iniiat
procedura de anulare a nregistrrii contribuabilului n calitate de pltitor de TVA.
(3) Prima zi a termenului stabilit la alin.(2) se consider urmtoarea zi lucrtoare ce
urmeaz dup ziua n care a fost depus cererea de eliberare a formularelor de facturi fiscale.