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MONNAIE ETRANGERE
SECTION 1 : VALEUR DENTREE, DANS LE PATRIMOINE, DES DETTES ET DES CREANCES LIBELLEES
EN MONNAIES ETRANGERES
1/ PRINCIPE
2/ CAS PARTICULIER DES AVANCES ET ACOMPTES (REUS OU VERSES)
SECTION 2 : LINSCRIPTION AU
ETRANGERE PRINCIPE GENERAL
SECTION 3 : LINSCRIPTION AU
ETRANGERE LES EXCEPTIONS
I/ PRINCIPE
En labsence de prcisions des organismes comptents, il semble possible de retenir l'un des taux de
change suivants :
- taux estim ayant servi de base la ngociation,
- taux du jour de l'acceptation de la commande (l'OEC considre que ce taux devrait tre
retenu.)
- taux du jour de la facturation,
- taux du mois de comptabilisation de la facture.
Remarques :
- Les gains latents n'interviennent pas dans la formation du rsultat. Les pertes latentes
entranent, en revanche, la constitution d'une provision pour risques au compte 1515
Provisions pour pertes de change par le dbit du compte 6865 Dotations aux provisions
financires (la perte latente tant immdiatement dductible, la provision pour risques doit
tre rintgre pour ne pas procder une double dduction).
- Les carts peuvent tre contrepasss soit l'ouverture de la priode, soit au fur et mesure
des rglements des dettes ou crances, soit en fin de priode. Le plus simple est de les
extourner immdiatement au dbut de l'exercice suivant pour permettre de conserver en
comptabilit la valeur d'entre.
Exemple n2 : Une socit achte des marchandises ltranger, le 03/10/N pour une valeur de
30 000 DE. Les conditions de rglement accordes par le fournisseur sont les suivantes : 20% au
comptant, 30% le 01/12/N, 50% le 15/02/N+1.
Les cours de change de la DE stablissent ainsi : 1 = 6DE au 03/10/N ; 1 = 5,50 DE au 01/12/N ;
1 = 5,60 DE au 31/12/N ; 1 = 5,80 DE au 15/02/N+1.
Prsenter toutes les critures relatives cette opration sur les exercices N et N+1.
Indiquer les retraitements fiscaux raliser.
Lopration de couverture ralise par un vendeur qui doit recevoir terme un paiement en devises,
consiste en une vente terme dun montant de devises quivalent, un taux fix au jour de
lopration de couverture (un acheteur devant rgler en devises achterait terme ces mmes
devises).
Ces couvertures transforment, de fait, les crances et dettes libelles en monnaies trangres en
crances et dettes libelles en monnaie nationale.